交增值税的会计分录（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的会计分录增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是交增值税的会计分录范本，希望您能喜欢。

【第1篇】交增值税的会计分录

新手会计对于增值税的账务处理还是很局限可能只知道一般纳税人进货计进项，销货记销项，对于免征增值税、多交增值税、未交增值税、出口退税等账务处理一点都不了解。

而且一般纳税人和小规模纳税人的增值税账务处理区别很大。这些都是作为一名会计，必须知道的。

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【第2篇】会计分录增值税

一、增值税科目设置

增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等10个二级明细科目。

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二、常见业务处理

1、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额账务处理

(1)购买的分录

借：管理费用-办公费 1050

贷：银行存款 1050

(2)抵减增值税的分录

借：应交税费-应交增值税(减免税费)1050

贷：管理费用-办公费 1050

2、关于小微企业免征增值税的会计处理规定

(1)销售的分录

借：银行存款 10300

贷：主营业务收入 10000

应交税费-应交增值税 300

(2)免税的分录

借：应交税费-应交增值税 300

贷：营业外收入 300

3、增值税期末留抵税额转入进项税的账务处理

借：应交税费-应交增值税(进项税)40000

贷：应交税费——增值税留抵税额 40000

4、企业交纳当月应交的增值税的分录

(1)小规模纳税人

借：应交税费-应交增值税 300

贷：银行存款 300

(2)一般纳税人公司

借：应交税费-应交增值税(已交税金) 300

贷：银行存款 300

5、企业交纳上月应交未交的增值税的分录

借：应交税费-未交增值税 300

贷：银行存款 300

6、企业预缴增值税的账务处理

借：应交税费-预交增值税300

贷：银行存款 300

月末，企业应将“预交增值税”结转

借：应交税费-未交增值税 300

贷：应交税费-预交增值税300

7、月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理

(1)计提当月未交增值税

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 5000

贷：应交税费——未交增值税 5000

(2)转出多交增值税

借：应交税费——未交增值税4000

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 40000

8、进项税额抵扣情况发生改变转出的账务处理

借：待处理财产损溢

应付职工薪酬

固定资产

无形资产等科目

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

9、实行免退政策的出口退税的账务处理

(1)出口货物按规定退税的分录

借：应收出口退税款 120000

贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 120000

(2)收到退税

借：银行存款 120000

贷：应收出口退税款 120000

(3)退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

10、差额征税的账务处理

按照允许抵扣的税额：

借：应交税费——应交增值税(销项税额抵减) 50000

贷：主营业务成本 50000

【第3篇】小微企业增值税减免税会计分录

减免的增值税会计分录怎么处理是会计工作中的常见问题，一直以来增值税减免优惠政策都很受会计人员的关注。减免税额实际上是对一些纳税人的鼓励或照顾措施。本文就针对减免的增值税会计分录怎么处理做一个相关介绍，来跟随会计网一同了解下吧!

减免的增值税会计分录

当应交增值税免税时，属于国家补助性质的利得，按照会计准则应当计入营业外收入：

借：应交税金——应交增值税——减免税额

贷：营业外收入——减免税额

减免增值税是否还需要计提附加税?

答：减免增值税不用计提附加税。若是小规模纳税人季度营业收入不超过9万，免交增值税的同时，附加税也免除。

增值税附加税是附加税的一种，对于增值税的，按照增值税税额的一定比例征收的税。其纳税义务人和独立税是相同的，但税率另有规定，是以增值税的存在和征收作为前提和依据

内资企业的增值税需要缴纳附加税。如果是市区，则按照增值税的7%计算缴纳城建税;如果是县镇，则按照增值税的5%计算缴纳城建税;如果是乡村的，则按照增值税的1%计算缴纳城建税。对于教育费附加，按照3%的税率来计算缴纳，对于地方教育费附加，按照2%的税率来计算缴纳。增值税附加税以增值税为计税基数，由于增值税已经减免，所以也就不需要计提与缴纳了。

小微企业增值税减免会计分录

1、每月取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，账务处理如下：

借：应收账款/应收票据/银行存款等科目

贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理/工程结算等科目

应交税费——应交增值税

对于城市维护建设税和教育费附加，按照机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率计算计提：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交地方教育附加

2、季度申报时，达到增值税制度规定的免征增值税条件的情况下，将有关应交增值税转入当期损益：

借：应交税费——应交增值税

贷：营业外收入

3、季度末时，达到增值税制度规定的免征增值税条件的情况下，将季度内计提的城市维护建设税及教育费附加冲回做相反的会计分录：

借：税金及附加(红字)

贷：应交税费——应交城市维护建设税(红字)

应交税费——应交教育费附加(红字)

应交税费——应交地方教育附加(红字)

一般纳税人增值税减免账务处理怎么做?申报明细表怎么填?

以上就是关于减免的增值税会计分录怎么处理的全部介绍，希望对大家有所帮助。会计网后续也会更新更多有关减免的增值税的内容，请大家持续关注!

来源于会计网，责编：慕溪

【第4篇】农产品增值税核定扣除会计分录

农产品增值税进项税额计算扣除有哪些方法？

核定扣除方法目前主要有下列三点：1、纳税人以购进农产品为原料生产货物，按投入产出法、成本法、参照法核定扣除农产品增值税进项税额的，以销售货物的适用税率为扣除率。2、纳税人购进农产品直接销售的，扣除率为10%。3、纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等），生产销售或委托受托加工16%税率货物的，按12%的扣除率计算进项税额；生产销售其他货物的，按10%的扣除率计算进项税额。

农产品增值税进项税额核定扣除的政策规定是什么？

《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）、《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）及《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第19号）对农产品增值税进项税额核定扣除的计算与申报产生了一些影响，本文结合《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税[2012]38号）、《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第35号）两个文件，对农产品增值税进项税额核定扣除的计算与申报进行总结与举例说明。

【第5篇】土地增值税的会计分录

嗨！大家好。上一次老会计闲谈给大家介绍了“短期借款，应付票据，应付账款，预收账款”等会计科目核算的内容与相关业务的账务处理。今天，老会计闲谈继续介绍“应付职工薪酬，应交税金，其他应付款”等会计科目核算的内容与相关业务的账务处理。

应付职工薪酬

该科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。

该科目应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工育经费”、“解除职工劳动关系补偿”等应付职工薪酬项目进行明细核算。

该科目为负债类科目，贷方登记已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额，借方登记实际发放职工薪酬的数额，包括扣还的款项等，期末贷方余额，反映企业应付职工薪酬的结余。

应付职工薪酬的主要账务处理

1，支付职工薪酬

1--1，企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，编制如下会计分录：

借：应付职工薪酬--工资、奖金、津贴

贷：银行存款，现金等科目。

1--2，企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等），编制如下会计分录：

借：应付职工薪酬--工资、奖金、津贴

贷：其他应收款，应交税费等科目

1--3，企业向职工支付职工福利费，编制如下会计分录：

借：应付职工薪酬--职工福利费

贷：银行存款，现金等科目。

1--4，企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，编制如下会计分录：

借：应付职工薪酬--工会经费，职工教育经费

贷：银行存款，现金等科目。

1--5，企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，编制如下会计分录：

借：应付职工薪酬--社会保险费，住房公积金

贷：银行存款

1--6，企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿，编制如下会计分录：

借：应付职工薪酬--解除职工劳动关系补偿

贷：银行存款，现金等科目

2，计提或分配职工薪酬

企业应当根据职工提供服务的受益对象，对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理

2--1，生产部门人员的职工薪酬，编制如下会计分录：

借：生产成本，制造费用，劳务成本等科目

贷：应付职工薪酬

2--2，管理部门人员的职工薪酬，编制如下会计分录：

借：管理费用

贷：应付职工薪酬

2--3，销售人员的职工薪酬，编制如下会计分录：

借：销售费用

贷：应付职工薪酬

2--4，应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，编制如下会计分录：

借：在建工程，研发支出等科目

贷：应付职工薪酬

2--5，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，编制如下会计分录：

借：管理费用

贷：应付职工薪酬

应交税费

该科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税，消费税，所得税，资源税，土地增值税，城市维护建设税，房产税 ，土地使用税，车船使用税，教育费附加，矿产资源补偿费等。

企业代扣代交的个人所得税，也通过本科目核算。企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。

该科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。

该科目为负债类科目，贷方登记应交纳的各种税费数额，借方登记实际交纳的税费等，期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税金。

应交税费的主要账务处理

1，应交增值税

1--1，企业采购物资，编制如下会计分录：

借：应交税费--应交增值税

借：材料采购，在途物资，原材料，库存商品等科目

贷：应付账款，应付票据，银行存款等科目。

购入物资发生的退货，原分录红字冲回。

1--2，销售物资或提供应税劳务，编制如下会计分录：

借：应收账款，应收票据，银行存款等科目

贷：应交税费--应交增值税

贷：主营业务收入，其他业务收入科目。

发生的销售退回，原分录红字冲回。

1--3，企业交纳的增值税，编制如下会计分录：

借：应交税费--应交增值税

贷：银行存款

2，应交消费税、资源税和城市维护建设税

2--1，企业按规定计算应交的消费税，资源税，城市维护建设税，编制如下会计分录：

借：营业税金及附加

贷：应交税费--应交消费税、资源税、城市维护建设税

2--2，交纳消费税、资源税、城市维护建设税，编制如下会计分录：

借：应交税费--应交消费税，资源税，城市维护建设税

贷：银行存款

3，应交所得税

3--1，企业按照税法规定计算应交的所得税，编制如下会计分录：

借：所得税

贷：应交税费---应交所得税

3--2，交纳的所得税，编制如下会计分录：

借：应交税费--应交所得税

贷：银行存款

4，应交土地增值税

4--1，企业计算应交的土地增值税，编制如下会计分录：

借：固定资产清理

贷：应交税费--应交土地增值税

4--2．交纳的土地增值税，编制如下会计分录：

借：应交税费--应交土地增值税

贷：银行存款

5，应交房产税、土地使用税和车船使用税

5--1，企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税，编制如下会计分录：

借：管理费用

贷：应交税费--应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税

2．交纳的房产税、土地使用税、车船使用税，编制如下会计分录：

借：应交税费--应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税

贷：银行存款

6，应交个人所得税

6--1，企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税，编制如下会计分录：

借：应付职工薪酬

贷：应交税费--应交个人所得税

6--2，交纳的个人所得税，编制如下会计分录：

借：应交税费--应交个人所得税

贷：银行存款

7，应交的教育费附加、矿产资源补偿费

7--1，企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费，编制如下会计分录：

借：营业税金及附加，其他业务支出，管理费用等科目，

贷：应交税费--应交教育费附加、应交矿产资源补偿费

7--2，交纳的教育费附加、矿产资源补偿费，编制如下会计分录：

借：应交税费--应交教育费附加、应交矿产资源补偿费

贷：银行存款

其他应付款

该科目核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费、长期应付款等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。

该科目应当按照其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。

该科目为负债类科目，贷方登记发生的各种应付、暂收款项，借方登记偿还或转销的各种应付、暂收款项，期末贷方余额，反映企业尚未支付的其他应付款项。

其他应付款账务处理

企业发生其他各种应付、暂收款项时，编制如下会计分录：

借：银行存款，管理费用等科目

贷：其他应付款

支付的其他各种应付、暂收款项，编制如下会计分录：

借：其他应付款

贷：银行存款

好了，这次就介绍到这里，下次再继续介绍其他会计科目的正确使用和账务处理。

再见！

【第6篇】计提增值税会计分录

增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

一般纳税人增值税账务处理

①原理：增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税。

在这种方法下，采购等业务进项税额允许抵扣销项税额。在购进阶段，会计处理时实行价与税的分离，属于价款部分，计入购入商品的成本；属于增值税税额部分，按规定计入进项税额。

②一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交増值税”“未交増值税”“预缴增值税”“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。

“应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等专栏。其中，一般纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的，销售商品时应交纳的増值税额在“简易计税”明细科目核算。

③不动产分期抵扣：根据财税（2016）36号等文件规定，适用一般计税方法的纳税人

2023年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。

④购销业务的会计处理

在销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收入，向购买方收取的增值税作为销项税额。

企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”“应收票据”“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”“固定资产清理”“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额)”。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。

⑤差额征税的会计处理

一般纳税企业提供应税服务，按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给其他单位或个人价款的，按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目，贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目。

⑥按照增值税有关规定，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣的，应当计入相关成本费用，不通过“应交税费——应交増值税（进项税额）”科目核算。

⑦因发生非正常损失或改变用途等

导致原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应当将进项税额转出，借记“待处理财产损益”“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

—般纳税人购进时已全额抵扣进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分应于转用当期转出，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、.无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应当在用途改变的次月调整相关资产账面价值，按允许抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“固定资产”“无形资产”等科目，并按调整后的账面价值计提折旧或者摊销。

⑧转出多交増值税和未交增值税的会计处理

为了分别反映增值税一般纳税人欠交增值税款和待抵扣増值税的情况，确保企业及时足额上交増值税，避免出现企业用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣的增值税的情况，企业应在“应交税费”科目下设置“未交増值税”明细科目，核算企业月份终了从“应交税费——应交增值税”科目转入的当月未交或多交的增值税；同时，在“应交税费——应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。

月份终了，企业计算出当月应交未交的増值税，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；

当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交増值税)”科目。

⑨交纳增值税的会计处理

企业当月交纳当月的增值税，通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算，借记“应交税费——应交増值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目；

当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目，借记“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“银行存款”科目。

企业预缴増值税，借记“应交税费——预交増值税”科目，贷记“银行存款”科目。月末，企业应将“预交増值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交増值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。

小规模纳税人增值税账务处理

小规模纳税企业通过“应交税费——应交增值税”科目核算，不允许抵扣进项税额。

按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目，贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目。

【第7篇】增值税附加税会计分录

附加税指的是教育费附加、地方教育费附加以及城市建设维护税。这些附加税实际缴纳的金额虽然不大，但是对于企业来说也给给予足够的重视才行。

附加税计提时，会计分录是什么？

附加税计提时，会计分录为：借记“税金及附加-城市建设维护税”、“税金及附加-教育费附加”、“税金及附加—地方教育费附加 ”，贷记“应交税费-应交城市建设维护税”、“应交税费—应交教育费附加”、“应交税费—应交地方教育费附加”。

当然实际编制会计分录时，借方可以只填写“税金及附加”。

附加税缴纳时，如何编制会计分录？

附加税计提后在规定的时间内缴纳即可。一般来说正常的处理是，月底计提下月初缴纳的。而对于进行季报的小企业来说，一个季度缴纳一次即可。

实际缴纳附加税时，涉及的会计分录为：借记“应交税费-应交城市建设维护税”、“应交税费-应交教育费附加”、“应交税费-应交地方教育费附加”，贷记“银行存款”。

附加税到底应该如何计算？

附加税=（消费税+增值税）*税率。

附加税的计税依据是企业实际缴纳的消费税和增值税之和。而在税率方面，不同的附加税，适用的税率也不同。

城市建设维护税

城市建设维护税=（消费税+增值税）*7%或5%或1%。

城建税的税率与企业的注册地有关。市区城市建设维护税的税率是7%；县城、建制镇的城建税税率是5%；其他地区的税率为1%。

教育费附加

教育费附加=（消费税+增值税）*3%。

教育费附加的税率是固定的，不管企业在什么地方，税率都是3%。

地方教育费附加

地方教育费附加=（消费税+增值税）*2%。

地方教育费附加的税率也是固定的，不管企业在什么地方，税率都是2%。

举例说明：

虎说财税公司的注册地址位于上海市浦东新区。其中虎说财税公司在2023年4月份的销售额是11187000，增值税税率为13%。

增值税=11187000/(1+13%)*13%=1287000。

城市建设维护税=1287000*7%=1287000*7%=90090。

教育费附加=1287000*3%=38610。

地方教育费附加=1287000*2%=25740。

附加税计提时，会计分录如下：

借：税金及附加154440（90090+38610+25740=154440）

贷：应交税费-应交城市建设维护税90090

应交税费—应交教育费附加38610

应交税费—应交地方教育费附加25740

想了解更多精彩内容，快来关注虎说财税

【第8篇】增值税减免会计分录

一般纳税人增值税的减免问题一直以来很受财务人员关注，目前，减免增值税包括了先征收后返还，即征即退及直接减免三种形式。那么一般纳税人增值税减免账务处理怎么做?申报明细表怎么填?本文就针对这一问题做详细介绍，来一起了解下吧!

一般纳税人增值税减免账务处理

一、企业部分产品(商品)免税。

1.结转免税产品(商品)应分摊的进项税额，相关会计分录如下：

借：主营业务成本(应分摊的进项税额)

贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)

结转免税产品(商品)销项税额时：

借：主营业务收入

贷：应交税金——应交增值税(销项税额)

结转免缴增值税税额时：

借：应交税金——应交增值税(减免税款)

贷：补贴收入

二、企业全部产品(商品)免税.

1.计算免缴税额时，会计分录如下：

借：主营业务收入

贷：应交税金——应交增值税(销项税额)

结转免缴税额时：

借：应交税金——应交增值税(减免税款)

贷：补贴收入

增值税减免税申报明细表怎么填写?

1.'税款所属时间'、'纳税人名称'的填写同增值税纳税申报表主表(以下简称主表)。

2.'一、减税项目'：由本期按照相关法律法规，享受减征(包含税额式减征、税率式减征)增值税优惠的纳税人填写。

(1)“减税性质代码及名称”：按照国家税务总局最新发布的《减免性质及分类表》所列减免性质代码、项目名称进行填写。同时有多个减征项目的，应当分别填写。

(2)第1列'期初余额'：应当填写应纳税额减征项目上期'期末余额'。

(3)第2列'本期发生额'：应当填写本期发生的按照规定准予抵减增值税应纳税额的金额。

(4)第3列'本期应抵减税额'：应当填写本期应抵减增值税应纳税额的金额。

(5)第4列'本期实际抵减税额'：应当填写本期实际抵减增值税应纳税额的金额。

3.“二、免税项目”：由本期按照相关法律法规免征增值税的纳税人进行填写。如果小规模纳税人申报表主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”无数据，则无需填写本栏。

一般纳税人月末增值税账务处理怎么做?

1.一般发生进项税的情况，账务处理如下：

借：原材料应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

2.一般发生销项税的情况：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

3.月末，如果应交税费—应交增值税有贷方余额，则会计分录如下：

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费——未交增值税

4.缴纳税款时：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

5.月末，如果应交税费—应交增值税有借方余额，且有预缴税款，则应当做以下会计分录：

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

一般纳税人增值税是否计入成本?

代扣代缴增值税会计分录

借：应付帐款——xx单位

贷：应交税金——应交增值税

借：应交税金——应交增值税

贷：银行存款

一般纳税人定义

一般纳税人指的是年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。明显特征是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

来源：会计网，责编：慕溪。

【第9篇】运费的增值税会计分录

导读：销售产品并收取运费如何开票？有经验的财务人员都知道运费一般可以计入到原材料成本中进行相应的核算，具体的发票开具内容小编会在下文中做出详细的解答。如果你也有兴趣了解更多的话，不妨仔细阅读全文。

销售产品并收取运费如何开票?

答：可以直接计入到原材料的成本当中.

会计分录:

借:原材料(购买价款加上扣除进项税额以后的合计金额)

应交税费-应交增值税(进项税额)(取得运输发票可以抵扣的增值税进项税额)

贷:银行存款(或应付账款,原材料购买价款与运费的合计金额)

销售商品时运费由销售方承担,销售方支付给运输单位的相关运费,根据获得的运输单位开具的运输发票,确认销售费用及增值税进项税

随同货物销售收取的运费开运输发票后怎样交税?

答：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条 条例第六条第一款所称价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费.但下列项目不包括在内: (一)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;

(二)同时符合以下条件的代垫运输费用:

1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的;

2.纳税人将该项发票转交给购买方的.

所以,在没有明确是否为代垫运费的情况下,随同货物销售收取的运费作为价外费用,按照销售货物计算交纳增值税.

销售产品并收取运费如何开票?看完了上述文章中会计学堂的分析后,不知道你们对这个问题都了解了多少.如果有任何不明白的地方,可以直接前往会计学堂的官网咨询老师.

【第10篇】未交增值税会计分录

导读：应交税费在企业里是非常重要的科目，其中的二级科目也很多，很多财务都不知道其中具体的实务处理，本文来为大家详细解答应交税费未交增值税的财务处理怎么做。

应交税费未交增值税的财务处理怎么做？

当月交纳当月的增值税通过“应交税费—应交增值税（已交税金）”账户，当月交纳以前欠交的税款通过“应交税费—未交增值税”账户。

例：09年1月份销项税额5.1万元、进项税额3.4万元，实际交纳增值税1万元；

09年2月份销项税额2万元、进项税额2.5万元，交纳上月增值税0.7万元；

1月：借：应交税费—应交增值税（已交税金） 10000

贷：银行存款 10000

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）7000

贷：应交税费—未交增值税 7000

如多交时：借：应交税费—未交增值税 ***

贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）***

'未交增值税'与'应交增值税'有什么区别？

过去将增值税分为两部分，一部分为应交增值税；另一部分为未交增值税。月末要将未交或多交的增值税转入未交增值税中。

在缴纳时，区分是缴纳本月的增值税还是其他期的增值税。本月缴纳本月的增值税，借记“应交税金——应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”等科目；本月尚未缴纳或多交的增值税转入未交增值税中：若为应缴纳而尚未缴纳的增值税，借记“应交税金——应交增值税(转出未交增值税)”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。

【第11篇】付增值税会计分录

大家好！

我是木木，跟着木木学会计[点亮平安灯]

一，交纳增值税的会计分录

1.交纳当月应交增值税的会计分录:

借:应交税费-应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

2.预交增值税的会计分录:

借:应交税费-预交增值税

贷:银行存款

3.交纳以前未交的增值税会计分录:

借:应交税费-未交增值税

贷:银行存款

月末的时候，公司应该将“预交增值税”明细科目里的余额，转入到“未交增值税”明细科目里面。

会计分录:

借:应交税费-未交增值税

贷:应交税费-预交增值税

4.大家应该注意，房地产开发企业，在预交了增值税后，应该在纳税义务发生的时候

再将“应交税费-预交增值税”明细科目里的余额，结转到“应交税费-未交增值税”明细科目里面。

二，公司需要调整增值税业务的时候，涉及增值税补退税金时，应该通过会计科目“应交税费-增值税检查调整”，进行调整。

会计分录如下:

借:应交税费-增值税检查调整

贷:应调整的相关会计账户

(或相反会计分录)

一般需要调整的常用会计分录有：

1.将自产或委托加工的货物，用于了投资、分配、展览、广告、无偿赠送他人等，而导致少记销项税额的业务。

调整会计分录为：

借：长期投资/应付利润/销售费用/营业外支出等

贷：应交税金-增值税检查调整

2.将自产或委托加工的货物，用于了集体福利、个人消费、非应税项目等，而导致少记销项税额的业务。

调整会计分录为：

借：应付福利费/在建工程/固定资产等

贷：应交税金-增值税检查调整

[给力][给力][给力]

3.因发出货物、价外收费、残料收入、“三包”收入(应按修理修配申报)等业务，应当按销售业务处理，而没有按销售，导致少记销项税额的业务。

调整会计分录为：

借：应收帐款等

贷：营业外收入或其他业务收入等

贷 : 应交税金-增值税检查调整

4.因混合销售或兼营销售行为，而导致少记销项税额的业务。

调整会计分录为：

借：其他业务收入等

贷：产品销售收入

贷：应交税金-增值税检查调整

[给力][给力][给力]

5.对于出售，不符免税规定的固定资产，应交未交增值税的业务。

调整会计分录为：

借：营业外支出等

贷：应交税金-增值税检查调整

6.将货物交付他人代销、销售代销货物、移送相关机构销售等，而导致少记销项税额的业务。

调整会计分录为：

借：应收帐款等

贷：应交税金-增值税检查调整

[给力][给力][给力]

7.因结算上年税金，需调整本年期初留抵税金，而未作调整，造成虚列进项税金的业务。

调整会计分录为：

借：以前年度损益调整

贷：应交税金-增值税检查调整

8.因取得不符规定发票，须做转出进项税额的业务。

调整会计分录为：

借：原材料/库存商品等

贷：应交税金-增值税检查调整

9.因发生非正常损失的购进货物，发生非正常损失的产成品、在产品所耗用的外购货物的进项税额，没有作进项转出的业务。

调整会计分录为：

借：待处理财产损失

贷：应交税金-增值税检查调整

10.因各种原因造成，多记销项税额或少记进项税额的业务。

调整会计分录为：

借：应交税金-增值税检查调整

贷：有关科目

三，增值税一般纳税人，应当在“应交税费”​科目下

1.设置下列明细科目:

包括:应交增值税，未交增值税，预交增值税，待抵扣进项税额，待认证进项税额，待转销项税额，简易计税，转让金融商品应交增值税和代扣代缴增值税。

2.各明细科目核算内容:

①应交增值税核算内容:

核算一般纳税人，​进项税额，销项税额抵减，已交税金，转出未交增值税，减免税款，出口抵减内销产品应纳税额，销项税额，出口退税，进项税额转出，转出多交增值税等。

[比心][比心][比心]

②未交增值税核算内容:

核算一般纳税人，月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目，转入当月应交未交，多交或预交的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

③预交增值税核算内容:

核算一般纳税人，转让不动产，提供不动产经营租赁服务，提供建筑服务，采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定，应预交的增值税额。

[比心][比心][比心]

④待抵扣进项税额核算内容:

核算一般纳税人，已取得增值税扣税凭证，并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间，从销项税额中抵扣的进项税额。

⑤待认证进项税额核算内容:

核算一般纳税人，由于未经税务机关认证，而不得从当期销项税额中，抵扣的进项税额。

⑥待转销项税额核算内容:

核算一般纳税人，销售货物，加工修理修配劳务，服务，无形资产或不动产，已确认相关收入或利得，但尚未发生增值税纳税业务，而需与以后期间确认为销项税额的增值税额。

[比心][比心][比心]

⑦简易计税核算内容:

核算一般纳税人，采用简易计税方法，发生的增值税计提，扣减，预缴，缴纳等业务。

⑧转让金融商品应交增值税核算内容:

核算增值税纳税人，转让金融商品发生的增值税额。

⑨代扣代缴增值税核算内容:

核算纳税人，购进在境内，未设经营机构的境外单位或个人，在境内的应税行为代扣代缴的增值税。

好嘞！木木先分享到这里！

下篇文章再见！​[比心]

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【第12篇】小规模免征增值税会计分录

小规模纳税人平时做的会计分录是和一般纳税人有点差别的，特别是在税务这一方面，那么小规模纳税人减免税费的会计分录怎么做呢？如果对这部分内容不了解，那就和会计网一起来学习吧。

为了支持小微企业的发展，国家会出台很多税收减免政策。小规模会计分录应该先按照正常的纳税进行处理。记录好主要的业务收入，然后按照季末税额再确定是否减免

小规模纳税人相关的会计分录

银行、现金、往来账、成本账、期间费用账,'应交税金-应交增值税'账户记得不能设三级明细科目,因为小规模纳税人的增值税是不允许抵扣的,期末时直接按贷方余额交税就行了

先按照正常的征税做处理

借：银行存款/库存现金

贷：主营业务收入

贷：应交税费-应交增值税

1、纳税人减免税申请审批表，一式两份

2、税务登记证副本

3、审批免税种类所需的证明材料

小规模纳税人增值税缴纳采用什么方法？

增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，对小规模纳税人适用的税率称为征收率。

考虑到小规模纳税人经营规模小，且会计核算不健全，难以按增值税税率计税和使用增值税专用抵扣进项税额，因此实行按销售额与征收率计算应纳税额的建议办法。自2023年7月1日起，小规模纳税人增值税征收率一律调整为3%。

小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。只能够开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。

小规模纳税人主要有三种征收方式：查账征收、查定征收和定期定额征收。

查账征收：税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式。这种方式一般适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位。

查定征收：税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其产制的应税产品查定核定产量、销售额并据以征收税款的方式。这种方式一般适用于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位。

定期定额征收：税务机关通过典型调查、逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式。这种方式一般适用于无完整考核依据的小型纳税单位。

以上就是有关小规模纳税人减免税费的一些知识点，希望能够帮助大家，想了解更多相关的会计知识，请多多关注会计网！

来源于会计网，责编：哪吒

【第13篇】土地增值税会计分录

土地増值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收。这里的增值额是指转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额。下面为大家整理了土地增值税的会计分录。

在会计处理时，企业交纳的土地增值税通过“应交税费——应交土地增值税”科目核算。

（1）兼营房地产业务的企业，应由当期收入负担的土地増值税：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交土地增值税

（2）转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”科目核算的，转让时应交纳的土地增值税

借：固定资产清理/在建工程

贷：应交税费——应交土地增值税

（3）企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地増值税

借：应交税费——应交土地増值税

贷：银行存款等科目

（4）待该项房地产销售收入实现时，再按上述销售业务的会计处理方法进行处理。该项目全部竣工、办理结算后进行清算，收到退回多交的土地增值税

借：银行存款等科目

贷：应交税费——应交土地增值税

（5）待该项房地产销售收入实现时，再按上述销售业务的会计处理方法进行处理。该项目全部竣工、办理结算后进行清算，补交的土地増值税

借：税金及附加

贷：应交税费——应交土地增值税

借：应交税费——应交土地増值税

贷：银行存款等科目

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【第14篇】上交增值税的会计分录

今天，我们来谈谈，应交税费-应交增值税(已交税金）

什么时候需要用已交税金？

另一位朋友说他们是普通纳税人。他们通常在这方面纳税。具体分录是

借：应付税款-应付增值税（已缴税款）

贷：银行存款

他问我这是对的吗

当然，这是错的。对于普通纳税人来说，我们通常按月申报增值税，我们在下月用未缴纳的增值税科目缴纳上月的增值税

简单计税使用简单计税账户，下个月的小规模纳税使用上个月（季度）应交增值税账户

何时使用纳税列

根据2023年第22号会计文件的规定，我们先看一下2023年第22号财会文件

1

按照财会2023年22号文的规定，“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；

“未缴增值税”明细账用于计算一般纳税人从“应缴增值税”或“已预缴增值税”明细账转入当月应缴、多缴或预缴增值税的增值税，上月未缴纳的增值税

《增值税暂行条例》第二十三条规定，纳税人以一个月或者一个季度为纳税期的，应当自期满之日起15日内申报纳税；纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日的，应当自期满之日起5日内预缴，并于次月第一日起15日内申报纳税

一般情况下，一般纳税人按月申报增值税，在次月15日内申报纳税，结清上月税款。因此，本公司一般纳税人本月实际缴纳上期增值税

根据2023年第22号会计文件的规定，本公司使用标的选择中的未缴增值税账户

支付上期未缴增值税的会计处理。如果企业上期缴纳未缴增值税，则将借记“应交税费-未缴增值税”科目，贷记“银行存款”科目，因此，这种情况不能与您使用本栏本月应交增值税的会计处理

2

那么什么时候用这个专栏呢？

交纳当月应交增值税的账务处理。企业交纳当月应交的增值税，借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“银行存款”科目。

在何种情况下将支付当月增值税

第一种情况是，如果一般纳税人以1天、3天、5天、10天或15天为纳税期，则税款将在到期日起5天内预缴。在这种情况下将使用它

第二种是咨询期内的一般纳税人。咨询期内纳税人在一个月内多次领购专用发票的，自当月第二次领购专用发票起，按上月开具的专用发票销售额的3%预缴增值税。如果增值税未预付，主管税务机关不得向其出售专用发票

在这种情况下，还将使用纳税列

然后，在使用纳税后，如何在期末处理

因为所支付的税款是应缴增值税，下一栏

我们将根据期末应付增值税处理

1、如果在产出减去投入的后期期末仍有应付款，且应付款大于已付列，则可通过转出未付增值税列

将直接差额转入未付增值税。例如，2021 8月，第二兄弟税务公司的产出为10万，投入为8万，已缴纳1万税，因此，应付增值税为20000，减去已缴纳的10000，仍有10000未缴纳，从未缴纳增值税列转移到未缴纳增值税账户进行支付

2、如果在产出减去投入的后期期末仍有应付款项，且应付款项列小于已付款项列，则可通过转出多缴增值税列

将直接差额转入未缴增值税。例如，2021 8月，第二兄弟税务公司的产出为100000，投入为80000，支付了30000税，因此，应付增值税为2万，减去已缴纳的3万，还有1万多，从多缴增值税列转移到未缴增值税账户

3、如果保留了产出减去投入，那么您只需要转出支付的税款

例如，2021 8月，二哥税务公司有10万个产出和12万个投入，已经支付了1万个税款，因此应付增值税为-2万（保留），有1万多个。只需通过转出多缴增值税列

将10000转入未缴增值税账户，期末应交增值税借方余额为20000，保留，未缴增值税借方为10000，当然是多缴增值税，我们大多数企业在日常工作中基本上不使用缴纳的税费，而上述分析在实践中很少

大家都应该看看。如果你在日常工作中误用了你所交的税，你最好尽快调整。

【第15篇】计提本月应交增值税会计分录

史上最全版应交税费有关会计分录总结！收藏学习！

01

应交税费的二级科目

（一）计入税金及附加

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

应交税费——应交资源税

应交税费——应交环境保护税

应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应交土地增值税

应交税费——应交房产税

应交税费——应交城镇土地使用税

应交税费——应交车船税

应交税费——应交出口关税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交地方教育附加

应交税费——文化事业建设费

以上为与收入有关的应交税费明细科目。

（二）计入管理费用

借：管理费用

贷：应交税费——应交矿产资源补偿费

——应交保险保障基金

——应交残疾人保障金

（三）计入其他科目

1、企业所得税

借：所得税费用/以前年度损益调整

递延所得税资产

贷：应交税费——应交企业所得税

递延所得税负债

或相反分录

2、个人所得税

借：应付职工薪酬/应付股利/其他应收款

贷：应交税费—应交个人所得税

3、烟叶税

借：材料采购/在途物资/原材料

贷：应交税费—应交烟叶税

4、进口关税

借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/在建工程/固定资产

应交税费—应交进口关税

以上税金缴纳时，均借记“应交税费—企业所得税等二级科目”，贷记：银行存款“科目。

（四）增值税有关的二级科目

1、应交税费——应交增值税（详见后）

增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

2、应交税费——未交增值税

“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

（1）月份终了，将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

（2）月份终了，将当月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

（3）当月缴纳上月应缴未缴的增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

3、应交税费——增值税检查调整

（1）凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；

（2）凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；

（3）全部调账事项入账后，若本科目余额在借方

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——增值税检查调整

（4）全部调账事项入账后，若本科目余额在贷方

a.借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

b.若“应交税费——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税”科目。

c.若本账户余额在贷方，“应交税费——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税费——未交增值税”科目。

4、应交税费——增值税留抵税额

因《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人留抵税额申报口径的公告》（国家税务总局公告2023年第75号）已经将营改增前增值税留抵税额挂账的规定取消，因此该会计科目也应随之失效。

5、应交税费——预交增值税

“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

新纳入试点纳税人转让不动产、不动产经营租赁、建筑服务、销售自行开发房地产（以下简称四大行业）预缴增值税，同时需要预缴城建税等附加税费时：

借：应交税费——预交增值税

——应交城建税

——应交教育费附加

——应交地方教育费附加

贷：银行存款等

6、应交税费——待抵扣进项税额

“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。

包括：一般纳税人自2023年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。

（1）一般纳税人自2023年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额（自2023年4月1日后购入的不动产，纳税人可在购进当期一次性予以抵扣；4月1日以前购入的不动产，还没有抵扣40%的部分，从2023年4月所属期开始，允许全部从销项税额中抵扣）；

（2）实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额；

（3）转登记纳税人在转登记日当期尚未申报抵扣的进项税额，以及转登记日当期的期末留抵税额；

7、应交税费——待认证进项税额

“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。

包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。

（1）取得专用发票时：

借：相关成本费用或资产

应交税费——待认证进项税额

贷：银行存款/应付账款等

（2）认证时：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——待认证进项税额

（3）领用时：

借：相关成本费用或资产

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

8、应交税费——待转销项税额

“应交税费——待转销项税额”核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。

假设某企业提供建筑服务办理工程价款结算的时点早于增值税纳税义务发生的时点的：

借：应收账款等

贷：合同结算——价款结算

应交税费——待转销项税额

收到工程进度款，增值税纳税义务发生时：

借：应交税费——待转销项税额

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

9、应交税费——简易计税

“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

（1）差额征税时：

①借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——简易计税

②借：应交税费——简易计税

主营业务成本

贷：银行存款

（2）处置固定资产时

①借：银行存款

贷：固定资产清理

应交税费——简易计税

②借：应交税费——简易计税

贷：银行存款

③借：应交税费——简易计税

贷：营业外收入/其他收益

注：差额征税的账务处理

（1）企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。

（2）金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。

交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。

（3）“四大行业”选择简易计税预缴税款时：

借：应交税费——简易计税

贷：银行存款

10、应交税费——转让金融商品应交增值税（小规模纳税人也适用）

“转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。

金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

（1）产生转让收益时：

借：投资收益

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

（2）产生转让损失时：

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：投资收益

（3）交纳增值税时：

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：银行存款

（4）年末，本科目如有借方余额：

借：投资收益

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

11、应交税费——代扣代交增值税（小规模纳税人也适用）

“代扣代交增值税”明细科目，核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。

借：相关成本费用或资产

应交税费——进项税额（小规模纳税人无）

贷：应付账款

应交税费——代扣代交增值税

实际缴纳代扣代缴增值税时：

借：应交税费——代扣代交增值税

贷：银行存款

02

不通过应交税费核算的税金

1、印花税

借：税金及附加

贷：银行存款

2、耕地占用税

借：在建工程/无形资产

贷：银行存款

3、车辆购置税的核算

借：固定资产

贷：银行存款

4、契税的核算

借：固定资产/无形资产

贷：银行存款

以上不需要预计缴纳的税金不在应交税费核算。

03

应交税费——应交增值税

（一）借方专栏

1、进项税额

'进项税额'记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；

注：退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。如：借：银行存款 应交税费——应交增值税（进项税额） 红字金额 贷：原材料

2、已交税金

'已交税金'记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额。

交纳当月应交的增值税：

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

当月上交上月应交未交的增值税时：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

3、减免税款

'减免税款'核算企业按规定直接减免的增值税额。

借：应交税费——应交增值税（减免税款）

贷：营业外收入

企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。

例：物业公司购买税控盘200元，技术维护费280元，取得增值税专用发票.

借：管理费用 480

贷：银行存款 480

借：应交税费——应交增值税（减免税款）480

贷：管理费用 480

4、出口抵减内销产品应纳税额

'出口抵减内销产品应纳税额'记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

5、销项税额抵减

'销项税额抵减'记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；

借：主营业务成本

应交税费——应交增值税（销项税额抵减）

贷：银行存款（或应付账款）

例：某房地产企业系一般纳税人，2023年6月销售开发产品售价1090万元，假设土地成本654万元，开具增值税专用发票注明销项税额90万元。

销售方差额纳税=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36万元，购买方全额抵扣进项税额90万元。

会计分录：

（1）销售开发产品时：

借：银行存款 1090

贷：主营业务收入 1000

应交税费—应交增值税（销项税额）90

（2）购入土地时：

借：开发成本—土地 654

贷：银行存款 654

（3）差额扣税时：

借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减）54

贷：主营业务成本 54

6、转出未交增值税

“转出未交增值税”记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；

月末“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记“应交税费——转出未交增值税”，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

（二）贷方专栏

1、销项税额

“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；

退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记销项税额科目。

2、出口退税

“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；

（1）生产企业

当期免抵退税不得免征和抵扣税额：

借:主营业务成本

贷:应交税费——应交增值税（进项税额转出）；

出口抵减内销：

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

按规定计算的当期应退税额：

借：应收出口退税款（增值税）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）；

借：银行存款

贷：应收出口退税款（增值税）

案例详见：出口免抵退税原理及案例解析

（2）外贸企业

计算出口退税额

借：应收出口退税款

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

收到出口退税时

借：银行存款

贷：应收出口退税款

退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

3、进项税额转出

“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

4、转出多交增值税

“转出多交增值税”专栏，记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；

由于多预缴税款形成的“应交税费——应交增值税”的借方余额才需要做这笔分录，借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）；对于因应交税费——应交增值税（进项税额）大于应交税费——应交增值税（销项税额）而形成的借方余额，月末不进行账务处理。

注：小规模纳税人的应纳增值税额，也通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算，但不设置若干专栏。小规模纳税人应交税费下共设“应交税费——应交增值税”、“应交税费——转让金融商品应交增值税”、“应交税费——代扣代交增值税”三个明细科目。