一般纳税人证明怎么查（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的一般税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是一般纳税人证明怎么查范本，希望您能喜欢。

【第1篇】一般纳税人证明怎么查

一、我的发票丢了，应该怎么处理？

答：请您登录电子税务局依次点击【我要办税】—【综合信息报告】—【特定涉税信息报告】—【发票遗失、损毁报告】办理。

图示指引如下：

一、我要办税—综合信息报告。

二、综合信息报告—特定涉税信息报告—发票遗失、损毁报告。

三、发票遗失、损毁报告页面。

二、一般人纳税证明如何打印？

答：（1）可先点击【我的信息】—【纳税人信息】—【资格信息】，查询一般纳税人资格有效期起，查到后进入【我要办税】—【证明开具】—【打印一般纳税人证明】界面，文书制作日期起选择一般纳税人有效期起，文书制作日期止，选择有效期起同年的12月31号（例：一般纳税人有效期起是2020-6-1，文书制作日期起是2020-6-1，文书制作日期止是2020-12-31），点击查询，查到数据后即可打印；

图示指引如下：

第一步：

一、我的信息—纳税人信息。

二、纳税人信息—资格信息。

第二步

一、我要办税—证明开具。

二、打印一般纳税人证明。

三、业务办理功能页面。

(2)若通过以上方法查询不到数据，请您登录国家税务总局北京市税务局（http://beijing.chinatax.gov.cn/）—【我要查询】—【税务登记及一般纳税人资格】，此方法查询到后，可以截图或者打印网页。

图示指引如下：

一、我要查询。

二、税务登记及一般纳税人资格。

三、请问城镇土地使用税在哪里申报？

答：请您点击【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【按期应申报】—【财产和行为税合并申报】，选择税源采集，点击城镇土地使用税右边的【税源采集】，点击维护明细信息，确认信息无误，点击跳转申报，在界面上方选择税款所属期，勾选城镇土地使用税，点击申报。

图示指引如下

一、我要办税—税费申报及缴纳。

二、税费申报及缴纳—按期应申报—财产和行为税合并申报。

三、选择税源采集。

四、点击城镇土地使用税右边的【税源采集】。

五、点击维护明细信息，确认信息无误，点击跳转申报。

六、在界面上方选择税款所属期，勾选城镇土地使用税，点击申报。

来源：北京税务，由正保会计网校中级会计职称整理发布。

以上就是今天小编为大家分享的内容，有其他问题欢迎私信或评论区留言！

【第2篇】一般纳税人登记证

实例：如何办理一般纳税人登记

闻涛电子仪器销售有限公司本系增值税小规模纳税人，在2023年10月时，往前连续12个月也就是2023年10月份至2023年11月份这段时间，该公司销售额累计达到510万元，已超过小规模纳税人标准，那么就应当在11月16日（10月份税款所属申报期结束日为15日）起的15日内办理一般纳税人登记。（均未考虑节假日顺延问题）

如果纳税人未按规定时限办理一般纳税人登记手续的，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知闻涛电子仪器销售有限公司应当在5日内向主管税务机关办理相关手续。而该公司应当在收到《税务事项通知书》后5日内向税务机关办理增值税一般纳税人登记手续；如果是符合允许不办理一般纳税人条件的，则应办理选择按照小规模纳税人纳税的手续。

对于在这种情况下，逾期未办理相关手续的纳税人，自税务机关的《税务事项通知书》通知时限期满的次月开始，不能再按照原增值税征收率计算缴纳增值税，而须按销售额依照增值税税率计算应纳税额，且不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。

现行增值税的征税税率分别为：销售一般货物、劳务以及租赁有形动产的服务，税率13%；销售特定货物、提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为9%；销售其他应税服务（上述列举的应税服务之外的各项营改增应税服务）的税率为6%。另有发生跨境应税行为的税率为零。而现行增值税的征收率有两档，基本征收率为3%；规定的特殊应税项目征收率5%。

例2，承前例1所述，增值税小规模纳税人闻涛电子仪器销售有限公司，在2023年10月份销售额超过小规模纳税人标准，但在自11月16日起的15日内，也就是时至11月30日止的规定时限内，仍未按规定主动办理一般纳税人登记。此时，其主管税务机关应在12月5日制作《税务事项通知书》，告知该公司应当在5日内向主管税务机关办理相关手续。

如果，闻涛电子仪器销售有限公司在12月5日收到通知后，至12月10日仍未办理一般纳税人的登记手续。那么，从2023年1月起，该公司不得再按3%的征收率缴纳增值税，而应当按销售额依照增值税税率（13%）计算应纳税额，且不得抵扣进项税额，直至其办理好一般纳税人登记的相关手续为止。

【第3篇】一般纳税人注册流程

一般纳税人是我国法律规定的纳税人一种类型，是区别于小规模纳税人的，因此我们在注册认定的时候一定要注意，避免出现问题差错。一般纳税人公司注册后不可以转为小规模纳税，因此公司选择哪种纳税类型，需要在注册前考虑清楚。

但是本着一般纳税人企业可以开具增值税专票。商业类型可以开13个点的专票，服务类可以开6个点的专票，并且进项发票可以抵扣。所以很多创业者在注册公司时候选择注册一般纳税人公司。

注册一般纳税人公司流程比较简单。首先需要核准公司名称，查询公司名称已经被人注册需要去工商局办理，接下来存入公司注册资金，一般需要2个工作日左右的时间，成功存入公司注册资金后进行验资，验资可以去会计事务所办理，验资当天就可以办理好。验资完成后是上报设立资料：章程、股东决议等等文件，随后刻章是需要去公安局，所需时间大概1-2个工作日，然后到税务局办理税务登记证一般情况下当天就可以拿到，银行基本账户需要5个工作日左右，最后是现场申请一般纳税人，完成公司注册。

可能这样一起列出来说比较繁琐，看得不是很清楚，下面老表哥给大家上一份详细的办理流程。

1、公司核名

首先准备3个或以上的公司名称，到四川政务网进行名称核验，通过之后即可提交核名申请，也是在四川政务网操作。准备多个名称是为了防止重名的现象。

2、工商提交资料

核名通过后，带齐相关注册资料（前期股东身份证复印件（至少两人）、法人、监事（不能为同一人）身份证复印件、地址证明、经营范围、注册资金、股份比例等材料）到工商局提交资料。

3、领取公司执照

在上述的两个流程都顺利通过后，可以说是公司注册已经完成大部分了，注册者按照预约时间去到现场领取公司营业执照。

4、公司相关印章刻制

领取到营业执照后，带上营业执照正副本原件，到公安机关指定地点刻制公司章、财务章、合同章、法人章等相关公章。

5、银行开户

目前大多数公司都会选择四大行，优点是网点多，缺点呢，需要收取年度的管理费用，新注册的公司在开户银行的选择时，要尽可能结合后期生产经营的便利性考虑，因为开户银行选定后变更是非常麻烦的事情。银行户开完后需要到税务局进行税务登记报道，这也是税务的硬性要求。

6、申请一般纳税人

所有公司刚注册都是小规模纳税人，营业执照出来后，需要在税务局办理一般纳税人认定资格才可以成为一般纳税人。

成为一般纳税人有两种途径，一种是被动的，一种是主动成为一般纳税人。

被动是指当您的公司满足一般纳税人认定标准后，税务局会强制将您的公司变成一般纳税人，不去办理都不行；主动是指您可以向税务局主动申请将您的公司转为一般纳税人。

到此一般纳税人性质公司就注册完成了，可以开始正常营业。相信大家看了上面的介绍应该知道，注册一般纳税人公司是需要申请人携带相关证件和材料到税务和工商等部门进行办理的，然后审核批准之后就可以注册成功了。

【第4篇】一般纳税人申报表填写方法

很多朋友是第一次报增值税，没有人指导，自己不敢填，那该怎么办？

首先，报税是大事，不能漏报、错报。漏报要补申报，还会罚款、滞纳金，以及影响企业纳税信用等级。错报可能导致多缴税或者少缴税。多缴税老板不愿意，少缴税税局不愿意。

其次，知道一般纳税人（商业企业为例）增值税计算方法：应交增值税=销项-进项-上期留抵（没有就是0）-进项税额转出（没有就是0）-红字发票税额

本案例不涉及免税产品，这里就暂时写了。

举个栗子：

xxx公司是一般纳税人商贸企业，主营业务：批发华米手机

2023年10月份开具5万的专用发票（不含税，税率13%），3万的普票（不含税，税率13%），2万没有开票（不含税，适用13%税率，且满足确认收入条件）

2023年10月取得的进项发票金额是8万（不含税金额，税率13%），已经全部认证

2023年10月本公司员工出差办公的火车票2000元

2023年10月开具红字发票金额1万（不含税），之前开的是专票

第一步：先计算增值税

销项税额=5万×13%+3万×13%+2万×13%=13000

进项税额=8万×13%+2000÷（1+9%）×9%=10565

红字税额=1万×13%=1300

应交增值税=13000-10565-1300=1135

注明：很多朋友问，现在不是系统自动带出来的数据吗？为什么还要自己计算？

报税需要很谨慎，不能出错，先自己算一遍，然后再申报系统再核对一遍，两者一致的情况下，一般都不会出错，这样能避免出现错报的情况。有时税局系统问题也会导致自动带出的数据错误，这个时候如果不去核对，就可能报错。

接下来就是填写申报表了（前面已经认证，此处就省略了）

那么填报应该先填哪张表呢？

一般纳税人有6张表：1张主表、4张附表、1张减免明细表。

主表里面的数据都是由附表里面的数据生成的，所以我们要先填附表1。

收入明细：2023年10月份开具5万的专用发票（不含税，税率13%），3万的普票（不含税，税率13%），2万没有开票（不含税，适用13%税率，且满足确认收入条件）

2023年10月开具红字发票金额1万（不含税），之前开的是专票。

一般附表1的开票数据是系统自动带出的，未开票收入需要自己手动填写。如果系统带出的数据是正确的，那么填完未开票收入，保存即可。如果数据不对可以修改成为正确的再保存。

附表1，点开看大图

填完之后点保存就可以了。

接下来填附表2：（本期进项税额明细）

进项明细：2023年10月取得的进项发票金额是8万（不含税金额，税率13%），已经全部认证

8万×13%=10400

2023年10月本公司员工出差办公的火车票2000

2000÷(1+9%)×9%=165，不含税金额是2000÷（1+9%）=1835

附表2、点开看大图

一般附表2的进项数据也是系统带出的，8b和10行需要手动填写。填写完保存即可。

此项目不涉及附表3、附表4、减免明细表，就不填。

最后核对主表信息，主表是附表的数据带过来的：

填完报表后生成的税额和自己计算的税额是一致的，一般情况下说明没有算错。

商业企业一般纳税人增值税申报表就填完了，如果还不会申报，私信或者给小编留言。免费指导大家申报增值税

【第5篇】什么是一般纳税人和小规模纳税人

小规模纳税人和一般纳税人是增值税征税方式的不同而划分的概念，主要区别在于两点，即一是企业的销售规模，二是增值税的征收方式：

1.从年度销售规模来看，小规模纳税人销售规模较小，一般纳税人则较大。

现在小规模纳税人的标准统一调整为年度销售额500万元，之下为小规模，之上升级为一般纳税人。当然若你规模不达标想申请一般纳税人也是可以的，只要你帐制健全符合条件。

2.二者的区别主要在增值税征收方式上。

小规模纳税人征收增值税简单，一般纳税人征收增值税相比麻烦。

增值税一般纳税人采取差额征税，即销项税额减去进项税额计算应纳税额的方式，最大标志是可以开具增值税专用发票，增值税专用发票所载的进项税额可以抵扣，因而是有价值的。一些不法之人不惜代价虚开代开增值税专用发票就是为了这个。

例如，企业本月销售100万元，购进80万元，税率17%，那么不考虑其他因素，本月应缴税金为：

（100-80）*17%=3.4万元。

小规模当事人采取简易的计算方法全额征税，即收入乘以征收率即是应纳的增值税税款。小规模纳税人可以自行开具增值税普通发票，自行开具专票范围目前正在推广扩大。从这个角度来看，小规模纳税人计税方式突出一个“简”字。

例如，本月销售100万元，不含税价，征收率3%，应纳税额=100*3%=3万元。

3.建账要求不同，这一点同所得税的征收有所关联。

一般纳税人要求按规定建账，中规中矩，没得选择。相应的所得税也是按规定采取查账征收，也没得选择。

小规模纳税人对建账的要求则更自由一些。要求建账，但没有硬性规定必须建账且账制必须健全。没有建账能力的，或者不想建账的，可以不建账，但要按实际营业收入申报缴纳增值税。根据是否建账，账制是否健全，所得税相应采取查账征收或者核定征收。

当然税局是鼓励查账征收的。

区别主要是以上方面，但不止于以上方面。

【第6篇】80万强制一般纳税人

自2023年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。在与纳税人的日常交流中发现还存在一些误区，下面就将小规模纳税人标准有关误区与大家交流如下：

误区之一：我公司既有销售货物、又有销售服务，是不是规定期限内只要每项销售额只要不超过500万元，也就是税，最高销售额可以达到1000万元以下都可以不用申请为一般纳税人？

正确理解： 2023年5月1日起，小规模纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务（以下称“应税货物及劳务”）和销售服务、无形资产、不动产（以下称“应税行为”）的，应税货物及劳务销售额与应税行为销售额合并计算，合并计算后销售额超过500万的，应当按照规定办理增值税一般纳税人登记相关手续。（备注：一般企业不动产不计算在内）

误区之二：年应税销售额500万元，时间范围指公历年度1月1日至12月31日。

正确理解：年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额。

误区之三：实行差额征税的纳税人不包括扣除的部分，只计算征税部分的销售额。

正确理解：实行差额征税的纳税人应包括扣除的部分的销售额

误区之四：计算标准中的应税销售额不含免税销售额。

正确理解：应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。“纳税申报销售额”是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月(或当季)的销售额，不计入税款所属期销售额。

误区之五：符合条件的原一般纳税人转为小规模没有时间限制。2023年5月1日以后新认定的一般纳税人也可以执行这一政策。

正确理解：符合条件的原一般纳税人转为小规模时间限定在2023年5月1日至2023年12月31日，超过这一期限不再受理。2023年5月1日以后新办企业认定为一般纳税人的，不得再转为小规模纳税人。

特别提醒：2023年18号公告第一条对可以转登记为小规模纳税人的条件进行了界定，只有两个条件同时满足，才可以转登记为小规模纳税人。

条件一：只有根据《增值税暂行条例》第十三条和《增值税暂行条例实施细则》第二十八条的有关规定登记的一般纳税人，可以转登记为小规模纳税人。《增值税暂行条例》第十三条规定的是，年应税销售额超过规定标准的小规模纳税人，应当办理一般纳税人登记;没超过规定标准的，如果会计核算健全，能够提供准确税务资料，也可以办理一般纳税人登记。《增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定的是，工业50万、商业80万的小规模纳税人标准。应将两个条款联系起来理解，也就是说按照工业50万、商业80万的标准登记的一般纳税人，包括强制登记和自愿登记的一般纳税人，都可以转登记为小规模纳税人。从另一个角度来理解，此次允许转登记的，不包括按照500万元的标准登记为一般纳税人的营改增企业。

条件二：转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期，下同)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期，下同)累计应税销售额没有超过500万元。因此，只有上述两个条件同时满足的一般纳税人，才可以转登为小规模纳税人。同时，只有2023年5月1日以前就已经登记的一般纳税人，才可以转登记为小规模纳税人，5月1日以后新登记的一般纳税人，并不符合第一个条件的规定，不属于可转登记的范围。

【第7篇】一般纳税人抵扣范围

发票种类繁多复杂，最常见的就有成本类、费用类、税金类等等，你知道都有哪些发票可以拿来抵企业所得税吗？接下来大家就来共同了解一下。

成本类

成本类发票是我们平常见过最多的，主要分为两大类：

1.实际发生的与公司主营业务相关的票据。

2.一般纳税人的进项发票可以抵扣增值税也可抵所得税。

那么问题来了，不同行业都有哪些可以抵扣企业所得税的发票种类呢？

生产企业

发票种类：采购原材料，辅料、运费，生产用的机器设备，安装调试费，后期维护费，燃料等发票。

商贸企业

发票种类：购进的商品发票。

服务行业

发票种类：其他服务机构开出的服务费、劳务费发票。

费用类

费用类发票常见的有三大类：

一、管理费用

1.办公费

发票种类：快递费、电话费、物业费、水电费、宽带费、取暖费、饮用水、饮水机、电脑配件、办公耗材、绿植、日用品、灭火器、灯具，家具。

其中需要注意的是：

①个人的电话费可以开具个人名称，前提此人属于该公司员工；

②办公用品需要明细。

2、交通费

发票种类：公交车票、公交一卡通充值票、出租车票、滴滴打车票等交通费。

（注：虽然原则上金额无限制，但一定要在合理范围内，如一个打车费报销三万多一看就不正常。）

3、差旅费

发票种类：住宿费、餐费、外地的公交车票、出租车票、火车票、轮船票、飞机票。

（注：票据上的人员信息必须与工资表人员信息一致。）

4、福利费

发票种类：住宿费、餐费、旅游出行门票及车费、职工礼品、团建费、职工医药费。

（注：不能超过工资薪金总额14%）

5、车辆使用费

发票种类：公司名下的车辆保险费、保养费、维修费、拖车费、救援费、停车费、过路费、燃油费、etc充值票、代驾费、车位费。

（注：①必须是公司名下车辆发生的费用； ②有租车发票后车辆视同自有，可以报销车辆所有费用。）

6、租赁费

发票种类：租车发票、租房发票、设备租赁发票。

（注：承租方为个人的可以去税务局代开发票。）

7、固定资产

发票种类：房屋建筑物、车辆、机械和其他生产设备、与生产经营活动有关的器具、工具、家具，电子设备等。

（注：①单价5000元以下可记入办公费；②根据使用年限，逐年摊销抵扣。）

8、工资、社保与公积金

发票种类：有员工签字的工资表；银行扣款回单及社保缴费明细；银行扣款回单及公积金缴费明细。

（注：①社保、公积金、工资，三项申报标准需一致；②工资5000元以上部分要缴纳个税，有专项附加扣除的需要填写完整。）

9、残保金

发票种类：银行扣款回单。

（注：企业安排残疾人就业可以减免残保金。）

10、招待费

发票种类：餐费发票，住宿费发票，购买礼品的发票。

（注：不得超过自身发生额的60%与销售收入的5‰，按照孰低原则（存货的成本低于市价时按成本计价；存货的市价低于成本的按市价计价）。）

二、销售费用

1、广告及业务宣传费

发票种类：宣传费、推广费，图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式的广告公司开具的发票。

（注：广告费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。）

2、运输费、装卸费、包装费、展览费

发票种类：铁路运输费、水运输费、汽车运输费、航空运输费和管道运输费；

入舱费、理舱费、平舱费；

包装、加固、拼装、改装、捆扎、打包等业务所发生的各项费用票；

展会搭建举办场地费、招展和招商的费用、展会宣传推广的费用、展会搭建设计费、展会开幕费用、嘉宾接待费、展会现场布置费。

（注：同样无限制，但得在合理范围内。）

3、租赁费

发票种类：场地租赁 、设备租赁 、汽车租赁 、会场租赁等的费用发票。

（注：租赁费不应包括融资租赁费。）

三、财务费用

切记，在财务费用中，民间借款利息不得高于银行同期借款利率的部分。

1、利息支出

发票类型：短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、银行存款利息。

2、汇兑损失

发票类型：外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额。

3、手续费

发票类型：银行转账手续费、网银服务费，债券所需支付的手续费、开出汇票的银行手续费、调剂外汇手续费。

税金及附加

发票类型：消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。

（注：①公司名下有房需要做房产信息备案，每年4月及10月申报。②印花税需根据合同内容申报。）

重点说明：

1、发票需要开具本公司名称和税号；

2、小微企业应纳税所得额≤100万税率为5%，100万-300万元之间的税率为10%；

3、2023年1月1日到2023年12月31日，小微企业年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。

【第8篇】一般纳税人怎么样合理节税

技术入股可以有效的节税

有很多用技术创业的企业家经常回向公司提供自己所拥有的专利以及相对应的技术，但是这些专利和技术都是自己的，没有跟公司签订相应的专利技术授权使用协议，也不知道自己开发的专利技术是可以如何进行合规避税的。

小编建议有技术的企业家可以将自己所有的专利以及技术，以有偿使用的方式提供给自己的公司，拿到合理的使用费从而达到合理避税的目的。还可以采用技术入股的模式，入股到公司记作无形资产，合理的进行摊销，增加公司的成本费用，减少公司的实际利润，实现合规节税、合理避税的目的。

公司账户存款少，可以延迟纳税

企业在正常的经营过程中，需要按时申报、按时纳税。在公户款比较少的情况下，可以申请延迟交税。如果企业公账上的余额不足以支付工资时，是可以向税务部门申请延迟缴纳税金的。

《税愁大师》注重园区税收优惠政策，为企业提供税收筹划方案，帮助企业减轻税负压力。

签订合同要认真

企业在签订合同的时候不要非常的随意，申报的时候会缴纳印花税，就算合同作废也不能够退回税金，这样一来，会造成税金支出的浪费。

合理利用国家级、地方级政策

国家为了扶持企业的发展，每年都会出台很多针对企业的税收优惠政策。比如针对小微企业的税收优惠政策以及针对一些特定行业的扶持政策，还有一些特定区域的税收优惠政策。这些国家级的普惠性税收优惠政策，可以有效合规的帮助企业节约税金的支出，且合理合法有效。

除了国家层面出台的税收优惠政策，一些特定的地区和相关的产业园区为了吸引企业，也会有相应的税收扶持政策。

就比如说胡老师所在的园区，对于新注册的一般纳税人有限公司会给予高额的产业扶持，增值税、企业所得税、个人所得税、分红税均可以享受扶持奖励，政策稳定并且非常及时。

合理利用个体工商户核定征收政策

在一些特别的经济开发区，当地为了吸引企业到当地投资入驻，对设立在当地的个体工商户进行核定征收。核定后综合税率不到1%，也不需要成本票和进项票，对于一些利润虚高、大量缺票的企业来讲，可以做到合规合理的高额有效节税。

帮助企业在实际经营过程中出现的税负压力进行合理合法的提供解决方案，做好企业的税务筹划工作

版权声明：本文转载自胡老师《税愁大师》公众号，更多详情请转至公众号获取。

【第9篇】广告业一般纳税人标准

1.广告企业：指通过广告策划、设计、制作、发布、调查、效果评估等方式获取利润的企业。

2.广告服务：指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。

3.广告业的划分 广告业按宣传渠道可分为电视媒体、网络媒体、广告牌位、广播媒体、纸质媒体。

4.广告业的特色税费业务

广告服务业属于应税服务范围。提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），广告业属一般纳税人税率为6%。如果是小规模纳税人则为3%。

广告业税费中相对其他行业较特殊的地方是有文化事业建设费的申报。

4.1:广告代理、发布、播映、宣传、展示属于“广告服务”，税率6%，缴纳文化事业建设费，税率3%；

4.2：广告设计、策划，属于“设计服务”，税率6%，不缴纳文化事业建设费；

4.3：广告牌制作，属于“货物销售”，税率13%，不缴纳文化事业建设费；

4.4：视频、音频等制作，如果是广告服务无法分割的一部分，按“广告服务”对待；若是纯粹的视频、音频等制作，没有后续的发布等服务，根据具体情况判断是“设计服务”还是“广播影视服务”，税率6%，不缴纳文化事业建设费。

5.小规模纳税人税收优惠政策-2021

一、增值税

财政部 税务总局2023年第7号公告：财政部税务总局公告2023年第13号规定的税收优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。其中，自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

湖北小规模纳税人：2021.01.01-2021.03.31 免征增值税 2021.04.01-2021.12.31 适用3%征收率减按1%；

湖北省外小规模纳税人：2021.01.01-2021.12.31适用3%征收率减按1%；

财政部 税务总局2023年第11号公告 自2023年4月1日至2023年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

2021.01.01-2021.03.31专普票季度合计不超过30万，普票免征增值税；超过30万按1%全额征收增值税；

2021.04.01-2022.12.31专普票季度合计不超过45万，普票免征增值税；超过45万按1%全额征收增值税；

二、附加税

财税〔2019〕13号 第三条 由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

根据财税[2016]12号文，月销售额不超过10万元(季度销售额不超过30万元)的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加。

只要是小规模纳税人，如果需要缴纳增值税，那么城建税、教育费附加和地方教育附加都是减半征收。今年4月1日起小规模纳税人季度免征增值税的销售额提高到45万元，但是这个免税额度对附加税没有变化，还是季度不超过30万免征教育费附加及地方教育附加。

三、企业所得税

财政部 税务总局公告2023年第12号对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。

6.广告业收入业务核算广告业收入包含许多业务，如广告代理业务、广告发布业务、广告制作业务等。

7.广告业成本核算广告公司的制作成本主要包括制作费、发布费、劳务费、材料费、租赁费等。

【第10篇】如何查询企业增值税一般纳税人资格证

不少企业在日常经营中

都遇到过这样的困惑

“怎么知道对方是不是一般纳税人呢？”

“又该怎么向对方证明我是一般纳税人呢？

……

如何查询及开具证明

快来了解一下吧~

如何查询 企业纳税人资格

查询路径①

1.打开厦门市税务局门户网站，点击“我要查询”。

2.点击左侧“一般纳税人资格查询”，输入纳税人识别号或纳税人名称，点击“查询”。

3.等待查询结果，即可看到纳税人资格类型。

查询路径②

1.企业也可以打开厦门市电子税务局，点击“登录”。

2. 输入账号、密码、验证码登录后，点击“我的信息”分类下的“纳税人信息”。

3.点击“资格信息”，即可查看纳税人资格类型。

如何证明 自己是一般纳税人

根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）规定：“八、经税务机关核对后退还纳税人留存的《增值税一般纳税人登记表》，可以作为证明纳税人成为增值税一般纳税人的凭据。”也就是说，经主管税务机关核对后退还纳税人留存的《增值税一般纳税人登记表》，可以作为一般纳税人的资格证明。

填表小tips

1.本表由纳税人如实填写。

2.表中“证件名称及号码”相关栏次，根据纳税人的法定代表人、财务负责人、办税人员的居民身份证、护照等有效身份证件及号码填写。

3.表中“一般纳税人生效之日”由纳税人自行勾选。

4.本表一式二份，主管税务机关和纳税人各留存一份。

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【第11篇】一般纳税人销售旧货税率

问题1：二手车经销企业可以适用“一般计税”?

根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条第二项规定，纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%减按2%。又根据《财政部 税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第17号，以下简称17号公告）规定，自2023年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。

请问，二手车经销企业可以不按“简易办法”，选择“一般计税”办法缴纳税款吗?

解答：

二手车经销企业当然可以不按“简易办法”，而选择“一般计税”办法缴纳税款。

但是，你知道国家为什么要给予二手车经销企业“简易办法”计税吗？

因为二手车经销企业收购来的绝大多数二手车都是个人销售的，而个人销售二手车是免增值税的，因此二手车经销企业收购二手车是不能取得增值税专用发票的，即购进货物没有进项税额。

而一般计税方式，企业需要缴纳的增值税就等于销项税额减去进项税额，难道你希望二手车经销企业直接缴纳13%的增值税吗？

如果是这样的话，二手车经销企业还能存活吗？

而二手车经销企业也不会傻到放弃简易计税而去选择一般计税的。

问题2：无偿划转需要缴纳印花税吗？除了资金账簿外还需要缴纳产权转移书据吗？

市国资委将非上市a公司100%股权无偿划转给非上市b公司，b公司资本公积增加，资金账簿需要缴纳印花税，那就该转让行为需要缴纳产权转移书据吗？

解答：

根据提问描述，由市国资委支持的国企之间的股权无偿划转，属于企业改制行为，应适用《财政部 国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税[2003]183号）规定。

经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业，在改制过程中涉及的印花税政策通知如下：

一、关于资金账簿的印花税

(一)实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业(重新办理法人登记的)，其新启用的资金账簿记载的资金或因企业建立资本纽带关系而增加的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。

公司制改造包括国有企业依《公司法》整体改造成国有独资有限责任公司;企业通过增资扩股或者转让部分产权，实现他人对企业的参股，将企业改造成有限责任公司或股份有限公司;企业以其部分财产和相应债务与他人组建新公司;企业将债务留在原企业，而以其优质财产与他人组建的新公司。

(二)以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。

合并包括吸收合并和新设合并。分立包括存续分立和新设分立。

(三)企业债权转股权新增加的资金按规定贴花。

(四)企业改制中经评估增加的资金按规定贴花。

(五)企业其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积的资金按规定贴花。

二、关于各类应税合同的印花税

企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，对仅改变执行主体、其余条款未作变动且改制前已贴花的，不再贴花。

三、关于产权转移书据的印花税

企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。

问题3：本月拿到购买天然气可以抵扣的进项发票怎么做凭证写分录？

解答：

天然气是一种燃料，根据使用部门的不同，计入不同的会计科目：

借：制造费用/生产成本（生产部门使用的）

应付职工薪酬-福利费（职工食堂使用的）

在建工程（如有）

管理费用（如有）

应交税费-应交增值税（进项税额）（专票上全部的税额）

贷：银行存款

应交税费-应交增值税（进项税额转出）（用于集体福利等不得抵扣项目的）

问题4：企业因侵害专利权支付给被侵权方的赔偿金，是否可以在企业所得税税前扣除？

解答：

《企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

企业因侵害专利权支付给被侵权方的赔偿金，属于'企业实际发生的与取得收入有关的'的支出，且不属于税法规定不得税前扣除的项目，因此可以税前扣除。

在实务中，企业在经营活动中支付给其他企业、单位或个人的违约金、赔偿金、罚款等，由于不属于《企业所得税法》第十条规定的“罚金、罚款和被没收财物的损失”，是可以按规定进行税前扣除。《企业所得税法》第十条规定的“罚金、罚款和被没收财物的损失'，仅限于行政处罚与刑事处罚，是由行政单位或法院做出的。因此，企业财税实务处理时，需要特别处理二者之间的差异。

问题5：关于新租赁准则中租赁土地的折旧问题?

做题时遇见这样一道题，a公司租赁土地建设农场，年租金60w，租10年，无残值，那么入账价值应该为多少？按照新租赁准则算，每年折旧应该是多少？题目答案是折旧为每年60w，而土地投资资产金额却是600w折现之后的金额。那么我计算折旧时不应该以600w折现之后来算吗？为什么答案折旧还是60w呢，是不是答案有问题？（以直线法折旧，租入土地净残值为零，加权平均资本成本为8.16%）

解答：

a公司租赁土地建设农场，年租金60w，租10年——这个已知条件，没有说明白租金是以什么形式支付？租金支付的形式至少有：

1、租赁期开始时一次性支付；

2、分期支付：

（1）每年年初等额支付；

（2）每年年末等额支付；

（3）分季度等额支付；

（4）不等额、不定期支付......

由于支付的形式不同，租金折现后的现值就不一样。

如果是租赁期开始日一次性支付的，当然现值就是600万元，然后折旧按照直线法也就是每年60万元。除此之外，租金的现值肯定是会小于600万的。但是，如果还有其他“初始费用”的话，机缘巧合的话，也可能加上后正好就相等了，但是概率太低了。

因此，试题是有问题的，答案也是存在一定问题的。

问题6：预付20年租金的租赁，会计如何处理？

同属于一个集团下的a、b公司，a公司拥有一片土地，b公司预付30万元给a公司在a公司的这块土地上建造员工宿舍，员工宿舍所有权属于a公司，b公司付的30元在未来20年以租金方式摊销，b公司将拥有该宿舍20年的使用权。请问如何进行会计处理。这是否属于经营性租赁？

解答：

根据提问描述，b公司除了支付30万租金外，另外还提供了房屋建筑服务（员工），而且建筑服务应收的款项抵充租金。

（一）b公司的会计处理：

1.提供建筑服务发生的成本：

借：合同履约成本

应交税费-应交增值税（进项税额）（如有）

贷：银行存款等

2.建筑服务完工按公允价值确认收入：

借：应收账款-a公司

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

同时，确认成本：

借：主营业务成本

贷：合同履约成本

3.建筑服务按照公允价值和支付的租金（30万）确认“使用权资产”：

借：使用权资产

贷：应收账款-a公司

银行存款 30.00万元

4.在租赁期限内折旧：

借：应付职工薪酬-福利费

贷：使用权资产累计折旧

5.租赁期结束：

借：使用权资产累计折旧

贷：使用权资产

（二）a公司的会计处理：

1.房屋修建：

借：固定资产

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应付账款-b公司

说明：b公司提供了建筑服务，可以给a公司开具建筑服务的增值税专用发票，a公司可以抵扣进项税额，因为虽然是员工宿舍，但是a公司是用于出租。

2.租赁期限开始：

借：银行存款 30.00万元

应付账款-b公司

贷：合同负债

应交税费-应交增值税（销项税额）

3.租赁期间分期确认租赁收入：

借：合同负债

贷：其他业务收入（租赁收入）

说明：房屋出租，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。无论是一次性收取租金30万元，还是提供建筑服务冲抵租金，都是属于预收租金的形式，因此后续会计核算分期确认收入时不再确认“应交税费-应交增值税（销项税额）”。

4.租赁期间折旧：

借：其他业务成本

贷：累计折旧

5.租赁期内按照租金计算房产税。

（三）税务风险提醒：

1.问题描述的租赁合同中隐藏着建筑服务合同，双方遗漏会造成税务风险；

2.对于建筑服务，双方需要按照建筑合同缴纳印花税；

3.b公司建设的房屋所有权归a公司，b公司应按照建筑服务确认缴纳增值税、企业所得税；

4.a公司在按照租金计算房产税时，需要将b公司提供的建筑服务按公允价值包括在内；

5.虽然是员工宿舍，但是a公司是用于出租，可以抵扣进项。

问题7：新租赁准则承租人退租，承租人应如何进行会计处理呢？

新租赁准则下，a企业作为承租人租入房屋，因特殊原因提前退租，此时a企业应如何进行会计处理呢？

解答：

无论是提前退租，还是正常租赁到期，都是属于租赁结束了，对于因为租赁合同而确认的会计科目都需要全部冲销为0，包括“使用权资产”“使用权资产累计折旧”“租赁负债”等科目，如果有差额则计入“资产处置损益”。

借：租赁负债-租赁付款额等

使用权资产累计折旧

使用权资产减值准备（如有）

资产处置损益

贷：使用权资产

租赁负债-未确认融资费用等

问题8：资租赁承租方会计分录怎么做？

甲公司（融资租赁公司）2023年9月份从厂家购买一件机械设备，总价580万，乙公司（承租方）支付首付款116万，余款464万，通过融资租赁公司贷款5年，利息共计833380元。2023年1月份开始每月等额本息还款91223元，出租方（融资公司）于2023年2月份开具首付款116万增值税专用发票给承租方，并且每3个月（即每季度）开具一次融资租赁*租金的专用发票给承租方。承租方会计分录怎么做？

解答：

假定租赁开始日为2023年1月1日，假定设备增值税税率为13%，假定首付款为租赁开始日支付，假定不考虑提问中没有提及的初始费用、担保等。

租赁期限=（4,640,000+833,380）/91,223=60（个月）。

1.租赁开始日的会计处理：

借：使用权资产 5,132,743.36（5,800,000/113%）

应交税费-待抵扣进项税额 763,313.22（(5,800,000+833,380)×13%/113%）

租赁负债-未确认融资费用 737,504.42（833,380/113%）

贷：租赁负债-租赁付款额 5,473,380.00（4,640,000+833,380）

银行存款 1,160,000.00

2.承租方收到首付款发票：

借：应交税费-应交增值税（进项税额） 133,451.33 (1,160,000.00×13%/113%)

贷：应交税费-待抵扣进项税额 133,451.33 (1,160,000.00×13%/113%)

3.租赁期限内分期分摊“未确认融资费用”

需要先按照实际利率法计算每期应分摊的利息费用。在实务中，对于实际利率以及每期分摊的费用计算都是通过excel表格，使用函数进行计算，如下图：

说明：（1）由于增值税是可以抵扣的，因此上表的计算均以不含税金额进行。（2）上述表格计算，是以租金支付时间为月末。

根据上述表格计算每期利息做会计分录，比如2023年1月（第一期）的会计分录：

借：财务费用 22,927.46

贷：租赁负债-未确认融资费用 22,927.46

以后各期的会计分录只是根据计算表更换数据即可，不再赘述。

4.每月支付租金：

借：租赁负债-租赁付款额 91,223.00

贷：银行存款 91,223.00

5.承租方每3个月（即每季度）收到一次融资租赁*租金的专用发票：

借：应交税费-应交增值税（进项税额） 31,484.04(91,223.00×13%×3/113%)

贷：应交税费-待抵扣进项税额 31,484.04(91,223.00×13%×3/113%)

6.租赁期间折旧

折旧额=使用权资产/预计使用年限

借：管理费用等

贷：累计折旧

7.租赁期间如果设备减值：

借：资产减值损失

贷：使用权资产减值准备

8.租赁期限到期，所有权归承租方：

借：固定资产

使用权资产折旧

使用权资产减值准备（如有）

贷：使用权资产

累计折旧

固定资产减值准备

问题9：新租赁准则下，租赁面积和租赁付款额减少如何进行会计处理？

解答：

租赁变更，是指原合同条款之外的租赁范围、租赁对价、租赁期限的变更，包括增加或终止一项或多项租赁资产的使用权，延长或缩短合同规定的租赁期等。

租赁变更生效日，是指双方就租赁变更达成一致的日期。

因此，问题描述的业务属于租赁变更。

租赁变更未作为一项单独租赁进行会计处理的，在租赁变更生效日，承租人应当按照新租赁准则有关分拆的规定对变更后的合同对价进行分摊；同时按规定确定变更后的租赁期；并采用变更后的折现率对变更后的租赁付款额进行折现，以重新计量租赁负债。

在计算变更后租赁付款额的现值时，承租人应当采用剩余租赁期间的租赁内含利率作为折现率；无法确定剩余租赁期间的租赁内含利率的，应当采用租赁变更生效日的承租人增量借款利率作为折现率。

就上述租赁负债调整的影响，承租人应区分以下情形进行会计处理：

1.租赁变更导致租赁范围缩小或租赁期限缩短的，承租人应当调减使用权资产的账面价值，以反映租赁的部分终止或完全终止。承租人应将部分终止或完全终止租赁的相关利得或损失计入当期损益。

2.其他租赁变更，承租人应当相应调整使用权资产的账面价值。

【案例】承租人甲公司与出租人乙公司就5000平方米的办公场所签订了10年期的租赁合同。年租赁付款额为100000.00元，在每年年末支付。甲公司无法确定租赁内含利率。在租赁期开始日，甲公司的增量借款利率为6%，相应的租赁负债和使用权资产的初始确认金额均为736000.00元，即736000.00=100000.00×(p/a,6%,10)。在第六年年初，甲公司和乙公司同意对原租赁合同进行变更，即自第6年年初起，将原租赁场所缩减至2500平方米。每年的租赁付款额（第6年至10年）调整为60000.00元。承租人在第6年年初的增量借款利率为5%。

分析：

在租赁变更生效日（即第6年年初），甲公司基于以下情况对租赁负债进行重新计量：

（1）剩余的租赁期为5年；

（2）年付款额为60000.00元；

（3）采用修订后的折现率5%进行折现。

据此，计算得出租赁变更后的租赁负债为259770.00元，即259770.00=60000.00×(p/a,5%,5)。

甲公司应基于原使用权资产部分终止的比例50%，来确定使用权资产账面价值的调整金额。

在租赁变更之前：

减少的原使用权资产的账面价值计算：736000.00×5/10×50%=184000.00元；

减少的原租赁负债的账面价值计算：100000.00×(p/a,6%,5)×50%=210620.00元。

其中，租赁负债的减少额包括：

租赁付款额减少=100000.00×5×50%=250000.00元；

未确认融资费用减少=250000.00-210620.00=39380.00元。

租赁负债与使用权资产减少之间的差额，计入“资产处置损益”。

因此，会计分录：

借：租赁负债-租赁付款额 250000.00元

贷：租赁负债-未确认融资费用 39380.00元

使用权资产 184000.00元

资产处置损益 26620.00元

说明：“资产处置损益”是租赁负债与使用权资产的差额。

此外，甲公司将剩余租赁负债（210620元）与变更后重新计量的租赁负债（259770元）之间的差额49150元，相应调整使用权资产的账面价值。其中，租赁负债的增加额（49150元）包括两部分：租赁付款额的增加额为50000.00元（(60000-100000×50%)×5），以及未确认融资费用850元（50000-49150）。

调整分录：

借：使用权资产 49150.00元

租赁负债-未确认融资费用 850.00元

贷：租赁负债-租赁付款额 50000.00元

【第12篇】一般纳税人选择简易计税

作者：李天天

2023年1月19日，国家税务总局发布《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告 》（2019第4号）中将符合条件一般纳税人转登记小规模纳税人的时间延长至2023年12月31日，对小微企业来说无疑是重大利好。一般纳税人与小规模纳税人身份最大的不同之处在于选择的计税方法不同。相对于一般计税方法来说，简易计税方法具有征收率低、不需要计算进项税额、财务处理相对简单的优势。虽然对于年销售额500万以上的一般纳税人来说无法享受到此次优惠政策，但是不要忘了，一般纳税人的一些应税行为也是可以采用简易计税方法的，这里就为大家详细的列举出来，供作选择参考：

一、销售货物

（一）自产货物

一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：

1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位。

2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。

4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

5.自来水。

6.商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

（二）其他情形

1、一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：

（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。

（2）典当业销售死当物品。

2、属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票。

3、属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。

第二部分：销售服务

1、一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。

2、一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务，可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。

3、一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

4、纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。

5、一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。

6、一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

7、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

8、提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

9、一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

10、农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。

11、对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行（也称县事业部），提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。

12．一般纳税人提供建筑服务属于以下情形的，可以选择按简易计税办法计算缴纳增值税：

（1）以清包工方式提供的建筑服务。

以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

（2）为甲供工程提供的建筑服务。

甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

（3）为建筑工程老项目提供的建筑服务。

建筑工程老项目，是指：《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目。

（4）一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。

13．一般纳税人销售不动产属于以下情形的，可以选择按简易计税办法依照5%的征收率计算缴纳增值税：

（1）销售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不动产。

（2）销售其2023年4月30日前自建的不动产。

（3）房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目。

14.一般纳税人以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

15.一般纳税人在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同，可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。

16．一般纳税人提供不动产经营租赁服务属于以下情形的，可以选择按简易计税办法计算缴纳增值税：

（1）出租其2023年4月30日前取得的不动产，可以选择按简易计税办法依照按照5%的征收率计算应纳增值税额。

17.房地产开发企业中的一般纳税人，出租自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

18．一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

19．纳税人转让2023年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

20．一般纳税人2023年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2023年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

需要注意的是：

一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。同时需向税务机关申请选择采用简易计税方法计算缴纳增值税备案。

【第13篇】一般纳税人申请表

小规模纳税人与一般纳税人是否可以互转？

1、小规模纳税人可以升级为一般纳税人小规模纳税人满足一般纳税人登记要求的，可以向主管税务机关申请办理一般纳税人登记。若连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额超过500万元。也会被税务局责令升级为一般纳税人。

2、一般纳税人无法转为小规模纳税人，目前暂时没有关于一般纳税人转为小规模纳税人的新的政策出台。所以不想升级为一般纳税人的企业，要避免达到成为一般纳税人企业的条件。

一、小规模纳税人满足三种条件，可升级为一般纳税人：

1、增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

2、年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请小规模纳税人资格认定。

3、需符合以下条件：有固定的生产经营场所；能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确的税务资料。

4、有银行对公账户

二、小规模纳税人升级一般纳税人所需资料：

1、营业执照副本

2、公章

3、法人代表身份证

4、基本账户信息表

5、一般纳税人申请认定表等资料

（代办可以联系小编）

三、小规模与一般纳税人的区别在哪里？

一张图告诉你区别在哪里。

【第14篇】a公司为增值税一般纳税人

一、购货对象的纳税筹划

1、一般纳税人从一般纳税人处采购货物，增值税进项税额可以抵扣。

2、一般纳税人从小规模纳税人采购的货物，其进项税额不得抵扣（税务机关代开的除外），为了弥补购货人的损失，小规模纳税人有时在价格上会有所优惠。

二、案例分析

甲企业为生产并销售a产品的增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，现有x、y、z三家公司可以为其提供生产所需原材料，期中x为一般纳税人，可以提供增值税专用发票，适用增值税税率为13%；y为小规模纳税人，可以委托税务机关开具增值税税率为3%的的发票；z为个体工商户，目前只能开具普通发票。x、y、z三家公司提供的原材料质量无差异，所提供的每单位原材料含税价格分别为90.4元、84.46元和79元。a产品的单位含税售价为113元，已经城市维护建设税税率为7%，教育费附加税税率为3%，企业所得税税率为25%。从利润最大化的角度考试甲企业应选择哪家公司作为材料供应商？

解析：

a产品的不含税单价=113/（1+13%）=100（元）

每单位a产品的增值税销项税额=100*13%=13（元）

（1）从x处购货（一般纳税人）：

单位成本=90.4/（1+13%）=80（元）

可以抵扣的增值税进项税额=80*13%=10.4（元）

应纳增值税=13-10.4=2.6（元）

税金及附加=2.6*（7%+3%）=0.26（元）

单位产品税后利润=（100-80-0.26）*（1-25%）=14.805（元）

（2）从y处购货（小规模纳税人）：

单位成本=84.46/（1+3%）=82（元）

可以抵扣的增值税进项税额=82*3%=2.46（元）

应纳增值税=13-2.46=10.54（元）

税金及附加=10.54*（7%+3%）=1.054（元）

单位产品税后利润=（100-82-1.054）*（1-25%）=12.7095(元）

（3）从z处购货（个体工商户）：

单位成本=79（元）

可以抵扣的增值税进项税额=0（元）

应纳增值税=13（元）

税金及附加=13*（7%+3%）=1.3（元）

单位产品税后利润=（100-79-1.3）*（1-25%）=14.775(元）

总结：由上计算可知，税后利润 x=14.805 > z=14.775 > y=12.7095,在一般纳税人处购买原材料获利最大，所以应该选择x公司作为原材料供应商。

三、结算方式的纳税筹划

结算方式包括赊销、现金、预付等。在价格无明显差异的情况下，采用赊销方式不仅可以获得推迟付款的好处，还可以在赊销当期抵扣进项税额；采用预付方式时，不仅要提前支付货款，在付款当期如果未获取增值税专用发票，相应的增值税进项税额不能被抵扣；因此，在购货价格无明显差异时，要尽可能选择赊销方式。在三种购货方式的价格有明显差异的情况下，要综合考虑货物价格，付款时间和进项税额抵扣时间。

四、视同销售的征税规定

视同销售货物：

1.将货物交付他人代销—代销中的委托方。

2.销售代销货物—代销中的受托方。

3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。

4.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。

5.将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户。

6.将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者。

7.将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给他人。

总结：

自产、委托加工的货物用于“召集人”“投分送”属于视同销售；外购的货物用于“投分送”视同销售，但用于“集人”不视同销售。

五、视同销售和抵扣进项问题

用途

自产及委托加工

外购

集体福利、个人消费

视同销售，可抵进项

不视同销售，不抵进项

投资、分红、赠送

视同销售，可抵进项

视同销售，可抵进项

总结：视同销售就是实际不是销售也要按销售纳税，没有销售也纳税无疑会增加企业的税收负担。应该视同销售也纳税无疑会增加企业的税收负担。

【第15篇】一般纳税人是指

公司注册下来，应该选择一般纳税人还是小规模纳税人呢？接下来小编就带你了解这二者的区别

1. 认定条件不同

企业的年应税销售额达到500万的，除按规定选择按小规模纳税人纳税及年应税销售额超过500万的其他个人，应当向税务机关申请登记为一般纳税人。年应税销售额指的是纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税应税销售额。

年应税销售额没有达到500万的，也可以申请登记为一般纳税人，但是如果达到500万后又没有登记的，税务局会强制认定。

2. 增值税税率不同：

（1）一般纳税人分为四档增值税税率，分别为：

13%：一般贸易，销售劳务，有形动产租赁 9%：粮食等农产品、食用植物油、食用盐、自来水，图书、杂志、饲料、化肥，交通运输，邮政，基础电信，建筑，销售/租赁不动产，转让土地使用权等 6%：金融服务，现代服务（有形动产租赁和不动产租赁除外），生活服务，销售无形资产，增值电信服务

0%：出口货物、服务、无形资产（另有规定除外）。

（2）小规模纳税人按照3%或5%的征收率简易征收。从2022.04.01至2022.12.31日止，小规模纳税人开具的增值税普通发票免征增值税

3. 应交增值税计算方法不同

（1）一般纳税人按“抵扣制”计算税金， 即销项减进项后的余额来交税，即供应商提供的专用发票去国税局认证以后就可以做为进项抵扣。

（2）小规模纳税人则按销售收入/（1+适用税率）*征收率计算来交增值税，即便拿了供应商的专用发票也不能抵扣，只能做为成本来入账。

4. 增值税申报时间不同

一般纳税人是按月报税的，小规模纳税人则按季度申报

不管是一般纳税人还是小规模纳税人，都各有各的优缺点，企业应结合自己的实际销售情况来做选择，比如企业会计核算健全，会计制度完善，合作的供应商大多是一般纳税人，可以取得正规的采购发票，则可以选择成为一般纳税人。