小规模纳税人报税需要什么资料（15个范本）

发布时间：2024-11-04 热度：75

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的小规模税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是小规模纳税人报税需要什么资料范本，希望您能喜欢。

小规模纳税人报税需要什么资料

【第1篇】小规模纳税人报税需要什么资料

摘要：增值税小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。那么，在现实社会经济中，小规模纳税人如何报税？其具体需要交哪些税呢？本文将对小规模纳税人报税相关事项进行说明。

在我国，新公司注册成功后通常为增值税小规模纳税人，且公司一经成立，就涉及到记账报税等工作。因而，有关“小规模纳税人如何报税”的问题日益受到企业经营者的关注和重视。接下来，本文将对此进行简要说明。

增值税小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

在现实社会经济中，小规模纳税人经常涉及到的税收主要包括增值税、企业所得税、城市维护建设税、印花税。那么，小规模纳税人究竟应如何报税呢？其具体说明如下：

1、增值税

增值税对小规模纳税人采取简易征收的办法，小规模纳税人增值税征收率一律调整为3%。增值税对小规模纳税人主要有三种征收方式，即查账征收、查定征收和定期定额征收。查账征收是指税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式；查定征收是指税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其产制的应税产品查定核定产量、销售额并据以征收税款的方式；而定期定额征收则是指税务机关通过典型调查、逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式。另外，小规模纳税人若在经营过程中未产生税金，也可以进行增值税零申报。当前，小规模纳税人纳税期限一般是每个季度一次，季度结束之后的次月15个工作日内申报。

2、企业所得税

企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。企业所得税的税率通常为25%的比例税率。但对于符合条件的小型微利企业，可减按20%的税率减半征收企业所得税。小规模纳税人大多都是小型微利企业，因而其可按上述规定进行企业所得税缴纳。企业所得税一般是按季申报，每季度结束之后次月15个工作日内申报。

3、城市维护建设税

小规模纳税人城市维护建设税依据纳税人缴纳流转税额缴纳，其税率一般为7%（市区内）和5%（县城或镇）。而流转税的一般依据是增值税和消费税。如果小规模纳税人进行增值税零申报，那么，城建税也不需要缴纳，其纳税申报期限也为按季申报。

4、印花税

小规模纳税人所需缴纳的印花税是对合同、凭证、书据、账簿及权利许可证等文件征收的税种。小规模纳税人签订的供销合同按照合同金额万分之三缴纳。其中，账簿一般为每件5元。

以上为小规模纳税人所需缴纳税种及“小规模纳税人如何报税”问题的相关说明。了解“小规模纳税人企业如何报税”相关事项，不仅有利于企业纳税申报工作的顺利进行，同时也有利于维护小规模纳税人企业的财务、税务安全。

【第2篇】小规模纳税人一般纳税人区别

公司注册的时候都是小规模企业，不过为了发展壮大，很多企业在注册成功后就申请一般纳税人申办，让公司变成一般纳税人企业，这么做的原因是什么？小规模纳税人和一般纳税人有何区别？

小规模纳税人和一般纳税人的区别：

1、税率不同，小规模纳税人一般适用3%税率。一般纳税人一般适用6%，9%，13%几档税率。

2、发票权限不同，小规模纳销售货物只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票，一般纳税人销售货物既可开具普通发票，亦可开具增值税专用发票。

3、抵扣进项税，小规模纳税人取得增值税专用发票不能抵扣进项，只能用作成本冲减所得税应纳税额，一般纳税人取得增值税专用发票可作为当期进项税抵扣。

升级为一般纳税人好不好？

可能很多企业会觉得升级为一般纳税人之后，企业需要交更多的税了，财税工作的处理也更加麻烦了，但事实上，一般纳税人企业可能比小规模企业在税收上还要少交很多钱，因为一般纳税人企业有一个进项抵扣，所以，很多一般纳税人企业缴税比小规模企业还少。财税工作还有一般纳税人代理记账公司可以帮忙呢。

另外，一般纳税人企业与小规模企业合作比较麻烦，很多一般纳税人企业不愿意与小规模企业合作，而现在比较大的企业一般都是一般纳税人企业，所以，如果企业想要与大一点的企业合作，从而获得更多的发展机会，那么申请一般纳税人企业势在必行。

金泉财税的会计师告诉我们：别看税率高了，大多数一般纳税人企业并不会比小规模企业多交多少税，所以，小编觉得想要获得更多发展机会的企业申办一般纳税人确实是一个很好的选择，即使财税工作增加了，但企业就可以与更强更大的企业合作了。

佛山金泉财税管理咨询有限公司2023年成立，专注为中小微企业提供公司注册、代理记账、工商变更、公司转让、注销公司、企业税务筹划、涉税法律服务、商标注册、各类许可证办理等专业的一站式财税服务，欢迎有需要的老板来咨询，期待与您合作。

【第3篇】劳务公司小规模纳税人税率

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对于小规模纳税人增值税免征的政策，大家应该都知道，则是几年4月开始实施，今年12月结束，只要是增值税适用率为3%的企业，都可以免征增值税，那么就有小伙伴有疑问了，如果是劳务派遣的企业，可以享受该政策吗？

我们都知道劳务派遣的企业，如果是一般纳税人，按照一般计税，增值税税率在6%；如果是采用差额纳税的，征收率则是5%。如果是小规模纳税人，采用简易征收，那增值税的征收率就是3%，采用差额纳税的话，在扣除了代用工单位支付的薪资后，以剩下的余额作为销售额，征收率同样是5%。

而如果一家小规模纳税人的劳务派遣企业，之前是按照5%的差额纳税的，那当这项智政策实施后，可以享受吗？

事实上，以企业取得的全款价款和价外费用作为销售额，是可以享受免征增值税政策的，但是如果企业选择差额纳税，那就同样是按照简易计税5%纳税。

除此之外，如果该小规模纳税人劳务公司，属于一般纳税人的个人独资企业或是个体工商户，那还可以申请享受核定的政策，主要是对企业的个人经营所得税进行核定。

具体核定的政策：核定企业个人经营所得税为0.5%-1.5%左右，同时还可以叠加享受小规模纳税人的免征增值税的政策，企业不需要缴纳企业所得税和分红税。

总的来说如果该劳务派遣公司，属于小规模纳税人，增值税的征收率也适用3%，那就是可以享受的，同时可叠加享受部分地方税收优惠政策。

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【第4篇】小规模申请一般纳税人的条件

当我们新成立的公司如果没有申请认定一般纳税人，那么就会被自动认定为小规模纳税人，二者之间的区别主要集中在以下四个方面：

1.增值税税率

小规模纳税人的财务核算制度不健全，无法正确核算增值税的各种数据，因此，小规模纳税人的增值税税率一律调整为3%，而一般纳税人的增值税税率根据行业不同分为13%、9%、6%、0四档。

2.计税方式

二者的计税方式也不同，一般纳税人的增值税计税公式为销项税额-进项税额-减免税额=应纳增值税；小规模纳税人的增值税计税公式为收入×增值税税率（3%）。

另外，一般纳税人在增值税方面很少有优惠政策；小规模纳税人在2023年的新规下可以享受季度收入30万元以下免缴增值税，季度收入大于30万元正常缴税但附加税减半征收的优惠政策。

3.申报周期

一般纳税人须按月申报，增值税要在特定的系统内才能申报；小规模纳税人一般按季度申报，但也可以选择按月申报，并且没有要求在特定的系统内申报。

4.所开发票

一般纳税人既可以自行开具增值税普通发票，也可以开具增值税专用发票，受票方能抵扣6%～13%的进项税额；小规模纳税人可以开具增值税普通发票，但增值税专用发票需要去税务局开，且受票方不能抵扣进项税额。

创业者需要根据自己的客户群体进行衡量，很多大型企业会在合作时要求开增值税专用发票，可以为公司抵扣一部分税额，但小规模纳税人无法实现这个要求。

需要注意的是，小规模纳税人在满足一定条件后可以申请转化为一般纳税人，但这种转化是单向的。也就是说，一般纳税人无法再转回小规模纳税人，因此，创业者应清楚企业的定位、内部情况及客户需求，以便做出合理的决定。

【第5篇】小规模纳税人额度500万

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个人独资企业属于小规模纳税人企业，所以说是可以享受核定征收政策的，只不过今年年初的时候，国家税务局发布部分行业禁止核定而已，所以说如果还是想要继续通过个人独资企业来享受核定征收政策的企业们，只要不是禁止核定行业，那么就是可以享受。在园区里面成立一家个人独资企业，就可以直接享受核定个税直接低至1.2%。

.除了常规的服务行业，贸易行业，医疗器械行业也是可以在园区里面享受核定征收政策的。因为的确是受去年的一些人和行业的影响，所以说今年个人独资企业是没有个体工商户火热的。体工商户的税率也自然更低一点，低至0.75%。因为他们都是属于小规模纳税人企业，所以说只要保证业务真实，三流一致，那么享受任何一种形式的核定征收政策，

那都是可以的。并且在今年四月初的时候，国家对其免普票免征增值税及附加税公转时也不需要二次纳税！所以说小规模纳税人企业享受核定征收这个政策，是非常非常优惠的一个税收政策了。毕竟小规模纳税人企业一年500万额度，没有企业所得税，还免征增值税及附加税，就只剩下了个人经营所得税公转私的时候，也不需要担心二次纳税！！享受更多税收优惠政策，请移步公众号《优税乐》了解更多政策详情

【第6篇】小规模纳税人国税申报表如何填写

无论是我们一般纳税人,还是小规模纳税人,都是需要按时填写《增值税纳税申报表》的,并且还需要按时提交申请.当然了,即便是零申报也是需要填写申报的.那小规模纳税人申报表怎么填写?接下来,小哥就教大家填写小规模纳税人申报表.

小规模纳税人申报表怎么填写?

《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》填写说明

本表'货物及劳务'与'服务、不动产和无形资产'各项目应分别填写.

税款所属期填写所属时间,应填写具体的起止年、月、日.

纳税人识别号填写纳税人的税务登记证件号码.

纳税人名称填写纳税人名称全称.

第1栏填写应征增值税不含税销售额.

第2栏填写税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额.

第3栏填写税控器具开具的普通发票不含税销售额.

第4栏填写应征增值税不含税销售额.

第5栏填写税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额.

第6栏填写税控器具开具的普通发票不含税销售额.

第7栏填写销售使用过的固定资产不含税销售额.

第8栏填写税控器具开具的普通发票不含税销售额.

第9栏填写免税销售额.

第10栏填写小微企业免税销售额.

第11栏填写未达起征点销售额.

第12栏填写其他免税销售额.

第13栏填写出口免税销售额.

第14栏填写税控器具开具的普通发票销售额.

第15栏填写本期应纳税额.

第16栏填写本期应纳税额减征额.

第17栏填写本期免税额.

第18栏填写小微企业免税额.

第19栏填写未达起征点免税额.

第21栏填写本期预缴税额.

增值税小规模纳税人享受征收率减按1%,如何填写申报表进行申报?

《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告(国家税务总局公告2023年第5号)》

三、增值税小规模纳税人在办理增值税纳税申报时,按照13号公告有关规定,免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》及《增值税减免税申报明细表》免税项目相应栏次;减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》'应征增值税不含税销售额(3%征收率)'相应栏次,对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》'本期应纳税额减征额'及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次.

《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》第8栏'不含税销售额'计算公式调整为:第8栏=第7栏÷(1+征收率).

以上整理的资料内容,就是我们针对'小规模纳税人申报表怎么填写?'这一问题的全部回答.小规模纳税人填写增值税纳税申请表时,需要选择小规模纳税人适用的表.这个表重要填写的内容涉及到21栏,小哥不再重复表述了,大家对照上述说明进行填写.

【第7篇】小规模纳税人差额征税

众所周知，许多的小规模纳税人差额纳税申报，是申报过程中经常会遇到的难点，在实务中，很多小规模纳税人申报错误后作废申报，或者多次前往办税服务厅进行更正，不仅麻烦，而且很繁琐。今天，小编通过两个案例解析来综合分析一下：小规模纳税人差额征税申报的全流程，希望能够帮到大家。

一：享受小微优惠的小规模纳税人；

案例一：太原一家旅游公司系小规模纳税人，按季进行纳税，2023年第3季度提供旅游服务，取得全部含税收入55万元，其中支付的门票、住宿、餐费等共计10万元，选择差额征税办法并按规定开具了普通发票。

实际情况如下：根据财政部税务总局公告2023年第11号规定，自2023年4月1日至2023年12月31日,对月销售额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。适用增值税差额征税政策的，以差额后的余额为销售额判定。

所以，通过计算，该纳税人差额后的余额为45万元(55-10)，符合免税标准。则本期申报表填写如下：

首先，差额征税纳税人必须填写附列资料一(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)。

其中：445545.55=450000/(1+1%)

依据：《财政部税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第7号)第一条规定，《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第13号)规定的税收优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。

其中，自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

其次，填写小规模纳税人主表。

注意：

1、如果可以享受小微政策，则直接将普通发票收入填写在第9行以下，1-8行不填写数据。

2、第10行和第11行的区别：

填报说明规定，第10栏“小微企业免税销售额”：填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。个体工商户和其他个人不填写本栏次。

第11栏“未达起征点销售额”：填写个体工商户和其他个人未达起征点(含支持小微企业免征增值税政策)的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。本栏次由个体工商户和其他个人填写。

通俗来讲，享受小微企业优惠的小规模纳税人中，个体工商户及其他个人填写第11栏，其他性质的填写第10栏。

二、不享受小微优惠的小规模纳税人

案例二：太原另一家旅游公司系小规模纳税人，按季纳税，2023年第3季度提供旅游服务，取得全部含税收入60万元，其中支付的门票、住宿、餐费等共计10万元，选择差额征税办法并按规定开具了普通发票。

通过计算得出，该纳税人差额后的余额为50万元(60-10)，超过按季度45万元的标准，不符合免税优惠。则本期申报表填写如下：

首先，差额征税纳税人必须填写附列资料一(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)。

其中，495049.50=500000/(1+1%)

其次，由于享受3%降1%的政策优惠，需要填写增值税减免税申报明细表。

其次，填写小规模纳税人主表。

到此为止，整个流程才算走完，各位小规模纳税人，你们看懂了吗？

【第8篇】小规模纳税人最新申报表

申报表全解析！小规模纳税人征收率3%降至1%

为方便企业掌握小规模纳税人3%降至1%征收新政，以下将结合主要变化，以案例分析的形式梳理申报表填写要点。

以下企业均为山西省内销售货物的小规模纳税人，按季度申报。其他服务类企业参照填报即可。增值税普通发票简称普票，增值税专用发票简称专票。

案例一：甲公司2023年1-2月份自行开具普票价税合计20.6（20*1.03）万元，3月份自行开具普票价税合计10.10（10*1.01）万元。

解析：甲公司季度不含税销售额为30万元，且全部开具为普票，可以享受小微企业季度销售额未超过30万元免征增值税的优惠。

提醒：小微免税额仍按照3%征收率计算，即9000（300000×3%）元。申报表填写如下：

案例二：乙公司2023年1-2月份自行开具普票价税合计30.9（30*1.03）万元，3月份自行开具普票价税合计10.10（10*1.01）万元。

解析：乙公司季度不含税销售额为40万元，3月份征收率由3%降至1%，本季度实际享受的减免税额为2000（100000*2%）元，申报表填写如下：

案例三：丙公司2023年1-2月份自行开具普票价税合计10.3（10*1.03）万元，自行开具专票价税合计5.15（5*1.03）万元，3月份自行开具普票价税合计8.08（8*1.01）万元。自行开具专票价税合计4.04（4*1.01）万元。

解析：丙公司季度不含税销售额为27万元，普票不含税销售额合计18（10+8）万元，可以享受小微企业季度销售额未超过30万元免征增值税的优惠，小微免税额仍按照3%征收率计算，即5400（180000×3%）元；专票不含税销售额9（5+4）万元需要缴纳税款，同时享受征收率由3%降至1%，本季度实际享受的减免为800（40000*2%）元，申报表填写如下：

案例四：丁公司2023年1-2月份自行开具普票价税合计20.6（20*1.03）万元，自行开具专票价税合计5.15（5*1.03）万元，3月份自行开具普票价税合计8.08（8*1.01）万元。自行开具专票价税合计4.04（4*1.01）万元.

解析：丁公司季度不含税销售额为37万元，3月份享受征收率由3%降至1%，本季度实际享受的减免为2400（120000*2%）元，申报表填写如下：

【第9篇】小规模纳税人与一般纳税人区别

对于刚成立不久的小微企业来说，都会面临一个选择，应该作为小规模纳税人还是一般纳税人？两者的区别又是什么？根据应税销售额的大小，增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人，对于这两类纳税人很多方面的规定都存在较大差异，下面就来讲解一下。

一、开票种类不同一般纳税人可以开增值税普通发票和专用发票，而小规模纳税人只能自己开增值税普通发票。一般较大型的客户企业，都会要求开专票，因为这样可以为公司抵扣一部分税率。而小规模纳税人不能进项抵扣。

二、税收政策不同

小规模纳税人企业，收取3%的增值税，每月销售额度超过3万的或者季度超过9万的，就需要缴税，低于的不需要缴税。

三、开票税点不同

一般纳税人按照销项税（即销售货物或增值税劳务，销售额×税率，税率为17％或13％）－进项税（即购买货物或增值税劳务并取得增值税专用发票等专门凭证，供货方的销项税）计税纳税。生产企业小规模纳税人按照销售货物或增值税劳务，销售额×税率（税率为6％）计算纳税。

四、缴税减免不同

小规模企业，虽说需要按照25%的交企业所得税，但是还有很有优势的方面，对于小规模企业，如果月销售额度不超过3万，季度不超过9万的，可以免收增值税和其他附加税，但一般纳税人就没有减免。

五、公司刚成立，选择小规模纳税人还是一般纳税人，这个需要根据自身实际需求来定。一般纳税人对于塑造开发客户有优势，但是一旦从小规模转为一般纳税人就无法再转回到小规模纳税人。

【第10篇】小规模纳税人怎么缴纳增值税

小规模纳税人报什么税？

报以下税种：

1增值税

小规模纳税人也需要缴纳增值税，其税率为3%。

2城建税

城建税的税率，与所处的位置和省份有关。这里城建税适用税率指纳税人所在地市区的税率为7%，在县城、镇、大中型工矿企业不在县城、镇的税率为5%，不在市区、县城、镇的税率为1%。

3教育附加费

4地方教育费附加

5水利建设基金

教育费附加，地方教育费附加，水利建设基金等计税的基础是增值税，消费税等。计算金额也是依据这些税种的金额乘以对应税率而得。也就是说，这些税种与增值税、消费税的税率息息相关

6企业所得税

一般为利润总额*25%，新所得税法规定法定税率为25%，但是，根据企业所处行业，也会有不同的税率。例如：国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%相关工商税务问题欢迎留言交流+关注

【第11篇】小规模纳税人个人所得税

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个体工商户在我国的存在范围很广，同时也是和我们的生活息息相关，外出购买的很多商品都是个体工商户所售出的。然而在我国的相关经验的不管是个体还是企业都是需要缴纳相应的税款，同时其税种繁多，税率较大。

企业缴纳相应的税款是企业应尽的义务，但在合法的范围内减轻相应的税负压力，从而实现企业最大的经济利润化价值，也是属于企业的合法权利。

小规模个体工商户要缴纳的税种中，增值税、附加税和个人所得税。其中从2023年小规模纳税人开取增值税普票是可以享受增值税免征，意思是不需要缴纳相应的增值税，增值税不需要缴纳后附加税也是不需要缴纳的，这样个体工商户就剩下个人所得税，那个人个体户个人所得税税率最高在35%，税负压力是极大的，该如何合法的减轻呢？

在税收洼地园区，小规模个体工商户能享受核定征收，享受核定征收后个体工商户能较大程度上减轻在个人所得税上的税负压力，实现最大的经济利润化价值！

那在税收洼地园区能减轻多少个人所得税税负压力呢？不同的税收洼地园区税收优惠政策也是不一样的，一般情况下首先要考虑到的就是园区内的税收优惠政策能减轻多少所得税税负压力，这才是享受核定征收的最终目的。

如在税收洼地园区重庆，个体工商户和个人独资企业能享受个人所得税0.75%的核定征收，极大地减轻所得税的税负压力。

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【第12篇】小规模纳税人增值税怎么算

现在各项税收优惠政策挺多的，造成了创业者不是特别清楚当下最新的政策，今天小编就给大家讲解一下最新的小规模纳税人的增值税政策！

小规模纳税人的增值税征收率为3%，但是到2023年12月31日前可以享受按照1%的优惠。小规模纳税人开具普通发票15万内可以免增值税！开具增值税专用发票按照开的发票1%（或者3%）缴纳税款。（3%或者1%的征收率发票是可以自行选择的）

例如：小规模a公司8月开了11万的发票，其中有10万的普票，1万的专票，由于总的销售额小于15万，可以享受月度15万内不征收普票增值税的优惠。也就是其中的10万免增值税，1万的专票按照1%（或者3%）收增值税。

小规模b公司8月开了18万的发票，其中10万的普票，8万的专票，由于销售额超过15万了，所以全额18万征收增值税，按照开票的1%（3%）征收。注意这个不是超过15万的3万部分征收，而是按照全额18万征收增值税的！

由于现在1%的征收率是可以自行决定享受与不享受的，也就是说开票的时候纳税人自行决定开具1%还是3%的发票！

【第13篇】小规模纳税人交地税吗

小规模纳税人究竟是按3%还是5%纳税？

疑问

上个月公司出租了一间办公室，自己开具了租金项目的增值税普通发票，征收率开具的3%，但是税务局说是适用征收率错误，应该按照5%纳税，我们可是增值税小规模纳税人啊，到底是按照3%还是5%?

由于你公司出租的属于营改增之前的房产，开票适用的征收率可以按照简易计税方式适用5%，但不能按照3%。

提醒

小规模纳税人不一定都是适用3%征收率，根据不同的业务类型来适用不同的征收率：

1、小规模纳税人增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

2、小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税。

3、小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%。

4、小规模纳税人提供劳务派遣服务等，可以选择差额征收，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

参考

政策1：《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)规定，小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

政策2：国家税务总局2023年财税第47号公告规定：小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

政策3：国家税务总局公告2023年第16号公告《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》第四条：小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：

(一)单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。

(二)其他个人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

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【第14篇】小规模纳税人的账务处理

小规模纳税人和一般纳税人相对，是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

作为我国纳税主体的一个计税类型，小规模纳税人在进行财务核算时必须遵守《中华人民共和国增值税管理条例》的规定，同时也需要遵守《企业所得税法》的有关规定。

根据国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告国家税务总局〔2016〕23号规定，增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2023年5月1日起至2023年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

相信有很多小规模纳税人在账务核算工作时都认为已全额计算缴纳了增值税，因为不能抵扣进项税的原因，在购货及取得服务时常常会忽略向对方索要发票。同时税务管理机关对于小规模企业的管理是相对较宽松的，在日常经营中，可以说几乎不会受到税务机关的监管与检查，因此会忽略企业自身的财务核算工作。长期下来，企业账务中问题就会越发增长，促使在后期税务机关检查或者企业注销时，需要补缴的税金甚至罚款累积成了一个无法接受的数据。

小规模企业在日常账务记账时应注意的问题：

1.小规模企业与一般纳税人需区别

(1)使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票，不能使用增值税专用发票，小规模纳税人(除个别行业)不能自行开具专用发票。这就强调了小规模企业在日常记账核算时，应严格遵守税法的有关规定，在采购与销售两个环节的发票上加以控制，做到“真票、真款、真货”的三真原则，而且要保持“票流、资金流、物流”的三流合一。购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票;二者收取增值税专用发票后账务处理不同，一般纳税人按价款部分入成本，税款部分入“应交税金——应交增值税——进项税额”账户;小规模纳税人则按全额进入成本。

(2)应交税金的计算方法不同。一般纳税人按“抵扣制”计算税金，即按销项减进项后的余额交税。小规模纳税人按销售收入除于(1+适用税率)后的金额再乘税率计算应交税金，工业6%，商业4%。

(3)税率不同，一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，商业企业按4%;工业企业按6%，(免税的除外)。

2.企业所得税的核算问题

核定征收所得税，主要是根据应税收入额或成本(费用)支出额来确定的。从税务实践方面来看主要是以应税收入额来确定，而应税收入无非是看发票所开具金额数目，或在账务上面做了多少。不过一定会与开具发票来比对，也有可能还会与取得的发票、进货单据之类的凭证进行比对来确定你的应税收入额。

核定征收所得税的计算公式是：

(1)应纳税所得额=应税收入额×应税所得率或应纳税所得额 =成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率

(2)应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

因此，根据主管税务机关核定的所得率(会以“核定所得率通知书”的形式送达公司)，计算缴纳所得税。

企业所得税一般按照按月(季)预缴，年终汇算清缴。企业所得税适用税率25%，符合条件的小型微利企业，经主管税务机关审批，可减按20%税率计算缴纳。小规模企业在购进货物或服务时为了少缴甚至不缴税费，不取发票、完全用费用冲减收入，在检查时将被视为假账。同时，因为无法取得上游企业的发票，造成上游的偷漏税，也应该接受相应的处罚。企业主和财务人员必须重视起来。

3.发票问题

小规模企业日常取得、开出的发票，一样会纳入税务机关金税三期的大数据监控中的，因此企业必须取得符合税务机关开具要求的合格发票。同时开具发票时也要遵守发票开具规范要求，在税控系统内开具，不能随意单独制作或手写销货清单。

4.建账

所得税采取核定征收有六个规定，其中有一条则是“依照法律、行政法规的规定应当设置而未设置账簿的”应当采取核定征收的方式。所以，做好建账建制工作是财务人员的应当且必须的义务。税务机关应当推进纳税人的建账建制的工作，积极督促核定征收所得税的纳税人建账建制，引导纳税人向查账征收方式过渡，改善经营管理。对符合查账征收条件的纳税人，应及时调整征收的方式，实行查账征收。

小规模企业在财务记账报税时，应该充分利用国家给予小规模企业的各种优惠政策，严格遵守国家各种法规，做一个称职的财务人员。

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