所得税计算方法（19篇）

【导语】本文根据实用程度整理了19篇优质的计算方法所得税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是所得税计算方法范本，希望您能喜欢。

【第1篇】所得税计算方法

1、以每月收入额减除费用三千五后的余额，为应纳税所得额。

2、全月应纳税所得额不超过1500元的，税率是3%，全月应纳税所得额超过1500元至4500元的部分，税率是10%。

3、全月应纳税所得额超过4500元至9000元的部分，税率是20%，全月应纳税所得额超过9000元至35000元的部分，税率是25%，全月应纳税所得额超过35000元至55000元的部分，税率是30%。全月应纳税所得额超过55000元至80000元的部分，税率是35%。全月应纳税所得额超过80000元的部分，税率是45%。

【第2篇】个人独资企业查账征收所得税计算方法

2023年以来，各种减税降费优惠政策力度空前，直接惠企利民。根据官方数据显示2023年上半年，全国累计新增减税降费15045亿元。减税降费措施力度大，不但纾解了企业经营困难，而且增强了企业发展信心，激活了市场主体活力。

以小规模纳税人为例，2023年上半年，全国5000多万户小规模纳税人，免征增值税的约占92%，余下8%缴纳增值税的440万户纳税人，征收率又从3%降为了1%，其中湖北省免征。这就大大刺激了市场主体活力，很大程度上激发了创业积极性。

增值税上面的优惠不少小规模纳税人已经体会到了，但是所得税方面肯定还是欲哭无泪。所得税征收方式分为查账征收和核定征收两种。以小规模个人独资企业为例：

根据财税【2000】91号第四条规定，个人独资企业，合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本，专项附加,费用，损失后的余额作为投资者个人的生产经营所得，适用5%-35%的超额五级累进税率，计征个人所得税。

举例：假设现在有一家小规模个人独资企业，年营业额300万，成本120万，应该缴纳多少个人所得税？

查账征收：（300-120）/1.01*35%-6.55=56万

核定征收：300/1.01*10%*20%-1.05=5万

注：核定征收不看企业的成本票有多少，直接核定企业营业额。

可以看出，查账征收和核定征收两种形式缴纳个人所得税，税金相差50万。所以，我们可以通过这点衍生来解决主体公司的缺票问题。

主体公司为一般纳税人的有限公司，企业所得税税率25%，分红税税率20%。业务支出拿不回票面临的就是高额的所得税。因此，通过园区成立个人独资企业，业务分流，用5%的综合税率解决25%+20%的税负压力，是目前常用的一种筹划方式。

如果注册个人独资企业，个人经营所得税申请核定征收（核定后税率0.5%-2.19%），增值税2023年征收率1%，附加税0.06%，分红税没有。还是300万的开票额，算下共计需要缴纳的税金：

个税：300/1.01*10%*20%-1.05=4.89万

增值税：300/1.01*1%=2.97万

附加税：300/1.01*0.06%=0.18万

综合税率：2.68%

综上所述，合理的筹划还是很重要的。

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【第3篇】所得税查账征收计算方法

企业所得税的征收方式有两种，没错，就是查账征收和核定征收方式，它们是有一定区别的，下面我们就一起来看一下它们的区别到底是什么样的吧！

应纳所得税额的计算：

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

核定应税所得率情况下应纳税所得额的计算：

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率

实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。

查帐征收与核定应税所得率征收，关键是看“利润率”与核定“应税所得率”谁高，如果是“利润率”高，实行核定应税所得率征收就会少缴税，否则就会多缴税。

企业所得税查账征收的条件：

①设有专职会计人员；

②能严格按照有关财务会计制度设置、保存帐簿，准确核算收入总额和成本费用；能向税务机关提供真实、准确、完整的纳税资料；

③能按照有关的税收政策进行纳税申报；

④无偷骗抗税行为。

《国家税务总局江苏省税务局关于进一步规范企业所得税核定征收工作的公告》，规范核定征收方式鉴定程序：

①核定征收的企业，税务机关一般应在每年第一个季度内完成重新鉴定工作；

②新设立的企业，第一个纳税年度的征收方式不得事先鉴定为核定征收；

③查帐征收的企业（不含上年新设立的企业），征收方式不再鉴定为核定征收。

【第4篇】核定征收所得税计算方法

年越来越近，年味也仿佛越来越浓了。

周末在家写这篇文章时，西安的老师给翅儿发来好几张美丽的照片，正好和大家一同分享

光是看着照片，就感觉好有氛围吧！

疫情放开了，这一次，希望大家都能过个欢乐祥和的新年啊

回到这篇文章，翅儿给大家整理2023汇算清缴系列已有一段时间了，怕大家有所遗忘，咱们先来回顾一下～

记得上上次分享的是《2023年企业所得税汇算清缴，前期准备看这篇就够了！（快收藏）》；

那上次呢，翅儿分享了《明确了！2023汇算清缴，辅助备查资料统一这样来！》。

企税汇算清缴在即，所以今天，翅儿就继续跟大家聊重点：企业在汇算前，该如何选择查账征收与核定征收？该如何计算？

这个问题也是咱们很多的学员多次、反复问到翅儿的问题。首先，咱们还是先来聊一聊，到底什么是查账征收和核定征收。

1、查账征收

查账征收就是企业会计账簿健全，能够正确的核算收入和成本，计算出会计利润，将会计利润进行税会差异调整后，计算出应纳税所得额缴纳企业所得税。

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

其中，应纳税所得额有2种计算方式：

1）直接计算法：应纳税额=（收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损）×适用税率-减免税额-抵免税额

2）间接计算法：应纳税额=（会计利润总额±纳税调整项目金额）×适用税率-减免税额-抵免税额

咱们的企业所得税汇算清缴的应纳税所得额的计算方式，采用间接法。

比如，某非小微企业会计利润200万元=收入1000万元-成本800万元，假设纳税调增10万，调减5万，那么：

应纳税所得额：200+10-5=195万

应纳税额：195万*25%=48.75万

那对于查账征收，会计核算要求高，税额根据实际营业情况计算得出。如果长期不交税或税负率低，被税务检查的几率高。

查账征收企业需要按月或季填写预缴表，次年5月31日前需要进行汇算清缴，并填写《企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》。

2、核定征收

核定征收就是企业未设置账簿，或者虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账征收的。

核定征收的方式又分为2种：

1）“核定应税所得率”方式

对于能够正确核算收入，但不能正确核算成本的，或者能够正确核算成本，但不能正确核算收入的，可以采取“核定应税所得率”的方式征收。

第1种：核定收入

某企业属于建筑施工企业，购买的砂石人工均无法取得凭证，这家企业去税务申请核定征收，由于建筑企业收入可以按照总包合同来确定，但是成本没有办法确定，所以税务会按照收入的一定比例来征收企业所得税。

比如这家企业合同收入1000万，核定的应税所得率为8%

应纳税所得额=1000✖️8%=80万

当年应缴纳的所得税为80✖️25%

第2种：核定成本

比如：a公司属于药品超市，2023年的收入额由于绝大部分来源于个人零售，销售额无法衡量，但是其取得的药品成本能够正确核算，在这种情况下，我们就可以采用核定它的成本作为计算应纳税所得额的标准了。

如果a公司当年的成本支出1000万元，当地规定的应税所得率为10%，他的应纳税所得额为1000/（1-10%）=1111.11万元。他的应纳税额就是1111.11*10%*25%=27.78万元。

2）“核定定额”方式

对既不能正确核算收入，也不能正确核算成本的，可以采取“核定定额”方式征收。

比如：有一家餐饮公司，他的收入有一部分是来源于单位，这部分得开票给单位，有一部分来源于个人，现金收款未开发票，他的成本主要是人员工资和菜场买菜的支出，菜场买菜同样存在没有发票的问题，所以未开票部分的收入和支出税务部门都无法掌握。

对这类企业，一般会根据开票额占比进行倒算，也可以根据餐厅面积、台面等估算出大致的营业额，总之，采取合理方法估算出应交税额。比如，不管生意好坏，每月固定交20000元税。

所以，核定征收，会计核算要求不高，不管是否盈利，都要按规定计算缴纳应纳税额，税务风险小。

核定应税所得率企业，按照企业所得税核定征收办法，在年度终了之日起5 个月内或在年度中间终止经营活动的，自实际终止经营之日起 60 日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，向税务机关填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b 类，2018 年版）》及其他相关资料，进行企业所得税年度申报。

实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。

这里翅儿要提醒大家注意的是，下列企业不得鉴定为核定征收方式：

一定要记住了！查账征收和核定征收对税负的影响各有不同。

如果本身是初创期企业或微利企业，实际盈利不多甚至亏损，那么只要账务属实，实际需要缴纳的税款可能比核定征收的要低。

但如果你是属于一些特殊行业，比如前面所说的餐饮、住宿、建筑、娱乐等营改增项目，由于行业特点，无法取得支出发票，相对来说，肯定核定征收简单且划算。

但是如果企业由于开票需要，申请了一般纳税人，这时，税务部门也在鉴定征收方式时，一般又会鉴定为查账征收方式。

另外核定征收现在国家也查的比较严，但也没有一刀切，有些地方还是可以核定征收，大家可以去当地税务局了解能否核定。

祝大家日日精进，越飞越高❤️

【第5篇】小微企业季度所得税减半征收怎么计算方法

近期，关于小型微利企业年应纳税所得额不到100万的部分，所得税实际税负为2.5%的优惠政策，于2022.12.31日结束。后期是否延续呢？相信广大网友都比较期待。

根据目前的情况，并没有相关确切的延续消息，也就是说，2023年应纳税所得额在100万以下的小型微利企业，很有可能恢复至5%征收，享受与所得额100万-300万部分的政策一样。

另外，满足小型微利企业的标准，简单的来说，首先必须是非限制和禁止的行业，然后资产总额不超过5000万，且从业人数不超过300人，以及年度应纳税所得额不超过300万。

那么，在实际经营活动过程中，对于年盈利不足100万，或者是超过300万的企业，还有哪些税收优惠是可以享受，合理、合规降低纳税成本，提升经济效益呢？

1、统一小规模纳税人增值税减免优惠

自2023.1.1-2023.12.31，对于季度销售额在30万以内的增值税小规模纳税人，开具普票，可免征增值税。

对于月销售额超过10万，适用于3%征收率的应税销售收入的小规模纳税人，减按1%征收增值税。

2、区域性税收扶持奖励

在不改变原有主体公司的经营模式与地址情形下，在税收园区新设立一般纳税人公司，正常承接业务、纳税在当地。可根据实际纳税额，享受地方留存的增值税、企业所得税最高80%奖励扶持。

3、区域性小规模个税核定

对于设立在税收园区的小规模个体户（如工作室、营业部等），年开票额在500万以内，可享受0.5%左右的个人经营所得定额核定，再加上目前现行的增值税、附加税优惠，综合税负在1.56%左右。

案例分析：以一家园区的小规模个体户，年开票额500w为例，需要缴纳的税负有：增值税（5w），附加税（0.3w），个人经营所得税（2.5w），共计7.8w左右。税后利润可直接由个人自由支配，还免去了公转私的风险。

唯一要求：业务真实，确保三流一致（即合同流、资金流、发票流一致），累计滚动12个月票额不超过500w。

综上所述，2023小微企业所得税2.5%优惠取消！恢复至5%征收？以及还有哪些税收优惠可以享受？希望对大家有所启发。

【第6篇】当月计提所得税计算方法

每一个存续中的企业，都会有要申报企业所得税。 一般单位，企业所得税是按照季度缴纳，也有一些企业，核定为按月申报，一般是一些大型企业，金额较大，需要及时入库。为了每个月的利润表中，能直观的看到企业的经营状况，净利润当月到底是多少，那么，按月计提企业所得税就很有必要，今天就如何计提企业所得税来聊一聊我的理解。

以下6种情况，基本可以概括我们日常工作中遇到的大多数场景（假设无期初可弥补亏损、调整事项等），具体的分录见下表

1、a＞0，b＞0，c＞0

2、a＞0，b＜0，c＞0

3、a＜0，b＜0，c＜0

4、a＜0，b＞0，c＜0

5、a＜0，b＞0，c＞0

6、a＞0，b＜0，c＜0

【第7篇】查账征收所得税计算方法

专业的财务人员应该对标题这两个名词了如指掌吧，不过对财务知识一知半解的人可能虽然听说过这两个名词，但要说出个具体的所以然来也是说不出的。也正是因为很多非专业的人不了解这两个财务知识的具体内容，所以有很多黑心的财务机构开始打假广告了。

很多黑心的财务机构会宣传什么“采用核定征收方式，税负率仅0.5%-2.1%”之类的话术，那么核定征收真的那么好吗？如果核定征收的税负率那么低是不是所有的公司企业都可以采用这个办法呢？接下来我们就来了解一下这两种纳税方式之间的不同。

首先我们先来了解查账征收的定义：查账征收一般是公司或者企业建立了健全的财务制度，会计账簿很齐全，收入和成本都有清楚的记录，可以清楚地计算出成本利润，这种情况下就直接根据财务报表，计算税目和税款就好了，这种方式也就是查账征收。

这种查账征收的方式是严格按照公司账簿上的记录来纳税的，纳税的公式是应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额。

而核定征收则是指没有建立健全的会计制度、相关收入成本都没有记录的情况下，因为纳税人没有健全的财务制度或者账目建立的不符合税局规定，所以这个时候纳税人纳税的方式就是由税务局根据纳税人从事的行业、店面环境等条件来确定纳税人需要缴纳的税收。

看到上述定义，大家应该明白了吧。像我们常见的公司、企业，这些纳税人的财务制度自然是比较健全的，相应的收入成本都严格记在账薄上了，所以这时需要采用的就是查账征收。但如果是那种经营小摊点、自己做生意的小规模纳税人，这些纳税人的成本收入很难做出笔笔都记在账上的效果，这时就需要采用核定征收的方式。

那么到底哪种征收方式好呢？简单来说，核定征收其实是税务局对纳税人记账不规范的一种约束惩罚性手段，并不是说纳税人被税务局核定征收了就一定是优惠。

之前核定征收的推出确实是为了发展经济，但是随着税务系统的升级和管理制度的完善，这一征收方式的限制已经越来越严格了，税务局也开始抓紧这一征收方式了，如果有公司或者自然人还想采用这一方式来节税，那是不太可能了，也强烈建议纳税人不要触犯这一红线。

【第8篇】所得税预缴计算方法

现在我国的个人所得税征收办法，正在从单一税制向综合税制进行转变。同时个人的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得也是首先进入了综合所得，通过先预扣预缴，最后汇算清缴的方式进行申报纳税。

个人所得税预扣预缴计算方法

国家税务总局2023年第56号公告《关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》详细规定了个人所得税预扣预缴计算方法。

个人所得税预扣预缴计算方法就是，企业在向职工发放工资、薪金的时候，应当按照全年累计的实发金额计算预扣预缴税款。同时并按月按时申报纳税。具体计算公式如下：

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除。

累计减除费用：按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

预扣率：居民个人工资、薪金所得预扣预缴税额的预扣率、速算扣除数，按照3%-45%七级超额累进税率执行。

同时企业在向职工实际支付劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得，这三项收入时，按次或者按月预扣预缴个人所得税。具体预扣预缴方法如下：

收入额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

减除费用：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。

应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。

劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数。

稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%。

预扣率：劳务报酬所得适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率。

例如：张三为a公司的一名员工，2023年每月应发工资均为20000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为 2000元，从1月起享受子女教育专项附加扣除2000元，假设不考虑其他情形。以前4个月为例，应当按照以下方法计算预扣预缴税额：

1月份：(20000-5000-2000-2000）×3%=330 元；

2月份：(20000×2-5000×2-2000×2-2000×2）×3%-330=330 元；

3月份：(20000×3-5000×3-2000×3-2000×3）×3%-330-330=300 元；

4月份：(20000×4-5000×4-2000×4-2000×4）×10%-2520-330-330-330=890元；

2023年个人所得税预扣预缴“红包”，这些地方需注意

2023年12月4日，国家税务总局发布了《国家税务总局关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》（国家税务总局公告2023年第19号（以下简称“19号公告”）。

“19号公告”明确对部分固定从一处取薪且年收入低于6万元的纳税人的个人所得税预扣预缴方法进行了简便化，进一步减轻了纳税人的税收负担。

“19号公告”规定：2023年1月1日起，对上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税且全年工资、薪金收入不超过6万元的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴本年度工资、薪金所得个人所得税时，累计减除费用自1月份起直接按照全年6万元计算扣除，纳税人累计收入不超过6万元的月份，暂不预扣预缴个人所得税；在其累计收入超过6万元的当月及年内后续月份，再预扣预缴个人所得税。

另外，对按照累计预扣法预扣预缴劳务报酬所得个人所得税的居民个人，扣缴义务人比照规定执行。

例如：小张2023年1-12月均在d公司工作，全年取得工资薪金共计5.5万元，单位作为扣缴义务人为其预扣预缴了个人所得税。2023年，d公司1月给小张发放工资10000元，2-12月每月给其发放工资4500元。

在不考虑“三险一金”等各项扣除情况下，按照原预扣预缴方法，小张1月需预缴个人所得税=（10000-5000）×3%-0=150元；2-12月无需预缴个人所得税。年度终了可通过个人所得税汇算清缴退税150元。

按新预扣预缴方法，小张全年工资薪金收入不足6万元，从1月起就可直接按6万元计算扣除费用，无需预缴个人所得税，年度终了也无需办理汇算清缴。虽然最后结果同样都是实际税负为0，但新预扣预缴方法，既减少了预扣预缴税款阶段产生的负担，也减轻了汇算清缴阶段的负担。

【第9篇】小规模纳税人所得税计算方法

财务会计工作必备：各个税种的计算公式，附最新18个税种税率表

财务工作中，各税种的计算是避免不了的，下个月就是大征期了，小规模纳税人是季报！报税前，会计人员是需要把应交的税费计算出来的，并且做相关的记账凭证，然后在电子税务局上申报。新手会计头次遇到报税怎么办呢？应纳税额不会计算，也是无从下手呀！

新手会计或者是刚考初级会计考试的，下面汇总各个税种的计算公式和最新18个税种的税率表，建议收藏备用吧！

各个税种的计算公式大全

最新18个税种税率表

个人所得税税率表

企业所得税对税率表

……篇幅原因，就到这里了，有关各种税的知识就先到这里了。做账报税是会计的基本工作内容，还希望大家能够掌握。

【第10篇】汇算清缴所得税计算方法

按现行税法规定，居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。

因此居民个人综合所得个人所得税的计算方法包括预扣预缴税款的计算方法和综合所得汇算清缴的计算方法。其中综合所得汇算清缴是年度终了后，纳税人汇总四项综合所得的全年收入额，减去全年的费用和扣除，得出应纳税所得额并按照综合所得年度税率表，计算全年应纳个人所得税，再减去年度内已经预缴的税款，向税务机关办理年度纳税申报并结清应退或应补税款的过程。就是在平时已预缴税款的基础上“查遗补漏,汇总收支，按年算账，多退少补”。

一、综合所得项目：

包括四项：工资薪金所得、劳务所得、稿酬所得和特许权使用费所得。

二、哪些人需要办理年度汇算清缴：

一般来讲，只要纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额不一致，都要需要办理年度汇算。

不需要办理年度汇算清缴的情形：

1、不超过12万元需要补税但综合所得年收入不超过12万元的；

2、不超过400元年度汇算需补税金额不超过400元的；

3、无需退补税或放弃退税已预缴税额与年度应纳税税额一致或者不申请退税的。

三、出现退税的情形：

1、2023年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的；

2、2023年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的；

3、因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元，“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的；

4、没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除；

5、纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率的；

6、预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等；

7、有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的。

四、需要补税的情形：

1、在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了减除费用（5000元/月）；

2、除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率；

3、年中跳槽，累计预扣法下预扣预缴税额与年度汇算应纳税额不一致。

五、如何判断是否需要办理汇算：

如果纳税人不太清楚自己全年收入金额、已缴税额，或者无法确定自己应该补税还是退税，或者不知道自己是否符合免于办理的条件，可以通过以下途径解决：

1、要求扣缴单位提供。

扣缴单位有责任将已发放的收入和已预缴税款等情况告诉纳税人；

2、自行查询。

登录个人所得税app、自然人电子税务局页面端，查询2023年度的收入和纳税申报明细记录；

3、使用申报表预填服务。

税务机关将通过网上税务局，根据一定规则为纳税人提供申报表预填服务，如果纳税人对预填的收入、已预缴税款等结果没有异议，系统就会自动计算出应补或应退税款，纳税人就可以知道自己是否需要办理年度汇算。

六、汇算清缴时间：

在取得所得的次年3月1日~6月30日内办理申报（2023年度汇算办理时间为2023年3月1日至6月30日）。

如果在中国境内无住所的纳税人需要在2023年3月1日前离境的，那也是可以在离境前办理年度汇算。

七、办理汇算清缴方式：

可选择手机端个人所得税app、自然人电子税务局见页端、办税服务厅办理。

八、年度综合所得计税方法：

居民个人综合所得=纳税年度的综合收入额-基本费用 60000 元-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除

（一）综合收入额的确定

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除 20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减

按 70%计算。

即综合收入项目构成如下：

1.工资薪金：100%

2.劳务报酬所得、特许权使用费：按收入的 80%。

3.稿酬所得：收入的 56%（80%×70%）。

（二）费用扣除项目

（三）费用扣除中的专项附加扣除

1、子女教育专项附加扣除

2、继续教育专项附加扣除

3、大病医疗专项附加扣除

4、住房贷款利息专项附加扣除

纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出。

5、住房租金专项附加扣除

6、赡养老人专项附加扣除

【第11篇】个税所得税全年计算方法

1、年个人所得超过12万需要按照纳税人的收入性质来计算个人所得税，若该收入按照工资或者其他收入所得可以按年综合收入进行计算，不考虑专项附加扣除和社保扣除时年综合收入12万每年需缴纳3480元个人所得税，个人所得税计算：36000*3%+（120000-60000-36000）*10%=3480元。

2、新个税法于2023年1月1日起施行，2023年10月1日起施行最新起征点和税率。新个税法规定，自2023年10月1日至2023年12月31日，纳税人的工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额，依照个人所得税税率表（综合所得适用）按月换算后计算缴纳税款，并不再扣除附加减除费用。

【第12篇】核定所得税计算方法

01 什么是核定征收？

核定征收主要是指由于纳税人会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者计税依据明显偏低等其他原因难以确定纳税人应纳税额时，由税务机关依法采用合理的方法，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。

02 核定征收的办法？

核定征收方式包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法：

1） 定额征收，是指税务机关按照一定的标准、程序和办法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。

2）核定应税所得率征收，是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。

03 哪些情形，企业需实行核定征收企业所得税？

《税收征管法》第三十五条规定：具有下列情形之一的，企业实行核定征收企业所得税。

1、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。

2、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。

3、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。

4、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证上、费用凭证残缺不全，难以查账的。

5、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

6、申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

《税收征管法》第三十七条规定：对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳。

纳税人有上述情形之一的，税务机关有权采用下列一种或者几种方法核定其应纳税额：

1．参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；

2．按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；

3．按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；

4．按照其他合定方法核定。

04 不能实行核定征收企业所得税情形的企业？

1、享受《企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业。

2、汇总纳税企业

3、上市公司

4、金融企业

银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业。

5、经济鉴证类社会中介机构

会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构。

6、专门从事股权（股票）投资业务的企业

【第13篇】个体经营所得税计算方法有哪些？

个体工商户个人所得税计算方法：计算公式：应纳税所得额=收入总额-成本、费用及损失-起征点，应纳税额=应纳税所得额×适用税率。适用于五级累进税率。

实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企业的个人投资者的生产经营所得比照“个体工商户的生产、经营所得”税目征收个人所得税。

【第14篇】209所得税计算方法怎么填

企业所得税=利润总额（收入－成本－费用）×税率

公司年度利润总额

☞100万以内所得税率2.5%

☞100-300万，10%

☞300万以上，25%

各位企业老板，平时记得要发票

第四季度已经开始了

不管你是小规模 还是一般纳税人

成本费用发票一定要收集

【第15篇】企业收入所得税计算方法

企业所得税对财务人员来说并不陌生了，日常财税处理过程中，对于财务人员来讲，企业所得税的申报处理，关键的问题就是要弄清楚对应的税收规定了。比如在计算应交税费时，要弄清楚收入的确认，这个事关最后要交多少税费了。除此之外，计算税费的过程中，能够税前扣除的项目也要知道。今天要说的并不是企业所得税的计算，而是要给财务人员介绍一下企业所得税常见的涉税风险点，以及企业所得税常见的合理节税技巧案例，供大家参考。

第一：企业所得税常见的涉税风险点

第二：企业所得税合理节税案例（35个）

了解到企业所得税常见的40多项涉税风险点以外，在做企业所得税税务筹划时，就知道哪些风险点是要及时规避的。接下来对企业所得税纳税筹划没有思路的，35个企业所得税筹划实践方案，见下文！

……企业所得税常见涉税风险点，附35个企业所得税节税案例，就到这里了，希望各位财务人员也能够通过此文，可以对企业所得税的财税处理有更多的了解。

【第16篇】企业季度所得税计算方法

税务政策

如果2023年总分公司满足小型微利企业标准，从2023年各地的分支机构不就地分摊企业所得税。

现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算从业人数、资产总额等指标，即企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。

在填写纳税申报表时，纳税人通过填报从业人数、资产总额等基础信息，税务机关实则已为纳税人予以了自动识别和认定，而无需企业单独备案。

小型微利企业标准：

●正常情况：一般情况下分支机构需要就地分摊企业所得税！

●特殊情况：根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》(国家税务总局公告2023年第57号)规定：“第五条 以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税：(二)上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。

2023年第1季度企业所得税预缴申报不考虑节假日情况要在2023年4月15日前完成，那就需要在第一季度前完成分支机构不就地分摊企业所得税备案。

备案时要验证2023年是否满足小型微利企业，所以第1季度前要完成2023年企业所得税汇算清缴，只有完成了2023年企业所得税汇算清缴，才能判断是否满足小型微利企业。

备案政策

1.备案结论：假设2023年总分公司合计判断属于小型微利企业，2023年分公司不就地分摊缴纳企业所得税。

2.备案时间：每年企业所得税汇算清缴时间1月1日-5月31日，2023年企业所得税汇算清缴时间为2023年1月1日-5月31日，而2023年第一季度企业所得税预缴时间是2023年4月15日之前，所以2023年企业所得税汇算清缴一定要在这个时间之前完成（各地具体时间与税务局沟通），只有2023年汇算清缴完成了，才能判断是否符合小型微利企业。

3.重新修改备案事项后，2023年各分支机构不就地分摊企业所得税，所有分支机构均无需就地缴纳企业所得税，分支机构就不需要填报了。

4.2024年是否就地预缴看2023年是否是小型微利企业，2023年如果不是，2024年分支机构就要就地预缴企业所得税了。

5.备案地点：有的地区可电子税务局网站办理（例如上海），在备案表保存提交环节，自动跳出上一年度（即备案有效期起年度的上一年度）该企业汇算清缴数据信息，并进行校验。有的地区需要去税务服务大厅办理（例如天津）

6.总机构类型变化：如果所有分支机构均无需就地缴纳企业所得税，则总机构在税务申报时，系统会将其“企业类型”勾选为“一般企业”，申报要求与一般企业一样。分支机构不用申报企业所得税报表了，不是零申报，是不申报。

2023年总公司代码是210,2023年总公司代码是100。

亲，还不去办理？

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【第17篇】所得税核定征收计算方法

所得税有两种征收方式，一种是查账征收，一种是核定征收，不同的所得税征收方式对应纳税所得额和应纳税额的影响是不同的。那么，什么是核定征收？核定征收和查账征收二者之间的区别是什么？

一、核定征收。核定征收是税务机关对会计账簿不健全，而且存在资料残缺难以查账，或其他原因难以准确确定应纳税额的企业，分别采用核定应税所得率和核定应税所得额的方法，来核定企业应纳税额的一种征收方式。

采用应税所得率核定所得税的，其所得税应纳税额的计算公式为，应纳所得税额=应税收入额*应税所得率*适用税率。

比如，甲企业采用核定征收企业所得税，税务机关确定的应税所得率为5%，所得税税率为25%（不考虑小型微利企业税收优惠）。甲企业2023年年度实现收入总额为500万元。计算2023年企业所得税应纳税额。

甲企业2023年应纳税所得额=500万元*5%=25万元。

甲企业2023年应纳所得税额=25万元*25%=6.25万元。

二、核定征收和查账征收的区别。

1、二者的定义不同。核定征收是税务机关根据企业的生产经营状况，以及行业水平，核实企业的产销数量后，分别采用核定应税所得率和核定应税所得额等方法，征收企业应纳税款的一种征收方式。

查账征收也称为查账计征，是企业在规定的纳税期限内根据企业的生产经营结果，向税务机关自行申报和缴纳企业所得税的方法。

2、二者对会计核算的要求不同。会计账簿是否健全，会计信息和资料是否残缺并难以查账的企业，一般会采用核定征收的方式。那么应该说，查账征收对企业的会计核算要求得比较高，既要设置会计账簿，还需要准确提供企业的收入、成本资料和凭证等相关资料和信息；而核定征收对企业会计核算的要求比较低，对会计核算没有具体的要求。

3、二者的计税依据不同。查账征收的计税基础是以企业计算的利润为计税基础，是在企业利润总额的基础上加减按照税法规定调整的项目金额后，确定的应纳税所得额。其企业所得税应纳税额的计算公式为，应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额。

查账征收的计税基础为利润，也就是说企业赚钱才需要缴纳企业所得税，企业亏损是不需要缴纳企业所得税的。当然也存在例外，如果企业的会计利润与税法规定的应纳税所得额偏差很大，即企业会计利润为负数，企业亏损了，但按照税法规定调整后应纳税所得额为正数，企业需要缴纳企业所得税。

核定征收是以企业经营收入为计税基础，其应纳所得税额=收入总额*应税所得率*适用税率，那么也就是说，采用核定征收企业其应纳税所得额不是根据经营所得计算出来的，即无论企业盈亏都需要缴纳企业所得税。也就是说，企业应纳税所得额的大小，取决于收入总额和核定的应税所得率，与经营结果无关。

总之，核定征收是税务机关对会计账簿不健全，且不能提供会计资料等的企业，根据企业的经营结果和行业水平，分别采用核定应税所得率和核定应税所得税额的方法，来征收企业应纳税款。二者的区别主要是定义不同、对企业会计核算的要求不同，以及计税基础不同。

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2023年2月20日

【第18篇】股权转让所得税计算方法

企业所得税法规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。在转让财产所得来源地的确认上：不动产转让所得按照不动产所在地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。因此，非居民企业转让境内企业股权所得，属于来源境内所得，应当缴纳企业所得税。在适用税率上，对在中国境内未设立机构、场所的适用税率为20%，但可减按10%的税率征收企业所得税。对非居民企业取得“来源于中国境内的所得”应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。

在应纳税所得额的确定上，股权转让收入减除股权净值后的余额为股权转让所得应纳税所得额。股权转让收入是指股权转让人转让股权所收取的对价，包括货币形式和非货币形式的各种收入。股权净值是指取得该股权的计税基础。股权的计税基础是股权转让人投资入股时向中国居民企业实际支付的出资成本，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权受让成本。股权在持有期间发生减值或者增值，按照国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益的，股权净值应进行相应调整。多次投资或收购的同项股权被部分转让的，从该项股权全部成本中按照转让比例计算确定被转让股权对应的成本。

企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。通常情况下，非居民企业转让股权时，被投资企业可能存在尚未分配利润。根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）明确，企业转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

【第19篇】应纳税所得额有哪些计算方法

应纳税所得额计算方法有直接法和间接法，直接法：企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。间接法：在会计利润总额的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额后。 一、应纳税所得额的两种计算方法 1.直接法 企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。 计算公式：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损； 2.间接法 在会计利润总额的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额后，即为应纳税所得额。 计算公式：应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额； 二、利润总额 利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收入-营业外支出； 营业利润=主营业务利润+其他业务利润； 主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-期间费用-营业税金； 其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-营业税金