小规模纳税人年销售额标准（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的小规模税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是小规模纳税人年销售额标准范本，希望您能喜欢。

【第1篇】小规模纳税人年销售额标准

具体案例：小规模转一般纳税人是以连续 12 个月的销售为标准还是连续四个季度的销售额为标准？

回答：两者满足其一即可。

这里的连续 12 个月和连续四个季度满足其中之一就达到了标准。

在实务中，通常是依据按月缴纳增值税的企业是否连续 12 个月的销售额达到规定标准，按季度缴纳增值税的企业是否连续四个季度的销售额达到规定标准。

提醒：如果会计核算健全，即使达不到连续 12 个月或连续四个季度销售收入 500 万，小规模纳税人也可以申请成一般纳税人。

参考来源：《增值税一般纳税人登记管理办法》第二条

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【第2篇】小规模纳税人增值税免征额

震惊！4月1号起小规模纳税人免征增值税

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就在刚刚国家税务局发布关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告，为了进一步支持小微企业发展在，自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

这对小规模纳税人来说真是个好消息。疫情爆发前小规模纳税人的增值税3%，去年因受疫情影响增值税降低到1%征收，现在更是迎来了天大的好消息，增值税直接免征，也就是说年营业额500万以内的小规模纳税人不需在缴纳增值税

那现在对于小规模纳税人来说，企业最大的税负就是企业所得税了，如今增值税免增收，那附加税也因此消失了。因此现在个体工商户和个人独资企业的小规模的税负压力直接减少一半。

除了国家出台的政策以外，还有就是地方政府税收优惠政策。

企业入驻园区享受当地园区的扶持政策，园区非常欢迎企业入驻当地，所以对于企业的行业和地域几乎没有太大限制。

有限公司返税政策：企业在园区设立有限公司，企业在园区内申报纳税，就可以在园区享受税收优惠政策。

具体政策：

增值税：地方财政留存比例为50%，地方政府拿出留存部分奖励返还企业75%-90%。

企业所得税：地方财政留存比例40%，地方政府拿出留存部分奖励返还企业75%-90%。

园区奖励款下发非常及时，当月缴纳税款，下月奖励返还到对公账户。

大多数政策是针对于企业的增值税和企业所得税来进行返还奖励，企业纳税体量越高，返还比例也就越高。

个体工商户的核定征收：

把个体企业建立到税收园区就可申请享受核定征收政策，申请核定后个税税率在1.2%左右，综合税率在0.3%-1.2%。现如今小规模企业更是免征增值税和附加税。

现在国家出台一系列政策，企业应把握机会合理运用，从而减轻企业的税负压力。

版权声明：本文转自《税壹点》公众号，更多税收优惠政策，可关注公众号了解~

【第3篇】小规模纳税人交税

昨天国家税务总局公告2023年第5号正式下发，第一条即是小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。这里要特别强调一下，如果当期发生不动产销售，在计算时候要扣除不动产销售额，也即是扣除当期不动产销售额后季度不超过45万的部分销售免征增值税。

有些企业主看到这个信息，以为季开票收入不超过45万一分钱税都不交，这样理解的人不在少数，实际上是非常错误的认知。公告中明确说是免增值税，也即是应税收入对应的增值税是免除的，那么对应的城市维护建设税，教育费附加和地方教育附加也都是免交的。这两重税的税负为0, 但还有企业所得税需要交，即政府要参与企业的经营成果利润总额（标准叫法是应纳税所得额，有时候利润总额不等于应纳税所得额）的分配，标准税率为25%。如果企业季度收入40万，季度应纳税所得额为10万，那么企业将缴纳企业所得税10万*25%=2.5万。因为有小微企业所得税优惠政策，按照最新政策不超过100万应纳税所得额的小微企业实际是减按12.5%做为计税基数，同时乘以小微企业20%的税率，最终结果是2.5%，即10万的应纳税所得额只交2500元税。如果没有政策要交25000的税，优惠了90%，可见国家对小微企业发展的重视，让小微企业在经营成果的分配上更有获得感，活下来，并且扩大生产活得更好。

综上，一般企业经营过程中要交三重税，第一重是增值税，第二重是三项附加税，第三重是企业所得税。如果股东要分配利润，企业还要代扣代缴20%的个人所得税。因此，季度不超过45万免税并不是不交税，实际上只是免除头两重税，如果有所得还要交企业所得税，分配股息红利还要代扣代缴个人所得税。

【第4篇】小规模纳税税率

一文了解2023年小规模，简易计税以及一般纳税人增值税税率

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中50%为中央财政收入，50%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。

2023年最新增值税税率表

小规模：1%.3%

简易计税：1.5%.2%.3%.5%

一般纳税人：6%.9%.10%13%

小规模

1%

自2023年3月1日至12月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

3%

小规模纳税人销售货物或加工、修理修配劳务， 销售应税服务、无形资产; 一般纳税人发生按规定适 用或者可以选择适用简易 计税方法计税的特定应税 行为，但适用5%征收率 的除外。

简易计税

按照 5% 征收率减按 1.5% 征收：

个体工商户和其他个人出租住房减按 1.5% 计算应纳税额。

按照 3% 征收率减按 2% 征收：

以上销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照 3% 征收率减按 2% 征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照 3% 征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

可选择 3% 征收率：

分为销售货物类和销售服务类，分别为 11 项、18 项。

销售货物类

销售服务类

可选择 5% 征收率：

一般纳税人

【第5篇】小规模达到一般纳税人

导读：小规模纳税人为什么会变成一般纳税人，其原因有哪些呢，同时其方式有哪些呢？同时，需要准备的资料有哪些呢？本篇文章从公司成立之前的两种情形进行详细的讨论，具体内容您可以接着往下读就会明白的。

小规模变更一般纳税人方法攻略及注意事项

答：对于小规模变更一般纳税人，其方法主要如下：

一、公司成立时，主动申请认定为一般纳税人，除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，此类情况就不涉及本ppt的后续操作；

二、公司成立时，处于筹备期，根据公司的经营状况，认定为小规模，在年应征增值税销售额连续12个月（非自然年），超过以下标准时，需认定为一般纳税人：

（1）从事销售服务、无形资产或者不动产的为500万元；

（2）从事货物生产或者提供应税劳务（修理修配劳务）的为50万元；

（3） 除本条第一、二款规定以外的为80万元（主要为商业零售、批发企业）。

同时，对于小规模变更一般纳税人，需要准备以下资料：

1.《税务登记证》副本；

2.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；

3.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；

4.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；

5.国家税务总局规定的其他有关资料。

看完了会计学堂的上述分析，关于小规模变更一般纳税人的情形，您现在清楚了吗？如果您还有哪个地方不明白的话，不妨问一下我们的会计老师。

【第6篇】小规模还是一般纳税人

2023年，到底是选择一般纳税人还是小规模纳税人？很多新创业者很纠结，请看如下建议！

1

小规模和一般纳税人的

主要区别在哪里？

2

注册公司是选择一般纳税人

还是小规模纳税人？

注册公司是选择一般纳税人还是小规模纳税人？很多新创业者很纠结，请看如下建议：

1.看规模

如果公司投资规模大，年销售收入很快就会超过500万元，建议直接认定为一般纳税人。如果估计公司月销售额在10万元以下，建议选择小规模纳税人，从2023年1月1日起，将享受增值税免征政策。

2.看买方

如果你的购买方预计未来主要是大客户，很可能他们不会接受3%征收率的增值税专用发票，这样建议直接认定一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

3.看抵扣

如果你的公司成本费用构成取得增值税专用发票占比高，进项税额抵扣充分，通过测算估计增值税税负低于3% ，建议选择认定一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

4.看行业

如果是13%税率的行业，且为轻资产行业。这类行业一般增值税税负较高，建议选择小规模纳税人，否则选择一般纳税人。

5.看优惠

看你所在行业能否销售增值税优惠政策。比如软件企业增值税超税负返还等增值税优惠政策，如果能享受，建议选择一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

3

一般纳税人和小规模纳税人之间

可以相互转换吗？

（1）原规定：小规模纳税人可以申请成为一般纳税人，但是一般纳税人不得转换成小规模纳税人。

（2）新规定：我国将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元，并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人，让更多企业享受按较低征收率计税的优惠。

特别说明：2023年已办理一般转小规模的企业，又达到了一般纳税人认定标准，2023年还可以享受再次被认定为小规模，但2023年不再享受！

4

小微企业最新判定标准出炉！

小微企业所得税不再按月预缴！

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号，以下简称《通知》）等规定，现就小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题公告如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。

二、本公告所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

三、小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。

预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照《通知》第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。

四、原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，如果按照本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。

五、小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。

六、实行核定应纳所得税额征收的企业，根据小型微利企业所得税减免政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，并及时将调整情况告知企业。

七、企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合《通知》第二条规定的，应当按照规定补缴企业所得税税款。

八、《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号）在2023年度企业所得税汇算清缴结束后废止。

特此公告。

国家税务总局

2023年1月18日

5

最新小型微利企业政策理解关键点

一、政策期限

2023年1月1日至2023年12月31日。

2023年度不适用，即2023年1-5月对2023年度进行企业所得税汇算清缴不适用。

二、政策内容

（1）具体政策

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（2）引入超额累进计算方法，与以前计算方法不一样。

政策调整前，对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按50%计入应纳税所得额，并按20%优惠税率缴纳企业所得税，即实际税负为10%。

此次调整引入超额累进计税办法，对年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业，按应纳税所得额分为两段计算，一是对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税，实际税负为5%（25%×20%）；

二是对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税，实际税负10%（50%×20%）。

【例】如果其从业人数和资产总额符合条件，年应纳税所得额为80万元的企业，不考虑其他情况，2023年1月1日至2023年12月31日期间，其仅需缴纳企业所得税4万（80×25%×20%=4万），此前即使在小型微利企业范围之内，减按50%计入应纳税所得额，并按20%优惠税率缴纳企业所得税，需缴纳企业所得税8万元（80×50%×20%=8万），所得税负担大幅减轻。

【例】如果其从业人数和资产总额符合条件，年应纳税所得额为240万元的企业，不考虑其他情况，2023年1月1日至2023年12月31日期间，其仅需缴纳企业所得税19万（100×25%×20%+（240-100）×50%×20%=5+14=19万），此前不在小型微利企业范围之内，需要按25%的法定税率缴纳企业所得税60万元（240×25%=60万），所得税负担大幅减轻。

【例】如果其从业人数和资产总额符合条件，不考虑其他情况：

（1）年应纳税所得额为300万元的企业，则其仅需缴纳企业所得税25万元（100*25%*20%+200*50%*20%=25万元）

（2）年应纳税所得额为300.01万元的企业，则不属于小型微利企业，其需缴纳企业所得税75.0025万元（300.01*25%=75.0025万元）

提醒：年应纳税所得额为300.01万元比300万元，多缴纳企业50.0025万元，该0.01万元的代价很高哦！

三、小型微利企业条件

（1）小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从事国家非限制和禁止行业、应纳税所得额、从业人数、资产总额四个条件必须同时满足。

【例】某企业从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额200万元、从业人数310人、资产总额4000万元，由于从业人数超过300人，不属于小型微利企业。

提醒1：政策中的“不超过”包括等于，比如年度应纳税所得额不超过300万元，包括年度应纳税所得额300万元的情形。

提醒2：政策调整前，小型微利企业标准为工业企业和其他企业，调整后不分，所有的企业一个标准。

提醒3：一般纳税人也有可能是小型微利企业，一般纳税人标准为连续12个月或者连续4个季度累计应征增值税销售额超过500万元，小型微利企业的指标、应纳税所得额、从业人数、资产总额，两者不同指标标准。

（2）从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

四、预缴政策享受

（1）小型微利企业所得税统一实行按季度预缴

预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照《通知》第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。

提醒：暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断，不管以前年度是否属于小型微利企业，会大大减少预缴税款。

（2）原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，如果按照本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。

（3）小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。

五、预缴申报表填写

（1）通过“按季度填报信息”判断是否满足小型微利企业的条件（无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税）

（2）查账征收企业申报填写

先填写《减免所得税优惠明细表》（a 201030）第1行 “填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额”。本行填报根据本期《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第9行计算的减免企业所得税的本年累计金额。”

申报表将享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额到《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第12行“减免所得税额”：填报纳税人截至税款所属期末，按照税收规定享受的减免企业所得税的本年累计金额。

【例】如果其从业人数和资产总额符合条件，第1-3季度实际利润额为240万元的企业，其仅需缴纳企业所得税19万（100×25%×20%+（240-100）×50%×20%=5+14=19万）则：

（1）《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第9行“实际利润额 按照上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应纳税所得额” 填报：240万元

（2）《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第10行“税率（25%）”填报：25%；

（3）《减免所得税优惠明细表》（a 201030）第1行 “填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额”填报：41万（240×25%-19万）；

（4）不考虑其他情况《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第12行“减免所得税额”填报：41万。

（3）核定征收企业申报填写

直接填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》（b100000）第12-15行：

第12行“应纳税所得额”：根据相关行次计算结果填报。核定征收方式选择“核定应税所得率（能核算收入总额的）”的纳税人，本行＝第10×11行。核定征收方式选择“核定应税所得率（能核算成本费用总额的）”的纳税人，本行＝第10行÷（1-第11行）×第11行。

第13行“税率”：填报25%。

第14行“应纳所得税额”：根据相关行次计算填报。本行＝第12×13行。

第15行“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”：填报纳税人享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额。本行填报根据本表第12行计算的减免企业所得税的本年累计金额。

六、其他规定

（1）小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。

（2）小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。不需要单独备案。

（3）实行核定应纳所得税额征收的企业，根据小型微利企业所得税减免政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，并及时将调整情况告知企业。

（4）企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合《通知》第二条规定的，应当按照规定补缴企业所得税税款。

七、政策依据

（1）《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）

（2）《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（税务总局公告2023年第2号）

（3）《国家税务总局关于修订<中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类2023年版）>等部分表单样式及填报说明的公告》（税务总局公告2023年第3号）

【第7篇】小规模纳税人交多少税

一、2023年小规模纳税人税率多少？

2023年小规模纳税人税率虽然目前还没有明确的文件下达下来，但是已经有不少人在在登录开票软件时，系统自动弹出：“自2023年1月1日起，暂继续执行小规模纳税人增值税按1%得优惠政策。对增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，暂减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂减按1%预征率预缴增值税”。

因此2023年小规模纳税人税率将还是以1%进行征收，但有具体情况的话，大家可以咨询当地税务局的工作人员。

二、小规模纳税人的一般税率

小规模纳税人的一般税率有两种：3%和5%，原建筑业、文化体育业营业税税率为3%，金融业、销售不动产、转让无形资产营业税税率为5%，娱乐业营业税税率为5%-20%。

【第8篇】小规模纳税人自行开具专票

以前我们都知道，只有一般纳税人可以开专票，那么小规模可以开专票吗？如果你对这部分的内容不了解，那就和会计网一起来学习吧。

小规模纳税人可不可以自己开专票？

小规模纳税人自己是不可以开增值税专用发票的。但是根据业务需要的，可以申请税务局代开增值税专用发票，税率为3%。已办理税务登记的小规模纳税人(包括个体经营者)，提出代开增值税专用发票的申请，主管税务机关为其代开增值税专用发票的业务。应提供资料:

1、税务登记证副本(只查验)

2、《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》(报送2份)

3、税收完税凭证(报送)

4、需提供的其他资料

发票代开的方式有几种？

1、自助代开

2、大厅税务代开

如果是自助代开，那么可以在网上提交申请，然后登录电子税务局，选择代开发票，输入开票方，购票方等等，然后等待上传；税局的工作人员会在后台给出回复，批复后，可以去税局的的自助办税点，将发票打印出来。如果是税局代开的话，那么就要携带办理本人的身份证和双方签订的合同，然后等待叫号申请代开，只需要把携带的资料给税局的工作人员，就可以了。这两种方式最大的区别是，自助代开需要有公户，自动划缴税款，如果是在办税大厅代开，那么只要有银行卡，刷卡缴税就可以了。

举个例子

a公司为小规模纳税人，a公司销售了一批电脑给b公司，b公司为一般纳税人，要求a公司开具增值税专用发票，a公司可以开具增值税专用发票吗？

作为小规模纳税人，非住宿业，a公司不能自行开具增值税专用发票，需要向主管税务机关申请代开增值税专用发票。

以上就是有关小规模纳税人是否可以自行开专票的知识点，希望能够帮助大家，想了解更多有关的会计知识点，请多多关注会计网！

来源于会计网，责编：小敏

【第9篇】小规模纳税人和一般纳税人区别

一般纳税人是增值税的征收管理方式，而相对于一般纳税人的是小规模纳税人。站在增值税的角度，普通纳税人一般是指小规模纳税人。小规模纳税人和一般纳税人虽然都是增值税，但在征收管理方式上有着很大的不同。

我们知道，增值税实行凭增值税专用发票（不限于增值税专用发票）的抵扣税款制度，客观上要求企业具备健全的会计核算制度和能力。但在现实中，增值税纳税人众多，会计核算水平参差不齐，大量的小企业和个人是不具备用增值税专用发票抵扣税款的条件，为简化增值税是计算和征收，将增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人。

一、登记管理办法的不同。一般纳税人登记，主要包括登记条件、登记程序和登记时限。即连续不超过12个月或四个季度的经营期内应税销售额大于500万元，且会计核算健全的企业认定为一般纳税人；企业在年应税销售额超过500万元的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内按照规定的程序办理相关手续；企业在办理登记时，应提供相应的信息，并填报《一般纳税人登记表》。

小规模纳税人登记的认定标准为年应纳增值税销售额500万元及以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的企业。

二、税率和征收率的不同。增值税一般纳税人发生增值税应税行为，分别适用13%、9%、6%和零税率的税率。

小规模纳税人发生的增值税应税行为，分别适用3%或5%的征收率。征收率是对特定货物或特定的纳税人发生应税销售行为，在某一生产流通环节应纳税额和销售额的比率。征收率适用于两种情况，一是小规模纳税人，二是一般纳税人发生应税销售行为按规定可以选择简易计税方法计税的。

三、增值税计税方法的不同。

1、一般纳税人发生应税销售行为，适用一般计税法计税。其计算公式是，当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额。

一般计税法是间接计税法，也就是先按当期销售额和适用税率计算出销项税额，然后将当期准予抵扣的进项税额进行抵扣，从而间接计算出当期增值额部分的应纳税额。增值税一般纳税人当期应纳税额的多少，取决于当期销项税额和当期进项税额这两个因素。

销项税额是企业发生应税销售行为时，按照销售额和规定税率计算并向购买方收取的增值税税额。销项税额的计算公式为，销项税额=销售额*适用税率。

进项税额是企业在购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产所支付或者负担的增值税额。也就是销售方收取的销项税额，则是购买方的进项税额。

2、小规模纳税人发生应税销售行为，适用简易计税法计税。其计算公式为，当期应纳增值税税额=当期销售额（不含税销售额）*征收率。

按简易计税方法计税的销售额不包含其应纳的增值税税额，纳税人采用销售额和应纳增值税税额合并定价方法的，需要将含税销售额换算为不含税销售额。

换算公式为，销售额=含税销售额/（1+征收率）。简易计税法与一般计税法相比，其增值税的计算和缴纳比较简单，而一般计税法的增值税计算就复杂了很多。

四、优惠政策的不同。一般纳税人和小规模纳税人在享受增值税优惠政策的同时，小规模纳税人的增值税起征点为月应税销售额低于15万元，季度应税销售额低于45万元，也就是月应税销售额低于15万元的小规模纳税人是免税的。而一般纳税人没有该项税收优惠。

总之，小规模纳税人（普通纳税人）和一般纳税人虽然都是增值税纳税人，但在登记管理、税率（征收率）、计税方式和享受的税收优惠政策等征收管理方式，却存在着很大的不同。

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2023年9月13日

【第10篇】小规模纳税人购入材料

某公司为增值税一般纳税人，购进一批材料，供应商甲和乙所提供的材料质量相同，甲为一般纳税人，乙为小规模纳税人，不含税价均为100万元。

从甲购进材料，可以抵进项=100*0.13=13万元

从乙购进材料，可以抵进项=100*0.03=3万元

从小规模纳税人购进材料要少抵进项10万元。为了弥补少抵进项的损失，必然要求小规模纳税人在价格上给予一定程度的优惠，使利润不受损失。

假设不含税销售200万元，甲不含税价100万元，乙不含税价80万元

净利润=销售额-购货成本-城建税和教育费附加-所得税

1、从甲购进的净利润

（1）应交增值税=（200-100）*0.13=13万元

（2）城建税和教育费附加=13*0.12=1.56万元

（3）净利润=（200-100-1.56）*0.75=73.83万元

2、从乙购进的净利润

（1）应交增值税=200*0.13-80*0.03=23.6万元

（2）城建税和教育费附加=23.6*0.12=2.83万元

（3）净利润=（200-80-2.83）*0.75=87.88万元

从乙购进，少抵增值税=100*0.13-80*0.03=10.6万元

同时，净利润增加=87.88-73.83=14.05万元

在乙给予价格折扣后，净利润的增加大于少抵扣的增值税，选择从乙购进材料。

【第11篇】小规模纳税人增值税税率表2023

说到增值税，不得不说是很多财务会计都会“头疼”的一件事情。增值税涉及的税目比较多，对应的税收政策还经常变动，这样一来，很多财务人员在计算增值税时会有些麻烦，税率还老多记也不好记。今天过后就别再烦恼了！接下来是最新汇总的增值税税率表、征收率、扣除率、预征率表，也希望可以对日常的增值税处理有帮助哦！

增值税税率和征收率表

下表中可以知道，现在的税率就剩下13%、9%、6%、零税率。

但是税目比较多，大家可以分类来记忆。

增值税税率

1、一般纳税人增值税税率表

13%和9%易混淆的货物和农产品

2、小规模纳税人适用的增值税征收率表

征收率，一共分为3%和5%。需要注意的是，截止到12月31日，减按1%征收率的政策就到期了。个体户和其他个人出租住房适用5%减按1.5%的征收率。还有一种是3%减按2%的情况，销售自己使用过的固定是适用这个情况。

增值税小规模纳税人以及采用简易计税的一般纳税人（见附件）计算税款时使用征收率，目前增值税征收率一共有4档，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了财政部和国家税务总局另有规定的。

注意：一般纳税人（可选择）适用简易计税

（1）5%征收率的情况

（2）3%征收率减按2%征收的情况

3、增值税预征率表

预征率有一般计税和简易计税。下面是详细的预征率税目和征收率表。

好了，以上有关“增值税税率、征收率、预征率及扣除率表”的内容，就到这里结束了，上述的内容希望可以为大家日常的增值税处理工作有帮助。

【第12篇】小规模纳税人避所得税

这一两年爆出了许多明星、网红逃税案件，大家网上看似唠得挺凶，但多数是在绝对金额上大惊小怪，好像不太明白这些人到底是怎么逃税的。今天不揣冒昧，就以浅薄的经验，跟大家聊聊避税的基本法则。

首先，咱们明确下这几个词的意味。

税筹、节税、避税、逃税、偷税。

总体上，越往右越趋于贬意。

偷税和逃税其实是一回事，以前刑法里叫偷税罪，认为偷逃税款就像小偷从国库里扒钱一样，带点王朝叙事观念；《刑法修正案(七)》改为逃税罪，认为偷逃税款是逃避纳税义务，说法更符合现代政治理念。

税筹就是税收筹划，和节税的意思差不多，意思相对正面。

唯独“避税”这个词，感情色彩模糊。这个“避”可以理解为规避，也可以理解为逃避。

两相中和，这个词总体上中性偏贬义。可是，当我们笼统地概括设法少缴税收的行为时，不管对正面的节税还是负面的逃税，习惯用“避税”一词以蔽之。

所以，后文我就不详细区分了，统一以避税指代之。

好多胖友以为避税很复杂，其实不然。不论何种避税套路，都逃不出这个基本公式：

（收入—成本费用）×税率=应纳税额

对多数税种，收入额扣除掉成本费用以及减免额度，然后乘以税率，就得到应该缴纳的税额。

根据这个公式，一项课税行为有几个环节可以避税呢？

应该是五个。

第一个环节：设法免征或者不征。

只要列入免征或者不征税项目，就从源头上掐掉了税收，也就不涉及后续什么收入、成本、税率的考量了。

举个例子，众所周知，国家对七种成品油征收消费税，汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油。咱们管它们叫“基础油”或 “应税油”。不在此列的，如白油、变压器油、导热油都不征消费税。

于是，一些炼油厂玩起了朴实的小技巧，把应税油包装成白油来卖，开具相应的发票。

白油是啥不用了解，也是石油炼出来的东西，但概念特别宽泛。简单讲，白油是个筐，啥油都能往里装。既然都变成白油了，白油又不属于消费税税目，消费税当然就免掉了。

每年大约有100万吨应税油最终包装成了白油开票销售，直接导致的税款损失约有几十亿元。

因为长期和税务机关过招，应税油变票手段不断迭代升级，现在已经衍生出了许多花活儿，比如油票还能变运输票等等，以后有机会展开聊。

最后提示一下，这个操作是典型的逃税行为。

第二个环节：做低收入。

这个就太常见了，比如大家熟悉的阴阳合同。我是明星，要出演一档综艺《高歌猛进的爷爷》，和主办方谈好出场费1000万，但是我想少交点税，如之奈何？

咱们签两份合同，一份合同是真实意思表示，约定出场费1000万，大家按着这个合同执行，但合同不放到明面上来，所谓阴合同；同时另签一份合同，出场费只写100万，放到明面上，以这个金额为基础纳税，所谓阳合同。

注意，这是逃税行为。

阴阳合同的模式在各个领域普遍存在，比如金融机构和企业之间安排明股实债也这样，我给房地产公司一个项目做投资，阳合同写着我是给你十个亿真股权投资，共担风险、共享收益；阴合同则写着你房产销售达到90%以后必须以我的投资原价+每年15%收益回购我的股权，保本保收益，这不就是负债了嘛。

再比如，一家非上市公司，利润太高了，利润高需要交的所得税就多，老板有点烦恼。众所周知，一般上市公司倾向于做高利润，非上市公司倾向于做低利润。前者更操心股价，后者更心疼税钱。于是，这家公司就设法隐瞒点收入，收入少了，利润不就低了嘛。

具体做法有很多，诸如，推迟确认收入，挂在往来账上；或者再干脆点，直接利用私人银行卡、微信钱包、支付宝收款，搞体外业务循环，这些收入压根不记到公司账上。

听起来方法很粗暴是不是？许多企业确实就在这么做。

注意，这也是逃税行为。

再比如，许多网店、微商纳税都不规范。大家网购的时候很少申请开具发票吧？一家网店，1000万的收入，最多最多也就100万元会有客户申请开票，一开票系统就有记录了，这部分肯定要确认收入去报税的，此外店家再申报个200万元的无票收入，随便意思一下，前后加起来也就300万，以这个销售额为基础去纳税，剩下那700万直接揣进腰包。

注意，这也是逃税行为。

第三个环节，做高费用。

这个领域是各个企业避税才华的最广阔舞台，避税技术已经高度内卷。

大家都听过“虚列支出”这个名目吧？多搞点费用出来，把利润做低。而费用入账需要凭证，这就是为什么那么多企业要买发票了。

2023年有个小案子，税务局检查一家公司，发现有个销售人员一次报销了住宿费6.5万。啥酒店，这么贵？上网一查，这家酒店最贵套房也才319块一晚。这么算的话，6.5万元得住上200多天。莫非这销售人员一年出差两百多天全住这？再一查，这哥们刚入职俩月。那还用想嘛，肯定是老板授意之下买票做费用。

除此之外，虚列人工成本、虚列运输费用、虚列广告费用、把应该资本化的利息费用化等等，玩法数不胜数。只要是有成本和费用的地方，虚列永远不会缺席。

其中，有一个虚增成本的重灾区——研发费用加计扣除。

何谓加计扣除呢？

为了鼓励技术创新，国家对研发费用扣除有个所得税优惠，比如一家制造业企业搞技术研发，研发费用支出了100万，暂时没能搞出什么成果，计算企业所得税的时候，收入除了可以扣掉实际发生的这研发费用100万之外，还可以额外再扣100%（即100万），这样就可以少交100×25%=25万的所得税。

这就是研发费用加计扣除，一般企业研发费用加计75%扣除，制造业企业加计100%扣除。

既然如此，任何成本费用只要认了研发费用这个爹，就可以多扣75%，企业当然会想法设法往研发费用里加塞，比如把和研发无关的人员（比如财务老王、销售老张、车间主任老李）的工资列到研发费用里。

之前接触一个案子，研发团队就十几个人，老板却把公司一百来人工资都㨃进研发费用了。有的公司还会把和研发没关系的固定资产折旧、房租费、差旅费、会务费等等全都塞进研发费用里，诸如此类。

现在再回头看前面的公式：

（收入—成本费用）×税率=应纳税额

把括号拆开，括号里的两项分别乘以税率，我们就得到一般纳税人增值税的计算公式：

销项税—进项税=增值税应纳税额

要少交增值税，就要做低销项税，做高进项税。这个和做低收入、做高费用的道理是一样的。

做高进项税就是设法增加进项税抵扣，进项税抵扣就需要增值税专票。大家出差报销的时候，公司财务应该都有规定吧，要求从酒店开专票而不是普票。

许多企业为了增加进项税抵扣，会专门找渠道买点增值税专票，尤其是那些本来就缺进项发票的企业，比如物流公司。

中国的终端运力非常分散，百分之七八十都是散户司机。许多物流公司旗下都没车队，都是拿到了订单之后找个人货车司机承运。比如物流公司接了一单生意，要把一批小浣熊干脆面从驻马店的蚁蜂镇运到北京的奶子房，拿到订单之后，调度会在众多散户司机组成的微信群里嗷一声。老少爷们谁这会儿空着，谁就会接单。货到之后，物流公司会和散户司机结单付钱。

这种模式的好处是，物流公司不需要承担固定的人工成本，只要照单付钱就行了；缺点是，物流公司对个人的付费拿不到进项发票。

虽然按国家规定，散户司机可以找税务机关代开发票给物流公司，罢特，通常司机不愿意承担税点，也不愿意忙活这个事儿，就算公司能说动司机到税务机关代开发票，税务局也是按小规模纳税人的征收率3%开票。疫情期间小规模纳税人增值税还有优惠，3%征收率减按1%，发票上的税额是1%。

也就是说，物流公司即便能拿到票，能抵扣的进项也只有3%（现在是1%），更多情况下是拿不到票，能抵扣的进项无限接近于0%。而作为一般纳税人的物流企业，其运输服务的销项税率是9%，销项与进项严重不匹配，税负很高。

于是，很多这样的物流企业都会去买票，买9%税率的进项票，即便给票贩子交上5%~6%的税点也甘愿。需求多了，自然就催生了卖票市场。现在专门有平台卖这种运输发票，前段时间被税务机关查处了不少。

2023年9月，浙江省一家号称无车承运平台的企业，就专门给物流公司开票，涉嫌虚开发票金额超过100亿，牵扯了上千家物流公司，一时间搞得物流行业是人心惶惶。

再举个例子，有些公司会特意要求上家把低税率票开成高税率票，我见过一家公司，某企业给它提供技术服务，按理说技术服务适用6%的增值税税率，但这家公司硬是要对方开票时把技术服务开成修理修配劳务，因为技术服务增值税率是6%，修理修配劳务是13%，服务总价没变，能抵扣的进项税却多了。

有些胖友会有疑问，企业为什么要配合做这种违法行为呢？

因为，甲方都是爸爸。你不这么开票，后面还有人排着队叫爸爸、准备给爸爸开票的呢。

最后强调一下，以上提到的例子依旧是违法违规行为。

第四个环节：降低税率

前面举的例子基本上都是违法违规行为，到了这个环节，就有一些合法操作了。

增值税上有小规模纳税人的优惠政策。简单来讲，国家把增值税纳税人分为两大类：小规模纳税人和一般纳税人。前者是增值税上的未成年企业，后者是增值税上的成年人企业。

多数情况下，小规模纳税人收入不多，为了不加重你的负担，国家给你定的税率就低一点，也不抵扣进项税了，收入统一按3%征收率交增值税，疫情期间更是减按1%征收；相比之下，一般纳税人可以抵扣进项，但税率也高一些，比如销售商品增值税税率13%，交通运输9%，现代服务业6%。

但小规模纳税人有个500万限制，连续12个月内的销售额加起来超过500万，就代表你不再是需要被照顾的未成年企业了，必须升级为一般纳税人。这么一来，实际税负很可能提高。为了规避这一点，许多企业会选择拆分业务。

比如，一家企业今年销售额是400万，但公司业绩蒸蒸日上，预计明年就会达到800万，这就突破500万限制了。于是，提前成立一家新公司，拆分一半业务过去，每家公司留400万销售额，都不超过500万，两家公司就都保留小规模纳税人身份了。

所得税上有小微企业的优惠。小微企业的全称是“小型微利企业”。一样地，国家对所得税上的未成年企业予以照顾。

具体说来，在所得税上，小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。业界称“三三五”标准。

应纳税所得额是税法术语，意思是应该纳税的所得之金额，粗暴点理解就是税法意义上的企业利润。

一般企业的所得税率大家都知道，25%。小微企业呢？目前是分两档征收：

年应纳税所得额不超过100万的部分，2.5%；

年应纳税所得额100万~300万的部分，10%；

超过300万的部分呢？超过300万就不是小微企业了，按25%征收所得税。

比如，一家小微企业应纳税所得额是250万，应该交的所得税金额是=100×2.5%+（250-100）×10%=17.5万元，倒算下总体税负是17.5÷300≈6%。这可比普通企业的所得税率25%低多了。

所以，如果一家小微企业应纳税所得额有点多，快要撑破300万界限了，就可以用前面提到的方法，通过拆分业务，把每个主体的应纳税所得额都控制在300万以内。

与此同时，如果销售额还控制在500万以内，就可以同时享受增值税上小规模纳税人待遇和所得税上的小微企业待遇了。

不过，这种拆分的做法太麻烦，如果收入不断增长，就得不断拆分，并非长久之计。其实，做低税率还有个更硬核粗暴的方式——核定征收。

核定征收号称避税界的大杀器，不管你税筹玩得多么花样百出，架构整得多复杂，都往往比不上核定征收既收益大又简单直接。那么，何谓核定征收呢？

我国对企业所得税有两种征收方式：

一是查账征收，二是核定征收。

这都是税法上的术语。查账征收并不是真的去翻账课税，税务机关没那闲工夫，挨家企业、每次交税都去查账。查账征收实际上是“按账征收”，具体来说就是企业的收入扣除成本费用最后得到应纳税所得额，计算缴税。

核定征收也没有多少“核查”“审核”的程序，核定征收实际上是“拟定征收”。你家压根就没像样的账，或者账目混乱、没有可信度（主要指的是成本费用类），那税务机关干脆按你的收入给你定一个数，按这个数缴税就完事。

核定征收具体又分为定额核定和定率核定。

假设我有一个企业，一年收入500万，税务局同意给核定征收。税务机关核定我们这个行业的利润率为10%，意思是不管我实际成本有多少，都假定我的利润是10%。那么，我的应纳税所得额即需要纳税的利润是500×10%=50万，50万再去乘以所得税率25%，应交所得税是12.5万。

其中，10%叫核定利润率，也叫应税所得率，意思是应纳税所得额除以收入的比率。这种核定方式就叫定率核定。

定率核定所得税=收入×应税所得率×适用所得税税率。

定额核定就更简单了，税务机关直接核定我的公司按照收入的1%交所得税，公司需要交的所得税就是500×1%=5万元。

定额核定所得税=收入×定额比例。

大家应该能想明白，对企业来讲，核定征收不一定就划算。关键看你的实际利润率与核定利润率孰高。如果你的实际利润率比核定利润率高，核定征收就划算；反之则反。

还是前面的例子，收入500万，如果成本费用很高比如460万，利润则只有40万，利润率为8%，按查账征收方式，应该交税40×25%=10万；如果核定征收，核定利润率10%，应该交税500×10%×25%=12.5万。亏了。

所以，真正搞核定征收的，往往是没什么成本进项、实际利润率要高于核定利润率的企业。

现实中，查账征收这种征收方式首先要求企业有账，并且账目具有相当的可信度，这样的企业通常得是大中型企业，而大中型企业的企业形式往往是公司制，即有限公司、股份公司。

核定征收这种征收方式适用的课税主体通常是小企业，而小企业中许多都是合伙企业、个人独资企业、个体工商户。（个体工商户严格来说不是企业，但为了叙述方便，暂时混在一起说。）

这类形式的企业不属于企业所得税的课税对象，国家直接穿透企业对投资的个人征收个税。所以，对这类形式企业的核定征收不是企业所得税的核定征收，而是个人所得税的核定征收。

说到这里，要先岔开普及个小常识。我国只对法人制企业征收企业所得税，不是法人的企业是不交企业所得税的。

什么是法人呢？即本来不是人，但法律上把你看作一个独立的人。在现代法律体系下，社会生活中，我们作为独立个人，其特征是能够独立承担民事责任，享受民事权利，比如我借的债就是我个人还，不牵扯我父母和子女。

典型的法人是有限公司、股份公司，公司欠了债，就由公司自己承担，资不抵债了，大不了就破产清算，债务不能继续向股东追偿。

而合伙企业、个人独资企业、个体工商户不是这样，投资人要对企业债务承担穿透责任，法律上叫无限责任、无限连带责任（有限合伙人除外）。

比如，我有一家企业，欠债五百万，还不起了，企业破产清算，资产全变卖了以后只还了三百万，还剩两百万怎么办？如果这个企业是有限公司，那债主无法继续向股东追偿，只能认亏，此为有限责任；如果这个企业是个人独资企业，债主可以就这两百万继续向我个人追偿，此为无限责任。

既然可以穿透追偿，那么，合伙企业、个人独资企业、个体工商户这几种形式的企业就不是在独立承担民事责任，当然就不是法律上独立的人，因此，不是法人。

既然不是法人，就不交企业所得税，直接由投资人缴纳个人所得税。当然，如果投资人本身不是自然人，而是法人，那又是另一层面的故事了，我们暂时只讨论投资人是自然人的情形。

这里投资人交的个税又和大家平时交的不一样。

个税分为很多个税目，有工资、薪金所得，劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，经营所得，利息股息红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得。

打工人通常交的是“工资、薪金所得”这个税目的个税。

猜猜up主们通过激励计划拿到的所得属于哪一个？

劳务报酬所得。

以前这些税目都是分别计税，2023年个税改革之后，工资、薪金所得，劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得合并为“综合所得”，统一按照3%~45%的七级超额累进税率计税。

这里可以提示一下，虽然工资、薪金和劳务报酬合并计税了，但是劳务报酬所得预缴的时候还是按以前的税率预缴。up们从各个自媒体平台提现时，平台都是按照预缴税率代扣个税之后把剩下的钱打到你的账户上。

而劳务报酬预缴税率起始就是20%，比综合所得的实际起征税率3%高太多了。对多数小up来讲，从平台上拿的激励收入不高，预缴的税都比实际应该负担的税要多。等到年度个税汇算清缴的时候，千万别忘了去个税app上面点退税，应该能退回几顿烧烤钱。

说回来。合伙企业、个人独资企业、个体工商户的自然人投资人适用的个税税目是其中的“经营所得”。这个税目有一套单独的超额累进税率表，和综合所得不一样，五级累进，税率从5%到35%，最高税率比综合所得的45%低了10%。

所以，如果工资薪金、劳务报酬金额非常高，把工资、劳务报酬转换为经营所得，首先就能省掉接近10%的个税，扣掉增加的一点增值税及附加，也依旧是赚的。

然后再来看核定征收。

这经营所得的个税核定征收和企业所得税核定征收一样的，假设现在有一家个人独资企业，年收入400万，成本费用损失加起来100万，如果走查账征收程序，应纳税所得额为300万，这300万按照经营所得的五级税率表计算交税，大约要交100万的税。

如果核定征收呢？假设核定利润率是10%，那就是不管你成本多少，都假定你的利润是10%，应纳税所得为400×10%=40万，只要拿着这40万按照税率表计算交税即可，大约要交8万的税。比查账征收少交90万。

和前面的企业所得税核定征收一样，你的实际利润率比核定利润率高得越多，你做核定征收就越划算。尤其是当你几乎没什么进项成本的时候，核定征收是非ban必选。

这下你就明白为什么明星、网红主播都要设立工作室、策划中心了吧？那些工作室、策划中心只是个名头，企业形式都是个人独资企业。

把原来属于工资薪金、劳务报酬的所得装进个人独资企业，然后以个人独资企业的名义和服务方签署合同，这样，工资收入、劳务收入就变成企业收入，属于经营所得了，接着就按照核定征收的程序来纳税。

他们没多少成本，以网红主播为例，成本基本上都在签约的mcn经纪公司那边，他们只是单纯地把收入变了个形式；就算是个人拉团队运营，有些成本，实际利润率也远高于核定利润率，做成核定征收稳赚不赔。

所以，才会出现新闻中那句：“虚构业务把从有关企业取得的个人工资薪金和劳务报酬所得8445.61万元，转换为个人独资企业的经营所得，偷逃个人所得税3036.95万元。”

不妨粗暴点做个验算，暂时不考虑各项扣除，因为咱也不知道哪些是工资所得，哪些是劳务报酬，也不知道是哪年到哪年，有没有五险一金也不清楚，速算扣除数也暂不考虑了，就直接拿8445去乘以综合所得的最高税率45%，得到3800万，也就是说，他们如果按工资薪金和劳务报酬纳税，最多最多是3800万。

如果走核定征收，假设核定利润率10%，也不考虑所有扣除项和速算扣除数，直接按经营所得最高税率35%去算，则需要交的个税最多就是8445×35%×10%≈300万。3800-300=3500万。大数差不多。

现在可以做个总结了，如果收入远远高于个税税率表的最高层级，把工资薪金、劳务报酬所得变成经营所得之后再核定征收会少交多少税呢？

经营所得最高税率是35%，假如核定利润率是10%，个税的最高税率实际上变成了35%×10%=3.5%，而工资薪金所得最高税率是45%。

从45%降到3.5%，考虑到变成经营所得之后要增加的一些增值税、城建税、教育费附加，也许还会有点零星的进项成本，综合下来，大约可以少交个80%~90%的税吧。

确实是有点小降低。

国家发明核定征收政策的本心，一是降低小企业税收负担，二是减少征税成本，立法原旨并不是让高收入人群借以避税的。但是，如果合法合规操作，我把业务完完整整挪进这个企业，业务真实、合同真实、资金流真实、发票真实，你确实挑不出问题来。雪梨等人被查，关键词还是在于“虚构业务”二字，具体情况虽不了解，但大概率是避税程序做得有瑕疵。

国家也早就觉察到核定征收的问题了，所以2023年9月国家税务总局办公厅发了通知，说要进一步加强文娱领域从业人员日常税收管理，对明星艺人、网络主播成立的个人工作室和企业，要辅导其依法依规建账建制，并采用查账征收方式申报纳税。

翻译过来简单一句话：你们不许再核定征收了。

第五个环节：减少税额。

大家应该听过“税收洼地”这个词，就是某个地方的税率比其他地方要低，从而吸引了一堆人跑过去设立企业。

对于通行税率，比如普通的企业所得税是25%，一般纳税人销售普通商品是13%，这些东西地方是没有权力更改的，他们能施展的空间主要是两个，一个是核定征收，一个是税收返还。

刚才提到的核定征收，并不是哪都有这个政策，只有一些税收洼地才有。翻翻雪梨他们成立的策划中心、工作室就知道了，宜春、崇明岛曾经都是能做核定征收的地方，还有大家熟悉的霍尔果斯。刚才我举例时用的核定利润率是10%，其实许多地方还要更低，7%、5%都有。

另一个是税收返还。众所周知，国家税收由中央和地方分成。不考虑海关代征还有国企缴税，只说一般情况的话：增值税收入是中央、地方五五分账；企业所得税、个人所得税是中央拿六、地方拿四。对中央留成部分，地方无力支配，对地方留成部分，地方政府就可以安排了。

税收洼地通常会这样的政策，在我们这里设立企业、缴税，我们会将你缴纳的增值税、所得税中地方留成部分的40%~90%返还给你。

而且，税收返还与核定征收向来是孪生兄弟。像雪梨他们设立企业的地方，企业除了享受核定征收政策之外，也享受税收返还。

为了充分利用税收返还政策，许多企业会在税收洼地设立子公司，做业务的时候通过子公司倒一手，子公司低价进货，高价卖给母公司，然后母公司再卖给客户。

这样，就可以把利润和增值额尽可能留在子公司，让子公司交了所得税、增值税之后可以享受税收返还。而母公司利润就被做低了，可以少交所得税，同时，增值税享受了返还之后，子公司的销项还可以继续作为母公司的进项抵税。

这就是所谓的“转移定价”。

以上就是避税的五个基本环节，我主要讲的是国内的避税手段，跨境避税也差不多，不管架构有多复杂，万变不离其宗，肯定就是在这五个环节里排列组合。

六、小结

将来对高收入人群、对大中型企业的税收问题，国家会越来越关注。主观上，共同富裕的价值指向越来越被强调；客观上，正如我在《王朝周期律》中提到的治理循环，国家发展步入成熟阶段，税收是极重要的议题，攸关百年大计。而且，国际大环境也是如此，欧美国家都在联合对富人征税。

所以，接下来几年大家一定会发现，国家在税收征管、稽查上的力度会越来越大，新闻上报道的重大税收案件也会越来越多。并不是现在逃税的变多了，只是以前处于拓荒成长阶段，国家允许一定模糊地带的存在，没那么严厉罢了。

做过财税的人都知道，95%以上的企业都存在税收不规范乃至买票、逃税、虚开的问题，严重程度不同而已。未来一些年，进行纳税规范将是大中型企业内部合规的重要方向。

要防范可能的税务风险，企业应该尽早做个税务体检。就和从来不做体检的人一样，自以为很健康，去查了才知道，毛病多多，说不定都累积多久了，搞不好还发现癌症。

传统的财务部门中，税务和财务职能不分家。但许多财务只闷头做账，最多兼管资金，不太懂税，经常出现多交税或少缴税的情况。许多业务合同做部门会签的时候，合同条款明显不合理，可能导致公司多交税，财务部也看不出来。事后再补救，就迟了。要么是割肉把钱交了，要么是心一横瞒报过去。

很多人对税金于公司的影响缺乏概念，要知道，市场上许多公司利润率都很薄，大把大把的公司净利率都低于5%，只要随便多交点税，一年就全都白干，反过来，只要能省点税，有时候比多做几单业务收益还大。这也是那么多公司干冒风险，买票逃税的原因。

随着大环境的变化，将来，一定会有越来越多的企业聘请税务顾问，或是设立专门的税务岗位甚至税务部门。

我打算未来一段时间和大家讲一些税务案例，分享一些相关方面的小常识，以后再出现一些重大税案新闻时，让大家多少也能看出点门道来。

【第13篇】一般纳税人销售给小规模纳税人

一般纳税人可以转为小规模纳税人吗？一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

已经认定的一般纳税人，是不能转为小规模纳税人的。相关政策法规如下：

财政部国家税务总局《关于增值税若干政策的通知》财税[2005]165号规定：纳税人一经认定为正式一般纳税人，不得再转为小规模纳税人；

辅导期一般纳税人转为小规模纳税人问题继续按照《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》(国税发明电[2004]37号)的有关规定执行。

一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。

小规模纳税人收入达到多少必须转为一般纳税人？

连续12个月不含税收入达到500万元的，必须转为一般纳税人，未办理一般纳税人登记手续的，按一般纳税人管理，适用一般纳税人税率，且不允许抵扣进项税，不允许开具增值税专票。

个体工商户销售额达到多少必须转为一般纳税人?

根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第三条的规定，增值税纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额(包括免税销售额)，超过小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

按照上述规定，个体工商户销售额在12个月内累计达到150万元，应该申请认定为增值税一般纳税人。

小规模与一般纳税人的区别

1、计税办法不同

一般纳税人按照销项税（即销售货物或增值税劳务，销售额×税率，税率为17％或13％）－进项税（即购买货物或增值税劳务并取得增值税专用发票等专门凭证，按凭证所载税金??也就是供货方的销项税）计税纳税；

生产企业小规模纳税人按照销售货物或增值税劳务，销售额×税率（税率为6％）计算纳税；

2、开票权不同

一般纳税人可购买增值税专用发票并可自行向购货方开具，开票销项税率为17％或13％；

小规模纳税人不可以购买增值税专用发票及自行向购货方开具，如需向购货方开具的，报税务机关申请代开，销项税率为6％。（购货方是一般纳税人的，需凭增值税专用发票作为进项税抵扣）

3、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模。主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人，180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人；反之，为一般纳税人。

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【第14篇】小规模纳税人退税

为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步支持小微企业发展，财政部、税务总局发布《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号），就实施小微企业普惠性税收减免政策有关事项作了明确。

结合纳税人的关注热点，我们梳理了有关增值税小规模纳税人的增值税退税问题，一起来看看吧~

申请退税问题

1. 其他个人在2023年采取预收款方式出租不动产，一次性取得2023年及以后租赁期的预收租金收入，月均租金超过3万元但未超过10万元的，能否申请退还2023年及以后租赁期对应的增值税税款？

答：按照现行政策规定，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。将小规模纳税人免税标准提高至10万元的政策自2023年1月1日起执行，其他个人在2023年采取预收款方式取得的2023年及以后租赁期的不动产租金收入，应适用原月销售额3万元（季度9万元）的免税标准，因月均租金超过3万元缴纳的增值税，不能申请退还。

2. 按照现行规定需要预缴增值税的小规模纳税人，选择按季度申报，在预缴地实现的月销售额超过10万元，在预缴地预缴增值税，但季度销售额未超过30万，预缴的税款是否可以申请退还？

答：自2023年1月1日起，增值税小规模纳税人凡在预缴地实现的季销售额未超过30万元的，当期无需预缴税款。已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。

3. 国家税务总局公告2023年4号第六条、第八条、第九条产生的多缴税款可以申请抵扣税款吗？

答：按照《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第4号）第六条、第八条、第九条规定，相应的多缴税款，可以向税务机关申请退还。小规模纳税人发生4号公告第六条所述情形的多缴税款，可以向预缴地主管税务机关申请退还；因第八条、第九条所述情形产生的多缴税款，可以向主管税务机关申请退还。

4. 如果小规模纳税人按季度申报，代开增值税专用发票当月销售额超过10万，但是当季度销售额未超过30万元，现在对代开的专用发票开具红字发票，已经缴纳的税款是否可以申请退还？

答：国家税务局总局公告2023年第4号第八条：小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

按照现行政策规定，纳税人自行开具或申请代开增值税专用发票，应就其开具的增值税专用发票相对应的应税行为计算缴纳增值税。公告明确，如果小规模纳税人月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还已缴纳的增值税。

5. 如果缴纳过税款后专票丢失，按现行规定办理了丢失手续，后续开具了红字专用发票，可以申请退还税款吗？

答：增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销售退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让的，可以开具红字专用发票。

税务机关为小规模纳税人代开专用发票，需要开具红字专用发票的，按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。出具红字专用发票后，纳税人可以向主管税务机关申请退还已经缴纳的税款。

6.总局公告2023年第4号中“增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后”这句话怎么理解？专票开具后对方公司已认证，再追回能否退税？

答：销方纳税人开具专用发票后，如果发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形，但因购买方已将该张专用发票进行认证，无法作废的，可由购买方填开《开具红字增值税专用发票信息表》并做进项税额转出后，销方纳税人便可以开具红字专用发票并向税务机关申请退还该张专用发票已缴纳的税款。

来源：国家税务总局

【第15篇】小规模纳税人城市建设维护税率

1. 城市维护建设税

1.1. 概述

1.1.1. 城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税。

1.1.2. 特点

与其他税种相比较，城市维护建设税具有以下特点：

1.税款专款专用

这是一个阶段性的特点。城市维护建设税最初规定税款专款专用，用来保证城市的公共事业和公共设施的维护和建设。但后来配合我国预算制度改革，这一规定不再执行。2023年9月1日城建税法实施后，这一规定被明确取消。

2.属于附加税

城市维护建设税没有独立的征税对象，而是以增值税、消费税实际缴纳的税额之和为计税依据，随增值税、消费税征收而征收，本质上属于附加税。

3.具有受益税性质，根据城镇规模设计税率

城镇规模越大，需要的维护和建设资金就越多。与此相适应，城建税的税率就越高，反之就越低。

4.征收范围较广

城市维护建设税的纳税人范围涵盖了增值税、消费税的纳税人范围，征收范围较广。

1.2. 征税范围

1. 城市维护建设税征收的区域范围包括城市市区、县城、建制镇，以及税法规定征收增值税、消费税的其他地区。

2. 城市维护建设税进口不征、出口不退、免抵要交。

3. 对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。即城建税“进口不征”。 对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税和教育费附加。即城建税“出口不退”。

1.3. 纳税人

1. 城市维护建设税的纳税人是缴纳增值税、消费税中任何一种税的单位和个人。城市维护建设税的扣缴义务人为负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人，在扣缴增值税、消费税的同时扣缴城市维护建设税。

2. 并不是说同时缴纳增值税、消费税两种税才涉及缴纳城建税，而是指除特殊环节（进口、境外提供服务等）外，只要缴纳增值税和消费税中任何一种税，都会涉及缴纳城建税。

1.4. 税率

1.4.1. 基本规定

城市维护建设税采用地区差别比例税率： 1.纳税人所在地为市区的，税率为7%； 2.纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%； 3.纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。

城建税纳税人按所在地在市区、县城、镇和不在上述区域适用不同税率。市区、县城、镇按照行政区划确定。

行政区划变更的，自变更完成当月起适用新行政区划对应的城建税税率，纳税人在变更完成当月的下一个纳税申报期按新税率申报缴纳。

1.4.2. “纳税人所在地”授权地方确定

1. 按照城建税法的规定，纳税人所在地，是指纳税人住所地或者与纳税人生产经营活动相关的其他地点，具体地点由省、自治区、直辖市确定。

2. 随着城镇化的不断推进、城乡一体化发展以及行政区划的调整，“纳税人所在地”也随之发生变化，各地实际情况有所不同，无法在全国范围统一明确纳税人所在地，因此，就需要地方根据实际情况，具体明确本地区”纳税人所在地“的内涵。

城市维护建设税—概述、征税范围、纳税人、税率