个人所得税税率表2023（15个范本）

发布时间：2024-11-04 热度：66

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的个人所得税所得税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是个人所得税税率表2023范本，希望您能喜欢。

个人所得税税率表2023

【第1篇】个人所得税税率表2023

转载自“小颖言税”

一、个人所得税税率表

二、个人所得税预扣税率表

依据：

1.《中华人民共和国个人所得税法》

第三条个人所得税的税率：

（一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（税率表附后）；

（二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）；

（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

2.《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）

（1）居民个人取得全年一次性奖金，符合规定的，在2023年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2023年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

（2）居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励（以下简称股权激励），符合《财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）、《财政部国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕5号）、《财政部国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）第四条、《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）第四条第（一）项规定的相关条件的，在2023年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数

（3）关于保险营销员、证券经纪人佣金收入的政策

保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。

扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时，应按照《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2023年第61号）规定的累计预扣法计算预扣税款。

（4）关于个人领取企业年金、职业年金的政策

个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，符合《财政部人力资源社会保障部国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）规定的，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款。其中按月领取的，适用月度税率表计算纳税；按季领取的，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税；按年领取的，适用综合所得税率表计算纳税。

个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，适用综合所得税率表计算纳税。对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的，适用月度税率表计算纳税。

（5）关于解除劳动关系、提前退休、内部退养的一次性补偿收入的政策

个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资３倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式：

应纳税额={〔（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数）－费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数

个人办理内部退养手续而取得的一次性补贴收入，按照《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）规定计算纳税。

（6）关于单位低价向职工售房的政策

单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，符合《财政部国家税务总局关于单位低价向职工售房有关个人所得税问题的通知》（财税〔2007〕13号）第二条规定的，不并入当年综合所得，以差价收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额×适用税率－速算扣除数

3.《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法(试行)>的公告》（国家税务总局公告2023年第61号）

第六条扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。

累计预扣法，是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，适用个人所得税预扣率表一（见附件），计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

具体计算公式如下：

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

第八条扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二（见附件），稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。

第九条扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得时，应当按照以下方法按月或者按次代扣代缴税款：

非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用个人所得税税率表三（见附件）(注：即《按月换算后的综合所得税率表》）计算应纳税额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

非居民个人在一个纳税年度内税款扣缴方法保持不变，达到居民个人条件时，应当告知扣缴义务人基础信息变化情况，年度终了后按照居民个人有关规定办理汇算清缴。

【第2篇】卢森堡个人所得税税率

卢森堡的公司必须为其利润缴纳公司税，但需要缴纳多少取决于经营的公司类型和赚多少钱。

卢森堡的外籍人士必须为任何未归类为个人所得税的商业收入缴纳公司税。

这包括来自有限公司、有限责任公司和注册合伙企业的收入。

位于卢森堡的公司对世界任何地方的收入缴纳公司税，而位于卢森堡以外的公司只对在该国产生的收入缴纳公司税。

如果您是自由职业者、个体经营者或持有非法人合伙企业的股份，您通常需要缴纳所得税而不是公司税。

个体经营者的公司税

自由职业者和个体经营者很少需要缴纳公司税，因为他们的利润将被归类为个人收入并征税。

自雇自由职业者或个体经营者必须每年提交一次个人纳税申报表。然后，他们必须以个人身份向卢森堡税务局（administration des duty directes或acd ）缴纳任何税款。

卢森堡的所得税税率分为 23 个单独的类别。这些范围从 0% 到 42%，最高级别保留用于收入超过 200,000 欧元。

尽管个体经营者在卢森堡不缴纳企业所得税，但他们有责任缴纳公共营业税以及他们拥有的任何场所的财产税。

合伙企业税

与个体经营者一样，合伙企业通常不需要缴纳公司税。

卢森堡基希贝格商业区

这适用于标准合伙企业 ( société em nom collectif – senc ) 和有限合伙企业 ( société em commandite simple – secs )，其中利润作为所涉合伙人的个人收入征税。

如果合伙企业是股份有限公司，则企业所得税将适用于股东利润。

卢森堡合伙企业缴纳的主要营业税为公共营业税、增值税、财产税、净财富税（如适用）和税务登记费。

有限公司的公司税

有限责任公司结构，如果企业已经成立并作为一个独立的法人实体存在，则必须缴纳公司税。

有限公司的所有者为其薪水（和奖金）缴纳个人所得税。任何额外利润都必须在卢森堡申报公司税。

卢森堡的有限公司还必须缴纳公共营业税、净财富税、增值税、财产税以及税务登记费。

卢森堡的公司税率

在卢森堡年收入超过 200,000 欧元的企业必须按 17% 的税率缴纳公司税。

公司还必须支付额外的团结税。这是按 7% 收费的。还需缴纳市政营业税，但这取决于企业在卢森堡的经营地点而有所不同。

根据普华永道的数据，2021 年高收入企业的有效企业税率为 24.94%。

卢森堡的办公楼

年收入低于 175,000 欧元的公司缴纳的公司税率较低，为 15%，总税率为 22.8%。

收入在 175,001 欧元至 200,000 欧元之间的人必须支付 26,250 欧元加上 175,000 欧元以上利润的 31%。

公司通常每季度提前缴纳公司税，分期付款在 3 月、6 月、9 月和 12 月。

由于这些付款是提前支付的，被发现多付的公司要求退款或从未来的账单中扣除。

卢森堡的公司税减免和抵免

扣除任何允许的业务费用后，应按净利润缴纳公司税。

除了工资、设备和办公费用等标准费用外，您还可以扣除前几年的任何礼物或捐赠的费用和税收损失。

卢森堡的企业税收抵免

企业可以获得以下税收抵免：

风险投资

雇用失业人员

继续专业教育投资

研发激励措施

投资税收抵免

外国预扣税

卢森堡的公司免税

卢森堡的企业如果同意为国家或地区经济的结构发展做出贡献，则可以申请免税。

如果获得批准，公司可以在接下来的 10 年内获得 25% 的利润豁免。

卢森堡增值税

增值税 (vat) 是对与经济活动相关的交易征收的税。卢森堡的增值税通常以其法语名称taxe sur la valeur ajoutée (tva) 来表示。这是企业应缴纳的欧盟税。但是，企业以价格上涨的形式将其转嫁给客户。

企业根据其总营业额在卢森堡缴纳增值税。

年营业额超过 35,000 欧元的企业和个体经营者必须在卢森堡注册 tva。

如果他们愿意，营业额低于 35,000 欧元的人也可以选择注册增值税。企业注册后，他们会在卢森堡收到一个可用于贸易目的的增值税号。

卢森堡有四种增值税税率：

正常率17%

酒精、燃料和燃料的中间税率为 14%

与私人家庭有关的取暖、照明、衣服、美发、自行车和清洁费率降低8%

食品、软饮料、童装、书籍、医疗产品、水和租金费用超减3%

卢森堡的增值税按月、按季或按年支付，具体取决于营业额。

如果年营业额低于 112,000 欧元，则必须每年提交申报表。在卢森堡提交增值税申报表的截止日期为每年 3 月 1 日。每月和每季度的申报表需要在每月 15日之前提交。

卢森堡的跨境增值税

如果您在卢森堡开展业务并向另一个欧盟国家/地区的消费者销售商品或服务，则您需要在该国家/地区注册增值税并收取适用的增值税率，除非您向该国家/地区的销售总额低于一定数量。

如果您向欧盟境内的其他企业出售商品或服务，如果他们拥有有效的增值税号，则您无需缴纳增值税。如果他们没有增值税号，您可以按卢森堡增值税率收取费用。

不向欧盟以外的任何客户收取增值税，但您为相关费用支付的任何增值税都可以被视为扣除。

有关更多信息，请参阅欧盟委员会的跨境增值税规则。

卢森堡的公司纳税年度

卢森堡的纳税年度为 1 月 1 日至 12 月 31 日，纳税申报表应于次年 5 月 31 日到期。

公司必须在此日期之前提交公司纳税申报表，以供卢森堡税务部门评估。

如何在卢森堡提交公司纳税申报表

卢森堡的公司可以以纸质形式向当地税务局提交纳税申报表，也可以使用政府门户网站在线提交纳税申报表。

报税需要以下证明文件：

资产负债表

损益表

固定资产及折旧表

间接费用的财务报表

卢森堡的其他类型的营业税

除了公司税外，企业可能还需要缴纳一些其他税款。

阳光明媚的日子里，卢森堡市的天际线

公共营业税

这是应缴纳的地方市政税，以帮助市政当局为其成本提供资金。

卢森堡所有需缴纳企业所得税的企业以及获得营业利润的个体经营者和合伙企业都应支付该税款。

个体经营者和合伙企业可获得 40,000 欧元的津贴。在他们需要缴纳企业所得税的情况下，这将减少到 17,500 欧元。

卢森堡的公共营业税税率为：esch-sur-alzette 为 8.25%，troisvierges 为 9%，卢森堡市为 6.75%。

这意味着有限公司的公司和公共营业税的综合税率在 esch-sur-alzette 为 29.25%，在 troisvierges 为 30%，在卢森堡市为 27.75%。

净财富税

如果其中一位股东是有限公司，则该税适用于有限公司以及股份有限责任公司。

对公司的净资产征税。资产不超过 5 亿欧元的税率为 0.5%，资产超过 5 亿欧元的税率为 0.05%。

财产税

这是对企业财产征税。税率由市政当局在区域一级设定，并基于财产的价值和性质。

税务登记费

这是有限责任公司和合伙企业在为税务目的注册时一次性支付的款项。

金额可能会有所不同，但通常约为 75 欧元。

卢森堡的公司税罚款

迟交或未能缴纳纳税申报表的公司将面临应缴税款 10% 的罚款和最高 25,000 欧元的罚款。故意提交不正确或不完整的纳税申报表会招致不正确税款的 5% 至 25% 的行政处罚。遗漏或延迟缴纳税款可能会导致每月对应付税款与预付款之间的差额处以 0.6% 的罚款。

如果税务机关准许延长缴费期限，逾期缴费的罚款从初始缴费期限后的第 5 个月开始征收，具体如下：

逾期 5 个月至 1 年的付款，每月 0.1%

逾期 1 至 3 年的付款每月 0.2%

对于逾期三年以上的付款，每月 0.6%

对于屡次违规，公司将面临税单的 10%（最高 25,000 欧元）的罚款。如果发生税务欺诈，可能会适用额外的处罚和制裁。

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【第3篇】德国个人所得税税率表

德国员工应交税种及保险费用

1.工资税（lohnsteuer）是个人所得税最重要的一种征收形式，工资税金额由税务部门制定的工资税对照表确定。由于德国每年的工资税比例都会有上下调整，所以其具体金额是由员工所在的德国公司结合员工的税卡等级计算出来的。

2. 团结附加税 (solidaritätszuschlag)而个人和企业都是其征收对象，其税基是同期个人和企业应缴纳的所得税税额，税率一般为5.5％。

3. 宗教税（kirchensteuer）它是由宗教团体向成员们征收，该税率一般在8%到9%之间；至于无宗教信仰的员工，则无需缴纳宗教税。

4.医疗保险 (krankenversicherung）德国医疗保险分为法定医疗保险和私人医疗保险，两者受众不同，互为补充。法定医疗保险是为了覆盖社会低收入人群的公益性质保险，其保费因收入而定，但月缴保费总额不会超过约400欧元；而私人医疗保险是以风险共担为原理的商业保险，保费与患病风险成正比，一般来说，投保人年纪越大，需要缴纳的保费就越多。

5.养老保险（rentenversicherung）在德国，所有雇员都必须参加养老保险。法定养老保险保费为工资毛收入的19.9%，由雇员和雇主平摊。

6.失业保险（arbeitslosenversicherung）失业保险是所有雇员（即工人、职员、家庭手工业者以及受培训者）都必须参加的强制性保险。失业保险保费为工资毛收入的2.8%，也是由雇员和雇主平摊。

7.护理保险（pflegeversicherung）若参加护理保险，一旦投保人生病或失去行为能力需要护理时，医疗保险公司将派遣专业护理人员并承担相应费用。保费占工资毛收入的1.95%，同样由雇主和雇员平摊

德国员工应交税种及保险费用（例）

以2023年欧盟蓝卡的门槛工资50800欧元为例，假设该员工持三级税卡，居住地为黑森州，年龄为35岁，有一个孩子，那么其年工资税为3234欧元，养老保险须交4749.80欧元，失业保险762欧元，医疗保险4165.60欧元，护理保险为647.70欧元，则每年应各类保险费用为10325.10欧元，净工资到手为37240.90欧元。

德国工资税及保险费用网上计算器：http://www.brutto-netto-rechner.info/

【第4篇】个人所得税税率表最新

“工资、薪金所得”拟先行一步，从今年10月1日起执行5000元/月的起征点。这相当于，以工资、薪金所得为收入来源的工薪阶层，有望今年10月1日起，按新的起征点缴纳个税，提前享受本次个税法修改的“红利”。

全文895字，阅读约需2分钟

▲图/视觉中国

相隔不到两月，8月27日，十三届全国人大常委会第五次会议二审个税法修正案草案。全国人大宪法和法律委员会相关负责人作个税法修正案草案审议结果的报告时说，建议提请本次会议审议通过关于修改《中华人民共和国个人收入所得税法》的决定(草案)(以下简称决定草案)。

提交本次全国人大常委会审议的决定草案提出：“本决定自2023年1月1日起施行”。“自2023年10月1日至2023年12月31日，纳税人的工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额，依照本决定的个人所得税税率表一(综合所得适用)按月换算后计算缴纳税款，并不再扣除附加减除费用”。

▲图/视觉中国

决定草案同时规定：自2023年10月1日至2023年12月31日，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，先行适用本决定的个人所得税税率表二(经营所得适用)计算缴纳税款。

上述规定意味着，如果本次全国人大常委会审议通过了决定草案，那么修改后的新个税法，将于明年1月1日起实施，不过，“工资、薪金所得”拟先行一步，从今年10月1日起执行5000元/月的起征点。这相当于，以工资、薪金所得为收入来源的工薪阶层，有望今年10月1日起，按新的起征点缴纳个税，提前享受本次个税法修改的“红利”。

新京报记者王姝

值班编辑花木南吾彦祖

【第5篇】建筑业个人所得税税率

异地建筑业个人所得税需要调整吗

一、总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税,由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳.

二、根据《国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告》(国家税务总局公告2023年第52号)规定:

总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税,由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳.

总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘用劳务人员跨省异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税,由劳务派遣公司依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳.

个人所得税不同税率:

综合所得(工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得),适用7级超额累进税率,按月应纳税所得额计算征税.该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距,最高一级为45%,最低一级为3%,共7级.

经营所得适用5级超额累进税率.适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距,最低一级为5%,最高一级为35%,共5级.

比例税率.对个人的利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,按次计算征收个人所得税,适用20%的比例税率.

异地建筑业个人所得税需要调整吗?通过阅读上文我们知道不管是在异地还是在本地个人所得税是同样的,并不会特殊调整处理.如果在异地预缴了,回本地再申报也是可以的.

推荐学习：

【第6篇】个人所得税税率调整

2023年高收入自由职业者个人所得税税率由40%降低至“0.5%-2.1%”

较之2023年自由职业者莫属“律师、明星艺人、网红、投行经理人、网络作家”等，这些自由职业者都是社会个人所得税贡献值较高人群。数据显示，到2023年，中国自由职业者兼职人数将占总劳动力的43%。不论国内还是美国，自由职业者多扎堆于市场营销、设计、培训等专业性较高的服务行业。近年来，大热的知识分享和网红经济也正不断吸引着职场人转身加入自媒体大军。

目前，我国执行的劳务收入的个人所得税政策主要如下：自由职业者获得劳务费，支付单位代扣代缴个人所得税，不足2万部分适应税率20%，超过8万部分适应税率40%。劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。属于一次性收入的，以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

目前现实情况是共享经济平台的自由职业者为平台提供服务并取得相应收入时无法向平台公司提供增值税发票，造成平台公司的增值税抵扣链条断裂或者劳务成本因无发票无法入账。税负高、报税不合规：自由职业者收入高，如果按照劳务所得报税则税负较重。目前有些平台在支付自由职业者报酬时采用公对私的方式直接转账，没有履行代扣代缴个人所得税的义务;而有的平台为了自由职业者，会帮自由职业者承担个人所得税，加重了平台的税务负担。有没有合规低成本的税务解决方案呢?目前中国尚未实现个人收入的整合征收和家庭征收，导致劳务收入和为了提供这个劳务所需支付的费用并不能实现抵冲的效果，从而使得劳务收入的个税实际税赋偏高。

自由职业者注册个人的个人独资企业(工作室、中心、事务所)，且把个人独资企业注册到上海经济园区，享受该园区的税收优惠政策(增值税以地方留存的30%-50%优惠，个人所得税核定征收0.5%-3.1%，附加税0.18%)总税率在4.86%-5.2%。例如：张a注册一家上海**建筑设计事务所在园区，取得a公司的收入款项100万，张a公司缴纳税额4.67万。如果张a没有注册个人独资企业，他应该承担收入的40%，个税缴纳40万元。

自由职业者注册的个人独资企业取得收入后，向平台公司开具增值税发票;平台公司也能合规合理的进行进项抵扣和成本入账。相当于自由职业者由之前跟平台公司是劳务关系变为合作关系。

【第7篇】保险个人所得税税率表

9月27号晚间，突然国家宣布对个人养老金进行整个税收的减免。那很多朋友一听就吓一跳了，难道我们去领取养老金还要收税吗？实际上大家并没有关注这个7.5%到底降到什么水平。最关注是什么呢？最关注的是我们工作了一辈子所交的养老金竟然还要收税。

那这一点我们必须要做一个澄清。这一次的养老金的减免并不是代表所有养老金要收税。所以因此很多朋友就没搞清楚，目前所说的养老金到底是什么养老金。实际上整个国家养老金有三层体系。所以大家必须要记住了，我们日常工作所交的养老金叫基本养老保险，这是我们国家最主要的支柱之一。那第二个最重要的支柱是企业年金跟职业年金和商业的养老保险为主。所以我们所说的这两大支柱的养老保险，是传统的两大养老保险。那我们知道啊，今年4月21号国家推出了新型的养老保险，也就是说个人养老保险横空出世。实际上对标的就是美国的共同基金的模式，也就美国实际上是通过个人养老保险的独立的参保，可以增加你退休后的收入。实际上是独立于基本养老保险的另外一种单独的养老保险。所以现在已经形成了三个支柱，一个是基本养老保险，一个是年金为主的养老保险，第三个是个人养老保险。

所以你知道这个概念之后呢，实际上这一次的税收减免是针对后两种的养老保险，也就说商业养老保险，包括个人养老保险。原来如果你要去缴的话就必须还是要收税。那这个税率呢，原来定的就是7.5%，现在等于给你优惠了。把第三支柱当中的个人养老保险的每年的交的一万二元的整个税率从百分7.5降到3%。而传统的基本养老保险是不征收任何税率的，所以因此大家也不用担心。那唯一关心的就是，你的个人养老保险如果交多了，那么就意味着你的税率就要超过3%了。而且个人养老保险不是强制性的缴纳，就是说你如果有需要可以根据自己的需求而进行缴纳，而每年目前可缴纳的上限是12000元。那它主要的投向主要是投向各种保险产品、投向基金、投向各种理财。当然它作为一个均衡的分布，跟美国的共同基金有点像。实际上也就是去增加你未来退休的

养老的收入。当然这一笔养老保险不是保底的，有可能投资失败什么都没有了，也有可能赚了好多钱。那比如说像美国投进了股市，最后很多人都成了小富翁。所以如果我们的投资得当，实际上也会带来一笔意外的回报。

对很多朋友来讲，如果你想增加多元化的理财模式，增加退休后更多的一个收入来源，可以考虑一下个人养老保险。最后希望这个内容对你缴纳养老保险有所帮助。

【第8篇】个人所得税劳务费税率

现在很多人都觉得税负高，这不仅体现在企业，也与我们个人的利益相关。对于个人而言，主要关心的还是个税税收问题，个税的税率，不管是经营所得，还是工资所得，都是比较有分量的。这两收入虽然不低，但有高有低！

劳务报酬所得20-40%个税的起点高，看着就吓人。今天就来讨论一下是不是这么恐怖！

此图是税务局代开的发票，但这发票其实是错的，是的，就是错的！因为租车（光租）是财产租赁所得，不需要支付方代扣代缴个人所得税，以暂时不需要看这个错误的地方。这里主要要告诉你的是，如果我们去税务局开具劳务报酬发票，备注栏会出现“个人所得税由付款人依法代扣代缴”的字样。

其实很多人都很困扰，支付方还要代扣代缴一大笔的个人所得税，这还不算什么，重点是交一个点的增值税（现行政策），加上城建税及其教育费附加税，总的来说，这个钱很多，很多人都接受不了。

也正因为如此，很多人居间人或者取得高额报酬、劳务费的个人不愿意开发票。即使愿意开发票，也是和企业谈好拿到的价格，让对方承担个税。

个税那么高，那还有没有合理的节税方式呢？

答案是有的。

那就是成立个人独资企业，改变收入方式

个人独资企业只需要缴纳个人生产经营所得税，即可将企业资金提现到法人的私户上，并且个税享受核定征收政策后税负极低。

案例分析：

下面以我区个人独资企业进行税负演算：

下面以开票500万为例：

增值税：500w/1.03*3%=14.56w附加税：14.56*3%=0.44w所得税：500w/1.03*10%*35%-6.55=10.44w

合计25.44w，税负为5.08%

可见，个人独资核定征收后，可以将40%的所得税降低到5%！

每个行业计算方式一样！

开的增值税专用发票，可正常抵扣！

企业和个人如何享受税收优惠或者核定征收政策？

目前我国的西部大开发或者少数民族自治区都出台了一些税收优惠政策来带动当地经济发展。将企业注册到有税收政策的税收优惠区，不仅节税而且合理合法。

园区对注册企业的增值税以地方留存的30%~60%扶持奖励；

企业所得税以地方留存的30%~60%给予扶持奖励

财政扶持按月返还，当月纳税，次月扶持奖励；

个人独资企业（小规模）的可以申请核定征收，核定后综合税负4%以内；

小规模有限公司也可核定，综合税负4%以内

最后，这里有很多的政策可以利用：比如小型微利政策，可以实现企业所得税从25%降到5%；研发经费加计扣除政策，最高可免除100%的企业所得税；申请高新技术政策，可以实现企业所得税从25%降到15%……

其次，老板可以通过合理的设置，让个人与企业产生业务关联。在这种情况下，个人可以向企业开具增值税普通发票（需要到税务部门代开），通过统筹安排，从而减少了个税开支。

总结：

股东分红是一笔不小的收入，合理的税筹可以为股东省下不少的资金。以上就是股东分红的个人所得税怎么降低以及股东分红该如何合理避税的方法。

最后，如果你有更多税务问题或者税筹需求可以给小编留言或者私信作者哦。

【第9篇】全年一次性奖金个人所得税税率表

2023年全年一次性奖金政策来啦！

什么是全年一次性奖金？

国家税务局关于调整个人取得全年一次性奖金计算征收个人所得税方法：规定全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人，根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。

上述一次性奖金包括：年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

取得全年一次性奖金，应该如何计算应纳税额？

居民个人取得全年一次性奖金，符合条件的，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照所附按月换算后的综合所得税率表（月度税率表），确定使用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算公式：应纳税额=全年一次性奖金收入x适用率--速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税，《财政部税务总局额关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》，规定的全年一次性奖金单独计税优惠政策，执行期延长至2023年12月31日。

取得全年一次性奖金的计税办法，在一个纳税年度内，可以使用几次？

规定：在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税方式只允许采取一次。

企业雇员工取得半年奖、季度奖、加班奖、考勤奖、应该如何计算应纳税额？

雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、现金奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

案例分析：

小张全年工资30万元，奖金3万元（预扣预缴时已由扣缴单位选择单独计税方式申报），假设可享受三险一金、赡养老人等，扣除共5万元，在年度汇算时，他该如何缴税？

两种方式：

1、将3万元奖金和30万元工资合并计税，扣除6万元（每月5000元）减除费用5万元后，得到应纳税所得额22万元，按综合所得年度税率表，应纳税220000x20%-16920=27080元

2、将3万元奖金单独计税，奖金应纳税900元，30万元工资扣除6万元减除费用5万元后，应纳税190000x20%-16920=21080元，合计应纳税21980元。

两种方式下，税额相差5100元，小张一般会选择单独计税更为划算。

自然人代开：个人、企业、可以选择享受到个税核定为0.5%—1.5%，地区不同，税率不同，行业基本不受限制，品目不限制，提交资料在1-3个工作日即可出票，并附有完税凭证，快则当天出票，无需本人到场，办理流程方便快捷。

可以享受个税核定，财政扶持等优惠政策，享受优惠，从而减轻自身的负担，促进经济的发展！

每段时间分享财务知识，带领大家了解最新动态，更多税筹、招商服务，详情咨询《懂税魅》

【第10篇】个人所得税综合所得税率是

作者：王海涛

2023年度个人所得税综合所得汇算工作正在进行。笔者发现，在实操过程中，一些纳税人和扣缴义务人对政策细节仍存在模糊认识，出现申报错误。建议纳税人和扣缴义务人在汇算之前，先了解清楚相关规定，不能“想当然”地进行申报操作，确保申报每条数据都要有依据。

风险点一：

交通费和通信费未按规定申报纳税

■典型案例

自然人王某在h省某行政单位任职。2023年12月，王某工资薪金所得为9000元。其中，随工资发放的交通补贴和通信补贴分别为600元和100元。同时，王某当月“三险一金”专项扣除金额为2300元，专项附加扣除金额为1000元。h省规定，公务用车和通信补贴个人所得税扣除标准，每人每月分别为500元和150元。在办理个人所得税预扣预缴时，王某所在单位将随工资发放的交通补贴和通信补贴作为免税项目，全额在应纳税所得额中扣除，确认王某当月应纳税所得额9000-2300-1000-5000-600-100=0，导致王某个人所得税预扣预缴错误。

■风险分析

根据现行有效的规范性文件，即《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）第二条的规定，个人因公务用车和通信制度改革而取得的公务用车、通信补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照工资薪金所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月工资薪金所得，计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份工资薪金所得合并后，计征个人所得税。公务费用的扣除标准，由省税务局根据纳税人公务交通、通信费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。

本案例中，由于王某交通补贴超过全省规定的每月500元标准，只能按500元扣除，超过部分应按规定计入工资薪金所得，申报纳税；同时，其通信补贴未超过全省规定的每月150元标准，应按100元据实扣除。据此，王某当月应纳税所得额为9000-2300-1000-5000-500-100=100（元）。

王某的案例在实务中并不是个例。笔者在纳税辅导工作中发现，一些企业随工资发放了交通费和通信费，误将其作为免税项目全额进行处理，未按规定申报纳税，少扣缴了个人所得税。值得纳税人和扣缴义务人注意的是，随工资发放的交通费和通信费，并非个人所得税免税范畴，只是个人所得税扣除项目，具体扣除标准，由各省、自治区、直辖市税务局测算，报同级人民政府批准后确定实施；没有扣除标准的，应按规定申报纳税。

风险点二：

一次性补偿收入错按综合所得申报

■典型案例

居民自然人李某2008年入职甲公司。2023年12月，李某与甲公司解除劳动合同，取得一次性补偿金388726元，而当地上年的职工平均工资为68956元；同时，李某2023年工资薪金所得95439元，符合条件的“三险一金”专项扣除金额为17309元，专项附加扣除金额为12000元。

甲公司在代扣代缴个人所得税时，将一次性补偿金计入李某2023年度综合所得，计算其应纳税所得额=95439+（388726-68956×3）-5000×12-17309-12000=187988（元），代扣代缴个人所得税=187988×20%-16920=20677.60（元）。

■风险分析

根据《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定，个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。在实际工作中，一些单位在扣缴个人所得税时，把员工解除劳动关系取得一次性补偿收入，超过上年职工平均工资3倍数额以外部分，一律并入其综合所得，造成多扣或少扣个人所得税。甲公司即是如此。

本案例中，甲公司应首先确认李某的2023年度综合所得应纳税额（95439-5000×12-17309-12000）×3%-0=183.90（元）。对于一次性补偿收入，应确认应纳税所得额=388726-68956×3=181858（元），相应代扣代缴个人所得税=181858×20%-16920=19451.60（元）。李某当年应纳税额合计183.90+19451.60=19635.50（元）。

风险点三：

公益慈善捐赠只在预扣预缴时扣除

■典型案例

居民自然人张某于2023年入职乙公司，2023年每月应发工资2.6万元，每月“三险一金”专项扣除金额3800元，每月专项附加扣除额4000元。除工资薪金外，张某无其他所得。2023年3月，张某通过符合税前扣除资格条件的公益性社会组织捐赠3万元。捐赠当月，张某未扣除捐赠的累计应纳税所得额=（26000-3800-4000-5000）×3=39600（元），其捐赠的税前扣除限额=39600×30%=11880（元）。

据此，张某3月累计预扣预缴应纳税所得额=（26000-3800-4000-5000）×3-11880=27720（元），3月累计预扣预缴税额=27720×3%-0=831.60（元）。在年度汇算时，张某确认年度应纳税所得额=（26000-3800-4000-5000）×12-11880=146520（元），应纳税额=146520×20%-16920=12384（元）。

■风险分析

张某的这种做法，其实是对公益性捐赠税前扣除政策的理解存在偏差。

《财政部税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第99号）对居民个人在综合所得中扣除公益捐赠支出的具体执行口径做了明确。其中规定，居民个人发生的公益捐赠支出，在综合所得中扣除的，扣除限额为当年综合所得应纳税所得额的30%。居民个人取得工资薪金所得的，可以选择在预扣预缴时扣除，也可以选择在年度汇算时扣除。选择在预扣预缴时扣除的，应按照累计预扣法计算扣除限额，其捐赠当月的扣除限额为截至当月累计应纳税所得额的30%。但笔者在实际工作中发现，一些纳税人在计算公益慈善事业捐赠时，只在预扣预缴时计算扣除，忽略了可以在汇算时扣除的规定，造成多缴个人所得税。

本案例中，张某也可以选择在年度汇算时扣除捐赠支出。这种情况下，张某3月累计预扣预缴应纳税所得额=（26000-3800-4000-5000）×3=39600（元），3月累计预扣预缴税额=39600×10%-2520=1440（元），12月累计预扣预缴应纳税所得额=（26000-3800-4000-5000）×12=158400（元），12月累计预扣预缴税额=158400×20%-16920=14760（元）。2023年度汇算时，未扣除捐赠所得额为158400元，据此计算的捐赠支出扣除限额=158400×30%=47520（元），捐赠额未超过扣除限额，可以全额扣除。2023年度汇算应纳税所得额=158400-30000=128400（元），2023年实际缴纳个人所得税=128400×10%-2520=10320（元）。

在不考虑货币资金时间价值的情况下，如果张某选择在年度汇算时扣除公益捐赠支出，可少缴税2064元（12384-10320）。

来源：中国税务报

作者单位：国家税务总局十堰市武当山旅游经济特区税务局

责任编辑：宋淑娟 (010)61930016

【第11篇】个人所得税什么税率

2023年最新个人所得税不含税应纳税所得额税率表换算

个人所得税中，由任职、受雇单位负担纳税人的个人所得税现象比较常见。现在公布的个人所得税政策中，暂时尚未直接给出不含税应纳税所得额对应的税率表，由于问到的人比较多，今天我们一起来计算推倒一下。

1.综合所得税率表。

适用范围：

（1）居民个人取得综合所得汇算清缴时。（工资薪金所得预扣预缴使用的预扣率表与此类似）

（2）股权激励单独计算个人所得税时。

（3）企业年金、职业年金按年领取或因出境或个人死亡而一次性领取时。

（4）解除劳动关系超过3倍数额的部分计算个人所得税时。

（5）提前退休单独计算个人所得税时。

推导过程：

（1）计算出各个级距内应纳税所得额上限对应的个人所得税金额。

（2）用各个级距内应纳税所得额的上限减去累计个人所得税金额即可计算出不含税应纳税所得额的上限金额（最后一个级距为下限金额）。

推倒后的税率表：

综合所得个人所得税税率表

【提示】居民个人取得工资、薪金所得按月预扣预缴个人所得税，使用时需将上表的'全年应纳税所得额'替换为'累计预扣预缴应纳税所得额'，将上表的'全年不含税应纳税所得额'替换为'累计不含税预扣预缴应纳税所得额'。

2. 换算后的综合所得个人所得税税率表。适用范围：

（1）非居民个人取得综合所得计算纳税时。

（2）取得全年一次性奖金选择单独纳税时。

（3）企业年金、职业年金按月领取或按季领取以及因出境或个人死亡之外的其他原因一次性领取时。

（4）低价售房单独计算个人所得税时。

推导过程：

（1）计算出各个级距内应纳税所得额上限对应的个人所得税金额。

（2）用各个级距内应纳税所得额的上限减去累计个人所得税金额即可计算出不含税应纳税所得额的上限金额（最后一个级距为下限金额）。

推倒后的税率表：

换算后的综合所得个人所得税税率表

3. 经营所得税率表。适用范围：

（1）个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得。

（2）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。

（3）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得。

（4）个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

推导过程：

（1）计算出各个级距内应纳税所得额上限对应的个人所得税金额。

（2）用各个级距内应纳税所得额的上限减去累计个人所得税金额即可计算出不含税应纳税所得额的上限金额（最后一个级距为下限金额）。

推倒后的税率表：

4.劳务报酬所得预扣率表。

适用范围：居民个人取得各类劳务报酬所得预扣预缴个人所得税时。例如：常见的兼职收入、独立董事费等。

推导过程：

由于居民个人仍然采用原来20%至40%的超额累进预扣率，所以仍然可以使用原政策中的不含税劳务报酬收入适用的税率表作为预扣率表。

推倒后的税率表：

劳务报酬所得个人所得税预扣率表

不含税劳务报酬收入个人所得税预扣率表

和上面三类税率表不同的是，劳务报酬所得并非按不含税劳务报酬所得给出预扣率表，而是按不含税收入额给出预扣率表。实际计算税款时，要先用不含税劳务报酬收入额计算出预扣预缴应纳税所得额后再进行计算。

预扣预缴应纳税所得额计算：

（1）不含税收入额不超过3360元的：

预扣预缴应纳税所得额＝（预扣预缴不含税收入额-800）÷（1-预扣率）

（2）不含税收入额超过3360元的：

预扣预缴应纳税所得额＝［（不含税收入额-速算扣除数）×（1-20％）］÷［1-预扣率×（1-20％）］

或＝［不含税收入额-速算扣除数）×（1-20％）］÷当级换算系数

下面通过两个常见的例题，看看不含税收入的具体计算方法：

【案例1】2023年3月，甲公司高管李某从中国境内取得税后全年一次性奖金收入36000元，甲公司代付全部的个人所得税税款。全年一次性奖金选择单独计税。李某2023年3月年终奖应缴纳的个人所得税多少元？

【答案】不含税全年一次性奖金÷12＝36000÷12＝3000（元），查找不含税税率表，适用税率为10%，速算扣除数为210元。

应纳税所得额＝（36000-210）÷（1-10%）＝39766.67（元）

39766.67÷12＝3313.89（元），查找含税税率表，适用税率为10%，速算扣除数为210元。

王某取得全年一次性奖金应缴纳个人所得税＝39766.67×10%-210＝3766.67（元）

【案例2】王某为某建筑公司提供大厦图纸设计，工作结束后，建筑公司在代扣代缴了个人所得税后，向王某支付了税后报酬68000元。针对该笔收入建筑公司应负担并预扣预缴王某的个人所得税多少元？

【答案】预扣预缴应纳税所得额＝［（不含税收入－速算扣除数）×（1－20%）］÷［1－预扣率×（1－20%）］＝［（68000－7000）×（1－20%）］÷［1－40%×（1－20%）］＝71764.71（元）应预扣预缴税额＝71764.71×40%－7000＝21705.88（元）

张敏老师。从事税务师、注册会计师等教学辅导工作多年。统筹负责税法学科教学产品设计及教学工作实施，十余年来致力于税法科目的研究。中华会计网校税法类辅导专家。

【第12篇】个人所得税经营所得税率表

一、什么是经营所得？

1、个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；

2、个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

3、个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；

4、个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

二、经营所得的税率

三、经营所得计算公式

经营所得*税率-速算扣除数

四、经营所得注意事项

1、经营所得按月计算个税，按月向税务机构申报并缴纳税费

2、除了个体户，个人经营收入也可认定为经营所得，享受经营所得税率

3、经营所得除了上图的标准税率，还可以享受国家阶段性的优惠税率，甚至核定税率

4、同一件事情可以定性为劳务所得，也可以定性为经营所得（具体可看下方案例）

五、经营所得案例

同一件事：企业有台设备内部人员无法修理，邀请厂外专家张师傅修理

合同约定：a、企业提供维修设备和耗材，修好后支付张师傅2万元报酬；

b、张师傅自带维修设备和耗材，修好后支付张师傅2万元报酬；

情况a：张师傅提供的是本人的劳务服务，收到2万元后，自己无需缴纳个税，由企业代扣代缴3200元个税，实际企业成本为23200元

情况b：张师傅属于经营行为，在收到2万元后到税务局缴纳个税1000元，并由税局给企业开出2万元普票

更多劳务所得和经营所得可以联系作者探讨

六、经营所得不会在次年汇算清缴，交完即结束

汇算清缴项目：工资薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。

【第13篇】劳务报酬所得个人所得税税率表

个人提供劳务报酬要交哪些税？支付方代扣代缴到底怎么做呢？自己从来没有代扣过劳务报酬的个人所得税，如何操作？今天就一起来学习一下！

个人提供劳务报酬到底要交哪些税？

一、增值税

增值税交不交？当然要交，《增值税暂行条例》规定在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

而这里的个人，指的就是个体工商户和其他个人，其他个人可以理解为非个体工商户的自然人。

我国的增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人适用一般计税方法或简易计税方法，小规模纳税人适用简易计税方法。增值税暂行条例实施细则第二十九条规定，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。而《增值税暂行条例》第十二条规定，小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。

所以，自然人提供劳务报酬征收率就是3%。

那有没有免税政策呢？我们都知道，现在对小微企业增值税都有很大力度的优惠政策，按照《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）的规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

那自然人是否享受呢？按照目前实践情况来看，自然人提供劳务报酬是没法比照小微享受免税的。其他个人，一般都是指的按次（日）纳税的非固定业户。

根据财税2023年36号文规定，个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税，按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）；按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。

所以实践中，基本各地税务局都是取500每次来判断自然人代开发票是否缴纳增值税的。不含税金额超过500，那就需要缴纳增值税。如果未超过，就不需要缴纳。

比如，这张发票，含税价格6000，实际就需要缴纳增值税

6000/(1+3%)*3%=174.76元。

二、个人所得税

《个人所得税法实施条例》明确规定了劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

新个人所得税法实施后，劳务报酬的个人所得税是并入综合所得交税。所谓综合所得，就是指的，工资、薪金所得；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得这四项。

综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。

所以说，劳务报酬的个人所得税目前是和工资薪金适用一个税率表，合并一起算个税所得税的。

比如小李在甲企业任职，2023年1月-12月每月在甲企业取得工资薪金收入10000元，无免税收入；每月缴纳三险一金2240元，从1月份开始享受子女教育和赡养老人专项附加扣除共计每月为2000元，无其他扣除。另外，2023年6月取得劳务报酬收入6000元。

那么小李2019一共应该缴纳多少个人所得税？

年收入额＝工资、薪金所得收入＋劳务报酬所得收入＋稿酬所得收入＋特许权使用费所得收入＝10000×12＋(6000/1.03)×（1－20%）=124660.19

*劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额

综合所得应纳税所得额＝年收入额－6万元－专项扣除－专项附加扣除－依法确定的其他扣除＝124660.19－60000－（2240×12）－（2000×12）＝13780.19元

全年应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数＝13780.19×3%＝413.41元

当然，上述都是按年度算出来小李应交缴纳的个人所得税合计，这并不是年底一次性交，居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。

工资薪金我们都很清楚，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。

比如本案例中，小李的工资薪金平时累计就预扣了273.6元。

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

=120000-0-60000-（2240×12）－（2000×12）=9120

累计预扣税额=9120*3%=273.6

但是劳务报酬如何扣个税，很多人可能并不清楚，之前，一般自然人在代开发票时候，税务局会按照劳务报酬代扣个人所得税。

但是，其实按照规定，纳税人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得的个人所得税本质是应该由扣缴义务人依照《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》(国家税务总局2023年第61号公告公布)规定预扣预缴(或代扣代缴)和办理全员全额扣缴申报。（目前基本各地税务局在代开发票时候，属于劳务报酬的都不会在扣个人所得税了，在发票备注栏会统一备注：由支付方预扣预缴）

那么支付方应该在个税申报系统按照劳务报酬数目计算缴纳个人所得税，具体算法如下：

劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额＝每次收入×（1－20%）＝(6000/1.03)×（1－20%）＝4660.19元

劳务报酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数＝4660.19×20%＝932.04元

所以，小李个税所得税汇算时候还需要退税

=413.41-（273.6+932.04）=792.23

由于劳务报酬的预扣由于还是平移的原来的20%-40%的税率表，所以势必导致年末汇算时候预缴的比汇算的多而形成退税，所以取得劳务报酬的个人一定要注意这点。

三、城建税

城建税是以实际缴纳的增值税为计税基础。小李取得了6000的劳务报酬，实际缴纳增值税6000/(1+3%)*3%=174.76元。

那么城建税就应该是174.76*0.07=12.23元。

但是按照财税〔2019〕13号对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

自然人是天然小规模纳税人，也能享受此政策，而目前各省出台的政策都是按50%最高幅度减免。

所以小李实际缴纳城建税=12.23/2=6.12

四、教育费附加、地方教育费附加

教育费附加、地方教育费附加也是以实际缴纳的增值税为计税基础。

按照财税[2016]12号，自2023年2月1日起，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人

正常情况，教育费附加=174.76*3%，地方教育费附加=174.76*2%，目前也有多地执行的财税2023年12号文，对于满足条件免征。

五、印花税

印花税按照相应的税目计征即可，如果不属于印花税税目范围的行为则不需要缴纳印花税。

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【第14篇】2023年个人所得税税率

要点

个人所得税申报表修订

自2023年1月1日起，启用新个人所得税申报表：

（1）根据新税法及相关政策规定调整完善了原《个人所得税基础信息表（a表）》《个人所得税基础信息表（b表）》《个人所得税扣缴申报表》《个人所得税自行纳税申报表（a表）》《个人所得税生产经营所得纳税申报表（a表）》《个人所得税生产经营所得纳税申报表（b表）》《个人所得税生产经营所得纳税申报表（c表）》相关填报内容和说明；

（2）根据新税法综合所得汇算清缴的有关规定，制发《个人所得税年度自行纳税申报表》；

（3）根据创业投资企业股权转让所得有关政策规定，制发《合伙制创业投资企业单一投资基金核算方式备案表》和《单一投资基金核算的合伙制创业投资企业个人所得税扣缴申报表》。

政策依据： 《国家税务总局关于修订个人所得税申报表的公告》（国家税务总局公告2023年第7号）

要点

创业投资企业个人合伙人所得税政策明确

创投企业可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算两种方式之一，对其个人合伙人来源于创投企业的所得计算个人所得税应纳税额。

创投企业选择按单一投资基金核算的，其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税；创投企业选择按年度所得整体核算的，其个人合伙人应从创投企业取得的所得，按照“经营所得”项目、5%-35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。

政策依据：《财政部税务总局发展改革委证监会关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》（财税〔2019〕8号）

要点

明确无住所的个人居住时间判定标准

无住所个人一个纳税年度在中国境内累计居住满183天的，如果此前六年在中国境内每年累计居住天数都满183天而且没有任何一年单次离境超过30天，该纳税年度来源于中国境内、境外所得应当缴纳个人所得税；如果此前六年的任一年在中国境内累计居住天数不满183天或者单次离境超过30天，该纳税年度来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税。

前款所称此前六年，是指该纳税年度的前一年至前六年的连续六个年度，此前六年的起始年度自2023年（含）以后年度开始计算。

政策依据： 《财政部税务总局关于在中国境内无住所的个人居住时间判定标准的公告》（财政部税务总局公告2023年第34号）

要点

非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策

明确非居民个人和无住所居民个人的所得来源地、工资薪金所得收入额、税款计算、适用税收协定、相关征管规定等具体政策。

政策依据： 《财政部国家税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第35号）

要点

调整《中国税收居民身份证明》开具规定

自2023年5月1日起，申请人应向主管其所得税的县税务局（以下称主管税务机关）申请开具《税收居民证明》。中国居民企业的境内、境外分支机构应由其中国总机构向总机构主管税务机关申请。合伙企业应当以其中国居民合伙人作为申请人，向中国居民合伙人主管税务机关申请。

政策依据： 《国家税务总局关于调整有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）

要点

部分应税所得项目调整

2023年个人所得税法修改后，取消了“其他所得”项目，按照原税法“其他所得”项目征税的有关政策文件，需要进行相应调整。财政部、税务总局印发《财政部税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部税务总局公告2023年第74号），对原税法下按“其他所得”项目征税的有关收入调整了适用的应税所得项目，从2023年1月1日起执行。

政策依据： 《财政部税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部税务总局公告2023年第74号）

要点

粤港澳大湾区个人所得税优惠政策

广东省、深圳市按内地与香港个人所得税税负差额，对在大湾区工作的境外（含港澳台）高端人才和紧缺人才给予补贴，该补贴免征个人所得税。

政策依据： 《财政部税务总局关于粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知》（财税〔2019〕31号）

要点

全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策

自2023年7月1日起至2024年6月30日，个人持有挂牌公司的股票，持股期限超过1年的，对股息红利所得暂免征收个人所得税。

个人持有挂牌公司的股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

政策依据：《财政部税务总局证监会关于继续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策的公告》（财政部公告2023年第78号）

要点

多部门联合发文加强个人所得税纳税信用建设

《国家发展改革委办公厅国家税务总局办公厅关于加强个人所得税纳税信用建设的通知》（以下简称《通知》）涵盖了个人所得税事项办理的事前、事中、事后全过程，纳税人在办理相关事项时应重点关注以下内容，以在点滴间积累自身的纳税信用：

一是事前关注信用承诺。税务部门已在个人所得税自行纳税申报表、个人所得税专项附加扣除信息表等表单中设立了信用承诺书，提示纳税人对填报信息的真实性、准确性、完整性作出承诺。信用承诺的履行情况将纳入个人信用记录。

二是事中注重诚实守信。《通知》规定，税务部门将以个人所得税纳税申报记录、专项附加扣除信息报送记录、违反信用承诺和违法违规行为记录为重点，研究制定自然人纳税信用管理的制度办法。对个人所得税纳税信用记录持续优良的纳税人，税务部门将联合相关部门实施联合激励；对于违反相关法律法规，违背诚实守信原则，存在偷税、骗税、骗抵、冒用他人身份信息等失信行为的当事人，税务部门将列入重点关注对象，依法依规采取行政性约束和惩戒措施；对于情节严重、达到重大税收违法失信案件标准的，税务部门将列为严重失信当事人，依法对外公示，并与全国信用信息共享平台共享，推送相关部门实施联合惩戒。

三是事后关注合法权益。《通知》规定，纳税人对个人所得税纳税信用记录有异议时，可向税务部门提出申请，税务部门将及时回复并反馈结果。与此同时，税务部门将为纳税人提供信用修复渠道，鼓励自然人在规定期限内主动纠正失信行为、消除不良影响，开展信用修复。

政策依据： 《国家发展改革委办公厅国家税务总局办公厅关于加强个人所得税纳税信用建设的通知》（发改办财金规〔2019〕860号）