个人所得税是（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的是所得税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是个人所得税是范本，希望您能喜欢。

【第1篇】个人所得税是

个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。

1.我国个人所得税的特点

（1）实行综合——分类征收——基本特征

（2）超额累进税率与比例税率并用

（3）费用扣除额较宽

（4）计算简便

（5）采取源泉扣缴和个人申报两种征税方法

2.个人所得税的征税对象

（1）工资、薪金所得

（2）个体工商户的生产、经营所得

（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得

（4）劳务报酬所得

（5）稿酬所得

（6）特许权使用费所得

（7）利息、股息、红息所得

（8）财产租赁所得

（9）财产转让所得

（10）偶然所得

（11）其他所得

3.个人所得税的纳税人

个人所得税的纳税人不仅涉及中国公民，也涉及在华取得所得的外籍人员和中国的港、澳、台同胞，还涉及个体户、个人独资企业和合伙企业的个人投资者。

个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年的个人。非居民纳税人是指在我国境内无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。

4.个人所得税的税率

超额累进税率和比例税率。

5.应纳税所得额

对收入额进行扣除计算，计算出应纳税所得额。

目前扣除三方面因素：

（1）最基本的生活费；

（2）为取得收入付出的代价；

（3）有限度的公益性捐赠支出。

6.个人所得税的基本计算

（1）超额累进税率计税公式

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

（2）比例税率计税公式

应纳税额=应纳税所得额×适用税率

7.个人所得税的申报与缴纳

（1）支付单位源泉扣缴

应扣缴税款的所得项目包括工资薪金所得、对企事业单位承包经营承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、经国务院和财政部批准征税的其他所得。

【注意】代扣代缴的范围不包括个体工商户生产经营所得。

（2）个人自行申报纳税

①年所得12万元以上的；

②从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；

③从中国境外取得所得的；

④取得应税所得，没有扣缴义务人的；

⑤国务院规定的其他情形。

【第2篇】个人所得税是多少

一、我们先看下整体的计算公式

1、应纳税=[月度收入-5000元(起征税点)-专项扣除(三险一金等)-专项附加扣除-依法确定的其他扣除]x税率-速算扣除数。

2、大家这就要问了，我怎么知道我的税率和速算扣除数是多少呢？别急往下看，很简单。

二、我们举个例子

1、背景：已婚人士张三在北京上班，月收入1.68万元，“三险一金”专项扣除为881.8元，每月租房租金1500元(此时可以扣除专项附加税)，假如他暂时没有子女上幼儿园，同时父母也还年轻五十岁出头（不是那个狂徒张三哦！老铁们）

2、计算：起征税点为5000元的情况下，有专项附加扣除（租房租金1个）根据新政策，张三就可以享受住房租金1500元扣除所以，个税计算方式如下：

个人缴纳税=(16800-5000-881.8-1500)×10%-210=731.82元。

3、税率、速算扣除数

（1）全年应纳税所得额：计算我们这一年的所得收入；上面的举例是按照一个月的

（2）税率：按照我们一年的收入在上面的公式套用税率即可

（3）年度速算扣除数：一年的速算扣除数；上面的举例是将2520/12=210元换成了月

三、这里还有个概念大家要了解：减免政策

公众对“起征点”存在误解。正确的说法应该是“个人所得税免征额”。“起征点”与“免征额”有着严格的区别：

1、所谓起征点，是征税对象达到征税数额开始征税的界限。征税对象的数额未达到起征点时不征税。一旦征税对象的数额达到或超过起征点时，则要就其全部的数额征税，而不是仅对其超过起征点的部分征税。

2、所谓免征额是在征税对象总额中免予征税的数额。它是按照一定标准从征税对象总额中预先减除的数额。免征额部分不征税，只对超过免征额部分征税。

【第3篇】个人所得税是怎么征收的

21年年底，个税出了一些新规。例如，广东省税务局通知，大幅度调低个体户、个独企业、合伙企业个人所得税应税所得率；与每个人相关的年终奖税收优惠政策延至2023年底；符合条件的个人独资企业和合伙企业一律适用查账征收方式计征个人所得税等……

为此，很多同学询问：个税最新政策有哪些？基本算法是否有变动？特殊算法如何看？以及22年最新的税率表等问题。这次，小编将以上内容更新到最新版，分享给大家。

1

个税降了！

税率：5%、7%、10%、20%

划重点！！！

一、调低六大行业所得率：

二、适用范围

1、定期定额个体工商户。

2、个体工商户、个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人以及个人从事其他生产、经营活动取得的生产经营所得，实行核定征收的。

三、核定应税所得率的企业，如何计算？

四、自2023年1月1日起执行!

2

个人所得税带大家一次搞清楚！

那么个税目前都有哪些类别？纳税主体有哪些？具体的计算方式是什么？今天都给大家整理出来了！快来看看吧

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【第4篇】个人所得税属于地税还是国税

⭕问：单位为职工个人购买商业性补充养老保险是否缴纳个人所得税？

答：根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》（财税〔2005〕94号）文件第一条规定：“单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税的‘工资、薪金所得’项目，按税法规定缴纳个人所得税；因各种原因退保，个人未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税应予以退回。”

⭕问：离退休人员取得原单位发放的奖金及补贴，如何缴纳个人所得税？

答：根据《国家税务总局关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复》（国税函〔2008〕723号）规定：“离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，应在减除费用扣除标准后，按工资、薪金所得应税项目缴纳个人所得税。”

【第5篇】股权转让个人所得税税率是多少

《财税小侦探》专注于园区招商、企业税务筹划，合理合规助力企业节税！

分红个税的筹划空间其实较小，较为常见的是通过间接持股来达到省税的目的。比如一个或多个自然人先成立一家有限公司或合伙企业，让其成为该公司的股东或合伙人，完成间接持股。这类公司可以成立在有税收优惠的园区，通过享受优惠政策来省税。

对于在低税负地区的公司型持股平台，既可以实现资本运作，又能享受低税负，也可以为股东分红提供较大的筹划空间，在公司成立之前需要提前做好股权结构的构成。作为持股平台，那也是有一定的优势：有利于降低税率、工商登记时不穿透计算。

持股平台主要分为两种方式：有限公司和有限合伙企业，两者也是有一定区别的。通过有限合伙企业更有利于实际控制人对公司控制权得到有效保障，而通过有限公司则面临双重税负，要缴纳企业所得税和分红个税，合伙企业只需要缴纳分红个税就好了。

合伙企业除了用于分红个税外，还有一个用途就是股权转让。

对于股权转让，之前是可以进行核定征收的，而且核定的税率很低，只有3.5%左右，不过后面是给取消了，想要再核定是不可能的了，想要减少股权转让的税费，那么就得利用上合伙企业。

根据相关文件的第十三条第二项规定:继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人，简单说就是直系三代亲属以内，是可以低价转让股权的。

中间的过程就不多说了，最终就是利用地方优惠政策，对合伙企业缴纳的个税进行税收返还，虽然省税效果不是特别好，但这是目前最合理的股权转让省税方法了。

版权声明：本文转自《财税小侦探》公众号，更多税收优惠政策，可关注公众号了解

【第6篇】什么是个人所得税

个人所得税这几年发生了很多变化，很多人对于个税一直搞不太清楚。更多的人好像只知道发工资的时候上面扣税一栏，就会有一笔钱被收走。但是具体怎么算的，怎么交的，却一点也不知道。

今天，我们结合国家最新的政策动向，给大家以漫画的形式好好聊一下个人所得税的事情。我们希望，能让大家在一分钟的时间里，对个税能有个相对深入的了解。

本篇漫画主要包括：哪些收入需要交个税，个税怎么计算，以及个税是如何缴纳的。具体的，看漫画吧：

【第7篇】个人所得税原始密码是多少钱

人类假想像办的数字规则（数字是规则和公式走的），那么数字就永远不会归零，因为数字归零之后会留下阴影，阴阳指数而已，归零的成为阴阳界的平衡之术那条分界线，为啥有负数和正数之分呢？为啥数字不能无限量扩大呢？道生一一生二二生三三生万物

最简单的数字密码

1-*～+1=0112 四组数字变化位数量不大 当0112*+～-0112=0011544022410这是多少组数字在植入四组数字变化位置变化

0011544022410-+～*0011544022410=多少呢？这个数的值在哪里在编入四组数字位置变化。原始值是多少，归零值是多少？阴数值和阳数值是多少？最最简单也是最最难三生万物之数之灵，数字都是欺骗性的变化。规律值是无限量供应的，人类如何把球体丝毫未损的拆分体积和角度呢？就像求π一样的原理，一个圆如何均分都要三分归一余下点东西。纸上的二维圆如此，那么立体的三维圆与无形的多维圆人类更别提了，因为人类把圆也罢π也罢任何体积面积空间都看成一个整体。都想均分，想≠等于

1-+*～2=

2+*～-1=

【第8篇】工程个人所得税税率是多少钱

根据收入项目的不同，分别适用不同税率。

一、综合所得项目，适用3%-45%的七级超额累进税率

综合所得七级超额累进税率表

其中，综合所得项目包括四项，分别是工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得。

特别说明：综合所得项目，允许扣除每年6万元（每月5千不征税收入）及养老、幼儿抚养、子女教育、住房贷款等专项附加扣除项目。

二、经营所得项目，适用5%-35%的五级超额累进税率

经营所得五级超额累进税率

特别说明：经营所得，指每一纳税年度收入总额减除成本、费用及损失后的余额。

其中，承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同约定取得所得的，按“工资、薪金所得”项目征税，纳入年度综合所得计税，适用3%-45%七级超额累进税率；

承包、承租人对企业经营成果归其所有的，按“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目征税，适用5%-35%五级超额累进税率。

三、其他所得适用税率

利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得适用比例税率，税率为20%。

【第9篇】明星个人所得税是多少

伴着娱乐圈明星吴亦凡偷逃税款并被追缴并罚款6亿元的消息，明星、网红偷税漏税的话题再次被推到风口浪尖。

今天我们就来翻一翻那些偷逃税款的网红、明星：

吴亦凡

（本文图片均来源于网络）

吴亦凡加拿大籍男歌手、影视演员、音乐制作人。

在2023年至2023年期间，采取虚构业务转换收入性质虚假申报、通过境内外多个关联企业隐匿个人收入等方式偷逃税款0.95亿元，其他少缴税款0.84亿元。北京市税务局第二稽查局依据相关法律法规规定，对吴亦凡追缴税款、加收滞纳金并处罚款，共计6.00亿元。

范冰冰

范冰冰,中国内地职业演员。

通过合同拆分逃个税618万元，少缴税金及附加112万元。此外，范冰冰担任法定代表人的企业少缴税款2.48亿元，其中逃税1.34亿元。税务机关依据法律确认范冰冰所需补缴的税款、滞纳金以及罚款超过8亿元。

薇娅

薇娅,本名黄薇,网红电商主播。

薇娅通过隐匿个人收入、虚构业务转换收入性质进行虚假申报偷逃税款，被依法追缴税款、加收滞纳金并处罚款，共计13.41亿元。

邓伦

邓伦,中国内地男演员。

邓伦在2023年至2023年期间，通过虚构业务转换收入性质进行虚假申报，偷逃个人所得税4765.82万元，其他少缴个人所得税1399.32万元。

郑爽

郑爽，中国内地女艺人。

郑爽2023年至2023年未依法申报个人收入1.91亿元，偷税4526.96万元，其他少缴税款2652.07万元。

刘晓庆

刘晓庆，中国内地女演员。

2002年4月7日，47岁的当红影星刘晓庆因为偷税漏税1458万元，可谓是偷税被查明星第一人，因此她被捕入狱。

也许是贫穷限制了我的想象力，这些明星和网红们的收入都是千万上亿级别的，这可是我们普通人几辈子都不敢想象的天文数字，可他们为何却仍在偷税漏税，是利益熏心，还是内心深处的贪婪。

或许就是人性本身的自私和丑陋，在利益面前人性的黑暗面暴露无遗，光鲜的一面是虚伪的面具。

更何况这些“豪门”作为公众人物，更是超高收入群体，被很多人视为偶像学习，本应遵纪守法，严于律己，起带头模范作用。然而却背地里做出偷税之事，所以无论从哪个视角出发，执法部门对这些“豪门”的税务追缴都是必要的，也是必须的。

纵观那些“豪门”，有人因此被经纪公司雪藏，有人因此身败名裂。但我想说的是，他们之中没有一位是无辜的，他们的违法行为理应受到法律的制裁。中学时代我们就学过依法纳税是每个公民应尽的义务，因为税收取之于民，用之于民。

每一个劳动者，都享有付出劳动赚取报酬的权利，无论你在哪一个行业，干着哪一种工作，都必须吧自己的欲望控制在法律和道德的底线之内，否则终究逃脱不了法律的审判。

【第10篇】8000个人所得税是多少

自己入职央企已经一年多的时间了，现在在扣完五险一金个人所得税以后，每个月到手的工资大概是8000多块钱。请问这份工作还可以吗？要不要长期坚持下去呢？入职央企一年多，通常情况下是应届毕业生，进入到了这一类企业单位，并且一年多的时间，是一个非常重要的节点和门槛。因为很多企业单位，在招聘应届毕业生的过程中，往往会设置一年期的实习期或者说为期一年的管理培训生。当他们这一年结束以后，才真正意义上进入到了自己的岗位当中，才真正意义上享有正常的工资待遇。

所以说你进入央企一年多的时间，进入到自己正常的工作岗位当中，就可以获得税后8000元以上的工资收入，可想而知这并不是一个很低的收入，其实绝大多数应届毕业生在一年以后还达不到这个水平。所以说这份工作还是比较不错的，也能够说明你的工作单位，包括你的工作岗位都是比较不错的，我们不能够轻而易举的放弃。而且央企它除了最基本的工资以外，还有各项的福利待遇，包括节假日福利，包括年终目标考核奖金，包括我们的年终奖等等之类的。

如果你完全计算到一起，也就是我们综合收入，其实一年下来远远会大于8000元×12个月这样的一个水平。所以说这份工作还是非常的不错，当然我们个人还是要谦虚好学，勤奋进取。毕竟你是作为一个新人进入到这家企业的，在企业单位内部肯定是有很多的老职工老员工，他们身上的工作经验是值得我们去学习的。千万不要认为你管理培训生结束，或者说是实习期一年结束就已经成为了合格的员工，那么这样的想法是完全错误的。

作为一个比较好的工作单位，都会有严格的kpi目标绩效考核。那么你每个月要根据公司所规定的目标绩效考核，完成自己的工作任务和目标。如果真的是能够高效的完成，那么我相信你的绩效工资包括一些绩效奖金也可能会更高一些。我们应当想的不是说换工作单位的问题，而是要想着如何在工作单位，体现出自己价值的问题。因为只有这样对于你来讲，这份工作才是更加有意义的，才是更加有价值的。我相信如果你能够体现出价值，那么你的工作热情也一定会更加高涨。

很多国有企业单位具有完善的福利体系，在五险一金当中，甚至五险两金当中包括了住房公积金，包括了我们的企业年金。作为很多年轻人其实并不重视这方面的福利，但其实对于我们个人来说还是非常重要的，有了住房公积金有的企业年金，至少能够说明我们在买房的过程中，可以以更低的贷款来购买住房，企业年金在今后退休的过程中，都可以获得一个相应的收入。

感谢阅读，每天讲讲退休知识那点事，本人专注于社保和退休领域，有喜欢我文章的小伙伴可以加我的关注，谢谢大家。

【第11篇】我国个人所得税的征收方式是

乐山新闻网讯（记者 徐珍）今（25）日，乐山市地方税务局召开个人所得税媒体通气会。记者从会上获悉，2023年我市入库个人所得税68117万元，较2023年增长9.45%。

根据分析，随着经济结构的调整，我市个人所得税税源将由第二产业为主向第三产业为主转变。目前，个人所得税征收方式有代扣代缴和自行申报两种，以代扣代缴为主。2023年乐山纳入个人所得税全员全额申报管理的扣缴义务人为7630户，为322084人办理了税款扣缴，代扣代缴个人所得税42811万元。

2023年，乐山将全力推进个人所得税全员全额管理，重点是小微企业、行政机关和以学校、医院为代表的事业单位；加强高收入者个人所得税征管，充分发挥税收的调节作用；同时开展个人所得税评估和检查。

根据相关法律法规，扣缴义务人未按照规定期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上10000元以下罚款。对偷税漏税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款、滞纳金50%以上五倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

那么，工资薪金所得的具体内容和征收范围是如何规定？年终奖如何征收个人所得税？房屋拆迁补偿款需要缴纳个人所得税吗？就网友关心的问题，记者采访了市地税局所得税科相关负责人。

根据相关规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。而工资薪金所得的附加减除费用，是指每月在减除3500元费用的基础上。

例如，某单位于2023年12月向一员工发放工资4300元（其中独生子女补贴5元），单位代扣医疗保险130元、养老保险100元、住房公积金1500元。当月单位工会活动发放购物卡500元，发放误餐补助600元（人人有份），单位组织员工旅游为该员工承担费用3000元。

其中，独生子女补贴5元不征税；单位代扣医疗保险130元、养老保险100元可以扣除；住房公积金乐山市2023年个人所得税扣除上限为1234.43元，个人缴纳超标准的部分不得扣除，单位负担超过标准的部分要计入该员工当月的工资薪金收入；工会发放的购物卡500元应当计入当月的工资薪金收入；人人有份的误餐补助600元不属于免税项目，应当计入当月工资薪金收入；单位为个人负担的旅游费用3000元，应当计入当月工资薪金收入。

计算过程如下：应纳税所得额＝4300－5－130－100－1234.43+（1500－1234.43）+500+600+3000－3500＝3696.14元，该员工应纳税额为3696.14×10%－105＝264.61元。

若该员工年终奖36000元，根据国税发〔2005〕9号，因该员工当月工资薪金所得已超过费用扣除标准，故该员工年终奖应纳个人所得税计算如下：36000÷12＝3000元，适用税率为10%，速算扣除数为105，应纳税额＝36000×10%－105＝3495元。

此外，记者了解到，对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。

【第12篇】个人所得税综合所得税率是

作者：王海涛

2023年度个人所得税综合所得汇算工作正在进行。笔者发现，在实操过程中，一些纳税人和扣缴义务人对政策细节仍存在模糊认识，出现申报错误。建议纳税人和扣缴义务人在汇算之前，先了解清楚相关规定，不能“想当然”地进行申报操作，确保申报每条数据都要有依据。

风险点一：

交通费和通信费未按规定申报纳税

■典型案例

自然人王某在h省某行政单位任职。2023年12月，王某工资薪金所得为9000元。其中，随工资发放的交通补贴和通信补贴分别为600元和100元。同时，王某当月“三险一金”专项扣除金额为2300元，专项附加扣除金额为1000元。h省规定，公务用车和通信补贴个人所得税扣除标准，每人每月分别为500元和150元。在办理个人所得税预扣预缴时，王某所在单位将随工资发放的交通补贴和通信补贴作为免税项目，全额在应纳税所得额中扣除，确认王某当月应纳税所得额9000-2300-1000-5000-600-100=0，导致王某个人所得税预扣预缴错误。

■风险分析

根据现行有效的规范性文件，即《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）第二条的规定，个人因公务用车和通信制度改革而取得的公务用车、通信补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照工资薪金所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月工资薪金所得，计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份工资薪金所得合并后，计征个人所得税。公务费用的扣除标准，由省税务局根据纳税人公务交通、通信费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。

本案例中，由于王某交通补贴超过全省规定的每月500元标准，只能按500元扣除，超过部分应按规定计入工资薪金所得，申报纳税；同时，其通信补贴未超过全省规定的每月150元标准，应按100元据实扣除。据此，王某当月应纳税所得额为9000-2300-1000-5000-500-100=100（元）。

王某的案例在实务中并不是个例。笔者在纳税辅导工作中发现，一些企业随工资发放了交通费和通信费，误将其作为免税项目全额进行处理，未按规定申报纳税，少扣缴了个人所得税。值得纳税人和扣缴义务人注意的是，随工资发放的交通费和通信费，并非个人所得税免税范畴，只是个人所得税扣除项目，具体扣除标准，由各省、自治区、直辖市税务局测算，报同级人民政府批准后确定实施；没有扣除标准的，应按规定申报纳税。

风险点二：

一次性补偿收入错按综合所得申报

■典型案例

居民自然人李某2008年入职甲公司。2023年12月，李某与甲公司解除劳动合同，取得一次性补偿金388726元，而当地上年的职工平均工资为68956元；同时，李某2023年工资薪金所得95439元，符合条件的“三险一金”专项扣除金额为17309元，专项附加扣除金额为12000元。

甲公司在代扣代缴个人所得税时，将一次性补偿金计入李某2023年度综合所得，计算其应纳税所得额=95439+（388726-68956×3）-5000×12-17309-12000=187988（元），代扣代缴个人所得税=187988×20%-16920=20677.60（元）。

■风险分析

根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定，个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。在实际工作中，一些单位在扣缴个人所得税时，把员工解除劳动关系取得一次性补偿收入，超过上年职工平均工资3倍数额以外部分，一律并入其综合所得，造成多扣或少扣个人所得税。甲公司即是如此。

本案例中，甲公司应首先确认李某的2023年度综合所得应纳税额（95439-5000×12-17309-12000）×3%-0=183.90（元）。对于一次性补偿收入，应确认应纳税所得额=388726-68956×3=181858（元），相应代扣代缴个人所得税=181858×20%-16920=19451.60（元）。李某当年应纳税额合计183.90+19451.60=19635.50（元）。

风险点三：

公益慈善捐赠只在预扣预缴时扣除

■典型案例

居民自然人张某于2023年入职乙公司，2023年每月应发工资2.6万元，每月“三险一金”专项扣除金额3800元，每月专项附加扣除额4000元。除工资薪金外，张某无其他所得。2023年3月，张某通过符合税前扣除资格条件的公益性社会组织捐赠3万元。捐赠当月，张某未扣除捐赠的累计应纳税所得额=（26000-3800-4000-5000）×3=39600（元），其捐赠的税前扣除限额=39600×30%=11880（元）。

据此，张某3月累计预扣预缴应纳税所得额=（26000-3800-4000-5000）×3-11880=27720（元），3月累计预扣预缴税额=27720×3%-0=831.60（元）。在年度汇算时，张某确认年度应纳税所得额=（26000-3800-4000-5000）×12-11880=146520（元），应纳税额=146520×20%-16920=12384（元）。

■风险分析

张某的这种做法，其实是对公益性捐赠税前扣除政策的理解存在偏差。

《财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第99号）对居民个人在综合所得中扣除公益捐赠支出的具体执行口径做了明确。其中规定，居民个人发生的公益捐赠支出，在综合所得中扣除的，扣除限额为当年综合所得应纳税所得额的30%。居民个人取得工资薪金所得的，可以选择在预扣预缴时扣除，也可以选择在年度汇算时扣除。选择在预扣预缴时扣除的，应按照累计预扣法计算扣除限额，其捐赠当月的扣除限额为截至当月累计应纳税所得额的30%。但笔者在实际工作中发现，一些纳税人在计算公益慈善事业捐赠时，只在预扣预缴时计算扣除，忽略了可以在汇算时扣除的规定，造成多缴个人所得税。

本案例中，张某也可以选择在年度汇算时扣除捐赠支出。这种情况下，张某3月累计预扣预缴应纳税所得额=（26000-3800-4000-5000）×3=39600（元），3月累计预扣预缴税额=39600×10%-2520=1440（元），12月累计预扣预缴应纳税所得额=（26000-3800-4000-5000）×12=158400（元），12月累计预扣预缴税额=158400×20%-16920=14760（元）。2023年度汇算时，未扣除捐赠所得额为158400元，据此计算的捐赠支出扣除限额=158400×30%=47520（元），捐赠额未超过扣除限额，可以全额扣除。2023年度汇算应纳税所得额=158400-30000=128400（元），2023年实际缴纳个人所得税=128400×10%-2520=10320（元）。

在不考虑货币资金时间价值的情况下，如果张某选择在年度汇算时扣除公益捐赠支出，可少缴税2064元（12384-10320）。

来源：中国税务报

作者单位：国家税务总局十堰市武当山旅游经济特区税务局

责任编辑：宋淑娟 (010)61930016

【第13篇】个人所得税的税率是多少

关于个人所得税税率！今天一次给大家汇总说明，建议每个会计人都能保留一份！税目税率总表

2019新个税最全税率表一、个人所得税税率基本规定

1.居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（详见个人所得税税率表一）；

居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款（详见个人所得税预扣率表三）。

2.非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。依照《个人所得税税率表一（综合所得适用）》按月换算后（详见个人所得税税率表四）计算应纳税额。

3.经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。（详见个人所得税税率表二）

4. 财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额，，适用比例税率，税率为百分之二十。

5.财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额，适用比例税率，税率为百分之二十。

6.利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用比例税率，税率为百分之二十。

二、个人所得税各税率表速算扣除数及适用范围

个人所得税税率表一

（综合所得适用）

1.适用居民个人取得综合所得，综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额；

2.适用居民个人工资、薪金所得预扣预缴按照累计预扣法计算预扣税款

3.适用在2023年12月31日前，居民个人取得全年一次性奖金如选择并入当年综合所得计算缴纳税款；

4.适用自2023年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金并入当年综合所得计算缴纳个人所得税计算缴纳税款；

5.在2023年12月31日前，居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励，符合相关规定条件，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表计算缴纳税款；

6.个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，按年领取的，适用综合所得税率表计算缴纳税款。

个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，适用综合所得税率表计算缴纳税款。

7.个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

8.个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

个人所得税税率表二（经营所得适用）

经营所得适用，本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。

个人所得税预扣率表三

1.适用居民个人劳务报酬所得预扣预缴

2.另：向居民个人支付稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：

稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

减除费用：预扣预缴税款时，稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

应纳税所得额：稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

个人所得税税率表四

1.非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，依照本表按月换算后计算应纳税额；

2.在2023年12月31日前，取得全年一次性奖金收入，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表；

3.个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，按月领取的，适用月度税率表计算纳税；按季领取的，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税；

4.单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，符合财税〔2007〕13号文件第二条规定的，不并入当年综合所得，以差价收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

【第14篇】金税三期个人所得税扣缴是什么

金税三期个人所得税扣缴系统版本发布说明

尊敬的纳税人您好：

2023年9月，金税三期个人所得税扣缴系统升级内容如下，请您查看完毕后再进行申报：

功能优化：

1、人员登记：金税三期个人所得税扣缴系统上线初期，人员登记-联系电话为非必填项，致使部分历史数据中“联系电话”为空，如该历史数据人员状态需变更为非正常，系统将不校验联系电话是否为空值，可以成功保存。如图所示：

2、解除劳动合同一次性补偿金【应纳税额】跟随式帮助修改为：应纳税额=（应纳税所得额/工作年限数*税率-速算扣除数）*工作年限数。如图所示：

3、特定行业人员在选择4800的减除费用时，弹出提示“远洋运输业减除费用为4800，采掘业、远洋捕捞业减除费用为3500元，请确认您所在的行业为远洋运输业”。如图所示：

4、查询统计---扣缴报告表查询中打印的“扣缴个人所得税报告表”右下角“代理申报日期”修改成“受理日期”；申报情况查询中，将“申报月份”更名为“所得月份”，查询统计中申报明细查询、个人收入统计、分项目分税率统计的查询结果中删除“申报月份”列。

5、优化人员导入不支持批量修改姓名的提示信息为'纳税人[姓名：* 证照类型：* 证照号码：*]姓名已变更。系统不支持批量导入修改姓名，请单个手工修改”。如图所示：

6、申报时增加校验：是否同时填写工资薪金中的【其他-年金】和年金领取所得，即正常工资薪金/外籍人正常工资薪金中填写了【其他-年金】，则不允许再填写'年金领取所得”；

7、不再支持【本次行权收入】值的导入，系统根据填写的股票价格、数量等自动计算【本次行权收入】，如存在多笔收入时，自动汇总【本次行权收入】到【本月行权收入】，若需调整【本月行权收入】的值，可手工在系统中修改。如图所示：

8、人员登记中，若'是否股东投资者”选择是，则 '个人股本总额”要大于'公司股本总额”，否则无法保存。如图所示：

9、下载人员登记、报表填写中的同一个模板保存到同一路径时，会在原模板文件名后面加“（1）”、“（2）”……。

10、人员登记、报表填写：工号、姓名两列锁定；实现系统中顺序与导入的excel模板中顺序一致。

11、增加减免事项附表的excel模板导入方式，模板中减免事项、减免附表需要手工填写（具体参照模板第二页的减免事项对照表）。如图所示：

【第15篇】个人所得税是多少百分之几

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很多自然人应该都有了解过自然人代开这个和政策吧，按照一般情况下的话，去税务大厅申请自然人代开它的税率肯定是不低的，一般是直接按照个人劳务报酬20%至40%缴纳开票，40%的税率边界直接一下就能很轻松达到，所以说很多个人都是不愿意去申请自然人代开的，但是又有很多自然人会和一些企业直接产生合作，产生合作后，企业一般支付了费用后，

都会要求自然人提供相应的发票，不然自身企业就会因为利润虚高的问题而多缴企业所得税，所以说一般会强制性要求自然人提供相应的发票的，那么，自然人对于这种情况下的话，就只能去申请自然人代开了，但是如果直接去税务大厅代开的话，这个税率又实在是太高了的情况下，

是可以通过其他的方法来减轻这个问题的。如找到有税收优惠政策的园区，在园区里面申请自然人代开政策，个税就可以机制1.5%以下，并且发票都是通过税务大厅正规开出的，也有相应的完税证明，可以放心使用，也不需要担心年底汇算清缴的问题想要享受更多的税收优惠政策，可以移步公众号《优税乐》，了解更多税收优惠政策的详情哦