含消费税的增值税如何计算（20篇）

【导语】本文根据实用程度整理了20篇优质的增值税增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是含消费税的增值税如何计算范本，希望您能喜欢。

【第1篇】含消费税的增值税如何计算

首先要按照适用的增值税税率计算出不含增值税的价格，再用不含税价格分别乘以适用的增值税税率和消费税税率计算出应缴的增值税税额和消费税税额。

增值税是价外税，计算税的时候都是不含增值税的，其他的税都是价内税，是用含税价。

涉及应税消费品的需要将消费税含在销售额中的，否则不需要将消费税包含在增值税的计税依据中。

【第2篇】计算消费税含增值税吗？

计算增值税不含消费税，因为增值税是就货物和劳务的增值部分征收的一种税。

按照《中华人民共合国增值税暂行条例》规定，企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税“即进项税额”，可以从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税“即销项税额”中抵扣。

【第3篇】消费税和增值税的区别

一．消费税和增值税的联系

1.消费税和增值税特定环节同时缴纳消费税和增值税。

2.消费税和增值税的计税依据一般是相同的。

二．消费税和增值税的区别

1.征税范围不同：消费税对15种列举货物征收，而增值税对所有货物征收。

2.征收环节不同：消费税指定环节一次性征收；增值税在各流转环节征收。

3.计税方法不同：消费税根据应税消费品选择计税方法；增值税根据纳税人选择计税方法。

4.与价格的关系不同：消费税是价内税，增值税是价外税。

消费税的征税范围

消费税的税目有15个：

1.烟 卷烟、雪茄烟、烟丝

2.酒 白酒、黄酒、啤酒、其他酒

3.高档化妆品 包括高档护肤类化妆品和成套化妆品

4.贵重首饰及珠宝玉石 包括翡翠、珍珠、宝石、宝石坯等

5.鞭炮、焰火

6.成品油 包括汽油、柴油等7个子目

7.摩托车 轻便摩托车、摩托车（两轮、三轮）

8.小汽车 小汽车、中轻型商用客车、超豪华小汽车（零售价格130万元以上）

9.高尔夫球及球具

10.高档手表

11.游艇(机动艇)

12.木质一次性筷子

13.实木地板

14.电池

15.涂料

消费税和增值税的联系和区别，上面是我们的回答。现实中，增值税的计算较为普遍，几乎每家企业都会涉及，而需要缴纳消费税的企业不那么多。但是缴纳消费税的同时，往往需要缴纳增值税，所以两个税种我们都要熟悉，都要会运用。

【第4篇】消费税增值税

增值税，消费税涉及到我们各行各业，它的税率变化，财务处理也不相同，今天就和大家一起分享一下有关资料。

最新增值税税率、计算公式框架图（共9章）

消费税法组织框架图（共12项）

税目税率表（共15项）

......

篇幅有限，就不在这里和大家一一分享了，有需要的看文末领取

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【第5篇】交消费税的一定交增值税吗？

交消费税的一定交增值税。

增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

【第6篇】中国消费税和增值税

今天一个朋友，让我咨询一下白酒生产企业的消费税核定计税价格的有关情况。说一个酒厂生产一年了，当地税务局要对消费税计价征收的税基进行核定。

我记得我考注会学税法的时候，增值税和消费税的税基是相同的，就给我这个朋友说核定了消费税的计税依据，那么增值税也要调整。我朋友说两者的计税依据不同。时间长了，我也不从事涉及消费税的行业，所以我也不敢肯定。

下午咨询了一下我的同事，是酒厂的财务领导，可以说是白酒行业的财务专家，才知道白酒生产企业的增值税和消费税的相关规定。

白酒生产企业的增值税和消费税的从价征收的计税依据是相同的，税务有相关文件规定，生产企业的出厂价格不能低于销售公司的销售价格的60%。消费税只在生产环节征收，而增值税在生产环节和批发零售环节都要征收。对于增值税的计税价格低于核定的消费税的计税价格时，要补缴税款。

今天又涨知识了，看来还是实践出真知啊！书本上的知识学会，还要理论联系实际，才能转化成自己的能力。

【第7篇】增值税和消费税的联系

增值税的定义：以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。它属于流转税的一种，是对销售货物或提供服务过程中实现的增值额征收的税种。在哪个环节停止流转就停止收税。也即，一个商品售卖到最后的消费者之前的每个环节的增值额都需要交税。大家常听到的“营改增”，就是由原先的营业税改为增值税。

增值税于1954年起源于法国，其前身是多环节、阶梯式的营业税。营业税是一种根据营业额乘以定额税率而征收的税，一般税率是5%。如果一个产品流转过程很多，最后一个环节要重复缴纳前段环节已经缴纳的营业税。由于营业税存在严重的重复征税问题而且容易存在贪污腐败的问题（营改增之后都是国家税务局征税，以前是地方税务局收了再交国家），我国从2023年首先在北上广进行“营改增”试点，2023年5月1日开始在全国推行。（但是对于生产的第一个环节来说，特别是难以取得进项发票的行业来说，增值没有减少重复征税的问题，期待进一步改革吧）

我国增值税采用比例税率。我国增值税在设置了一档13%、9%、6%的三档税率，此外还有对出口货物、服务实施的零税率。小规模纳税人不适用税率而适用征收率，法定征收率是3%；2023年“营改增”特殊项目做特殊计算时还有一档5%的征收率。

消费税也属于流转税的一种，消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。简单地说，消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。具体来说，征收消费税的税目主要有以下15个高消费，高污染、高能耗的消费品：（1）烟、酒、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、高档化妆品；（2）小汽车、摩托车、成品油；（3）鞭炮、焰火、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。分别对不同的税目采用比例税率、定额税率和复合税率。 复合税率是即征比例税率，征又定额税率，一般适用于卷烟和白酒这两类税目。从以上产品特点可以看出，我国征收消费税的主要目的是 1.体现消费政策，调整产业结构；2.正确引导消费，抑制超前消费；3.稳定财政收入，保持原有负担；4.调节支付能力，缓解分配不公。

消费税与增值税的相同点是都属于流转税，而且都是城建税及教育附加的计税基础。同时，二者之间有很大的区别：

征税范围:增值税征税范围广,涉及生产加工商品、修理劳务等多个税目的流转过程, 消费税只对15种税目征收。

纳税环节:增值税对同一货物在生产、批发、零售、进出口多环节征收； 消费税一般是对单一环节（出厂环节）一次课征。

计税依据:增值税计税依据单一（从价定率）；计税依据具有多样性（从价、从量、复合）。

与价格的关系:增值税属于价外税；消费税属于价内税。

【第8篇】增值税和消费税抵扣

问题一

企业购进货物过程中，取得了异常发票，是增值税专用发票，已经抵扣了增值税，是否必须转出？

答复：

是的，一般情况下都需要做进项税额转出处理。

当然若是业务是真实交易（有证明业务真实性的相关资料），经主管税务机关核实，符合条件的a级纳税人，也是允许纳税人按照规定继续申报抵扣增值税的。

说明一：

若是公司纳税信用等级为a级，按照总局2023年第38号公告规定，可以先不作进项转出，自接到税务机关通知之日起10个工作日内向主管税务机关提出核实申请。在税务机关出具核实结果之前暂不作进项税额转出处理，也不需要填报《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第23a栏。若纳税人逾期未提出核实申请，或者提出核实申请但经核实确认相关发票不符合现行增值税进项税额抵扣相关规定的，应当继续作进项转出处理。

说明二：

这是针对a级信用级别的纳税人进行的特别措施，对于纳税信用等级a级纳税人给予了特殊待遇，这充分体现了纳税信用的价值。这相当于给予诚实守信单位一个较宽松的待遇，体现出国家鼓励诚信经营、依法纳税的导向。

参考：

根据《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》(国家税务总局公告2023年第38号)规定：

三、增值税一般纳税人取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的，应按照以下规定处理:

（一）尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣。已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理。

（四）纳税信用a级纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请。经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的，可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣的消费税税款等处理。纳税人逾期未提出核实申请的，应于期满后按照本条第（一）项、第（二）项、第（三）项规定作相关处理。

问题二

企业购进货物过程中，取得了异常发票，是增值税专用发票，已经抵扣了增值税，如何转出？如何填报增值税申报表？

答复：

转出：

借：库存商品/原材料等 13万元

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 13万元

参考：

根据《国家税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第20号）及其政策解读，纳税人在办理纳税申报时，需要将按照规定本期应当作异常增值税扣税凭证转出处理的进项税额，填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）的第23a栏“异常凭证转出进项税额”。

对于前期已经作过异常增值税扣税凭证转出处理，解除异常凭证或经税务机关核实允许继续抵扣的，且纳税人重新确认用于抵扣的进项税额，在本栏次填入负数。

问题三

企业购进货物过程中，取得了异常发票，是增值税专用发票，已经抵扣了增值税，增值税已经转出了，企业所得税必须要纳税调增吗？

答复：

对于企业业务真实发生，取得的异常凭证无法查证的，也无法证明受票方接受虚开，而开票方确已走逃失联成为非正常户的，这种情况下凭借国家税务总局公告2023年第28号第十四条中的三项必备资料，仍然可以税前扣除。

参考一：

根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

参考二：

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2023年第28号）规定：

第十四条企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

(一)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料);

(二)相关业务活动的合同或者协议;

(三)采用非现金方式支付的付款凭证;

(四)货物运输的证明资料;

(五)货物入库、出库内部凭证;

(六)企业会计核算记录以及其他资料。

前款第一项至第三项为必备资料。

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【第9篇】既收增值税又收消费税

初级经济法 || 考点精讲

第四章 增值税、消费税法律制度

4.3.4 消费税应纳税额的计算

（一）计税依据的确定

消费税应纳税额的计算分为从价计征、从量计征和从价从量复合计征三种方法。

1. 从价计征以应税消费品的销售额为计税依据。

（1）销售额是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。

（2）价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

（3）不包括在销售额中的项目有：

①应向购买方收取的增值税税款。

②同时符合以下条件的代垫运输费用：

a. 承运部门的运输费用发票开具给购买方的；

b. 纳税人将该项发票转交给购买方的。

③同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：

a. 由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

b. 收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；

c. 所收款项全额上缴财政。

2. 从量计征以应税消费品的销售数量为计税依据。

从量计征的适用范围：黄酒、啤酒、成品油。

（1）销售应税消费品的，计税依据为应税消费品的销售数量。

（2）自产自用应税消费品的，计税依据为应税消费品的移送使用数量。

（3）委托加工应税消费品的，计税依据为纳税人收回的应税消费品数量。

（4）进口应税消费品的，计税依据为海关核定的应税消费品进口征税数量。

3. 复合计征是指通过从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。

（1）复合计征的适用范围：卷烟和白酒。

（2）销售额为纳税人生产销售卷烟、白酒向购买方收取的全部价款和价外费用。

（3）销售数量为纳税人生产销售、进口、委托加工、自产自用卷烟、白酒的销售数量、海关核定数量、委托方收回数量和移送使用数量。

4. 特殊情形。

（1）核定计税价格

纳税人应税消费品的计税价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定计税价格。

①卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案。

②其他应税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市税务局核定。

③进口的应税消费品的计税价格由海关核定。

（2）自设非独立核算门市部

纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。

（3）换、抵、投

纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

（4）品牌使用费

不论白酒生产企业采取何种方式或以何种名义向商业销售单位收取的品牌使用费，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。

（5）包装物及其押金

①实行从价计征办法征收消费税的应税消费品连同包装销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。

②如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但因逾期未收回的包装物不再退还的或已收取的时间超 12 个月的押金，应并入应税消费品的销售额，缴纳消费税。

③对包装物既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内没有退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。

④酒类（除黄酒、啤酒外）生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额，征收消费税。

分析君

（1）白酒的生产企业销售白酒计算消费税的销售额中应包括：货价＋包装物的押金＋包装物的租金＋品牌使用费＋其他价外费用。

（2）因啤酒、黄酒实行从量定额征收消费税，与其销售额无关，故其包装物押金不存在计征消费税的问题。

（6）金银首饰

①纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定的计税依据征收消费税。

②既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算并在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。

③金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。

④金银首饰连同包装物销售的，包装物应并入金银首饰的销售额计征消费税。

⑤带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

超链接

金银首饰以旧换新业务，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

（7）外币结算

纳税人销售的应税消费品，以外币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可选销售额发生的当天或当月 1 日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采取何种折合率，确定后 1 年内不得变更。

（8）直接销售超豪华小汽车

国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算。

消费税应纳税额＝销售额 ×（生产环节税率＋零售环节税率）

（二）消费税应纳税额的计算

提个醒

（1）实行从量定额计税的，其计税依据为销售数量，不涉及销售价格，不存在组成计税价格的问题。

（2）进口环节消费税除国务院另有规定外，一律不得给予减税、免税。

（3）自产自用应税消费品，消费税的计算公式中的“利润”，指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润。应税消费品的全国平均成本利润率由国家税务总局确定。

（4）上表公式中所述“关税完税价格”是指海关核定的关税计税价格。

（三）已纳消费税的扣除

为了避免重复征税，现行消费税规定，将外购应税消费品和委托加工收回的应税消费品继续生产应税消费品销售的，可以将外购应税消费品和委托加工收回应税消费品已缴纳的消费税给予扣除。

提个醒

（1）外购已税消费品的买价是指购货发票上注明的销售额（不包括增值税税款）。

（2）纳税人用外购或委托加工收回的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购或委托加工收回的珠宝、玉石原料的已纳税款。

（3）对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的高档化妆品、鞭炮、焰火和珠宝、玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应征收消费税，同时允许扣除表中所述外购应税消费品的已纳税款。

（4）允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品和进口环节已缴纳消费税的应税消费品，对从境内商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。

栗子

通灵珠宝生产商主要生产加工各类型珠宝，委托加工收回一批已税的珍珠，一部分用于生产珍珠项链，一部分用于生产镶嵌珍珠的铂金戒指，则在生产销售珍珠项链计算缴纳消费税时，可以抵扣已税珍珠的消费税；而铂金戒指在生产销售环节不纳税，零售时才需计算缴纳消费税，不可抵扣已税珍珠的消费税。

涨知识

（1）根据《葡萄酒消费税管理办法（试行）》的规定，自 2015 年 5 月 1 日起，从葡萄酒生产企业购进、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒的，准予从葡萄酒消费税应纳税额中扣除所耗用应税葡萄酒已纳消费税税款。

（2）以委托加工已税摩托车连续生产应税摩托车（如用外购两辆摩托车改装三轮摩托车），准予抵扣已纳消费税税款。

4.3.5 消费税征收管理

（一）消费税纳税义务发生时间

（二）消费税的纳税地点

1. 纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税。

2. 纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或居住地税务机关申报纳税。

3. 委托加工的应税消费品。

（1）除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或居住地的税务机关解缴消费税税款。

（2）受托方为个人的，由委托方向机构所在地的税务机关申报纳税。

4. 进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。

5. 纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的税务机关申报纳税。纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市），但在同一省（自治区、直辖市）范围内，经审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的税务机关申报缴纳消费税。

6. 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或居住地税务机关审核批准后，可退还已缴纳消费税税款。

7. 出口的应税消费品办理退税后，发生退关，或国外退货进口时予以免税的，报关出口者必须及时向其机构所在地或居住地税务机关申报补缴已退还的消费税税款。纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或国外退货，进口时已予以免税的，经机构所在地或居住地税务机

关批准，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再申报补缴消费税。

8. 个人携带或邮寄进境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征，具体办法由国务院有关部门制定。

（三）消费税的纳税期限

1. 纳税人以 1 个月或 1 个季度为 1 个纳税期的，自期满之日起 15 日内申报纳税。

2. 纳税人以 1 日、3 日、5 日、10 日或 15 日为 1 个纳税期的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1 日起至 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款。

3. 纳税人不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

4. 纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起 15 日内缴纳税款。

【融会贯通】

增值税与消费税纳税义务发生时间

【第10篇】关税消费税增值税

增值税、消费税、关税等等，这些税到底是什么意思呢？

税，无处不在。但是对于很多人来说，却感觉不到什么。毕竟，不是所有的人都到了纳税起征点，不是所有的人都有企业。其实不然，税的作用体现在我们方方面面，挣钱是在纳税，花钱一样的也是在纳税。毕竟，死亡和税收，是我们一生逃离不了的。

我国的征税制度的主要法律依据是税法，还有其他的一些法律法规协同。主要的税种为：所得税、财产税、流转税、行为税、资源税。

流转税主要是：增值税、消费税、关税等——花钱

所得税主要是：个人所得税、企业所得税等——挣钱

财产税主要是：房产税、契税、车船使用税等——买房

资源税主要是：城镇土地使用税、资源税、土地增值税等——加油

行为税主要是：印花税、车辆购置税、城市维护建设税、耕地占用税等——签合同

我国主要的税收来源是流转税，就是商品在市场流转当中产生的。举个例子，你在市面上购买的苹果，本来是5块钱一斤，但是商家需要纳税，就变为了6块钱一斤，这其中的1块钱，就是税费。所以，在你平时消费的时候，就已经参与在纳税行为当中了。

流转税当中的增值税，是我国的第一大税种，也是税收的主要来源。一件商品从它的生产、加工、销售等多步骤当中都会产生。增值税的计算方式也相对来说简单：进项-销项=增值。增值*行业对应税率=增值税。增值税的纳税人分为两种：一般纳税人和小规模纳税人

一般纳税人：年销售额大于500万，适用税率为：6%、9%、13%

小规模纳税人：年销售额小于500万，适用税率为：3%（目前小规模纳税人减按1%征收）

消费税是在增值税的基础上对某一部分商品征收的额外税，比如常见的烟、酒、奢侈品等。另说一点：烟草公司每年为我国提供了上万亿的税收，广大烟民朋友们功不可没啊。

关税，它的产生主要目的其实是为了本土保护。毕竟，国家即使再发达，在某些方面可能也不如其他国家，有些商品是需要依靠进口的。但是，外来的商品如果和本土的商品价格一样，那么对于本土产业来说是一种打击，所以，对进口的商品就会征收相应的关税，外来的商品价格自然就高了。外国的月亮不一定圆，但外国的商品一定要纳税。

当然，税远没有这么简单和这么几种，如果有兴趣，可以关注咨询——《伊河的猫》，财税相关事务和企业税务筹划等内容均可详细解答。

【第11篇】消费税的会计处理方法与增值税有何不同

增值税涉税会计处理

一、增值税进项税额及其转出的会计处理

（一）增值税会计账表的设置

（二）增值税进项税额的会计处理

（三）增值税进项税额转出的会计处理

二、增值税销项税额的会计处理

（一）现销方式销售货物销项税额的会计处理

（二）赊销、分期收款方式销售货物销项税额的会计处理

（三）销售退回的销项税额的会计处理

消费税涉税会计处理

一、消费税会计账户的设置

二、应税消费品销售的会计处理

三、应税消费品视同销售的会计处理

（一）企业以生产的应税消费品作为投资的会计处理

（二）企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务的会计处理

（三）企业以自产应税消费品用于在建工程、职工福利的会计处理

减免营业税的会计处理

企业所得税涉税会计处理

一、账户设置

二、基本处理方法

有关计算公式如下：

其他税种涉税会计处理

一、个人所得税涉税会计处理

二、资源税涉税会计处理

三、关税涉税会计处理

四、城镇土地使用税涉税会计

五、房产税涉税会计

六、契税涉税会计

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内容有限，今天小编就给大家分享到这里啦！各种涉税处理都在这里，有需要的小伙伴看下方。

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【第12篇】消费税中增值税怎样计算

首先要按照适用的增值税税率计算出不含增值税的价格，再用不含税价格分别乘以适用的增值税税率和消费税税率计算出应缴的增值税税额和消费税税额。增值税是商品在流通环节的过程中产生增值的部份所交的税，消费税是只在生产环节征收，流通环节不征收的，计算方法是直接乘以税率就行了。

【第13篇】计算消费税含增值税吗

距离2023年初级会计职称考试不到2个月时间，记得之前会计网为大家介绍了不少关于初级会计《经济法基础》科目不少的考点内容，今天，会计网继续为大家介绍关于《经济法基础》另一个必考点，消费税应纳税额计算。

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初级会计必考点

今日高频考点

2023年《经济法基础》高频考点：消费税应纳税额计算

高频考点思维导图

高频考点概述

一、生产销售环节应纳消费税的计算

1、自产自用应纳消费税的计算：

(1)实行从价定率办法计征消费税的：

组成计税价格=(成本+利润)+ (1-比例税率)

应纳税额=组成计税价格x比例税率

(2)实行复合计税办法计征消费税的：

组成计税价格= (成本+利润+自产自用数量x定额税率) + ( 1-比例税率)

应纳税额=组成计税价格x比例税率+自产自用数量x定额税率

二、委托加工环节应税消费品应纳税的计算

(1 )实行从价定率办法计征消费税的：

组成计税价格= ( 材料成本+加工费)÷(1-比例税率)，

应纳税额=组成计税价格×比例税率

( 2 )实行复合计税办法计征消费税的：

组成计税价格= (材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率) + ( 1-比例税率)

应纳税额=组成计税价格×比例税率+委托加工数量×定额税率

三、 进口环节应纳消费税的计算

(1)从价定率计征应纳税额的计算：

组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)

(2)实行从价定率和从量定额复合计税办法应纳税额的计算：

组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)

四、已纳消费税扣除的计算

为了避免重复征税，现行消费税规定，对外购应税消费品和委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品销售时，按当期生产领用数量计算准予扣除外购和委托加工收回的应税消费品已纳的消费税税款。

★不包含：酒(葡萄酒例外)、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料。外购的抵扣范围没有摩托车。

五、特殊环节应纳消费税的计算

1、卷烟批发环节应纳消费税的计算(批发环节加征)

(1)卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。(不然加征就没有意义了)

(2)卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。

2、超豪华小汽车零售环节应纳消费税的计算(零售环节加征10%)

(1)每辆零售价格130万元(不含增值税)及以上的乘用车和中轻型商用客车。

出口自产的应税消费品(生产对外贸)。

3、出口不免税也不退税：一般商贸企业。

初级会计信息采集

之前发现很多粉丝问小编，为什么初级会计考试报名还要信息采集啊?还有在报名的时候，为什么页面会出现这样的情况?以湖南省为例。

就会出现以上截图中的情况，报考初级会计考试必须参加信息采集!很多小伙伴就不知道了，信息采集是什么?怎么突然要信息采集，以前报名都没有啊。

其实，会计信息采集的目的是为了推动会计诚信体系建设，提高会计人员诚信水平，夯实基础信息数据库。当然也不仅仅代表这些作用，一般未完成信息采集的情况下，是无法继续教育，以及无法报考初级会计考试和中级会计师等，所以，这项工作是一定要做的噢!

接下来我们来说说采集规则

会计信息采集原则：

会计人员信息采集实行属地化原则，在岗在职会计人员在其工作所在地进行信息采集，在校生(已取得会计专业技术资格)在其学籍所在地进行信息采集，其他人员(已取得会计专业技术资格)在其户籍所在地或居住地进行信息采集。

信息采集需准备的资料：

(一)近期1寸免冠照;

(二)身份证正、反面;

(三)工作证明(在职的人员需要)

(四)暂住证或户口簿或学生证(不在职的人员需要，主要上传含有本人信息的页面);

(五)全日制和非全日制最高学历(学位)证书(没有非全日制学历无需准备非全日制学历证明);

(六)会计专业技术资格证书(取得会计专业技术资格的人员需要);

(七)会计领军人才(高端人才)证书(领军人才或高端人才需要)。

注：文件格式为jpg格式。近期1寸免冠照文件不得大于20kb，其他证明材料文件不得大于200kb。

看完以上的这些采集原则和资料，你知道该怎么准备了吗?

而且信息采集是报考初级会计的重中之重，别说小编没告诉你哦!

初级会计报考理由

出纳要考初级会计吗

首先，没有初级会计证，也是可以从事出纳的，但这并不说明初级会计证不重要，现在不少公司企业在招聘出纳时，要求要有会计从业资格证、初级会计职称以上。照这个形势发展下去，没有初级会计证以后不一定能做出纳了。

考初级会计的理由

1.初级是会计行业的入门必备证书

想要自己在求职市场更有竞争力，考初级会计职称证书就是一个最佳的选择。特别是刚出校门的毕业生，没有经验怎么办?那就用证书证明自己的专业能力!

2.初级会计职称是求职的门槛

初级会计职称是我们求职时的“敲门砖”。浏览招聘网站上的会计、财务类型岗位，我们不难发现，初级会计职称是很多公司的招聘要求，也就是说，现在没有初级会计证，会很难找到工作。

3.考初级是为中级证书做铺垫

很多公司的升职加薪都是和职业资格证书挂钩的，对于希望在会计路上走得更远的小伙伴来说，提升能力，不断考证是必须的，在取得中级会计职称后，他们更有机会晋升到会计主管、财务分析师、财务经理等职位。

积极考证，提升自己吧!只为让自己成为公司里那个不可替代的人。

初级会计备考计划

(一)怎么才能一次考过初级?

1、时间成本

考生一定要控制自己的时间，比如资产这一方面内容要点较多，可以花2周时间看书，而事业单位会计这章考点少，就可缩短为3-4天看完。时间要学会把控。

2、空间成本

环境氛围对于一个人的学习效率也是有关系的，在校生可以直接去图书馆，不要因为备考时是冬天就不愿意离开被窝，这是大忌。想多学点东西，就离开那张温暖的床。在职考生，如果居住环境比较嘈杂，可以选择去市图书馆，或者找一个比较安静偏僻的咖啡店，或许有些人会觉得还要花钱点咖啡，但安静的环境氛围，真的值得。效率也会高很多。

(二)备考初级怎么安排时间?

1、记忆类科目

这个不用我说大家都知道记忆类科目是哪一科，经济法基础的法规法则很多，项目也比较细，大家在记忆的时候，建议把经济法放在大脑刚苏醒的早上。记忆力最好的时候，在记忆的时候大脑里一定要有个记忆框架，把知识点一个个放进去，回忆起来会比较有头绪。

2、逻辑类科目

初级会计实务考计算和逻辑思维比较多的科目，在早上识记完经济法基础后，下午的实务计算也是对大脑的一种放松，做题时要注意，准备错题本，错误率高的题型。很多考生在考试时做错的题目往往是基础题，这就证明基础掌握不扎实，把握不牢。基础题型错了，失分就会很严重。

(三)为什么时间充足却考不过?

1、“真”努力还是“假”努力

当自己发现这个问题的时候，应该问问自己是真的努力了吗?很多考生去图书馆后，把书一摆，脚一翘，视频一打开，朋友圈一发，就当自己已经学习了。一个个早晨就这么过去了。临近考试想抱佛脚，但发现自己什么也不会，什么也不懂，每次考试都是垫底。这就是学习态度的问题了，自己并没有以考下初级证为目标，而是“努力”给别人看。

2、方法是否正确

学习也要讲究方法，并不是只要死记硬背就能过关，你要知道这道题是这样做，为什么是这样做?为什么不是那样做?除了这样做还有没有别的方法?一个知识点摸透才能算是真正掌握，而基础打不好，题型难度越深感觉学习越吃力，渐渐失去信心。

来源于会计网，责编：慕溪

【第14篇】原增值税一般纳税人自用的应征消费税

答：'根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第二条第一款规定：“2.原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

......

本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2023年5月1日起执行。”

【第15篇】增值税和消费税申报表

为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，深入推进税务领域“放管服”改革，优化营商环境，切实减轻纳税人、缴费人申报负担，根据《国家税务总局关于开展2023年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”的意见》（税总发〔2021〕14号），税务总局近日发布《关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第20号），明确自2023年8月1日起，全面推行增值税、消费税分别与附加税费申报表整合工作。

报表整合后，增值税、消费税及附加税费申报还需要注意哪些问题？一起来看↓

按月度申报缴纳增值税、消费税及附加税费的纳税人，申报缴纳所属期2023年7月及以后的增值税、消费税及附加税费，适用《公告》。

按季度申报缴纳增值税、消费税及附加税费的纳税人，申报缴纳所属期2023年第3季度及以后的增值税、消费税及附加税费，适用《公告》。

纳税人调整以前所属期税费事项的，按照相应所属期的税费申报表相关规则调整。

【第16篇】消费税纳税人是增值税吗？

增值税、消费税和营业税是我国流转税体系中三大主体税种，在我国税制中占有十分重要的地位。

增值税的征税范围是所有货物和加工修理修配劳务，而交通运输、建筑安装等其他劳务则属于营业税的征税范围，在税收实践中纳税人同时缴纳增值税和营业税的情形十分普遍；消费税是在对所有货物普遍征收增值税的基础上选择少量消费品征收的，因此，消费税纳税人同时也是增值税纳税人。

【第17篇】消费税和增值税的关系

重要税种和企业、居民的生活及财务报表息息相关，也是我国最主要的税种和纳税来源，掌握这些知识，将大大裨益自己的工作和生活。

税收是增加国家财政收入的主要渠道，也是用之于民的主要资金来源。随着我国财政金融体系日益健全，我国税收制度也随之完善。

从目前来看，我国税收体系主要由三大类别构成，分别为流转税、所得税和财产行为税，涵盖18个税目、4项税费。本文将重点分析什么是流转税和所得税，其中包括税收体系中最重要的税种——增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等。

“流转税”面面观

第一大类别是流转税，包括增值税、消费税、城市维护建设税三类。

具体来看，所谓流转税，又称流转课税、流通税，是指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税，是商品生产和商品交换的产物，包括增值税、消费税、城市维护建设税三类。

流转税的特点是，一方面，计税依据明确，以商品、劳务的销售额和营业收入计税，一般不受生产、经营成本和费用变化的影响，可以保证国家能够及时、稳定、可靠地取得财政收入。另一方面，覆盖范围较广，既包括第一产业和第二产业的产品销售收入，也包括第三产业的营业收入；既对国内商品征税，也对进出口的商品征税，所以税源十分充足。

值得注意的是，流转税中包含我国的纳税“大头”——增值税，而增值税也是和居民日常生活联系最为紧密的一个税目。

从增值税的名称便可以看出，所谓“增值”，就是某个货物经过转手再卖，价格较之前涨价，产生了增值部分，增值税便是针对涨价（增值）部分所征的税。增值税的征收方式比较简单，一般是采用增值税=增值金额*增值税率的计算方式得出。

就增值税的税率而言，不同的行业对应着不同的税率。一是纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，税率为13%。二是纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务以及销售不动产、转让土地使用权等，税率为9%。三是纳税人销售服务、无形资产，税率为6%。四是纳税人出口货物，税率为零。

此外，增值税的来源主体，即货物的成交价格，又划分为含税价格和不含税价格。如果是不含税价，则增值税可直接套用“增值税=增值金额*增值税率”的公式得出。而如果是含税价，则需另行计算。比如，经转手的货物售价为20元，为含税价，在此情况下应首先计算出货物的原价，如果货物为实体商品的话，原价则等于20/（1+13%）=17.7元，然后再用17.7乘以13%的税率，最终得到2.3元的增值税额。

其实，在实际的交易环节中，国家很难一一追踪每件货物和劳务的流转和增值情况，因为，实际上，为了方便计算和避免偷税漏税，目前国家普遍采用“销项税-进项税”的办法来计算增值税。仍以上述货物为例，比如买家20元购买后，卖家又以50元的价格卖掉，则会产生的增值税额=（50-20）/（1+13%）=26.5，在此情况下，则须交纳增值税=26.5*13%=3.4元。

那么，“销项税-进项税”的计税依据又是什么？何以证明货物流转的金额？那就是发票。所以，建议商家和个人在交易过程中，一定要做好发票的管理，以此作为进项和销项依据，进而更加合规的做账。

另外，流转税中还包括我国税收的另一个“大头”，那就是消费税。所谓消费税，是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称，它是价内税，作为产品价格的一部分存在，税款最终由消费者承担。通常，消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的单位和个人。

但值得注意的是，消费税是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种间接税，也就是说，并不是所有商品都需要缴纳消费税。具体来看，消费税的税目包含如下：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、成品油、汽车轮胎、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子等。

当然，消费税也存在一些优惠政策，比如纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣等。

那么，既然已经征收了增值税，为什么还要征收消费税，两者有何区别？

其实，这是国家调节产品结构、引导消费方向的结果。增值税和消费税都属于流转税，增值税更具有普遍性，而消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种。

消费税征收的目的性和导向型十分明显，针对的一是烟酒等暴利且影响居民身心健康的行业，二是化妆品和珠宝等类奢侈品行业，三是筷子、汽车等环境污染相关的行业，通过对这些行业适当征税，以此限制某些特殊消费品的消费，进而引导消费方向，保证国家财政收入，达到平衡行业发展、维持社会稳定的目的。

“所得税”全透视

第二大类别是所得税，包括企业所得税、个人所得税。

具体来看，所谓所得税，又称所得课税、收益税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收，包括企业所得税、个人所得税。

所得税的特点，一方面是税基较广，课税对象包括家庭、企业、社会团体等各种纳税义务人在一定时间内获得的个人纯收益。但另一方面，所得税的课税很复杂，它的计税依据是根据复杂计算所得到的应纳税所得额，而且税率划分为比例税率和累进税率，计算方法不同，所得到的应税额也会形成很大差别。

细分来看，所得税分为企业所得税和个人所得税。

一是企业所得税。纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。

企业所得税的应税项目则包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收入、利息收入、租金收入等。

就税率而言，居民企业和非居民企业，分别适用不同的税率，其中，居民企业所得税的税率为25%，而非居民企业为20%。当然，企业也可以享受一定的优惠政策。比如，疫情发生后，国家出台新规，自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应税所得，按20%的税率缴纳企业所得税。对年应纳税所得额超过100万但不超过300万元的部分，则减按50%计入应税所得，按20%的税率缴纳企业所得税。

此外，其他优惠政策则包括免税、加计扣除、减计收入、税额抵免等。同时，对一些国家鼓励和重点扶持的高新技术企业，国家也减按15%的税率征收企业所得税。对一些国家鼓励的自贸园区，如海南自由贸易港内的部分产业企业，也减按15%的税率征收企业所得税。一些重点软件企业和集成电路企业，可减按10%征税。

二是个人所得税。所谓个人所得税，是国家对本国公民、居住在本国境内的个人所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种税。

目前，个人所得税的税率，一是采用超额累进税率制，工资、薪金所得适用于7级超额累进税率，最低3%，最高45%，按月计算征税。其中，每月5000元以下（每年6万元）免征税，在此基础上，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，作为最终的应纳税所得额。而个体工商户的生产、经营所得适用于5级超额累进税率。

二是采用比例税率，利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。

值得注意的是，为减轻个人税收负担，国家推出了税费扣除制度，分为专项扣除、专项附加扣除和其他扣除。其中，一是专项扣除，包括“三险一金”——基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金。二是专向附加扣除，包括子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人、大病医疗等6项。三是其他扣除，则包括企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险。上述专项扣除，对于减轻个人所得税负担，起到了明显作用。

以上就是本文围绕“流转税”“所得税”两大类别，以及子项目“增值税”“消费税”“企业所得税”“个人所得税”等进行的全面解读，以上重要税种和企业、居民的生活及财务报表息息相关，也是我国最主要的税种和纳税来源，掌握上述知识，将大大裨益自己的工作和生活。

【第18篇】出口货物增值税消费税

消费税与增值税的联系

两者都是对货物征收，都属于流转税

一般情况下，对于同一个纳税人的同一个经营行为而言，如果既征增值税，又从价定率征收消费税，则两者的计税依据是一致的——不含增值税、含消费税的销售额。注意委托加工的问题：委托方纳消费税；受托方纳增值税。

消费税与增值税的区别

征税范围不同

增值税普遍征收

消费税：14个应税项目

两者与价格的关系不同

增值税是价外税

消费税是价内税

两者的纳税环节不同

除卷烟外，消费税是单一环节征收

增值税是在货物所有的流转环节道道征收

两种的计税方法不同

增值税是按照两类纳税人来计算的

消费税的计算方法是根据应税消费品来划分

扣税范围、方法不同

增值税普遍扣税；购进扣税法

消费税12种情形下扣税，按生产领用数量扣税

消费税出口退税的计算

情形

税务处理

有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品

出口免税并退税

有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品

出口免税但不退税

除生产企业、外贸企业外的其他企业（具体是指一般商贸企业），委托外贸企业代理出口应税消费品

出口不免税也不退税

【例题·多选题】企业出口的下列应税消费品中，属于消费税出口免税并退税范围的有（ ）。

a.生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品

b.有出口经营权的生产企业自营出口的应税消费品

c.有出口经营权的外贸企业购进用于直接出口的应税消费品

d.有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口的应税消费品

『正确答案』cd

『答案解析』选项ab属于出口免税但不退税的范围。

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【第19篇】增值税包含消费税吗

消费税的计税基础是销售额，该销售额是包含了全部价款和价外费用，但该销售额不应该含增值税，因为增值税是价外税。 计算时要先换算成不含税（增值税）的价格再计算。

应消费税的产品税后的价格就含了消费税，从生产一直流通到终端消费者手里，消费税一般只征收一次，（除卷烟批发到零售环节从价加征一次）所以税负被转嫁在消费者身上。

消费税是价内税，该消费品在计算增值税时，计税的那个销售额可以包含消费税，但不应该包含增值税，又要换算成不含税的价格。

增值税与消费税的区别

1、消费税是价内税（计税依据中含消费税税额），增值税是价外税（计税依据中不含培值税税额）；

2、消费税的绝大多数应税消费品只在货物出厂销售（或委托加工、进）环节一次性征收，以后的批发零售环节不再征收。增值税是在货物生产、流通各环节道道征收。

对从价征收消费税的税应税消费品计征消费税和增值税额的税基是相同的，均为含消费税而不含增值税的销售额。

3、消费税是增值税的配套税种，它是为适应建立以增值税为普遍调节税种，对生产经营环节实行普遍征收，辅之消费税作为特殊调剂税种，选择部分消费品（香烟，酒类，化妆品，高档轿车等），实行交叉征税的双层调节机制的流转税而设置的一个新税种。

【第20篇】如何评价消费税增值税拉动财政收入猛涨15.8

北京商报讯2023年全国财政收入实现开门红”。3月21日，财政部公布数据显示，今年1-2月，全国一般公共预算收入3.65万亿元，同比增长15.8%，这一涨幅比去年全年显著扩大8.4个百分点。其中，税收收入占总收入超过90%，具体税种中，增值税、消费税同比涨幅均超过20%，成为拉高税收整体涨幅的重要因素。分析认为，居民采购年货或预订年夜饭服务，各大消费市场活跃，是推高消费税的因素之一。此外，大宗商品价格仍在缓慢回升中，一定程度上带动了以现价计算的税收收入较快增长，最关键的是，经济运行显现向好态势，工业生产趋于活跃、企业盈利状况有所改善、一般贸易进口明显回升、居民消费稳定增长等，带动了相关税收增收。财政收入开门红”显然为全年财政工作安排打下了扎实基础。今年的政府工作报告提出，要维持积极的财政政策取向不变，今年赤字率拟按2.6%安排，比去年预算低0.4个百分点，这主要是由于我国经济稳中向好、财政增收有基础，也为宏观调控留下更多政策空间。