增值税税率17％怎么算（20篇）

【导语】本文根据实用程度整理了20篇优质的增值税增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是增值税税率17％怎么算范本，希望您能喜欢。

【第1篇】增值税税率17％怎么算

增值税税率17%的税率属于一般纳税人。

对于一般纳税人，应纳增值税额为当期销项税额减去当期进项税额。

用公式表示为，当期应纳税额=当期销项税额—当期进项税额。

销项税额为纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，其计算公式为，销项税额=销售额×税率。

进项税额是纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付给销货方的增值税额。

其计算公式为，进项税额=所购货物或应税劳务的买价×税率。

【第2篇】营改增后增值税税率

编者按：这张图是中华会计网校精心制作的税率图解，展示了2023年5月1日起全面实施“营改增”之后的税率及征收率，极具收藏、使用价值。

转载本文及以上图片必须注明“来源：中华会计网校”

【第3篇】化妆品行业增值税税率

一年一度双十一就要到了，各位小伙伴们免不了买买买，那么，买买买这么多年，你知道化妆品里的消费税是什么吗？今天咱们就一起来看看～

消费税是统称，主要包括:烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油(汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油)、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池，化妆品消费税只是其中一个税目。

化妆品品种较多，所用原料各异，按其类别划分，可分为美容类、芳香类。美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。芳香类化妆品 香水、香水精是指以酒精和香精为主要原料混合配制而成的液体芳香类化妆品。

但是，并不是所有的化妆品都需要缴纳消费税，只有高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品才征收消费税。像舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩、发胶和头发漂白剂等，不属于化妆品消费税征收范围。

而所谓的高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。其征收税率为15%。

假如化妆品公司生产的10000ml化妆水，次月通过市场部全部销售，销售金额为100000元，每一毫升价格10元，刚好达到消费税所规定标准（在10元/毫升及以上），应按照销售额计税：

销项金额乘以高档化妆品消费税税率15％

应纳消费税=100000*15％=15000元

此处需要注意的是：消费税虽然是在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》（国务院令第539号）规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《中华人民共和国消费税暂行条例》（国务院令第539号）规定的消费品的其他单位和个人，而实际承担消费税的却是我们消费者。

相信通过这篇文章，大家对化妆品消费税有了一定的了解，如果还有不明白的地方，可以随时咨询广源信得喔～

我们也会继续为大家提供最新的政策解读和专业的财税知识，让大家能及时了解相关政策，助力大家做好日常财税工作~

【第4篇】工程增值税税率2023

一、建筑服务范围

建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

1.工程服务

工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。

2.安装服务

安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。

固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。

3.修缮服务

修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。

4.装饰服务

装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。

5.其他建筑服务

其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。

6.补充规定

（1）物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税。《财政部、国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）

（2）纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。《财政部、国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）

7.应税行为类别判断风险提示

（1）修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第50号）

即对不属于建筑物或构筑物（包括建筑物或构筑物的附属设备和配套设施）的固定资产（如柜式空调、交通信号灯等），如因已经损伤或丧失功能而进行修复并使其恢复原状和功能，应按“修理修配劳务”缴纳增值税，适用13%税率；

（2）修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业，适用9%税率。

（3）如未损害或丧失功能，仅提供日常检测、保养等服务，按“其他现代服务业”缴纳增值税，适用6%税率。

（4）园林绿化业务应根据业务实质进行划分，园林绿化工程属于其他建筑服务，适用9%税率，与生活服务相关的绿化养护属于生活服务业，适用6%税率。

二、建筑服务特殊计税方法

1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

3.一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（税务总局公告2023年第42号）

4.纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（税务总局公告2023年第11号）

5.建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。《财政部、国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）

6.提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，全额开票，差额申报。

纳税人提供建筑服务，按照规定允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除的分包款，是指支付给分包方的全部价款和价外费用。

7.关于取消建筑服务简易计税项目备案

提供建筑服务的一般纳税人按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，不再实行备案制。以下证明材料无需向税务机关报送，改为自行留存备查：

（1）为建筑工程老项目提供的建筑服务，留存《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同；

（2）为甲供工程提供的建筑服务、以清包工方式提供的建筑服务，留存建筑工程承包合同。《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（税务总局公告2023年第31号）

三、混合销售

1.基本规定

一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。

提醒：是按照销售货物缴纳增值税，还是按照销售服务缴纳增值税，不按货物或者服务的在应税行为的销售额比例孰高原则，仅按照提供销售行为纳税人的性质判断。

2.判断标准

混合销售行为成立的行为标准有两点，一是其销售行为必须是一项；二是该项行为必须即涉及服务又涉及货物，其“货物”是指增值税条例中规定的有形动产，包括电力、热力和气体；服务是指属于改征范围的交通运输服务、建筑服务、金融保险服务、邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务等。

我们在确定混合销售是否成立时，其行为标准中的上述两点必须是同时存在，如果一项销售行为只涉及销售服务，不涉及货物，这种行为就不是混合销售行为；反之，如果涉及销售服务和涉及货物的行为，不是存在一项销售行为之中，这种行为也不是混合销售行为。

【例】对于建筑业纳税人采用包工包料方式提供建筑服务应定性为混合销售，按照建筑服务征税。

【例】工程勘察勘探、建筑图纸审核、工程造价鉴证、工程监理等业务是建筑业可能提供的服务，均属于提供现代服务应税行为，与建筑服务应分别适用不同税率，同时提供或者一项业务中既有建筑服务又有上述工程勘察勘探等现代服务，不属于混合销售，属于兼营行为，纳税人应分别准确核算适用不同税率或者征收率的销售额的情况，或者从高适用税率或征收率。

四、兼营行为

试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：

（1）兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。

（2）兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。

（3）兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。

一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（税务总局公告2023年第42号）

【例】一般纳税人既销售不动产，又提供经纪代理服务，如果该纳税人能够分别核算上述两项应税行为的销售额，则提销售不动产适用9%的增值税税率，提供经纪代理服务适用6%的增值税税率；如果该纳税人没有分别核算上述两项应税行为的销售额，则销售不动产和提供经纪代理服务均从高适用9%的增值税税率。

【提醒】分别核算在实务中必须做的“三分开”

一分开：合同价款分开注明；

二分开：发票分开开（包括开在一张发票不同税率，开多张发票情形）；

三分开：会计核算分开，营业收入下不同二级科目核算

end

【第5篇】理财产品增值税税率

概述

金融是经济运行的血液，金融发展有助于提高资源的使用效率，从而提高社会经济效率。

让我们一起来了解一下什么是金融服务?

金融服务是指经营金融保险的业务活动，包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。

1.贷款服务是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

2.直接收费金融服务是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。

3.保险服务是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限等条件时承担给付保险金责任的商业保险行为。包括人身保险服务和财产保险服务。

4.金融商品转让是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

内容

1.根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条 增值税税率：

（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。

……

（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

第十六条 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

2.《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）

3.《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2023年第24号）

4.《关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第7号）

总结

1.一般纳税人提供金融服务业适用的税率为6%；

2.小规模纳税人提供金融服务，以及特定金融机构中的一般纳税人提供的可选择简易计税方式的金融服务，征收率3%；

3.2023年3月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

案例/解析

问：某金融公司为一般纳税人，2023年第四季度转让债券卖出价为100000元（含增值税价格，下同），该债券是2023年9月购入的，买入价为60000元，2023年1月取得利息6000元，缴纳了增值税。该公司2023年第四季度之前转让金融商品亏损15000元，则销项税额是多少呢？

答：转让债券的销售额＝（100000－60000）－15000＝30000（元）

销项税额＝30000÷（1＋6%）×6%＝1698.11（元）

【第6篇】暖气增值税税率

问：暖气、冷气、热水的增值税适用税率是多少？

答：一、根据《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)规定：“一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。

……

六、本通知自2023年5月1日起执行。此前有关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、出口退税率不一致的，以本通知为准。”

二、根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）文件的规定，自2023年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。纳税人销售或者进口农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物，税率为11%。上述货物的具体范围见本通知附件1。

文件附件一明确， 暖气、冷气、热水具体征税范围暂继续按照《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》（国税发〔1993〕151号）及现行相关规定执行。

三、根据《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》（国税发〔1993〕151号）规定： “四、暖气、热水

暖气、热水是指利用各种燃料（如煤、石油、其他各种气体或固体、液体燃料）和电能将水加热，使之生成的气体和热水，以及开发自然热能，如开发地热资源或用太阳能生产的暖气、热气、热水。

利用工业余热生产、回收的暖气、热气和热水也属于本货物的范围。

五、冷气

冷气是指为了调节室内温度，利用制冷设备生产的，并通过供风系统向用户提供的低温气体。”

【第7篇】运输发票增值税抵扣税率

根据财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号《关于深化增值税改革有关政策的公告》的相关政策规定：

六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3

【第8篇】服装增值税税率是多少

在古典芭蕾领域,女孩子通常穿黑色紧身衣配上粉色的紧身裤袜。有的学校则喜欢让他们的姑娘穿短袜和各种带色的紧身衣。有时在紧身衣外面还套一条用很薄的材料制作的围腰短裙。男孩子一般穿白色的短袖圆领汗衫配黑色的紧身裤袜。

一、关于芭蕾舞服装进口报关手续资料解读

1、进出口经营权

2、芭蕾舞服装信息：品名、数量、包装、重量及体积等；

3、报检报关委托书

4、合同、装箱单、提单等

5、原产地证明

6、中文或外文名称

7、种类(裙子、裙裤)

8、类别(女式)

9、织造方法(机织等)

二、来看看芭蕾舞服装进口报关流程

1、芭蕾舞服装到达（广州、深圳、青岛、天津、宁波）等港口或机场；

2、支付运费、船代处换单；

3、报检、报关

4、海关审价出税单；

5、缴纳税金；

6、海关查柜；

7、放行货物；

8、提货；

9、送货至国内指定地点；

三、芭蕾舞服装进口关税税率是多少？

商品编码 6204530090

商品名称 合成纤维制其他女式裙子及裙裤

增值税率 13%

最惠国税率 6%

(芭蕾舞服装有很多分类，那么商品编码归类可能会有所不同，上述商品编码仅供参考）

四、关于芭蕾舞服装相关阅读

芭蕾软鞋是女孩子练足尖前,男女学生都穿的练功鞋,用柔软的薄皮革或帆布制成。女孩子穿粉色,男孩子穿黑色或白色。鞋子须以较紧地包住脚为宜。带硬头的足尖鞋,它们须非常合脚才行。缎带应由每个舞蹈者按自己的方式缝在鞋上。

【第9篇】装修工程增值税税率

现代很多人都喜欢买精装房，因为可以拎包入住，因为解决了一下拿出装修费的困境，也可以解决上班族没有足够时间装修的问题。但是你了解购买精装房时你承担的税费与买毛坯房有什么区别吗?现在就一起来聊聊吧!

壹、“销售精装房”与”买房送装修”的增值税问题

(一)销售精装房

国家税务总局公告2023年第18号规定，房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。

财税〔2016〕36号附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第三十九条规定，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的，从高适用税率。

第四十条规定，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

第十四条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

1、单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

2、单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

3、财政部和国家税务总局规定的其他情形。

根据上述规定，(1)房地产公司销售精装修房的：

①在《商品房买卖合同》中注明的装修费用包含在房价中的，装修费属于价款的一部分，作为房地产开发企业的一般纳税人，应将所有价款一并按销售不动产10%税率计算缴纳增值税;

②单独注明装修费的，销售房地产带装修是一项销售业务，商品房也属于房地产企业的存货，但不属于增值税概念中的货物，因此，既不属于混合销售也不属于兼营，即使分别注明金额或是分别签订合同，有应将收到的全部价款(含装修费)按销售销售不动产10%税率计算缴纳增值税(也遵从了原国税函[1998]53号的精神，虽然已作废)。

(2)房地产公司销售房地产送装修的，装修不属于无偿赠送，不需要视同销售，收到的全部价款按销售销售不动产10%税率计算缴纳增值税即可。

注意：如果房地产公司在销售精装房的同时赠送家具、家电，不属于税法中所称的无偿赠送，与送装修一样也无需视同销售;但如果房地产公司将销售精装修房和房屋中的家具、家电等分别进行开票的，则精装修房按销售不动产适用10%的税率，房中的家具、家电等按销售货物适用16%的税率(按兼营处理)。

贰、“销售精装房”与”买房送装修”的土地增值税问题

国税发〔2006〕187号第四条第四款规定，房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本。

根据上述规定，房地产开发企业销售已精装房的装修费，作为房价的一部分，不论是否单独开票，装修支出均可以计入房地产开发成本，并作为土地增值税的扣除项目，并可以加计20%的扣除。但是对可移动的动产设施(如可移动的家用电器、家具、日用品、装饰用品等)，不构成工程实体，不符合土地增值税扣除项目的内容，不能作为成本项目扣除。

房地产公司销售房地产送装修的，装修部分没有取得收入，不需要视同销售作为土地增值税的应税收入纳税，卖房后发生的装修支出只能作为销售费用的一部分据实列支，土地增值税前扣除的期间费用是按比例计算的而不是据实列支。

叁、“销售精装房”与”买房送装修”的印花税问题

财税〔2006〕162号第四条规定，对商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。产权转移书据，按书据所载金额万分之五贴花。

《印花税暂行条例》规定，建筑安装工程承包合同、购销合同均按万分之三贴花。

《花税暂行条例实施细则》规定，同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花;如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。

根据上述规定，房地产公司销售精装修房时，在《商品房买卖合同》中注明销售总价含装修费的，以全部价款按产权转移书据作为印花税的计税依据，按万分之五贴花;在《商品房买卖合同》中分别注明房款和装修费的，房款部分按产权转移书据作为印花税的计税依据，按万分之五贴花，装修费部分按建筑安装工程承包合同按万分之三贴花(单独注明家具家电金额的，按购销合同，按万分之三贴花);销售房产送装修的，只就全部价款按产权转移书据作为印花税的计税依据，按万分之五贴花即可，装修部分并未单独注明金额，也未单独签订合同，因此，不需要贴花。

肆、销售精装房”与”买房送装修”的企业所得税问题

国税发[2009]31号第二章第五条规定，开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金、现金等价物及其他经济利益。企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入;未纳入开发产品价内并由企业之外的其他收取部门、单位开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。

企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现。

国税函[2008]875号规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

根据上述规定，房地产公司销售精装修房时，在《商品房买卖合同》中不论是否单独注明装修费，均应以全部价款作为企业所得税收入的计税价格，减去合理的成本费用(含装饰、设备等直接成本)为应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。房地产企业销售房产送装修(或送家电)的，类似于买一赠一，不需要视同销售，按总价确认收入计算缴纳企业所得税即可，发生的装修支出，作为销售费用据实扣除即可。

伍、“销售精装房”与”买房送装修”的契税问题

国家税务总局《关于承受装修房屋契税计税价格问题的批复》相关规定，房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用也应包括在内。

根据上述规定，客户在购买房地产公司销售的精装修房时，《商品房买卖合同》中不论是否单独与注明装修费，均按全价作为计算契税的计税依据计算契税;地产企业销售房产送装修的，装修费并未另支付费用，按支付的房价作为计算契税的计税依据计算契税即可。

陆、“销售精装房”与”买房送装修”的附加税费问题

城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加以实际缴纳的增值税应纳额作为计税依据，乘以适用税率计算缴纳城建税(7%或5%或1%)、教育费附加(3%)、地方教育附加(2%)。即因增值税异同而定。

柒、“销售精装房”与”买房送装修”的房产税问题

国税发〔2003〕89号规定，鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税;但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

根据上述规定，房地产销售的精装房，在销售前，如果已经自用(如作为售楼处)，应申报缴纳房产税，房产税的计税有依据自然包括房产的所有成本(即含装修费 );如果出售前没有自用则不涉及房产税的问题，即不论是“销售精装房”与”买房送装修”都没有房产税的问题。

仅供参考，不做办税依据！

—end—

来源：赵玮财税工作室

【第10篇】增值税附加税税率

附加税指随正税按照一定比例征收的税，以正税的存在和征收为前提和依据。主要包括以下内容：

一、附加税的税率

二、附加税的税额计算

企业当期应纳的城建税＝（增值税＋消费税）*企业对应的城建税税率（7%/5%/1%）

企业当期应纳的教育费附加＝（增值税＋消费税）*3%

企业当期应纳的地方教育费附加＝（增值税＋消费税）*2%

企业当期应纳的水利建设教育费附加＝（增值税＋消费税）*1%

【举例】甲公司2023年6月份应缴纳增值税9757.67元，计算其附加税，并编制税金及附加计提表。

三、税收优惠

（1）进口不征；

（2）出口不退；

（3）因“两税”减免而退税的，城建税同时退还；

（4）对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“两税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。

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【第11篇】啤酒的增值税税率

包装物押金需要交消费税吗？如果要交的话应该什么时候交呢？

我们先用个表格来总结归纳一下吧，下文再详细介绍下对应的税法规定：

包装物

消费税的计税规定

收取押金时

逾期或超过1年时

一般货物

不交

要交（换成不含增值税税基）

酒类（不含啤酒、黄酒）

要交（换成不含增值税税基）

不重复计算消费税

啤酒、黄酒

都不交

【小呀提示】

‍啤酒的包装物押金虽然不并入销售额计征消费税，但是，在区分是甲类啤酒和乙类啤酒的税率时，要把包装物押金加进来去计算（因为啤酒、黄酒、成品油是从量计征消费税，所以包装物押金只影响啤酒类别和税率的适用情况，不直接影响消费税的计算）。‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍

那如何区分甲类啤酒和乙类啤酒呢，详情如下

1.税率判断

每吨出厂价（含包装物及包装物押金）在3 000元(含3 000元，不含增值税)以上的是甲类啤酒，消费税税率250元/吨 ；每吨出厂价（含包装物及包装物押金）在3 000元以下的是乙类啤酒，消费税税率220元/吨。

2.题目练习

【单选题】某啤酒厂（增值税一般纳税人）2023年6月销售a型啤酒20吨给副食品公司，开具增值税专用发票收取不含税价款58 000元，另收取包装物押金2500元；销售b型啤酒10吨给宾馆，开具发票取得价税合计收入32 000元，另收取包装物押金1400元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（ ）元

a. 5 000 b.6 600 c.7 200 d.7 500

【答案】c

【解析】a型啤酒每吨出厂单价（含包装物和包装物押金）=58 000÷20+2500÷（1+13%）÷20=3010.62（元）＞3 000元，a型啤酒为甲类啤酒，适用的消费税税率为250元/吨；b型啤酒每吨出厂单价（含包装物和包装物押金）=（32 000+1400）÷（1+13%）÷10=2955.75（元）＜3000元，b型啤酒属于乙类啤酒，消费税适用220元/吨的定额税率；该啤酒厂应纳消费税=20×250+10×220=7 200（元）。

3.包装物计税规则

计税方式

包装物状态

收取时直接并入销售额计税

①应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入消费品的销售额中征收消费税

②对酒类产品生产企业销售酒类产品(除啤酒、黄酒外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税

逾期并入销售额计税

对酒类产品、成品油以外的其他应税消费品收取的包装物押金，未到期且收取时间不超过一年的，不计税。但对逾期未收回的包装物不再退还的或已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税

【第12篇】各行业增值税税率表

新的增值税率出具后，现有的增值税税率只有四种，即“16%、10%、6%和0%”， 对于特殊业务群体的征收率只有二种 ：即“3%、5%” （小规模或其他业务形式的征收税率）。

这里补充一下，什么是征收率。我国税法规定的税率是对正常经营企业而言。但一些企业，业务不成熟或业务形式为非经营业务，则国家出具了针对了此类企业的补充征收税率，即征收率。

我国现行的税率情况

主要征收税率

主要征收税率指一般纳税人，即税法对应的四档税率：

各行业的适用税率

免税及零税率

免税及零税率情况下

出口退税

出口退税的税率

简易征收税率

适用于简易征收的税率

【第13篇】小微企业增值税税率

一、所得税：

2023年新出了优惠政策，小微企业和个体户所得税减半征收。所得税税率分为三个档次：1、基本税率：25%

2、高新技术企业15%

3、小型微利企业20%

关于小型微利企业，我们在2023年和2023年分别出台了相关的优惠政策，我们采取分段的计算方法：

1、100万以下：应纳税所得*25%*20%*50%=2.5%

2、 100万—300万：应纳税所得*50%*20%=10%

3、300万以上：25%

例如：（1）利润总额：80万

税：80万*2.5%=2万

（2）利润总额：120万

税：100万*2.5%+20万*10%=4.5万

（3）利润总额：310万（不是小微企业了）

税：310万*25%

二、增值税：

小规模季度不超过45万免征增值税

例如：1、专票0 普票20万，免增值税

2、专票20万 普票20万，只有专票交税

3、专票20万 普票30万 ，50万全额交税

4、专票0 普票47万，47万全额交税

注意：季度收入不超过45万是年增值税不免所得税，专票开多少就要按照金额乘以税率交增值税，专票也会占用45万的免征额度。

【第14篇】房屋出租增值税税率

前两天有小伙伴说个人出租自己的房屋，相关税费的问题。

其实个人出租房屋，如果是核定征收的话税负基本就不高了，如果是非核定，税负重也主要体现在个人所得税上，当然出租的是住房和非住房也有差异。

但是公司如果出租自己的房屋，那负担就相对重一些了。毕竟很多个人出租能享受的优惠公司是享受不到的。比如租金月度不超过15万免税，比如房产税的优惠等。

公司出租自己的房屋，主要涉及增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、房产税、土地使用税、印花税、企业所得税。

01

增值税

财税 【2016】36号文《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件1中关于销售服务、无形资产、不动产注释对租赁服务税目是这样规定的：

关于增值税适用税率和征收率的问题，结合国家税务总局公告【2016】16号《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》和最新税率规定，二哥以图表方式列示，看起来更直观。

一般纳税人

正常情况下，一般纳税人采用一般计税办法，适用税率是9%。

如果是采取简易计税就适用5%的征收率，当然这个简易计税主要针对老项目，也就是2023年4月30日之前取得的不动产，而且需要去主管税务机关备案后方可。

小规模纳税人：

所以，我们可以看到，如果是公司，那么其增值税要么就是9%，要么就是简易计税5%，不会分是否是住房。

如果是小规模纳税人，还是有享受减免增值税的政策，那就是月度销售不超过15万，季度不超过45万免税，一般纳税人则没有此政策。

当然，2023年10月1日开始有个关于租房租赁的新政策开始执行。

这个政策主要就是支持住房租赁企业的。

什么是租房租赁企业，文件也有明确表述：住房租赁企业，是指按规定向住房城乡建设部门进行开业报告或者备案的从事住房租赁经营业务的企业。

所以这个政策和大部分企业没有关系，那到底如何支持住房租赁企业呢？

如图：

这个政策有其特殊性，首先你要是企业，一般企业不行，还要是住房租赁企业，其次你要出租的是住房或者保障性租赁住房给个人才能享受1.5%，以前这种情况企业都是5%或者9%。

02

城建税、教育费附加、地方教育费附加

这几个税和政府性基金都是以缴纳的增值税为基础算的，具体来说，如下图。

这里大家要注意一个政策，财税〔2016〕12号将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。【包括增值税一般纳税人，不做区分】

03

房产税

房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。

所以房产有从价计征和从租计征两种方式。

出租房屋采取从租计征，法定税率是12%，公司出租取得的租金收入需要按照12%的税率缴纳房产税。

当然，财税2019 13号文有规定，小规模纳税人减半征收。

10月1日开始有个关于租房租赁的新政策开始执行。

这个政策主要就是支持住房租赁企业的。

04

土地使用税

土地使用税，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税赋。由于土地使用税只在县城以上城市征收，因此也称城镇土地使用税。

其税额标准按大城市、中等城市、小城市和县城、建制镇、工矿区分别确定，在每平方米0.6元至30元之间。土地使用税按年计算、分期缴纳。

所以，这个就看当地地税机关给你定的每平方米的税额，按照土地面积*标准计算缴纳即可。

当然，财税2019 13号文有规定，小规模纳税人减半征收。

05

印花税

印花税，直接按照合同收入计算申报缴纳即可，税目是财产保险合同税目。

当然，财税2019 13号文有规定，小规模纳税人减半征收。

06

企业所得税

公司还涉及企业所得税税率25%，当然小型微利企业有税收优惠。

所以，整体来看，一般纳税人的公司出租房屋的税负是相当高的。

【第15篇】增值税税率变更

如果合同履行期限内发生增值税税率变动，究竟开具合同签订时税率的发票，还是开具合同履行过程中变动后税率的发票呢？这取决于货物的销售模式属于直接销售还是预售货物。

举个例子，2023年1月1日a公司与b公司签订煤炭购销合同，双方约定2023年1月5日b公司付款500万元，a公司当天发货，此情形a公司应当开具16%税率的增值税专票，但如果双方约定2023年1月5日b公司付款500万元，a公司2月2日开始每月交付100万元的煤炭，此时a公司应当就2月、3月交付的货物开具16%税率的发票，4月、5月、6月可以开具13%税率的发票。这就是直接销售还是预售货物的区别。

根据生效司法判决观点，业务模式为先收款、后发货的即认定为采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当日并无不妥。如“对该意见，被告认为原告发生业务往来的模式为先收款，后发货，所以原告系采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当日。（（2017）苏0682行初104号）”；“本案合同约定的交货条件为：供方仓库交货，交货前预付全额货款，且双方未约定交货时间，故依照法律规定，本案宣化钢铁公司开具增值税发票时间应适用《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条第一款第（一）项和《中华人民共和国增值税暂行条例实话细则》第三十八条第（四）项规定，于货物发出的当天缴纳。（（2020）冀07民终936号）”但司法判例并无明确“交货”二字的进行明确的定义。

第一种观点：发货或者交货应当以货物是否交付为准，作为动产货物的交付手段有直接交付和间接交付，间接交付即简易交付、指示交付、占有改定、拟制交付的方式。因此如果货物已经交付，即便买方并未直接实际占有货物（指示交付、拟制交付、占有改定的情形），该情形也属于“直接收款方式销售货物”。卖方即应当根据《增值税暂行条例实施细则》第三十八条第一款规定的情形向买方开具增值税专用发票。

第二种观点：根据《最高人民法院关于印发〈关于审理行政案件适用法律规范问题的座谈会纪要〉的通知》（法[2004]96号）第四条规定，“在裁判案件中解释法律规范，是人民法院适用法律的重要组成部分。人民法院对于所适用的法律规范，一般按照其通常语义进行解释；有专业上的特殊涵义的，该涵义优先；语义不清楚或者有歧义的，可以根据上下文和立法宗旨、目的和原则等确定其涵义。”根据最高人民法院以上规定的精神，法律规范在没有专业解释的，一般按照其通常语义进行解释。因此，对于直接收款方式销售与预收货款方式销售的区别，应当按照首先按照行业交易习惯或行业默认的语义进行理解，。直接收款方式销售与预收货款方式销售之间的主要区别在于，收到款项时的销售方是否有现货。如果销售方收到款项时，有现货可售，则属于直接收款方式销售，也可以称之为现货交易；如果销售方收到款项时，没有现货可售，需要组织生产或组织进货，则属于预收货款方式销售。比如，向商店购货时有现货，付款后约定第二天取货，则为直接收款方式销售；如果没有现货约定马上进货第二天可来取货，则应为预收货款方式销售。

笔者较为认同第一种观点，因为卖家有现货并不是区分两种销售货物模式的充分条件，即便是有现货的情形下，买卖双方同样可以达成合意采取预售预销的方式达成交易。因此判断两种货物销售模式应当以货物的实际交付情况为判断标准。

但需要注意的是，在判断两种货物销售模式时，也需要考虑增值税专用发票开具的现实可能性，如果货物分批交付，并且每批次货物的数量、单价、规格、性能根据买方要求或市场行情发生变化即便合同未约定先收款项为预收货款，也应当认定为“预收货款方式销售货物”的情形。如果合同对上述要素进行科明确规定且不可更改，那么在卖方收款且已经交付货物的情况下，即便合同约定为预收货款，也应当认定为“直接收款方式销售货物”的情况。

【第16篇】小规模纳税人增值税税率表2023

说到增值税，不得不说是很多财务会计都会“头疼”的一件事情。增值税涉及的税目比较多，对应的税收政策还经常变动，这样一来，很多财务人员在计算增值税时会有些麻烦，税率还老多记也不好记。今天过后就别再烦恼了！接下来是最新汇总的增值税税率表、征收率、扣除率、预征率表，也希望可以对日常的增值税处理有帮助哦！

增值税税率和征收率表

下表中可以知道，现在的税率就剩下13%、9%、6%、零税率。

但是税目比较多，大家可以分类来记忆。

增值税税率

1、一般纳税人增值税税率表

13%和9%易混淆的货物和农产品

2、小规模纳税人适用的增值税征收率表

征收率，一共分为3%和5%。需要注意的是，截止到12月31日，减按1%征收率的政策就到期了。个体户和其他个人出租住房适用5%减按1.5%的征收率。还有一种是3%减按2%的情况，销售自己使用过的固定是适用这个情况。

增值税小规模纳税人以及采用简易计税的一般纳税人（见附件）计算税款时使用征收率，目前增值税征收率一共有4档，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了财政部和国家税务总局另有规定的。

注意：一般纳税人（可选择）适用简易计税

（1）5%征收率的情况

（2）3%征收率减按2%征收的情况

3、增值税预征率表

预征率有一般计税和简易计税。下面是详细的预征率税目和征收率表。

好了，以上有关“增值税税率、征收率、预征率及扣除率表”的内容，就到这里结束了，上述的内容希望可以为大家日常的增值税处理工作有帮助。

【第17篇】物业管理增值税税率

来源：会计学堂

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导读：针对“物业公司要交增值税吗?”这个问题，小编已经为你们解答过了，答案是需要缴纳增值税的，收取的物业费如果达到了增值税的起征点的话，逃不了要交增值税。那么具体起征点是多少税率是多少呢?

物业公司要交增值税吗?

答：物业公司收取物业费要交增值税。

物业管理属于生活服务。

按照《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)：附件1《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，物业管理属于居民日常服务，连续12个月应税服务销售额达到500万元(含500万元)及以上，按照6%的税率计算交纳增值税。

未达到500万元，则按照3%的征收率计算交纳增值税。

业主为什么要交物业费?

从法律角度：

物业管理企业提供物业服务，业主享受物业服务，双方的关系、权利与义务都是依据物业管理合同约定的。因此物业公司有提供服务的义务，相对而言，业主有支付物业管理费的义务。如果业主不交纳物业费，则属于民事纠纷当中的违约责任。

从现实角度：

物业管理企业是经营性企业，不是公益机构或行政机构，其经营决策具有市场性质。没有物业费的收入，将直接造成物业企业利润减少，甚至难以经营。因此会直接造成现场物业品质下降，直到物业公司撤离。

而且，在撤离后，物业公司会通过民事纠纷的起诉来追讨物业费。

物业公司要交增值税吗?我们可以看到，无论有没有达到增值税的起征点都需要缴纳增值税，只不过是税率上的不一样。希望这个问题大家都可以注意并且掌握!

【第18篇】汽油增值税税率

我国的成品油中包含的各项税收都是价内税，也就是说，税额计入了成品油价格。

成品油中的流转税主要有增值税、消费税、城市维护建设税和教育附加。汽油的消费税为1.12元/升，柴油的消费税为 0.94元/升；成品油的增值税税率为17%；同时，还有以消费税和增值税为税基的城市维护建设税和教育附加，城市维护建设税税率为7%，教育附加的税率为3%；此外，消费税的提高会联动成品油中其他税费的上调。

成品油税负水平一般是用成品油流转税占油品含税零售价格的比重来衡量。

按照财政部和国家税务总局的测算，此次调整后，汽油、柴油流转税税负将分别为34%和31%。

石油特别收益金

《国务院关于开征石油特别收益金的决定》（国发〔2006〕13号） 石油是关系国民经济和社会发展全局的重要战略资源。2004年以来，由于国际市场石油价格持续大幅度上涨，国内原油采掘业利润增加较多，其他行业和社会用油成本加大，造成各行业利益分配不平衡，影响经济平稳运行。为妥善处理各方面利益关系，推进石油价格形成机制改革，加强国家调控，促进国民经济持续健康协调发展，国务院决定对石油开采企业销售国产原油因油价上涨获得的超额收入征收石油特别收益金。

石油特别收益金属中央财政非税收入，纳入中央财政预算管理，具体征收管理办法由财政部制定并公布施行。

成品油消费税

财政部 国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知 财税[2008]167号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

按照《国务院关于实施成品油价格和税费改革的通知》(国发[2008]37号)，现将提高成品油消费税税率问题通知如下：

一、将无铅汽油的消费税单位税额由每升0.2元提高到每升1.0元;将含铅汽油的消费税单位税额由每升0.28元提高到每升1.4元。

二、将柴油的消费税单位税额由每升0.1元提高到每升0.8元。

三、将石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额由每升0.2元提高到每升1.0元。

四、将航空煤油和燃料油的消费税单位税额由每升0.1元提高到每升0.8元。

五、本通知自2023年1月1日起执行。原消费税的政策规定与本通知有抵触的，依照本通知执行。

关于提高成品油消费税的通知 财税〔2014〕94号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为促进环境治理和节能减排，经国务院批准，现将提高成品油消费税问题通知如下：

一、将汽油、石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额在现行单位税额基础上提高0.12元/升。

二、将柴油、航空煤油和燃料油的消费税单位税额在现行单位税额基础上提高0.14元/升。航空煤油继续暂缓征收。

三、本通知自2023年11月29日起执行。

财政部 国家税务总局

2023年11月28日

油气资源税

油气资源税是对在我国境内开采应税原油产品和天然气的单位和个人征收的一种税。 2023年10月10日，国务院正式发布《国务院关于修改〈中华人民共和国资源税暂行条例〉的决定》，在现有资源税从量定额计征基础上增加从价定率的计征办法，调整原油、天然气等品目资源税税率。该办法于2023年11月1日起执行。

原油、天然气税率分别按照销售额的5%到10%征收。

增值税

增值税作为中国主要的税种之一占据了全国税收总额的60%之巨，石油在运输、炼制、销售等环节都要缴纳增值税，而且增值税属于价外税，需要消费者负担。

城市维护建设税

在汽油中城市维护建设税的税率为增值税与消费税金额的7%，折算下来税率为2.7%左右。

教育费附加

1986年7月1日，国务院决定对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收教育费附加，税率分别为消费税、增值税税率之和的3%和2%。

从以上的税费不难看出，国内燃油价格之所以偏高是有原因的。假设除去各类税费，实际的油价你的心里人们应该差不多了。

【第19篇】简易和统一增值税税率

新的一年来啦！许多税收政策都有改变，我们作为财务人员来说，在这个年关要关注即将到期的优惠政策，还要关延期的优惠政策。今天就来说说有关增值税税率的内容。2023年1月4日更新最新增值税税率，财务会计收藏备用！

最新增值税税率表

1、一般纳税人适用的增值税税率

2、一般纳税人购进农产品进项税额扣除率

3、零税率

4、小规模纳税人和允许适用简易计税方式计税的一般纳税人适用税率

关于3%减按1%优惠政策的延期下面是相关的回答。正式文件还未发出。还请大家耐心等等！

3%、1%以及3%减按2%

5%

5%减按1.5%：

可选择按征收率5%计税的应税行为

可选择按征收率3%计税的应税行为

依3%征收率减按2%的应税行为

依5%的征收率减按1.5%计算的应税行为

看到这里，上述有关最新更新的增值税税率及不同税率的应税行为都有一一列示，在会计工作中有记不住的，可以收藏备查！

【第20篇】烟的增值税税率

我国烟草企业作为专卖体制下的国有烟草企业，除了缴纳各项税收外，还需缴纳国有资本收益、专项税后利润等。按照向国家财政税务部门缴纳的全口径税费占烟草企业销售总额的比重计算，我国烟草综合税负目前高达66.8%。

在如此高的税负下，烟草企业的各项成本费用必须控制在销售价格的33.2%以内，否则就没有任何利润可言。从客观情况看，我国烟草企业在缴纳高额税费和扣除生产销售卷烟所必须付出的原料成本、制造成本、人工成本、物流成本、资金成本等后，利润率不可能很高。

那么，我们一起算一下，广大消费者为了手中这包香烟纳了多少税吧~

1、假设香烟出厂调拨价40元/包（含增值税，税率为13%。下同），烟草公司批发价60元/包，市场指导零售价70元/包。

2、烟叶的收购环节缴纳烟叶税20%，折合到每包约0.2元；计算公式：烟叶收购价款*（1+10%）*税率20%

3、卷烟的生产环节缴纳的消费税为：从价税率56%，40÷（1+13%）×56%=19.82元，加从量税额0.003元/支，每包20支，即0.06元/包，合计19.82+0.06=19.88元/包；【附：一条香烟价格不足70元的，从价税率为36%】

4、卷烟的批发环节税率11%，缴纳的消费税为：60÷（1+13%）×11%=5.84元/包；加从量税额0.005元/支，每包20支，即0.1元/包，合计5.84+0.1=5.94元/包；

5、卷烟的零售环节缴纳增值税，税率13%：70÷（1+13%）×13%=8.05元/包；

6、城建税7%和教育费附加5%为：（19.88+5.94+8.05）×（7%+5%）=4.06元；

7、这包香烟一共需要由烟民负担0.2+19.88+5.94+8.05+4.06=38.13元（尚未包括相关的企业所得税等），占到市场指导零售价70元的54.47%。

看完计算方式，烟民们是不是觉得自己对国家建设贡献很大呢？但还是要提醒大家——吸烟有害健康哦！