小规模纳税人按月申报（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的小规模税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是小规模纳税人按月申报范本，希望您能喜欢。

【第1篇】小规模纳税人按月申报

3月征期到本月的15号

本月是财务人员所说的小报税，小规模企业小报税是需要申报按月核定的税种

一般按月核定的税种如下:

一，个人所得税（工资薪金）——代扣代缴

工资薪金是指因任职或者受雇而取的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。由企业或单位为员工代扣代缴，应当在次月15日内申报，报送相关资料。

申报期间

每个月15号之前，如遇节假日会顺延。

二，工会经费

工会经费的计缴依据是企业全月职工的工资金额，按2%上缴。

申报期间

每个月或季度15号之前，如遇节假日会顺延。

三，印花税

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证征收的一种税。

印花税种类繁多 ，申报期间多有不同。根据种类，实际业务的不同，可按次或月或季申报。

我们可以看出个人所得税（代扣代缴）是按月核定的，但印花税与工会经费根据地区的不同，企业的不同，需求的不同在做税务备案时，会有所不同。

查看如下，

1，登上电子税务局，点击我的信息

2，点击【税费中认定信息】，确定企业按月核定的税种。如下图【个人所得税】与【工会经费】都是按月核定的税种，是需要小报税进行申报。

【第2篇】小规模纳税人免税

2023年4月1日起，《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第5号）开始施行，大家是否在关注此项新政？我们将近期税务局热度较高的问答分为政策篇、申报篇、发票篇、基础篇四部分，就新政策的内容与操作进行全方位解读。今天，我们为您带来第二期——申报篇。

问

按月纳税的小规模纳税人上月发生的销售在本月发生销售退回，本月实际销售额超15万元，如何确定本月销售额能否享受增值税免征优惠？

答：按照现行政策规定，纳税人适用简易计税方法计税的，因销售退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。因此，发生销售退回的小规模纳税人，应以本期实际销售额扣减销售退回相应的销售额，确定是否适用15万元以下免税政策。

问

纳税人代开增值税专用发票后冲红， 当季度销售额未超过45万时，已经缴纳的税款是否可以申请退还？

答：纳税人自行开具或申请代开增值税专用发票，应就其开具的增值税专用发票相对应的应税行为计算缴纳增值税。按照政策规定，小规模纳税人月销售未超过15万元（季度销售额未超过45万元）的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还已缴纳的增值税。

问

小规模纳税人月销售额未超过15万元（按季纳税未超过45万元），如何申报享受免税政策？

答：请将免征增值税销售额填报在主表第10栏“小微企业免税销售额”中，个体工商户和其他个人在第11栏“未达起征点销售额”中填报。不要填报在主表第12栏“其他免税销售额”，也无需填报《增值税减免税申报明细表》免税项目相关栏次。

问

《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》是否有调整？

答：小规模纳税人增值税申报表栏次没有变动，有关销售额栏次填写口径与此前保持一致。即：适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”和“小微企业免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。

问

小规模纳税人月销售额未超过15万元（按季纳税未超过45万元）是否需要预缴？

答：自2023年4月1日起，小规模纳税人凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元（按季纳税未超过45万元），当期无需预缴税款。

问

小规模纳税人异地提供建筑服务，自行开具专票，月销售额不超过15万（按季纳税未超过45万元），是否需要在预缴地预缴税款？

答：不需要在预缴地预缴税款。

问

增值税免税政策是否只针对按月纳税的小规模纳税人？

答：国家税务总局公告2023年第5号第一条第二款规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

因此，该规定不仅针对按月纳税月销售额未超过15万元的小规模纳税人，也适用于按季纳税季销售额未超过45万元的小规模纳税人。

问

按季申报小规模纳税人四月份有销售，五月六月办理停业登记，能否享受按季45万元免征增值税政策？

答：按照政策规定，按季申报纳税的小规模纳税人，季度销售额未超过45万元的，免征增值税。所以，如果二季度销售额合计未超过45万元，是可以享受免征增值税政策的。

来源：国家税务总局、上海市税务局丨综合编辑

责任编辑：宋淑娟 (010)61930016

【第3篇】小规模纳税人入账价值

中道财税：房地产建筑业财税问题解决专家

会计滥用“暂估”，被税局要求补税128万！财务人，你真的了解暂估入账吗？你可能一直都做错了！

01

会计滥用“暂估”被查！

税务局：补税128万！

某新三板公司在股转平台发布公告，称其全资子公司收到税务稽查局处理决定书，并对该税务处理决定书的内容进行了披露：

# 第二项第（一）条，涉嫌违规事实：#

**尽管在2023年的企业所得税年度申报项目中，“主营业务成本”包含“漳州龙江南路、南环城路绿化提升工程”及“漳州市长福片区棚户区改造项目（步港路北侧绿地绿化景观工程）”等项目未实际支出同时未取得税前扣除凭证结转的暂估成本，该暂估成本共计5,148,884.04 元系未支付亦未收到税前扣除凭证，未按规定在2018 年度汇算清缴期内进行纳税调整，应补缴企业所得税1,287,221.01元。

看完这段，小伙伴们都倒吸了一口凉气，这公司胆儿也太肥了，一次性暂估了500多万的成本，还明目张胆的在税前扣除了！

成本大幅增长，必定引起与成本相关的财务指标异常变动，如成本变动率、毛利率、存货周转率、成本费用利润率等等，排除了行业环境变化等客观因素的影响，有这么多的异常指标，不被税务盯上才怪呢！

要想不被查，先得会自查，营业收入和营业成本的涉税风险点了解一下：

02

暂估入账怎么做？

这是我见过最好的回答！

那么，暂估入账怎么做才对呢？没有发票也可以入账吗？“暂估”又是什么意思呢？

“暂估入账”其实是会计上实质重于形式的一种体现。业务已经发生了，虽然“票”还没到，但是按照权责发生制的要求，为了反映企业真实的业务情况，就需要“暂估入账”了。

下面，一起来了解一下最常见的三类“暂估入账”的情形及相关的会计处理：

一

存货暂估入库

存货暂估入库是“暂估”中最常见的一种。

企业日常发生的采购业务中，经常会遇到“货已到，票未到”的情形，为了保证存货账实相符，需要先按结算单据或合同约定的价格对存货做“暂估入账”处理，等收到发票时再按发票价格入账。

具体的账务处理如下：

二

固定资产暂估入账

实务中常常会遇到在建工程已经投入使用，但是竣工决算还没有办理的情况。

《企业会计准则》规定：

1、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；

2、待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

具体的账务处理如下：

三

未取得发票成本费用的暂估

1、暂估成本费用的账务处理

对于已真实发生的业务，如房租、水电费等，当期未取得发票的，可以通过预提的方式暂估入账。

具体的账务处理如下：

2、“滥用”暂估

一提到“暂估费用”，有些小伙伴就头疼了：老板就让我们用这个“调整”报表呢！旁边的小伙伴问了，怎么调？先看下图：

从图中的公式可以看出，要想降低利润少交税，途径无非两种：

降低收入；

提高成本费用。

收入需要通过开票系统开具发票，因此，相比隐瞒收入而言，提高成本费用就显得相对简单易操作。

所以，就有了文章开头的那种“滥用暂估”的操作！

再次提醒大家，这种做法风险很大，如果业务是真实的还好，如果是凭空虚增成本，属于违法行为，构成犯罪的，可能被追究刑事责任！

而且，一旦企业被查，财务也不能免责，作为财务人员，学会保护自己很重要噢~

03

暂估入账税务要这样处理才行！

80%的会计都弄错了！

会计上做了暂估入账，但由于发票没有取得，税务并不认可，于是就产生了税会差异，那么暂估入账在税务上究竟该如何处理呢？

小编整理了关于暂估入账的几个常见税务问题，搞懂了这些要点，税务处理就不再是问题~

问题一：暂估入账金额是否包含增值税进项税额？

1、一般纳税人

财会〔2016〕22号规定：“一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。”

也就是说，一般纳税人暂估入账的金额不包含增进项税额。

2、小规模纳税人

由于小规模纳税人不得抵扣增值税进项税额，故其购进货物相关的进项税额应当计入货物的成本价。

所以，小规模纳税人暂估入账的金额中应当包含增值税进项税额。

一般纳税人与小规模纳税人的区别：

问题二：企业所得税预缴申报时，暂估入账的成本费用可以税前扣除吗？

税总公告2023年第34号第六条规定：

“企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。”

划重点：

已实际发生的成本费用可以扣除，未实际发生的不得扣除；

暂按账面发生金额扣除；

在汇算清缴时，应补充提供发票。

因此，在企业所得税预缴申报环节，暂估入账成本费用是可以在税前扣除的。

那么，如果能合理利用这一点，可以避免后期多缴纳税款的情况发生。

问题三：企业所得税汇算清缴时，暂估入账的成本费用可以税前扣除么？

1、已实际发生的成本费用

在企业所得税汇算清缴期结束前取得发票的，可以在发生的当年税前扣除；

在企业所得税汇算清缴期结束前未能取得发票的，不得在当年税前扣除。

2、未实际发生的成本费用

一律不得税前扣除！

3、纳税申报表填列

a105000纳税调整项目明细表（部分）

问题四：取得以前年度暂估成本费用的发票，该如何处理？

税总公告2023年第15号第六条规定：

“对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。”

从上述文件中可以得出结论：

取得以前年度暂估成本费用的发票，可以追溯到发生年度扣除，但追补期不得超过5年；

如追补年度企业所得税应纳税款不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

来源：梅松讲税

【第4篇】小规模纳税人要会计吗

一般小公司里，财务人员就是2人，一个出纳和一个会计。

他们的工作分工，出纳除了负责银行收付款，支付工资外，还需要做其他行政类的工作，只是不做现金和银行账目。

小企业的会计，老板安排的一般是财务和人事兼任，只是不负责招聘，社保办理和工资核算，这些与金钱有关的工作，均是会计在做的。

会计人员的工作内容一般有以下几方面：

1、审核单据

业务人员申请支付货款，有人进行费用报销，出差人员暂支款项，每月发放工资等等经济业务，业务申请人员的单据经过相关人员审批后，送到财务部，还需要财务人员审核经济业务的真实性和准确性。

2、沟通问题单据，并协调如何更正

送交到财务部的单据有问题，或者缺失材料，需要财务人员找到单据申请人更正或者补齐。

3、审核无误的单据，整理后录入财务系统

送交来的单据走完所有流程，财务审核无误后无缺失，开始整理单据，并及时录入财务系统里生产会计凭证和账目。

4、开具销售发票

业务员与客户核对销售出货情况后，会定期对账。对完账后，会把相关的销售出货情况和开票信息给到财务部开具销售发票。

如果涉及到开票有误，还需进行发票作废（当月发现有误），或者进行发票红冲（次月发现有误）。

5、社保增加或减少人员

有些企业里的老板，让会计人员负责公司员工的社保办理。每月新增人员或者减少人员，都要及时在社保系统里更新数据。

6、月末核算人员工资

月末根据行政人员统计的考勤情况进行工资核算，如果有涉及到销售人员工资的，会单独做一份销售人员工资表，最后再统一汇总做一份大表。

7、月底前，催要供应商的材料发票和其他已付款发票

在每月25日前，会计人员均要做一份统计表，梳理出供应商欠票名单，以及其他已付款尚未收到发票的名单，让相关业务人员跟催，以保证当月账目处理的及时性。

8、每月核算各种税费

每月根据开票盘的开票信息和收到的供应商发票、以及其他各种单据，及时录入财务系统后，核算企业的当月应交的增值税、附加税以及印花税。

根据工资表，核算企业人员的个人所得税。

9、每月进行财务账目处理并结账出具财报

每月需要把银行单据、现金单据、发票单据、暂支款单据、付款申请单、工资表、税金计提表、折旧表、摊销表这些单据，审核无误后，全部录入财务系统进行账目处理。

在财务软件里，进行审核记账和结账，最后出具财务报表。

10、进行纳税申报

个人所得税是需要每月在个税客户端进行申报。

小规模纳税人企业，进行季度申报增值税、附加税和企业所得税。

一般纳税人企业，按月进行增值税和附加税的申报。企业所得税是按季度进行申报。

11、企业所得税汇算清缴

每年的1月-5月，需要对上年的所得税进行企业所得税汇算清缴工作。

12、个人所得税汇算清缴

自2020开始，个人所得税也需要进行汇算清缴。

13、工商年报

每年1月-6月份，企业需要进行工商年报工作。

14、配合会计师事务所进行审计

当企业需要进项一些审计业务时，财务人员需要按照会计师事务所的要求，配合他们提供相应的审计资料。

15、资产清查

有些企业会在年中和年底进行资产清查，对仓库进行盘点，并要出具盘点报告。

16、定期与供应商和客户进行对账

财务人员会定期梳理出各欠票供应商名单及票据情况，还有各客户欠款名单及款项金额情况，交给采购人员和业务人员，让他们定期与对方对账并催要。

17、其他

另外还需要处理一些银行或者税务局相关的一些事情。比如税务局通知税率发生变化，需要在开票盘里进行升级，更新数据。

上述17点是我自己总结出来的，希望可以给你一些启发和帮助，欢迎大家相互讨论学习。

【第5篇】一般纳税人小规模纳税人

摘要

越是熟悉的问题，有时候反而让人摸不着头脑。前几天，有人突然问小博如何区分小规模纳税人和普通纳税人。小博针对这个问题重新整理，约着小伙伴们一起来学习。

内容

一、一般纳税人和小规模纳税人在税收征管上有五个区别：

(1)增值税专用发票(以下简称专用发票)的使用权不同。增值税一般纳税人可以直接购买和使用专用发票。增值税小规模纳税人可自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税发票。小规模纳税人不选择自行开具增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开增值税发票。

(2)应纳税额的计算方法不同。一般纳税人采用一般计税方法计算应纳税额，即:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。因此，一般纳税人可以凭合法的扣税凭证抵扣进项税额。而小规模纳税人采用简易计税方法计算应纳税额，即按照销售额和规定的征收率计算应纳税额。计算公式为：应纳税额=销售额x征收率。小规模纳税人不得抵扣进项税额。

(3)含税销售额的换算公式不同。一般纳税人的含税销售额(可采取简易计税方法按规定计算缴纳增值税的除外)折算为不含税销售额，折算公式为：销售额=含税销售额÷(1+税率)。小规模纳税人的含税销售额折算为不含税销售额，折算公式为：销售额=含税销售额÷(1+征收率)。

(4)享受税收优惠待遇的不同待遇。只有属于小规模纳税人的小微企业才能享受月销售额15万元以下(季度销售额45万元)的增值税免税，一般纳税人不能适用小微企业的起征点优惠和免税。

(5)纳税期限不同。小规模纳税人可以选择一个月或者一个季度作为纳税期限，一般纳税人(金融业除外)纳税期限最长为一个月。

二、增值税税率不同。

一般纳税人增值税税率:

根据最新规定，现行增值税税率分别为13%、9%、6%和0%。

小规模纳税人增值税征收率：

小规模纳税人增值税税率为3%或5%。优惠期内，各省、自治区、直辖市增值税小规模纳税人按3%的税率适用应税销售收入，减按1%的税率征收增值税。对个人(包括个体工商户和其他个人)出租房屋，按照5%减1.5%的征收率计算应纳税额。

政策依据:

《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第7号)

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)

三、增值税计算方法不同

(1)小规模纳税人从事应税销售时，实行根据销售额和征收率计算应纳税额的简易方法，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额×征收率

(2)一般纳税人应纳税额为当期销项税额减去当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：

应纳税额=当期销项税-当期进项税

符合条件的一般纳税人可以适用简易计税方法，其应纳税额的计算公式为：

应纳税额=销售额×征收率

简易计税方法的销售额不包括应纳税额。纳税人采用销售额和应纳税额相结合的计价方式的，销售额按照以下公式计算:销售额=含税销售额÷(1+征收率)。

政策基础：

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(中华人民共和国财政部、国家税务总局令第50号)

总结

以上是小博整理的小规模纳税人与一般纳税人的区别。朋友们都已经清楚了吗？

【第6篇】小规模纳税人要做账吗

前言：

小公司刚成立，每月资金流动较少，公司老板可以自己做账报税吗？麻不麻烦？需要怎么做？到底有没有必要找会计或者找专业代理记账公司呢？

现在创业者越来越多，大部分年轻人没有足够的资金，因此创业后想着每月流水不是很大，于是学着自己做账报税和反写监控，每月的反写监控还比较简单，但是如果自己做账报税相比就会很麻烦，为什么呢？

一：专业性

对于不专业的我们，那么你在网上学习或者咨询朋友，你所学到的都是表面工作，他们只会叫你每月收好票据，还需要做好账表，每月还去税务局，工作可谓非常繁琐，中间很多都是不懂的。

新小规模公司如要自主开展账务处理工作任务，就务必要对做账流程开展具体掌握。通常情形下，其基本上程序流程如下所示：

1：及时性收取并妥当管理好经营管理过程中生成的初始单据和凭据(包含发货票、收货单、领料单、银行结算凭据、各种费用报销单等),以为后面定编记帐凭证及账务处理做到初期提前准备。

2、填写记帐凭证。记帐凭证是按照原始凭证填写，以记述企业经济工作简略具体内容，并确认账务处理，它是注册明细帐和总分类帐的根据。

3、按照记帐凭证定编凭证汇总表。凭证汇总表也称“财务做账凭证汇总表”，是经常对所有记帐凭证开展归纳，按每个会计的科目列报其借方发生额和贷方发生额的1种汇总凭证，是开展总分类帐注册的根据。

4、依据上述重要环节定编的记帐凭证和凭证汇总表注册会计凭证(包含总分类账和明细帐)。

5、按照会计凭证(主要是总分类账)定编财务会计报表(包含资产负债表、现金流量表和损益表),以简洁体现小规模真实性经营情况。

6、按照财务会计报表定编所得税申报表计算出来出具体的公司应纳税额，以为公司纳税申报做到有关提前准备。

7、将初始单据和凭据装订成册，并开展妥当管理，以便检查。

8、年尾结转损益。即在年底，将小规模公司损益类科目的账户余额所有结转到“本年利润”中，结转后，损益科目为零。但是，若损益类科目发生额有红色字体，提议挑选按科目特性中界定的科目方位开展反方向结转比较好。

9、定编本年度财务会计报表，汇总公司全年度经营状况;

10、按照本年度财务会计报表定编各税收的年度汇算清缴自查表,并及时开展年度汇算清缴。以上是对“新小规模公司如何财务做账”这一个问题的具体作答。现阶段，新创办的小规模公司倘若对做账报税有关事宜不是很熟悉,便必须对本文详细介绍具体内容开展具体掌握。

二：时间成本

现在市场上找一个专业代理记账公司，便宜的也久2-3千左右一年，与其把时间浪费在做账上，还不如用心放在业务上，对于不专业的我们，起码每月需要花很多时间去自己做账，所以我建议最好选择专业记账公司或者找个会计，找记账公司相比较为划算，倘若小规模公司有关责任者缺乏该这方面工作经验，没法自主开展账务处理，那麼还可以找专业代账公司开展财务管理授权委托。那样不仅仅可以节省小规模公司账务处理成本费,与此同时也可以使公司做账报税质量更具有安全保障!有关问题欢迎下方留言！

【第7篇】小规模纳税人找成本票

中小企业在采购中经常会遇到这样的情况：

1、我小本经营，开不了票；

2、这个月发票开完了，下个月再给你补开吧；

面对没有成本票的情况，如果你是核定征收，对企业整体税负没什么影响，在这里我们不做具体讨论；但如果你是查账征收，那必然会导致企业所得税升高，进而影响股东分红：

小规模企业所得税=应纳税额*税率

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

查账征收的小规模纳税人如果无法取得成本费用发票，应纳税额多了，企业税负自然会增加。那查账征收的小规模纳税人企业该如何降低税负呢？

1、享受小型微利企业所得税优惠政策

对小型微利企业国家有企业所得税税收优惠政策：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业要求满足以下条件：

一般来说，小规模纳税人身份的企业都满足以上条件，属于小型微利企业，可以享受企业所得税优惠政策。

2、尽可能多地取得税前扣除凭证

上文中我们有说，查账征收的企业所得税最终缴纳的企业所得税跟应纳税所得额有直接关系，而应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。在企业实际生产经营中，有很多支出不需要发票一样可以在税前扣除，比如：

小规模纳税人平时在经营中多收集以上活动的扣除凭证，可以有效帮助企业降低企业所得税税负。

3、重构商业模式，提前进行税务筹划

以上我们分享了2种方法降低企业所得税，那小规模纳税人缴纳增值税、附加税和企业所得税以后，想把这笔钱装进自己口袋，这时候有没有办法降低个人所得税呢？

只要企业提前进行税务筹划，也可以降低个人所得税，方法如下：

可以将企业a的业务拆分，如果企业在采购中长期没有成本票，那可以考虑将采购部单独划分出去，在税收洼地成立一家个体工商户b，专门负责对外采购，个体工商户b再将采购的货品转卖给原企业a。

这样，一方面个体工商户b可以开票给企业a，使企业a可以合规降低企业所得税；另一方面，由于个体工商户b注册在税收洼地，可以申请核定征收，如果是在花生财税的园区，个人所得税可以核定为0.1%-1.5%（行业不同，核定的税率不同），我们看一下比方这家个体工商户有300万的收入，核定后一共需要缴纳多少税金？

增值税：300/（1+1%）*1%=2.97万元（小规模纳税人增值税减按1%征收）

附加税：2.97*10%/2=0.15万元（小规模纳税人附加税减半征收）

企业所得税：0（个体工商户不用缴纳企业所得税）

个人经营所得税：（300-2.97-0.15）*1%=2.97万元（假设核定的个人所得税为1%）

综合缴税：2.97+0.15+2.97=6.09万元

综合税负：6.09/300*100%=2.03%

从上面数据来看，300万的收入，即使没有成本票，只要享受园区核定征收政策，个税可以降至1.5%以下，综合税负仅为2.03%，最终缴纳6.09万元就可以把钱装进口袋了。

当然了，企业想要节税也要根据自己的实际情况来合理合法地重构商业模式，如果不能合理拆分业务，仅仅是为了少交税，那是偷税漏税，是不可行的！

【第8篇】小规模纳税人的税率

小规模纳税人和一般纳税人的区别是什么

税率不同：小规模纳税人的税率是销售额的3%，进项税发票不可以抵扣，发票种类 是增值税普票;一般纳税人，一般的税率是16%，进项税发票可以抵扣， 发票种类是增值税专票。

他们中间最大的界限是：他们之间的界限（我就当你说的是小规模申一般纳税人的条件咯~）销售行业年收入不超过500万，服务行业不超过500万（超过这个界限税局会自动判定为是一般纳税人的资格标准，会被责令为一般纳税人，不，所以许多公司的股份的绝大部分比例由一个股东拥有，另外极小比例的股份由公司董事拥有。

两者主要的区别分类：1、计税方法不同。2、税率与征收率不同。3、 纳税申报期不同。

企业要想成为一般纳税人，需要向当地税务部门提出申请，才能成为一 般纳税人。

而小规模，则不需要申请，没有提出申请一般纳税人的，就会默认为小规模。一般纳税人增值税税率是13%、9%、6%，相对比较复杂；小规模纳税人征收率是3%。

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【第9篇】2023年增值税小规模纳税人减免增值税政策梳理

2023年增值税小规模纳税人减免增值税政策梳理

2023年1月9日财政部、国家税务总局相继出台关于小规模纳税人有关增值税最新政策《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）和《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号），现就以上两个公告内容作出梳理，以供读者参考。

一、根据两个公告自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数），季销售额30万元以下的增值税小规模纳税人，免征增值税，包括扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元/月或者30万元/季的小规模纳税人。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

三、按照《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）公告规定，应予减免的增值税，在本公告下发前已征收的，可抵减纳税人以后纳税期应缴纳税款或予以退还。

纳税义务发生时间在2023年12月31日前并已开具增值税发票，如发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票，应开具对应征收率红字发票或免税红字发票；开票有误需要重新开具的，应开具对应征收率红字发票或免税红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

四、小规模纳税人取得应税销售收入，适用减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并按照1%或者3%征收率计算缴纳增值税，并开具相应征收率的增值税专用发票。

五、2023年适用3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策的增值税小规模纳税人，应如何用含税销售额换算销售额？

答：《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（2023年第9号）第一条规定，纳税人减按0.5%征收率征收增值税，并按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/（1+0.5%）  本公告发布后出台新的增值税征收率变动政策，比照上述公式原理计算销售额。

根据上述规定，《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）未重复明确销售额的换算公式，比照上述公式原理，适用3%征收率销售收入减按1%征收政策的增值税小规模

小结：两个公告继续延用了2023年至2023年4月份的小规模纳税人的增值税优惠政策，并对各项税务处理操作问题进一步明确。

商丘税务律师 张建博1350370546

【第10篇】小规模纳税人是季报还是月报

一般纳税人的税金是否都要月报是会计工作中的常见问题，一般情况下一般纳税人月报需要报个人所得税、城建税及教育费附加等。本文就针对一般纳税人的税金是否都要月报做一个相关介绍，来跟随会计网一同了解下吧!

一般纳税人的税金都是月报吗?

1.对于个人所得税，一般纳税人需要月报。实行代扣代缴，无论工资是否超过两千元，都要实行全员全额申报;

2.对于城建税，一般纳税人需要月报，应纳城建税=应纳增值税*7%。

3.对于教育费附加，一般纳税人需要月报，应纳教育费附加=应纳增值税*3%。

4.对于堤围防护费，一般纳税人需要月报，注意有些地方是不收堤围防护费的。按照营业收入*0.02%来计算。

5.对于所得税，一般纳税人需要季报，所得税=利润总额*税率为25%，符合条件的小微企业所得税税率为20%，

一般纳税人财务报表是月报还是季报?

答：目前，大部分地方财务报表都是季度申报，个别地方需要月报。

按照相关规定可得：

1.企业所得税分月或者分季进行预缴，由税务机关具体核定。

2.分月或者分季预缴企业所得税的时候，应当按照月度或者季度的实际利润额进行预缴。如果按照月度或者季度的实际利润额进行预缴时发生困难的，则可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额进行预缴，或者根据税务机关所认可的其他方法进行预缴。预缴方法在确定下来的情况下，该纳税年度不得对其随意进行变更。

小规模纳税人是季报还是月报?

答：小规模纳税人申报增值说时，可以月报也可以季报。对于纳税人的具体纳税期限，主管税务将会依据纳税人应纳税额的大小进行分别核定。

小规模纳税人纳税期限分别是1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度，如果不能按照固定期限进行纳税的，则可以按次纳税。如果纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日作为1个纳税期，则自期满之日起5日内应预缴税款，于次月1日起15日之内申报纳税并对上月应纳税款进行结清。如果纳税人以1个月或者1个季度作为1个纳税期的，则应当自期满之日起15日内申报纳税。

来源于会计网，责编：慕溪

【第11篇】小规模纳税人专票税率

财政部部长助理许宏才（中国网 宗超）

（中国网直播1月15日讯）今日上午，国务院新闻办公室举行新闻发布会，国家发展改革委副主任连维良、财政部部长助理许宏才、中国人民银行副行长朱鹤新介绍本部门落实中央经济工作会议精神的具体举措，并答记者问。

财政部部长助理许宏才表示，2023年在2023年减税降费的基础上，还要有更大规模的减税和更为明显的降费。对小微企业实施普惠性税收减免，主要内容有以下几个方面：

第一，提高增值税小规模纳税人起征点，月销售额3万元调整到10万元，即月销售额10万元以下的，不用再交纳增值税。

第二，放宽小型微利企业标准并加大优惠力度，放宽小型微利企业标准就是放宽认定条件，放宽后的条件为：企业资产总额5000万元以下、从业人数300人以下、应纳税所得额300万元以下。这都比原来认定的标准有大幅度的提升，也就是说有更多的企业会被认定为小型微利企业。我们根据有关的数据进行了测算，认定为小型微利企业户数1798万户，占全部纳税企业的比重超过95%，其中，民营企业占98%。在税率优惠方面，按应纳税所得额不同，分别采用所得税优惠税率。其中，应纳税所得额100万元以下，税负是5%，低于标准税率20个百分点。应纳税所得额是100-300万元之间的，税负是10%，低于标准税率15个百分点。

第三，对小规模纳税人交纳的部分地方税种，可以实行减半征收。即允许各地按程序在50%幅度内减征资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税等地方税种以及教育费附加和地方教育附加。

第四，扩展初创科技型企业优惠政策适用范围，对创投企业和天使投资个人投向初创科技型企业可按投资额70%抵扣应纳税所得额的政策，也就是说如果创投企业和天使投资个人向初创科技型企业投资，投资额的70%可以拿来抵免应纳税所得额。把投资的初创科技型企业的范围或者标准进一步扩大，扩展到从业人数不超过300人、资产总额和年销售收入不超过5000万元的初创科技型企业。

【第12篇】小规模纳税人抄报税流程

今天说增值税小规模纳税人，小编用一张图帮大家把常规的（税控盘版）报税及申报流程画了出来——

那么，具体的小规模纳税人的常规申报流程每一个步骤是怎样的呢？

step1

进入开票软件，在联网的状态下，点击【报税处理】-【网上抄报】。

step2

点击【上报汇总】，向税务机关提交开票数据（初次点击上报汇总的时候会提示让设置网上抄报的密码，建议设置为88888888，以后再抄报，就无需再输入了）。

注意：无论您单位有没有开具过此类发票，也无论有没有购买过对应的发票，只要在税控盘中存在的发票类型，都必须在征期的时候点击【上报汇总】，主分机结构的也同样适用，所有的税控盘当中的所有票种，都必须统一点击【上报汇总】。

step3

网上申报增值税小规模纳税人申报表，申报后，请确认在etax@sh 3中收到zz038“申报成功”的回执。有税款的纳税人需要在etax@sh 3中自主“缴款”。

注意：增值税小规模纳税人多为季度申报，因此填写申报表的应该是季度数据。

step4

【报税处理】—【网上报税】中，点击“反写”。有多少种发票，就点击多少次【反写】，同样的，主分机也是一样的操作，所有的发票都反写成功，那么本开票机就完税成功。

注意：因开票软件有自动反写的功能，如您打开【网上抄报】发现开票截止时间已经是下个月，那么就无需操作反写了（比如4月份做第一季度增值税的申报时，开票截止时间显示为5月15日，那么就说明软件已经自动反写，无需手工反写了）。

再次特别注意：小规模纳税人按季填写上报增值税申报表，但开票软件每月必须进行【上报汇总】和【反写】的操作。

来源：高顿财税学院，转载于神计报税

【第13篇】小规模纳税人开票流程

针对企业享受免税优惠政策后如何开具发票和纳税申报，小编举几个常见的例子进行说明吧！

例如:甲公司是小规模纳税人（按季度申报），适用3%征收率,符合免征增值税优惠政策，如：该公司2023年4月-6月发生销售收入40万元（不含税，以下均为不含税销售收入），其中10万元销售收入是从乙客户中取得，乙客户要求开具专票用来抵扣，而甲公司为长期与乙公司进行合作，可以3%开具10万元的专用发票给客户乙，从丙、丁客户中取得30万元销售收入，未要求开具专票，可以享受免税政策，可以开具免税普通发票。

甲公司应如何进行申报呢？

开具给乙客户的专用发票正常缴纳增值税：10*3%=0.3万元

开具免税发票的填列小微企业免税销售额或未达起征点销售额栏次，如图：

若该公司2023年4月-6月发生销售收入50万元（不含税且按季度已超过45万元），都开具免税增值税发票，应填列主表以及增值税减免税申报明细表（选择相应政策进行填列即可），主表填列如下：

类似以上情况是比较常见的，赶快收藏起来吧，以上例子和相关数据只为方便计算和理解而做的假设，若涉及不严谨或有更好的补充可以打在评论区大家一起学习吧。

end

本文来源：本文收集整理于南方源公众号

声明：本文仅供交流学习，版权归属原作者，若来源标注错误或侵犯到您的权益，烦请告知，我们将立即删除，谢谢

编辑：sometime编制：2023年06月24日

【第14篇】小规模纳税人未开票收入如何做账

不开发票就等同于偷税吗？虽然说税收无处不在，但在日常消费中，我们去餐厅吃个饭，去商场买件衣服，在淘宝上购物什么的，商家也经常不给开票，那么商家不开发票就是偷税吗？

不一定哦！偷税和不开发票是两种不同的涉税违法行为。确实，存在不法企业试图通过不开发票来达到偷税目的。但是，并不能说不开发票就一定会发生偷税行为。

今天小编就跟大家一起探讨一下这个话题吧~

01、不开发票=偷税？

我们先来讲一下不开发票和偷税都是什么概念~

不开发票

根据《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第587号）文件第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。

第二十条规定，所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条：违反本办法规定，有下列情形之一，税务机关责令改正，可处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

（一）应当开具而未开具发票，或未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的。

偷税

根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第六十三条的规定：

纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

小编提醒：索要发票能更好地监督纳税人依法如实申报哦！如果存在企业拒绝开具发票的情况，可以拨打12366就其应当开具而未开具发票的行为进行投诉，税务机关会及时受理。

所以在日常经营活动中，也存在购买方未索取发票，但是销售方自主申报全部真实收入的情况。在这种情况下，即使没有开具发票，销售方仍旧将其取得的全部收入进行依法申报，是遵纪守法的诚信纳税人哦~

那么作为财务，这些未开票收入又该怎么处理呢，我们接着往下看！

02、未开票收入账务处理

案例一：销售商品未开票

公司（一般纳税人）从事电商业务，对外销售的不含税价值为200万。注：税率为13%.没有开具发票，全部属于未开票收入。

借：银行存款 200万元

贷：主营业务收入 200万元

应交税费—应交增值税（销项税额）26万元

注意：纳税申报时，不开票的情况下作收入，也要进行价税分离，增值税上应做未开票收入，计提13%销项税额。

案例二：上月无票收入这个月补开了发票

公司（一般纳税人）销售一批商品，对外销售的不含税价值为200万。（税率为13%.）

1.先做一笔冲销上月无票收入的凭证

摘要：上月无票收入，本月已开票

会计分录：

借：现金/银行存款等(红字) 226万

贷：主营业务收入 (红字) 200万

应交税金--增值税(红字)26万

2.然后，根据开具的发票入账

借：现金/银行存款等 226万

贷：主营业务收入 200万

应交税金--增值税 26万

注：纳税申报时，在表一中无票收入中填负数就行了。

03、未开票收入如何申报

1.一般纳税人

发生未开票收入时候通过未开具发票栏申报，后期开票再通过未开票发票栏负数申报。

比如一般纳税人，当期取得100的未开票不含税收入，税率13%。开专票收入还有200（不含税），税额26。那么填表如下，当期的未开票收入和税额填写到附表一的5、6列。

后期补开了发票，需要填写两个地方。

在开票发票相应栏次填写开票数据同时在未开票发票栏次填写其对应负数金额。

比如，上述113的未开票申报，次月又开具了发票。同时次月还有200的不含税开票收入。那么申报表填表如下：

我们在申报时候会提示无法通过申报，强行申报的话，会无法解锁金税盘，按照税总发〔2017〕124号规定，异常比对结果经申报异常处理岗核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁；核实后仍不能解除异常的，不得对税控设备解锁，由税源管理部门继续核实处理。

所以，这种情况，纳税人肯定需要提交相应的证明材料后解除异常。

2.小规模纳税人

比如你有40万的未开票收入，那么你就都填写在第一栏，第2、3栏是其中项，没有开票就不用填写。

如果次月40万元均补开开具了增值税普通发票，那么申报表不需要再重复申报这个40万。

开票金额40万>申报销售额0万

1栏0万<2+3栏=40万

结果是比对不满足规则，无法通过比对。

所以，这种方法也会提示无法通过比对，同样强行申报会异常，进而锁死无法解锁。

如果未开票收入后期发生了补票，我们都需要从补票当期把这块从申报表剔除，如果不剔除，就会发生重复报税的情况，那么剔除一块不申报这个行为会受到限制，比对会出现异常，这种情况就需要去大厅处理。

我们一定要做好未开票收入台账，未开票收入有哪些？哪些已经补开发票，哪些尚未补开，有了这个明细，不管是自己申报核对还是税务局比对时候要求提供资料，都能说得清了。

如果后期不开票了，那当然就不需要做任何申报处理了。

04、总结

作为企业，无论客户是否需要开具发票，企业均应该按照会计准则的规定确认收入、纳税申报并进行账务处理。真实诚信经营才能走得更长远。

【第15篇】一般纳税人抄报方法and小规模纳税人抄报方法

金税盘

1一般纳税人抄报方法

登录系统抄税-纳税申报-登录系统清卡，这必须有先后顺序，不能抄税后直接清卡，具体方法如下：

①请您在计算机连接互联网状态下登陆开票系统，系统自动进行上报汇总

②进入北京市电子税务局--我要办税--税费申报及缴纳进行纳税申报

③纳税申报成功后需再次登录系统完成自动清卡工作。登录系统过程中请保持电脑网络畅通，否则会影响清卡。

2小规模纳税人抄报方法

计算机连接互联网状态下登陆开票系统，系统会自动抄税，再点击“远程清卡”，提示金税设备已经完成清卡操作，此时说明本月您已完成清卡工作。

如果您登录开票软件未看到清卡成功的提示，可以点击“上报汇总”模块，会提示抄税成功，请执行远程清卡，再点击“远程清卡”，提示金税设备已经完成清卡操作。

3查询清卡成功的方法

如果您忘记是否出现清卡成功的提示，没关系，可以按照以下方法查询清卡是否成功：

点击“报税处理-状态查询-增值税专用发票及增值税普通发票”

上次报税日期：2023年02月01日00时00分

抄税起始日期：2023年03月01日

报税资料：无

此状态说明您2023年2月已经完成清卡工作

4抄报清卡注意事项

①开票软件密码登录问题

金税盘初始用户密码：123456，初始证书口令：88888888

首次安装登录系统会提示需要修改

我们建议密码使用a123456，证书口令修改为23456789

注意：证书口令修改后请牢记，避免其他损失!

如果您初次设置其他数字的密码，未进行记录，再次登录时忘记了，解决方法：

方法1：传统方法：下载开票软件安装程序，重新安装，安装时选择完全安装，密码恢复初始的123456

方法2:航天金税官网-下载中心-财税助手，安装后选择密码重置功能，可以重置开票软件的登录密码。

②问题：已到锁死期，不能抄税

方法：1号-15号是每月抄报期(法定假自动顺延)，无论是否开具发票，每月均必须按时完成清卡，如果已经抄税和申报，未在征期完成清卡，系统既提示：已到锁死期。

建议实名办税人携带本人身份证、税控设备(金税盘)、营业执照副本 、公章及纳税申报表去税局大厅报税清卡(具体携带资料以税务要求为准)

③问题：发票查询中，发票报送状态显示：未报送

✪计算机系统时钟错误

需要请务必保证电脑桌面右下方时钟为北京时间

✪电脑不能上网

需要请您保证电脑是联网状态，并且可以正常浏览网页状态。

✪服务器地址输入错误

需要点击 系统设置-系统参数设置-上传设置，安全接入服务器地址https://tysl.bjtax.gov.cn并点击“测试”，正常显示“连接成功”

✪需要将杀毒软件和电脑管家退出后重新进入软件

✪进入控制面板，点击【时钟、区域和语言选项】，【区域和语言】，按照下图更改时间格式，之后重新进入开票软件尝试测试。

✪开票软件版本过低，需要登陆航天金税官网下载中心， 下载最新版本安装程序，进行“升级安装”，可在小智机器人输入“升级安装”查看具体解决方法。

④问题：自动升级时提示文件被篡改

登录北京航天金税官网-下载中心-增值税发票税控开票软件(金税盘版v2.2.32.181028)，先将金税盘插好，再运行开票软件安装程序，安装过程中显示的信息为默认信息无需修改，安装时选择“升级安装”，其他提示框均选下一步，最后完成。

温 馨 提 示

金税盘抄税成功但未清卡可以正常开票，抄税前请确保电脑时钟为北京时间，网络是正常联通状态，避免测试失败;本月小规模纳税人不需要纳税申报

税控盘

1征期抄报方法

登录开票软件会自动上报汇总，申报纳税成功后再次打开开票软件自动反写。（注意：电脑联网稳定、服务器地址正确、测试连接成功）反写成功后开票截止日期更新到2023年3月15日或（中旬）。

查看是否抄报成功方法如下图：

如检查未更新，请按照下面手工网上抄报流程操作。

2手动网上抄报流程

第一步：点击软件模块【报税处理】-【网上抄报】-【上报汇总】；

第二步：提示成功后，到纳税申报处操作报表申报；

第三步：再回到【报税处理】-【网上抄报】-点击【反写】，提示反写成功即可。

文章来源：北京税务