公司税务注销步骤有哪些（20篇）

【导语】本文根据实用程度整理了20篇优质的公司公司注销相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是公司税务注销步骤有哪些范本，希望您能喜欢。

【第1篇】公司税务注销步骤有哪些

公司税务注销步骤如下：

1、到社保局核查是否有未缴清社保费用，然后注销公司社保账号。

2、到税务局核查是否有未缴清税款或费用，然后注销公司的国、地税。

3、在报纸媒体上公司需自行登报公示，宣告公司即将注销。

4、到工商局办理公司注销备案，注销营业执照。

5、到开户行注销公司开户许可证和银行基本户等其他账户。

6、到质监局注销公司的许可证例如生产许可证。

7、到公安机关注销公司印章的法律效应（印章本身可不上交）。

【第2篇】公司怎么登税务总局网站领发票

一、访问电子税务局网站，输入纳税人识别号，密码进行登录，没有开通电子税务局办税员用户的纳税人，需先到办税服务厅申请开通电子税务局办税员用户。

二、发票领用功能访问路径：

1. 点击首页中网上办税快捷导航区的'发票领用'按钮。

2. 点击'网上办税厅—〉发票管理—〉发票领用'按钮，进入发票领用功能模块。

3. 填写发票领用申请。

【第3篇】公司税务管理

税务管理如何为企业创造价值？

1.提高税务遵从度，避免税务处罚：避免因罚款、滞纳金、补缴税款造成了资金损失，避免声誉受损造成的无形损失。

2.主动的税务策划，降低税收负担：不同的法人主体，享受的税率所得税税率不同；业务流程优化，充分享受国家税收优惠政策；主动争取政府补助；递延纳税icon；盈余管理享受阶梯性税收优惠……

3.税务合规提升企业形象。

【第4篇】公司税务审计报告

前言

随着近年明星、网红偷逃税暴雷，民企税务合规意识提升，税务合规的需求不断增加。税务合规或者筹划是针对未来事项的安排，其需要建立在对以往及现有业务的基础之上。只有发现企业以往及现有的税收风险，才能更好的对未来进行规划。

一、充分揭露企业以往经营风险是为此后的税务合规做准备

以往业务事项已经存在并沉淀了大量的税收风险，老板只是意识到存在风险，但是并不知道一旦历史风险爆发，需要用多少钱来弥补。更可怕是老板并没有意识到过去事项积累下来的管理惯性或者思维对企业未来经营的负面影响有多大。

只有将这些问题充分揭露出来，通过一企一案的方式充分揭露，才能为未来企业税务合规或者筹划奠定基础。

同时，揭露问题的过程也是老板及其财务管理团队学习合规知识、大幅度提升风险意识的过程，这也是一个量化风险损失的过程。如果揭露不彻底，没有刺痛老板的内心，也就没有做税务合规和筹划的必要性。换句话说就是过去发生的这些问题在老板和财务管理团队眼里不是很重要，甚至认为这是全中国企业通病，而且认为税务局法不责众，只要企业不被举报，就一切平安。如果遇到这种没有纳税意识的老板，那就无需谈税务合规了，继续裸奔吧。

二、类似税务稽查的税务健康体检报告的优势

对过去事项进行税务方面的检查，主要有两种方式：一种是税务稽查，一种是企业自查。让老板坐立难安的，是税务稽查。专业财税服务机构若能够提供一种类似税务稽查的税务健康体检报告，那将是一份高质量的体检报告，其优势体现在以下几个方面：

（一）提高风险意识

找到问题，并帮助老板认识问题，让老板意识问题的严重性以及可能带来的损失，这比帮助老板省多少钱更有意义。

（二）发现问题即解决问题

在财税领域，发现问题的过程往往是找到解决方案的过程，一份优质体检报告所引用的文件依据和案例，能成为企业解决问题的钥匙。

（三）协助沟通，降低执业风险

协助财务人员与老板沟通问题的严重性，降低财务人员的执业风险。在企业中，大部分财务人员一般能意识到问题的存在，但由于缺乏相关知识或者没有具体案例支撑，因此还没能认识到问题的严重性，更不会用老板听得懂的语言向老板表述，或者不会将财税语言转化为老板能听懂的语言，与老板沟通这些问题。因此他们急需借助第三方专业机构，站在客观独立的角度阐述和揭露税务风险。

（四）性价比高

比起市场上野路子的所谓税收筹划方案及节税服务，体检的性价比更高。

三、类似税务稽查的体检报告找什么样的人来做最合适？

找税务稽查人员来帮忙做体检是不现实的，那么找中介机构做体检是可行性最高的方式。多数企业认为找税务师事务所来做一份税务审计报告，就算完成体检。但实际上，一份价格低廉的税审报告，大部分就是抄财务数据，远远达不到税务稽查的标准。

笔者认为，能够完成这种体检报告的团队，至少要具备以下几个方面能力：

（一）办理过大量的税务稽查案件

如税务稽查应对、处罚听证、行政复议、行政诉讼，甚至还做过涉税刑事辩护等案件，见到大量稽查案件的定案证据，熟悉稽查套路和检查程序，才能从行政法和税法角度，理解稽查的证据形式，做到有效应对税务稽查。

（二）有成功应对稽查检查的案例

仅仅办理过大量税务稽查案件还不够，有成功应对税务稽查、检查，特别应对虚开和偷逃税方面的案例，才能够证明整个团队的业务水平。

（三）团队成员必须同时具有法律思维和税法知识

笔者认为判断是否同时具有法律思维和税法知识的标准包括以下几个方面：

1.具有法律职业资格证书和注册会计师证或税务师证。

2.业务实战水平和理论知识不输于税务机关一线稽查检查干部。

3.团队核心骨干的水平不输于具有法律职业资格的稽查审理人员，特别是不输于公职律师的水平。

（四）团队成员搜集、数据分析及语言表达能力

1.团队中有固定成员不断地收集各种稽查检查案例，例如税务局公开的税务处理决定书和处罚书，涉税行政判决和刑事判决，而且能够根据不同行业类别进行归纳总结。

2.团队成员不仅需要熟悉并更新税收政策，根据行业分门别类整理，还要熟悉各地的政策执行口径和内部文件。特别是行业的财税优惠、财政补贴等政策。

3.团队成员不仅要有一定数据分析能力，文字表达能力也要很强，这样才能出具一份高质量的体检报告。体检报告几乎等于一份专业的税务稽查报告，团队要做好报告的专项说明解释，能让老板听懂，达到听完睡不着、冒脊梁汗的效果，才能做到有效提升老板的合规意识和纳税意识。

结语

一份优质的体检报告，不仅是一份优质的整改方案或者税务优化方案，也是一份止损报告，让老板及时弥补过去业务的税收漏洞，及时补缴税款和滞纳金，规避税务行政处罚。在总结过去事项的基础上，提升老板的纳税意识，才能更好地提供后续税务合规或者筹划服务。

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【第5篇】税务咨询服务公司

税务咨询可以节省企业各个方面应节省的费用，增强企业竞争实力。进行企业税务咨询，通过对企业经济活动的调查和分析，在企业进行经济活动之前进行事前安排，减少企业内部资金的损耗，最大化的将企业资金利用进入企业运转中，减少企业经营成本，为企业继续扩大再生产提供资金保障，也有利于企业竞争力的提升。随着税务咨询越来越接近大众的视野，有关税务咨询的各种方法和途径日益受到企业经营者和高收入人群的重视和关注。因此现在不管是个人还是企业，都在陆陆续续的为自己进行税务筹划。

汇融名企-企业优选计划，和田地区税务咨询公司优秀企业推荐，目的是推动税务咨询行业的稳健发展，整合税务咨询行业的市场资源，加强税务咨询公司间的交流合作，给税务咨询公司一个展示自身风采的平台，为客户选择适合的税务咨询公司起到导向和帮助作用，节省客户大量的时间和精力。

汇融名企-企业优选计划举办的和田地区税务咨询公司优秀企业推荐排名如下：

第1名:和田达鑫财务代理有限公司第2名:和田玉都财务代理有限公司第3名:新疆善算企业管理咨询有限公司第4名:新疆紫雅达尔企业管理咨询有限公司第5名:和田金泉企业咨询有限公司第6名:新疆巧手财务咨询有限公司第7名:新疆玛亚克企业管理咨询有限公司第8名:和田瑞思财务咨询服务有限公司第9名:和田市银穗财税服务有限公司第10名:和田迅捷企业咨询服务有限公司

为了实现税务咨询业的可持续发展，汇融名企-企业优选计划，和田地区税务咨询公司优秀企业推荐，促进企业咨询内容和流程的优化，协同创新，合作共赢。

【第6篇】公司税务申报流程是什么

网络报税流程如下1.进入申报系统;

2. 身份验证;

3. 保存企业基本信息;

4. 填写申报表;

5. 申报财务报表;

6. 申报税务报表;

7. 实时扣款;

8. 查看申报，扣款结果;

9. 打印报表。

【第7篇】公司税务知识

这次我们来具体说一说有关税务知识的干货，让小白也能轻松看懂！

看完这篇，相信你一定能知道什么是税务筹划~

税务筹划板块的内容非常的广泛，内容多到出一本都不为过，接下来我就简单地介绍什么是税务筹划，更多的内容我就不过多阐述，感兴趣的读者可以私信我或留下你的评论，后期我有空在出一些其他的税务知识内容。

目录：

一、什么是税务筹划

税务筹划的步骤

税务筹划的基本方法

我们都知道，税收是国家财政收入的主要形式，税收涉及了国家、企业和个人的经济利益，是我们每个人都非常关注的话题，税收影响到了个人的经济活动和社会经济的运行。

税务筹划是21世纪的朝阳产业，现在针对于税务筹划出版的书籍也很多。许多企业迫切的需要了解自身经济活动会产生哪些纳税义务，如何能够合理的安排经济活动以便使得税后收益的最大化。特别的在现代化智能系统的出现，税务机关对于企业的监察力度进一步加强，使得企业的税务压力不断增大。

1. 那企业在日常经营中，税务筹划都有哪些步骤呢？

1.1 且非常重要的一点，准确把握有关法律规定

进行税务筹划，必须要了解相关的法律，理解立法精神，时刻关注法律规定的变更，因为经济情况的变化，必要时国家税务局会出台一定的税收政策。

1.2 真实掌握自己企业的情况

收入情况、税务风险情况，纳税情况等都需要了解清楚，不同的企业会存在不一样的税务情况，进行税务筹划需要一对一具体分析，才能制作税务筹划方案。

1.3 进行可行性分析

在制定筹划方案的同时，汇集纳税涉及的法律、法规、规章及相关政策，避免陷入法律纠纷。在对具体问题把握不准时，应与税务机关进行沟通，取得税务机关的认同。

如果有税务筹划需求，但是像中小企业这类企业内部没有专业的人士完成，就需要依靠外部第三方平台合作进行税务筹划，企业需要关注合同的各方面细节。

2. 进行税务筹划的方法

2.1 利用税收优惠政策

税收优惠政策的实质是政府利用税收制度，按预订的目的，以减轻某些纳税人应履行的纳税义务来补贴纳税人的某些活动或相应的纳税人，是税收原则性与灵活性相结合的一种具体体现。税收优惠政策是国家利用税收调节经济的重要手段，国家通过税收优惠政策的落实，可以从宏观上调节国民经济的总量与结构。另外，通过税收优惠与某些增加税收负担的政策相配合，可以达到对宏观经济的更加灵活和有效的调控。

2.2 分散税基

税基是指在税制设计中确定的据以计算应纳税额的依据，也称为计税依据或课税基础。所得税的税基就是应纳税所得额，流转税的税基就是有关的流转额，财产税的税基就是有关财产的价值或数量等。通过分散税基，累进所得税制下的纳税人可以适用较低的税率，以降低应纳所得税额；一些税种的纳税人还可以通过分散税基改变自身的纳税身份。

2.3 利用税法弹性

虽然每个国家（或地区）都很强调税法的刚性，但各国（或地区）也不乏弹性税收制度的存在。在制度允许的弹性范围内，通过对纳税人经济活动的预先安排，使纳税人承担弹性下限的税负，就成为一种可行的税务筹划思路。

2.4 利用税法空白

利用税法空白进行税务筹划，是许多纳税人最为本能的一种税务筹划方式。税法空白主要来源于两个方面，即税收实体法空白和税收程序法空白。

1.税收实体法空白所谓税收实体法主要是指确定税种的立法，税收实体法具体规定各税种的征税对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。利用税法空白进行税务筹划，一方面需要筹划者对有关的实体法有深入的了解，另一方面还需要筹划者有独特的思维角度。

2.税收程序法空白所谓税收程序法是指税务管理方面的法规，主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。

2.5 重整业务流程

对于已经存在的政策，很多企业不会利用，常常因业务流程不合理而导致多缴税。

2.6 转移定价

转移定价又称为转移价格，是指经济主体在商品或劳务的交易过程中，出于转移成本或利润的目的，而有目的地调整双方的交易价格的行为。转移定价是最基本和最常用的税务筹划方法之一。

凡是在经济生活当中发生业务关系、财务关系、甚至行政关系的经济主体，都有可能出于规避纳税义务的目的，而达成某种一致，通过改变双方的交易价格，造成有关计税依据的改变，以降低自身税收负担，实现税务筹划。

但纳税人的这种主观愿望，还需要在一定的客观环境下才可以实现。纳税人通过转移定价实现税务筹划的前提主要是纳税人拥有自主定价权和税收负担差别的客观存在。

以上就是笔者总结的税务筹划的基本方法。

但是不同的企业有不同的税务筹划方案，以上内容并不完全适合所有的企业。

下一篇笔者继续讨论增值税的筹划~

目录如下：

二、增值税筹划

增值税的计算

增值税的优惠政策有哪些

感兴趣的读者可以关注我方便阅读哦~

感谢您的阅读，如有不妥之处，愿您留下宝贵的建议！

来源：订-阅-号《十方诚税》，如有侵权联系删除，谢谢！

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【第8篇】公司税务零申报流程及具体时间

公司税务零申报流程：

领取纳税申报表： 纳税人可到办税大厅免费领取各式纳税申报表或在本地区地税网下载电子版后打印使用；填写纳税申报表：纳税人填写纳税申报表前，应详细阅读纳税申报表封面的填表须知，或参照办税大厅有填表样本，纳税申报表中纳税人全称栏应加盖本单位行政公章；报送纳税申报表：纳税人根据本程序规定的纳税申报期限，将纳税申报表报送办税大厅征收窗口，报送企业所得税年度申报表时应附送会计报表。公司税务零申报流具体时间为每月15日前向国税申报。

【第9篇】总公司和分公司的税务

梁小餐饮公司是一家连锁餐饮公司，直营店面大多以分公司组织形式存在：

分公司注销一般有如下三种方式：

1.适用于增值税和企业所得税汇总缴缴纳的分公司。分公司将原有存货等资产、债权、债务以及劳动力一并转入总公司。

2.适用于增值税单独缴纳，企业所得税汇总缴纳的分公司。分公司自行清算，结清债权债务，结清税款，最后将净资产或负债负债转移给总公司。

3.适用于分公司增值税和企业所得税都是单独核算和缴纳的，和与一般公司注销类似。

我们分情况讨论：

例1：北京梁小餐饮连锁公司总部再西城区，有一在朝阳区的分公司，决定闭店注销朝阳分公司，企业所得税和增值税都是汇总缴纳，朝阳分公司如何处理？

分析：

1.对外开具发票都是以总公司的名义开具，接收发票抬头也是总公司抬头。

2.分公司不开立银行账号。

3.相当于就是内部部门注销，取得税务清税证明（基本在网上电子税务局即时取得），再注销工商登记即可。

例2：天津市南开区总公司梁小餐饮公司有一在河东区的分公司，决定闭店注销河东分公司，企业所得税汇总缴纳，增值税单独缴纳，分公司如何处理？

分析：增值税上单独缴纳，总公司、分公司各缴各的；企业所得税汇总缴纳，所以分公司注销时不需要企业所得税清算。

1.处理河东分公司的原材料和家具设备、厨房设备等，把它们转移到总公司，企业所得税上不属于所有权转移，不确认企业所得税上的收入。

南开区总公司：

借：原材料

借：固定资产

借：应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：内部往来-河东分公司

河东区分公司：

1）处置固定资产

借：固定资产清理

借：累计折旧

贷：固定资产

借：内部往来-南开总公司

贷：固定资产清理

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）

2）处置原材料

借：内部往来-南开总公司

贷：其他业务收入-原材料

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）

借：其他业务成本-原材料

贷：原材料

备注：

1)相当于把河东分公司未抵扣完的增值税转移到总公司继续抵扣，在没有增值税留抵退税之前，现在满足一定条件可以退税了。

2)分公司增值税上销售额大于会计收入，因处置固定资产不计入会计收入，税务机关比对增值税销售额和财务报表收入时做好解释沟通工作。

3)对外出具总分公司财务报表时，总分交易要抵消。

2.分公司有单独的银行账号，银行账号注销即可。

3.取得税务清税证明，再注销工商登记。

4.因为企业所得税是汇总缴纳，分公司不需要清算企业所得税。

例3：分公司增值税单独缴纳，企业所得税上非汇总缴纳，与一般有限公司注销类似，需要做企业所得税清算。

-end-

【第10篇】香港公司利得税如何进行税务申报

利得税是香港最重要的税种之一，通俗的说利得税就是对公司的“利得”征收的税，如果公司不盈利，就不需要交税。香港公司做账要做三个报表，分别是试算平衡表、利润表和资产负债表，需要整理原始单据，编制记账凭证、明细账和总分类账。 做账所需要的资料包括公司章程、商业登记证(复印件)、银行的月结单(对账单)、银行收款和付款水单(回单)、商业invoice、订购单、装箱单、运费单以及费用开支单据。 香港公司核数，香港公司的核数师经公司股东/董事签名确认后递交税局报税香港税务局评税，香港公司递交了税表、会计报告和核数师报告后，税务局会在三个月内完成评税，如果确认公司是亏损或没有利润的，会发出无需缴税的通知函，并将亏损额留到下一年抵扣。

【第11篇】新公司税务零申报流程

我们知道在etax@sh3软件中申报比在电子税务局中申报有很多便利的地方，比如随时可以看我们申报的报表及财务报表，那新办企业在不申领一证通的情况下，如何在etax@sh3软件中纳税申报，接下来，我们一一开始介绍。

第一步：先登录上海电子税务局，可以税号+法人身份证号码的方式登录，也可以使用‚电子营业执照登录（电子营业执照的授权我们第1期已经讲解过，这里就不在赘述），这里我们选择第方式登录

第二步：登录后，依次点击用户中心——用户管理

第三步：依次点击电子申报账户管理——新增开户号

点击新增开户号后的画面如下

第四步：点击此处的倒三角图标

呈现的画面如下

然后按照系统提示操作完成后，那么就算我们不去申领ca证书，我们也可以在etax@sh3软件中申报了。

【第12篇】公司税务登记

新公司可以在运营前期进行零申报，但是不能超过6个月，否则会被税务局稽查。在进行申报前一定要先完成税务报道，税务报道在营业执照和印章处理完毕后就可以到税务局报道！

而税控申请需要知道整个办理流程和所需资料，首先需要准备好营业执照副本原件及复印件、《税务登记证》副本原件及复印件、《组织机构代码证》原件及复印件、法人身份证原件及正反面复印件等材料。然后持《税务登记证》副本原件，到指定的税务所，请所长或相关负责人指定一位税收征管员，找指定的文职人员录入相关资料。最后携带征管员批复过的表格，到驻税务所的税控机销售公司购买适合的税控机。税控机价格1300元至四千余元不等，购买时只收取现金。

税务报道和税控申请的区别

1、取回营业执照—刻章

2、去银行开立基本账户（需要一周时间）

3、税务报到（登录税务局网站—税务登记—逐一填写相关信息—提交—审核通过。

4、税控申请《网上实名认证办税员和购票员—审核通过—发票票种申请（需要几个小时网上通过》—办税大厅取号—办理税务ukey。

5、大厅自助机领发票（身份证，ukey录入相关信息，打印领用发票回单）—第二联盖章，发票领用窗口取发票。

税控申请需要多久

在正常条件下，20日内即可成为增值税的一般纳税人，然后企业需要然后需要企业派相关人员进行培训，购器材、发票，因此至少需要一个月的时间，在这期间需要开具增值税发票的，可以提出申请由税务局进行代开。

如果是找专业平台办理的话，通常来说，税控申请的一个周期需要一周左右的时间。

税控申请不通过的原因

许多老板在注册好公司后，都面临着一件麻烦的事情，就是税控难以申请。税控申请不通过的主要原因：一个是法人不能及时做信息采集；二呢，公司地址高风险；三是实际地址提供不了发票。

新企业还是建议找代办，高效省时，不耽误企业的业务！

【第13篇】税务财务公司

intuit成立于1983年，是美国智能财税领域的龙头企业，2023年营收51.77亿美元，最新市值440亿美元。在业务布局方面，intuit构建了覆盖b、c两端的智能财税生态体系。在产品形态方面，积极推动产品向云端迁移。依托于quickbooksoline的用户增长与turbotax客单价的提升，预计intuit 2023年业绩将保持稳定增长。

指导 | 凯文 李喆

撰写 | 乔东

20世纪80年代个人计算机的普及，造就了intuit等一批软件厂商。随着操作系统以及互联网、云计算等技术的发展，intuit也在不断的重构转型，折射出美国财税软件行业30多年来的发展变迁。

intuit成立于1983年，从一家个人理财服务商逐渐成长为一家智能财税公司，专注为中小企业、个人和会计专业人士提供财务管理、税务管理、薪资管理、支付、个人理财等解决方案。

成立十年之后，intuit于1993年在纳斯达克ipo，上市当日市值11亿美元。经过30多年发展，intuit已成为美国智能财税领域龙头企业，最新市值达440亿美元。

截至当前，intuit业务分为三大部分：小型企业分部（small business segment），消费者分部（consumer segment）以及专业税务分部（professional tax segment）。

小型企业分部，主要客群为小微企业、自雇人士以及为他们提供服务的专业会计人员，核心产品为quickbooks，为客户提供基于财务和税务管理的云端和桌面软件服务，除此之外，还提供薪资管理解决方案和支付处理解决方案。

消费者分部，核心产品是turbotax，为美国和加拿大的个人消费者提供所得税纳税服务，使个人能够自己准备和提交所得税申报表。

专业税务分部，主要客群为财税专业人士，提供proconnect tax、lacerte和proseries等税务软件，帮助这些专业人员更好的为企业和消费者提供税务筹划、税务申报等服务。

从营收构成来看，小企业分部和消费税分部的合计营收常年占比90%以上，2023年intuit总体营收51.77亿美元，其中小型企业分部25.97亿美元，占比50.16%；消费者分部为21.43亿美元，占比41.39%；专业税务分部为4.37亿美元，占比8.44%。

覆盖b、c两端，构建智能财税领域完整生态体系

早在1984年，intuit推出了第一款产品quicken，针对家庭及个人客群的理财软件，凭借良好的用户体验与简洁易用的产品功能，quicken于1988年就成为了该领域最受欢迎的产品。

在个人理财市场站稳脚跟之后，intuit开启了多元化产品策略。

一，b端财税领域业务布局

在小企业财税领域，intuit于1992年4月推出了面向小型企业的会计软件quickbooks，之后以quickbooks为核心，intuit先后收购了薪资处理平台computing resources inc，支票管理服务商electronic clearing house，在线支付服务供应商paycycle inc，员工时间记录和规划软件tsheets等。

以小企业财务为切入口，通过对企业财务前置的票据管理业务，后端员工管理、薪酬处理以及在线支付业务的补全，形成了对小企业财税需求的全面覆盖。

除此之外，intuit还于2001年搭建了开发者平台，为第三方isv提供创建web和移动app所需的工具，允许开发人员创建可与quickbooks集成的应用程序。

“自有核心产品+开放式api”模式，提升了平台的功能范围和客户黏性。通过对小企业财税领域的票据归集管理、记账、薪资管理、支付、企业税务申报以及小微企业贷款等各个环节进行了覆盖，intuit搭建了完整的小企业财税生态。

生态体系的构建，帮助intuit分别在小企业领域形成了业务闭环，建立了强大的行业壁垒，提高了用户粘度，据intuit 2023年q2业绩电话会议上披露，当前qbo的ltv/cac达到5.5，远优于saas行业公认的评判标准ltv/cac=3。

二、c端财税领域业务布局

针对c端个人消费者领域， intuit于1993年进军个人税务申报领域，收购了turbotax母公司chipsoft，当前turbotax已成为美国最大的报税软件产品，占据自助税务申报市场70%以上份额。

除核心报税产品turbotax外，intuit于2023年收购了个人理财网站mint.com，通过网站及移动端用户可实时管理几乎全美所有的金融账户：储蓄、房贷、车贷、信用卡、退休金以及股票等账户等，并通过一站式的数据收集，mint还能为用户提供消费分析、财务规划和账单支付等增值服务。

2023年，intuit推出了基于turbotax的新产品turbo，专注于个人用户的信用评分、债务收入比等，用户也可以将自己的纳税数据导入到turbo，通过数据归集，帮助用户获得完整的财务视图，同时基于财税数据，turbo联合金融机构，为用户提供信贷服务。

至此，intuit通过用户财务数据的无缝衔接，覆盖了c端个人消费者的理财、记账、报税以及信贷服务，构筑了完整的个人财税服务生态。

从桌面向云端迁移，saas战略助推intuit飞速发展

在不断完善产品线的同时，intuit也在积极进行云化转型。

早在90年代末期，intuit就先后推出了turbotax和quickbooks的online版本，但基于技术局限，产品功能较为单一，业务发展缓慢。

为了推动业务向线上转型，intuit于2008年启动连接服务战略（connected services strategy），将自身各条产品线打通，以提供更加完善的服务。从具体实施方式来看，intuit主要是采用三种连接策略：

1）将服务与产品相连，将intuit payroll和merchant services等服务与qucikbooks、turbotax软件做深度集成，打造优于其他竞品的解决方案；

2）将客户连接到云端服务，intuit不断加强在saas上投入，在华盛顿、内华达等地建立了多个数据中心，以在技术上支持全线产品向线上迁移；

3）将人与人相连，通过intuit社区及博客等让客户、会计、专业税务人员之间建立联系，以服务为平台，构筑财税方面的网络社区生态。

在不断saas化过程中，2023年intuit进一步启动云端战略，与aws（亚马逊公司旗下云计算服务平台）签订了战略合作协议，将旗下应用、服务以及支持工具从公司内部数据中心逐步向aws迁移，以降低企业的硬件和维护成本，将资源聚焦在软件开发等核心业务，为客户打造更好的服务体验。

受上述战略影响，intuit的云端客户数量飞速增长，存量客户也加速从桌面向云端和移动端迁移。

截至2023年，intuit所有产品的在线用户为3700万，桌面用户为900万。与2023年相比，5年共计新增用户1200万，其中云端用户增加1400万，桌面用户减少200万。

伴随着产品形态的改变，intuit自身的商业模式也发生了改变，从软件产品收入为主转变为订阅服务收入为主。2017财年，连接服务（connected services）产生的收入为38亿美元，主要是订阅服务收入，占到了总收入73%。而这项收入在2008年仅为15亿美元，占当年营收50%，再往前的2000年，这一比例更是只有27%。

基于云端财税数据积累，提供金融等增值服务

当前intuit几乎已将所有的产品和业务云端化，在云端积累了海量数据。intuit将数据与机器学习和ai等技术相结合，为用户提供自动化、智能化的财税服务，不断改善产品体验。同时通过对用户数据进行分析与挖掘，衍生出了金融、bi等增值服务场景。

2023年，intuit宣布推出quickbooks capital，是一款面向小企业的商业贷款产品，可为quickbooks用户提供为期6个月，最高35000美元的信用贷款。

而对于小微企业来说，获得金融信贷的最大挑战是缺乏“信用”的时间积累。据纽约联邦储备银行2023年的信用调查报告，70％的小微企业有贷款需求，但最终只有23%企业能够获得所需要的全部资金。

即使最终拿到了贷款，小微企业对于贷款过程中的服务体验也往往不满意，据纽约联储（frbny）统计，成功贷款的企业对于小银行的服务满意度评价只有48%，对大银行和网络信贷机构，更是只有31%和23%。

为了使得这一现象得到改善，intuit搭建了quickbooks connect信用模型，模型搭建主要的数据来源是quickbooks online 200多万的小微企业用户所提供的280亿个数据点。

有了这些大量可比同类企业数据，quickbooks capital能够全面分析申贷企业的当前财务状况，并准确判断其偿贷能力。

据intuit对当前借款人数据披露，quickbooks capital客户中有46%以前从未申请过贷款，有60%的quickbooks capital客户可能无法在其他机构获得贷款。

据ffiec（联邦金融机构检查委员会）2023年数据，美国小微信贷总余额为6000亿美元，基于自有的信用模型，quickbooks capital在帮助intuit开拓小微企业信贷市场的同时很大程度上避免了和传统金融机构的竞争。

quickbooks capital只是机器学习技术在intuit的增值服务应用中的一个方面。手握海量小微企业和个人财税数据，无疑为intuit竖立了强大的行业壁垒，用户数据与ai与机器学习等技术相结合，未来将衍生出更多的服务场景。

qbo用户增长和turbotax客单价提升，是当前保障业绩增长两大推力

新技术带来的市场机会为intuit打开了巨大想象空间，但当前业绩的主要推力还是来自于中小企业业务和个人业务的稳步发展。

一、小企业业务线

intuit小企业业务线包括在线生态系统和桌面生态系统解决方案，当前主要增长动力来自于在线生态系统解决方案部分。

2023年，intuit的quickbooks online美国用户增长了53.34%，用户增长一方面来自于线下用户的转移与新用户的开拓，一方面取决于目标客群的扩张，quickbooks推出了面向个体户及自由职业者的版本quickbooks self-employed，据sba（小微企业管理局）数据，2023年self-employed的数量为2300万，相比500万小微企业，潜在目标客群大幅增加。

而且相比企业用户，个体户及自由职业者对软件功能的要求更为简单，对quickbooks online的接受度也更高。

与此同时，quickbooksonline开启了全球化的市场战略，相比美国用户，quickbooks online的国外用户增长更为迅速，2023年qbo的国外用户为50.3万，同比增长了75.26%。

qbo用户迅猛增长，推动了intuit小企业在线生态系统营收的飞速增长，2017财年小企业在线生态系统收入为8.53亿美元，与2016财年相比增长了30%，与之相对的是，2017财年小企业桌面生态系统收入为17亿美元，仅增长8％。

二、c端消费者业务线

消费者部门的业绩增长与四个因素紧密相关。首先是个人消费者的税务申报总量；第二是消费者使用税务申报软件的比例；第三是intuit在个人税务申报软件在所占的市场份额；第四是客单价。

当前，美国国税局的个人税务申报总量趋于稳定，常年维持在1.5亿左右，diy软件申报比例的增速稳定在2%左右。intuit在税务申报软件的市场份额已超过70%，潜在用户量增长空间有限，所以未来收入的增长主要来自依靠客单价的提升。

从客单价的角度来看，intuit的客单价常年维持在50美元左右，而线下税务申报机构h&r block，在帮助客户提交税务申报表的同时，还会提供一对一的申报指导服务，客单价常年维持在200+美元。

同时据intuit统计，turbotax 4000多万的客户中，因报税复杂度的提升，如有了投资收益等，每年约有300万用户转向寻求专业人士进行税务申报。

为此，在2018报税季，intuit推出了turbotax live服务，雇佣了2000名注册会计师和注册税务师，利用单向视频技术向用户提供税务申报在线指导服务，使用户能够咨询专家来解决税务申报中所遇到的问题。

turbotax live服务既可以帮助intuit减少存量客户的流失，又提高了客单价，当前turbotax live的客单价平均在180美元，相比之前有了近四倍增长，更为主要的是，通过这项服务，帮助intuit打开了近100亿辅助税务申报服务市场。

据美国国税局统计，2023年，联邦税务总局（irs）收到了超过1.5亿份纳税申报表，其中有偿申报约为8700万份，按照线下辅助税务申报服务占比55%，每份申报费用200美元计算，当前的辅助报税市场的规模为96亿美元。

由此可以推断，虽然专业咨询服务提升了intuit的人力成本，但turbotax live的推出，使得线上线下税务申报服务趋同，预计会推动线下申报用户向线上转移，为intuit抢夺线下税务申报市场赢得先机。

反观国内，intuit发展路径及商业模式值得借鉴

反观国内市场，财税saas的渗透率远低于美国市场，这主要是因为国内小微企业财税市场由于付费能力、付费意愿等诸多原因，还处在初期阶段，市场集中度较低。

纵观intuit的发展历程，可以看出小微企业财税领域的几个发展趋势：

1，完整的业务链。intuit打造了面向b、c两端的产品矩阵，覆盖了目标客群全方位的财税需求。对比国内面向小微企业的财税saas厂商，目前基本可以覆盖用户在票、财、税方面的业务需求。

但在企业金融及信贷服务方面，国内财税saas厂商进展较慢，一方面由于金税三期刚刚普及，小微企业还普遍存在内外账，数据源不够准确，另外一方面由于成立时间较短，专注于主业，对于风控模型的搭建技术储备不足，未来应该会采取与金融机构合作的方式补全业态。

2、平台化的市场战略。intuit通过“自有核心产品+开放式api”的模式，从产品提供方向平台提供方迈进，与之相比国内的saas厂商，更多的是直接服务于代账机构，在之后切入中小企业市场的过程中，预计在业务场景如hr、oa方面需要与其他领域saas厂商进行合作或集成。

3、智能化的产品策略。intuit积极拥抱新技术，如ai、机器学习等，如在quickbooks等产品中使用机器学习技术，来帮助用户实现业务流程的自动化。同时与aws进行合作，将aws lex技术整合到其quickbooks assistant及其他产品中。

国内厂商与intuit一样，也在利用ai与机器学习技术来打造财税智能化产品，如票据识别、一键报税等服务，可以预见的是在新技术下，通过数据的不断积累，saas厂商完全可以摆脱人工干预，实现票、财、税全流程的自动化。

【第14篇】公司税务识别号查询

作为一名合法的公民那么一定是需要缴纳税费的，在缴纳相关的税费之后就会出现纳税人识别号，只不过有的人不会查询罢了，为了帮助这一部分的人群，在下面的文章中中广科技小编主要为大家分享，如何查纳税人识别号?识别号的作用。

如何查纳税人识别号?识别号的作用

实际中，有些新任的财务人员确实记不住纳税人识别号，当开具发票时往往会束手无策，不知道如何查找税号。但其实，查询税号的方法是多种多样的。

1、企业缴税凭证的左上角，一般会标有纳税人识别号。

2、自己企业开具的增值税发票，销售方的税号。

3、税务登记证上印有税号。

4、网络查询。

5、通过税务局查询，比较直截了当。

纳税人识别号的作用

1、依据消费监管收入将成为可能

我国的税收制度还不是十分严密，比如很多人把目前的个人所得税制度称为是“工薪族所得税”，就是因为普通工薪族的收入比较单一，容易监管，反而成为了比较依法纳税的阶层。而很多富豪、老板可以想方设法把自己的资产表现为不可监控的形式，

税务部门很难确认他的收入，因而也就无法应收尽收，然后造成了税收制度的不公平。有了纳税人识别号后，不仅从收入方面进行监管，未

来他买房、买车、高等级档消费以及投资、理财等都与识别号挂钩，就可从单纯的收入角度监管变为了收入和消费、支出等多个角度共同监管，从而在一定程度上解决纳税公平的问题。

2、个人网店收税将不再有障碍

对于社会上争议颇多的网店征税问题也将因为纳税人识别号的推出迎刃而解。国家并没有给电商免过税，但是一些中小电商没有适合的税务登记类型，相关信息又不在税务机关掌握范围，因而出现了税务登记问题。此次征求意见稿将纳税人识别号覆盖到自然人，

意味着以后在家开网店的小电商，也将按照自然人纳税人管理，有了纳税识别号，纳税理所当然。

公民须报告自己在境外究竟赚了多少钱，不仅要为自己在中国取得的收入纳税，也必须为在其他国家和地区取得的收入缴纳国内税。

3、纳税人识别号可为税收改革铺路

2023年我国实行的是分项纳税制度，存在着一些不合理性。随着社会的发展，我国家庭成员的社会分工开始多元化，越来越多的家庭出现一人工作、一人全职照顾家庭的趋势，这就相当于一个人的收入要抚养两到三口人。

引入纳税识别号后就将每个人的收入和支出系统关联到了一起，把他的所有收入支出都归结到一个纳税识别号下，同时也能把他的家庭、配偶、子女等都形成完整系统。

如何查纳税人识别号?识别号的作用，这些有关于缴纳税费之后的相关知识，在以上的文章中中广科技小编已经为您做了详细的介绍，如果您对于此方面的问题也比较感兴趣，请您认真的阅读以上的文章内容吧，希望文章中小编为您总结的这些知识会对您有帮助。企业工商服务中广科技为你提供一站式服务。

【第15篇】杭州税务代办公司

导语

薇娅事件发生后，夫妻二人先后发布致歉信，其中薇娅丈夫黄海锋在信中所述“所谓的税务规划统筹”，言中透露出这次事件是个失败的税务规划。

很多经营者并不太清楚什么是真正的税务规划，以至于被所谓的咨询机构恶意“筹划”，并以取高额的咨询费，没想到被税务认定为偷逃税，承受了巨大的经济和名誉损失。

哪些是容易利用的“筹划”坑呢，一起来盘点一下吧：

一、用民事合同改变纳税义务

某公司购买一间商铺，开发商承诺，商铺的全部税费均由开发商承担，于是这家公司就与开发商签订了合同，并付清了房屋的款项，但是开发并没有将公司应该承担的税费进行缴纳。到公司去办理房产证时，被税务机关要求补缴契税40万、印花税3万，以及滞纳金20多万。

我们应该明确非常重要的一点就是：企业与开发商之间签订的《房屋购买合同》属于《合同法》的管辖范围，这种包税的条款，并不能对抗税法中的纳税义务的规定，也就是企业作为房屋的购买方，需要承担缴纳契税及印花税的纳税义务，这个义务是法定赋予的，不可以人为地进行转嫁，即不能改变纳税的主体。

最终，企业需缴纳税款及滞纳金后，再依据合同中约定，起诉开发商来追缴损失。

但是已经造成的税收违法记录及名誉的损失却不能改变了。

类似这样的情况还有很多，比如企业在出租房子时，行业惯例是谁承租，谁来交税，于是就在合同中约定，“各项税费全部由承租人承担”，出租方就以为相安无事了，结果等到被税务机关发现时，未缴的税金一定是要求纳税义务人出租方补缴，与之相应的滞纳税金、罚款也跑不了，民间合同约定，在税法面前完全没有意义了。

根据《税收征管法实施细则》第三条 任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行，并应当向上级税务机关报告。

纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务；其签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。

二、用经济合同改变税制安排

有这样一家企业，是生产化学产品并销售的，每天都有大量的产品出厂，发往全国各地，各批次的产品价格中均包含运输的费用，即对于买主来说是包邮的。经过中介机构筹划后，将运输的部分通过改变销售合同中的价格，进行拆分，直接将税率由原来的13%降为13%和9%，大大降低了增值税。

后来税务机关在金三系统中发现，这家公司以前从来没有申报过9%的销售额，这段时间突然就多了，于是经过审查，认定企业规划出的运费属于价外费用，应按13%的税率缴纳增值税，并下发了《税务处理决定书》，补缴税款、滞纳金及罚款共计50多万。

依据《增值税暂行条例实施细则》第五条 一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。

第十二条 条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：

（一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；

（二）同时符合以下条件的代垫运输费用：

1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；

2.纳税人将该项发票转交给购买方的。

因此生产销售企业，销售货物并运输是一种混合销售，应当按照销售货物，适用货物的税率缴纳增值税。而且通过改变经济合同，人为拆分出来的运输价格，也不符合代垫运费的条件，作为价外费用，还是要按照货物适用的税率缴纳增值税。

三、用阴阳合同改变交易金额

范冰冰在电影《大轰炸》剧组拍摄过程中实际取得片酬3000万元，其中1000万元已经申报纳税，其余2000万元以拆分合同方式偷逃个人所得税618万元，少缴营业税金及附加112万元，合计730万元。此外，还查出范冰冰及其担任法定代表人的企业少缴税款2.48亿元，其中偷逃税款1.34亿元。违法行为罚款共计8.83亿元。

今年上海市税务局第一稽查局在4月初受理的关于郑爽利用“阴阳合同”涉嫌偷逃税问题，已查明郑爽2023年至2023年未依法申报个人收入1.91亿元，偷税4526.96万元，其他少缴税款2652.07万元，并依法作出对郑爽追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计2.99亿元的处理处罚决定。

这两位明星均是利用阴阳合同来避税，这种方式并不高明，而且也容易查出来，还伴随着做假账、两套账、资金流水异常等“并发症”，假合同的资金对公转账，真合同的差额部分通过私下交易，这在对个人卡监控逐渐严格的今天，想查出来是分分钟的事情。税务机关对待这种主观恶意的行为处罚也是非常严的，多数都是按照上限罚款。

根据《征管法》第六十三条 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

通过阴阳合同来改变交易金额，根本就不是规划，而是偷逃税！

四、虚构业务转换收入性质

2023年12月20日冲上热搜的新闻：

薇娅的全部补税、罚款和滞纳金为13.41亿元，其中补税及罚款是12.18元，这里面的1.16亿元就是她虚构业务，转换的收入。

杭州税务局称：“2023年至2023年期间，黄薇通过隐匿其从直播平台，取得的佣金收入虚假申报偷逃税款；通过设立上海蔚贺企业管理咨询中心、上海独苏企业管理咨询合伙企业等多家个人独资企业、合伙企业虚构业务，将其个人从事直播带货取得的佣金、坑位费等劳务报酬所得转换为企业经营所得进行虚假申报偷逃税款。”

同样地，在这1个月前，雪梨、林珊珊在2023年至2023年期间，通过在上海、广西、江西等地设立个人独资企业，虚构业务将其取得的个人工资薪金和劳务报酬所得转变为个人独资企业的经营所得，偷逃个人所得税。对雪梨追缴税款、加收滞纳金并拟处1倍罚款共计6555.31万元，对林珊珊追缴税款、加收滞纳金并拟处1倍罚款共计2767.25万元。

文中所述的就是第三类：虚构业务转换收入性质，这曾一度被明星艺人、网络大v、带货主播等众多的高收入人群作为“税收筹划”的经典模板！

为什么要转换收入呢？因为税率不同啊。她们的收入构成：佣金、坑位费均属于劳务报酬所得，在税法中定义的劳务报酬所得，

是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

高收入的她们适用的是45%的税率，对于过亿的收入，就算按照劳务报酬所得计算税额时再减除20%，再扣除基础及附加等扣除，还有速算扣除数，实际税负也高达36%。

结果把合同一改，就变成了企业所得，这些个人独资企业、合伙企业均注册在可以享受核定征收的地区，大概的核定后的税负率约为3%-5%，甚至更低，实际缴纳的个人所得税非常少。

这样改变以后，把明显把属于靠个人ip形象、个人流量的效益带来的报酬性质，变成了企业的所得，而“筹划”之后的个人独资企业、合伙企业往往都在异地、没有实质性经营、没有员工社保等缴纳的因素均成为恶意筹划、以缴税款为目的人为操控行为。

这哪里是什么筹划坑位费、佣金啊，分明是把人拉入了坟！

五、用平台等新型经济模式

案例：深圳市地方税务局第二稽查局在对辖区内某企业检查时识破该公司形式上利用平台公司开具劳务费发票，实质是发放正式员工奖金、补助的违法手段， 税务机关最终对该公司的涉税违法行为作出了补扣缴个税1600多万、罚款800多万元的税务处理处罚决定。

根据《中华人民共和国个人所得税法》第八条中“个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人”。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款”。

图中就是利用灵活用工平台开具增值税发票的流程，平台想要完成这个交易需要同时满足两个条件：平台可以核定征收；平台具有代扣代缴的资质。其实这两个条件均为合法，但是平台在实际操作时，为了追求利益，无论真假用工都合作进行发票的开具，而且表面看似真实合法，还有个人所得税的完税证明。问题就出在了个人的身份上，看下面这个案例，这就是一个虚开的平台：

不要轻信灵活用工平台、人力资源公司等推介的税收筹划方案，真正的税收筹划是由拥有着丰富税收专业知识和实务操作背景的税务专业人员、法律专业人员等团队实施，而不是靠个平台，由一些人力资源方面，而非税务专业的人，构造合同、构造个资金流水、虚设些人员配置等操作就叫筹划了。这种操作无非就是利用平台经济，核定征收及返税等优惠政策，将税负转嫁后，再虚开发票罢了。

这些合作的企业，很多都是抱着国家允许这种经济形式的发展，用表面的合法形式来掩盖非法的交易；还以为平台帮助做的全套证据链是那么天衣无缝，税务根本查不出来，存在着侥幸的心理。殊不知，所有的假的都不能变成真的，构造的假证据也仅是掩耳盗铃罢了。

结语

最后，面对着市场上鱼龙混杂的税务咨询机构、培训公司等打着税收筹划、节税多少等旗号让无数企业趋之若鹜。很多企业存在着侥幸的心理，认为把证据已经做得天衣无缝了，税务机关是看不出来的；而有的企业完全是相信了中介机构，认为筹划就是有空间，如同一味灵丹妙药，享受着所谓的“节税”带来的“成就感”，可没想到，当一幕幕遮羞布被揭开，看到了事情的本质，不得不恍然大悟：原来“税务规划”是违法的啊！

【第16篇】公司税务申报

企业所得税年度汇算清缴

本月申报截止

请及时履行申报义务

小编提醒您 错峰申报

尽量于5月上旬完成申报

避开月底申报高峰期

温馨提醒

本文操作流程以

居民企业（查帐征收）企业所得税年度申报

为例

一、登录网址

国家税务总局厦门市税务局网址：

http://xiamen.chinatax.gov.cn/

点击左上角“厦门市电子税务局”登陆。

二、点击填写申报表

选择“我要办税”——“税费申报及缴纳”——“按期应申报”，点击填写申报表，开始企业所得税年度申报

三、根据自身情况选择申报入口

企业所得税年度申报网报系统设置了一般企业、小型微利企业、一键零申报三个入口，企业可以根据自身情况选择。

一般企业

适用对象：适合于所有查账征收的纳税人填报；

步骤一、选择完申报入口后，进入填写《a000000企业基础信息表》。

温馨提醒：点击获取初始化数据，将基础信息表的数据回到初始状态。

步骤二、保存完基础信息表后，进入表单填报界面，企业可根据自身情况勾选相应的表单进行填写。

勾选好表单，点击“下一步”我们就来到正式的申报表填写界面。

勾选的表单统一在左侧展示，填报过程中可任意切换表单。

提交申报前，需要退出系统或者返回上一步的，点击申报表右上角的“暂存”或“保存”按钮保存所有表单数据；

温馨提醒！

1、申报界面右上方的按钮功能。“暂存”不进行申报数据的校验，数据校验有误的情况下仍可以保存；“保存”则会进行申报数据的校验，数据校验有误的情况下不可以保存；“单表重置”是对当前所在的表单数据进行重置，回到初始状态；“重置”则是将所有表单的数据均还原至初始状态，纳税人申报过程中可按照需求进行选择；

2、网报系统的检验提示功能。填报数据后，系统会实时自动校验，左侧表单将显示该表单的错误数量，对应栏次分别用橘色、黄色标底提示，申报界面的右上方显示数据校验提醒原因。其中橘色标底提示为温馨提醒，若确认申报数据无误则无需修改，可直接保存提交申报；黄色标底提示为申报逻辑校验有误，需核实填报数据是否有误并修改，直至校验通过才可保存提交申报。

※橘色：

※黄色：

步骤三、全部表单填写完成保存后，点击右上角的“申报”，会出现以下界面。

风险提示服务功能可为纳税人提供年度申报表与年度财务报表、其他申报信息的比对，帮助纳税人纠正申报错误。纳税人可在提交申报前使用税收政策风险提示服务功能对年度申报数据进行扫描，根据风险提示信息自行修改申报数据，也可以不修改直接申报。纳税人可在提交申报前多次进行政策风险扫描、接收风险提示信息和修改数据。

确认无误后，点击“申报”即可。

本年新增！增加多缴税款提醒功能，申报成功后，网报系统会自动提取纳税人近三年的企业所得税年度与季度多缴数据，并提供退税申请的链接，纳税人点击后即可跳转至无纸化退税申请界面。

小型微利企业

适用对象：符合小型微利企业税收优惠的纳税人填报，减少填报收入、支出表及期间费用表。

2023年度小型微利企业条件：纳税人从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

点击小型微利企业入口，进入填写《a000000企业基础信息表》。

保存完基础信息表后，进入表单填报界面，申报步骤即与一般企业的一致。

一键零申报

适用对象：符合以下三个条件的企业

1、非跨地区经营汇总纳税总机构；

2、税款所属年度第四季度申报时主表数据均为零；

3、非资格类企业（如高新技术企业、非营利组织等）

选择一键零申报入口，系统弹出提示“请确认收入、成本、费用是否均为零？”，点击确认后出现以下界面：

纳税人录入资产总额（该项单位为“万元“）、从业人数后点击保存，进入申报表填写界面，纳税人确认《a000000企业基础信息表》信息无误后，点击“申报”即可。

四、税款缴纳

申报成功后，系统会提示您是否需要进行关联申报，确认后会展示出“申报成功”。 您可以点击“缴款”，即可跳转到缴款界面进行网上扣款。

或在申报期截止日前，选择左侧菜单“清缴税款”进行开票缴款，以免产生滞纳金。

五、更正申报

选择“我要办税”——“税费申报及缴纳”——“更正申报”，选择查询条件后，找到对应的申报表，点击“更正申报”进入网报系统。

亲爱的纳税人，网报系统已经上线啦，快来申报吧。

【第17篇】香港公司税务答辩

2023年6月6日，国家税务总局发布了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2023年第28号）。从此，企业所得税税前扣除凭证有了更明确的规定。那么土地增值税的扣除凭证呢？

文章中条文并未对“合法有效凭证”做进一步解释，今天为大家分享一个“发票抬头与项目公司不符，不能列入土增税扣除范围”的司法案例。

案情概览

1992年6月，海南省农垦开发公司与华城置业公司为了开发“财富广场项目成立的项目公司，海南农垦开发公司以海口市a地块作价300万美元出资。

1992年9月，海南农垦开发公司、华城公司与承包方签订《项目建筑工程承包合同书》及相关协议，开始在a地块上开发建设财富广场项目，2006年取得《国有土地使用证》。

2023年8月，海口地税局作出《土地增值税清算通知书》，认定项目公司“已符合土地增值税清算条件”，“自收到本通知之日起90日内”办理土地增值税清算手续。

2023年6月，项目公司向市税务局评估分局提交《关于确认项目土地增值税清算结果的报告》。认为：其根据税务机关发出的土地增值税清算通知和要求，已聘请中介机构会计师事务所作出了土地增值税清算鉴证报告，并按鉴证报告结果申报缴纳土地增值税1,111万元。

2023年7月，市税务局向项目公司送达《土地增值税清算核实意见书》。称涉案项目已初核完毕，要求项目公司调减扣除项目后，补缴土地增值税22,712,889.62元。

税务局认为：项目公司列入土增税扣除项目的成本中，1992年、1993年的设计费、土地出让金、土地转让公证费、增容费的发票抬头均为“海南农垦开发公司”。这些发票在本项目的土地增值税清算时不得扣除，故应当调减扣除项目。项目公司不服。

法院认为：项目公司于1992年成立，是财富广场项目的开发主体。根据《发票管理办法》第二十一条，项目公司所支付的款项应取得以项目公司为抬头的发票。《土地增值税清算管理规程》第二十一条规定，在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除。按上述法律规定，海口市税务局未将以海南农垦开发公司为抬头的发票作为项目成本进行扣除，并无不当。

总结：

企业应当注意从以下4个方面防范类似风险：

1、按照国家税务总局公告2023年第28号及相关规定，归集成本凭证，确认土增税扣除项目。

2、当地税务机关发布的文件另有具体或细化要求的，按照当地政策执行。

3、成立项目公司进行房地产开发的，注意尽快将土地使用权登记在项目公司名下，以项目公司对外签订总包、分包合同及其他与项目开发相关的合同，取得以项目公司为抬头的发票。

4、不成立项目公司，合作进行房地产开发，取得“双抬头”凭证的，在经当地税务机关认可后，可以以分割单的形式确认扣除项目。

海南省高级人民法院行政裁定书

（2020）琼行申51号

再审申请人（一审原告、二审被上诉人）海南华城房产开发有限公司。住所地海口市华信路花园大厦9楼。

法定代表人符某，该公司总经理。

委托诉讼代理人林某，海南昌博律师事务所律师。

委托诉讼代理人彭某，海南昌博律师事务所律师。

被申请人（一审被告、二审上诉人）国家税务总局海口市税务局。住所地海口市滨海大道紫荆路9号。

法定代表人王某，该局局长。

被申请人（一审被告、二审上诉人）国家税务总局海南省税务局。住所地海南省海口市龙华区龙昆北路10号。

法定代表人于某，该局局长。

委托诉讼代理人石某，国家税务总局海南省税务局法规处主任科员。

再审申请人海南华城房产开发有限公司（以下简称华城公司）因其诉国家税务总局海口市税务局（原海口市地方税务局，以下简称市税务局）、国家税务总局海南省税务局（原海南省地方税务局，以下简称省税务局）税务行政管理纠纷一案，不服海南省海口市中级人民法院作出的（2018）琼01行终273号行政判决，向本院申请再审。本院立案后，依法组成合议庭对本案进行了审查。本案现已审查终结。

本案所涉行政行为：市税务局于2023年12月19日向华城公司送达海口市地税清结〔2014〕030号《土地增值税清算税款缴纳通知书》（以下简称030号通知），通知华城公司：“财富广场项目清算应缴土地增值税33153296.61元，已缴土地增值税9077255.18元，应补缴土地增值税24976041.43元。限于2023年12月31日前到市税务局缴纳。如对本通知不服，应在税款入库后六十日内依法向上一级税务机关申请行政复议”。华城公司对上述通知不服，向省税务局申请行政复议，省税务局于2023年7月30日作出琼地税复决字〔2015〕15号《行政复议决定书》（以下简称15号复议决定），维持了市税务局作出的030号通知。

华城公司申请再审称，1.二审判决无视涉案项目从动工到停工再到复工续建经历时间达23年之久，完全否定以开发商之一“海南省农垦开发公司”为抬头的发票等会计凭证所载明的项目开发成本。认定030号缴税通知和复议决定书合法有据，这系严重的认定事实不清、适用法律错误。1992年海南省农垦开发公司以土地作价入股投资开发“财富广场项目”，直到2006年6月29日华城公司才取得本案项目的《国有土地使用权证》。1992年9月15日与施工单位重庆第三建筑工程公司海南分公司签订的《海口花园广场建筑工程承包合同书》中海南农垦开发公司和华城公司都是该合同的一方主体，是建设单位；与重庆第三建筑工程公司海南分公司、重庆第二工业设备安装公司海南分公司签订的《海南省海口花园广场工程总分包合同》及2004年8月20日签订《协议书》中海南省农垦开发公司和华城公司都是该合同的一方主体。在项目早期开发的1992年至1996年期间以海南省农垦开发公司的名称办理开发相关手续，特别是办理与施工单位和各种材料供应商签订合同和付款的手续，以至于造成付款所开具的发票都是以“海南省农垦开发公司”为抬头的，这完全符合当时的历史客观情况的，因此，以“海南农垦开发公司”为抬头的发票等会计凭证应当列入项目的开发成本，在清缴本案的土地增值税时该部分项目成本应当予以抵扣。2.二审判决混淆“取得土地使用权所支付的金额”和“项目占地的价值”的概念，以项目占地的价值等同于华城公司取得土地使用权所支付金额认定海口市税务局以11019.96平方米作为确认项目土地成本进行清算，并以此调减华城公司取得土地成本3742161.7元是准确的，该认定违反国家税务总局关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知第二十条之规定的，系严重的适用法律错误。华城公司是由香港华苑置业有限公司（以下简称华苑公司）和海南省农垦开发公司为了开发“财富广场项目”在1992年7月登记成立的项目公司，其中中方股东海南省农垦开发公司以海口市××道西侧20亩土地使用权作价300万美元及现金180万美元投资入股，出资合计480万美元，占股48%，外方股东华苑公司以现金投资入股520万美元，占股52%。1992年9月21日和1994年6月30日，海南海口会计师事务所两次出具《验资报告书》（海所字（1992）第966号和海所字（1994）第320号），验证该宗20亩土地使用权作价300万美元已完成投入。此外，华城公司也从未在海南省工商行政管理局变更注册资本。因此，本项目最初投入的土地成本自始至终没有改变，华城公司取得项目土地使用权所支付的金额就是300万美元。根据国家税务总局关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知第二十条之规定：“土地增值税扣除项目审核的内容包括：（一）取得土地使用权所支付的金额。（二）……”，该条款明确的扣除项目就是取得土地使用权所支付的金额，并不是项目占地的价值，这两个概念不能混为一谈。本案中，华城公司取得20亩土地使用权所支付的价款就是300万美元，该20亩土地被全部投入项目公司，专用于“财富广场”项目开发建设。对于城市规划道路占用3亩多土地，是华城公司对政府履行的被管理义务，属于项目土地整体成本的一部分。3.二审判决故意规避海口市税务局在项目税务清算审核过程中所存在的各种程序违法行为，径行认定税务机关作出的补缴税款结论正确，该认定违反《土地增值税清算管理规程》第十六条、第三十一条规定和《土地增值税清算鉴证业务规则（试行）》第三十八条第三款规定，系严重的适用法律错误。本案中，海南德立税务师事务所是在未依法出具合法证件和手续的情况下，违反法定程序未依法向华城公司查账和取证，又在未全面了解本案项目用地、开发、销售等历史渊源和实际情况出具了鉴证报告底稿。涉案项目经历时间达23年之久，存在诸多的不合理及财务账目的不确定性的情况下，海南德立税务师事务所仅采取案头审核的方式对涉案项目进行清算审核，程序明显存在瑕疵。在华城公司对海南德立税务师事务所出具的鉴证报告底稿提出异议后海口市税务局并没有与华城公司进行沟通，该行为违背了《土地增值税清算鉴证业务规则（试行）》第三十八条第三款规定，程序违法。因此，鉴证报告都不能作为海口市税务局作出本案具体行政行为的合法依据。海口市税务局在收到华城公司递交关于要求采纳其所委托的中介机构佳明会计事务所出具的涉案项目清算鉴证报告后，作为税务主管机关对佳明会计事务所作出的鉴证报告未予审查，也未告知不予采信的理由，该行为违反了《土地增值税清算管理规程》第三十一条规定中赋予华城公司的权利，剥夺了华城公司的知情权和陈述权，程序违法。4.二审判决认定海口市税务局采用“可售面积百分比法”对普通住宅和非普通住宅成本进行分摊合法、合规，该认定违反《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》第四条第（五）项规定，系严重的适用法律错误。根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）第四条土地增值税的扣除项目第（五）项“属于多个房地产项目的成本费用，应按清算项目可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例或其他合理方法计算方法，计算开发成本”。本案中，华城公司系一家因涉案项目而注册成立的中外合资公司，涉案的“海口财富广场项目”是华城公司所开发的唯一房地产项目，对此，海口市税务局、海南省税务局也并未能提供任何证据证明华城公司除涉案项目外尚有其他项目同时或分期开发建设，对于单一开发项目并不适用上述规定的“可售面积百分比法”来计算和分摊项目开发成分。5.二审判决认定海口市税务局调增涉案项目房产销售价格合法、合理，该认定违反《土地增值税暂行条例》第九条及《土地增值税暂行条例实施细则》第十四条第三款、《立法法》第九十三条的规定，系毫无事实和法律依据的。本案中，华城公司所销售的17套房产既非销售给股东，也非销售给公司存在任何关联关系的人员和单位，更不是为了少缴税而恶意压低销售价格，该17套房产的销售均是按照正常的市场行情所进行的交易行为。税务主管机关在未依法提起价格认证机构进行鉴证或评估的情况下，直接采信德立税务师事务所的鉴证报告结论，调增华城公司“财富广场项目”房产的销售收入6313848.15元是没有事实和法律依据。17套房中有14套是在《海南省地方税务局关于土地增值税有关问题的通知》前即2023年12月23日之前就已经销售出去了，根据《立法法》第九十三条的规定，该通知的内容对2023年12月23日前已销售的14套房子没有任何的溯及力，不能据此来调增销售收入。综上所述，根据《中华人民共和国行政诉讼法》第九十一条第（三）项、第（四）项之规定，恳请法院依法撤销二审判决，裁定对本案进行再审。

省税务局答辩称，1.海南省农垦开发公司的发票不能计入本项目土地增值税扣减成本。华城公司成立于1992年7月，1993年取得《建设用地规划许可证》，后政府颁发的《房产预售许可证》《建筑工程竣工验收备案证》《房屋测绘报告》及与施工方签订的总包合同等都是以华城公司为主体，华城公司是本项目开发主体，华城公司支付的款项应取得以华城公司为抬头的发票。海南省农垦开发公司只是华城公司的一个股东，并非是项目开发的项目公司。申报资料中：1992年、1993年的设计费、土地出让金、土地转让公证费、增容费的发票抬头均为“海南华城房产开发有限公司”，不存在华城公司所说的：1992年、1996年的发票都是以海南省农垦开发公司为抬头的情况。根据《发票管理办法》〔财政部令(1993)第6号〕第二十一条和《土地增值税清算管理规程》第二十一条第（一）项的规定，华城公司取得以海南省农垦开发公司抬头的发票在本项目的土地增值税清算计算扣除余额时不得扣除。2.政府设定为规划路，未实际用于项目的土地不能计入土地增值税扣除成本。农垦集团将20亩(13392.6㎡)土地使用权作价300万美元投资入股华城公司。从土地证、规划用地许可证等证据看，清算项目实际用地是11019.95㎡，而华城公司称这20亩土地中有2370㎡被政府设定为规划路。根据《国家税务总局关于印发<土地增值税清算管理规程>的通知》（国税发〔2009〕91号）第二十一条第（四）项“扣除项目金额中所归集的各项成本和费用必须是在清算项目开发中直接发生的或应当分摊的”的规定，作为规划路的2370㎡土地不是项目直接使用，不能作为本项目土地增值税的扣除成本，税务机关以11019.95㎡作为确认项目土地成本清算是合法准确的。而华城公司可以根据《中华人民共和国土地管理法》第四十七条的相关规定就土地被国家征用建路的损失向政府申请补偿。3.市税务局依法对海南佳明会计师事务所的鉴证报告进行了审核，未采信的部分已告知了理由。省税务局在行政复议审理期间已查明市税务局不存在剥夺了华城公司的知情权和陈述权及程序违法情形。4.市税务局对普通住宅和非普通住宅按照可售面积百分比法有据可依，且全省土地增值税清算中统一采用此方法，保证了征税的标准统一。华城公司在不同的时间提出多个“合理的分配方法”，但未讲明市税务局使用的计算方法有何错误。多年来，实践中我省土地增值税清算无论是单一开发项目，还是属于多个房地产项目共同的成本费用均采用“可售面积百分比法”计算。华城公司提出在本项目使用新的、有别于全省通行计算方法的要求既无正当理由，也不利于我省的税赋统一，造成执法不公平。5.市税务局对涉案项目房产售价偏低依法调增销售价格的行为不违反法不溯及既往的立法原则。根据《海南省地方税务局关于土地增值税清算有关问题的通知》（琼地税发〔2009〕187号）第三条“对商品房销售价格明显偏低的，其收入按下列方法和顺序确认：（一）按本企业同期、同类商品房的平均价格确定；（二）按本企业近期、同类商品房的平均销售价格确定”之规定，市税务局在本项目清算审核中按本企业低于当年同季度同类型均价20%为标准，对该项目整个收入重新计算调整，在中介调增10套商品房销售收入的基础上，增加14套的调整。另外，华城公司2008年1月4日和9月3日取得两份《批准减免税趟知书》（海口地税免函〔2008〕32号和海口地税免函〔2008〕2176号），获批免征2006年7月1日-12月31日期间营业税合计3275707.60元；调增收入的24套房中有7套是2006年度，不予以调整，实际调整17套房。综上可知，市税务局对售价偏低收入调整程序合法、适用法律并无不当。《海南省地方税务局关于土地增值税清算有关问题的通知》的相关规定进行了调增，第六条规定：本通知下发前税务机关已作清算结论或其他税务处理不按本通知调整。华城公司的清算工作是在该文下发后，市税务局按该文执行并无不当，至于在清算中涉及的房屋何时卖出并不影响市税务局对该文的适用。综上所述，二审判决认定事实清楚，适用法律正确。华城公司再审申请既无事实根据也无法律依据，请求依法驳回华城公司的再审申请。

本院经审查认为，本案主要审查市税务局作出的030号通知及省税务局作出的15号复议决定的行政行为是否合法。1.本案中，华城公司是1992年成立的涉案项目的项目公司，是涉案项目的开发主体。根据1993年12月12日经国务院批准，财政部12月23日发布的《发票管理办法》第二十一条关于所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票的规定，华城公司所支付的款项应取得以华城公司为抬头的发票。《土地增值税清算管理规程》第二十一条规定，审核扣除项目是否符合下列要求：（一）在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除。……（四）扣除项目金额中所归集的各项成本和费用必须是在清算项目开发中直接发生的或应当分摊的。2003年9月8日原海口市国土资源局作出的《复函》中已告知华城公司：扣除市政规划道路所占用的土地后，按11019.96㎡办理土地登记手续。按上述法律规定，市政规划路所占用的土地不是涉案项目开发中直接发生的或者应当分摊的，故不应作为本项目的成本予以扣除。综上，市税务局以11019.96㎡作为确认项目土地成本进行清算及未将以海南省农垦开发公司为抬头的发票作为项目成本进行扣除，并无不当。2.德立事务所具有鉴证资质，其依据市税务局的委托，对涉案项目进行涉税鉴证。根据《土地增值税清算管理规则》第十六条的规定，在涉税鉴证过程中复制了大量会计凭证、工作底稿、拍摄了现场照片，并与华城公司进行了沟通，符合《土地增值税清算鉴证业务规则》的规定。市税务局采集德立事务所作出的鉴证报告，而对华城公司其自行委托的海南佳明会计师事务所作出的鉴证报告经审核后作出不予采信，并无不当。3.海南省范围内适用《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》在全省土地增值税清算中统一采用可售面积百分比法。据此，市税务局在涉案项目的土地增值税清算过程对普通住宅和非普通住宅成本分摊的计算采取可售面积百分比法，并无不当。4.市税务局依据《海南省地方税务局关于土地增值税清算有关问题的通知》（琼地税发〔2009〕187号）第三条的规定，对售价偏低，又无参考价格的情况下，且根据华城公司已取得的《批准减免税通知书》，将调增收入的24套中属于2006年度免征营业税期间的7套不予以调整，在审核中按低于当年同季度同类型均价20%为标准实际对17套进行调整，并无不当。5.省税务局依华城公司的复议申请，对市税务局作出的030号通知进行全面审查并作出15号复议决定认定事实清楚，适用法律正确。综上所述，二审判决认为市税务局作出的030号通知及省税务局作出的15号复议决定认定事实清楚，适用法律正确，并判决驳回华城公司的诉讼请求，并无不当。

综上，华城公司的再审申请不符合《中华人民共和国行政诉讼法》第九十一条规定的情形。依照《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国行政诉讼法〉的解释》第一百一十六条第二款的规定，裁定如下：

驳回海南华城房产开发有限公司的再审申请。

审判长 贺 莺

审判员 罗金洁

审判员 唐 进

二〇二〇年八月十三日

（法官助理 李梦姣

书记员 邢晓萌

附相关法律条文:

《中华人民共和国行政诉讼法》

第九十一条当事人的申请符合下列情形之一的，人民法院应当再审：

（一）不予立案或者驳回起诉确有错误的；

（二）有新的证据，足以推翻原判决、裁定的；

（三）原判决、裁定认定事实的主要证据不足、未经质证或者系伪造的；

（四）原判决、裁定适用法律、法规确有错误的；

（五）违反法律规定的诉讼程序，可能影响公正审判的；

（六）原判决、裁定遗漏诉讼请求的；

（七）据以作出原判决、裁定的法律文书被撤销或者变更的；

（八）审判人员在审理该案件时有贪污受贿、徇私舞弊、枉法裁判行为的。

《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国行政诉讼法〉的解释》

第一百一十六条当事人主张的再审事由成立，且符合行政诉讼法和本解释规定的申请再审条件的，人民法院应当裁定再审。

当事人主张的再审事由不成立，或者当事人申请再审超过法定申请再审期限、超出法定再审事由范围等不符合行政诉讼法和本解释规定的申请再审条件的，人民法院应当裁定驳回再审申请。

来源：金穗源

【第18篇】租赁公司税务

常见问题：

问题 1

我开发公司有部分房产需出租，已与物业公司签订托管经营合同，请问:

（1）这部分租赁房产产权是开发公司的，但由物业公司与租户直接签租赁合同且由物业公司去收租金和开发票，物业公司可否按代收代付差额去交增值税，这样操作是否有转租嫌疑（开发租给物业，物业转租客户）会交两道税？

（2）若不想出现转租，实际租赁发票可否由开发公司开具，租金由物业公司代收代付，物业公司再按差额部分给开发公司开服务发票收手续费？但租赁合同又是由物业和客户签订的，咋办？

答

本例中房产属于开发公司，物业又与开发公司签托管合同，物业与租户签租赁合同，并自行开具发票收取租金，明显属于转租，如果不是简易计税，可通过增值税专用发票抵扣的方式，避免重复征税。也可以由开发公司与租户签租赁合同，物业与开发公司签订委托代收合同，约定开发公司开具发票给租户，由物业公司将此发票转交给租户，并代为收取租金支付给开发公司，并另外向开发公司收取手续费。这样物业收租赁费属于代收，可只就手续费按“经纪代理服务”征增值税。

目前对此虽无明确规定，但可参照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局第50号令）第十二条规定，条例第六条所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润等运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：

1、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。

2、同时符合以下条件的代垫运输费用：

（1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的；

（2）纳税人将该项发票转交给购买方。

问题 2

总公司有一外省分公司，独立核算，由总公司购入一批生产用固定资产，合同发票均为总公司，实际分公司使用，如总公司将该批资产租赁给分公司，具体如何操作？是否有更好的操作方式。总公司实为贸易类公司，分公司为实业类。

答

一、这是独立核算的两个公司之间的固定资产租赁，按有形动产租赁就可以，增值税率17%，国家没限制贸易公司不能买设备出租。

二、如果采用融资租赁方式，这个分公司可以通过融资租赁公司买进设备，比如这设备100万元，和融资租赁公司签合同让他们买进来，约定这设备只租赁给这家分公司，比如租期5年，年租金25万元，5*25=125万元，租赁到期，分公司有权以1元钱的价格买过来，这样处理，在银行贷款困难的情况下，方便你公司及时用到需要的设备，不影响生产，而且，如果是到银行贷款，要交利息，那么目前的政策，利息是不能在增值税中抵扣的，分公司如果通过融资租赁处理这个，给融资租赁公司付的是租金，是可以抵扣的。

三、有个优惠政策，不知是不是适合你公司的情况，企业所得税法实施条例第一百条规定的购置并实际使用的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，包括承租方企业以融资租赁方式租入的、并在融资租赁合同中约定租赁期届满时租赁设备所有权转移给承租方企业，且符合规定条件的上述专用设备。凡融资租赁期届满后租赁设备所有权未转移至承租方企业的，承租方企业应停止享受抵免企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。

问题 3

想问下公司租赁二手房东的房屋，对方能否开的出发票，对方如果能开，需要什么样的手续？

答

二手房东如果是自然人，只能持相关合同等资料到税务局去代开（其他个人出租不动产增值税业务由地税部门代管），代开发票时，会附征房产税、个人所得税、增值税（月租金不含税3万元以下免），具体附征率，各地地方税务机关会有不同，到大厅代开时可咨询办理。

如果二手房东是单位，可以自开租赁服务发票（无此经营范围的，需要到主管税务机关增加经营范围，增加开票税目），一般纳税人可以直接开具专用发票，小规模纳税人可以代开增值税专用发票。

依据：《国家税务总局关于明确营业税改征增值税有关征管问题的通知》（税总函〔2016〕181 号）及财税〔2016〕36号。

问题 4

厂房出租合同约定，所有税费均由承租方承担，税务部门向我方征收的房产税及土地使用税如何向对方开具发票，双方对合同理解有争议，经人民法院裁定我方胜诉，对方需执行裁定支付我方税费（房产税及土地使用税），但要我方出具租金相关发票。我方如何处理？

答

上述裁定是正确的。

合同可以约定税费承担，但无法改变法定纳税义务人。因此，承租方将税费款项支付给出租方，不违合同；出租方依法纳税，又不违税法。

承租方支付出租方的“税费”应当作为租金的一部分，一并开具租金发票。

问题 5

公司从个人处租进房屋提供给高管，应要求对方出具何种发票？进项税可否抵扣？

答

首先，要看贵司领导的业务实质了，简单从时间判断的话，短期的可以放到差旅费，差旅费可以进项抵扣，如果是常驻的话建议还是福利费为好（但是福利费不能抵扣进项），当然还是要具体问题具体分析，由贵司自己定夺。

其次要看房子是问谁租的。如果是问酒店租的，那就可以按照酒店住宿服务交税，税率为6%，向酒店索取增值税专用发票。但是如果是向个人租的，根据国家税务总局2023年16号公告，其他个人出租不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租不动产，按照以下公式计算应纳税款：

（一）出租住房：

应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×1.5%

（二）出租非住房：

应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×5%

按照相关规定及总局解读，贵司向个人租的房屋，可以让房屋所在地主管地税机关代开增值税专用发票，进行抵扣。

房屋出租的税务处理

（一）增值税

1.适用税率9%（一般纳税人）/征收率5%（简易计税或者小规模）。

2.一般纳税人简易计税

（1）一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

一般纳税人出租其2023年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。

其中取得的不动产时间判断：

——以直接购买、接受捐赠、接受投资入股或抵债方式取得，以不动产权属变更的当天为取得的时间。

——纳税人出租或转让自建不动产，以建筑工程许可证注明的开工日期为不动产取得的时间，无建筑工程施工许可证的，按合同注明的开工日期为不动产取得的时间。

（2）关于转租不动产如何纳税的问题，总局明确按照纳税人出租不动产来确定。一般纳税人将2023年4月30日之前租入的不动产对外转租的，可选择简易办法征税；将5月1日之后租入的不动产对外转租的，不能选择简易办法征税。

3.预缴增值税

（1）一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2023年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

应预缴税款=含税销售额÷（1+5%）×5%

（2）一般纳税人出租其2023年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3％的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

应预缴税款=含税销售额÷（1+9%）×3%

（3）小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

应预缴税款=含税销售额÷（1+5%）×5%

（4）个体工商户出租住房（适用简易计税），按照以下公式计算应预缴税款：

应预缴税款=含税销售额÷（1+5%）×1.5%

（5）按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，当期无需预缴税款。

（6）纳税人出租不动产，按规定需要预缴税款的，应在取得租金的次月纳税申报期或不动产所在地主管税务机关核定的纳税期限预缴税款。

（7）向不动产所在地主管税务机关预缴的增值税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。

4.发票开具

出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。

5.纳税义务发生时间

（1）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

（2）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

（二）企业所得税

1.《企业所得税法实施条例》第十九条：租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

2.《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

3.《关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发[2009]31号）：企业新建的开发产品在尚未完工或办理房地产初始登记、取得产权证前，与承租人签订租赁预约协议的，自开发产品交付承租人使用之日起，出租方取得的预租价款按租金确认收入的实现。

（三）房产税

1.房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12％。房产税按年征收、分期缴纳。

2.《财政部、国家税务总局关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）规定：房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。

3.《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）规定：对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

（四）印花税

1.财产租赁合同，按照租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花。

2.对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同、公租房租赁双方免征签订租赁协议涉及的印花税

3.房屋租赁合同一经签订，印花税就要全额缴纳，比如公司签订10年的房租合同，合同约定10年的租金，则应一次性缴纳10年租金金额的全部印花税。

4.2023年1月1日至2023年12月31日：小规模纳税人50%减征印花税。（财税〔2019〕13号）

5.房屋合同中所载金额和增值税分开注明的，按不含增值税的合同金额确定计税依据，未分开注明的，以合同所载金额为计税依据。

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【第19篇】电子税务局如何查询公司资料

国家税务总局厦门市电子税务局功能强大，各位纳税人、缴费人可以足不出户通过“我要办税”栏目办理各种涉税费业务。

“我办理的业务进度现在怎么样了？”

“我上几个月有没有缴纳税款？”

您知道吗？

厦门市电子税务局还有一个功能叫做

“我要查询”

足不出户就可以查询各类涉税费信息。

今天就为大家普及一下这里面包含的功能吧

一、登陆厦门市电子税务局

二、点击“我要查询”

三、目前电子税务局支持“减税降费‘收益账’查询”、“办税进度及结果信息查询”、“发票信息查询”、“申报信息查询”、“缴款信息查询”、“欠税信息查询”、“优惠信息查询”等18项查询功能。我们以办税进度及结果信息查询为例。

四、选择“申请日期起”和“申请日期止”，选择“办税进度”，包括“在办事项”、“办结事项”、“非正常终结事项”。这边我们选择“办结事项”，点击右上角“查询”按钮。

可以看到在8月26日和8月27日申请的发票票种核定和增值税防伪税控系统最高开票限额的审批两项业务，已于8月27日一早办理完毕。纳税人可以进行税控发行、发票领用、发票开具等一系列操作了。

五、我们再以“欠税信息查询”功能为例。

六、进入“欠税信息查询”模块，选择相应的“税款所属期起”、“税款所属期止”，点击查询，即可看到相应的欠税信息。

厦门市电子税务局“我要查询”功能强大，大家会用了吗？

end

【第20篇】总公司与分公司的税务

一、引言

随着公司业务的发展，当需要设立新公司时，通常有两种组织形式可供选择——子公司和分公司。二者在法律责任以及税收政策上，存在着差异。本文将从法律和税收的角度，对子公司和分公司的差异进行分析。

二、法律责任的不同

从民商法的角度看，子公司和分公司的主要区别在于：子公司拥有独立的法人地位，对外独立承担民事责任、自负盈亏；而分公司不具有法人资格，不能以自己的名义对外独立承担民事责任。

政策依据

《公司法》第十四条：公司可以设立分公司。设立分公司，应当向公司登记机关申请登记，领取营业执照。分公司不具有法人资格，其民事责任由公司承担。公司可以设立子公司，子公司具有法人资格，依法独立承担民事责任。

《民法典》第七十四条第二款：分支机构以自己的名义从事民事活动，产生的民事责任由法人承担；也可以先以该分支机构管理的财产承担，不足以承担的，由法人承担。

因此，当子公司发生资不抵债的情形，原则上母公司只要履行了出资义务，则无须对子公司的债务承担责任。而分公司如果发生资不抵债的情形，总公司需要对分公司的债务承担清偿责任。

三、税务处理的不同

子公司和分公司税务上的差异，主要体现在增值税和企业所得税申报方面。

1.增值税的差异

子公司作为独立法人，增值税应当独立申报；而分公司作为非独立法人，是否须要与总公司合并计算申报增值税呢？

根据《增值税暂行条例》，分公司所在地不同，增值税的处理方式也可能会有所不同。

政策依据

《增值税暂行条例》第二十二条第一款：固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税。经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

因此，在增值税处理上，如果分公司和总公司不在同一县（市），通常情况下应当对增值税独立进行申报。但如果设立在同一县（市），分公司应当与总公司汇总申报增值税。增值税汇总或独立核算，除了会影响到纳税地点，还会影响到小规模纳税人的认定。

【案例】a公司年销售收入400万，同时a公司设立了一家b分公司，年销售收为300万。如果a公司与b分公司在同一县（市），则汇总后的年销售收入超过了500万，不再符合小规模纳税人的认定标准。但如果a公司与b分公司不在同一县（市），二者均符合小规模纳税人的认定标准。

2.企业所得税的差异

子公司作为独立法人，企业所得税应当独立申报；而分公司在企业所得税的处理上不同于增值税，无论与总公司是否在同一县（市），均应当与总公司汇总申报企业所得税。

政策依据

《企业所得税法》第五十条第二款：居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

四、几个税务筹划的思路

1.总/分公司结构下的增值税纳税地筹划

对于一些实际经营地址必须与注册地址一致的行业（如餐饮行业），可以通过分公司实地经营，总公司改变纳税地点的方式对增值税进行筹划。

【案例】甲公司在s市从事餐饮服务，旗下有多家餐饮门店。s市的f园区有增值税财政奖励政策，而门店注册地无任何优惠政策。甲公司门店可以采取分公司形式，同时将总公司注册在f园区，由于总公司和分公司处于同一县（市），分公司的增值税由总公司汇总缴纳。

2.盈亏互抵筹划

由于子公司为独立法人，因此子公司发生的亏损不能抵减母公司的应纳税所得额。如果总公司盈利，但预期新设公司在未来较长时间会存在亏损情形，则选择分公司可以使所得税利益最大化。

但在总/分公司结构下，须关注总公司对分公司的债务承担风险。

3.所得税优惠政策筹划

母/子公司结构下，由于二者均为独立法人，因此税收优惠政策不能共享。比如母公司为高新技术企业，所得税税率为15%。而子公司除非单独申请认定为高新技术企业，否则不能享受优惠税率。

如果变为总/分公司结构，由于总/分公司汇总计算并缴纳企业所得，总/分公司取得的所得均可以按15%缴纳企业所得税。

如果新设公司预计年应纳税所得额不超过300万，符合享受小型微利企业的优惠条件，则母/子公司结构所得税税负更低。

4.总/分公司结构下的应纳税所得额转移

总/分公司结构下，总公司和分公司如果处于不同税率地区，汇总计算的应纳税所得额，其中50%的由总公司分摊，另外50%在各分公司间分摊。因此可以将总公司设立在低税率地区实现所得税筹划。

政策依据

国家税务总局公告2023年第57号

第六条 汇总纳税企业按照《企业所得税法》规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，50%在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库；50%由总机构分摊缴纳，其中25%就地办理缴库或退库，25%就地全额缴入中央国库或退库。

第十八条 对于按照税收法律、法规和其他规定，总机构和分支机构处于不同税率地区的，先由总机构统一计算全部应纳税所得额，然后按本办法第六条规定的比例和按第十五条计算的分摊比例，计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额，再分别按各自的适用税率计算应纳税额后加总计算出汇总纳税企业的应纳所得税总额，最后按本办法第六条规定的比例和按第十五条计算的分摊比例，向总机构和分支机构分摊就地缴纳的企业所得税款。

【案例】总公司在西部地区，享受15%的优惠税率，全年税前利润1,000万。该公司只有一家分公司，全年税前利润9,000万，适用25%的所得税税率。（假设应纳税所得额=税前利润）

总公司分摊的应纳税所得额=(1000+9000)*50%=5,000万，按15%计算企业所得税=5,000*15%=750万

分公司分摊的应纳税所得额=5,000万，按25%计算企业所得税=5,000*25%=1,250万

合计应纳所得税总额为2,000万，总公司和分公司各分摊1,000万就地缴纳。

五、总结

子公司和分公司，不仅法律责任不同，增值税和企业所得税的核算方式也存在差异。企业在进行选择时，不仅仅需要综合考虑法律责任和税负差异的问题，同时，还需结合自身的业务模式、战略发展等因素进行综合考虑。