小规模纳税人和一般纳税人区别（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的小规模税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是小规模纳税人和一般纳税人区别范本，希望您能喜欢。

【第1篇】小规模纳税人和一般纳税人区别

一般纳税人是增值税的征收管理方式，而相对于一般纳税人的是小规模纳税人。站在增值税的角度，普通纳税人一般是指小规模纳税人。小规模纳税人和一般纳税人虽然都是增值税，但在征收管理方式上有着很大的不同。

我们知道，增值税实行凭增值税专用发票（不限于增值税专用发票）的抵扣税款制度，客观上要求企业具备健全的会计核算制度和能力。但在现实中，增值税纳税人众多，会计核算水平参差不齐，大量的小企业和个人是不具备用增值税专用发票抵扣税款的条件，为简化增值税是计算和征收，将增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人。

一、登记管理办法的不同。一般纳税人登记，主要包括登记条件、登记程序和登记时限。即连续不超过12个月或四个季度的经营期内应税销售额大于500万元，且会计核算健全的企业认定为一般纳税人；企业在年应税销售额超过500万元的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内按照规定的程序办理相关手续；企业在办理登记时，应提供相应的信息，并填报《一般纳税人登记表》。

小规模纳税人登记的认定标准为年应纳增值税销售额500万元及以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的企业。

二、税率和征收率的不同。增值税一般纳税人发生增值税应税行为，分别适用13%、9%、6%和零税率的税率。

小规模纳税人发生的增值税应税行为，分别适用3%或5%的征收率。征收率是对特定货物或特定的纳税人发生应税销售行为，在某一生产流通环节应纳税额和销售额的比率。征收率适用于两种情况，一是小规模纳税人，二是一般纳税人发生应税销售行为按规定可以选择简易计税方法计税的。

三、增值税计税方法的不同。

1、一般纳税人发生应税销售行为，适用一般计税法计税。其计算公式是，当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额。

一般计税法是间接计税法，也就是先按当期销售额和适用税率计算出销项税额，然后将当期准予抵扣的进项税额进行抵扣，从而间接计算出当期增值额部分的应纳税额。增值税一般纳税人当期应纳税额的多少，取决于当期销项税额和当期进项税额这两个因素。

销项税额是企业发生应税销售行为时，按照销售额和规定税率计算并向购买方收取的增值税税额。销项税额的计算公式为，销项税额=销售额*适用税率。

进项税额是企业在购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产所支付或者负担的增值税额。也就是销售方收取的销项税额，则是购买方的进项税额。

2、小规模纳税人发生应税销售行为，适用简易计税法计税。其计算公式为，当期应纳增值税税额=当期销售额（不含税销售额）*征收率。

按简易计税方法计税的销售额不包含其应纳的增值税税额，纳税人采用销售额和应纳增值税税额合并定价方法的，需要将含税销售额换算为不含税销售额。

换算公式为，销售额=含税销售额/（1+征收率）。简易计税法与一般计税法相比，其增值税的计算和缴纳比较简单，而一般计税法的增值税计算就复杂了很多。

四、优惠政策的不同。一般纳税人和小规模纳税人在享受增值税优惠政策的同时，小规模纳税人的增值税起征点为月应税销售额低于15万元，季度应税销售额低于45万元，也就是月应税销售额低于15万元的小规模纳税人是免税的。而一般纳税人没有该项税收优惠。

总之，小规模纳税人（普通纳税人）和一般纳税人虽然都是增值税纳税人，但在登记管理、税率（征收率）、计税方式和享受的税收优惠政策等征收管理方式，却存在着很大的不同。

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2023年9月13日

【第2篇】小规模纳税人怎么转一般纳税人

有网友问：我是小规模纳税人，今年刚开业，截止到6月10号累计销售额超500万了，是不是销售额超过500万之后，就应该按一般纳税人开票缴税了？

我说：不是的，虽然500万是小规模转一般纳税人的标准，但并不是说计税的时候要卡着这个金额时间点来转换身份，身份转换也是需要一个时间过程的，你等这个月结束，7月份申报的时候再办理转登记就可以。

他疑惑的问：我6月份销售还不错，估计还能有200多万，意思是，其实我公司这700万都能按小规模纳税人缴税。

我说：看来你是对增值税纳税人身份转换的时间节点不太清楚，其实不止700万，有可能更多销售额都可以按小规模纳税人缴税呢。

他说：是吗？那您能给我说说吗？

我说：你是小规模纳税人，是按季度申报，所以你不管是4月 、5月、还是6月累计到500万，都是等到7月份申报期结束后15日内，再办理转一般纳税人的手续。（备注：国家税务总局令第43号第八条）所以这期间无论你销售额达到多少，都是按小规模纳税人征收率缴税。

他说：是7月16号到7月30号去办吗？

我说：申报期结束就可以办，只要申报期不延长，就是这个期限。

他说：那我如果不去办，会有什么后果？

我说：不去办的话，税务局会在5日内，也就是7月31日—8月4日，给你下达一份《税务事项通知书》，提醒你在5天之内去办理转一般纳税人手续。

他说：如果我一直不去，税务局会罚款吗？

我说：没有规定罚款，不过接下来要缴的税，可能比罚款还厉害。如果税务局让你8月9日之前去办理手续，你一直不去，从9月份开始，你的销售额就要按税率来缴税了，而且不能抵扣进项税，你卖的货物适用13%的税率，卖100万，缴13万的增值税；你比较一下，现在是小规模纳税人，适用1%的优惠税率，卖100万，缴1万的增值税。这中间差距有多大？

他说：是比罚款还厉害，那我还是赶紧7月16号就去办手续吧。

我说：其实也不用那么着急，如果你想用把小规模纳税人的身份尽量延长一些，可以在合理的期限内稍微拖延一下。

他说：怎么合理延长呢？

我说：你可以等税务局下达税务事项通知书，比如8月4号下，让你8月9号前去办手续你再去。办理转登记手续的时候，你可以选择8月1日开始当一般纳税人，也可以选择9月1日当一般纳税人，主动权在你手里，如果你选9月1日，这不7月、8月的销售额都能按小规模纳税人缴税了吗？

他说：如果延迟到9月成为一般纳税人，公司总共大概有1000万的销售额都可以按1%缴税了，这比我预计的时间要长不少。

他有些担心地说：万一税务局一直没有给我税务事项通知书，我没有去办一般纳税人。以后稽查局会不会查出来，让我按税率都补缴了，而且也不让扣进项税，那就麻烦大了。

我说：这个你不用担心，税务机关送达的《税务事项通知书》规定时限届满之前的销售额，都应该按小规模纳税人3%征收率。（税总函【2015】311）

他说：噢，这下我就放心了，我原先一直以为从500万以上就全部是按一般纳税人缴税，现在才知道，原来办理的过程有这么多说法，还有可能等到1000万或者更多销售额才转，这真是太好了。

我说：其实，一般纳税人也有好处，看似税率高，但可以抵扣进项税，如果公司购置了比较多的固定资产，或者进项票据比较充分，进项大于销项，一分钱都不缴也是有可能的。所以不能仅凭税率征收率来比较。

他说：好的，我明白了。谢谢您！

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文：晶晶亮的税月

【第3篇】小规模纳税人如何网上报税

什么是小规模纳税人？

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

小规模纳税人与一般纳税人的区别

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【第4篇】个体户和小规模纳税人的区别

很多朋友问到过个体户和有限公司有哪些区别啊，我特地做了一下总结，个体户是区别于公司的一种组织形式，它从“出厂”以来就与公司有许多不同，以下是这几点不同的特点：

按照现有政策规定，个体工商户有以下特征：

一：个体工商户的投资人要承担“无”限责任，还是无限连带。

按照《民法典》第五十六条的规定： 个体工商户的债务，个人经营的，以个人财产承担；家庭经营的，以家庭财产承担；无法区分的，以家庭财产承担。

与公司的股东不同，个体工商户的投资人对于经营期间形成的债务要承担无限连带责任。

二：个体工商户的经营范围“无”特殊限制

《个体工商户条例》第四条规定：国家对个体工商户实行市场平等准入、公平待遇的原则。 申请办理个体工商户登记，申请登记的经营范围不属于法律、行政法规禁止进入的行业的，登记机关应当依法予以登记。

个体工商户作为市场经济主体，与有限公司等企业主体的市场地位是平等的，其准入门槛在法律层面是一致的。

三：个体工商户可以“无银行账户”

个体工商户可以不开设银行账户，而由投资人个人的银行账户进行收付款项；

而公司必须设立独立的银行账户，且要保持资金独立性，不可与投资人财产混同。

四：“无”法转让、不能对外投资

个体工商户无法转让，只能注销；

也不能对外投资，成为公司的股东；

也不能设立分支机构。

五：个体工商户超标准“无”需要变更为一般纳税人

1：针对个体工商户的增值税优惠政策，增值税在2023年12月31日前享受有即征即退和免征的优惠政策。

即征即退：对安置残疾人的个体工商户，由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税。（具体限额有县级以上税务机关根据纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定）

免征：金融机构向个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。

纳税人为个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及融资担保提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税。

2：登记为小规模纳税人的增值税优惠，个体工商户可以申请成为一般纳税人，也可以作为小规模纳税人。

根据财税〔2016〕36号第三条的规定：“年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。”

个体工商户为小规模纳税人的，可以享受如下增值税优惠政策：

小规模纳税人标准，年应征增值税销售额小约等于500万元。

增值税的起征点：月销售额未超过15万元（季度45万元）的，免征增值税。

按规定需预缴纳税款的，在预缴地实现的月销售额未超过15万元（季度45万元）的，当期无需预缴税款

税率政策：湖北地区：2023年3月1日到2023年3月1日，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。2023年4月1日到2023年12月31日，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率。

其他地区：2023年3月1日到2023年3月1日，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率。

2023年4月1日到2023年12月31日，小规模个体工商户开增值税普通发票，免征增值税。开增值税专用发票按照增值税3%来交！

注意：2023年4月1日至2023年年底，小规模纳税人3%征收率免征增值税。

六：个体工商户“无”需缴纳企业所得税和残保金

个体工商户不属于企业所得税纳税人，不需要缴纳企业所得税，也无需缴纳残疾人就业保证金。

《财政部 国家税务总局 中国残疾人联合会关于印发〈残疾人就业保障金征收使用管理办法〉的通知》（财税〔2015〕72号）第二条规定，保障金是为保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位缴纳的资金。

上述的缴费主体中不含个体工商户。

七：个体工商户的业主与个体工商户之间的房产、土地的权属转移“无”需缴纳契税

《财政部 国家税务总局关于企业以售后回租方式进行融资等有关契税政策的通知》（财税〔2012〕82号）第六条规定：个体工商户的经营者将其个人名下的房屋、土地权属转移至个体工商户名下，或个体工商户将其名下的房屋、土地权属转回原经营者个人名下，免征契税。

八：业主取得的工资收入“无”需按工资、薪金所得缴纳个人所得税

业主的工资薪金不得税前扣除

按照《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）的规定：“个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。”个体工商户的业主从个体工商户取得的收入为经营所得，如果取得名义上的工资薪金收入等综合所得，是不能税前扣除的，要并入最终的经营所得一并征收个人所得税，费用扣除标准为每年6万元。

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【第5篇】小规模纳税人计税方法

随着国家实行营改增改革以来，各地造价管理部门也应政策规定，出台了相应的建筑工程计价模板及税率要求，鉴于营改增的要求，改变了原有的计价模式，推进了纳税新的抵扣方式。

在建筑工程领域内，按照国家政策要求纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，并对相关的计税基础和纳税税率做出了相应的规定。小规模纳税人按照其材料含税造价的3%计取，一般纳税人按材料不含税造价的9%计取。

在实际工程结算审计过程中，出现了结算项目均按一般计税方式编制工程最高限价，招标时也均按限价计费方式发布招标清单，投标单位也均响应招标文件要求，也均为一般计税方式编制投标预算，在最终结算时，由于小规模纳税人开具的增值税票税率与一般纳税人不同，出现了在结算时是否调整的问题。

1、小规模纳税人的定义

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下（年应征增值税销售额500万元及以下），并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。目前我国对增值税小规模纳税人的征管采用简易计税方法，对其销售额使用3%的征收率计算应纳税额，同时对其购进商品和服务内含的进项税额不得抵扣。实行简易计税方法，主要目的是降低小规模纳税人的遵从成本和管理成本。

2、简易计税计价的相关问题

以陕西省为例，陕建发[2016]100号《关于调整陕西建设工程计价依据的通知》文件要求，采用价税分离的原则，采用过渡性综合系数计算营改增不含税工程造价，然后销项税按照国家规定税率计取后确定工程含税总造价，上述规定是按照一般纳税人要求规定的。实际审计过程中就遇到，我县某小学维修改造工程，该工程为一般纳税人模板计价招标，而实际中标企业为税务机关核定的小规模纳税人，出具的增值税票显示出具应纳税率为3%，与投标预算中的增值税的税率9%就不一致了。也就导致了不同纳税人的最终结算价出现了差异。

出现上述差异，主要为工程造价比较低，建设单位对工程造价及营改增的认识比较模糊，提供给建设单位的不管是营改增专票还是普票，认为只要施工单位提供来营改增税票即可。按规定建筑业一般纳税人应出具增值税专用发票销项税，用来抵扣工程所用材料和设备的进项税，最后实际纳税人为销项税和进项税的差额。小规模纳税人则不同，只能出具增值税普通发票，不能抵扣进项税。

举例说明，如果工程为300万元的营业额，小规模的话，300万*0.03=9万，税金就是9万，税负是3%。如果申请一般纳税人，进项票仅有100万，300万按销售货物的税率，（300-100）万*9%=18万，税负是6%。税负的不同，导致最终的缴纳税金就有所区别了。可以明确地看到，小规模计税是不存在进项税的抵扣，而一般纳税人进项税越多，缴纳的增值税就越少。不同的纳税人应按照要求选择不同的计税方法。

3、如何解决问题差异

如何解决上述问题，这就要求配套相应的造价计费模板，可是现阶段，陕西使用的广联达计价软件中，没有简易计税模板，这就要求在小规模纳税人结算工程款时，依据双方签订的施工合同约定，按照招标投标预算电子版调整计价费用模板，首先要对恢复原有预算除税材料价格，调整为含税材料价格，在取费模板调整相关税率，现阶段按照原有营业税纳税取费模板予以调整税率，最后确定调整后的工程造价，这样就将一般纳税人模板调整为小规模纳税人模板了。双方也应按照调整后的造价办理工程结算。

上述调整就现阶段二者的差异有了化解的办法，做到了工程造价与缴纳税金的一致性，避免了两者的差异，化解了结算过程中矛盾的出现。

4、简易计税计价的建议

为了贯彻价税分离的原则，造价管理部门应尽快出台简易计税相关规则，软件开发部门开发简易计税计价软件。在合同签订时，建设单位与中标单位就中标单位是否为小规模纳税人事前约定，如果中标单位为小规模纳税人，就应在合同中约定调整事项。审计部门作为维护国家经济政策的履行的监督部门，不仅要监督政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督，而且对其相关税费的缴纳也是审计监督的内容，把国家财政资金的流向作为审计的方向，资金流向哪里，审计就监督在哪里。建设单位在完善财务票据时，严格按照国家相关政策要求，审核相关票据的真实性，并严格鉴别增值税普通发票与专用发票。审计部门与税务部门加强业务往来，相互协调，为了更好的促进国家营改增的政策实行。

【第6篇】小规模纳税人转一般纳税人的条件

小型微利企业和小微企业不是一回事，小型微利企业涉及的是企业所得税优惠政策，而小微企业涉及的是增值税优惠政策。

小型微利企业不论是一般纳税人还是小规模纳税人满足条件都可以享受企业所得税优惠政策，小微企业则必须是小规模纳税人满足条件才可以享受增值税优惠政策。

小型微利企业要同时满足4个条件，缺一不可：

①不从事国家限制和禁止的行业；

②年应纳税所得额≤300万元；

③从业人数≤300人；

④资产总额≤5000万。

【第7篇】小规模纳税人要预缴了，从2023年1月1日开始

根据国家税务总局公告2023年第1号第九条，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

也就是说，从1月1号开始，只要预缴地一个月内实现销售额10万元及以上的，就要进行预缴，不过增值税的预缴税率不是3%，而是1%。

关于预缴的具体规定

值得注意的是，由于增值税是链条税，如果小规模纳税人作为上游分包单位不按照税务规定办理预缴，会对下游总包单位的预缴税金分包抵减造成影响，甚至会产生税务风险。因此下游总包单位有必要对小规模纳税人加强宣贯，敦促其完成预缴。

一般来讲，操作方法有以下两种。

1.在单一小规模纳税人单次开票达到或超过10万元时，建议要求其在提交发票时同时提交预缴完税证明；

2.在单一小规模纳税人单次开票低于10万元时，可以不要求其在提交发票时同时提交完税证明，每月对单一小规模纳税人的开票金额进行汇总分析，若达到或超过10万元，则要求其补充提交预缴完税证明。

随着金税四期和大数据分析的运用和发展，增值税管理越发严格，对于增值税预缴的要求也越来越高，因此对于各参与方都提出了更高的要求，也敦促各参与方自觉遵守税务法规，避免税务风险。

【第8篇】小规模纳税人注销

公司平时去水果店买的水果拿到的收据可以作为税前扣除凭证吗？还有租赁房屋支付给房东代交的水电费，拿到房东给的收据可以税前扣除吗？今天小编给大家分享一下相关的知识。

按国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告国家税务总局公告2023年第28号执行：

第九条?企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。

第十条?企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。

企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。

第十一条?企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。

1、什么是注销公司？

在注销公司之前，首先要做清算，清算是一种法律程序，注销公司时，必须进行财产清算。未经清算就自行终止的行为是没有法律效力的，不受法律保护。公司清算因清算的性质不同而有所区分，例如公司因破产而清算，适用《企业破产法》和《民事诉讼法》;公司因非破产清算(是指公司自愿解散和被责令依法解散的情形)，适用《公司法》和《民事诉讼法》。

当一个公司宣告破产，或者被其它公司收购、公司章程规定营业期限届满、公司内部分立解散，或者由于一些业务经营方式不规范被依法责令关闭，这时公司可以申请注销，吊销营业执照即公司注销。如果你以后不打算再开公司的话，事实上你无需办理注销手续，因为工商营业执照在每年年检时如果不年检，将会自动注销公司的执照。另外如果公司不再去报税，税务局也会停止公司的税务登记证。不过如此做法的前提是，3年内将不再有资格成为公司法人，3年后才可恢复正常。

2、付给银行的贷款利息可以要银行开具发票吗？

可以让银行开具发票作为入账的原始凭证，也可以作银行回单作为入账的原始凭证。

3、两处以上取得收入，需要汇总申报个人所得税，可以自行在网上申报吗？还是必须要去窗口申报？

既可以自行登录网上申报，也可以去税局申报。

4、小规模纳税人公司注销，需提交哪些材料？

注销税务登记所需材料有：

（一）实行“一照一码”单位纳税人

（1）《清税申报表》纸质1份

（2）单位纳税人提供上级主管部门批复文件或董事会决议原件及复印件，1份。

（3）非居民企业提供项目完工证明、验收证明等相关文件原件及复印件，1份。

（4）经办人身份证明原件。

（5）开立期间未经营情况证明复印件，1份（开立期间没有进行生产经营活动的纳税人提供）

（二）未实行“一照一码”单位纳税人及查账征收个体工商户

（1）《注销税务登记申请审批表》纸质1份

（2）税务登记证及其副本原件。

（3）工商营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发出的吊销决定原件及复印件。

（4）单位纳税人提供上级主管部门批复文件或董事会决议原件及复印件，1份。

（5）非居民企业提供项目完工证明、验收证明等相关文件原件及复印件，1份。

（6）《中华人民共和国企业清算所得税申报表》及附表复印件，1份。

5、企业弥补以前年度亏损的年限是多少年？

根据《中华人民共和国企业所得税法》第十八条的规定：“企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。”

6、不同税率可以开具在同一发票上吗?

税率不同的商品能开在一张发票上，但是了避免部分商品能抵扣而部分不能抵扣带来的不便，尽量不要开在同一张发票上。

7、开给个人的普通发票必须有身份证号吗?

《国家税务总局关于进一步优化营改增纳税服务工作的通知》第八条规定，个人消费者购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税普通发票时，不需要向销售方提供纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，也不需要提供相关证件或其他证明材料。

因此，对于开具普通发票给个人的情况，不需要取得对方身份证号码。

8、一般纳税人够购进存货时，不应计入采购成本的是？

购入存货应负担的依法可以抵扣的增值税、采购人员的差旅费。

【第9篇】小规模纳税人增值税优惠

优惠一：在2023年3月31日前，小规模纳税人继续享受减按1%征收率征收增值税的优惠；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税；

政策依据

《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第13号)

《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》(财政部 税务总局公告2023年第24号)

《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第7号)

《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(财政部 税务总局公告2023年第15号)

优惠二、2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

在这里需要注意的是，如果小规模纳税人销售不动产等情形适用征收率是5%，不能免征增值税；免税只能开具增值税普通发票，如果开具专用发票是需要交税的。

政策依据

《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(财政部 税务总局公告2023年第15号)

优惠三，在2023年1月1日至2024年12月31日期间小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

政策依据

《关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部税务总局公告2023年第15号）

优惠四，如果小规模纳税人符合小型微利企业的条件，在2023年度对应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，均按20%的税率缴纳企业所得税。

在2023年度对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，对应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，均按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业的条件是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

政策依据

《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第8号）

《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）

优惠五，如果小规模纳税人是个体工商户的话，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减半征收个人所得税。

政策依据

《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2023年第12号）《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（2023年第8号）

优惠六，如果小规模纳税人是在职员工人数30人以下的企业，在2023年12月31日，暂免征收残疾人就业保障金。

政策依据

《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》（2023年第98号）

【第10篇】小规模纳税人纳税申报表怎么填

【导读】：小规模纳税人和一般纳税人是有所区别的，小规模纳税人增值税征收率为3%，本文围绕着小规模纳税人财务报表怎么填的问题，为大家进行了讲解与分析，建议大家多加学习，牢牢将这一知识点掌握。

小规模纳税人财务报表怎么填?

一、小规模纳税人征收率

1、小规模纳税人增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

2、小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税。

3、小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%。

4、小规模纳税人提供劳务派遣服务等，可以选择差额征收，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

二、小规模纳税人申报表

(一)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》(必填)。

(二)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》(选填)，本表由销售服务有扣除项目的纳税人填写,其他小规模纳税人不填报。

(三)《增值税减免税申报明细表》(选填)，本表为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人共用表，享受增值税减免税优惠的增值税小规模纳税人需填写本表。发生增值税税控系统专用设备费用、技术维护费以及购置税控收款机费用的增值税小规模纳税人也需填报本表。仅享受月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填本表。

三、增值税优惠政策

国家税务总局公告2023年第23号第六条第(二)项：增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2023年5月1日起至2023年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

小规模那些人应该填哪些报表?

应当填写的报表如下：

主税：按销售收入交3%的增值税。

2、附加税费

(1)按增值税的7%缴纳城建税;

(2)按增值税的3%缴纳教育费附加;

(3)按增值税的1%缴纳地方教育费附加;

3、印花税：购销合同按购销金额的万分之三贴花;帐本按5元/本缴纳(每年启用时);

年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳(第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳);

4、城镇土地使用税按实际占用的土地面积(元/平方米)缴纳，各地标准不一;

5、房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳;

6、车船税按不同车型元/辆缴纳，各地规定不一;

7、企业所得税按应纳税所得额(调整以后的利润)缴纳，一般企业税率25%，经税务核定的小型微利企业税率20%，经税务核定的高新技术企业税率15%;

8、负有代扣代缴个人所得税的义务。小规模纳税申报流程比较简单： 带好小规模纳税人申报相关材料去小规模纳税申报流程窗口申报就可以。

以上就是会计学堂小编为大家整理的关于小规模纳税人财务报表怎么填的全部内容了，财务报表是反映企业或预算单位一定时期资金、利润状况的会计报表，小规模那些人应该填哪些报表上文也为大家进行了着重的讲解，希望能给你带来帮助。

【第11篇】划重点！增值税小规模纳税人减免增值税政策解析

2023年1月9日，财政部、税务总局发布《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号），主要内容如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税加计抵减政策按照以下规定执行：

（一）允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

（二）允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

和此前的政策相比，优惠力度有所降低，主要体现在：小规模纳税人增值税免征标准从月销售额未超过15万元降为10万元；适用3%征收率的应税销售收入从免征增值税调整为减按1%征收率征收。

紧随其后，国家税务总局发布了《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号），进一步明确了相关征管事项。

针对企业关心的内容，百望云做了重点梳理。

一、小规模纳税人的销售额包括哪些？

答：销售额包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的合计收入。

二、小规模纳税人偶然的不动产销售业务如何进行税务处理？

答：1、企业剔除偶然发生的不动产销售收入后，其余销售收入不满10万元（季度30万元）可继续享受免税政策；2、销售不动产取得的收入需单独纳税。

三、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，如何确定销售收入？

答：以差额后的余额为销售额，确定其是否可享受小规模纳税人免税政策。

四、小规模纳税人销售额超过免征标准后如何纳税？

答：按全部销售额计算缴纳增值税，不应仅就超过免征额的部分计算缴纳增值税。

五、跨地区提供建筑服务、销售不动产、出租不动产，如何预缴增值税？

答：预缴地月销售额未超过10万元的，无需预缴税款。预缴地月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

六、如何开具发票？

答：小规模纳税人适用月销售额10万元以下免征增值税政策的，纳税人可对部分或者全部销售收入选择放弃享受免税政策，并开具增值税专用发票。

小规模纳税人适用3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策的，纳税人可对部分或者全部销售收入选择放弃享受减税，并开具增值税专用发票。

【第12篇】2023年小规模纳税人如何报税

小规模纳税人营改增如何报税？小规模纳税人公司税务一般都比较简单，自公司成立拿到税务登记证的次月起，就要开始申报缴税。小规模纳税人主要的税种有增值税和企业所得税。现在公司报税基本上都是采用网上申报，只要在网上操作就可以完成申报缴税。

网上申报一般都是登陆当地税务系统。首先是国税，进入国税局网站首页，右侧有“办税服务厅登录”。进入办税服务厅，选择“国税纳税人登录”。输入纳税人识别号以及密码就可以登录进去，进行纳税申报了。

纳税人识别号是税务登记证上最长的那一串数字，纳税人的密码默认为8位纳税人编码。首次登录以后可以进行修改。国税申报完成之后，就需要进行地税的纳税申报。同理，也是登录地税局的官网。点击进入地税局官网，选择“电子税务局”。进去之后会显示登录页面，电子税务局提供了网上申报、网上查询等各种功能。

申报缴税需要登录系统，有三个登录方式，最常用的是手机动态码登录。获取绑定的手机验证动态验证码就可以登录了。

国税和地税都需要申报，地税系统现在都是采用手机动态验证码登录，需要去税务办理绑定。

营改增后小规模纳税人什么时候报税？

小规模纳税人和个体户现在是按季申报，也就是每年的1、4、7、10月为申报期，季度销售额不超过9万不交税。

国家税务总局发布《关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》明确自2023年5月1日起至2023年12月31日，按季申报的增值税小规模纳税人和营业税纳税人季销售额或营业额不超过9万元（含9万元）的，免征增值税和营业税，不再按月核定销售额。

小规模纳税人交通运输业是怎么缴税的？

按照营业税条例规定，交通运输业属于营业税征收范围，税率为3%，交通运输业不分小规模和其他（一般）类型纳税人。

增值税纳税人分增值税一般纳税人和小规模纳税人，既然你们是小规模纳税人，只能购买增值税普通发票，没有资格购买增值税专用发票。

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【第13篇】增值税小规模纳税人

（一）增值税一般纳税人销售货物可以自行开具17%增值税专用发票，购进货物可以取得17%或3%增值税专用发票，在缴纳增值税时按照销项税额减进项税额的差额进行纳税，相对税负较低;

（二）而小规模纳税人在销售货物时只能够委托税务机关代开3%增值税专用发票，购进货物时取得的增值税专用发票是不可以抵扣的，在缴纳增值税时按照销售收入3%的简易税率计算纳税。

（三）增值税小规模纳税人同增值税一般纳税人相比，有以下两弱点：

1、缴纳增值税时，增值税小规模纳税人按照销售收入乘以3%的简易税率计算纳税，而增值税一般纳税人按照销项税额减进项税额的方法计算纳税后，应交增值税占销售收入的比例一般要低于3%，有很多企业远远低于3%;

2、增值税小规模纳税人在销售货物时只能委托税务机关代开3%增值税专用发票，这样一来很多增值税一般纳税人企业就不会选择从增值税小规模纳税人公司购货，因为增值税一般纳税人在购货时由于不能从增值税小规模纳税人那里取得17%的增值税专用发票用于抵扣销售税款，所以就会取消同增值税小规模纳税人业务往来，从而使得增值税小规模纳税人失去很多增值税一般纳税人客户;因此，从企业的长远发展来看，企业要想实现更大的发展，拓展更大的市场，就得成为增值税一般纳税人。

增值税一般纳税人是什么意思

增值税一般纳税人是指年应税销售额超过财政部规定标准的企业、企业性单位及个体工商户等（目前标准定为工业100万元，商业为180万元）。

增值税小规模纳税人是指应税销售额达不到以上标准的企业、企业性单位及个体工商户等。此外，从事货物生产销售以及从事货物生产销售为主的小规模纳税人，如果年应税销售额达不到100万元但在30万元以上且财务核算健全的，也可向当地主管国税机关申请认定为增值税一般纳税人。

如何认定增值税一般纳税人

增值税一般纳税人的认定：年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准。一般纳税人应当向主管税务机关办理登记，纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条

小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关办理登记。具体登记办法由国务院税务主管部门制定。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，不作为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。

文章来源：找法网

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【第14篇】小规模纳税人收入会计分录

小规模纳税人利息收入的会计分录怎么做是财务工作中的常见问题，利息收入包括了存款收入、贷款利息及债权收入等。本文就针对小规模纳税人利息收入的会计分录做一个相关介绍，来跟随会计网一同了解下吧!

小规模纳税人利息收入会计分录

借：应收利息

贷：财务费用——利息收入

收到利息收入后：

借：银行存款

贷：应收利息

企业借款利息收入是否需要缴纳增值税?

答：企业借款利息收入需要缴纳增值税。

个人要借款给企业是需要缴纳增值税的，可以到税务局代开发票，开票的同时需要缴纳税率为0.05%印花税。对于股利、红利所得还需缴纳税率为20%的个人所得税。

1.如果是签订了借款合同的，则应当按照0.05‰贴花。

2.根据营业税暂行条例的有关规定，取得利息收入的企业应当全额根据“金融保险业”税目5%缴纳营业税，对于利息收入，应当作为投资收益对企业所得税进行缴纳。

小规模纳税人销售收入如何做会计分录

小规模纳税人含义

小规模纳税人指的是年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按照规定报送有关税务资料的增值税纳税人。具体好处包括：

1.税率低：小规模纳税人税率为3%。

2.灵活性更强：小规模纳税人可以随时变更为一般纳税人，税率由3%增长至16%。

3.认定保准低：2023年对小规模设定统一认定标准，年销售额如果没有超过500万，则均为小规模纳税人企业;年销售额如果超过了500万元，则需申请成为一般纳税人。

来源于会计网，责编：慕溪

【第15篇】增值税纳税申报表小规模纳税人附列资料

日前财政部、国家税务总局发布通知实施小微企业普惠性税收减免政策，对月销售额10万元（季度30万）以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税。

小规模纳税人如何享受免征增值税优惠政策？申报表如何填写？

一

销售货物享受免税

某按季申报的服装企业，小规模纳税人，2023年1-3月份销售服装取得不含税收入25万元。

（一）分析：

1.该纳税人按季纳税，合计不含税销售收入25万元，未超过按季30万元免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。

2.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏。

（二）填表范例：

二

提供服务享受免税

某按月申报的餐饮个体户，小规模纳税人，2023年1月份提供餐饮服务取得不含税收入10万元。

（一）分析：

1.该纳税人按月纳税，合计不含税销售收入10万元，未超过按月10万元的免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。

2.该纳税人是个体工商户，免税销售额应填入“未达起征点销售额”栏。

（二）填表范例：

三

兼营货物销售和服务享受免税

某按季申报的企业，小规模纳税人，2023年1-3月份提供加工劳务取得不含税收入18万元，同时提供不动产租赁服务不含税收入10万元。

（一）分析：

1.该纳税人按季纳税，合计不含税销售收入18+10=28万元，未超过按季30万元免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。

2.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏。

（二）填表范例：

四

扣除销售不动产后享受免税

某按月纳税的企业，小规模纳税人，2023年1月份共实现不含税收入15万元，其中提供咨询服务8万元，在佛山市顺德区销售不动产7万元。

（一）分析：

1.该纳税人按月纳税，合计不含税销售收入15万元，超过了10万元免税标准，但剔除销售不动产后的销售额8万元，未超过10万元，因此，8万元仍可以享受小规模纳税人免税政策。

2.销售不动产按现行规定应当在不动产所在地预缴增值税，由于该纳税人在佛山市顺德区实现的销售额7万元，未超过10万元，不需预缴。

3.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏。

（二）填表范例：

五

兼营服务和不动产销售不符合免税

某按季纳税的企业，小规模纳税人，2023年1-3月份共实现不含税收入38万元，其中提供咨询服务31万元（开具增值税普通发票），在佛山市顺德区销售不动产7万元。

（一）分析：

1.该纳税人按季纳税，合计不含税销售收入38万元，超过了30万元免税标准。剔除销售不动产后的销售额31万元，超过30万元，因此，31万元不符合享受小规模纳税人免税政策，应全额纳税。

2.销售不动产按现行规定应当在不动产所在地预缴增值税，由于该纳税人在佛山市顺德区实现的销售额7万元，未超过10万元，不需预缴。

3.提供服务的不含税收入31万，开具了增值税普通发票，应填入申报表服务、不动产和无形资产的“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”和“税控器具开具的普通发票不含税销售额”这两栏次。销售不动产7万元，应填入应征增值税不含税销售额（5%征收率）。

（二）填表范例：

六

差额征税（免税）

某小规模纳税人的保安公司，按月纳税，2023年1月份提供劳务派遣服务，取得全部含税收入51.5万元，其中含代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计41万元，选择差额征税办法并按规定开具了普通发票。

（一）分析：

1.该纳税人按月纳税，差额后的不含税销售额（51.5-41）/(1+0.05)=10万元，未超过按月10万元免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。

2.该纳税人选择差额征税，需填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》和《服务、不动产和无形资产扣除项目清单》。

3.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏，填写差额后的销售额。

（二）填表范例：

七

差额征税（征税）

某保安公司系小规模纳税人，按月纳税，2023年1月份提供劳务派遣服务，取得全部含税收入51.5万元，其中含代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计41万元，选择差额征税办法并按规定开具了普通发票。同时企业发生培训服务不含税收入5万元按规定开具了普通发票。

（一）分析：

1.该纳税人按月纳税，差额后的不含税销售额（51.5-41）/(1+0.05)+5=15万元，超过按月10万元免税标准，不可以享受小规模纳税人免税优惠。

2.该纳税人选择差额征税，需填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》和《服务、不动产和无形资产扣除项目清单》。

3.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏，填写差额后的销售额。

（二）填表范例：

八

代开增值税专用发票

某小规模纳税人的广告公司，按季纳税，2023年1季度提供广告服务，自行开具增值税普通发票价税合计7.21万元，税务机关代开增值税专用发票上注明的不含税收入20万元，预缴增值税6000元。

（一）分析：

1.该纳税人按季纳税，合计不含税销售收入7.21/(1+3%)+20=27万元，未超过按季30万元免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。

2.该纳税人代开专用发票收入20万元不在免税范围内。

3.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏。

（二）填表范例：

九

自开增值税专用发票

某小规模纳税人的建筑企业，按季纳税，2023年1季度在当地提供建筑服务，自行开具增值税专用发票不含税收入25万元，开具增值税普通发票不含税收入3万元。

（一）分析：

1.该纳税人按季纳税，合计不含税销售收入25+3=28万元，未超过按季30万元免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。

2.该纳税人自开专用发票收入25万不在免税范围内。

3.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏。

（二）填表范例：

十

不需跨区域预缴

某小规模纳税人的个体工商户，按季申报，出租在深圳的写字楼（非住宅），2023年一季度取得不含税收入30万元，自行开具普通发票。

（一）分析：

1.该纳税人按季纳税，合计不含税销售收入30万元，未超过按季30万元免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。

2.不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按规定在不动产所在地预缴税款，由于该纳税人在深圳市实现的不含税销售收入30万元，未超过30万元标准，无需预缴税款。

3.该纳税人是个体工商户，免税销售额应填入“未达起征点销售额”栏。

（二）填表范例：

十一

需要跨区域预缴

某小规模纳税人企业，按月申报，2023年1月在深圳市宝安区提供建筑服务，取得收入70.6万元，其中支付分包款50万，取得普通发票。

（一）分析：

1.纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税税款，该纳税人按月纳税，在深圳市宝安区实现销售额=（70.6-50）/（1+0.03）=20万元，超过10万元标准，需要在深圳市宝安区预缴增值税。

2.该纳税人合计差额后不含税销售额（70.6-50）/（1+0.03）=20万元，超过按月10万元小规模纳税人免税标准，应按规定缴纳增值税。

3.该纳税人差额征税，需填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》和《服务、不动产和无形资产扣除项目清单》。

4.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏。

（二）填表范例：

1.预缴申报

2.纳税申报

注：本份案例仅对特殊事项的填列进行了申报示例，其他未填写部分应按照现行申报要求进行填列。