管理费用的常用明细科目有哪些（20篇）

【导语】本文根据实用程度整理了20篇优质的管理品牌管理相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是管理费用的常用明细科目有哪些范本，希望您能喜欢。

【第1篇】管理费用的常用明细科目有哪些

1、工资：指企业管理部门职工的各种工资、奖金、工资性津贴、补助及其他工资性费用。

职工福利费：指按管理部门职工工资总额及福利费开支的职工工资总额的百分之十四提取的职工福利费；

2、折旧费：指企业管理部门使用的各种固定资产计提的折旧费；

3、办公费：指企业管理部门发生的各项办公费用；

4、差旅费：指企业管理部门职工出差而实际发生的车、船、飞机、市内交通费、住宿费、住勤补助费、误餐补助、司机出车补助和单位核定的差旅费包干费用等；

5、运输费:指企业管理部门使用内部、外部运输车辆的运输费用和租用交通车的租用费，过桥费、养路费，市内交通费，以及企业职工上下班使用的交通车辆所发生的费用和职工为上下班办理的乘车证费用等；

6、保险费:指企业管理部门使用的房屋、设备及其他资产向保险机构投保而应支付的保险费用。

【第2篇】进入管理费用的税金

最近有人问残障保险应该纳入哪个科目，财政部提出了一个问题，如图：

说实话，自2023年22号会计文件实施以后，残疾人保障基金应纳入何种主体，一直存在争议。有人认为还应该计入税金及附加，有人认为还需要计入行政费用，虽然税金、附加及行政费用是盈亏科目

实际上，残疾人保障基金不是税，而是政府基金。包括我们日常工作之中接触最多的教育费附加、地方教育费附加、文化事业建设费等都是政府性基金

从财政部门的文件

水利建设基金、文化建设费、，残疾人保障基金、教育费附加和地方教育费附加都是政府性基金，企业经常接触到这些基金

我国现行的税收有18种

车辆购置税、契税、耕地占用税、，烟草税和关税有一个共同点，即它们可以直接对应于基础资产（车辆、房屋、土地、货物等），因此，应将其资本化并计入相应资产的入账成本

1.烟草税和关税

贷款：材料采购在途材料原材料

贷款：银行存款

2.耕地占用税

贷款：在建工程

贷款：银行存款

3.契税

贷款：固定资产资产（或无形资产）

贷款：银行存款

4.车辆购置税

贷款：固定资产

贷款：银行存款

城建税及其附加土地增值税、资源税（含水资源税、矿产资源补偿费）、环境保护税（排污费），消费税和原营业税自征收

印花税、房产税、，城镇土地使用税和车船税在《企业会计准则》和《企业会计制度》之中纳入管理费用，并于2023年1月1日实施，原计入营业税金及附加，现在也计入税金及附加

增值税是一种附加价格税，它不影响企业的营业利润，也不会计入税金及附加核算。即使进项税不能抵扣，也计入相关资产成本或费用，不涉及税金及附加

对经营所得征收企业所得税。税金和附加是在商业活动之中产生的。税金及附加影响营业利润后的损益。因此，所得税不计入其中，而是通过所得税费用和递延所得税资产负债

个人所得税，更不用说由企业代扣代缴，不影响企业的损益。

【第3篇】计入管理费用的税金有

企业缴纳的残保金具体计入哪个科目？

有会计朋友认为残保金计入税金及附加，也有认为计入管理费用。

对此做出了自己的判断，小伙伴们一起来看看！

首先残保金三种情形的会计处理

1.企业应缴纳的残保金计入管理费用，会计分录：

计提时：

借：管理费用-残保金

贷：应交税费-残保金

缴纳时：

借：应交税费-残保金

贷：银行存款

2.企业未按规定缴纳残保金，缴纳得滞纳金，会计分录：

发生时：

借：营业外支出

贷：银行存款

期末结转时：

借：本年利润

贷：营业外支出

3.企业超比例安排残疾人就业，收到的奖励，会计分录：

借：银行存款

贷：其他收益

【第4篇】管理费用登记什么账簿

管理费用可以选择多栏式帐簿，按照管理费用的明细项分别列开，再写上借方、贷方和余额栏，根据会计分录中日期发生的先后顺序登记，月末最后一笔结转损益用红字填列，最后管理费用的余额为0，并画二根红线，盖上“本月合计”，即告完成。

管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。

包括的具体项目有:企业董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的公司经费、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、办公费、差旅费、邮电费、绿化费、管理人员工资及福利费等。

【第5篇】管理费用为负数说明什么

管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。管理费用属于期间费用，在发生的当期就计入当期的损失或是利益。

管理费用主要项目是，公司经费、职工教育经费、业务招待费、税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、开办费摊销、上缴上级管理费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费、财务报告审计费、筹建期间发生的开办费以及其他管理费用。

管理费用是负数一般表示冲回已记入管理费用的金额。有很多种情况。

1、冲回多记金额。比如计提预提费用1000元，而实际就发生800元，剩下200元就用借方负数冲回。

2、冲回错记金额。比如应记入销售费用或制造费用，而误记入管理费用，就从借方冲回。

3、已全额计提坏账准备又收回的应收款项，也从借方负数冲回。

【第6篇】车间管理人员工资属于什么费用

1、车间管理人员工资计“制造费用——管理人员工资”科目。

2、分清应计入产品成本的费用与不应计入产品成本的费用。工资费用一般都应计入产品成本，但医务、福利人员的工资则应由福利费开支，离退休人员的工资应由管理费开支，专设销售机构人员的工资应由销售费负担。

【第7篇】所得税汇算清缴管理费用

又到一年一度

企业所得税汇算清缴的时候了，

准确掌握各类税前扣除项目

是顺利完成汇算清缴的前提，

今天小编为大家归纳了

常见费用税前扣除的相关规定，

一起来了解一下吧~

企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

no.1职工工资薪金及福利费

（一）工资、薪金支出

1、一般规定：企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。

2、残疾人工资：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

（二）职工保险

1、社会保险费：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

2、补充养老保险和补充医疗保险：自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

（三）工会经费

企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。

（四）职工教育经费

1、一般规定：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2、集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

3、航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。

（五）职工福利费

企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

no.2广告费和业务宣传费

（一）一般企业：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（二）化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类）：不超过当年销售（营业）收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

（三）烟草企业：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

no.3业务招待费

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

no.4保险费

（一）财产保险

企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

（二）人身保险

1、为特殊工种职工支付的人身安全保险费准予扣除。

2、企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。

3、企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

4、其他商业保险：除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

no.5捐赠

（一）公益性捐赠

1、一般规定：企业通过公益性群众团体用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

2、扶贫捐赠：自2023年1月1日至2023年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。

3、防疫捐赠：企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。

（二）非公益性捐赠

超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性的捐赠不得扣除。

no.6利息支出

（一）向金融企业借款利息支出

1、纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除。

2、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出，准予据实扣除。

3、企业经批准发行债券的利息支出，准予据实扣除。

（二）向非金融企业借款利息支出

向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。

no.7手续费及佣金支出

（一）一般企业：

与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%，允许扣除；超过扣除限额部分不允许扣除。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。

（二）保险企业：

保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。

no.8研究开发费用

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

【第8篇】管理费用包括哪些科目

管理费用包括：工资，福利费，职教费，工会费，劳动保险费，折旧费，办公费，差旅费，招待费，通讯费，加油费车辆费，运杂费，无形资产摊销，修理费，材料盈亏，印花税，其他，公正咨询费，诉讼费，低值易耗品摊销，租赁费，保险费，房产税，土地使用税，车船使用税，住房公积金，认证费，研发费用。

【第9篇】管理费用二级科目有哪一些

管理费用可以根据企业实际业务来确认所需要的二级科目，比如设立职工教育经费、业务招待费、税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、开办费摊销、上缴上级管理费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费、财务报告审计费、筹建期间发生的开办费以及其他管理费用等项目。

【第10篇】管理费用企业所得税

企业所得税是针对企业的净利润的征收的一种税，企业净利润越高，对企业来说意味着收益越大，但同时应交的企业所得税也越高。这对企业来说也是一件头痛的事情，作为财务人，一定要在充分了解税收政策的基础上合法合规的进行纳税筹划。

应交所得税=应纳税所得额*税率，从公式看我们进行纳税筹划有两个思路，一是尽量减少应纳税所得额，二是利用各种税收优惠政策降低税负率！

一、尽量减少应纳税所得额

应纳税所得额=收入-成本-费用+营业外收入-营业外支出

1. 合理降低应税收入总额凡是企业发生的销售业务，应该适时入账。不应当计入收入账户的，则不要入，能少入的尽可能少入，能推迟入账的，则尽可能推迟入账。此外还要注意不征税收入和免税收入的规定

二、增加准予税前扣除项目

（1）选择合适的会计政策。比如固定资产加速折旧，存货计价方法的选择等等

（2）企业发生的损失，应及时取得税务机关许可，以便可以及时税前扣除

（3）有些期间费用有扣除比例，比如业务宣传费用，广告费用，业务招待费，福利费，企业应该控制好这些费用的比例，不要超额了，否则也是增加企业的负担

（4）利用税收优惠政策，比如研发费用加计扣除，残疾人职工工资加计扣除等等

三、成本费用发票欠缺怎么办？

（1）经营过程中，每一笔业务往来都要有相应的票据，无票业务越少越好，获得合规的成本费用票据进行税前抵扣，从而减少应纳税所得额

（2）完善企业财务管理制度。规范财务流程，提高财务人员专业财务知识，避免因为财务漏洞导致的企业税负压力大

（3）经营过程中一些小额零星的不超过500元的支出，可以凭收据发货单等等税前扣除

如果企业只是部分缺少成本发票，那么可以用个人独资企业和个体工商户解决这部分的成本发票缺失，现在在园区内设立个人独资企业和个体工商户，是可以申请核定征收的。个独核定个税0.6-1%，个体工商户核定个税在0.3-0.5%，可以开450万的增值税发票，有需要可以联系我！

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主要经营：

香港公司注册、深圳公司注册、国内公司注册、金融公司注册！

催收执照、贷款代理、基金管理，资产管理，金融服务，不良资产处置，资产清算、法拍公司转让，公司收购转让！升级一般纳税人，记账报税，工商变更、验资实缴、审计会计等等

企业资质备案办理：

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【第11篇】如何区分销售费用和管理费用

区分销售费用和管理费用。

销售费用：本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。

企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，也在本科目核算。

管理费用：本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。

【第12篇】管理费用耕地占用税

这些年里，耕地的占用情况比较严重，很多人或单位并没有进行事先的申请，在上面建造着各种建筑物，从事着非农业的建设，这样就会导致土地资源的破坏，以至于18亿亩的红线被随意践踏。因此从去年下半年开始，各地也开始了大棚房的整治，对那些随意占用耕地进行资源性建造的情况进行了重点打击，确保每一片土地都不会遭到浪费。

不过对于那些因历史原因或特殊情况而导致耕地被占用的情况，国家并不会强制性的拆除，如果真的不能进行拆除的，那就需要缴纳一笔费用。有人问笔者，最近都在传“耕地占用税”，这到底是什么东西？是不是所有农民都需要交税？这样不就增加了种地负担？大家不要想太多，并不是所有人都要交税，从今年9月1号施行的《耕地占用税法》中我们就可以得知答案。

一、哪些情况要交？

1.建筑物

在耕地上只能进行农业的生产活动，或者进行设施农用地的管理，但不能在其中建造着建筑物。最常见的就是房屋的建造，或者建造的设施农用房超过一定的标准，这样的话就会收取费用，而其他的建筑物比如说别墅、庄园等这些都需要征收一笔费用才行。

2.构筑物

所谓的构筑物就是指用于生产活动的，但不能进行居住生活的设施，也就是在耕地上破坏了耕地层的建筑物，比如说进行水塘的挖掘，并在其中进行水泥硬化，或者在耕地上建造着水泥杆等，这些东西都属于占用了耕地，自然需要收取这笔费用。

3.非农业建设

耕地只能用于农业的生产活动，并不能进行其他方面的建设活动。但依旧有一些工厂在耕地上非法的建造，或者在其中进行商业性的开发，这些都属于破坏土地的情况，将会重点收取费用。

二、费用标准如何？

1.费用标准

如果当地人均耕地在3亩以上，那就需要缴纳5-25元/㎡的费用；人均在2-3亩之间的，将收取6-30元/㎡的费用；人均在1-2亩之间的，将收取8-40元的费用；人均小于1亩的，收取的费用为10-50元/㎡。

2.特殊情况

如果对基本农田进行破坏和占用，将会加收100%-150%的税收；如果当地的人均收费在0.5亩以下，可以适当的加收费用，但不能超过税额的50%。因修建道路、港口等公共性工程，可以减按2元/㎡的税额缴纳；如果农民建房属于当地用地标准内的，可以减半收取费用。

3.免收情况

低保户、烈士家属、因工遗属、残疾军人等，占地在标准内的可免收；如果是因为搬迁而占用的，标准内的可免收；如果是学校、医院等公益性机构，可免收。

当然在费用收取后的1年内，如果能够将耕地恢复成原貌，这笔钱就可以退回，大家怎么看呢？

【第13篇】企业研发费用税前扣除管理办法

大家好，这里是专注财经知识，解读财税政策，专为各大企业服务的湖北普拓管理咨询！

三部门近日联合发布《关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2023年第28号），明确现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2023年10月1日至2023年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。

那么，企业如何申报享受上述优惠政策？和湖北普拓管理咨询一起了解下吧↓

那么今天的内容就到这里，这里是专注财经知识，解读财税政策，专为各大企业服务的的湖北普拓管理咨询，关注我们，了解更多干货！！

【第14篇】会务费算管理费用

会计人员都知道，“管理费用”是众多费用的最终落脚点，那些不知道记到什么科目的费用通通记到管理费用的做法到底可取不可取呢？小编将管理费用的所有明细科目给大家一一总结，从此“管理费用”别再纠结啦！

一、与员工有关的计入管理费用的。

①管理费用—工资—基本工资/临时工资/加班费

解释：“基本工资”是公司管理部门正式职工应得的工资扣除“加班费”之外的全部工资薪酬

②管理费用—职工福利费—福利费/医疗补助

③管理费用—劳动保险费

④管理费用—住房公积金

⑤管理费用—待业保险费

⑥管理费用—工会经费

⑦管理费用—职工教育经费

⑧管理费用—劳动保护费

二、与机器设备、无形资产、易耗品有关的计入管理费用的

①管理费用—修理费

解释：新会计准则规定生产用机器设备的修理费，计入管理费用而不是制造费用

②管理费用—折旧费

③管理费用—无形资产摊销

④管理费用—低值易耗品摊销

三、与公司的日常办公相关的计入管理费用的

①管理费用—开办费摊销

②管理费用—电话费—固定电话费/手机费

③管理费用—邮电费—快递费/上网费

④管理费用—办公费—书报费/印刷费/日常办公用品费/消耗用品费/年检/审计费/其他

⑥管理费用—会议费

⑦管理费用—水电费

四、与技术相关的计入管理费用的

①管理费用—研究开发费—工资/加班费/办公费/教育培训费/修理费/招待费/活动经费/市内交通费/差旅费/其他

②管理费用—技术转让费

③管理费用—技术研究开发费

④管理费用—技术提成

五、其他与公司运营有关的费用

①管理费用—保险费

②管理费用—中介费/代理费

③管理费用—物料消耗

④管理费用—租赁费

⑤管理费用—运输费

⑥管理费用—董事会费—活动经费/会议费/差旅费

⑦管理费用—培训费—讲师费/资料费/餐费/其他

⑧管理费用—咨询费

⑨管理费用—差旅费—国内/国外/培训差旅费/市内交通费。

⑩管理费用—招待费—招待费/活动经费

【第15篇】管理费用明细账

管理费用明细表反映在一定会计期间企业管理部门在报告期内为组织和管理企业生产经营活动所发生的各项费用及其构成情况的报表。

利用管理费用明细表可以分析管理费用的构成及其增减变动情况，考核各项管理费用计划的执行情况。

该表一般可分本年计划数、上年同期实际数、本月实际数和本年实际数等部分。

【第16篇】计入管理费用的税金如何理解

什么是残保金？残保金是如何计算缴纳的？残保金该如何入账？企业必须缴纳申报残保金吗？今天我们帮你一文理清残保金。

残保金计入“税金及附加”

还是“管理费用”科目？

近日，财政部发布了最新企业会计准则实施问答，明确了残保金的会计处理：

1、应缴纳的残保金，计入“管理费用”

为什么残保金不计入“税金及附加”？

虽然企业残保金是向税务部门申报和缴纳，但它并不列入税收收入的口径，也不是依据税金为基数计算得出，所以应计入“管理费用”科目。

2、企业超比例安排残疾人就业或者为安排残疾人就业做出显著成绩，按规定收到的奖励，计入“其他收益”科目

3、企业未按规定缴纳残疾人就业保障金，按规定缴纳的滞纳金，计入“营业外支出”科目

什么是残保金？

如何计算缴纳？

一、什么是残保金？

残保金，又称残疾人就业保障金，这笔资金是国家为残疾人就业提供保障的一笔专项资金。

二、残保金由谁来缴纳？

残保金由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位(以下简称“用人单位”)缴纳的资金。

国家规定，用人单位安排残疾人就业达不到本单位在职职工总人数的1.5%比例（各地区会有差异，例如四川省为1.6%）的，应当缴纳残保金。

如：公司有100位员工，就需要安排1.6位残疾人员工，如果达不到这个比例，就需要缴纳残保金。

三、用人单位安排残疾人就业是指哪些残疾人？

《残疾人就业条例》所称残疾人就业，是指符合法定就业年龄有就业要求的残疾人从事有报酬的劳动。

《残疾人就业保障金征收使用管理办法》（财税〔2015〕72号）所称残疾人:

四、如何计缴残保金？

应缴纳残保金=（上年用人单位在职职工人数×1.5%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。

举个例子：

比如广州的一公司，上年度职工年平均工资8万元，上年度职工总数100人，没有残疾人。

那么：应缴纳的残保金=（100*1.5%-0）*8万=12万元

注意，国家规定了征收标准上限：

五、如何缴纳残保金？

注意:残保金是本年度申报上年度的数据，2023年是申报2023年的残保金。

企业必须缴纳残保金吗？

不是的，符合条件的企业可以减免或缓缴残保金：

未按规定缴纳残保金有什么后果？

用人单位未按规定缴纳保障金的，按照《残疾人就业条例》的规定，

由税务机关提交财政部门，由财政部门予以警告，责令限期缴纳;逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，还应当自欠缴之日起，按日加收5‰的滞纳金。滞纳金按照保障金入库预算级次缴入国库。

残保金申报常见问题

1、上年用人单位在职职工人数怎样计算？

上年用人单位在职职工人数=上年用人单位全年各月在职职工人数总和/12个月。

注意：用人单位在职职工人数是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。季节性用工应当折算为年平均用工人数。

2、上年用人单位实际安排的残疾人就业人数怎样计算？

税务机关按照残联部门提供的数据，确定用人单位安排的残疾人人数，征收系统自动读取数据。

注意：如果企业没有进行申报年审，系统按未安排残疾人就业计算。

3、上年用人单位在职职工年平均工资如何计算？

按用人单位上年在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数计算。

4、上年用人单位在职职工工资总额如何计算？

上年用人单位在职职工工资总额，包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资，特殊情况下支付的工资。

5、计算公式中的工资总额包含个税和社保吗？

按照国税函[2009]3号文件第一条规定：实际发放的工资薪金总和，不包括企业负担的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

6、残疾人员工签订一年的劳动合同，一定要工作满一年吗？

可不满一年。雇佣月份可累计计算，总数满足须雇佣月份即可。

例：50人企业，须雇佣1.5%比例，50×1.5%×12=9月，则此企业需要累计雇佣1个残疾人，累计9个月便可完全减免残保金。

7、劳务派遣用工如何计算？

以用工单位依法以劳务派遣方式接受残疾人在本单位就业的，残联在审核残疾人就业人数时相应计入并加强动态监控。

8、用人单位跨地区招用残疾人的是否计入所安排残疾人就业人数？

计入。

9、用人单位招用的非就业年龄段的残疾人是否计入所安排残疾人就业人数？

不计入。

注：就业年龄段指男16-60周岁、女工人16-50周岁，女干部16-55周岁。

10、用人单位为残疾人职工缴纳城乡居民养老保险、城乡居民医疗保险能否计入所安排残疾人就业人数？

没有购买社会保险的残疾人职工不能计入所安排残疾人就业人数。

重要提醒：各地区政策有差异，具体执行以当地主管部门发布的政策为准。

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【第17篇】营改增后房地产企业成本费用发票管理

所谓的费用，主要是指利润表中营业费用、管理费用和财务费用三大期间费用，主要包括以下明细内容：福利费、办公费、会务费、电话费、邮递费、培训费、业务招待费、差旅费、咨询费、广告费、修理费、物业费、运输费、服务费等。全面营改增以后，理论上发生上述费用都可以取得增值税专用发票，但企业在实际运营中是不是一定需要取得专用发票呢？取得专用发票，进项税能不能抵扣呢？分析如下：

1、进项税不允许抵扣的费用

根据《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，购进的旅客运输服务（根据2023年第39号公告规定，从2023年4月1日起允许抵扣）、贷款服务（包括该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用）、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，进项税不得抵扣。

处理方法：对于此类费用，对方一般不会开具专用发票，企业根据取得的普通发票，计入有关费用科目即可；如果取得专用发票的情况下，为防止滞留票的产生，正常认证（选择不抵扣勾选），认证后按价税合计金额计入有关费用科目。

2、专门用于集体福利和个人消费的费用

根据规定，用于集体福利或者个人消费的费用，也不允许抵扣进项税，同时规定，纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

处理方法：集体福利和个人消费不是从费用内容上区分，而应从用途上进行区分，具体处理如下：

（1）对于发生时即可以明确用于集体福利和个人消费的费用，比如租入集体宿舍或公寓；职工食堂及职工活动中心发生的费用；发放过节物品；接待发生的会务费、住宿费、礼品费等；奖励职工的物品；组织员工外出旅游等，无需取得增值税专用发票，取得普通发票即可。

（2）初始发生时符合进项税抵扣条件，且已抵扣，以后发生用于集体福利和个人消费的，则应在发生当月，将对应的进项税额做转出处理，无法确定对应进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。

3、无一般计税项目的费用

如果纳税人某一期间只有简易计税项目或免税项目，则该企业（包括机关和项目部）对应期间所发生的所有的费用，进项税一律不得抵扣。在这种情况下，无需取得增值税专用发票，取得普通发票即可，省去了认证的过程，省时又省力。

4、企业采用一般计税方法同时又有简易计税项目的费用

在这种情况下，如果能明确区分某项费用属于简易计税项目的，处理方法同第3条；如果不能明确区分某项费用的用途而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。

总而言之，对于费用类发票，如果允许抵扣进项税的，最好取得专用发票，享受进项税抵扣；对于不能抵扣进项税的费用，无需取得专用发票，取得普票即可，不用认证，省时省力。

【第18篇】营业费用和管理费用的区别

企业销售商品过程中发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。商品流通企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等，也在本科目核算。

企业在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，借记本科目，贷记“现金'、“银行存款”科目。企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经营费用，借记本科目，贷记“应付工资”、“应付福利费”、“银行存款”等科目。

商品流通企业可不单独设置“管理费用”科目，其核算内容并入本科目。商品流通企业在进货过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。管理费用：是指企业行政管理部门为管 理组织经营活动而发生的各项费用，包括公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、董事会费、咨询费、审计费、诉讼费、差旅费、排污费、绿化费、税金、土地使用费、土地损失补偿费、技术转让费、技术开发费、无形资产摊销、开办费摊销、业务招待费，坏账损失，存货盘亏、毁损和报废（减盘盈）损失，以及其他管理费用

【第19篇】管理费用能税前扣除

公司之间管理费能税前扣除吗？

解答：

物业管理费，也是公司之间的“管理费”，您说能税前扣除吗？

根据《企业所得税法》第八条的规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

《企业所得税法实施条例》第四十九条规定，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

另《国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》(国税发〔2008〕86号)也有专门规定母子公司支付管理费用规定。

企业之间支付的单纯的管理费不得扣除，若企业支付的是与取得收入有关的、合理的物业管理费是可以在企业所得税前扣除的。支付给其他公司的管理服务费扣除需要具体情况具体判定。

国税发[2008]86号规定：一、母公司为其子公司(以下简称子公司)提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理。母子公司未按照独立企业之间的业务往来收取价款的，税务机关有权予以调整。二、母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税;子公司作为成本费用在税前扣除。

同时，国税发[2008]86号规定第四条规定：母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。

综上所述，企业之间确实发生了服务的，支付方以“管理费”实际支付的，是可以按规定进行税前扣除。但是，如果企业之间并没有发生服务，仅仅是以“管理费”名义转移利润（应纳税所得额）达到非法避税目的，当然就不得税前扣除。

【第20篇】公司管理费用包括哪些

公司管理费用包括公司经费、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、办公费、差旅费、邮电费、绿化费、管理人员工资及福利费等。

具体项目：公司经费、职工教育经费、业务招待费、税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、开办费摊销、上缴上级管理费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费、财务报告审计费、筹建期间发生的开办费以及其他管理费用。

现税法规定：该实施条例中第四十三条明确规定 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

销售（营业）收入包括主营业务收入和其他业务收入。