增值税的低税率（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的增值税增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是增值税的低税率范本，希望您能喜欢。

【第1篇】增值税的低税率

一般纳税人企业和小规模纳税人来说不仅仅体现在业务量的上面，在税上面也有巨大的差异，像小规模纳税人的增值税税率较低，规定的税率一般为3%。而一般纳税人则根据行业的不同导致其税率也不相同，例如建筑类税率为9%、贸易类行业为13%、服务类为6%。所以一般纳税人的企业如果没有针对自身企业做好税务筹划，最后的结果就是需要面临着高额的税负支出，这无疑是增加了企业的运营成本。

一般纳税人税负太高，所以国家为了减轻企业的税收压力，出台了一系列的税收优惠政策，我们一起来看看吧。

第一：增值税税率的降低，只要确定一般纳税人是小规模的企业，那增值税就可以享受3%减按1%的税率来执行；

第二：对于小规模季度销售不超过45万的企业，开具普票可享受免征增值税；

第三：季度免征增值税的企业同时也免去附加税；

第四：对于企业年利润不超过100万的企业，企业所得税按照2.5%进行缴纳；

第五：“六税两费”减半征收，指资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

那么，针对一般纳税人企业除了以上政策，还有没有哪些税收优惠政策可以帮助一般纳税人企业减轻税负负担？

目前在我国西部大开发地区、少数民族地区、革命根据地，都有国家大力支持地方政府出台的税收优惠政策，个人独资企业或个体户（小规模）的可以申请核定征收，核定后综合税负4%以内；同时还能享受地方政府的财政补贴政策，不仅合理而且合法。

园区对注册企业的增值税以地方留存的30%~80%扶持奖励；

企业所得税以地方留存的40%~80%给予扶持奖励；

以上地方留存皆是最高比例

案例：某家房地产公司缴纳增值税1000万、企业所得税800万，能享受到多少地方留存补贴？

增值税：1000万*80%*50%=400万

企业所得税：800万*80%*50%=320万

奖励扶持：400万+320万=720万

1800万最多可享受720万的扶持奖励！且纳税越高，奖励比例就越高，当月纳税，次月返还！纳税大户，可一事一议！

总结：市场竞争日趋加大，企业想要生存下去，就要利用好国家和地方政府出台的税收优惠政策，有效降低税负压力，不断地进行学习，合理的进行避税，企业才能越来越好、道路才能越走越远！

如果您想了解更多的地方政府优惠政策及税务筹划方面的相关需求，欢迎评论、关注小编！小编也会不定时分享节税、避税干货！

【第2篇】小微企业增值税税率是多少

有的小微企业在计算应纳税所得额时，得到的金额数是100万到300万，如果享受小型微利企业所得税优惠政策，那么享受优惠减免后的税率是多少呢？

政策内容

依据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》《国家税务总局关于发布修订后<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》，我们总结出以下适用于小型微利企业的政策内容：

小型微利企业年纳税所得额不超过100万元的部分，可以减按25%计入应纳税所得额，再按照20%的税率缴纳企业所得税；

2023年1月1日到2023年12月31日期间，享受上述优惠政策的小微企业还可以享受减半征收企业所得税的优惠，也就是说实际税负仅2.5%；

年应纳税所得额超过100万元但是没有超过300万元的小微企业，可以减按50%计入应纳税所得额，再按照20%的税率计征企业所得税；

2023年1月1日到2024年12月31日期间，小微企业在享受上述优惠的同时还可以减半缴纳企业所得税，实际税负为5%。

小微企业的享受条件

并非所有的企业都可以享受上述优惠政策，还需要满足以下条件：

企业不得从事国家限制和禁止的行业，并且年度应纳税所得额不能超过300万元，从业人数也不能超过300人，企业的资产总额应该在5000万元以下。

满足上述条件的小微企业，可以自行判别、申报享受、相关资料留存备查。企业在享受上述政策时，可以按季或者按月进行预缴申报，也可以在年度汇算清缴时享受。

关于上述问题，大家还有什么不清楚的吗？想要了解更多资讯，欢迎关注或联系“广州印心企业管理咨询有限公司”哦！我们拥有经验丰富的财税团队，帮助企业降低经营成本，理清旧账坏账！

【第3篇】垃圾运输费增值税税率

随着上海、北京等城市垃圾分类驶入“快车道”，“垃圾分类益处多，环境保护靠你我”已成为社会共识。不过，今天我们不讨论如何正确分类，而是要通过几个热点问题，给大家科普一下垃圾处理的增值税税率相关问题，一起来看看↓

我公司是武汉市一家处置工业危险废物的环保科技企业，负责六个城区的垃圾焚烧处理，未产生货物。请问，我公司应如何适用增值税税率？

答：《国家税务总局关于二手车经销等税收征收管理事项的公告》（2023年第9号）第二条第（一）款、第八条规定，自2023年5月1日起，纳税人受托对废弃物采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的，受托方属于提供《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号文件印发）“现代服务”中的“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。

你公司焚烧处理垃圾后未产生货物，属于提供“现代服务”中的“专业技术服务”，你公司收取的处理费用适用6%的增值税税率。

我公司是一家有机肥生产企业，受托为家禽养殖场处理粪便，将家禽粪便生产为有机肥，有机肥归家禽养殖场所有，我公司仅收取处理费。请问，我公司业务应按多少税率计算缴纳增值税？

答：《国家税务总局关于二手车经销等税收征收管理事项的公告》（2023年第9号）第二条第（二）款、第八条规定，自2023年5月1日起，纳税人受托对废弃物进行专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用13%的增值税税率。

因此，你公司受托将家禽粪便生产为有机肥，且有机肥归属委托方所有的，收取的处理费适用13%的增值税税率。

我公司是一家从事城市生活垃圾处理的一般纳税人企业，主要业务是接受政府相关部门的委托，对城市中产生的生活垃圾进行减量化和无害化处理并收取处理费用，同时在处理过程中还对一些可再利用的废品（如废塑料、废金属等）进行清洗、整理、打包后再自行销售。请问，在上述业务中，我公司的适用税率是多少？

答：《国家税务总局关于二手车经销等税收征收管理事项的公告》（2023年第9号）第二条第（三）款、第八条规定，自2023年5月1日起，纳税人受托对废弃物进行专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的增值税税率。

因此，你公司受托对城市生活垃圾进行专业化处理，收取的处理费按照6%的适用税率计算缴纳增值税；在处理过程中将可再利用的废品自行销售，属于销售货物，按照货物的适用税率计算缴纳增值税。

我公司是一家从事污水处理业务的企业，为增值税一般纳税人。受政府委托对城市生活污水进行净化处理，收取处理费用，净化后的废水测试达到排放标准后直接排入河流。请问我公司业务应适用什么增值税税率，能不能享受资源综合利用增值税即征即退政策？

答：《国家税务总局关于二手车经销等税收征收管理事项的公告》（2023年第9号）第二条第（一）款、第八条规定，自2023年5月1日起，纳税人受托对废弃物采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的，受托方属于提供《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号文件印发）“现代服务”中的“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。你公司处理污水后直接排入河流，未产生货物，按照上述规定，属于提供“专业技术服务”，收取的处理费用适用6%的增值税税率。

《财政部 国家税务总局关于印发<资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录>的通知》（财税〔2015〕78号）规定，纳税人可以享受即征即退政策的综合利用的资源名称、综合利用产品和劳务名称、技术标准和相关条件、退税比例等要按照《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》相关规定执行。因此，你公司提供的污水处理，如符合要求的技术标准和相关条件，可享受增值税即征即退70%政策。

来源：国家税务总局

【第4篇】增值税税率2023调整

小编按改革后的新税率将《增值税税率、征收率、预征率表》进行了调整，希望能帮到大家！

最新最全增值税税率表

增值税税率一共有4档：13%，9%，6%，0%。

销售交通运输服务、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权以及销售或进口正列举的农产品等货物（易混项见附件1）税率为9%；

加工修理修配劳务、有形动产租赁服务和进口税率为13%；

销售无形资产（除土地使用权 ）为6%，出口货物税率为0；

其余的：货物是13%，服务是6%。

征收率

一共有2档，3%和5%，一般是3%，除了财政部和国家税务总局另有规定的。

1、5%：主要有销售不动产，不动产租赁，转让土地使用权，提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。货物销售里没有5%征收率的。

2、征收率绝大多数是3%，容易与5%记混的单独记忆一下：建筑服务，有形动产租赁，小规模纳税人提供劳务派遣服务、安全保护服务未选择差额纳税的。

3、两个减按：个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。销售自己使用过的固定资产、旧货，按照3%征收率减按2%征收。

4、小规模纳税人以及选择简易计税的一般纳税人计算税款时使用征收率。

预征率

预征率有3档，2%，3%和5%。

简易计税的预征率基本上与征收率一致。销售不动产和销售自行开发房地产的预征率简易计税与一般计税相同。

注意：换算成不含税价时，分母为税率或征收率，而不是预征率。

如纳税人出租不动产适用一般计税方法计税的：

应预缴税款＝含税销售额÷（1+9%）×预征率3%

附件1：以下13%货物易于农产品等9%货物相混淆：

1、以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉。

2、各种蔬菜罐头。

3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。

4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。

5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

6、中成药。

7、锯材，竹笋罐头。

8、熟制的水产品和各类水产品的罐头。

9、各种肉类罐头、肉类熟制品。

10、各种蛋类的罐头。

11、酸奶、奶酪、奶油，调制乳。

12、洗净毛、洗净绒。

13、直接用于动物饲养的粮食、饲料添加剂。

14、用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等）。

15、以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用汽车、三轮运货车、机动渔船、森林砍伐机械、集材机械、农机零部件。

附件2：一般纳税人可选择5%征收率的有

1、出租、销售2023年4月30日前取得的不动产。

2、提供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。

3、收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。

4、提供人力资源外包服务。

5、转让2023年4月30日前取得的土地使用权，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额。

6、2023年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。

7、以2023年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。

8、房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。

附件2：一般纳税人可选择3%征收率的有

1、销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

2、寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。

3、典当业销售死当物品。

4、销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

5、销售自产的自来水。

6、销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

7、销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。

8、销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

9、单采血浆站销售非临床用人体血液。

10、药品经营企业销售生物制品，兽用药品经营企业销售兽用生物制品。

11、提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

除以上1-11项为销售货物，以下为销售服务。

12、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务，以及在境内转让动漫版权。

13、提供城市电影放映服务。

14、公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。

15、提供非学历教育服务。

16、提供教育辅助服务。

17、公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

18、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务（含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入）。

19、以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

20、纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

21、以清包工方式提供、为甲供工程提供的、为建筑工程老项目提供的建筑服务。

22、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。（不是可选择）

23、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

24、 中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款取得的利息收入。

25、农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入。

26、对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行（也称县事业部），提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。

27、资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。

28、非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产。

29、非企业性单位中的一般纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

附件2：按照3%征收率减按2%征收

1、2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产。

2、2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产。

3、销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

4、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。

5、一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产。

以上销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

6、纳税人销售旧货。

附件2：按照5%征收率减按1.5%征收

个体工商户和其他个人出租住房减按1.5%计算应纳税额。

附：增值税会计科目设置

【第5篇】机器租赁增值税税率

a房地产公司因销售开发楼盘接待客户看房的需要，计划租赁一辆7座沃尔沃的商务面包车，经汽车租赁公司客服人员介绍，有两种方式：一是直接租赁汽车，二是租赁汽车另配备专业司机一名。租赁公司提供给a房地产公司两种租车方式的制式合同，a房地产公司在内部审核合同流程中，财务人员提出应明确发票的相关条款。

请问：该公司租车业务应取得的发票和增值税税率有什么不同？

答复：首先要区分汽车租赁公司取得汽车的时间，根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（六）款计税方法规定，以纳入营改增试点之前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，可以选择简易计税方法，适用3%征收率计算增值税。其中“纳入营改增试点之前”应理解为，有形动产购入时间为2023年10月1日之前。一般纳税人在2023年10月1日之后取得的资产应按一般计税方式13%有形动产租赁缴纳增值税并开具发票。而小规模纳税人按有形动产租赁3%税率缴纳增值税。

其次，如果出租汽车并配备司机在一定期限内收取固定费用，通常称为湿租。出租方是一般纳税人应按“交通运输服务”9%缴纳增值税。出租方是小规模纳税人则按3%税率缴纳增值税。

财务工作除了必要的耐心和细心

最重要的是职责明确，流程清晰

近乎完美的公司财务流程手册

限量500份，先到先得！

本文已开通原创保护

如需转载请注明出自焦点财税

更多精彩财税知识学习下戳点击'了解更多'

【第6篇】建安工程增值税税率

导读：针对建安业一般纳税人税率是怎样规定的的这一问题，执行一般计税法的一般纳税人税率为11%，实行简易计税的纳税人，税率为3%，文中已作出详细的说明，具体内容请仔细阅读全文。

建安业一般纳税人税率是怎样规定的?

小规模纳税人建筑业连续12个月销售额超过500万，应该转为一般纳税人。

也可以直接申请一般纳税人建筑企业。

一般纳税人执行一般计税法的建筑企业，增值税税率11%;

一般纳税人执行简易计税法和小规模纳税人建筑企业，增值税税率3%。

建安业增值税税率是多少?

建安增值税税率是11%。[建安一般纳税人(年应交纳增值税服务达到500万元〈含500万〉)适用]。小规模纳税人则适用3%的征收率。

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改增值税的通知》(财税[2016]36号)：附件1.《营业税改征增值税试点实施办法》：

第十五条 增值税税率：

(一)纳税人发生应税行为，除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外，税率为6%。

(二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

(三)提供有形动产租赁服务，税率为17%。

(四)境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

第十六条 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

以上就是小编整理的关于建安业一般纳税人税率是怎样规定的的全部内容了，建安业增值税税率是多少?

【第7篇】不同税率的增值税发票抵扣

版权声明：本文转自《伴税成》，如需了解更多税收优惠政策可了解定（订）月（阅）号《伴税成》

一、哪些“普票”可以抵扣增值税

1.农产品收购发票

农产品收购发票是由收购单位向农业生产者个人开具的发票，用于收购自产免税农业产品。这类发票可以抵扣进项税，计算方法是票面金额乘以9%的税率。

例如，某农业生产者出售自产的农产品给企业，企业向其开具了100元的农产品收购发票，那么该企业可以抵扣进项税9元。

2.收费公路通行费增值税电子普通发票

收费公路通行费增值税电子普通发票是由收费公路经营管理者开具的征税发票，左上角显示“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率。如果票据左上角有“通行费”字样且税率栏次显示适用税率或征收率，那么这类发票可以抵扣进项税。

3.桥、闸通行费发票

纳税人支付的桥、闸通行费发票也可以抵扣进项税。计算方法是票面金额除以（1+5%）再乘以5%的税率。

4.国内旅客运输的普通发票

企业购进国内旅客运输服务时，取得增值税电子普通发票的，可以抵扣的进项税额为发票上注明的税额。

5.飞机票火车票

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单和注明旅客身份信息的铁路车票，可以抵扣进项税。计算方法是票价加燃油附加费除以（1+9%）再乘以9%的税率。

二、其他降低企业增值税的方法

企业选择有税收优惠的园区成立新公司，然后将利润留在园区。

一般是将研发中心采购中心销售中心或者服务中心放在园区，然后业务模式与原公司相似，不会增加太多额外的成本，不需要实体入驻园区。后面正常经营做账按时纳税，从纳税次月开始就可以开始收到扶持奖励，奖励折算有所交总税额的30%-40%，相当于间接降低了增值税。

这种降低增值税的政策一般来源于地方招商引资的政策，当地是非常希望得到发展的，所以对企业的入驻是非常欢迎的，而且也会保护园区的正常运行。只要企业是正规的经营的，那么就是非常安全稳定的。

以上方案仅供参考，如有疑问或需了解更多，欢迎您的留言讨论！更多了解《伴税成》

【第8篇】石子增值税税率

《梅梅谈税》专注于企业税务筹划！助力企业合理、合规、合法进行节税税收筹划！

一、 建筑行业是一个庞大的产业，涉及的类别和分类众多！并且由于其行业的特殊性，存在着大量无票支出的问题。大量的无票支出导致了建筑企业的税负进一步增加。一般来讲，建筑相关的项目，施工所需的水泥、河沙、石子、等建筑材料一般都很难取得足额匹配的进项发票，大多数都是从一些小规模供应商以及个人供应商手里面进行购买，这些小规模供应商或个人供应商为了不交税或者少交税。宁愿压低价格。也不太愿意给建筑采购企业开具增值税进项发票。

二、 如果是跨省跨地区的建筑项目，一些大型的建筑施工设备，比如像塔吊，挖机，推土机，压路机等大型建筑施工设备也不太可能运送过去，因为运输需要支付的成本费用实在是太高。所以绝大部分跨省跨地区的建筑项目所用的大型施工设备都是就地租赁，而这些大型的建筑施工设备租赁很多也都是由小规模企业或者个人提供，想要小规模企业或者个人开具足额匹配的发票。也是有很大难度的。这种情况到了每年的年底特别突出，所以建筑企业到了年底的时候，缺进项票对于建筑企业来讲是普遍性的问题！

三、那么针对建筑企业缺进项票的问题，有哪些合规的解决方法呢？

税务部门对于企业的监管越来越严，在这种大环境下，不合规不合法的节税方式，小编肯定不会推荐。

小编推荐大量缺进项票的建筑企业通过享受各种税收优惠政策的方式来合规的减轻一部分的税负压力。

1、缺进项票的建筑企业可以通过享受一些诸如小型微利企业税收优惠政策，以及针对小规模的免税政策来降低税金的支出。

2、缺进项票的建筑企业也可以通过享受一些招商引资的税优园区，享受园区针对建筑企业的高额税收奖励政策来达到合理避税的目的。

①、缺进项的建筑企业入驻到有高额的税收扶持的产业园区。

②、增值税、企业所得税、个人所得税、分红税可以享受税优园区：70%-90%的奖励与扶持。

③、入驻到园区以后、建筑企业当月纳税、税优园区次月将相应税种的奖励扶持到建筑企业的对公账户。

税优园区还有针对建筑企业的自然人代开政策。

代开综合税率可以低至：2%-3% （包含代开发票的：增值税、所得税、附加税）等所有税种。可以合规完美的解决建筑企业缺进项发票的问题。像建筑企业大量欠缺的水泥、河沙、石子、钢材、大型的建筑施工设备。都可以通过自然人代开的方式、合规的加以解决。

总结：建筑企业缺进项票的问题，以及合规合理的解决方法，小编仔细的分析了一篇。你看懂了吗？

版权声明：文章转自《梅梅谈税》公众号，税务筹划、合规节税请移步《梅梅谈税》！

【第9篇】增值税零税率就是免税

今年，国家出台了不少税收优惠政策，减税降费力度大，企业财务人员在进行核算的时候，经常会碰到：零税率、免税、免征这些概念，可是很多会计人却傻傻分不清，今天，小编就来给大家一一理清~

▎本文由税漫 原创发布，出品：高顿新媒体税务内容中心。部分素材参考自：二哥税税念、小陈税务、国家税务总局。

【第10篇】暖气增值税税率

问：暖气、冷气、热水的增值税适用税率是多少？

答：一、根据《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)规定：“一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。

……

六、本通知自2023年5月1日起执行。此前有关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、出口退税率不一致的，以本通知为准。”

二、根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）文件的规定，自2023年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。纳税人销售或者进口农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物，税率为11%。上述货物的具体范围见本通知附件1。

文件附件一明确， 暖气、冷气、热水具体征税范围暂继续按照《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》（国税发〔1993〕151号）及现行相关规定执行。

三、根据《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》（国税发〔1993〕151号）规定： “四、暖气、热水

暖气、热水是指利用各种燃料（如煤、石油、其他各种气体或固体、液体燃料）和电能将水加热，使之生成的气体和热水，以及开发自然热能，如开发地热资源或用太阳能生产的暖气、热气、热水。

利用工业余热生产、回收的暖气、热气和热水也属于本货物的范围。

五、冷气

冷气是指为了调节室内温度，利用制冷设备生产的，并通过供风系统向用户提供的低温气体。”

【第11篇】物业公司增值税税率

物业公司在经营过程中涉及到各种费用的收取，这些费用会涉及哪些方面的税呢?快和小财一起了解下吧！

一、增值税

一. 物业公司取得的物业管理费、停车费、广告费、水电费等收入，如何计算缴纳增值税?

1、物业公司属于现代服务业，因此物业管理费适用6%的税率。

2、若将小区的墙面、电梯作为广告位出租用于广告发布，应按照不动产经营租赁服务缴纳增值税，适用9%的税率。一般纳税人出租2023年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

3、停车费按照不动产经营租赁服务缴纳增值税，适用9％的税率。一般纳税人出租2023年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

4、提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

5、提供物业管理服务的一般纳税人，向服务接受方收取的电费，按13％的适用税率计算缴纳增值税，其相应的进项税额可以按规定抵扣。

提供物业管理服务的小规模纳税人，向服务接受方收取的电费，按3%的征收率计算缴纳增值税。

二.物业公司代收水、电、暖气费问题如何征税?

1、如果物业公司以自己名义为客户开具发票，属于转售行为，应该按发票金额缴纳增值税。

2、如果水、电、暖气费的销货方，将发票直接开具给业主，并由物业公司转交给业主的不征收增值税，因为属于[（财税〔2016〕36号）附件1]第三十七条中以委托方名义开具发票代委托方收取的款项，不是销售额。

三.物业公司将代开发商管理的房屋出租，房屋产权不属于物业公司的，如何计税?

物业公司提供房屋出租，不管是否取得产权，均按不动产经营租赁缴纳增值税，应按照不动产租赁适用税率开具增值税发票。其中，一般纳税人适用税率为9%。小规模纳税人适用的征收率为5%。一般纳税人出租的不动产在2023年4月30日之前取得的，可以选择简易办法征税，征收率为5%。

四.纳税人将无产权的停车位、地下室、架空层和人防工程等房地产对外出租时，如何计算缴纳增值税?

转让建筑物有限产权或者永久使用权的，按销售不动产的规定征收增值税；否则，按不动产租赁征收增值税。

依据：

1、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税〔2016〕36号 ）附件一

2、国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告（国家税务总局公告2023年第54号）

二、企业所得税

一.物业公司预收业主跨年度的物业管理费，应在何时确认企业所得税收入?

答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和要用不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2009875号）第二条第四款第八项规定：长期为客户提供重复的劳动收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。

因此，物业公司预收业主跨年度的物业管理费，在实际提供物业管理服务时确认企业所得税收入。

三、其他税种（房产税、城镇土地使用税等）

一.某小区地面规划了部分停车位，物业公司对该部分停车位进行管理，收取停车费。那么，对于地面的停车位，是否需要按规定缴纳房产税?

答：根据财税地字[1987]3号文对房产的解释，“房产”是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。所以地面停车位不属于房产，不需要缴纳房产税。

二. 物业公司管理锅炉房，是否符合兼营供热企业享受财税〔2019〕38号文件规定的房产税、城镇土地使用税优惠政策?

答：根据《财政部国家税务总局关于延续供热企业增值税 房产税 城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税〔2019〕38号）第二条规定：自2023年1月1日至2023年12月31日，对向居民供热收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地免征房产税、城镇土地使用税；对供热企业其他厂房及土地，应当按照规定征收房产税、城镇土地使用税。

对兼营供热企业，视其供热所使用的厂房及土地与其他生产经营活动所使用的厂房及土地是否可以区分，按照不同方法计算免征的房产税、城镇土地使用税。可以区分的，对其供热所使用厂房及土地，按向居民供热取得的采暖费收入占全部采暖费收入的比例，计算免征的房产税、城镇土地使用税。难以区分的，对其全部厂房及土地，按向居民供热取得的采暖费收入占其营业收入的比例,计算免征的房产税、城镇土地使用税。

据此，物业公司向居民提供供热服务并收取采暖费，如符合上述条件要求，即可按规定享受税收优惠。

想了解其物业公司会计处理的小伙伴可以听下面的微课！

【第12篇】土地投资交增值税税率

提问：

a公司名下有土地及厂房（有不动产权证），现在a公司和b公司一起成立c公司；a公司以土地和厂房，评估作价入股c公司；b以现金入股c公司；c公司成立后，b公司收购a公司名下2名股东的股份，请问，a公司、a公司的2名股东、b公司及c公司各需缴纳哪些税？

解析：

一、a公司以土地和厂房等非货币资产投资入股

a公司以土地和厂房等非货币资产投资入股需要确认视同销售土地房产和投资两项业务，涉及增值税及附加、土地增值税、印花税和企业所得税。

（一）增值税及附加、印花税

1.一般纳税人

一般纳税人转让其2023年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额；一般纳税人转让其2023年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

一般纳税人转让其2023年5月1日后取得（不含自建）的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额；一般纳税人转让其2023年5月1日后自建的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。

纳税人转让2023年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

一般纳税人税率为9%，如果转让的是营改增先取得的不动产或土地使用权，可选择简易计税，征收率为5%；另需要缴纳城建税，教育费附加，地方教育附加，印花税，税率分别为7%、3%、2%、万分之五。

2.小规模纳税人

小规模纳税人月销售额不满10万(季度销售额不满30万元）可以免征增值税，城建税，教育费附加和地方教育附加。；

不论销售额是否超过10万元，增值税小规模纳税人转让不动产和土地使用权城建税，教育费附加，地方教育附加，印花税减半优惠；

小规模纳税人转让厂房征收率为5%，转产土地使用权征收率为3%。

（二）土地增值税

a公司就增值额按30%、40%、50%、60%四档超率累进税率计算缴纳土地增值税。转让土地，土地增值税的扣除项目是土地价款和合理税费，不得加计。转让房产，需要按重置成本确认扣除项目金额，计算缴纳土地增值税。

如果a投资的投资行为符合《财政部 国家税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（财税〔2018〕57 号）的规定条件，则可以按照该文件第四条规定：“单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。”

（三）企业所得税

a公司转让土地使用权和厂房应视同销售，按公允价格确认收入后，减去土地使用权和厂房的计税基础后，计入当期应纳税所得额，缴纳企业所得税。也可以选择按《关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕116号）规定的，居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

二、a公司的两名股东将股权出售给b公司要缴纳个人所得税，税率20%。a公司两名股东和b公司还需各自按“产权转移书据”缴纳万分之五的印花税。

三、b公司以现金入股，不需要纳税。

四、c公司作为被投资方接受a公司的房产和土地入股，需要缴纳契税,税率是不动产所在地的契税税率。如果是同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之是土地、房屋权属的划转，免征契税。

c公司接受投资还需对增加的实收资本和资本公积，按万分之五税率减半征收印花税。

提问：怎样才能每天及时收到这种免费的好文章？！

回答：只需点击右上角“+关注”即可！

微信搜索关注「理个税」公众号，提供最新个税资讯及筹划与综合管理服务。

【第13篇】储藏室的土地增值税税率

一、单项选择题

1.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（d）。√

a.房屋产权出典的由出典人纳税（承典人）

b.房屋产权未确定的暂不缴纳房产税（实际使用人）

c.房屋产权属于国家所有的，不需要缴纳房产税（经营管理单位）

d.产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或使用人纳税

2.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（c）。√

a.农村的小超市

b.建在室外的露天游泳池

c.个人在市区拥有的商铺

d.房地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房

3.某企业拥有一栋原值2000万元的办公楼，2023年1月1日将办公楼的1/3出租，每月取得不含增值税租金20万元，其余部分自用。已知该企业所在地省人民政府规定计算房产余值的减除比例为30%，该企业2023年应纳房产税（b）万元。√

a.16.8

b.40=20×12×12%+2000×2/3×（1-30%）×1.2%

c.45.6

d.86.4

4.某公司拥有一处原值3000万元的高档会所，2023年4月对其进行改建，更换楼内电梯，将原值50万元的电梯更换为100万元的新电梯，拆除100万元的照明设施，再支出150万元安装智能照明，支出200万元在后院新建一露天泳池，会所于2023年8月底改建完毕并对外营业。当地省政府规定计算房产余值的扣除比例为30%，2023年该公司就此会所应缴纳房产税（b）万元。

a.25.2=3000×（1-30%）×1.2%×4/12+（3000-50+100-100+150）×（1-30%）×1.2%×8/12

b.25.48=3000×（1-30%）×1.2%×8/12+（3000+100-50+150-100）×（1-30%）×1.2%×4/12

c.28.98

d.26.04

【答案】b

【解析】露天泳池不属于房产税的征税对象；对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。2023年该公司就此会所应缴纳房产税=3000×（1-30%）×1.2%×8/12+（3000+100-50+150-100）×（1-30%）×1.2%×4/12=25.48（万元）。

5.某企业2023年购置一宗面积4000平方米的土地委托建造厂房，支付土地使用权价款1500万元，厂房建筑面积1800平方米，固定资产科目账面记录房产造价2500万元（不含地价），2023年12月办理验收手续，当地省政府规定计算房产余值的减除比例为20%，则该企业2023年应缴纳房产税（a）万元。

a.24=2500×（1-20%）×1.2%

b.30.48

c.36.96=（2500+1350）×（1-20%）×1.2%

d.38.4

【答案】c

【解析】对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包括地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按照房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该企业宗地容积率=1800÷4000=0.45＜0.5，计入房产原值的地价=1500÷4000×1800×2=1350（万元），该企业2023年应缴纳的房产税=（2500+1350）×（1-20%）×1.2%=36.96（万元）。

6.2023年年初，李某有两套住房，其中一套原值为150万元的住房用于自己居住，另一套原值为100万元的住房，于当年4月20日按照市场价格出租交付给李某，租期一年，每月租金4000元。已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%，则李某当年应缴纳房产税（b）元。√

a.0

b.1280=4000×4%×8

c.1920

d.5760

【答案】b

【解析】个人所有非营业用的房产，免征房产税；对个人按照市场价格出租的居民住房，按4%的税率征收房产税。李某当年应缴纳房产税=4000×4%×8=1280（元）。

7.2023年年初甲企业拥有一处独立的地下建筑物，该地下建筑物系商业用途房产，原价120万元。已知：该企业所在省人民政府规定房产税按照房产原值减除30%后的余额计算缴纳，该企业所在省确定商业用途地下建筑以原价的75%作为应税房产原值。则2023年该企业的地下建筑物应缴纳房产税（b）元。√

a.10800

b.7560=120×75%×（1-30%）×1.2%×10000

c.1080

d.14400

8.发生下列行为的单位和个人，应缴纳契税的是（d）。

a.张先生购买古朴小屋用于拆料

b.某企业将房屋赠与养老院

c.李先生将自有房产投资于本人独资经营企业

d.韩先生将房屋用于抵偿债务

【答案】a

【解析】在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。注意契税的纳税人是买方而不是卖方。此题中，选项bd：由养老院和接受抵债房屋的一方缴纳契税，而非由赠与方企业、韩先生缴纳契税；选项c：以自有房产作股投入本人独资经营的企业，不需要缴纳契税。

9.周某向谢某借款80万元，后因谢某急需资金，周某以一套价值90万元的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产权的同时支付周某差价款10万元。已知契税的税率为3%。根据契税法律制度的规定，关于此次房屋交易缴纳契税的下列表述中，正确的是（a）。（上述金额均不含增值税）

a.周某应缴纳契税3万元

b.周某应缴纳契税2.4万元

c.谢某应缴纳契税2.7万元

d.谢某应缴纳契税0.3万元

【答案】c

【解析】契税由房屋权属承受人谢某缴纳，应缴纳契税=90×3%=2.7（万元）。

10.由于工作调动，张某将价值100万元的房屋与李某价值95万元的房屋进行交换，差价部分由李某以现金补偿。已知契税适用税率为3%，下列说法正确的是（a）。（上述金额均不含增值税）√

a.李某应缴纳契税0.15万元

b.张某应缴纳契税0.15万元

c.李某应缴纳契税3万元

d.张某应缴纳契税2.85万元

【答案】a

【解析】房屋互换，以所互换房屋的价格差额为计税依据。由多支付货币等经济利益的一方缴纳契税，李某应缴纳的契税税额=（100-95）×3%=0.15（万元）。

11.关于契税的计税依据，下列说法正确的是（a）。√

a.土地使用权出售、房屋买卖，计税依据为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格

b.土地使用权互换的，以互换出去的土地使用权的价格作为计税依据

c.采用分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同确定的当期应支付价款为计税依据

d.先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，土地受让方应依法补缴契税，计税依据为转让土地使用权成交价格

【答案】a

【解析】选项b：土地使用权互换、房屋互换，其计税依据为所互换的土地使用权、房屋价格的差额；选项c：采用分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应以合同规定的总价款作为计税依据；选项d：先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，土地受让方应依法补缴契税，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用。

12.吴某2023年6月初购买一幢120平方米的商品房，支付价款130万元，并以20万元购买单独计价的储藏室，双方约定均采用分期付款方式，分20年支付，假定2023年支付4万元，根据省政府规定，商品房的契税税率为4%，储藏室的契税税率为3%，吴某2023年应缴纳的契税为（d）万元。（上述金额均不含增值税）√

a.4.5

b.6

c.5.5

d.5.8=130×4%+20×3%

【答案】d

【解析】采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税；承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税；如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。因此吴某2023年应缴纳契税=130×4%+20×3%=5.8（万元）。

13.下列房产需要缴纳土地增值税的是（d）。√

a.尚在抵押期间的底商

b.房地产的继承

c.代建完成的厂房

d.企业之间相互交换的办公楼

【答案】d

【解析】选项a：对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税；选项b：房地产的继承，不征收土地增值税；选项c：房地产的代建房行为，没有发生房地产权属转移，不征收土地增值税。

14.某批发企业转让一幢已经使用过的办公楼，取得不含税收入800万元，办公楼原价400万元，已提折旧260万元。经房地产评估机构评估，该办公楼重置成本价为1000万元，成新度折扣率为六成，转让时缴纳相关税费7.88万元（不含增值税）。该企业转让该办公楼应缴纳土地增值税（a）万元。√

a.57.64

b.136.45

c.140

d.160

增值额=800-1000×60%-7.88=192.12

增值率=192.12÷600=32.02%

土增税=192.12×30%=57.64

【答案】a

【解析】纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款或出让金和按国家统一规定缴纳的有关费用以及转让环节缴纳的除增值税以外的税费作为扣除项目金额，增值额=800-1000×60%-7.88=192.12（万元），增值率=192.12÷（1000×60%+7.88）×100%=31.60%，增值额未超过扣除项目金额的50%，税率为30%，该企业转让办公楼应纳土地增值税=192.12×30%=57.64（万元）。

15.对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述不正确的是（c）。√

a.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除√

b.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金

c.房地产开发企业的预提费用，可以扣除

d.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本扣除

16.土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，其成本费用不得扣除的是（c）。

a.建成后产权属于全体业主所有的文体场馆√

b.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋√

c.建成后有偿出售的车库

d.建成后出租给事业单位的幼儿园

【答案】d

【解析】选项abc均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除；选项d并没有发生房产权属的转移，不计算缴纳土地增值税，所以也不可以扣除其成本费用。

17.自然人转让房地产，其转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在（a）税务机关申报缴纳土地增值税。√

a.房地产坐落地

b.居住所在地

c.户籍所在地

d.自行选择的纳税地点

18.依据土地增值税相关规定，纳税人办理纳税申报的期限是（b）。√

a.自签订房地产建筑合同之日起30日内

b.自转让房地产合同签订后7日内

c.向有关部门办理过户登记手续之日起7日内

d.自签订房地产转让合同且收到款项之日起10日内

二、多项选择题

1.根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税纳税人的表述中，正确的有（bcd）。√

a.房屋出租的由承租人纳税

b.产权属于集体所有的房屋，该集体单位为纳税人

c.产权属于个人所有的营业用房屋，该个人为纳税人

d.无租使用房产管理部门的房产，由使用人代为缴纳房产税

2.下列关于房产税的相关政策中，表述不正确的有（cd）。

a.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由业主共同缴纳房产税（实际经营的代管人或使用人）

b.以劳务或其他形式为报酬抵付房租收入的，按当地同类房产租金水平确定租金额

c.免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税

d.融资租赁的房产，按收取的租金从租计征房产税

【答案】ad

【解析】选项a：对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。选项d：对于融资租赁房屋，实际是一种变相的分期付款购买固定资产的行为，所以在计征房产税时应以房产余值计算征收。

3.纳税人从租计征房产税时，适用的税率有（bd）。√

a.1.2%

b.4%

c.10%

d.12%

4.甲企业共有两处房产a和b，房产原值共计1800万元，2023年年初，将两处房产用于投资联营，将原值为800万元的a房产投资于乙企业，甲企业参与投资利润分红，共担风险，当年取得分红40万元；将原值为1000万元的b房产投资丙企业，不承担联营风险，当年取得不含增值税固定利润分红60万元。已知当地省人民政府规定的房产原值扣除比例为30%。则下列关于上述两处房产的房产税缴纳情况，说法正确的有（bc）。√

a.甲企业应就a房产缴纳房产税4.8万元

b.乙企业应就a房产缴纳房产税6.72万元

c.甲企业应就b房产缴纳房产税7.2万元

d.甲企业应就b房产缴纳房产税8.4万元

【答案】bc

【解析】对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的情况，由被投资方按房产余值作为计税依据计征房产税；对于以房产投资收取固定收入，不承担联营风险的情况，实际上是以联营名义取得房产租金，应根据规定由出租方按不含税租金收入计缴房产税。

乙企业应就a房产缴纳房产税=800×（1-30%）×1.2%=6.72（万元）。

甲企业应就b房产缴纳房产税=60×12%=7.2（万元）。

5.根据房产税的相关规定，下列说法正确的有（ac）。

a.凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税

b.对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值

c.融资租赁的房产，合同约定开始日的，由承租人自融资租赁合同约定开始日的当月次月起依照房产余值缴纳房产税

d.融资租赁的房产，合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税

【答案】abd

【解析】融资租赁的房产，合同约定开始日的，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。

6.下列项目中，免征房产税的有（abcd）。√

a.企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产

b.对商品储备管理公司及直属库自用的承担商品储备业务的房产

c.国家机关自用的房产

d.为高校学生提供住宿服务，按照国家规定的收费标准收取住宿费的高校学生公寓

7.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（abcd）。

a.将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税

b.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税

c.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起缴纳房产税

d.购置新建商品房，自权属登记机关签发房屋权属证书房屋交付使用之次月起缴纳房产税

【答案】bc

【解析】选项a：将原有房产用于生产经营，应从生产经营之月起缴纳房产税；选项d：购置新建商品房，应从房屋交付使用之次月起缴纳房产税。

8.根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税税收优惠的说法中，正确的有（cdba）。

a.对农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租）专门用于经营农产品的房产，暂免征收房产税

b.在基建工地为基建工地服务的工棚、材料棚，在基建工程结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或者估价转让给基建单位的，免征房产税

c.纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的部分分别征收或免征

d.经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税

【答案】acd

【解析】选项b：凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚、办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，无论是施工企业自行建造还是基建单位出资建造，交施工企业使用的，在施工期间，一律免征房产税。但是，如果在基建工程结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或者估价转让给基建单位的，应当从基建单位接收的次月起，依照规定缴纳房产税。

9.张某将一套自有住房与王某进行交换，张某房屋价值100万元，王某房屋价值80万元，经二人协商后，王某实际向张某支付房屋交换价格差额款20万元，根据契税法律制度的规定，下列关于此项业务的契税处理中，说法正确的有（ad）。（上述金额均不含增值税）

a.上述业务中契税的纳税人为张某、王某

b.上述业务中契税的纳税人为王某

c.上述业务中契税的计税依据为20万元

d.上述业务中契税的计税依据为180万元

【答案】bc

【解析】土地使用权互换、房屋互换，以互换土地使用权、房屋的价格差额（20万元）为计税依据。互换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方（王某）缴纳契税；互换价格相等的，免征契税。

10.依据契税相关规定，下列行为属于契税征税范围的有（dbc）。√

a.房屋出租

b.房屋互换

c.国有土地使用权出让

d.获奖方式取得房屋产权

11.下列各项中，属于契税纳税人的有（ad）。√

a.以翻建新房为目的取得房屋权属的张某

b.出让土地使用权的国土资源管理局

c.以土地作价入股的投资方

d.通过抵债方式取得房产产权

12.下列关于契税的表述，说法正确的有（bc）。

a.土地承包经营权的转移，不征收契税√

b.个人购买90平方米及以下且属家庭唯一住房的普通住房，减按1%的税率征收契税

c.房屋赠与，计税依据为税务机关参照房屋买卖的市场价格依法核定

d.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属，照章纳税

【答案】abc

【解析】选项d：法定继承人通过继承承受土地、房屋权属，免征契税。

13.根据契税的相关规定，下列关于契税的退还，说法正确的有（bc）。√

a.对已缴纳契税的购房单位和个人，在办理房屋权属变更登记后退房的，退还已纳契税

b.对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税

c.对已缴纳契税的购房单位和个人，在办理房屋权属变更登记后退房的，不退还已纳契税

d.对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，不退还已纳契税×

【答案】bc

【解析】对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税；在办理房屋权属变更登记后退房的，不退还已纳契税。

14.依据契税的有关规定，下列项目中可以免征契税的有（abcd）。

a.军事单位承受土地、房屋用于军事设施的

b.承受荒山、荒地、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产

c.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属

d.因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属

【答案】abc

【解析】选项d：因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属，由省、自治区、直辖市决定免征或者减征契税。

15.依据契税的有关规定，下列关于契税的表述说法正确的有（adc）。√

a.非营利性的学校承受土地、房屋权属用于办公,免征契税

b.纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续后申报缴纳契税

c.以协议方式出让国有土地使用权的，契税计税依据为土地出让合同确定的成交价格

d.纳税人未按照规定缴纳契税的，不动产登记机构不予办理土地、房屋权属登记

16.根据土地增值税的相关规定，下列各项属于非房地产开发企业转让新建房时“与转让房地产有关的税金”这一扣除项目的有（cd）。√

a.增值税

b.契税

c.城建税和教育费附加

d.印花税

17.下列行为中，不征收土地增值税的有（bd）。

a.国有土地使用权出让

b.房地产价值的重新评估

c.房地产开发企业销售自行开发的不动产

d.房产所有人将房屋产权赠与直系亲属

【答案】abd

【解析】选项c：房地产开发企业销售自行开发的不动产，需要缴纳土地增值税。

18.下列项目属于房地产开发成本的有（abcd）。√

a.公共配套设施费

b.开发间接费用

c.基础设施费

d.土地征用及拆迁补偿费

19.计算土地增值税时，所销售的房产对应的下列费用中，准予按照实际发生额从收入总额中扣除的有（acd）。√

a.耕地占用税

b.建房贷款超期支付的罚息

c.前期工程费

d.排污费、绿化费

20.房地产开发公司销售新建房支付的下列相关税费，可列入加计20%扣除基数的有（adb）。√

a.取得土地使用权缴纳的契税

b.支付的建筑安装工程费

c.销售过程中发生的管理费用

d.开发小区内道路发生的支出

21.根据土地增值税的相关规定，房地产开发企业的下列做法不正确的有（bc）。√

a.将转让新建房所缴纳的城建税计入到“与转让房地产有关的税金”扣除

b.将企业取得土地使用权时支付的耕地占用税计入“取得土地使用权所支付的金额”扣除

c.将企业逾期开发缴纳的土地闲置费计入“房地产开发成本”扣除

d.将企业取得土地使用权时支付的契税计入“取得土地使用权所支付的金额”扣除

22.下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的有（abc）。√

a.房地产开发项目全部竣工、完成销售的

b.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

c.直接转让土地使用权的

d.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的

23.下列情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（bcd）。√

a.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在80%以上

b.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的

c.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的

d.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

24.下列项目中，按税法规定可以（暂）免征土地增值税的有（acd）。√

a.个人销售住房

b.个人转让商铺

c.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的

d.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的

三、计算问答题

某房地产开发公司注册地在甲市，2023年3月对其在乙市开发的一房地产项目进行土地增值税清算，相关资料如下：

（1）2023年1月，公司经“招拍挂”以10000万元取得一处占地面积为20000平方米的土地使用权，并缴纳了契税。

（2）自2023年1月起，公司对受让土地进行项目开发建设，由于逾期开发缴纳土地闲置费100万元。发生开发成本15000万元，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业10%的工程款，作为开发项目的质量保证金，对方按实际收取的工程款开具发票；发生与该项目相关的利息支出3000万元，并能提供金融机构的贷款证明。

（3）2023年3月项目实现全部销售，共取得不含税收入80000万元，允许扣除的有关税金及附加880万元，已预缴土地增值税900万元。

（其他相关资料：当地适用的契税税率为5%，省级政府规定其他开发费用的扣除比例为5%）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）回答该公司办理土地增值税申报纳税的地点。

（2）计算该公司清算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权所支付的金额。

（3）计算该公司清算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。

（4）计算该公司清算土地增值税时应补缴的土地增值税。

（1）土地增值税的纳税人应向房地产所在地乙市主管税务机关办理纳税申报。√

纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。√

（2）该公司清算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权所支付的金额=10000+10000×5%=10500（万元）

取得土地使用权所支付的金额包括地价款和取得土地使用权时按国家规定缴纳的有关费用。√

（3）①取得土地使用权所支付的金额=10500（万元）。√

②房地产开发公司在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发公司开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质量保证金不得计算扣除；则可扣除的房地产 开发成本=15000×（1-10%）=13500（万元）。√

③开发费用=3000+（10500+13500）×5%=4200（万元）√

④允许扣除的税金及附加=880万元√

⑤加计扣除项目金额=（10500+13500）×20%=4800（万元）√

该公司清算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数=10500+13500+4200+880+4800=33880（万元）。√

（4）增值额=80000-33880=46120（万元）√

增值率=46120/33880×100%=136.13%√

应补缴的土地增值税=46120×50%-33880×15%-900=17078（万元）。√

【第14篇】个人劳务交增值税税率

【导读】：个人在社会上生存总是需要做出一定的贡献的，有的人设个依靠劳务报酬来取得收入的，个人单次劳务报酬比较正规的企业也会开给个人发票，那么个人就需要及时的交纳所得税和增值税。那么个人单次劳务报酬开票交多少税呢？

个人单次劳务报酬开票交多少税

答：1、增值税

增值税交不交？当然要交，《增值税暂行条例》规定在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

而这里的个人，指的就是个体工商户和其他个人，其他个人可以理解为非个体工商户的自然人。

我国的增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人适用一般计税方法或简易计税方法，小规模纳税人适用简易计税方法。增值税暂行条例实施细则第二十九条规定，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。而《增值税暂行条例》第十二条规定，小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。

所以，自然人提供劳务报酬征收率就是3%。

那有没有免税政策呢？我们都知道，现在对小微企业增值税都有很大力度的优惠政策，按照《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）的规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

那自然人是否享受呢？按照目前实践情况来看，自然人提供劳务报酬是没法比照小微享受免税的。其他个人，一般都是指的按次（日）纳税的非固定业户。

根据财税2023年36号文规定，个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税，按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）；按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。

所以实践中，基本各地税务局都是取500每次来判断自然人代开发票是否缴纳增值税的。不含税金额超过500，那就需要缴纳增值税。如果未超过，就不需要缴纳。

比如，这张发票，含税价格6000，实际就需要缴纳增值税

6000/(1+3%)*3%=174.76元。

2、个人所得税

《个人所得税法实施条例》明确规定了劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

新个人所得税法实施后，劳务报酬的个人所得税是并入综合所得交税。所谓综合所得，就是指的，工资、薪金所得；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得这四项。

综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。

所以说，劳务报酬的个人所得税目前是和工资薪金适用一个税率表，合并一起算个税所得税的。

比如老师在甲企业任职，2023年1月-12月每月在甲企业取得工资薪金收入10000元，无免税收入；每月缴纳三险一金2240元，从1月份开始享受子女教育和赡养老人专项附加扣除共计每月为2000元，无其他扣除。另外，2023年6月取得劳务报酬收入6000元。

那么老师2019一共应该缴纳多少个人所得税？

年收入额＝工资、薪金所得收入＋劳务报酬所得收入＋稿酬所得收入＋特许权使用费所得收入＝10000×12＋(6000/1.03)×（1－20%）=124660.19

*劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额

综合所得应纳税所得额＝年收入额－6万元－专项扣除－专项附加扣除－依法确定的其他扣除＝124660.19－60000－（2240×12）－（2000×12）＝13780.19元

全年应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数＝13780.19×3%＝413.41元

什么是劳务报酬？

劳务报酬所得是指个人收入调节税的征税对象之一。是个人独立从事设计、安装、制图、医疗、会计、法律、咨询、讲学、投稿、翻译、书画、雕刻、电影、戏剧、音乐、舞蹈、杂技、曲艺、体育、技术服务等项劳务的所得。这些所得如果是以工资、薪金形式从其工作单位领取的，则属于工资、薪金所得，不属于劳务报酬所得。

本文详细介绍了个人单次劳务报酬开票交多少税，也介绍的什么是劳务报酬。作为一名提供劳务的个人，一定要明白，个人劳务报酬是需要及时的缴纳增值税的，也是需要及时的缴纳所得税的。

【第15篇】广告收入增值税税率

导读：关于增值税广告服务费税点是多少的问题，广告服务业属于应税服务范围，一般纳税人和小规模纳税人的税率是有所不同的，小编已在文中分别为大家进行了说明，具体内容请仔细阅读全文。

增值税广告服务费税点是多少?

广告服务业属于应税服务范围。提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)，广告业如属一般纳税人税率为6%。如果是小规模纳税人则为3%。

《应税服务范围注释》二、部分现代服务业……(三)文化创意服务。……4.

广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目

或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。”

广告服务业属于应税服务范围。提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)，广告业如属一般纳税人税率为6%。如果是小规模纳税人则为3%。

支付广告费的会计分录怎么写?

收到广告发票，验收合格后付全款，对方是公司的，应该通过“应付账款”核算;

广告费用一般计入销售费用：

借：销售费用

贷：应付账款—广告公司名称

验收合格付款时：

借：应付账款—广告公司名称

贷：现金/银行存款

本文讲述的是关于增值税广告服务费税点是多少的有关问题，相信通过本文你一定有所了解了，支付广告费的会计分录怎么写?若仍有不明白的地方，欢迎关注。