增值税消费税纳税环节（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的增值税增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是增值税消费税纳税环节范本，希望您能喜欢。

【第1篇】增值税消费税纳税环节

一、增值税

（一）增值税汇总纳税（★）

1.适用范围

经财政部和国家税务总局批准的总机构试点纳税人及其分支机构，按照《总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法》的规定计算缴纳增值税。

（1）只适用于经财政部、国家税务总局批准的总机构试点纳税人及其分支机构；

（2）只适用于“营改增”应税服务，由分支机构预缴、总机构汇总补缴；

（3）分支机构销售货物、提供加工修理修配劳务，按照增值税暂行条例及相关规定就地申报缴纳增值税。

2.分支机构预缴

应预缴的增值税=应征增值税销售额×预征率

具体企业适用公式如下：

航空运输企业分支机构预缴的增值税=销售额×预征率（1%）

邮政企业分支机构预缴的增值税=（销售额+预订款）×预征率

铁路运输企业分支机构预缴的增值税=（销售额-铁路建设基金）×预征率

3.总机构汇总补交：

总机构当期应补税额=总机构当期汇总销项-汇总进项-分支机构当期已缴纳税额

提示：

（1）分支机构预缴的增值税，在总机构当期增值税应纳税额中抵减不完的，可以结转下期继续抵减。

（2）每年的第一个纳税申报期结束后，对上一年度总分机构汇总纳税情况进行清算。

总机构和分支机构年度清算应交增值税，按照各自销售收入占比和总机构汇总的上一年度应交增值税税额计算。

分支机构预缴的增值税超过其年度清算应交增值税的，通过暂停以后纳税申报期预缴增值税的方式予以解决。

分支机构预缴的增值税小于其年度清算应交增值税的，差额部分在以后纳税申报期由分支机构在预缴增值税时一并就地补缴入库。

（3）自2023年1月1日至2023年12月31日，航空和铁路运输企业分支机构暂停预缴增值税。2023年2月纳税申报期至文件发布之日已预缴的增值税予以退还。

【典例研习·2-39】（模拟计算题）

某航空公司经批准汇总缴纳增值税，总机构与分支机构均为增值税一般纳税人，分支机构的增值税预征率为1%，总分支机构2023年1～3月发生《应税服务范围注释》所列业务相关账户核算结果分别为：总机构自身发生销项税额550万元，支付进项税额500万元，应纳税额50万元；分支机构实现销项税额150万元，支付进项税额120万元，实现应纳税额30万元，按1%的预征率预缴增值税20万元。

总机构连同分支机构汇总后在1～3月实际应补缴增值税=50+30-20=60（万元）。

（二）纳税地点

二、消费税

（一）征税环节（★★）

消费税的征税环节已经在前面的内容中讲解过，此处按不同的征税环节进行总结归纳，再次进行复习。

消费税的纳税环节

（二）纳税地点

（1）纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市），但在同一省（自治区、直辖市）范围内，经省（自治区、直辖市）财政厅（局）、国家税务总局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

（2）委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。

提示：受托方为个人的情况下，由委托方向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。

（3）进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税，连同关税由海关一并计征。

（4）纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

【相关例题】

28.2023年3月，某卷烟批发企业总机构向卷烟零售商销售卷烟25标准箱，取得不含增值税销售额50万元，销售雪茄烟取得不含增值税销售额20万元，其在另一县的异地分支机构向卷烟零售商销售卷烟14标准箱，取得不含税销售额30万元，销售烟丝取得不含税销售额10万元，总机构当期发生可抵扣进项税7万元，分支机构当期发生可抵扣进项税5万元，该总机构当月应纳的增值税和消费税的合计数为(d)万元。

a. 12.08

b.9.78

c. 8.23

d.11.88=(50+30)×11%+(25+14)×250/10000+(50+20)×13%-7

【解析】卷烟批发企业总机构和分支机构不在同一县(市)的，总机构应就总分支机构的卷烟批发销售额和销售数量计算缴纳消费税，但总机构和分支机构各自缴纳增值税。

这里的核心考点是卷烟批发企业纳税地点的规定。

总机构应纳消费税=(50+30)×11%+(25+14)×250/10000=88+0.98=9.78(万元)

总机构应纳增值税=(50+20)×13%-7=2.10(万元)

总机构合计缴纳增值税和消费税=9.78+2.10=11.88(万元)。

【本题考点】增值税和消费税关于总分机构纳税的规定

【第2篇】增值税与消费税的区别

税务师《税法一》易混淆概念——增值税、消费税、资源税

增值税、消费税、资源税总是混淆，分开记挺清楚的，但一到综合就犯晕。下面我们就来看看如何清晰区分这三个概念吧！

增值税vs消费税vs资源税

①

开采销售原油：

增值税(√)、消费税(×)、资源税(√)

生产销售汽油：

增值税(√)、消费税(√)、资源税(×)

②

源税应税产品加工非应税产品

（原油进一步加工生产汽油）

增值税(×)、消费税(×)、资源税(√)

增值税各流转环节征税

消费税特定环节（生产、卷烟＋批、超小＋金银铂钻零售）征税

资源税单一（开采、生产）环节征税

③

已税资源连续加工应税资源可扣税，增值税凭票抵扣，

消费税（列举）生产领用抵税

④

增值税计税依据：全部价款＋价外费用

资源税计税依据：全部价款

资源税需要关注原矿与选矿不同税率

⑤

消费税与资源税都是价内税，组价计算时除以（1－？％）

⑥

增值税较低税率（9％）可能与资源税相交的

天然气（唯独增值税9％同时征收资源税）

食用盐、居民用煤炭、自来水、煤气、石油液化气（这些增值税是9％，不征资源税）

近年考核方式（考生回忆）

2017资源税+增值税+消费税（石化）

2018资源税+增值税（油田）

2019资源税+增值税（油田）

2020未考核

2021资源税（矿山）

【第3篇】消费税纳税人是增值税

一、本表反映公司应交增值税、消费税的情况。

二、编报主体及编报口径

由分（子）公司按合并报表口径以及母公司口径分别填报。

三、主要项目编报说明

应交增值税的主要项目编报说明如下：

（一）应交增值税各明细填报项目

1、“年初未抵扣数”项目，反映公司年初未抵扣的增值税进项税额，本项目以“-”号填列。

2、“销项税抵减”项目，反映一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额。本项目应根据“应交税费-应交增值税”明细科目“销项税额抵减”专栏的记录填列。

3、“销项税额”项目，反映公司销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额，本项目应根据“应交税金—应交增值税”明细科目“销项税额”专栏的记录填列。

4、“出口退税”项目，根据国家税务总局1995年颁发的《出口货物退（免）税若干问题规定》、1999年印发的《出口货物退（免）税若干问题的具体规定》（国税发〔1999〕101号）和2006年印发的《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（国税发〔2006〕62号），实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性公司（不含外贸公司和特准退税公司）出口货物，在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，按所适用的退税率向税务机关申报办理的出口退税额；以及由于该公司应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，且该公司出口货物占全部货物销售额的50%以上，经税务机关批准，应予退回的税款。本项目应根据“应交税金—应交增值税”明细科目“销项税额”专栏的记录填列。

5、“进项税额转出”项目，反映公司购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。本项目应根据“应交税金—应交增值税”明细科目“进项税额转出”专栏的记录填列。

6、“转出多交增值税”项目，反映公司在报告期内的每月终了，将当月多交的增值税，从“应交税费—应交增值税（转出多交增值税）”科目转入“未交增值税”的贷方“本期转入数”的金额。本项目应根据“应交税金—应交增值税”明细科目“转出多交增值税”专栏的记录填列。

7、“进项税额”项目，反映公司购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。当期取得进项税发票但不符合申报抵扣条件，不得抵扣当期销项税额的进项税不在本项目反映。

8、“已交税金”项目，反映公司在报告期内当月交纳的增值税，计入“应交税费—应交增值税（已交税金）”科目。上交上期应交未交的增值税时，计入“未交增值税”的借方“本期已交数”。 本项目应根据“应交税金—应交增值税”明细科目“已交税金”专栏的记录填列。

9、“减免税款”项目，反映公司本年度发生的临时性减免增值税按规定转作政府补助收入的数额。本项目应根据“应交税金—应交增值税”明细科目“减免税款”专栏的记录填列。

10、“出口抵减内销产品应纳税额”项目，反映实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性公司（不含外贸公司和特准退税公司）出口货物，在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，按所适用的退税率向税务机关申报办理的出口退税额，用以抵减内销产品的应纳税额。本项目应根据“应交税金—应交增值税”明细科目“出口抵减内销产品应纳税额”专栏的记录填列。

除上述公司外，因出口货物而按规定退税率计算的应收出口退税，直接借记“其他应收款”，不通过“出口抵减内销产品应纳税额”核算。

11、“转出未交增值税”项目，反映公司每月终了，把当月应交未交的增值税自“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”科目转入“未交增值税”的贷方“本期转入数”的金额。本项目应根据“应交税金—应交增值税”明细科目“转出未交增值税”专栏的记录填列。

12、“期末未抵扣数”项目，反映公司当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，按税法规定可以结转下期抵扣的进项税额。

（二）未交增值税各明细填报项目

“未交增值税”各项目，反映公司年初应交未交增值税、本年从“应交增值税—转出多交增值税”和“应交增值税—转出未交增值税”科目转入“应交税费—未交增值税—本期转入数”科目的未交增值税和多交增值税相抵后的净额、本年已交、年末未交增值税情况。小规模纳税企业年初未交、本年应交、本年已交和年末未交的增值税情况，在此项目中填列。

（三）待抵扣增值税各明细填报项目

“待抵扣增值税”项目，反映辅导期企业核算实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。

1、“年初余额”项目，反映年初已认证未抵扣的增值税待抵扣金额，其余额以“-”号填列，该项目根据“待抵扣进项税”科目年初余额分析填列。

2、“本期增加”项目，反映本期发生的辅导期企业尚未稽核比对的增值税待抵扣额，该项目根据“待抵扣增值税”科目借方发生额分析填列。

3、“本期转出”项目，反映当期符合条件并实际抵扣的待抵扣增值税额，该项目根据“待抵扣增值税”科目贷方发生额分析填列。

4、“年末余额”项目，反映期末未抵扣增值税余额，其余额以“-”号填列，该项目根据“待抵扣增值税”科目期末余额分析填列。

（四）待转销项税各明细填报项目

反映企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。

1、“年初余额”项目，反映年初核算已确认收入但尚未发生纳税义务的销项税额，该项目根据“待转销项税”科目年初余额分析填列。

2、“本期增加”项目，反映本期发生的核算已确认收入但尚未发生纳税义务的销项税额，该项目根据“待转销项税”科目借方发生额分析填列。

3、“本期转出”项目，反映达到税法规定，需在当期申报、缴纳增值税的销项税额，该项目根据“待转销项税”科目贷方发生额分析填列。

4、“年末余额”项目，反映期末核算已确认收入但尚未发生纳税义务的销项税额余额，该项目根据“待转销项税”科目期末余额分析填列。

（五）待认证进项税各明细填报项目

“待认证进项税”项目，反映由于未取得增值税扣税凭证或未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人取得货物等已入账，但由于尚未收到相关增值税扣税凭证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。

1、“年初余额”项目，反映年初未取得税务机关认证的进项税余额，其余额以“-”号填列，该项目根据“待认证进项税”科目年初余额分析填列。

2、“本期增加”项目，反映本期已取得进项税发票但未取得税务机关认证的进项税，该项目根据“待认证进项税”科目借方发生额分析填列。

3、“本期转出”项目，反映本期已取得税务机关认证并允许抵扣销项税的进项税，经税务机关认证不符合抵扣条件的，该项目根据“待认证进项税”科目贷方发生额分析填列。

4、“年末余额”项目，反映期末未取得税务机关认证的进项税余额，其余额以“-”号填列，该项目根据“待认证进项税”科目期末余额分析填列。

应交消费税主要编报项目的填列参照上述相关说明。

（六）待抵扣消费税各明细填报项目

“待抵扣消费税”项目，反映连续生产环节，外购（含进口）或委托加工收回的已税消费品用于继续生产应税消费品，按规定准予抵扣的消费税。待抵扣消费税科目的增减变动情况，根据该科目借贷方发生及余额情况填列。

1、“年初余额”项目，反映年初未抵扣的消费税金额，其余额以“-”号填列，该项目根据“待抵扣消费税”科目年初余额分析填列。

2、“本期增加”项目，反映外购（含进口）应税消费品买价中包含的消费税额，该项目根据“待抵扣消费税”科目借方发生额分析填列。

3、“本期转出”项目，反映生产领用环节外购（含进口）应税消费品按当期实际消耗金额计算的可抵扣消费税额，该项目根据“待抵扣消费税”科目贷方发生额分析填列。若外购（含进口）应税消费品改变用途，需将相关“待抵扣消费税”转入材料成本中。

4、“年末余额”项目，反映期末未抵扣消费税余额，其余额以“-”号填列，该项目根据“待抵扣消费税”科目期末余额分析填列。

【第4篇】增值税与消费税

【考点速记】自产用于其他方面的（消费税视同销售）

用于其它方面（消费税视同销售），指的是：

用于连续生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，于移送使用时纳税。

【对比】增值税视同销售。

计算公式：

从量：应纳税额=移送使用数量×定额税率

从价：应纳税额=同类消费品价格、组成计税价格×比例税率

复合：应纳税额=移送使用数量×定额税率+同类消费品价格、组成计税价格×比例税率

组成计税价格的计算：

（1）从价：

组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）

=［成本×（1+成本利润率）］÷（1-比例税率）

（2）复合：

组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）

=［成本×（1+成本利润率）+自产自用数量×定额税率］÷（1-比例税率）。

怎么样，还挺简单好记的吧，

有财税问题就问解税宝，有财税难题就找解税宝！

【第5篇】出口货物增值税和消费税管理办法

资料图 中新经纬 摄

中新经纬客户端9月29日电 财政部29日发布《关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》(下称《通知》)，《通知》称，对综试区电子商务出口企业出口未取得有效进货凭证的货物，同时符合一定条件的，试行增值税、消费税免税政策。自2023年10月1日起执行，具体日期以出口商品申报清单注明的出口日期为准。

财政部指出，对综试区电子商务出口企业出口未取得有效进货凭证的货物，同时符合下列条件的，试行增值税、消费税免税政策：

(一)电子商务出口企业在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口日期、货物名称、计量单位、数量、单价、金额。

(二)出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续。

(三)出口货物不属于财政部和税务总局根据国务院决定明确取消出口退(免)税的货物。

此外，财政部明确，各综试区建设领导小组办公室和商务主管部门应统筹推进部门之间的沟通协作和相关政策落实，加快建立电子商务出口统计监测体系，促进跨境电子商务健康快速发展。

海关总署定期将电子商务出口商品申报清单电子信息传输给税务总局。各综试区税务机关根据税务总局清分的出口商品申报清单电子信息加强出口货物免税管理。具体免税管理办法由省级税务部门商财政、商务部门制定。

财政部明确，《通知》内所称综试区，是指经国务院批准的跨境电子商务综合试验区，《通知》内所称电子商务出口企业，是指自建跨境电子商务销售平台或利用第三方跨境电子商务平台开展电子商务出口的单位和个体工商户。

《通知》自2023年10月1日起执行，具体日期以出口商品申报清单注明的出口日期为准。(中新经纬app)

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【第6篇】增值税消费税纳税人

导读：应交税费中增值税消费税核算包含哪些科目？实际操作中企业在缴纳应交税费时都是在应交税费科目中进行核算的。小编认为总括反映各种税费的应交、交纳等情况；对此，小编老师整理了一些相关的资料给大家，希望对大家有所帮助。

应交税费中增值税消费税核算

一般纳税人对当月预交的增值税与上交上月的增值税账务处理是不同。实际工作中，企业当月预交增值税时，通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”账户核算。而当月缴纳上期增值税则通过“应交税费——未交增值税”账户核算。

【例1】2023年9月20日，甲公司预交增值税200000元，通过银行付讫；月末，经计算甲公司当月增值税进项税额为520 000元，销项税额为980 000元；结转当月未交增值税。10月7日，甲公司通过银行缴纳上月未交增值税。有关账务处理如下：

9月20日，预交增值税会计处理为：

借：应交税费——应交增值税（已交税金）200 000

贷：银行存款 200 000

9月30日，结转未交增值税：

结转未交增值税=（980 000-520 000）-200 000=260 000（元）

借：应交税费——应交增值税（转出未交税金）260 000

贷：应交税费——未交增值税 260 000

10月7日，上交增值税会计处理为：

借：应交税费——未交增值税 260 000

贷：银行存款 260 000

通过应交税费核算的科目有哪些？

企业通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的应交、交纳等情况。通过这个科目核算的是需要预计应交数并与税务部门结算的各种税费，

企业交纳的关税、印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

通过应交税费核算的

（1）增值税：直接计入应交税费中核算。

（2）消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加一般是借方计入营业税金及附加科目，贷方计入应交税费。

（3）资源税：对外销售应税产品应交的资源税是借方计入营业税金及附加，自产自用的应该借方计入生产成本科目，贷方计入应交税费。

（4）所得税：借记所得税费用，贷记应交税费——应交所得税

（5）土地增值税：贷方计入应交税费-应交土地增值税，借方一般计入固定资产清理等科目

（6）房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费：借方计入管理费用，贷方计入应交税费。

【第7篇】增值税消费税的区别

虽说初级会计职称考试考得都是比较基础性的知识，但由于考点内容太多，难免会使考生们招架不住，为了能够帮助大家轻松通关，今天会计网就为大家介绍初级会计《经济法基础》科目另一个必考点，消费税的征税范围和税目。

今日高频考点

2023年《初级会计实务》高频考点：消费税的征税范围和税目

高频考点思维导图

高频考点概述

一、消费税税目(掌握)

(一)烟

包括卷烟、雪茄烟、烟丝。“卷烟”又分“甲类卷烟”和“乙类卷烟”

(二)酒

包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒。

(三)高档化妆品

(四)贵重首饰及珠宝玉石

(五)鞭炮、焰火

体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不按本税目征收。

(六)成品油

(七)小汽车

★电动汽车不属于本税目征收范围

(八)摩托车

(九)高尔夫球及球具

(十)高档手表

高档手表是指销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表。

(十一)游艇

(十二)木制一次性筷子

包括未经打磨、倒角的木制一次性筷子

(十三)实木地板

(十四)电池

(十五)涂料

二、消费税的征税环节

(1 )生产应税消费品

①纳税人生产的应税消费品,于纳税人销售时纳税。

②纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税。

③纳税人自产自用的应税消费品,用于其他方面的,于移送使用时纳税。

④工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为, 按规定征收消费税:将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的;将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。

(2 )委托加工应税消费品

①委托加工的应税消费品,委托方为消费税的纳税义务人;受托方为消费税的扣缴义务人, 受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。

②委托方将加工收回的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,所纳税款准予按规定抵扣。

( 3 )进口应税消费品

进口应税消费品,应缴纳关税、进口消费税和进口增值税,由海关代征,于报关进口时纳税。

(4 )零售应税消费品一 金银首饰(含铂金)、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税。

①纳税人从事零售业务的,在零售时纳税。

②金银首饰的带料加工、翻新改制、以旧换新等业务,在零售环节征收消费税;但金银首饰的修理和清洗,不缴纳消费税。

③用于馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等方面的,在移送时缴纳消费税。

(5 )批发销售卷烟。

卷烟消费税改为在生产和批发两个环节征收后,批发企业在计算应纳税额时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

初级会计证书介绍

从事会计工作必须得让招聘公司和人事认可你的专业能力，那专业能力如何体现呢?那就从证书上就能完全体现了，假如你还是个没有经验的新人，但是你手持会计证，也证明了你懂得会计专业的理论知识，比如借贷方关系，资产、负债和所有者权益的关系。这些理论知识也是要通过系统化的学习及证书的证明才能证明你已经掌握了这些知识。

初级会计的含金量高吗?

这个真的因人而异。对于转行到会计行业的人来说，含金量真的蛮高的，因为这是一张可以证明你能把会计有关工作做好的专业能力证明之一，当然入行了还需要不断的学习，毕竟初级会计知识比较浅，深层的知识想学精学透，不仅需要一直积累行业经验，多加思考，还需要不断的吸收新的知识，还要一直考证书，初级考完，还有中级会计，高级会计，注册会计师。把工作做好的前提条件，需要的是知识还有经验的积累、总结，才能在会计这条道路上越走越远。

那初级会计证对于在会计行业的“老”同事来说就不重要了吗?不是的，对于老同事来说同样重要，只是老同事需要更多新知识的积累沉淀，再加上初级会计每年都要继续教育，每年的法规、会计准则都会更新，还有很多公司把持有证书作为奖励，以激励更多的会计人员学习新知识，考下更高一级的会计职称。

总的来说，初级会计证不管对于零基础想从事会计工作的人员还是在会计行业工作了几年的“老”会计来说，一样重要，对于“新”会计人来说，拿到初级会计证相当于学习到了会计专业的知识，对于“老”会计人来说，这也是升职加薪的一个证明(毕竟有很多公司是考到证书就升职加薪啊!)每年都需要做知识的更新和积累，才能丰富自己的会计知识，从会计小白的台阶迈向财务主管的大道。

初级会计报考理由

(一)什么是初级会计考试?

目前为止，我国会计职称有三个等级，初级会计职称、中级会计职称和高级会计职称。初级会计考试作为会计行业的“最低门槛”，它就相当于会计行业入门的“通行证”。会计考生需要在一个考试年度内通过2门科目考试才可取得初级会计技术资格证书，这样才可以从事会计基础岗位，比如：出纳、会计助理、会计实习生等等。

(二)考初级会计证的理由是什么?

会计行业因为“门槛低”，所以就业机会多，发展空间也很大。但如果想走得更高，学习到更深的知识，那就得考中级、高级、注会这些证书。拿下初级会计证大部分可在银行金融机构、企事业单位、私企国企等等，但大型单位除了要求资格证书的同时还要求高学历。

但对于刚步入社会的毕业生，初级证是想从事会计工作的敲门砖;对于步入社会的职场人，初级证是你升职加薪的筹码;对于考虑跳槽的职场人，初级证是你应聘财务工作的通行证。

(三)初级会计证书有什么价值?

除此之外，初级会计考试还能给我们带来更多价值，比如技能补贴、抵扣继续教育学分、提升职场能力等。

1、初级会计证可领技能补贴

山东、广西、北京等多地为了鼓励会计人员不断学习进步，特向企业职工发放职业技能提升补贴，每个地区补贴费用不等，以济南补贴标准为例，按高级、中级和初级分别为2000元、1500元和1000元。

2、初级会计已过科目可抵继续教育学分

据财政部《会计专业技术人员继续教育规定》：参加全国会计专业技术资格考试等会计相关考试，每通过一科考试或被录取的，折算为90学分。

3、提升职场能力

在职场中，要想想成为综合型管理人才，就难免会跟财务方面有所交集，这时候考下初级会计证书是非常有用的。

不管主营业务是哪一类的公司，都需要会计岗位的人才，如果决心在会计这条道路上走得更长远，想成为一个独当一面的会计人才，大家可以一步一个脚印，先考下初级，接着考注会，考注会的同时备考中级(因为考中级需要工作年限，大家可以先考注会)，慢慢的达到会计人的人生巅峰!

初级会计学习方法

一、有计划去学习

要想考出一个好成绩，学习方法很重要。首先就要制定好一个学习目标，这样才能够让自己有动力的去学习。对于初级会计考试的考生，基本要求是需要掌握90%以上的内容，明确区分初级会计考试核心考点、重要考点和次要考点，并针对2023年初级会计教材变化部分进行重点学习。

其次，制定好学习目标以后，需要有计划的去学习。由于参加初级会计考试一部分是在校学生，另一部分是已经在工作中的考生。所以合理安排好时间、有计划性的去学习是很关键的。从现在开始，在空闲时间里，每天在学习中收获一点的知识，慢慢就会有所进步、有所提升。

二、学习中学会总结

学习是有方法的，盲目的去学习只会适得其反。在学习过程中，难免会遇到多多少少的问题，除了用眼睛看，还要用笔记下自己不懂得问题，然后去把问题进行解决。

另外在学习中，教材里如果遇到一些重点内容，也应该用笔标记下来，每学习完一个知识点，都应该善于用笔进行简单的总结、归纳，这样才算将知识点完全掌握。

三、多做题、多练习

相信大家心里都很清楚，备考光看教材不去练习是不行的，所以考生在看书之余也需要适当去做题，将知识点进一步巩固。至于做题的方向，建议大家不妨多做一下前几年的真题，做完以后可以核对一下标准答案，然后将错题着重标记，方便下一次重温。

备考时要注意什么?

1、关于新旧教材使用

考虑到2023年初级会计考试新教材并没有这么快下发，对于备考的考生，可以先看看2019的旧教材，了解一下知识点。一旦2023年的新教材下发后，考生应该及时进行购买，并且最好是查看仔细，因为每年的教材在内容上都会有略微的改动，这点各位考生一定要注意好。

2、合理安排时间，注意劳逸结合

这点时时刻刻都要提醒大家，一定要注意好作息，劳逸结合，无论是在读学生还是上班一族，每天学习的时间必须要安排好。千万不要为了备考，特意去熬夜学习，这样不仅影响了第二天的学习、工作效率，而且这样的学习方法也会很容易将知识点健忘。作为前期的备考，考生还是不要给自己太大的压力。

3、将知识点巩固，避免健忘

一般考生在备考过程中，通常都会遇到这样的问题。由于初级会计考试教材的内容太多，当掌握了新的知识点以后，很快就会将之前所学的知识点健忘。那么要如何避免这问题?

小编建议大家，在拿到新教材时，首先应该看看教材的目录，了解大纲中各个章节的知识点，然后再进行基础性的学习。当学习到一定周期后，考生就要对知识点进行回顾与总结，梳理好各章节框架，形成知识体系，这样才能避免健忘，进一步将知识点巩固。

好了，聊了这么多大家制定好属于自己的备考方法了吗?不管你是在读学生还是上班一族，注重劳逸结合、调节好时间，才是高效学习的前提条件。

来源于会计网，责编：小会

【第8篇】增值税和消费税的联系

增值税的定义：以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。它属于流转税的一种，是对销售货物或提供服务过程中实现的增值额征收的税种。在哪个环节停止流转就停止收税。也即，一个商品售卖到最后的消费者之前的每个环节的增值额都需要交税。大家常听到的“营改增”，就是由原先的营业税改为增值税。

增值税于1954年起源于法国，其前身是多环节、阶梯式的营业税。营业税是一种根据营业额乘以定额税率而征收的税，一般税率是5%。如果一个产品流转过程很多，最后一个环节要重复缴纳前段环节已经缴纳的营业税。由于营业税存在严重的重复征税问题而且容易存在贪污腐败的问题（营改增之后都是国家税务局征税，以前是地方税务局收了再交国家），我国从2023年首先在北上广进行“营改增”试点，2023年5月1日开始在全国推行。（但是对于生产的第一个环节来说，特别是难以取得进项发票的行业来说，增值没有减少重复征税的问题，期待进一步改革吧）

我国增值税采用比例税率。我国增值税在设置了一档13%、9%、6%的三档税率，此外还有对出口货物、服务实施的零税率。小规模纳税人不适用税率而适用征收率，法定征收率是3%；2023年“营改增”特殊项目做特殊计算时还有一档5%的征收率。

消费税也属于流转税的一种，消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。简单地说，消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。具体来说，征收消费税的税目主要有以下15个高消费，高污染、高能耗的消费品：（1）烟、酒、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、高档化妆品；（2）小汽车、摩托车、成品油；（3）鞭炮、焰火、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。分别对不同的税目采用比例税率、定额税率和复合税率。 复合税率是即征比例税率，征又定额税率，一般适用于卷烟和白酒这两类税目。从以上产品特点可以看出，我国征收消费税的主要目的是 1.体现消费政策，调整产业结构；2.正确引导消费，抑制超前消费；3.稳定财政收入，保持原有负担；4.调节支付能力，缓解分配不公。

消费税与增值税的相同点是都属于流转税，而且都是城建税及教育附加的计税基础。同时，二者之间有很大的区别：

征税范围:增值税征税范围广,涉及生产加工商品、修理劳务等多个税目的流转过程, 消费税只对15种税目征收。

纳税环节:增值税对同一货物在生产、批发、零售、进出口多环节征收； 消费税一般是对单一环节（出厂环节）一次课征。

计税依据:增值税计税依据单一（从价定率）；计税依据具有多样性（从价、从量、复合）。

与价格的关系:增值税属于价外税；消费税属于价内税。

【第9篇】消费税和增值税的关系

重要税种和企业、居民的生活及财务报表息息相关，也是我国最主要的税种和纳税来源，掌握这些知识，将大大裨益自己的工作和生活。

税收是增加国家财政收入的主要渠道，也是用之于民的主要资金来源。随着我国财政金融体系日益健全，我国税收制度也随之完善。

从目前来看，我国税收体系主要由三大类别构成，分别为流转税、所得税和财产行为税，涵盖18个税目、4项税费。本文将重点分析什么是流转税和所得税，其中包括税收体系中最重要的税种——增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等。

“流转税”面面观

第一大类别是流转税，包括增值税、消费税、城市维护建设税三类。

具体来看，所谓流转税，又称流转课税、流通税，是指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税，是商品生产和商品交换的产物，包括增值税、消费税、城市维护建设税三类。

流转税的特点是，一方面，计税依据明确，以商品、劳务的销售额和营业收入计税，一般不受生产、经营成本和费用变化的影响，可以保证国家能够及时、稳定、可靠地取得财政收入。另一方面，覆盖范围较广，既包括第一产业和第二产业的产品销售收入，也包括第三产业的营业收入；既对国内商品征税，也对进出口的商品征税，所以税源十分充足。

值得注意的是，流转税中包含我国的纳税“大头”——增值税，而增值税也是和居民日常生活联系最为紧密的一个税目。

从增值税的名称便可以看出，所谓“增值”，就是某个货物经过转手再卖，价格较之前涨价，产生了增值部分，增值税便是针对涨价（增值）部分所征的税。增值税的征收方式比较简单，一般是采用增值税=增值金额*增值税率的计算方式得出。

就增值税的税率而言，不同的行业对应着不同的税率。一是纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，税率为13%。二是纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务以及销售不动产、转让土地使用权等，税率为9%。三是纳税人销售服务、无形资产，税率为6%。四是纳税人出口货物，税率为零。

此外，增值税的来源主体，即货物的成交价格，又划分为含税价格和不含税价格。如果是不含税价，则增值税可直接套用“增值税=增值金额*增值税率”的公式得出。而如果是含税价，则需另行计算。比如，经转手的货物售价为20元，为含税价，在此情况下应首先计算出货物的原价，如果货物为实体商品的话，原价则等于20/（1+13%）=17.7元，然后再用17.7乘以13%的税率，最终得到2.3元的增值税额。

其实，在实际的交易环节中，国家很难一一追踪每件货物和劳务的流转和增值情况，因为，实际上，为了方便计算和避免偷税漏税，目前国家普遍采用“销项税-进项税”的办法来计算增值税。仍以上述货物为例，比如买家20元购买后，卖家又以50元的价格卖掉，则会产生的增值税额=（50-20）/（1+13%）=26.5，在此情况下，则须交纳增值税=26.5*13%=3.4元。

那么，“销项税-进项税”的计税依据又是什么？何以证明货物流转的金额？那就是发票。所以，建议商家和个人在交易过程中，一定要做好发票的管理，以此作为进项和销项依据，进而更加合规的做账。

另外，流转税中还包括我国税收的另一个“大头”，那就是消费税。所谓消费税，是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称，它是价内税，作为产品价格的一部分存在，税款最终由消费者承担。通常，消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的单位和个人。

但值得注意的是，消费税是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种间接税，也就是说，并不是所有商品都需要缴纳消费税。具体来看，消费税的税目包含如下：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、成品油、汽车轮胎、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子等。

当然，消费税也存在一些优惠政策，比如纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣等。

那么，既然已经征收了增值税，为什么还要征收消费税，两者有何区别？

其实，这是国家调节产品结构、引导消费方向的结果。增值税和消费税都属于流转税，增值税更具有普遍性，而消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种。

消费税征收的目的性和导向型十分明显，针对的一是烟酒等暴利且影响居民身心健康的行业，二是化妆品和珠宝等类奢侈品行业，三是筷子、汽车等环境污染相关的行业，通过对这些行业适当征税，以此限制某些特殊消费品的消费，进而引导消费方向，保证国家财政收入，达到平衡行业发展、维持社会稳定的目的。

“所得税”全透视

第二大类别是所得税，包括企业所得税、个人所得税。

具体来看，所谓所得税，又称所得课税、收益税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收，包括企业所得税、个人所得税。

所得税的特点，一方面是税基较广，课税对象包括家庭、企业、社会团体等各种纳税义务人在一定时间内获得的个人纯收益。但另一方面，所得税的课税很复杂，它的计税依据是根据复杂计算所得到的应纳税所得额，而且税率划分为比例税率和累进税率，计算方法不同，所得到的应税额也会形成很大差别。

细分来看，所得税分为企业所得税和个人所得税。

一是企业所得税。纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。

企业所得税的应税项目则包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收入、利息收入、租金收入等。

就税率而言，居民企业和非居民企业，分别适用不同的税率，其中，居民企业所得税的税率为25%，而非居民企业为20%。当然，企业也可以享受一定的优惠政策。比如，疫情发生后，国家出台新规，自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应税所得，按20%的税率缴纳企业所得税。对年应纳税所得额超过100万但不超过300万元的部分，则减按50%计入应税所得，按20%的税率缴纳企业所得税。

此外，其他优惠政策则包括免税、加计扣除、减计收入、税额抵免等。同时，对一些国家鼓励和重点扶持的高新技术企业，国家也减按15%的税率征收企业所得税。对一些国家鼓励的自贸园区，如海南自由贸易港内的部分产业企业，也减按15%的税率征收企业所得税。一些重点软件企业和集成电路企业，可减按10%征税。

二是个人所得税。所谓个人所得税，是国家对本国公民、居住在本国境内的个人所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种税。

目前，个人所得税的税率，一是采用超额累进税率制，工资、薪金所得适用于7级超额累进税率，最低3%，最高45%，按月计算征税。其中，每月5000元以下（每年6万元）免征税，在此基础上，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，作为最终的应纳税所得额。而个体工商户的生产、经营所得适用于5级超额累进税率。

二是采用比例税率，利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。

值得注意的是，为减轻个人税收负担，国家推出了税费扣除制度，分为专项扣除、专项附加扣除和其他扣除。其中，一是专项扣除，包括“三险一金”——基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金。二是专向附加扣除，包括子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人、大病医疗等6项。三是其他扣除，则包括企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险。上述专项扣除，对于减轻个人所得税负担，起到了明显作用。

以上就是本文围绕“流转税”“所得税”两大类别，以及子项目“增值税”“消费税”“企业所得税”“个人所得税”等进行的全面解读，以上重要税种和企业、居民的生活及财务报表息息相关，也是我国最主要的税种和纳税来源，掌握上述知识，将大大裨益自己的工作和生活。

【第10篇】交消费税还交增值税吗

一、直接对外销售应纳消费税的计算

计税方法

计税依据

适用范围

计税公式

1.从价定率计税

销售额

除列举项目之外的应税消费品

应纳税额＝销售额×比例税率

2.从量定额计税

销售数量

列举 3 种：啤酒、黄酒、成品油

应纳税额＝销售数量×单位税额

3.复合计税

销售额、销售数量

列举 2 种：白酒、卷烟

应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×单位税额

例1：甲卷烟厂按 60 元/条的调拨价格（不含增值税）销售 600 标准箱 m 牌号卷烟给

某卷烟批发公司。（1 箱＝250 条，比例消费税为 56%、36%，定额消费税为 150 元/箱）

应纳消费税＝600×250×60×36%÷10000＋600×150÷10000＝324＋9＝333（万元）

二、自产自用应纳消费税的计算

1、用于本企业 连续生产应税消费品： 不缴消费税

2、用于 其它方面：于 移送使用时缴消费税

a、本企业 连续生产非应税消费品；

b、在建工程、管理部门、非生产机构；

c、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。

例2：乙纳税人发生的下列行为中，应征收消费税的有（abcd ）。

a.白酒厂将自产的白酒赠送给客户

b.葡萄酒厂将自产的葡萄酒用于连续生产酒心巧克力

c.化妆品厂将自产的高档化妆品作为福利发给职工

d.汽车制造厂将自产的小汽车用于工厂内部的行政部门

例3：丙汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车，小汽车不含税出厂价为 12.5万元。本月发生如下业务：本月销售小汽车 8600 辆，将 2 辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验，3辆作为广告样品，2 辆移送加工豪华小轿车。（假定小汽车税率为 9%）。

解：应纳消费税＝（8600＋3）×12.5×9%＝ 9678.38（万元）（小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验不需要视同销售交消费税；移送加工豪华小轿车在移送环节不交消费税）

三、消费税计税依据

1、有同类消费品的销售价格的，按照纳税人生产的 同类消费品的销售价格计算纳税。

2、如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量 加权平均计算。

3、如果当月无销售或者当月未完结，应按照同类消费品 上月或者最近月份的销售价格计算纳税。

例4：丁地板生产企业 8 月将生产的实木地板的 80%以分期收款方式对外销售，合同约定不含税销售额共计 36 万元，8 月 28 日收取货款的 80%，9 月 28 日收取货款的 20%；8 月货款尚未收到。另将剩余的 20%赠送给客户。

解：8月消费税计税依据＝36×80%＋36÷80%×20%＝37.8（万元）

例5：戊汽车制造厂 2021 年 8 月份业务：

（1）将生产的 800 辆小汽车分两批出售，其中 300 辆增值税专用发票注明金额 4500 万元，税额为 585万元；500 辆增值税专用发票注明金额 6500 万元，税额 845 万元。

（2）将生产的同类型号小汽车 10 辆奖励给业绩优异的经销商。（消费税税率 5%）

解：奖励给业绩优异的经销商，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税和增值税。

同类平均售价＝（4500＋6500）/800＝13.75（万元）

应纳消费税＝13.75×10×5%＝6.88（万元）

应纳增值税＝13.75×10×13%＝17.88（万元）

4、无同类售价，组成计税价格（组价）： 价格＝成本＋利润＋消费税

a、对从价定率征收消费税的应税消费品：成本利润率适用消费税规定 5 档（5%、6%、8%、10%、20%）。

例6：己化妆品公司（一般纳税人） 2021 年 10 月将一批自产的高档化妆品用作职工福利，高档化妆品的成本 8000 元，该高档化妆品无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为 5%，消费税税率为 15%。

解：组价＝8000×（1＋5%）÷（1－15%）＝9882.35（元）

应纳消费税税额＝9882.35×15%＝1482.35（元）

应纳增值税税额＝9882.35×13%＝1284.71（元）

b、对从量定额征收消费税的应税消费品

消费税： 从量征收与售价或组价无关；

增值税：需组价时，组价公式中的成本利润率 按增值税法中规定的 10%确定，组价中应含消费税税金。

例7：庚啤酒厂（一般纳税人） 8 月份自产啤酒 10 吨，无偿提供给某啤酒节，已知

每吨成本 1000 元，无同类产品售价。（消费税单位税额为 220 元/吨）

解：应纳消费税＝10×220＝2200（元）

应纳增值税＝[10×1000×（1＋10%）＋2200]×13% ＝1716（元）

c、对复合计税办法征收消费税的应税消费品

组成计税价格＝（成本＋利润＋ 自产自用数量×定额税率）÷（1－消费税比例税率）

组价中包含从量征收的消费税

例8：辛酒厂（一般纳税人） 2021 年 9 月以自产特制粮食白酒 2000 斤节日前夕发放

职工，每斤白酒成本 12 元，无同类产品售价。（白酒消费税成本利润率为 10%）

解：

①应纳消费税：

从量征收的消费税＝2000×0.5＝1000（元）

从价征收的消费税＝[12×2000×（1＋10%）＋1000]÷（1－20%）×20%

＝34250 ×20% =6850（元）

应纳消费税＝1000＋6850＝7850（元）

②应纳增值税销项税额＝[12×2000×（1＋10%）＋1000] ÷（1－20%）×13%

＝4452.5（元）

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【第11篇】既征收增值税又征收消费税

初级会计实务第四章

1.(单选)甲企业年初未分配利润为0万元，本年实现的净利润为200万元，按10%提取法定盈余公积，则甲企业年末可供分配利润为( )万元。

a:220 b:0 c:180 d:200

2.(多选)下列各项中，会导致所有者权益总额减少的事项有( )。

a:宣告分配现金股利

b:提取盈余公积

c:企业发生亏损

d:投资者撤资

3.(多选)下列关于回购股票以及注销库存股的说法正确的有（ ）。

a:库存股是资产类科目

b:按照股票单位面值和注销股数确定注销的股本

c:按照单位回购价格和回购数确定库存股

d:注销回购的库存股时，其回购股票支付的价款高于面值总额的，将其差额依次冲减资本公积和留存收益

4.(多选)下列项目中，可能引起资本公积变动的有( )。

a:其他资本公积

b:计入当期损益的利得

c:用资本公积转增资本

d:溢价发行股票

5.(多选)下列各项中，引起企业留存收益总额增减变动的有（ ）。

a:向投资者宣告分配现金股利

b:本年度实现净利润

c:提取法定盈余公积

d:用盈余公积转增资本

答案及解析

1.答案：d

解析：可供分配利润为企业本年实现的净利润加上年初未分配利润（或减年初未弥补亏损）和其他转入后的金额。则甲企业可供分配利润=200万元，提取法定盈余公积不影响企业年末可供分配利润。

2.答案：acd

解析：选项acd，会导致所有者权益总额减少。选项b，为所有者权益内部增减变动不影响所有者权益总额

3.答案：bcd

解析：库存股是所有者权益备抵科目，属于所有者权益类科目。

4.答案：acd

解析：选项b，计入营业外收入不会引起资本公积变动。

5.答案：abd

解析：选项ad，留存收益减少；选项b，留存收益增加；选项c，属于留存收益内部变动，不影响留存收益总额。留存收益包括盈余公积和未分配利润。

经济法基础第四章

1.(单选)下列各项中，可能由海关代征的税种是（ ）。

a:船舶吨税

b:印花税

c:城建税

d:消费税

2.(多选)根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收法律关系主体的有（ ）。

a:征税对象

b:纳税义务人

c:海关

d:税务机关

3.(多选)根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进的下列服务中，准予抵扣进项税额的有（ ）。

a:贷款服务

b:住宿服务

c:餐饮服务

d:广告服务

4.(多选)根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的有（ ）。

a:甲电池厂生产销售电池

b:丁百货公司零售钻石胸针

c:丙首饰厂生产销售玉手镯

d:乙超市零售啤酒

5.(多选)根据增值税和消费税法律制度的规定，下列环节中，既征收增值税又征收消费税的有（ ）。

a:从国外进口数码相机

b:从国外进口小汽车

c:批发环节销售的卷烟

d:批发环节销售的白酒

答案及解析

1.答案：d

解析：注意区分“由海关代征和海关征收”。（1）海关主要负责下列税收的征收和管理：关税、船舶吨税；（2）进口环节的增值税、消费税由海关代征。bc选项由税务机关征收。

2.答案：bcd

解析：（1）选项bcd：税收法律关系主体包括征税主体（国家各级税务机关和海关）和纳税主体；（2）选项a：属于税收法律关系的客体。3.答案：bd

解析：纳税人购进的贷款服务（选项a）、餐饮服务（选项c）、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。

4.答案：abc

解析：在零售环节缴纳消费税的只有“金银铂钻”、超豪华小汽车，故选项b正确，选项d不正确；除“金银铂钻”外的其他应税消费品，生产销售环节均属于纳税环节，选项ac正确。

5.答案：bc

解析：（1）选项a：数码相机不属于消费税的征税范围，进口环节应征收进口增值税，不征收消费税；（2）选项b：进口小汽车征收进口增值税和进口消费税；（3）选项cd：在批发环节征收消费税的仅限于卷烟，不包括白酒。

【第12篇】消费税与增值税的区别与联系

某一年的12月底，王总坐在办公室里，抽着烟，喝着茶，盘着手串，也盘算着今年的收支，和盈利。

王总卖锤子，卖给李总。但是王总的锤子都是从锤子厂里采购进来，再卖给李总，转手赚个差价。有的赚嘛，本来也不错的，但是呢，钱哪有赚够的时候，肯定要再多赚点。房价涨得这么狠，不多赚点怎么买房子。

要不要自己做锤子，自产自销呢？生产销售都归自己，赚得就多了！

但是自己加工生产锤子，场地、设备、工人、材料，管理起来也要多费点劲了——先不想啦，今天是结婚纪念日，得出去给老婆买礼物去。

于是下楼去附近商场逛了一圈，买了一包和天下，100块；买了一瓶什么面霜，1000块。路上给一个朋友打了电话，喊他来喝茶聊天。

这个朋友就是我。我接到电话就屁颠屁颠地跑过去了。

王总丢了一根烟给我，我一看这种好烟，一年都抽不到一根，赶紧点上猛吸两口，瞄了一眼那个面霜，调侃道：老板发达了，这100块的烟钱里面，就有56块多的税钱，消费税，那个化妆品里面，也有15%的消费税含在价格里。消费税和增值税不一样，增值税是价外税，就是“价格之外的税”，你交的增值税款是从你的下家手里收到的，只是经过你的手转交给国家；消费税是价内税，就是“价格之内的税”，它是价格的一部分。

比如你是卷烟厂，你这包和天下各种成本30元，加上利润10元，你卖40元一包就有的赚了，但是国家觉得吸烟有害健康，影响夫妻生活，你卖40元一包这么便宜，搞得大家都抽烟，雾霾把太阳都挡住了，大家衣服都晒不干了——不能卖这么便宜，要加收消费税，搞贵点，让抽不起的尽量别抽了。

怎么搞呢？你准备卖40元是吧，调高到100元一包，多出来的60元就是消费税。你先把这60元交给国家，完了你100块卖给抽烟的人，那这60元又回到你手里了。你没吃亏没多交钱，多交钱的是那帮抽烟的人、喝酒的人、抹化妆品的人。增值税和消费税，怎么说呢，就拿那个爱吃锤子的李总打个比方吧：

你这家公司，比作机场的安检门，你的下家消费者，比作候机室。李总要进到候机室里，就得过安检。李总自己体重200斤，身上带了两个锤子，一个叫消费锤，2斤重；一个叫增值锤，5斤重。三样东西加起来200+2+5=207斤。到了安检门，保安说你好，飞机上只能带一个锤子，你吃掉一个再进去。李总左思右想，把2斤的消费锤吃进了肚子里，把5斤的增值锤拿在手里进了候机室。

候机室承担了李总和两个锤子总共207斤的重量，但是你现在要区分李总本身和锤子的重量，就不一样了。总重量还是207，李总重量变成200+2=202斤了，因为他体内（价内）含着消费锤，消费锤的重量和他的体重合为一体了，消费锤吃进去不消化，就一直在里面了。手里的增值锤5斤，但是属于身外之物，可以丢掉。

王总听得，烟灰掉落在茶杯里：哥抽的不是烟，不是寂寞，而是消费税啊。不行，烟得抽，礼物得买，钱不够就赚，我要开个锤子厂自己做锤子了！

就这么打定了主意，王总接着感叹：我这一年，也弄了点钱进来，但是感觉没剩下几个，好多钱不知道花到哪里去了。

我问他有没有记账，他说有记账，但还是感觉钱花掉了，东西也没看到。

我说，你记的那个叫流水账，个人记个流水账还可以，公司就不能光记流水账了，你在流水账上只看到现金的进进出出，你看不到花钱买来的东西在哪里，这些东西是用掉了还是丢掉了；你看不到你的整个盘子多大、情况如何，而且许多消耗性的东西，你都有发票吗？

王总说：发票，有是有的。发票不是报销用的吗？我是老板，我又不报销，我要留发票干嘛？

我说：

你是老板没错，你有一家锤子公司，公司是你的也没错，至少从你个人的感觉上说，这都没错。但是从法律上说，你个人，和你的公司，是独立的。法律上，你是自然人，你的公司是法人，自然人是人，法人不是人，你和你的公司是独立的，但也是有联系的，因为你是你这个公司的法人代表。国家要管你，也要管你的公司，还要管你和你的公司之间的联系——有一套管理的办法，这个先不说，就说你要怎么管你的公司吧！

你是个自然人，你自己喝水吃饭花的钱，你自己掏，不报销无所谓，报销也是你自己报销。但是你为公司花的钱，就得从公司出，就得把账记在公司头上，拿发票找公司报销。虽然公司是你的，但你两个是独立的，你要看公司花了多少、赚了多少，就得分清楚，为了公司花的钱，必须记在公司，不能再搅和在一起了。

比如你天天跑来跑去，开着之前你自己买的车，为了公司经营跑业务。油钱虽然是公司报销了，但车子是有折旧的，这也是一种消耗。说到折旧，我给你举个例子，你公司今年收入100万，成本50万——方便举例，这都是去掉增值税的金额。各种其他费用10万，税前利润=100-50-10=40万，所得税要交40万×25%×20%=2万——2万的企业所得税。

你的车20万，在你个人名下，不在你公司名下。假如你的车在你公司名下，是你公司的资产，按照4年折旧，每年折旧=20÷4=5万，这5万也就能算到你公司的费用里面去，那你的税前利润就=100-50-10-5=35万，你要交的企业所得税就是35×25%×20%=1.75万。

同样的税前利润，你没有固定资产折旧，交企业所得税2万；有了固定资产折旧，交企业所得税1.75万，省了25包和天下呢！

王总点点头：有道理。那我要是把20万都算成今年一年的费用呢，那我公司交的所得税就更少了？

我笑道：你想得很美，但国家比你聪明，所以规定了轿车这种，折旧最少4年，不能一年折旧万都算作费用。一是因为，你一个车不可能用一年就报废的，二是，大概之前很多人都一年折完，国家发现不对劲，不能由着你们胡来，国家保护我们的安全，收你点税怎么了。

另外，刚才是为了直观，没算你车子的残值。你车子用到最后卖废铁也还能卖点钱回来，所以算折旧的时候得把残值考虑进去。比如你这个20万的车，4年后能卖1万块钱。那你一年的折旧应该是（20-1）÷4=4.75万才对。

而且你车子在公司名下，你才能合法报销加油费，开公司抬头的发票，还能抵扣进项税。比如你的锤子今年销项税2万，进项税1万，你要交增值税2-1=1万。但如果你加油票开公司抬头的专票、你买的打印纸都开公司抬头的专票，这些都有进项税的，比如1千，那你交的增值税就变成2-1-0.1=0.9万了。不抵白不抵。抵了又是一条和天下。

类似这样的资产、费用，还有别的很多内容，将来公司业务环节多了，业务量大了，往来的供应商和客户也多了，你的钱投进公司，部分存在公司账户，部分变成资产和材料放在办公室、仓库，部分花掉变成费用没影子了，部分变成锤子卖给客户但钱还没收回来，这些资金流、物流混合交叉，你更得公私分明，得有报表，得会看报表。——我说不动了。

那先扯到这里吧，王总说，吃饭去。明天买设备买材料，自己做锤子。

【第13篇】关税增值税消费税

增值税应纳税额的计算

一般计税方法：当期应纳税额=当期销项税额-当期准予抵扣进项税额

当期销项税额=不含税销售额*适用税率

=含税销售额除以（1+征收率）*适用税率

【备注】当期销项税额<当期进项税额时，不足部分可结转下期抵扣>

简易计税方法：应纳税额=不含税销售额*征收率

=含税销售额除以（1+征收率）*征收率

【备注】不得抵扣进项税额

进口货物：1 若进口货物不得征收消费税：组成计税价格=关税完税价格+关税

2 若进口货物征收消费税：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

【备注】不允许抵扣发生在境外的任何税金

消费税税目及计税形式

烟 ：包括卷烟，雪茄烟，烟丝

【备注】烟叶不征收消费税

酒：1 包括白酒，黄酒，啤酒和其他酒

2 对以黄酒为生产的配制或者泡制酒，按其他酒征收消费税

3 调味料酒，酒精不征收消费税

高档化妆品：1 包括高档美容，修饰类化妆品，高档护肤类化妆品和成套化妆品

2 舞台，戏剧，影视演员化妆用的上妆油，卸妆油，油彩，不属于被税目的征收范围

鞭炮，焰火：1 包括各种鞭炮，焰火

2 体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不征收消费税

成品油：包括汽油，柴油，石脑油，溶剂油，航空煤油，润滑油，燃料油

摩托车：1 包括气缸容量为250毫升的摩托车和气缸容量在250毫升（不含）以上的摩托车两种

2 对最大设计车速不超过50公里/小时，发动机气缸总工作容量不超过50毫升的三轮摩托车不征收消费税

小汽车：1 包括各类乘用车，中轻型商用客车和超豪华小汽车

2 不征收消费税：电动汽车，沙滩车，雪地车，卡丁车，高尔夫车

企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车，卫星通讯车等专用汽车，不征收消费税

贵重首饰及珠宝玉石：1 包括各类金银首饰，铂金首饰，钻石及钻石饰品，其他贵重首饰和珠宝玉石

2 对宝石柸应按规定征收消费税

高尔夫球及球具：包括高尔夫球，高尔夫球杆及高尔夫球包（袋），高尔夫球杆的杆头，杆身和握把

高档手表：包括每只销售价格（不含增值税）>=10000元的各类手表

游艇：包括8米<=艇身长度<=90米，内置发动机，可在水上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇

木制一次性筷子：包括各种规格的木制一次性筷子和未经打磨，倒角的木制一次性筷子

实木地板：包括各类规格的实木地板，实木指接地板，实木复合地板及用于装饰墙壁，天棚的侧端面为榫，槽的实木装饰以及未经涂饰的素板

电池：1 包括原电池，蓄电池，燃料电池，太阳能电池和其他电池

2 对于无汞原电池，金属氢化物镍蓄电池，锂原电池，锂离子蓄电池，太阳能电池，燃料电池，全钒液流电池免征消费税

涂料：对施工状态下挥发性有机物含量<=420克/升的涂料免征消费税

消费税税率形式

比例税率（从价计征）：多数应税消费品

定额税率（从量计征）：黄酒，啤酒，成品油

比例税率+定额税率（复合计征）：卷烟，白酒

消费税纳税环节

一般应税消费品：生产销售（委托加工，进口）

金银首饰，钻石及钻石饰品，铂金首饰：零售

卷烟：生产销售（委托加工，进口）+批发

超豪华小汽车（每辆不含增值税零售价>=130万元）：生产销售（委托加工，进口）+零售

生产和委托加工收回应税消费品后征税时点

生产：

直接销售：销售时纳税

自产自用：1 用于连续生产应税消费品的，移送使用时不纳税，生成最终产品并销售时才须纳税

2 用于其他方面的，于移送使用时纳税。具体是指纳税人将自产的应税消费品用于生产费应税消费品，在建工程，管理部门，非生产机构，提供劳务，馈赠，赞助，集资，广告，样品，职工福利，奖励等方面

委托加工：

不高于受托方的计税价格出售（直接出售）：不纳税

高于受托方的计税价格出售（非直接出售）：出售时纳税，同时准予扣除受托方已代收代缴的消费税

连续生产应税消费品：生成最终产品并销售时纳税，委托加工环节所纳税款准予按规定扣除

消费税应纳税额的计算

不同计征方式下消费税应纳税额的计算

从价计征

应纳税额=销售额（组成计税价格）*比例税率

销售额：向购买方收取的全部价款和价外费用

组成计税价格：

自产自用：组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税比例税率）

委托加工：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率）

进口：组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）

从量计征：

应纳税额=销售数量*定额税率

销售数量：

直接销售：应税消费品的销售数量

自产自用：应税消费品的移送使用数量

委托加工：纳税人收回的应税消费品数量

复合计征

应纳税额=销售额（组成计税价格）*比例税率+销售数量*定额税率

销售额+销售数量：结合从价计征与从量计征两种计税依据确定

包装物押金与以旧换新的税务处理

包装物押金的税务处理

关于包装物押金，增值税和消费税的处理方式基本一致（啤酒，黄酒，成品油除外），具体税务处理方式如下：

包装物

增值税

消费税

备注

取得时

逾期时

取得时

逾期时

一般货物

×

√

×

√

逾期或收取时间超过12个月的，并入销售额征税

啤酒，黄酒，成品油

×

√

×

×

实行从量计征，包装物押金不计算消费税

其他酒类

√

×

√

×

收取时即并入销售额计税，逾期时不再进行计税

以旧换新的税务处理

关于以旧换新，增值税和消费税的处理方式基本相同，需要关注的是一般货物与金银首饰的销售额的确定，具体规定如下：

1 一般货物按新货物的同期销售价格确定销售额（不得扣减货物的收购价格，即全额计税）

2 金银首饰按销售方实际取得的不含增值税的全部价款确定销售额（扣减旧首饰收购价格，即差额计税）

【第14篇】消费税和增值税的计税依据

1、消费税计税依据是否包含增值税？

政策解析：

根据规定所称销售额，不包括应向购货方收取的增值税税款。如果纳税人应税消费品的销售额中未扣除增值税税款或者因不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税税款合并收取的，在计算消费税时，应当换算为不含增值税税款的销售额。其换算公式为：应税消费品的销售额＝含增值税的销售额÷（1＋增值税税率或者征收率）

政策依据：

《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第十二条

2、关税计税依据是否包含增值税？

政策解析：关税完税价格不包含消费税和增值税。关税完税价格是指海关根据有关规定对进出口货物进行审定或估定后通过估价确定的价格，它是海关征收关税的计算依据。由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。

政策依据：

《中华人民共和国海关法》 第五十五条

3、 个人转让房屋，个人所得税计税依据是否包含增值税？

政策解析：

个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值，计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。

此外，个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税，计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税额，在计算转租所得时予以扣除。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）第四条

4、 土地增值税计税依据是否包含增值税？

政策解析：

1.营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。具体如下：

适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额；

适用简易计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。

2.营改增后，计算土地增值税增值额的扣除项目中“与转让房地产有关的税金”不包括增值税。

3.房地产开发企业在营改增后进行房地产开发项目土地增值税清算时，土地增值税应税收入=营改增前转让房地产取得的收入+营改增后转让房地产取得的不含增值税收入

4.《中华人民共和国土地增值税暂行条例》等规定的土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额，允许在销项税额中计算抵扣的，不计入扣除项目，不允许在销项税额中计算抵扣的，可以计入扣除项目。

政策依据：

《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2023年第70号）第一条、第三条、第四条

《财政部 国家税务总局关于营改增后契税 房产税 土地产增值税 个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）第三条

5、 契税计税依据是否包含增值税？

政策解析：

根据规定，契税计税依据不包括增值税，具体情形为：

1.土地使用权出售、房屋买卖，承受方计征契税的成交价格不含增值税；实际取得增值税发票的，成交价格以发票上注明的不含税价格确定。

2.土地使用权互换、房屋互换，契税计税依据为不含增值税价格的差额。

3.税务机关核定的契税计税价格为不含增值税价格。

政策依据：

《国家税务总局关于契税纳税服务与征收管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2023年第25号）第三条

6、 从租计征的房产税计税依据是否包含增值税？

政策解析：

房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）第二条

7、 印花税计税依据是否包含增值税？

政策解析：

根据规定印花税的计税依据如下： （一）应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款； （二）应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款； （三）应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额； （四）证券交易的计税依据，为成交金额。

政策依据：

《中华人民共和国印花税法》第五条，2023年7月1日正式施行。（注：目前各地执行口径仍按照印花税条例规定，依据合同所载金额确定计税依据。合同中所载金额和增值税分开注明的，按不含增值税的合同金额确定计税依据，未分开注明的，以合同所载金额为计税依据。）

8、 车辆购置税计税依据是否包含增值税？

政策解析：

车辆购置税的应纳税额按照应税车辆的计税价格乘以税率计算。应税车辆的计税价格，按照下列规定确定：

1.纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款；

2.纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税；

3.纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款；

4.纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。

政策依据：

《中华人民共和国车辆购置税法》第五条、第六条

来源：北京税务等微信公众号

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【第15篇】消费税和增值税的区别

一．消费税和增值税的联系

1.消费税和增值税特定环节同时缴纳消费税和增值税。

2.消费税和增值税的计税依据一般是相同的。

二．消费税和增值税的区别

1.征税范围不同：消费税对15种列举货物征收，而增值税对所有货物征收。

2.征收环节不同：消费税指定环节一次性征收；增值税在各流转环节征收。

3.计税方法不同：消费税根据应税消费品选择计税方法；增值税根据纳税人选择计税方法。

4.与价格的关系不同：消费税是价内税，增值税是价外税。

消费税的征税范围

消费税的税目有15个：

1.烟 卷烟、雪茄烟、烟丝

2.酒 白酒、黄酒、啤酒、其他酒

3.高档化妆品 包括高档护肤类化妆品和成套化妆品

4.贵重首饰及珠宝玉石 包括翡翠、珍珠、宝石、宝石坯等

5.鞭炮、焰火

6.成品油 包括汽油、柴油等7个子目

7.摩托车 轻便摩托车、摩托车（两轮、三轮）

8.小汽车 小汽车、中轻型商用客车、超豪华小汽车（零售价格130万元以上）

9.高尔夫球及球具

10.高档手表

11.游艇(机动艇)

12.木质一次性筷子

13.实木地板

14.电池

15.涂料

消费税和增值税的联系和区别，上面是我们的回答。现实中，增值税的计算较为普遍，几乎每家企业都会涉及，而需要缴纳消费税的企业不那么多。但是缴纳消费税的同时，往往需要缴纳增值税，所以两个税种我们都要熟悉，都要会运用。