合伙企业利润分配原则（20篇）

发布时间：2024-01-12 11:58:03 热度：19

下载全文

【导语】本文根据实用程度整理了20篇优质的合伙企业运营相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是合伙企业利润分配原则范本，希望您能喜欢。

合伙企业利润分配原则

【第1篇】合伙企业利润分配原则

问题

很多企业关账、合伙人分蛋糕的时，有一管理人安友根据合伙人对企业利润贡献比例自行预核算了一个分配比例，问：不按照合伙企业的份额进行分配这么做可行吗？

答：根据《合伙企业法》这么做可行，但在税务上不一定可以操作。

法/规

《合伙企业法》中有限合伙的合伙协议可以约定将全部利润分配给部分合伙人，而财税[2008]159号明确规定合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人，不知是否是因为该文件仅截取了《合伙企业法》中关于普通合伙企业的分配制度意思。其后，<国家税务总局稽查局关于2023年股权转让检查工作的指导意见>纠正了159号文的说法：合伙企业的合伙人通过合伙协议约定将合伙企业全部利润分配给其中一个合伙人，符合《中华人民共和国合伙企业法》的相关规定，但并未对财税[2008]159号冲突条款进行修订。

实/践

实践中,部分地区税务机关会要求合伙企业严格按照合伙企业工商登记或者税务系统中的合伙人份额进行分配，合伙企业“意思自治”的收入分配原则受到限制，如果合伙企业想要还原真实的分配制度又会陷入各地工商只提供“格式化”的合伙协议无法进行修订的死循环。虽然税务机关根据“外观主义”征管确实得到便利，且起到了一定的反避税作用，但该实践不仅违背自治原则，而且在复杂多层的架构下，也会引起不必要的地区税收管辖争议。

税收征管应当以尊重商业实质为原则，允许合伙企业在遵守《合伙企业法》的大前提下自治，《行政法》与《民商法》保持一致步伐，行政机关非出于反避税目的应减少对于经济实质的干预。

解/药

a.经营所得

由于自然人税务征管系统中的，合伙企业利润分配比例并非可自由调节的选项，税务系统的分配比例与工商登记严格一致，建议纳税人两条腿走路：

1. 分配前与地方税务机关协商确认，根据《合伙企业法》精神按照协议分配，但前提是合伙协议中并未明确约定分配方案，此方式可能需要线下进行手动申报。

2. 若地方税务沟通较难，合伙企业又保有一定的灵活性的前提下，可以在工商层面调整合伙协议有关分配机制的约定。

3.若遇地方税务机关根据财税[2008]159号文件精神不允许合伙企业将全部利润分配给部分合伙人，可考虑进行“1元”形式分配。

b.股息红利

在现行征管方式下，若从居民企业分得利息股息红利，合伙企业仍然采用的是代扣代缴的方式，由于利息股息红利按“次”进行代扣代缴，所以，若合伙企业获取的为利息股息红利，那么合伙企业可以突破外观登记规则，自由约定分配。

【第2篇】合伙企业可以做股东吗

首先，合伙企业可以成为上市公司的股东。

对于合伙企业的股东资格问题，《公司法》并没有明确表示认可与否，但在实践中，合伙企业尤其是有限合伙企业已经广泛参股到各种公司中。合伙企业作为公司股东是不存在法律障碍。但合伙企业成为上市公司股东资格，是在2023年11月20日《证券登记结算管理办法》修订之后，根据该办法，合伙企业可以进行证券登记结算。据此，合伙企业可以成为上市公司的股东。

其次，合伙企业可以成为上市公司的控股股东。

实践中，合伙企业成为上市公司控股股东的情形主要有以下几种：

（1）控股股东变更企业性质

根据兆驰股份（002429）于2023年9月28日发出的《深圳市兆驰股份有限公司关于公司控股股东变更工商注册信息的公告》，合伙企业可以成为公司的控股股东。但是兆驰股份采用的是直接变更控股股东企业性质的形式。同样采用这种变更方式的上市公司还有光环新网（300383）【2023年1月16日发布的《关于控股股东变更工商登记信息的公告》】、银禧科技（300221）【2023年12月25日发布的《关于控股股东变更工商登记信息的公告》】。

根据《新疆维吾尔自治区促进股权投资类企业发展暂行办法》（新政办发[2010]187号）、《自治区工商行政管理局关于有限责任公司变更为合伙企业的指导意见》（新工商企登〔2010〕172号）、《关于鼓励股权投资类企业迁入我区的通知》（新金函〔2010〕87号）的相关规定，新疆地区有相关政策，且得到监管部门认可。也就是说，该种方式是源自新疆的创新，目前仅限新疆地区。

（2）控股股东为发起人股东

根据贝达药业（300558）的招股说明书显示，公司的控股股东为宁波凯铭投资管理合伙企业（有限合伙）及浙江贝成投资管理合伙企业（有限合伙）。因此，从贝达药业成功过会可以看出ipo审核时，控股股东为合伙人不会成为上市障碍。

另外，根据上海龙旗科技股份有限公司创业板首次公开发行股票招股说明书(申报稿2023年12月25日报送)，上海龙旗科技股份有限公司的控股股东为昆山龙旗投资管理中心（有限合伙），且还有其他合伙企业作为上海龙旗科技股份有限公司的股东。

（3）控股股东协议转让上市公司股权

根据深天地a（000023）于2023年9月1日发布的《深圳市天地（集团）股份有限公司关于控股股东拟协议转让上市公司股权的提示性公告》及2023年10月17日发布的《深圳市天地（集团）股份有限公司关于公司股东股份过户完成的公告》，深天地a的股东深圳市东部开发（集团）有限公司将其持有的公司股份总数的15.13%转让给宁波华旗同德投资管理合伙企业（有限合伙），转让后宁波华旗同德投资管理合伙企业（有限合伙）为公司第一大股东。

【第3篇】设立合伙企业公司

今日快讯！

广州智配物流有限公司总经理吴智勇

广州车能手汽车服务有限公司总经理翁玉龙

广州粤福轮胎有限公司总经理吴孝兵

广州市福升贸易有限公司总经理谢明贤

广州融胎汇供应链管理有限公司总经理翁玉浩

广州市永向前轮胎有限公司总经理程全返

共同成立了广东雅振供应链合伙企业。合作伙伴签约仪式于2023年11月14日下午4点30在智配物流办公室内举行，吴智勇、翁玉龙、吴孝兵、谢明贤、程全返、翁玉浩出席了仪式。经过前期选举，吴智勇被推举成为新合伙企业的执行合伙人，翁玉龙、吴孝兵、谢明贤、程全返、翁玉浩当选为新合伙企业的名誉合伙人（原始合伙人）。

在本次签约仪式上，智配物流总经理吴智勇作为合伙企业的执行合伙人发表了重要讲话，在讲话中他阐述了对新公司未来的规划和展望。他说，新合伙企业的成立，顺应了广东市场轮胎产业发展的需要，作为黄埔区物流行业中的新贵，智配物流凭借自身强大的运输管理体系和不断创新突破的科研技术，完全有信心也有能力为广东雅振供应链合伙企业提供最全面的管理体系和最优秀的管理团队。经济发展离不开物流，传统物流要发展，必须以数字物流为引擎，统筹线下、线上两个市场来推动工业、商贸、新业态等经济快速发展。现在，国家已经出台多项政策引导及推动发展数字物流，全面提升产业链供应链的现代化水平，重点培育数智物流的新增长点，乘着这股改革东风，我们期待新公司在为各轮胎企业架起高速运输传送桥梁的同时，又能为传统的轮胎行业掀起一场能够焕发出勃勃生机的数字物流新浪潮，让轮胎企业充分感受到数字物流运输体系在统一建设与规范管理方面带来的便捷与高效，加快轮胎行业物流现代化发展的步伐。

预计在未来两年内，新公司的轮胎年运输总量可以达到7200万条，日均运输量会突破1万条，五年后我们的智能仓储面积可以达到10万方以上。

广东雅振供应链合伙企业为有限合伙企业，是根据《中华人民共和国合伙企业法》相关法律、法规，经所有合作伙伴协商一致自愿组成的共同经营体。该合伙企业主要为广大从事轮胎行业的企业提供：轮胎供应链管理服务、轮胎国内货物运输代理业务、轮胎信息咨询服务、轮胎装卸搬运服务、轮胎包装服务及轮胎仓储服务，同时，可以依据客户需求提供当日达，次日达等个性化服务产品。力求从根本上为轮胎企业解决物流运输的烦恼，秉承“打造数字新基建、让物流更有效率”的初心，借助科技进步赋能轮胎物流行业，为轮胎企业在传统物流业务数字化升级提供线上线下联动的一站式服务，推进轮胎行业物流运输的信息化、数字化、智慧化。帮助轮胎企业实现一定规模化的物流体系，达到降低物流运输成本的目的，助力企业做大做强。

现在，广东雅振供应链诚邀广大轮胎企业的老板加入，你的企业也可以加入广东雅振供应链合伙企业成为一名合伙股东，享受到股东奖励。跟着公司一起整合区域内行业里的轮胎企业烦恼。一起携手畅赢未来。

【第4篇】合伙企业税务筹划

针对自然人股东持有被投资企业的股权，在被投资企业的股权增值后，自然人股东在转让持有的股权后获得的溢价金额需要缴纳20%的个人所得税的情况，比如被投资企业成功挂牌新三板甚至是上市后，其股权的价值暴增几十倍，那么自然人股东转让该股权获得的巨额股权溢价，就需要缴纳高昂的个人所得税，针对这种情况，而采取的在税收洼地成立个人独资企业或合伙企业取代自然人的股东身份，持有被投资企业的股权的个人所得税税收筹划方式，从此以后不再有效，相应的方案彻底作废！

也就是，针对自然人股东身份转让持有的股权，需要缴纳高昂的个人所得税的情况，通常使用的个人所得税税收筹划方案为：在税收洼地注册一家个人独资企业，以该个独企业取代自然人股东的身份而持有被投资企业的股权，那么在今后被投资企业的股权增值后，个独企业转让该股权获得的溢价金额，就可以按照税收洼地的核定征收政策，按10%核定其应纳税所得，适用5%~35%的个人所得税税率，也就是，只需按0.5%~3.5%的税率缴纳个人所得税，远远低于按20%的税率缴纳的个人所得税。

同理，针对员工持有有限公司的股权的情况，通常采用的个人所得税税收筹划方案，也是在税收洼地注册一家合伙企业作为员工的持股平台持有有限公司的股权，那么，在该有限公司的股权增值后，该合伙企业因为转让持有的该股权而获得的溢价金额，就只需按照税收洼地的核定征收政策缴纳0.5%~3.5%的个人所得税即可。

以上两种专门针对自然人持股需要缴纳高昂的个人所得税的税收筹划方案，合法合理地降低了个人所得税税负。

主要的法律依据是：财税[2000]91号《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》第七条规定“个人独资企业和合伙企业的生产经营所得可以采取核定征收方式征收个人所得税”，和国税发[2011]50号《关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》的规定“对个人独资企业和合伙企业从事股权（票）交易取得的所得，全部纳入生产经营所得，依法征收个人所得税。”

但是，就在2023年年底的最后一天，2023年12月30日，财政部和国家税务总局联合发布了公告2023年第41号《关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》，使得前述这种个人所得税税收筹划的操作彻底无效，方案彻底作废！

财政部税务总局公告2023年第41号第一条明确规定：持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业，(不再适用核定征收的方式），而一律适用查账征收方式计征个人所得税，且自2023年1月1日起施行。

也就是，自此以后，凡是个人独资企业或合伙企业持有被投资企业的股权，在转让持有的被投资企业的股权时，就股权增值而产生的溢价金额，一律按照5%~35%的税率计算缴纳个人所得税，不再按照0.5%~3.5%的税收洼地的核定征收税率缴纳个人所得税。如此，在2023年最后一天，财政部和国家税务总局联手又堵住了一个个人所得税的漏洞！

不过，注册登记在税收洼地的个人独资企业或合伙企业，依然享有当地的财政返还的优惠政策，如果因为转让持有的被投资企业的股权而缴纳了较高的个人所得税，比如有的达到几百万元、几千万元甚至上亿元，那么当地财政返还的金额还是相当可观的！

更多财税实务文章，请关注微信公众号“老蒋财税”。

【第5篇】有限合伙企业有哪些

想创业，第一步就是申请营业执照，那么在确认公司组织形式时，面对各种组织形式时很多创业者就犯难了，那么到底该如何选择织形式呢？不一样的织形式有什么区别呢？跟随小编一起来了解一下吧。

目前我国企业的组织形式主要有：个体工商户、个人独资企业、合伙企业、一人有限责任公司、有限责任公司和股份有限公司。

不同组织形式有何不同？

1. 个体工商户

个体工商户可以以个人经营，也可以以家庭为单位经营，经营所得收入归公民个人或家庭所有，债务也需以个人财产或以家庭财产偿还。个体户对所负债务承担的是无限清偿责任，即不以投入经营的财产为限，而应以其所有的全部财产承担责任。是个人经营的，以个人财产承担；是家庭经营的，以家庭财产承担。

2. 个人独资企业

一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。在申请企业设立登记时明确以其家庭共有财产作为个人出资的，应当依法以家庭共有财产对企业债务承担无限责任。个人独资企业解散后，原投资人对个人独资企业存续期间的债务仍应承担偿还责任，但债权人在五年内未向债务人提出偿债请求的，该责任消灭。

3. 一人有限责任公司

是指只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司。一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司，该一人有限责任公司不能投资设立新的一人有限责任公司。一人有限责任公司以公司财产对外承担责任，但股东不能证明公司财产独立于股东自己的财产的，应当对公司债务承担连带责任。

4. 合伙企业

自然人、法人和其他组织在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业，合伙人可以用货币、实物、知识产权、土地使用权或者其他财产权利出资，也可以用劳务出资。普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任。

5. 有限责任公司

有限责任公司，每个股东以其所认缴的出资额对公司承担有限责任，公司以其全部资产对其债务承担责任的经济组织。有限责任公司是属于“人资两合公司”其运作不仅是资本的结合，而且还有股东之间的信任关系。

6. 股份有限公司

股份有限公司，股东则以其认购的股份为限对公司承担责任，公司以其全部财产对公司的债务承担责任，股东的每一股股份都有一票的表决权，股东以其所认购持有的股份，享受权利，承担义务。因此股份有限公司是典型的'资合公司'。

应如何选择公司的组织形式？

1. 从责任承担的方式

除公司外的组织形式都存在需以个人财产对企业债务承担无限连带责任，而创业者的抗风险能力较弱，因此在创业初期，建议采用有限责任公司形式以降低创业风险。

2. 从税收方面

独资企业和合伙企业与公司企业相比，会少一个纳税环节，少缴了一个企业所得税。一般情况下独资企业和合伙制企业的税负比公司制企业要轻。

注：在选择公司组织形式时，除了考虑债权责任和税收优惠之外，还要考虑公司的后期发展，个体工商户虽然享受的优惠更多一些，但不利长期的发展，如果您有清楚的发展思路，建议您最好注册成公司的形式。

【第6篇】合伙企业承担什么责任

自2007年修订后的《合伙企业法》施行以来，有限合伙被广泛应用于私募投资行业。有限合伙因其人合与资合的高度融合性、独特的责任制度等优势，极大激发投资者投身于有限合伙企业作lp的热情，同时，也对作为实际管理者的gp科以无限连带责任之重责。gp若退出合伙企业，需要对哪些合伙企业债务承担无限连带责任，自然成为gp最关心的问题。

转让全部财产份额是实践中gp退出合伙企业最常见的方式之一,然而，《合伙企业法》未明确规定该事由将导致gp退伙。对此，在合伙协议或者合伙人之间没有约定或约定不明确的情形下，该事由是否构成退伙？若构成退伙，则如何确定其退伙生效日？对该系列问题的解答，直接关系到gp在转让全部份额退出合伙企业后，需对哪些合伙企业债务承担无限连带责任的判断。

一、gp转让全部财产份额，是否构成法律意义上的退伙？

(一) 有观点认为，gp转让全部财产份额退出合伙企业，不构成《合伙企业法》意义上的退伙。

1. 该观点理由：合伙人转让合伙财产份额规定在《合伙企业法》第二章第二节“合伙企业财产”，而第二章第五节“入伙、退伙”并未对转让全部财产份额形成退伙作出相应规定。由此，对“退伙”可理解为：退伙指合伙人退出合伙企业（身份的消灭），办理退伙结算，合伙企业财产因此而减少的情形。而gp转让全部财产份额的转让行为，不涉及退伙结算以及合伙企业财产的减少，本质上仅属于财产处分行为。

2. 该观点认为，因gp转让全部财产份额退出合伙企业不构成《合伙企业法》意义上的退伙，故不适用《合伙企业法》第五十三条的规定“退伙人对基于其退伙前的原因发生的合伙企业债务，承担无限连带责任”。并且，受让人受让财产份额后享有并承担转让人gp的权利义务，自然也承继了转让人gp的无限连带责任。故，转让人gp不需要对其转让前的合伙企业债务承担责任，而应由受让人承担合伙企业债务的无限连带责任。

3. 该观点不合理之处：（1）gp转让全部财产份额后即丧失合伙人的身份，事实上退出合伙企业，不构成退伙，不符合常理；（2）若gp对其转让前的合伙企业债务完全不需要承担责任，则极易出现gp恶意转让份额以逃避债务、损害债权人利益的情形，《合伙企业法》对gp承担无限连带责任的规定将形同虚设。

(二) 我们认为，gp转让全部财产份额退出合伙企业，可比照《合伙企业法》第四十八条第一款规定的“当然退伙”的第五种情形，类推适用第四十八条有关当然退伙的相关规定。理由：

1. 《合伙企业法》第四十八条第一款第五项规定了当然退伙的第五种情形：合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行。

虽然gp转让全部财产份额有别于人民法院强制执行全部财产份额，一个是自愿的，一个是非自愿的，但究其本质，二者均为合伙人丧失全部的合伙财产份额。

2. 《合伙企业法》第四十二条第二款：人民法院强制执行合伙人的财产份额时，应当通知全体合伙人，其他合伙人有优先购买权；其他合伙人未购买，又不同意将该财产份额转让给他人的，依照本法第五十一条的规定为该合伙人办理退伙结算，或者办理削减该合伙人相应财产份额的结算。

依据上述规定，人民法院强制执行合伙人的财产份额可以采取其他合伙人购买及将财产份额对外转让给他人等方式，该等方式与gp对内及对外转让全部财产份额的情形基本一致。

(三) 综上所述，对于gp转让全部财产份额退出合伙企业，我们理解：

1. 构成当然退伙；

2. 适用第四十八条第三款的规定“退伙事由实际发生之日为退伙生效日。”；

3. 适用第五十三条的规定“退伙人对基于其退伙前的原因发生的合伙企业债务，承担无限连带责任。”。

二、关于gp转让全部财产份额形成退伙之退伙生效日的判断

（一）基于前述分析，我们认为，gp转让全部财产份额形成退伙的退伙生效日为退伙事由实际发生之日。

（二）实践中有观点认为，退伙生效日应为登记事项变更日。

1. 该观点理由：

（1）依据《合伙企业法》第九、第十三条、《中华人民共和国合伙企业登记管理办法》第六、第十八条的规定，合伙企业登记事项包括合伙人姓名或名称，登记事项发生变更的，应向登记机关申请变更登记。

（2）gp转让全部财产份额形成事实上的退伙后，需完成工商变更登记，即完成gp变更的对外公示才得以完成退伙的法定程序。故退伙生效日为登记事项变更日。

2. 该观点不合理之处：

若退伙生效日为登记事项变更日，则gp须对其完成工商变更登记之前的合伙企业债务承担无限连带责任。然而，实践中存在gp非因自身原因未能及时完成工商变更登记的情形，该情形下若还需要gp对在其已非实际合伙人期间的所有债务一概承担责任，对其科以过重的责任和义务，将导致权利义务的不对等。

三、结语

关于实践中gp转让全部份额形成退伙，但未能及时完成工商变更登记的情形，该情形会对gp所应承担的无限连带责任带来怎样的影响，我们将在下一期专辑中作进一步探讨。

有限合伙企业广泛应用于员工激励持股平台、股东持股平台、私募基金等场景中，牵涉到法律服务的众多领域。

中问将利用其综合性业务特长，为投资人综合分析各组织形式和应用场景的优劣势，分析拟成立企业在规划、运营方面的风险；为有限合伙企业的合伙人对合伙协议条款的设置提供咨询，对其在企业运作过程中的权利义务配置作出预先安排，规避风险；在有限合伙企业不能偿债时，为债权人争取权益，选择合适的救济路径。

【第7篇】合伙企业解散的情形

以“保商利”为经营理念的合伙企业是私人企业直接结合而成的形态，是最原始的企业形态。各所有者共同对结合而成的企业资产负责。那么合伙企业怎样才能撤出来，下边由小编为大伙儿进行相应的作答，以供大伙儿参考参考，期待下述解释对您有一定的作用。

一、合伙企业怎样才能撤出来

可以将股份转让给其他的股东，或是将股份转让给股东外的人，这时，别的股东要是不同意转让，则要购买该转让的股权。

当有限公司经营发生了下述情形时，股东可以要求该企业以合理的价格收购该股东的股权。

(1)企业持续5年也不分利润，而该企业持续5年都在盈利。

(2)公司合并、公司分立、转让主要资产的。

(3)营业期限期满，不愿意延期的股东。

当公司经营发生了下述情形的，有限公司代表企业表决权10%以上的股东、股份公司持续持股180天，代表企业表决权10%以上的股东，可以要求人民法院判决解散该企业。

(1)企业持续2年以上没法举行股东大会，或是举行了股东大会无法完成其他有效的议案。

(2)企业董事会长期性发生冲突。

(3)公司经营发生其他的严重困难。

综上所述，合伙开公司后想撤出的可以根据以上情形当做参考。

法律法规依据：

《中华人民共和国公司法》第七十四条

有下述情形其一的，对股东大会此项议案投否决票的股东可以请求企业依照合理的价格收购其股权：

(一)企业持续五年不向股东利润分配，而企业该五年持续盈利，且满足本法要求的利润分配条件的;

(二)公司合并、公司分立、转让主要资产的;

(三)公司章程要求的营业期限期满或是规章要求的其他的解散情形发生，股东大会会议根据议案修改规章使企业存续的。

自股东大会会议决议通过的时候起六十日内，股东与企业无法完成股权收购协议的，股东可以自股东大会会议决议通过的时候起九十日内向法院提出诉讼。

二、企业合作伙伴撤出步骤

1、根据当时签署的合伙协议履行，通常按注资占比利润分配或退返注资资金。需看合伙企业如今还有多少资产，按占比退返。

2、合伙企业退伙，合伙协议沒有协议的，按合伙时的投资占比对实际上合伙资产进行分割。

3、如果有借款合同在先，或是可以有证据证实是附带有借款合同且两方实际实行的便是借款合同，是可以判定为假股真债，这样的话是要还本付息的。如果是真的股权投资得话，这样也是可以让其他的股东回购，不过难以直接的让企业退款，由于有偷逃资金的、偷逃税金的嫌疑，除非是事前有协议由注资前的原股东用企业的钱回购。

4、合伙资产归合伙企业及全体合作伙伴投资人所有，退伙和解散，都需要对债权债务进行清算。可以商量转让给合作伙伴外的第三者，或是将合伙企业变更为个体，不过要对合伙经营过程中的债权债务进行清算。

法律依据：《中华人民共和国合伙企业法》第四十六条合伙协议未约定合伙时限的，合作伙伴在不给合伙企业事务实行导致不良干扰的情形下，可以退伙，但应该提前30日告知其他的合作伙伴。《中华人民共和国合伙企业法》第四十七条合作伙伴违反本法第四十五条、第四十六条的规定退伙的，应该陪偿因此给合伙企业导致的损耗。

以上常识便是我对“合伙企业怎样才能撤出来”这一个问题进行的解释，由此可见我国相关的法律明文规定，可以将公司股权转让给其他的股东，或是将公司股权转让给股东外的人，这个时候，别的股东要是不同意转让，则要购入该转让的股权。

【第8篇】合伙企业的合伙人

一、合伙企业是一个市场主体。合伙人出资设立合伙企业，获得合伙份额，享有权利并承担相应的义务。合伙人出资、以合伙企业名义取得的收益和合伙依法取得的其他财产均为合伙企业的财产，合伙财产是合伙企业得以进行市场交易的保障。无论是有限合伙人还是普通合伙人，未经法定程序均不能对合伙财产主张权利。

二、合伙财产受到侵害，应以合伙名义主张权利，合伙人不能够以自己的名义要求清偿赔偿。

三、合伙企业要对合伙债务承担责任，普通合伙人对合伙企业不能清偿的债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴出资为限承担责任，在合伙资不抵债时，合伙人承担第二顺序责任。

四、个人合伙规范运作是法律要求，不能等同于个体工商户。

【第9篇】合伙制企业与有限公司的区别

企业是商品经济和社会分工发展到一定阶段的产物，是现代国民经济的细胞和基本单位。按照法律形态来划分，企业的组织形式有个人业主制企业、合伙制企业和公司制企业三种类型。

个人业主制企业

又称独资企业。它是由业主个人出资兴办，由业主自己直接经营的企业。业主掌握企业的全部业务经营权力，独享企业的全部利润和独自承担所有的风险，并对企业的债务负无限责任。如果经营失败，出现资不抵债时，业主要用自己的家财来抵偿。这种企业在法律上称作自然人企业，是不具有法人资格的，全凭企业主的个人资信对外进行业务往来。目前我国的个体户企业和个人独资企业就属于此类企业。这类企业一般规模较小，内部管理机构简单。其主要优点是：产权可以自由转让，经营者与所有者合一，经营方式灵活，决策迅速，精打细算。它的弱点在于：企业本身财力有限，而且由于受到偿债能力的限制，取得贷款的能力较差，难于从事需要大量投资的大规模工商业活动，而且企业经营的成败，完全依赖于业主个人的素质。

合伙制企业

合伙制企业是由两个或两个以上个人按照协议投资，共同经营、共负盈亏的企业，合伙人对企业债务承担连带无限清偿责任，合伙制又分为普通合伙制与有限合伙制，合伙人对所有债务负有无限责任（普通合伙制），或仅承担与其出资额相对应的责任（有限合伙制）。合伙企业的利润视同经营所得，所以在年末汇算合伙企业的经营利润时，企业只承担个人所得税，没有企业所得税。

它可以由部分合伙人经营，其他合伙人仅出资并共负盈亏，也可以由所有合伙人共同经营。在英、美等国视合伙制企业为自然人企业，但在法、德、日等国家，以公司形式出现的合伙制企业则被称为法人组织。

合伙制企业与个人业主制企业相比较，其主要优点是：由于是由众多合伙人共同筹资资本，共同承担偿债及风险责任，其筹资能力相对大大提高。同时，合伙人对企业盈亏负有无限责任，这就意味着他们以自己的全部家产共同为企业担保，因而有助于提高企业的信誉。但合伙制企业也有自身的缺点。由于合伙制企业是根据合伙人之间的契约建立并按照协商一致的原则共同经营，因而在接纳新的合伙人增加资本时，将带来法律上手续复杂，经营中容易造成决策上的延误。另外，所有合伙人对于企业债务都负有连带无限清偿责任，这就使那些并不能控制企业的合伙人面临很大的风险。

公司制企业

即公司，是指由两个或两个以上投资主体（特殊情况为一个投资主体）依法集资联合组成，具有独立的注册资产、自主经营、自负盈亏的法人企业。

公司的形式多种多样，在公司制度的发展历程中，先后出现了无限责任公司、两合公司、有限责任公司、股份有限公司和股份两合公司等多种形式，其中股份有限公司和有限责任公司被实践证明最适应现代市场经济发展要求的公司组织形式。在我国，按照《中华人民共和国公司法》的规定，公司是特指在中国境内设立的有限责任公司和股份有限公司。当企业采用公司制的组织形式时，所有权主体和经营权主体发生分离，所有者只参与和作出有关所有者权益或资本权益变动的理财决策，而日常的生产经营活动和理财活动由经营者进行决策。

通过本篇大家有没有明白个人业主制企业、合伙制企业和公司制企业的区别呢？下一篇我们一起讨论一下公司的所有者与经营者的区别，感谢大家的阅读，一起学习关于企业的小知识，希望你能为我提出宝贵的建议。

【第10篇】合伙企业分红所得税处理

有个学员问我，他是一家合伙企业，投资一家公司，合伙企业收到被投资公司分红资金，合伙企业再付给各个合伙自然人，其中分给合伙企业自然人部分，代扣代缴义务人是谁？

根据《国家税务总局关于〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉执行口径的通知》(国税函〔2001〕84号)文件规定：个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

这个个人所得税是被投资企业代扣代缴还是合伙企业代扣代缴？

我们先来看一下相关法律依据：

依据1：根据《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2023年第61号）规定，第二条扣缴义务人，是指向个人支付所得的单位或者个人。扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报。……第四条实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：……（五）利息、股息、红利所得；……第十条扣缴义务人支付利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得或者偶然所得时，应当依法按次或者按月代扣代缴税款。……

分析1：如果公司直接向个人支付分红款，是要进行源泉扣缴的，将扣缴完后的金额支付给个人，如果支付给企业的（包括合伙企业，有限公司），不需要代扣代缴税款，而且企业收到分红款也不需要缴纳所得税，依据是居民企业之间的股息分红免税。

依据2：根据《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第九号）第九条规定，个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

分析2：注意上述中的“支付”，由于分红款是中间经合伙企业支付给个人的，所以分红款是应该由合伙企业代扣代缴的。

看完这些，是不是感觉合伙企业像一个“透明体”。

这要从国务院发布“国发[2000]16号”文件说起，该文件规定自2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税。

也就是从此以后，个独和合伙企业跟有限公司不一样了，实际上是和个人和个体户划归为了一类，是直接对背后的个体户征个税的，个独、合伙企业和个体户虽然有自己的工商名称，但是实际上在税收角度看是个透明体。

感谢您的阅读，请点击右上角“+关注”，每天获取实用好文章！

「理个税」提供最专业财税资讯及中小企业全生命周期一站式管家服务。

来源：世杰财税笔记

【第11篇】合伙企业设立的条件有哪些

1、有合伙人人：有二个以上合伙人，并且都是依法承担无限责任者。

2、有合伙协议：有设立人之间成立合伙协议。

3、有实缴出资：有各合伙人实际缴付的出资。

4、有名称：有合伙企业的名称。

5、有场所：有经营场所和从事合伙经营的必要条件。

【第12篇】合伙企业入伙协议

一个简版的合伙协议，一个复杂的合伙协议，大家可以根据实际情况和约定进行修改。

合作协议

甲方：

身份证号：

住址：

联系电话：

乙方：

身份证号：

住址：

联系电话：

甲、乙双方本着公平、公正、平等、互利的原则订立合伙协议如下：

1、甲、乙双方自愿合伙经营店。经营场所：双方共出资万元。甲方出资万元（大写：）,占出资比例的%。乙方出资万元（大写：）,占出资比例的%。如合伙期限需要新的出资和投入，双方商定需要出资的具体金额，按照前款出资比例进行出资。

首次出资应于年月日之前转入以下账户：

账号：

开户行：

开户名：

2、在合伙期间合伙人出资的为共有财产，不得随意分割。合伙期间，合伙人的出资和所有以合伙企业名义取得的收益均为合伙企业的财产，其合法权益受法律保护。

3、固定资产和盈余按照取得的销售利润除去需缴纳的一切费用之后的净利润按甲方％、乙方％的比例分配，如合伙期间投资新店，甲、乙双方按照以上比例进行出资，分配净利润。

4、如一方合伙人撤股，要求解除合伙协议，要求撤股的合伙人将不再享有分红，撤股一方的投资（资金及设备等一切投资内容）另一方不予退还。但如果合伙经营的店面存在亏损，撤股人应按照出资比例承担债务之后，方可退伙。退伙人对其退伙前已发生的合伙企业亏损或债务承担无限连带责任；

5、一方合伙人有违反本协议的，另一方有权解除合伙协议项目。

6、双方不可做出有损店面形象的事情，否则另一方有权解除本合伙协议。

7、合伙期间的债务先以合伙企业的财产偿还，合伙企业的财产不够偿还时，由合伙人按各自出资的比例承担债务。合伙双方共担风险，共负盈亏。

8、合伙人入伙时按下列顺序进行：

（1）需经全体合伙人同意；

（2）原合伙人向新合伙人告知原企业的经营状况和财务状况；

（3）依法订立入伙协议；

（4）入伙的新合伙人对入伙前企业的债务承担连带责任。

9、合伙人有下列情形之一的，当然退伙，以实际发生之日为退伙生效日：

（1）死亡或者被依法宣告死亡；

（2）被依法宣告为无民事行为能力人；

（4）被人民法院强制执行在合伙企业中的全部财产份额。

10、合伙人有下列情形之一的，经其他合伙人一致同意，可以决议将其除名：

（1）未履行出资义务；

（2）因故意或者重大过失给合伙企业造成损失；

（3）执行合伙企业事务时有不正当行为；

（4）合伙协议约定的其他事由。

对合伙人的除名决议应当书面通知被除名人。被除名人自接到除名通知之日起，除名生效，被除名人退伙。被除名人对除名决议有异议的，可以在接到除名通知之日起30日内，向人民法院起诉。

11、合伙期间的账目及分红由负责管理。

12、本协议未约定事宜双方可以签订补充协议，补充协议与本协议具有同等效力。

13、双方因履行本合同发生争议，先协商解决，如协商不成，本案由郑州市惠济区人民法院管辖。

14、双方在本合同首部留存的地址和联系方式，同时适用于日常文件往来及司法送达。

15、本协议自双方签字纳捺印之后生效，一式两份，双方各执一份，具有同等法律效力。

甲方：

乙方：

签订时间：年月日

项目合伙协议书

甲方：联系方式：

身份证号：住址：

现住地（文书送达指定地）：

个人开户行、账号：

乙方:联系方式：

身份证号：住址：

现住地（文书送达指定地）：

个人开户行、账号：

丙方：联系方式：

身份证号：住址：

现住地（文书送达指定地）：

个人开户行、账号：

丁方：中山市菲昂灯饰有限公司联系方式：

法定代表人：职务：

地址：

以上各方经友好协商，根据民法典及其它相关法律、法规的规定，本着互惠互利的原则，达成如下协议，以共同遵守。

一、合作项目

甲、乙、丙三方经协商并经丁方同意，决定租用丁方厂房并在丁方名下成立独立于丁方的事业部共同经营。

项目名称：

经营地点：

经营范围：

总投资额：

二、合作方式

2.1甲、乙、丙三方总出资额为50万元，其中甲方出资25万元，占

出资总额的50%；乙方出资5万元，占出资总额的10%；丙方出

资20万元，占出资总额的40%。

2.2 丁方同意该项目对外为丁方下属事业部，对外经营以丁方名义进行；丁方为该项目提供独立的办公地点，该项目每月向丁方缴纳租金、管理费、水电费等共计元。

2.3 丁方提供的办公地点位于，办公地点总面积不低于：。

三、合作期限

3.1 经以上四方协商同意，该项目合作期限为年月日至年月日。

3.2 合作期满十五日内，以上四方应共同协商续签本协议

四、盈利分配与风险承担

4.1 经以上各方协商一致，丁方不参与该项目的盈利分配，甲、乙、丙三方依照出资比例分享盈利，即分配盈利的比例依次为：甲方50%、乙方10%、丙方40%。

4.2 盈利分配期限为每季度分配一次且须在全部盈利扣除20%作为法定准备积金、10%作为员工福利积金后再对剩余的盈利进行分配。

4.3 如该项目的法定准备积金达到项目总投资额的，分配盈利时不再扣除法定准备积金。

五、增、减资

5.1 甲、乙、丙各方在本协议约定合作期内不得以任何形式减少出资额，更不得抽逃出资，但经其他两方同意可协商一致变更出资比例。

5.2 如因发展项目需要，甲、乙、丙三方可依照出资比例增加出资额，但三方协商同意依照其他比例增加出资额的除外。

5.3 如合作期间，各方出资比例或盈利分配比例发生变更，应形成书面材料予以记录，以作日后凭证；没有书面凭证的，视为未发生变更。

六、入伙与退伙

6.1 甲、乙、丙各方在合作期内未经全体出资人同意，不得接受第三人入伙。

6.2 甲、乙、丙各方在合作期内未经全体出资人同意，不得退伙；如全体出资人同意其退伙的，依照其在退伙时在该项目中实际份额的70%结算，其退股前该项目产生的债权债务任与其他合伙人承担连带责任。

七、经营与管理

7.1 本项目由甲、乙、丙三方共同经营管理，以下事宜由三方协商一致方可执行：

（一）决定本项目部的经营方针和投资计划；

（二）审议批准项目部的年度财务预算方案、决算方案；

（三）审议批准项目部的利润分配方案和弥补亏损方案；

（四）对项目部增加或者减少资本作出决议；

（五）对发行增、减项目部资本作出决议；

（六）对出资人向共同出资人以外的人转让出资作出决议；

7.2 甲方的日常职责是：

7.3 乙方的日常职责是：

7.4 丙方的日常职责是：

7.5 本项目部各出资人每月应至少组织一次全体会议，个别出资人不能参加会议的可适当延期三至五天或以视频、电话、邮件、传真等方式传达会议内容、出资人意见、会议决议。

7.6

八、权利与义务

8.1 出资各方均有权对项目部的经营管理提供建议、意见和具体方案、其他出资人应在七个工作日内认真评审意见、建议及方案的合理性并给予答复，对于具有可操作性的，应予以采纳并决议实施。

8.2 出资各方均对项目部财务账目享有查阅、审核的权利，但未经其他出资人允许不得私自复印保存。

8.3 出资各方有权依照出资份额和分配程序分享项目部盈利，其他出资人拒绝向其分配的，其有权催告拒绝分配人在三日内向其分配，否则有权解除本项目合伙协议书，并要求其他出资人以其原出资额的的双方退还出资。

8.4 甲方应每年一月份就项目部运营出具一份包括财务状况、市场状况、债权债务状况、人力资源状况等在内的全面性的项目部现状分析以供共同出资人了解。

8.5 甲、乙、丙各方依照其在项目部的工作内容、强度领取相应补贴，其中甲方补贴为每月元、乙方补贴为每月元、丙方补贴为每月元，以上三方的补贴不计入盈利分配。

8.6 如因项目发展须向第三方借款增加资本的，借款数额在100万元以内由丙方负责借款的利息偿还；借款数额超过100万元则超过部分利息由甲、乙、丙三方共同按比例承担。

8.9 甲、乙、丙三方保证该项目成立、运行期间以丁方名义造成的一切债务由甲、乙、丙共同承担；丁方在有足够证据证明该项目部存在违法行为，经营行为存在重大风险时，有权要求立即停止该项目部的运行。

8.10 如因甲、乙、丙经营该项目原因泄漏丁方商业秘密、造成丁方商业信誉受损等情形的，丁方有权依照该项目出资总额的10%为标准作为赔偿金。

8.11 该项目以丁方名义与受聘人员建立劳动关系的，如发生任何劳动合同索赔事件，均有甲、乙、丙共同承担，与丁方无关。

九、违约责任

9.1 如甲、乙、丙任何一方违反以上各项规定，守约方应催告违约方在五日内继续履行协议约定，违约方在限定期限内仍不履行的，守约方可立即开除其出资人资格并依照其出资额的70%退还其出资款项；但开除时项目部亏损的，依照亏损后的实际资产比例退还，守约方保留对此要求赔偿损失之权利（其对开除前）。

十、项目解散

10.1 出现如下情形之一，本项目合伙协议解除：

（1）本合伙协议合作期满，各方不再续约的；

（2）各出资人共同协商一致同意解除的；

（3）因不可抗力导致无法继续履行本协议的；

（4）因一方严重违约导致本协议无法继续履行的；

（5）其他依法可以解除的情形；

十一、争议解决

本协议各方应认真履行本项目合伙协议，如在履行本协议中发生争议，应协商解决；协商不成的，由该项目经营所在地人民法院管辖；

十二、合同生效

本项目合伙协议一式四份，甲、乙、丙、丁各执一份，各份均具有同等效力，自各方签字盖章之日起生效。

甲方(签字)：乙方(签字)：

年月日年月日

丙方(签字)：丁方(盖章)：

年月日年月日

甲方身份证复印件

粘贴处

乙方身份证复印件

粘贴处

【第13篇】合伙企业法溯及力的规定有哪些

合伙企业法溯及力的规定有合伙企业登记事项发生变更时，未依照本法规定办理变更登记的，由企业登记机关责令限期登记;逾期不登记的，处以二千元以上二万元以下的罚款。

合伙企业登记事项发生变更，执行合伙事务的合伙人未按期申请办理变更登记的，应当赔偿由此给合伙企业、其他合伙人或者善意第三人造成的损失。

【法律依据】

根据《合伙企业法》第九十七条，合伙人对本法规定或者合伙协议约定必须经全体合伙人一致同意始得执行的事务擅自处理，给合伙企业或者其他合伙人造成损失的，依法承担赔偿责任。

【第14篇】合伙企业与合伙人如何清偿债务

合伙企业对其债务，应先以其全部财产进行清偿，合伙企业财产不足清偿到期债务的，合伙人应当承担无限连带清偿责任。

【法律依据】

根据《合伙企业法》第二条第二款规定，普通合伙企业由普通合伙人组成，合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任。本法对普通合伙人承担责任的形式有特别规定的，从其规定。有限合伙企业由普通合伙人和有限合伙人组成，普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任。

【第15篇】合伙企业股权分配

三个人合伙创业，有人出钱有人出力如何分配股权，项目总投资是60万人民币，其中a投资40%，b投资30%，c投资30%，a主要负责运营管理，发放工资算在投资成本中。a只负责前三个月的经营，后期会招人负责经营，a后期只负责管理。b除了投资之外，还负责按照市场价来供货（并不是他的成本价，且不负责经营与管理），c只投资30%，并不负责公司具体的业务，此种情况如何分配比较适合呢？

根据投资情况可知，c肯定是不出人力的，那b是否出了人力呢？其实某种意义上，如果b的供货依然是按市场价去供货，那b的作用其实就是投资，b在人力上的作用也是微乎其微的，a只负责前三个月的经营，后期招人运营，说白了是大方向管理。

在分析这个问题的时候，我们需要了解,这个问题是a提出的，b提出的，还是c提出的，因为从不同的角度股权分配方式是不同的，如果说是a提出的，那我们当然认为a是有人力的,bc是没有人力的，建议给a多分点人力，但如果说是b提出的，可以主张按出资比例分配，所以站在不同的角度，分法是不同的。

如果从a的角度来看，比如可以占到70%。当然这要结合具体情况，如人力这一块占了30%，那么出资这部分就按照三方的4 : 3 : 3分别乘以0.7，进行一个分配，人力部分由a单独独享只占30%。这是在a的角度进行分配。

如果站在b和c的角度，认为a既然拿工资了，人力可以不用，就可以按照出资分配就可以了。还有一种叫动态分配，就是可以在出资的基础上，b和c按出资比例分配股份，后期若a业绩较好，b和c分红可以降低一点，我们站在不同的角度以及bc各自的期望值，都会对最终的分配产生一个影响。

股权分配是很多创业者遇到的最大问题之一，创业如逆水行舟，只有同行者目的明确、方向一致、公平和激励并存才能成就长远、稳定的关系。股权分配分额就是这么一个落实到“人”的过程，它的目的不仅是确立规则，还要明确公司团队基因和价值观、达成股东间的共识。

【第16篇】设立合伙企业应当具备哪些条件

合伙企业是指由各合伙人订立合伙协议，共同出资，共同经营，共享有收益，共担风险，并对企业债务承担无限连带责任的营利性组织。合伙企业分为普通合伙企业和有限合伙企业。

根据《合伙企业法》的规定，设立合伙企业应当具备下列五个条件。

1．有两个以上的合伙人，并且都是依法承担无限责任者。

2．有书面合伙协议。

3．有各合伙人实际缴付的出资。

4．有合伙企业名称。

5．有营业场所和从事合伙经营的必要条件。

【第17篇】合伙企业交企业所得税吗

引言

最近有些客户在咨询我们：要开展新的业务，用合伙企业还是有限责任公司？诚然，要选择一种法律主体时一定会优先考虑商业模式和法律风险，除此之外，税务成本也是一个重要因素，只不过大部分的股东在考虑税负时，经常会先进收入层面的税负考量，比如：有限公司需要缴纳企业所得税，涉及两道税负；而合伙企业由自然人合伙人按“经营所得”缴纳个人所得税，合伙企业仅代为申报，其本身并无所得税纳税义务。

然而，在搭建架构前，两个法律主体的费用层面的扣除差异很少被关注。

无论是有限公司还是自然人合伙人，均需于次年进行所得税汇算清缴，二者的税前扣除项及扣除规则存在相似之处，但也并不是完全相同，本文将对二者的所得税税前扣除规则进行对比。

01 扣除标准异同

有限公司企业所得税的税前扣除标准主要由《企业所得税法实施条例》进行规范。

合伙企业个人所得税税前扣除标准主要由《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）和财税[2000]91号进行规范。

政策链接：

财税[2000]91号第六条凡实行查账征税办法的，生产经营所得比照《个体工商户个人所得税计税办法(试行)》(国税发[1997]43号)的法规确定。但下列项目的扣除依照本办法的法规执行……

注：国税发[1997]43号已废止，并由国家税务总局令第35号取代。

扣除标准对比

项目

有限公司

合伙企业

工资薪金

公司发生的合理的工资薪金支出，准予据实扣除。

股东在公司任职，股东的工资薪金同样可以据实扣除。

企业从业人员的工资薪金，准予据实扣除。

合伙人的工资薪金，不得在税前扣除。

五险一金

在规定的标准和范围内据实扣除

同企业所得税规定

补充保险

补充养老保险费、补充医疗保险费分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除；超过部分不得扣除。

股东在公司任职，其扣除标准同其他职工。

从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。

合伙人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。

三项经费

全体职工按工资薪金总额比例进行扣除：

工会经费：2%

职工教育经费：8%

职工福利费支出：14%

从业人员按工资薪金总额比例进行扣除：

工会经费：2%

职工教育经费：2.5%

职工福利费支出：14%

合伙人的扣除标准：

以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数分别在工资薪金总额的2%、14%、2.5%的标准内据实扣除

业务招待费

按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。

从事股权投资业务的企业，其从

被投资企业所分配的股息、红利及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。

从事股权投资的合伙企业，投资取得的股息、利息、红利，由于不并入合伙企业的收入，故不得用于计算合伙企业业务招待费的扣除限额。

广告费

不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可以据实扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可以据实扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造企业同样按照15%的标准进行扣除，无特殊规定。

捐赠支出

公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。超过年度利润总额12%的部分，准予以后3年内结转扣除。

居民个人发生的公益捐赠支出，在综合所得、经营所得中扣除的，扣除限额分别为当年综合所得、当年经营所得应纳税所得额的百分之三十。

超过部分，不得以后年度结转扣除。

佣金及手续费

按与具有合法经营资格的中介服务机构和个人所签订的服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额

无扣除限额规定

债资比

企业实际支付给关联方的利息支出，接受关联方债权性投资与权益性投资的比例不超过金融企业5：1，其他企业2：1的比例计算的部分，准予扣除；超过的部分，不得扣除。

无债资比限额规定

02 所得税优惠政策适用问题

由于合伙企业本身并不缴纳企业所得税，因此企业所得税的优惠政策不能适用于合伙企业，这里举两个比较典型的例子：

1.研发费用

有限公司发生的研发费用，可以享受加计扣除的优惠政策。但加计扣除属于企业所得税优惠政策，因此合伙企业的研发费用，无法享受该政策。

2.固定资产

合伙企业的固定资产税务处理，应当参照企业所得税相关法律、法规和政策规定执行。因此，固定资产的折旧年限同企业所得税规定一致。

政策依据：

《个体工商户个人所得税计税办法》第三十九条：个体工商户资产的税务处理，参照企业所得税相关法律、法规和政策规定执行。

那么，合伙企业购置500万元以下的设备，是否能够享受财税〔2018〕54号的一次性扣除优惠呢？

笔者认为，《个体工商户个人所得税计税办法》第三十九条所述参照执行，指的是资产的一般处理规则，例如固定资产折旧年限、资产损失税务处理、资产减值税务处理等。而针对企业所得税的优惠政策，合伙企业是无法享受的。

合伙企业仅需符合以下条件的设备，可享受一次性扣除：

政策依据：

《个体工商户个人所得税计税办法》第三十八条：个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除；单台价值在10万元以上（含10万元）的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理，不得在当期直接扣除。

03 结语

有限公司和合伙企业的所得税税前扣除存在较多差异，本文仅列举了二者常见的扣除差异，希望对各位读者有所帮助。

【第18篇】股权投资有限合伙企业

接前篇文章《公司如何做好股权架构设计》，股权结构可以通过自然人、有限公司、合伙企业进行组合搭建，根据股东人数、股东之间的利益分配进行组合使用，本文小鱼蛋主要研究合伙企业持股的特点，三个板块分别写完后，小鱼蛋再将其汇总对比。（仅讨论有限责任公司）

前文提到，在主体公司的公司章程已经做了较为完整约定的前提下，进一步讨论股东架构层面的问题，股东层面小鱼蛋依旧从“钱”和“权”的角度展开，另外会阐述一些特殊情况的问题。

强调，小鱼蛋的所有文章均是以学习的目的而作，读者如有任何意见欢迎留言讨论，若有指导意见，小鱼蛋不甚荣幸！

合伙企业股东持股路径示意图：

一、从“钱”的角度分析

所谓“钱”的角度是指“钱”从公司转移到股东手上的过程，该过程必然涉及到各项税负，小鱼蛋将各项税负及政策依据在此列明。注：本文仅讨论自然人通过合伙企业持股平台进行持股的情况。

1、合伙企业股东分红征缴个人所得税缴纳20%

国家税务总局关于《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》执行口径的通知(国税函〔2001〕84号) 第二条关于个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利的征税问题个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

意思就是说，自然人通过合伙企业持股平台持股分回的股息、红利按个人所得税20%缴纳。补充一点，理解合伙企业的税要记住“先分后税”的概念。

2、合伙企业股东转让股权应按个人生产经营所得适用5%-35%税率、印花税0.05%

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第4条第5款：经营所得，是指：1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得。转让股权所得属于生产、经营所得。

根据《中华人民共和国印花税法》之附表规定：产权转移书据之股权转让书据（转让包括买卖（出售）、继承、赠与、互换、分割）印花税为0.05%。

二、从“权”的角度分析

所谓“权”的角度是指股东持有的表决权，

强调，表决权≠股权。

合伙企业股东与有限公司股东的最大区别点在于，合伙企业只有一个执行事务合伙人，也就是合伙意志高度统一。

合伙企业之合伙人分为普通合伙人与有限合伙人，一般情况下，在设计股权架构时，由实际控制人担任普通合伙人，其他人担任有限合伙人。这样做的好处在于，在这个持股平台内，无论未来发生任何变化，实际控制人永远是唯一的执行事务合伙人，永远可以代表该合伙企业的意志。

那么，回到主体公司的表决权上，实际控制人可以牢牢的把握住在该持股平台的所有表决权。

所以，合伙企业的核心优势在于，集中控制权。

三、从“特殊情形”角度分析

所谓“特殊情形”是指一些特殊情况下需要代持的股东，合伙企业是非法人企业，是具有高度“人合性”的主体，在该主体中透由代持实现的风险相当之大，非常及其特别强烈的不推荐，除非，在此之上，再搭建一层有限公司的持股平台，由该公司出面成为有限合伙人，该公司的股东可以代持。

写在最后，，小鱼蛋的所有文章均是以学习的目的而作，读者如有任何意见欢迎留言讨论，若有指导意见，小鱼蛋不甚荣幸！

【第19篇】什么是普通合伙企业

什么是合伙企业？合伙企业的会计科目与一般企业一样吗？跟我一起来学习！

合伙企业是指由各合伙人订立合伙协议，共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险，并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利性组织。合伙企业与一般公司不同，有其特殊性，符合其自身特性的会计主要有：“合伙人资本”、“合伙人提款”、“合伙人损益”科目，且以上科目均为一级核算科目。

合伙企业不设置“企业所得税”科目。我国合伙企业为非纳税主体，不需要缴纳企业所得税，因此合伙企业无需进行计算、缴纳企业所得税的核算。其余科目与一般企业一样。

合伙企业一般不设置“资本公积”科目，由投入资本引起的各种资产增值可直接记人“合伙人资本”科目。

合伙企业实现的利润应通过提款或追加投资方式全部分给合伙人。

1.合伙人资本”科目

与一般企业的实收资本和股本不一样。除了核算各合伙人的原始投资额、追加投资额及减少投资额外，还要核算合伙企业因对外投资和生产经营而形成的净收益的增加或净损失的减少。

2.“合伙人损益'科目

合伙企业一般不设置“本年利润”账户，一般设置“合伙人损益”账户，该账户相当于公司制企业的“本年利润”账户。

期末企业的收入和费用等转入合伙人损益科目，并将该账户的余额按协议约定的比例转入各合伙人的“合伙人资本”科目。

3. “合伙人提款”科目

该科目为“合伙人资本”账户的备抵账户，用于核算合伙人当期从合伙企业提取的资产和从合伙企业中提出用于个人花费的支出。一般核算合伙人参加净收益分配提款或视为合伙人工资的提款，期末将该科目余额结转至“合伙人资本”科目。应按不同合伙人分设明细账进行核算。借方核算合伙人提款的金额，贷方核算期末转至“合伙人资本”的金额。

合伙企业的主要财务报表有利润表、资产负债表、合伙人资本变动表和现金流量表。其中合伙人资本变动表为合伙企业特有。

来源：中华会计网校

更多精彩财税知识，请关注中税正洁