增值税一般纳税人（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的一般纳税人增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是增值税一般纳税人范本，希望您能喜欢。

【第1篇】增值税一般纳税人

【事项名称】

增值税一般纳税人登记

【申请条件】

增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准，或虽未超过标准但会计核算健全、能够提供准确税务资料。

【设定依据】

《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号公布)第二条第一款、第三条第一款

【办理材料】

【办理地点】

1.可通过办税服务厅(场所)、电子税务局办理，具体地点和网址可从省(自治区、直辖市和计划单列市)税务局网站“纳税服务”栏目查询。

2.此事项可在省内、同城通办。

【办理机构】

主管税务机关

【收费标准】

不收费

【办理时间】

即时办结

【联系电话】

主管税务机关对外公开的联系电话，可从省(自治区、直辖市和计划单列市)税务局网站“纳税服务”栏目查询。

【办理流程】

【纳税人注意事项】

1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2.文书表单可在省(自治区、直辖市和计划单列市)税务局网站“下载中心”栏目查询下载或到办税服务厅领取。

3.税务机关提供“最多跑一次”服务。纳税人在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。

4.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。

5.年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额。

6.财政部、国家税务总局规定的增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

7.纳税人应在年应税销售额超过规定标准的月份(季度)所属申报期结束后15日内办理增值税一般纳税人登记或者选择按照小规模纳税人纳税的手续;未按规定时限办理的，应在收到《税务事项通知书》后5日内向主管税务机关办理相关手续;逾期未办理的，自通知时限期满的次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至办理相关手续为止。

8.可不办理增值税一般纳税人登记的特殊规定是指：应税销售额超过规定标准的自然人不办理增值税一般纳税人登记;非企业性单位、年应税销售额超过规定标准且不经常发生应税行为的单位和个体工商户，可选择按照小规模纳税人纳税。

9.税务机关核对后退还纳税人留存的《增值税一般纳税人登记表》可以作为纳税人成为增值税一般纳税人的凭据。

10.纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外。

11.对税收遵从度低的一般纳税人，主管税务机关可以实行纳税辅导期管理。

12.从事成品油销售的加油站、航空运输企业、电信企业总机构及其分支机构，一律由主管税务机关登记为增值税一般纳税人。

关于“增值税一般纳税人登记”的税务资讯到这里就要结束了，下篇预告：

选择按小规模纳税人纳税的情况说明

【第2篇】辅导期增值税一般纳税人

a公司在7月从小规模纳税人转为一般纳税人，该公司被认定为小型商贸批发企业，所以有3个月的辅导期管理，那么对于进项税额申报抵扣与其他企业有何区别呢？ 根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第十三条和《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的十二条规定，处于辅导期管理纳税人进项税额需进行交叉稽核比对，以收到《稽核比对结果通知书》显示的稽核相符的专用发票，才能申报抵扣进项税额，体现在本月认证进项税额下期才能抵扣，进项税额将递延一个月。 以福建省为例，介绍辅导期一般纳税人进项税额填报具体操作流程： 8月公司未发生收入，取得3张进项发票金额181,600.00元，税额23,608.00元，根据管理办法本期进项金额应该填在增值税申报附表二第”26栏”本期认证相符且本期未申报抵扣，同时填写“27栏”期末已认证相符但未申报抵扣，第“35栏”填写本期认证发票。如下图所示：

9月公司取得收入，电子税务局涉税文书查签处收到《稽核比对结果通知书》，其显示8月认证的3张进项发票均通过，10月申报期申报所属期9月的增值税进项税额填报方式如下：第“3栏”填写8月认证未抵扣数据，第“12栏”填写本期申报抵扣合计，填写后增值税主表第“12栏”进项税额自动跳出，进项税额即可抵扣。如下图所示：

账务处理如下： 8月认证未抵扣的税额，应当填列在“应交税金——应交增值税（待抵扣进项税额）”明细科目 9月可以申报抵扣时，将这笔进项转到“应交税金——应交增值税（进项税额）”明细科目。 注意事项:因处于辅导期管理进项税额抵扣的特殊性，所以企业应要有留底进项税额，或者推延一个月开出销售发票，保证进项税额足够抵扣，以免产生不必要的税费问题。

【第3篇】增值税一般纳税人资格认定

现如今，市场中企业的增值税纳税人分为两种，一种是小规模纳税人，一种是一般纳税人。而对于刚注册成立的企业来说，或者是市场中的小规模纳税人而言，其出于经营发展的需要，往往有着申请成为一般纳税人的诉求。那么，认定一般纳税人需要提交哪些材料？接下来，本文将带领广大企业对此进行详细了解！通常情况下，有关于企业申请成为一般纳税人需要提交的材料，主要包括：1、《房屋所有权证》复印件（注：应提供所有页面的复印件，每页应加盖业主公章或由业主签名，并加盖缝线印章或缝线字样）；2、企业住所证明（加盖产权人公章或者由产权人签字，地址必须严格按照产权证明的地址书写）；3、房屋租赁合同和租赁发票原件（租赁发票可在税务登记前提供）；4、《增值税一般纳税人申请认定表》；5、《增值税一般纳税人货物存放场所税务登记表》；6、《增值税一般纳税人档案资料》；7、公司法定代表人和主要管理人员、财务人员身份证复印件和财务人员资格证书复印件；8、企业营业执照复印件（“五证合一”）；9、***存款证明（注册凭证）复印件1份；10、公司章程复印件；11、会计师事务所出具的验资报告；12、***开户许可证复印件；13、若为企业分支机构则另需提供总机构税务登记证、增值税一般纳税人有效证件、董事会决议复印件；14、税务机关要求提供的其它认证资料。那么，在明确了认定一般纳税人需要提供的材料外，企业还需对一般纳税人认证程序作具体了解。其操作步骤如下：1、由纳税人携带一般纳税人认定申请材料（见上文）前往所属税务机关提交申请；2、税务机关对纳税人提交的申请材料进行审核，审核通过后对纳税人实际办公场地进行现场查验；3、查验通过后，做出准予企业登记为一般纳税人的决定。申请企业进入一般纳税人辅导期。

【第4篇】一般纳税人增值税申报

打开电脑桌面的开票系统（航天圆图标，百望方图标）

点开报税管理------月度统计（统计本月开销项发票不含收入和税额）

报税处理------上报汇总（抄税）

打开网页----进入国家税务局广东省电子税务局-----账号、密码------企业进入------我

要办税------发票管理------发票认证查询不含税进项金额和进项税额

再返回我要办税-------税费申报及缴纳------申报一般纳税人的主表

核对进项/销项发票不含税收入和税额是否对上开票系统和网上认证的数据

注意核对 34 栏数据（本期补交税额）就是交给税局的增值税税款

申报成功主表-------返回开票系统--------报税处理-------远程清卡（完成申报）

报税处理-----状态查询------金税设备状态查询-----确定抄税、清卡成功没有

【第5篇】一般纳税人增值税分录

大部分业务就是用到常用的几个科目而已，不用觉得那么多需要用到的！

借：主营业务成本等科目

借：应交税费-应交增值税-进项税额

贷：银行存款

拿到的进项发票未认证抵扣时分录如下：

借：主营业务成本等科目

借：应交税费-待抵扣进项税额

贷：银行存款

等到在发票勾选平台勾选认证之后，把待抵扣进项税额转到应交增值税-进项税额

借：应交税费-应交增值税-进项税额

贷：应交税费-待抵扣进项税额

暂估成本分录如下：

借：主营业务成本等科目

贷：应付账款-暂估款

暂估成本直接红字红冲就行，分录如下：

借：主营业务成本等科目（负数）

贷：应付账款-暂估款（负数）

确认收入分录

借：银行存款/应收账款-xx公司

贷：主营业务收入

贷： 应交税费-应交增值税-销项税额

月末结转增值税分录：

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

贷：应交税费-未交增值税（销项税额减去进项税额金额为正）

或者

借：应交税费-未交增值税（销项税额减去进项税额金额为负）

贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

需要缴纳增值税分录：

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

一般纳税人会计分录没见得就很难很复杂，常用的几个会计分录熟悉并学以致用，基本都是围绕常用的分录来展开的，我们照样可以把一般纳税人账做的很好！

问：关于采购业务的暂估入账，当月暂估了，下月要红冲，但是下月票还是未到，到下月末还要暂估吗？可能过几个月以后，票才到，就这样一直暂估、红冲，循环下去吗？

答：一般大型企业都是明细汇总，一笔暂估，然后次月一笔红冲，月末再根据当月实际未到票的做一笔暂估，明细中有当月红冲处理了，余下的都是当月未处理的。

问：发现税务局申报系统中的销项和公司账上的增值税会有尾数差，例如账面上进项5000，销项16234.5，应交11234.5，申报系统中应交变成11233.9，有0.6的差异，请问一下这种情况该如何进行账务处理呢？

答：一般这种情况是正常的，申报时候申报税额和发票税额有尾差，可直接申报，然后会计做账的时候，把尾差金额直接计入营业外支出或者营业外收入就行。

【第6篇】不属于增值税一般纳税人

1、一般纳税人与小规模纳税人是增值税中对纳税人的划分；小型微利企业是企业所得税中对市场主体的划分，增值税中的一般纳税人、小规模纳税人与小型微利企业之间没有对应关系。

某企业符合小型微利企业条件（年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元），如企业全年应税销售额超过500万元，为增值税一般纳税人；如全年应税销售额不超过500万元，为小规模纳税人。

2、年应税销售额不超过500万元，会计核算健全，可以选择登记为一般纳税人，也可以选择登记为小规模纳税人。

如：某工业企业年应税销售额480万元（含税），会计核算健全，可以申请一般纳税人资格，其销售对象主要是最终消费者，对增值税专用发票无特别要求，购进金额（含税）390万元。

（1）如选择小规模纳税人，适用3%征收率，不能抵进项。

应纳增值税=480/1.03*0.03=13.98万元

（2）如选择一般纳税人，适用13%税率，可以抵进项。

应纳增值税=（480-390）/1.13*0.13=10.35万元

在这种条件下，由于进项较多，增值率较低，选择一般纳税人税负较低；反之，进项较少，增值率较高，选择小规模纳税人税负较低。

3、在2023年12月31日前，一般纳税人符合条件可以选择转登记为小规模纳税人，目前暂无该政策的延续。也就是说，一般纳税人不能转登记为小规模纳税人。

【第7篇】某商场为增值税一般纳税人

2020初级会计考试真题（考生回忆版）

8月31日上午场

初级会计实务

单项选择题：

1、年末，事业单位应将'其他结余'科目余额和'经营结余'科目贷方余额转入（）科目。

a专用基金

b本年盈余分配

c 经营结余

d非财政拨款结余分配

【参考答案】d

2、甲制造业企业生产a、b两种产品共同消耗的燃料费用为6000元，本月投产a产品10件，b产品20件;a产品燃料定额消耗量为10千克，b产品燃料定额消耗量为25干克。则按定额消耗量比例分配计算的b产品应负担的燃料费用为（）元。

a 1000

b5000

c4285.71

d 1714.29

【参考答案】 b

3、下列各项中，导致银行存款日记账余额大于银行对账单余额的未达账项是0

a.银行根据协议支付当月电话费并已入账，企业尚未收到咐款通知

b.企业签发现金支票入账，收款方尚未提现

c银行已代收货款并入账，企业尚未收到收款通知d.企业签发转账支票并入账，收款方未办理转账【参考答案】a

4、下列各项中，企业应计提折旧的有（ ）

a已提足折旧继续使用的生产线

b非生产经营用的中央空调设施

c.日常维修期间停工的生产设备

d.上月已达到预定可使用状态尚未办理竣工决算的办公大楼

【参考答案】bcd

5、下列哪项属于非流动负债的是?

a 预收账款

b、应交税金

c、应付债券

d、应付利息

【参考答案】∶c

6、下列各项中关于记账凭证填制基本要求的表述不正确的是（）

a可以将不同内容和类别的原始凭证合并填制一张记账凭证

b.登记账簿前记账凭证填制错误的应重新填制

c记账凭证应连续编号

d除结账和更正错账可以不附原始凭证其他记账凭证必须附原始凭证

【参考答案】∶a

7、下列各项中，企业计入营业外支出的是（）

a对外捐赠设备支出

b.出售闲置设备净损失

c确认房屋减值损失

d.原材料因管理不善发生的盘亏净损失

【参考答案】∶a

8、2023年,某公司共发生经营活动短期借款利息费用90万元。收到流动资金存款利息收入1万元支付银行承兑汇票手续费15万元,不考虑其他因素, 2023年度发生的财务费用的金额为( b )

a.90

b.105

c.106

d.104

9、下列各项中,关于会计期末结转本年利润的表结法表述正确的是0

a.表结法下不需要设置'本年利润'科目

b.年末不需要将各项损益类科目余额结转入'本年利润'科目

c.各月末需要将各项损益类科目发生额填入利润表来反映本期的利润(或亏损)

d.每月末需要编制转账凭证将当期各损益类科目余额结转入“本年利润'科目

答案：c

经济法基础：

单项选择题：

1、甲制造业企业生产a.b两种产品共同消耗的燃料费用为6000元，本月投产a产品10件，b产品20件;a产品燃料定额消耗量为10千克，b产品燃料定额消耗量为25干克。则按定额消耗量比例分配十算的b产品应负担的燃料费用为（）元.

a1000

b5000

c428571

d171429

2、根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人征税规定的表述中，不正确的是（）.

a 如需要开具增值税专用发票必须请税务机关代开

b应税服务年销售额为600万元的其他个人为增值税小规模纳税人

c符合一般纳税人条件的非企业性单位可以选择按照小规模纳税人纳税

d 除另有规定外，纳税人登记为一般纳税人后不得转为小规模纳税人

3、根据消费税法律制度规定，下列哪项采用从量计征（）

a啤酒

b红酒

c白酒

d药酒

【参考答案】∶a

4、下列哪项不属于票据的是（）

a、 本票

b、支票

c、汇票

d、股票

【参考答案】∶ d

5、根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不正确的是(b）

a.开采原油过程中，用于加热、修井的原油免税

b.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，可以直接免税

c.对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%

d.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%

6、某外贸进出口公司本月进口100辆小轿车，每辆车关税完税价格为人民币14.3万元，缴纳关税4.1万元。已知小轿车适用的消费税税率为8%。该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为(d）万元。

a.76

b.87

c.123

d.160

7、根据个人所得税法律制度的规定，需要办理汇算清缴的情形不包括（ ）。

a在两处或者两处以上取得综合所得

b.只取得劳务报酬所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元

c.纳税年度内应纳税额高于预缴税额的

d.纳税入申请退税

【答案】a

【解析】取得综合所得需要办理汇算清缴。包括下列情形：

（1）在两处或者两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元；

（2）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元；（选项b）

（3）纳税年度内预缴税额低于应纳税额的；（选项c）

（4）纳税人申请退税；（选项d）

选项a，在两处或者两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元才需要汇算清缴。

综上，本题应选a。

8、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的是（ ）。

a.用于无偿增送的应税消费品

b.用于集体福利的应税消费品

c.用于换取生产资料的应税消费品

d.用于连续生产非应税消费品的应税消费品

【答案】 c

【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

综上，本题应选c。

8、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的是（ ）。

a.用于无偿增送的应税消费品

b.用于集体福利的应税消费品

c.用于换取生产资料的应税消费品

d.用于连续生产非应税消费品的应税消费品

【答案】 c

【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

综上，本题应选c。

9、甲公司为增值税一般纳税人，本月将一批新研制的产品赠送给老顾客使用，甲公司并无同类产品销售价格，其他公司也无同类货物。已知该批产品的生产成本为100000元，甲公司的成本利润率为10%，新产品适用的增值税税率为13%。则甲公司本月视同销售的增值税销项税税额为（ ）元。

a.13000

b.18500

c.14300

d.18888

【答案】c

【解析】甲公司将新研制的产品赠送给老客户，增值税应视同销售，由于无同类产品销售价格，此处应按组成计税价格来计算增值税。

组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）。

本题中，甲公司销项税额＝100000×（1＋10%）×13%＝14300（元）。

综上，本题应选c。

10、下列各项中，属于事业单位资产类科目的是（ ）。

a.财政应返还额度

b.无偿调拨净资产

c.应缴财政款

d.专用基金

【答案】a

【解析】选项a属于，财政应返还额度属于事业单位资产类科目；选项b、d不属于，均属于事业单位净资产科目；选项c不属于，属于事业单位负债科目。综上，本题应选a。

11、2023年5月甲石化公司销售自产汽油800吨，办公用小汽车领用自产汽油1吨，向子公司无偿赠送自产汽油0.5吨。已知消费税率为1.52元/升，汽油1吨＝1 388升。计算甲石化公司当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中。正确的是（ ）。

a.（800＋0.5）×1 388×1.52＝1 688 862.88元

b.800×1 388×1.52＝1 687 808元

c.（800＋1＋0.5）×1 388×1.52＝1 690 972.64元

d.（800＋1）×1 388×1.52＝1 689 917.76元

【答案】c

【解析】自产自用的应税消费品，用于其他方面（管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面），于移送使用时缴纳消费税。本题中，办公室领用的汽油和向子公司无偿增值税的汽油都应缴纳消费税。甲石化公司当月上述业务应缴纳消费税税额＝（800＋1＋0.5）×1 388×1.52＝1 690 972.64（元）。综上，本题应选c。

12、甲商场为增值税一般纳税人， 2023年7月销售货物取得含增值税销售额101.7万元，销售餐饮服务取得含增值税销售额21.2万元。已知销售货物增值税税率为13%，销售餐饮服务增值税税率为6%。计算甲商场当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

a 101.7÷(1＋13%)×13%＋21.2÷(1＋6%)×6%＝12.9万元

b.101.7÷(1＋13%)×13%＋21.2×6%＝12.972万元

c.101.7×13%＋21.2×6%＝14.493万元

d.101.7×13%＋21.2÷(1＋6%)×6%＝14.421万元

【答案】a

【解析】纳税人销售货物、提供劳务取得含税收入的，应先进行价税分离，在计算增值税销项税。甲商场当月增值税销项税额＝101.7÷(1＋13%)×13%＋21.2÷(1＋6%)×6%＝12.9（万元）。综上，本题应选a。

13、下列各项中，企业按税法规定代扣个人所得税，应借记的会计科目是（ ）。

a.应付职工薪酬

b.管理费用

c.税金及附加

d.财务费用

【答案】a

【解析】企业按税法规定代扣个人所得税时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目，实际交纳时，借记“应交税费——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。

故选a。

14、某企业2023年发生经济业务加下：确认销售费用1 000万元，公允价值变动损失60万元，确认信用减值损失4万元，支付税收滞纳金26万元。不考虑其他因素，上述业务导致该企业2023年营业利润减少（ ）万元。

a.1 090

b.1 064

c.1 086

d.1 060

【答案】b

【解析】导致营业利润减少的金额＝1 000（确认销售费用）＋60（确认公允价值变动损失）＋4（确认信用减值损失）＝1 064（万元）。支付的税收滞纳金计入营业外支出，不影响营业利润，影响利润总额。

综上，本题应选b。

15、某酒厂为增值税-般纳税人，本月销售白酒4 000斤，取得销售收入11 300元(含增值税)。已知白酒消费税定额税率为0.5元/斤,比例税率为20%。该酒厂本月应缴纳的消费税税额为（ ）元。

a 6 229.92

b.4 260

c.4 000

d.4 520

【答案】c

【解析】根据消费税法律制度的规定，白酒实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税。①从价定率价应纳消费税＝11 300÷（1＋13%）×20%＝2 000（元）；②从量定额应缴纳消费税＝4 000×0.5＝2 000（元）；③该酒厂本月应缴纳的消费税税额合计＝2 000＋2 000＝4 000（元）。综上，本题应选c。

16、某化妆品厂2023年7月销售高档化妆品取得含税收入46.09万元，收取手续费1.5万元；另取得逾期包装物押金收入1万元。已知，增值税税率为13%,消费税税率为15%。根据消费税法律制度的规定，下列关于该化妆品厂本月应缴纳消费税的计算中，正确的是（ ）。

a 46.09×15%＝6.9135(万元)

b.46.09÷（1＋13%）×15%＝6.12(万元)

c （46.09＋1.5）÷（1＋13%）×15%＝6.32(万元)

d.（46.09＋1.5＋1）÷（1＋13%）×15%＝6.45(万元)

【答案】d

【解析】①手续费为价外费用，题目中若无特别说明为含税金额，需先进行价税分离在计算消费税；②销售一般应税消费品而收取的包装物押金，在逾期时应计入销售额计征消费税；③该化妆品厂本月应缴纳消费税＝（46.09＋1.5＋1）÷（1＋13%）×15%＝6.45(万元)。综上，本题应选d。

17、企业为管理人员提供免费使用汽车的折旧费，应借记的会计科目是（ ）。

a.制造费用

b.营业外支出

c.生产成本

d.应付职工薪酬

【答案】d

【解析】企业为管理人员提供免费使用汽车，发生折旧费时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目。

故选d。

18、【真题内容来自于互联网考生回忆】王某实际工作年限8年，在本单位已工作6年，其可以享受的医疗期为（ ）。

a. 1个月

b. 3个月

c. 6个月

d. 9个月

【答案】c

【解析】实际工作年限10年以下，在本单位工作年限5年以上10年以下的，可享受医疗期6个月。

综上，本题应选c。

19、某日化厂为增值税一般纳税人，本月将自产的100件高档化妆品无偿赠送给消费者，每件化妆品的生产成本为50元。已知，消费税税率为15%，成本利润率为5%，没有同类化妆品的销售价格。有关该日化厂当月应缴纳的消费税，下列计算列式正确的是（ ）。

a 50×100×15%

b.50×100×（1＋5%）×15%

c.50×100×（1＋5%）÷（1＋15%）×15%

d.50×100×（1＋5%）÷（1－15%）×15%

【答案】d

【解析】将自产的应税消费品无偿赠送给他人属于视同销售行为，视同销售的货物没有同类应税消费品销售价格的，应按照组成计税价格计征消费税：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率），消费税税额＝组成计税价格×税率。本题中,该日化厂视同销售的高档化妆品没有同类化妆品的销售价格，应按照组成计税价格计算消费税＝50×100×（1＋5%）＋（1－15%）×15%＝926.47（元）。综上，本题应选d。

20、根据消费税法律制度的规定，下列行为中,不缴纳消费税的是（ ）。

a.首饰店零售金银首饰

b.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业

c.外贸公司进口高档手表

d.小汽车生产企业将自产小汽车奖励给优秀员工

【答案】b

【解析】选项a，金银首饰在零售环节缴纳消费税；选项b，烟草批发企业将卷烟销售给零售单位的应加征一道消费税，但是将卷烟销售给“其他烟草批发企业”的，不缴纳消费税；选项c，高档手表在进口环节缴纳消费税；选项d，将自产的应税消费品用于集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，应于移送使用时缴纳消费税。综上，本题应选b。

21、2023年，某公司共发生经营活动短期借款利息费用90万元。收到流动资金存款利息收入1万元，支付银行承兑汇票手续费15万元，不考虑其他因素，2023年度发生的财务费用的金额为（ ）万元。

a.90

b.105

c.106

d.104

【答案】d

【解析】发生的经营活动短期借款利息费用计入财务费用，发生的流动资金存款利息收入冲减财务费用，发生的银行承兑汇票手续费计入财务费用。2023年度发生的财务费用的金额＝90－1＋15＝104（万元）。故选d。

22、下列各项中，关于记账凭证填制基本要求的表述不正确的是( )。

a.可以将不同内容和类别的原始凭证合并填制一张记账凭证

b.登记账簿前,记账凭证填制错误的应重新填制

c.记账凭证应连续编号

d.除结账和更正错账可以不附原始凭证,其他记账凭证必须附原始凭证

【答案】a

【解析】记账凭证填制基本要求：

1、除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证；

2、记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上；

3、记账凭证应连续编号。

4、填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。

综上，本题应选a。

23、下列各项中, 企业计入营业外支出的是( )

a.对外捐赠设备支出

b.出售闲置设备净损失

c.确认房屋减值损失

d.原材料因管理不善发生的盘亏净损失

【答案】a

【解析】

选项a，对外捐赠设备支出计入营业外支出；

选项b，出售闲置设备净损失计入资产处置损益；

选项c，确认房屋减值损失计入资产减值损失；

选项d，原材料因管理不善发生的盘亏净损失计入管理费用。

综上，本题应选a。

24、年末，事业单位应将“其他结余”科目余额和“经营结余”科目贷方余额转入（ ）科目。

a.专用基金

b.本年盈余分配

c.经营结余

d.非财政款结余分配

【答案】d

【解析】年末，事业单位应将“其他结余”和“经营结余”科目贷方余额转入“非财政拨款结余分配”科目。综上，本题应选d。

判断题：

1、合伙企业具有法人资格。（）

【参考答案】 错

2、用人单位与劳动者订立的劳动合同中劳动条件和劳动报酬等标准不得低于集体合同规定的标准.（）

【参考答案】对

3、权利、许可证照实行按件贴花缴纳印花税（√）

4、事业单位以名义金额计量的固定资产不计提折旧。（ ）

【答案】√

【解析】除文物和陈列品、动植物、图片、档案、单独计价入账的土地、以名义金额计量的固定资产等固定资产外，单位应当按月对固定资产计提折旧。

因此，本题表述正确。

5、劳动争议由劳动合同履行地或者用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会管辖，双方当事人分别向劳动合同履行地和用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会申请仲裁的，由用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会管辖。（ ）

【答案】×

【解析】劳动争议由劳动合同履行地或者用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会管辖，双方当事人分别向劳动合同履行地和用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会申请仲裁的，由劳动合同履行地的劳动争议仲裁委员会管辖。综上，本题表述错误。

6、行政复议的举证责任，由申请人承担。（ ）

【答案】×

【解析】行政复议的举证责任，由被申请人承担。综上，本题表述错误。

7、银行以1个季度为纳税期限申报缴纳增值税。（ ）

【答案】√

【解析】以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。

因此，本题表述正确。

8、居民企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。（ ）

【答案】×

【解析】企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损“不得”抵减境内营业机构的盈利。

因此，本题表述错误。

9、房地产企业为建造商品房交纳的城镇土地使用税通过“税金及附加”科目核算( )。

【答案】√

【解析】企业应交的城镇土地使用税，计入“税金及附加”科目，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城镇土地使用税”科目。

10、对以房产投资联营、投资者参与利润分红、共担风险的，以房产余值作为计税依据计缴房产税。（ ）

【答案】√

【解析】对以房产投资联营、投资者参与利润分红、共担风险的，以房产余值作为计税依据计缴房产税。

因此，本题表述正确。

多项选择题：

1、根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，可导致劳动合同无效或部分无效的有（ ）。

a一方当事人以胁迫的手段，使对方在违背真实意思的情况下订立的

b.劳动合同条款违反法律，行政法规强制性规定的c劳动合同签订后，用人单位发生分立的

d劳动合同欠缺必备条款的

【参考答案】∶ab

2、根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内所得的有（ ）。

a.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得

b.转让中国境内的不动产取得的所得

c.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得

d.因任职在中国境内提供劳务取得的所得

【答案】abcd

【解析】

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，个人取得的下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：

（1）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得。（选项d）

（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。（选项a）

（3）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。（选项c）

（4）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得。（选项b）

（5）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。

综上，本题应选abcd。

3、根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，不得开具增值税专用发票的有（ ）。

a.律师事务所向消费者个人提供咨询服务

b.酒店向消费者个人提供餐饮服务

c.百货公司向消费者个人销售家用电器

d.装修公司向一般纳税人提供装修服务

【答案】abc

【解析】选项a、b、c，发生应税销售行为的购买方为个人的，不得开具增值税专用发票；选项d，向一般纳税人提供装修服务，可以开具增值税专用发票。

综上，本题应选abc。

4、某公司生产成品需要经过两道工序完成，各工序单位工时定额为：第一道工序20小时，第二道工序30小时。假定各工序内在产品的完工程度平均为50%，则第二道工序在产品的完成程度是（）。

a.60%

b.70%

c.80%

d.75%

【答案】b

【解析】第二道工序在产品的完工程度＝（20＋30×50%）÷（20＋30）＝70%。

综上，本题应选b。

5、根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计缴消费税的有（ ）。

a.以自产应税消费品投资入股

b.以自产应税消费品换取消费资料

c.以自产应税消费品抵偿债务

d.以自产应税消费品换取生产资料

【答案】abcd

【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料（选项b、d）、投资入股（选项a）和抵偿债务（选项c）等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

综上，本题应选abcd。

6、属于所有者权益内部结转（ ）

a.实收资本转增资本

b.提取盈余公积

c.发放现金股利

d.收到投资者投入资产

【答案】ab

【解析】

实收资本转增资本：

借：实收资本

贷：资本公积

提取盈余公积：

借：利润分配——提取盈余公积

贷：盈余公积

发放现金股利：

借：应付股利

贷：银行存款

收到投资者投入资产：

借：资产（固定资产、无形资产、银行存款等资产类科目）

贷：股本（或实收资本）

资本公积——股本溢价（或资本溢价）

综上，本题应选ab。

7、下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（ ）。

a.按规定计提的职工教育经费

b.支付给临时员工的工资

c.因解除劳动关系而给予职工的现金补偿

d.向职工提供的异地安家费

【答案】abcd

【解析】选项a，计提职工教育经费时，根据受益对象，一般借记相关成本费用类科目，贷记“应付职工薪酬——职工教育经费”科目，通过“应付职工薪酬”科目核算；

选项b，临时员工属于企业职工的范畴，向其支付的工资通过“应付职工薪酬”科目核算；

选项c，因解除劳动关系而给予职工的现金补偿属于辞退福利，属于职工薪酬的核算范围，通过“应付职工薪酬”科目核算；

选项d，向职工提供的异地安家费是给予职工的一种福利，属于职工薪酬分类下的短期薪酬，应通过“应付职工薪酬”科目核算。

故选abcd。

8、根据增值税法律制度的规定，一般纳税人收取的下列款项中，应并入销售额计算销项税额的有（ ）。

a手续费

b.违约全

c.包装物租金

d.受托加工应税消费品代收代激的消费税

【答案】abc

【解析】销售额是指纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用，包括价外向购买方收取的手续费（选项a）、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（选项 b）、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金（选项c）、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费，不包括受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。综上，本题应选abc。

9、根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳消费税的有（ ）。

a卷烟厂将自产的卷烟用于个人消费

b.化妆品厂将自产的高档化妆品赠送给客户

c.酒厂将自产的啤酒赞助啤酒节

d.地板厂将自产的实木地板用于办公室装修

【答案】abcd

【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于生产应税消费品以外的其他方面的，于移送使用时缴纳消费税。综上，本题应选abcd。

10、根据规定，出票人为银行的是（ ）。

a.支票

b.商业汇票

c.银行汇票

d.本票

【答案】cd

【解析】

选项a，支票是指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据；

选项b，商业汇票的出票人，为在银行开立存款账户的法人及其他组织；

选项c，银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件付给收款人或者持票人的票据；

选项d，本票是指出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。在我国，本票仅限于银行本票，即银行出票、银行付款。

综上，本题应选cd。

11、下列名项属于绩效管理领域应用的工具方法有（ ）。

a.敏感性分析

b.平衡计分卡

c.绩效棱柱模形

d.经济增加值法

【答案】bcd

【解析】绩效管理领域应用的工具方法一般包括：关键绩效指标法、经济增加值法、平衡计分卡、绩效棱柱模型等。综上，本题应选bcd。

12、下列各项中，导致事业单位净资产总额发生增减变动的有（ ）。

a.按规定上缴财政拨款结转资金

b.按规定缴回非财政拨款结转资金

c.按规定从非财政拨款结余中提取专用基金

d.从外单位无偿调入实验设备

【答案】abcd

【解析】选项a正确，按规定上财政拨款上缴财政拨款结转资金，按照实际上缴资金数额，在财务会计中借记“累计盈余”科目，贷记“零余额账户用款额度”，会增加净资产“累积盈余”科目的金额，导致事业单位净资产总额增加；

选项b正确，按规定缴回非财政拨款结转资金的，按照实际缴回资金数额，在财务会计中借记“累积盈余”科目，贷记“银行存款”等科目，会增加净资产“累积盈余”的金额，会导致事业单位净资产总额增加；

选项c正确，按规定从非财政拨款结余中提取专用基金，在财务会计中通过“专用基金”科目核算，会导致事业单位净资产总额增加；

选项d错误，从外单位调入实验设备，会通过“无偿调拨净资产”核算无偿调入该实验设备所引起的净资产变动金额，会导致事业单位净资产总额发生增减变动。

综上，本题应选abcd。

不定项选择题：

甲公司为增值税一般纳税人，2023年发生的与无形资产相关的经济业务如下:

(1)5月10日，自行研发某项行政管理非专利技术，截至5月31日，用银行存款支付研发费用50 000元，相关支出不符合资本化条件，经测试该项研发活动完成了研究阶段。

(2)6月1日，该项研发活动进入开发阶段，该阶段发生研发人员薪酬500 000元，支付其他研发费用100 000元，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的增值税税额为13 000元，全部符合资本化条件。

(3)9月5日，该项研发活动结束，经测试达到预定技术标准，形成一项非专利技术并投入使用，该项非专利技术预计使用年限为5年，采用直线法摊销。

(4）12月1日，将上述非专利技术出租给乙公司，双方约定的转让期限为2年，月末，甲公司收取当月租金收人20 000元，增值税税额为1 200元，款项存人银行。

要求:根据上述资料，分析回答下列小题。

1．根据资料（1），关于甲公司研发费用的会计处理正确的是( )。

a.支付时记入“研发支出——费用化支出”科目

b.支付时记人“管理费用”科目

c.期末将“研发支出——费用化支出”科目的余额转入“管理费用”科目

d.支付时记人“研发支出——资本化支出”科目

【答案】ac

【解析】通常情况下，研究阶段的支出不满足资本化条件，应先通过“研发支出——费用化支出”科目归集，再在期末转入“管理费用”科目。

综上，本题应选ac。

2.根据资料（1）至(3)，甲公司自行研发非专利技术的入账金额是()元。

a. 663 000

b.650 000

c. 613 000

d. 600 000

【答案】d

【解析】开发阶段满足资本化条件的支出构成无形资产的成本，则甲公司自行研发非专利技术的入账金额=500 000+100 000=600 000元。

综上，本题应选d。

3.根据资料（1)至(4)，甲公司12月份出租非专利技术的账务处理正确的是( )。

a，收取租金时:

借:银行存款 21200

贷:营业外收人 20000

应交税费——应交增值税（销项税额） 1200

b，计提摊销时:

借:管理费用 10000

贷:累计摊销 10000

c.收取租金时:

借:银行存款 21200

贷:其他业务收人 20000

应交税费———应交增值税（销项税额） 1200

d.计提摊销时:

借:其他业务成本 10 000

贷:累计摊销 10 000

【答案】cd

【解析】采取“谁受益，谁承担”的原则，管理用的无形资产其摊销计入管理费用，出租的无形资产其摊销计入其他业务成本，对应的租金计入其他业务收入。

收取租金时:

借:银行存款 21200

贷:其他业务收人 20000

应交税费———应交增值税（销项税额） 1200

计提12月份的摊销时:

借:其他业务成本 10 000【600 000/5/12】

贷:累计摊销 10 000

综上，本题应选cd。

4.根据资料（1）至(4)，上述业务对甲公司2023年利润表项目的影响正确的是( )。

a.“研发费用”项目增加80 000元

b.“营业收入”项目增加20 000元

c.“营业成本”项目增加10 000元

d.“管理费用”项目增加30 000元

【答案】bcd

【解析】自行研发无形资产分研究阶段和开发阶段，研究阶段的相关支出50 000元不满足资本化条件，应计入“研发费用”项目。

9月、10月和11月行政管理非专利技术的摊销计入管理费用=600 000/5/12×3=30 000元

12月份出租无形资产时，收到的租金20 000计入其他业务收入，其摊销对应计入其他业务成本=600 000/5/12=10 000元

综上，本题应选bcd。

5．根据资料（1）至(4)，年末甲公司该项非专利技术的账面价值是( )元。

a. 600 000

b.560 000

c. 700 000

d.570 000

【答案】b

【解析】年末甲公司该项非专利技术的账面价值=600 000-600 000/5/12×4=560 000元。

综上，本题应选b。

2、某股份有限公司为增值税一般纳税人，2023年初，所有者权益总额为54 000万元。其中未分配利润金额为6 000万元。2023年该公司发生与所有者权益相关的经济业务如下:

(1) 4月1日，经股东大会批准，宜告发放现金股利1 600万元。4月29日，以银行存款实际支付现金股利。

(2) 5月8日，经批准以增发股票的方式募集资金，共增发普通股500万股，每股面值1元。每股发行价格5元。证券公司代理发行费用为80万元。取得的增值税专用发票注明的增值税税额为4.8万元，从发行收入中扣除。股票己全部发行完毕，收到的股款已存入银行。

(3)全年实现利润总额为6 035万元。其中，当年实现国债利息收入45万元，支付税收滞纳金10万元。除上述事项外，无其他纳税调整和递延所得税事项，该公司适用的所得税税率 为25％。

要求:

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(答案中的金额单位用万元表示)

（1）根据材料（1），下列各项中，该公司宣告和支付现金股利相关会计处理表述正确的是（ ）。

a.支付时贷记“银行存款”科目1 600万元

b.支付时借记“利润分配——未分配利润 ”科目1 600万元

c.宣告时借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目1 600万元

d.宣告时贷记“应付股利”科目1 600万元

【答案】acd

【解析】

会计分录为：

①宣告发放时：

借：利润分配——应付现金股利或利润 1 600

贷：应付股利 1 600

②支付时：

借：应付股利 1 600

贷：银行存款 1 600

综上，本题应选acd。

（2）根据资料（2），下列各项中，该公司增发普通股相关会计处理表述正确的是（ ）。

a.借记“财务费用”科目80万元

b.借记“银行存款”科目2 415.2万元

c.贷记“股本”科目500万元

d.贷记“资本公积——股本溢价 ”科目1 920万元

【答案】bcd

【解析】

会计分录为：

借：银行存款 2 415.2

应交税费——应交增值税（进项税额） 4.8

贷：股本 500

资本公积 1 920

综上，本题应选bcd。

（3）根据资料（3），该公司2023年度所得税费用的金额是（ ）万元。

a 1 517.5

b.1 508.75

c.1 497.5

d.1 500

【答案】d

【解析】

国债利息收入免税，应纳税调减；支付税收滞纳金不允许税前扣除，应纳税调增。由于不存在其他纳税调整事项，则应纳税所得额＝6 035－45＋10＝6 000（万元）；由于不存在递延所得税事项，则所得税费用＝当期应交所得税＝6 000×25％＝1 500（万元）。

综上，本题应选d。

（4）根据期初资料，资料（1）至（3），该公司2023年12月31日未分配利润的金额是（ ）。

a.4 400

b.6 000

c.10 535

d.8 935

【答案】d

【解析】

净利润＝6 035－1 500＝4 535（万元）

则该公司2023年12月31日未分配利润的金额＝6 000（期初未分配利润）＋4 535（本期实现的净利润）－1 600（资料1宣告发放现金股利）＝8 935（万元）

综上，本题应选d。

3、甲企业为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率为13%、“应交税费” 科目期初余额为零。采用实际成本进行存货日常核算。2023年 12月该企业发生与存货相关的经济业务如下：

(1) 6日、从乙企业采购一批原材料，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税額为13万元，原材料验收入库。甲企业开具一张面值为113万元的银行承兑汇票，同时支付承兑手续费0.533万元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为0.032万元。

(2) 10日， 甲企业向丙企业销售一批不需用的原材料，开具的增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，收到一张面值为565万元、期限为2个月的商业承兑汇票。该批原材料的实际成本为400万元。

(3) 27日，领用一批自产产品作为福利发给300名职工，其中专设销售机构人员100名，总部管理人员200名。该批产品不含增值税的售价为30万元，实际成本为21万元。

要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

1.根据资料(1).下列各项中，甲企业采购原材料会计处理正确的是( )。

a.借:原材料 100

应交税费应交增值税(进项税额) 13

贷:应付票据 113

b.借:财务费用0.533

应交税费一应交增值税(进项税额) 0.032

贷：银行存款0.565

c.借:原材料 113

贷:应付票据113

d.借:材料采购 100

应交税费一应交增值税 (进项税额) 13

贷:其他货币资金 113

【答案】ab

【解析】

选项ad，银行承兑汇票属于商业汇票，通过“应收票据”、“应付票据” 科目核算。故选项a正确，选项d错误。

选项bc，购入原材料时的增值税进项税额一般允许抵扣，不计入原材料成本，故选择b正确，选项c错误。

综上，本题应选ab。

2. 根据资料(2)，下列各项中，甲企业销售原材料会计处理表述正确的是( )。

a.贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目65万元

b.贷记“其他业务收入”科目500万元

c.借记“其他业务成本”科目400万元

d.借记“其他货币资金”科目565万元

【答案】abc

【解析】

销售原材料时：

借:应收票据 565

贷：其他业务收入 500

应交税费——应交增值税(销项税额) 65

借：其他业务成本 400

贷：原材料 400

商业承兑汇票属于商业汇票，通过“应收票据”、“应付票据” 科目核算

综上，本题应选abc。

3.根据资料(3)，下列各项中，甲企业发放福利会计处理表述正确的是( )。

a.贷记“主营业务收入”科目30万元

b.贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目3.9万元

c.借记“销售费用”科目7万元

d.借记“管理费用”科目22.6万元

【答案】abd

【解析】

选项ab，由于“该批产品不含增值税的售价为30万元，实际成本为21万元。

”，所以贷方确认主营业务收入30万元和应交税费——应交增值税(销项税额)=30*13%=3.9万元，ab选项正确。

选项c，确认销售费用时：

借：销售费用 11.3【30×100/(100+200)+3.9×100/(100+200)】

贷：应付职工薪酬 11.3

选项d，确认管理费用时：

借：管理费用 22.6【30×200/(100+200)+3.9×200/(100+200)】

贷：应付职工薪酬 22.6

综上，本题应选abd。

4. 根据资料(1)至(3)，甲企业12月应交纳增值税的金额是( ) 万元。

a.55.868

b.55.9

c.68.9

d.51.968

【答案】a

【解析】

根据资料(1)至(3)，甲企业12月应交纳增值税的金额=3.9+65-13-0.032=55.868万元。

综上，本题应选a。

2020初级会计考试真题（考生回忆版）

8月31日下午场

初级会计实务

单项选择题:

1、下列各项中,关于存货期末计量会计处理表述正确的是( d)。

a.当存货可变现净值高于存货成本时，应按其可变现净值计价

b.当存货可变现净值高于存货成本时,应将其差额计入当期损益

c.已计提的存货跌价准备不得转回

d.当存货账面价值高于其可变现净值时,应计提存货跌价准备

2、下列各项中，属于企业在产品的是(b)。

a企业销售的自制半成品

b 已经验收入库的在产品

c已经验收入库的外购材料

d已经完成全部生产过程并已验收入库的产品

判断题：

1、季节性停工损失在产品成本核算的正常停工费用是计入当期损益（错)

经济法基础

单项选择题：

1、下列法律事实中,属于法律事件的是（c）

a.赠与房屋

b.书立遗嘱

c.火山喷发

d.登记结婚

2、2023年12月 甲公司进口一批红酒,海关审定关税完税价格540 000元。已知消费税税率为10%.关税税率为5%,计算甲公的当月该笔业业务应缴纳下列算式中，正确的是( c )

a.540 000(1-5%)x(1+10%)x10%=56430元

b.5400 000(1+5%)x(1+10%)x10=62370元

c.540000x(1+5%)/(1-10%)x10%=63000元

d.540000(1-5%)/(1-10%)x10%=57000元

3、根据《税收征收管理法》的规定，税务机关可以采取的税款征收措施不包括(c)。

a 贵令缴纳

b贵令提供纳税担保

c 取消税收优惠

d采取税收保全措施

判断题：

1、房产经济公司所交的土地增值税计入税金及附加（√）

【第8篇】2023年增值税纳税申报表一般纳税人

河南芒果财税：增值税一般纳税人纳税申报所需资料

一般纳税人进行增值税的纳税申报时，要填报哪些纳税申报资料呢？增值税一般纳税人，在进行增值税纳税申报时，应向主管国税机关报送的纳税申报资料相对较多一些。具体来讲，一般纳税人在进行增值税纳税申报时，需要填报包括纳税申报表及其附列资料和纳税申报其他资料在内的纳税申报资料，芒果财税为你总结如下：

一、一般纳税人必须填报的纳税申报表及其附列资料：

1. 《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》。

(注：本表第13栏“上期留抵税额”的“一般项目”列“本年累计”和第20栏“期末留抵税额”的“一般项目”列“本年累计”栏次自2023年12月1日起停止使用，不再填报数据)

2. 《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细》。

3. 《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)。

增值税一般纳税人支付道路、桥、闸通行费，按照政策规定，以取得的通行费发票(不含财政票据)上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额，填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第8栏“其他”。

4. 《增值税纳税申报表附列资料(三)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)。

一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报此表；其他情况不填写该附列资料。

5. 《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)。

6. 《增值税纳税申报表附列资料(五)》(不动产分期抵扣计算表)。

7. 《固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表》。

8. 《本期抵扣进项税额结构明细表》(国家税务总局2023年第27号公告调整)。

9. 《增值税减免税申报明细表》。

二、一般纳税人需要报送的其他纳税申报资料(具体报备要求由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定)分别有：

1. 已开具的税控机动车销售统一发票和普通发票存根联。

2. 符合抵扣条件且在本期申报抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)抵扣联。

3. 符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票的复印件。

4. 符合抵扣条件且在本期申报抵扣的税收完税凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。

5. 已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联。

6. 纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单。

7. 主管税务机关规定的其他资料。

另，如果你所在的企业系出租与机构所在地不在同一县(市、区)的不动产的企业，跨县(市、区)提供建筑服务的建筑企业或者预售自行开发的房地产项目的房地产开发企业，按规定需要在不动产所在地或项目所在地主管国税机关预缴税款(还应向机构所在地主管国税机关申报纳税)，在预缴增值税时需填写《增值税预缴税款表》，而非《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》等纳税申报资料。

其中，建筑企业跨县(市、区)提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需填报《增值税预缴税款表》，并相应出示以下资料：与发包方签订的建筑合同复印件(加盖纳税人公章)；与分包方签订的分包合同复印件(加盖纳税人公章)；从分包方取得的发票复印件(加盖纳税人公章)。

此外，如果你所在的企业，发生销售以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产的业务，应在向不动产所在地的主管地税机关预缴税款后，向机构所在地的主管国税机关申报纳税。

【第9篇】完整一般纳税人增值税申报表填写

1、填写《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）

【案例】a公司1月份提供现代服务取得收入300万，其中开具增值税专用发票100万，开具增值税普通发票180万，未开票收入20万。如图1：

现代服务按照6%缴纳增值税，填入第5行；

开具增值税专用发票取得的收入100万，对应填入第一列“开具增值税专用发票|销售额”，第二列“开具增值税专用发票|销项(应纳)税额”=100万*6%=6万。

开具的增值税普通发票取得的收入180万，对应填入第三列“开具其他发票|销售额”，第四列“开具其他发票|销项（应纳）税额”=180万*6%=10.8万。

取得得未开票收入20万，填入第六列“未开具发票|销售额”，第八列“未开具发票|销项（应纳）税额”=20万*6%=1.2万。

第七列和第八列一般不填写。

第九列至第11列根据提示公式汇总填写。

图1 增值税及附加税费申报表附列资料（一）

【注意】通过税控设备开具的发票一般会自动取数填入申报表；如果没有填入，可以参照导出开票汇总，按照开票汇总信息填写第一列至第四列内容。

2、填写《增值税及附加税费申报表》

检查填写完成的《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》第九列“合计|销售额”与主表《增 值 税 及 附 加 税 费 申 报 表》第1行“（一）按适用税率计税销售额|本月数”是否一致。

图2 增值税及附加税费申报表

3、填写《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）

【案例】a公司1月份取得增值税专用发票23份，共计金额120万，税额7.2万，并全部勾选抵扣。员工出差取得可抵扣旅客运输发票11份，金额2.5万元，可抵扣进项2250元。如图3：

通过税务数字账务/增值税综合服务平台勾选的增值税专用发票会自动填入第2行“本期认证相符且本期申报抵扣”；

第1行“（一）认证相符的增值税专用发票”=第2行和第3行之和。

计算抵扣的旅客运输发票金额和税额对应填入第8b行“其他”并按照提示公式填写第4行，且在第10行“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”填写。

第12行按照提示公式填写。

图3 增值税及附加税费申报表附列资料（二）

4、增值税及附加税费申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）

第 一 列“本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）填写扣除之前的本期服务、不动产和无形资产价税合计额。

a公司是6%税率的项目填入第3行第一列。

图4 增值税及附加税费申报表附列资料（三）

5、《增值税及附加税费申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）

a公司为现代服务业，符合《<财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告>财政部 税务总局公告2023年第1号》允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额政策。

生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

第6行第2列根据《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中本期进项税额*5%填写。

图5 增值税及附加税费申报表附列资料（四）

6、检查《增值税及附加税费申报表》填写信息

图6 增值税及附加税费申报表

7、填写《增值税及附加税费申报表附列资料（五）》（附加税费情况表）

填写本表注意选择本企业是否符合“六税两费”减免政策，其余数据系统会自动计算。

图7 增值税及附加税费申报表附列资料（五）

8、检查《增值税及附加税费申报表》附加税费填写信息

图8 增值税及附加税费申报表

【注意】《增值税减免税申报明细表》无填写内容直接保存即可。

申报填写完毕后点击【申报】，完成申报工作。

【第10篇】一般纳税人增值税率

一、最新一般纳税人增值税税率分为4档：13%、9%、6%、0%

1、增值税税率13%（一般适用）

销售货物或者进口货物、销售劳务、有形动产租赁服务适用13%的增值税税率。计税时：

销售额=含税销售额÷（1+13%）

应纳税额=销售额×13%

2、增值税税率9%

交通运输服务、邮政服务、建筑服务、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权、销售粮食等其他国务院规定的货物适用9%的增值税税率。计税时：

销售额=含税销售额÷（1+9%）

应纳税额=销售额×9%

3、增值税税率6%

增值电信服务、金融服务、生活服务、现代服务、销售技术等无形资产适用6%的增值税税率。计税时：

销售额=含税销售额÷（1+6%）

应纳税额=销售额×6%

4、增值税税率0%

出口货物、跨境销售规定范围内的服务、跨境销售规定的无形资产适用0%的增值税税率。

二、最新小规模纳税人增值税税率有3档：5%、3%、1%（阶段性减免）

1、增值税税率3%（一般适用）

3%是小规模纳税人最常用的一种征收率，计税时：

销售额=含税销售额÷（1+3%）

应纳税额=销售额×3%

2、增值税税率5%（特定范围）

小规模纳税人一般适用增值税税率是3%，但特殊情况除外。比如销售不动产，不动产租赁等的时候，小规模纳税人的增值税税率则是5%。

这是小规模纳税人比较特殊的一种征收率，计税时：

销售额=含税销售额÷（1+5%）

应纳税额=销售额×5%

3、增值税税率1%（阶段性减免）

这是特殊阶段减免适用的增值税税率。

根据《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）规定：自2023年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。计税时：

销售额=含税销售额/（1+1%）

应纳税额=销售额×1%

【第11篇】一般纳税人增值税政策

为进一步明晰纳税人权利和义务，国家税务总局在近日下发的《关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第9号，以下简称“9号公告”）中明确，一般纳税人可以在增值税免税、减税项目执行期限内，按照纳税申报期选择实际享受该项增值税免税、减税政策的起始时间。

“9号公告”配套解读进一步明确，在某项增值税减免税政策出台后，一般纳税人可以在该项政策执行期限内，按照纳税申报期选择开始享受这项减免税政策的时间。在一般纳税人实际享受某项服务、不动产或无形资产相关减免增值税政策后，选择放弃其减免税权的，与销售货物放弃减免税权一样，均应以书面形式提交放弃免（减）税权声明，报主管税务机关备案。需要特别提醒注意的是，上述规定适用于增值税一般纳税人。

举例说明

按照《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2023年第8号）规定，自2023年1月1日起，纳税人提供生活服务取得的收入，可以享受免征增值税的优惠政策。某一般纳税人提供住宿服务（属于生活服务），可以选择就2023年1月提供住宿服务取得的全部收入按照征税申报、缴税，并开具增值税专用发票；自2月1日起，就其提供住宿服务取得的收入按照免税申报，不得开具增值税专用发票。此后，如果该纳税人选择放弃享受住宿服务免税权，应按规定以书面形式向主管税务机关提交纳税人放弃免（减）税权声明，并自提交声明的次月起，按照现行规定计算缴纳增值税。

【第12篇】一般纳税人增值税

一般纳税人缴纳增值税是怎么计算的？按照多少的税率纳税？如果你对这部分内容不了解，那就和会计网一起来学习吧。

我们首先要知道，一般纳税人可以开什么票？

一般纳税人是可以开普票和专票的，专用发票比较容易理解，就是价款和税金是分开的；普通发票其实他的票面金额里面已经包含了税金，只是没有分开而已，意思就是，开出的发票里，已经包含了销项税额。

一般纳税人按照什么税率进行纳税？

1、适用13%税率的

销售货物或者2113提供加工、修理修配劳务以及进口货物，提供有形动产租赁服务

2、适用9%税率的

提供交通运输业服务。

农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油5261、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出4102版物。

3、适用6%税率的

提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）

4、适用0%税率的

出口货物等特殊业务。

计税方式

交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。

计税依据

纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除

以上就是有关一般纳税人缴纳增值税的计算以及相关的税率，希望能够帮助到大家，想了解更多相关的会计知识，请多多关注会计网！

来源于会计网，责编：哪吒

【第13篇】某商业企业是增值税一般纳税人

初级会计资格模拟试题（含答案）掌握了这些试题通过就不是问题啦！

好好努力，希望对大家有所帮助。

大家可以用试题通来复习备考，做题、刷题、上传题库，非常好用哦！

一、选择题

1、引起资产内部一个项目增加,另一个项目减少,而资产总额不变的经济业务是()。

用银行存款偿还短期借款

收到外单位归还的拖欠货款 （√）

收到投资者投入的生产设备一台

宣告发放现金股利

2、由于资金周转困难,a企业向银行借入100000元直接用于归还拖欠的货款,记账后发现记账凭证和账簿记录中借贷会计科目无误,可是金额误记为1000000元,按照有关规定,更正时应采用的错账更正方法最好是()。

划线更正法

红字更正法 （√）

补充登记法

平行登记法

3、对于从银行提取现金的业务登记现金日记账的依据是()。

现金收款凭证

银行存款收款凭证

银行存款付款凭证 （√）

转账凭证

4、下列账簿登记方法不正确的是()。

正常记账使用圆珠笔 （√）

记账时不得隔页跳行

在三栏式账户的余额栏前如未印明余额方向的,在余额栏内用红字登记负数余额

如发生账簿记录错误,不得刮、擦、挖、补

5、甲公司为增值税一般纳税人,于2005年6月向乙公司销售一批产品,按价目表表明的价格计算,金额为50000元,由于是成批销售,甲公司给予乙公司10%的商业折扣。则甲公司应收账款的入账价值为()元。

50000

58500

45000

52650（√）

6、a企业2005年9月1日结存丙材料的计划成本为250000元,成本差异为超支4000元;本月入库丙材料的计划成本425000元,实际成本为475000元。本月发出丙材料计划成本为100000元,则该企业2005年9月30日丙材料实际成本为()元。

621000（√）

614185

577400

575000

7、某企业自行研究开发一项技术,经申请获得专利权。企业在研发过程中共发生材料费20万元,支付科研人员工资10万元,在依法申请获得该项专利时,支付律师费1万元,注册费2万元,则该项专利权的入账价值为()万元。

33

23

13

3（√）

8、企业在月末计提短期借款利息时,相关财务费用贷记的科目是()。

预提费用 （√）

待摊费用

银行存款

短期借款

9、某企业为增值税一般纳税人,2004年实际已交纳税金情况如下:增值税40万元,销售应税消费品缴纳的消费税为15万元,营业税10万元,车船使用税0.5万元,印花税1.5万元,所得税120万元,该企业适用的城市维护建设税税率为7%。上述各项税金应计入“主营业务税金及附加”的金额是()万元。

31.55

29.55（√）

191.55

70.05

10、区分不同账务处理程序的根本标志是()。

编制汇总原始凭证的依据不同

编制记账凭证的依据不同

登记总分类账的依据不同 （√）

编制会计报表的依据不同

11、下列经济业务,会引起所有者权益总额发生变化的是()。

转让股权时结转股权投资准备

用盈余公积转增资本

向投资者宣告分配现金股利 （√）

用法定公益金购置职工浴室

12、 某企业“应收账款”明细科目的借方余额合计为40万元,贷方余额合计为9万元,“预收账款”明细科目的借方余额为10万元,贷方余额为12万元,针对应收账款计提的坏账准备贷方余额为2.5万元,则资产负债表的“应收账款”项目应为()元。

275000

475000（√）

500000

265000

13、 某公司年初未分配利润为100万元,当年净利润为300万元,按照10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。该企业当年可供分配的利润为()万元。

400（√）

355

300

340

14、 某企业建造厂房领用生产用原材料80000元,原材料购入时支付的增值税为13600元。其会计处理为()。

借记在建工程80000元,贷记原材料80000元

借记在建工程93600元,贷记原材料93600元

借记在建工程93600元,贷记原材料80000元和应交税金——应交增值税(进项税额转出)13600元 （√）

借记在建工程93600元,贷记原材料80000元和应交税金——应交增值税(销项税额)13600元

15、 2006年1月1日,b公司收到国家拨入的专门用于技术改造的款项,共计人民币1000000元。公司利用该笔款项对现有技术设备进行技术改造,共支出950000元,全部形成固定资产。技术改造项目完成后,公司将拨款结余50000元上交。b企业记入“资本公积”科目的数额为()万元。

100

95（√）

5

90

16、 某工业企业本期主营业务利润为210万元,其他业务利润为12万元,管理费用为30万元,营业费用为50万元,营业外支出为9万元,投资收益为-150万元。则企业利润总额为()万元。

210

222

-17（√）

0

17、 对于未使用、不需用固定资产,企业仍然需要计提折旧并且记入()科目。

制造费用

管理费用 （√）

营业费用

在建工程

18、 股份有限公司为取得长期债权投资时支付的下列款项中,不得计入其初始投资成本的是()。

未到付息期的利息

税金

手续费

已到付息期但尚未领取的利息 （√）

19、 下列交易或事项中,不应确认为营业外支出的是()。

计提的坏账准备 （√）

对外的捐赠支出

税款滞纳金

处置固定资产净损失

20、 某企业2005年12月出售商品收入700000元,增值税119000元,出售固定资产收入40000元,出租固定资产收入20000元,接受捐赠收入1000元。则该月收入为()元。

880000

859000

720000（√）

760000

21、 下列科目中,期末没有余额的有()。

营业费用 （√）

财务费用 （√）

生产成本——基本生产成本

管理费用 （√）

22、 应收账款入账价值包括()。

销售货物或提供劳务的价款 （√）

增值税 （√）

代购货方垫付的包装费、运杂费 （√）

现金折扣 （√）

23、 下列各项,应计入营业外收入的有()。

补贴收入

教育费附加返还款 （√）

出售固定资产取得的净收益 （√）

转让短期投资取得的净收益

24、 以下选项中,属于款项收付业务原始凭证的有()。

现金借据 （√）

工资单

医药费单据 （√）

领料单

25、 委托加工材料收回后用于连续生产应交消费税的产品,其委托加工材料的实际成本包括()。

交纳的消费税

委托加工费 （√）

委托加工材料消耗的原材料 （√）

支付的运输费 （√）

26、 下列会计事项,应冲减短期投资账面价值的有()。

出售短期投资 （√）

实际收到短期债券持有期间分得的利息 （√）

实际收到短期股票持有期间分得的现金股利 （√）

实际收到包含在买价中的已宣告但尚未领取的现金股利

27、 下列各项中,应在“管理费用”中列支的有()。

生产工人工资

广告费

工会经费 （√）

业务招待费 （√）

28、 资产负债表中的“应付账款”项目,应()。

根据“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额填列 （√）

根据“预付账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额填列

根据“应付账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额填列

根据“应付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额填列 （√）

29、 企业需要永久保存的会计档案包括()。

原始凭证

现金和银行存款日记账

年度财务报告 （√）

会计档案保管和销毁清册 （√）

30、 按照现行《企业会计制度》的规定,企业进行坏账核算时,估计坏账损失的方法有()。

直接转销法

账龄分析法 （√）

销货百分比法 （√）

应收账款余额百分比法 （√）

31、 下列各种情况需要全面清查的有()。

更换仓库保管人员时

公司总经理调离工作时 （√）

企业股份制改制前 （√）

企业改变隶属关系时 （√）

32、 下列各项应该计入固定资产价值的有()。

购买固定资产支付的增值税 （√）

在建工程支付的利息 （√）

工程完工时盘点工程物资发生盘亏 （√）

预付出包工程款 （√）

33、 下列各项中,使留存收益减少的有()。

提取盈余公积

盈余公积转增资本 （√）

盈余公积弥补亏损

分派股票股利 （√）

34、 企业增加所有者权益的方式有()。

发放新股 （√）

增加每股面值 （√）

发放股票股利

资本公积转增资本

35、 下列各项中,应在“材料成本差异”科目贷方进行核算的有()。

入库材料的成本节约差 （√）

入库材料的成本超支差

结转入库材料的超支差异

发出材料结转应负担的成本超支差 （√）

二、判断题

36、企业开展会计电算化工作,只能选购商品化的会计软件,不能自行开发或委托开发会计软件,但所选择的会计软件必须达到财政部印发的《会计核算软件基本功能规范》的要求。（×）

37、 在填制记账凭证时,误将5600元记为6500元,在登账前发现该差错,则应采用划线更正法。（×）

38、 资产负债表日,企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入其他资本公积。（×）

39、 对于单项金额重大的应收款项,应当单独进行减值测试。有客观证据表明其发生了减值的,应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额,确认减值损失,计提坏账准备。（√）

40、 企业采用加权平均法计量发出存货的成本,在物价上涨时,当月发出存货的单位成本小于月末结存存货的单位成本。（×）

41、 交易性金融资产持有期间收到的现金股利和利息,除取得时已记入应收项目的现金股利或利息外,应作为投资收益确认。（√）

42、 企业盘盈的固定资产,应通过“待处理财产损溢”科目核算。（×）

43、 无形资产的使用寿命为有限的,应当估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量;无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的,应当视为使用寿命不确定的无形资产。（√）

44、 在对销售收入进行计量时,应考虑预计可能发生的现金折扣和销售折让。（×）

45、 企业以盈余公积转增资本,不会引起留存收益总额的变动。（×）

材料题：

46、 甲公司管理部门于2002年12月25日购入不需安装的设备一台,并投入使用。该设备的原始价值为89100元,预计残值收入为1600元,预计清理费用为700元,预计可使用5年。要求:(1)分别采用平均年限法和年数总和法计算该设备2004年的折旧额。(2)采用平均年限法计提折旧,该设备2004年12月10日出售,售价50000元存入银行,应按5%交纳营业税,编制有关会计分录。

答:(1)按平均年限法计算第2年折旧额=(89100-1600+700)÷5=17640(元)按年数总和法计算第2年折旧额:(89100-1600+700)×4÷15=23520(元)(2)①借:固定资产清理53820累计折旧35280贷:固定资产89100②借:银行存款50000贷:固定资产清理50000③借:固定资产清理2500贷:应交税金——应交营业税2500④借:营业外支出6320贷:固定资产清理6320

47、 某工业企业为增值税一般纳税企业,材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。企业2005年4月份有关资料如下:(1)“原材料”账户月初借方余额20000元,“材料成本差异”账户月初贷方余额700元,“物资采购”账户月初借方余额40000元(上述账户核算的均为甲材料)。(2)4月5日,企业上月已付款的购入甲材料4040公斤,如数收到,已验收入库。(3)4月20日,从外地a公司购入甲材料8000公斤,增值税专用发票注明的材料价款为80000元,增值税额13600元;运费1000元(运费的增值税按7%计算扣除),企业已用银行存款支付各种款项,材料尚未到达。(4)4月25日,从a公司购入的甲材料到达,验收入库时发现短缺40公斤,经查明为途中定额的自然损耗。按实收数量验收入库。(5)4月30日,汇总本月发料凭证,本月共发出甲材料7000公斤,全部用于产品生产。要求:根据上述业务编制相关的会计分录,并计算本月材料成本差异、本月发出材料应负担的成本差异。

答:(1)4月5日收到材料时:借:原材料40400贷:物资采购40000材料成本差异400(2)4月20日从外地购入材料时:增值税进项税额=13600+1000×7%=13670(元)借:物资采购80930应交税金——应交增值税(进项税额)13670贷:银行存款94600(3)4月25日收到4月20日购入的材料时:借:原材料79600材料成本差异1330贷:物资采购80930(4)4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额编制相关会计分录:材料成本差异率=(-700-400+1330)÷(20000+40400+79600)=0.16%发出材料应负担的材料成本差异=70000×0.16%=112(元)借:生产成本70000贷:原材料70000借:生产成本112贷:材料成本差异112

48、 甲企业采用应收账款余额百分比法核算坏账损失,坏账准备计提比例为3%。2003年12月31日,“应收账款”账户的余额为100万元;“其他应收款”账户的余额为10万元;“应收票据”账户的余额为30万元。2004年12月31日,“应收账款”账户的余额为80万元;“其他应收款”账户的余额为24万元;“应收票据”账户的余额为17万元。2004年度发生如下相关业务:(1)3月10日,收回2003年度核销的坏账2万元,存入银行。(2)10月24日,因债务人破产,有应收账款1.6万元不能收回,经批准确认为坏账。要求:(1)编制甲企业收回已核销坏账的会计分录。(2)编制甲企业确认坏账的会计分录。(3)计算甲企业2004年年末应计提的坏账准备,并编制计提坏账准备的会计分录。

答:(1)借:应收账款2贷:坏账准备2借:银行存款2贷:应收账款2(2)借:坏账准备1.6贷:应收账款1.6(3)2004年年末应计提坏账准备:(80+24)×3%-(110×3%+2-1.6)=-0.58(元)借:坏账准备0.58贷:管理费用0.58

49、 a企业2004年1月1日从b企业购入一项专利的所有权,以银行存款支付买价和有关费用共计80000元。该专利权的法定有效期限为10年,合同规定的有效期限为8年,假定a企业于每年年末摊销全年无形资产价值。2006年1月1日,a企业将上项专利权的所有权转让给c企业,取得转让收入70000元(已存入银行),该项收入适用的营业税税率为5%。要求:(1)编制a企业购入专利权的会计分录;(2)计算该项专利权的年摊销额并编制有关会计分录;(3)编制与该项专利权转让有关的会计分录。

答:(1)借:无形资产80000贷:银行存款80000(2)年摊销额=80000÷8=10000(元)借:管理费用10000贷:无形资产10000(3)借:银行存款70000贷:无形资产60000应交税金——应交营业税3500营业外收入6500

50、 a股份有限公司(以下简称a公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%,假定不考虑相关税费。2000-2004年有关固定资产业务的资料如下:(1)2000年10月28日,为了生产经营的需要,购进一台需要安装才能投入使用的设备,支付买价199万元,运输设备过程中支付运输费8000元,保险费2000元。在该设备安装过程中,领用自产商品一批,该批商品的实际生产成本为16万元,市场销售价格为20万元,按税法规定须按市场价格计征增值税,用银行存款支付安装人员工资费用4.6万元。2000年12月31日该设备安装完工达到可使用状态并交付使用。甲公司对此设备采用年数总和法计提折旧。该设备的预计使用年限为5年,预计净残值为14万元。(2)2003年12月31日,由于市场环境发生变化,该设备的预计可收回金额为44万元,为此甲公司对此设备计提了减值准备,假设该设备的预计使用年限和预计净残值均不变。(3)2004年6月30日将该设备出售,收到价款30万元并如数存入银行。另以银行存款支付清理费用2万元。要求:(1)编制购入设备、安装和交付使用的会计分录。(2)计算该设备2001年、2002年和2003年应计提的折旧额并编制有关的会计分录。(3)编制出售该设备的会计分录。(“应交税金”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位以万元表示)

答:(1)借:在建工程200贷:银行存款200借:在建工程19.4贷:库存商品16应交税金——应交增值税(销项税额)3.4借:在建工程4.6贷:银行存款4.6借:固定资产224贷:在建工程224(2)2001年应计提的折旧额:(224-14)×5÷(1+2+3+4+5)=70(万元)借:制造费用70贷:累计折旧702002年应计提的折旧额=(224-14)×4÷(1+2+3+4+5)=56(万元)借:制造费用56贷:累计折旧562003年应计提的折旧额=(224-14)×3÷(1+2+3+4+5)=42(万元)借:制造费用42贷:累计折旧42计提减值准备=224-70-56-42-44=12(万元)借:营业外支出12贷:固定资产减值准备122004年1~6月应计提的折旧额=(44-14)×2÷(1+2)×6÷12=10(万元)借:制造费用10贷:累计折旧10(3)借:固定资产清理46累计折旧178贷:固定资产224借:固定资产减值准备12贷:固定资产清理12借:银行存款30贷:固定资产清理30借:固定资产清理2贷:银行存款2借:营业外支出6贷:固定资产清理6

51、 a公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%,甲公司对所得税的会计处理采用应付税款法核算,甲公司2003年发生如下经济业务:(1)1月1日采用分期收款销售方式向乙公司销售产品一批,售价总额为100万元,产品销售成本80万元,签订的合同规定乙公司分五年平均付款,当日收到第一笔款项,已经存入银行。(2)2月8日向丙公司销售产品一批,开出的增值税专用发票上注明的销售价格200万元,增值税额为34万元,商品销售成本为160万元。产品已经发出,收到丙公司汇来的货款并如数存入银行。(3)3月16日委托丁公司销售产品一批,根据协议规定,甲公司按协议价收取价款,发出的委托商品协议价格总额为400万元(不含增值税),商品销售成本为320万元。(4)4月20日甲公司收到丁公司开来的代销清单,得知丁公司已经将代销的该批产品的50%售出,并于当日收到代销货款存入银行。(5)7月23日接到戊公司的通知,要求退还于2001年12月购入的一批商品,商品销售总额为80万元(不含增值税),商品销售成本为64万元,甲公司检查后同意戊公司的退货,为此甲公司用银行存款支付该笔退货款项并向戊公司开具红字增值税专用发票,退回的产品已经验收入库。(6)12月31日核算累计发生的主营业务税金及附加为8万元,管理费用24万元,营业费用12万元,财务费用4万元。并将计算的企业所得税记入有关科目。要求:(1)编制a公司有关经济业务的会计分录。(除“应交税金”科目外,其余科目可不写明细科目,答案中的金额单位以万元表示)(2)编制a公司2003年度的利润表:利润表编制单位:a公司2003年度单位:万元

答:(1)编制会计分录:①分期收款方式销售产品时:借:分期收款发出商品80贷:库存商品80借:银行存款23.4贷:主营业务收入20应交税金——应交增值税(销项税额)3.4借:主营业务成本16贷:分期收款发出商品16②向丙公司销售产品并结转销售成本:借:银行存款234贷:主营业务收入200应交税金——应交增值税(销项税额)34借:主营业务成本160贷:库存商品160③委托丁公司代销产品:借:委托代销商品320贷:库存商品320④收到代销清单时:借:银行存款234贷:主营业务收入200应交税金——应交增值税(销项税额)34借:主营业务成本160贷:委托代销商品160⑤销售退回:借:主营业务收入80应交税金——应交增值税(销项税额)13.6贷:银行存款93.6借:库存商品64贷:主营业务成本64⑥应纳税所得额:(20+200+200-80)-(16+160+160-64)-8-24-12-4=20(万元)应交所得税=20×33%=6.6(万元)借:所得税6.6贷:应交税金——应交所得税6.6(2)编制a公司2003年度的利润表。利润表编制单位:a公司2003年度单位:万元

【第14篇】一般纳税人增值税申报表附表4

注 意

自2023年5月1日起一般纳税人申报增值税时，无需填报这两张增值税申报附表：

1. 《增值税纳税申报表附列资料（五）》（以下简称《附列资料（五）》）

2. 《营改增税负分析测算明细表》

参考一

《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第15号）规定：

一、根据国务院关于深化增值税改革的决定，修订并重新发布《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》《增值税纳税申报表附列资料（一）》《增值税纳税申报表附列资料（二）》《增值税纳税申报表附列资料（三）》《增值税纳税申报表附列资料（四）》。

参考二

关于《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第15号）解读：

（二）废止部分申报表附列资料

一是废止原《增值税纳税申报表附列资料（五）》（以下简称《附列资料（五）》）。

二是废止原《营改增税负分析测算明细表》。

纳税人自2023年5月1日起无需填报上述两张附表。

源于郝老师说会计，本文仅代表作者观点，不代表税问，引用或转载请注明作者及公众号。

【第15篇】增值税一般纳税人的税率

01#

温馨提示大家，2023年三代手续费申请时间截止3月30日，不是3月31日，一定要特别注意，如果错过申请，就没法享受退付了。

如何申请？

02#

怎么申报缴纳增值税？

依据国家税务总局12366纳税服务平台给出的回复，个人所得税手续费应按“经纪代理服务”项目缴纳增值税，一般纳税人税率为6%，小规模纳税人征收率为3%（小编注：2023年减按1%，季度销售额不超30万享受免税）。

因为手续费我们是从税务局取得的，一般都不开具发票，只需要按照实际收到的金额按适用的税率申报增值税即可。

所以，申报方法其实就是填写未开票收入申报的方法。

一般纳税人

一般纳税人有专门的未开票收入申报栏次。

如图所示，假设小编公司2023年取得了10600的手续费。

那么按照6%申报，申报金额=10600/1.06=10000，申报销项税=10000*6%=600

申报表填写如下：

这样就搞定了。

小规模纳税人

小规模纳税人没有专门的未开票收入申报栏次，具体未开票收入要根据小规模实际情况填写。

假设小规模纳税人取得手续费的季度，合计销售额未超过30万，那么手续费收入享受免征增值税，填写到小微免征栏次。

2023年的最新小规模政策，财政部 税务总局公告2023年第1号。

1、适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

2、合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

那么小规模纳税人如果取得个税手续费未开票收入，主要分两种情况来区分申报，分别填写不同的栏次进行报税。

情况1、销售额超过30万

小编公司2023年手续费30.3万，未开票，公司销售额情况如下：

先总后分原则分析，总的来看，公司1季度销售额50万，超过30万，不享受小微免征增值税政策，应该缴纳增值税。

分项来看，公司销售额超过30万，均要纳税，包括未开票收入部分。

所以最终申报表填写如下：

大家看到，在这种情况下，手续费未开票的收入实际是直接填写到3%的征收栏次，实现交税，因为没有开票，所以征收栏次的其中项是不需要填写未开票部分的金额的，直接填汇总项目就行了。

情况2、销售额不超过30万

小编公司2023年手续费10.1万，开票情况如图，没有其他收入，公司在申报表时候如何填写申报表？

先总后分原则分析，总的来看，公司销售额20万，不超过30万，享受小微免征增值税政策，免征增值税，分项来看，公司开的专票部分不能免税，按1%交税。

所以最终申报表填写如下：

小微免税，未开票收入直接填写在小微企业免税栏次即可，不需要填写到征收栏次去。

所以这种情况下，手续费收入是免税了。

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