一般纳税人金税盘报税流程（15个范本）

发布时间：2024-03-14 10:28:04 热度：16

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的一般税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是一般纳税人金税盘报税流程范本，希望您能喜欢。

一般纳税人金税盘报税流程

【第1篇】一般纳税人金税盘报税流程

做会计之后，我发现会计人的'看家本领'除了做账之外，还有不可小视的一点：税务问题。税务问题真是一件很棘手的大事，新来的实习生昨天就因为不会操作金税盘耽搁了报税时间，差点被老板炒鱿鱼了，这让对金税盘操作流程不大熟悉的我吓得'瑟瑟发抖'。

终于，功夫不负有心人，我费尽心思终于找到了这224页超完整的金税盘操作流程，从开票到抄报税，内容详尽，看了秒懂。分享给大家一起学习吧!

一、系统功能模块

二、工作流程

三、系统初始化

四、增值税普通发票

五、折扣销售

六、增值税专用发票

七、购买发票

八、开具发票

九、防伪与计税

十、红字发票的处理

……

彩蛋来啦：

【第2篇】新疆一般纳税人

晨报全媒体讯（文/记者刘书成通讯员吴国宣制图/杨波）“‘营改增’后，预计我们旅行社每月可以减税几百元。”日前，在天山区国税局“营改增”临时办税服务厅内，新疆天山风情国际旅行社财务人员庄女士对“营改增”前后企业税负变化已经了然于心。

营业税和增值税，是我国两大主体税种。“营改增”，就是原来按照营业税征收的部分行业，现在改为按增值税征收。

旅行社作为生活服务业企业，属于今年5月1日被纳入“营改增”范围的四大行业之一。

生活服务业是和老百姓关系最紧密的行业。“营改增”前，生活服务业的营业税税率一般为5%。“营改增”之后，餐饮业、旅游业、酒店业、娱乐业等在内的生活性服务业小规模纳税人采用3%的征收率，而一般增值税纳税人采用6%的税率。

对小规模纳税人而言，从5%的营业税到3%的简易征收率，这部分肯定是减税的。

因此，庄女士在经过简单估算后预测，“营改增”后，预计他们旅行社每月可以减税几百元。

“营改增”，从制度上基本消除货物和服务税制不统一、重复征税的问题，有效减轻企业税负。“营改增”后，确保税负只减不增。

从新疆国税局到乌鲁木齐市国税局，各级国税部门这样的明确态度得到不少像庄女士这样纳税人的一致点赞。

“营改增”基本消除重复征税

自2023年5月1日起，全面推开“营改增”试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。

新增4个试点行业税率确定为：建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。这些新增行业，预计涉及乌市3万余户纳税人。

从行业分布看，金融业371户，房地产业1046户，建筑业1454户，生活服务业及其他服务业2.8万户。

“营改增”后，销售额在500万以上的一般纳税人适用税率从5%增加到6%，尽管比之前税率高出1%，但是由于可以抵扣进项税额，因此对于进项税比较多的生活服务业纳税人来说，整体是比较有利的。

对适用6%税率的一般纳税人而言，是否减税则要看抵扣情况。

新疆合富辉煌房地产顾问有限公司财务人员张金娥说，公司从事房地产经纪行业，也属于生活服务业，“营改增”后，从5%的营业税税率变为6%的增值税税率。“根据国税局税务干部介绍，我们这样的企业可以把用于办公场所及办公用车的费用抵扣进去，因此，预计税负还是会出现下降”。

对于税率由5%营业税提升到6%增值税的纳税人，由于可以就货物服务采购支出抵扣进项税，因此整体税负应该有所降低。

实现整体税负降低的主要挑战将会是如何从供应商处取得合法有效的抵扣凭证，对于常以现金交易、并在很多情况下需要向小规模纳税人采购食材的餐饮业更是如此。

新疆国税局党组副书记、副局长刘培平说，新疆国税系统将按照国务院、自治区党委、自治区政府、国家税务总局要求，把各项改革工作落实到位，落实好国家税务总局王军局长“彻底打通政策落实的最后一公里，尤其是对接好纳税人的最后一公分，确保所有行业的税负只减不增”的要求。

乌鲁木齐市国税局党组成员、纪检组长徐进介绍说，这次“营改增”是在当前经济下行压力较大的情况下进行的，对进一步减轻纳税人负担，支持大众创业、万众创新，推动产业结构转型升级，助力供给侧结构性改革和服务五大发展，都具有重要意义。此次“营改增”涉及的4个行业，业态相对复杂，市场比较敏感，企业千差万别，就业人数众多，尤其是将首次涉及大量自然人缴纳增值税，改革前需要税、企做大量的准备工作，加之从国务院部署到市县两级全面推开，时间之短、任务之重、压力之大前所未有。

全面推开“营改增”试点后，将基本消除重复征税，打通增值税抵扣链条，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力，这将为“营改增”纳税人带来减税红利。

徐进表示，这将对支持服务业发展和制造业转型升级、深化供给侧结构性改革、激发“大众创业万众创新”活力、助推乌市转方式、补短板、防风险、抓改革将起到积极的促进作用。

前期试点纳税人97%税负下降

“营改增”作为深化财税体制改革的重头戏和供给侧结构性改革的重要举措，前期试点已经取得了积极成效。

2023年8月1日起，交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点推向全国，同时将广播影视服务纳入试点范围；

2023年1月1日起，铁路运输业和邮政业在全国范围实施“营改增”试点；

2023年6月1日起，电信业在全国范围实施“营改增”试点。“营改增”试点已覆盖“3+7”个行业，即交通运输业、邮政业、电信业3个大类行业和研发技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询、广播影视7个现代服务业。

2023年5月1日起，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业将全部纳入“营改增”试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。全面推开营改增试点，覆盖面更广，意义更大。

“营改增”试点从制度上基本消除货物和服务税制不统一、重复征税的问题，有效减轻企业税负。

从新疆前期试点情况看，97%的试点纳税人税负不同程度下降，全区因营改增累计减税61.2亿元，无论是试点纳税人还是原增值税纳税人，都实现了较大规模的减税。

自治区国税局统计数据显示，按照国务院、国家税务总局部署，2023年、2023年，新疆已陆续完成了“1+7”行业和铁路、邮政及电信业的“营改增”试点工作，试点行业呈现出规模逐年扩大、入库税收逐年增长、减税逐年增加的“三个增长”的特点，97%的试点纳税人税负不同程度下降，全区因“营改增”累计减税61.2亿元，其中非试点纳税人因增加抵扣间接减税29.5亿元。

此次“营改增”较以往不同的是，扩大抵扣范围，将不动产纳入抵扣范围。

继上一轮增值税转型改革将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后，本次改革又将不动产纳入抵扣范围，无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是“营改增”试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。

这也意味着，将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围后，各类企业购买或租入上述项目所支付的增值税都可以抵扣。通过外购、租入、自建等方式新增不动产的企业都将因此受益，前期试点纳税人总体税负会因此下降。同时，原增值税纳税人可抵扣项目范围较前期试点进一步扩大，总体税负也会相应下降。

将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力，这将为乌市“营改增”纳税人带来减税红利。

“营改增”后这些情况可以减免税

一、托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务免征增值税。托儿所、幼儿园，是指经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证的实施0-6岁学前教育的机构，包括公办和民办的托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、保育院。

公办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费。民办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费。

二、残疾人员本人为社会提供的服务属于免征增值税范围。

三、营改增后，婚姻介绍服务、殡葬服务免征增值税。

对于养老机构提供的养老服务免征增值税，养老机构是指依照民政部《养老机构设立许可办法》设立并依法办理登记的为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构；养老服务是指上述养老机构按照民政部《养老机构管理办法》的规定，为收住的老年人提供的生活照料、康复护理、文化娱乐等服务。

四、学生勤工俭学提供的服务免征增值税。

五、纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入免征增值税。

六、个人转让著作权免征增值税。

七、纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。

试点纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查。

八、“营改增”后，纳税人的这些业务可以享受增值税即征即退政策：

（一）一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。（二）经人民银行、银监会或商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

九、个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。

(未经授权，禁止转载）

【第3篇】一般纳税人证明怎么查

一、我的发票丢了，应该怎么处理？

答：请您登录电子税务局依次点击【我要办税】—【综合信息报告】—【特定涉税信息报告】—【发票遗失、损毁报告】办理。

图示指引如下：

一、我要办税—综合信息报告。

二、综合信息报告—特定涉税信息报告—发票遗失、损毁报告。

三、发票遗失、损毁报告页面。

二、一般人纳税证明如何打印？

答：（1）可先点击【我的信息】—【纳税人信息】—【资格信息】，查询一般纳税人资格有效期起，查到后进入【我要办税】—【证明开具】—【打印一般纳税人证明】界面，文书制作日期起选择一般纳税人有效期起，文书制作日期止，选择有效期起同年的12月31号（例：一般纳税人有效期起是2020-6-1，文书制作日期起是2020-6-1，文书制作日期止是2020-12-31），点击查询，查到数据后即可打印；

图示指引如下：

第一步：

一、我的信息—纳税人信息。

二、纳税人信息—资格信息。

第二步

一、我要办税—证明开具。

二、打印一般纳税人证明。

三、业务办理功能页面。

(2)若通过以上方法查询不到数据，请您登录国家税务总局北京市税务局（http://beijing.chinatax.gov.cn/）—【我要查询】—【税务登记及一般纳税人资格】，此方法查询到后，可以截图或者打印网页。

图示指引如下：

一、我要查询。

二、税务登记及一般纳税人资格。

三、请问城镇土地使用税在哪里申报？

答：请您点击【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【按期应申报】—【财产和行为税合并申报】，选择税源采集，点击城镇土地使用税右边的【税源采集】，点击维护明细信息，确认信息无误，点击跳转申报，在界面上方选择税款所属期，勾选城镇土地使用税，点击申报。

图示指引如下

一、我要办税—税费申报及缴纳。

二、税费申报及缴纳—按期应申报—财产和行为税合并申报。

三、选择税源采集。

四、点击城镇土地使用税右边的【税源采集】。

五、点击维护明细信息，确认信息无误，点击跳转申报。

六、在界面上方选择税款所属期，勾选城镇土地使用税，点击申报。

来源：北京税务，由正保会计网校中级会计职称整理发布。

以上就是今天小编为大家分享的内容，有其他问题欢迎私信或评论区留言！

【第4篇】一般纳税人做账费用

成都一般纳税人代理记账费用：400--800元/月（无经营的400元/月）。具体收费与公司的实际情况及代账公司的定价有一定关系。

具体收费和哪些有关呢？下面来举例说说：

与开票量有关

成都代理记账收费一般是400元起，收费随着客户公司的开票量递增，会计人员对应的工作量不一样，收费肯定也不一样。例如：公司a每年销售开票1000万，而公司b每年开票5000万，两者收费肯定是有很大差距的。

2. 与业务性质、行业有关

行业差异，也会影响代理记账费用，因为行业差异涉及到开票单据量不同，从而影响会计的工作量，导致最终费用不同。

例如：公司a（工厂）开票1000万，公司b（普通商贸行业）也开票1000万，但是公司a的1000万的开票量可能只有20张发票，而公司b虽然开票也是1000万，但属于商贸批发，客单价低，给客户开了300张发票。20张和300张发票做账报税，工作量截然不同，收费自然也不一样。

3. 与服务内容有关

虽然都是一般纳税人的代理记账，不同的代理记账公司，服务内容也可能会不一样。例如：代账公司a报价400元，做账+报税；而代账公司b报价300元，只做账不报税，报税另外收费200元。所以，如果我们需要的是做账+报税，选第二个其实更不划算。

4. 其他因素

当然还有其他影响因素，例如：

代账公司策划了相关折扣活动；代账公司本身定位不同，代理记账仅仅是引流；代账公司服务水平等等。

各种情况，都可能会影响到最终的成交金额。当然了，价格还是其次，服务更为重要。成都代理记账行业竞争激烈，目前收费已经十分透明化，也是良心价格。

创业初期在选择代理记账公司时，不要只一味的在意价格，各个代理记账公司报价可能有差异，而产生差异的原因，例如服务内容、增值服务等都需要去深入了解对比，确定符合自己公司发展要求的代账公司。

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【第5篇】一般纳税人不动产租赁税率是多少

答：一般纳税人出租不动产，属于2023年5月1日前取得的，可选择简易计税办法，按照5%的征收率计算交纳增值税。

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：（九）不动产经营租赁服务。一般纳税人出租其前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。

简易征税如何操作

一、税率

（一）一般纳税人

（1）一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

（2）一般纳税人出租其2023年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税，适用税率11%。

（二）小规模纳税人

（1）单位和个体工商户出租不动产（不含个体工商户出租住房），按照5%的征收率计算应纳税额。

（2）个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

（3）其他个人出租不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳税额。

（4）其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

二、预缴税款和纳税申报

（一）一般纳税人

（1）一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产，不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人向机构所在地主管国税机关申报纳税。

应预缴税款计算公式：

应预缴税款＝含税销售额÷（1+5%）×5%

（2）一般纳税人出租其2023年5月1日后取得的不动产，不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照3％的预征率向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。

应预缴税款计算公式：

应预缴税款＝含税销售额÷（1+11%）×3%

一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产适用一般计税方法计税的，按照上述规定执行。

（二）小规模纳税人

（1）单位和个体工商户出租不动产，不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。

除个体工商户出租住房外，应预缴税款计算公式：

应预缴税款＝含税销售额÷（1+5%）×5%

个体工商户出租住房，应预缴税款计算公式：

应预缴税款＝含税销售额÷（1+5%）×1.5%

（2）其他个人出租不动产，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

三、发票开具

（一）小规模纳税人中的单位和个体工商户出租不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管国税机关申请代开增值税发票。

（二）其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票。

（三）纳税人向其他个人出租不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。

以上详细介绍了一般纳税人不动产租赁简易计税怎么缴纳，也介绍了简易征税如何操作。作为一名一般纳税企业的会计人员，一定要明白，企业在出租不动产的时候，是可以选择简易征税的，简易征税的操作方法如本文所示。如果你不是很明白，那么咨询一下会计学堂在线老师吧。

【第6篇】一般纳税人开普票和专票的区别

（一）先说发票的种类，简单来说，可以分为四个大类。

其中，比较容易混淆的是，增值税普通发票和普通发票，这两者的主要区别是，增值税普通发票是增值税发票管理系统打印出来的，也就是我们常说的防伪税控系统，可以通过这个系统查验真伪。此外，这两者在作为财务记账凭证、所得税税前抵扣凭证的作用是一样。（当然，发票格式也不一样，如下图：）

（通用机打发票）

（增值税专用发票）

（二）增值税专用发票和普通发票的区别

1、最大的一点区别：采购方拿到增值税专用发票，发票中的税额作为进项税，可以抵扣销项税，而普通发票不行。

比如，采购原材料，发票含税金额是11600元，税额1600，若是增值税专用发票，采购方的凭证是：

贷：应付账款 11600

借：原材料 10000

应交税金-应交增值税-进项税 1600

以后，在实际缴纳增值税的时候，销项税可以减去这1600，少交。

若是增值税普通发票，那采购方就不能抵扣，凭证将是：

贷：应付账款 11600

借：原材料 11600

缴纳增值税的时候不能抵扣税额，原材料的成本就变高了，影响企业的现金流，也影响企业的利润。

2、开票方纳税身份的区别。

一般纳税人身份申请了税控设备，可以自行开增值税专用发票。

小规模纳税人通常只能开增值税普通发票，开增值税专用发票，要去税务机关代开（目前，部分行业已经放开，住宿业、鉴证业、建筑业、软件和信息技术服务业、工业以及信息传输纳入试点范围，可以自行开具增值税专用发票）。

个人（不是个体户）只有出租不动产，承租方不属于个人，可以向地税局申请代开增值税专用发票。

3、受票方纳税身份

如果是去税务局代开，通常只给一般纳税人开增值税专用发票，不给小规模纳税人或者其它个人，开具增值税专用发票。

如果小规模纳税人拿到增值税专用发票，也不允许抵扣。

（三）增值税专用发票和增值税普通发票的共同点

1、不管是专用发票，还是普通发票，开票方都要缴纳增值税。

2、对受票方来说，都可以在所得税税前扣除。

3、对开票方来说，是确认收入的凭据。

最后总结一下：发票决定纳税义务，销售必开票，采购必索票，发票必严管。

一般纳税人才可以领用并开具增值税专用发票，不过目前对于建筑、住宿、鉴证咨询等行业的小规模纳税人，也放开了增值税专用发票的领用。

但是对于小规模纳税人来说，不管是自行开具还是到税务大厅代开增值税专用发票，都只是缴纳3%的增值税，接收方也只能抵扣3%的增值税。

增值税一般纳税人，即便开具普通增值税发票，也需要按销售金额缴纳16%的增值税，这一点，要知道。因此，对于一般纳税人来说，销售开具专票也好，普票也罢，都需要按16%缴纳增值说。

对于小规模纳税人来说，不管是开具普通增值税发票还是专票，都是按3%的征收率缴纳增值税，唯一不同的是，如果到税务机关代开的专票，下游企业开业抵扣3%的增值税，而开普票给下游企业，下游企业是不能抵扣的。

【第7篇】一般纳税人查询网

申报类问题

1.4-6月环保税如何更正申报？

答：征期内电子税务局支持更正税源信息及申报，征期外只允许修改税源信息。请先通过电子税务局在“财产和行为税税源采集”模块中对4-6月环保税税源进行修改，如若在征期内，修改后再在“财产和行为税申报查询维护”模块进行更正申报；如若在征期外，请前往税务机关修改申报。

信息报告类问题

1.我公司为总公司，新增一家分公司，请问企业所得税总分机构汇总备案如何操作？

答：第一步：请您先点击电子税务局【我要办税】—【综合信息报告】—【身份信息报告】—【总分支机构信息变更】，在该模块查询是否需要新增分支机构信息。如果未带出该家分支机构，请先完成新增。第二步：请您通过电子税务局【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【申报辅助信息报告】—【企业所得税汇总纳税企业总分支机构信息备案】模块完成企业所得税总分机构汇总备案。

2.请问如何查询企业是否为一般纳税人？

答：请通过电子税务局【我要查询】—【一户式查询】—【认定管理查询】模块查看“纳税人资格”信息。

【第8篇】什么是增值税一般纳税人

税务认定管理：税务机关和税务人员依照税收法律法规及相关规定，办理纳税人税种登记、税务资格登记、征收方式认定等业务管理活动。

（一）税务认定管理的类型

1、增值税一般纳税人资格认定

（1）年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

（2）年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

（3）年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。

（4）一般纳税人认定管理的程序规定

一般纳税人（达标）认定管理

a.纳税人应当在申报期结束后40日（工作日，下同）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》（以下简称申请表），申请一般纳税人资格认定。

申报期，是指纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的月份（或季度）的所属申报期。

b.认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

《税务事项通知书》中需明确告知：同意其认定申请；一般纳税人资格确认的时间。

c.纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

《税务事项通知书》中需明确告知：其年应税销售额已超过小规模纳税人标准，应在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》或《不认定增值税一般纳税人申请表》；逾期未报送的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

d.纳税人应当在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》（符合应当办理规定的）或《不认定增值税一般纳税人申请表》（符合不办理规定的），经认定机关批准后认定为增值税一般纳税人或不办理一般纳税人资格认定。认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内批准完毕，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

e.主管税务机关应当在一般纳税人《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记。

“增值税一般纳税人”戳记印色为红色，印模由国家税务总局制定。

纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起（新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起），按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条的规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。

【第9篇】餐饮业一般纳税人抵扣

问：墨子老师，您好！我们公司是做餐饮的，在注册的时候我们登记了一般纳税人了。现在有一个问题，财税[2016]36号文件中规定，餐饮服务不允许抵扣进项，那么我们购入的一些固定资产等也不能抵扣了吗？这样，那我们这一般纳税人还有什么意义啊？

答：感谢您的提问！可能是您对文件理解错了，财税[2016]36号文件规定，一般纳税人购入餐饮服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。该条款指的是购入餐饮服务，而非提供餐饮服务。贵公司是提供餐饮服务，如果已登记为一般纳税人，则购入的货物、服务、固定资产、不动产及无形资产不属于《增值税暂行条例》第十条规定的项目，并取得合法有效抵扣凭证，其进项税额是允许抵扣的。

【第10篇】一般纳税人报税流程

本文目录

一般纳税人怎么报税？

会计一般纳税人报税的详细流程？

一般纳税人报税流程？

一般纳税人国税报税流程是怎样的？

一般纳税人做账，报税，具体操作流程？

求一般纳税人企业所得税网上申报流程？

个体户一般纳税人如何报税，报税流程是什么？

一般纳税人怎么报税？

2、增值税专用发票抵扣认证：一般纳税人可以使用“抵扣联信息采集系统”进行网上发票认证操作或者携带增值税专票到办税厅办理。

3、纳税申报：一般纳税人登陆网上申报软件进行网上申报。成功后可通过税库银联网扣缴税款。若申报失败，需根据提示失败原因来修改申报数据，然后再次“提交申报”。

4、清卡或反写：申报成功后，纳税人需要再次登录税控系统进行清卡或反写。提醒大家要及时查询截止日期，确认是否成功。

会计一般纳税人报税的详细流程？

1.认证:每个月月底之前把销货方开具的增值税专用发票抵扣联拿到国税去认证(如果单位购买了扫描仪等认证设备可在单位认证,或者可以委托税务师事务所认证),认证好后将税务打印出的认证确认单和已认证的抵扣联拿回来,一个月装订成册后,等申报时使用.

2.报税:每个月10日之前将开增值税用的金穗卡在开票用的电脑上抄税,抄税后将金穗卡送到国税读卡. 每月15日前资产负债表和利润表做出来后,进入国税申报网,先进行网上报税,并把资产负债表和利润表上的数据录入一同申报,再打印申报表,连同已认证的抵扣联,盖好章,签好字一同送到国税大厅,经国税审核盖章后拿回一份单位留存.税款从你单位账户直接扣除.

3.开增值税发票:拿着金穗卡和增值税专用发票领购证到国税大厅领取增值税发票,拿回来后读到电脑的开票系统里,就可以开具发票了.开完发票拿金穗卡到国税去换票或缴销.

4.地税申报较简单,进入地税网,将报表数和需缴纳税的税款录入后提交,税款直接从账户上扣去.将申报表和会计报表打印出来盖章签字后提交地税就行.

一般纳税人报税流程？

1、网上报税不难的。2、流程，须注意的有关事项如下： 1.纳税人采取网上申报方式时，在申报期内先将申报资料电子数据（不含税控ic卡）传递到国税机关。即通过网络报送增值税纳税申报表和附表的电子申报数据以及“四小票”的电子信息。申报系统对数据之间的基本逻辑关系进行初步审核检查。2.纳税人在填列（录入）增值税申报资料的数据时，请务必认真核对申报所属月份增值税专用发票开具、认证信息，以免由于填列（录入）差错等原因导致比对异常，造成不必要的麻烦。3.纳税人在网上申报完成后，请携带增值税纳税申报表及附表等必报资料，随同防伪税控ic卡（或软盘）到国税机关征收大厅办理报税，在票表比对通过后，纳税人即可凭卡购买发票。4.对在防伪税控报税时，经税务机关票表比对出现异常的纳税人，应到征收大厅指定的窗口办理异常处理等事项。5.纳税人如不能及时进行纳税申报，将影响纳税人下月的正常购、开票业务。因此，纳税人在规定的申报期限内应尽量合理安排办理申报和报税的时间。

一般纳税人国税报税流程是怎样的？

（一）运用防伪税控开票子系统进行抄税。

（二）运用网上抄报税系统进行远程报税。

（三）运用网上申报软件，发送申报数据。申报成功后，查看申报结果，根据系统提示作相应处理。申报表审核成功后，税务局端自动扣缴税款。网上申报受理成功的纳税人需使用网上申报系统软件打印符合要求的申报资料一式两份，经法人代表签字并盖章确认，于申报的当月报送税务机关。

（四）如自动扣缴不成功或未存入足额的税款，待存入足够税款后，再次运用网上申报软件扣缴税款。

（五）扣款成功后，运用网上抄报税系统查询结果，系统提示报税结果为报税成功后，进行清卡操作。

一般纳税人做账，报税，具体操作流程？

如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大，也可以一天一编的。会计一般纳税人报税的详细流程如下

1、认证每个月月底之前把销货方开具的增值税专用发票抵扣联拿到国税去认证(如果单位购买了扫描仪等认证设备可在单位认证，或者可以委托税务师事务所认证)，认证好后将税务打印出的认证确认单和已认证的抵扣联拿回来，一个月装订成册后,等申报时使用。

2、报税每个月10日之前将开增值税用的金穗卡在开票用的电脑上抄税，抄税后将金穗卡送到国税读卡。每月15日前资产负债表和利润表做出来后，进入国税申报网，先进行网上报税，并把资产负债表和利润表上的数据录入一同申报，再打印申报表，连同已认证的抵扣联，盖好章，签好字一同送到国税大厅，经国税审核盖章后拿回一份单位留存，税款从单位账户直接扣除。

3、地税申报较简单，进入地税网，将报表数和需缴纳税的税款录入后提交，税款直接从账户上扣去。将申报表和会计报表打印出来盖章签字后提交地税就行。

4、开增值税发票拿着金穗卡和增值税专用发票领购证到国税大厅领取增值税发票，拿回来后读到电脑的开票系统里,就可以开具发票了。开完发票拿金穗卡到国税去换票或缴销。注意，月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。

求一般纳税人企业所得税网上申报流程？

一、一般纳税人网上申报国税时一般需申报增值税、企业所得税、上传财务报表。

二、各税种的申报期限：

1、缴纳增值税、消费税的纳税人，以一个月为一期纳税的，于期满后十五日内申报，以一天、三天、五天、十天、十五天为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十五日内申报并结算上月应纳税款。

2、缴纳企业所得税的纳税人应当在月份或者季度终了后十五日内，向其所在地主管国家税务机关办理预缴所得税申报；内资企业在年度终了后四十五日内、外商投资企业和外国企业在年度终了后四个月内向其所在地主管国家税务机关办理所得税申报。

3、其他税种，税法已明确规定纳税申报期限的，按税法规定的期限申报。

4、税法未明确规定纳税申报期限的，按主管国家税务机关根据具体情况确定的期限申报。

个体户一般纳税人如何报税，报税流程是什么？

个体户一般纳税人报税流程

1.首先作帐，出报表，这个是必须的。一般纳税人每月1日必须进行防伪税控开票机的抄税工作

2.如果有增值税，进项票认证好，然后到开票系统，先把增值税开票的ic卡插到读卡器，点发票管理,抄税处理。填写表格，5张表。写卡，打印，增值税明细表,正数,负数表等.

3.准备中国税务字样的ic卡，插入读卡器，和小规模的程序一样的，先读卡，填写表格，应该是5张增值税的，一张主表，4张附表。资产负债表，损益表。另外如果是机动车的还有3张表。填写好，调整打印纸张，进行打印，一式两份。写卡。因为我单位是机动车销售的,应该有一个步骤是从机动车开票系统导出一个报表,导入报税系统.直接生成机动车销售清单.连续打印报

4.完毕后盖公章，拿着报表到报税大厅报税。程序同上。完成。

【第11篇】广州一般纳税人资格查询

参加软考统考后，就有很多小伙伴就问，软考的成绩什么时候能公布，如果考试通过自己什么时候才能领取证书申请入户……一起来了解一下软考的后续详情吧！

一、软考公布时间

软考全国统考结束后，按照往年的公布时间，一般成绩会在两个月内进行公布，不过每次查询时间并不固定。预计2022上半年的全国统考成绩查询时间会在7月初，具体时间以软考办公布为准。

二、软考成绩查询

考生可以进入中国计算机职业资格网（https://www.ruankao.org.cn/），然后选择页面右下侧的“成绩查询”。

三、证书领取

按照往年的软考证书领取时间，证书领取通常在考后四个月左右开始领取，当然也有可能提前。广东、山东、浙江是有电子证书的，并且电子证书在当地有效，一般打印时间较纸质证书领取时间早。由于各地的领取具体时间不一样，建议广大考生多留意当地的证书领取通知。

四、成绩复查时间

成绩复查时间通常是成绩公布之日起10—15天之内，各地规定不同，具体请以当地规定为准。如果考生觉得自己的成绩有问题，可以申请成绩复核。但是对于复核要有心理准备，从往年各地的成绩复核结果来看，没有一例成绩复核后成绩有误的情况，因此不要抱有太大希望。

注：并非每个地区都会发布成绩复核通知，因此建议有需要复核的考生在成绩查询后直接打电话咨询当地软考实施机构。

五、评职称

对于通过考试的考生，即获得职称，不需要再评审，也不需要再确认。也就是说，考生考到了那个级别就代表具备了相应职称资格。

你具备了该职称，只要有单位聘用，就能享受到相应的工资待遇，担任相应的技术职务。但不管单位聘不聘用，考生均具有了初级/中级/高级职称。（职称是政府发的，职务是企业聘的）只是现在很多企业职称的名额比较少，有的企业会有额外的要求，这个需要你再具体和你们单位确认。

六、落户时间

如果考生顺利完成考试并获得了职称证书的，并且符合入户的社保条件以及年龄条件，就能直接申请入户，对于对入户流程比较熟悉的人来说，入户只需要两个月左右时间；不了解入户流程那就需要比较长的时间办理了。

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【第12篇】公司是一般纳税人

2023年，到底是选择一般纳税人还是小规模纳税人？很多新创业者很纠结，请看如下建议！

小规模和一般纳税人的

主要区别在哪里？

注册公司是选择一般纳税人

还是小规模纳税人？

注册公司是选择一般纳税人还是小规模纳税人？很多新创业者很纠结，请看如下建议：

1.看规模

如果公司投资规模大，年销售收入很快就会超过500万元，建议直接认定为一般纳税人。如果估计公司月销售额在10万元以下，建议选择小规模纳税人，从2023年1月1日起，将享受增值税免征政策。

2.看买方

如果你的购买方预计未来主要是大客户，很可能他们不会接受3%征收率的增值税专用发票，这样建议直接认定一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

3.看抵扣

如果你的公司成本费用构成取得增值税专用发票占比高，进项税额抵扣充分，通过测算估计增值税税负低于3% ，建议选择认定一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

4.看行业

如果是13%税率的行业，且为轻资产行业。这类行业一般增值税税负较高，建议选择小规模纳税人，否则选择一般纳税人。

5.看优惠

看你所在行业能否销售增值税优惠政策。比如软件企业增值税超税负返还等增值税优惠政策，如果能享受，建议选择一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

一般纳税人和小规模纳税人之间

可以相互转换吗？

（1）原规定：小规模纳税人可以申请成为一般纳税人，但是一般纳税人不得转换成小规模纳税人。

（2）新规定：我国将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元，并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人，让更多企业享受按较低征收率计税的优惠。

特别说明：2023年已办理一般转小规模的企业，又达到了一般纳税人认定标准，2023年还可以享受再次被认定为小规模，但2023年不再享受！

小微企业最新判定标准出炉！

小微企业所得税不再按月预缴！

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号，以下简称《通知》）等规定，现就小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题公告如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。

二、本公告所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

三、小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。

预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照《通知》第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。

四、原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，如果按照本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。

五、小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。

六、实行核定应纳所得税额征收的企业，根据小型微利企业所得税减免政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，并及时将调整情况告知企业。

七、企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合《通知》第二条规定的，应当按照规定补缴企业所得税税款。

八、《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号）在2023年度企业所得税汇算清缴结束后废止。

特此公告。

国家税务总局

2023年1月18日

最新小型微利企业政策理解关键点

一、政策期限

2023年1月1日至2023年12月31日。

2023年度不适用，即2023年1-5月对2023年度进行企业所得税汇算清缴不适用。

二、政策内容

（1）具体政策

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（2）引入超额累进计算方法，与以前计算方法不一样。

政策调整前，对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按50%计入应纳税所得额，并按20%优惠税率缴纳企业所得税，即实际税负为10%。

此次调整引入超额累进计税办法，对年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业，按应纳税所得额分为两段计算，一是对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税，实际税负为5%（25%×20%）；

二是对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税，实际税负10%（50%×20%）。

【例】如果其从业人数和资产总额符合条件，年应纳税所得额为80万元的企业，不考虑其他情况，2023年1月1日至2023年12月31日期间，其仅需缴纳企业所得税4万（80×25%×20%=4万），此前即使在小型微利企业范围之内，减按50%计入应纳税所得额，并按20%优惠税率缴纳企业所得税，需缴纳企业所得税8万元（80×50%×20%=8万），所得税负担大幅减轻。

【例】如果其从业人数和资产总额符合条件，年应纳税所得额为240万元的企业，不考虑其他情况，2023年1月1日至2023年12月31日期间，其仅需缴纳企业所得税19万（100×25%×20%+（240-100）×50%×20%=5+14=19万），此前不在小型微利企业范围之内，需要按25%的法定税率缴纳企业所得税60万元（240×25%=60万），所得税负担大幅减轻。

【例】如果其从业人数和资产总额符合条件，不考虑其他情况：

（1）年应纳税所得额为300万元的企业，则其仅需缴纳企业所得税25万元（100*25%*20%+200*50%*20%=25万元）

（2）年应纳税所得额为300.01万元的企业，则不属于小型微利企业，其需缴纳企业所得税75.0025万元（300.01*25%=75.0025万元）

提醒：年应纳税所得额为300.01万元比300万元，多缴纳企业50.0025万元，该0.01万元的代价很高哦！

三、小型微利企业条件

（1）小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从事国家非限制和禁止行业、应纳税所得额、从业人数、资产总额四个条件必须同时满足。

【例】某企业从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额200万元、从业人数310人、资产总额4000万元，由于从业人数超过300人，不属于小型微利企业。

提醒1：政策中的“不超过”包括等于，比如年度应纳税所得额不超过300万元，包括年度应纳税所得额300万元的情形。

提醒2：政策调整前，小型微利企业标准为工业企业和其他企业，调整后不分，所有的企业一个标准。

提醒3：一般纳税人也有可能是小型微利企业，一般纳税人标准为连续12个月或者连续4个季度累计应征增值税销售额超过500万元，小型微利企业的指标、应纳税所得额、从业人数、资产总额，两者不同指标标准。

（2）从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

四、预缴政策享受

（1）小型微利企业所得税统一实行按季度预缴

提醒：暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断，不管以前年度是否属于小型微利企业，会大大减少预缴税款。

（2）原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

（3）小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。

五、预缴申报表填写

（1）通过“按季度填报信息”判断是否满足小型微利企业的条件（无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税）

（2）查账征收企业申报填写

先填写《减免所得税优惠明细表》（a 201030）第1行 “填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额”。本行填报根据本期《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第9行计算的减免企业所得税的本年累计金额。”

申报表将享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额到《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第12行“减免所得税额”：填报纳税人截至税款所属期末，按照税收规定享受的减免企业所得税的本年累计金额。

【例】如果其从业人数和资产总额符合条件，第1-3季度实际利润额为240万元的企业，其仅需缴纳企业所得税19万（100×25%×20%+（240-100）×50%×20%=5+14=19万）则：

（1）《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第9行“实际利润额按照上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应纳税所得额” 填报：240万元

（2）《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第10行“税率（25%）”填报：25%；

（3）《减免所得税优惠明细表》（a 201030）第1行 “填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额”填报：41万（240×25%-19万）；

（4）不考虑其他情况《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第12行“减免所得税额”填报：41万。

（3）核定征收企业申报填写

直接填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》（b100000）第12-15行：

第12行“应纳税所得额”：根据相关行次计算结果填报。核定征收方式选择“核定应税所得率（能核算收入总额的）”的纳税人，本行＝第10×11行。核定征收方式选择“核定应税所得率（能核算成本费用总额的）”的纳税人，本行＝第10行÷（1-第11行）×第11行。

第13行“税率”：填报25%。

第14行“应纳所得税额”：根据相关行次计算填报。本行＝第12×13行。

第15行“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”：填报纳税人享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额。本行填报根据本表第12行计算的减免企业所得税的本年累计金额。

六、其他规定

（1）小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。

（2）小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。不需要单独备案。

（3）实行核定应纳所得税额征收的企业，根据小型微利企业所得税减免政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，并及时将调整情况告知企业。

（4）企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合《通知》第二条规定的，应当按照规定补缴企业所得税税款。

七、政策依据

（1）《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）

（2）《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（税务总局公告2023年第2号）

（3）《国家税务总局关于修订<中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类2023年版）>等部分表单样式及填报说明的公告》（税务总局公告2023年第3号）

【第13篇】某商业企业是增值税一般纳税人

初级会计资格模拟试题（含答案）掌握了这些试题通过就不是问题啦！

好好努力，希望对大家有所帮助。

大家可以用试题通来复习备考，做题、刷题、上传题库，非常好用哦！

一、选择题

1、引起资产内部一个项目增加,另一个项目减少,而资产总额不变的经济业务是()。

用银行存款偿还短期借款

收到外单位归还的拖欠货款（√）

收到投资者投入的生产设备一台

宣告发放现金股利

2、由于资金周转困难,a企业向银行借入100000元直接用于归还拖欠的货款,记账后发现记账凭证和账簿记录中借贷会计科目无误,可是金额误记为1000000元,按照有关规定,更正时应采用的错账更正方法最好是()。

划线更正法

红字更正法（√）

补充登记法

平行登记法

3、对于从银行提取现金的业务登记现金日记账的依据是()。

现金收款凭证

银行存款收款凭证

银行存款付款凭证（√）

转账凭证

4、下列账簿登记方法不正确的是()。

正常记账使用圆珠笔（√）

记账时不得隔页跳行

在三栏式账户的余额栏前如未印明余额方向的,在余额栏内用红字登记负数余额

如发生账簿记录错误,不得刮、擦、挖、补

5、甲公司为增值税一般纳税人,于2005年6月向乙公司销售一批产品,按价目表表明的价格计算,金额为50000元,由于是成批销售,甲公司给予乙公司10%的商业折扣。则甲公司应收账款的入账价值为()元。

50000

58500

45000

52650（√）

6、a企业2005年9月1日结存丙材料的计划成本为250000元,成本差异为超支4000元;本月入库丙材料的计划成本425000元,实际成本为475000元。本月发出丙材料计划成本为100000元,则该企业2005年9月30日丙材料实际成本为()元。

621000（√）

614185

577400

575000

7、某企业自行研究开发一项技术,经申请获得专利权。企业在研发过程中共发生材料费20万元,支付科研人员工资10万元,在依法申请获得该项专利时,支付律师费1万元,注册费2万元,则该项专利权的入账价值为()万元。

3（√）

8、企业在月末计提短期借款利息时,相关财务费用贷记的科目是()。

预提费用（√）

待摊费用

银行存款

短期借款

9、某企业为增值税一般纳税人,2004年实际已交纳税金情况如下:增值税40万元,销售应税消费品缴纳的消费税为15万元,营业税10万元,车船使用税0.5万元,印花税1.5万元,所得税120万元,该企业适用的城市维护建设税税率为7%。上述各项税金应计入“主营业务税金及附加”的金额是()万元。

31.55

29.55（√）

191.55

70.05

10、区分不同账务处理程序的根本标志是()。

编制汇总原始凭证的依据不同

编制记账凭证的依据不同

登记总分类账的依据不同（√）

编制会计报表的依据不同

11、下列经济业务,会引起所有者权益总额发生变化的是()。

转让股权时结转股权投资准备

用盈余公积转增资本

向投资者宣告分配现金股利（√）

用法定公益金购置职工浴室

12、 某企业“应收账款”明细科目的借方余额合计为40万元,贷方余额合计为9万元,“预收账款”明细科目的借方余额为10万元,贷方余额为12万元,针对应收账款计提的坏账准备贷方余额为2.5万元,则资产负债表的“应收账款”项目应为()元。

275000

475000（√）

500000

265000

13、 某公司年初未分配利润为100万元,当年净利润为300万元,按照10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。该企业当年可供分配的利润为()万元。

400（√）

355

300

340

14、 某企业建造厂房领用生产用原材料80000元,原材料购入时支付的增值税为13600元。其会计处理为()。

借记在建工程80000元,贷记原材料80000元

借记在建工程93600元,贷记原材料93600元

借记在建工程93600元,贷记原材料80000元和应交税金——应交增值税(进项税额转出)13600元（√）

借记在建工程93600元,贷记原材料80000元和应交税金——应交增值税(销项税额)13600元

15、 2006年1月1日,b公司收到国家拨入的专门用于技术改造的款项,共计人民币1000000元。公司利用该笔款项对现有技术设备进行技术改造,共支出950000元,全部形成固定资产。技术改造项目完成后,公司将拨款结余50000元上交。b企业记入“资本公积”科目的数额为()万元。

100

95（√）

16、 某工业企业本期主营业务利润为210万元,其他业务利润为12万元,管理费用为30万元,营业费用为50万元,营业外支出为9万元,投资收益为-150万元。则企业利润总额为()万元。

210

222

-17（√）

17、 对于未使用、不需用固定资产,企业仍然需要计提折旧并且记入()科目。

制造费用

管理费用（√）

营业费用

在建工程

18、 股份有限公司为取得长期债权投资时支付的下列款项中,不得计入其初始投资成本的是()。

未到付息期的利息

税金

手续费

已到付息期但尚未领取的利息（√）

19、 下列交易或事项中,不应确认为营业外支出的是()。

计提的坏账准备（√）

对外的捐赠支出

税款滞纳金

处置固定资产净损失

20、 某企业2005年12月出售商品收入700000元,增值税119000元,出售固定资产收入40000元,出租固定资产收入20000元,接受捐赠收入1000元。则该月收入为()元。

880000

859000

720000（√）

760000

21、 下列科目中,期末没有余额的有()。

营业费用（√）

财务费用（√）

生产成本——基本生产成本

管理费用（√）

22、 应收账款入账价值包括()。

销售货物或提供劳务的价款（√）

增值税（√）

代购货方垫付的包装费、运杂费（√）

现金折扣（√）

23、 下列各项,应计入营业外收入的有()。

补贴收入

教育费附加返还款（√）

出售固定资产取得的净收益（√）

转让短期投资取得的净收益

24、 以下选项中,属于款项收付业务原始凭证的有()。

现金借据（√）

工资单

医药费单据（√）

领料单

25、 委托加工材料收回后用于连续生产应交消费税的产品,其委托加工材料的实际成本包括()。

交纳的消费税

委托加工费（√）

委托加工材料消耗的原材料（√）

支付的运输费（√）

26、 下列会计事项,应冲减短期投资账面价值的有()。

出售短期投资（√）

实际收到短期债券持有期间分得的利息（√）

实际收到短期股票持有期间分得的现金股利（√）

实际收到包含在买价中的已宣告但尚未领取的现金股利

27、 下列各项中,应在“管理费用”中列支的有()。

生产工人工资

广告费

工会经费（√）

业务招待费（√）

28、 资产负债表中的“应付账款”项目,应()。

根据“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额填列（√）

根据“预付账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额填列

根据“应付账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额填列

根据“应付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额填列（√）

29、 企业需要永久保存的会计档案包括()。

原始凭证

现金和银行存款日记账

年度财务报告（√）

会计档案保管和销毁清册（√）

30、 按照现行《企业会计制度》的规定,企业进行坏账核算时,估计坏账损失的方法有()。

直接转销法

账龄分析法（√）

销货百分比法（√）

应收账款余额百分比法（√）

31、 下列各种情况需要全面清查的有()。

更换仓库保管人员时

公司总经理调离工作时（√）

企业股份制改制前（√）

企业改变隶属关系时（√）

32、 下列各项应该计入固定资产价值的有()。

购买固定资产支付的增值税（√）

在建工程支付的利息（√）

工程完工时盘点工程物资发生盘亏（√）

预付出包工程款（√）

33、 下列各项中,使留存收益减少的有()。

提取盈余公积

盈余公积转增资本（√）

盈余公积弥补亏损

分派股票股利（√）

34、 企业增加所有者权益的方式有()。

发放新股（√）

增加每股面值（√）

发放股票股利

资本公积转增资本

35、 下列各项中,应在“材料成本差异”科目贷方进行核算的有()。

入库材料的成本节约差（√）

入库材料的成本超支差

结转入库材料的超支差异

发出材料结转应负担的成本超支差（√）

二、判断题

36、企业开展会计电算化工作,只能选购商品化的会计软件,不能自行开发或委托开发会计软件,但所选择的会计软件必须达到财政部印发的《会计核算软件基本功能规范》的要求。（×）

37、 在填制记账凭证时,误将5600元记为6500元,在登账前发现该差错,则应采用划线更正法。（×）

38、 资产负债表日,企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入其他资本公积。（×）

39、 对于单项金额重大的应收款项,应当单独进行减值测试。有客观证据表明其发生了减值的,应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额,确认减值损失,计提坏账准备。（√）

40、 企业采用加权平均法计量发出存货的成本,在物价上涨时,当月发出存货的单位成本小于月末结存存货的单位成本。（×）

41、 交易性金融资产持有期间收到的现金股利和利息,除取得时已记入应收项目的现金股利或利息外,应作为投资收益确认。（√）

42、 企业盘盈的固定资产,应通过“待处理财产损溢”科目核算。（×）

43、 无形资产的使用寿命为有限的,应当估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量;无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的,应当视为使用寿命不确定的无形资产。（√）

44、 在对销售收入进行计量时,应考虑预计可能发生的现金折扣和销售折让。（×）

45、 企业以盈余公积转增资本,不会引起留存收益总额的变动。（×）

材料题：

46、 甲公司管理部门于2002年12月25日购入不需安装的设备一台,并投入使用。该设备的原始价值为89100元,预计残值收入为1600元,预计清理费用为700元,预计可使用5年。要求:(1)分别采用平均年限法和年数总和法计算该设备2004年的折旧额。(2)采用平均年限法计提折旧,该设备2004年12月10日出售,售价50000元存入银行,应按5%交纳营业税,编制有关会计分录。

答:(1)按平均年限法计算第2年折旧额=(89100-1600+700)÷5=17640(元)按年数总和法计算第2年折旧额:(89100-1600+700)×4÷15=23520(元)(2)①借:固定资产清理53820累计折旧35280贷:固定资产89100②借:银行存款50000贷:固定资产清理50000③借:固定资产清理2500贷:应交税金——应交营业税2500④借:营业外支出6320贷:固定资产清理6320

47、 某工业企业为增值税一般纳税企业,材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。企业2005年4月份有关资料如下:(1)“原材料”账户月初借方余额20000元,“材料成本差异”账户月初贷方余额700元,“物资采购”账户月初借方余额40000元(上述账户核算的均为甲材料)。(2)4月5日,企业上月已付款的购入甲材料4040公斤,如数收到,已验收入库。(3)4月20日,从外地a公司购入甲材料8000公斤,增值税专用发票注明的材料价款为80000元,增值税额13600元;运费1000元(运费的增值税按7%计算扣除),企业已用银行存款支付各种款项,材料尚未到达。(4)4月25日,从a公司购入的甲材料到达,验收入库时发现短缺40公斤,经查明为途中定额的自然损耗。按实收数量验收入库。(5)4月30日,汇总本月发料凭证,本月共发出甲材料7000公斤,全部用于产品生产。要求:根据上述业务编制相关的会计分录,并计算本月材料成本差异、本月发出材料应负担的成本差异。

答:(1)4月5日收到材料时:借:原材料40400贷:物资采购40000材料成本差异400(2)4月20日从外地购入材料时:增值税进项税额=13600+1000×7%=13670(元)借:物资采购80930应交税金——应交增值税(进项税额)13670贷:银行存款94600(3)4月25日收到4月20日购入的材料时:借:原材料79600材料成本差异1330贷:物资采购80930(4)4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额编制相关会计分录:材料成本差异率=(-700-400+1330)÷(20000+40400+79600)=0.16%发出材料应负担的材料成本差异=70000×0.16%=112(元)借:生产成本70000贷:原材料70000借:生产成本112贷:材料成本差异112

48、 甲企业采用应收账款余额百分比法核算坏账损失,坏账准备计提比例为3%。2003年12月31日,“应收账款”账户的余额为100万元;“其他应收款”账户的余额为10万元;“应收票据”账户的余额为30万元。2004年12月31日,“应收账款”账户的余额为80万元;“其他应收款”账户的余额为24万元;“应收票据”账户的余额为17万元。2004年度发生如下相关业务:(1)3月10日,收回2003年度核销的坏账2万元,存入银行。(2)10月24日,因债务人破产,有应收账款1.6万元不能收回,经批准确认为坏账。要求:(1)编制甲企业收回已核销坏账的会计分录。(2)编制甲企业确认坏账的会计分录。(3)计算甲企业2004年年末应计提的坏账准备,并编制计提坏账准备的会计分录。

答:(1)借:应收账款2贷:坏账准备2借:银行存款2贷:应收账款2(2)借:坏账准备1.6贷:应收账款1.6(3)2004年年末应计提坏账准备:(80+24)×3%-(110×3%+2-1.6)=-0.58(元)借:坏账准备0.58贷:管理费用0.58

49、 a企业2004年1月1日从b企业购入一项专利的所有权,以银行存款支付买价和有关费用共计80000元。该专利权的法定有效期限为10年,合同规定的有效期限为8年,假定a企业于每年年末摊销全年无形资产价值。2006年1月1日,a企业将上项专利权的所有权转让给c企业,取得转让收入70000元(已存入银行),该项收入适用的营业税税率为5%。要求:(1)编制a企业购入专利权的会计分录;(2)计算该项专利权的年摊销额并编制有关会计分录;(3)编制与该项专利权转让有关的会计分录。

答:(1)借:无形资产80000贷:银行存款80000(2)年摊销额=80000÷8=10000(元)借:管理费用10000贷:无形资产10000(3)借:银行存款70000贷:无形资产60000应交税金——应交营业税3500营业外收入6500

50、 a股份有限公司(以下简称a公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%,假定不考虑相关税费。2000-2004年有关固定资产业务的资料如下:(1)2000年10月28日,为了生产经营的需要,购进一台需要安装才能投入使用的设备,支付买价199万元,运输设备过程中支付运输费8000元,保险费2000元。在该设备安装过程中,领用自产商品一批,该批商品的实际生产成本为16万元,市场销售价格为20万元,按税法规定须按市场价格计征增值税,用银行存款支付安装人员工资费用4.6万元。2000年12月31日该设备安装完工达到可使用状态并交付使用。甲公司对此设备采用年数总和法计提折旧。该设备的预计使用年限为5年,预计净残值为14万元。(2)2003年12月31日,由于市场环境发生变化,该设备的预计可收回金额为44万元,为此甲公司对此设备计提了减值准备,假设该设备的预计使用年限和预计净残值均不变。(3)2004年6月30日将该设备出售,收到价款30万元并如数存入银行。另以银行存款支付清理费用2万元。要求:(1)编制购入设备、安装和交付使用的会计分录。(2)计算该设备2001年、2002年和2003年应计提的折旧额并编制有关的会计分录。(3)编制出售该设备的会计分录。(“应交税金”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位以万元表示)

答:(1)借:在建工程200贷:银行存款200借:在建工程19.4贷:库存商品16应交税金——应交增值税(销项税额)3.4借:在建工程4.6贷:银行存款4.6借:固定资产224贷:在建工程224(2)2001年应计提的折旧额:(224-14)×5÷(1+2+3+4+5)=70(万元)借:制造费用70贷:累计折旧702002年应计提的折旧额=(224-14)×4÷(1+2+3+4+5)=56(万元)借:制造费用56贷:累计折旧562003年应计提的折旧额=(224-14)×3÷(1+2+3+4+5)=42(万元)借:制造费用42贷:累计折旧42计提减值准备=224-70-56-42-44=12(万元)借:营业外支出12贷:固定资产减值准备122004年1~6月应计提的折旧额=(44-14)×2÷(1+2)×6÷12=10(万元)借:制造费用10贷:累计折旧10(3)借:固定资产清理46累计折旧178贷:固定资产224借:固定资产减值准备12贷:固定资产清理12借:银行存款30贷:固定资产清理30借:固定资产清理2贷:银行存款2借:营业外支出6贷:固定资产清理6

51、 a公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%,甲公司对所得税的会计处理采用应付税款法核算,甲公司2003年发生如下经济业务:(1)1月1日采用分期收款销售方式向乙公司销售产品一批,售价总额为100万元,产品销售成本80万元,签订的合同规定乙公司分五年平均付款,当日收到第一笔款项,已经存入银行。(2)2月8日向丙公司销售产品一批,开出的增值税专用发票上注明的销售价格200万元,增值税额为34万元,商品销售成本为160万元。产品已经发出,收到丙公司汇来的货款并如数存入银行。(3)3月16日委托丁公司销售产品一批,根据协议规定,甲公司按协议价收取价款,发出的委托商品协议价格总额为400万元(不含增值税),商品销售成本为320万元。(4)4月20日甲公司收到丁公司开来的代销清单,得知丁公司已经将代销的该批产品的50%售出,并于当日收到代销货款存入银行。(5)7月23日接到戊公司的通知,要求退还于2001年12月购入的一批商品,商品销售总额为80万元(不含增值税),商品销售成本为64万元,甲公司检查后同意戊公司的退货,为此甲公司用银行存款支付该笔退货款项并向戊公司开具红字增值税专用发票,退回的产品已经验收入库。(6)12月31日核算累计发生的主营业务税金及附加为8万元,管理费用24万元,营业费用12万元,财务费用4万元。并将计算的企业所得税记入有关科目。要求:(1)编制a公司有关经济业务的会计分录。(除“应交税金”科目外,其余科目可不写明细科目,答案中的金额单位以万元表示)(2)编制a公司2003年度的利润表:利润表编制单位:a公司2003年度单位:万元

答:(1)编制会计分录:①分期收款方式销售产品时:借:分期收款发出商品80贷:库存商品80借:银行存款23.4贷:主营业务收入20应交税金——应交增值税(销项税额)3.4借:主营业务成本16贷:分期收款发出商品16②向丙公司销售产品并结转销售成本:借:银行存款234贷:主营业务收入200应交税金——应交增值税(销项税额)34借:主营业务成本160贷:库存商品160③委托丁公司代销产品:借:委托代销商品320贷:库存商品320④收到代销清单时:借:银行存款234贷:主营业务收入200应交税金——应交增值税(销项税额)34借:主营业务成本160贷:委托代销商品160⑤销售退回:借:主营业务收入80应交税金——应交增值税(销项税额)13.6贷:银行存款93.6借:库存商品64贷:主营业务成本64⑥应纳税所得额:(20+200+200-80)-(16+160+160-64)-8-24-12-4=20(万元)应交所得税=20×33%=6.6(万元)借:所得税6.6贷:应交税金——应交所得税6.6(2)编制a公司2003年度的利润表。利润表编制单位:a公司2003年度单位:万元

【第14篇】山西一般纳税人资格查询

为提升我省基本养老保险待遇领取人员资格认证服务水平，增加资格认证“怎么办、去哪儿办、找谁办”的知晓度，打破资格认证参保地限制，落实资格认证服务“省内通办”要求，现将我省基本养老保险待遇领取资格认证工作相关事宜通告如下。

一

认证对象

领取山西省基本养老保险待遇人员（含领取遗属生活困难补助人员）。

二

认证周期

两次资格认证时间间隔（以月为单位计算），最长不超过12个月。当年新增领取待遇人员，需在待遇核定前完成首次资格认证。

三

认证方式

（一）刷脸认证

1.在国内居住的领取待遇人员可使用手机“民生山西”app、“老来”app或 “掌上12333”app等软件自助“刷脸”认证；

2.持有外省社保卡领取山西养老保险待遇的人员可使用人社部“掌上12333”app进行自助“刷脸”认证；

3.在境外居住的领取待遇人员可使用手机 “老来”app或者“中国领事”app自助“刷脸”认证。

4.人社部下发的领取待遇人员在国内乘坐火车、飞机的出行信息，也可作为资格认证数据使用。

（二）人工认证

1．对无法使用手机app自助刷脸认证的领取待遇人员，可通过以下方式办理“人工认证”：

①本人可携带身份证到就近社保经办机构窗口办理“人工认证”；

②可通过居住地社区（村）网格员或原参保单位工作人员核实确认后，由受委托人持近期拍摄的领取待遇人员本人电子版照片和资格认证情况说明到就近社保经办机构办理“人工认证”；

③境外居住但无法使用app自助“刷脸”认证的人员，可由原参保单位工作人员或原居住社区（村）网格员持定居地我驻外使领馆（办事处）出具的《在境外居住人员领取养老金资格审核表》，到省内就近的社保经办机构办理 “人工认证”。

（三）上门服务

高龄或病残等行动不便的特殊人员无法通过app进行资格认证的，领取待遇人员本人或家属可主动向居住地社保经办机构提出上门认证服务申请，社保经办机构及时安排社区（村）网格员、原参保单位工作人员或社保经办机构工作人员提供上门认证服务。

四

注意事项

（一）领取养老保险待遇资格认证结果是按时足额发放养老待遇的重要依据，广大待遇领取人员要在规定的周期内完成认证。未在认证周期内完成认证的，认证周期结束的次月暂停发放养老保险待遇，待再次认证后的次月方可恢复和补发。

（二）领取待遇人员死亡、失踪或被判刑等丧失待遇领取资格的，其亲属应及时主动向原参保单位或居住社区（村）报告，也可直接向待遇发放社保经办机构报告。故意隐瞒不报，冒领养老金的要承担相应法律责任。

（三）根据全国人民代表大会常务委员会解释，以欺诈、伪造证明材料或者其他手段骗取养老、医疗、工伤、失业等社会保险金或者其他社会保险待遇的，属于刑法第二百六十六条规定的诈骗公私财物的行为。

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编辑：明明

【第15篇】某酒厂为增值税一般纳税人

参加2023年浙江注册会计师考试的考生如何在有限的时间里高效复习?每天坚持做每日一练，稳扎稳打夯实基础，突破解题难关。中公浙江小编为您整理了一份2023年浙江注册会计师考试每日一练汇总，赶快练起来吧。

1.【单选题】以下属于消费税“其他酒”税目的是( )。(第三章消费税法)

a.葡萄酒

b.果汁啤酒

c.调味料酒

d.食用酒精

2.【单选题】纳税人将金银首饰与其他非金银首饰组成成套消费品销售的，计算征收消费税的依据是( )。(第三章消费税法)

a.组成计税价格

b.金银首饰与其他非金银首饰的销售额合计

c.金银首饰的销售额

d.金银首饰与其他非金银首饰的购销差额

3.【单选题】某酒厂(增值税一般纳税人)2023年8月份生产一种新型的白酒，用于奖励职工0.8吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40000元，成本利润率为10%，白酒消费税定额税率为0.5元/500克，消费税比例税率为20%。该酒厂当月应缴纳的消费税为( )元。(第三章消费税法)

a.8600

b.8800

c.9600

d.9800

4.【单选题】某筷子生产企业为增值税一般纳税人，2023年8月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子15万元;销售竹制筷子18万元;销售木制一次性筷子12万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0.23万元，该押金于2023年5月收取，已知木制一次性筷子适用的消费税税率为5%。该企业当月应纳消费税( )万元。(第三章消费税法)

a.0.61

b.0.59

c.1.36

d.2.26

5.【单选题】某日化厂既生产高档化妆品又生产护发品，为了扩大销路，该厂将高档化妆品和护发品组成礼品盒销售，当月直接销售高档化妆品取得收入9万元，直接销售护发品取得收入6.8万元，销售高档化妆品和护发品组合的礼品盒取得收入12万元，上述收入均不含增值税。该厂当月应缴纳的消费税为( )万元。(高档化妆品消税税率为15%)(第三章消费税法)

a.3.15

b.4.17

c.1.35

d.2.25

1.【答案】a。

解析：选项b属于啤酒税目;选项cd不属于消费税的征税范围。

2.【答案】b。

解析：金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。

3.【答案】d。

解析：注意吨与斤的换算，1吨=1000公斤=2000斤，1斤=500克，从量税=0.8×2000×0.5=800(元)，从价税=[0.8×40000×(1+10%)+800]÷(1-20%)×20%=9000(元)，该酒厂当月应纳消费税=800+9000=9800(元)。

4.【答案】a。

解析：木制一次性筷子属于消费税征税范围，其逾期的包装物押金也要计入销售额计算消费税。但竹制和烫花木制非一次性的筷子不属于消费税征税范围。该筷子生产企业应纳消费税=12×5%+0.23÷(1+13%)×5%=0.61(万元)。