增值税的低税率是（15个范本）

【第7篇】砂石增值税税率

请问一

一般纳税人销售外购的砂石料同时提供建筑施工服务，是否属于混合销售？建筑施工服务税率是多少？

答复：

属于混合销售，一律按照13%缴纳增值税。

参考：

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

请问二

一般纳税人销售自产的砂石料同时提供建筑施工服务，是否属于混合销售？建筑施工服务税率是多少？

答复：

不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。也就是自产砂石料选择简易征收3%，建筑施工服务一般计税9%或者选择简易征收3%。

参考：

《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第11号）规定：“纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。”

请问三

一般纳税人销售外购的砂石料，能否选择简易征收按照3%缴纳增值税？

答复：

不可以。只有自产的砂石料才可以选择简易征收按照3%缴纳增值税。

参考：

《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定： 一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：

2. 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

请问四

一般纳税人外购砂石经过洗选、粉粹加工后出售，能不能按简易征收缴纳增值税？

答复：

可以视同自产的砂石料选择简易征收按照3%缴纳增值税。

提醒一：

自产货物是指生产企业购进原、辅材料，经过本企业加工生产或委托加工生产的货物。一般纳税人企业外购石材，经过本企业加工生产的砂石料属于本企业自产的货物，销售该类货物可以选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

提醒二：

一般纳税人企业外购砂石料，不经加工，直接转销给客户，则不应该适用上述政策，即不能选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税，而应该按照一般计税方法依照13%的税率计算缴纳增值税。

注意：

由于各地答复不一样，建议咨询当地税务局来确认。

参考：

纳税人咨询：一般纳税人企业将外购的废矿石加工成建筑用的砂对外销售，是否可以适用简易征收计税方法？

安徽税务（2021-04-27）答复 ：不可以。一般纳税人销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料可以选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

请问五

施工企业自产砂石用于本单位建筑项目，是否需要缴增值税？

答复：

属于用于增值税应税项目，不缴纳增值税。

提醒：

施工企业自产砂石料用于自营项目，根据企业所得税的相关规定，不需要针对自产砂石料视同销售，缴纳企业所得税。

参考：

《增值税暂行条例实施细则》：

第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（一）将货物交付其他单位或者个人代销；

（二）销售代销货物；

（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

【第8篇】技术转让增值税税率

技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税；超过500万元的部分,减半征收企业所得税。

这条规定的应用需注意三个问题：

1、技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-技术转让相关税费，这里的技术转让所得是减去相关成本税费后的所得，不是技术转让收入。

2、计算出技术转让所得后，要看是否超过500万元，再进行下一步的纳税调整。

例1：技术转让收入700万元，相关成本税费100万元。

技术转让所得=700-100=600万元，超过500万元。

不超过500万元部分免税

超过500万元部分=600-500=100万元，这100万元减半征收。

合计调减应纳税所得=500+100*0.5=550万元

例2：技术转让收入700万元，相关成本税费500万元。

技术转让所得=700-500=200万元，没有超过500万元。

不超过500万元部分就是200万元，这200万元免税。

调减应纳税所得200万元

3、技术转让税得减半征收适用法定税率25%，不能再享受优惠税率。

以例1来说，如果该企业是高新技术企业，享受优惠税率15%。

减半征收的100万元，不能享受优惠税率15%，而是用法定税率25%计算应缴纳的所得税。即：减半征收的100万元，应缴纳所得税=100*0.5*0.25=12.5万元。这部分要与享受15%优惠税率的其他应纳税所得分别计算。

【第9篇】增值税税率降低

税务局重磅通知！4月1日起，这两项财税新政将正式施行！你不会还不知道吧！一、规模纳税人，免征增值税！二、进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度！那么，小规模该如何开票？开具专票选1%还是3%？如何纳税申报？如何计算允许退还的留抵税额？今天就带大家一起来解读这两项新规，我们一起来看看！

两项具体财税新政公告如下：

01

终于来了，小规模免税征管细则！4月1日起，开票、申报、纳税都要按这个来！

一、小规模新规，开具专票，按3%缴税！

最近！税务局发布最新公告：关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告。公告如下：

1、小规模适用3%征收率享受免增值税，应该如何开票？

小规模纳税人适用3%征收率享受免税政策的，可以开具免税普通发票，但不得开具增值税专用发票。

注意：小规模开具免税普通发票，税率栏次选择“免税”，而不是“零税率”。

2、小规模纳税人是否可以放弃免税，开具增值税专用发票？若可以开具，应按照什么征收率开具专用发票？

小规模纳税可以选择放弃免税，开具3%征收率的增值税专用发票。

3、小规模适用3%征收率免征增值税，是否不受季度45万免税的限制了？

是的，小规模纳税人只要适用3%征收率的业务，不管销售额多少，都是免征增值税的。

但是需要注意，小规模纳税人连续12个月累计销售额超过500万元，会被强制转为一般纳税人的。一旦转为一般纳税人，就无法再转为小规模纳税人。

4、小规模季度销售额45万免税政策，是否就过期了？

很多人说，小规模纳税人都免税了，是不是也没有季度销售额45万免税的限制了，这个政策是否就过期了？

并不是的，小规模纳税人免征增值税，只是针对适用3%征收率的业务。如果企业有适用5%征收率的，比如出租不动产，此政策仍然适用。但注意，小规模纳税人3%免税业务和适用5%征收率的业务都会占用45万的免税额度。如果季度累计销售额超过45万，那么5%征收率的部分是要正常纳税的。

5、个体工商户，是否享受这个免税政策？

小规模适用3%征收率免征增值税，不限行业，不限企业类型，也就是说个体户以及合伙企业等只要是增值税小规模纳税人都是可以享受免税的。

6、小规模3月底前已经开具了1%的发票，后期发现开具错误，应该如何处理？

如果之前按3%征收率开具了增值税发票，则应按照3%的征收率开具红字发票；如果之前按1%征收率开具了增值税发票，则应按照1%征收率开具红字发票。纳税人开票有误需要重新开具发票的，在开具红字发票后，重新开具正确的蓝字发票。

二、免税了，销售额还受15/45万的限制吗？

现阶段，小规模纳税人从事货物、服务销售，主要适用3%、5%两种征收率，本次公告直接宣布免征3%税率对应收入的增值税，意味着绝大多数小规模纳税人的绝大多数收入都将实现增值税免税，无疑是重大利好消息！

不过，需要注意的是，适用5%征收率的收入不能享受这一政策。

适用5%征收率的收入主要包括：

也就是说，对于有5%业务的小规模纳税人，月度15万（或季度45万）的优惠政策还是适用的，月度销售额不超过15万（或季度不超过45万）情况下，5%业务的部分还是可以享受免税，当然，也是不能开专票的。

如果月度销售额超过15万（或季度超过45万）了，那自然是交税了。但是这个时候除了有5%的还有3%的业务的话，那3%的业务同样可以开免税发票享受免税的。

对于业务全部是3%的小规模纳税人，销售额是否就不存在限制了呢？

答：不是的！

要注意，小规模纳税人在连续12个月（按季纳税，则为连续4个季度）的累计应税销售额（含纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额）超过500万的情况下是需要转一般纳税人的！要适用一般纳税人的税率（主要为13%）！

根据《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）第八条：

纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内按照本办法第六条或者第七条的规定办理相关手续；

未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续；

逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。

三、总结

1. 关于免税：业务为3%征收率的小规模纳税人在今年4月起至年末免征增值税（超过500万需转为一般纳税人）；业务为5%的还是适用原来月度不超过15万（季度不超过45万）免征增值税的规定；

2. 关于开票：业务为3%征收率的小规模纳税人，选择享受免税政策的，开具免税发票；有开具专票需求的，今年4月起按3%开具增值税专用发票（1%税率今年3月末截止）。

3. 关于申报：业务为3%征收率的小规模纳税人进行增值税申报，需要分为两种情况：

（1）合计月销售额未超过15万元（季度销售额未超过45万元）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次，如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》；

（2）合计月销售额超过15万元（季度销售额超过45万元）的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

02

税务局刚刚通知：4月1日起，多行业增值税期末留抵退税，加大力度！

一、本次留抵退税扩围的主体包括哪些？

符合条件的小微企业（含个体工商户）和符合条件的“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”（以下称制造业等行业）行业企业（含个体工商户）。

（一）中型企业、小型企业和微型企业如何界定？

按照《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）和《金融业企业划型标准规定》（银发〔2015〕309号）中的营业收入指标、资产总额指标确定（相关划分标准详见文末附表）。

对于工信部联企业〔2011〕300号和银发〔2015〕309号文件所列行业以外的纳税人，以及工信部联企业〔2011〕300号文件所列行业但未采用营业收入指标或资产总额指标划型确定的纳税人，按以下标准划分：

（二）制造业等行业如何界定？

从事《国民经济行业分类》中“制造业”等行业业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50%的纳税人。其中，销售额比重根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定；申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，按照实际经营期的销售额计算确定。

需要特别说明的是：如果一个纳税人从事上述多项业务，以相关业务增值税销售额加总计算销售额占比，从而确定是否属于制造业等行业纳税人。

二、退还的留抵税额包括哪些类型？

本次退税包括存量留抵税额和增量留抵税额。

备注：纳税人可以在规定期限内同时申请增量留抵退税和存量留抵退税。同时符合小微企业、制造业等行业留抵退税政策的纳税人，可任意选择申请适用上述留抵退税政策。

三、留抵退税的申请时间是什么时候？

纳税人应在纳税申报期内，完成当期增值税纳税申报后，通过电子税务局或办税服务厅提交《退（抵）税申请表》，申请留抵退税。

备注：2023年4月至6月的留抵退税申请时间，延长至每月最后一个工作日

四、申请退税的纳税人要符合什么条件？

1.纳税信用等级为a级或者b级；（以纳税人向主管税务机关提交《退（抵）税申请表》时点的纳税信用级别确定，因纳税信用年度评价、动态调整等原因，纳税信用级别不再是a级或b级的，其已取得的留抵退税款不需要退回。）

2.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；

3.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

4.2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

特别提醒：适用增值税一般计税方法的个体工商户，可自愿向主管税务机关申请参照企业纳税信用评价指标和评价方式参加评价，并在以后的存续期内适用国家税务总局纳税信用管理相关规定。对于已按照省税务机关公布的纳税信用管理办法参加纳税信用评价的，也可选择沿用原纳税信用级别，符合条件的可申请办理留抵退税。

五、如何计算允许退还的留抵税额？

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%

允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例×100%

其中，进项构成比例，为2023年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

特别说明：纳税人在2023年4月至申请退税前一税款所属期内按规定转出的进项税额，无需从已抵扣的增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额中扣减。

六、留抵退税与免抵退税、即征即退、先征后返（退）等政策，具体如何享受？

纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税。免抵退税办理完毕后，仍符合公告规定条件的，可以申请退还留抵税额；适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。

纳税人自2023年4月1日起已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。纳税人可以在2023年10月31日前一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后，按规定申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。

纳税人自2023年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2023年10月31日前一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返（退）税款全部缴回后，按规定申请退还留抵税额。

附表1：大中小微型企业划分标准（本表格仅保留公告要求的营业收入指标、资产总额指标）

附表2：金融业企业划型标准

【第10篇】一般纳税人出租不动产增值税率

依据《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（2023年第24号，以下称“24号公告”）规定，自2023年10月1日起，住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。如果选择了简易计税，那么应该如何进行会计处理呢？

我们通过一个案例来看一下：

a公司是符合条件的住房租赁企业，10月份向个人出租住房取得租金收入507500元，租金收到后存入开户银行，对于取得的租赁收入选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。a公司注册地与所出租的房产在同一个区。

会计处理参考如下：

1、收到租金时

借：银行存款 507500

贷：主营业务收入 500000

应交税费—简易计税 7500

2、缴纳增值税时

借：应交税费—简易计税 7500

贷：银行存款 7500

如果不动产所在地与住房租赁企业机构所在地不在同一县（市、区）的

预交增值税时

借：应交税费—预交增值税 7500

贷：银行存款 7500

月末将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目

借：应交税费——未交增值税 7500

贷：应交税费——预交增值税 7500

增值税方面需要注意的问题：

1、如果承租方需要发票，应该开具1.5%征收率的增值税发票。

2、在办理10月所属期增值税纳税申报时的填报

在《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）“二、简易计税方法计税”中“5%征收率的服务、不动产和无形资产”行“开具其他发票”列填写销售额为50万元和税额为2.5万元（50万元×5%=2.5万元），同时将按销售额的3.5%计算的应纳税额减征额1.75万元，计入《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》“应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

3、自2023年10月1日起，符合条件的住房租赁企业向个人或者个体户出租住房取得的收入，可以按照24号公告的规定适用上述1.5%征收率简易计税政策。

4、不动产所在地与住房租赁企业机构所在地不在同一县（市、区）的，适用上述简易计税方法并进行预缴的，减按1.5%预征率预缴增值税向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

在按规定需要预缴税款的情况下，应在取得租金的次月纳税申报期或不动产所在地主管税务机关核定的纳税期限内预缴税款。

【第11篇】建筑服务的增值税税率

建筑业是我国重要的支柱产业之一。建筑业有其自身的经营特点，也是涉及面最广的行业之一。与其他行业相比，建筑企业不仅在生产产品方面，而且在生产经营活动方面。它们都非常不同，并且有一些显著的特点。今天小编梳理了建筑业可享受的全税种优惠政策，研究这些特点，对于加强施工企业的管理和会计工作具有重要意义，赶紧收藏学习起来！

根据《财政部、国家税务总局关于全面实施营改增试点方案的通知》（财税[2016]36号）附件1《销售服务、无形资产、不动产注释》

建筑施工服务是指各种建筑物、构筑物及其附属设施的施工、维修和装饰，线路、管道、设备、设施等的安装，以及其他工程运营的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他施工服务。

政策依据

①《财政部、国家税务总局关于全面实施营改增试点的通知》（财税[2016]36号）附件

1《销售服务、无形资产、不动产注释》

② 《财政部、国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税[2016]140号）

③ 国家税务总局关于澄清中外合作办学增值税征收管理若干问题的公告（国家税务总局公告[2018]42号）

一：建筑业的特点

（1） 合同工期长，投资金额大。有必要确认分阶段和部分完成合同，并支付项目费用。

（2） 生产的产品具有特殊性，涉及国家基础设施项目和国计民生项目。

（3） 生产产品是区域性的。该产品具有固定性、使用寿命长、产品单一、多样化的特点。

（4） 制度模式的特殊性。施工企业是基于订单的生产企业。其产品的特殊性要求施工必须在现场完成，才能完成最终产品设计要求。

由于其复杂性，建筑行业包括许多类型的公司。如何对建筑行业进行细分，进行税收筹划，以达到降低税费的目的。

二、细分建筑业的税收筹划

设计公司

设计公司可转让其注册地址或在园区内开设分公司或新公司，并利用新公司或子公司开展业务，并将原公司的业务逐步转让给园区内设立的公司。在园区设立的公司缴纳的税款可享受当地保留和回报，从而减轻企业的整体税务负担。同时，由于设计行业很难获得门票，您也可以考虑开设独资企业申请审批和收款，以解决一些成本发票缺失的问题。

建筑公司

建筑公司的特点是，他们需要在项目所在地缴纳2%的增值税，在公司注册地缴纳7%的增值税率。因此，建议在园区内设立新的公司或分支机构，享受园区的退税政策。

依法纳税，诚信是企业的基础。节税的方法有很多，但合理合法的节税是企业的最佳选择。说到合理合法的节税，我们必须提到税收抑制政策。只要企业在税收优惠区注册（注册类型，无需现场办公），有两种方式：

a、 有限公司（一般纳税人）：增值税按当地财政实际部分的30%-70%给予财政支持和奖励；企业所得税根据当地财政实际部分的30%-70%给予财政支持和奖励，可以申请一家公司的政策，一次讨论，并按月退还。

b、 独资或合伙（一般纳税人，小规模）：这种方法主要针对缺乏或无法获得投入的企业，可以注册成个人独资企业或合伙企业对所得税进行核定征收，所得税税率可降低至2%，综合税负低至2.5%以内，通过纳税筹划解决企业成本、个人所得税、分红等问题。

三：建筑业税收优惠

01、哪些增值税相关政策可以选择简单的税收计算？

根据税法的相关规定，建筑服务的一般税收适用9%的增值税税率，但对于一些符合要求的建筑服务，可以选择采用简单的税收计算方法计算税款，并按3%的税率缴纳增值税。您可以在以下情况下选择简单的税务计算：

清除

对于一般纳税人以结算承包商的形式提供的施工服务，总价和额外价格费用扣除已支付的分包合同付款后的余额为销售金额，应纳税额按照简单税收计算方法计算。

以结算承包商的形式提供施工服务，是指施工方不购买施工项目所需的材料或仅购买辅助材料，并收取人工费、管理费或其他费用的施工服务。

本政策依据《财政部、国家税务总局关于全面实施营改增试点的通知》（财税[2016]36号）附件2《营改增税试点有关事项的规定》

老项目

一般纳税人为旧建筑工程提供的建筑服务，以取得的总价和支付的分包付款后的额外价格费用的余额为销售额，按简易计税法计算应纳税额。

满足上述老项目的具体规定如下：

1、《施工许可证》中注明的合同开工日期在2023年4月30日之前的施工项目；

2.施工合同中注明的开工日期在2023年4月30日之前的施工项目，如果未获得“施工项目施工许可证”；

3纳税人跨县（市、区）提供施工服务的，建设项目施工许可证未注明合同开工日期，但施工合同中注明的施工开工日期为2023年4月30日之前。

政策依据① 《财政部、国家税务总局关于全面实施营改增试点的通知》（财税[2016]36号）附件2《营改增税试点有关事项的规定》② 关于印发《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告

供应项目

供应工程是指由工程承包方采购全部或部分设备、材料和电力的建设工程。

1对于一般纳税人为项目a提供的建筑服务，销售金额应根据获得的总价和额外价格费用扣除已支付的分包合同款项后的余额计算，应纳税额可按简单计税方法计算。

2.一般纳税人在销售自产机械设备的同时提供安装服务，并应单独计算机械设备的销售额和安装服务。安装服务可根据为项目a选择的简单税务计算方法征税。

3.一般纳税人在销售外包机械设备的同时提供安装服务。如果机械和设备的销售以及安装服务已根据并行运营的相关规定单独计算，则安装服务可根据第一个项目选择的简单计税方法征税。

【注】在以下情况下，不能选择计税方法，只能进行简单的计税：

建设项目总承包商为房屋建筑的基础、基础和主体结构提供工程服务。如果建设单位自行购买全部或部分钢材、混凝土、砌体材料和预制构件，应采用简单计税法计算税款。

政策依据

①《财政部、国家税务总局关于全面实施营改增试点的通知》（财税[2016]36号）附件2《营改增税试点有关事项的规定》

②国家税务总局关于明确中外合作办学增值税征收管理若干问题的公告第六条（国家税务总局公告2023年第42号）

③ 财政部 国家税务总局关于建设服务业营业税改征增值税试点政策的通知（国税〔2017〕58号）

免征增值税

◾ 总承包商和工程分包商为在中国境外建设工地的建设项目提供的建设服务，属于该项目在中国境外的建设服务，免征增值税。本政策依据《国家税务总局关于印发跨境应税活动增值税免征营业税管理办法（试行）的公告》第二条（国家税务总局公告第29号）国家税务总局 2016 年）关于预收货款预缴增值税的问题

1 纳税人因提供建筑服务取得预缴款的预缴增值税计算方法，在收到预缴款后，按照预缴的预缴款余额，按照规定的扣缴税率预缴增值税。扣除分包付款。

2、按照现行规定应当在施工服务发生地预缴的项目，纳税人在收到预付款时，应当在施工服务发生地预缴增值税。

对按照现行规定在施工服务发生地不需要预缴增值税的项目，纳税人在收到预缴款项时，应当在机构所在地预缴增值税。支付。

预收率

政策依据：①财政部、国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点的通知（国税〔2016〕36号）附件2关于试点有关事项的规定营业税改征增值税项目②财政部、国家税务总局关于建设服务业营业税改征增值税试点政策的通知（国税〔2017〕58号）第三条

02、企业所得税政策

一、固定资产加速折旧

规定企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购置的设备、器具单价不超过500万元的，允许一次性计入当期成本。并在计算应纳税所得额时扣除，不再按年计算折旧。

本政策依据财政部、国家税务总局关于设备、器具抵扣相关企业所得税政策的通知（国税〔2018〕54号）、国家税务总局公告关于实施设备、器具抵扣相关企业所得税政策（国家税务总局公告2023年第46号） 财政部、国家税务总局关于延长部分税收优惠政策实施期限的公告（公告）财政部、国家税务总局2023年第6号）

二、提高职工教育经费扣除比例

根据财政部、国家税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知（国税〔2018〕51号），自2023年1月1日起，企业职工教育支出部分计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除不超过工资薪金总额8%的；超出部分允许在以后的纳税年度结转和扣除。

三、延长亏损结转期

明确，自2023年1月1日起，允许当年取得高新技术企业或科技型中小企业资格的企业结转取得资格前五年发生的未偿亏损年，最长结转年限由 5 年延长至 10 年。

政策依据：关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转期限的通知（证[2018]76号）

四、研发费用加扣除

建筑企业为获取新的科学技术知识，创造性地应用新的科学技术知识，或大幅度改进技术、产品（服务）和工艺而不断进行的系统性活动，属于研发活动。建筑业企业从事研发活动，符合研发费用加计扣除条件的，在研发活动中实际发生的研发费用不形成无形资产，计入当期损益在按规定实际扣除的基础上，自2023年1月1日起按实际金额的100%加计扣除税前；形成无形资产的，自2023年1月1日起按无形资产成本的200%进行税前摊销。企业在第三季度（按季预缴）或9月（按月预缴）预缴申报企业所得税时)，可选择享受当年上半年研发费用加计扣除的优惠政策，采取“自判、申报享受、相关资料留存”的方式备查”。

政策依据：财政部、国家税务总局关于延长部分税收优惠政策实施期限的公告（财政部、国家税务总局公告2023年第6号），国税〔2018〕99号、财政部、国家税务总局公告2023年第13号、国税〔2015〕119号、国家税务总局公告2023年第97号、国家税务总局公告2023年第40号2017

减15%税率

建筑业企业被认定为需要国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

目前，高新技术企业应用的八大领域涉及建筑企业的有两部分：一是新能源节能、绿色建筑设计技术；二是再生混凝土及其制品制备关键技术、再生混凝土及其制品施工关键技术、再生无机材料在道路工程中的应用技术。此外，建筑企业可以为其常用的建筑技术申请发明或实用新型专利和软件著作权。建筑企业拥有知识产权和高新技术产品（服务）收入，可以申报高新技术企业。

小型和微利企业减半，然后减半

年度应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减少12.5%企业所得税按20%的税率缴纳。年度应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减记50%的应纳税所得，按20%的税率缴纳企业所得税。

上述小型微利企业，是指从事国家不限制、不禁止的行业，符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人员不超过300人、总资产不超过5000万元三个条件的企业。

政策依据：财政部、国家税务总局2021第12号公告、国家税务局2021第8号公告，实施时间：2021 01月01日至2023年12月31日

03、项目员工的个人所得税支付

对总包企业和分包企业在不同省份、不同地点派遣的工程项目进行管理，并对人员工资、薪金征收个人所得税，在外地工作的技术人员和其他工作人员，由总承包企业和分包企业依法代扣代缴。向项目所在地的税务机关报告和支付。

劳务派遣公司聘用劳动者的个人所得税

总承包公司和分包公司应代扣代缴通过劳务派遣公司雇佣劳动者跨省和其他地方工作的劳动者的工资和薪金的个人所得税。所有员工的全额扣除额

跨省和非本地施工单位应就工程运营商支付的工资和薪金，向工程运营所在地税务机关详细申报所有员工的扣缴细节和全额。如果对所有员工进行了详细的全额预扣申报，则项目所在地的税务机关不得批准征收个人所得税。本政策依据《国家税务总局关于跨省、边远项目建筑安装业从业人员个人所得税征收管理的公告》（国家税务总局公告[2015]第52号）第1条和第2条

04、与物业税相关的政策：基础设施现场的临时房屋在施工期间免征物业税

为基础设施现场的基础设施施工现场服务的各种临时房屋，如工棚、材料棚、休息棚、办公室、食堂、茶炉房、汽车房和其他临时房屋，无论是由施工企业自己建造还是由基础设施单位出资，并移交给施工企业使用，在施工期间，免征物业税。

但是，基本建设工程竣工后，施工企业将临时房屋退回或者估价转让给基本建设单位的，从基本建设单位收到临时房屋后的下一个月起，按照规定征收物业税。

本政策依据《财政部、国家税务总局关于财产税若干具体问题的解释和暂行条例》（财税地税字[1986]8号）第21条

【第12篇】增值税进项抵扣税率明细大全

2023年9月起，增值税又有哪些新改动？现行的最新税率表是多少？水电费、饮用桶装水等如何正确抵扣？今天起，这是最新的知识点！

一、2023年增值税最新最全税率表

2023年9月更新：添加住房租赁企业税率

二、2021增值税进项抵扣手册

办公用品、水电费、饮用桶装水、宣传费、电信费、物业费……你知道这些常见支出，可以抵扣多少增值税进项税额吗？税率多少？

【第13篇】小规模纳税人增值税发票税率是多少

小规模纳税人增值税税率是3%，国务院另有规定的除外。

【法律依据】

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十一条规定，小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额×征收率。

小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。

第十二条规定，小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。

第十三条规定，小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关办理登记。具体登记办法由国务院税务主管部门制定。

小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，不作为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。

【第14篇】增值税税目税率

最近在研究税率，从税务总局上整理了一份18个税种税目税率汇总表，但是由于是黑白版的看起来很吃力，自己又从新整理下了。税率有变化的就是增值税、契税、房产税、资源税等。增值税和企业所得税是我们财务工作常会用到的，尤其是增值税，最后我把汇总成了excel表格，对应税目有税率、说明以及政策，这个excel对我们以后计算税额有帮助的。

增值税税目、税率汇总表

一般计税有：6%、9%、13%、简易征收有：3%和3%征收率减按2%，税目表中没有优惠政策，例如：小企业的优惠增值税减免0，特殊企业的一些减免、优惠政策，因为优惠政策有截止时间，如果到了截止时间还是会回到原来的税率。

企业所得税税目、税率汇总表

企业所得税有：25%，低税率20%（实际减按10%的税率征收）

印花税税目、税率汇总表

根据合同不同，贴花后的税率也不同，图片查看所有。

消费税税目、税率汇总表

消费税的税目还是比较多的，具体税率图片详情查看。

契税税目、税率汇总表

契税列出了具体的5种情况以及对应的税率。

烟叶税税目、税率汇总表

烟草税的税率为20%

个人所得税税目、税率汇总表

个人所得税包含了综合所得和经营所得，具体税率可以看图片详情。

环境税税目、税率汇总表

污染按照当量、吨、分贝3种，税率下方图片查看。

耕地占用税税目、税率汇总表

土地增值税税目、税率汇总表

车船税税目、税率汇总表

车辆购置税税目、税率汇总表

城镇土地使用税税目、税率汇总表

资源税税目、税率汇总表

房产税税目、税率汇总表

城市维护建设税及附加税率税目、税率汇总表

关税税目、税率汇总表

船舶吨税税率表

税目汇总的18税种税率表完整版的内容全部展示完了，希望对财务从业人员有帮助，关于完整版，根据下方方式抱走。

【第15篇】增值税税率改为那三档

4月1日新增一税种， 今后部分企业的增值税发票认证取消了，5月1日后17%税率取消，另外对于目前财务人员税率的变更，这工作量我也是很心疼，看来会计人将要忙疯了！

5月1日增值税17%税率取消

自从3月28号晚上公布了减税的消息后，很多人一直没有搞懂是否取消17%和11%税率，现在有了明确的答复：5月1日17%税率取消，增值税三档税率为16% 10% 6%

扩展阅读：刚刚！定了！小规模纳税人标准500万！增值税新税率正式确定！

从2023年5月1日起，实施以下深化增值税改革征收标准如下：

增值税税率/征收率/扣除率表

（2023年5月1日后）

1、增值税适用税率表

序号

税目

增值税税率

1

陆路运输服务

10%

2

水路运输服务

10%

3

航空运输服务

10%

4

管道运输服务

10%

5

邮政普遍服务

10%

6

邮政特殊服务

10%

7

其他邮政服务

10%

8

基础电信服务

10%

9

增值电信服务

6%

10

工程服务

10%

11

安装服务

10%

12

修缮服务

10%

13

装饰服务

10%

14

其他建筑服务

10%

15

贷款服务

6%

16

直接收费金融服务

6%

17

保险服务

6%

18

金融商品转让

6%

19

研发和技术服务

6%

20

信息技术服务

6%

21

文化创意服务

6%

22

物流辅助服务

6%

23

有形动产租赁服务

16%

24

不动产租赁服务

10%

25

鉴证咨询服务

6%

26

广播影视服务

6%

27

商务辅助服务

6%

28

其他现代服务

6%

29

文化体育服务

6%

30

教育医疗服务

6%

31

旅游娱乐服务

6%

32

餐饮住宿服务

6%

33

居民日常服务

6%

34

其他生活服务

6%

35

销售无形资产

6%

36

转让土地使用权

10%

37

销售不动产

10%

38

在境内载运旅客或者货物出境

0%

39

在境外载运旅客或者货物入境

0%

40

在境外载运旅客或者货物

0%

41

航天运输服务

0%

42

向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务

0%

43

向境外单位提供的完全在境外消费的合同能源管理服务

0%

44

向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务

0%

45

向境外单位提供的完全在境外消费的广播影视节目(作品)的制作和发行服务

0%

46

向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务

0%

47

向境外单位提供的完全在境外消费的电路设计及测试服务

0%

48

向境外单位提供的完全在境外消费的信息系统服务

0%

49

向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务

0%

50

向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务

0%

51

向境外单位提供的完全在境外消费的转让技术

0%

52

财政部和国家税务总局规定的其他服务

0%

53

销售或者进口货物

16%

54

粮食、食用植物油

10%

55

自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品

10%

56

图书、报纸、杂志

10%

57

饲料、化肥、农药、农机、农膜

10%

58

农产品

10%

59

音像制品

10%

60

电子出版物

10%

61

二甲醚

10%

62

国务院规定的其他货物

10%

63

加工、修理修配劳务

16%

64

出口货物

0%

2、增值税适用征收表

序号

税目

增值税征收率

1

陆路运输服务

3%

2

水路运输服务

3%

3

航空运输服务

3%

4

管道运输服务

3%

5

邮政普遍服务

3%

6

邮政特殊服务

3%

7

其他邮政服务

3%

8

基础电信服务

3%

9

增值电信服务

3%

10

工程服务

3%

11

安装服务

3%

12

修缮服务

3%

13

装饰服务

3%

14

其他建筑服务

3%

15

贷款服务

3%

16

直接收费金融服务

3%

17

保险服务

3%

18

金融商品转让

3%

19

研发和技术服务

3%

20

信息技术服务

3%

21

文化创意服务

3%

22

物流辅助服务

3%

23

有形动产租赁服务

3%

24

不动产租赁服务

5%

25

鉴证咨询服务

3%

26

广播影视服务

3%

27

商务辅助服务

3%

28

其他现代服务

3%

29

文化体育服务

3%

30

教育医疗服务

3%

31

旅游娱乐服务

3%

32

餐饮住宿服务

3%

33

居民日常服务

3%

34

其他生活服务

3%

35

销售无形资产

3%

36

转让土地使用权

3%

37

销售不动产

5%

38

销售 货物

3%

39

粮食、食用植物油

3%

40

自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品

3%

41

图书、报纸、杂志

3%

42

饲料、化肥、农药、农机、农膜

3%

43

农产品

3%

44

音像制品

3%

45

电子出版物

3%

46

二甲醚

3%

47

国务院规定的其他货物

3%

48

加工、修理修配劳务

3%

49

一般纳税人提供建筑服务选择适用简易计税办法

3%

50

小规模纳税人转让其取得的不动产

5%

51

个人转让其购买的住房

5%

52

房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，选择适用简易计税方法的

5%

53

房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目

5%

54

一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法的

5%

55

单位和个体工商户出租不动产（个体工商户出租住房减按1.5%计算应纳税额）

5%

56

其他个人出租不动产（出租住房减按1.5%计算应纳税额）

5%

57

一般纳税人转让其2023年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法计税的

5%