所得税纳税申报表（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的所得税所得税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是所得税纳税申报表范本，希望您能喜欢。

【第1篇】所得税纳税申报表

老会计分享所得税申报表全套模板

包含内容：

中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）：主表

企业所得税年度纳税申报表附表一：收入明细表

企业所得税年度纳税申报表附表二：成本费用明细表

企业所得税年度纳税申报表附表三：纳税调整项目明细表

企业所得税年度纳税申报表附表四：企业所得税弥补亏损明细表

企业所得税年度纳税申报表附表五 ：税收优惠明细表

企业所得税年度纳税申报表附表六：境外所得税抵免计算明细表

企业所得税年度纳税申报表附表七：以公允价值计量资产纳税调整表

企业所得税年度纳税申报表附表八：广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表

企业所得税年度纳税申报表附表九：资产折旧、摊销纳税调整明细表

企业所得税年度纳税申报表附表十：资产减值准备项目调整明细表

企业所得税年度纳税申报表附表十一：长期股权投资所得（损失）明细表

中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明

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年度年报框架：

中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）

以公允价值计量资产纳税调整表

长期股权投资所得（损失）明细表

资产减值准备项目调整明细表

资产折旧、摊销纳税调整明细表

成本费用明细表

广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表

境外所得税抵免计算明细表

企业所得税弥补亏损明细表

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【第2篇】企业所得税年度纳税申报表核定

核定征收是相对于查账征收而言的一种税款征收方式。其主要是指由于纳税人会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者计税依据明显偏低等其他原因难以确定纳税人应纳税额时，由税务机关依法采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。《税收征收管理法》及《企业所得税法》等单行税种的法律法规对税收核定都有一定的规范。本文主要讲解税收核定征收的基本概念以及方式以及现行税收法律法规中关于税收核定的基本规定，梳理《企业所得税法》及其实施细则，还有相关法律法规中关于企业所得税核定的相关规定。

01

核定征收是法定情形下核定应纳税额的一种方式

鉴于市场经济主体的多样性、交易行为的复杂性，以及各主体之间财务管理水平差异大等等因素，我国税收征管方式并没有“一刀切”的采取查账征收方式，而是综合考虑上述因素并用了核定征收方式，形成了以查账征收（自主申报）为主，核定征收为辅的税收征管体系。《税收征收管理法》中明确提到税务机关行使税收核定权的情形，但并没有解释税收核定征收的概念。另外《企业所得税法》《增值税暂行条例》《消费税暂行条例》《个人所得税法实施条例》等单行税种条例中，也对相应税种的核定情形做了规定，但仍没有涉及关于税收核定征收概念的解释。结合税收相关法律法规的规定，可以看出税收核定本质上是一种税收认定行为，是通过合理的方式依法对纳税人应纳税额的估算。需要明确的是，由于它是一种征税补救方法，因此只能在按其他征收方式无法准确有效的征收税款时使用。其目的在于减少税款的流失，保证税收及时足额入库，实现税法的公平与效率，提高纳税人的税法遵从度。综上，税收核定可以定义为，纳税人存在《税收征收管理法》三十五条规定的法定情形之一的，税务机关可以依法按照合理的方法核定纳税人应纳税额的一种方式。

02

核定征收的主要方式分为三类

核定征收与查账征收最大的不同就是税务机关相对来说裁量权更大，且主观因素较为明显，这是因为核定征收没有一个绝对合理的标准，对于纳税人而言是好是坏也不能一概而论。税务机关的核定征收分三种：定期定额征收、查定征收、查验征收。

1.定期定额征收，主要用在完全没有账簿的纳税人，一般以个体工商户居多，但也有少数注册为公司的纳税人，由于财务制度不健全，征收税款完全无账簿可循，税务机关一般当做个体进行管理，按照定期定额征收的方法征收税款。税务机关根据纳税人的经营地点、规模、品种、同行业的税负、当地的经济水平等因素，核定纳税人每个月需要固定缴纳的税款，包括企业所得税在内的其他各类需要缴纳的税种。

2.查验征收。其主要是用在有账簿，但只能清楚核算收入或只能清楚核算成本的纳税人，不管是个体工商户还是企业，只要有账簿、但税务机关认为其核算成本不准确或核算收入不准确，都采取这种方法。

查验征收是对那些税务机关认为账簿上的收入是真实的纳税人，用“收入×所得率×适用税率”的公式或“收入×负担率（核定率）”的公式计算纳税人要缴纳的税款，其中的所得率是用在企业所得税方面，是根据国家税务总局的文件7%-30%，各个行业都不一样。负担率（核定率）由各地税务机关自己决定的，一般多为个人所得税适用。对增值税、营业税这些就直接是用“收入×适用税率”来计算纳税人要交的税。

3.查定征收。其是对那些税务机关认为账簿成本反映真实的纳税人，计算方法和查验征收相差无几，只是用“成本÷成本利润率”核定纳税人的收入后计算相应税款。

03

税款核定征收的基本立法

1.法律、行政法规

《税收征收管理法》及其实施细则以及单行税种法律或者条例中对税收核定进行了规定。《税收征管法》第三十五至三十七条，规定了税收核定权的行使范围。《税收征收管理法实施细则》第八、四十七条，明确了税收核定的程序和方法。《企业所得税法》第四十一、四十二、四十四、四十七条，明确了企业与关联方之间业务涉及的核定，以及企业无正当理由减少应税收入或所得的核定。《企业所得税法实施条例》第一百一十一、一百一十三、一百一十五、一百二十八条，规定了对企业所得税应纳税额的核定方法、预约定价的方法和程序、以及对关联企业的具体核定方法。《增值税暂行条例》《消费税暂行条例》《个人所得税法实施条例》等单行税种条例中，对相应税种的核定权也同时做了规定。

2. 财政部、国家税务总局规范性文件

为了保证税收法律、法规的有效实施，财政部、国家税务总局每年都会出台一批税收规范性文件，指导税收法律、法规的适用和实施，就税收核定征收这一块而言，主要有：《关于调整核定征收企业所得税应税所得率的通知》（失效），《国家税务总局关于发票核定和最高开票限额审批有关问题的批复》（国税函[2007]868号），《国家税务总局关于调整核定征收企业所得税应税所得率的通知》（国税发[2007]104号）（失效），《财政部 国家税务总局关于核定中国人寿资产管理有限公司2006年度计税工资税前扣除问题的通知》（财税[2007]110号）（失效），《国家税务总局关于全面推广个体工商户计算机定额核定系统的通知》（国税函[2007]1084号），《国家税务总局关于应用评税技术核定房地产交易计税价格的意见》《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》《国家税务总局关于印发《非居民企业所得税核定征收管理办法的通知》《国家税务总局关于核定车辆购置税最低计税价格的通知》（国税函[2005]1025号），《卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法》（国家税务总局令2023年第26号）等等。

04

企业所得税中的核定征收条款

1.《企业所得税法》

第四十四条 企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。

2.《企业所得税法实施条例》

第一百一十五条 税务机关依照企业所得税法第四十四条的规定核定企业的应纳税所得额时，可以采用下列方法：

（一）参照同类或者类似企业的利润率水平核定；

（二）按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定；

（三）按照关联企业集团整体利润的合理比例核定；

（四）按照其他合理方法核定。企业对税务机关按照前款规定的方法核定的应纳税所得额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整核定的应纳税所得额。

3.《企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发〔2008〕30号）

第三条纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：

（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；

（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。

第四条税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。

具有下列情形之一的，核定其应税所得率：（一）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；（二）能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；（三）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。

纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。

第五条税务机关采用下列方法核定征收企业所得税：（一）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；（二）按照应税收入额或成本费用支出额定率核定；（三）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定；（四）按照其他合理方法核定。

采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税所得额或应纳税额的，可以同时采用两种以上的方法核定。采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，可按测算的应纳税额从高核定。

第六条采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率

第七条实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。

主营项目应为纳税人所有经营项目中，收入总额或者成本（费用）支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目。

第八条应税所得率按下表规定的幅度标准确定：

第九条纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20％的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

第十条主管税务机关应及时向纳税人送达《企业所得税核定征收鉴定表》（表样附后），及时完成对其核定征收企业所得税的鉴定工作。具体程序如下：

（一）纳税人应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后10个工作日内，填好该表并报送主管税务机关。《企业所得税核定征收鉴定表》一式三联，主管税务机关和县税务机关各执一联，另一联送达纳税人执行。主管税务机关还可根据实际工作需要，适当增加联次备用。

（二）主管税务机关应在受理《企业所得税核定征收鉴定表》后20个工作日内，分类逐户审查核实，提出鉴定意见，并报县税务机关复核、认定。

（三）县税务机关应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后30个工作日内，完成复核、认定工作。

纳税人收到《企业所得税核定征收鉴定表》后，未在规定期限内填列、报送的，税务机关视同纳税人已经报送，按上述程序进行复核认定。

第十一条税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。重新鉴定工作完成前，纳税人可暂按上年度的核定征收方式预缴企业所得税；重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果进行调整。

第十三条纳税人实行核定应税所得率方式的，按下列规定申报纳税：

（一）主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小确定纳税人按月或者按季预缴，年终汇算清缴。预缴方法一经确定，一个纳税年度内不得改变。

（二）纳税人应依照确定的应税所得率计算纳税期间实际应缴纳的税额，进行预缴。按实际数额预缴有困难的，经主管税务机关同意，可按上一年度应纳税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法预缴。

（三）纳税人预缴税款或年终进行汇算清缴时，应按规定填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（b类）》，在规定的纳税申报时限内报送主管税务机关。

第十四条纳税人实行核定应纳所得税额方式的，按下列规定申报纳税：

（一）纳税人在应纳所得税额尚未确定之前，可暂按上年度应纳所得税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法，按月或按季分期预缴。

（二）在应纳所得税额确定以后，减除当年已预缴的所得税额，余额按剩余月份或季度均分，以此确定以后各月或各季的应纳税额，由纳税人按月或按季填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（b类）》，在规定的纳税申报期限内进行纳税申报。

（三）纳税人年度终了后，在规定的时限内按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税。申报额超过核定经营额或应纳税额的，按申报额缴纳税款；申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。

第十六条各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，根据本办法的规定联合制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。

4.《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函[2009]377号）

第一条 国税发[2008]30号文件第三条第二款所称“特定纳税人”包括以下类型的企业：

（一）享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业、第二十八条规定的符合条件的小型微利企业）。

（二）汇总纳税企业；

（三）上市公司；

（四）银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；

（五）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；

（六）国家税务总局规定的其他企业。

对上述规定之外的企业，主管税务机关要严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式，不得违规扩大核定征收企业所得税范围；对其中达不到查账征收条件的企业核定征收企业所得税，并促使其完善会计核算和财务管理，达到查账征收条件后要及时转为查账征收。

第二条 国税发[2008]30号文件第六条中的“应税收入额”等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为：

应税收入额＝收入总额－不征税收入－免税收入

其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。

5.《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第27号）

（1）专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。

（2）依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权（股票）收入等转让财产收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目（业务）确定适用的应税所得率计算征税；若主营项目（业务）发生变化，应在当年汇算清缴时，按照变化后的主营项目（业务）重新确定适用的应税所得率计算征税。

【第3篇】所得税纳税申报流程

政府补助新准则采用净额法的处理技巧

根据《财政部关于印发修订〈企业会计准则第16号——政府补助〉的通知》（财会〔2017〕15号）的规定，与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益；与收益相关的政府补助，分别不同情况计入相应期间的当期损益或冲减相关成本。可见，与修订前的准则相比，政府补助新准则的核算既可以采用总额法，也可以采用净额法。

案例：a公司为进行节能环保改造，2023年12月初购置一批设备。当月底，a公司收到当地政府财政性资金100万元，作为购置设备的补助。该批设备不含税价500万元，会计与税法上预计净残值均为50万元，以直线法计提折旧，折旧年限10年。该公司以净额法对政府补助进行会计处理。

收到政府补助的会计处理

1. 企业购置设备时：（单位：万元，下同）

借：固定资产 500

应交税费——应交增值税（进项税额） 85

贷：银行存款 585

2. 企业收到政府补助时：

借：银行存款 100

贷：固定资产 100

3. 收到政府补助后固定资产的所得税会计处理

根据相关税法，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金以外，均应计入企业当年收入总额；同时符合规定的3个条件的，可以作为不征税收入。

（1）政府补助作为不征税收入时的所得税会计处理。2023年末，a公司购入设备的账面价值为400万元，由于不征税收入所形成资产计算的折旧不得在税前扣除，因此其计税基础也是400万元，不产生暂时性差异。

（2）政府补助作为应税收入时所得税会计处理。a公司应在取得当年将其全额计入当期应纳税所得额，所购买设备的计税基础应包含政府补助部分（即为500万元），产生可抵扣暂时性差异100万元。但是，根据《企业会计准则第18号——所得税》，同时具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认：该项交易不是企业合并；交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额。该交易并非企业合并，同时，该交易发生时会计上只影响相关资产科目，对会计利润并无影响；税法上固定资产只有在以后计提折旧时才能在税前扣除，交易发生时并不影响企业应纳税所得额。因此，这里产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产。

收到政府补助的所得税纳税申报

1. 政府补助作为不征税收入时的处理。《a105040 专项用途财政性资金纳税调整明细表》适用于发生符合不征税收入条件的专项用途财政性资金用于支出进行纳税调整。在本年的“财政性资金”的“金额”列和“支出情况”的“支出金额”列分别填写100万元。与资产相关的不征税收入的政府补助且在以净额法核算下，对会计利润和应纳税所得额都无影响，且资产的账面价值等于计税基础，无需作其他纳税调整。

2. 政府补助作为应税收入时的处理。2023年收到政府补助时，应填报《a105020 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》。该表税收金额填写100万元，账载金额为0，纳税调整金额100万元。

净额法下会计上取得政府补助时直接冲减资产的账面价值，而非确认递延收益，以后年度也不会再按权责发生制确认收入，因此，以后年度的纳税调整应通过填报《a105080 资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》来实现。本例中，固定资产账面价值400万元，每年计提折旧额为35万元〔（400－50）÷10〕。计税基础500万元，每年税前扣除折旧额为45万元〔（500－50）÷10〕。2023年填报该表时，纳税调减10万元。10年后折旧期满，纳税调减额累计100万元，与收到政府补助年度在表a105020中纳税调增的金额相等。

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【第4篇】企业所得税年度纳税申报表a类

企业所得税汇算清缴是要在 5月底结束的！刚来的新同事，头次遇到汇算清缴，不知道该怎么办才好！特别是对于37张申报表的填写不知道该怎么办？年度纳税申报表的新增或者是删减的地方已经汇总了，每张申报表的各个行次填写说明也有详细地阐述，新手会计再也不怕做汇算清缴了！对企业所得税年度纳税申报表不清楚的话，下方的内容一起看看吧！

最新修订2022企业所得税汇算清缴年度纳税申报表格式（37张）

（文末抱走）

一、2023年企业所得税汇算清缴年度纳税申报表格式（带公式）

表单目录

1、2023年度企业所得税年度纳税申报基础信息表的格式（带公式）

表内自带公式和批注，不知道如何填写的，可看详细的填写说明。

2、2023年度企业所得税年度纳税申报表（a类）格式

3、2023年度一般企业收入明细表格式（带自动计算公式）

4、2023年度金融企业收入明细表格式（带公式）

5、2023年度一般企业成本支出明细表格式（自动公式）

6、2023年度金融企业支出明细表格式

7、事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表格式

……

2023年度企业所得税汇算清缴37张申报表填写说明

……大家也看到了，有关年度企业所得税汇算清缴的内容十分详细，也比较多，篇幅限制，就先到这里了。

在此还要提醒各位财务人员，企业所得税汇算清缴是在5月31日截止哦！

【第5篇】企业所得税年度纳税申报表修改

纳税人进行企业所得税申报的时候，因为粗心难免会出现失误。如果自查后发现企业所得税申报有误，这种情况该怎么处理呢?如何修改?接下来快随着会计网小编一起来看看吧!

企业所得税申报有误怎么处理?

参考文件： 国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知(国税发[2009]79号)第十条

根据相关规定可得，如果汇算清缴期内，纳税人发现企业所得税年度申报有误，则应当在汇算清缴期限内，重新完成企业所得税年度申报的办理。

企业所得税申报有误如何修改?

如果纳税人发现企业所得税申报有误，需对申报进行相应修改。则应当携带相关资料到税务征收大厅完成相关手续的办理。

包括的资料有：

一份复印件：之前的年度企业所得税纳税申报表主表+全部附表

两份原件：修改之后的企业所得税纳税申报表主表+全部附表

情况说明：对于纳税申报修改的相关情况说明(申报修改年度、原因是什么，申报主表及附表修改的具体行次是什么)

会计网总结：

1、如果纳税人在申报期内，发现企业所得税报错了，并且税款尚未清缴，则可以重新进行申报。

2、如果纳税人过了申报期，才发现企业所得税申报有误，则需要携带相应资料到税局前台重新进行申报。(资料包括了税务登记证、经办人身份证明及已盖公章的正确的企业所得税纳税申报表)

【第6篇】企业所得税的纳税人有何特点

企业所得税的计税依据

中国的企业所得税是以应纳税所得额的多少为计税依据，消费税中的大部分应税消费品以销售数量和单位销售价格的乘积为计税依据。

计算方法：企业应纳税所得额的计算是用企业每一纳税年度的收入总额减去成本、费用、损失以及准予扣除项目的金额。应纳税所得额=会计利润±纳税调整

纳税调整主要包括以下内容：

1、利息支出的扣除。纳税人在生产经营期间，向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。

2、计税工资的扣除。企业合理的工资薪金予以据实扣除，这意味着取消实行多年的内资企业计税工资制度，切实减轻了内资企业的负担。

企业所得税的纳税人

企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：

（1）国有企业；

（2）集体企业；

（3）私营企业；

（4）联营企业；

（5）股份制企业；

（6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。

提供劳务所得、销售货物所得、租金所得、转让财产所得、利息所得、特许权使用费所得、股息红利所得、接受捐赠所得和其他所得都属于纳税人取得的所得。

可以申请退税的情况

扣缴义务人发生下列情况的，可向其主管税务机关申请退税：

1、由于工作疏忽，发生技术性差错而造成多缴或误缴税款;

2、征收过程中形成的汇算清缴退税、结算退税、减免退税及调整政策和调整税率退税;

3、扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款义务，代扣、代收税款已按期缴纳入库后，税务机关按照规定应给付扣缴义务人的代扣、代收手续费;

4、依照法律、行政法规规定的其他情况。

所得税费用的会计分录

计算确定的当期所得税和递延所得税之和，即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用，通过“所得税费用”科目核算。

所得税费用=当期所得税+递延所得税

计提时：

借：所得税费用

贷：应交税费-应交企业所得税

上缴时：

借：应交税费-应交企业所得税

贷：银行存款

月末结转：

借：本年利润

贷：所得税费用

计算企业所得税不得税前扣除项目

下列项目在计算应纳税所得额时，不得扣除

1.资本性支出。

2.无形资产受让、开发支出。

3.违法经营的罚款和被没收财物的损失。

4.各项税收滞纳金、罚款和罚金。

5.自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分。

6.各类捐赠超过扣除标准的部分。

7.各种非广告性质的赞助支出。

8.与取得收入无关的其他各项支出。

参考

^工资薪金包括哪些内容 https://www.91kaiye.cn/article-10830-1.html

^私营企业 https://www.91kaiye.cn/article-4393-1.html

^免征个人所得税的有哪些 https://www.91kaiye.cn/article-11332-1.html

【第7篇】个人所得税应纳税额

2022全年一次性奖金个人所得税计算方法，个人所得税如何纳税

根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)文件的规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。针对这一问题，小编就来和大家简单地聊下个人所得税的计算方法

个人所得税计算方法

个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-扣除数。年终奖的计税方法分为两种：当月工资未超过最低扣税标准，当月工资未超过最低扣税标准。例如：年终奖15000元，当月工资3000。奖金税为(15000-(3500-3000))×3%-0=435元。年终奖15000元，当月工资4500。奖金税为15000×3%-0=450元。

个人所得税怎么纳税

个人所得税的征收方式可分为按月计征和按年计征。个体工商户的生产、经营所得，对企业事业单位的承包经营、承租经营所得，特定行业的工资、薪金所得，从中国境外取得的所得，实行按年计征应纳税额，其他所得应纳税额实行按月计征。

法律依据：

《中华人民共和国个人所得税法》第二条第一款

下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

(一)工资、薪金所得;

(二)劳务报酬所得;

(三)稿酬所得;

(四)特许权使用费所得;

(五)经营所得;

(六)利息、股息、红利所得;

(七)财产租赁所得;

(八)财产转让所得;

(九)偶然所得。

个人所得税怎么交税款

1、有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款;

2、纳税人取得经营所得，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款;

3、没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。

个人所得税如何纳税申报

1、首先进入12366纳税服务平台，点击“自然人”选项。

2、点击”居民个人“选项

3、继续点击”税务登记“

4、最后点击你所需要的选项，

5、网上下载个人所得税申报模板。

6、登录税网，上传模板，就可以申报了。

总结：上述内容就是企的宝小编给大家整理的关于2022全年一次性奖金个人所得税计算方法，个人所得税如何纳税的相关内容，希望可以帮助到您，如需了解更多请关注我们企的宝财税。

【第8篇】企业所得税应纳税额

企业所得税应纳税额的计算是税法学习的重点内容。尤其是居民企业查账征收方式下应纳税额的计算，更是每年综合题的必考内容。除此之外，各类考培教材还介绍了居民企业核定征收方式下应纳税额的计算、非居民企业应纳税额的计算、非居民企业所得税核定征收办法。

但是，由于编排问题，很多教材并没有清晰的介绍这些计算方法适用于哪类纳税人、适用于何种情形下应纳税额的计算。很多考生学完这部分内容之后，还是懵懵懂懂，为了从根本上理清思路，条理清晰的掌握应纳税额的计算问题，我们有必要重新梳理一下本知识点，拾遗补阙、溯本清源。

敲黑板啦！企业所得税应纳税额该如何计算？

为了更好的学习这个内容，我们还要从企业所得税的纳税人分类开始说起。企业所得税分为居民企业和非居民企业。不了解这个内容的同学，可以复习一下下图的内容：

敲黑板啦！企业所得税应纳税额该如何计算？

一、居民企业应纳税额的计算

居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。

1.查账征收

正常情况下，居民企业应纳税额的计算适用查账征收方法计算，其计算方法如下：

敲黑板啦！企业所得税应纳税额该如何计算？

其中：应纳税所得额的计算方法有两种:

敲黑板啦！企业所得税应纳税额该如何计算？

2.核定征收

除了上述居民企业一般情况下采用的查账征收方式之外，若企业未设置账簿或设置的账簿有问题，无法准确查账的话，可以采用核定征收方式纳税。

【链接】采用核定征收方式计征企业所得税的情形

（1）依法可以不设置账簿的；

（2）依法应当设置但未设置账簿的；

（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（6）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

居民企业采用核定征收方法计征企业所得税时，可以核定应税所得率或者核定应纳所得税额，如果采用核定应税所得率的办法，可以分情况按收入额核定或按成本（费用）支出额核定。计算公式如下：

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

或：应纳税所得额=成本(费用)支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率

二、非居民企业应纳税额的计算

非居民企业需要进一步划分为在中国境内设立机构场所的非居民企业和在中国境内未设立机构场所的非居民企业。

1.在中国境内设立机构场所的非居民企业。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。

（1）查账征收

此类非居民企业应当按照税收征管法及有关法律法规设置账簿,根据合法、有效凭证记账,进行核算,并应按照其实际履行的功能与承担的风险相匹配的原则,准确计算应纳税所得额,据实申报缴纳企业所得税。其计税方法与居民企业应纳税额的计算一致，并适用于境外所得税额抵免的政策（仅涉及直接缴纳境外所得税的抵免，不涉及间接负担境外税额的抵免）。其税款征收方法同样适用于查账征收方式，但是考培教材往往未对这部分内容进行介绍。

（2）核定征收

若此类非居民企业若会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取核定计税方法计算其应纳税所得额。

核定征收企业所得税时，只能核定利润率，不能直接核定应纳所得税额。可以分情况按收入总额核定、按成本费用核定或按经费支出换算收入核定。计算公式如下：

应纳税所得额＝收入总额（不含增值税）×经税务核定的利润率

应纳税所得额＝成本费用总额÷（1－经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率

应纳税所得额＝经费支出总额÷（1－经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率

和居民企业相比，核定方法多了按经费支出总额换算收入核定应纳税所得额。之所以存在此项差异，是由于非居民企业可以在中国境内设立常驻代表机构，常驻代表机构不直接从事生产经营，只从事业务联络，不合算成本费用，只能按收入总额或经费支出核定应纳税所得额。

2.在中国境内未设立机构场所的非居民企业。（源泉扣缴）

对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，应采用源泉扣缴方法计税。注意，此种情况下，并无核定计税的问题。

源泉扣缴方式下，按照下列方法计算应纳税所得额：

敲黑板啦！企业所得税应纳税额该如何计算？

三、总结

掌握上述内容之后，我们通过一张图整体回顾一下企业所得税应纳税额的计算方法：

敲黑板啦！企业所得税应纳税额该如何计算？

在这里相信有许多想要学习会计的同学，大家可以关注小编，私信【学习】即可领取一整套系统的会计学习资料！还可以免费试学课程15天！

【第9篇】2023收入纳税清单个人所得税汇算清缴

温馨提示：2023年度个人所得税综合所得汇算清缴即将于2023年3月1日正式开始！在办理个税综合所得汇算清缴前，清楚准确地掌握所属年度个人收入纳税情况非常重要。

2022

年度盘点

如何便捷地查到全年的收入纳税明细呢？快和小编一起跟着下方的教程操作起来吧！

1

下载个人所得税app

在手机应用市场搜索“个人所得税”，或扫描上方二维码下载安装。

2

查询收入纳税明细

第一步

进入app首页，下滑页面，在【常用业务】下，点击【收入纳税明细查询】。

第二步

纳税记录年度自动选择【2023年】，选择所得类型后，可以清楚地看到2023年度的工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项综合所得已申报收入和税额合计。

第三步

点击进入某一条收入明细可以查看详细信息，如对信息有异议，请及时与扣缴单位核实后，选择申诉。

- 申诉须知 -

在提交申诉之前，请先尝试联系扣缴义务人进行核实，并确保申诉情况属实。

如果属于下列情形之一的，可能是正常现象，无需发起异议申诉，建议先与扣缴义务人核实：

1.您的离职时间与收入纳税明细的税款所属期间隔不超过2个月的（扣缴义务人可能会在次月为您申报上月收入）；

2.您与所在的单位还有未结清的收入事项，离职后扣缴义务人仍需为您发放收入并进行扣缴申报；

3.您虽然未在该单位任职，但是曾经从该单位取得所得，如讲课费、顾问费、利息、稿费、租金、中奖等收入；

4.被申诉扣缴单位变更名称；

5.被申诉扣缴单位是代为发放工资并申报的劳务派遣方。

您学会了吗？赶快使用吧！

这一年努力的您一定收获满满，

新的一年更要信心足足哦！

来源：河南税务

【第10篇】企业所得税应纳税所得额

职工教育经费扣除说明：

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，

企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

中关村、东湖、张江三个国家自主创新示范区和合芜蚌自主创新综合试验区内的高新技术企业发生的职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

在国务院批准的服务外包示范城市从事服务外包业务的文化企业，符合现行税收优惠政策规定的技术先进型服务企业相关条件的，经认定可享受职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分税前扣除政策。

对经认定为高新技术企业的文化创意和设计服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

文化创意和设计服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

税收扣除率

【第11篇】企业所得税年度纳税申报表2023版下载

当前，企业所得税年度汇算清缴工作正在如火如荼的开展，从这一期开始，小诺将对企业所得税年度纳税申报工作进行整理，并重点对部分报表的填报和风险防范进行讲解。

ø 为什么要开展企业所得税汇算清缴？

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》（国税发〔2009〕79号）有关规定，纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，应依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款。

ø 企业所得税年度汇算清缴工作思路？

企业所得税年度汇算清缴的目的就是确定年度应补或应退税额，确保税款应报尽报，税收优惠政策应享尽享。从企业申报的角度来看，企业所得税征收方式不同，其清缴思路和工作重点也不同，具体如下：

① 企业所得税征收方式为“查账征收”的，

企业所得税年度纳税申报表是以“间接计算法”的思路进行设计的，即通过会计报表利润总额进行会计差异所得调整、税收优惠调整和弥补以前年度亏损，得出应纳税所得额，再据以计算应纳所得税额。具体如下公式：

应纳所得税额=（会计利润总额+纳税调增额-纳税调减额-所得抵减-弥补以前年度亏损）*25%

本期实际应补（退）所得税额=应纳所得税额-所得税抵减额+-境外所得税额-已预缴所得税额

因此企业所得税征收方式为查账征收的企业，其汇算清缴工作中最基础的工作是会计利润总额的计算，最核心最易出错的工作是会计差异的调整、税收优惠政策的准确享受，后期小诺将重点对此部分进行更新。

② 企业所得税征收方式为“核定征收”的：

a、税务机关按收入核定应税所得率的，本期实际应补（退）所得税额=应税收入额*税务机关核定的应税所得率*25%-小微企业减免所得税额-已预缴所得税额

以上公式中，应税收入额取自纳税人财务报表中的累计收入总额，减去不征税收入、免税收入后的余额。

b、税务机关按成本费用核定应税所得率的，本期实际应补（退）所得税额=成本费用总额/（1-税务机关核定的应税所得率）*税务机关核定的应税所得率*25%-小微企业减免所得税额-已预缴所得税额

因此企业所得税征收方式为查账征收的企业，其汇算清缴工作的重点是确保应税收入额或成本费用额的核算准确。

ø 企业所得税年度纳税申报应报送那些资料？

ü 企业所得税年度纳税申报表及其附表

查账征收企业所得税的纳税人填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版》（2023年修订）及其附表；

核定征收企业所得税的纳税人填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》（2023年修订）及其附表；

ü 年度财务会计报告。

ü 其他根据企业业务状况作为附表上报送备案的资料

ø 企业所得税年度纳税申报，哪些资料需要留存备查？

① 发生资产损失的相关资料；

② 企业享受所得税优惠政策需留存备查的资料；

③ 非货币性资产投资需留存备查的资料；

④ 企业选择适用特殊重组，按要求应当留存备查的资料；

⑤ 其他。

ø 哪些企业需特别关注新政变化？

① 对疫情防控重点保障物资生产企业

对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。（财政部 税务总局公告2023年第8号）

② 受疫情影响发生亏损的困难行业企业

受疫情影响较大的困难行业企业2023年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游(指旅行社及相关服务、游览景区管理两类)四大类，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2023年度主营业务收入须占收入总额(剔除不征税收入和投资收益)的50%以上。（财政部 税务总局公告2023年第8号）

对电影行业企业2023年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。电影行业企业限于电影制作、发行和放映等企业，不包括通过互联网、电信网、广播电视网等信息网络传播电影的企业。（财政部 税务总局公告2023年第25号）

③ 发生公益性捐赠的企业

企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。（财政部 税务总局公告2023年第9号）

企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。（财政部 税务总局公告2023年第9号）

对企业、社会组织和团体赞助、捐赠杭州亚运会的资金、物资、服务支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。（财政部公告2023年第18号）

④ 注册在海南自由贸易港的企业

对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。（财税〔2020〕31号)

对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。（财税〔2020〕31号)

对在海南自由贸易港设立的企业，新购置(含自建、自行开发)固定资产或无形资产，单位价值不超过500万元(含)的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧和摊销;新购置(含自建、自行开发)固定资产或无形资产，单位价值超过500万元的，可以缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法。（财税〔2020〕31号)

⑤ 集成电路产业和软件产业

国家鼓励的集成电路线宽小于28纳米(含)，且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第十年免征企业所得税;国家鼓励的集成电路线宽小于65纳米(含)，且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税;国家鼓励的集成电路线宽小于130纳米(含)，且经营期在10年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

国家鼓励的线宽小于130纳米(含)的集成电路生产企业，属于国家鼓励的集成电路生产企业清单年度之前5个纳税年度发生的尚未弥补完的亏损，准予向以后年度结转，总结转年限最长不得超过10年。 国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税。

集成电路企业或项目、软件企业按照本公告规定同时符合多项定期减免税优惠政策条件的，由企业选择其中一项政策享受相关优惠。其中，已经进入优惠期的，可由企业在剩余期限内选择其中一项政策享受相关优惠。

（财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2023年第45号）

【第12篇】最新个人所得税纳税申报表

一、适用范围

本表适用于居民个人纳税年度内仅从中国境内取得工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得（以下称“综合所得”），按照税法规定进行个人所得税综合所得汇算清缴。居民个人纳税年度内取得境外所得的，不适用本表。

二、报送期限

居民个人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向主管税务机关办理个人所得税综合所得汇算清缴申报，并报送本表。

三、本表各栏填写

（一）表头项目

1.税款所属期：填写居民个人取得综合所得当年的第1日至最后1日。如：2023年1月1日至2023年12月31日。

2.纳税人姓名：填写居民个人姓名。

3.纳税人识别号：有中国公民身份号码的，填写中华人民共和国居民身份证上载明的“公民身份号码”；没有中国公民身份号码的，填写税务机关赋予的纳税人识别号。

（二）基本情况

1.手机号码：填写居民个人中国境内的有效手机号码。

2.电子邮箱：填写居民个人有效电子邮箱地址。

3.联系地址：填写居民个人能够接收信件的有效地址。

4.邮政编码：填写居民个人“联系地址”对应的邮政编码。

（三）纳税地点

居民个人根据任职受雇情况，在选项1和选项2之间选择其一，并填写相应信息。若居民个人逾期办理汇算清缴申报被指定主管税务机关的，无需填写本部分。

1.任职受雇单位信息：勾选“任职受雇单位所在地”并填写相关信息。

（1）名称：填写任职受雇单位的法定名称全称。

（2）纳税人识别号：填写任职受雇单位的纳税人识别号或者统一社会信用代码。

2.户籍所在地/经常居住地：勾选“户籍所在地”的，填写居民户口簿中登记的住址。勾选“经常居住地”的，填写居民个人申领居住证上登载的居住地址；没有申领居住证的，填写居民个人实际居住地；实际居住地不在中国境内的，填写支付或者实际负担综合所得的境内单位或个人所在地。

（四）申报类型

未曾办理过年度汇算申报，勾选“首次申报”；已办理过年度汇算申报，但有误需要更正的，勾选“更正申报”。

（五）综合所得个人所得税计算

1.第1行“收入合计”：填写居民个人取得的综合所得收入合计金额。

第1行=第2行+第3行+第4行+第5行。

2.第2～5行“工资、薪金”“劳务报酬”“稿酬”“特许权使用费”：填写居民个人取得的需要并入综合所得计税的“工资、薪金”“劳务报酬”“稿酬”“特许权使用费”所得收入金额。

3.第6行“费用合计”：根据相关行次计算填报。

第6行=（第3行+第4行+第5行）×20%。

4.第7行“免税收入合计”：填写居民个人取得的符合税法规定的免税收入合计金额。

第7行=第8行+第9行。

5.第8行“稿酬所得免税部分”：根据相关行次计算填报。

第8行=第4行×(1-20%）×30%。

6.第9行“其他免税收入”：填写居民个人取得的除第8行以外的符合税法规定的免税收入合计，并按规定附报《个人所得税减免税事项报告表》。

7.第10行“减除费用”：填写税法规定的减除费用。

8.第11行“专项扣除合计”：根据相关行次计算填报。

第11行=第12行+第13行+第14行+第15行。

9.第12～15行“基本养老保险费”“基本医疗保险费”“失业保险费”“住房公积金”：填写居民个人按规定可以在税前扣除的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金金额。

10.第16行“专项附加扣除合计”：根据相关行次计算填报，并按规定附报《个人所得税专项附加扣除信息表》。

第16行=第17行+第18行+第19行+第20行+第21行+第22行。

11.第17～22行“子女教育”“继续教育”“大病医疗”“住房贷款利息”“住房租金”“赡养老人”：填写居民个人按规定可以在税前扣除的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等专项附加扣除的金额。

12.第23行“其他扣除合计”：根据相关行次计算填报。

第23行=第24行+第25行+第26行+第27行+第28行。

13.第24～28行“年金”“商业健康保险”“税延养老保险”“允许扣除的税费”“其他”：填写居民个人按规定可在税前扣除的年金、商业健康保险、税延养老保险、允许扣除的税费和其他扣除项目的金额。其中，填写商业健康保险的，应当按规定附报《商业健康保险税前扣除情况明细表》；填写税延养老保险的，应当按规定附报《个人税收递延型商业养老保险税前扣除情况明细表》。

14.第29行“准予扣除的捐赠额”：填写居民个人按规定准予在税前扣除的公益慈善事业捐赠金额，并按规定附报《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》。

15.第30行“应纳税所得额”：根据相关行次计算填报。

第30行=第1行-第6行-第7行-第10行-第11行-第16行-第23行-第29行。

16.第31、32行“税率”“速算扣除数”：填写按规定适用的税率和速算扣除数。

17.第33行“应纳税额”：按照相关行次计算填报。

第33行=第30行×第31行-第32行。

（六）全年一次性奖金个人所得税计算

无住所居民个人预缴时因预判为非居民个人而按取得数月奖金计算缴税的，汇缴时可以根据自身情况，将一笔数月奖金按照全年一次性奖金单独计算。

1.第34行“全年一次性奖金收入”：填写无住所的居民个人纳税年度内预判为非居民个人时取得的一笔数月奖金收入金额。

2.第35行“准予扣除的捐赠额”：填写无住所的居民个人按规定准予在税前扣除的公益慈善事业捐赠金额，并按规定附报《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》。

3.第36、37行“税率”“速算扣除数”：填写按照全年一次性奖金政策规定适用的税率和速算扣除数。

4.第38行“应纳税额”：按照相关行次计算填报。

第38行=（第34行-第35行）×第36行-第37行。

（七）税额调整

1.第39行“综合所得收入调整额”：填写居民个人按照税法规定可以办理的除第39行之前所填报内容之外的其他可以进行调整的综合所得收入的调整金额，并在“备注”栏说明调整的具体原因、计算方式等信息。

2.第40行“应纳税额调整额”：填写居民个人按照税法规定调整综合所得收入后所应调整的应纳税额。

（八）应补/退个人所得税计算

1.第41行“应纳税额合计”：根据相关行次计算填报。

第41行 = 第33行+第38行+第40行。

2.第42行“减免税额”：填写符合税法规定的可以减免的税额，并按规定附报《个人所得税减免税事项报告表》。

3.第43行“已缴税额”：填写居民个人取得在本表中已填报的收入对应的已经缴纳或者被扣缴的个人所得税。

4.第44行“应补/退税额”：根据相关行次计算填报。

第44行=第41行-第42行-第43行。

（九）无住所个人附报信息

本部分由无住所居民个人填写。不是，则不填。

1.纳税年度内在中国境内居住天数：填写纳税年度内，无住所居民个人在中国境内居住的天数。

2.已在中国境内居住年数：填写无住所居民个人已在中国境内连续居住的年份数。其中，年份数自2023年（含）开始计算且不包含本纳税年度。

（十）退税申请

本部分由应补/退税额小于0且勾选“申请退税”的居民个人填写。

1.“开户银行名称”：填写居民个人在中国境内开立银行账户的银行名称。

2.“开户银行省份”：填写居民个人在中国境内开立的银行账户的开户银行所在省、自治区、直辖市或者计划单列市。

3.“银行账号”：填写居民个人在中国境内开立的银行账户的银行账号。

（十一）备注

填写居民个人认为需要特别说明的或者按照有关规定需要说明的事项。

四、其他事项说明

以纸质方式报送本表的，建议通过计算机填写打印，一式两份，纳税人、税务机关各留存一份。

本填表说明来源于国家税务总局公告2023年第46号。

【第13篇】个人所得税纳税人

个人所得税的概念、特点、征税范围、纳税人及纳税义务、扣缴义务人

第一节

一、个人所得税的概念

个人所得税是对个人（自然人）取得的应税所得所征收税。

个人所得税纳税人包括个人独资企业和合伙企业。

二、我国个人所得税的特点

（一）分类征收

（二）超额累进税率与比例税率并用

（三）费用扣除额较宽

（四）计算简便

（五）采取源泉扣缴和申报制两种征税方法。

源泉扣缴：工资、薪金个人所得税

个人申报：12万以上的年所得

第二节 征税范围、纳税义务人及纳税义务

一、征税范围

个人取得的应税所得

二、纳税人及纳税义务

在中国境内有住所，或者虽无住所而在境内居住满一年，并从中国境内和境外取得所得的个人，包括外籍人员及港澳台同胞。

个人所得税纳税人：居民纳税人和非居民纳税人。

类别

判定标准

纳税义务

居民纳税人

1.境内有住所

2.没有住所，但居住满1年。

注意：

（1）在境内居住满1年，是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止，下同）内，在中国境内居住满365日。

（2）在计算居住天数时，对临时离境的，不扣减其在华居住的天数。临时离境是指在一个纳税年度内，一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的离境。

无限纳税义务（境内外所有所得都负有纳税义务）

非居民纳税人

境内无住所且居住不满1年

有限纳税义务

（只有针对来自中国境内所得负有纳税义务）

例：（单选题）下列人员属于个人所得税中居民纳税人的是（ ）。

a.2023年在中国境内居住时间为156天的台湾同胞

b.自2023年3月12日至2023年3月11日，在中国境内工作的外籍专家

c.在中国境内无住所且不居住的华侨人员

d.在北京开设小卖部的个体工商户王某

『正确答案』d

『答案解析』选项a，不是居民纳税人；选项b，居住满一年说的是1月1日起至12月31日止，是单个的一个自然年度，不是跨年度的满一年；选项c，没有住所又不居住，属于非居民纳税人。

（一）无住所纳税人工资、薪金所得纳税义务范围

居住时间

纳税人

境内所得

境外所得

境内支付

境外支付

境内支付

境外支付

90日（或183日 ）以内

非居民

√

免税

×（不包括高管）

×

90日（或183日 ）~1年

非居民

√

√

×（不包括高管）

×

1~5年

居民

√

√

√

免税

5年以上

居民

√

√

√

√

注：√表示征税；×表示不征税；高管：公司正、副（总）经理、各职能师、总监及其他类似公司的管理的职务。

（二）在我国境内无住所的个人若干税收政策的执行问题

1.无住所个人在中国境内的居住天数或实际工作天数的判定

居住天数：个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按一天计算其在华实际逗留天数。

实际工作天数：入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算在华实际工作天数。

注意上述区别：居住天数的计算是为了判定纳税人身份；实际工作天数的计算是为了进行个人所得税的计算。

例：（单选题）某外籍个人2023年6月5日来华，任职于境内的某外商投资企业，2023年8月25日离境，该外籍个人境内工作天数为（ ）天。

a.79 b.80 c.81 d.82

『正确答案』c

『答案解析』本题要求计算工资天数，往返境内外的当日按半天计算，即6月5日当天算0.5天，8月25日按0.5天算，所以境内工作天数=0.5+25+31+24+0.5=81（天）。

三、个人所得税的扣缴义务人

支付人（不包括向个体工商户支付所得的主体）

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【第14篇】企业所得税月季度预缴纳税申报表怎么填

要点1

报表简化，取消“本期金额”列，只保留“累计金额”列，第二季度要把第一季度的数据加进去累计，不能只填第二季度数据。

要点2

a类报表主表表头的税款所属期间：企业按月申报的应填报每月第一天和每月最后一天；企业按季度申报的应填报每季度第一天和每季度最后一天，如二季度，按季申报时应填报：2023年4月1日 至2023年6月30日，不能填报：2023年1月1日 至2023年6月30日。

要点3

预缴方式：企业填报时一般选择“按照实际利润额预缴”。

“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”和“按照税务机关确定的其他方法预缴”两种预缴方式属于税务行政许可事项，企业需要履行行政许可相关程序。因此，选择这两种预缴方式时，企业必须需要主管税务机关行政许可。

要点4

企业类型：通常选“一般企业”。

要点5

营业收入、营业成本和利润总额，填报企业截至本税款所属期末，按照国家统一会计制度规定核算的本年累计营业收入、营业成本和利润总额。

注意：营业收入-营业成本≠利润总额，利润总额与营业收入、营业成本之间没有勾稽关系。

要点6

第8行减：弥补以前年度亏损，应填报纳税人截至税款所属期末，按照税收规定在企业所得税税前弥补的以前年度尚未弥补亏损的本年累计金额（即税法口径的亏损）。数据来源：依据上年度企业所得税汇算清缴表a106000。

要点7

第13行“实际已缴纳所得税额”：填报已在此前月（季）度申报预缴企业所得税的本年累计金额。

但是建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，按照税收规定已经向项目所在地主管税务机关预缴企业所得税的金额不填此行，应填入本表第14行“特定业务预缴（征）所得税额”栏。

要点8

减免所得税优惠明细表，填主表第9栏次实际利润乘以15%。

要点9

主表附表信息为新增信息，小型微利企业、科技型中小企业、高新技术企业、技术入股递延纳税事项、期末从业人数，全部为必填项。

新表参考

新表架构

政策参考

国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）》等报表的公告（国家税务总局公告2023年第26号）明确：从2023年7月1号起，企业所得税查账征收预缴表将按新表填报。

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来源：高顿财税学院，转载于郝老师说会计

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【第15篇】小规模纳税人要交企业所得税吗

原标题：税务课堂 | 小规模纳税人代开专票的金额限制等问题

税务课堂-联兴财税分号，周四准时上线，敬请期待

问答1

问题内容：

小规模纳税人每月开10万发票，需要缴纳企业所得税吗？

税务解答：

需视实际情况而定。

每月开10万发票只是应纳税所得额计算公式的其中一环（收入），除了收入外还要考虑其他因素，如费用、调整税项等。应纳税额=应纳税所得额*适用税率，应纳税所得额为正，才需要缴纳企业所得税。

适用条例：《中华人民共和国企业所得税法》第二章第五条，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

问答2

问题内容：

小规模纳税人代开专票有金额限制吗？单张票能开10万吗？

税务解答：

小规模纳税人代开专票有金额限制，专用发票最高开票限额具体要看地区，每个地区税务环境不一样，最高开票限额也不一样。

适用条例：《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发〔2006〕156号）第五条，专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。

以下地区最高开票限额供参考：

1、深圳市国家税务局：增值税专用发票单张限额为100万。

2、《四川省国家税务局关于增值税专用发票最高开票限额有关问题的公告》（四川省国家税务局公告2023年第9号）第一条第（六）项，小规模纳税人向国税机关申请代开专用发票，最高开票限额不得超过十万元。

3、《河北省国家税务局关于增值税专用发票管理有关事项的公告》（河北省国家税务局公告2023年第9号）第三条第（六）项，主管税务机关代开增值税专用发票的最高开票限额原则上为十万元。根据业务需要，也可适当提高代开限额，但最高不得超过百万元。