未开票收入要缴纳增值税吗？（20篇）

发布时间：2024-03-10 09:19:02 热度：37

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【导语】本文根据实用程度整理了20篇优质的未开票增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是未开票收入要缴纳增值税吗？范本，希望您能喜欢。

未开票收入要缴纳增值税吗？

【第1篇】未开票收入要缴纳增值税吗？

未开票收入跟开具发票一样的要缴纳增值税。可以做未开具发票收入处理，账务处理跟开具发票一样的，只是凭证附件少了增值税发票记账联。

借：银行存款等。

贷：主营业务收入。

贷：应交税费-应交增值税-销项税额。

借：主营业务成本。

贷：库存商品等。

申报的时候，填写增值税申报表附表一未开具发票栏次。

【第2篇】未开票收入预缴增值税

不征税收入，以往仅仅属于企业所得税领域的收入，增值税领域很少提及，但是自营改增后，加上发票开具的慢慢放开，增值税领域也就有了不征税收入，这往往指虽然开具了增值税普通发票，却无需确认增值税的收入，大多数情况下不需要根据开票金额缴纳增值税，这些需要开具普通发票的不征税收入大致有下列几种

编码6“未发生销售行为的不征税项目”具体项目如下：

601“预付卡销售和充值”

602“销售自行开发的房地产项目预收款”

603“已申报缴纳营业税未开票补开票”

604“代收印花税”

605“代收车船税”

606“融资性售后回租业务中承租方出售资产”

607“资产重组涉及的房屋等不动产”

608“资产重组涉及的土地使用权”

609“代理进口免税货物货款”

610“有奖发票奖金支付”

611“不征税自来水”

612“建筑服务预收款”。

需要说明的是，602“销售自行开发的房地产项目预收款”、612“建筑服务预收款”两个项目只是暂时没有实现纳税义务，而采取了预征增值税的方式。

一、房地产企业增值税预缴

（一）一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率缴纳增值税。应预缴的税款=预收款÷（1+适用税率或征收率）×3%

适用一般计税方法计税的，按照11%的适用税率计算；适用简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算。

一般纳税人应在取得预收款的次月申报期向主管税务机关预交税款

（二）预收款包括分期取得的预收款（首付款+按揭+尾款）、全款取得的预收款。定金属于预收款。

诚意金、认筹金和订金不属于预收款，但是合同成立且用于抵房款时，应当依法预缴或者申报增值税。

部分税务机关对诚意金等有更加细致的规定。例如，房地产开发企业以订金、意向金、诚意金、认筹金等各种名目向购房人收入的款项不同时符合下列条件的，均属于预收款性质，应按规定预缴增值税；1、收取的款项不超过5万元（含5万元）；2、收取的款项从收取之日起3个月内退还给购房人。

使用未发生销售行为的不征税项目编码，发票税率栏应填不征税，不得开具增值税专用发票。

二、建筑业企业收到预收款预缴增值税

财税【2016】36号文曾经延续老营业税政策，就是建筑业企业收到预收款应该确认增值税收入，但是财税【2017】58号文却颠覆了这项规定，财税【2017】58号文第三条规定，纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。

按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。

适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。

新规修改了建筑业企业原收到预收款即确认增值税纳税义务时点的规定。即根据现行规定，建筑企业无需再就收到的预收款在收到当期全额申报缴纳增值税，而是按预征率预缴增值税（类似于房地产企业预售房处理）。

另外强调一点，无论是建筑企业还是房开企业，取得预收款预缴税款后，不一定要等到相应项目正式销售后才能抵缴应纳增值税，也就是说可以混抵。

举例说明：

河北省国家税务局就认为,提供建筑服务和房地产开发的预缴税款可以抵减应纳税款。应纳税款包括简易计税方法和一般计税方法形成的应纳税款。

例如:某房地产开发企业有a、b、c三个项目,其中a项目适用简易计税方法,b、c项目适用一般计税方法。2023年7月,三个项目分别收到不含税销售价款1亿元,分别预缴增值税300万元,共预缴增值税900万元。2023年8月,b项目达到了纳税义务发生时间,当月计算出应纳税额为1000万元,此时抵减全部预缴增值税后,应当补缴增值税100万元。房地产开发企业应当在《增值税申报表》主表第19行'应纳税额'栏次,填报1000万元,第24行'应纳税额合计'填报1000万元,第28行'分次预缴税额'填报900万元,第34行'本期应补(退)税额'填报100万元。

【第3篇】营业税有未开票收入吗

导读：纳税申报未开票收入下月怎么处理?这个问题看似简单，但涉及到的细节问题有很多，新手朋友们需要特别注意分析。会计学堂的小编搜集了一部分相关的资料，大家可以作为参考进行阅读。

纳税申报未开票收入下月怎么处理?

1.7月份申报表填写。第4栏“纳税检查调整的销售额”中填写176923.08，第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”中填写30076.92，第37栏“本期入库查补税额”中填写30076.92，即可。

2.8月份将补交的部份开具发票。附表一中销项1栏填写包含补票部分的总数据，4栏未开具发票栏填写补票部分负数金额。

季度纳税申报表里面营业收入包括哪些?

没有营业收入和营业成本，并不影响你填写企业所得税申报表(a类)季度报表，三者之间没有必然的关系!营业外收入照实填写就行了，全部计入营业收入：营业收入：你的账户上的【主营业务收入+其他业务收入+营业外收入+视同销售收入】。利润总额：你的财务会计报表(损益表或利润表)上的【利润总额+或—应纳税调整的增加或减少】。企业所得税季度预缴纳税申报表(a类)中：1，营业收入=主营业务收入+其他业务收入(季度累加)

2，营业成本=主营业务成本+其他业务成本(季度累加)

3，利润总额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-营业费用-销售费用-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出(季度累加)

大家都知道凡是与“高级”沾边的，肯定就不是轻而易举拿下的，所以，想要获得中级会计证，就要懂得把握机遇，做好迎接挑战的准备!以上就是小编为大家整理纳税申报未开票收入下月怎么处理的全部内容了。

【第4篇】小规模纳税人未开票收入如何申报

首先我们要明确一点，不管有没有收入，也不管收入是否通过开具发票取得都要进行正常的申报。那么小规模纳税人如果取得无票收入应该如何进行增值税申报。我觉得主要考虑以下几个因素。

一.季度合计收入是否超过45万元免税额度（财政部税务总局公告2023年第11号财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告）。45万元免税额度要注意计算口径，它包括开具各种征收率和开具专票不含税销售额，也包括免税销售额、出口免税销售额。但是要扣除销售不动产和适用增值税差额征税政策的，以差额后的不含税销售额确定。二.未开票收入征收率是否属于3%（小规模纳税人免征增值税政策（2023年6号公告）。三.无票收入是否属于差额征税事项。四.是否属于其它特殊事项。这4点会决定你报表填列的不同，下面我们以季度申报小规模纳税人来分别举例。

1.无票收入+开票收入合计＜45万元免税额，对应的无票收入应填列在《增值税及附加税费申报表》（小规模纳税人适用）主表第10栏“小微企业免税销售额”（组织形式为企业）或第11栏“未达起征点销售额”（组织形式为个体工商户填）。

2.无票收入+开票收入合计＞45万元免税额，无票收入征收率属于3%，根据2023年6号公告规定增值税小规模纳税人适用3%征收率，应税销售收入是免征增值税的。对应的无票收入应填列在《增值税及附加税费申报表》（小规模纳税人适用）主表第12栏“其他免税销售额”。如果无票收入征收率不属于3%，这时候要照常纳税，填到相应的征收率栏次。

3.无票收入属于差额征税事项，这时候需要先填写增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（一）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）相应栏次。如果无票收入扣除差额后不含税销售额+开票收入合计＞45万元免税额，并且不属于3%征收率（例如属于5%差额征收），填完之后，填写主表第4 栏“应征增值税不含税销售额（5%征收率）。

4.无票收入属于特殊事项，如销售使用过的动产，如果无票收入+开票收入合计＞45万元免税额，则需要填列在主表第7栏次“销售使用过固定资产不含税销售额”。

最后总结一下，如果合计季度收入没超过45万元免税额，这个时候不需要考虑这个无票收入的征收率和是否属于差额征税等特殊事项了，根据组织形式不同分别填列在《增值税及附加税费申报表》（小规模纳税人适用）主表第10栏“小微企业免税销售额”（组织形式为企业）或第11栏“未达起征点销售额”（组织形式为个体工商户填）。如果超过了45万，就要考虑无票收入是否属于3%征收率和是否属于差额征税等特殊事项来进行填列了。如果有什么补充或者更正欢迎留言。

【第5篇】未开票收入怎么做账

收入入账不是按有票和无票入账的，而是按每一笔业务入账的。

票收入入账直接按货款金额除以1.17记入主营业务收入，再乘0.17记入应交税金-应交增值税-销项税。

无票收入的报税在税控系统中有专门的录入窗口，这样做是正规做法，税局当然欢迎，更谈不上要去找你的麻烦了。

无票收入入账前，应确认清楚，对方是否在今后会要发票，确认需要发票的话可以留到开票后再做收入，避免进行调整。当然，确实有已经入账的不需开票收入后来需要开票时，可以先冲销入账时的记账凭证，再开票重做收入，成本不用处理。但是，税控系统内要做适当调整，冲减无票收入，增加开票收入。

“未开票收入”需要要到税务局备案，您公司在纳税申报表中以“未开票收入”进行申报交纳了增值税就可以了。

【第6篇】营业税当月确认收入未开票

1.如果上月会计将增值税申报表中的未开票收入,做了销售凭证,建议先用红字凭证冲出上月未开票收入,再做蓝字凭证,确认对未开票收入实际金额的调整;

2.申报增值税申报表附表一,未开票收入栏:填负数,并写申报说明,最好与税局专管员打好招呼,能有专管员签字最妥当.

举例说明:

单位在四月份在增值税申报表附列资料(表一)中第4行申报了未开具发票额144723.91元,这其中还包含部分未开发票单位领用的样品.单位5月6月都没有销售,所以申报期报的都是空表.单位7月份的时候开具了488200.95元的增值税发票,但是属于国税专管员让我们4月份申报的未开发票中的只有250978.70元,所以我按如下报的表:在表一中第3栏,份数54份,销售额488200.95元,同时在表一中第4栏填具:销售额-250978.70元,表一自动在小计中生成第5栏:销售额237222.23元,这样同时自动在第7栏生成销售额237222.23元这样,你在增值税申报主表中你直接在第2栏,其中:应税货物销售额,填具:237222.25元,这样,你的主表和附表就勾稽上了.

上月未开发票的销项税,已经申报缴税,在本月开了票,应该如何填报?

小规模纳税人申报表填写相对简单.当月发生的未开发票收入和开具发票收入,都直接填写在第一行本期数中.同时对照自身的经营范围,分别填在:'货物及劳务栏'、'服务、不动产和无形资产'.

小规模纳税人上月未开发票收入已经申报缴纳税款,次月这部分收入虽开具发票,但不需要缴纳税款,在申报表上直接冲减销售收入.

例如:小规模纳税人从事批发零售业,按月申报,2023年1月份取得销售收入10万元,其中开具发票收入9万元,未开具发票收入1万元.在申报1月份增值税的时候,在申报表第一行'货物及劳务'本期数内填写10万元,需缴纳税款10万元*3%=3000元.

据《国家税务总局关于做好增值税普通发票'一窗式'票表比对准备工作的通知》规定:'(四)本表第1项'应征增值税货物及劳务不含税销售额'栏数据,填写应征增值税货物及劳务的不含税销售额,不包含销售使用过的固定资产应征增值税的不含税销售额、免税货物及劳务销售额、出口免税货物销售额、稽查查补销售额.'

所以增值税纳税申报表(适用小规模纳税人)发生的未开具发票收入应填入表第1项'应征增值税货物及劳务不含税销售额'栏次,申报征收增值税.

【第7篇】未开票可以确认收入吗

公司为新设立的增值税一般纳税人，增值税应税销售额100万元（未开票所得），销项税额17万元。本期已取得增值税进项发票10张，进项税额17万元，未认证。近日，公司会计致电税务局，询问当期增值税进项发票未认证是否可以进行零申报。

答：不可以。如果纳税人违反规定进行零申报，不仅要缴纳当期税款，还要收取滞纳金和罚款。正确的做法是纳税人将当期收入100万元填入未开票收入，按规定缴纳当期税款。

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【第8篇】未开票的收入税款抵扣吗

在发票合规① | 销售方拒开发票，能否直接起诉？中，我们探讨了发票的证据地位，能否单独诉请开票方开具交付发票，本篇我们继续发票合规话题，探讨若销货方拒绝开具发票，购买方能否以此为由拒付货款？开票方因未及时开具发票导致受票方丧失抵扣权益的，能否主张赔偿？

一、增值税专用发票抵扣时限的税法规定沿革

随着金税系统不断建设完善，增值税专用发票抵扣期限从开具发票之日起90日--180日--360日，到最终取消对申报抵扣期限的限制。根据最新规定，自2023年3月1日期起，纳税人自2023年1月1日以后开具的发票，对受票方来讲，无论何时取得，都可以申报抵扣进项税额，不再受到申报期限的限制。故，开、受票方在2023年3月1日以后，因发票开具、交付产生的纠纷，主要集中在诉请开票方交付发票，在此之前，则存在开票方未在抵扣期限内及时交付发票导致受票方无法抵扣相应进项税额造成损失的情形。

关于增值税专用发票进项税额抵扣期限的规定沿革

二、未及时交付发票的税金损失可以起诉赔偿，但应对实际损失发生承担证明责任

在最高院(2014)民申字第1975号案例中，云程公司作为受票方诉请开票方建发公司赔偿其因未及时取得发票造成的税金损失。最高院经再审，支持云程公司要求支付税金损失的请求，具体裁判观点如下：

关于未开增值税发票的货款数额及税金损失数额问题。根据双方签订的《煤炭买卖合同》第五条约定，双方货款结算方式实行一票结算、一列一清，由建发公司开具全额增值税发票。由于建发公司作为销售方未按约定为买受人云程公司开具增值税发票，造成云程公司作为一般纳税人无法抵扣销项税而产生相应损失，该损失应由建发公司承担，二审法院按照双方无争议的未开票货款数额3359846.59元作为计算税金损失的依据并无不当。

云程公司与他人之间的交易与建发公司并无关联，即便云程公司从他人处因虚假交易获得增值税发票，并用该发票抵扣了销项税，该行为亦应由行政机关进行认定处理，不能因此产生抵销建发公司按约、依法向云程公司足额开具增值税发票义务的效果，因而建发公司该主张缺乏法律依据。

根据我国税收政策，增值税发票对销项税的抵扣是有一定时间限制的，建发公司与云程公司的交易在2023年底就已经结束，至今已超过三年多未开具增值税发票，不再具备抵扣条件；且据云程公司称，该公司目前已经不再经营煤炭业务，即便现在建发公司为其补开了增值税发票，也不具有抵扣的可能性。因而，云程公司的税金损失是现实存在的，建发公司的诉讼主张不能成立。

综合各地对涉及主张税款损失的案例来看，受票方起诉要求赔偿税金损失的，应当承担证明责任，对涉及到的税款损失，一方面为增值税进项税额抵扣损失，因开具增值税票是销售方的法定义务，如未能开具增值税发票，则无法凭票抵扣进项税额的数据是直观可以确定的，税款损失也是现实发生的，故对主张未能抵扣增值税造成的经济损失，人民法院审理查明后予以认可。另一方面，增值税发票往往也是企业所得税的税前扣除凭证，但由于企业所得税采用年度汇算清缴的计算方式，故主张企业所得税税款损失由于在时间和数额上无法直接举证证明，故相关诉求无法得到支持。但，发票并非唯一的企业所得税税前扣除凭证，凭借相关判决书、合同、银行转账支付款项的证明材料，可以主张所得税的税前扣除。

三、未开具发票不能作为拒绝付款的抗辩理由，但可以诉请交付发票

我们在发票合规① | 销售方拒开发票，能否直接起诉？中，已经分析发票开具属于从给付义务，而销售方交付货物、提供劳务或服务，采购方支付货款或服务价款属于主合同义务。即便双方在合同中约定了“先票后款”，开具发票义务与支付合同款的主要义务是两种不同性质的义务，不具有对等关系，故不能以未开具发票为由拒绝履行支付合同款。

在最高人民法院 (2013)民申字第538号案例中，关于购买方是否有权以销售方未交付发票为由行使不安抗辩权问题：不安抗辩权是指互负债务的当事人在异时履行的合同中，应当先履行的一方未履行或者履行债务不符合约定的，后履行一方有权拒绝其相应的履行要求。本案中，根据《合作协议》，作为先履行合同的一方，其已经按照合同约定及临邑金宇公司要求，实际供货价值4701631.05元，但是临沂金宇公司作为付款方迟迟没有付完全款并拖欠至今，其不享有不安抗辩权。开具发票虽然是收款方的法定义务但只是附随义务，是否开具并交付发票不属于当事人行使不安抗辩权的法定情形。……二审判决认定临邑金宇公司以对方未交付发票为由行使不安抗辩权没有事实和法律依据是正确的。

在发票合规②| 税案：自然资源局应在企业交付安置房前出具等值土地出让金票据中，法院认为，根据权利义务对等的原则，在被告已经履行合同主给付义务的情形下，原告应当履行相应的对等给付义务，即使因履行出让合同需要产生了附随义务，原告亦只能要求被告履行相应的附随义务，不得以被告未履行合同附随义务为由作为不履行合同主给付义务的抗辩。同时结合交易惯例，判令自然资源局在企业移交配建房之前，向企业开具等值的由政府财政部门监制的合规票据。

【第9篇】一般纳税人未开票收入怎么报税

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最近，有部分小伙伴向我们咨询了关于未开票收入的申报问题，这里统一整理了相关要点，希望对大家有帮助。

一、未开票收入是什么？

顾名思义，未开票收入就是没有开具发票的收入。

在企业实际经营中，取得未开票收入是因为销售金额很小且是对自然人的销售，开发票没有实际意义。

例如餐饮业的一般纳税人，客人大部分是散客，就餐后一般不会索要发票。这时取得的收入就是未开票收入。

二、未开票收入如何申报？

一般纳税人

方法1

发生未开票收入时候通过未开具发票栏申报，后期开票再通过未开票发票栏负数申报。

比如一般纳税人，当期取得100的未开票不含税收入，税率16%。开票收入还有200（不含税），税额32。那么填表如下，当期的未开票收入和税额填写到附表一的5、6列。

增值税申报比对规则：当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。

当期开票金额200<当期申报销售额300

当期开票税额32<当期申报税额 48

可以通过申报的比对，顺利解锁税控盘。

后期开了发票，需要填写两个地方。

在开票发票相应栏次填写开票数据同时在未开票发票栏次填写其对应负数金额。

比如，上述116的未开票申报，次月又开具了发票。同时当月还有200的不含税开票收入。那么申报表填表如下：

增值税申报比对规则：当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。

结果是比对不满足规则，无法通过比对。

当期开票金额300>当期申报销售额200

当期开票税额48>当期申报税额32

我们在申报时候会提示无法通过申报，强行申报的话，会无法解锁金税盘，按照税总发〔2017〕124号规定，异常比对结果经申报异常处理岗核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁；核实后仍不能解除异常的，不得对税控设备解锁，由税源管理部门继续核实处理。

所以，这种情况，纳税人肯定需要提交相应的证明材料后解除异常。

方法2

发生未开票收入时候通过未开具发票栏申报，后期开票再通过抵减开票栏销售额方式申报。

比如一般纳税人，当期取得100的未开票不含税收入，税率16%。开票收入还有200（不含税），税额32。那么填表如下，当期的未开票收入填写到附表一的5、6列

增值税申报比对规则：当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。

当期开票金额200<当期申报销售额300

当期开票税额32<当期申报税额 48

可以通过比对，顺利清卡

对未开票收入在日后开具发票，则对开具发票期间，申报增值税不在“未开票收入”填列负数，而在开票销售额中减去已经申报的未开票收入，将差值填列到“开票收入”的相应栏次。

说的简单点，就是不填写补开票的数据。

比如，上述116的未开票申报，次月又开具了专用发票。同时当期还有200的不含税开票收入，申报表第1、2列只填写当期200的数据。

增值税申报比对规则：当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。

结果是比对不满足规则，无法通过比对。

当期开票金额300>当期申报销售额200

当期开票税额48>当期申报税额32

所以，这种方法也会提示无法通过比对，同样强行申报会异常，进而锁死无法解锁。

按照税总发〔2017〕124号规定，异常比对结果经申报异常处理岗核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁；核实后仍不能解除异常的，不得对税控设备解锁，由税源管理部门继续核实处理。

所以，这种情况，纳税人肯定需要提交相应的证明材料后解除异常。

以上两种方式是目前各地在对未开票收入申报后期补开发票后如何冲减的主要两种方式。

两种方法都有运用，实践中，纳税人以主管税务局规定的方式来执行。

小规模纳税人

比如你有10万的未开票收入，那么你就都填写在第一栏，第2、3栏是其中项，没有开票就不用填写。

比对规则：

1.当期开具的增值税专用发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税专用发票销售额。

2.当期开具的增值税普通发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税普通发票销售额。

3.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数≥第2栏+第3栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数。

开票金额0<申报销售额10万

第一栏10万>2+3栏次 0

所以，能顺利通过申报比对。

如果次月10万元均补开开具了增值税普通发票，那么申报表不需要再重复申报这个10万。

1.当期开具的增值税专用发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税专用发票销售额。

2.当期开具的增值税普通发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税普通发票销售额。

开票金额10万>申报销售额0万

1栏0万<2+3栏=10万

结果是比对不满足规则，无法通过比对。

所以，这种方法也会提示无法通过比对，同样强行申报会异常，进而锁死无法解锁。

提醒

不管你是一般纳税人还是小规模纳税人，你要明确这些内容。

1、你是按照纳税义务时间来申报增值税，开票并不是唯一标准，如果达到纳税义务时间，就算没有开票也要申报，这就是我们说的未开票收入申报。

2、进行未开票收入申报后，纳税人需要做好未开票申报的明细台账，这个是非常必要的，后期补开了多少发票直接从台账中减除，这样未开票的收入申报就非常清晰，不至于自己把自己搞混，在应对税务检查时候也能说的清楚。

3、未开票收入申报其实就是个时间差，不管怎么操作，税只能申报一次，绝对不可能重复申报，当期如果申报了，后期开票了就不可能再申报一次，肯定要想办法减除出来，就是这个道理。

由于之前的例子提到了纳税义务发生时间，小编在这里整理了比较特殊的增值税纳税义务发生时间，各位可要记牢了，千万不要混淆时间节点啦！

增值税纳税义务发生时间《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定：

条例第十九条第一款第(一)项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：

(一)采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天;

(二)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天;

(三)采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天;

(四)采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天;

(五)委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天;

(六)销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天;

(七)纳税人发生本细则第四条第(三)项至第(八)项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。

《国家税务总局关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告》规定：

纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》第四十五条、《财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》第二条规定：

增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：

(一)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

(二)纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

(三)纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。

(四)纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

(五)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

【第10篇】冲前期未开票收入

应开未开票收入被稽查！罚款6000元。企业如果存在应开未开票行为，严重违反《发票管理办法》，无论是购买方还是销售方，都有可能造成一系列的涉税风险。2023年，这些发票风险一定要重视了！

应开未开发票被稽查处罚！

罚款6000元！

广州某房地产开发有限公司，因为应开未开发票1份被查，这一份未开发票金额税价共计155万元，最终被处以6000元的罚款。

该公司的行为严重违反了《发票管理办法》第十九条规定，应开未开票行为处以1万元以下罚款。

在日常的经营活动中，有不少企业因为应开未开发票被税务部门检查，建议各位老板和财务一定要注意这个问题，因为应开未开票看着虽然是一件微不足道的小事，没事税务部门也不会上门检查，但是还是不要抱有侥幸心理的好，应开未开票短时间不会有什么问题，长期以往存在这种行为，会引发一系列的风险，如后期补开、申报等异常，纳税信用评价受影响、存在虚开发票风险等，具体如下表所示：

但是在企业的经营过程中，总会有产生未开票收入的情况发生，那么，对于未开票收入，企业该怎样进行合规的税务处理呢？下面给大家简单总结归纳一下关于未开票收入在做账、税务处理以及日常管理这3方面的处理方法，有需要的朋友可以收藏起来以备不时之需。

不只是应开未开发票要重视，2023年，只要是关于发票的问题都是重视。2022是对发票管理最严格的一年，上半年光是因发票问题被稽查处罚的曝光案例就已经有好几十起，关键时刻，这些发票风险，一定要及时规避，避免踩雷！

提醒！！！

这7项事项会计要牢记！

1、付款原始凭证不限于发票

2、尽量减少“白条”入账

3、发票上的项目要全面审核

4、注意发票的时效性

5、对发票要验明

6、注意发票是否“移花接木”

7、注意发票号码是否相连的

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如果你喜欢这篇文章，欢迎评论、分享、收藏！更多精彩内容就在下一期~

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【第11篇】未开票收入如何进行账务处理

1、根据实际销售数量、价格等，计算出销售收入，计算出应交税费和应交增值税（销项税额）；

2、填制会计凭证，借现金或银行存款或应收账款贷，主营业务收入应交税费和税增值税（销项税额）；

3、纳税申报的时候，填列在附表一中“未开票销售”一栏中。

【第12篇】已确认收入未开票保税

未开票收入如何报税

上面也说了，根据税法规定，只要产生了纳税义务，即使没有开票也需要纳税，这就是我们说的未开票收入申报。

1、一般纳税人

对于一般纳税人而言，增值税申报附表一《增值税纳税申报表附列资料(一)》中就单列了“未开具发票”一栏。

我们在申报的时候正常填表就行了，猪哥想提醒大家，第5列的销售额一定要是价税分离后的不含税销售额，不然就多交税了。

另外，四川税务局官方曾提示，发生未开票纳税义务期间，申报增值税仍然在“未开票收入”栏填列正数销售额即可，但需要保留有关的证据，如合同、收款记录等，以备日后查证。

案例1：诸葛会税公司(一般纳税人)9月份销售货物，适用税率13%，其中一笔113元未开具发票，那么在10月征期申报时，将不含税销售额填写在第5列，销项税税

额填写在第6列。

2、小规模纳税人

一般纳税人的增值税申报附表一有“未开具发票”一栏，小规模纳税人就没有单独的未开具发票申报栏次了，因为小规模纳税人申报表相对简单，很多栏次是共用的。

应根据征收率的不同，直接填写申报表相应栏次，如：应征增值税不含税销售额(3%征收率)、应征增值税不含税销售额(5%征收率)、销售使用过的固定资产不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额。

举两个简单例子：

(1) 享受小微免征

如果季度销售额未超过30万元，可以享受小微企业免征增值税优惠，未开票收入直接填写第9栏次“免税销售额”中。

案例2：小规模纳税人诸葛会税公司(非湖北地区)，三季度销售货物业务情况：

开具1%征收率普票202,000元(含税)；

开具1%征收率专票20,200元(含税)；

开具3%征收率普票20,600元(含税)；

未开具发票10,100元(含税)。

(假设适用疫情期间增值税减免政策)

销售额以及减免额：

季度未超过30万元，可以享受小微企业免征增值税优惠，但是开具的专票部分仍需要交税。

那么，填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》时，未开票收入10,000直接填写第9栏次“免税销售额”中。另外，享受疫情减免需要填写《增值税减免税申报明细表》：

另外，享受疫情减免需要填写《增值税减免税申报明细表》：

如果是个体户的话，小微企业免征增值税销售额需要填写第11栏次“未达起征点销售额”和第19栏次“未达起征点免税额”。

销售额以及减免额：

季度超过30万元，无法享受小微企业免征增值税优惠，需全部销售额纳税。

那么，填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》时，未开票收入10,000直接填写第1栏次“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”中。

另外，享受疫情减免需要填写《增值税减免税申报明细表》：

注意，开具了3%征收率的普通发票仍可以享受3%减按1%征收的增值税优惠。

【第13篇】未开票收入要交税吗

很多公司习惯以开具发票作为确认收入、缴纳税款的依据，认为开了票才要缴税，不开票就不用缴税。

但是无论是企业所得税还是增值税等税种，都是以纳税义务发生时间作为缴税的时间点。只要你产生了纳税义务，就必须按规定交税。

那没有开票的情况呢？

如果没有开具发票，但是收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据，那你实际上也已经发生了纳税义务，产生了未开票收入。未开票收入也是需要按时依法纳税的。

如果不开票也不交税呢？

纳税人未按规定期限缴纳税款的，首先需要补交税款，其次还会从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

因此，不论开票还是不开票，都是要依法按时缴纳税款的，不要试图挑战法律噢~如果实在是不太明白缴税期限和具体细节，可以直接交给代账公司处理，省时省力又省心。

【第14篇】以前年度未开票收入

有一些人觉得没有开票就不需要申报纳税，其实这是误区，是否开票并非纳税的唯一标准，按照增值税规定，只要你达到增值税纳税义务，就需要申报缴纳增值税，对于一些下游是个人消费者的商家，个人很多时候不需要发票，商家主动纳税的意识不高，国家以前通过推出有奖方法鼓励消费者索取发票，以此反向来监督商家纳税，当然税务局也会通过稽查，核查商家及相关关联人的银行、支付宝、微信流水来判断商家是否有隐匿收入的行为。

未开票收入也就是你没有开具发票，也需要主动进行纳税申报，以此达到税收遵从，减少不必要的纳税风险。

对于一般纳税人来说，其申报表专门有一栏表格用于未开票收入的填写和调整。

但是对于小规模纳税人来说，其申报表并没有专门给出一个栏次填未开票收入。

所以，小规模纳税人在发生未开票收入的时候，我们要分析后分别填写相应的栏次，以达到申报未开票收入的目的。

01#

在小规模新政之前，也就是小规模纳税人适用3%征收率免征增值税之前，小规模纳税人取得未开票收入如何申报？

情况1、销售额超过45万

二哥税税念公司2023年1季度有收款50.5万，均未开票，2023年一季度增值税征收率为1%，所以公司增值税销售额为50万，没有其他收入，公司在申报表时候如何填写申报表？

先总后分原则分析，总的来看，公司1季度销售额50万，超过45万，不享受小微免征增值税政策，应该缴纳增值税，分项来看，公司1季度收入均为未开票。

所以最终申报表填写如下：

大家看到，在这种情况下，未开票的收入直接填写到3%的征收栏次，实现交税，因为没有开票，所以征收栏次的其中项开普通和开专票的金额是不需要填写的，直接填汇总项目就行了。

情况2、销售额不超过45万

二哥税税念公司2023年1季度有收款30.3万，均未开票，2023年一季度增值税征收率为1%，所以公司增值税销售额为30万，没有其他收入，公司在申报表时候如何填写申报表？

先总后分原则分析，总的来看，公司1季度销售额30万，不超过45万，享受小微免征增值税政策，免征增值税，分项来看，公司1季度收入均为未开票。

所以最终申报表填写如下：

小微免税，未开票收入直接填写在小微企业免税栏次即可，不需要填写到征收栏次去。

02#

在小规模新政之后，也就是小规模纳税人适用3%征收率免征增值税之后，小规模纳税人取得未开票收入如何申报？

情况1、季度销售额未超过45万

二哥税税念公司2023年2季度有收款30.9万，均未开票，2023年2季度增值税征收率为3%且直接免征，所以公司增值税销售额为30.9万，没有其他收入，公司在申报表时候如何填写申报表？

先总后分原则分析，总的来看，公司2季度销售额30.9万，不论是否超过45万，按新政策，均享受小微免征增值税政策，免征增值税，分项来看，公司2季度收入均为未开票。

按照申报表填写规定，销售额未超过45万，免税销售额填写在小微免税栏次。

所以，申报表填写如下：

情况2、季度销售额超过45万

二哥税税念公司2023年2季度有收款51.5万，均未开票，2023年2季度增值税征收率为3%且免征，所以公司增值税销售额为51.5万，没有其他收入，公司在申报表时候如何填写申报表？

先总后分原则分析，总的来看，公司2季度销售额51.5万，不论是否超过45万，按新政策，均享受小微免征增值税政策，免征增值税，分项来看，公司2季度收入均为未开票。

按照申报表填写规定，销售额超过45万，免税销售额填写在其他免税栏次，并需要填写减免税明细表。

所以，小规模纳税人未开票收入怎么填，你大概知道了吧？

如果后期客户不需要发票了，那就不需要再调整后期申报表了，如果后期客户补开了发票，那么就需要在补开发票的当期做一个调整。

这个调整原理也很简单，就是为了避免重复填写销售额和重复纳税，你本身未开票收入申报时候已经申报过销售额和税额了，如果补开发票时候再申报一次是不是就重复了？

所以，后期在补开发票时候我们需要考虑，从当期中剔除之前相应的未开票收入的部分，所谓剔除就是在相应的栏次填写负数。

当然实际操作时候填写负数可能导致增值税申报表比对异常。

这里就要求小规模纳税人但凡在申报未开票收入时候一定要做好台账备查，记录好自己未开票收入的过程，因为在异常比对时候，税务局一般要求你提供相应的证明资料，以免你随意冲销销售额调节税款。

【第15篇】未开票收入怎么申报增值税

1. 小规模纳税人申报表填写。

小规模纳税人增值税申报表相对简单，未开具发票收入直接填入第一栏次，分清楚是属于货物劳务还是属于服务、不动产和无形资产。第一栏次包括开具发票收入和未开具发票收。

2. 一般纳税人增值税申报表比小规模纳税人复杂些，发生未开具发票收入直接填写在附表一未开具发票收入栏次。

【第16篇】纳税申报未开票收入

一些中小企业为了省钱，税务帐直接外包，如果公司长期没有开票收入，就一直零申报，这样可以吗？有什么风险吗？今天给大家总结如下：

第一、什么叫零申报呢？

零申报就是纳税申报的所属期内没有发生应税收入（销售额），同时也没有应纳税额的情况。现以增值税为例如下：

1、属零申报的情形：应税收入为零，同时本月也无进项，本期发生额都为零。

2、不属于零申报的情况：如公司属于免税收入；小微企业享受免税销售额内；已全部预缴的企业等这些企业虽然不用再缴税或补税，但收入、税额都要填列在申报表相应的位置，这种情况不属于所谓的零申报。

由上可见，不用缴税或不用补税不等同于零申报哟。

第二、长期零申报的风险

1、信用等级受损：非正常原因一个评价纳税年度内增值税连续3个月或累计6个月零申报、负申报的，不能评为a级。

2、吊销营业执照：公司成立后无正当理由超过6个月未开业的，或者开业后自行停业连续6个月以上的，可以由公司登记机关吊销营业执照。

3、重点监控范围：长期零申报税务机关按照相关规定对其进行纳税评估，在评估过程中发现其存在隐瞒收入、虚开发票等行为，要求其补缴当期税款瑟滞纳金，并可按规定对其处以罚款，情节严重的移送稽查；

4、发票受限：对长期零申报且持有发票的纳税人，发票降版量。同时可以按规定要求纳税人定期前往税务机关对发票的使用进行核查；

5、查账征收转为核定征收：税务机关通过核查，可以按照相关规定采用成本费用公式核定纳税人收入。

由上可见，长期零申报有待注意，企业发生了销售行业，即使客户不要票也要做无票收入申报。

我们如果享受了税收优惠政策即使有收入无需缴税，也要如实申报，不能做零申报。

【第17篇】未开票收入如何报税

未开票收入，说白了就是没有开具发票的收益。在现实销售中，有些销售金额较小，且是对普通合伙人销售的，许多都不怎么开具发票（例如买一袋盐）。

未开票收入如何申报？怎样才能申报税务？后面补票又如何申报？今天就一起来学习吧！

什么叫未开票收入？

必须要申报吗？

一部分小规模纳税人觉得申报税务只填写开税票收益，实际上这类理解是不正确的！

首先来看一下，什么叫未开票收入？

操作实务中存在，公司（小规模纳税人，）向顾客（尤其是个人）销售货物或是生产加工、维修机电维修劳务公司，销售、隐形资产，收账款后，顾客并没有索要专用发票，按照规定增值税纳税法律义务已经产生，应在增值税申报表中“未开票收入”中填写。

江苏承业专业代理记账，专业人员提供咨询服务，为广大中小企业提供高效、快捷、优质的代理记账税务申报税务疑难等服务！

【第18篇】未开票收入的税务处理

未开票收入，顾名思义就是没有开发票的收入。在实际销售中，有的销售金额很小，且是对自然人销售的，很多都不开发票（比如买包盐）。

未开票收入申报会被罚？未开票收入到底怎么申报？如何申报增值税？后期补票又怎么申报？今天头条君陪大家一起来学习！

没开发票，做了未开票收入

税务局要罚款！

问题：

我是一个培训公司，有取得相关资质，2023年8月，税务局的同志来我公司，说我已经申报了158万营业额，但是从未申领过发票，属于未按规定，应当开具未开具发票的行为，情节严重，根据发票管理办法要罚我5000元！

我公司经营过程中，从未违法违章，按期申报，也从未有顾客向我们公司索取发票而被我拒绝！如果对方索取，我会开给他的！市场上，也存在着大量这样的情况！

请问，这处罚是否合理？

国家税务总局福建省12366纳税服务中心答复：

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

一、根据《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第587号）规定：“第三十五条违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

(一)应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；……”

二、根据《国家税务总局福建省税务局国家税务总局厦门市税务局关于发布<福建省税务行政处罚裁量基准>的公告》（国家税务总局福建省税务局国家税务总局厦门市税务局公告2023年第1号）附件：《福建省税务行政处罚裁量基准》规定，未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，情节严重的（涉案发票在51份以上的），处2000元以上1万元以下罚款（个体减半），有违法所得的予以没收。

因此，应当开具而未开具发票或者未按照规定的时限开具发票，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，具体以法律法规和法律法规授权主管税务机关作出的相关规定为准。若您对此仍有疑问，请联系福建税务12366或主管税务机关。

注：这个案例，实务中很少见。目前看到的只是12366的答疑，并没有看到相关的行政处罚书。所以，最终会不会让罚款落地，现在还不好说。

即日起，未开票收入都这样处理！

税局上门查，也不用怕！

一、未开票收入报税一定会被罚款吗？

根据《发票管理办法》的规定，企业发生经营业务，应按规定开具发票，具体规定如下：

1.发票开具要求

2.应当开具而未开具发票的处罚

二、未开票收入可以不申报吗？

不可以！

按照相关规定，增值税申报收入包括开票收入、未开票收入、纳税评估收入、稽查查补收入等，因此只申报开票收入既不合规，也不合法！

三、未开票收入如何入账？

当存在没开票的收入时，入账方式如下：

未开票申报操作宝典

一、申报注意事项

根据税法规定取得收入应按照纳税义务时间来申报增值税，当达到纳税义务时间，就算没有开票也应申报纳税。未开票收入的申报，成都市国家税务局在《关于增值税纳税申报比对新规的最新温馨提示》第五条对一般纳税人申报未开票收入时需要注意事项如下：

1、发生未开票纳税义务期间：申报增值税仍然在“未开票收入”栏填列正数销售额即可，但需要保留有关的证据，如合同、收款记录等，以备日后查证。

2、如果对未开票收入在日后开具发票，则对开具发票期间，申报增值税在“未开票收入”填列负数冲减，系统会启动异常比对处理程序，需要到大厅接受审核，并提交前期取得未开票收入的记账凭证、当期开具的发票等作为证明，申请正常申报和解锁税控设备。

二、具体通过案例，我们给您来演示如何填报！

在粉丝留言中，发现部分人认为申报增值税只填报开票收入，其实这种理解是错误的！这是为啥呢？我们先来看看申报表！

(以增值税一般纳税人为例)

案例一：某一般纳税人a从事餐饮行业，因客人大部分是散客，就餐后一般没有索要发票，6月取得的60万元不含税销售收入中，有40万元未开具发票，那么a企业在申报增值税时，这40万元应该如何处理呢？

《增值税暂行条例》明确规定了销售服务的增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天，a企业收取餐费的当天就应当承担纳税义务，虽然客户没有索取发票，但是这部分收入属于a企业的正常营业收入，所以应当申报40万元的未开票收入。

申报表应这样填！

案例二：某纳税人b，将自产的食品作为节日福利发放给公司员工，未开具发票，成本为50万元，对外销售的不含税价值为100万元，那么，b企业又应该如何申报呢？

按照《增值税暂行条例》相关规定，b企业的行为：将自产的货物用于集体福利，符合视同销售货物情形，即使没有开具发票，也应当申报100万元的未开票收入。

申报表应这样填！

案例三：某纳税人c是一家房产租赁企业，2023年与客户签订一份不含税总金额为280万元的租赁合同，并在合同中约定采用预收款方式支付，且年底集中开票。2023年1月，c企业收到第一笔预收款140万元，7月，收到第二笔预收款140万元，对于这两笔未开票的预收款收入，c企业应该如何申报呢？

对于纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天，c企业在1月、7月收到两笔款项，则应当在此时间计算应缴税款，并在收款次月分别申报这两笔收款，若没有开票就做未开票收入申报。

申报表应这样填！

案例四：某纳税人d在接受税务局检查时，查补去年未申报的一笔不含税20万元销售收入，面对这笔纳税检查调整收入，d企业应该申报吗？

根据增值税相关规定，d企业除了申报开票收入外，还应申报稽查查补收入、纳税评估收入等各项收入，并缴纳相应增值税，才能规避风险，持续健康地发展。

申报表应这样填！

未开票收入如何界定？

一图给你说清楚

来源：梅松讲税、财税蜂语。

【第19篇】未开票收入不算入营业收入

近日，某税局对“未开票收入”为负数的企业重点检查，并定性为偷税！到底怎么回事？一起来看看吧！

未开票收入栏填负数

被税务机关重点监控

处罚事由：

（一）疑点排查情况德州昭宇商贸有限公司为省局留抵退税第二批案源，案源疑点为2023年1月份增值税申报表中附表一未开具发票栏次累计为负，金额为-77000元。经过调查，该负数金额产生的原因是德州昭宇商贸在日常经营活动中对未开票收入会进行暂估入账。待实际开票时对未开票收入作负数冲减。截止2023年底，德州昭宇商贸有限公司共暂估入账77000元。2023年1月，德州昭宇商贸有限公司向德州琛润新型建材有限公司销售砂浆约7吨，合并开具发票金额为78761.06元，冲减前期未开票收入77000元。

（二）其他涉税问题经查看企业账簿，发现该企业于2023年12月出库矿粉一批2154.65吨，未做收入未申报相关税收。涉及金额390885.29元。以上事实有企业提供的财务资料、出库单等单据为证。

处罚结果：

定性为偷税，并处应补缴税额一倍的罚款64144.28元。

尽管上述案件中，该企业并非由于未开票收入处理问题被罚，但也是以此为引，被税务机关重点监控。

那企业的未开票收入应该如何处理？怎样才能降低风险呢？

即日起，未开票收入都这样处理！

税局上门查，也不用怕！

一、不开票一定会被罚款吗？

根据《发票管理办法》的规定，企业发生经营业务，应按规定开具发票，具体规定如下：

1.发票开具要求

2.应当开具而未开具发票的处罚

二、未开票收入可以不申报吗？

不可以！

按照相关规定，增值税申报收入包括开票收入、未开票收入、纳税评估收入、稽查查补收入等，因此只申报开票收入既不合规，也不合法！

三、未开票收入如何入账？

当存在没开票的收入时，入账方式如下：

未开票申报操作宝典

一、申报注意事项

根据税法规定取得收入应按照纳税义务时间来申报增值税，当达到纳税义务时间，就算没有开票也应申报纳税。未开票收入的申报，成都市国家税务局在《关于增值税纳税申报比对新规的最新温馨提示》第五条对一般纳税人申报未开票收入时需要注意事项如下：

1、发生未开票纳税义务期间：申报增值税仍然在“未开票收入”栏填列正数销售额即可，但需要保留有关的证据，如合同、收款记录等，以备日后查证

二、具体通过案例，我们给您来演示如何填报！

在粉丝留言中，发现部分人认为申报增值税只填报开票收入，其实这种理解是错误的！这是为啥呢？我们先来看看申报表！

（以增值税一般纳税人为例）

案例一：

某一般纳税人a从事餐饮行业，因客人大部分是散客，就餐后一般没有索要发票，6月取得的60万元不含税销售收入中，有40万元未开具发票，那么a企业在申报增值税时，这40万元应该如何处理呢？

申报表应这样填！

案例二：

某纳税人b，将自产的食品作为节日福利发放给公司员工，未开具发票，成本为50万元，对外销售的不含税价值为100万元，那么，b企业又应该如何申报呢？按照《增值税暂行条例》相关规定，b企业的行为：将自产的货物用于集体福利，符合视同销售货物情形，即使没有开具发票，也应当申报100万元的未开票收入。申报表应这样填！

案例三：

某纳税人c是一家房产租赁企业，2023年与客户签订一份不含税总金额为280万元的租赁合同，并在合同中约定采用预收款方式支付，且年底集中开票。2023年1月，c企业收到第一笔预收款140万元，7月，收到第二笔预收款140万元，对于这两笔未开票的预收款收入，c企业应该如何申报呢？

对于纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天，c企业在1月、7月收到两笔款项，则应当在此时间计算应缴税款，并在收款次月分别申报这两笔收款，若没有开票就做未开票收入申报。

申报表应这样填！

案例四：

某纳税人d在接受税务局检查时，查补去年未申报的一笔不含税20万元销售收入，面对这笔纳税检查调整收入，d企业应该申报吗？

根据增值税相关规定，d企业除了申报开票收入外，还应申报稽查查补收入、纳税评估收入等各项收入，并缴纳相应增值税，才能规避风险，持续健康地发展。申报表应这样填！

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