烟叶的增值税（5个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了5篇优质的烟叶增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是烟叶的增值税范本，希望您能喜欢。

【第1篇】烟叶的增值税

烟草行业在2014税利突破1万亿大关后，在2023年上缴财政税收又突破1万亿，那1万亿是怎么来的，由那些税种组成，今天小彩云和大家一起学习了解一下。

目前我们国家对烟草行业征收的税统称为烟草税，烟草税主要分为烟叶税、增值税、消费税，其中增值税和消费税占了烟草税的90%以上。但在整个烟草上缴的税收中，不是只有刚才说那三种，实际上还有城市维护建设税、教育费附加税、进口关税和企业所得税。其实烟草还要上缴两个特别的东东，就是国有资本收益和专项税后利润，这两个东东不属于税收，同时每年还要上缴水利建设基金、防洪安全基金、河道管理费等一些政府性基金和费用。

1.烟叶税

烟叶税原来属于农业税中的一种，在2006年1月1日的时候国家正式废止了《中华人民共和国农业税条例》，为避免因废止《农业税条例》而出现无法征收农业特产农业税的情况，专门又特别制定了《中华人民共和国烟叶税暂行条例》，从2006年4月26日实施。税叶税只对有烟叶收购的产区才有，卷烟纯销区不用上此项税。

烟叶税实行比例税率，税率为20% ，应纳税额=烟叶收购金额×税率。比如说2023年全国的烟叶收购的金额大约在650亿，那烟叶税+650亿 ×20%=130亿。

2.增值税

烟草行业增值税的计税依据和征收方式与其他行业基本相同，税率为17%。

3.消费税

烟草的消费税有两个组成，分别是从价税和从量税。

（1）从价计税

甲类卷烟为56%、乙类卷烟为36%。

雪茄烟为36%，烟丝为30%。

上面这四个税在生产环节就征收了。

（2）从量计税

生产环节对所有卷烟征收0.003元/支的从量消费税，

在批发环节对所有卷烟征收0.005元/支的从量消费税

同时对所有卷烟按11%的税率征收从价消费税，这个税是商业公司在批发环节缴纳的。

4.城市维护建设税。

计税依据为烟草企业上缴的消费税、增值税之和，适用税率为7%。

5.是教育费附加。

计税依据和纳税方式与城市维护建设税相同，附加率为5%。

6.进口关税。

不同类型的烟草制品税率不同，其中由烟草制成的卷烟按进口额的25%征税。

7.企业所得税。

与其他行业的计税依据和征收方式相同，税率为25%。

我国现在卷烟综合税负达到65.6%。这个争议比较大，因为各国税收体制不同、税种结构不同，就是统计口径不一样。

比如在在2023年向世界卫生组织提交有效数据的129个缔约方中，有40个缔约方只征收消费税（或产品税）、有23个缔约方只征收增值税、有56个缔约方既征收消费税（或产品税）也征收增值税，有10个缔约方只征收进口关税。

而我们国家是很特殊，除了正常的七种税外，还有国有资本收益、专项税后税润和一些政府性基金费用。

除了上面说到的七种税，烟草企业上缴国家财政的还有两种专项收益。

一种是国有资本收益。自国家开始收取国有资本收益以来，中国烟草总公司均是按当年最高征收比例上缴国有资本收益，其中2008年上缴比例为10%，2023年提高到15%，2023年提高到20%，2023年提高到25%。是所有企业中最高的，也是唯一的

第二种是专项税后利润。根据国务院决定和财政部要求，近年来中国烟草在上缴国有资本收益后，还须向中央财政上缴专项税后利润。其中2023年上缴400亿元，2023年上缴450亿元，2023年也是上缴450亿。

后面两种专项收益虽然不是依据税法上缴，是依照国家相关政策规定按时足额上缴，同样具有类似税收的强制性、无偿性特点。

在七种税收和两种专项收益之外，烟草企业每年还需上缴水利建设基金、防洪安全基金、河道管理费等一些政府性基金和费用，2023年共上缴30.5亿元。

为便于大家更加直接了解烟草税的计算方法，结合营改增，分别计算了营改增前、后两种计算方式。

营改增前：

营改增后：

【第2篇】烟叶税增值税税率

1、烟叶税是以纳税人收购烟叶的收购金额为计税依据征收的一种税。

2、纳税人：收购烟叶的单位

3、征税范围：晾晒烟叶、烤烟叶（烟叶）

4、计税依据：收购烟叶实际支付的价款总额：烟叶收购价款+价外补贴，价外补贴按收购价10%计算。实际支付的价款总额=收购价款×（1+10%）

5、税率：20%

6、烟叶税应纳税额=收购价款×（1+10%）×20%

7、纳税义务发生时间：纳税人收购烟叶的当日。

8、纳税地点：向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳。

9、纳税期限：按月计征，纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款。

10、准予从销项税额中抵扣的进项税额

准予抵扣的进项税额=（实际支付的价款总额+烟叶税）×扣除率

=[（收购价款+实际支付的价外补贴）+烟叶税]×扣除率

【第3篇】烟叶增值税税率

烟叶税法

烟叶税是以纳税人收购烟叶的收购金额为计税依据征收的一种税，自2006年4月28日起开始施行。

知识点：纳税义务人、征税范围与税率

（一）纳税义务人

在我国境内收购烟叶的单位

（二）征税范围

晾晒烟叶、烤烟叶

（三）税率

比例税率：20%

知识点：应纳税额的计算与征收管理

（一）应纳税额的计算

应纳税额＝烟叶收购价格×税率（20%）

烟叶收购金额包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。

收购金额＝收购价款×（1＋10%）

应纳税额＝收购价款×（1＋10%）×20%

（二）征收管理

1.纳税义务发生时间：纳税人收购烟叶的当天

2.纳税地点

纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的地方税务机关申报纳税。

3.纳税期限

应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。

【例题·单选题】下列关于烟叶税的说法错误的是（ ）。

a.烟叶税的纳税人为销售烟叶的单位和个人

b.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶

c.纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的地方税务机关申报纳税

d.纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税

『正确答案』a

『答案解析』烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，因此选项a错误。

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【第4篇】烟叶的增值税税率

1.烟叶税是什么？

烟叶税是向收购烟叶的单位征收的一种税。

2.烟叶税的纳税人

纳税人为在中华人民共和国境内收购烟叶的单位。

3.征税范围

包括晾晒烟叶、烤烟叶。

4.烟叶税的税率

实行比例税率，税率为20%

5.计税依据

为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。

计算公式：价款总额=收购价款×（1+10%）

6.烟叶税应纳税额计算

应纳税额=价款总额×税率

=收购价款×（1+10%）×税率

7.烟叶税征收管理

纳税业务发生时间为纳税人收购烟叶当日，具体指纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭证的当日。烟叶税在烟叶收购环节征收。纳税人收购烟叶即发生纳税义务.

烟叶税按月征收，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款.

对查处没收的违法收购的烟叶，由收购罚没

烟叶的单位按照购买金额计算缴纳烟叶税。

【第5篇】烟叶税增值税

在写烟叶税前思考良久，该如何用一句话概括这个税种？最后反复琢磨概括为最后一个与农业有关的税种。

之所以这么说有两点原因，其一烟叶税本身就是农业税的一种，自从国家2006年1月1日全面废除农业税之后，烟叶税就作为仅存的农业税保留下来。其二虽然我国普遍征收的增值税及附加税费也会涉及农业，但基本涉农的都是以减免税的形式存在。所以可以说目前与农业相关且实际存在并真金白银征收的就只有烟叶税了。好了，闲话不说咱们言归正传。

一、什么是烟叶税？

烟叶税顾名思义即以纳税人收购烟叶的收购金额为计税依据征收的一种税。概念中有两点需要注意：

第一点，上述的烟叶仅包含两种类型，即晾晒烟叶、烤烟叶。其他均不属于烟叶税征收对象。

第二点，上述提到纳税人为中国境内依照《中华人民共和国烟草专卖法》的规定收购烟叶的单位。注意是单位并非个人，且不是生产销售烟叶的单位，而是收购烟叶的买家。

二、烟叶税税率及计算

烟叶税的税率实行20%的统一比例税率。其计算比较简单，即用纳税义务人实际支付价款总额乘以税率20%即可。注意此处实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。因为我国目前烟叶生产销售单位主要就是农户种植，为进一步补贴低收入人群故在要求收购价款之外，会按照价款额外给予10%的补贴。

此处可能有朋友要说了，又是价外补贴又是烟叶税的，那收购单位成本岂不是高了很多吗？不是压缩人家的利润空间了吗？

这个其实根本无需大家担心，而且烟叶收购单位一点也不心疼，因为他们会将所有付的钱一股脑的全部计入成本费用，然后加上他们的利润全部转嫁出去，也就是说烟草公司人该赚多少赚多少，烟叶税及价外补贴和人的利润没有半毛钱关系。反正最后这些和消费税、增值税及附加税费等等全部由最终消费者，也就是广大烟民承担了，我在消费税哪一篇最后专门介绍香烟的成本费用，大家感兴趣可翻阅一下。

最后还是那句话，奉劝吸烟的朋友们尽早戒烟吧，抽烟抽的不是烟，也不是寂寞，是钞票啊！

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形散神不散，我是散人已。