小规模纳税人地方税种减征政策（15个范本）

发布时间：2024-11-04 热度：91

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的小规模税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是小规模纳税人地方税种减征政策范本，希望您能喜欢。

小规模纳税人地方税种减征政策

【第1篇】小规模纳税人地方税种减征政策

为深入贯彻党中央、国务院关于减税降费工作的决策部署，今年以来，财政部、税务总局先后制定一系列优惠政策和配套性文件。为了进一步方便纳税人和税务人员正确理解减税降费相关政策，有效解决工作中遇到的问题，国家税务总局实施减税降费工作领导小组办公室将各地政策执行过程中反映的问题进行了梳理，供纳税人参考学习。

根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号），明确了由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。为确保广大增值税小规模纳税人能够及时、准确、便利享受减征优惠政策，税务总局制发了《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第5号）。

在政策执行中，以下问题纳税人经常问，一起来看看有没有你关注的。

1.小微企业普惠性税收减免政策中，部分地方税种和相关附加减征的政策是否可以和原有地方税种和相关附加优惠政策同时享受？

答：已经享受了原有地方税种优惠政策的增值税小规模纳税人，可以进一步享受本次普惠性税收减免政策，也就是说两类政策可以叠加享受。以城镇土地使用税为例，根据《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128号），对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。在此基础上，如果各省（自治区、直辖市）进一步对城镇土地使用税采取减征50%的措施，则最高减免幅度可达75%。

2.一般纳税人转登记为小规模纳税人何时开始享受地方税费减征政策？

答：《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第5号）明确，缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。

3.小规模纳税人登记为一般纳税人何时停止享受地方税费减征政策？

答：根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第5号），增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再适用减征优惠；增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再适用减征优惠。

4.纳税人享受增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策需不需要报送资料？

答：《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第5号）规定，本次减征优惠实行自行申报享受方式，不需额外提交资料。

5.自然人是否适用增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征优惠政策？

答：根据《增值税暂行条例实施细则》第二十九条、《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第三条、《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号公布）第四条等规定，自然人（其他个人）可以适用《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）文件规定的增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征优惠政策，各省（自治区、直辖市）政策落实文件中作特殊规定的除外。

6.代扣、代征税款的情形下，纳税人如何享受小微企业普惠性地方税种和相关附加减征政策？

答：代扣、代征增值税小规模纳税人税款的，扣缴义务人、代征人可以按照减征比例计算扣缴或代征地方税种和相关附加的税额。主管税务机关应当指导扣缴义务人、代征人进行明细报告，保障有关增值税小规模纳税人及时享受优惠政策。

7.跨区域经营的增值税小规模纳税人异地所缴地方税费如何退税？

跨区域经营的增值税小规模纳税人享受地方税费减半优惠时存在的问题：企业在业务发生地报验后预缴申报附加税时未享受减征优惠，回到注册地申报时由于报验地未享受优惠，但实际应享受，造成注册地申报正常填写数据后在申报表“本期应补（退）税（费）额”处形成负数多缴，存在多缴税款的退税应注册地退税还是申请报验地退税？

答：应申请报验地退税。原则是在哪儿交，就在哪儿退。

8.个人转让股权印花税是否可以享受地方税费附加减征优惠？

答：个人转让非上市（挂牌）公司股权，应按产权转移书据税目缴纳印花税，可以享受减征优惠政策。如个人转让上市公司（挂牌）股权，属于证券交易印花税范畴，不在《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定的减征范围。

来源：国家税务总局

责任编辑：张越 (010)61930078

【第2篇】小规模纳税人综合税率

2023年已然到年底了，各企业忙于年终的纳税申报筹划等，项目筹办，项目结算等工作。而税务筹划应作为重点项目纳入企业来年年初工作范畴。因此企业在年终就可以开始着手筹划纳税了，以便在来年更好的享受政策，2023年享受了财政扶持的企业，必定于2023年做好了合理合法的税务筹划，即将进入2023年，所以年末做好20年的筹划是非常有必要的，企业的良性发展，离不开本身的有效经营、合理的税务筹划和长足的规划。财政扶持政策既属于税务筹划部分，也属于经营部分。有效的经营离不开财政扶持政策的加持。合理的税务筹划能为企业减轻发展压力，留存发展空间。财政扶持政策作为税务筹划中不可缺少的部分，一直以来成为企业青睐的税务筹划方式之一。而财政扶持政策中的总部经济税收政策又是方便快捷，高效，实用的政策，受到了全国各地企业的追捧。很多的企业都在运用总部经济税收优惠政策之一的个人独资企业核定征收，综合税率在5%以内，增值税还有地方留存部分的30%-50%的奖励，而且是事前核定，出具核定通知书。

企业利用个人独资企业申请核定征收的方式来降低主体公司企业所得税税，况且增值税还可以开具专票，这也是常用的税收筹划方式，是可行的。类似小规模纳税人核定征收政策在全国很多地方都有实行，毕竟给出了政策企业也是能为当地带去税收的。

笔者所了解的税收洼地都有重庆，上海，天津，山东，河南等地以及最为著名的霍尔果斯。基本上像河南山东等地的政策都是大同小异，核定征收个人所得税都是根据行业利润率10%套用五级超额累进税率表进行的，也就是说核定开票额的10%作为企业利润然后对应相应的税率表计算个人所得税，另外增值税还能给予企业地方留存的30%-50%以上的奖励，地方留存为增值税纳税额的40%，而且是事前核定，出具核定通知书，个人独资企业是没有企业所得税的，只有增值税、个人所得税和附加税。

对于入驻园区的企业，至企业正常经营开票后，园区每个月都对企业进行财政扶持奖励。

入驻总部经济园区企业办理的基本流程：

1.核名--法人提供身份证扫面件---5-8个字号---1-3个工作日

2.工商资料法人签字---然后递交工商---出营业执照---出章

3.银行开户---税务报道---核税种---领票---企业正常经营

企业若能享受地方政府税收优惠政策，可以达到合理合法安全节税的目的，有助于大幅度降低企业税收成本及税务风险。总部经济税收优惠政策长期有效，若因国家宏观政策调整或不可抗力的原因，该优惠政策将作出另外调整或更改。企业不注销、不迁出将一直享受该优惠政策。更多一手资讯请关注微信公众号“十方税收优惠政策”。

【第3篇】小规模纳税人免税账务处理

根据财税总局2023年第15号公告：《关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》，自2023年4月1日起小规模纳税人免征增值税。

那哪些收入可以免征增值税？发票如何开具？报税怎样报？冲销以前月份开票怎么冲？下面我们对这些问题一一解答。

首先我们了解下政策内容：

截自国家税务总局官网

也就是说凡符合小微企业纳税人的企业都可以享受此政策，以前适用于3%减按1%征收的企业都可以享受免税政策。

如何开具发票？

1.适用3%征收率的销售收入，应选择免税项目，开具增值税普通发票。

2.放弃免税并开具增值税专用发票的销售收入，应选择3%税率，开具增值税专用发票。

如何红字冲销？

1.2023年3月31日之前的销售收入，已按3%或1%征收率开具增值税发票的应按对应的征收率开具红字发票。

2.重新开具时选择对应的征收率开具。

如何纳税申报？

1.月度销售额不超15万元，季度销售额不超45万元的纳税人，填写《增值税及附加税申报表（小规模纳税人适用）》。“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

2.月度销售额超过15万元，季度销售额超过45万元的纳税人，免征增值税的全部销售额应填写在增值税及附加税申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

更多最新政策请关注公众号：小财和小税

------来自国家税务总局

【第4篇】一般纳税人和小规模纳税人报税的区别

现阶段的公司性质能够分成二种，小规模纳税人和一般纳税人，依照现行标准税收优惠政策要求，在开展增值税税务申报时，一般纳税人与小规模纳税人彼此之间还是有较为大的区别的，一起来看一下。

一是纳税申报期限不一样，一般纳税人缴纳增值税，正常情况下应以月为缴税期申报纳税;金融机构、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人以季度为纳税期申报纳税；一部分纳税人以1日、3日、5日、10日、15日为缴税期，自满期生效日5日内预缴税款，在次月15日内申报纳税并付清上月应缴税金。小规模纳税人纳税人交纳增值税(所得税、文化事业建设费)，及其随增值税、所得税附征的大城市维护保养基本建设税、教育附加费等税金，正常情况下推行以一季度(纳税人规定不推行按季申请的，由主管税务局依据其应纳税所得额尺寸核准纳税期限)为缴税期申报纳税。

二是申报申请材料不一样，小规模纳税人纳税人申报的税务申报材料非常简单;而作为增值税一般纳税人，在开展增值税税务申报时，应向主管国税局行政机关申报的税务申报材料相对性较多一些。

假如你所属的公司系租赁与组织所在地没有同一县(市、区)的房产的公司，跨县(市、区)给予建筑服务的建筑施工企业或是预购自主开发设计的建筑项目的房产开发公司，按照规定必须在房产所在地或新项目所在地主管国税局行政机关预缴税款(还需向组织所在地主管国税局行政机关申报纳税)，在预缴税款增值税时要填好《增值税预缴税款表》，并非《增值税所得税申报表(一般纳税人可用)》等税务申报材料。

建筑施工企业跨地区给予建筑服务，在向建筑服务案发地主管国税局行政机关预缴税款时，需填写《增值税预缴税款表》，并相对应提供下列材料：与发包单位签署的建筑施工合同影印件(盖上纳税人公司章);与工程分包方签署的分包合同影印件(盖上纳税人公司章)，从工程分包方获得的税票影印件(盖上纳税人公司章)。

假如你所属的公司，产生市场销售以立即选购、接受捐赠、接纳项目投资入股投资、建造及其抵账等各种各样方式获得的房产的业务流程，应在向房产所在地的主管地税局行政机关预缴税款后，向组织所在地的主管国税局行政机关申报纳税。

【第5篇】申请小规模纳税人的条件

推进大众创业、万众创新，是发展的动力之源，也是富民之道、公平之计、强国之策。近年来，大众创业、万众创新持续向更大范围、更高层次和更深程度推进，创新创业与经济社会发展深度融合，对推动新旧动能转换和经济结构升级、扩大就业和改善民生、营造公平营商环境和创新社会氛围发挥了重要作用。

2023年，党中央、国务院根据经济发展形势出台了新的组合式税费支持政策后，税务总局围绕创新创业的主要环节和关键领域进一步梳理归并成120项税费优惠政策措施，覆盖企业整个生命周期。

一、企业初创期税费优惠

企业初创期，除了普惠式税收优惠，符合条件的增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户，特殊群体创业或者吸纳特殊群体就业（高校毕业生、失业人员、退役士兵、军转干部、随军家属、残疾人、回国服务的在外留学人员、长期来华定居专家等）还能享受特殊的税费优惠。同时，国家还对扶持企业成长的科技企业孵化器、大学科技园等创业就业平台，创投企业、金融机构、企业和个人等给予税收优惠，充分发挥集聚效应，给予企业金融支持。具体包括：

（一）小微企业税费优惠

1.小微企业增值税期末留抵退税

2.符合条件的增值税小规模纳税人免征增值税

3.增值税小规模纳税人阶段性免征增值税

4.小型微利企业减免企业所得税

5.个体工商户应纳税所得不超过100万元部分个人所得税减半征收

6.增值税小规模纳税人减征地方“六税两费”

7.小型微利企业减征地方“六税两费”

8.个体工商户减征地方“六税两费”

9.制造业中小微企业延缓缴纳部分税费

10.中小微企业购置设备器具按一定比例一次性税前扣除

11.个体工商户阶段性缓缴企业社会保险费政策

12.符合条件的企业暂免征收残疾人就业保障金

13.符合条件的缴纳义务人免征有关政府性基金

14.符合条件的企业减征残疾人就业保障金

15.符合条件的缴纳义务人减征文化事业建设费

16.符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费

（二）重点群体创业就业税费优惠

17.重点群体创业税费扣减

18.吸纳重点群体就业税费扣减

19.退役士兵创业税费扣减

20.吸纳退役士兵就业税费扣减

21.随军家属创业免征增值税

22.随军家属创业免征个人所得税

23.安置随军家属就业的企业免征增值税

24.军队转业干部创业免征增值税

25.自主择业的军队转业干部免征个人所得税

26.安置军队转业干部就业的企业免征增值税

27.残疾人创业免征增值税

28.安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退

29.特殊教育校办企业安置残疾人就业增值税即征即退

30.安置残疾人就业的企业残疾人工资加计扣除

31.安置残疾人就业的单位减免城镇土地使用税

32.长期来华定居专家进口自用小汽车免征车辆购置税

33.回国服务的在外留学人员购买自用国产小汽车免征车辆购置税

（三）创业就业平台税收优惠

34.科技企业孵化器和众创空间免征增值税

35.科技企业孵化器和众创空间免征房产税

36.科技企业孵化器和众创空间免征城镇土地使用税

37.大学科技园免征增值税

38.大学科技园免征房产税

39.大学科技园免征城镇土地使用税

（四）创业投资税收优惠

40.创投企业投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额

41.有限合伙制创业投资企业法人合伙人投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额

42.公司制创业投资企业投资初创科技型企业抵扣应纳税所得额

43.有限合伙制创投企业法人合伙人投资初创科技型企业抵扣从合伙企业分得的所得

44.有限合伙制创投企业个人合伙人投资初创科技型企业抵扣从合伙企业分得的经营所得

45.天使投资个人投资初创科技型企业抵扣应纳税所得额

46.创业投资企业灵活选择个人合伙人所得税核算方式

47.中关村国家自主创新示范区试行公司型创业投资企业所得税优惠政策

48.中国（上海）自由贸易试验区临港新片区内重点产业减征企业所得税

49.上海市浦东新区特定区域内公司型创业投资企业所得税试点政策

（五）金融支持税收优惠

50.创新企业境内发行存托凭证试点阶段增值税优惠政策

51.创新企业境内发行存托凭证试点阶段企业所得税优惠政策

52.创新企业境内发行存托凭证试点阶段个人所得税优惠政策

53.以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳企业所得税

54.以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳个人所得税

55.金融机构向小微企业及个体工商户小额贷款利息收入免征增值税

56.金融机构农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入

57.金融企业涉农和中小企业贷款损失准备金税前扣除

58.金融企业涉农和中小企业贷款损失税前扣除

59.金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税

60.小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税

61.小额贷款公司农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入

62.小额贷款公司贷款损失准备金企业所得税税前扣除

63.为农户及小型微型企业提供融资担保及再担保业务免征增值税

64.中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除

65.金融机构向农户小额贷款利息收入免征增值税

66.农牧保险及相关技术培训业务项目免征增值税

67.保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入减计企业所得税收入

68.个人转让北京证券交易所上市公司股票免征增值税

69.投资北京证券交易所上市公司个人所得税优惠政策

70.支持基础设施领域不动产投资信托基金（reits）试点原始权益人企业所得税优惠政策

71.支持基础设施领域不动产投资信托基金（reits）试点项目公司企业所得税优惠政策

72.账簿印花税减免

二、企业成长期税费优惠

（一）生产、生活性服务业增值税加计抵减政策

73.生产、生活性服务业增值税加计抵减政策

（二）研发费用加计扣除政策

74.研发费用加计扣除

75.制造业企业研发费用企业所得税100%加计扣除

76.科技型中小企业研发费用企业所得税100%加计扣除

77.委托境外研发费用加计扣除

（三）固定资产加速折旧政策

78.固定资产加速折旧或一次性扣除

79.制造业及部分服务业企业符合条件的仪器、设备加速折旧

（四）进口科研技术装备用品税收优惠

80.重大技术装备进口免征增值税

81.科学研究机构、技术开发机构、学校等单位进口免征增值税、消费税

（五）科技成果转化税收优惠

82.技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税

83.技术转让所得减免企业所得税

84.中关村国家自主创新示范区特定区域内居民企业技术转让所得减免企业所得税

（六）科研创新人才税收优惠

85.科研机构、高等学校股权奖励延期缴纳个人所得税

86.高新技术企业技术人员股权奖励分期缴纳个人所得税

87.中小高新技术企业向个人股东转增股本分期缴纳个人所得税

88.获得非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励递延缴纳个人所得税

89.获得上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励适当延长纳税期限

90.企业以及个人以技术成果投资入股递延缴纳所得税

91.由国家级、省部级以及国际组织对科技人员颁发的科技奖金免征个人所得税

92.职务科技成果转化现金奖励减免个人所得税

三、企业成熟期税费优惠

（一）高新技术类企业和制造业等行业税收优惠

93.高新技术企业减按15％税率征收企业所得税

94.高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限延长至10年

95.技术先进型服务企业减按15％税率征收企业所得税

96.符合条件的制造业等行业纳税人增值税期末留抵退税

（二）软件企业税收优惠

97.软件产品增值税超税负即征即退

98.国家鼓励的软件企业定期减免企业所得税

99.国家鼓励的重点软件企业减免企业所得税

100.软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生产企业所得税政策

101.符合条件的软件企业职工培训费用按实际发生额税前扣除

102.企业外购软件缩短折旧或摊销年限

（三）集成电路企业税费优惠

103.集成电路重大项目企业增值税留抵税额退税

104.集成电路企业退还的增值税期末留抵税额在城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除

105.承建集成电路重大项目的企业进口新设备可分期缴纳进口增值税

106.线宽小于0.8微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税

107.线宽小于0.25微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税

108.投资额超过80亿元的集成电路生产企业定期减免企业所得税

109.投资额超过150亿元的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税

110.国家鼓励的线宽小于28纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税

111.国家鼓励的线宽小于65纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税

112.国家鼓励的线宽小于130纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税

113.国家鼓励的线宽小于130纳米的集成电路生产企业延长亏损结转年限

114.国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业定期减免企业所得税

115.国家鼓励的重点集成电路设计企业定期减免企业所得税

116.集成电路生产企业生产设备缩短折旧年限

（四）动漫企业税收优惠

117.销售自主开发生产动漫软件增值税超税负即征即退

118.符合条件的动漫设计等服务可选择适用简易计税方法计算缴纳增值税

119.动漫软件出口免征增值税

120.符合条件的动漫企业可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的企业所得税优惠政策

原文链接：https://mp.weixin.qq.com/s/_tj4vnqshw6zbew8fm0h1g

来源：来源：国家税务总局

【第6篇】小规模纳税人按收入交什么个税

前不久，vy、pr、lss等主播被税务稽查后分别补税上亿，这是大部分老百姓一辈子不能达到的收入！网红主播直播带货真的很赚钱吗？今天我们来了解一下网红主播的税务问题，赚钱到底按照什么交税、到底要交多少税？

图片来源网络

想了解主播交税，首先我们得了解，网红直播与直播平台的合作方式有哪几种，才能更好去定性税务上按照什么处理。主播和直播平台主要有三种合作方式：

1.素人直播，任何一人都可以直接使用直播软件进行直播。

2.平台与经纪公司合作，由mcn公司来协调主播进行直播。

3.平台和主播直接进行签约。

★

不同的方式交税自然是不同的，那么到底交哪些税呢？我们一起来看一下：

一、主播成立工作室

主播个人成立工作室，与平台形成合作关系。是目前主播最常用的经营模式，一般会注册个体工商户，取得的收入按照“个人生产经营所得”缴纳个人所得税。首要会涉及到的税种为：增值税、附加税、个人所得税生产经营所得税。

二、主播作为员工

主播是直播平台的员工，直播平台为其发放“工资薪金“，为其代扣代缴个人所得税，因为直播和平台是劳动合同关系。

图片来源网络

三、个人与经纪公司签署合约

主播和经纪公司签署协议。

①如果签订的是劳务合同，经纪公司要按照“劳务报酬所得”预扣预缴主播个人所得税。除此之外，还需要缴纳增值税和附加税。

②若是签订的是劳动合同，需要按照“工资薪金”预扣预缴主播个人所得税。

四、个人直接与直播平台签署合约

和平台存在劳务关系，主播是以独立身份在直播平台工作的。平台按照“劳务报酬”扣缴个人所得税。劳务报酬的个税比例如图：

为了更加了解税负对比，我们举个例子：

第一种情况：

如果主播与平台是劳动关系，平台帮助员工代扣代缴“工资薪金”综合所得个税。比如主播是年收入100万工资，那么按照“工资薪金”需要交税：100w*45%-18.19=26.81w.如果是工资收入，则需要交税26.81w。

第二种情况：

假设主播与经纪公司是劳务关系（不考虑工资薪金，只为计算不同税负），则主播交税：100w*40%-7000=39.3w.

第三种情况：

如果主播成立个体工商户，采用有税收优惠的地方，按正常情况下，综合税负0.4%（含增值税、附加税及所得税等),则100w*0.04%=0.4w。目前国家给予优惠年销售额（不含税）500万以下小规模纳税人免增值税。如果是专票，另外需要增加3个点税负，但是综合下来，仍然远远小于按照“工资薪金”、“劳务报酬”的税负。但是啊！主播和平台发生存在真实的业务往来关系，签订符合规定的合同，有收入才可以开票，合理合法的业务，合理合法的利用国家政策，不能滥用政策，逃避纳税的责任。

图片来源网络

补充：以下按照“工资薪金”的综合所得税税率表：

参考文件：

财政部税务总局公告2023年第15号

为进一步支持小微企业发展，现将有关增值税政策公告如下：

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

《财政部税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第7号）第一条规定的税收优惠政策，执行期限延长至2023年3月31日。

特此公告。

感谢您的阅读，请点击右上角“+关注”，每天获取实用好文章！

「理个税」提供最专业财税资讯及中小企业全生命周期一站式管家服务。

来源：世杰财税笔记

【第7篇】小规模纳税人征收率

大家好，我是虾米黄，与大家分享一些财税小知识，希望大家喜欢！

很多人认为增值税小规模纳税人开具的发票，不是1%就是3%，不知道还有个5%，因此有些企业的会计在开具出租房屋租金的发票的时候，征收率按照1%开具的。

这样做是错误的！！

小规模纳税人增值税征收率需要根据具体业务来确定征收率：

小规模纳税人增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。目前暂时执行1%征收率。小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税。小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%。小规模纳税人提供劳务派遣服务等，可以选择差额征收，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

政策原文：国家税务总局公告2023年第16号公告《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》第四条：小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：

(一)单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。

(二)其他个人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

【第8篇】小规模纳税人的条件

小规模就是小微企业吗？小规模公司和小微企业有哪些税收优惠政策？公司交税是按收入交还是按利润？......经常有老板问小规模纳税人和小微企业的相关问题，今天博宇会计的小博就来给大家科普一下。

1、小规模公司和小微企业是一个意思吗？如何区分小规模和小微企业？

小规模就是小微企业吗？当然不是啦，小规模是增值税上面的概念，而小微企业，是跟企业所得税有关的。

增值税有一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人，开票税率有13%、9%、6%和零税率。小规模开专票征收率是3%，今年的四月到年底，普票全免增值税。

企业所得税，分为一般企业，高新企业和小微企业。一般企业税率是25%，高新企业税率是15%，小微企业税率，年应纳税所得额在100万以内的，是2.5%；100万-300万是5%。所以说，小微企业和小规模是完全不同的两个概念。

2、小规模和一般纳税人有什么区别？

小规模纳税人：连续12个月销售额不能大于500万，进项不可以抵扣，征收率是3%。新规没有免征额了，四月到年底，开普票全免增值税。一般按季度申报。

一般纳税人：进项可以抵扣，税率根据行业有13%、9%、6%和零税率，按月申报。

小规模和一般纳税人，选哪个好？小博觉得，最重要的还是根据你企业的主营业务需要，再定夺哪一种适合你。

3、公司交税是按收入交还是按利润？

正常的一家公司，主要要向国家交三种税。

第一种，是你公司只要一开张，做业务要交的税，叫增值税。一般纳税人是13%，小规模纳税人是3%，新规没有免征额了，四月到年底，开普票全免增值税。

第二种，是你公司赚了钱之后要交的税，叫企业所得税。这个是按照你的利润来交的。如果公司的年利润在300万以上，要交25%；如果在300万以下的，可以享受小微企业2.5%，以及2023年两会最新的5%的税收优惠。

最后一种，是公司赚了钱之后，你要想把钱拿回家，要交个人所得税。这个是按照你分红金额的20%去交的。

4、2023年小微企业优惠政策汇总

（1）自 2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 12.5%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税，即按照 2.5%计算应纳税额；

（2）中小微企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除;

(3) 据两会消息，小微企业所得额100万至300万部分，减按 50%计入应纳税所得额，即按照 5%计算应纳税额，2023年政策到期后,2023年仍将继续执行。

政策依据：《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告 2021 年第 8 号）第一条；

《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(财政部税务总局公告 2021 年第12 号)第一条。《财政部税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第12号）。

5、2023年小规模纳税人税收优惠汇总

（1）增值税

2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

在这里需要注意的是，如果小规模纳税人销售不动产等情形适用征收率是5%，不能免征增值税;免税只能开具增值税普通发票，如果开具专用发票是需要交税的。

政策依据

《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(财政部税务总局公告2023年第15号)

（2）六税两费

在2023年1月1日至2024年12月31日期间小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

政策依据

《关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(财政部税务总局公告2023年第15号)

（3）企业所得税

如果小规模纳税人符合小型微利企业的条件，在2023年度对应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，均按20%的税率缴纳企业所得税。

在2023年度对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，对应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，均按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业的条件是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

政策依据

《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》(国家税务总局公告2023年第8号)

《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(财政部税务总局公2023年第13号)

（4）个人所得税

如果小规模纳税人是个体工商户的话，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减半征收个人所得税。

政策依据

《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(2023年第12号)

《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》(2023年第8号)

（5）残保金

如果小规模纳税人是在职员工人数30人以下的企业，在2023年12月31日，暂免征收残疾人就业保障金。

政策依据

《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》(2023年第98号）

文章由海南博宇会计整理及撰写，仅供参考。

温馨提示：大家如果想在海南注册公司、注册商标，或需要公司财务代理，或是有关于海南落户的问题，欢迎咨询我们海南博宇会计。

【第9篇】小规模纳税人合理节税

作为一名会计人员，掌握合理避税的一些方法尤其重要。按照相关规定，企业无论收入高低，都要依法完成纳税申报的义务。企业在税收负担重的情况下，如果能够巧妙运用避税方法，就能达到降低税负的目标。本文将为大家详细介绍企业公司合理避税的六大方法。

企业公司合理避税的方法都有哪些?

方法一：价格转让法

价格转让法指的是两个以上有经济利益联系的经济实体为了能够取得更多利润及经济利益，以内部价格进行的销售活动。要达到公司利益最大化的目的，必须对价格进行合理筹划。

方法二：筹资法

筹资法是企业公司合理避税的一种比较有效的方法，具体指企业通过商业信用、银行贷款等方法进行筹资，使得税负最轻。

方法三：成本调整法

成本调整法指的是按照相关税法规定，在可允许的范围内对成本进行调整。即，通过合理调整成本或者分配摊销成本的方式，减少利润，最后达到规避纳税义务的方法。

方法四：从销售下手

企业可以从自身实际出发，选择不同的销售结算方式，尽量延迟收入确认的时间。因为货币的时间价值，往往延迟纳税可以给企业带来一定的节税效果。

方法五：换成“洋”企业

换成“洋”企业这一避税方法，主要是从税收政策角度来考虑。我国对外商投资企业实行税收倾斜政策，如果能够改变经营模式，比如内资企业向中外合资、合作经营企业过渡，就能享受相应税收政策，最后达成企业合理避税的目的。

小规模纳税人合理避税方法技巧

避税和逃税的区别是什么?

1、两者适用的法律不一样

避税适用涉外经济活动有关的法律、法规。逃税仅使用国内的税法规范。

2、两者的对象不同

避税主要是针对外商投资、独资、合作等企业、个人。而逃税所适用对象是国内的公民、法人和其他组织。

3、两者的行为方式有所区别

避税是纳税义务人利用税法上的漏洞或不完善，通过对经营及财务活动的人为安排，以达到规避或者减轻纳税的目的得行为。但逃税是指纳税人在纳税到期前，有转移、隐匿其应纳税的商品、货物、其他财产及收入的行为，采取不正当或不合法的手段逃避其纳税义务。

以上就是有关企业公司合理避税的六大方法的全部介绍，希望对大家有所帮助。会计网后续也会更新更多有关企业合理避税的内容，请大家持续关注!

来源于会计网，责编：慕溪

【第10篇】小规模纳税人怎么开专票

从本月开始的话，所有小规模纳税人都可以申请自行开具增值税专用发票了，这个消息还是很棒的！

以前很多小规模纳税人需要开具增值税专用发票的，只能去窗口开具，一来一回都在路程上耽误了，现在就方便了。那我们来看看小规模纳税人如何来申请开具增值税专用发票吧！

政策依据

根据《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第33号）五、增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。

... ...

本公告第五条自2023年2月1日起施行。

小编提醒：如果选择了自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。所以申请前要先考虑好噢~~~

增加专票票种和限额

首先登录国家税务总局江苏省电子税务局界面，增加增值税专用发票票种和限额的话需要用到以下两个功能：发票票种、用票量核定及调整；最高开票限额行政许可。

1、发票票种、用票量核定及调整

点击“我要办税”-“发票使用”-“发票票种、用票量核定及调整”：

点击业务功能“发票票种、用票量核定及调整”模块进入：

在“发票信息”模块中选择发票种类（如增值税专用发票（中文三联无金额限制版）），填写每次最高领用数量、每月最高领用数量、持票最高数量后保存提交即可：

系统会根据您的申请信息自动审核，审核通过后即可做下一步操作。

2、最高开票限额行政许可

点击“我要办税”-“税务行政许可”-“最高开票限额行政许可”：

点击业务功能“最高开票限额行政许可”模块进入：

进入业务功能“最高开票限额行政许可”，其中：在“申请最高开票限额（增值税专用发票）”选择所需要的限额并且填写申请理由，在税务行政许可申请表中选择证件种类并填写证件号码，其他信息都不用填写，填写完毕后左上角点击保存并提交，等待主管税务机关审核。

小编提醒：审核通过后，记得带好携带税盘、办税人员身份证至主管税务局窗口办理读盘后才生效。

【第11篇】小规模纳税人开专票的税率

最近有一个小型制造业企业客户通过微信问我：“我司是小规模公司，全部销售收入来源都是销售货物取得，按国家新出台的规定是可以享受免征增值税的优惠政策。今年6月份，有笔销售业务进款80万，其中30万给下游企业开具专票用作其企业抵扣，剩余50万进款未开票。我们是否可以放弃部分免税，按照已开具专票的30万金额来缴纳增值税呢？我们缴税的时候税率应该是多少呢？”下面小编以上述公司为案例简单阐述小规模公司在开具专票后该如何纳税。

国税总局相关规定明确表明，小规模纳税人适用3%征收率及应税销售收入免征增值税，应该开具增值税普通发票；纳税人选择放弃免税并开具专票的，其专票税点应为3%。

结合前文客户公司实际情况：他们主动选择放弃免税权益，给下游企业开具了30万销售额的专票，就应该正常缴纳增值税，税率就是开具的专票上面的税点3%，结合发票税点应缴纳9000元税款。至于未开票的50万元的销售业务进款，仍可享受免征增值税的优惠政策。

总而言之，小规模公司当符合免征增值税政策条件下，未开具过增值税专用发票就不用纳税；若开具了相应数额的专票，只需针对开票金额进行纳税，纳税额=专票金额*3%，剩余未开票部分仍可享受免责增值税优惠政策。

【第12篇】小规模纳税人价税分离计税方式

根据财政部税务总局公告2023年第1号，2023年小规模纳税人适用3%业务的应税收入，减按1%征收增值税。那么，做账是不是需要先按3%价税分离，然后2%计入营业外收入呢？今天我们就给大家简单聊一下这个问题。

有不少认为，3%减按1%这个优惠政策之下，做账的时候是需要先按3%进行价税分离，然后2%体现为企业收入的。简单来说，逻辑就是：先计提3%增值税，然后把2%计入其他收益。

比如学税公司，是一家小规模纳税人公司，在2023年1-3月开了征收率为1%的普票价税合计101万。那么很多人认为做账应该是：

过程上看似无懈可击，但是这样操作，却会产生一大堆麻烦：

1、申报表上的收入与账上收入不一致：

申报表上的销售额是按1%价税分离的，即申报表上的收入是100万，但是账上的却是101÷1.03=98.06万。这就直接导致了账上数据跟申报表不一致。

2、申报表上应纳税额跟账上税额不一致：

更为叫人头疼的是，账上的应交增值税和实际缴纳的增值税金额也不一致。如果账上按3%价税分离，需要缴纳的增值税为2.94-1.96=0.98万，而实际缴纳的税额是1万。

3、票面金额和税额跟账上收入和税额不一致：

开票时直接按1%开票的，票面上票面金额是100万，票面税额是1万，这个跟账上也是对不起来的。

总之，按3%价税分离操作之后，账务、申报、发票就全都乱套了，在实操上根本就行就我们理解而言，3%减按1%优惠下，我们只需要直接按1%入账即可。具体做账如下：

按1%计算缴纳增值税并进行账务处理，2%的减免税不用额外处理。按这样正常做账，不仅操作简单，而且无论是销售额，还是税金都跟发票和申报表是一致的。

其实，政策方面上也有可以参照的，国家税务总局公告2023年第9号明确：在本公告后新的增值税征收率变动政策，比照二手车经销商减按0.5%的公式原理进行，销售额=含税销售额/（1+0.5%）。

那可能还会有人问：3%减按1%优惠政策之下，减免的2%是不是需要缴纳企业所得税？

这个问题其实之前就有税务局对此进行回复了，大致意思就是：小规模纳税人减按1%征收增值税，纳税人在开票的时候是按1%换算不含税收入，按1%计算缴纳增值税的，2%的减免税实际已经包含在企业所得税应税收入之内了，2%的减免税不需要重复作为收入申报缴纳企业所得税。

其实这一点，我们看会计分录也可以发现，在主营收入中已经体现了2%的减免税。如果再将2%重新作为收入申报企业所得税，就等于重复纳税了。

最后，以上内容仅供参考和学习之用，不作为大家实际操作的依据。

【第13篇】2023年小规模纳税人如何计征增值税？

2023年1月9日，财政部国税总局发布2023年第1号公告，“关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告”，主要内容如下：

1.小规模纳税人开普通发票月度免征额从15万下调至10万；

2.征收率3%免税政策取消，减按1%征收率征收；

3. 进项税额加计抵减，生产性服务业纳税人调整为5%，生活性服务业纳税人调整为10%。

全文如下：

财税2023年第1号

按1号公告的理解：

如果小规模纳税人，每月开票销售额在10万以下的，季度申报时，免征增值税；

如果小规模纳税人，每月开票销售额在10万以上的，季度申报时，季度全额减按1%征收率征收增值税；

如果小规模纳税人，一个月或者两个月开票销售额在10万以下的，季度申报时，销售额累计超过30万元，全额减按1%征收率征收增值税。

江苏省的开票系统已经更新，可以直接到省税务局网站下载更新即可。

以上，仅仅是笔者个人的理解，如有不同意见，欢迎讨论留言。

【第14篇】最新！2023年小规模纳税人增值税继续减免

2023年初-2023年年底，转眼间yi情已经过去三年了，现在各地终于彻底开放了，但各行各业都遭受到不小的重创，尤其是那些成立时间短、抗风险能力较弱的中小企业，为此国家也积极出台了相关政策来为各地中小企业的纾困解难，比如2023年的小规模纳税人增值税普票免税政策。今年小规模纳税人增值税减免政策是否延续，相信很多企业老板和财务人员都在关注着，大家都希望该政策能够再延续一段时间。

近期终于有了利好消息！“自2023.1.1起，暂延续增值税小规模纳税人免征增值税政策，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

符合条件的公司除了可以享受国家统一发布的税收优惠政策，还可以根据自身情况享受一些地方性税收扶持政策，比如以下政策：

1、一般纳税人奖励扶持：在不改变主体公司经营模式下，在园区成立的一般纳税人有限公司，可享受地方的增值税、企业所得税地方财政留存40%-80%的奖励扶持，增值税地方财政留存为50%，企业所得税地方财政留存为40%。

2、小规模个体户、个人独资企业核定征收：在重庆等地税收优惠园区的注册个体户或个人独资企业（如工作室、营业部、事务所等），开普票免增值税，只需要缴纳个人经营所得税，其中个人经营所得税按照开票额1%核定征收，综合税负在1%左右。个体户、个人独资企业没有企业所得税也没有分红个税，完税之后即可自由支配。目前园区不要求实体办公，足不出户即可。

3、自然人代开政策：名下没有公司的个人临时兼职与公司发生业务往来，公司按照约定支付给个人费用并要求个人提供相应的发票，此时个人可在河南、湖南、重庆等地税收园区申请代开，个税按照个人经营所得税0.5%-1.5%核定征收，有完税凭证，不影响个人的其他收入，不会汇算到个人薪金所得和个人劳务所得。整个代开流程无需到场，提交电子版资料即可，一般2天左右完成。

注意：小规模纳税人连续滚动12个月开票额不得超过500w，否则将强制升级为一般纳税人不得享受免征增值税。

公司和个人可根据实际情况选择适合自身的税收优惠政策享受，合理降低税负。