进口增值税如何抵扣（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的进口增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是进口增值税如何抵扣范本，希望您能喜欢。

【第1篇】进口增值税如何抵扣

自从英国脱欧以后，实行新税改政策，原来抵扣模式已经已经不适用于亚马逊、ebay、速卖通等平台类卖家。也就是说，如果你是平台类卖家，那你的b2c订单不能进行抵扣。还有亚马逊广告也不能抵扣vat。

货代在清关时的代缴后有c79和c88两份文件，代扣代缴后c79文件和c88文件用来抵扣申报抵税和核对自己的税号是否有异常。进口货物需要缴纳进口vat，缴纳发生在货物进关的时候，缴纳后，税局一般会发一个c79证书用来证明实际缴纳进口vat的数额。c79是英国海关每个月给进口商寄的税单金额。是税号当月进口增值税的总和，vat进口清关后申报好之后会给到卖家手中。c88是单票，也叫做欧盟统一报关单。海关进口单据，海关会将c88给清关公司后再发给客户，客户要主动找货代拿。c88源于清关公司，是清关公司所需要提供的材料。如果卖家收不到c79文件，货代也没给c88文件就无法进行税务抵扣了。

c88文件与c79文件之间的关系是什么？

c79文件就是税务申报性文件，是英国税局寄到

代理税务所地址的。而c88是海关进口单据，是清关公司提供的资料。都是十分重要的文件，直接影响卖家数据的申报与查询、进口记录是否异常的关健性资料。

如果故意延误错误虚假申报，税局将对货物查封向平台举报，导致账号受限、罚款、查封账号等不同程度的处罚。

【第2篇】海关进口增值税怎么抵扣

进口海关增值税怎么抵扣进项呢，对于这一问题，本篇文章给您带来了国家税务总局公告2017第3号的相关规定，其中明确说明了这一问题，同时，小编还给您带来了四点注意内容，相信您看完后就会有一定的了解了。

进口海关增值税怎么抵扣进项及相关政策规定

答：国家税务总局公告2017第3号：增值税一般纳税人进口货物时应准确填报企业名称，确保海关缴款书上的企业名称与税务登记的企业名称一致。税务机关将进口货物取得的属于增值税抵扣范围的海关缴款书信息与海关采集的缴款信息进行稽核比对。

经稽核比对相符后，海关缴款书上注明的增值税额可作为进项税额在销项税额中抵扣。

稽核比对不相符，所列税额暂不得抵扣，待核查确认海关缴款书票面信息与纳税人实际进口业务一致后，海关缴款书上注明的增值税额可作为进项税额在销项税额中抵扣。

因此，对于进口海关增值税抵扣进项，有以下4点需要注意：

1、进口增值税票的认证是次月月初，不是当月月末，这个和增值税专用发票抵扣不同。

2、进口增值税票认证要通过软件完成，通常是用“通用税务采集软件”，当地国税局网站会提供下载。

3、安装软件时会要求你录入公司名称税号之类的，安装完毕后，在软件中录入进口增值税票的日期、票号、海关代码（票号前四位就是）、金额等，录入完毕后，点击数据申报，会生成三个数据库文件。

4、登录增值税网上申报系统，在增值税申报-四小票上传—进口增值税票上传栏目中，按提示将数据库文件上传（通常是传两个，后缀名不同），点击保存就算是认证完毕了。

进口海关增值税的抵扣进项，您现在应该明白了。如果您是新来的伙伴，对于学习会计知识，有一定的了解，欢迎您订购会计学堂的课程。

【第3篇】海关进口增值税抵扣

今年2月1日起

海关进口增值税专用缴款书

（以下简称“海关缴款书”）

申报抵扣和申请出口退税流程

进行了优化和调整，

小编梳理了具体操作流程

分三步走，操作妥妥的~

第一步：海关缴款书数据采集第二步：用途确认（抵扣勾选或退税勾选）第三步：申报表填写

第一步：海关缴款书数据采集

单抬头海关缴款书（指：海关缴款书上的“缴款单位（人）”栏次仅注明一个缴款单位信息），自2023年2月1日起，纳税人可以直接在增值税发票综合服务平台上查询到海关缴款书电子信息，不需要进行数据采集，直接进入第二步勾选确认或退税勾选。

以下种类的海关缴款书需要进行数据采集：

1、双抬头海关缴款书（海关缴款书上的“缴款单位（人）”栏次同时标明有两个单位名称，既有代理进口单位名称，又有委托进口单位名称）。

2、单抬头海关缴款书，但未能在增值税发票综合服务平台查询到海关缴款书相关电子信息的。

3、单抬头海关缴款书，但在增值税发票综合服务平台查询到的电子信息与实际情况不一致。

2023年2月1日之后，纳税人既可通过增值税发票综合服务平台录入海关缴款书信息，也可通过原有渠道录入海关缴款书信息。

下面以增值税发票综合服务平台为例，演示具体操作步骤：

（1）纳税人登录增值税发票综合服务平台后，进入“抵扣勾选”菜单下的“海关缴款书采集”模块。

▲本模块主要提供海关缴款书采集和稽核结果查询功能，在此功能中分为上、下两个区域，即查询条件区域和查询结果勾选操作区域。

（2）手工录入海关缴款书信息，可选择“手动录入”或“批量导入”。

（3）点击“手动录入”按钮，输入“海关缴款书号码、填发日期、税款金额”后点击“提交” 。

（4）显示录入成功后点击“确认”，这表示海关缴款书数据采集成功。

当海关缴款书数量较多时，您可以选择“批量导入”功能。点击“批量导入”按钮，点击“模板下载”，下载批量文件模板，在excel文件中输入需要导入的海关缴款书信息后保存。点击“浏览”按钮选择录入好的清单文件，最后点击“上传”按钮。

温馨提醒：注意下图中的备注事项，确保成功上传文件。

【海关缴款书的查询】

通过上面的数据采集步骤，如何查看采取数据是否成功。您可以在海关缴款书采集界面，根据需要输入或选择相关查询条件，然后点击“查询”按钮，可以查询到符合查询条件的海关缴款书。

★提示：若稽核结果比对为不符、缺联、重号、滞留的异常海关缴款书，请根据《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第33号）第三条进行处理。

第二步：用途确认（抵扣勾选或退税勾选）

一、抵扣勾选---用于申报抵扣进项税额

纳税人登录增值税发票综合服务平台后，进入 “抵扣勾选”菜单下“发票抵扣勾选”模块，并在发票类别中选择“海关缴款书”，勾选状态选择“未勾选”，根据需要输入或选择相关查询条件，然后点击查询，则在勾选操作区显示符合查询条件的缴款书。

选择勾选的缴款书后，此时有效税款金额变为可编辑状态，系统默认的数值为发票税额，纳税人可以修改并输入实际发生的有效税额，该张海关缴款书的剩余税额（税额-有效税额）则自动构成不抵扣，无需在“发票不抵扣勾选”界面勾选。

2、确认本次需要勾选的缴款书全部勾选完成后，点击“提交”按钮，弹出认证信息对话框如下：

3、最后点击“提交”后，弹出“数据提交成功”对话框，完成海关缴款书抵扣勾选。

申报期内，对已勾选数据进行申请统计后，系统将自动锁定当期抵扣勾选操作；如需继续勾选发票，可在撤销统计成功后继续进行发票勾选或撤勾选操作；申报期内，申请统计完成后正式进行申报前，需在本平台对抵扣统计表进行签名确认操作。

二、退税勾选---用于出口退税

1、纳税人登录增值税发票综合服务平台后，点击进入“退税勾选”模块中的“发票退税勾选”模块，发票类别选择“海关缴款书”，勾选状态选择“未勾选”，点击查询，就可以显示未勾选的海关缴款书信息。选择勾选的海关缴款书信息，点击“提交”。

2、确认本次需要退税勾选的缴款书全部勾选完成后，点击“提交”按钮，弹出认证信息对话框如下：

3、最后点击“提交”，完成海关缴款书退税勾选。

第三步：申报表填写

用于申报抵扣进项税额的海关缴款书，勾选确认签名之后就可以填写在《增值税纳税申报表附列资料二》第5栏“其中：海关进口增值税专用缴款书”用于出口退税的海关缴款书，退税勾选确认后，填写在《增值税纳税申报表附列资料二》第30栏“其中：海关进口增值税专用缴款书”。

【第4篇】进口设备增值税计算

第四节：设备及工器具购置费用

一、 设备购置费的内容:

▼定义：指购置或自制的达到固定资产标准的设备所需的费用。

▼计算式：【设备购置费】＝设备原价 ＋设备运杂费

▼（一）、设备原价的确定：

1. 国内采购：出厂（场）价格；

2. 国外采购：抵岸价格。

▼（二）、设备运杂费的确定：

指除设备原价之外的关于设备采购、运输、途中包装及仓库保管等方面支出费用的总和。

（一）、设备原价的确定

1. 国产设备原价的构成及计算:

（包括：国产标准设备原价、国产非标准设备原价两种形式）

（1）国产标准设备原价:

国产标准设备：是指按照标准图纸和技术要求，由我国设备生产厂批量生产的，符合国家质量检测标准的设备。

①国产标准设备原价：有两种（即带有备件的原价 和 不带有备件的原价）

②在计算时，一般采用带有备件的原价。

（2）国产非标准设备原价

综合 “图中序①~序⑦” 所述，单台国产非标准设备原价的计算公式：

：【单台非标准设备原价 】＝｛【(①材料+②加工+③辅材)*(1+④专用工具费率)*(1+⑤废品损失费率)+⑥外购配套件费】*(1+⑦包装费率)-⑥外购配套件费｝*(1+⑧利润率)+⑥外购配套件费+⑨非标准设备设计费+⑩增值税

2. 进口设备原价的构成及计算:

▶进口设备原价：抵岸价（抵达买方边境、港口或车站，交纳完各种手续费、税费后形成的价格）

▶【 抵岸价 】= 到岸价cif + 进口从属费

▶【 抵岸价 】= 离岸价fob+国际运费+运输保险费+关税+消费税+增值税+车辆购置税+银行财务费+外贸手续费

（1）进口设备到岸价的构成与计算：

定义：进口设备到岸价，即抵达买方边境港或边境车站的价格（离岸价fob+国际运费+运输保险费）

到岸价(cif) = 离岸价fob + 国际运费 + 运输保险费；

到岸价(cif) = 运费在内价cfr + 运输保险费

1）货价：一般指船上交货价，即离岸价（fob）

2)进口设备国际运费：指从装运港(站)到达我国目的港(站)的运费。

国际运费(海陆空)= 原币货价(fob)*运费率；

国际运费(海陆空)= 运量* 单位运价

3)运输保险费 =【(货价fob + 国际运费）/（1 - 保险费率）】* 保险费率

（2）进口从属费的构成与计算：

定义：进口从属费包括关税、消费税、进口环节增值税、车辆购置税、银行财务费、外贸手续费等。

进口从属费 = 关税 + 消费税 + 进口环节增值税 + 车辆购置税 + 银行财务费 + 外贸手续费

1）关税 = 到岸价cif * 人民币外汇汇率 * 进口关税税率

（注：到岸价(cif)作为关税的计价基数时：到岸价(cif)为关税完税价格。）

2）消费税 =【（到岸价cif * 人民币外汇汇率+ 关税）/（1- 消费税税率）】*消费税税

消费税对部分进口设备（如摩托、汽车等）征收。

3）进口环节增值税 =（关税完税价格 + 关税 + 消费税）* 增值税税率

进口环节增值税对从事进口贸易的单位或个人进行征收。

4）车辆购置税(进口车辆缴纳) =（关税完税价格 + 关税 + 消费税）* 车辆购置附加税

5）银行财务费 = 离岸价fob * 人民币外汇汇率 * 银行财务费率

6）外贸手续费 = 到岸价cif * 人民币外汇汇率 * 外贸手续费率

（二）、设备运杂费的确定

1.设备运杂费的构成及计算:

【定义】：设备运杂费是指国内采购设备自“来源地”、国外采购设备自“到岸港”运至工地仓库或指定堆放地点发生的采购、运输、运输保险、保管、装卸等费用。

（1）设备运杂费的构成:

1）设备供销部门手续费：按有关部门规定的统一费率计算。

2）包装费：设备原价中未包含的、为国内运输而进行的包装支出的各种费用。

3）运费和装卸费：

①国产设备由设备制造厂交货地点起至工地仓库所发生的运费和装卸费；

②进口设备由我国到岸港口或边境车站起至工地仓库所发生的运费和装卸费。

4）采购与仓库保管费：指采购、验收、保管、收发设备所发生的各种费用。

包括设备采购人员、保管人员、管理人员的工资、工资附加费、办公费、差旅交通费，设备供应部门办公和仓库所占固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保护费、检验试验费等这些费用可按主管部门规定的采购与管理费费率计算。

(2)设备运杂费的计算:

设备运杂费 = 设备原价 * 设备运杂费率

注：设备运杂费率按各部门及省、市等的规定计取。

二、 工器具及生产家具购置费的构成和计算

1. 指新建或扩建项目初步设计规定的，保证初期正常生产必须购置的没有达到固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件等的购置费用。

2. 计算式：工器具及生产家具购置费 = 设备购置费 * 定额费率

【第5篇】海关代征进口增值税

进口货物征税（海关代征）

一、进口货物征税的范围及纳税人

（一）进口货物征税范围

凡是申报进入中国海关境内的货物，均征。

【新增】跨境电子商务零售进口商品按照货物征收

（二）纳税人：

一般规定：进口货物的收货人（承受人）或办理报关手续的单位和个人。

对代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。

【新增】购买跨境电子商务零售进口商品

（1）纳税义务人：购买的个人。

（2）代收代缴义务人：电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业。

二、进口货物适用税率

适用税率：17%、11%等

【新增】对跨境电子商务零售进口商品：17%、11%

三、进口货物应纳税额的计算

应纳税额计算：按照组成计税价格和规定税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。

组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）

应纳进口增值税=组成计税价格×税率

在计算进口环节的应纳增值税税额时不得抵扣任何税额，即发生在我国境外的各种税金。

【新增】跨境电子商务零售进口商品：实际交易价格（货物零售价格+运费+保险费用）作为完税价格。

【新增】跨境电子商务零售进口商品特殊规定

单次交易限值为人民币2000元，个人年度交易限值为人民币20000元以内。增值税、消费税按法定应纳税额的70%征收。单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品，增值税、消费税均按照一般贸易方式全额征税。

四、进口货物的税收管理

纳税义务发生时间：为报关进口的当天

纳税地点：为报关地海关

纳税期限：自海关填发缴款书之日起15日内，由海关代征

征收依据：《税收征收管理法》、《海关法》、《进出口关税条例》、《进出口税则》

【新增】跨境电子商务零售进口商品：

由海关代征进口税金。自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额。

【例题·计算问答题】某进出口公司2023年4月进口办公设备500台，每台离岸价格0.8万元，海运费0.1万元，保险费0.1万元，委托运输公司将进口办公用品从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，保险费1万元，装卸费0.6万元，并取得运输公司开具的增值税专用发票注明价款9万元。当月以每台1.8万元的含税价格售出400台，每台另收取优质费0.2万元和一部分销货运费0.2万元，向甲公司捐赠1台，对外投资20台,送给客户1台。另支付一部分销货运输费1.3万元（取得增值税专用发票）。要求：计算该企业当月应纳增值税。（假设进口关税税率为15%）

【答案及解析】

（1）进口货物进口环节应纳增值税=（0.8+0.1+0.1）×（1+15%）×500×17%=97.75（万元）

（2）当月销项税额=（400+2+20）×1.8÷（1+17%）×17%+400×（0.2+0.2）÷（1+17%）×17%=133.62（万元）

（3）当月可以抵扣的进项税额=97.75+9×11%+1.3×11%=98.88（万元）

（4）当月应纳增值税=133.62-98.88=34.74（万元）。

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【第6篇】进口货物增值税

如何确定进口货需要交多少税，以及交哪些税和计算方法都在这里在进行进口贸易过程中，交税货物在国与国之间流通最重要的一环。

国家对各种商品品类有相对应的关税税率等税收。具体确定缴纳哪些税以及交多少需要根据货物的具hs编码对应的海关监管条件进行确定。

一、一般对进口货物征收：1、增值税2、关税（所有关税都是有中国海关代税务部门征收）3、少数商品要征收消费税4、一些特定的货物也有反倾销税等。

所有产品进口是一定要缴关税和增值税的,增值税率普遍都是13%。某些产品的进口关税率是0%。

各类税费的计算方法：1、进口关税=完税价格×关税税率；2、进口增值税=(关税完税价格+关税税额+消费税额)×增值税率；3、进口消费税：从价消费税额=(完税价格+关税)/(1—消费税税率)×消费税率；从量消费说额=应税消费品数量×消费税单位税额；一票货物的关税税额在人民币50元以下的免税.

【第7篇】进口软件的增值税问题

问：我公司从新加坡进口一个销售客户管理的软件，没有光盘，在网上直接下载，金额在2万美金左右，请问需要代扣代缴哪些税款？

答：贵司购买无载体的境外软件，直接通过文件传输方式下载取得，不涉及进口环节，因此，不会涉及缴纳进口环节的关税和增值税。但对外支付软件费用涉及代扣代缴相关税费，问题所述情形，税务处理应当如下：

增值税：由于购买方在中国境内，购买的是无形资产，且不是在境外使用，所以，境内购买方购买时，应当代扣增值税。一般此种情形为包税，所以，应当还原为含税销售额计算应当扣除的增值税。需要注意的是，新的《中华人民共和国城市维护建设税法》今年九月实施以后，无须代扣城建税了。

企业所得税：问题所述情形，对新加坡企业来说，属于转让财产（由于是销售的软件著作权，所以，不属于特许权使用费），且该财产转让地点在新加坡，不属于来源于中国境内的所得，所以，购买方支付价款时，无须代扣企业所得税。

依据：

ø 《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件一《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）

第六条 中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。

第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：

（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；

（二）所销售或者租赁的不动产在境内；

（三）所销售自然资源使用权的自然资源在境内；

（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

第十三条 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：

（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。

（三）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

ø 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

第十六条 企业所得税法第六条第（三）项所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。

第二十条 企业所得税法第六条第（七）项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。

特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

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【第8篇】进口增值税抵扣

什么是进口增值税？

进口增值税，是指进口环节征缴的增值税，属于流转税的一种。不同于一般增值税对在生产、批发、零售等环节的增值额为征税对象，进口增值税是专门对进口环节的增值额进行征税的一种增值税。

进口增值税可以抵扣吗？

进口增值税可以作为进项发票进行税费抵扣的。

进口增值税抵扣流程：

1.在签订进口货物合同后的5日内应该到当地的税务局做备案登记(有的区不用登记)2.取得的海关进口增值税票就是一联(既是发票联又是抵扣联),如果你们单位没有进出口权,是托报关公司办理的,右上角的台头,应该是双抬头,也就是你们公司的名称跟报关公司的名称,谁交的税税的名字在上面,如果是报关公司代缴的,你们要支付给他们才能抵扣.3.征期录入纳税报表时,在申报系统中,有张海关增值税抵扣表,按表格上的要求填列.4.低扣的期限也是自开票之日起,180天有效,但货款必须已经支付,进口增值税票上的合同号应该就是你们签订的进口货物合同的编号,要一致才能抵扣.5.你税票上的增值税就是你可以抵扣的金额,前面的不含税货款中已经含关税跟消费税了,甚至还包括了运费与保险费,是完税价格.但有些东西是免关税的

进口货物增值税可以抵扣吗?

纳税人进口货物，凡已缴纳了进口环节增值税的，不论其是否已经支付货款，其取得的海关完税凭证均可作为增值税进项税额抵扣凭证。

【第9篇】进口租赁飞机增值税政策

原创： 张磊 中国海关杂志

截至2023年年底，我国民航全行业运输飞机期末在册架数3296架，比上年年底增加346架，增速为11.73%；

2023年年底，通用航空在册航空器总数达到2297架，其中教学训练用飞机680架。

随着民航交通在综合交通中的比重进一步提升，我国对运输飞机和通用航空器的需求进一步提升。以通用航空器为例，到2023年我国通用航空器的数量要达到5000架以上，现有的通用航空器数量同目标数量相比仍然存在一定的差额。

目前，我国民航业发展所需要的运输飞机和通用航空器大都通过直接进口或进口租赁方式引进，但由于近年来我国关于飞机进口与进口租赁的税收政策不断变化，为此，笔者对以上方面的最新税收政策进行梳理、分析。本文主要研究对象即为运输飞机及通航飞机。

飞机进口租赁的税收实务分析

飞机由于价值较高，在国际上，航空公司往往不是直接进口飞机，而是采用进口租赁的方式引进飞机。

向国外租赁公司租赁飞机涉及的税收非常复杂，既有海关征收的进口关税和进口增值税，也有国内税务机关征收的国内增值税、预提税（企业所得税）、城建税和教育费附加（本文不考虑印花税）。为简化分析过程，本文仅考虑向境外非居民企业直接租赁飞机的情况。

飞机进口租赁税收一览表

（可点击放大）

进口关税与进口增值税

租赁行为（不区分融资租赁或经营性租赁）发生后，应按照第一期应当支付的租金办理纳税手续，缴纳相应税款；在其后分期支付租金时，应在支付租金后的15日内向海关缴纳进口关税和进口增值税。也就是说，飞机进口租赁是按照租金分期缴纳进口关税和进口增值税。其完税价格为海关审查确定的租金，如涉及利息应计入完税价格。关税税率取决于飞机所对应的税号。

此外，从2023年6月1日起，对申报进口监管方式为1500（租赁不满一年）、1523（租赁贸易）、9800（租赁征税）的租赁飞机（税则品目8802），海关停止代征进口环节增值税。（注：由于飞机租赁的租赁方式只有1500、1523和9800，而8802项下涵盖了几乎所有的通航飞机和运输飞机，因此该文件的内涵可以理解为租赁进口飞机不再缴纳进口增值税。）

国内增值税

境外租赁企业向国内航空公司租赁飞机（无论是融资租赁还是经营性租赁），可被看作在中国境内发生租赁服务行为，按照（财税字［2016］36号）的要求，境外租赁企业要向税务机关缴纳国内增值税，税率为16%。但由于国内增值税为价外税，因此支付给境外的租金要换算成不含税价格。租赁飞机的国内航空公司要履行代扣代缴义务。

城建税、教育费附加

在中国缴纳国内增值税的企业，应当履行城建税和教育费附加的纳税义务，其税率为所缴纳国内增值税的7%和5%。租赁飞机的国内航空公司要履行代扣代缴义务。进口增值税不产生城建税和教育费附加的义务。

预提税（企业所得税）

按照《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的要求，非居民企业在中国未设立机构、场所，但有来源于中国的所得，会被征收10%的企业所得税（也被称为“预提税”）。租赁行为的预提税非常复杂，具体分析如下：

经营性租赁

如果境外租赁公司是以经营性租赁的方式将飞机租赁给国内航空公司，则要按照收取的租金（不含税）价格全额征收预提税，税率为10%；如果与境外企业居住国签订有税收协定，则按照税收协定中“特许权使用费”部分的协定税率作为预提税税率。例如，中国同爱尔兰“特许权私用费”的协定税率即6%。

融资租赁（境外租赁公司在中国有机构、场所，但租赁所得与该机构、场所无关）

如果境外企业在中国有机构、场所，但取得的融资租赁所得与该机构、场所无关，则该融资租赁方式要按照收取的租金（不含税）价格全额征收预提税，税率为10%；如果与境外企业居住国签订有税收协定，则按照税收协定中“特许权使用费”部分的协定税率作为预提税税率。

融资租赁（境外租赁公司在中国无机构、场所）

如果在中国无机构、场所的境外企业向中国的航空公司按照融资租赁方式租赁飞机，租赁期满后，设备、物件所有权归中国境内企业 （包括租赁期满后作价转让给中国境内企业），非居民企业按照合同约定的期限收取租金，应以租赁费（包括租赁期满后作价转让给中国境内企业的价款）扣除设备、物件价款后的余额作贷款利息所得来计算应缴纳的企业所得税，由中国境内企业在支付时代扣代缴，税率为10%。如果与境外企业居住国签订有税收协定，则按照税收协定中“利息”部分的协定税率作为预提税税率。

汇率

飞机融资租赁由于使用外币结算，故需折算成人民币计算税款，但这几个税种对汇率的要求均不一致，具体表现为：

进口税汇率

进出口货物的价格及有关费用以外币计价的，海关按照该货物适用税率之日的计征汇率折合为人民币计算完税价格。完税价格采用四舍五入法计算至分。海关每月使用的计征汇率为上一个月第三个星期三（第三个星期三为法定节假日的，顺延采用第四个星期三）中国人民银行公布的外币对人民币基准汇率；以基准汇率币种以外的外币计价的，采用同一时间中国银行公布的现汇买入价和现汇卖出价的中间值（人民币元后采用四舍五入法保留4位小数）。如果上述汇率发生重大波动，海关总署认为必要时，可另行规定计征汇率并对外公布。

国内增值税汇率

纳税人按照人民币以外的货币计算销售额，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。折合率一经确定，12个月内不得变更。

国内预提税汇率

扣缴义务人扣缴企业所得税的，应当按照扣缴义务发生之日人民币汇率中间价折合成人民币来计算非居民企业应纳税所得额。扣缴义务发生之日为相关款项实际支付或者到期应支付之日。

两类进口方式缴税实例

01进口租赁方式

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02直接进口方式

（可点击放大）

注：除留置对价产生的税收义务外，上表中b航空公司和c航空公司的纳税义务和代扣代缴义务计算时间为2023年年底，二者分别在2023年年底、2023年年底以及2023年年底至2028年年底的纳税义务均同2023年年底。

飞机直接进口的税收实务分析

飞机直接进口同其他货物直接进口的税收政策类似，其涉及的进口税收问题也比较简单。在满足各类进口条件的前提下，飞机直接进口主要涉及进口关税以及进口增值税。

进口关税

飞机直接进口需要按照进口货物缴纳进口关税。不同种类的飞机适用的最惠国关税税率差别很大，从1%～5%不等。其一般规律是，飞机空载重量越大则最惠国税率越低；大型运输客机的最惠国税率低于大型货机的最惠国税率。

2023年我国部分飞行器进口关税税率

（可点击放大）

进口增值税

民用航空器在进口过程中要按照进口货物缴纳进口增值税。但近几年我国增值税改革较为频繁，因此民用航空器进口增值税的计算和抵扣政策也有所不同。其中，对进口飞机影响比较大的税收政策有：一是2023年8月底我国实行全民营改增，民航业改征增值税，因而飞机在进口环节缴纳的增值税可以在航空公司的国内销项税中进行抵扣；二是2023年5月我国飞机增值税的基本税率由17%降到16%；三是我国对空载重量超过25吨的客货运飞机实行优惠税率，但对优惠税率进行了微调。

进口飞机增值税税率变迁

（可点击放大）

来源：《中国海关》杂志2023年第8期

文：上海海关学院 张磊

【第10篇】进口增值税怎么抵扣

导语：海关进口增值税专用缴款书如何抵扣？

海关进口增值税专用缴款书在抵扣时，纳税人需要先在增值税发票综合服务平台进行勾选，然后才可以进行抵扣。

实际勾选抵扣时，单抬头海关缴款书和双抬头海关缴款书在处理程序上有所差异：

1、单抬头海关缴款书

纳税人的海关进口增值税专用缴款书是单抬头时，不需要采集信息直接在增值税发票综合服务平台进行勾选抵扣即可。

之所以不需要采集信息，这是因为海关进口增值税专用缴款书为单抬头时，税务机关会按照海关缴款书上注明的纳税人的信息，把海关进口增值税专用缴款书上面的涉税信息，直接推送给纳税人。

2、双抬头海关缴款书

纳税人的海关进口增值税专用缴款书采集完成，并通过审核之后，才可以进行勾选认证。

由于“双抬头海关缴款书”上面既有纳税人自己的名字，也有进出口业务的代理企业。而且他们都可以抵扣海关缴款书。但是，税务机关不知道哪个单位会进行抵扣，所以双抬头海关缴款书进行抵扣时，需要先把海关缴款书的信息采集进入系统以后，才能进行勾选抵扣。

什么是单抬头海关进口增值税专用缴款书？

对于企业来说，如果自己自营进口业务，那么在实际报关时，由于是纳税人自己直接采购付款，所以在海关进口增值税专用缴款书上面只有纳税人自己的名字。

由于只有一个名字，所以这样的海关缴款书就被称为“单抬头海关进口增值税专用缴款书”。

这个时候，报关单上面的“境内收货人”、“消费使用单位”都是纳税人自己公司的名字。

什么是双抬头海关进口增值税专用缴款书？

“双抬头海关进口增值税专用缴款书”是相对于，“单抬头海关进口增值税专用缴款书”来说的。当企业自己不经营进出口业务，而是委托代理公司进行办理进出口业务时，获得的海关缴款书就是“双抬头海关进口增值税专用缴款书”。

也就是说在海关缴款书上面，除了纳税人自己，还会显示代理人的名称。这个时候，报关单上面的“境内收货人”就是进口业务代理企业，而“消费使用单位”就是委托企业自己。

当然，不管是“单抬头海关进口增值税专用缴款书”，还是“双抬头海关进口增值税专用缴款书”，在实际使用时并没有本质的区别。只不过由于纳税人进出口业务的业务模式不同，才有出现这样的差异！

海关进口增值税专用缴款书“抵扣”和“出口退税”时，处理的方式一样吗？

我们知道，海关进口增值税专用缴款书不仅可以用于抵扣，也可以直接进行退税。当然，“抵扣”和“出口退税”虽然都需要通过“增值税发票综合服务平台”进行处理，但是，它们的处理方式并不相同。

1、“抵扣”

海关进口增值税专用缴款书用于“抵扣”时，直接登录增值税发票综合服务平台，找到 “抵扣勾选”菜单下面的“发票抵扣勾选”模块，然后在发票类别中选择“海关缴款书”，最后勾选状态选择“未勾选”，并点击查询，这样我们勾选符合查询条件的缴款书即可。

2、“出口退税”

海关进口增值税专用缴款书用于“出口退税”时，也是需要通过登录增值税发票综合服务平台。当然，基本的处理方式和“抵扣”也是一样的。只不过，需要直接进行退税勾选。

具体来说，登录增值税发票综合服务平台后，直接找到并点击进入“退税勾选”模块中的“发票退税勾选”模块，

然后在发票类别中选择“海关缴款书”，勾选状态选择为“未勾选”，点击查询。这样就可以选择用于“出口退税”的海关缴款书了。

【第11篇】进口商品增值税

导读：进口增值税，是指进口环节征缴的增值税，属于流转税的一种。不同于一般增值税对在生产、批发、零售等环节的增值额为征税对象，进口增值税是专门对进口环节的增值额进行征税的一种增值税。那么进口货物的增值税由谁征收?

进口货物的增值税由谁征收

答：关税是在cif（成本+运费+保费）基础上征收；

在cif+关税基础上征收消费税；

在cif+关税+消费税基础上征收增值税。

名词解释

关税：关税是指进出口商品在经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口商所征收的税收。

增值税：增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

进口货物要交哪些税

（一）、一般对进口货物征收：

1. 进口增值税

2. 进口关税

3. 少数商品要征收进口消费税

（二）、各类税费的计算方法：

1. 进口关税=完税价格×关税税率

2. 进口增值税=(关税完税价格+关税税额+消费税额)×增值税率。

3. 进口消费税：

从价消费税额= (完税价格+关税)/(1—消费税税率)×消费税率。

从量消费说额= 应税消费品数量×消费税单位税额。

（完税价格计算到元为止，元以下四舍五人。税费额计算到分为止，分以下四舍五入。税、费额的起征点均在人民币10元。人民币10元以下的免征。）

注：1、所有关税都是由中国海关代税部门征收，征收的依据是《海关进出口税则》，根据商品归类确认进口货物的税率。所有货物征收的基数是完税价格。完税价格是指海关按照《海关法》和《进出口关税条例》的有关规定，凭以计算应征关税的进出口货物的价格。以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为进口货物的完税价格。

2、交税的期限：海关填发“税款缴纳征'的次日起7日内(星期日和法定节日除外)要向指定银行缴纳税费款。税款缴纳证一式六份，其中一至五联经海关加盖“中华人民共和国**海关单证专用章”后，交纳税义务人凭以向银行缴纳税款。第六联(存根联)由填发海关存查。

3、交税计征的税率：以外币成交的以交钱当天人民银行的外汇中间价来算。

4、交税的滞纳金：过了交税的期限后，按日征收欠缴税费款1%的滞纳金并制发滞纳金收据。滞纳金额= 关税或增值税、消费税应税额×滞纳天数×l%

关于“进口货物的增值税由谁征收?”的问题不知道大家是否都完全明白怎么来处理了。会计学堂的老师能提供专业的会计难题讲解，如果还有相关问题请随时与我们联系，我们会在第一时间解决你的疑惑。

【第12篇】海关进口增值税专用缴款书一税票

导语：海关进口增值税专用缴款书如何抵扣？

海关进口增值税专用缴款书在抵扣时，纳税人需要先在增值税发票综合服务平台进行勾选，然后才可以进行抵扣。

实际勾选抵扣时，单抬头海关缴款书和双抬头海关缴款书在处理程序上有所差异：

1、单抬头海关缴款书

纳税人的海关进口增值税专用缴款书是单抬头时，不需要采集信息直接在增值税发票综合服务平台进行勾选抵扣即可。

之所以不需要采集信息，这是因为海关进口增值税专用缴款书为单抬头时，税务机关会按照海关缴款书上注明的纳税人的信息，把海关进口增值税专用缴款书上面的涉税信息，直接推送给纳税人。

2、双抬头海关缴款书

纳税人的海关进口增值税专用缴款书采集完成，并通过审核之后，才可以进行勾选认证。

由于“双抬头海关缴款书”上面既有纳税人自己的名字，也有进出口业务的代理企业。而且他们都可以抵扣海关缴款书。但是，税务机关不知道哪个单位会进行抵扣，所以双抬头海关缴款书进行抵扣时，需要先把海关缴款书的信息采集进入系统以后，才能进行勾选抵扣。

什么是单抬头海关进口增值税专用缴款书？

对于企业来说，如果自己自营进口业务，那么在实际报关时，由于是纳税人自己直接采购付款，所以在海关进口增值税专用缴款书上面只有纳税人自己的名字。

由于只有一个名字，所以这样的海关缴款书就被称为“单抬头海关进口增值税专用缴款书”。

这个时候，报关单上面的“境内收货人”、“消费使用单位”都是纳税人自己公司的名字。

什么是双抬头海关进口增值税专用缴款书？

“双抬头海关进口增值税专用缴款书”是相对于，“单抬头海关进口增值税专用缴款书”来说的。当企业自己不经营进出口业务，而是委托代理公司进行办理进出口业务时，获得的海关缴款书就是“双抬头海关进口增值税专用缴款书”。

也就是说在海关缴款书上面，除了纳税人自己，还会显示代理人的名称。这个时候，报关单上面的“境内收货人”就是进口业务代理企业，而“消费使用单位”就是委托企业自己。

当然，不管是“单抬头海关进口增值税专用缴款书”，还是“双抬头海关进口增值税专用缴款书”，在实际使用时并没有本质的区别。只不过由于纳税人进出口业务的业务模式不同，才有出现这样的差异！

海关进口增值税专用缴款书“抵扣”和“出口退税”时，处理的方式一样吗？

我们知道，海关进口增值税专用缴款书不仅可以用于抵扣，也可以直接进行退税。当然，“抵扣”和“出口退税”虽然都需要通过“增值税发票综合服务平台”进行处理，但是，它们的处理方式并不相同。

1、“抵扣”

海关进口增值税专用缴款书用于“抵扣”时，直接登录增值税发票综合服务平台，找到 “抵扣勾选”菜单下面的“发票抵扣勾选”模块，然后在发票类别中选择“海关缴款书”，最后勾选状态选择“未勾选”，并点击查询，这样我们勾选符合查询条件的缴款书即可。

2、“出口退税”

海关进口增值税专用缴款书用于“出口退税”时，也是需要通过登录增值税发票综合服务平台。当然，基本的处理方式和“抵扣”也是一样的。只不过，需要直接进行退税勾选。

具体来说，登录增值税发票综合服务平台后，直接找到并点击进入“退税勾选”模块中的“发票退税勾选”模块，

然后在发票类别中选择“海关缴款书”，勾选状态选择为“未勾选”，点击查询。这样就可以选择用于“出口退税”的海关缴款书了。

【第13篇】进口增值税

根据欧盟条例，当货物进入欧盟国家内，需要缴纳进口增值税。进口增值税（import vat）在英国可以抵扣销售增值税。

进口增值税

进口增值税=（申报货值+头程运费+关税）*vat税率

关税 =申报货值 x商品关税税率

当货物在海关清关后，，海关会给客户的税务代理邮寄c79文件，这个文件就是缴纳完成进口增值税的凭证，英国可以在申报的时候抵扣销售增值税。（文章来源—https://www.jpvat.cn/business/112348.html）

【第14篇】进口缴纳增值税

进口关税发票及增值税发票处理

一、关税发票的处理将关税发票做到“专用增值税发票”中，表体存货选择“关税”，此关税在系统存货档案中为应税劳税，将税率设置为0，原币金额为关税发票上的税额，数量为1.

二、进口增值税发票，在“专用增值税发票“，参照相应的库单生成。数量、金额按实际发票上的输入，系统中的原币金额和实际发票上的”完税价格“一致。

三、进口业务，有关税的发票的，必须选择手工结算。点手工结算-选择相应的入库单、进口关税发票、进口增值税专用发票，如下图，关税发票做为费用发票，

先点菜单上的“分摊“，将关税费用发票分摊到入库单上，如下图，然后点”结算“，将入库单与增值税发票进行结算。

四、结算完，到库存管理中查询到此笔入库单，结算后的入库单成本如下图，已将关税分摊到入库材料成本上。

下图：为未结算前正常办理的入库单金额。

【第15篇】进口增值税可以抵扣吗

今天,我的同学跟我说，他去了一家一般纳税人公司做财务主管，那公司的向国外购进很多的农产品，那公司交了很多关税和进口增值税，他看到增值税申报了十多万的增值税。他对此产生疑问。他打电话咨询深圳税务局,公司交了很多关税、进口增值税,进口增值税能抵扣销项税额？ 【深圳市税务局】您咨询的问题：

单抬头海关缴款书怎么抵扣？

现答复如下：

单抬头海关缴款书的抵扣和退税主体明确，自2023年2月1日起，税务机关会按照海关缴款书上注明的纳税人统一社会信用代码将海关缴款书电子信息通过增值税发票综合服务平台（以下简称“综合服务平台”）直接推送给纳税人。纳税人只需在综合服务平台上对查询到的单抬头海关缴款书电子信息进行用途确认后，即可办理后续增值税纳税申报。

企业进口货物需要缴纳进口环节增值税，由海关代收，并取得海关进口增值税专用缴款书，简称完税凭证，完税凭证可以作为有效的进项税额抵扣凭证，抵扣增值税。但是具体能不能抵扣，还要看业务的实质，如果企业进口货物用于不得抵扣进项的情形，则进口增值税不得抵税；除了不得抵扣进项税额的情形，其他均可以抵扣增值税。

对于一般纳税人而言，企业需要缴纳的增值税税额为企业发生应税行为取得的销项税额扣除可以抵扣的进项税额后的金额，即应纳税额=销项税额-进项税额=不含税销售额×适用税率-进项税额

企业取得的海关进口增值税专用缴款书，属于有效的进项税额抵扣凭证，所以凭证没有问题，主要看企业进口货物的用途。

如果企业进口相关商品、劳务、服务用于简易计税项目（增值税抵扣链条中断）、免征增值税项目（对应销项税额为0，进项税额再抵扣三：相当于国家承担了税款）、集体福利或则个人销售（企业属于最终消费者，需要承担以上环节的增值税）以及非正常损失的，则进口增值税不得抵扣。如果企业账务上已经抵扣认证，需要做进项税额转出处理。