一般纳税人认定书打印（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的一般税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是一般纳税人认定书打印范本，希望您能喜欢。

【第1篇】一般纳税人认定书打印

自学考试学历认定书办理流程

1．考生在《湖北省教育考试院考生来访登记本》上进行登记。

2．考生须提供：

①毕业证原件；

②毕业生登记表原件；

③身份证原件或复印件。

3．工作人员在数据库里查询、核对考生信息。若考生信息无误，则直接打印《湖北省高等教育自学考试学历认定书》；若数据库里查询不到考生信息，或者考生信息查询有误，须让考生持本人毕业证或毕业生登记表复印件到院机关大楼六楼考籍科（606室）进行核对，并由考籍科签字确认后方可受理打印。

4．工作人员在打印的学历认定书上盖好审批人红章。

5．工作人员将开具的《湖北省高等教育自学考试学历认定书》交给考生，存根由考生服务大厅留存。

【第2篇】一般纳税人用什么会计制度

各位小伙伴好！我是叶子与青荷，今天我们讲的知识点是：征收率

1. 为什么要用到征收率

一般情况下，增值税一般纳税人用“税率”，小规模纳税人用“征收率”，很容易理解。一般吧，小规模纳税人财务会计核算制度不健全,也就是记账不全，不能提供税法规定的计税依据等资料,那就由税务机关调查核定,按固定税点给你交税。这个税点一般是3%， 特殊情况有5%，特殊优惠有2%、1.5%的。

2%一般是鼓励“二手”市场，鼓励重新利用。如：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按 2%征收率征收增值税。纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。所称旧货，是指进入二次流通的，具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)，但不包括自己使用过的物品。

1.5%是个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%交税。最新的，住房租赁企业向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%交税。

有一些一般纳税人的一些销售行为也会用征收率计算。这些情况的特点是进项税额难以确定，没办法抵扣进项税， 所以就让一般纳税人以较低的征收率缴纳增值税，这样税负比较合理。但使用征收率的话就不能抵扣进项税额。这个税点有3%、5%、2%。

2. 小规模纳税人征收率5%的有哪些？

主要是房子出租销售、劳务派遣服务、安保服务。

（1）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目。

（2）转让2023年4月30日前取得的土地使用权，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额。

（3）个人(个体工商户和其他个人，下同)销售其购买不足2年的住房。

（4）销售其取得(不含自建)的不动产(不含个人销售购买的住房)，应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额。

（5）销售其自建的不动产。其中，个人销售自建自用住房免征增值税。

（6）房地产开发企业中的小规模纳税人，出租自行开发的房地产项目。

（7）出租其取得(含租入)的不动产。其中，个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

（8）以经营租赁方式将土地出租给他人使用。

（9）提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。

（10）提供安全保护服务，比照提供劳务派遣服务的政策执行。

3.一般纳税人使用征收率的有哪些？

（1）用3%

①一般纳税人提供教育辅助服务，可以选择简易计税方法按照 3%征收率计算缴纳增值税。

②建筑业营改增一般纳税人,使用简易征收计税办法是在计算应纳增值税时,按照3%的'征收率'交纳增值税。经常见的情况就是甲供工程。

（2）用5%

①一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售。

②—般纳税人选择简易计税方法计税的不动产经营租赁。

③一般纳税人2023年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2023年4月30曰前取得的不动产 提供的融资租赁服务，选择适用简易计税方法的。

④纳税人转让2023年4月30日前取得的土地使用权，选择适用简易计税方法的。

⑤一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择适用简易计税方法的。

⑥一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的。

⑦—般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的。

（3）用2%

一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照 3%征收率 减按2%征收增值税。

每天学习一点点，每天进步一点点。今天讲课就讲到这里。

【第3篇】一般纳税人报税怎么报

随着各行业会计的蓬勃发展，国家税收制度的不断完善，对于纳税申报这项工作要求也愈发提高，在这种形势下，无论大公司还是“小作坊”对于纳税申报操作的财务人员要求也不断提高，当然待遇也不会吝啬。

所以说纳税申报这项工作做好，升职加薪也不是说说而已，今天带来了一般纳税人纳税申报流程（完整版），附纳税申报表及填写说明，看看吧。

一般纳税人纳税申报流程

纳税申报所需资料

纳税申报表格汇总

其实，纳税工作说难不难，只要认真掌握相关流程步骤，都能做好纳税申报工作，篇幅有限，关于全套一般纳税人的申报表和填写说明，可以通过下图获取。

【第4篇】四川一般纳税人资格查询

大家好，我是在建筑业摸爬滚打十余年的小吴~

专业解答各种建筑问题！

每年都有人在问，找机构辅助申报的职称靠不靠谱呢？职称拿到手了在哪查询真伪呢？现在市场上的申报机构真的太多了，小吴我是找的鼎筑办理的中级，整个申报流程还是很正规的，最后拿到的证书齐全也能在网上查。

接下来，小吴就跟大家讲一下职称证书查询常用的两种渠道！

一、网页端查询

1.进入全国人力资源和社会保障政务服务平台（www.12333.gov.cn ）的网页端，选择【在线服务】版块里面的【人才人事】进行查询。

2.进入中华人民共和国人力资源和社会保障部网站，登录人力资源社会保障部门户网站，选择【职称与职业资格专栏】点击【职称评审信息查询】版块进行证书查询。

二、手机端查询

1.登录手机12333客户端，使用职称查询平台，【人才人事】版块下的【专业技术人员】里查询

2.查找“人力资源和社会保障部”微信公众号，点击对话窗口左下角【证书查询】里面的【职称查询】选择相应的页面进行证书的查询。

查询平台对个人用户开放了职称评审信息查询说明、全国职称评审信息查询、职称评审信息查询记录三项功能。

目前，职称查询平台已收录了各地和各有关部门上报的超过1200万条职称信息，通过职称查询平台可以核验职称证书，如果没有在网上查询到自己的信息也不要着急，你的信息还在归集中，这种时候可以带着相关证书到窗口去查询。

我是小吴，专注建筑领域咨询的工程人，工程项目管理咨询百问百答~

【第5篇】一般纳税人资质是什么

每个创业者创业注册成功之后，在进行税务报道的时候都要选择自己企业的纳税标准，而这两个标准被我们称作一般纳税人与小规模纳税人。

那么今天和创财税就为大家讲解下一般纳税人的种种含义。

一般纳税人：

一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

认定标准：

1.增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

2.年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请小规模纳税人资格认定。

需符合以下条件：有固定的生产经营场所；能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

转一般纳税人需要什么条件呢？

年应税销售额如果超过新标准的小规模纳税人，必须向主管税务机关申请一般纳税人资格认定；年应税销售额如果没有超过新标准的小规模纳税人，如果同时符合两项规定：有固定的生产经营场所；能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料，也可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。一般纳税人的认定条件如下：

1. 开业满一年的企业应符合以下条件：工业企业年应税销售额在50万元以上；商业企业年应税销售额在80万元以上。

2. 新办企业应符合以下条件：自开办之日起一个月内；实收资本50万元人民币。

3. 企业总分支机构不在同一县（市），且实行统一核算，如总机构已为增值税一般纳税人，分支机构也可申请办理一般纳税人。

以上就是和创财税为大家介绍的一般纳税人的概念以及如何转变为一般纳税人。

【第6篇】一般纳税人交什么税

不管是什么公司，只要是公司在成立之后都是要缴纳税费的，而且还要按时记账报税，否则工商局会对公司处罚。下面和万兴伟业财务来看看吧。

一般纳税人涉及的税种有哪些？

1.增值税；

2.城建税；

3.教育费附加

4.房产税

5.城镇土地使用税

6.车船使用税

7.印花税

8.所得税

9.个人所得税

哪些情形企业需实行核定征收企业所得税？

1、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。

2、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。

3、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。

4、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证上、费用凭证残缺不全，难以查账的。

5、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

6、申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

不能实行核定征收企业所得税情形的企业

1、享受《企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业。

2、汇总纳税企业

3、上市公司

4、金融企业

银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业。

5、经济鉴证类社会中介机构

会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构。

6、专门从事股权（股票）投资业务的企业

文章来源：万兴伟业财务

【第7篇】一般纳税人财务报表

如何做出高质量的财务数据分析，一直是很多财务人员的一大困扰。

毕竟大多数老板都不是财务出身，看不懂密密麻麻的数据列表和抽象的计算公式。

老板真正关心的是能直观体现企业经营状况的数据，例如能体现盈利能力、运营能力、偿债能力、发展能力的财务分析报表。

财务分析报表

所以对于财务人员来说，如何利用数据可视化工具把复杂数据转为“简单易懂”的财务分析报表是很重要的一项能力。

那具体如何制作出高质量的财务数据分析？

我总结了下，大概可分为两步：1、选对制作工具 2、找对分析方向

选对制作工具：我自己是用finereport，把常用的三大报表/财务分析报表开发成固定模板，形成固定报表，之后只要导入数据就能实时查看，就不用重复取数做表了。

找对分析方向：一般来说我们可以从企业的盈利能力、发展能力、运营能力、控制能力、偿债能力这五个角度来拆分指标，分析企业的总体经营状况。

总结了8张可视化财务分析报表，从5个角度概括企业大部分财务数据，让领导快速掌握运营现状角度1：盈利能力分析

利润分析：

主要是帮助老板快速了解企业当前收入和利润的构成，以及各部分成本支出的具体情况，有助于其把握企业盈利情况。

净利润额、净利润率、净利润达成率、净利润增长率具体数值（实际值、去年同期值）

利润结构

月度利润变化趋势

利润分析

毛利分析：

主要是深入分析各产品的贡献占比，让老板看出哪个产品最赚钱以及哪个产品在落后

首先计算出毛利金额、毛利率、利润达成率和利润增长率（实际值、去年同期值）

下一步深入分析各产品的贡献占比，识别出黑马产品和衰退型产品

最后帮助管理者判断产品价值。

毛利分析

角度2：发展能力分析

主要是对比当前各项财务指标与往年数据，判断分析企业收入增长趋势，预测企业未来的发展情况

营业收入、营业额达成率、营业额增长率、主营收入（实际值、去年同期值）

总营业收入趋势（实际、预算、同期）

各产品收入毛利率

发展能力分析

角度3：运营能力分析

库存分析：

主要看库存周转天数、期初和期末存货余额以及当期出入库情况等关键指标

目的是洞察库存动态，从而控制库存资金占用，加速资金周转。

运营能力分析

应收账款：

通过展示应收账款周转天数、当期回收金额、期末应收金额、销售回款率、回款目标完成率等财务指标，反映企业应收账款类型及回款情况。

应收账款分析

现金流分析：

说明企业现金流入和现金流出的具体情况及其构成，帮助财务及时发现资产营运过程中存在的异常

现金流分析

角度4：控制能力分析

展示当前各部分成本和费用的占比情况，关注成本和费用月度变化趋势，帮助控制预算费用

控制能力分析

角度5：偿债能力分析

公司偿债能力，从长期和短期两个角度入手:

长期来看，公司资产能否抵消公司负债

短期来看，公司流动资产是否抵消公司流动负债，即公司的资产负债率、流动比率、速动比率是否保持在一个稳定水平

通过资产负债率、流动比率、速动比率、应收账款周转率、库存周转率、资产周转率等关键指标来监控公司的偿债能力，实现预警提醒，避免潜在债务风险

偿债能力分析

上述财务分析模板都给大家打包好了，直接可以下载使用。

【第8篇】某企业为一般纳税人

1.某公司2008年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业7月31日应计提的利息为( )万元。

a.0.3 b.0.6 c.0.9 d.3.6

『正确答案』a

『答案解析』7月31日应计提的利息=60×6%×1/12=0.3(万元)。

2.2023年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月、到期一次还本付息的生产经营周转款项200 000元，年利率6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是( )。

a.借：短期借款 200 000

应付利息 2 000

贷：银行存款 202 000

b.借：短期借款 200 000

应付利息 1 000

财务费用 1 000

贷：银行存款 202 000

c.借：短期借款 200 000

财务费用 2 000

贷：银行存款 202 000

d.借：短期借款 202 000

贷：银行存款 202 000

『正确答案』c

『答案解析』不采用预提方式，即在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益，选项c正确。

3.某企业为增值税一般纳税人，开出银行承兑汇票购入原材料一批，并支付银行承兑手续费及运输费。下列各项中，关于该企业采购原材料的会计处理表述正确的有( )。

a.支付的运输费计入材料成本

b.支付的可抵扣的增值税进项税额计入材料成本

c.支付的原材料价款计入材料成本

d.支付的票据承兑手续费计入财务费用

『正确答案』acd

『答案解析』选项b，应记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目。

【第9篇】个体一般纳税人

关于小规模纳税人、一般纳税人、个体户很多人都会把他们混为一谈，分不清他们之间的区别与联系。

接下来就由小编来为大家通俗地讲一下他们之间的区别。建议收藏

定义的区分

一般纳税人

1个标准：年应征增值税销售额＞500万元；

2个不能：不能正确核算增值税的三大对象（销项、进项、应纳税额）、不能按规定报送有关税务资料。

小规模纳税人

1个标准：年应征增值税销售额≤500万元

2个可以：可以进行健全的会计核算、可以按规定报送有关税务资料

个体工商户

个体工商户是指在法律允许的范围内，依法核准登记，从事工商经营活动的自然人或者家庭。单个自然人申请个体经营，应当是16周岁以上有劳动能力的自然人。

注意：小规模纳税人与个体工商户是交叉关系，有关联，也有差别。个体户可以是小规模纳税人也可以是一般纳税人。但从所得税的缴纳来看，个体户只有个人所得税，不需要缴纳企业所得税。

四大区别点

税率不同：

一般纳税人适用于：13%、9%、6%、0%几档税率

小规模纳税人适用于：3%征收率

发票的使用不同：

一般纳税人：销售货物可以开具发票，购进货物可以开专票

小规模纳税人：购进货物不予抵扣进项税额

申报期不同：

一般纳税人：以月为纳税期申报纳税

小规模纳税人：以季度为纳税期申报纳税

计税方法不同：

一般纳税人：一般计税方法

小规模纳税人：简易计税方法

可否相互转换

小规模、个体户可转为一般纳税人

一般纳税人目前不可以转为小规模纳税人

了解更多税收优惠政策、税收园区、财税实务操作分享、可以点击关注+小编，紧跟政策，每日更新。

个体户火了！个体户的相关事项及税收政策

个体户要记账报税，且和公司建立的账簿一样。

个体户月收入15万元以下可以免增值税

个体户每年6月必须年报，否则会被税务稽查。

发生任何工商变更事项，都与普通公司一样，必须去工商局备案！

个体户的名称中是不能有“公司”二字的。

个体户是不能转让的！

个体户可以享受地方财政补贴政策

（目前在我国西部大开发地区、少数民族地区、革命根据地都有国家大力支持地方政府相继出台的税收优惠政策，公司或个人在该地以注册园区的方式，以个体户的名义，进行实际上的经济业务，可以享受地方的核定征收政策，个税综合税率只需要3%即可完税提现）

同时，还能享受地方财政补贴政策

园区对注册企业奖励30%-80%

财政奖励给予40%~80%作为扶持津贴；

如果您有税务筹划方面的相关需求，欢迎留言评论、关注小编。小编也会不定时分享节税、避税干货！

【第10篇】某一般纳税人企业采购初级农产品

小编最近与同行交流的时候发现，一位新入职会计做账有问题，其购买小规模纳税人农产品时，按照票面价格3%进行抵扣进项税。这样的账务处理明显是对农产品的抵扣规定不熟悉。

一、企业购入农产品进项税抵扣标准

1、从一般纳税人处购入：从一般纳税人处购入的农产品，按发票上载明的税款价格扣除。

2、从小规模纳税人处购入：从小规模纳税人处购入农产品，按发票上载明农产品的价格 × 9%的税率进行抵扣。例：甲公司为一般纳税人，从乙公司（小规模）纳税人除购得农产品，共支付款项103万。其中，货款100万，增值税3万。甲公司可抵扣的进项税额为：100× 9%=9万元。

3、从个人手中收购的农产品。从个人手中收购农产品免征增值税，需要收购方到当地税务部门开具农产品收购发票。购买方可抵扣进项税为：农产品购买价× 9%税率。（注：由于自产自销农产品税率为零，所以购入农产品的含税价与不含税价格相同）

政策依据

依据一：《财政部、税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%（目前为9%）的扣除率计算进项税额。

注：自2023年5月1日起，纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。自2023年4月1日起，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。

二、农产品增值税抵扣的操作方法

1、一般纳税人取得一般纳税人开具的农产品增值税发票时，直接在税务平台认证勾选抵扣。

2、一般纳税人取得小规模纳税人开具的3%的农产品专票时，进项税额抵扣时并非按照票面税额，而是计算抵扣，不是勾选认证抵扣。计算出税额后，把税额填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏申报即可。

3、与处理小规模纳税人发票相同。进入【待处理农产品发票】-【自产农产品发票】模块功能处理后再进行勾选，如下图所示。

购入农产品增值税抵扣注意事项

1、从小规模纳税人处取得3%征收率的增值税专用发票，才可以计算抵扣增值税，若取得的为适用3%征收率的普通发票，则不得抵扣进项税额。2、采购入账成本为扣除可抵扣增值税后的剩余价款，而非发票上载明的农产品价格。3、用于加工13%的增值税应税品的农产品抵扣按10%进行抵扣。4、账务处理中，加计抵扣1%的的税款，在领用农产品环节之间冲生产成本。5、农产品用于免增值税项目、个人福利、集体福利的不得抵扣进项税。

三、农产品的账务处理案例

案例1：a公司为一般纳税人，2023年4月购进一批菠萝用于生产菠萝罐头，从小规模纳税人处取得增值税专用发票，金额10万元。增值税额0.3万。

账务处理如下：

1、购入时

借：原材料 9.4 万元应交税费—应交增值税（进项税额） 0.9万元贷：银行存款 10.3万元

2、领用时

借：生产成本 9.3 万应交税费—应交增值税（加计抵减）0.1万贷：原材料 9.4 万

案例2：a公司为一般纳税人，2023年10月从b公司（小规模）购进一批农产品，用于本公司职工食堂。（食堂对内部员工免费）支付货款1万元，增值税300元。

1、入库时

借：原材料 1万 应交税费—应交增值税（进项税额） 0.03万 贷：银行存款 1.03万

2、假如本月全部使用完毕

借：应付职工薪酬——福利费 1.03 万贷：原材料 1 万应交税费—应交增值税（进项税额转出）0.03 万

【第11篇】一般纳税人差额征税的会计处理

差额征税的财税处理怎么做？

问：劳务派遣公司，差额征税的情况下？开发票按照查额开具，那做账务处理具体怎么做呢？

答：1.一般纳税人按照简易计税方法的差额征税会计处理

企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——未交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

特别提醒：因一般纳税人按照简易计税方法差额纳税，简易计税方法的应纳税额对应的科目是“应交税费——未交增值税”，其抵减的销项税额不能抵减一般计税方法的销项税额，所以没有按照财会〔2012〕13号规定的，在“应交税费——应交增值税”增设“营改增抵减的销项税额”科目下核算，在“应交税费——未交增值税”科目下核算“按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税”。

差额征税的做账技巧

财办会（2016）27号文件规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，应当按减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），按应付或实际支付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目；企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、 “其他业务收入”、“固定资产清理”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额或简易计税)”科目（小规模纳税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目）。

【案例说明】深圳金君洋实业有限公司是一般纳税人，提供劳务派遣服务适用差额征税，含税销售额10 万元，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用8万元，征收率5%。

【账务处理】

（1）确认收入时:

借：银行存款100000

贷：主营业务收入95238.10

应交税费——应交增值税（简易计税）4761.90

（2）支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金时：

借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）3809.52

主营业务成本 76190.48

贷：银行存款 80000

【第12篇】建筑业一般纳税人简易征收税率

概述

根据现行税收政策，建筑施工企业一般纳税人可以选择简易计税包括以下几种情形

内容

情况一

《财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）第一条规定：建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

地基与基础、主体结构的范围，按照《建筑工程施工质量验收统一标准》(gb50300-2013)附录b《建筑工程的分部工程、分项工程划分》中的“地基与基础”“主体结构”分部工程的范围执行。

情况二

《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）第三条规定：《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目，属于财税〔2016〕36号文件规定的可以选择简易计税方法计税的建筑工程老项目。

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件2第一条第七项第3点规定：一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

建筑工程老项目，是指：

(1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目;

(2)未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目。

情况三

一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

情况四

一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

情况五

《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第42号）第六条规定：一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

情况六

《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第一条第三项规定：一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：

1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。

2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。

4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

5.自来水。

6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。

政策依据：

《财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）

《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）

《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第42号）

案例/解析

一般来说，建筑施工企业增值税一般纳税人应当适用一般计税方法计税，但税收政策有特别规定的，也可以选择简易计税方法计税。（中税答疑）

【第13篇】小规模怎么升一般纳税人

一、上海市电子税务局→我要办税→综合信息报告→资格信息报告→增值税一般纳税人登记

小贴士：申请登记为一般纳税人，要注意认定有效期起选择当月或次月生效。

二、税（费）种认定的变更

一般纳税人资格登记审批通过后，及时联系税务管理员进行税（费）种认定的变更。

三、开票

在开票上需要注意税率的变化，及时同步更新税控设备，否则将影响后续的发票使用，变更方式如下：

税务ukey版：登录→菜单栏【在线变更】→输入税务ukey密码和税务数字证书密码→点击获取变更信息，点击变更。

百旺（税控盘）：登录→系统设置→税控设备设置→税控设备在线变更→弹出“是否关闭开票软件在线变更程序” →点击“是”进行变更。

航信（金税盘）：登录→系统设置→菜单栏“系统设置”→网上变更→金税盘网上变更 →点击确定→勾选新增发票种类→点击确定。

四、申报

季中转一般纳税人，以2月申报次月生效（即3月生效）为例，需在2023年4月纳税申报期内完成1月-3月（一季度）的小规模纳税人申报，在2023年4月纳税申报期内完成所属期3月的增值税一般纳税人申报。以上申报均可在电子税务局完成。

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【第14篇】一般纳税人销售二手车

先前有小伙伴在群里问过二手车转让销售的相关问题，实操君今天就这个问题，给大家说一下~~

啥是二手车呢？

二手车是指在报废之前，从字面上理解是第一手买主转让给下一个人的车辆。实际上就是“旧机动车”。

首先，我们先分三种情况（个人销售、小规模纳税人销售、一般纳税人销售）来看看转让二手车的相关涉税处理

01

个人销售二手车

1、增值税：（免征）

2、附加税费：

增值税都免征了，自然相应的附加税也随之免征。

3、个人所得税：

转让方需要依照“财产转让所得”缴纳个人所得税，即按照转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，适用20%的税率计算纳税。

4、印花税：

个人转让二手车应当依照“产权转移书据”品目,适用0.05%的税率缴纳印花税。自2023年1月1日至2023年12月31日，小规模纳税人（包括自然人）印花税减按50%征收。

02

小规模纳税人销售二手车

1、增值税：

一般情形：

（1）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

（2）纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

2、 附加税费：

（1）城市维护建设税：市区，税率为7%；县城、镇的，税率为5%；其他地区税率为1%。

（2）教育费附加：以增值税税额为计税依据，费率为3%。

（3）地方教育附加：以增值税税额为计税依据，费率为2%。

自2023年1月1日至2023年12月31日，小规模纳税人城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加减按50%征收。

3、企业所得税：

固定资产处置，账务上需要通过“固定资产清理”科目核算，最后根据该科目余额结转到“资产处置损益”或“营业外收支”科目来计入当期损益并进行所得税纳税申报。

注意：个体工商户、个人独资企业、合伙企业等销售直接用于生产经营的二手车的销售收入应并入当年经营所得缴纳个人所得税。

4、印花税：

依照“产权转移书据”品目,适用0.05% 的税率缴纳印花税，自2023年1月1日至2023年12月31日，小规模纳税人印花税减按50%征收。

03

一般纳税人销售二手车

1、增值税：

（1）简易计税

一般纳税人销售自己使用过的汽车，属于以下四种情形的，可按简易办法依3%减按2%征收增值税：

① 纳税人购进固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售固定资产。

② 一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

③ 一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。

④ 2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的一般纳税人，销售自己已使用过的2008年12月31日以前购入的固定资产。

（2）一般计税

一般纳税人销售自己使用过的汽车，属于以下情形的，按适用税率13%征收增值税：

① 一般纳税人销售自己使用过的2023年1月1日以后购进的固定资产。

② 一般纳税人销售自2023年8月1日起取得的应征消费税的汽车，并且按规定已抵扣过进项税的。

2、附加税费：

（1）城市维护建设税：市区，税率为7%；县城、镇的，税率为5%；其他地区税率为1%。

（2）教育费附加：以增值税税额为计税依据，费率为3%。

（3）地方教育附加：以增值税税额为计税依据，费率为2%。

3、企业所得税：

固定资产处置，账务上需要通过“固定资产清理”科目核算，最后根据该科目余额结转到“资产处置损益”或“营业外收支”科目来计入当期损益并进行所得税纳税申报。

（这里的账务处理与小规模纳税人一样）

4、印花税：

依照“产权转移书据”品目,适用0.05% 的税率缴纳印花税。

上述三种情况是普通企业销售二手车的相关涉税问题

接下来，实操君继续给大家说下经营二手车业务的企业，又该如何处理。

01

二手车经销业务

收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下的行为，需要缴纳增值税。

二手车经销企业从事二手车交易业务，由二手车经销企业开具《二手车销售统一发票》。购买方索取增值税专用发票的，二手车经销企业应当在开具二手车销售统一发票后再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。

举例

甲企业是一般纳税人，从事二手车经销业务，采用简易计税方式计税。收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时开具二手车销售发票，2023年5月份收购了一台二手车，并过户自己名下，后续卖出取得含税销售额35万元，二手车经销企业开具二手车统一发票给购买方，二手车购买方如若还索要专票，可以再开具一张增值税为0.5%的专票给对方。

甲企销售二手车的销售额35万元，

应纳税额=350000/（1+0.5%）*0.5%=1741.30元

02

二手车经纪业务（代理销售）

二手车经纪是指二手车经纪机构以收取佣金为目的，为促成他人交易二手车而从事居间、行纪或者代理等经营活动。

举例

乙公司是一家二手车经纪机构，专门从事二手车销售牵线服务，乙公司在收购二手车时不办理过户登记，等到找到合适的买家后，直接把二手车从卖方过户到买方，由卖方向买方开具发票，乙公司是不需要预付货款，按买方支付的价款和增值税与卖方结算货款，并另外收取佣金手续费。

乙公司就向卖方收取的佣金或者手续费，按照“经纪代理服务”开具发票并缴纳增值税（如果乙公司是一般纳税人增值税税率是6% ，如果是小规模纳税人按照征收率3% 缴纳增值税，疫情期间减按1%。）

03

二手车直接交易业务

二手车直接交易是指二手车所有人不通过经销企业、拍卖企业和经纪机构将车辆直接出售给买方的交易行为。

应当在二手车交易市场进行，由二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》。

比如：

小规模公司向个人转让二手车，属于二手车直接交易，应当在二手车交易市场进行，并应由二手车交易市场经营者向买方开具《二手车销售统一发票》；在办理过户手续过程中收取的其他费用，应当单独开具增值税发票。

实操君 每日会计实操

【第15篇】升为一般纳税人的条件

佛山注册公司要么选择小规模纳税人，要么就是选择一般纳税人，公司有两种纳税人身份，一种是小规模纳税人，另一种是一般纳税人。一般没有要求的情况下创业者的默认是选择小规模纳税人身份，等公司规模上去了，发展到了一定阶段之后就可以去升级为一般纳税人啦，你有了解过升级一般纳税人需要什么条件吗，金泉财税小编整理了相关内容可以去看看，了解到后期会有各种原因，想要把公司转为小规模纳税人，金泉财税一并将条件列了出来，可以参考一下哦！

佛山一般纳税人申办条件：

1、一般纳税人是指年应征增.值税销售额(包括一个公历年度内的全部应税销售额)超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位;应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

2、年应税销售额未超过财政部、国.家税.务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

开办公司能一开始就申办一般纳税人吗?其实我们在注册公司的时候只能注册小规模企业，但创业者可以在注册好公司后提交申请，把小规模企业专为一般纳税人企业。也就是说虽然不能一开始就注册一般纳税人企业，但在注册好之后可以申办成为一般纳税人。

佛山一般纳税人公司转小规模要的条件：

1、规定在2023年10月31日前申请转回小规模纳税人资格的一般纳税人，逾期后不能再申请办理转回小规模纳税人。

2、属于营改增行业的一般纳税人不能申请转回小规模纳税人，也就是只有生产及工业以及商业企业等营改增之前的一般纳税人，才能申请转为小规模纳税人。

3、转登记小规模日前连续12个月月报，或者连续4个季度季报所累计应税销售额超过500万的一般纳税人不能转回小规模纳税人。

① 如果一般纳税人在转登记日前经营不满12个月或者4个季度的，就按照当月或者季付的平均销售额进行估算12个月或者4季度的累计销售额。

② 如果一般纳税人转登记为小规模纳税人后，小规模纳税人连续12个月或者4个季度的销售额有超过500万元，还是会被责赁成一般纳税人。

要是对这块存在疑问的可以咨询金泉财税小编哦，可在线获取解决方案，公司注册、代理记账报税、工商变更、注销营业执照一些服务哦~