合伙企业 企业所得税（20篇）

【导语】本文根据实用程度整理了20篇优质的合伙所得税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是合伙企业 企业所得税范本，希望您能喜欢。

【第1篇】合伙企业 企业所得税

问题一：合伙企业未分红情况下个人合伙人的个税问题？

具体案例:合伙企业年末未给个人合伙人分红，其需要缴纳个人所得税吗?

回答：需要。

合伙企业的个人合伙人按照合伙企业的生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则申报缴纳个人所得税;

生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得(即利润)。

因此即使合伙企业未进行分红处理，合伙人也需要对其年末留存部分的所得申报缴纳个人所得税。

参考来源：《关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》

问题二：合伙企业取得对外投资分红如何交税？

具体案例: 请问合伙企业对外投资获得的利息、股息、红利如何纳税?

回答：按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

根据规定，个人独资企业和合伙企业对外投资获得的利息、股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

参考来源：《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》

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【第2篇】合伙企业股权转让

合伙份额（股权）转让协议书

协议各方：

转让方（下称甲方）：

身份证号：

地址：

电话：

受让方（下称乙方）：

份证号：

地址：

电话：

其他合伙人（下称丙方）：

身份证号：

地址：

电话：

有鉴于：甲方、丙方为 合伙企业（以下称合伙企业）的合伙人（该合伙企业仅有甲、丙两名合伙人）。现协议各方一致同意，甲方将拥有的合伙企业份额全部转让给乙方。

签订本协议前，丙方已经明确知晓具体转让事宜，同意甲方向丙方转让合伙份额的行为，并放弃优先购买权。

现经三方协商一致，本着公平公正、诚实信用的原则，签订该合伙份额转让协议书，以资各方共同恪守履行。

第一条 合伙份额的转让

（一）甲、乙、丙三方共同约定：在本次合伙份额转让时，甲、丙双方对合伙企业共计投资共计 元（乙、丙两方审查后无异议的确认，甲方在合伙企业中的投资款共计 元，均已全部实缴到位），甲方在合伙企业中的份额为 %。现根据本协议约定，甲方退出合伙，将上述合伙份额全部转让给乙方。

（二）乙方自愿购买甲方转出的全部合伙份额，且在本协议签订前，乙方已经充分对合伙企业和甲方拟转让份额情况进行了调查，详细了解合伙企业的经营状况和财产状况。

（三）丙方同意甲方退出合伙，且双方对合伙企业的财产状况已经进行了结算（账目留存在合伙企业），甲方退伙时合伙企业的债权债务清晰，不存在任何需要甲方承担合伙责任的情况存在。各方均同意，本协议签订前后，合伙企业的债权债务由合伙企业、丙方、乙方负责处理，享有权利并承担全部责任，与甲方无关。

第二条 转让价款及支付

（一）转让价款及支付方式

甲、乙、丙三方共同约定，本次合伙份额转让金额为 元（大写 元），由乙方直接向甲方给予支付。银行转让方式付款。

（二）支付时间和期限：

1、合同签订三日内，乙方向甲方通过银行卡转账 元（大写 元）；

2、

3、

如果乙方未按前述时间足额给付任意一笔转让款，甲方有权随时要求乙方一次性支付全部转让款，且乙方承诺向甲方支付逾期付款利息，逾期付款的利息以欠款总额为基数按照当年一年期lpr的四倍计算，直至全部付清为止。甲方因主张权利产生的各项费用(包括但不限于诉讼费、保全费、担保费、律师费、执行费等)全部由乙方承担。丙方同意为乙方对甲方的履约行为承担连带担保责任，担保范围包括上述约定全部内容。

（三）甲方收款账户

甲、乙、丙三方共同约定以下账户为甲方收取本次合伙份额转让价款的唯一账户：

户名：

开户银行：

账号：

如有变动，甲方随时告知乙方。

第三条 权利义务

（一）甲方保证向乙方转让的合伙份额不存在第三人的请求权，没有设置各种质押，未涉及任何争议及诉讼。

（二）本次合伙协议份额转让完成后，甲方不再对合伙企业的投资享有合伙人的权利、不再承担相应义务。乙方受让合伙企业份额后，享有合伙人权利，承担合伙人义务，并遵守合伙企业章程。

（三）因乙方原因未办理变更登记手续的，一切责任由乙方承担，且在该协议签订之日起所发生的一切债务与甲方无关。

（四）乙方承诺按本协议约定，按时、足额支付合伙份额转让价款。

（五）本次合伙份额转让后，若甲方基于其退伙前以及退货后的合伙原因发生的合伙债务，承担责任的，甲方有权就其承担的全部责任向乙方、丙方追偿，乙方、丙方对此承担共同连带赔偿责任。

第四条 转让办理程序

（一）本协议签订生效，甲方收到乙方支付的第一笔款项并办理完毕转让合伙企业份额个人所得税（如有，且需要）缴纳手续后，经乙方提前一天通知，甲方配合乙方办理工商登记变更手续。如乙方逾期未能足额支付首付款，本协议自动解除，各方均终止履行。

（二）办理合伙企业工商、税务变更登记，由乙方、丙方负责组织并实施，变更手续完成后，甲方向乙方或丙方移交掌管的合伙企业的管理和资料（如有），并辞去在合伙企业担任的所有职务。如甲方按期收到首付款，并办理完毕个人所得税缴纳手续后（如有，且需要）7日内，乙方、丙方未能完成工商、税务变更登记手续，则本协议自动解除，各方均终止履行，甲方已经收取的款项不再向乙方退还。

（三）甲方向乙方转让合伙企业财产份额，除自行承担个人所得税外，其他税费，均由乙方、丙方、合伙企业依法承担，与甲方无关。

第五条 违约责任

本协议签订生效之后，任何一方不履行或者不完全履行本协议条款的即构成违约，违约方应赔偿守约方的损失。

第六条 争议解决

因履行本协议发生的争议，各方协商解决，协商不成的，可向甲方所在地人民法院提起诉讼解决。

第七条 协议生效及其他

1、本协议经各方签字后生效。

2、本协议一式四份，三方各执一份，留存合伙企业一份，具有同等法律效力。如办理工商变更登记手续，需要签订备案合同或协议，合同或协议内容与本协议不一致的，以本协议约定为准。

甲方： 年 月 日

乙方： 年 月 日

丙方（其他合伙人和连带责任担保人）：

年 月 日

合伙企业（盖章）：

年 月 日

【第3篇】合伙企业可以设立分支机构吗？

合伙企业可以设立分支机构，合伙企业申请设立分支机构登记的，应提前准备相关的文件材料。

注意事项：

1. 复印件加盖公章、提交材料的材料使用a4纸。

2. 如果提交的申请材料不完整、或有错误，受理部门应一次性告知申请人需要补充或修改的全部内容。

3. 设立登记的应由合伙企业合伙人之一办理登记手续。变更登记时，可委托企业职工办理登记手续。

4. 如果委托有资格的登记注册代理机构办理，应提交加盖该代理机构公章的代理机构《营业执照》复印件、《指派函》、《委托书》、代理人员的资格证明及身份证明。

【第4篇】合伙企业缴纳什么税

作为合伙企业的本身不是所得税的纳税人，合伙企业是以每一个合伙人为所得税纳税义务人，而合伙人包括自然人，法人或其他组织，因此，合伙企业的合伙人根据合伙人类型不同分别缴纳所得税：合伙人为自然人缴纳个人所得税；合伙人为法人及其他组织缴纳企业所得税。

合伙企业实现的所得实行“先分后税”。所谓“先分后税”指的是按照一定的比例分配合伙企业的应纳税所得额。具体分配原则按以下顺序确定：有限合伙企业的利润分配，按照合伙协议的约定办理；合伙协议未约定或者约定不明确的，由合伙人协商决定；协商不成的，由合伙人按照实缴的出资比例分配；无法确定出资比例的，由合伙人平均分配。分配后：自然人合伙人按照“经营所得”计算缴纳个人所得税；法人或其他组织应并入企业所得税应纳税所得额计算缴纳企业所得税。

合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”，所称所得包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。简单来讲，合伙企业经营所得，立即构成合伙人应纳税所得。举例：甲公司、自然人张三投资成立a合伙企业；出资比例、约定分红比例相同。a合伙企业2023年12月31日算出当年实现经营利润100万元。那么，此时即使没有分配给甲公司、自然人张三，也立即作为甲公司、自然人张三分别实现50万经营所得，并且发生纳税义务。实际分红之时，比如a合伙企业2023年2月22日将上述“100万元”中的60万元分配给甲公司、自然人张三，各自30万元。这时候就不需要再缴纳所得税了。因为不止这60万元，整个“100万元”（当然包括这60万元）在实现之时，就已经并入甲公司、自然人张三所得，依法计算所得税了，所以，合伙企业实际分红时不需要再次缴纳所得税。

注意：对合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利应单独计算所得税：作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。而合伙企业不属于企业所得税法规定的纳税人，也不属于企业所得税法规范的居民企业，同时，合伙企业的法人（包括其他组织）合伙人也并未直接投资分配股息红利的企业。这就是说合伙企业对外股权投资分回的股息红利按合伙协议约定的分配比例分给法人或其他组织合伙人时，法人或其他组织合伙人取得此所得不符合免税投资收益的政策规定，应当并入企业所得税应税收入计算缴纳企业所得税。

优惠政策：1、自2023年10月1日起，全国范围内的有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年（24个月）的，该有限合伙制创业投资企业的法人合伙人可按照其对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。因此，直接投资于未上市中小高新技术企业的投资额抵扣税收优惠，仅限于有限合伙制创投企业的法人合伙人享受，个人合伙人不可享受。

2、有限合伙制创业投资企业（以下简称合伙创投企业）采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。因此，法人合伙人、个人合伙人均可享受该优惠政策。

【第5篇】合伙企业如何管理使用企业的

具体方法如下：

1、推行民主化管理。合伙企业是知识型组织，是合伙人价值体现的载体。合伙企业的有效管理和长远发展依赖于合伙人，这是民主管理的内在基础。从外部看，不断增加的机会和快速激烈的竞争，也迫使合伙企业的管理趋向民主化，因为这是取得竞争优势的唯一途径。

2、作为合伙企业，合伙人的自我实现价值在于创造而不是在于权力，在于工作而不在于等级。知识和能力构成合伙企业的价值基础。因此，合伙人们的报酬应根据贡献大小而非职位的高低。这将有利于淡化级别和地位竞争，净化人与人之间的关系，保持

【第6篇】个人合伙适用合伙企业法吗？

个人合伙不适用合伙企业法。合伙企业，应当具备下列条件：

（一）有二个以上合伙人。合伙人为自然人的，应当具有完全民事行为能力。

（二）有书面合伙协议等。

而个人合伙不符合以上要求。

法律依据：

《合伙企业法》第十四条

设立合伙企业，应当具备下列条件：

（一）有二个以上合伙人。合伙人为自然人的，应当具有完全民事行为能力。

（二）有书面合伙协议。

（三）有合伙人认缴或者实际缴付的出资。

（四）有合伙企业的名称和生产经营场所。

（五）法律、行政法规规定的其他条件。

【第7篇】有限合伙企业合伙协议范本

案例简介：

2023年2月28日，黄河投资管理中心（甲方，有限合伙企业）、长江管理有限公司（乙方，系甲方的gp）与汪某（丙方，投资人）签订《入伙协议》，其上载明：

鉴于甲方系由乙方作为普通合伙人发起设立的有限合伙企业，专项投资“大美地产项目（一期）” ，丙方拟以入伙方式成为甲方的新合伙人。

各方同意，丙方入伙后为甲方的优先级有限合伙人。丙方认缴出资额为73万元。丙方签署本《入伙协议》即成为甲方之优先级有限合伙人，其应根据《有限合伙协议》之规定按时足额将所认缴的出资额73万元支付至甲方开立的银行账户。

丙方预期年化收益率为9％。丙方投资期限为12个月，自实缴出资之日起计算，至期末分配之日止。丙方实缴出资日为当月15日前（含）的，自当月16日起计算投资收益，并开始计算收益分配期间；丙方实缴出资日为当月16日后（含）的，自次月1日起计算投资收益，并开始计算收益分配期间。

本协议项下丙方计息日为2023年3月1日。甲方每半年向丙方分配一次收益，投资期限届满甲方向丙方分配实缴本金及全部未分配收益。

该《入伙协议书》附件为《有限合伙协议黄河投资管理中心（有限合伙）大美地产项目主要条款摘录》中载明：本投资计划，具体指合伙企业通过银行委托贷款的方式，向“大美置业有限公司”提供资金，用于“大美地产”项目的开发建设，并通过“大美置业有限公司”清偿贷款本息获得投资收益。

当日，汪某通过银行转账向黄河投资管理中心支付了73万元。

2023年3月3日，黄河投资中心向汪某出具《投资确认函》，其上载明：汪某于2023年2月28日认购了黄河投资中心发行的“大美地产项目（一期）” ，实缴出资额为73万元，起息日为上述款项到账之日次日，即2023年3月4日，预期年化收益率为9％。汪某于2023年3月3日签收上述确认函。

2023年8月28日，黄河投资中心向汪某支付了收益32850元。2023年3月19日，黄河投资中心向汪某支付了收益32850元。

2023年9月21日，因汪某多次向黄河投资中心主张权利，黄河投资中心向汪某退还了30万元。

至此，汪某诉至法院要求黄河投资中心返还剩余投资本金43万元及利息。

而黄河投资中心认为：

一、本案系投资纠纷。汪某通过入伙方式加入黄河投资中心，相关协议已经明确，双方是投资、被投资关系，应适用《合伙企业法》的相关规定规范双方之间关系。《入伙协议》所附《有限合伙协议》 “收益分配”部分约定，合伙人分配投资收益，以分配日前合伙企业实际实现的收益为基础，只分配在分配日前已经实际收到的收益，在黄河投资中心未获得收益的情况下，不必向合伙人进行分配； “损失承担”部分约定，合伙企业发生亏损的，优先级有限合伙人应以出资额为限承担风险。

二、《入伙协议》中9％系预期收益率，是对投资项目交易构架和商业分析后的合理预计，不是对投资人的承诺。

三、本案《入伙协议》签约方包括长江管理有限公司，应追加该公司为当事人，查清案件事实，维护其他合伙人权益。

四、黄河投资中心已经起诉项目方大美置业有限公司，该案已经法院受理。因黄河投资中心关于资金使用、回款等事实需待上述案件作出生效判决后方可认定，为免两案存在冲突，本案应中止审理。

争议焦点：

双方签订的《入伙协议》是合伙法律关系还是合同法律关系?

法院裁判：

合伙协议是指两个以上合伙人为明确出资数额、盈余分配、债务承担、入伙、退伙、合伙终止等事项所订立的协议，协议内容强调的是合伙人之间的权利义务关系。合伙企业以合伙协议为成立前提，要求合伙人必须共同出资、共同经营、分享收益，具有较强的人合性。

而本案《入伙协议》，系汪某与目标合伙企业黄河投资中心签署，合伙人之间并未签署合伙协议，有限合伙人相互之间仅有资金集合的事实，并没有共同成立有限合伙、经营管理合伙企业的合意，协议内容强调的也不是合伙人之间的权利义务分配，而是投资人投资数额、投资期限、收益分配等内容，不符合合伙的法律特征。

汪某与黄河投资中心签订的《入伙协议》及其附件《有限合伙协议》、《投资确认函》系双方真实意思表示，不违反法律、行政法规的强制性规定，合法有效，对双方具有约束力。上述协议及确认函均载明，汪某投资期限为12个月，预期年化收益率为9％；《入伙协议》及附件《有限合伙协议》亦有关于投资期限届满，黄河投资中心向汪某支付收益和本金的约定。现《入伙协议》约定投资期限已经届满，汪某有权依约向黄河投资中心主张返还投资本金。

黄河投资中心主张，9％系预期收益而非固定收益，投资收益分配应以黄河投资中心实际取得的收益为前提，在黄河投资中心尚未取得收益的情况下，不具备分配收益的条件。对此本院认为，根据本案查明事实，黄河投资中心已经依据《入伙协议》约定，分两期向汪某支付了１年投资期9％的投资收益，表明合伙企业已经实现预期投资目标并分配收益，黄河投资中心在签约时是否承诺了9％的固定收益，已不影响本院对汪某要求返还本金的诉讼请求的审理。

黄河投资中心主张，双方系投资关系，汪某作为优先级有限合伙人应当负担企业亏损。对此本院认为，如前所述，汪某与黄河投资中心签订的《入伙协议》并非《合伙企业法》规定的合伙协议，以《有限合伙协议》关于合伙人权利义务的约定约束汪某，并不具有法律依据。

此外，投资期限届满后，黄河投资中心向汪某支付了30万元款项，虽然黄河投资中心二审期间否认该30万元系投资本金，但未能对款项性质予以明确，结合《入伙协议》的约定，一审法院认定系退还汪某本金，有事实及合同依据，该事实表明黄河投资中心已经部分履行了返还本金义务。本院认为，在黄河投资中心已经向投资人汪某支付投资收益和部分本金的情况下，表明黄河投资中心同意向汪某履行《入伙协议》中约定的义务，现黄河投资中心又以投资收益尚未实际取得为由拒绝返还剩余款项，本院对其主张不予支持。

关于黄河投资中心申请本案中止审理的问题，本院认为，本案系汪某依据与黄河投资中心的协议，要求黄河投资中心履行退还本金的义务，在黄河投资中心明确投资期限届满后向投资人支付本金的情况下，黄河投资中心与案外人大美置业有限公司委托贷款纠纷，并不影响其履行对汪某的合同义务，本院对黄河投资中心的申请不予准许，并依法作出判决。

关于黄河投资中心上诉主张追加执行事务合伙人长江管理有限公司的问题，本院认为，虽然长江管理有限公司是《入伙协议》的一方签订主体，但在《入伙协议》中并无具体权利义务，自身并不因系合同一方即享有独立的权利义务，且该公司现就是黄河投资中心的执行事务合伙人，其代表黄河投资中心行使权利、履行义务，包括参与诉讼，其作为执行事务合伙人，亦有义务依协议约定维护合伙企业及其他合伙人合法权益，其他合伙人的权益不因长江管理有限公司未作为一方主体参与诉讼即受到损失。故本院对黄河投资中心的上述主张，不予采信。

律师提醒：

该案件中，汪某与黄河投资中心以及该中心的gp长江管理有限公司签订了《入伙协议》，履行了合同义务，但汪某与参与该中心的其他投资人之间没有签订《合伙协议》，根据

《合伙企业法》第19条第1款规定：合伙协议经全体合伙人签名、盖章后生效。合伙人按照合伙协议享有权利，履行义务。

第43条规定：新合伙人入伙，除合伙协议另有约定外，应当经全体合伙人一致同意，并依法订立书面入伙协议。

订立入伙协议时，原合伙人应当向新合伙人如实告知原合伙企业的经营状况和财务状况。

汪某与黄河投资中心之间只有资金集合的事实，没有共同成立有限合伙的合意，汪某追求的是本金安全和固定收益，两者之间的关系本质是以合伙之名行民间借贷之实。

本案中，对于汪某而言，因《入伙协议》被认定为民间借贷合同，其本息得以保全；而对于私募基金而言，因没有让投资人签订《合伙协议》导致合伙关系及投资事实被否认，不得不说是一种巨大损失。如果其他投资人均效仿汪某的维权行为，该合伙企业及普通合伙人可能面临很大的还款压力，已经完全偏离了当初设立私募基金的初衷。

注：本文案例来源于裁判文书网，案例中公司、人物均系化名。

【第8篇】合伙企业有法人资格吗

合伙指南 | 作者：李立律师

这是李立律师博客和合伙指南公众号第1237篇文字

合伙企业的执行事务合伙人，对外代表合伙企业签字，算数吗？

还是继续说昨天那个案件。

那个案件中，还有个有意思的情节。

a公司的股东之中，有2家合伙企业，在那次临时股东会决议上代表这2家合伙企业签字的市这2家合伙企业的执行事务合伙人夏某。

夏某本身也是a公司的股东。

也就是说，在那份临时股东会决议上，夏某的签字有3处，分别代表：夏某自己和2家合伙企业。

一审原告华某对这次的股东会决议的效力提出了否定的诉讼请求。诉讼理由中有一条就是认为：在2家合伙企业的合伙人会议没有讨论决议之前，夏某无权代表两合伙企业参与a公司股东会的表决。

华某提到的这个问题，在合伙企业操作的相关法律服务中，也偶尔有人提及过。

我注意到，之所以会有困惑，是因为对于合伙企业制度的不熟悉所造成的。

在投融资、股权等安排过程中，仍然是有很多人把合伙企业称为“某某公司”。但是，有时候，他们会发现，这些“某某公司”没有法定代表人。

合伙企业有法定代表人吗？为什么没有？

这个问题，可能很多人是说不清楚的。

这里面有2个关键的法律概念：法人、非法人组织。

《民法典》第五十七条规定，法人是具有民事权利能力和民事行为能力，依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。

法定代表人，是代表法人从事民事活动的负责人。《民法典》第六十一条规定：

第六十一条 依照法律或者法人章程的规定，代表法人从事民事活动的负责人，为法人的法定代表人。

法定代表人以法人名义从事的民事活动，其法律后果由法人承受。

法人章程或者法人权力机构对法定代表人代表权的限制，不得对抗善意相对人。

合伙企业，不是法人，是非法人组织。所以，合伙企业没有法定代表人。

什么是“非法人组织”呢？根据《民法典》的规定，是指不具有法人资格，但是能够依法以自己的名义从事民事活动的组织。

所谓法人资格，最核心的是以自己的独立财产来承担责任，不牵扯出资人。

非法人组织，在组织的财产无法清楚债务时，就要牵扯出资人来承担责任。这就是其财产责任不独立的明显表现。

《民法典》规定，非法人组织的财产不足以清偿债务的，其出资人或者设立人承担无限责任。法律另有规定的，依照其规定。

合伙企业，就是典型的非法人组织的一类。《合伙企业法》规定，普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任。

不过，虽然合伙企业没有法定代表人，但是，合伙企业是有对外的代表的。

合伙企业的对外代表是谁呢？

可能有很多人以为是“执行事务合伙人”。这个答案并不准确。

严格来说，应当是：有权执行合伙事务的合伙人，都能够对外代表合伙企业。

根据《合伙企业法》的规定：

第二十六条 合伙人对执行合伙事务享有同等的权利。

按照合伙协议的约定或者经全体合伙人决定，可以委托一个或者数个合伙人对外代表合伙企业，执行合伙事务。

作为合伙人的法人、其他组织执行合伙事务的，由其委派的代表执行。

第二十七条 依照本法第二十六条第二款规定委托一个或者数个合伙人执行合伙事务的，其他合伙人不再执行合伙事务。

结合上面2条法规，关于谁可以对外代表合伙企业，其实可以这样理解。

首先，这里所说的合伙人，都是指的普通合伙人，而不是有限合伙人。这在法律的其他规定中有明确。

其次，有权执行合伙事务，就能对外代表企业。

第三，关于执行合伙事务人选的设定，法律规定分为2种情形：

委托一名或者数个合伙人担任执行事务合伙人，其他合伙人就不再执行合伙事务；

假如不进行上述委托的，那么所有的普通合伙人都有执行合伙事务的权利。

有权执行合伙企业事务的普通合伙人，代表合伙企业对外进行民事活动，相对方是善意的，合伙企业需要承担责任。

本文开头提到的那个案件的争议点，法院经审理后认为：

对合伙企业1、合伙企业2而言，参加股东会进行表决属于外部行为，判断其行为效力应适用外观主义原则。

涉案股东会决议由该两合伙企业代表人夏某签字并盖具了两合伙企业的公章，表明夏某有权代表该两合伙企业对股东会决议进行表决。

【第9篇】合伙企业退伙有哪一些条件

根据《合伙企业法》第45条、第48条规定，满足下列条件之一可以退伙：

(一)合伙协议约定的退伙事由出现。

(二)经全体合伙人一致同意。

(三)发生合伙人难以继续参加合伙的事由。

(四)其他合伙人严重违反合伙协议约定的义务。

(五)作为合伙人的自然人死亡或者被依法宣告死亡。

(六)个人丧失偿债能力。

(七)作为合伙人的法人或者其他组织依法被吊销营业执照、责令关闭、撤销，或者被宣告破产。

(八)法律规定或者合伙协议约定合伙人必须具有相关资格而丧失该资格。

(九)合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行。

【第10篇】有限合伙企业份额转让协议

民办非企业单位跟其他社会组织一样，最核心的特点是从事非营利性社会服务活动。民办非企业单位接受捐赠、资助，必须符合章程规定的宗旨和业务范围，必须根据与捐赠人、资助人约定的期限、方式和合法用途使用。并且，民办非企业单位的财产及其孳息不得用于分配，增值部分不得分红。

那么，社会上，这些民办康复医院或者培训机构等民办非企业单位是否存在“合伙份额”，他们持有的单位份额能不能转让、退出呢？首先我们要厘清两个概念。

01举办人、捐赠人

根据社会组织的发展，社会组织的设立需要举办者或开办者，也就是发起人，就如企业设立一样，社会组织也需要开办资金，开办资金可由一人或多人出资，如为多个举办者，应分别在章程中载明每位举办者的出资金额，并且以合法有效的验资报告为准。

本文所说的“合伙份额”一般即指多个举办者之间根据各自投入的开办资金在总投资额里所占的投资份额。但民办非企业单位作为非营利组织，法律上并没有规定说出资人对社会组织享有合伙的份额，原则上举办者对其出资的财产不保留、不享有任何财产权利，并且不要求回报。

而捐赠人一般指出于对社会组织的支持或者定向活动的赞助，社会各界对社会组织进行资金或其他财产的捐赠主体，单位接受捐赠时如签订捐赠协议的，应在本单位的业务范围内，根据捐赠协议约定的用途和方式使用。接受捐赠的物资无法用于符合本单位宗旨的用途时，可以依法拍卖或者变卖，所得收入用于捐赠目的。

举办者和捐赠人的区别主要在，举办者的开办资金需要在章程中明确，开办资金不得抽回，资金可以用于单位的各方面，包括成本支出或业务开展，捐赠人的捐赠财产无需写入章程，单位仅需要向其颁发捐赠证书或其他文件即可。

那么，举办者之间的份额是否就无法取得法律上的承认呢？对此实践中各地区法院对此观点不一。

02民办非企业是否有“合伙份额”？

（1）支持观点

（2019）渝 0154 民初 9023 号｜关于本案的争议焦点，本院评析如下：

本案属于合伙协议纠纷。本案所涉《幼儿园合伙经营协议书》第三条约定了甲方(程丽)与乙方（张英）的出资数额为各投资 435000 元，约定了投资方式为甲方提前支付总投资金额，乙方将投资款再补给甲方。协议第四条明确了幼儿园现有财物按原合同归属原房东。从协议内容及形式看，该《幼儿园合伙经营协议书》确定了甲、乙双方的合伙关系。被告程丽辩称该协议实际上是以 435000 元的价格转让给原告张英 50%的幼儿园股份，但《幼儿园合伙经营协议书》中并没有对幼儿园估价，也未约定具体转让的条款，且被告程丽也未就该意见提供有力的证据予以证实，应当承担举证不能的法律后果，故对被告程丽的该辩称意见，本院不予支持。综上，本院依法认定本案系合伙协议纠纷。

（2017）闽 0122 民初 2824 号｜本院认为：

本案的立案案由为不当得利，但从圣智贝尔幼儿园的诉求和理由来看，其主张讼争款项系圣智贝尔幼儿园的财产，现林艳、陈莺妹侵占圣智贝尔幼儿园的财产，故要求返还，因此，本案案由应变更为物权保护纠纷。双方当事人在庭审中均认可，讼争的款项 405824.09元是圣智贝尔幼儿园收取的学杂费、伙食费，即上述款项系圣智贝尔幼儿园的单位收入。圣智贝尔幼儿园系民办非企业单位，根据《民办非企业单位登记管理暂行条例》第二十一条的规定，“民办非企业单位的资产来源必须合法，任何单位和个人不得侵占、私分或者挪用民办非企业单位的资产。”在圣智贝尔幼儿园已设立对公账户的情况下，将单位财产转入林艳、陈莺妹设立的联名账户中，显然违反法律规定。

（2014）池民一初字第 00072 号｜本院认为：

池州市池沪东方医院依法由各合伙人投资设立的非营利性民营医院，系民办非企业（合伙）单位。对此，目前仅有行政法规《民办非企业单位登记管理暂行条例》和部门规章《民办非企业单位登记暂行办法》加以规范。民办非企业单位（合伙）出资人的出资额及合伙份额与合伙企业法上所称合伙份额虽有名称上的差别，但在本质上并无差异。由于《民办非企业单位登记暂行办法》和《民办非企业单位登记管理暂行条例》对出资人的合伙份额转让没有相关规定，其转让可按照医院章程的规定，参照合伙企业法关于合伙份额转让的规定处理。本案各当事人在本案中签订的多份协议均涉及股权转让问题，其真实意思表示为合伙份额转让。民办非企业合伙份额能否转让，法律、法规无禁止性规定，合法有效。（2）不支持观点

（2013）东一法民二初字第 5839 号｜对于争议焦点一：

品库中心性质为民办非企业单位（法人），而非合伙企业或公司，品库中心并不存在所谓的股权或合伙份额。因此本案并非合伙纠纷或股份转让纠纷。从《离职申请／解职书面通知书》可以看出李盈睿曾担任了品库中心的中心主任，决议也约定分享利润分担亏损。即李盈睿并非不参与品库中心的共同经营也不承担相关的风险，决议也没有约定李盈睿不论盈亏均按期收回本息或按期收取固定的利润，即本案并非投资协议纠纷或借款合同纠纷。本院认为本案案由为原被告基于决议产生的合同纠纷。

03笔者认为

从上述法院的观点来看，当案件涉及社会组织的出资人内部约定时，比如《合伙协议》、《理事会决议》，大部分法院仍根据意思自治，认定协议有效，但该行为不得损害社会组织的根本利益，例如不得将单位财产转入个人账户，

虽然法律对协议予以认可有效，但笔者认为，社会组织的非营利性导致其不得向出资人分配收益，不能简单套入合伙企业法的规定，毕竟其不存在合伙人的收益性，如协议里约定的分红条款，实际上违反了法律规定，侵害了社会组织的权益，应当认定无效。各方签订该协议时应当重点注意。

《民法典》规定：非营利法人不向出资人、设立人或者会员分配所取得利润，并且为公益目的成立的非营利法人终止时，不得向出资人、设立人或者会员分配剩余财产。

综上，民办非企业的出资人可以对其内部的份额进行协议约定，但应避免有损单位利益的条款，而投资人如需要进行投资，也应当谨慎选择民办非等社会组织主体。

- end -

【第11篇】合伙企业法定代表人

合伙企业（有限合伙）是由普通合伙人（gp）和有限合伙人(lp)组成，这类企业中lp都不负责企业实际经营，都是由gp来运营。lp参与到合伙企业中往往是由于作为企业的一个持股平台参与进来，享受合伙企业的分红。但现实中，很多合伙企业的gp往往由控制着合伙企业投资的公司，lp可能真正享受分红的不多，时间一长，lp看不到企业前景、不知道企业发展状况就向退出来。但我们去调取《合伙协议》你会发现，我们要退出来是多么的难！lp在企业什么情况下可以退？退出的条件是什么？需要多少合伙人同意？等等！！原来我们的合伙协议约定太宽泛了，根本就无法实际操作。

这是我们办个的一个案例：“上市的骗局”

a公司是主营办公用品的公司，法定代表人为谭校长，2023年通过股份改制。这一年10月，张三10万元购买a公司1.98%的股份，并与a股份公司签订《股权认购协议》，协议约定股份公司如果三年内上不了新三板，公司将按120%回购股份。谭校长认为股份公司股东太多，不方便决策，严重影响公司发展，于是成立合伙企业b，作为a公司的持股平台。小股东们将通过股权转让方式将持有a公司的股份变更至合伙企业b名下。合伙企业b，法定代表人仍然是谭校长，gp也是谭校长，其他股东作为lp，张三也是lp，出资仍然是10万元，间接持有a股份公司1.98%（起不了任何风浪）。

三年过去了，a公司上市没有任何进展。张三在这三年里没有任何分红，也没有参与公司任何事务。于是张三找到谭校长，要求退伙，把投进去的本金退还就行了。谭校长告诉张三，合伙企业是亏的，没钱！

张三回想认为：a公司通过股改圈钱，然后由通过持股平台，把自己的股份变更至企业b名下，就是一个骗局！

那么退伙有什么障碍吗？

我们通过合伙协议发现。

第一步，达成退伙决定。合伙人要退伙的条件为1、经全体合伙人一致同意。这个条件无疑是无法达到，b企业的gp就不会同意，况且还有召集其他49位合伙人（合伙企业的人数为2-50人）。2、发生合伙人难以继续参加合伙的事由。（太虚了）3、其他合伙人严重违反合伙协议约定的义务。（如何是严重，协议对权利义务约定少之又少）。另外，还有一个当然退伙，即合伙人死亡，合伙企业破产，被吊销之类。

第二、清算。合伙人退伙按合伙企业财产状况进行结算，扣除这个费用那个费，最后才按比例进行退还。。。。。。。想想这个程序都脑袋是大的。张三投资款只有10万元，清算完估计只有0了。

那么这类lp一旦碰到谭校长这类想圈钱的gp来说，估计就死死的被套牢。

如果在给我们一次机会，我们会怎么觉得呢？万一a公司上市，可能会给我们带来上百倍的回报。但达到上市企业标准的公司毕竟是少数，我们都是普通人，上天为什么会给我们这个馅饼呢？

所有，即使要参与，那就在《合伙协议》里约定清楚，把权利义务写的明明白白。

对这个《合伙协议》内容感兴趣的可以私信我。

【第12篇】有限合伙企业经营范围

1、经营范围选择原则：经营范围不是越广泛就越好，反而会让企业增加风险。建议客户要有目标性地去选择，避免分散，即经营范围要与实际经营业务相匹配。

2、经营范围选择建议：可以从合作企业类型、合作的项目内容、开票的品目、收票方的要求等来考虑企业选择哪些服务类型；不同类型的服务内容，对应签订的合同内容也会不一样

3、经营范围的顺序：经营范围中的第一项经营项目为企业的所属行业，而税务局稽查选案的指标经常参考行业水平（非公司不存在此项）

4、考虑核定征收：打算申请核定征收的新设企业，应避免经营范围中出现不允许核定征收的经营范围，避开国税函[2009]377号中规定的不能核定征收的类型。

5、分公司经营范围：必须在总公司经营范围以内，由于分公司不能独立承担民事责任，其经营范围不能超过总公司的经营范围。

6、注意：特定企业避免需要 “前置审批”和“后置审批”的经营范围

看下图：

参考经营范围资料来源：

01.经营范围规范表述查询系统（试用版）；

02.市场主体登记经营范围规范化查询指引

【第13篇】有限合伙企业税率

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【第14篇】合伙企业与公司的区别

相信大家都看过《中国合伙人》这部电影，电影讲述三个年轻人从学生时代相遇、相识，共同创办英语培训学校，最终实现“中国式梦想”的故事。法援君也被这一群怀揣梦想富有激情的年轻人的奋斗故事所感染。在这个“大众创业，万众创新”的大时代，或许你我都曾梦想成为“中国合伙人”。在选择创业开公司时，一定会遇到这样的问题：究竟选择哪种“公司”形式好呢？选择合伙企业还是公司？它们各自优缺点都有哪些呢？今天小编就来介绍一下合伙企业与公司的区别。

一.概念：

合伙企业:由两个或两个以上的合伙人为共同目标，共同出资、共同经营、共享利润、共担风险所组成的企业。

有限公司：由一定量的股东依法成立的，各股东共同出资，并以其所认出资额或出资比例对公司负责，而公司以其全部财产对其债务承担责任的公司。

二.出资人数

合伙企业: 由2个以上的合伙人出资设立，其中有限合伙企业应由2人以上50人以下的合伙人出资设立。

有限公司：由50人以下的股东出资设立。

三.法律地位

合伙企业: 不具法人资格

有限公司：具有法人资格

四：设立依

合伙企业: 《中华人民共和国合伙企业法》（2006年修订）和《中华人民共和国合伙企业登记管理办法》（2007年修订）。

有限公司：《中华人民共和国公司法》（2005年修订）和《中华人民共和国公司登记管理条例》（2005年修订）。

五.出资方式

合伙企业：合伙人共同出资，可以用货币、实物、知识产权、土地使用权或者其他财产权利出资，也可以用劳务出资。但是，有限合伙企业中的有限合伙人则不能以劳务出资。

有限公司：股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。此外，首次设立时，有限责任公司全体股东发起人的货币出资金额不得低于注册资本的30%。

六：注册资金

合伙企业：《合伙企业法》没有对合伙企业作出注册资金的要求。

有限公司：注册资本的最低限额为人民币3万元，其中一人有限责任公司注册资本的最低限额为人民币10万元。

七：权力机构

合伙企业：《合伙企业法》并未对合伙企业的最高权力机构予以明确，原则上合伙企业事务由合伙人共同决定（合伙人会议）。

有限公司：最高权力机构是股东会。

八.决策机构

合伙企业： 按照合伙协议的约定或者经全体合伙人决定，可以委托一个或者数个合伙人对外代表合伙企业，执行合伙事务。

有限公司： 董事会或执行董事为决策机构。

九：投资者权利流转

合伙企业：

1、原则上，合伙人入伙、退伙及财产份额对外转让均须经全体合伙人一致同意；

2、合伙人在合伙企业的财产份额可以继承，有限合伙人资格一般可继承，普通合伙人资格一般不能继承；

3、合伙人可以在合伙协议中对合伙人的入伙、退伙、财产份额继承及对外转让作出更严格的规定。

有限公司 ：

1、股东之间可以相互转让其全部或者部分股权；

2、股东对外转让股权应经其他股东过半数同意；

3、原则上，股东资格及股权均可以继承；

4、章程可以对股权转让做更严格规定。

十：税收缴纳要求

合伙企业： 无需就企业所得不缴纳企业所得税，而是由合伙人就个人从合伙企业获取的利润分配缴纳个人所得税。

有限公司 ： 需要就企业所得缴纳企业所得税，股东还需要就个人从公司获取的利润分配缴纳个人所得税。

十一：利润分配方式

合伙企业：原则上，合伙企业的利润分配按照合伙协议的约定办理；合伙协议未约定或者约定不明确的，由合伙人按照实缴出资比例分配；无法确定出资比例的，由合伙人平均分配。

有限公司 ： 原则上，股东按照实缴的出资比例分取红利。但是，全体股东约定不按照出资比例分取红利的除外。

十二. 债务责任承担

合伙企业：

1、普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，内部按出资比例对合伙企业债务承担责任；

2、有限合伙人以其出资对合伙企业债务承担有限责任。

有限公司 ： 股东以其出资额为限对公司债务承担有限责任，公司以其全部财产对自身的债务承担责任。

十三：解散

合伙企业：

有下列情形之一的，应当解散：

1、合伙期限届满，合伙人决定不再经营；

2、合伙协议约定的解散事由出现；

3、全体合伙人决定解散；

4、合伙人已不具备法定人数满三十天；

5、合伙协议约定的合伙目的已经实现或者无法实现；

6、依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销；

有限公司 ：

因下列原因解散：

1、公司章程规定的营业期限届满；

2、公司章程规定的其他解散事由出现；

3、股东会决议解散；

4、因公司合并或者分立需要解散；

5、依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销；

以上就是小编给大家整理出来的合伙企业和有限公司的区别，这也是创业过程中，最基础的知识，只有把方向选择和把握好，才能在接下来的问题中，大放光彩！

本文系“创业讲武堂”原创：转载请注明出处！

【第15篇】有限合伙企业退伙协议

合伙企业退伙合同范本

依据《中华人民共和国合伙企业法》和 合伙协议，按照自愿、平等、公平、诚实的原则，经全体合伙人协商一致，制定本合同。

一、 (合伙企业名称) 合伙人 (姓名) 因 (原因) ，根据本合伙企业协议的有关规定，决定退伙。

二、其他合伙人与 (退伙人) 于 年 月 日按照退伙时的合伙企业的财产状况进行结算，退还退伙人的财产份额。

三、退伙人对其退伙前已发生的合伙企业债务，与其他合伙人承担连带责任。

四、本合同一式 份，退伙人与合伙人各持一份，并报合伙企业登记机关一份。本合同经退合伙人和合伙人签字后生效。

五、本协议未尽事宜，按国有关规定执行。

退伙人签名： 其他合伙人签名：

年 月 日

注：要求用a4纸、字体较小(如四号或小四)的字打印，页数多的可双面打印，涂改无效，复印件无效。

【第16篇】合伙企业人数上限

关于有限合伙企业，我们需要记住三点：①有限合伙企业无须缴纳企业所得税；②股东分为gp和lp，两者的法律责任和权力不同；③成立有限合伙企业的目的。

我们要了解有限合伙企业和有限责任公司在法律上有什么不同，有限责任公司的“有限责任”到底指的是什么。

有限责任公司是按照认缴的注册资金金额来确定“有限责任”的。比如我认缴1000万元的注册资金，但我实际只出资了200万元，如果公司有一天破产了，我应该赔偿多少钱呢?按照认缴的1000万元来赔偿，超过1000万元的部分不需要赔偿。当然这个赔偿还有几个前提：①没有违反法律，如果违法犯罪了，以法院判决书为准。②没有和股权投资基金（vc或者pe）签订对赌协议。③没有进行对外担保。

所以，需要提醒大家的是，很多公司老板倾向于认缴很高的注册资本金，然后实缴数额很少的一笔钱。这种操作要谨慎，因为一旦公司破产，需要按认缴的注册资金金额来进行赔偿。还有两个重点要提醒一下企业家们，如果是一人有限责任公司，除非你能将个人财产与公司完全分开，否则视同无限责任。实际上，大部分民营企业家都很难做到完全将个人资产与公司资产完全划清界限。还有，如果是夫妻作为有限责任公司的股东，法律上也视同于承担无限责任。

那么问题来了，个人独资企业（注：一般注册名称为工作室、厂、店、部、中心等）和个体工商户承担的到底是有限责任还是无限责任?这两种类型的企业，股东承担的是无限责任。所谓的无限责任，通俗解释就是连带上你个人财产一起全部赔进去。

有限合伙企业的股东分为gp和lp。gp（general partner）即普通合伙人，也有人称作“执行合伙人”。lp（limited partner）是有限合伙人。一家有限合伙企业最多可以接纳多少个股东？答案是：50个。就是说一个有限合伙企业最多只能有50个股东，这其中可以有一两个gp（普通合伙人），但通常考虑到一山不能容二虎，这类企业通常只设置一个gp。gp拥有绝对控制权，他就算是只有1%的股份，也是实际控制人，这个和股份的多少没有直接关系，专业术语叫同股不同权。

要知道，有限责任公司的股东太多，后续会很麻烦，因为原股东退出或是引进新股东，均需要所有股东认可并签字确认，整个流程比较烦琐。当小股东的股权超过了10%，还有了去法院诉讼的权力，在必要的情况下还可以申请将公司清算并解散。当企业做大做强后，这样的博弈可能会导致公司内耗。

这些问题在有限合伙企业中就会得到解决。为什么？因为业务都是gp说了算，包括经营决策和投融资，这是在一开始就签入协议的。lp只是拿分红，并无决策权。当然，如果gp想让lp离开公司也是很容易的，相比有限责任公司来说，各种流程也方便快速得多，甚至可以在有限合伙企业成立之初和lp签订协议，让lp放弃所有的签字权。当然这些都需要有专业律师来把关。

这样一说，大家就该明白gp对于有限合伙企业是多么重要了吧。但是世界是公平的。谁的权力越大，谁的责任就越大。既然gp拥有控制权，那gp承担的就是无限责任。而lp只需要承担有限责任，这个有限责任与他的出资额挂钩，lp出多少钱就承担多少钱的责任。

那么，gp和lp必须是自然人吗？这可不一定。他们也可以是公司，不一定非得是自然人，这一点不要搞错了。如果你用一家认缴50万元的有限责任公司做gp，那么gp就不需要承担无限责任，gp的有限责任为50万元。但是，一旦有限合伙企业分红给企业法人gp，那gp还需要再缴纳25%的企业所得税，不适用居民企业间分红不纳税。因为有限合伙企业和有限责任公司不属于居民企业。

从纳税层面上来看，虽然有限合伙企业无须缴纳企业所得税，但通常情况下有限合伙企业是不用于经营的，这是由它的特点决定的。有限合伙企业最大的亮点，并不是它的税务优惠（免交企业所得税），而是它的定向融资功能。也就是说，即使gp仅仅出资1万元，lp出资1亿元，这个平台的控制者依然是gp。但是这里一定要提醒一下，有限合伙企业只能定向融资，不能向公众集资，向公众集资会有非法集资的嫌疑。什么叫定向集资？打个比方，向企业内部员工集资，这就是定向集资，员工们是和公司签订过劳动合同的。再比如，和企业的代理商定向集资，代理商也有和公司签订了代理合同的。当然，成立合伙企业一定要有专业的律师进行辅导，这样才合法合规。我在这里不建议初次创业的老板成立有限合伙企业，因为成立有限合伙企业，是需要有经验的财务团队和法务团队做支持的。如果是初次创业的话，容易出现维护成本过高，成立难度较大等问题。

有限合伙企业适用于股权投资、股权激励、私募基金和家族持股平台，所以，有限合伙企业的收入大多来自于其控制的各个公司所上缴的分红收入，而这些收入放入有限合伙企业中，不需要缴纳企业所得税。如果有限合伙企业的股东是自然人，再次分红的话那么股东需要缴纳20%或者按照累进税率缴纳5%~35%的个人所得税，这是根据当地税务局的相关要求来缴纳的。

这一点和个体工商户、个人独资企业非常像，因为个体工商户和个人独资企业也不用缴纳企业所得税。这类企业盈利后，股东在分红时，只需要缴纳20%或5%~35%的个人所得税，同样也是根据当地税务局的相关要求来缴纳的。

【第17篇】设立合伙企业应当具备哪些条件

合伙企业是指由各合伙人订立合伙协议，共同出资，共同经营，共享有收益，共担风险，并对企业债务承担无限连带责任的营利性组织。合伙企业分为普通合伙企业和有限合伙企业。

根据《合伙企业法》的规定，设立合伙企业应当具备下列五个条件。

1．有两个以上的合伙人，并且都是依法承担无限责任者。

2．有书面合伙协议。

3．有各合伙人实际缴付的出资。

4．有合伙企业名称。

5．有营业场所和从事合伙经营的必要条件。

【第18篇】合伙企业不缴纳企业所得税

《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税[2008]159号）规定，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。合伙企业的所得税，按照“合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则“进行缴纳。这里所谓“先分后税”原则的“先分”并非指合伙企业的利润分配，而是指合伙企业按合伙协议约定的比例确定合伙人应分配的应纳税所得额；所谓“后税”是指合伙企业合伙人按合伙协议约定分配比例分配的应纳税所得额分别缴纳企业所得税或个人所得税。

这里有人问，合伙企业如果对生产经营所得不进行分配，合伙人是否要缴纳所得税？其实之所以产生这一疑问，这与当前合伙企业相关税收政策不完善有关。

对于合伙企业个人合伙人如何缴纳个人所得税，财政部、国家税务总局《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税[2000]91号)第四条规定，合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%—35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。据此，合伙企业每一纳税年度的生产经营所得应由个人合伙人在合伙企业规定的纳税期限内缴纳，而不论合伙企业是否对生产经营所得进行了分配。

对于合伙企业法人合伙人如何缴纳企业所得税，相关税收政策并没有确定性的规定，故在税收征管中关于法人合伙人如何确认企业所得税纳税时点问题常出现争议。有人认为，合伙企业法人合伙人纳税义务发生时间应适用企业所得税法的规范，作为企业的对外投资行为，即应在合伙企业做出应纳税所得额分配或决定分配时作为企业所得税的纳税时点。

综上所述，合伙企业由合伙人缴纳所得税中，法人合伙人适用企业所得税法与合伙企业行政政策规范之间存在一些税收政策规范衔接问题，虽然在具体的税收征管中这一问题并不突出，但毕竟是一种惯性做法，希望能尽快出台相关税收政策来解决这一问题。

【第19篇】合伙企业报生产经营所得的作用

今天有个漂友又在咨询纳税的问题了，她2023年和闺蜜两人合伙开了一家公司，企业性质是合伙企业，她和闺蜜共同出资，共同经营，两人优势互补，生意还挺兴隆，由于目前孩子面临在北京升学的压力，今天她找我测算了一下自己的积分情况，她的积分大概是103，在跟她找分的过程中，就问到了她的纳税情况，她说她没有交过个人所得税，就是和闺蜜合伙的公司有交过税，公司交的税不是个人交的，积分落户纳税不能加分吧？跟她详细了解过后，确定她和闺蜜的合伙公司去年的经营所得纳税已经远远超出了10万，她申请积分落户的纳税指标是完完全全可以加分的，今天的这个例子可以跟漂友们分享一下：

要了解经营所得，首选要明白自己所在、所经营的企业的性质，要明白企业、公司、合伙企业、个人独资企业、个体工商户这些常见的组织形式，在法律地位，税务处理上有什么区别。

一、法律地位不同：

企业这个概念是与“事业单位”相对的，企业是以营利为目的，而事业单位比如公立学校、公立医院不以营利为目的。企业是一综合概念，包括公司、合伙企业、个人独资企业、外商投资企业、中外合资企业等，但个体工商户不属于企业。

公司包括有限责任公司和股份有限公司。公司均有独立法人资格，公司可独立对外从事法律行为，承担法律责任。

合伙企业是合伙人共同出资、共同经营、共享收益、共担风险的自愿联合。合伙企业不具有法人资格。合伙企业对合伙企业的债务承担无限连带责任，有限合伙人以其出资额对合伙企业债务承担有限责任。

个人独资企业是由一个自然人投资，全部资产为投资人所有的营利性组织。其特点是个人出资、个人经营、个人自负盈亏和自担风险。个人独资企业不具有独立法人资格，投资人对企业的债务承担无限连带责任。

个体工商户是指自然人从事工商业经营，经依法登记为个体工商户的组织。个体工商户不属于企业的范畴，个体工商户的债务，个人经营的，以个人财产承担；家庭经营的，以家庭财产承担，无法区分为，以家庭财产承担。

二、税务处理不同：

公司、合伙企业、个人独资企业、个体工商户一般情况下均涉及缴纳增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加以及印花税。

所得税方面不同，公司均有独立法人资格，公司层面需要缴纳企业所得税，公司分配给自然人股东的分红，自然人股东需要缴纳20%分红个税，

合伙企业、个人独资企业以及个体工商户不具有独立法人资格，无需缴纳企业所得税。合伙企业中自然人合伙人、个人独资企业投资人、个体工商户业主按照生产经营所得缴纳个人所得税。

积分落户纳税指标中的经营所得，包括：合伙企业、个人独资企业、个体工商户，这三种组织形式在京缴纳的个人所得税在北京积分落户纳税指标中都能获得加分。

【第20篇】合伙企业所得税法

关于合伙企业的税务问题很多，最常见的是下列四类九个问题

1、关于纳税人的问题

（1）我们的企业是合伙企业，是自然人合伙人。合伙企业是个人所得税纳税人吗？答：合伙企业本身不纳税。合伙企业本身既不是企业所得税纳税人，也不是个人所得税纳税人

参考：《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税的通知》（财税[2008]159号）第2条规定，合伙企业的每一合伙人均为纳税人合伙企业的合伙人为自然人的，应当缴纳个人所得税；合伙人为法人或者其他组织的，应当缴纳企业所得税2.关于印花税

（2）我们的企业属于合伙企业，合伙人对合伙企业的出资是否需要缴纳印花税

a：合伙企业的出资不包括在“实收资本”和“资本公积”之中，资本账簿之上无印花税

参考：国家税务总局网站回复

（3）一根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）的规定，第二条下列凭证为应纳税凭证：3.业务账簿、附件：印花税税目及税率表、商业账簿、记录资金的账簿，按实收资本和资本公积总额0.5‰粘贴2根据《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》（1988）财税字第255号）第十条规定，印花税只对税目税率表所列凭证和财政部确定的其他凭证征收三、 根据《国家税务总局关于资本账户印花税的通知》（国税发[1994]25号）第1条规定，生产经营单位在执行“两个规定”之后，其“账簿记录资金”的印花税基础变更为“实收资本”和“资本公积”的总额因此，合伙企业的出资不包括在“实收资本”和“资本公积”之中，资本账簿不征收印花税

2、我们的企业是合伙企业。合伙企业的合伙人股份转让是否属于需要缴纳印花税的股权转让

答：否。合伙人的股份不属于企业的股权。因此，合伙人转让其股份不属于印花税的应税项目，根据《产权转让证书》

参考：国家税务总局关于印花税若干具体问题解释和规定的通知》（国税发[1991]155号）明确规定：“财产所有权转让文件的征税范围是：政府行政机关登记的动产和不动产所有权转让文件，以及企业股权转让文件”。

3、关于个人所得税

4、我们的企业是合伙企业。如何理解“税前利润分配”

a：“税前利润分配”不是“利润未分配时不征税，分配之后产生纳税义务”。正确理解为“盈利之后，各合伙人的份额将单独计算，当月产生纳税义务”

参考：财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税的通知&＃40；财税[2008]159、41号；第三条规定，合伙企业的生产经营收入和其他收入实行“税前分配”原则。具体应纳税所得额按照《个人独资企业、合伙企业投资者个人所得税征收规定》（财税[2000]91号）和《财政部、国家税务总局关于调整税前利润有关问题的通知》计算《个体工商户个人独资企业、合伙企业个人所得税抵扣标准》（财税[2008]65号）。

第4条规定，合伙企业的合伙人应按照下列原则确定应纳税所得额：

合伙企业的合伙人应当根据合伙企业的生产经营收入和其他收入，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额; 一、合伙协议未约定或者约定不明确的，按照合伙人根据全部生产经营收入和其他收入协商确定的分配比例确定应纳税所得额; 协商不成的，按照合伙人在全部生产经营收入和其他收入的基础之上缴纳的出资比例确定应纳税所得额；无法确定出资比例的，以生产经营总收入和其他收入为基础，按照合伙人平均人数计算各合伙人的应纳税所得额

5、我们的企业是合伙企业。合伙企业的股权转让是否根据“营业收入”或“财产转让收入”缴纳个人所得税”

a：需要区分两种情况

情况1：非风险投资企业

如果您是非风险投资企业，合伙企业股权转让按“个体工商户生产经营收入”缴纳个人所得税，适用税率为5%-35%

根据现行个人所得税法的规定，合伙企业的合伙人为其纳税人。合伙企业股权转让所得，按照“税前分配”原则和合伙协议约定的分配比例确定合伙企业各合伙人的应纳税所得额及其自然人合伙人的分配所得额，个人所得税按“个体工商户生产经营收入”

情况2：风险投资企业

如果您是风险投资企业，您可以选择

a如果风险投资企业选择按单个投资基金计算，个人合伙人的股权转让收入和基金分红收入按20%b的税率计算缴纳个人所得税。如果风险投资企业选择整体计算年度收入，其个人合伙人应按照“营业收入”项目5%-35%的超额累进税率计算并缴纳风险投资企业所得的个人所得税

参考：财政部、国家税务总局的通知，发改委、中国证监会关于风险投资企业个人合伙人所得税政策的通知（发改[2019]8号）：

1） 风险投资企业可以选择单一投资基金核算或按风险投资企业年总收入核算两种方式之一，计算其个人合伙人从风险投资企业取得的收入应缴纳的个人所得税。本通知所称风险投资企业，指符合《创业投资企业管理暂行办法》（发改委等10个部门令第39号）或《监管暂行办法》之中有关创业投资企业（基金）的规定的合伙制创业投资企业管理私募投资基金（中国证监会令第105号），并按照上述规定完成备案和规范运作（基金）。

2）如果风险投资企业选择作为单一投资基金计算，则其个人合伙人应从基金之中获得的股权转让收入和股息收入应按20%的税率计算并缴纳个人所得税。如果风险投资企业选择按年度收入整体计算，则其个人合伙人应从风险投资企业获得的收入应计算为“营业收入”，并按5%-35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。我们的企业是合伙企业。合伙企业外商投资返还的利息、股息、红利是否计入所得税，并按照“营业收入”缴纳个人所得税？a：独资企业和合伙企业外商投资返还的利息、股息、红利为：不计入企业收入，但应单独视为个人投资者取得的利息、股息、红利收入。个人所得税按“利息、股息、红利收入”

参考：国家税务总局关于；《个人独资企业、合伙企业投资者个人所得税征收规定》（40）；国税函[2001]84、41号2、《关于外商投资独资企业和合伙企业返还的利息、股息、红利的征税问题》，外商投资个人独资企业、合伙企业所得的股利、红利，不计入企业所得，单独作为个人投资者取得的利息、红利、红利所得，个人所得税按“利息、股息、红利收入”计税项目计算缴纳。如果以合伙企业的名义从外国投资之中分得利息、股息或红利，则每位投资者的利息、股息和红利收入应按照本通知所附规定第5条的精神确定，个人所得税按“利息、股息、红利收入”

7、计征。我是合伙人。在申报合伙人的个人业务收入之后，我将剩余利润转入合伙人的个人账户。我还需要缴纳个人所得税吗

答：既然已经申报并缴纳了营业收入的个人所得税，剩余利润可以拨入投资者的个人账户，无需再次缴纳个人所得税

参考：根据财政部、国家税务总局关于印发《关于个人独资企业、合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知（财税[2000]91号）第五条规定，个人独资企业的投资者应当将全部生产经营收入作为应纳税所得额；合伙企业投资者应当按照合伙企业的全部生产经营收入和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。如果合伙协议之中未约定分配比例，则应等于所有生产经营收入和合伙人人数，计算每个投资者的应纳税所得额后款所称生产经营收入，包括企业分配给个人投资者的收入和企业当年留存的收入（利润）。个人独资企业、合伙企业按照上述政策申报缴纳个人所得税之后，将利润分配给投资者，不再缴纳个人所得税四、 关于企业所得税

8、我们的企业是合伙企业，合伙企业是法定合伙人。从被投资企业取得的投资收益是否免征企业所得税特别优惠

a：法定合伙人从合伙企业取得的股利不属于居民企业间的股利和红利收入，不能免征企业所得税。

参考：《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定，在中华人民共和国境内，企业和其他创收组织是企业所得税的纳税人，依照本法规定缴纳企业所得税。本法不适用于个人独资企业和合伙企业。第26条第（2）项明确规定，符合条件的居民企业间的股息、红利和其他股权投资收入为免税收入《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条规定，《企业所得税法》第二十六条（二）“符合条件的居民企业间的股息、红利和其他股权投资收入”本项所称居民企业是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。《企业所得税法》第二十六条第（二）、（二）项（3） 第项所述股利、红利等权益性投资收益不包括居民企业持续持有公开发行、上市流通的股份不足12个月取得的投资收益。

9、本企业为合伙企业，合伙企业能否享受所得税优惠小型微利企业的ce？

答：不享受小型微利企业所得税优惠！

参考资料：《中华人民共和国企业所得税法》第1条规定，“在中华人民共和国境内，企业和其他创收组织是企业所得税的纳税人”，“本法不适用于独资企业和合伙企业”

因此，个体工商户、独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人，因此不能享受小型微利企业所得税减免优惠政策