小规模纳税人年报是啥（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的小规模税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是小规模纳税人年报是啥范本，希望您能喜欢。

【第1篇】小规模纳税人年报是啥

读年报是个技术活。

因为它有很多可以遵循的步骤和方法，你照办就是。

但读年报也是个不需要技术的活。

大家都知道应该怎样去看年报，但很少有人能坚持去看。只要一篇篇的看下去，你对年报就有了感觉，你就不需要别人告诉你怎样看年报了。

其实看年报的具体方法我在2023年底就跟大家分享过了，但很多朋友都忘记了。没关系，我们再把当初的内容讲一遍。你只要照着去做就可以了。

现在是2023年了，但里面使用的是2016及以前的数据，我也没打算把数据更新，因为你要看的是分析方法，换了别的公司5年前的数据也一样。另外，洁柔这家公司我自己持有，就是在当初看完它的年报之后，觉得这家公司很好。

【上篇：如何阅读年报核心章节】

打蛇打七寸，看上市公司年报也要抓重点。

几百页的年报看似杂乱无章，但只要分为核心章节和非核心章节，再去分类解读各个攻破，读懂上市公司年报就没那么难。

年报核心章节是如下图所示的四个部分：

主要财务指标+管理层讨论+重要事项+ 财务报告。

下面我们依次介绍前三个部分。怎样读三张报表我们原来分享过很多次ppt，大家查看“小北读财报”公众号里的历史文章即可。

【第一部分：主要财务指标分析】

下图中的财务指标，是对三年来中顺洁柔经营情况的宏观展示。

那么这个数据我们该如何进行解读？主要分三步。

第一步，看收入和规模；

第二步，看今年比去年同期的增减；

第三步，查看归属于上市公司股东扣非后的净利润。

第一步，看收入和利润规模。

这个企业在什么样的水准上面，什么样的规模。

2013-2023年间，中顺洁柔的营业规模从 25 亿长到 30 个亿；资产规模增幅不大，约为 45 亿。

第二步，看本期比上年同期的增减。

就是这一年比上一年它的收入和利润是增还是减了，这是非常重要的。

如果增速超过30%，说明这是个高速增长的企业；

如果增速在20%-30%之间，说明这是一个中等增速的企业；

如果增速低于20%，只有百分之十几或者是个位数，那么这个公司的增速挺一般。

中顺洁柔营收和净利增长波动大，不稳定，特别是净利润的增长，2015 的增长率曾达到 30%，但这并不能说明中顺洁柔属于成长快的企业，因为 2014 年的净利润只有 0.67 亿，是近三年来的最低值。

但是既然 2015 年的营收和净利扭转了 2012 年以来下滑的颓势，这背后的原是什么就是我们要在后面的数据中寻找的。

第三步，查看归属于上市公司股东扣非后的净利润。

非经常性损益，指的是与企业的主业无关的收入和支出。

扣除非经常性损益后的净利润，排除了主业外的收入对利润的影响，更能反映企业真实的经营状况。我们可以用两者的偏离程度（做两条线）来表示它对净利润的影响程度。

正常情况下，扣非后的净利与净利润的走势基本一致，并且小于净利润。

但有很多的企业业绩下滑，本来扣非后的净利为负数，然后国家发的大红包，比如财政补贴税收返还等，就像及时雨一样让企业扭亏为盈，企业的净利润瞬间变为正数。企业的报表又好看了。

年报中对非经常性损益项目的具体内容会有所披露，告诉我们非经常损益到底来自哪里。我们选取 2015 年年报中的数据。主要来自处置固定资产和政府补助。

第一部分总结见下图

第二部分：管理层讨论与分析

管理层讨论与分析，或者称之为董事会报告，是年报的精华，但会被很多人忽视。有水平的上市公司，在写管理层讨论与分析的时候，基本上里面的每一句话每一个字，都是经过反复推敲和论证的。

该部分分析的思维导图如下。

一、管理层讨论透露了哪些重要信息？

管理层讨论除了会告诉我们，过去一年企业经营业绩、财务数据发生变化的核心原因是什么，企业处在什么样的市场环境当中，以及企业采取了什么样的应对措施。

同时，管理层还会讨论企业未来的战略，如果企业未来计划在重大资产重组方面有重大举措的话，也会露出一些蛛丝马迹下图中圈出的部分是需要我们重点关注的内容。

二、怎么看管理层讨论的内容？

既然董事会报告这么重要，那么怎样去看这一部分就成了让很多人头疼的内容。我们除了要了解企业所处的产业以及它本身的经营业绩之外，还要将这一部分与过去几年对比看，观察这一部分的讨论有没有微妙的变化。

1、董事会报告概述

这段概括字字玑珠，是董事会对自己过去一年做了些什么事取得了什么成就的综合概括，水平很高。前面我们说 2015 年的营收和净利扭转了 2012 年以来下滑的颓势，而 2015 年管理层讨论中的概述就向我们解释了发生这种变化的原因。一共 7 条，我已用数字标出。

第一段说的是企业面临的行业环境，问题和挑战是什么；中间两段说的是企业为此采用的应对措施；第三段说的是企业取得的成效，营业收入和净利润同比上升。这些都沿着产品这条主线去论述的。

2、主营业务分析

⑴《概述部分》

下图是 2015 年中顺洁柔年报中主营业务分析概述的截图，将至少三年的年报中的该部分内容拿出来比较，可以得出三点内容：一是这家公司主要产品是什么， 有什么变化；二是成本费用对公司的业绩有何影响。

①概述告诉我们这家公司的产品是什么？

②概述向我们解释企业为什么亏损，又为什么赚钱？

ⅰ、2015 年是净利润的转折点

2013 年和 2014 年，企业的业绩一直下滑，但 2015 年实现了扭转。产品层面的原因，就是本文前面标出的 7 条措施；从财务分析的角度看，还有一种解释。

ⅱ、成本下降促使净利润增长

营业收入的增幅与营业成本的增幅，两者联系起来很有看头。

从下图可以看出，

2013 年和 2014 年，收入的增幅小于成本的增幅，也就是说赚钱的增速还不如成本长得快；终于在 2015 年，营业收入的增速大于成本的增速 3 个百分点。

也就是说，企业的营业成本（原材料+人工成本+折旧等）降低了，利润的减项也就少了。这是从财务分析的角度作出的解释。

上述分析可以进行验证。

如下图所示，中顺洁柔这 5 年来，成本率走低的年份，净利走高；

成本率走高的年份，净利就不会高。两者反向变动。

⑵《主营业务分析之收入与成本部分》

如果你不知道这家公司的哪块业务最赚钱，哪块业务的成本最大，那就收入与成本分析吧。

非卷纸类占收入的 52%，成本占 48%；卷纸类占收入的 45%，成本也占 48%。显然，非卷纸类更赚钱。

这跟我们去超市买卷纸的感觉是一样的，卷纸类的便宜些，但出门不方便携带；非卷类价格贵些，但我们用起来方便。但对企业来说，非卷纸价格高，成本低， 卖非卷纸更赚钱。

⑶《主营业务分析之费用部分》

三项费用分别是销售费用、管理费用、账务费用，三者为何发生变动，这地方会给出说明。

只要企业加强了市场营销力度，都会在销售费用中得到反映，2015 年销售费用增长了 30.81%，销售收入增长了 17.34%；

管理费用是企业行政管理部门发生的各项费用，企业的行政管理效率；管理费用还可以用来操纵利润，所以要关注管理费用的异常变动；

财务费用主要包括企业借款所支付的利息，金额越大，企业使用的财务杠杆就越大。

⑷《主营业务分析之研发投入部分》

对高新技术企业来说研发投入尤为重要。

中顺洁柔研发人员仅占员工总数的3.59%，研发投入仅占营收的 1.53%，属于制造业企业的特点。

⑸《主营业务分析之现金流部分》

这里会给出现金流变动的金额以及变动的原因。

中顺洁柔 2015 年的现金流要比2014 年好很多，表现在三个方面：一是 2014 年应收账款的收回，使得经营现金流增长了 64%；二是投资的大幅减少，虽然账上有钱但比 2014 年减少了投资；三是不仅不从市场融资，还偿还了大量借款。

此处有疑问：2014 年的时候，企业经营现金流并不多，也并没有从市场融资， 却进行了大额投资，钱是哪来的呢？

3、管理层讨论之投资状况分析

重点要关注“募集资金使用情况”部分。企业募集的资金都用来做了什么？资金的使用效率如何？企业投资的项目是否有利用企业发展？都可以从这里得出结论。

我们要重点关注募集资金承诺项目情况，从里面可以知道项目是否达到预期收益； 如果没有，原因是什么。中顺洁柔很多项目都没有取得预期的收益。公司管理层 给出的原因是行业环境不好。详情见下图。

4、管理层讨论之公司未来发展的展望

管理层会在这里告诉人们，他们对行业现状和未来发展趋势的认识，对企业自身的定位与发展规划。

有清晰贴近实际的战略规划是企业健康成长的必要保证。从下图我们可以知道，当前生活用纸行业的两个命题是：淘汰落后产能和产业升级；中顺洁柔的发展规划是：扩大销售规模，布局全国。

【第三部分：重要事项分析】

2015 年年报中披露的重要事项共有 20 项，

下图中用红色着重标出的章节为比较有用的部分。

第 1 项：披露了公司近三年来的分红情况，企业对股东是否慷慨；

第 5 项：披露了事务所是否给出了非标准审计报表，提示了企业有无做假账的风险；

第 6 项：重大会计政策和会计估计的变更，可用来调节利润；

第 8 项：频繁更换会计事务所的公司，存在做假账的可能；

第 11 项：重大诉讼、仲裁情况，提示了企业未来存在的经营风险，特别是对商誉的影响；

第 14 项：股权激励对企业的经营和人才的流动意味着什么？

一、公司分红状况反映了企业的盈利实力

大笔现金分红，不仅表明了企业盈利状况良好，地主家里有余粮了；也反映了企业对未来的预期——如果觉得自己明年的日子不好过，企业还会把钱分出去吗？单看中顺洁柔的利润分配没意思，故可将太阳纸业与之对比来看。

1、每股分红与每股收益的稳定性相关

与太阳纸业相比，中顺洁柔对股东比较小气。

自 2012 年以来，中顺洁柔的每股收益一直在下降，在 2015 出现了增长，所以当年的分红也随之增加，从每股派现 0.1 元增加至每股 0.5 元。

2012 年以来，太阳纸业的每股收益的波动都要比中顺洁柔小，分红也比中顺好， 可见每股收益的稳定性对企业分红很重要。

二、企业与会计事务所的博弈

董事会、监事会及独董对会计师事务所本报告期“非标准审计报告”的说明，以及聘任、解聘会计事务所情况，会提示我们企业有无重大经营风险。

1、“非标准审计报告”会出现在哪些公司？

新三板企业以及带帽的 st 股票，容易出现非标准审计报告，比如*st 川化。正常情况下，非标准审计报告不适用于企业，比如中顺：

特殊情况下，该项目的内容就多了起来，比如*st 川化。

2、频换更换会计事务所意味着什么？

中顺洁柔属于从一而终的，连续 9 年都没有更换会计事务所，对广东正中珠江会计师事务所情有独钟。

但是*st 煤气 000968.sz 就不这么专一。

前几天它发布了变更会计事务所的通知， 对不起立信我不用你了，我比较喜欢瑞华。理由是“为了提升审计效率”，但是看在它净利润一路下滑连续亏损的份上，给人的感觉是此处需要八卦：会计师是否是因为不想承担太大的风险而易主的呢？

三、会计估计变更对利润的影响

2014 年的时候，中顺洁柔变更了固定资产的折旧年限，使得公司的净利润增加了 636.75 万；2014 年公司的净利润为 6750.22 万。也就是说，该会计政策的变更，使公司增加了 10%的利润。

2015 年的会计估计变更，使得中顺的利润总额减少了 39 万，当年的利润总额为1.18 个亿，所以该项变更对净利润的影响可以忽略不计。

中顺 2014 年的业绩不如 2015 年，所以变更折旧年限来拉高利润；2015 的时候业绩好转，依旧有会计政策变更，但对利润的影响已经无关紧要了。这样想是不是太邪恶了？

四、股权激励对公司业绩有哪些影响？

股权激励不只是一个口号，我们要明白股权激励对公司的经营和人才的流动意味着什么。激励的对象是谁，主要是哪个层面的员工。

2015 年，中顺洁柔开始实施股权激励计划，首次授予 1713.30 万股，首次授予的激励对象总人数为 242 人。股权激励计划提高了公司营销团队的战斗力，这也是公司 2015 年业绩好转的原因之一。

五、关联交易，最叫人放心不下

中顺洁柔的关联交易最值得关注的有两块：一是广州市中顺贸易有限公司，其法定代表人是邓冠程，为董事长邓颖忠的侄子；二是公司的实际控制人邓颖忠、邓冠彪和邓冠杰。

中顺贸易有限公司是否存在股东曲折占用资金的猫腻，从年报中无法得知；公司租用实际控制人的房子，所以每年都要向他支付租金，真的是公私分明。

第三部分的思维导图如下。

【下篇：非核心章节分析】

非核心章节包括如下内容。

一、如何了解公司的核心业务？

1、控股子公司告诉我们企业在产业链的布局

2015 年年报中中顺披露的子公司共有 17 家，涵盖了从纸浆的购买到纸品的制造和销售的业务范围。为方便看清中顺在生活用纸产业链上的布局，可将子公司按照业务性质分为 4 个类型。

中顺洁柔属于中游生活用纸制造企业。采购纸浆（中顺洁柔 香港）——生产原纸和深加工（中顺纸业系列公司），然后在卖给下游的经销商、直营客户以及连锁超市（中顺商贸系列公司）。

2、企业官网告诉我们公司卖啥产品

之前的文章提及过，中顺当前主要有洁柔和太阳两大品牌的生活用纸系列产品， 软抽以及手帕纸也已上市。http://www.zhongshungroup.com，上面有关于产品的分类与介绍。

3、企业核心竞争力的比较告诉我们企业的段位

一是纵向对比，自身的现在跟历史比。通过查阅中顺四年来的年报，发现企业对自身核心竞争力的描述并未改变。依旧是公司属于国内生活用纸行业的第一梯队成员；多品牌战略和良好品牌形象赋予公司较强的市场定价能力；等诸多套路。

二是横向对比，跟行业内相似的上市公司比。本文选取的太阳纸业，它对自身的核心竞争力是这样描述的：发展战略明确，行业地位领先，已成为中国最大、世界第三的溶解浆供应商。

“中国最大、世界第三”比“第一梯队成员”更明确更有说服力。

4、小结

在生活用纸行业中，中顺属于中游制造企业，产品以高档生活用纸为主，有洁柔

和太阳两大品牌，已有的行业地位和品牌影响力是公司的核心竞争力，但这样的描述叫人觉得比较虚，在第一梯队中具体排名第几？市场占有率多少？还是表明了数字比较实在。

二、股份变动和股东情况

本章节包括三大部分的内容：股份变动情况；证券发行与上市情况；股东和实际控制人情况。这部分的内容分三步来看，先看“限售股份变动情况”；再看大股东持股比例；最后看公司的股权结构。

1、公司副总：连续 4 年增持，离任后出手？

2015 年限售股份变动情况，只涉及到于 2015 年初离任的副总邹以斌一人。邹以斌，2011 年由成都地区的总经理升职为公司副总，当年从二级市场买入 5000 股公司股票。

邹以斌的任职期为 2011 年 12 月 27 日——2015 年 1 月 6 日，4 年来持有公司股票的股份变动如下图所示。担任副总的当年开始买入公司股票，在任职期内一直增持，离任后减持套现。2015 年中顺股东总数不到 3 万，人均持股 1.7 万，邹总

减持的股票不过 1 万，对公司股价的影响能量不大。

但如果此处是持股 5%以上的股东解除限售股呢？想来他在出手之前为了套现， 不知要衍生出怎样精彩的资本运作。

2、私企为公司的控股股东，说明了啥？

广东中顺纸业集团有限公司持股 30.06%，是公司的控股股东，其余的多是自然人独资的私企，基金持股较少。（下图是 2015 年年末的数据，截至今日，公司前10 大股东的结构已发生变化，表现在小规模的私企逐渐退出，证券投资基金入场，但广东中顺纸业集团依旧是最大的股东。）

持股股东身份不同，企业的安全程度也会不一样。

当一只股票被基金长期持有， 说明该公司会比较公开化透明化，也比较规范，至少该公司不会出现像万福生科那样的造假事件；但另一方面，该股票可能没有爆发性的成长空间，基金入场， 也预示着该股票的估值已接近市场该给他的估值水平。

毕竟股东是企业的衣食父母，他们是谁在很大程度上影响着企业的样子，他们自身的资源也会助力于企业的发展。若是股票长期被不知名的私企持有的话，分散是一个方面，这对企业的品牌影响力和知名度的提升、甚至与上下游企业以及与银行的信贷关系，都是减项。

3、中顺的股权结构对它有何意义？

这部分内容可以跟上部分内容结合起来看。邓氏家族是中顺的实际控制人，可见上阵还需父子兵。三者通过集团公司的方式间接控制中顺，而非直接持有股票。对公司来说，这是否是最经济、最合适的控股结构？该控股结构对股东利益是不是最大化的？其它自然人控股的企业，股权结构是不是也是这样的？

4、小结

中顺当前市值不到 100 亿，也未吸引大规模资本的入驻，属于典型的小民企。自然人控股的企业，组织的能力发育在很大程度上受老板个人能力的限制。那这些掌门人的能力如何呢？这就要看下一个章节了。

三、董监高和员工情况透露了企业的底气

贾跃亭有句话，leader 定生死，他从各家名企挖来的人，是乐视生态战略运行的动力。而年报中会告诉我们企业的管理者到底有多少本事。看这部分的内容，也分三步走，一是董监高、核心管理人员的年龄；二是独董是谁，构成结构如何； 三是高管的简历。

1、董事长老了否？

邓颖忠，男，1951 年生，公司创始人，今年 66 岁。一位高龄董事长。此处可以八卦下：一是公司当前离不开老董事长，若是现在离任会给公司带来风险；二是接班人还不能独当一面，仍需老将上阵；三是公司的管理还不够制度化规范化， 董事长的能力未外化为公司组织的能力。

邓冠彪，男，1978 年出生，公司副董；邓冠杰，男，1984 年出生，公司副总。不到四十岁，正值壮年想要做成事情的阶段，两位接班人能否带领中顺跨上一个新台阶，我们拭目以待。

2、独董务实 or 务虚？

葛光锐，独立董事，高级工程师、注册会计师、审计师，曾任科协理事、计量检测部部长；

黄洪燕，独立董事，注册会计师、税务师、资产评估师，会计事务所合伙人； 黄欣，独立董事，工程师，曾任党委委员与副总，珠海经济特区红塔仁恒纸业有限公司总经理。

从独董的经历看，他们是做财务和工程出身的，有实战经验，他们自身的知识结构也会有助于公司财务、技术与管理的完善。中顺要支付给他们 6 万元的年薪， 看上去还比较务实的独董是否会超出预期？

3、高管的履历反映了啥？

①从年龄构成看

董监高的年龄多在 50 岁以下，60 岁以上的比较少，还好还好。

②从阅历背景看

老董事长是技术出身；董事多是销售出身；

独董是财务与技术出身；

监事中有一位曾任村委主任和镇上水利所的所长，与其它人的学历与工作阅历相比，比较特殊；

董秘与财务总监属于老员工了，工作履历介绍上也只有其在中顺的工作经历。财务总监于 1964 年生，现今 53 岁。

4、小结

看完这部分人力的介绍后，可以给企业画一个像。

作为一家诞生于 1999 年的民企，公司在技术出身的老董事长的带领下，成为今天跻身于国内生活用纸行业前四甲的企业。公司的高管多是技术与销售出身，请的独董也比较务实，没有国企天生的优势资源，企业就得实打实地做事。

员工情况反映了制造业企业劳动密集型的特点。

从专业构成看，公司的员工以生产人员和销售人员为主，技术人员不到员工总数的 5%；从学历构成看，高中及以下学历的员工占 80%的比重，本科以上学历的员工不到 5%。

公司面临的问题，除了接班人能否胜任，还有员工素质整体不高、产品附加值不高，以及来自精益生产与智能化的挑战吧。

最后是如何读年报的思维导图，也就是本文的总结。别的不多说了，只有一句话：熟能生巧。

文末划重点。有趣又有料的干货财经，小北读财报”与您共同学习成长！

【第2篇】小规模纳税人所得税率

对于公司开票的问题在近些年里面变得越来越多，很多公司也因为企业开票的问题出现的不小的财税漏洞，导致被相关部门所纠察。那么小规模开票税率是多少？可以抵扣吗？

小规模开票税率是多少？可以抵扣吗？

小规模纳税人开普通发票税率是多少

小规模纳税人开具增值税普通发票增值税税率统一为是3%(适用征收率)，另外涉及到不动产出租出售的，增值税税率为5%。

1、小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

2、所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

3、根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模的认定标准从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下的；“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上。

4、《关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》税务总局公告2023年第38号规定：试点实施前应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

小规模开专票可以抵扣吗？

小规模纳税人作为销售方开的增值税发票能抵扣3%。小规模纳税人经营规模小，且会计核算不健全，难以按增值税税率计税和使用增值税专用抵扣进项税额，因此实行按销售额与征收率计算应纳税额的建议办法。自2023年7月1日起，小规模纳税人增值税征收率一律调整为3%。

如果为购买方代开增值税专用发票，是可以抵扣；小规模纳税人国税代开专票，购买方只能按小规模纳税人的税率(3%)抵扣进项。如果对方开增值税专用发票给小规模纳税人，是不能抵扣的，而且没有必要，小规模纳税人进项税不能做抵扣，只能列入成本核算。

为什么小规模开专票无法进行抵扣呢？

第一，增值税纳税人的分类来说：我国现行的增值税纳税人分类管理中，将纳税人分为“一般纳税人”和“小规模纳税人”两类。所以，小规模纳税人需要按照小规模的标准进行申报纳税；

第二，不同增值税纳税人增值税计税方式也是有区别的：小规模纳税人应交增值税=含税价÷（1+征收率）×征收率；一般纳税人应交增值税=销项税-进项税；所以，小规模纳税人，应适用的计税方式为：含税价÷（1+征收率）×征收率；便没有抵扣进项税一说；

第三，增值税的抵扣也有规则：增值税抵扣指的是：应交的税费=销项税-进项税进项税指的是企业收到的增值税专用发票。但是此项增值税抵扣只针对一般纳税人，小规模不可以进行增值税专票抵扣。综上所述，小规模开专票无法进行抵扣。

小规模纳税人不得不看的几个开票问题

一、纳税识别号的问题

以前小规模纳税人开具增值税普通发票，**要打客户的名称就可以开具了。但是根据新规定是必须打上纳税识别号，所以在开具发票的时候，千万要记得是：客户名称+纳税识别号才能开具。

如果小规模纳税人开具发票的时候，没有打上纳税识别号，需要作废重开，否则的话不能参与税前扣除。

二、开具专用发票的问题

大家都知道一般的小规模纳税人不能自行开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票。虽然不能自行开具增值税专用发票，但是可以去税局让工作人员帮忙代开增值税专用发票，所以千万不能误以为小规模纳税人只能开增值税普通发票。

小规模纳税人开具增值税专用发票的时候，必须缴纳三个点的增值税款，而且是即时扣取的。所以在申请开具增值税专用发票前，一定要在开户行存够足够的税款钱，否则扣不到税款就没办法开具增值税专用发票了。

小规模开票税率是多少？可以抵扣吗？对于这两个问题我们就说到这里，希望对您有所帮助。多谢阅览！

注意：本文所述内容仅供参考，一切都以钇财税顾问所述为准。

声明：本文图片来源于网络

【第3篇】小规模纳税人如何免税

案例：我公司是北京一家建筑企业，属于按季申报的增值税小规模纳税人。我公司目前在外地有几个建筑项目，关注到今年国家出台的小规模纳税人免征增值税政策中有季度销售额45万元以下无需预缴增值税的规定，请问是分不同建筑项目的销售额分别判断还是按照建筑项目的总销售额判断是否需要预缴?是否包括分包价款和不动产销售收入？

分析：

首先，关于预缴问题

根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(2023年第5号)规定，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元(季销售额未超过45万元)的，当期无需预缴税款。该公司属于按季申报的增值税小规模纳税人，如果在同一预缴地主管税务机关辖区内有多个建筑项目的，按照同一预缴地涉及的所有建筑项目当季总销售额判断在该地是否需要预缴增值税;不同预缴地的建筑项目，按照不同预缴地实现的季销售额分别判断是否需要预缴增值税。比如该公司主要在长沙和武汉有建筑项目，属于按季申报的增值税小规模纳税人。如果该公司2023年二季度销售额超过了45万元，但在武汉的建筑项目销售额未超过45万元，在武汉是不需要预缴增值税的；但如果在长沙的项目季度销售额超过了45万元，在长沙需要预缴增值税。

值得注意的是，武汉项目虽然不需要在施工地预缴增值税，但是在机构所在地申报时，由于公司总体销售额已经超过45万元，实质上是在机构所在地申报纳税的。

其次，关于分包价款

建筑业小规模纳税人以差额后的余额为销售额，确定其是否可享受小规模纳税人免税政策。

比如按季度申报的小规模纳税人a在2023年4月销售货物10万元，5月提供建筑服务取得收入40万元，同时向其他建筑企业支付分包款12万元。则a小规模纳税人2023年第二季度（4-6月）差额后合计销售额38万元（=10＋40-12），不超过45万元，可以享受小规模纳税人免税政策。

第三，关于不动产销售额

建筑业小规模纳税人在扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元），其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，也可享受小规模纳税人免税政策。不动产销售而需要正常缴纳增值税。

小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

【第4篇】建筑业小规模纳税人

建筑业小规模企业在预缴增值税时，是否必须按照项目区分呢？依据税务总局于2023年发布的第17号《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》，提供跨县（或者跨市、跨区）建筑服务的纳税人，在预缴税款时，应在项目发生地进行缴纳。

有多个项目的建筑企业，如何划分增值税预缴范围？

依据财税[2016]36号附件1第45条和财政部、税务总局联合发布的关于建筑服务等营改增试点政策通知，在了解了建筑企业的各个项目后，如果这些项目都属于异地项目，那么在预缴增值税时应该考虑企业是否收到了预付款、增值税义务发生的时间等问题，再向项目地主管税务机关预缴增值税。如果是建筑企业的本地项目，那么在企业收到预付款后，向所在地主管税务机关预缴增值税就可以了。

承接了多个项目的建筑企业，还可以享受单项目的增值税免征优惠吗？

依据税务总局于2023年发布的第5号《关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》，以及2023年财政部和税务总局联合发布的第11号《关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》，只要是满足条件的小规模纳税人，都能享受增值税免征政策。在计算销售额时，是合计企业所有项目的销售额后得出的金额，也就是说，如果建筑企业有多个项目，那么销售额就是各项目的合计销售额，不存在单项目享受增值税免征优惠政策的情况。

建筑企业不同项目未扣除分包款前的销售额不同，按照哪个来计算销售额比较好？

提供建筑服务后，纳税人在确认销售额时，应按照扣除分包款后的金额判断是否适用小规模纳税人15万元的免税政策。

关于建筑企业小规模纳税人享受免税政策的情况，大家还有什么不清楚的吗？想要了解更多资讯，欢迎关注或联系“广州印心企业管理咨询有限公司”哦！

【第5篇】小规模纳税人成本票

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成本费用票还不够的抓紧月底前开完哦！！！不管你是小规模，还是一般纳税人，

成本票一定要收集，且以公司名义开票，

这个要养成习惯，

对企业有好处的事一定要做哦！

【第6篇】小规模纳税人是个体户吗？

小规模纳税人不是个体户。个体户也不全是小规模纳税人，两者概念范围不同。两者是交叉关系。个体户是个体工商户的俗称。年应税销售额500万元(含)以下的，为小规模纳税人

具体分析一下小规模纳税人和个体工商户。

一、小规模纳税人是增值税纳税人的一类

小规模纳税人是根据增值税纳税人身份划分的，是税务部门从纳税的角度对纳税人身份的划分。增值税纳税人是指税法规定负有缴纳增值税义务的单位和个人。在我国境内销售、进口货物或者提供加工、修理、修配劳务以及应税服务的单位和个人，为增值税纳税人。按照经营规模的大小和会计核算健全与否等标准，增值税纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人。个体工商户达不到增值税一般纳税人的标准，可以成为小规模纳税人。

年应税销售额500万元(含)以下的，为小规模纳税人。年应税销售额是不含增值税的销售额。包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额。销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、不动产的销售额不纳入年度销售额。

并不是所有年应税销售额超过500万元的单位都要登记为一般纳税人。对于非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按照小规模纳税人纳税。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户也可选择按照小规模纳税人纳税登记。

年应税销售额超过规定标准的其他个人，必须登记为小规模纳税人。

二、个体工商户是经济组织形式之一

个体工商户是指在法律允许的范围内，依法经核准登记，从事工商经营活动的自然人或者家庭。单个自然人申请个体经营，应当/span>

因此，个体工商户年应税销售额超过增值税法规定要求，是可以成为一般纳税人的。两者概念范围不一致，没有可比性。

三、个体工商户的特点

个体户也需要记账。《个体工商户建账管理暂行办法》规定：个体户也得建立账本，而且和公司建立的账本一样。如果实在达不到建账标准的个体户，也得经过税务机关批准，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿等。当然，个体户也可以聘请会计代理记账机构代为建账和办理账务事宜。在债务方面，个体工商户对外债务需要承担无限连带责任，不具有独立法人资格。个体工商户不能转让。如果你想变个体的经营者，不能像公司一样，找到合适的人就可以转让出去。因为个体的经营者一般是不能变更的，要变也只能是组成形式是家庭经营的才可以，在已备案的参与经营的家庭成员范围内变更。

因此，个体工商户既可能是小规模纳税人也可能是一般纳税人。尽管实务中，大部分的个体工商户是小规模纳税人。但是，个体工商户会计核算体系健全，或年应征增值税销售额超过500万需要强制转登记为一般纳税人。

【第7篇】小规模和一般纳税人的区别

1.税率不同，小规模纳税人的税率一般是3%，而一般纳税人的税率有17%或11%；

2.税收计算方式不同，小规模纳税人的应纳税额=销售额×征收率，一般纳税人的应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。

小规模纳税人发票额度是多少

小规模纳税人发票额度是500万。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。小规模纳税人，如果月度销售额不超过10万，季度不超过30万的，可以享受免征增值税的优惠。如果超过了，或者是开具了增值税专用发票，就不能享受这个额度了。

一般纳税人如何变更为小规模纳税人

一般纳税人变更为小规模纳税人的流程：

1.企业登录电子税务局，打开一般纳税人转登记小规模纳税人的申请页面。

2.核实企业的纳税人基本信息，录入转为小规模纳税人生效日期，点击下一步。

3.系统生成一般纳税人转登记小规模纳税人申请表，点击提交。

4.提交成功，等待税务机关审核通过即可。

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【第8篇】小规模纳税人申报资料

小规模纳税人必须要申报的税种有哪些？

公司注册后登记税务，可以选择一般纳税人或小规模纳税人两种纳税人身份，相应报税处理也有些差异。

小规模纳税人每月有10万（每季度30万）免税额度；一般纳税人则没有免税额度，但如果取得进项发票可以抵扣销项税额。

因此在注册公司的时候一定想清楚是选择哪种纳税身份，关系到你公司的税负情况。一般做个人客户生意的企业，建议选择小规模纳税人就可以了，可以享受更多税收优惠。而且随着业务发展，规模上来了，也就是销售额超过500万的时候，再升级到一般纳税人身份。而做企业客户生意的公司，对公司资质要求高的情况，可以选择一般纳税人，显得公司实力比较强，也可以取得足够进项发票抵扣税额。

那么如果最终企业选择了小规模纳税人身份，需要申报的税种?

1、增值税及附加税。一般是按季度申报，每年1/4/7/10四个月份需要申报，截止当月15日。当然也有按月申报的小规模纳税人，具体要看税种核定结果。

2、企业所得税。一般是按季度申报，也是每年1/4/7/10四个月份需要申报，截止当月15日前申报。

3、个人所得税。一般工资个税需要每个月申报，每个月征期之前，也是15日之前。

4、印花税。有合同、实收资本的时候就要注意申报印花税，可以分为按次申报和按期申报。

5、其他税费，有则申报。消费税、土增税、资源税、环境保护税等。

6其他申报。工商年报，每年6月30日之前；残保金，每年9月30日之前。

作者:创业老斌哥

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【第9篇】小规模转一般纳税人

a公司为小规模纳税人，主要的经营活动是销售乐器，现因业务扩张需要转为一般纳税人，根据涉税事项办理，可直接在电子税务局进行一般纳税人登记，但是系统却提示该公司当前为小型商贸批发企业，需要进行一般纳税人辅导期管理，不能在网上办理一般纳税人登记，需前往税务大厅办理。如下图所示：

根据国税发2023年40号文第十三条的规定：主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理，主要为以下两种情况： （一）符合条件规定的新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业 （二）国家税务总局规定的其他一般纳税人 纳税人向税务主管机关填报2份《增值税一般纳税人资格登记表》附表1，并提供营业执照原件、公章、经办人身份证原件在窗口申请办理。 a公司为小型商贸批发企业其辅导期管理为3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。生效时间可选择当月或者次月生效，生效为一般纳税人后需按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算。注意点： 1，季度申报的纳税人，可将所属期的有关税种去税务大厅提前进行申报纳税，因为自申请一般纳税人登记生效后，电子税务上的相关申报表将转为一般纳税人申报表。 2，辅导期内若发现纳税人有偷税或漏税等违反增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法规定的行为，纳税人辅导期管理将延期。 3，辅导期纳税人取得的增值税专用发票抵扣联应当在交叉稽核比对无误后，收到《稽核比对结果通知书》方可抵扣进项税额，因此，进项税额将延后一个月生效。 附表1：《增值税一般纳税人登记表》

【第10篇】小规模纳税人报税流程

首先我们先说一下什么情况下可以零申报？

零申报指企业纳税申报的所属期内没有发生应税收 入. 当期增值税、企业所得税等真实申报数据全部为 0，可以进行零申报。零申报并不仅仅指收入为零， 增值税小规模纳税人当期收入为0就可以零申报；增 值税一般纳税人如果当期没有销项税额，且没有进项 税额，才可以零申报；企业所得税纳税人当期末经 营，收入、成本都为0才能零申报。你符合要求后就可以进行零申报，进行以下步骤：

小规模纳稅人报稅流程

1.进入增值税发票开票软件 点击报税处理一网上抄报＞上报汇总

2.进入电子税务局 申报缴税 ＞填写报表＞申报报表

3.实扣款进行扣缴零申报也需要扣缴

4.回到开票软件 报税处理一网上报税一清卡反写 小规模个体户操作流程 (每月15号之前) 申报期：报稅处理一网上抄报＞上报汇总一税务局申 报＞清卡反写 非申报期：报稅处理一网上抄报一上报汇总 -清卡反写

当然你要先流程繁琐，直接可以交给代理记账公司，省时省力更省钱。

【第11篇】一般纳税人和小规模纳税人报税的区别

现阶段的公司性质能够分成二种，小规模纳税人和一般纳税人，依照现行标准税收优惠政策要求，在开展增值税税务申报时，一般纳税人与小规模纳税人彼此之间还是有较为大的区别的，一起来看一下。

一是纳税申报期限不一样，一般纳税人缴纳增值税，正常情况下应以月为缴税期申报纳税;金融机构、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人以季度为纳税期申报纳税；一部分纳税人以1日、3日、5日、10日、15日为缴税期，自满期生效日5日内预缴税款，在次月15日内申报纳税并付清上月应缴税金。小规模纳税人纳税人交纳增值税(所得税、文化事业建设费)，及其随增值税、所得税附征的大城市维护保养基本建设税、教育附加费等税金，正常情况下推行以一季度(纳税人规定不推行按季申请的，由主管税务局依据其应纳税所得额尺寸核准纳税期限)为缴税期申报纳税。

二是申报申请材料不一样，小规模纳税人纳税人申报的税务申报材料非常简单;而作为增值税一般纳税人，在开展增值税税务申报时，应向主管国税局行政机关申报的税务申报材料相对性较多一些。

假如你所属的公司系租赁与组织所在地没有同一县(市、区)的房产的公司，跨县(市、区)给予建筑服务的建筑施工企业或是预购自主开发设计的建筑项目的房产开发公司，按照规定必须在房产所在地或新项目所在地主管国税局行政机关预缴税款(还需向组织所在地主管国税局行政机关申报纳税)，在预缴税款增值税时要填好《增值税预缴税款表》，并非《增值税所得税申报表(一般纳税人可用)》等税务申报材料。

建筑施工企业跨地区给予建筑服务，在向建筑服务案发地主管国税局行政机关预缴税款时，需填写《增值税预缴税款表》，并相对应提供下列材料：与发包单位签署的建筑施工合同影印件(盖上纳税人公司章);与工程分包方签署的分包合同影印件(盖上纳税人公司章)，从工程分包方获得的税票影印件(盖上纳税人公司章)。

假如你所属的公司，产生市场销售以立即选购、接受捐赠、接纳项目投资入股投资、建造及其抵账等各种各样方式获得的房产的业务流程，应在向房产所在地的主管地税局行政机关预缴税款后，向组织所在地的主管国税局行政机关申报纳税。

【第12篇】小规模纳税人用预缴税款吗

根据国家税务总局公告2023年第1号第九条，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

也就是说，从1月1号开始，只要预缴地一个月内实现销售额10万元及以上的，就要进行预缴，不过增值税的预缴税率不是3%，而是1%。

关于预缴的具体规定

值得注意的是，由于增值税是链条税，如果小规模纳税人作为上游分包单位不按照税务规定办理预缴，会对下游总包单位的预缴税金分包抵减造成影响，甚至会产生税务风险。因此下游总包单位有必要对小规模纳税人加强宣贯，敦促其完成预缴。

一般来讲，操作方法有以下两种。

1.在单一小规模纳税人单次开票达到或超过10万元时，建议要求其在提交发票时同时提交预缴完税证明；

2.在单一小规模纳税人单次开票低于10万元时，可以不要求其在提交发票时同时提交完税证明，每月对单一小规模纳税人的开票金额进行汇总分析，若达到或超过10万元，则要求其补充提交预缴完税证明。

随着金税四期和大数据分析的运用和发展，增值税管理越发严格，对于增值税预缴的要求也越来越高，因此对于各参与方都提出了更高的要求，也敦促各参与方自觉遵守税务法规，避免税务风险。

【第13篇】小规模纳税人缴税标准

更多园区税收优惠政策，可移步公众号《税虾虾》

现在大多数企业都在为自身的税负问题而烦恼，企业所要缴纳的税收是相当高的，还要面对企业在一些业务上没有相关的成本票，企业利润虚高等问题，需要多缴纳企业所得税，税负压力更为严重。对于这些企业来说，可以在园区成立一家个体工商户，减轻自身的税负压力。

可能有许多的人都觉得个体工商户不太好，规模比较小等等，实际上并不是，个体工商户属于小规模纳税企业，小规模纳税企业就是一年销售利润不超过500万，就属于小规模纳税企业。500也不低了，况且个体工商户还能享受许多税收优惠政策，能解决企业所得税，企业成本缺失，高管工资分红税等问题。

我们都知道，企业在缴纳完增值税。企业所得税等税收之后，还需要缴纳分红个税，分红税的税率为20%，税率也是相当的高的。但是个体工商户就不需要缴纳分红个税，在今年年销售利润不超过500万的，开普票免征增值税的情况下，个体工商户只需要缴纳个人生产经营所得税。个体工商户个人生产经营所得税的税率为5%—35%。35%的税率也是相当高的。

个体工商户可以在园区享受核定征收政策，核定个人生产经营所得税的税率为0.75%。综合税率为1.75%。在企业缴纳完个税之后，账户里的钱就可以由自己自由支配了。不需要再缴纳其他任何税收了。

【第14篇】小规模纳税人季报怎么报

10月季报，小规模纳税人申报表及抄报税顺序实操

10月大征期内放了7天长假，因此纳税征期截止时间延长至10月26日。

总体纳税申报流程是：抄报税—纳税申报—反写监控

企业在纳税申报截止时间之前，不管上月有没有开具过发票，或者有没有购买过发票，都是要在报税系统中进行抄报反写工作处理的。抄报反写成功后，系统就会显示开票截止日期更新到11月15日。接着我们做增值税纳税申报处理，最后才是反写监控！

一、税务ukey版抄报税流程

1、一般纳税人抄报方法

2、小规模纳税人抄报方法

二、金税盘抄报税办法

1、金税盘一般纳税人抄报方法

2、金税盘小规模纳税人抄报方法

三、金税盘v3.0版本抄报税方法

四、小规模纳税人10月季报填写变化

1、增值税纳税申报表填表顺序说明

2、小规模纳税人10月季报申报表填写变化

篇幅限制，一般纳税人的增值税申报表填写变化，在此不详细展示了。10月征期里有什么纳税申报疑问的，可以在下方留言讨论哦！

【第15篇】小规模纳税人服务费税率

【导读】：建筑安装企业是一个服务类型的企业，建筑安装企业也可以分为要小规模纳税人和一般纳税人，小规模建筑安装企业，不能开出增值税专用发票，但是可以开出增值税普通发票。本文将详细介绍一下小规模纳税人安装费的税率是多少。

小规模纳税人安装费的税率是多少

答：小规模纳税人开安装费发票，适用3%的“征收率”。

一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

一般纳税人安装费税率是多少

一般纳税人安装费的税率是11%。

《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：附件1《营业税改征增值税试点实施办法》：

第十五条 增值税税率：

（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。

（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。

（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

我们详细介绍了小规模纳税人安装费的税率是多少，也介绍了一般纳税人安装费税率是多少。作为一名小规模安装企业的财务会计，一定要搞清楚，小规模纳税人安装费的税率是3% 。