个人所得税的计算方法（15个范本）

发布时间：2024-11-04 热度：35

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的计算方法所得税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是个人所得税的计算方法范本，希望您能喜欢。

个人所得税的计算方法

【第1篇】个人所得税的计算方法

12月29日，国家宣布:延续年终奖优惠计税等个人所得税优惠政策！

来源于视频截图

为减轻个人所得税负担，缓解中低收入群体压力，会议决定：

一是将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延至2023年底。

二是将年收入不超过12万元且需补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税政策延至2023年底。

三是将上市公司股权激励单独计计税政策延至2023年底。

上述政策一年可减税1100亿元。

【分析】在个人收入中除工资外，其他收入也列入工资中，但以下部分免征个税（列举常见的部分）：

1、不属于工资薪金性质的补贴、津贴（如劳动保护费、误餐补贴等）

2.公务用车、通讯补贴收入可扣除一定标准公务费

3.生活补助费免税

4.工伤保险待遇免税

5.生育津贴免税

下面来列举计算一下，年终奖单独申报与年终获奖并入综合所得申报的区别：

一、单独计税：

计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。

适用税率：

全年一次性奖金÷12个月，得到的数额按下面税率表对应的所得额计算应纳税额

图片来源：国家税务总局

二、并入综合所得申报：

应纳税额=（年收入-减除费用-附加扣除-专项附加扣除-其他扣除） ×税率-速算扣除数

※举个例子：

小文全年工资在扣除了专项、五险一金等项目后计算的应纳税所得额为24万，年终奖金10万，对小文来说，两种计算方式的应纳税额分别如下——

单独计税：

收入应纳税额：24万*20%-16920=31080元

奖金应纳税额：10万*10%-210=9790元

合计应纳税额：31080+9790=40870元

最后到手金额：299130元

并入综合所得：

收入应纳税额：（24万+10万）*25-31920=53080元

最后到手金额：286920元

综上计算，单独申报比并入综合申报少缴了12210元，也就是到手的工资比合并申报多了12210元。#个人所得税##个税##优惠#

【第2篇】一次性奖金个人所得税计算方法

个人所得税2023年政策仍旧延续之前的政策

居民个人取得全年一次性奖金，在2023年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照综合所得的月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税在2023年12月31日前，居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税居民个人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，一律与当月工资、薪金收入合并，按规定缴纳个税孟达2023年1月取得180000元全年奖，当月工资15000元，当月各项扣除合计为9000元。对于全年奖，孟达选择按年终一次性奖金办法，单独计算纳税，全年奖应纳个税180000/12=15000180000×20％－1410＝34590

工资薪金七级预扣预缴，年终汇算清缴应纳税所得额=工资薪金*当年月数-5000*当年月数-个人负担的三险一金-专项附加扣除-其他劳务报酬，特许权使用费，稿酬不满4000减800，满4000减按80%纳税，（稿酬应纳税额在其基础上在打7折）劳务报酬三级累进税率，稿酬特许权使用费税率20%汇算清缴应纳税额=工资薪金+特许权使用费*80%+稿酬*56%+劳务报酬*80%-60000-个人负担的三险一金-专项附加扣除-其他-大病医疗-预扣预缴的房租不满不满4000减800，满4000减按80%纳税。税率20%，个人出租房屋减按10%交纳个税财产转让=收入-财产原值-相关合理费用）*20%

1.目前，我国已经初步建立了分类与综合相结合的征收模式——混合征收制。、2.区分居民个人和非居民个人的判断标准住所和居住时间3.综合所得工资薪金，劳务报酬，稿酬，特许权使用费4.独生子女补贴不征收个税5.出租车驾驶员采用单车承包方式获得的所得按工资薪金征税6.』纳税人取得的劳务报酬所得中可以按照累计预扣法预扣个人所得税的包括以下三种a正在接受全日制学历教育的学生因实习取得的劳务报酬所得可以按累计预扣法预扣个人所的税b保险营销人员取得的佣金按劳务报酬所得累计预扣法预扣个人所得税c证券经纪人取得的佣金按劳务报酬所得累计预计预扣法预扣个人所得税。7.纳税人在 2023 年之前已依法预缴个税且符合下列情形之一的，无须办理年度汇算：a纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的c纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的d纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。居民个人王某在某省会城市工作，其两个子女分别就读于中学和小学。2023年王某与个税汇算清缴相关的收入及支出如下（1）扣除按规定比例缴付的社保费用和住房公积金后，全年领取的工资共计180000元，单位已为其预扣预缴个税款9480元。（2）在工作地所在城市无自有住房，租房居住每月支付房租5000元。将其位于另一城市的自有住房出租，每月取得租金收入4500元。其他相关资料：以上专项附加扣除均由王某100％扣除，王某当年并未向单位报送其专项附加扣除信息，不考虑出租房产涉及的其他税费。4500*0.8*0.2*10*12=4320 出租房屋交纳的个税180000-60000-1500*12-2000*12=7800078000*0.1-2520=52809480-5280=4200 退税4200

【第3篇】个人所得税稿酬计算方法

一、稿费个人所得税之——稿酬所得应纳税额的计算

稿酬所得应纳税额的计算公式为：

1. 每次收入不足4000元的:

应纳税额等于应纳税所得额x适用税率x (1 - 30% )或=(每次收入额-800) x 20% x (1 -30% )

2. 每次收人在4000元以上的：

应纳税额等于应纳税所得额x适用税率x(1- 30%)或 =每次收入额 x (1 -20% ) x20% x (1 -30% )

【例】某作家取得一次未扣除个人所得税的稿酬收入20000元，计算其应缴纳的个人所得税金额。

应纳税额等于应纳税所得额x适用税率x (1-30% )= 20000x(l -20%) x20% x(1 -30%) =2 240

稿酬所得，是指个人呢因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。不得以图书、报刊形式出版、发表的翻译、审稿、书画所得归为劳务报酬所得。

稿费个人所得税之——税率

适用比例税率20%，并按照应纳税额减征百分之三十。故其实际税率14%。

计算：

每次收入不超过四千元的减除费用八百元；

四千元以上的减除百分之二十后余额为应纳税所得额。

应纳税额等于应纳税所得额*14%

那么有哪些方法可以对稿酬进行筹划呢～

一、稿费个人所得税之——“次”的规定

同一作品再版的单独算一次；

同一作品呢先在报刊上连载，然后呢再出版或者先出版，之后再在报刊上连载的，连载的作为一次，出版作为另一次（单独算一次）

同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载和完成后取得的所有收入合并为一次，计算并征收个人所得税。（合并算一次）

同一作品在出版和发表时，按照预付的稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。（合并算一次）

同一作品出版、发表后，因添加的印数而追加稿酬的，应与之前出版的、发表时取得的稿酬合并为一次，计算并征收个税。（合并算一次）

举个栗子：

李教授编著教材一本，2004年2月出版获稿酬8000元。因市场需要，2004年12月再版该教材又获稿酬3000元，计算李教授应纳个人所得税。

分析：稿酬算两次

8 000*（1-20%）*14%=896（元）

（3 000-800）*14%=308（元）

加一个栗子：

李教授编著教材一本，2004年3月出版获稿酬8500元，该年10月份因教材加印又获稿酬700元，计算李教授应纳个人所得税。

分析：两次稿酬算一次

（8 500+700）*（1-20%）*14%=1030.4（元）

二、稿费个人所得税之——身份的转化

任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本公司的报纸、杂志上发表的作品取得的所得，属于呢因任职、受雇而取得的所得，应与其当月的工资收入合并，按工资薪金所得计算缴纳个人所得税。

其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按照稿酬所得计算缴纳个人所得税。

出版社的专业作者们撰写、编写或者翻译的作品，由本社以图书的形式出版而取得的稿费收入，应按稿酬所得计算缴纳个税。

再举个栗子：

小简生活在北方某市，是该市大名鼎鼎的文化人。他的文章呢多贴近生活，写作风格生动活泼，最近被一家省级晚报聘为特约撰稿人。该晚报也因为他的文章不断出现，增加了发行量，所以给他的稿酬也特别高。他每隔两天在该报发一篇文章，大约在三千字左右，在“名家手稿”栏目中发表，稿酬每篇2000元。一个月发稿10篇，月收入可达20000元。于是三个月后呢，该报社的负责人找他商量，想请他加盟，作为该报社的正式记者，或者请他作为该报的专栏作家，将他的作品呢作为一个整体系列连载发表。这个提议对王敏达来说的吸引力是很大的，但是他又听说正式记者与专栏作家在税收待遇上不同；作品的发表方式不同，税收负担也不一样。

他究竟应该怎样操作更划算？

作为该报记者，工资薪金所得

（20 000-3500）×25%-1005=3120（元）

作为专栏作家，稿酬所得

[（2000-800）×20%×（1-30%）×10]=1680（元）

如果小简与报社签署写作合同，每月定期按报社的要求提供10篇文章，每篇字数在3000字左右的稿件，报社以每月两万元作为劳务报酬，则该活动有劳务服务性质。

[20 000×（1-20%）×20%]=3200（元）

从税收筹划角度，小简以专栏作家的向报社投稿最为划算。

举一反三再有稿酬收入时小伙伴们不要忘记合理的对自己的稿酬进行纳税筹划哦～

以上就是稿费个人所得税的相关知识啦，get到了嘛？从税收筹划的角度来说，成立一个个人独资企业是很多企业和个人选择税务筹划的一种方式。因为个独不需要缴纳企业所得税，另可申请核定征收，相比较而言呢个人独资企业的税负是很低的。

【第4篇】年终奖个人所得税计算方法

过去的时候，对于普通职工发放年终奖是一个很头疼的事情，一旦搞不好会扣高额的个人所得税。比如年终奖2万元，月工资3500元，需要缴纳4445元的个人所得税。印象很惨痛，2008年工资只有1000元，年终奖发了2000元，结果直接被扣掉了100元个人所得税，心疼死了。

不过，国家为了降低工薪阶层的个人所得税负担，2023年国家推动了个人所得税改革，2023年个人所得税征收有四大变化：第一，个税起征点上调为5000元。第二，实施居民综合收入计税。第三，按年综合计税，实施预扣预缴。第四，实施个人所得税专项附加扣除。其实，最主要的还是按年综合计税和个人所得税专项附加扣除。

在5000元的个人所得税起征点基础上，加上因人而异的专项附加扣除，人们个税起征点往往能够提升到7000~8000元。如果我们采用按年综合计税的方法，8000元的起征点代表了一年收入9.6万元都不需要缴税。不过，我们是预扣预缴的，需要第二年3月1日至6月30日期间办理汇算清缴才可以退税。

其实大多数人的年终奖都是1~2月份过年之前发放，但是往往就被延迟到下一年度了。如果我们是在12月份发放，就可以将当年的累计预扣预缴，应税所得额全部使用上了。一般不会多缴。

比如，平时每月工资5000元，年终奖发放3万元，个人所得税专项附加扣除是独生子女赡养父母2000元，未成年子女受教育1000元。

第一种计算方法汇算清缴

如果是当年12月份发放年终奖，该年度的累计预扣预缴应税所得额实际上是0，毕竟扣除6万元的累计减除费用和3.6万元的累积专项附加扣除，年收入9万元是不需要纳税的。

如果是1月份发放个人所得税，1月份累计减除费用只有5000元和累计专项附加扣除只有3000元，应税所得额会高达2.7万元，1月份当月需要缴纳个人所得税3990元。这一部分钱可以在第二年3月1日至6月30日申请汇算清缴的时候，核算完就会退回，可是一般汇算清缴会比较麻烦。

第二种计算办法，年终奖个人所得税优惠

实际上，这种方法在以前就出现了，是专门针对年终奖发放的一种优惠。如果本人当月工资高出免税额，按照年终奖除以12找出对照税率。

按照假设条件，2.7万元除以12只有2250元，对照税率只有3%。也就是说只需要缴纳2.7万×3%=510元的个人所得税就可以了，比3990元的个人所得税要低很多。

有人说原先不应该缴税，现在还是缴税了呀。确实如此，不过对于有的人来说还是划算的。

比如每月收入3万元的高收入群体，每月的应税所得额是2.2万元，最高适用税率是20%。如果其年终奖发放12万元，这样我们可以查找出的对应税率只有10%。

这样按照有关税率计算，需要缴纳9480元的个人所得税。

如果通过汇算清缴，将其年终奖平均到每一个月的收入中，个人所得税的最高税率将上升到25%，至少需要缴纳29850元个人所得税。明显还是年终奖计算公式划算的多。

不过这一优惠政策将于2023年1月以前的期，最终所有的年终奖个人所得税计算都纳入汇算清缴。

所以，未来的纳税政策还是越来越公平的。

【第5篇】个人所得税计算方法

个人所得税计算方法是：应纳个人所得税税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数。

【法律依据】

《中华人民共和国个人所得税法》第五条的规定，有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：

一、残疾、孤老人员和烈属的所得；

二、因严重自然灾害造成重大损失的；

三、其他经国务院财政部门批准减税的。

符合条件的可以直接去税务局进行申请即可。

【第6篇】个体工商户个人所得税计算方法

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个体工商户是我国最基本的企业形式。个体工商户一般就是由个人或者家庭组织生产经营。大多规模都比较小，体量相对来说也比较小，经营范围也没有有限公司等广泛。个体工商户差不多都是属于小规模纳税企业，市场上的个体工商户主要需要缴纳哪些税费呢？

个体工商户作为小规模纳税企业，主要需要缴纳增值税、附加税、个人生产经营所得税等等。不具备法人资格，因此也不需要缴纳企业所得税。由于近两年来的个体工商户税负压力较大，国家在今年4月份就出台了，年销售不超过500万的小规模纳税企业，开普票不需要缴纳增值税，因此也不需要缴纳附加税。开专票还是按照 3%的税率计算。个人生产经营所得税的税率为5%—45%。

计算所得税的方式主要有查账征收以及核定征收两种，核定征收就是针对企业账簿不太健全，财务制度不完善，无法计算出，应纳税额，税务机关而采用的合理的征税方式。个体工商户一般来说，规模都比较小，财务制度也不太完善，账簿不太健全。有的个体工商户就可以申请核定征收政策。

个体工商户可以在税收优惠园区享受核定征收政策，享受核定的税率，经过核定后，个税税率为0.3%—0.75%,综合税率为1.3%—1.75%。开普票只需要缴纳个税即可完税，注册个体工商户不需要本人到场，只需要提供相应的基本资料即可，现能核定的行业没有太大的限制，基本上的行业都能享受核定。

【第7篇】离职补偿金个人所得税计算方法

岁末年初，很多小伙伴因为各种各样的原因被动离职，按照《劳动合同法》规定，被动离职的员工可以得到一笔离职补偿金。哪些情况下单位需要支付离职补偿金呢？离职补偿金的支付标准是什么？离职补偿金的个人所得税又如何计算呢。

今天我们一起来聊一聊上面这些问题。

一.何种情况下单位需要支付离职补偿金

《劳动合同法》第四十六条规定，有下列情形之一的，用人单位应当向劳动者支付经济补偿：

（一）未按照劳动合同约定提供劳动保护或者劳动条件，劳动者可以解除劳动合同的；

（二）未及时足额支付劳动报酬，劳动者可以解除劳动合同的；

（三）未依法为劳动者缴纳社会保险费，劳动者可以解除劳动合同的；

（四）用人单位的规章制度违反法律、法规的规定，损害劳动者权益，劳动者可以解除劳动合同的；

（五）因以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使对方在违背真实意思的情况下订立或者变更劳动合同的情形致使劳动合同无效的；

（六）法律、行政法规规定劳动者可以解除劳动合同的其他情形。用人单位以暴力、威胁或者非法限制人身自由的手段强迫劳动者劳动的，或者用人单位违章指挥、强令冒险作业危及劳动者人身安全的，劳动者可以立即解除劳动合同，不需事先告知用人单位。

（七）用人单位与劳动者协商一致，解除劳动合同的。

（八）劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期满后不能从事原工作，也不能从事由用人单位另行安排的工作，用人单位提出解除劳动合同的；

（九）劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作工作，用人单位提出解除劳动合同的；

（十）劳动合同订立时所依据的客观情况发生重大变化，致使劳动合同无法履行，经用人单位与劳动者协商，未能就变更劳动合同内容达成协议工作，用人单位提出解除劳动合同的。

（十一）用人单位被依法宣告破产，用人单位提出解除劳动合同的；

（十二）用人单位被吊销营业执照、责令关闭、撤销或者用人单位决定提前解散，用人单位提出解除劳动合同的；

（十三）除用人单位维持或者提高劳动合同约定条件续订劳动合同，劳动者不同意续订的情形外，劳动合同期满，终止固定期限劳动合同的；

（十四）依照企业破产法规定进行重整，生产经营发生严重困难的，企业转产、重大技术革新或者经营方式调整，经变更劳动合同后，仍需裁减人员的，其他因劳动合同订立时所依据的客观经济情况发生重大变化，致使劳动合同无法履行，用人单位提出解除劳动合同的。

二、离职补偿金的支付标准

《劳动合同法》第四十七条规定：经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付。六个月以上不满一年的，按一年计算；不满六个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿。

工作年限

支付月工资

0-6个月

0.5个月工资

6-12个月

1个月工资

n年-n年6个月

n+0.5个月工资

n年7个月-n年12个月

n+1个月工资

劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资三倍的，向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资三倍的数额支付，向其支付经济补偿的年限最高不超过十二年。本条所称月工资是指劳动者在劳动合同解除或者终止前十二个月的平均工资。

项目

要点

支付经济补偿的年限

最高不超过十二年

月工资高于所在地平均工资三倍

按所在地月平均工资三倍的数额支付

月工资低于所在地平均工资三倍

按劳动者月工资支付

三、离职补偿金的个人所得税

《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）第五条第一款规定，个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

需要特别注意的是，“当地上年职工平均工资3倍数额”是指年平均工资，不是月平均工资。很多人都把这个理解为月平均工作，这个是错误的。

案例1：

2023年11月，诸葛先生（系居民个人）与单位解除劳动关系，取得离职补偿金150000元，当地上年职工平均工资为90000元。请计算诸葛先生该笔离职补偿金应缴纳多少个人所得税?

解析：因离职补偿金（15万）小于当地上年职工平均工资的3倍（27万），无需缴纳个人所得税。

案例2：

如上述案例中，当地上年职工平均工资为30000元，请计算诸葛先生该笔离职补偿金应缴纳多少个人所得税?

解析：离职补偿金超过3倍数额的部分（15万-3*3万=6万元），不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，，适用税率10%,速算扣除数2520元。

应纳个人所得税额=(离职补偿金收入-3*当地上年职工平均工资)*适用税率-速算扣除数=（150000-3*30000）*10%-2520=3480元。

上述案例的会计处理如下：

1、计提时离职补偿金时

借：管理费用-辞退福利 150000

贷：应付职工薪酬-辞退福利 150000

2、实际发放离职补偿金时

借：应付职工薪酬-辞退福利 150000

贷：银行存款 146520

应交税费-个人所得税 3480

四．特殊情况下的离职补偿金是否可享受财税〔2018〕164号规定的优惠

最近一个朋友诸葛先生咨询：诸葛先生与长江公司签订劳务合同，并在长江公司工作10年。后因经营需要，长江公司的股东将股权转让给了泰山公司，待股权转让完成后，长江公司将更名为黄河公司。按照法律规定，长江公司发生的是股权转让行为，不属于《劳动合同法》中需支出离职补偿金的范畴，但是长江公司处于对员工的爱护，还是决定按照n+3为员工发放助力金（补偿金）。请问，诸葛先生取得的助力金（补偿金）是否能够享受财税〔2018〕164号规定的优惠。

老王分析，如果诸葛先生与长江公司解除劳动关系后，与黄河公司重新签订了劳动合同，无论其实际的工作性质有没有发生变化，按照实质重于形式原则，应该可以享受财税〔2018〕164号规定的优惠。因为长江公司变更为黄河公司后，因为其股东发生变化，其经营策略和劳动用工习惯均发生了翻天覆地的变化，如果本次诸葛不能享受164号文规定的税收优惠，可能在不远的将来，其从黄河公司被动离职时，很可能不能取得离职补偿金，进而不能享受164号文规定的税收优惠。

这种情况目前是没有法律规定的，是否能够享受优惠也未能得到官方的验证。大家说，这种情况可以享受164号文的优惠吗。在线等~~~~~

【第8篇】生产经营所得个人所得税计算方法

投资者个人从个人独资企业或合伙企业取得各项所得，什么情况下是财产转让所得?什么情况下是经营所得?什么情况下是股息、红利所得?本文结合案例和思维导图进行解析。

一、财产转让所得

财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。(《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条)

例1：甲乙两人各投资100万成立有限合伙企业a，a合伙企业投资200万元设立b公司。甲将其在a企业的份额全部转让给了丙。

自然人合伙人甲转让其在合伙企业份额给丙，属于财产转让转得的范围，应按财产转让所得缴纳个人所得税。

二、经营所得

经营所得，是指：1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得。2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得;4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。(《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条第五项)

例2：接上例，乙和丙各占a合伙企业50%份额，a合伙企业将持有的b公司股权全部出售，获得2000万元。丙和乙各分得900万元。

丙和乙取得的来源于a合伙企业的所得属于经营所得。又根据《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规》的通知(财税〔2000〕91号)第三条规定，个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。第四条规定，个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%—35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税;第六条第一项规定，投资者的费用扣除标准，由各省、自治区、直辖市地方税务局参照个人所得税法“工资、薪金所得”项目的费用扣除标准确定。投资者的工资不得在税前扣除。

因此，丙、乙应就分得的900万元所得按经营所得税目，适用5%—35%的五级超额累进税率计算缴纳个人所得税。同时根据《国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(国家税务总局公告2023年第1号)规定，同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。

假设a合伙企业是选择按创投企业年度所得整体核算，符合《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税〔2018〕55号)规定条件的，创投企业个人合伙人可以按照被转让项目对应投资额的70%抵扣其可以从创投企业应分得的经营所得后再计算其应纳税额。年度核算亏损的，准予按有关规定向以后年度结转。

特例：假设a合伙企业属于选择按单一投资基金核算的创投企业，其个人合伙人从该基金应分得的财产转让所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税。个人合伙人按照其应从基金年度股权转让所得中分得的份额计算其应纳税额，并由创投企业在次年3月31日前代扣代缴个人所得税。如符合财税〔2018〕55号规定条件的，创投企业个人合伙人可以按照被转让项目对应投资额的70%抵扣其应从基金年度股权转让所得中分得的份额后再计算其应纳税额，当期不足抵扣的，不得向以后年度结转。(财税〔2019〕8号)

三、股息、红利所得

个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按财税〔2000〕91号所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。(国税函〔2001〕84号第二条规定)

(按财税〔2000〕91号所附规定的第五条：个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额;合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。

前款所称生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得(利润)。)

例3：乙是a合伙企业的个人合伙人，a合伙企业对外投资设立b上市公司，a公司将从b公司分回的股息、红利，分配给乙。

a合伙企业投资b公司分回的股息、红利，应单独作为投资者个人的利息、股息、红利所得，因此乙作为投资者，应按照分配比例确定“利息、股息、红利所得”计算缴纳个人所得税。值得注意的是，根据财税〔2015〕101号和税总稽便函〔2018〕88号规定，个人从公开发行和转让市场取得上市公司股票，适用上市公司股息红利差别化个人所得税政策，该'个人'不包括合伙企业的自然人合伙人。

特例：假设a合伙企业是选择按创投企业年度所得整体核算，应将创投企业以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后，计算应分配给个人合伙人的所得。如符合财税〔2018〕55号规定条件的，创投企业个人合伙人可以按照被转让项目对应投资额的70%抵扣其可以从创投企业应分得的经营所得后再计算其应纳税额。年度核算亏损的，准予按有关规定向以后年度结转。同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。

来源：小颖言税

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【第9篇】年终奖金个人所得税计算方法

11月4日，人力资源社会保障部、财政部、国家税务总局、银保监会、证监会联合印发的《个人养老金实施办法》从即日起正式施行。

根据《实施办法》，凡是参保城镇职工养老保险和城乡居民本养老保险的人员都可以自愿选择参加个人养老金，但每年最多只可以缴纳12000元。

缴纳个人养老金的费用国家将给予税收优惠，这也是个人养老金最有吸引力的地方，特别是那些工资、薪金等税后年收入高于10万元的，或个体工商户等经营业主、或在网络平台从事直播、自媒体创收的人员将受惠更多。

个人养老金税收优惠主要体现在税前扣除和最低固定税率两个方面，简单来说，在缴费和投资期间都不需要缴税，只在领取个人养老金期间按照3%（现行个人所得税最低税率）的固定税率扣除个人所得税。

可以说，个人养老金3%的税率相比较综合所得的3%-45%税率、经营所得的5%-35%税率、投资收益等其它所得的20%税率确实低很多，这正是个人养老金值得参加的关键所在。

从这个税率对比来看，不同的人群、不同的收入或收益，少缴的个人所得税是不同的。

综合所得缴税人员少缴税费情况

各类工资、薪金、劳务报酬、稿酬等收入按照综合所得缴税的，每年可以少缴个人所得税在840元-5040元之间，税后收入不同，少缴的税款不同：

税后年收入超过10.8万元至20.4万元的，每年少缴840元；

税后年收入超过20.4万元至36万元的，每年少缴2040元；

税后年收入超过36万元至48万元的，每年少缴2640元；

税后年收入超过48万元至72万元的，每年少缴3240元；

税后年收入超过72万元至102万元的，每年少缴3960元；

税后年收入超过102万元的，每年少缴5040元。

经营所得缴税人员少缴税费情况

个体工商户等经营业主按照经营所得缴税的，每年可以少缴个人所得税在240元-3840元之间，税后经营收入不同，少缴的税款不同：

税后年经营收入3万元及以内的，每年少缴240元；

税后年收入超过3万元至9万元的，每年少缴840元；

税后年收入超过9万元至30万元的，每年少缴2040元；

税后年收入超过30万元至50万元的，每年少缴3240元；

税后年收入超过50万元的，每年少缴3840元。

其它所得缴税人员少缴税费情况

利息、股息、红利、财产租赁、财产转让、偶然所得，或者在网络平台从事直播、自媒体创收等其它所得按照20%缴税，税前年度收益或收入达到1.2万元及以上的，每年则可以少缴2040元。

总结

通过以上三种不同类型的人少缴税情况可以看出，如果同时少缴2040元来说，之前按照20%缴税的人起步价最低，只要1.2万元，而按照综合所得缴税的，起步价最高达到20.4万元。说明，按照其它所得计税的人参加个人养老金后受益最大，经营所得计税的人受益次之，综合所得计税的人受益排名靠后。

如果年度综合收入在10.8万元以下，或计税经营收入和投资等其它收益在1.2万元以下的，则受益很小或没有受益。

最后，需要提醒的是，以上个人所得税少缴数据，只是按每年12000元的缴费标准计算的，实际上还存在投资环节的缴税问题，如果考虑进去，最终少缴的钱会超过上述数据的。

【第10篇】稿酬所得个人所得税计算方法

问题内容：1.a单位工作人员在b期刊出版单位常年兼职从事编辑专业工作的，其在b期刊出版单位杂志上发表作品取得的个人收入，b期刊出版单位是否按工资薪金所得申报扣缴个人所得税？还是作为稿酬所得申报代扣代缴？

2.a单位工作人员在b期刊出版单位兼任法定代表人、常务理事、理事等管理职务（但不从事编辑专业工作），在任职期间其在b期刊出版单位的杂志上发表作品取得的个人收入，b期刊出版单位是否按工资薪金所得申报扣缴个人所得税？还是作为稿酬所得申报代扣代缴？

答复机构：税务总局内蒙古自治区税务局

答复时间：2022-04-29

答复内容：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第六条的规定，个人所得税法规定的各项个人所得的范围：

（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。......

（三）稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。......

个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由国务院税务主管部门确定。

根据《国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的批复》（国税函〔2002〕146号）第三条规定，关于报刊、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得征税的问题

（一）任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。

（二）出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。

建议结合实际情况，参考上述规定。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系内蒙古税务12366或主管税务机关。

【第11篇】事业单位个人所得税计算方法

全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等根据全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

全年一次性奖金

关于全年一次性奖金，大家该选择什么样的计税方法对自己有利呢?以及如何操作呢？

一、全年一次性奖金的计税方式？

全年一次性奖金的计税方式有两种，一种是单独计税，一种是并入综合所得计税。

其中：

（1）单独计税是对于全年一次性奖金可以不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税。除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并缴纳个人所得税。

（2）并入综合所得计税是对于全年一次性奖金并入全年的工资薪金所得，计算个人所得税。

计税方式

二、全年一次性奖金如何计算？

（一）单独计税

1.确定适用税率和速算扣除数

（1）如果当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额

先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

（2）如果当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额

应将全年一次性奖金减除“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，除以12个月，即(当月取得全年一次性奖金-当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)/12，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

2.计算应纳税额

（1）如果当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额

将个人当月内取得的全年一次性奖金，按确定的适用税率和速算扣除数计算征税，即应纳税额=当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

（2）如果当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额

应纳税额=(当月取得全年一次性奖金-当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

（二）并入综合所得计税

采用并入综合所得计税是将全年一次性奖金全部计入到全年的收入中，根据3%至45%的7级超额累进税率计算全年应交的个税。

应纳税额=(全年取得的工资、薪金收入+当月取得的一次性奖金-费用扣除额)×适用税率-速算扣除数

全年一次性奖金如何计算

案例分析

小王2023年12月份取得全年一次性奖金3.6万元，专项扣除（包括按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金个人承担部分）2000元；子女教育专项附加扣除1000元；个税起征点5000元/月执行。

（一）单独计税

情形1：若当月工资为1万元，高于费用扣除额8000元（5000+2000+1000）其取得全年一次性奖金应纳个人所得税计算如下：

（1）选取税率：36000/12=3000，适用税率为3%，速算扣除数为0元。

（2）全年一次性奖金应纳税额=36000*3%－0=1080元

（3）全年每月工资、薪金应纳税额=（10000*12-8000*12）*3%－0=720元

（4）应纳税额=1080+720=1800元

情形2：若当月工资为50000元，低于扣除额8000元（5000+2000+1000），其取得全年一次性奖金应纳个人所得税计算如下：

（1）选取税率：[36000-（8000-5000）]/12=2750元，适用税率为3%，速算扣除数为0元。

（2）全年一次性奖金应纳税额=[36000-（8000-5000）]*3%-0=999元

（3）全年每月工资应纳税额=0元

（4）应纳税额=999+0=999元

（二）并入综合所得计税

情形1：

（1）应纳税所得额=36000+10000*12-8000*12=60000元

（2）全年应纳税额=60000*10%-2520=3480元

情形2：

（1）应纳税所得额=36000+5000*12-8000*12=0元（2）全年应纳税额=0元

（三）单独计税和并入综合所得计税的差异对比

情形1：单独计税的应纳税额为1800元，而并入综合所得计税的应纳税额为3480元。

情形2：单独计税的应纳税额为999元，而并入综合所得计税的应纳税额为0元。

由此可见，全年一次性奖金到底是选择单独计税，还是并入综合所得计税，主要看哪种方式对纳税人有利。如果全年的综合所得少，选择并入综合所得计税就更有利；如果全年的综合所得多，选择单独计税更有利。

案例分析

三、全年一次性奖金怎样操作？

在发放全年一次性奖金的当月，不管单位采用怎样的预扣预缴方式扣了个税，只要我们在每年3-6月份的个税年度清缴时，选择全年一次性奖金的计税方式，就可以对预缴税款实行多退少补。

具体操作需要在个税app进行，具体如下：

（1）如果有全年一次性奖金，在进入申报个税时，“工资收入栏”会显示“存在奖金，请在详情中进行确认”。

存在奖金，请在详情中进行确认

（2）点击“存在奖金，请在详情中进行确认”，进入“奖金计税方式选择”页面。然后选择“单独计税”或者“并入综合所得计税”。

奖金计税方式选择

由于个税系统可以自动计算两种不同方式应纳税额，所以我们可以进行两次操作，比较后选择有利的方式。

【第12篇】个人独资企业个人所得税计算方法

个人独资企业是非法人企业，不需要缴纳企业所得税，需要按照生产经营所得缴纳个人所得税。个人独资企业个人所得税采用查账征收，且不考虑所得税纳税调整的前提下，实现利润100万元，需要缴纳个人所得税28.45万元。

个人独资企业需要缴纳的税金主要为增值税、附加税、印花税和个人所得税。个人独资企业缴纳的增值税、附加税和印花税，可以根据企业适用的增值税征收方式、适用的税率（征收率）和应税销售额等计算申报和缴纳增值税、附加税和印花税等。

个人独资企业生产经营所得，个人所得税应纳税额的计算有两种方法，一种是查账征收，一种是核定征收。核定征收主要包括定额征收和核定应税所得率。实行核定征税的投资者，是不能享受个人所得税优惠政策的。

个人独资企业生产经营所得，采用查账征收个人所得税应纳税额的计算为，个人所得税应纳税额=全年应纳税所得额（或全年收入总额-成本、费用以及损失）*适用税率-速算扣除数。经营所得适用五级超额累进税率，税率为5%至35%。

当个人独资企业年度实现利润100万元，在不考虑所得税应纳税所得额纳税调整事项的前提下，按照经营所得适用的税率为35%，速算扣除数为65500元。则该个人独资企业年个人所得税应纳税额=100万元*35%-65500元=284500元。

个人独资企业采用查账征收计算和缴纳个人所得税时，需要注意如下几个方面的问题：

一是个人独资企业投资者本人发生费用扣除标准为60000元/年，即每月5000元；投资者的工资不得在税前扣除。

二是投资者及其家属发生的生活费用等不得在所得税税前扣除。如果投资者及其家属发生的生活费与生产经营的成本费用混合在一起，且很难区分的，则很难区分的相关全部成本费用均不得在所得税税前扣除。

三是投资者及其家庭生活与企业生产经营公用的固定资产，难以划分的，由当地主管税务机关根据企业生产经营规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的金额和比例。

另外，投资者投资兴办两个或两个以上企业的，其准许扣除的个人费用，由投资者选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除。企业提取的各种准备金不得在所得税税前扣除。

需要强调的是，个人独资企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息和红利所得，按“利息、股息和红利所得”应税项目，按照20%的税率，计算和缴纳个人所得税。

总之，个人独资企业年度实现利润100万元，在采用查账征收，且不考虑所得税应纳税所得额纳税调整项目的前提下，应缴纳个人所得税284500元。

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2023年10月28日

【第13篇】企业个人所得税计算方法

工资薪金个人所得税计算适用于7级超额累进倍率，其计算的方式如下：含税的是：应纳税额=(含税工资薪金-三险一金等扣除项目-起征点)×适用税率-速算扣除数。不含税的工资薪金收入需要换算成含税的计算：应纳税所得额=(不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数)÷(1-税率)，应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。

【第14篇】股票个人所得税计算方法

本篇为北交所通识系列文章之股利分配税收政策个税篇，下一篇对机构投资者股利分配税收政策进行解读，敬请关注。

公司的利润分配分为“送现金”和“送股票”两种方式，送现金是指现金股利，即通过现金形式向股东发放股利，也称派股息或派息；送股票是指股票股利，用股票替代现金向股东无偿发放，也称送红股或送股。由于派息和送股都是对当年未分配利润的分配，所以都需要缴税。

这点与转增股本不同，转增股本虽然也是送股票，但用的是资本公积金而非收益，不需要缴税，你可以理解为你自己投了公司，刚开始按2元/股算，你出了200元，所以公司股本一共100股，后面你说公司股本要扩大一倍，出的钱不变，还是200元，但是股本变成了200股，所以单价就变成了1元/股。

对于个人投资者而言，现金股利和股票股利均适用差别化个人所得税政策，即对分红送股获得的个人所得均按照20%的费率征税。

比如某公司送转方案为：每10股送10股转5股派3元（含税），如果投资者持有1000股，送转后投资者账户会变为2500股（原来的1000股+送的1000股+转增的500股）和300元现金（现金分红），如果该投资者在持有股票期限不到1个月的情况下卖出股票，送的股票和现金都需要按照20%的税率扣税，即1000*20%+300*20%=260元（送股价按股票面值1元/股计算，这里注意下，转增的部分不用交税，原因前文已述）。

刚拿到的钱就缩水，这是很多投资者不想看到的，但若能满足一定持股期限这笔费用是可以省掉的。要想合理规避掉这笔费用，需要先了解上市公司相关的税收政策。

在2023年11月15日北交所开市前一天，财政部、税务总局在公告中明确指出：“投资北交所上市公司涉及的个人所得税等相关政策，暂按现行新三板适用的税收规定执行”，也就是说北交所的相关政策与新三板相同。

那么新三板政策如何？我们来看下：

1. 差别化个人所得税——0%/10%/20%三档税率

目前新三板挂牌公司股利分配适用的是差别化个人所得税政策，即按照投资者的持有期限长短确定不同的应纳税比例和税率，北交所上市公司沿用该政策，这一点也与沪深市场相同。

但是在限售股（原始股）限售期间股利分配的税收处理上又有所不同，沪深上市公司的限售股在解禁之前取得的股利适用20%的税率减半征收，解禁之后才开始适用差别化个人所得税，即持股期限自解禁之日计算。

新三板挂牌公司的原始股/北交所的限售股，不区分解禁前和解禁后，统一适用差别化个人所得税政策，即持股期限从个人取得挂牌公司/上市公司股票之日开始计算。

这意味着北交所上市公司的股利分配个人所得税征收只看持股期限，不区分限售与否。所以北交所投资者仅需关注持股期限即可，那么持股期限如何计算？

2.持股期限=股票卖出日（非股票分红日）-股票买入日

股转系统对持股期限的解释是：“个人取得挂牌公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间”，简单理解就是取得（包括公开发行/二级市场买入/送转获得）当天到卖出前一天对应的持续时间，跟分红时间没有任何关系。

比如投资者2023年1月1日买入某上市公司股票，如果是2023年1月1日卖出则为持有1年，按20%的税率减半缴纳；如果是2023年1月2日卖出则为持有1年以上，无需缴税。

这里的持续时间是按照自然日计算的，若本月不存在上月同日的日期，则以本月最后一个自然日为满一个月的期限。比如投资者在2023年1月29/30/31日买入某只股票，并于2月28日卖出，则为持有期限1个月。

3.易被忽略的税收缴纳细节

上市公司派发股利时，若尚未转让股票则暂不扣缴个人所得税，待个人转让股票时证券登记结算公司才会根据其持股期限计算应纳税额，再由股票托管机构从个人资金账户中扣收。简单理解就是不卖就不扣税，只有卖出股票时才会根据卖出之日计算持股期限扣税。

这时就会有一些特殊情形，比如投资者在分红当天将账户中的股票卖出后又买了回来，算不算持续持股？投资者持有的同一只股票经过多次买卖，持股期限又该如何计算？

针对前一种情形，按照净卖出数量计算当天减持情况，然后据此计算净卖出部分的税，因为券商是在收盘后统计当天股数变动的。

比如投资者账户中有1000股，当天卖出1000股后又买回1000股，算连续持股，即当日做t+0不扣税。若当天卖出1000股后仅买回500股，则净卖出的500股则需按照持股期限扣税。

而对后一种情形，按照先进先出法计算持股期限，即证券账户中先取得的股票视为先转让。

比如投资者在2023年1月1日买入5000股，2023年2月1日买入3000股，共持有该公司股票8000股。2023年1月2日卖出其中的6000股，按照先进先出原则视为此次卖出了2023年1月1日买入的5000股和2023年2月1日买入中的1000股（其中5000股持有期限为1年以上，1000股持有期限为1年以下），账户中还剩下2023年2月1日买入的2000股。

最后，有两个时间节点务必要注意，即1个月以内是包含1个月的，比如投资者1月1日买入某股票，如果于2月1日卖出则持有期限为1个月以内，适用20%的税率全额征税；如果于2月2日卖出则为一个月以上至1年，适用20%的税率减半征税。同理1个月以上至1年也是包含1年的，就算仅相差1天，前后税率也会有很大的区别。

总结一下：上市公司送股、现金分红要纳税，转增股本不纳税。另外与沪深市场相比，北交所股利分配不管是否限售，均适用差别化个人所得税，即持股期限不同税率不同，1年以上免税。

需要注意的是：1.持股期限按自然日计算，卖出当天不算在内。2.只有在卖出之日才扣税。3.先买的先卖，且当日做t+0不扣税。

特别说明：文章中的数据和资料来自于公司财报、券商研报、行业报告、企业官网、公众号、百度百科等公开资料，本人力求报告文章的内容及观点客观公正，但不保证其准确性、完整性、及时性等。文章中的信息或观点不构成任何投资建议，投资人须对任何自主决定的投资行为负责，本人不对因使用本文内容所引发的直接或间接损失负任何责任。

【第15篇】个人转让股权个人所得税计算方法

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引言

近日，国家税务总局上海市税务局联合当地市场监督管理局印发《关于进一步做好股权变更登记个人所得税完税凭证查验服务工作的通告》，进一步明确纳税人、扣缴义务人办理纳税申报取得税务机关提供的《自然人股东股权变更完税情况表》，经市场监督管理部门查验后方可办理相关的股权变更记。

上海市并不是第一个印发相关通告的地区，实际上，自2023年开始施行的《中华人民共和国个人所得税法（2018修正）》明确“个人转让股权办理变更登记的，市场主体登记机关应当查验与该股权交易相关的个人所得税的完税凭证”，即 “先完税，后转股”，包括北京、深圳、广东、海南在内的20余个省市区都已先后印发类似文件，明确了“先完税，后转股”的要求（详见文末附录：各地已出台个人股权转让“先完税，后转股”文件汇总）。

为何规定“先完税，后转股”？

税收政策规定，个人股东转让股权应该在股权发生转移时缴纳个人所得税。但是在税收实践中，个人股东一般不会主动向税务机关申报股权转让事项，税务机关如果不通过市场监督管理局的信息交换也很难掌握个人股权转让的交易情况。因此，政策规定之初，未要求市场监督管理局办理股权变更登记时提供完税凭证，导致个人股东股权转让交易成为国家税款流失的征管漏洞。

为了解决这一问题，《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函〔2009〕285号）规定，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，应到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2023年第67号）同时强调了，税务机关应加强与市场监管部门合作，落实和完善股权信息交换制度，积极开展股权转让信息共享工作。但实践中，因为地方工商变更登记机构并未强制要求办理股权变更手续时提供完税凭证，导致很多个人股东转让股权时，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方并未依法申报个人所得税就完成了股权转让交易，税收流失情况严重。《个人所得税法（2023年修订）》的施行，特别是上海等20余省市相继发布的通告，进一步明确的个人股权转让“先完税，后转股”的管理方法，从根源上堵塞了个人股权转让交易产生的漏税行为。

政策解读

1、“先完税，后转股”的规定，原则上适用于有限责任公司和非上市非挂牌的股份有限公司

结合《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2023年第67号，以下简称“67号文”）第二条和第三十条的规定，个人股权转让“先完税，后转股”的规定，不适用于个人独资企业和合伙企业、上市公司和新三板上市公司，原则上适用于有限责任公司和非上市非挂牌的股份有限公司。

2、两部门交互，完税将成为个人股转的必经程序

目前各地出台的规定中，多个地区文件明确提出地方税务机关和市场监督管理部门开启“个人股权转让信息交互机制”。在金税三期时代，多部门交互的机制已初步实现，相信随着金税四期的上线，两个部门交互的信息将更加及时和完整，税务机关将能更加简便和高效地获取相关应税交易信息。可以看出，缴纳相关税费将会是个人投资者转让股权的一道必经程序。

3、各地对“完税凭证”的要求各有不同

《中华人民共和国个人所得税法（2018修正）》中对“完税凭证”没有进行具体解释，各地对于“先完税”的要求也存在差异，部分地方要求提交股权转让个人所得税纳税申报资料即可，包括《个人所得税扣缴申报表》（扣缴义务人申报）/《个人所得税自行纳税申报表（a表）》（纳税人自行申报）和其他相关材料；部分地方则要求提供完税凭证,如《中华人民共和国税收完税证明》；最近印发通告的上海则自行设计了 “先完税”需要提交的信息收集表格；部分地方甚至直接模糊处理，虽然要求市场监督管理部分查验完税情况，但材料清单中并不包括完税凭证或其他证明已完税的相关资料。

个人股权转让如何计算税款

个人转让股权需要申报缴纳个人所得税和印花税，具体如下：

1、个人所得税

根据67号文的规定，“个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按‘财产转让所得’20%的税率申报缴纳个人所得税” （本小节引用的条文如无特别说明，均引用自67号文）。

计算公式：

个人所得税=（股权转让收入-股权原值-合理费用）×20%

（1）关于股权转让收入

第七条股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。纳税人按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入，应当作为股权转让收入。股权转让收入应当按照公平交易原则确定。

需要注意，无论什么形式（现金、实物、有价证券和其他形式）和什么名目（违约金、补偿金等）都属于股权转让收入。此外，股权转让收入应当合理，虽然从公式上看，收入越低，个税越低，但是股权转让收入并不能随意约定，若被税务局认定为股权转让收入明显偏低且无正当理由，主管税务局可以核定股权转让收入。

（2）关于股权原值

第十五条个人转让股权的原值依照以下方法确认：

（一）以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；

（二）以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；

（三）通过无偿让渡方式取得股权，具备本办法第十三条第二项所列情形的，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值；

（四）被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值；

（五）除以上情形外，由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。

可以看出，股权取得的方式不同，股权原值的认定方法不同。

（3）关于合理费用

合理费用是指股权转让的其他税费，由于“先完税，后转股”不适用于上市公司，不涉及增值税，所以这里的合理费用主要是指印花税。

（4）关于纳税人和扣缴义务人