所得税和增值税（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的所得税增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是所得税和增值税范本，希望您能喜欢。

【第1篇】所得税和增值税

差异一：增值税是“毛利税”，所得税是“净利润税”

例如：不含税销售300万，外购取得不含税专票100万，内部人工等支出100万，假设增值税税率为16%。那么（300-100）×16%=32元交的是增值税，这个200就是我们平常所知的“毛利”；（300-100-100）=100×25%=25元交的是所得税，这个100元就是“净利润”（方便理解，假设所得税是国家的分红）。

差异二：增值税的算法是“价外税”，所得税的算法是“价内税”

1.算增值税的时候，假设小规模征收率3%。你收了103元，一开始国家就告诉你，100是你的收入，3元是你代收的。就如物业收了100元的物业费，顺便替电力公司代收3元的电费。从一开始就告诉你这个税不是从你的口袋拿钱，这3元和你无关，不是从你的收入里面扣，而是你额外代收。

2.算所得税的时候，假设100元的利润，所得税25元。这个就是实实在在的从你的口袋里面拿钱，本来是你的钱，国家分走25%。

差异三：增值税税率或征收率 与 所得税的税率不一样

1.增值税税率有16%，10%，6%（可以抵扣进项），征收率有3%和5%（不能抵扣进项）。

2.所得税的税率有25%（基本税率），20%（低税率），15%（优惠税率如高新），10%（实际执行税率，如符合条件的非居民所得税）。

差异四：增值税是“以票控税”，所得税是“以票算税”

1.增值税管理基本就是发票的管理，销售或者购进抵扣需要严格按照发票管理的规则来走。

2.所得税计算虽然以发票为基础，但是很多时候还涉及到内部凭证和其他票据如财政票据、税收凭证等

【第2篇】此劳务非彼劳务：解析增值税和企业所得税中的劳务

谈到税法中“劳务”，财税同行们肯定不陌生，例如个人所得税的“劳务报酬”中有劳务，增值税中有“劳务”，企业所得税中也有“劳务”，甚至征管法实施细则中都有关于“劳务”的描述。这些关于“劳务”的规定，如果仔细揣摩研究的话，发现其实质上是有不同意义的，即此“劳务”非彼“劳务”。如果不能区分不同税法中“劳务”的真实含义，就不能正确理解政策，甚至误用政策，可能会给企业带来不必要的风险。以下笔者以增值税和企业所得税中关于“劳务”的描述，就“劳务”的具体含义进行解析，抛砖引玉，以飨读者，欢迎批评指正。

一、增值税中的“劳务”

《中华人民共和国增值税暂行条例》（2023年版）第一条规定：在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

营改增之前的《增值税暂行条例》是这样规定的：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

对比两版《暂行条例》的规定，发现其对于劳务的规定没有变化，都是“加工、修理修配劳务”。

通过《暂行条例》的规定还可以看出，增值税中的“劳务”，范围比较窄，只有“加工、修理修配”才属于增值税中的“劳务”，即提到增值税的“劳务”，只有“加工、修理修配”，独此一家，别无分店。

那么，什么是“加工、修理修配”呢？《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二条这样规定：

条例第一条所称加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。

条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

实际上，在营改增以前，营业税中也是有劳务的规定，例如《中华人民共和国营业税暂行条例》（已废止）第一条规定：在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。

《营业税暂行条例实施细则》（已废止）第二条：条例第一条所称条例规定的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务(以下称应税劳务)。加工和修理、修配，不属于条例规定的劳务（以下称非应税劳务）。

通过上述规定，可以看出：在营业税和增值税并行期间（即营改增之前），两者都有关于劳务的规定，其中增值税劳务为加工、修理修配，营业税劳务为交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。

营改增以后，营业税退出历史舞台，同样营业税劳务也开始征收增值税，为了和原先的增值税劳务进行区分，原营业税劳务“改头换面”为“服务”，取消了“劳务”的称谓。因此《增值税暂行条例》（2023年版）第一条规定的“销售服务”中的“服务”实际就是原营业税劳务。

因此，营改增以后，增值税中的“劳务”，只有“加工、修理修配”，即对“有形动产”提供 “加工和修理修配” 的行为，才称之为“劳务”。

另外，从开票系统的税收分类编码大类来看，编码大类为“2”开头的为“劳务”，编码大类为“3”开头的为“服务”。因此，在开具发票时，应正确选择编码大类，防止开票错误给企业带来不必要的风险。

二、企业所得税中的“劳务”

《中华人民共和国企业所得税法》第六条、第三十八条、第四十一条提到“劳务”的概念。《企业所得税法实施条例》第五条、第六条、第七条、第十二条、第十五条等多处提到“劳务”的概念，其中第十五条对“劳务收入”做了明确规定：

企业所得税法第六条第（二）项所称提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。

根据上述规定，可以看出企业所得税的“劳务”是一个相对宽泛的概念，其实际上是参照了《增值税暂行条例》和《营业税暂行条例》有关“劳务”的规定，即企业所得税上的“劳务”实际上约等于“增值税劳务”+“营业税劳务”，营改增后约等于“增值税劳务”+“增值税服务”。

那么，这里为什么是“约等于”呢？因为，根据《企业所得税法》第六条及《企业所得税法实施条例》第十五条、第十八条、第十九条的规定可以看出，劳务收入、利息收入、租金收入属于并列关系，即这里的劳务收入不包含利息收入和租金收入。但是，从增值税角度来看，利息收入和租金收入对应是营改增后贷款服务和租赁服务，也属于增值税服务，因此企业所得税的“劳务”并不完全等于“增值税劳务”+“增值税服务”，但是差异较小，所以说是“约等于”。

由于营改增只是流转税领域的改革，企业所得税法及实施条例并没有相应的随之修改，因此目前企业所得税领域中的“劳务”可以近似理解为“增值税劳务”+“增值税服务”，其范畴远远大于增值税“劳务”的范畴。

另外，《个人所得税法实施条例》第六条第二款规定：劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、

根据上述规定，从列举的26项来看，对照增值税暂行条例及财税〔2016〕36号文件来看，基本上属于营改增服务，但是从其他劳务所得的兜底条款来看，个人从事加工、修理修配也应该属于劳务报酬。因此，个人所得税上的“劳务”也基本等于“增值税劳务”+“增值税服务”。

通过上述解析，可以看出：同样是“劳务”，增值税“劳务”的范畴和企业所得税“劳务”的范畴大不一样，即此“劳务”非彼“劳务”，你弄明白了吗？

【第3篇】减免的增值税要交所得税吗

对于增值税减免税优惠部分是否需要计算所得税，及如何进行账务处理分，很多财务人员对此存在困惑。先说结论，再做讨论：

1、是否参与计算所得税？

结论：增值税减免税部分需要参与企业所得税计算。

2、是否额外进行账务处理？

结论：计算(计提)环节减免不需要，征收（申报）环节减免需要。

增值税

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具体分为两种情况讨论：

一、计算环节的减免优惠：

对于计算税款环节的减免税优惠，因含税销售收入由两部分构成：不含增值税收入、增值税。

即：含税销售收入=不含增值税收入+增值税（销项税额或简易计税额）

在含税销售价格不变的情况下，计算环节减免会将减免增值税部分，体现到不含税销售收入中，正常通过“收入”参与了企业所得税的计算。

因此在申报税后，减免税款部分不需要额外账务处理和所得税处理，更不需考虑作为政府补助处理。

举例：小规模纳税人3%征收率减按1%征税率。如含税金额为103元。

按照3%计算，会计分录为：

借：应收账款 103

贷：主营业务收入 100

贷：应交税费-应交增值税 3

如征收率减为1%，会计分录为：

借：应收账款 103

贷：主营业务收入 101.98

贷：应交税费-应交增值税 1.02

相比较可知，因为征收率减免导致的减免部分，已经包含于不含税收入（收入金额增加1.98元）中，正常参与企业所得税的计算，无需另外处理。

二、征收环节减免税优惠：

对于按照税率正常计算，并在账务上进行了计提的增值税，在征收环节进行的减免，因减免部分的税款未体现在不含税收入中，也未通过“收入”形式参与企业所得税的计算。

因此在实际免于征收时，要将免征部分作为损益（“其他收益”）进行账务处理，并参与企业所得税的计算。

如小规模纳税人季度销售额不超过45万元，免于征收增值税。

假设该小规模适用5%征收率，含税销售金额为1050元。

确认收入时会计分录为：

借：应收账款 1050

贷：主营业务收入 1000

贷：应交税费-应交增值税（简易计税） 50

申报时，季度未超过45万，享受免征优惠。则做分录：

借：应交税费-应交增值税（减免税） 50

贷：其他收益 50

【第4篇】加工企业增值税所得税怎么征收

【菲龙网专讯】菲律宾候任总统小费迪南德·马科斯(ferdinand 'bongbong' marcos jr.)周一表示，他正在考虑从部分加工的矿石出口中收取增值税，而不是增加采矿税。

小马科斯在记者会上表示：“在税收方面，我们正在尝试再次调整它，而不是只提高矿业税，我们要做的是尽可能鼓励对菲律宾原矿石征收增值税。但我们目前还没有最终决定，也不知道会是什么样的水平。但我认为，我们正在努力实现的目标不是出口原矿石，而是出口部分加工过的矿石，这样才能产生留给菲律宾的增值税。”

此外，他还强调了在该国推动“清洁采矿”的必要性，理由是其对环境的负面影响。

他补充道：“我无法相信在菲律宾，我们仍无法充分监控和规范采矿业，以便我们可以在该国进行清洁采矿。我们必须将自然资源视为国家财富，它对菲律宾有很大帮助。我们只能确保我们在该国采矿作业中看到的做法是环境中性的。”

早些时候，即将卸任的杜特地总统的经济团队推动了采矿业的复苏，以创造更多的就业机会。

此外，杜特地也多次敦促采矿业遵守更严格的环境规则，否则可能会被关闭。

2023年4月，杜特地总统发布行政命令，解除为期九年的矿产协议暂停令，以刺激经济增长并支持政府的项目和计划。

菲环境部于2023年12月发布行政命令，解除对露天采矿法的四年禁令。

【第5篇】所得税与增值税的区别

企业的税务对于企业的长久发展是非常重要的事情。在近些年来越来越多的人对于企业税务加强了关注。那么企业增值税和企业所得税的区别有哪些？

企业增值税和企业所得税的区别有哪些？

企业所得税与增值税的间接联系

视同销售的情形不同。企业所得税的视同销售同增值税视同销售行为有些差别，其主要差别为:一是增值税视同销售的货物有自产的、委托加工的、购买的；而企业所得税则主要对自产的产品才存在视同销售的问题。二是设立两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，从增值税角度是要求视同销售，缴纳销项税(相关机构设在同一个县市的除外)；而企业所得税除了移送国外之外均不视同销售，不征税。此外，增值税视同销售行为的外延也比企业所得税的要宽泛一些，企业应该区分同一种行为在增值税与企业所得税上的不同处理。

委托代销商品的处理也存在差异。《增值税暂行条例实施细则》第三十八条第五款规定:委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。而企业所得税对于企业销售收入的确认，确认企业所得税纳税义务因考虑与会计制度相衔接，在委托代销业务中强调了代销清单的作用，尤其是在到达180天需要缴纳增值税时，并不一定同时确认企业所得税。

增值税是商品购销的价外税，与企业利润是脱钩的。但从另一方面，购买货物，在180天内，进项增值税没有得到认证，或意外的物品损失，用货物建房屋建筑等，进项增值税不能抵扣，企业就要自行消化其进项增值税，减少了企业利润。相当于企业要多缴纳增值税，政府少收企业所得税，这都是两个税种的间接关联。

增值税与企业所得税有什么区别？

增值税属于“流转税”类范畴内的税种，是对产品销售和服务性收入征收的，它包括，增值税、营业税、城市维护建设税、关税。例如：按照企业销售额征收的增值税该企业实现销售100万元，税务局核定的增值税率17%，应纳税额是17万元，即：100*17%=17万元。

企业所得税是属于“收益类”类范畴的税种，是对纳税人收益额征收的。例如：企业本期实现利润200万元、所得税率25%，应交所得税就是50万元，200万元*25%=50万元。

增值税是按照营业收入和服务收入征收，而所得税是按照企业实现利润征收，征收的时点不同，分别在销售环节与利润分配环节;税率不同，分别是17%和25%;计算纳税的基数不同，分别是销售额与利润额等等。

1、增值税是价外税，企业所得税可称为价内税。

2、增值税是消费者负担的一种流转税，企业所得税是由企业本身负担的。

3、增值税是对产品流转过程中增值部分征税的，而企业所得税是收入减支合理支出后的应纳税所得额。

4、增值税是由国税征收的，企业所得税国税、地税各征一部分。

对于企业增值税和企业所得税的区别有哪些？这个问题我们就说这么多，希望对您有所帮助。多谢阅览！

注意：本文所述内容仅供参考，一切都以丰和会邦顾问所述为准。

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【第6篇】企业所得税和增值税的区别

今天想跟大家来用简短的时间来聊一聊企业所得税，企业所面临的税核心是两个，增值税和企业所得税，那么企业所得税怎么来理解他？从名字来看，当然它针对的是企业经营中的所得部分所征的税，这个很有趣啊，征值税针对的是增值部分，所得税针针对的是所得部分，那增值和所得有啥区别？其实就是把企业赚的钱交了两遍税。叫的名字和口径略有不同，其实就一回事，那我们就来说说所得税。

所得税怎么来理解？我觉得有。这个五个关键的要点，第一个关键的要点呢，就是谁应该缴税，增值税是所有人可能都会教，包括个人，包括公司，所得税呢，通常只有公司制企业才会交。不是所有的企业都交，那自然人肯定不交，个体户也不交，这两个交的是个税，个人独资企业、合伙企业也不教，那么只有公司制企业在中国才交企业所得税，这是我想说的第一点，那么第二点呢？所得税的税率怎么计算，因为所得税的计算啊，那么他其实等于应纳税所得额就是所得嘛，所得乘以税率吗？啊那么所得税的税率呢，正常的是25%，这是最常见的税率，但是食物当中呢。又有不同的特殊情况，比如说西部大开发，还有高新技术企业，他们可以按照15%来交，小型微利企业，第一个100万甚至可以按2.5来交，后面的200万可以按时来交。

所以说，所得税的税率大概就分成这么几种情况，25%、15%、10%、5%、2.5%等等这么几种情况啊，所以这个是针对不同的范围，大部分的公司正常情况当然是25，那么第三个呢，关键点就在于所得如何计算，这是所得税里面最复杂的一个版块，也是税筹最关键的一个板块，简单来说，所得等于收入减扣除。我们在所得税要扣除，那么所得是不是会计上的利润呢？看起来很像。扣除实务当中包括可以扣减按照税法规定可以扣减的成本和可以扣减的费用，还有一些其他的小的税种等等啊那么。这里的所得和利润是不是一回事？两个有很高的重合度，但是我们严格来讲，会计的利润和所得税的所得它是完全不同的，两个口径，一个是会计口径，一个是税法口径，而且这两个口径有非常非常多的点，是有差异的啊。我举个很简单的例子，业务招待费会计上肯定是全扣的，纳税法说我要限制啊，那你实际发生额的这个60%和销售当年度销售收入的这个，呃，这个千分之五啊，我才让你扣，这就叫税会差异。那么有很多很多的点都会造成税快差异，所以利润是所得的基础，但利润不完全等于所得，在利润的基础上有很多很多的调整项目，是因为税法和会计不一样，这就是复杂的地方啊，这个就是所得税跟会计不一样的地方。所以作为一个企业好的财务不光要学会计，还要学会分析差异。原因就在这里啊，所得的计算里面有非常复杂的内容，我们在这里不再多说。第四个要点，我想来谈谈所得税，企业所得税计算和缴纳的周期，企业所得税和增值税不一样，增值税呢，正常情况，一般纳税人他是按你按月来缴纳，每个月算一次啊，以月为周期，但是企业所得税他是以年度为周期。以年度为周期，就意味着每一年的收入，每一年的成本，每一年的费用来统一计算，但是一年呢，税务局又觉得有点长，所以呢，他觉得那你每一个季度你得给我先预缴一下，我给你一个简单的算法啊，先按你的会计报表，你先给我预缴，就是你的会计利润，然后呢，最终全年呢，咱们算个总账。然后呢，这个多退少补，全年的算总账呢，就叫汇算清缴，每个季度的缴纳呢，就叫预缴，所以所得税的缴纳的逻辑呢，是预缴加汇算清缴，当然最终真正这个承担责任的啊，最终这个做结论的当然是会算清缴啊。这是所得税的计算与缴纳的周期，它是以年度为单位，这个特别要注意啊，那么最后一个。

所得税再决定企业的税负当中，它的意义非常重大，一个企业的税负，总的税负，我们简单来说就是这个企业交的税跟他的收入来配比嘛，这里边呢，影响最大的是所得税，而且我们在企业的税收筹划当中呢，我们重点也是在企业所得税，增值税通常情况是不可以乱动，有没有仇恨空间有，但不像所得税来讲呢，筹划空间相对这么大。所以企业所得税你能不能把它读懂？对于整个企业的风险以及企业的税负的优化意义非常的重大。这是我今天想跟大家来聊的企业所得税的问题，可以关注小宋老师，下期继续分享干货给大家。

【第7篇】企业所得税和增值税

企业所得税与增值税的异同点

企业所得税

一、相同点：

a纳税人相同——都是国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织。也有例外，个人独资企业、合伙企业、个体工商户征收个人所得税，不征收企业所得税。

b税前扣除或抵扣的形式相同――企业所得税和增值税都存在扣除，企业所得税依据企业所得税法企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。增值税是依据《中华人民共和国增值税暂行条例》认证相符的增值税专用发票抵扣。

税局

c都有多档税率――企业所得税有25%，20%，15%，10%，值税有16%，10%，6%，5%,3%,0几档率；

d税局在分析企业贡献率和税负时用的工式一样，贡献率或税负＝交的该税税款/总收入x100%

e都有优惠政策――企业所得税包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等优惠民政策，增值税条例第15条规定了7个项目免征增值税。

f计算方式相同――企业所得税＝（收入－支出+调整额）x税率，增值税＝（销项－进项）x税率

增值税

二、不同点：

a 增值税是价外税，企业所得税可称为价内税。

b增值税是消费者负担的一种流转税，企业所得税是由企业本身负担的。

c增值税是对产品流转过程中增值部分征税的，而企业所得税是收入减支合理支出后的应纳税所得额

d增值税是由国税征收的，企业所得税国税、地税各征一部分。

不同点很多，不一一列出来。

【第8篇】近期，一大波税收优惠政策来了，涉及增值税和所得税，请查收！

近两年，在特殊的市场环境下，不少抗风险能力较弱的中小企业都或多或少面临着一些经营压力。了解各行业实际困难，为减轻各企业经营成本负担；近期，一大波税收优惠政策终于来了，涉及增值税、企业所得税和个税，请有需要的朋友抓紧收藏吧。小规模纳税人免征增值税增值税小规模纳税人开具普通发票可直接享受增值税全额免征和附加税优惠（取消上季度45万限额）。此外，代为开具增值税发票的自然人也可享受此项免税。小微企业、企业所得税再减半征收根据规定，企业所得税的法定税率为25%，小型微利企业执行的税率为20%；目前，小微企业年应纳税所得额在100w以内的，减按12.5%计入应纳税所得额，实际税负为12.5%*20%=2.5% .就是25%*20%=5%。注意，小微企业的定义是年应税收入低于300w，从业人数低于300人，资产总额在5000w以内。另外，在地方的税收园区，小规模纳税人、个人独资企业、个体工商户、自然人也可享受0.5%-1%左右的个税征收，大大缩小了企业的成本差距，虚高利润、高分红和个人税收的税负压力，解决个人因临时业务需要无法自行开具发票的实际问题。案例分析：某软件开发公司遇到技术问题需要解决，于是高薪聘请专业技术人员；事后，公司向个人支付了100w，个人也应向公司提供相应的发票；这个时候，如果个人到国内的税收园区申请临时自然人代开发票，只需要缴纳100w*0.5%=0.5w的税费即可，不仅解决了开票问题，而且还大大降低了自身与企业的税费负担。

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【第9篇】增值税所得税前扣除

关于企业所得税

税前扣除凭证问答

为了加强企业所得税税前扣除凭证管理，规范税收执法，优化营商环境，现将《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2023年第28号）相关的热点问答公布如下，请大家了解一下！

01

问：企业发生的支出在税前扣除条件是什么？

答：根据现行企业所得税法及有关规定，企业发生的支出在税前扣除，应同时具备两个条件：一是企业实际发生的与取得收入有关、合理的支出；二是税前扣除凭证还须符合国家税务总局公告2023年第28号等有关规定。

02

问：企业税前扣除凭证是什么？

答：企业税前扣除凭证，是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。适用于企业所得税法及其实施条例规定的居民企业和非居民企业。

03

问：企业税前扣除凭证应遵循哪些原则？

答：税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支出已经实际发生；合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、法规等相关规定；关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。

04

问：企业税前扣除凭证包括哪些？

答：税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。

外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

05

问：企业应在什么时间取得税前扣除凭证？

答：企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。

06

问：我单位在境内发生的支出项目，税前扣除凭证有哪些？

答：（一）企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。

（二）企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。

企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。

07

问：我单位在境外发生的支出项目，税前扣除凭证有哪些？

答：企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。

08

问：我单位取得不合规的发票，怎么处理？

答：企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票（以下简称“不合规发票”），以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证（以下简称“不合规其他外部凭证”），不得作为税前扣除凭证。

企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。

企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；

（二）相关业务活动的合同或者协议；

（三）采用非现金方式支付的付款凭证；

（四）货物运输的证明资料；

（五）货物入库、出库内部凭证；

（六）企业会计核算记录以及其他资料。

前款第一项至第三项为必备资料。

09

问：我单位在企业所得税汇算清缴期未取得部分支出项目的发票，怎么处理？

答：企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照国家税务总局公告2023年第28号第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。

10

问：我单位被主管税务机关告知取得不合规发票，怎么处理？

答：汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。其中，因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，企业应当按照国家税务总局公告2023年第28号第十四条的规定，自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。

企业在规定的期限未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证，并且未能按照国家税务总局公告2023年第28号第十四条的规定提供相关资料证实其支出真实性的，相应支出不得在发生年度税前扣除。

【第10篇】增值税收入与企业所得税收入差异分析

企业突然收到了一条税务预警，会计直接慌了，跑来问我怎么办。看了下风险预警主要是税务局提示增值税收入和企业所得税收入不一致，应该不少人遇到过，今天就给大家一起聊聊这个问题。

说白了就是税务局监控到了企业的增值税申报表上的收入跟企业所得税申报表上的收入，有较大的差异，需要企业相关人员进行核实、说明。

本身来说，当下现状下，收到这样的风险提示，并不是个别、特殊现象。以数治税和放管服的大背景下，税务局的风控部门会通过数据分析比对各种数据，然后发现涉税风险疑点，拿着推送过来的风险点，很多时候税源管理部门就会找到对应的企业进行询问、核实。

随着税务局各项系统的不断建设和完善，金税四期的上线，以及放管服的深入落实，未来可以预见的是收到这种风险预警提示的概率会越来越高。

我们回到开头说到的问题：增值税收入和企业所得税收入比对不一致，是怎么回事？该怎么办？

增值税法 增值税 增值税改革

一般情况下，增值税报表上的销售额跟企业所得税申报表上的收入，应该是趋同的。遇到二者不一致的情况，又收到了税务局的风险预警，那么作为会计，其实处理方式也比较简单：分析出差异的情况，进行反馈说明就行。

我们给大家简单举个例子说明：

某某公司突然接到税务局电话，说公司的2023年12月增值税申报表申报收入大幅小于2023年企税汇算的营业收入，需要向税务局书面说明情况。

某某公司会计处理方式供大家参考：

1、查询公司相关的申报表和汇算清缴表。通过查询发现：公司2023年全年增值税累计销售额为8525991678元，企业所得税汇算申报表报送的营业收入为9801913747元，确实存在税务局说的情况。

2、核对差异情况，并列差异明细，详细对税务局进行情况说明。

具体包括转口销售收入、销售使用过的固定资产、提前开票和房租收入等项目产生的所得税和增值税差异，后文详细进行说明。

3、税务局对情况说明认可，这件事完结。

其实，接到税务局的风险预警提示，也没必要惊慌失措。一般情况下，你有合理的理由进行说明，就不会有什么事情的。

另外，在这里顺便说一下上面差异明细表里的各个差异项的具体情况：

1、转口贸易：

这个是一个比较特殊的交易方式。无论直接转口还是间接转口，这种贸易行为都不属于增值税的征收范围，所以不需要缴纳增值税的，销售额也无需在增值税报表中体现。

但是，相关的收入需要填报并缴纳企业所得税。并因此，产生了差异。

2、销售使用过的固定资产：

这个是由于转让收入需要全额开增值税发票，并体现在申报表中。但是会计处理和企业所得税上，只需要考虑差额。所以，会存在差异。

3、公司存在提前开票的情况：

先开票的，开票当天就是增值税的纳税义务时间，但是这个地方并没有达到所得税的收入确认时间。时间差的缘故，产生了二者差异。

4、房租收入差异：

公司签订的租赁合同规定，租赁期限是2023年10月-2023年9月，租期存在跨年情形，但付款则采用一次性付款。

这种情况下2023年确认的收入则是2023年10月-12月的租金收入，但增值税却是以收到预收款当天为纳税义务发生时间。

企业所得税收入分期确认，增值税收入则一次性确认。因此，形成了差异。

增值税收入和企业所得税收入差异并不局限于以上几种情况，但是分析来看多是由于特殊业务、会计核算方式等原因导致。正常情况下，这个差异存在不用过于紧张，更没必要强行保持两个收入额完全一致。

【第11篇】所得税和增值税的区别

新一年的开始，对于财务小伙伴们来说又要开始企业所得税汇算清缴了，准确区分增值税收入与企业所得税收入确认时点是作为财务人员的一项必备技能，否则，很容易给企业带来涉税风险。

为了便于大家能够快速掌握这项技能，下面就对增值税收入与企业所得税收入确认时点进行了总结梳理，一起来看看吧！

增值税收入与企业所得税收入不一致的情况

一、纳税义务发生时间不一致

增值税收入确认：纳税人发生应税行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。

企业所得税收入确认：收入的金额能够可靠地计量，按照权责发生制还要考虑风险和报酬的转移。

二、增值税确认收入，企业所得税不确认收入的情形

● 1.纳税人将货物在实行统一核算的跨县（市）内部机构间移送用于销售。

需计算销项税。但在会计核算与企业所得税政策规定上，均属于企业内部转移资产行为，既不计入营业收入，也不计算缴纳企业所得税。

● 2.受托方以收取手续费方式销售代销货物。

受托方以收取手续费方式销售代销货物，代销货物销售额不作为本企业营业收入核算，也不涉及企业所得税。

但因为收取了购买方货款并开具增值税发票，实质已构成增值税收入实现，即需要“视同销售”计提销项税金，交付代销清单并取得委托方增值税发票时再作进项税额核算。

受托方向委托方收取的手续费计入其他业务收入，属于佣金性质，应按规定计算缴纳增值税和企业所得税。

● 3.采用售后回购方式销售商品的。

销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。

● 4.纳税人将自产或委托加工货物用于集体福利。

增值税视同销售，需要计算销项税额。此种情况下货物并没有离开本企业，所有权并没有发生转移，也没有相关经济利益流入，会计核算上只结转成本，不确认收入，也不计入企业所得税应纳税所得额。

三、收入确认申报金额差异

● 1.处置固定资产、无形资产

增值税：按照出售价格和适用税率或征收率计算申报缴纳增值税。

企业所得税：将资产处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入营业外收入。

● 2.金融商品转让业务

增值税：申报表主表销售额填写盈亏相抵前的销售额。

企业所得税：盈亏相抵后填入投资收益。

● 3.以“买一赠一”等 方式组合销售

增值税：赠品视同销售。

企业所得税：不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认销售收入。

因此，企业所得税收入与增值税收入确认的条件并不完全一致，属于合理差异。税务部门年末也经常会对一年的增值税收入与企业所得税收入进行比对，不一致要说明，希望上述之了君的分享能够帮助大家！

【第12篇】企业增值税所得税税率

最新最全！2023年版

企业所得税税率表

一

25%基本税率

基本税率

企业所得税的税率为25%。

政策依据

《中华人民共和国企业所得税法》第四条

二

适用20%税率

小型微利企业

三

适用15%税率

1.高新技术企业

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

2.技术先进型服务企业

对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据

《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）第一条

3.平潭综合实验区符合条件的企业

自2023年1月日起至2025年12月31日止，对设在平潭综合实验区的符合条件的企业减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据

《财政部 税务总局关于延续福建平潭综合实验区企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2021〕29号）第一条、第五条

4.注册在海南自由贸易港

并实质性运营的鼓励类产业企业

自2023年1月日起至2024年12月31日止，对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。

本条所称鼓励类产业企业，是指以海南自由贸易港鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。

政策依据

《财政部 税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31号）第一条、第四条

5.西部地区鼓励类产业

对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，自2023年10月1日起，可减按15%税率缴纳企业所得税。

自2023年1月1日至2030年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。本条所称鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。

政策依据

《国家税务总局关于执行<西部地区鼓励类产业目录>有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第14号）第一条

《财政部 税务总局 国家发展改革委关于延续西部大开发企业所得税政策的公告》（财政部公告2023年第23号）第一条

6.中国（上海）自贸试验区

临港新片区重点产业

自2023年1月1起，对新片区内从事集成电路、人工智能、生物医药、民用航空等关键领域核心环节相关产品（技术）业务，并开展实质性生产或研发活动的符合条件的法人企业，自设立之日起5年内减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据

《财政部 税务总局关于中国（上海）自贸试验区临港新片区重点产业企业所得税政策的通知》（财税〔2020〕38号）第一条、第四条

四

适用10%税率

1.国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业

自2023年1月1日起，国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税。

国家鼓励的重点集成电路设计和软件企业清单由国家发展改革委、工业和信息化部会同财政部、税务总局等相关部门制定。

政策依据

《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2023年第45号）第四条、第十条

2.非居民企业

非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

政策依据

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条

2

2023年最新

企业所得税税前扣除标准

哪些费用可以税前扣除？哪些费用不可以税前扣除？费用扣除比例、扣除限额又是如何规定的？

常用的企业所得税税前扣除标准（2023年版）

费用

类别

扣除标准、限额比例

说明事项

工资薪金支出

据实扣除

企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除

劳动保护支出

据实扣除

企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除

职工福利费

14%

不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除

职工工会经费

2%

不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除

职工教育经费

8%

企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

部分企业职工培训费用据实扣除

集成电路设计企业和符合条件软件企业（动漫企业）：单独核算、据实扣除

航空企业实际发生的飞行员养成费、空中保卫员训练费、飞行训练费、乘务训练费等空勤训练费用，可作为航空企业运输成本据实扣除

核力发电企业为培养核电厂操纵员培训费用，与职工教育经费严格区分并单独核算的，可作为企业的发电成本据实扣除

各类基本社会保障性缴款（五险一金）

据实扣除

按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准缴纳“五险一金”，准予扣除

补充养老保险

5%

不超过工资薪金总额5%的部分，准予扣除

补充医疗保险

5%

不超过工资薪金总额5%的部分，准予扣除

责任保险费

据实扣除

企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

业务招待费

60%，5‰

按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰

广告费和业务宣传费

15%

不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

30%

化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

不得扣除

烟草企业

公益性捐赠支出

12%

全额扣除

对企业、社会组织和团体赞助、捐赠北京2022 年冬奥会、冬残奥会、测试赛的物资、资金、服务支出

全额扣除

对企业、社会组织和团体赞助、捐赠杭州亚运会的资金、物资、服务支出

扶贫捐赠支出

据实扣除

自2019 年1 月1 日至2022 年12 月31 日，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出

防疫捐赠支出

全额扣除

自2020 年1 月1 日至2021 年3 月31 日，企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品

自2020 年1 月1 日至2021 年3 月31 日，企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品

手续费和佣金支出

5%

其他企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额

除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除

18%

保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除

5%

电信企业在发展客户、拓展业务等过程中（如委托销售电话入网卡、电话充值卡等），需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除

据实扣除

从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除

不得扣除

企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除

企业党组织工作经费

1%

纳入管理经费的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除

罚款、罚金和被没收财物损失；税收滞纳金；赞助支出

不得扣除

在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；规定以外的捐赠支出；赞助支出；与取得收入无关的其他支出。

不征税收入用于支出所形成的费用

不得扣除

企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除

3

全了！2023年

企业所得税最新优惠政策！

今年国家发布的优惠政策很多，我们来看看都有哪些企业所得税税收优惠可以享受？

1、小型微利企业减免企业所得税

2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。也就是实际税负从10%将至5%。

政策依据：《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）

2、中小微企业设备器具所得税按一定比例一次性扣除

自2022.1.1-2022.12.31，对中小微企业新购置价值500万元以上设备器具，折旧为3年的，100%可在当年一次性税前扣除，折旧为4年、5年、10年的，50%可在当年一次性税前扣除，其余50%在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

政策依据：《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）

3、从事污染防治的第三方企业所得税优惠

对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。延长至2023年12月31日。

政策依据：财政部 税务总局公告2023年第4号

4、科技型中小企业研发费用扣除比例提高至100%

科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

政策依据：《政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2023年第16号）

5、制造业中小微企业缓交企业所得税

申报

方式

所属期

原缴款期

现缴款期

按月

申报

2023年10月

2023年2月

2023年8月

2023年11月

2023年3月

2023年9月

2023年12月

2023年4月

2023年10月

2023年1月

2023年2月

2023年8月

2023年2月

2023年3月

2023年9月

2023年3月

2023年4月

2023年10月

2023年4月

2023年5月

2023年11月

2023年5月

2023年6月

2023年12月

2023年6月

2023年7月

2023年1月

按季

申报

2023年10-12月

2023年4月

2023年10月

2023年1-3月

2023年4月

2023年10月

2023年4-6月

2023年7月

2023年1月

政策依据：《税务总局 财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）、《国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2023年第四季度部分税费有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第30号）

创新是企业发展的根本动力，高新技术企业认定政策是一项引导政策，目的是引导企业调整产业结构，走自主创新、持续创新的发展道路，激发企业自主创新的热情，提高科技创新能力。经认定的高新技术企业，可执行15%的优惠税率，此外并在融资贷款，产业升级、品牌提升等方面有着重大优势。因此，越来越多的企业积极申请成为高新技术企业。《高新技术企业认定规避的税务风险》系统介绍高新技术企业认定应防范的“雷区”、条件解析和认定中需要注意的各项风险，提前做好防范预防。

【第13篇】企业增值税如何缴纳企业所得税

按照《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2023年第57号，下称57号文）的规定，已知跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市）总分机构企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法，除了一些特殊领域的大型央企和金融企业外，总分机构的企业所得税征收管理办法均适用57号文的规定。

那么在适用57号文的规定时，有哪些常见的问题？

组织形式的税负比较

预计a公司来年盈利1000万元，新设公司预计亏损400万元，若a公司计划于同年新设组织机构，现有子公司和分公司两种选择，从节税角度应作何种选择？

（1）成立分公司，a公司需要缴纳企业所得税=（1000-400）*25%=150万元；

（2）成立子公司，a公司需要缴纳企业所得税=1000*25%=250万元，子公司的亏损只能由其以后年度的利润弥补。

结论：当预计分支机构初期发生亏损时，应纳税所得额小于0，采取分公司形式时，综合税负较低。

总分公司税额分配方式

a公司业务发展迅速，分别在甲、乙、丙三省分别设立三个分公司，预计今年应纳所得税额600万元，三个分公司应如何缴税。

总机构（a公司）分摊税款=汇总纳税企业当期应纳所得税额*50%=600*50%=300万元

所有分支机构（含甲省分公司、乙省分公司、丙省分公司）分摊税款总额=汇总纳税企业当期应纳所得税额*50%=600*50%=300万元

按照57号文第十五条的规定，总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。

则甲分公司分摊比例=（该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和）*0.35+（该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和）*0.35+（该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和）*0.30=（100/580）*0.35+（10/67）*0.35+（55/260）*0.30=17.60%

同样的，乙分公司=33.78%，丙分公司=48.62%

则甲分公司缴纳的企业所得税=300*17.60%=52.8万元，乙分公司缴纳的企业所得税=300*33.78%=101.34万元，丙分公司缴纳的企业所得税=300*48.62%=145.86万元。

哪些分支机构不就地分摊缴纳企业所得税？

按照57号文第五条的规定，以下分支机构不就地分摊缴纳企业所得税：

（一）不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。（二）上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。（三）新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。（四）当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。（五）汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。

如果a公司（甲省）2023年跨地区设立b分支机构（乙省），那么按照第五条第三款的规定，新设立的b分支机构，在设立当年不在乙省就地分摊缴纳企业所得税，由a公司在甲省统一缴纳企业所得税。如果a公司在甲省享有税收返还等优惠政策，在当地返税是依据缴纳的基础来确定的，那么综合来说，是对企业最有利的。

总公司申请认定为高新技术企业分公司是否能够享受优惠税率？

根据《高新技术企业认定管理办法》第二条的规定，高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。

《企业所得税法》第五十条第二款规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。由此可知，我国企业所得税法实行得是法人所得税制。高新技术企业是以居民企业的身份申报的，而分公司不具有独立法人资格，总分公司属于是同一居民企业，同时，按照57号文的规定，总分机构缴纳企业所得税应“统一计算”，由总机构汇总计算的。因此高新技术企业15%的优惠税率适用总公司和分公司，分公司可以以同一居民企业的名义，享受15%的优惠税率。

总公司在西部大开发地区分公司能否享受优惠税率？

若分公司不在西部大开发地区，按照57号文第十八条的规定，总分公司处于不同税率的，先由总机构统一计算全部应纳税所得额，然后按照分摊比例计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额，再分别按各自的适用税率计算应纳税额后加总计算出汇总纳税企业的应纳所得税总额，最后按照分摊比例，向总机构和分支机构分摊就地缴纳的企业所得税款。

计算步骤为：

（1）全部应纳税所得额=1000+200=1200万元

（2）总机构分摊税款=汇总纳税企业当期应纳所得税额*50%=1200*50%=600万元

所有分支机构分摊税款总额=汇总纳税企业当期应纳所得税额*50%=1200*50%=600万元

（3）汇总纳税企业的应纳所得税总额=600*15%+600*25%=240万元

（4）a公司应纳税所得额=240*50%=120万元

甲分公司应纳税所得额=240*50%=120万元

如果a公司有多个分公司，则仍是按照营业收入、职工薪酬和资产总额所对应的权重0.35、0.35、0.30，在120万元的应纳税额范围内，分别计算多个分公司分别需要缴纳的应纳税额。

【第14篇】企业所得税与增值税的关系

问：墨子老师，您好！我们企业的所得税是核定征收的。有些收入是按差额后的余额作为销售额计算增值税的。那我们核定企业所得税时的收入也是否按差额后的余额进行计算？

答：感谢您的提问！贵公司的收入按财税[2016]36号文件规定可以以差额后的余额作为销售额计算增值税。但企业所得税跟增值税的收入口径是不同的。根据国税发[2008]30号规定，核定征收是根据应税收入总额作为计算基数，这里的收入总额应根据《企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。所以，在增值税上不管是否差额征税，在企业所得税上均不能按差额后的余额作为收入确认。

【第15篇】增值税和企业所得税

增值税与所得税是我国的两大税种，两种合并的税负占比将近每年税收收入的一半，是企业老板与财务最关注的两个税种。

有人说，增值税和企业所得税加在一起是重复纳税，那么增值税与企业所得税有哪些区别呢？

税种不同：

增值税是流转税，企业所得税是所得税；

征税对象不同：

增值税是在境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人

企业所得税：

纳税人取得的所得；计税依据不同：增值税的计税依据是流转额，企业所得税的计税依据是所得额。

受成本影响不同：

增值税只与商品销售收入有关，不受成本高低影响，而企业所得税直接受成本规模影响。

还有两点不同的地方在于分类不同和受成本影响不同，即分类不同：增值税分为生产型、收入型以及消费型增值税

企业所得税国营、集体、私营、中外合资、外商投资等企业所得税

企业所得税由纳税人直接承担，作为企业该如何筹划降低

企业所得税是属于“收益类”类范畴的税种，是对纳税人收益额征收的。例如：企业本期实现利润200万元、所得税率25% ，应交所得税就是50万元 ，200万元 * 25% = 50 万元。企业所得税是直接税，由纳税人直接承担，无法转嫁。

企业所得税对企业的所得征税，收入越高税率越高，缴纳的税款越多，企业所得税有累进性，可以有效地发挥税收调节收入分配作用。进项税负缺失进项是非常常见的问题，缺失进项就会导致增值税抵扣的减少，成本计入的少了，企业账目利润就虚高，导致企业所得税缴纳的多。

针对这个问题，我们可以巧用个人独资企业来解决。

个人独资以及个体工商户：可以更实际地解决进项票的问题，现在最新政策，专票3%，（现在恢复为3%）可以抵扣缺失的进项票收入

这里以开票500万，在完全没有进项发票的条件下为例：

增值税： 500/1.03*3%=14.56万（这里计算的为专票，2023年普票不收税）附加税： 14.56*3%=0.44万所得税： 500/1.03*10%*35%-6.55 =10.44万实际纳税 ： 14.56+0.44 +10.44= 25.44 万。个税税负：2%，综合税负5.08%！相比较之前40%的税负可以说是节省上百万了！

在今年普票增值税为0%的情况下，综合税负最低只需要交税不到3%，而且完税后就能提现！确实省钱啊！其中，园区对入驻企业，增值税和企业所得税还有30%～60%的税收奖励！