一般纳税人转回小规模（15个范本）

发布时间：2024-11-04 热度：45

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的一般税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是一般纳税人转回小规模范本，希望您能喜欢。

一般纳税人转回小规模

【第1篇】一般纳税人转回小规模

对于企业来说，需要根据自己的行业特点，选择合适的组织形式。一般纳税人和小规模纳税人，没有绝对的好与坏，只有适不适合企业的发展。

一般纳税人可以转为小规模纳税人吗？

在2023年一般纳税人企业已经不能再转为小规模纳税人企业了。

一般纳税人企业可以转为小规模纳税人的优惠政策也是在2023年12月31日截止了。具体的相关规定，可以查阅“《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第9号）”里面的相关条款。

其实在一般情况下，一般纳税人都是不能转为小规模纳税人的。对于这一点在《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)里面都有具体的规定。

国家之所以出台这样的政策，主要就是一般纳税人在年销售额方面的标准提高到了500万。为了给企业二次选择的机会，在一以前才有这样的规定的。

对于企业来说，一般纳税人与小规模应该如何选择？

对于企业来说，在新成立时就可以对企业的组织形式进行选择。

对于企业来说，不一定必须成为小规模纳税人。企业在成立时，铺的摊子就很大，未来企业的发展也会很迅速，这时企业可以直接申请成为一般纳税人。

也就是说，企业的财务管理只要完善，有正规的财务人员处理企业的涉税工作，可以直接申请成为一般纳税人。当然，企业也需要注意，企业成为一般纳税人后，一般情况下，不能变更为小规模纳税人。

当然，企业到底应该选择一般纳税人还是小规模纳税人，可以参考以下的建议：

如果企业所处的行业比较特殊，不能获得足够的进项税额用来抵扣，小规模纳税人反而是更好的选择。如果企业所处的行业上下游的发展已经很成熟，也可以获得足额的进项税额用来抵扣，选择一般纳税人反而是更好的选择。

企业想要成为一般纳税人，能在一般纳税人这个身份上获得看得见的利益才行。要不然，对于企业的发展只有弊没有利！

【第2篇】一般纳税人暂估入库的账务处理

暂估是指本月存货已经入库，但采购发票尚未收到，不能确定存货的入库成本。月底时为了正确核算企业的库存成本，需要将这部分存货暂估入账，形成暂估凭证。

暂估记账凭证的原始凭证：入库单、送货单及采购合同。

、存货的暂估入账处理

当存货入库后，发票还未收到。存货需要按照合理的暂估价格入账，等发票开具后，根据发票金额重新入账。如存货入库后与发票到来之间，存货部分或全部被领用或销售，收到发票后，需要根据发票金额进行追溯处理。处理流程如下：

【案例1】

甲公司为一般纳税人公司，7月份购进一批原材料100千克，价款10000元（不含税）。公司预计可以取得增值税专用发票，适用税率为13%。原材料现在已验收入库，但尚未收到发票。

（1）、暂估入账

借：原材料 10000

贷：应付账款—xx供应商—暂估 10000

当月入库未收到发票，月底时为了正确核算企业的库存商品，应进行暂估入账。

（2）、红字冲回暂估入

借：原材料 -10000

贷：应付账款—xx供应商—暂估 -10000

ps：按照规定，暂估入库要在次月月初红字冲回，但会计实际工作中，冲回后会给领用材料带来很大麻烦，再说发票的收回日期又不可控，月末暂估月初冲回可能会导致加大财务人员的工作量。因此，在实际工作当中一般是在收到发票时再作冲回处理。

（3）、收到发票后重新入库

假定，发票收到后，发票价格高于暂估价格2000元，原材料已经被车间领用50千克。

借：原材料 12000

借：应交税费—应交增值税（进项税额）1560

贷：应付账款—xx供应商 13560

（4）、追溯被领用的原材料

借：生产成本 -5000

贷：原材料 -5000

借：生产成本 6000

贷：原材料 6000

ps：如果生产成本已经被结转至“库存商品”，则追溯库存商品。分录与生产成本相同。同类如商品已经销售，则追溯主营业务收入。

、固定资产的暂估入账处理

固定资产的暂估入账原因，相比存货更复杂。固定资产已经使用，但在建工程仍未竣工；或者固定资产购入后已经开始使用，但发票未收到，账款于对方结算。都会导致固定资产无法精确确认入账价值，只能采用暂估入账。固定资产投入使用后，下月开始以暂估价格进行折旧。工程结算后，以发票金额入账。暂估金额与实际发生金额之间的差异不追溯，只调整以后期间折旧费用。

【案例2】

甲公司为一般纳税人公司，2023年新建办公楼1月15日已经达到可使用状态，合同价款1000万元，未办理竣工结算手续。由于公司施工阶段提出新的要求，预计竣工结算成本会高于合同价格。

（1）、固定资产暂估入账

借：固定资产—暂估 1000万

贷：应付账款—承包商—暂估 1000万

（2）、暂估入账期间折旧（2月份开始计提）

借：管理费用—办公费 4.17万（1000÷20÷12）

贷：累计折旧 4.17万

（3）、2023年1月3号进行竣工结算，支付价款1190万

借：固定资产 1190万

借：应付账款—承包商—暂估 1000

贷：银行存款 1190万

贷：固定资产-暂估 1000万

（4）、2023年2月30号计提折旧

新月折旧额=新固定资产账面价值÷剩余折旧年限÷12

（1190-50）÷（20-1）÷12=5（万元）

借：管理费用-办公费 5万

贷：累计折旧 5万

、产生“递延所得税资产”的处理

（1）、存货的可抵扣差异

暂估入账的存货是不存在“会税差异”的，如果您做账的时候遇到了会税差异，说明我们没有严格按照要求来。即“月末暂估，月初冲回”。如果我们为了省事不准备冲回此分录，记得计算企业所得税的时候需要将此笔交易调增。

（2）、固定资产的税会差异

由于暂估入账的固定资产，与实际竣工结算的固定资产初始入账价格不一致。会计上不追溯折旧，但税法上12个月内是需要追溯。也就是说，第一年，税法认可做折旧要多余会计上的折旧。以上题为例：

21年会计上的折旧=1000÷20（折旧年限）=50（万元）；

21年税法上可抵扣折旧=1190÷20=59.5（万元）；

21年税法上比会计上多扣除9.5万元，产生了应纳税所得额差异。需要计“递延所得税负债”，分录如下：

借：所得税费用 2.375万（9.5x25%）

贷：递延所得税负债 2.375万

22年会计上的折旧60万【（1190-50）÷19】，税法折旧依然是59.5万元。应纳税所得额转回0.5万元，对应所得税转回1250元。分录如下：

借：递延所得税负债 1250元

贷：所得税费用 1250元

【第3篇】一般纳税人企业

最近有财会朋友问到，小微企业和小规模纳税人是一样的吗？个体工商户、合伙企业是不是小微企业？是否属于小规模纳税人？

一、什么是小微企业，小微企业的认定标准是什么？

小微企业，即小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

小微企业有哪些优惠政策？

1、企业所得税

自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率（实际税率：25%*20%=5%）缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率（实际税率：50%*20%=10%）缴纳企业所得税。

假设某企业2023年应纳税所得额为298万元，那么应缴纳的企业所得税额：100*25%*20%+(298-100) *50%*20%=24.8万元。

小微企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。

2、增值税

小微企业起征点由月收入由原来3万元提高到10万元，3月份总理的政府报告中提示，今年会由月收入10万提高到15万，即季度收入45万元。

假设某企业2023年第一季度销售收入为25万元，并开具增值税普通发票，未超过起征点，那么免增值税额。增值税减免后，附加税也同时减免了。

特别要注意增值税的优惠政策是有前提的，无论是小微企业的增值税优惠政策，还是技术开发合同、技术转让合同的增值税减免政策，都有附加条件，就是只能给客户开具增值税普通发票。如果开具或代开增值税专用发票，增值税减免就不能享受了。

因为开具增值税专用发票后，客户可以直接用于认证抵扣。想要减免增值税，必须需要下游企业放弃抵扣增值税。

假设某企业2023年第一季度销售收入为25万元，未超过起征点，增值税专用发票开具了10万元，增值税普通发票开具了15万，那么10万元部分就不能免征增值税，必须要缴纳增值税：10*3%=0.3万元，附加税也相应要缴纳。

3、地方小税种

资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加、房产税等，由省政府决定，在50％幅度内减免。

从上述的概念及标准可知，个体户、合伙企业、有限公司、非盈利组织，只要符合上述小微企业认定的标准，都可以享受小微企业的优惠政策，由于个体工商户、合伙企业是非法人企业，是缴纳生产经营型的个人所得税，所以企业所得税优惠政策是不适用的。

二、什么是小规模纳税人

1、小规模纳税人是相对于一般纳税人而言的。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，今年将提到45万）的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过增值税起征点，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过增值税起征点的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

符合条件的小微企业，在预缴时就可以享受税收优惠政策，年度结束后，再统一汇算清缴，多退少补。

小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。

应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率

小规模纳税人增值税征收率为3%或5%，另有规定的除外。

假设某企业销售货物或提供服务收入为90万元，增值税为：90*3%=2.7万元

假设附加税减半征收，那么附加税为：2.7*12%*50%=0.162万元

2、一般纳税人的应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额及上期留抵后的余额，如果余额大于0，则本期应交税额，如果小于0，则为留抵税额，结转下期抵扣。

应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-上期留抵税额

假设某企业当期销项税额50万元，当期进项税额为30万，上期留抵10万元，那么本月应交增值税为：50-30-10＝10万元

假设某企业当期销项税额50万元，当期进项税额为45万，上期留抵10万元，那么本月留抵税额为：45+10-50＝5万元

当然一般纳税人如果符合条件也可以适用简易计税方法。（具体略）

个体户、合伙企业、有限公司、非盈利组织既可以是小规模纳税人，也可以是一般纳税人。

3、一般纳税人的认定条件

增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的（即连续12个月销售额超过500万），应当向主管税务机关办理一般纳税人登记（强制被主管税务机关认定为一般纳税人）。

当然年应税销售额未超过规定标准的增值税纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，也可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

vivianlin 编辑于2023年03月08日，欢迎留言与转发。

【第4篇】开通一般纳税人

一般纳税人公司和小规模纳税人公司，都有着各自的优势。那么新注册公司，可以直接注册一般纳税人公司吗？有什么要求呢？

小规模纳税人的标准：增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。一般纳税人的认定标准：指年应征增值税销售额(包括一个公历年度内的全部应税销售额)，超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

新注册公司可以直接注册一般纳税人公司吗?只要符合以下要求，完全可以直接注册一般纳税人公司。1、有固定的生产经营场所;2、能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确的税务资料。也就是说，新注册公司可以选择小规模纳税人，也可以选择成为一般纳税人。但是，如果公司注册下来后，年(指的是连续12个月内或者四个季度)应税销售额超过500万元，必须向主管税务机关办理一般纳税人登记。登记为一般纳税人时，需要向主管税务机关填报《增值税一般纳税人登记表》，并提供注册地址、税务登记证件等材料。

注册一般纳税人公司有什么好处呢?1、能开具除了3%以外税率的增值税专用发票，以供应客户的需求。2、可以享受免、抵、退税。3、可以很好地完善财务管理制度，提高市场竞争力和增加企业利润。4. 有效地降低企业的税负及税收风险。当然，新注册公司是选择成为一般纳税人，还是成为小规模纳税人，应根据自身的实际情况来确定。

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【第5篇】一般纳税人资格证电子版

问题描述：

问：我们新增了一个分支机构，在哪里填写相关信息？

答：请您点击【我要办税】—【综合信息报告】—【身份信息报告】—【总、分支机构信息变更】填写分支机构相关信息。

图示指引如下：

一、我要办税—综合信息报告。

二、综合信息报告—身份信息报告—总、分支机构信息变更。

三、总、分支机构信息表页面。

【第6篇】开公司选择一般纳税人和小规模纳税人有何区别？哪个更好？

创业开公司办理税务注册的时候，通常要选择纳税人身份，那么纳税人选择一般纳税人好还是小规模纳税人更好？小规模纳税人和一般纳税人是从增值税角度划分的。其实两者的划分标准很简单也很清楚，就是按年应征增值税的销售额，500万元是分界线，低于500万的就可以申请小规模纳税人，不满500万也可以申请一般纳税人；高于500万会强制升级为一般纳税人。

一般纳税人的计税规则是销项税额减去进项税额，余额就是纳税额，也就是说税率一定情况下两个因素决定纳税多少，一是销项发票金额，二是进项发票金额（一般需要是专票才可以哦），销售发票金额越大，进项发票金额越少，缴纳的增值税就越多，当然正常来说，你们公司的盈利也应该更好。

小规模纳税人计税方式简单，不涉及进项抵扣，直接就是销售额乘以增值税征收率（3%）。很明显，如果你们公司业务规模大，进项发票多，申请一般纳税人相对有利；业务规模小，缺少进项发票，年销售额不满500万，那就是小规模纳税人更有利。

此外一般纳税人的账务、办税方面相对复杂；小规模纳税人则相对简单。一般纳税人需要月月出报表，月月申报增值税及附加税；小规模纳税人则是多按季度申报增值税及附加税。账务方面一般纳税人因为涉及到了进项抵扣，因此核算方面也比小规模纳税人要复杂。一般建议公司初期缺少进项发票，且业务规模不大，可以先申请小规模纳税人，后期有需要或满足条件了再申请一般纳税人。

本篇内容由：北漂新青年职教老斌哥原创

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【第7篇】新版一般纳税人申报表

近日，国家税务总局发布《关于增值税消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第20号），明确自2023年8月1日起，增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合，启用新版申报表。本文以增值税申报表为例，提示相关填报要点。每月官方都会出台诸多税收新政，众多政策，眼花缭乱。《税苑微课》-《新政解读》对每个月新出台的重点政策进行深入讲解，财务朋友一定要跟上学习的脚步！

一般纳税人申报表，新增“附加税费”行次

将增值税与附加税费申报表整合，并将申报表改名为《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》，是一般纳税人申报表最明显的变化。在新版增值税申报表中，主表增加“附加税费”第39～41行，分别为“城市维护建设税本期应补（退）税额”“教育费附加本期应补（退）费额”和“地方教育附加本期应补（退）费额”，并增加了一张附表——《增值税及附加税费申报表附列资料（五）》（附加税费情况表）。

纳税人填写完增值税主、附表后，系统会根据纳税人填写的增值税申报信息，自动在《附加税费情况表》栏次生成本期附加税费申报信息。纳税人只需查看有关信息是否有误，如有误需要及时联系主管税务机关更改。

需要注意的是，对于一般纳税人来说，根据《财政部税务总局关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税教育费附加和地方教育附加政策的通知》（财税〔2018〕80号）规定，对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中，扣除退还的增值税税额。因此，有留抵退税的纳税人，附加税费的计算要减去退还的留抵税额。

举例来说，甲企业为按月申报的增值税一般纳税人，位于市区，2023年7月应缴纳的增值税为80万元，6月办理留抵退税30万元，那么，甲企业当期缴纳附加税费=（80-30）×（7%+3%+2%）=6（万元）。

填报小规模纳税人申报表，关注附加税费优惠

与增值税一般纳税人申报表变化类似，《增值税及附加税费申报表（小规模适用）》主表增加了第23～25行，行次名称同一般纳税人申报表，同时，增加了一张附表——《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（二）》（附加税费情况表）。

需要注意的是，小规模纳税人在填报申报表时，应关注税费优惠的规定。根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定，2023年1月1日～2023年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人，可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。因此，小规模纳税人最高可以享受减半征收附加税费的优惠。笔者建议小规模纳税人，结合所在地区关于附加税费的优惠，准确填报申报表。

例如，乙企业为按月申报增值税小规模纳税人，位于市区，2023年7月应缴纳增值税为1万元，且乙企业所在地区的附加税费按50%减半征收，那么，乙企业当期缴纳附加税费=1×（7%+3%+2%）×50%=0.06（万元）。

乙企业在申报时，需要先完成增值税申报信息填报，然后系统会根据纳税人填写的增值税申报信息，自动在《附加税费情况表》有关栏次生成本期附加税费申报信息，包括在“增值税小规模纳税人‘六税两费’减征政策”栏第6列和第7列相关栏次填列减征比例和减征额。其中，第7列“城市维护建设税”栏填写减征额350元；“教育费附加”栏填写减征额150元；“地方教育附加”栏填写减征额100元。

关注“异常凭证转出进项税额”填报要求

新版增值税申报表，将原《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第23行“其他应作进项税额转出的情形”，拆分为第23a行“异常凭证转出进项税额”和第23b行“其他应作进项税额转出的情形”。

《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第76号，以下简称“76号公告”）和《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第38号，以下简称“38号公告”）规定，走逃（失联）企业存续期间开具的符合特定条件的发票纳入异常增值税扣税凭证（以下简称“异常凭证”）范围。

一般纳税人取得的增值税专用发票被列入异常凭证范围的，尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣；已经申报抵扣增值税进项税额的，作进项税额转出处理。因此，纳税人取得异常凭证，已经申报抵扣增值税进项税额的，作进项税额转出处理，填报第23a行“异常凭证转出进项税额”。

同时，76号公告和38号公告都规定，纳税人对税务机关认定的异常凭证存有异议，可以向主管税务机关提出核实申请。经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，纳税人可继续申报抵扣或者重新申报出口退税。对应到申报表填报，异常凭证转出后，经主管税务机关核实允许继续抵扣的，纳税人重新确认用于抵扣的，在第23a行填入负数。

值得注意的是，38号公告规定，纳税信用a级纳税人取得异常凭证且已申报抵扣的，可自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请。经税务机关核实，符合相关规定的，可不作进项税额转出处理。也就是说，纳税信用a级纳税人在等待核实期间，可以暂不作进项税额转出处理，也不需要将对应专用发票已抵扣税额填入第23a行。纳税信用a级纳税人若逾期未提出核实申请，或者提出核实申请但经核实后，确定需要转出相应进项税额，则应在第23a行填写相应数额。

申报表整合后的主要变化

（一）增值税与附加税费申报表整合

1.在原《增值税纳税申报表》、原《增值税预缴税款表》栏次不变基础上新增“附加税费”相关栏次，同时在附列资料中新增《附加税费情况表》。

2.将原《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》主表相关栏次名称调整为更准确的表述，但具体填报要求不变。

3.将原一般纳税人《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第23栏“其他应作进项税额转出的情形”拆分为第23a栏“异常凭证转出进项税额”和第23b栏“其他应作进项税额转出的情形”。其中第23a栏专门用于填写异常增值税扣税凭证（目前仅包含异常增值税专用发票）转出的进项税额。

自2023年7月税款所属期起，接收到税务机关送达异常增值税扣税凭证处理相关税务事项通知书的纳税人请注意：

（1）属于应转出异常凭证的，应按照税务事项通知书明确的进项转出属期，将税额填写在第23a栏；

（2）对于前期已经作过异常凭证转出处理，解除异常凭证或经税务机关核实允许继续抵扣的，纳税人需在增值税发票综合服务平台重新进行抵扣勾选，然后将对应税额的负数填列在第23a栏。

具体：在解除异常凭证后，纳税人应先通过增值税发票综合服务平台对相关发票再次进行抵扣勾选，然后在办理抵扣勾选税款所属期增值税及附加税费申报时，按照《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》填写说明的要求，将允许继续抵扣的税额以负数形式计入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏。在2023年7月税款所属期之前已作进项转出处理的异常凭证，不需要再次进行抵扣勾选，可以经税务机关核实后，直接将允许继续抵扣的税额以负数形式计入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏。

4.接收到税务机关送达异常增值税扣税凭证处理相关税务事项通知书具体处理

如果纳税人的纳税信用等级不为a级，按照《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第38号，以下简称38号公告）第三条第（一）项规定，应当在纳税人办理收到相关税务事项通知书对应税款所属期的增值税及附加税费申报时，按照《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》填写说明的要求，将对应专用发票已抵扣税额计入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏。

如果纳税人的纳税信用等级为a级，则可以按照38号公告第三条第（四）项的规定，自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请，在税务机关出具核实结果之前暂不作进项税额转出处理，也不需要将对应专用发票已抵扣税额计入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏。

若纳税人逾期未提出核实申请，或者提出核实申请但经核实确认相关发票不符合现行增值税进项税额抵扣相关规定的，应当继续作进项转出处理。

（二）消费税与附加税费申报表整合

1.将原分税目的8张主表（成品油消费税纳税申报表、电池消费税纳税申报表、酒类应税消费品消费税纳税申报表、卷烟批发环节消费税纳税申报表、烟类应税消费品消费税纳税申报表、涂料消费税纳税申报表、小汽车消费税纳税申报表、其他应税消费品消费税纳税申报表）简并优化为1张通用主表（消费税及附加税费申报表），将原多张附表及附报资料简并优化为4张通用附表（本期准予扣除税额计算表、本期减（免）税额明细表、本期委托加工收回情况报告表、消费税附加税费计算表）和3张特定行业附表（本期准予扣除税额计算表（成品油消费税纳税人适用）、卷烟批发企业月份销售明细清单（卷烟批发环节消费税纳税人适用）、卷烟生产企业合作生产卷烟消费税情况报告表（卷烟生产环节消费税纳税人适用））。

2.主表基本框架结构与维持不变，包含销售情况、税款计算和税款缴纳三部分，增加了栏次和列次序号及表内勾稽关系，删除不参与消费税计算的“期初未缴税额”“本期缴纳前期应纳税额”、“期末未缴税额”3个项目；增加了“城市维护建设税本期应补（退）税额”、“教育费附加本期应补（退）费额”、“地方教育附加本期应补（退）费额” 3个项目。

3.填报主表第7栏“本期减（免）税额”，需同时填报附表2《本期减（免）税额明细表》。

4.《本期准予扣除税额计算表》填写纳税人委托加工收回的应税消费品，按税法规定不允许扣除的在委托加工环节已纳消费税税额，由除成品油以外的纳税人填报。不允许扣除情形包含将委托加工收回的应税消费品以不高于受托方计税价格出售，以及将委托加工收回的应税消费品用于连续生产以外用途等其他情形。增加“本期领用不准予扣除委托加工应税消费品已纳税款”“本期领用不准予扣除外购应税消费品买价”“本期领用不准予扣除外购应税消费品数量”三个栏次。对按税法规定不允许扣除的已纳消费税税额进行抵减。

5.《本期准予扣除税额计算表》（成品油消费税纳税人适用）

适用于外购（含进口）或委托加工收回已税汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油用于连续生产应税消费品的成品油消费税纳税人填报。该表为《消费税及附加税费申报表》的特定行业附表。其中第二部分第3栏“本期入库数量”包括外购和自产的润滑油基础油（废矿物油）数量。自产的润滑油基础油（废矿物油）应与《本期减（免）税额明细表》润滑油基础油的“减（免）数量”一致。用于连续生产润滑油的其他润滑油基础油数量不填入本行。

（三）城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报其他事项

1.《增值税及附加税费申报表》（一般纳税人适用）附列资料（五）（附加税费情况表）在原《城建税、教育费附加、地方教育附加税（费）申报表》计税（费）依据栏次删除“消费税”及“营业税”，增加“留抵退税本期扣除额”。底部增加产教融合型企业抵免及增值税留抵退税额适用情况。

第8行“当期新增可用于扣除的留抵退税额”：填写上期经税务机关审核通过的增值税留抵退税额。

第9行“上期结存可用于扣除的留抵退税额”：填写上期的“结转下期可用于扣除的留抵退税额”。

第10行“结转下期可用于扣除的留抵退税额”：填写本期扣除后剩余的增值税留抵退税额，结转下期可用于扣除的留抵退税额=当期新增可用于扣除的留抵退税额+上期结存可用于扣除的留抵退税额-留抵退税本期扣除额。

第3列“留抵退税本期扣除额”：填写本期因增值税留抵退税扣除的计税依据。当第8行与第9行之和大于第1列第1行时，第3列第1至3行分别按第1列第1至3行对应填写；当第8行与第9行之和小于或等于第1列第1行时，第3列第1至3 行分别按第8行与第9行之和对应填写。

2.《增值税及附加税费申报表》（小规模纳税人适用）附列资料（二）（附加税费情况表）在原《城建税、教育费附加、地方教育附加税（费）申报表》计税（费）依据栏次删除“增值税免抵税额”、“消费税”、“营业税”。

3.附加税（费）预缴可通过《增值税及附加税费预缴表附列资料》进行申报。

4.消费税附加税费可通过《消费税及附加税费申报表》进行申报。

5.申报表整合后，原《城市维护建设税教育费附加地方教育附加申报表》不再使用

来源:赵彬、小陈税务

【第8篇】一般纳税人做账技巧

做账是每一个会计人必备的技能，但也常常让人犯迷糊，发生费用究竟该计入什么科目，又如何去做会计分录呢？

今天就和大家分享会计工作中常见的做账问题与不足，以及相对的实务解决办法，小伙伴们赶快一起来看看吧！

1“补贴收入”在会计报表如何设置

对企业收到的即征即退、先征后退、先征后返的增值税，按现行财会制度规定，应通过“补贴收入”会计科目核算。

“补贴收入”科目属“损益类”科目，期末无余额，该科目的经济业务只在“损益表”中反映。损益表中无“补贴收入”项目，可在“营业外收入”项目中反映。

2被税务局检查需要补缴的所得税处理

（一）调整应缴所得税

借：以前年度损益调整

贷：应缴税金———应缴所得税

（二）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配

借：利润分配———未分配利润

贷：以前年度损益调整

（三）补缴税款时

借：应缴税金———应缴所得税

贷：银行存款

对查补的以前年度企业所得税，在编制资产负债表时，通过“未分配利润”项目来反映。

3货物收料在前、付款在后或发票未到的账务处理

（一）收到货物时估价入账：

借：原材料

贷：应付账款———暂估应付款

下月初用红字冲销。

（二）收到发票时：

借：原材料

应缴税金———应缴增值税（进项税额）

贷：应付账款

如果收到发票余额与暂估价款不一致，且原材料已领用，其差额应冲销销售成本。

4代理出口的会计处理

（一）收到代出口商品时

借：受托代销商品

贷：代销商品款

（二）出口销售时，按实际售价

借：银行存款（应收账款等）

贷：应付账款

同时结转商品销售成本，

借：代销商品款

贷：受托代销商品

（三）归还出口商品货款并计算代销手续费收入

借：应付账款

贷：代购代销收入（手续费收入）

银行存款

（四）代理进口

1. 收到委托单位的收购资金时：

借：银行存款

贷：应付账款

2. 支付代购进口商品货款及运杂费时：

借：商品采购（进价成本）

应收账款（代垫运杂费）

贷：银行存款

3. 将购进商品移缴委托方并结算手续费收入时：

借：应付账款

贷：商品采购（进价成本）

应收账款（代垫运杂费）

代购代销收入（代理手续费）

5销售房产收取预收房款的账务处理

销售房产预收房款，由于通过“预收账款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。

预收售房款，开收据时：

借：银行存款

贷：预收账款

收最后一期房款，开发票时：

借：银行存款（最后一期房款）

预收账款（以前预收部分）

贷：主营业务收入

此处应注意，预收购房款应在收到时计算应缴税金，年末未形成销售的还要预缴企业所得税。

6销售免税货物的增值税税务和账务处理

某厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分不需要发票。不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？如饲料：

借：银行存款（现金）等科目

贷：产品销售收入（营业收入）等

应缴税金——应缴增值税

由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做账。

借：“应缴税金———应缴增值税（减免税款）”科目

贷：“补贴收入”科目

另外，企业应在“应缴增值税明细表”的“已缴税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应缴税金———应缴增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”。

7增值税出现“应缴增值税”借方余额的账务处理

“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应缴税金———应缴增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。

分期收款销售的商品对方已不存在的会计处理：

（一）合同、协议约定采用分期收款销售方式

账务处理通过“分期收款发出商品”科目核算，否则不通过此科目，直接记入“产品销售收入”科目核算。

（二）购货单位已不存在的情况

在这种情况下，货款事实上收不回来，应作为坏账处理，转入管理费用。

款已付清但发票未到的账务处理：

外购货物已验收入库，货款已付清，但购货的增值税专用发票未到，可先按实际付款额进行会计处理：

借：“库存商品”等科目

贷：“银行存款”科目

待取得专用发票时，用红字冲销上述分录，再按专用发票上注明的金额、税额进行会计处理：

借：原材料

应缴税金———应缴增值税（进项税额）

贷：银行存款

8为合资企业提供的固定资产的估价和账务处理

收到投资的厂房和机器设备时，会计处理为：按照投资单位的账面原价，借记“固定资产”等科目，按照新确认的价值，贷记“实收资本”，账面原价大于新确认价值的差额，贷记“累计折旧”科目；新确认的价值大于账面原价的，则按照新确认的价值，借记“固定资产”，贷记“实收资本”。

因出口单证不齐而造成无法退税的账务处理：

对实行“先征后退”增值税的生产型出口企业，其内销与出口的销售额，均应按月计算销项税额记入“应缴税金———应缴增值税（销项税额）”科目并如实申报纳税，不能因为申请出口退税的出口单证不齐造成的当期无法退税，而把出口的销售额的销项税额记入“待摊费用———待转增值税销项”科目。

征税是在应税行为发生后计算征收的，出口退税是出口单证齐全后办理的退税，两项不能等同。由于单位申报纳税时把出口销售额因出口单证不齐而零申报，以至发生销项税额不齐，全额抵扣进项税额后，出现期末留抵税额，是不正确的做法。

9供货方当月发出商品但不开具发票的账务处理

购销双方合同约定“发货后三个月收款”，专用发票的开具时间为“合同约定收款日期的当天”。账务处理如下：

（一）发出商品时：

借：分期收款发出商品

贷：库存商品

（二）开出发票时：

借：应收账款———某公司

贷：应缴增值税———销项税额

商品销售收入

同时结转商品销售成本。

借：商品销售成本

贷：分期收款发出商品

（三）收到货款时：

借：银行存款

贷：应收账款———某公司

10促销品的账务处理问题

企业在促销时，会把一些商品按进价赠送给消费者使用。如企业为小规模纳税人，其会计分录为：

借：营业外支出

贷：库存商品

应交税金--应交增值税

销货发票与增值税计税价出现账款不相符的处理：

一般纳税人销售货物开具发票，如按照增值税计税价格计算，出现账款不相符的情况，其账务处理为：

发生时：

借：银行存款

贷：产品销售收入

应交税金———销项税

结转时：

借：其它应付款———现金长款

贷：应交税金———应交增值税（销项税额）

借：现金

贷：其它应付款———现金长款

处理：经批准后作营业外收入处理

借：其它应付款———现金长款

贷：营业外收入

以上就是一些关于会计工作中

常见的做账问题与不足，

解决方法你都get了吗？

【第9篇】一般纳税人江苏

江苏省中大型一般纳税人企业，财政扶持政策有效解决税负压力

国家对于小规模企业或者小微企业都给了一些税收优惠政策，比如现在小规模企业享受增值税1%的税率，季度增值税开票额在45万以内免征增值税等等。但中大型企业很少有税收方面的优惠政策，当然某些行业比如高新技术企业有所得税方面的税收优惠政策，按15%缴纳，那么对于中大型企业来说，企业的税收压力改如何解决呢？可以通过一些税收优惠政策来分散主体公司的税负压力，达到节税的目的。

全国很多地方都有税收优惠政策，是当地政府为了增加当地财政收入发展经济给予企业的税收方面的政策，中大型企业可以利用这些税收优惠政策来解决企业的税负问题，在有政策的地方，也就是园区成立相应的跟主体公司相匹配的新的一般纳税人公司，或者是分支也就是分公司和子公司，以及迁移主体公司的注册地址等，把部分的业务通过分包的模式分包给园区的公司，享受园区的财政扶持，以此降低主体公司的税负压力。

园区对一般纳税人给予当地地方留存部分的财政扶持，按照一定比例奖励给企业，主要奖励增值税和所得税，具体扶持比例如下：

增值税：地方留存50%，奖励地方留存部分的75%-90%

所得税：地方留存50%，奖励地方留存部分的75%-90%

增值税和所得税的地方留存都是全国最高的地方留存部分，企业在园区正常做业务纳税，当月纳税，次月就能拿到财政扶持，纳税大户的财政扶持比例可以一事一议，均可以协商沟通，办理流程也比较简单：

提供法人、股东、监事、财务信息资料（身份证扫描件、电话、邮箱）；

提供核名名称、注册资金、经营范围；

工商准备资料，法人、股东视频签字；

递交资料，出执照

法人到场，完成税务、银行报道

企业正常开展业务

所得税成本方面的税负也可以通过个人独资企业来解决，在园区注册服务类型的个人独资企业，申请核定征收，个人生产经营所得税核定行业利润率的10%，然后按照五级累进制税率表计算税率0.5%-2.1%，增值税1%，综合税率在3%左右。将所得税税率25%转化为3个点的税率。

本文转载自公众号“财税小侦探”

了解更多关注“财税小侦探”适合本企业的税务筹划方案，如有需要请私信或评论笔者咨询适合企业的税务筹划方案。

【第10篇】怎么证明是一般纳税人

最近，不少新手老板咨询小五，刚设立的公司选择小规模纳税人还是一般纳税，两者又有什么不同，选择哪种更有优势？对于这个问题，今天小五统一回复。

小规模与一般纳税人的最大区别在于计税方法、税收政策、发票使用等方面。

首先，两者的认定标准不同。年销售额在标准以下，且会计核算不健全，不能按照有关规定报税企业会被认定为小规模纳税人。年销售额高于标准，会计核算健全，能按规定报送相关税务材料的企业，就会被认定为一般纳税人。

但也有例外，如果年销售额未达到标准，满足一定的条件，企业可以主动向税务机关申请，认定为一般纳税人。

从计税办法上看，一般纳税人按销项税—进项税计税纳税，而小规模纳税人按销售货物或增值税劳务，销售额×税率计算纳税。

在享受税收政策方面，小规模纳税人，如果月销售额小于10万（季度销售额不超过30万）免增值税。超过免税标准的，收取3%的增值税。一般纳税人，适用0、6%、9%、13%几档税率。

为了方便大家对比查阅两者的区别，小五整理了一个表格，供大家参考。

在实务中，很多企业老板都知道一般纳税人可以带来诸多好处，其具体优势主要表现在：

首先，一般纳税人取得的增值税进项票是可以抵扣的，如果公司成本费用构成取得增值税专用发票占比高，进项税额抵扣充分，通过测算估计增值税税负低于3%；

其次，一般纳税人可以自行开具增值税专用发票，不必去税局代开；

最后，一般纳税人可以证明公司实力，和大型企业和政府合作的机会更大。

对于刚成立的小公司，小规模纳税人更具有优势：

第一，如果季度销售额不超过30万，可以享受免增值税政策；第二，针对小规模纳税人的各项税收优惠政策较多，特别是疫情期间，各级政策对小规模纳税人的扶持力度较大；第三，如果按季度申报纳税，省时省力，对财务人员的要求也更低。

总之，两者各有利弊。公司的规模较大，年销售额突破500万元的可能性比较高，建议尽早登记为一般纳税人。

如果企业能抵扣的进项税额比较大的情况下，相对而言，一般纳税人较为节税，这时选择一般纳税人更好。反之，企业规模较小，相关的进项税额较小或不能抵扣，选择小规模纳税人更好。

最后总结：

企业老板在纠结选择一般纳税人，还是小规模纳税人时，除了考虑税负、企业生产经营情况，还要考虑客户需求。

假如你是一家小规模纳税人，企业的下游企业（客户）在双方交易中，占据主导地位，要求必须开专票，这时，转登为一般纳税人比较好。毕竟，比起税负，生意的合作更重要。

【第11篇】厦门一般纳税人查询

多区今天举行小学升初中的电脑派位，其中思明、湖里派位结果预计10:30公布。

岛内初招电脑派位最引人注目，是因为岛内多个片区的小升初是“多校划片”，即几所小学对应几所中学，由电脑决定你上哪所。

岛内电脑派位预计9:00开始，大约10:30，学生可以查询派位结果，网站是http://cx.xmedu.cn。

岛内小升初派位采用电脑随机派位方式，可上本报教育类微信公众号“厦门招考”了解具体步骤。

集美、海沧小升初派位也在今天举行，查询结果的链接也可上“厦门招考”查询。不过，相对于岛内，岛外小升初派位比较没有悬念，基本上都是直接派入户籍或者学籍对应的一所中学。

同安最受关注的同安一中摇号，已经在6月20日完成并公布，户籍人口派位一般在7月下旬；翔安小升初录取在6月20日就完成，预计7月5日通知学生。

（厦门日报记者佘峥）

【第12篇】一般纳税人申请条件

1、法人代表需上海市户口，如非上海市户口则需要2个上海市户籍人员作为公司税务担保(上海大部分区没有此项规定)；2、公司应具有固定办公场所，做到商住分离，并提供该办公场所的租赁协议复印件及房产证复印件（部分郊区的开发区注册公司，申请一般纳税人时，其办公地址可以是住宅）；3、需配合税务专管员做好约谈和踏户工作，需公司法人在场。

【第13篇】一般纳税人纳税

对于一般纳税人企业，都需要申报增值税的，大家对于这块都是比较上心的，但是好多中小企业的新手会计对于增值税申报很是头痛，先别着急，小编今天给大家带来“一般纳税人增值税纳税申报”（附案例解析），需要的赶紧收藏学习了！

纯干货：一般纳税人增值税纳税申报，附案例解析

（文末有完整版ppt资料领取方式）

一般纳税人增值税纳税申报

案例解析

一般纳税人增值税纳税申报

(一)、增值税纳税人身份登记标准

（二）、增值税计税方法

（三）、增值税税率及征收率

纳税人销售或者进口下列货物，税率为9%：

农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

（四）、增值税应纳税额的计算

（五）、一般纳税人增值税申报流程

（六）、增值税纳税申报准备工作

案例分析

…………

篇幅有限，关于“一般纳税人增值税纳税申报”全套ppt已打包好了，想要领取的小伙伴，可以通过下面方式进行领取！

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【第14篇】小规模变一般纳税人条件

企业的增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人，那么对小规模纳税人他就要相对于要求就要宽松一些，没达到一定的额度享受增值税的减免政策，而一般纳税人相对复杂一些，却可以享受到一定的税前抵扣，所以也会有更多的企业会选择一般纳税人，那当一家企业想从小规模纳税人申请转为一般纳税人需要注意哪些问题呢？今天小编给你讲解一下都有哪些注意事项：

一、政策使用条件

企业申请办理的一般纳税人，需要满足年销售额不超过500万元的条件，具体是指转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元。纳税人转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算累计应税销售额。

另外，转登记政策不限制纳税人所属行业，符合条件的一般纳税人均可以办理转登记，但明确规定必须登记为一般纳税人的情形除外。

例如，按照《成品油零售加油站增值税征收管理办法》要求，成品油零售加油站一律认定为增值税一般纳税人，因此成品油零售加油站不能转登记为小规模纳税人。所以在考虑转换一般纳税人时还需认真评估。

二、会计的专业能力问题

很多企业对于小规模纳税人和一般纳税人之间的差异，感觉都差不多，从而对会计人员的专业能力也就没有进行详细了解，当会计的专业能力不够，最终会导致，企业的财务和税务一团糟，吃亏的显然还是企业。因此，一家企业想要转为一般纳税人，他就要找一名经验丰富的会计。

三、转换前做好财务处理如果小规模纳税人的企业在准备申请为一般纳税人的企业时候，需要把企业的库存处理完毕，否则会因为记账的问题，导致后期在转换为一般纳税人的时出现一系列问题。当企业实在卖不完的存货可以选择退货，要把账务处理好才能转换为一般纳税人身份。四、如何进行税务抵扣对于一般纳税人的企业来说，主要的优势就是企业可以取得进项发票用于税前的抵扣，进而减少企业的税负，但是如果企业在转换后不能取得足够的进项发票，对于企业来说，就会导致税负的上升，那么这种情况下就不适合转为一般纳税人。能否取得足够的进项发票，对商品销售业务来说十分重要。五、企业税率企业如果考虑转换一般纳税人，那么自身的上下游就需要着重的考虑，因为有的下游企业对于专票的税率如果需要保持较高的税率，那么对于这类企业来说就是需要一般纳税人的企业，而对于小规模纳税人企业就容易被放弃。

以上也就是关于小规模纳税人转换为一般纳税人企业的时候需要注意的一些问题，那么对于企业来说，小规模纳税人和一般纳税人的转换时还是得需要慎重考虑一下，否则在企业日常经营的时候，容易影响到企业的各个方面发展，如果随意的转换，那么还会导致企业产生一些额外的损失哦，