所得税税率表2023（15个范本）

发布时间：2023-11-14 14:56:02 热度：39

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的所得税所得税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是所得税税率表2023范本，希望您能喜欢。

所得税税率表2023

【第1篇】所得税税率表2023

2023年最新的增值税税率表、印花税、个税、企业所得税公布！赶紧学习起来

（一）2019最新增值税税率表

（二）2019最新企业所得税税率表

是不是有时候分不清企业所得税？今天以后不用怕了，送你一张表，看完就能捋顺它！

企业所得税税率

25%

符合条件的小型微利企业（自2023年1月1日-2023年12月31日，应缴纳所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额）

20%

国家需要重点扶持的高新技术企业

15%

技术先进型服务企业

（中国服务外包示范城市）

15%

线宽小于0.25微米的集成电路生产企业

15%

投资额超过80亿元的集成电路生产企业

15%

设在西部地区的鼓励类产业企业

15%

广东横琴、福建平潭、深圳前海等地区鼓励类产业企业

15%

国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业

10%

对从事污染防治的第三方企业（从2023年1月1日-2023年12月31日）

15%

非居民企业处在中国境内未设立机构。场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税

企业所得税税率表详解：

一、基本税率25%

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》第四条

二、适用20%税率

概述：

自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合以下三个条件的企业：

1. 年度应纳税所得额不超过300万元

2. 从业人数不超过300人

3. 资产总额不超过5000万元

无论查账征收方式或核定征收方式均可享受优惠。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）第一条、第二条

三、适用15%税率

1.国家需要重点扶持的高新技术企业

概述：

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

2.技术先进型服务企业

概述：对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部税务总局商务部科技部国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）第一条

3.横琴新区等地区现代服务业合作区的鼓励类产业企业

概述：对设在横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代服务业合作区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

根据《财政部国家税务总局关于广东横琴新区福建平潭综合实验区深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策及优惠目录的通知》（财税〔2014〕26号）第一条

4.西部地区鼓励类产业

概述：对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，自2023年10月1日起，可减按15%税率缴纳企业所得税。

政策依据：《国家税务总局关于执行<西部地区鼓励类产业目录>有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第14号）第一条

5.集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业

概述：集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第二条

6.从事污染防治的第三方企业

概述：自2023年1月1日起至2023年12月31日，对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部税务总局国家发展改革委生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》（财政部税务总局国家发展改革委生态环境部公告2023年第60号）第一条、第四条

四、适用10%税率

1.重点软件企业和集成电路设计企业特定情形

概述：国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第四条

2.非居民企业特定情形所得

概述：

非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条

（三）

2019最新印花税税率表

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。应纳税凭证书立或者领受时间就是印花税纳税义务的发生时间。

税来税往提醒：印花税虽小，但是申报的时候一定要谨慎！

（四）

2019最新个人所得税税率表

【第2篇】高新技术企业境外所得税率

日前，科技部火炬中心印发《关于开展高新技术企业认定管理工作检查的通知》（国科火字〔2021〕133号），要求全国36个高新技术企业认定管理机构对本地区高新技术企业认定、监督管理和享受税收落实情况开展自查，并形成自查报告，引发广泛关注。对于相关企业来说，倘若在检查中发现问题，将受到相应处理，严重的甚至可能被取消高新技术企业资格。对此，笔者提醒相关企业，务必在平时强化自身合规管理，这样才能更好地维护高新技术企业资格，健健康康地享受税收优惠，坦然、从容地面对检查。高新技术企业有4个方面的涉税风险较常见，相关企业对此应高度重视。

❶

风险一：认定过程弄虚作假，被取消资格须补缴税款

对在高新技术企业申请认定过程中存在严重弄虚作假行为的，由认定机构取消其高新技术企业资格并通知税务机关按税收征管法及相关规定，追缴其自发生行为之日所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠。需要注意的是，这里的追缴期限是自弄虚作假行为发生之日起，而一般情况下，高新技术企业在通过认定当年就开始享受优惠，也就是说，相关企业因弄虚作假被取消高新技术企业资格，其在资格有效期内享受的相应税收优惠都要被追缴，这可能是一个不小的数字。

对此，相关企业一定要切实增强自身的科技创新能力，严格对照《高新技术企业认定管理办法》（以下简称《认定办法》）《高新技术企业认定管理工作指引》等政策的规定，准确判断自身在知识产权、研发费用支出、高新技术产品（服务）收入、创新能力等方面是否达标，并据实进行高新技术企业资格申请，千万不要带着侥幸心理弄虚作假。

❷

风险二：将境外所得错误适用优惠税率

《财政部国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》（财税〔2011〕47号）规定，以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策。

实践中，有的企业忽略了该政策适用的前提条件，其在进行高新技术企业资格申请时，仅以境内的研发费用总额、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标进行申请，不包括境外的相关数据。但在获得高新技术企业资格后，其却将境外所得适用15%优惠税率，导致涉税风险。对此，相关企业应当深入掌握该政策适用的条件，切忌断章取义、盲目地将境外所得纳入享受优惠的范围。

❸

风险三：未按规定留存备查资料

根据政策规定，高新技术企业在享受优惠过程中，未按税务机关要求提供留存备查资料，或者提供的留存备查资料与实际生产经营情况、财务核算情况、相关技术领域、资格证书等不符，无法证实其符合高新技术企业优惠政策条件的，税务机关将按照税收征管法、《认定办法》等相关规定追缴税款。

对此，相关企业在日常管理中，一定要注重做细做实材料整理及保管等工作，通过真实、详细的资料证实自身符合享受优惠的条件。比如，对研发人员的工时情况等进行详细记录，更好地证明研发费用归集的合理性；将科技人员的劳动合同、考勤表、工资明细表、个税申报表等相关数据进行核对检查，并留存保管，以更好地证明科技人员占比符合条件规定。

❹

风险四：因其他原因被取消高新技术企业资格而补税

根据规定，对发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为（依据有关部门根据相关法律法规出具的意见判定）的，发生更名或与认定条件有关的重大变化（如分立、合并、重组以及经营业务发生变化等）但未在三个月内向认定机构报告，或累计两年未填报年度发展情况报表（企业获得高新技术企业资格后，应在每年5月底前填报上一年度的发展情况）的高新技术企业，由认定机构取消其高新技术企业资格，并通知税务机关按税收征管法及有关规定，追缴其自发生上述行为之日所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠。

例如，b企业取得的高新技术企业证书上注明的发证时间为2023年11月25日，2023年5月10日，b企业发生重大安全生产事故，认定机构在2023年6月20日取消其高新技术企业资格。在资格取消前，企业一直自主申报享受高新技术企业所得税优惠。税务机关接到认定机构的通知后，应当按照规定追缴b企业2023年度和2023年季度预缴已享受的税收优惠。

对此，相关企业一定要珍视高新身份，在日常生产经营中切实增强风险防控意识，保障生产安全和产品质量，主动履行环保等社会责任。当发生分立、合并、重组等重大变化时，应及时向认定机构报告，同时要按规定及时填报年度发展情况报表。

创新是企业发展的根本动力，高新技术企业认定政策是一项引导政策，目的是引导企业调整产业结构，走自主创新、持续创新的发展道路，激发企业自主创新的热情，提高科技创新能力。经认定的高新技术企业，可执行15%的优惠税率，此外并在融资贷款，产业升级、品牌提升等方面有着重大优势。因此，越来越多的企业积极申请成为高新技术企业。6月28日直播《高新技术企业认定规避的税务风险》将系统介绍高新技术企业认定应防范的“雷区”、条件解析和认定中需要注意的各项风险，提前做好防范预防。

【第3篇】个人独资企业查账征收所得税税率

一纸公告，一个时代结束了

2023年最后一天，对于企业老板们来说，一个非常重大的影响来了。财政部和税务总局发了个41号公告。大致内容是，持有权益性投资的个人独资企业不再核定征收，要改为查账征收。

这个重大变化的序幕，应该是从明星网红们开始的。最近的是薇娅，结束之后就直接出文件了，可谓干脆利落。

个独核定征收，对于企业老板们来说，节税效果是非常明显的。无非是找个交易做利润转移，找个老婆做直播带货，醉翁之意不在酒，在节税也。

查账征收的效果

通过遍布全国各地的个独企业，老板们付出很小的代价就能规避掉超大额的税负。然而物极必反，名义税率降下来之后，实际税负就得升上去了。

现在呢，核定征收已成过眼烟云，好日子一去不复返了。查账征收意味着所有业务一板一眼地来，劳务报酬有劳务报酬的税率，经营所得有经营所得的税率，按照80%，适用20%或者更高的税率，该是多少就是多少。而且个人和家庭的费用还得分开，分不开的一律不许抵扣。

至于个人独资的老板们担心的，自己个人卡收款会不会影响税负。不影响，个人独资本来就是你自己的，自己的卡收多少钱都是正大光明理所当然，只是，以前收100万，可能只有其中的10万需要交税，而现在，从此以后，100万可能都要交税了。至于税率，看你实际收了多少钱，5%到35%。

还能做税收筹划吗

查账征收之后，利润转移、税收洼地，一切消失得如此之快。

有人说，因为这个重大转变，也就是核定征收改为查账之后，税筹行业要消失了。怎么可能，这才正是税筹行业蓬勃发展的开头。

对于税筹行业来说，只是终结了一个简单粗暴的时代，将迎来一个技术流的时代。要查账才能体现出合理筹划的魅力。至少主营业务范围和业务量、关键科目要做个分析，而不是像过去，一律注册个人独资企业，走账完事。

税筹行业唯一需要担心的是，头发可能要多掉一些，因为要加班看账了。办法总比困难多。

【第4篇】个人企业所得税税率表

摘要

本文整理了目前常用个人所得税税率表，专供您收藏备用~，避免需要用到个人所得税税率表的时候，怎么也找不到的麻烦。

关键词

个人所得税，税率表；减除；含税收入

一

工资、薪金所得

1、本表为工资、薪金所得适用。

2、所称全月应纳税所得额是指：每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。

二

个体工商户的生产、经营所得和企事业单位的承包经营、承租经营所得

1、本表为个体工商户的生产、经营所得和企事业单位的承包经营、承租经营所得适用。

2、所称全年应纳税所得额是指：每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。

三

劳务报酬所得

1、本表为劳务报酬所得适用。

2、劳务报酬所得按次纳税：属于一次性收入的，以取得该项收入为一次属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

3、每次含税收入不超过4000元(即不含税收入不超过3360元)的，减除费用800元；含税收入4000元以上(即不含税收入3360元以上)的，减除20%的费用，余额为应纳税所得额。

四

稿酬所得

1、稿酬所得是指：个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得；以每次出版、发表取得的收入为一次。

2、稿酬所得：每次含税收入不超过4000元(即不含税收入不超过3360元)的，减除费用800元;含税收入4000元以上(即不含税收入3360元以上)的，减除20%的费用，余额为应纳税所得额。

3、适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。

五

特许权使用费所得

1、特许权使用费所得是指：个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得; 以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。

2、财产租赁所得是指：个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得; 以一个月内取得的收入为一次。

3、特许权使用费所得和财产租赁所得，每次含税收入不超过4000元(即不含税收入不超过3360元)的，减除费用800元；含税收入4000元以上(即不含税收入3360元以上)的，减除20%的费用，余额为应纳税所得额。

4、适用比例税率，税率为百分之二十。

六

财产转让所得

1、财产转让所得是指：个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

2、财产转让所得：以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

3、适用比例税率，税率为百分之二十。

七

其他

1、利息、股息、红利所得是指：个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得；以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。

2、偶然所得是指：个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得; 以每次取得该项收入为一次。

3、其他所得：以每次收入额为应纳税所得额。

4、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

编辑：保定地税

【第5篇】非居民企业企业所得税率

依据《企业所得税》第三条第三款的规定，如果是在我国境内没有设立机构和场所的非居民企业，或者设立了机构和场所但取得的所得和它设立的这些机构和场所没有实际关联的非居民企业，在缴纳企业所得税时，应该以其来源中国境内的所得来缴纳。

在该规定中的非居民企业，实际上指的是在税收协定中不构成常设机构的企业。依据《企业所得税法》第四条，非居民企业在取得上述条款中规定的所得后，适用的企业所得税率是20%。不过并非所有的企业都适用该税率。比如在《企业所得税》第二十七条规定，非居民企业取得的所得只要满足一定条件，就可以享受免征或减征企业所得税的优惠政策。依据《企业所得税实施条例》第九十一条规定，如果是非居民企业取得的所得，满足《企业所得税法》第二十七条第五项的规定，那么就可以减按10%的税率进行征收。

此外，在《国家税务总局关于非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税有关问题的公告》中，对非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务进行了规定：被派遣人员工作的风险责任由派遣企业部分或全部承担的，并且派遣企业负责考核评估被派遣人员的工作业绩，那么一般会将其视为派遣企业在中国境内设立机构和场所并提供劳务；另一种情况是，派遣企业属于税收协定缔约方的企业，并且提供劳务的机构和场所是相对固定和持久的，也就是说该机构和场所是非居民企业在中国境内设立的常设机构。

依据《国家税务总局关于<非居民纳税人享受协定待遇管理办法>的公告》，其中第三条规定：享受协定待遇的非居民纳税人，在办理纳税时，依据的是“自行判断、申报享受、相关资料留存备查”的原则。

关于非居民企业派遣人员在境内办公的税务问题，大家还有什么不清楚的吗？想要了解更多资讯，欢迎关注或联系“广州印心企业管理咨询有限公司”哦！

【第6篇】2023年的企业所得税税率是多少

企业所得税税率表详解：

一、基本税率25%

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第四条

二、适用20%税率

概述：自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合以下三个条件的企业：

1. 年度应纳税所得额不超过300万元

2. 从业人数不超过300人

3. 资产总额不超过5000万元

无论查账征收方式或核定征收方式均可享受优惠。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）第一条、第二条

三、适用15%税率

1.国家需要重点扶持的高新技术企业

概述：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

2.技术先进型服务企业

概述：对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：《财政部税务总局商务部科技部国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）第一条

3.横琴新区等地区现代服务业合作区的鼓励类产业企业

概述：对设在横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代服务业合作区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

4.西部地区鼓励类产业

政策依据：《国家税务总局关于执行<西部地区鼓励类产业目录>有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第14号）第一条

5.集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业

概述：集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第二条

6.从事污染防治的第三方企业

概述：自2023年1月1日起至2023年12月31日，对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：《财政部税务总局国家发展改革委生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》（财政部税务总局国家发展改革委生态环境部公告2023年第60号）第一条、第四条

四、适用10%税率

1.重点软件企业和集成电路设计企业特定情形

概述：国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。

政策依据：《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第四条

2.非居民企业特定情形所得

概述：非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条

【第7篇】西班牙个人所得税税率

何为西甲的黄金时代？10年里7夺欧冠，在这项欧洲最高赛事取得4连冠，2次决赛上演马德里德比，更重要的是西甲6次包揽金球奖三甲，2023年以来，连续9年的金球奖三甲27个席位被西甲垄断24个，仅有里贝里、诺伊尔和去年夏转会巴黎的内马尔，给了其他联赛一点生存空间。

西甲这段足够鼎盛的10年里，c罗与梅西的双雄会构成了西甲乃至世界足坛无人能破局的大主题，这也是西甲可以傲视购买力雄厚的英超，奋起直追的意甲和法甲最根本的核心竞争力。

2023年梅西、c罗和内马尔包揽金球奖三甲，2023年铜球奖得主换成马竞的格列兹曼，被认为是西甲霸权的天然延续。但去年内马尔突然离开西甲，对于原本一时几乎垄断世界足坛顶级资源的西甲而言是格外沉重的打击。

今夏c罗的离开，意味着当世足坛最有号召力的三大巨星，西甲已失其二，不仅垄断优势不再，甚至要与英超、意甲甚至法甲的巴黎分庭抗礼，都不再具备没有悬念的实力优势。原本一统天下舍我其谁的亡图霸业，转眼间变成三足鼎立，四方觊觎的危局。这个没有了梅罗会的西甲，还是那个人们熟悉的世界第一联赛吗？

西甲在两年内接连失去两队巨星

内马尔和c罗的离开，对西甲到底有怎样的打击？《法国足球》在传统的球员财富榜上，提供了一个角度。刚刚结束的赛季，以税前年薪、奖金和商业收入合计，梅西以1.26亿欧元高居榜首，c罗是9400万欧元，内马尔8150万欧元。

排名第4位的贝尔，还不到c罗的一半，几乎比内马尔少了3750万欧元的年收入！而排名第5位的竟然是巴萨队长皮克，他的公司生意显然比其他顶级球星得到的商业收入更为可观。

数字是枯燥的，但也反映出关键的事实——2016/17赛季，或许是西甲最后的繁华。世界上最有体育和商业竞争力的三个球星云集这个伟大的联赛。但两年后，他们当中的两人选择了离开，几乎意味着西甲在明面上至少损失了2/3的关注度。

内马尔的到来为巴黎吸引了大量的新拥趸

更可怕的是，西甲甚至还没有做出挽救这种巨大损失的弥补措施。这个夏季，c罗带着皇马有史以来最有商业价值的头衔加盟了尤文图斯，皇马、巴萨和马竞都未能签下一个至少能在商业价值榜单上进入前10名的球星，来弥补这个巨大的空缺。

至于贝尔，c罗离开后皇马球衣销量的统计已经说明了问题——季前赛销量最高的竟然是世界杯表现不俗，有可能竞争金球奖的老将摩德里奇。贝尔在球员商业价值榜上排名第4位，名次足够高，但实际的数字并没有领先博格巴、凯恩、格列兹曼太多。

世界杯可能会改变一些足坛既有商业号召力的格局，冠军法国队将受益良多，不过因此可能得到较高增长的博格巴、姆巴佩都不是西甲球员，格列兹曼没有在西甲最有商业价值的平台上，也意味着西甲整体的商业价值因为c罗的离开，仍然是亏损严重。

博格巴和姆巴佩没能与格列兹曼会师西甲

因为税务官在逃税问题上的穷追不舍，西甲已成球星们逃税的重灾区。虽然他们大多选择了认罪交罚款，但也因此丧失了继续留在西甲的热情。用脚投票的可不止c罗一人，只是葡萄牙人名气最大，对西甲的打击也最重罢了。

其实西甲的盛世最初恰恰是因为税率优势，2003年佩雷斯说服西班牙首相阿斯纳尔，设立减少优秀外籍员工的减税制度。当时，顶级外援只需缴纳24%的个人所得税，而西班牙本土球员则需缴纳43%。

这个被称为“贝克汉姆法案”的特殊税率，促成了西甲在本世纪初的繁荣。但随着2008年经济危机的爆发，西班牙政府不得不取消了这个条款。尽管如此，西班牙的个人所得税率与五大联赛相比，仍然不算是负担最重。

卷入税务纠纷的不止c罗一人

当时，西甲顶级外援都要缴纳43%的个人所得税，但随着西班牙经济的不断恶化，个人所得税率也在不断攀升。近年更达到52%，经济发达的加泰罗尼亚税率更高达56%。与此同时，英超却在不断降低税率，目前个人所得税最高仅为40%，极大鼓励了顶级外援加盟。

此前，伦敦经济学院和加州大学伯克利分晓两位教授就已对此做过专门研究，得出的结论是税率上升1%，外援离开的概率就会随之上升1%，两者密切相关。更何况，西班牙轰轰烈烈的严查偷税运动，得到的是顶级球员如c罗和梅西以千万欧元计的税款，可对西班牙足球环境的打击是不可逆的。

西甲的商业价值总额已有数十亿欧元，其中大部分贡献来自顶级外援巨星。如果将这些巨星扫地出门，对西甲而言是灾难性的结果。别忘了在西班牙近年几乎一片惨淡的产业中，足球是唯一的阳光产业，10年来保持着足够高速的增长，为西班牙带来的经济回报非常可观。

卢比亚雷斯的危机并没有随着世界杯结束而画上句号

遗憾的是，目前仍然看不到西班牙对导致c罗离开的高税率，以及苛刻的严查偷税，有任何改良措施。如果这样的境况不能得到有效的改善，西甲的球星外逃还将继续发生。21世纪初德甲和法甲高税率带来的外援引入高壁垒，即将在西甲成为人们不愿接受但只能接受的现实。

c罗离开西甲，加盟意甲带给意大利足坛的冲击波，在短短几周内就达到了第1个高潮，而这个高潮是9年前他加盟皇马时都不曾达到的。毕竟，这9年足球工业和格局都已发生了翻天覆地的变化，社交网络与足球工业高度结合，成为现在足坛价值的最大体现。

社交网络的巨大影响力方面，c罗可谓得天独厚，在这个虚拟空间里领先梅西的优势更加不可动摇。因此，对于皇马来说，失去c罗的打击短期内仅能用球衣销量，官方社交账号脱粉等数字体现，长期影响力恐怕更为难以估计。

c罗推特与皇马官方推特粉丝对比

对于西甲而言，这个夏季的消息几乎都是破坏性的。c罗的离开完全可以被视为是里程碑，标志着西甲不再是那个人人向往的黄金联赛，而是避之唯恐不及的“地狱”。因为经济恶化，西班牙税务部门对球星们的穷追猛打，正在成为西甲球星外逃和难以吸引顶级巨星的强破坏力之一。

此前，虽然英超和意甲一直在追赶西甲，两大联赛的球市投资额近年长期保持对西甲的绝对压迫力，但总是因为西甲一直拥有最有人气和商业价值的三大巨星，不能取而代之。

现在，内马尔北上巴黎，c罗东向都灵，梅西虽然坚守巴萨，西甲最大的足球之都马德里就只能靠量级明显不足的贝尔和格列兹曼支撑。佩雷斯在不远的将来肯定会后悔今夏的选择，因为相比投资一流巨星的天价，皇马和西甲因为c罗离开导致的困境，损失远大于这次投入。

“老弗爷”会为自己的选择后悔吗？

上次因为c罗离开遭遇重创的曼联，就是皇马的前车之鉴。纵是英超有无与伦比的雄厚财力，在c罗离开后整整10年也未曾用巨额投入带来另1位金球先生，反而又失去了贝尔。

这就是足球世界的“独赢”规则，球场成绩和球星号召力之间的微妙平衡，与资本结合后才会发酵出最高的商业价值。但是，如今已没有了c罗的皇马和西甲，显然无法像过去那样继续肆无忌惮地攫取商业利润。

毫无疑问，这将是10年来最没有人气和商业号召力的西甲，哪怕梅西还在，哪怕曾经的西甲标王贝尔和头戴世界杯冠军光环的格列兹曼，都不能弥补c罗离开留下的巨大阴影。c罗的离开，也让维持了十年的“梅罗”时代正画上了句号，西甲和这个双雄会的黄金时代，会就此走下神坛吗？

【第8篇】合伙企业经营所得税率

大家都知道，合伙企业不缴纳企业所得税，但是需要申报缴纳个人所得税，目前，合伙企业在进行个人所得税申报时，仍然觉得有些茫然，与企业所得税申报相比可能不那么直观，律师事务所作为一类比较有代表性的合伙企业，其个人所得税相关政策可能较为复杂一些，只要搞懂了律所合伙人的个税申报汇缴，对于其它的类型，比如说个体工商户，比如说个人独资企业，一般的申报就没有任何障碍了。

对于律师事务所而言，组成人员其中包括律师合伙人以及聘用人员，对于聘用人员个税的申报其实与有限责任公司聘用的员工实际是一样，走的是工资薪金全员全额扣缴申报，对于律师合伙人则是按个体工商户生产经营所得申报个人所得税。

现在假如有某律师事务所2023年9月份开业，员工有若干名，其中出资律师有2人，姑且称为甲和乙，这出资律师其实就是合伙人，其个税是要按个体工商户的生产经营所得申报，假如2人分配比例分别是甲40%、乙60%。此时，依照有关规定，律所按经营所得为2名合伙人预缴申报个人所得税，其他人员个税申报则依照工资薪金全员全额扣缴申报。这里要说明的是，对于出资合同或者投资协议上规定的比例与日常申报个人所得税通过计算填列的分配比例，两者并不完全一致，两者的依据，也就是说企业会计利润和税务机关认可的税收利润，也是有差异的，在这一点上处理起来可能会比较绕，这也是合伙企业个税申报比较复杂的原因原因所在。

假如律所当年度会计利润40万。先来分析合伙人的收入构成，其中包括企业要按照计算出来会计利润的分别按40%和60%分成，同时，还包括合伙人与其他员工一样，日常还有拿一份工资收入以及一些业务提成。企业在进行个人所得税预缴申报的时候，首先计算出律所税收利润，这里，律所会计利润40万，其中对于合伙人的工资以及拿的提成已经税前减除掉了，那在计算税收利润的时候，就要把这两块再加回去。假如加进去之后，税收利润就变成51.2万。

然后再计算出合伙人的分配比例，这里要说明的是，合伙企业的出资协议注明的分配比例是以会计利润为基础来算的，但现在要申报缴纳个税的时候，是将会计利润调整为税收利润，此时个税的申报表上填的分配比例就不能是合伙协议上注明的原分配比例，要重新做个计算，怎么计算呢？此时税收利润是51.2万，然后再计算甲与乙，分别要从这51.2万中间实际拿到了多少钱，用甲乙每个人实际拿到的钱，再除以律所税收利润，就是税收口径下的分配比例。可以看到，甲的收入构成有三部分，一是事务所的会计利润40万的基础上，分得40%，即是16万，第二部分则是甲取得的工资收入，第三部分是甲取得的办案提成。这样，计算出来甲合伙人总收入21.6万，按照同样方法，计算乙总收入是29.6万。

此时，甲和乙税收口径的分配比例就计算出来了，总的税收收入是51.2万。此时，甲按照出资协议上约定的40%分配比例，就变成了42.1875%，乙则变成了57.8125%。然后，预缴申报表，甲和乙则分别要填两张，每张申报表上合伙人的应税收入是多少？也就是按照个体工商户生产经营所得计算个人所得税时的计税收入是多少？该怎么来计算呢？

此时，税法允许每个合伙人在法定税前扣除部分费用，这里可能会用到一项文件，根据《国家税务总局关于律师事务所从业人员有关个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第53号）规定，合伙人律师在计算应纳税所得额时，应凭合法有效凭据按照个人所得税法和有关规定扣除费用；对确实不能提供合法有效凭据而实际发生与业务有关的费用，经当事人签名确认后，可再按下列标准扣除费用：个人年营业收入不超过50万元的部分，按8%扣除；个人年营业收入超过50万元至100万元的部分，按6%扣除；个人年营业收入超过100万元的部分，按5%扣除。不执行查账征收的，不适用前款规定。这个文件是有时效性的，自2023年1月1日至2023年12月31日执行。案例中的律所是2023年9月份登记，从法律意义角度来讲，是不能再执行这个费用扣除标准了，目前来讲，各地的这个执行口径不一样。能不能享受这个政策呢，还是要咨询当地的税务局。

对于律所的律师来讲，还有一项费用是允许扣除的，这个政策还没有过期。仍然是这个公告内容规定的，律师个人承担的按照律师协会规定参加的业务培训费用，可据实扣除。

那么，案例中这个律所合伙人所允许扣除的，就包括三项内容，一是每个月3500生活费用，二是这两个合伙人个人承担的五险一金，三是合伙人律师个人承担的业务培训费。因为案例中暂没有提到五险一金以及业务培训费，姑且不用考虑，那就只考虑他每人3500的生活费用法定扣除，总共4个月即是1.4万的法定扣除，就是预缴申报表中的费用扣除，即按照合伙投资者全部收入，然后减除法定扣除费用，最后计算出合伙人的应纳税所得额，依照个体工商户生产经营所得税目税率表，即是五级超额累进税率的，计算最终的应纳个人所得税。按照这样计算的结果，你会发现，如果成立个体工商户或者是个人独资合伙企业，个人所得税税负其实一点都不比工资薪金计算出来的个人所得税税负低，原因在于什么呢？

主要是经营所得五级超额累进税率表中，其中最高一级35%的，而工资薪金最高的一级45%，但要关注的是，当时个人所得税税率表上工资薪金最高一级税率是月度的工薪超过八万的适用于45%，而个体工商户生产经营所得个人所得税率最高一级则是按照年收入超过10万的适用35%，虽然看起来一个是最高35%，一个最高45%，但实际应纳税所得额，一个是按月算的，一个是按年算，所以这样比较起来呢，个体工商户的生产经营所得，如果严格执行查账征收，它的税负是相当高的。

再重新回顾一下那六部的流程，第一步，在季度预缴的时候，首先将会计利润换成税收税收口径的利润，这个实际并不是复杂的纳税调整，调的是合伙人从企业在分配利润之前先拿走的工资以及业务提成部分；第二步重新计算每个合伙人的分配比例。第三步计算出每个合伙人的应税收入。第四步减除费用，案例中减除费用得最多的就是每人每月三千五的那个费用扣除标准。如果我们的合伙人或者我们的个体工商户的业主在企业交五险一金的，个人负担的部分可以减除。第五步计算出每个合伙人的应纳税所得额。第六步则最终计算出应纳税额，这是预缴个税要分这么六步走。

个体工商户生产经营所得还有一个特点就是要做年度的汇算清缴，这个与企业所得税的年度会算是一致的。主要是关注两者汇算时间上的差异，企业所得税得汇算是次年5月31号之前，对于个体工商户、个人独资企业的投资者，合伙企业的合伙人的个税生产经营所得汇算则是在年度终了后三个月内，时间上比企业所得税汇算提前了，承包承租经营所得则是要求在年度终了三十日内。然后是汇算税前调整的一些差异。

个税经营所得汇算同样存在纳税调整，这个调整就包括工资薪金调整，业务招待费调整等等，基本上与企业所得税的年度汇缴差不多一致。政策依据？主要关注几个重要的政策文件，一是《个体工商户个人所得税计税办法》（总局令第35号），另外，《国家税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规》（财税[2000]91号），明确了对于个人独资企业合伙企业，个税的计算就是。这个出资人和合伙人的个税计算啊，其实也是依据个体工商户的那个计税办法来算的。还有两个文件，分别是《关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税[2008]65号）以及《国家税务总局关于调整个体工商户业主个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知》（财税[2011]62号），就是对于具体的费用扣除标准如何调整，进行的一种规范。总的来讲，个人所得税经营所得年度汇算，其中的税收利润的确认总体原则来讲非常类似于企业所得税。个体工商户生产经营所得就是以每一个纳税年度的收入总额再减去成本费用、税金损失和其他支出，然后还允许弥补以前年度亏损，计算出来的余额为年度的应纳税所得额，也是以权责发生制为原则的。

合伙企业投资者分别依照经营所得申报缴税，对于其个人所得的归集则是以这个企业为单位的，这样实际操作起来，就显得有些绕，日常管理时就是先以企业为单位，按照企业所得税的那套计算办法进行归集，然后再分摊到每一个出资者投资者的头上，以每个投资者为单位去进行单独的申报，这就是所谓生产经营所得税的个税申报。

以上案例如果发生在2023年及以后，则要按照新的个人所得税率来计算，但整个六步申报预缴法基本上并未发生大的变化，企业财务人员熟练掌握这种有代表性的律所预缴申报方法以后，处理其他类似企业个税申报问题应该比较简单了。

【第9篇】个体生产经营所得税率

个体工商户小王是一般纳税人，2023年8月底申报个人所得税累计取得生产经营所得100000元，假定该个体工商户2023年9月底累计取得生产经营所得120000元，2023年10月底累计取得生产经营所得150000元，2023年12月底累计取得生产经营所得240000元（前11月已纳税40000元）。该纳税人9月、10月、以及2023年度应纳个人所得税多少？

按照第9号主席令和《关于2023年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》（财税〔2018〕98号）文件规定，个体工商户自2023年10月1日后，按月取得的生产经营所得，业主减除费用按照5000元/月执行，前三季度减除费用按照3500元/月执行；税率按新《个人所得税法》“经营所得”税率表执行。因此：

一：9月属期应纳税额计算

应纳税所得额=（120000-3500*9）=88500元，税率30%，速算扣除数9750

应纳税额=累计应纳税所得*适用税率-速算扣除数=88500*30%-9750=16800元

二：10月属期应纳税额计算

按照财税〔2018〕98号）文件规定，应纳税所得额=（150000-3500*9－5000）=113500元。

应纳税款涉及两个税率和速算扣除数，需要分两次计算：

（一）按原税率表和月度权重计算前9个月配比税额

应纳税所得额113500元，税率35%，速算扣除数14750元

按原税率计算的应纳税额=113500*35%-14750=24975元

配比计算前9个月税款=按原税率计算的应纳税额*10月1日以前实际经营月份数÷累计实际经营月份数=24975*9/10=22477.50元

（二）按新税率表和月度权重计算后1个月配比税额

应纳税所得额113500元，税率20%，速算扣除数10500元

按新税率计算的应纳税额=113500*20%-10500=12200元

配比计算后1个月税款=按新税率计算的应纳税额*×10月1日以后实际经营月份数÷累计实际经营月份数=12200*1/10=1220元

综上：小王10月份属期应纳个人所得税=22477.50+1220=23697.50元，已纳16800元，应补缴6897.50元。

三：2023年度应纳税额计算

按照财税〔2018〕98号）文件规定，2023年度应纳税所得额=（240000-3500*9－5000*3）=193500元。

年度应纳税款，同样涉及两个税率和速算扣除数，需要分两次计算

（一）按原税率表和月度权重计算前9个月配比税额

应纳税所得额193500元，税率35%，速算扣除数14750元

按原税率计算的应纳税额=193500*35%-14750=52975元

配比计算前9个月税款=按原税率计算的应纳税额*10月1日以前实际经营月份数÷累计实际经营月份数=52975*9/12=39731.25元

（二）按新税率表和月度权重计算后3个月配比税额

应纳税所得额193500元，税率20%，速算扣除数10500元

按新税率计算的应纳税额=193500*20%-10500=28200元

配比计算后3个月税款=按新税率计算的应纳税额*×10月1日以后实际经营月份数÷累计实际经营月份数=28200*3/12=7050元

综上，小王年度应纳税额=39731.25+7050=46781.25元，已纳税40000，应补税6781.25元。

【第10篇】企业所得税在查账征收中征收税率

近日，全国多地密集发文，明确要求取消核定征收，推动核定征收向查账征收转变。那么，到底什么是查账征收？查账征收的税率如何？查账征收就一定比核定征收不划算吗？

其实，查账征收是一种更加正规的缴税方式。查账征收也称为“查账计征”或“自报查账”，是指纳税人在规定的纳税期限内根据自己的财务报表或经营情况，向税务机关申报其营业额和所得额，经税务机关审核后，先开缴款书，由纳税人限期向当地代理金库的银行缴纳税款。

就适用的纳税主体来说，查账征收的方式更加适用于账簿、凭证、财务核算制度比较健全，能够据以如实核算，反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人。如果是新办企业，当年一般鉴定为查账征收。而如果需要变更征收方式，企业应在次年向税务局提出申请。查账征收的企业需要按月或季填写企业所得税预缴纳税申报表；同时企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

那么，查账征收的税率一定会比核定征收高吗？查账征收的企业，纳税时应按照应纳税所得额乘以适用税率。具体来看，应交企业所得税=应纳税所得额*适用税率，其中应纳税所得额=收入-成本(费用)-税金+营业外收入-营业外支出+纳税调整额。通常而言，相对于核定征收来说，采用查账征收的方式去纳税基本的税率会更高一些，相应的纳税支出也会很高。但是，这并不是绝对的。

查账征收可以根据企业实际经营情况进行征收，比较灵活，实行多得多缴、公平征收的机制。而核定征收是由税务机关对企业生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收税款，这个税率一般是固定不变的。也就是说，即使企业年度出现亏损，采用核定征收的企业也是必须缴纳企业所得税的，而采用查账征收的企业就不必再交税。所以，就这个角度来说，查账征收的税率不一定会比核定征收高。鉴于此，在下个年度，一些受疫情影响出现亏损的小微企业和个体工商户可以主动转变纳税方式，以此避免“不盈利但必须缴税”的局面。

上述是查账征收的一些基本知识。近些年，在全国多地的积极推动下，核定征收正在向查账征收迅速转变，查账征收的主体变得多了起来。那么，截止到目前，查账征收的主体范围已经涵盖和延伸到了哪些类型？

一是此前查账征收便覆盖的纳税主体。查账征收适用于会计凭证、财务制度健全，企业数据能够真实准确反映经营效益的纳税人。而此类纳税人一般就是指市场上稳定经营多年、具有完善的财务账本和资金流水记录、能够提供发票等票据的中型规模企业、大型规模企业以及上市公司等，他们点多面广且资金实力雄厚，是查账征收的主要纳税主体。

二是个体工商户。根据《中华人民共和国民法典》规定，公民在法律允许的范围内，依法经核准登记，从事工商业经营的，为个体工商户。个体工商户的债务，个人经营的，以个人财产承担；家庭经营的，以家庭财产承担。个体工商户这类群体的规模较小，自身财务制度不完善，通常无法按照查账征收核算，但又不能不纳税，因此此前一直按照核定征收的方式直接计税。但是，随着海南、上海、北京等全国多地积极稳妥推进企业由核定征收向查账征收转变，此前核定征收的主要纳税主体——个体工商户，现在也正在纳入查账征收的主体范围。

三是个人独资企业。根据《个人独资企业法》第二条规定，个人独资企业是指由一个自然人投资，资产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。就个体独资企业而言，《个人独资企业法》明确规定，“个人独资企业应当设置会计账簿，进行会计核算”，所以个人独资企业本来就是查账征收的主体。但是，此前，我国多地的个人独资企业也通常采用核定征收的方式。此前，个人独资企业可以向税务局申请核定征收，只要税务局根据企业实际情况予以确认即可。而企业之所以能够申请核定征收，主要是因为个人独资企业虽然性质是企业，但相比其他正规企业来说，其财务制度不够完善，部分地方税务机关为了保证企业获得的利润后能够正常纳税，便允许了其也采用核定征收的方式。据此，个人独资企业需要缴纳的税收就是增值税1%，附加税为增值税的6%，个人所得税按照10%的应税率核定，个税税率在2%以内，那么综合的税率基本就在3%以内就可以完税（销售额500万以内），这相比查账征收的话税额大幅降低。但是，目前随着政策向查账征收转变，因此，个人独资企业也逐渐成为查账征收的新主体。

可见，查账征收的纳税主体范围正在不断扩大，尤其是网红、明星工作室等也被纳入查账征收的范围，使得我国查账征收的主体类型更加丰富多彩。那么，核定征收改为查账征收后，有关资产在税务上有何改变，又应如何处理？

对此，根据《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》，企业能够提供资产购置发票的，以发票载明金额为计税基础；不能提供资产购置发票的，可以凭购置资产的合同(协议)、资金支付证明、会计核算资料等记载金额，作为计税基础。企业核定征税期间投入使用的资产，改为查账征税后，按照税法规定的折旧、摊销年限，扣除该资产投入使用年限后，就剩余年限继续计提折旧、摊销额并在税前扣除。转变纳税方式的企业只需按照这些政策要求操作即可。

最后，值得注意的是，在转变纳税方式后，企业还有一点变化，那就是需要建立完善的账本，那么，查账征收的建账方式又有哪些？

一是建立最原始的账本。包括准备会计及出纳用的账簿，如最基本的明细账、总分类账以及现金日记账、银行存款日记账；收集准备相关原始凭证，如入库单、出库单、销售单、报销单、收据、工资表等，以及会计记账凭证，购买报销单据和粘贴单将凭证进行整理配套。依据会计业务和原始凭证编制会计凭证，依据会计凭证登记明细账，月末将明细账合计，并将合计数过到总账，依据总账或科目平衡表编制会计报表等等。

二是无力自建账本的企业可以使用财务会计软件或委托第三方帮助建账。这类软件和第三方因为比较专业，可以做到对账务的智能核算、自动审核、自动月结，支持单据一键生成凭证，而且财务报表还可以进行个性化设计等，以此帮助企业提升核算效率和准确率。

总体而言，从核定征收向查账征收方式转变是大势所趋，核定征收的初衷本是帮助初创企业减轻负担，但随着核定征收被一些企业套用和恶意滥用，已经成为某些企业进行偷税漏税的工具，因此，核定征收被取代势在必行。而作为核定征收的“接手方”，查账征收将积极发挥精准甄别高风险对象，切实防范和及时处置“三假”涉税犯罪风险，常态化开展打击虚开骗税的重要职责，在后期推动纳税市场合规发展过程中发挥积极作用。

【第11篇】国税企业所得税税率

核定征收缴个税最高2%，不缴企业所得税，综合税率5%左右

核定征收顾名思133义是由于企业的资金账目的不健全导致税务局让其核定征收的小规模纳税人的个人独资企业，且小8967规模纳税人的个人独资企业从企业名称不难理解到是属于一个自然人进行经营投资的，经营所取5424得的净利润在完税后归个人所有，且由于属于小规模纳税人的企业性质企业在纳税时不需要就缴纳企业所得税，由于净利润属于个人所有其只需要缴纳个人生产经营所得税。

小规模的个人独资企业每一年由于属于一个自然人经营企业，其所纳税额所缴纳的税负是每一年年度的收入总额减去一年的成本、费用支出以及在经营过程中产生损失后的余额即净利润去缴纳个人生产经营所得税，个人生产经营所得税适用5%-35%的五级累进制税率进行计算个人生产经营所得税，征收个税即不缴纳企业所得税。

而小规模纳税人的核定征收不仅仅适用于小规模纳税人的企业性质，也可以适用于一般纳税人的企业性质，一般纳税人通过小规模纳税人的核定征收来解决企业的企业所得税税负以及进项成本缺口带来的利润虚高问题、一般纳税人企业股东或高层管理人员的分红所面临的个税问题等等，一般纳税人的企业享受税收洼地的核定征收税收优惠政策通过缴纳个人生产经营所得税最高2%左右，不在缴纳高达25%的企业所得税税率，为企业减轻其对应税负压力。

小规模纳税人核定征收税收优惠政策通过核定其行业利润率的10%，在根据五级累进制加计扣除，最后加上其小规模纳税人的增值税3%，附加税0.18%，最终计算下来小规模纳税人享核定征收后综合税率只需要缴纳5%左右即完税，对于高达25%的企业所得税就不再缴纳，且小规模纳税人享核定征收是不需要考虑企业是否有进项成本的。（特殊行业特殊对待）

根据个人生产经营所得税税率表，可以看出在核定其行业利润率10%的情况下，应该缴纳的个人生产经营所得税税额：

1、应纳税所得额=450*10%=45万元（建议开票金额在450万元左右即可）

2、对照对应的税率表为30%即应纳税额=45*30%-4.05=9.45万元

个人生产经营所得税所面临的税率=9.45/500*100%=1.89%

加上其所面临的增值税、附加税，其所缴纳的综合税率为=3%+0.18%+1.89=5.07%即完税

在特定行政区域内之所以会出现小规模纳税人的核定征收税收优惠政策，主要原因是因为为其促进当地经济的发展以及提升当地的税收收入、缩小我国的地区之间的贫富差距等，才出台小规模纳税人核定征收的税收优惠政策，设立总部经济招商模式的经济园区，让企业以总部经济招商模式入到园区（即不需要企业实体入驻），只需要企业的所赚取的利润对应所缴纳的税费缴纳在有对应核定征收税收优惠政策的税收洼地即可享受对应的核定征收税收优惠政策。

本文作者：资深税务筹划师任老师

友情提示：若本文没有解决您的问题，'税收筹划荏苒'为企业做适合本企业的税务筹划方案。

图片来源：网络（侵删）

【第12篇】企业清算所得税税率

一、企业清算的程序

(1) 在解散事由出现之日起十五日内成立清算组，开始清算

(2) 清算组应当自成立之日起十日内通知债权人，并于六十日内在报纸上公告

(3) 清理公司财产，分别编制资产负债表和财产清单

(4) 资产处置，包括收回应收款项、非现金资产转让等

（5）清偿债务。按下列顺序清偿债务：

①支付清算费用

②应付未付的职工工资薪金、劳动保险费、法定补偿金等

③应缴未缴的各项税费

④尚未偿付的债务

（6）剩余财产分配

（7）制作清算报告，申请注销登记。

二、清算的时限规定

《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（国税函[2009]684号）规定，企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得，无论清算期间实际是长于12个月还是短于12个月都要视为一个纳税年度，以该期间为基准计算确定企业应纳税所得额。企业如果在年度中间终止经营，该年度终止经营前属于正常生产经营年度，此后则属于清算年度。

三、清算资产的税务处理

税法规定，企业将剩余财产分配给股东前要就清算所得缴纳企业所得税。所以，企业清算期间的资产无论是否实际处置，一律视同变现，同时确认所得或者损失。确认清算环节企业资产的增值或者损失应按其可变现价值或公允价值进行计算。

在清算期间，企业实际处置资产时按照正常交易价格取得的收入可作为其公允价值。对于清算企业没有实际处置的资产，应按照其可变现价值来确认隐性的资产变现损益。

企业清算期间所得税优惠政策一律不再适用。企业清算期间，企业不是处于正常经营时期，取得的所得已经不是正常的产业经营所得，企业所得税优惠政策的适用对象已经不存在。企业应就其清算所得依照税法规定的25%的法定税率缴纳企业所得税。

四、清算所得税的计算

清算所得是指企业的全部资产可变现价值或交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。

计算公式为：

清算所得=企业的全部资产可变现价值或交易价格－资产的计税基础－清算费用－相关税费＋债务清偿损益－弥补以前年度亏损

清算所得税=清算所得×25%

因此，计算清算所得税需要处理的内容包括：资产的可变现价值、资产净值、相关税费、亏损弥补额。

五、被清算企业的股东处理

企业股东从被清算企业分得的剩余财产金额，其中相当于被清算方累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产扣除股息所得后的余额，超过或低于企业投资成本的部分，应确认为企业的投资转让所得或损失。清算企业的累计未分配利润和累计盈余公积是指清算前的留存收益与清算期间实现的税后留存收益（或损失）的和。

可以向企业所有者分配的剩余财产=企业的全部资产可变现价值或交易价格－清算费用－相关税费－职工工资－社会保险费用－法定补偿金－结清清算所得税－以前年度欠税－清偿企业债务

案例：

某企业停止生产经营进入清算阶段，资产负债表记载：资产的账面价值为5 700万元，负债的账面价值为3 300万元，实收资本2 000万元，盈余公积800万元，累计亏损400万元，其中未超过可以税前弥补期的是100万元。该企业全部资产可变现净值6 960万元，资产的计税基础为5 900万元，债务清理实际偿还3 000万元。

企业清算期内支付清算费用80万元，支付职工安置费、法定补偿金300万元，在清算过程中发生的相关税费为20万元。计算企业的清算所得税和可以向企业所有者分配的剩余财产。

清算所得=6 960-5 900+（3 300-3 000）-80-20-100=1 160（万元）

清算所得税=1 160×25%=290（万元）。

可以向企业所有者分配的剩余财产=6 960-80-300-20-290-3 000=3 270（万元）

【第13篇】个体工商户所得税税率

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从今年以来，小规模企业个体工商户可以帮助企业解决企业所得税等方面的问题，一般的小规模企业是不能享受核定征收的税率的，只是按照核定征收缴纳税收，那么小规模企业个体工商户享受核定政策的税率是怎么一回事呢？

小规模企业个体工商户享受核定征收税率的前提是，在有这种税收优惠政策的园区里面成立一家个体工商户才能享受，并不是随便在任意地方都能享受核定的。并不是每个地方都有这种税收优惠政策的，只是在有的税收洼地，有的地方政府会为了拉动地方的经济，吸引更多的企业入驻到当地，从而来推动地方经济的发展。个体工商户的核定征收就是这些园区里面税收优惠政策的一种。怎样才能享受这种税收优惠政策呢？

在这些税收洼地，就是有这种税收优惠政策的园区里面成立个体工商户，在园区里面申请这个核定征收政策，经过核定后，税率低至0.75%；煤炭、废纸、废书、沙石以及建材等行业经过核定后，个税税率为0.7%；其中贸易行业经过核定后，税率低至0.3%。税率都是非常低的，能大大的减轻企业的税负压力，增加企业的利润，促使企业更好的发展。

在这些园区内，注册个体工商户，全程不需要法人到场，只需要提供相应的基本信息即可。一般来说15个工作日就可正常开票经营。