一般纳税人免征附加税（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的一般税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是一般纳税人免征附加税范本，希望您能喜欢。

【第1篇】一般纳税人免征附加税

一般纳税人应该沒有免税的情況.国家税务总局早已在当前运用的'金三'征管系统软件中进行了统一设置,符合免减标准的会在系统软件中自动免减、降低增值税税率：

增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%;原适用10%税率的，税率调整为9%。

一般纳税人

转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2023年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。

一般纳税人在什么情况下免征附加税和增值税?

增值税一般纳税人下免征增值税和地税附加税的有以下直接免税项目:根据《财政部国家税务总局有关扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税[2016]12号)第一项规定。

一般纳税人

增值税小规模纳税人有哪方面的免减政策

有关小规模纳税人增值税免减的最新政策。国家税务总局《财政2019》13号文件颁布，按照最新规定。

小规模纳税人企业合计月度销售额未超过10万元，季度销售额未超过30万元，免增值税;简易来说：月销售额≤10万元;

季度销售额≤320万元;

就无需再交增值税。

一般纳税人

有关减征优惠的办理方式为：

纳税人自行申报即享受减征优惠不需要额外提交资料。

此政策惠及95%以上的小规模纳税人。

【第2篇】一般纳税人和小规模纳税人

当我们执照注册下来后，在做税务登记时，税务选择纳税人会有两种选择，一种是小规模纳税人，另一种是一般纳税人

一、一般纳税人和小规模纳税人的选择

纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为的年应征增值税销售额(以下称应税销售额)超过财政部和国家税务总局规定标准(年应税销售额标准为500万元)的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

也就是说年应征增值税销售额≤500万元为小规模纳税人；年应征增值税销售额＞500万元为一般纳税人

实际在现实税务登记中， 我们根据经营需求及健全的会计制度来进行选择；假如：公司为道路运输企业，为客户提供货物运输，在签订合同时，客户一定要开具9%税率的专用发票，通过商议后此时我们可以选择登记为一般纳税人，因为只有一般纳税人才能开具9%的运输发票（这时，我们一定要有健全的财务制度与专业财务人员）

二、一般纳税人和小规模纳税人的区别

一般纳税人和小规模纳税人之间最本质的区别是：

税率不同： 小规模的税率基本是3% ； 一般纳税人的税率是按照不同行业的标准设定的（13%、9%、6%不等）

他们中间最大的界限是： 他们之间的界限（当你是小规模纳税升级为一般纳税人的条件） 销售行业年收入不超过500万，超过这个界限税务局会自动判定为是一般纳税人的资格标准，会被责令强制升级为一般纳税人

三、一般纳税人和小规模纳税人优惠政策的区别

小规模纳税人

1、对月销售额15万元以下（含本数），季度45万元的增值税小规模纳税人，免征增值税（新政策：2023年4月1日－2023年12月31日，超过45万也免增值税）。

2、获得增值税专票、普票，都不能够抵扣增值税

3、申报时间及方式不同：一般纳税人都是按月申报；小规模纳税人按季申报。

一般纳税人

1、年不含税收入>500万； 适用税率/征收率为13%、9%、6%；

2、税额=销项税额－进项税额； 发票领用：能领购普票/专票，不论开普票还是开专票，税率固定不变；

3、采购入账：采购支付的货款，取得专票计算进项给予抵扣，取得普票全额进采购成本。

4、符合科技型中小企业认定条件可以研发费用加计扣除

5、符合邮政服务、电信服务、现代服务按照可抵扣的进项税额的10%计算加计抵减额，生活服务按照准予抵扣的进项税额的15%计算加计抵减额

6、高新技术企业减按15%税率征收企业所得税

四、企业所得税优惠

根据《财政部 国家税务总局 关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 国家税务总局 2023年第12号）及《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）规定，小微企业年度应纳税所得额不超过100万的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按照20%税率计算缴纳企业所得税（实际税率为：12.5%×20%=2.5%）；年度应纳税所得额超过100万不超过300万的部分，减按25%计入应纳税所得额，按照20%税率计算缴纳企业所得税（实际税率为：25%×20%=5%）

【第3篇】一般纳税人出售使用过的固定资产

出售使用过的固定资产的增值税处理

彭怀文

近年来，我国增值税改革是比较多的，首先从生产型改为消费型增值税，其次是营改增从试点到全面营改增，最后连续降低税率等。

企业对机器、设备等固定资产使用一段时间后可能需要更新而出售。固定资产使用期限较长，可能经历或者跨越了上述的增值税改革的不同阶段，有的是抵扣过进项税额的，有的是没有抵扣过进项税额的，有的购进时还不是增值税纳税人等情况，那么出售使用过的固定资产增值税该如何处理呢？

其实，出售使用过的固定资产增值税处理，一种是按照适用税率征收，一种是按照简易计税征收的方式。比较复杂的是一般纳税人的税务处理，因为两种方式都有可能遇到。

一、税法中的固定资产范围

1、固定资产：根据财税[2016]36号文件第二十八条规定，固定资产是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产。

根据《增值税暂行条例实施细则》规定，固定资产是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。

2、使用过的固定资产：根据财税[2008]170号和财税[2016]36号文件附件2第一条第（十四）款规定，使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

3、不动产的认定：增值税法规中的固定资产是指有形动产的固定资产，不包括不动产。

固定资产范围具体参照《固定资产分类与代码》（gb/t14885-1994），财税[2009]113号及国家税务总局公告2023年第90号文件的国家税务总局办公厅解读文件中引用该。

二、按适用税率征收增值税——需要按照适用税率计算销项税额的

这种情况当然针对的是一般纳税人。

（一）确认是否抵扣过进项税额

对于出售使用过的固定资产，一般纳税人是否需要按照正常适用税率计算销项税额，有一个简单的判断方法，就是看该固定资产购进时是否允许抵扣且已经抵扣过进项税额，如果已经抵扣过进项税额，则在出售时就需要计算销项税额；如果没有抵扣过进项税额的，则适用按照简易计税的办法处理。当然，对于税法允许抵扣但因纳税人自身原因造成未能实际抵扣进项税额的，视为已经抵扣过进项税额。

（二）适用税率的问题

只要是判定是按照适用税率征收的话，税率当然就是出售时的法定税率，而不用管之前曾经抵扣过的税率是多少。

（三）适用税率征收的情形

1、销售2008年12月31日之前购进的固定资产

根据财政部、国家税务总局《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号，以下简称'170号文'）规定，对2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，如果销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产（进项税已抵扣），按照适用税率征收增值税。主要适用于东北地区、中部地区、汶川地震受灾严重地区等实行扩大增值税抵扣范围试点的地区。

2、销售2023年1月1日以后购进的固定资产

根据170号文规定，纳税人销售自己使用过的2023年1月1日以后购进或者自制的固定资产（进项税已抵扣），按照适用税率征收增值税。

3、销售营改增试点地区购进的固定资产

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号，以下简称'36号文'）规定，营改增一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点实施之日（含）以后购进或自制的固定资产（进项税已抵扣），按照适用税率征收增值税。

三、按照3%征收率减按2%征收——按照简易办法计税

该种情况包括一般纳税人和小规模纳税人。下面重点说明一般纳税人按照简易计税征收的情况。

（一）适用按照3%征收率减按2%征收的情形

根据国家税务总局《关于简并增值税征收率有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第36号）规定，自2023年7月1日起，增值税一般纳税人销售使用过的固定资产（进项税未抵扣），可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，同时不得开具增值税专用发票。

1、销售2008年12月31日之前购进的固定资产

根据170号文规定，转为消费型增值税之前购进或者自制的固定资产（进项税未抵扣），一律按照简易办法征收增值税。2023年7月1日后依3%征收率减按2%征收增值税。

一是2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法征收增值税。主要适用于除东北地区、中部地区、汶川地震受灾严重地区等实行扩大增值税抵扣范围试点的地区之外的所有地区。

二是2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法征收增值税。

2、销售2023年1月1日之后购进的固定资产

（1）根据《增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令，以下简称《实施细则》）和36号文规定，2023年8月1日之前，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。因此，销售2023年8月1日前购进的摩托车、汽车、游艇，适用简易征收。

（2）根据《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）和《增值税暂行条例》规定，一般纳税人销售自己使用过的属于此条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法征收增值税。主要是指：专门用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产不得抵扣进项税额。2023年7月1日后依3%征收率减按2%征收增值税。

3、销售营改增试点地区购进的固定资产

根据《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）文件规定，一般纳税人销售自己使用过的本地区试点实施之日以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法征收增值税。

4、销售为小规模纳税人期间购入的固定资产

根据《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第1号，以下简称'1号公告'）规定，自2023年2月1日起，纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产的，可按简易办法征收增值税，同时不得开具增值税专用发票。2023年7月1日后依3%征收率减按2%征收增值税。

说明：如果纳税人按照《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2023年第59号）第一条规定抵扣了小规模纳税人期间购进或自制固定资产进项税额的，则应按照适用税率征收。

5、销售按简易办法管理期间的固定资产

根据1号公告规定，自2023年2月1日起，增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为的，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产的，可按简易办法征收增值税，同时不得开具增值税专用发票。2023年7月1日后依3%征收率减按2%征收增值税。

（二）纳税人放弃减税的税务处理

《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第90号）规定，为统一政策执行口径，现将营业税改征增值税试点期间有关增值税问题公告如下：纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以自开或代开增值税专用发票。公告自2023年2月1日起执行。

四、计税公式和会计处理（一）计税公式

1.按适用税率征收：增值税销项税额=含税售价×适用税率÷（1+适用税率）

2.按照3%征收率减按2%征收：增值税=含税售价×2%÷（1+3%）

如果纳税人放弃减税，则计税公式：增值税=含税售价×3%÷（1+3%）

在疫情期间，小规模纳税人销售使用过的固定资产可以享受疫情期间的优惠政策。

（二）会计处理

根据《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号）规定：

1.一般纳税人

（1）按适用税率征收：在出售时，计算的增值税销项税额计入'应交税费——应交增值税（销项税额）'科目；

（2）按照简易计税征收：在出售时，计算的增值税税金计入'应交税费——简易计税'科目。

2.小规模纳税人

在出售时，计算的增值税税金计入'应交税费——应交增值税'科目。

对上述内容总结如下（点击看大图）：

【第4篇】一般纳税人登记管理办法

年应纳税额服务销售总额五百万元是一般纳税人和小规模纳税人的“分界点”，《增值税一般纳税人登记管理办法》（17年）另外对一些特殊情况作了要求。

一、销售总额不可以扣减分包等销售总额

年应纳税额销售总额，就是指经营者在持续不超过12个月或四个一季度的运营期限内总计应征增值税销售总额，包含税务申报销售总额、监管查补销售总额、纳税评估调节销售总额。

销售、无形资产摊销或是房产（下称“应纳税额个人行为”）有扣减新项目的经营者，其应纳税额个人行为年应纳税额销售总额按未扣减以前的销售总额测算。

二、销售总额不包含有时候产生的无形资产摊销、房产的销售总额

经营者不经意产生的市场销售无形资产摊销、出让房产的销售总额，不记入应纳税额个人行为年应纳税额销售总额。

三、销售总额未达到五百万元的能够登记为一般纳税人

年应纳税额销售总额未超出要求规范的经营者，财务核算完善，可以出示精确税收材料的，能够向负责人税务局申请办理一般纳税人备案。

财务核算完善，就是指可以依照国家统一的企业会计制度要求设定帐本，依据合理合法、有效凭据开展结转。

四、销售总额达到五百万元的可不登记为一般纳税人

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十九条要求，非公司性企业、不常常产生应纳税额个人行为的公司可选择按照小规模纳税人缴税；

依据《营业税改征增值税试点实施办法》（税务总局﹝2016﹞36号）第三条要求，年应纳税额销售总额超出要求规范但不常常产生应纳税额个人行为的企业和个体户可选择依照小规模纳税人缴税。

五、年应纳税额销售总额超出要求规范的别的本人（普通合伙人），不得登记为一般纳税人。

经营者在年应纳税额销售总额超出要求规范的月（或一季度）的隶属申报期完毕后十五日内依照要求申请办理有关办理手续；未按照规定期限申请办理的，负责人税务局理应在要求期限完毕后五日内制作《税务事项通知书》，告之经营者理应在五日内向负责人税务局申请办理有关办理手续；逾期仍不申请办理的，下月起按销售总额按照增值税率测算应纳税所得额，不可抵税进项税，直到经营者申请办理有关办理手续才行。

【第5篇】开公司选择一般纳税人和小规模纳税人有何区别？哪个更好？

创业开公司办理税务注册的时候，通常要选择纳税人身份，那么纳税人选择一般纳税人好还是小规模纳税人更好？小规模纳税人和一般纳税人是从增值税角度划分的。其实两者的划分标准很简单也很清楚，就是按年应征增值税的销售额，500万元是分界线，低于500万的就可以申请小规模纳税人，不满500万也可以申请一般纳税人；高于500万会强制升级为一般纳税人。

一般纳税人的计税规则是销项税额减去进项税额，余额就是纳税额，也就是说税率一定情况下两个因素决定纳税多少，一是销项发票金额，二是进项发票金额（一般需要是专票才可以哦），销售发票金额越大，进项发票金额越少，缴纳的增值税就越多，当然正常来说，你们公司的盈利也应该更好。

小规模纳税人计税方式简单，不涉及进项抵扣，直接就是销售额乘以增值税征收率（3%）。很明显，如果你们公司业务规模大，进项发票多，申请一般纳税人相对有利；业务规模小，缺少进项发票，年销售额不满500万，那就是小规模纳税人更有利。

此外一般纳税人的账务、办税方面相对复杂；小规模纳税人则相对简单。一般纳税人需要月月出报表，月月申报增值税及附加税；小规模纳税人则是多按季度申报增值税及附加税。账务方面一般纳税人因为涉及到了进项抵扣，因此核算方面也比小规模纳税人要复杂。一般建议公司初期缺少进项发票，且业务规模不大，可以先申请小规模纳税人，后期有需要或满足条件了再申请一般纳税人。

本篇内容由：北漂新青年职教老斌哥原创

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【第6篇】一般纳税人6税率

一般纳税人和小规模纳税人的区别

目前，我国的增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人。所谓小规模纳税人，是指指年销售额低于规定标准，会计核算不健全，无法按要求提交的增值税纳税人。一般纳税人是指年申请小规模纳税人标准且增值税销售额超过财政部的企业和法人单位。一般纳税人的特征是增值税进项税额可以从销项税额中扣除。

1、认证标准不同。《新政》实施后，中国增值税小规模纳税人标准被调整为年销售额500万元及以下的增值税，一般纳税人不同于小规模纳税人。但是，应该指出的是，该公司不符合认证标准，但希望该公司开发、，并在招标中具有优势，或者将来与大型公司开展业务，或者申请成为通用纳税人。

2、适用的税率不同。目前，一般纳税人的税率分为6％、 9％、 13％，而小规模纳税人，商业企业、工业企业的统一税率为3％（不包括免税）。

3、所需条件不同。通常情况下，小规模纳税人的会计核算不健全，政策要求也很广泛。一般纳税人企业，必须具备以下条件：有固定的生产经营场所；可以按照国家统一会计制度设置账簿；根据合法的、有效的，它可以提供准确的纳税信息。

4、收到增值税专用发票后，两个帐户不同。一般而言，纳税人按金额支付，税款部分计入“应交税额–应交增值税–进项税额”；小型纳税人已计入全部费用。

5、使用发票有所不同。在日常业务活动中，小规模纳税人和一般纳税人使用的发票也有所不同。小规模纳税人只能使用一般发票进行销售，而不能开具增值税专用发票。如果遇到特殊增值税发票的要求，则必须去税务局开立3％的特殊增值税发票。一般纳税人可以开具一般发票或增值税专用发票，一般纳税人取得的增值税专用发票可以用于抵扣。

6、税收政策不同。一般纳税人和小规模纳税人之间的差异也反映在税收政策中。小型纳税人的增值税率为3％。小规模纳税人通常每季度报告一次。与一般纳税人不同，他们的纳税申报表是按月进行的。

7、计税方法不同。一般而言，纳税人按照“抵扣制度”计算税额，即减收后的余额按余额支付；小规模纳税人通过将销售收入除以金额（1+适用税率）然后乘以税率来计算应纳税额。

以上是一般纳税人与小规模纳税人的具体区别。在现实的社会经济中，公司选择成为小规模纳税人还是一般纳税人，需要根据实际情况做出合理选择。但是，应该注意的是，在发展客户方面，一般纳税人比小规模纳税人更具优势。

【第7篇】小规模和一般纳税人区别

还是跟之前老样子，首页跟护航财税小编来一起普及什么是小规模纳税人，什么又是一般纳税人，不仔细注意看就会误以为是小编打错字，其实里面的区别可大了。

什么是小规模纳税人呢？

官方解答就是，小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

什么又是一般纳税人呢？

官方解答就是，一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

小规模纳税人与一般纳税人区别在于，税收方面以及票据方面

护航财税小编简单总结，小规模纳税人与一般纳税人的区别？

1、 小规模纳税人和一般纳税人最大的区别是在税收这个点上，小规模公司是收3%的一个税点，而且，每个季度开普通发票不超过9万是不需要缴税的，高于就要按这个3%来缴。

2、 一般纳税人税率一般为16%，也就是无论如何都要缴税的。一般纳税人是差额征收，销项-进项=收入*税率就是应缴的税。

3、 一般纳税人可抵扣部分税率，而小规模则不可以。

4、 小规模公司申请为一般纳税人就没有办法赚转回小规模。

5、 小规模公司企业所得税是按25%来缴，但是月销售额不超过3万，季度不超9万可以免收，但一般纳税人没有。

总结：以上就是护航财税小编整理对，小规模纳税人与一般纳税人的区别？，简单来说最大的区别就是税收政策、票据方面这两大区别，更多财税资讯记得关注：护航企业服务管家

【第8篇】一般纳税人营业执照

什么是小规模纳税人？什么是普通纳税人？什么是个体户？很多人真的不能完全区分这三者的定义和范围。更不用说，个体经营者主要是小规模和一般纳税人。下面让我们简单区分一下：

一、三者的主要区别

1、小规模纳税人

一个标准：年增值税销售额≤500万元(2023年4月修正)；

两个不能:增值税三正确计算增值税的对象(销售、进项、应纳税额)

相关税务资料不能按规定提交。

2、一般纳税人

一个标准：年增值税销售额>500万元；

两种能力：能够进行健全的会计核算。

可按规定提交相关税务资料。

小规模纳税人与个体工商户交叉、相关、不同。小规模纳税人有个体工商户，个体工商户有小规模纳税人。

二、关于三者的相互转化，有以下两点注意：

1、小规模纳税人、个体经营者可以转为一般纳税人。

符合一般纳税人条件的个体经营者（见上述）可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

2.一般纳税人目前不能转为小规模纳税人。

2023年12月31日前，一般纳税人可选择转为小规模纳税人。连续12个月或4个季度应税销售额超过500万元的，应当再次登记为一般纳税人，不得转为小规模纳税人。

从2023年1月1日开始，一般纳税人暂时不能转为小规模纳税人。

三、注册个体经营者没有强制要求印章，也没有要求开立公共账户。听说不能记账吗？免税？避免工商和税务部门的审查？

这些都是错误的。

1、不记账的说法

个体户要不要记账报税，已经说过很多次了，一定要！一定要！一定要！否则后果会很严重！

《个体工商户账户建设管理暂行办法》规定，个体工商户还必须建立账与公司建立的账簿相同。不符合会计标准的个体经营者，还必须经税务机关批准，建立收支凭证粘贴簿。购销登记簿。

当然，《办法》也说过:个体户可以聘请会计代理记账机构代为建账和办理会计事务。

2、免税理论

这意味着个体户月收入低于15万元可免征增值税。

注：本季免征增值税的优惠政策不仅适用于个体经营者！无论你是个体经营者还是公司，都是所有符合要求的小规模纳税人。

换句话说，如果你是个体户，但已经申请了一般纳税人，那么这个优惠政策与你无关。

此外，除增值税外，公司还应缴纳企业所得税，个体经营者应缴纳个人所得税，称为个人生产经营收入，性质相同。

敢问，个体户哪里免税？

3、免检

首先，个体户每年6月也要有年报！不年报的人还是查你！

《个体工商户条例》第14-15条：个体工商户应于每年1月1日至6月30日向登记机关提交年度报告。登记机关将未按规定履行年度报告义务的个体工商户列入异常经营清单，并在企业信用信息宣传系统上向社会公布。

此外，一些开小餐馆的个体经营者每天都来检查食品安全；一些开民宿和工作室的人必须检查你的消防问题

4、行政审批流程少

首先，个体户和一般公司一样，所有涉及前后审批的经营范围都是一样的。

不需要审批的，整个网上商业登记流程完全一样。没有谁的流程少的问题。

而且，个体户有任何工商变更，就像普通公司一样，必须到工商局备案！

《个体工商户登记管理办法》第三十六条个体工商户登记事项变更，未办理变更登记的，由登记机关责令改正，处1500元以下罚款；情节严重的，吊销营业执照。

四、个体户比公司好？

确实是有一些人这么认为，以下是六点行政审批的注意事项：

1、个体户名称中不能有公司二字

想要高端.大气.高档，还是注册公司吧！

2.个体户不能转让

如果你想改变个体经营者，不能像公司那样找到合适的人转让。

因为个体经营者一般不能改变，要改变只能是家庭经营的形式，在家庭成员范围内的记录和经营。

3.个体户有条件开设分店

想开分店吗？你觉得成立分公司这么容易！

个体户只能有一个营业场所。

然后再注册一个个体经营者，对不起，一个人只能注册一个个体经营者。那公司呢？十家、百家随便你！

4.个体户不能吸引投资者和合伙人

个体经营者的经营以个人或家庭为单位。你可能很难找到像普通公司这样的人来投资，因为个体经营者没有股份。你想让别人赞助你吗！

5.个体户经营风险较大

个体户与有限责任公司最大的区别在于:个体户承担无限责任。

如果你开了一家小餐馆，吃了人命，你就得用你所有的财富来赔偿！如果是公司呢？仅限于投资，不会破产。

6.个体户可享受的各种扶持奖励政策较少

因为个体经营者存在的意义主要是为了满足一个家庭的食物和衣服，至于扩大团队，发展，甚至成为行业基准，这不是个体经营者的要求，国家自然没有照顾到各种基本行业体经营者的支持。奖励政策。

五、我们注册公司是应该选择一般纳税人还是小规模纳税人？

1.看规模

如果公司投资规模大，年销售收入很快就会超过500万元，建议直接认定为普通纳税人。如果估计公司月销售额低于15万元，建议从2023年4月1日起选择小规模纳税人享受增值税免税政策。

2.看买方

如果您的买家预计未来将主要是大客户，他们很可能不会接受3%（1%）的增值税专用发票。建议直接确定一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

3.看抵扣

如果贵公司成本构成增值税专用发票比例高，进项税充分扣除，估计增值税负担低于3%（1%），建议选择一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

4.看行业

如果是税率13%的行业，是轻资产行业。这类行业一般增值税负担高。建议选择小规模纳税人，否则选择一般纳税人。

5.看优惠

看看你的行业是否可以销售增值税优惠政策。例如，如果可以享受软件企业增值税超负返还等增值税优惠政策，建议选择一般纳税人，否则选择小规模纳税人。

【第9篇】一般纳税人申请3个点

缴纳税务应当是每一个合法的公民都需要做的事情，而且这也是列在了相关的法律条令以内的，因此每一个人都需要缴纳相应的税务，如果没有及时的进行缴纳一定会受到一定的影响。哦，对于公司以及企业而言未能够及时的缴纳税务师则是触犯了法律，所以这是应该要尽可能的避免的事情。一般纳税人申请应当成为所有企业所必须要了解的话题，从而才能够拥有更好的认知。因此由哪些内容是人们所必须要知道的，也是人们所比较好奇的话题。

第一.什么是一般纳税人

对公司以及企业而言，在实际的经营过程当中必须要缴纳的税务主要根据其年销售额以及应该缴纳的销售额所占比例进行了一些必要的划分，当没有超过国家相关部门的规定范围时，被称为小规模纳税人；而超过了这样一个限定额度时，则会被称为一般纳税人，所以说一般纳税人是在小规模纳税人的基础之上，销售额有所增长的情况下的一种称呼。一般纳税人申请是建立在具有一般纳税人条件的情况下来进行的一项工作，只有通过了申请时才属于正规的经营，而相关的部门经过审核以后认定其为一般纳税人也是必须要完成整个申请条件的，所以人们一定要注意这样一个细节问题。

第二.哪些人不用办理一般纳税人的相关申请

首先作为一个个体工商户，他也是从事于商业活动，除此以外的其他个人是不必办理将一种申请手续的。非企业性的单位，在实际的生产经营过程当中，不需要办理一般纳税人的相关资质的认定活动。一般纳税人申请主要是建立在一般纳税人的基础之上所进行的申请，所以并没有达到相关的水平时，人们自然是不用办理这样一个申请流程的。

第三.如何办理申请

作为一般纳税人的洗衣液，需要提交申请给情况下相关部门才会进行一些必要的审核，对于其所提交的一些申请材料和资质进行审核通过以后咋会出具查验报告，表示相关部门已经进行了验收，以及税务部门进行了认定。一般纳税人申请整个流程还是比较简单的，所以人们在实际申请过程当中并没有太过麻烦，因此对于很多人而言也并没有造成一定的影响。

一般纳税人申请虽然很多人了解的并不是太多，然而针对于人们的实际需求，只有满足了相关条件的情况下才可以进行申请，同时满足了相关条件的情况下，也一定要进行申请才可以。

【第10篇】一般纳税人最低

《芳芳说税》专注于园区招商，利用地方性税收奖励扶持政策帮助企业合理合规节税避税！

一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过国务院财政、税务主管部门规定的小规模纳税人标准的纳税人。现在一般是销售额500万以内属于小规模纳税人，年销售额超500万的企业税务一般是会将企业强制升为一般纳税人。

一般纳税人企业面临较高的税负问题，税收负担相比小规模要重很多，一般纳税人的增值税最低就是服务行业6%，其次是建筑行业9%，然后是运输业11%，最高的就是13%的贸易行业，所以对于一般纳税人来说，税负是相对比较重的。

一般纳税人有哪些合理的节税方法？该怎么做？

一、存货计价节税：

存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等，包括各类材料、在产品、半成品、产成品或库存商品以及包装物、低值易耗品、委托加工物资等。存货计价一般都是高转成本、低转利润的方式节税；

二、折旧节税：

企业所得税的应纳税所得额以及征收时间都是与折旧的比例和提取期限相关的。所以企业应该根据自身的实际情况，选择对自己有效的，可以节税的折旧政策，从而减轻企业的税收成本。

模式一是，缩减折旧年限的税收所产生时间差；二是延长折旧时间差。

三、调节企业业务

通过企业间的业务往来，对劳务、产品的交易价格进行调整，把业务利润从高税率地区转移到低税率地区，从而达到最优的节税效果。

四、合理运用税收优惠政策：

企业可以合理运用税收优惠政策，其中包含普惠性的税收优惠政策，还有地方性的税收优惠政策，所以企业可以充分利用税收优惠政策。小编今天主要来分享地方性的税收优惠政策，能合理合规的降低企业的税收负担。

具体政策：

有限公司奖励扶持政策，主要是对企业增值税、企业所得税进行奖励补贴，比例70%-90%，企业纳税越大，扶持比例越高。

个人独资企业和个体工商户，核定征收个人生产经营所得税0.3%-1.5%，企业完税后账户上的钱可以自由支配，不需要再缴纳分红税。

自然人代开，提供业务合同和代开信息，一般1-3个工作日左右出票，综合税负2.5%左右，基本上代开品目不受限制，大多数屏幕都能代开出来。

版权声明：本文转自《芳芳说税》公众号，更多税收优惠政策及税务知识，可关注《芳芳说税》了解~

【第11篇】建安业一般纳税人税率

建筑行业6%、9%、13%税率选择“财政扶持”政策还是“核定征收”政策好呢？

建筑行业

随着经济快速发展和人口增长，人们对房屋需求量越来越大，到去年全国建筑行业生产总值高达26亿2020万元，建筑行业利润高，自然税负就重。

建筑行业相关业务范围广，涉及部分外包、制造成本部分外包、向散户购买材料、水泥石砂低价购买等情况，不小心无法收1327回发票，后期工程完成后，却发现成本票严重缺失，企业所得税高的可怕。

因为建筑行业涉及的产业链比较广，所以增值税的税率6%、9%、13%也会根据情况而不同，并且经常无法获得全额抵1935扣的发票，增值税和所得税的压力都很大!该如何进行税收筹划?

目前国家在重庆、湖北、四川、河南、辽宁、上海、江苏等地设立总部经济园区及产业园,欢迎服务行业、建筑行业、文化传媒、软件行业、房地产行业、商贸行业、互联网行业等等企业的入驻,通过享受一定比例的税收扶持及个人独资核定征收来缓解自身的税收力。

那么，建筑行业6%、9%、13%税率是选择财政扶持政策还是核定征收政策?

建筑行业涉及服务、商贸销售等等，(6%税率)对于服务类型来说，核定征收很适用。

个人独资企业(小规模/一般纳税人)都可以申请核定征收。小规模纳税人0.5%-2.1%(小规模最高2.1%),一般纳税人0.5%-3.1%。

(13%税率)建筑工程、建筑施工公司还可以把劳务、材料采购分离出来，当公司建材费用、材料费用、设计费用等不足的时候可在园区设立建筑工程队、材料采购销售中心等，同样可以享受核定征收，承接主体公司部分业务。例如可以在个人独资企业完成建材的购买，然后销售给主体公司。 个人独资企业按照核定征收纳税，降低税负税率。

个人独资企业在园区核定，只用缴纳1%增值税、0.06%附加税、销售采购经营部0.25%~1.75%%的个税就可完税，综合税负3%以内。不用缴纳企业所得税和分红税。

案例解析：重庆江北建筑工程公司年利润为2000万元，而这2000万是需要提出来给股东或者下面的包工头的，正常缴税是这样的：企业所得税：2000万*25%=500万，缴纳分红税：1500万*20%=300万

最后剩下的纯利润只有1200万了，800万的税确实心疼。那么这种情况下就可以在园区成立5家小规模个人独资企业，以业务的方式合理分包这2000万的利润，每家平均400万，并取得相应的成本费用。那么建筑工程公司2000万的利润都有成本的，也就没有其他的税了。而5家个人独资企业在园区内所需缴纳的税费为：

增值税：400万/1.01*1%=3.96万

附加税：3.96万*6%=0.24万

个人经营所得税：8.4万

每家总纳税额为12.6万，综合税率为4%左右，5家个独的总纳税额为63万

税收筹划

(9%税率)工程、施工、建筑安装类个人独资企业/合伙企业 个税核定征收(0.35%—2.45%)

但对于大多数商贸销售来说，核定征收就有些问题了。首先就是增值税压力，税率13%，业务模式基本上是买进卖出，中间赚取差价，，卖出开的是13%的票，而买进的却不一定，没票或者3%的发票、13%的都有可能，那么中间的税负807差需要公司自己解决，能取得13%是最好。

建筑材料等销售性质的业务可在税收优惠园区设立有限公司作为中间经销商，可以选择财政扶持政策有限公司税收优惠政策，针对增值税、企业所得税的扶持税收优惠政策：

增值税以地方财政所得的60%-90%给予扶持

企业所得税以地方财政所得的40%-95%给予扶持

股东分红缴纳的个税可以享受地方留存的40%-70%扶持

车船税:以纳税总额的70%-80%扶持

财政扶持按月返还，当月缴税，次月扶持

例：江苏南京建筑建材贸易x公司年营业额为上亿元，下游为一般纳税人y公司，上游为多家小规模或者自然人组成，以下简称“上游”。x公司在上游买进上亿的建筑建材，有上千万都是无法取得全额进项的，而卖给b公司的时候需要开13%的增值税出去，赚取上千万的差价，那么x公司所需缴纳：年增值税缴纳3000万，所得税缴纳1050万。

这种情况建筑建材公司就可以通过在园区设立有限公司，享受财政扶持政策。即所纳的增值税和企业所得税的税收奖励扶持，比如现在在税收园区内注册有限公司z。用z公司承接采购业务，然后再卖给x公司或者y公司。z公司正常查账纳税，享受增值税、企业所得税扶持。

增值税扶持可高达1050万元

企业所得税扶持可高达294万元

除此之外，可选择自然代开，建筑企业的部分材料是从个体户和散户那里购买的，数量一多，不能拿回相关发票就有点亏了。 在这种情况下，首先个人以自然人身份在散户处购买材料，然后个人才能向建筑企业出售材料。 综合税率不超过3%。

合理节税

总结：建筑企业不管选择财政扶持政策还是核定征收政策都可以利用税收优惠的手段来降低和减少企业单位的税务负担，合理的税务筹划可以减少企业运营成本，在企业竞争压力激烈的今天，面面俱到才有立足的机会，建筑企业税负压力大，合理进行税务分析，相信我们企业之后会越来越好。

【第12篇】办理一般纳税人流程

看到标题，我们不禁要问了：什么是增值税一般纳税人？

增值税一般纳税人的意思就是可以自行开具17%的增值税专用发票；

17%的增值税发票是什么？17%的增值税专用发票是可以抵扣销售税金的增值税专用发票；

增值税一般纳税人有经济实力的企业才可申请的， 因此也能让客户感到值得信任；

增值税一般纳税人在购进货物时取得增值税进项票可以抵扣销售税金的，所以税负比较合理，利润低一点的业务也好做，因此业务才容易做大、做强，

下面河南慧算账财税小编为此整理了关于申请一般纳税人流程。

一般纳税人申请所需资料：

①公司全套资料；

②法人1寸照片2张。

一般纳税人办理流程：

①准备资料、填写《申请表》；

②提交申请表、全套资料；

③批证

一般纳税人办理完成：

①一般纳税人资格认定证书

②一般纳税人开票培训

③领取一般纳税人专用发票（17%）

一般般纳税人比小规模纳税人的好处总结如下：

①增值税一般纳税人实际税负大多不足3%，比小规模纳税人的3%缴税少。

②增值税一般纳税人毕竟有销售额下限的，可以让客户更信任、信誉好。

③增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票让对方抵扣税款，因此市场更大。同时小规模纳税人开的发票不能抵扣税款，导致一些客户不愿意采购。

河南慧算账企业管理咨询有限公司成立于2023年，是经财政局、市监局批准设立，专业从事代理记账、代理出口，公司依法承办会计、税务业务，优质高效地为社会各界服务。公司拥有经验丰富的会计师、税务师，我们以卓越的专业才能 和娴熟的工作技巧，为各类不同需要的企业、公司、个人提供专业服务。

【第13篇】一般纳税人每月报税流程

一、一般纳税人如何报税

a.申报形式

报税分为两种:纸质和网上申报

1. 纸质申报:

该申报方式只针对辅导期企业,填好五张表格后(一式两份)带上抄好税的ic卡,先交专管员或值班人员稽核比对认证结果,再在申报征收窗口报税;

五张表格为:主表,进项税额明细表,销项情况明细表,专用发票申报抵扣明细,专用发票存根明细.

2. 网上申报:

该申报方式针对除辅导期以外的一般纳税人,进入网上申报系统按提示申报即可,将申报反馈回来的结果打印出来再拿到税务局清ic卡

二、一般纳税人报税时间

一般纳税人每月1日必须进行防伪税控开票机的抄税工作，在税务机关规定的报税时间前到办税服务厅1-10号综合办税窗口、11-12号企业发行窗口或13-14号代开专票窗口中任意一个服务窗口都可以办理报税工作。

三、一般纳税人报税流程

1.月底前进项发票认证解密

2.报税前(至少在次月7日前)销项发票抄税(在中介机构**的一般由中介机构代办抄税)

3.打印本月开票清单

4.网上报税：

a、如有开具普通发票，要导入

b、如取得可以抵扣的“四小票”(货运发票、废旧物资发票、农产品收购凭证、海关增值税完税旁证)，需要采集导入

c、主表自动生成后，根据开票清单，填列申报表中的“销项明细”

d、如有进项转出、已交税金(一般发生在小型商贸企业辅导期)等情况，需要填列

e、连同附报表格及会计报表一起网上申报、接收回执、打印盖章

5.确认纳税专户内有足够的资金用于交纳税金

6.网上打印的资料连同开票清单、金税卡(如开票由中介机构代理则不需要你携带了)到税务局大厅窗口进行比对，如无误，ok!如有问题，金税卡锁死，转异常岗处理。

抄税是指开票单位将防伪税控中开具的增值税发票的信息读入企业开发票使用的ic卡中，然后将ic卡带到国税局去，读到他们的电脑系统中.

以便和取得发票的企业认证进项税金，记入国税局计算机系统的信息进行全国范围的发票比对，防止企业开具阴阳票、大头小尾票，并控制企业的销售收入。

抄报税操作

应该是报税、抄税、认证，是增值税防伪税控系统每个月必须做的工作，是金税工程所属的开票、认证两个系统的工作，按照具体的操作顺序：

1.抄税：

(1)用户抄报税流程

抄税写ic卡-打印各种报表-报税

a、抄税起始日正常抄税处理;

进入系统-报税处理-抄报税管理-抄税处理-系统弹出“确认对话框”-插入ic卡，确认-正常抄写ic卡成功

b、重复抄上月旧税：

进入系统-报税处理-抄报税管理-抄税处理-系统弹出“确认对话框”-插入ic卡，确认-抄上月旧税成功

c、金税卡状态查询

进入系统-报税处理-金税卡管理-金税卡状态查询-系统弹出详细的信息

2.报税：将抄税后的ic卡和打印的各种销项报表到税务局纳税服务大厅交给受理报税的税务工作人员，他们会根据报税系统的要求给你报税，也就是读取你ic卡上开票信息，然后与各种销项报表相核对，然后进行报税处理。

3.认证：认证时携带当月要准备抵扣的增值税发票抵扣联到国税局发票认证窗口办理即可. 增值税专用发票开出180天内认证有效.当月认证的必须在当月抵扣。

四、网上办税简易操作流程

【第14篇】一般纳税人认定标准表

1、基本资格登记标准---销售规模的金额标准

年应税销售额标准

2023年5月1日起，年应税销售额500万元（含）以下的，为小规模纳税人，500以上为一般纳税人

年应税额是不含增值税的销售额

销售服务、无形资产、不动产有扣除项目的纳税人，其年应税销售额按未扣除之前的销售额计算

年应税销售额范围

年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额

“纳税申报销售额”是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额

“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月（或当季）的销售额，不计入税款所属期销售额

纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应税销售额

2、资格条件

能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料的，可登记为增值税一般纳税人。除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

3、例外规定

年应征增值税销售额超过500万元

一般情况，应向税务机关申请办理一般纳税人登记

非企业单位、不经常发生应税行为的单位和个体工商户，可选择按小规模纳税人纳税

其他个人，只能作为小规模纳税人

年应征增值税销售额500万元以下

一般情况，为小规模纳税人

会计核算健全，能够提供准确税务资料的可以成为一般纳税人

【第15篇】增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统

1．采购环节巧筹划

企业在物资采购环节是否有筹划的技巧呢？答案是肯定的。经总结，采购环节中可以运用如下纳税筹划技法。

一、发票管理力面。

①在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得符合规定的发票；不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证。

②特殊情况下由付款方向收款方开具发票（即收购单位和扣缴义务人支付个人款项时开具的发票，如产品收购凭证），开具发票时，必须按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在有关联次加盖财务印章或者发票专用章；采购物资时必须严格遵守《发票管理办法》及其《实施细则》以及税法关于增值税专用发票管理的有关规定。

③收购免税农产品应按规定填开《农产品收购凭证》。

二、税收陷阱的防范。

避免在采购合同中出现诸如：“全部款项付完后，由供货方开具发票”此类条款。因为在实际工作中，由于质量、标准等方面的原因，采购方往往不会付完全款，而根据合同这将无法取得发票，不能进行抵扣。只要将合同条款改为“根据实际支付金额，由供货方开具发票”，就不会存在这样的问题了。

此外。在签订合同时，应该在价格中确定各具体的款项包含什么内容，税款的缴纳如何处理。例如，因小规模纳税人不能开具增值税专用发票（按规定由税务机关代开外），从小规模纳税人处购进货物就没办法抵扣增值税进项税额。可以通过谈判将从小规模纳税人处购进货物的价格压低一点

三、增值税进项税额确认的筹划。

自2003年3月1日起，增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，其专用发票所列明的购进货物或应税劳务的进项税额抵扣时限，不再执行《国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知》（国税发[1995]015号）中第二条有关进项税额申报抵扣时限的规定。增值税一般纳税人申报抵扣的防伪税控系统开具增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。增值税一般纳税人违反抵扣进项税额的。税务机关将按照《税收征管法》的有关规定予以处罚。

四、购货对象的选择。

税收是进货的重要成本，从不同纳税人手中购得货物，纳税人所承担的税收是不一样的。例如，一般纳税人从小规模纳税人认购的货物，由于小规模纳税人不能开出增值税发票，增值税不能抵扣（但由税务机关代开的外）。因此，采购时要从进项税能否抵扣、价格、质量、何时何种方式付款（考虑资金时间价值）等多方面综合考虑。 五、购货运费的筹划。

①购进固定资产的运费不能抵扣增值税，而购进材料的运费则可以抵扣。采购时应予以考虑。

②随同运费支付的装卸费、保险费等杂费不能抵扣进项税额，采购时要予以考虑。

③购进材料物资等发生运费、售货方名称要求与运费发票开票方名称一致，否则，购货方不能抵扣运费进项税。 六、选择合适的委托代购方式。

工业企业在生产经营中需要大量购进各种原、辅材料。由于购销渠道的限制，工业企业常常需要委托商业企业代购各种材料。委托代购业务，分为受托方只收取手续费和受托方按正常购销价格与购销双方结算两种形式。两种形式均不影响企业生产经营，但其财务核算和纳税利益各异。

受托方只收取手续费的委托代购业务是指：①受托方不垫付资金；②销售方将发票开具给委托方，并由受托方将该发票转交给委托方；③受托方按销售实际收取的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另外收取手续费。

这种情况下，受托方按收取的手续费缴纳营业税；委托方支付的手续费作为费用，不得抵扣增值税进项税额。

受托方按正常购销价格与购销双方结算是指：受托方接受委托代为购进货物，不论其以什么价格购进，都与委托方按约定的价格结算，在购销过程中受托方自己要垫付资金。

这种情况下，受托方赚取购销差价，按正常的购销业务缴纳增值税。委托方支付给受托方的代购费用视同正常购进业务，符合规定的抵扣条件时允许抵扣增值税进项税额。

对于一般纳税人的工业企业而言，由于第二种代购方式支付金额允许抵扣增值税进项税额，而第一种代购方式支付的手续费不得抵扣增值税进项税额，那么从纳税利益的角度看，一般来说，第二种代购方式优于第一种代购方式。

2．专利、非专利技术指导与相关培训的纳税筹划

韩国lpdk公司是一家专门生产显示器回扫线圈的电子企业。2000年，该公司与北京某国有电子集团合资成立了中韩合资北京lpdj电子部品有限公司。由于韩国lpdk公司的技术在世界属于领先地位，技术成分较高，因而在北京公司投产经营之初，双方约定每季度由韩国lpdk公司派专门技术人员来华对北京公司的技术骨干进行技术指导，解决生产中发现的问题，并组织一场全体技术人员的培训。对于韩国技术人员来华的技术指导与培训，北京lpdj公司每次向lpdk公司支付技术指导费5万美元，折合人民币约41.35万元。截止2003年年底，北京公司累计向韩国lpdk公司支付技术指导费661.6万元人民币。

案例分析

对于这笔技术指导费支出，北京lpdj公司在每次向韩国公司支付时，依据营业税税目中的“服务业”按照5％的税率代扣了营业税，即每次代扣韩国lpdk公司在华技术指导服务的营业税＝41.35×5％＝2.0675（万元），四年累计代扣税款33.08万元。在税务专家对该公司进行涉税风险诊断时，对于该公司的这笔涉税业务操作，专家们认为，通过合理筹划，可以达到减少税款支出的目的。

筹划方案

通过对该项业务涉税流程的分析，专家们提出：由于韩国技术人员每次来华，不但要针对中方技术人员提出的问题进行技术上的指导，还要对全体技术人员开展一次最新技术操作的培训，而技术指导与培训在适用的营业税税率上是存在差异的。根据《营业税暂行条例实施细则》和《营业税问题解答（之一）》（国税函？眼1995？演156号）的规定，技术指导应依照“服务业”税目适用5％的税率，而《营业税税目注释》中所称的文化体育业中的培训包括各种培训活动（见《营业税问题解答（之一）》第十五条），因此韩国技术人员向中方提供的培训活动应依照“文化体育业”适用3％的税率。显然，由于这两种活动之间存在的税率差，通过将北京公司向韩国公司支付的技术指导费重新界定为技术指导和技术培训，并将支出总额在这两者之间合理划分，可以达到合理减轻该涉税业务整体税负的目的。

在具体操作上，根据专家的建议，企业财务可通过重新签订技术服务合同，约定韩国技术人员每次来华进行现场技术指导和主讲一次培训在具体操作上，根据专家的建议，企业财务可通过重新签订技术服务合同，约定韩国技术人员每次来华进行现场技术指导和主讲一次培训会议，中方就这两项服务分别支付劳务费0.5万美元和4.5万美元，折合人民币4.135万元和37.215万元。这样，中方每次代扣韩方技术劳务的营业税＝4.135×5％＋37.215×3％＝1.3232（万元），比筹划前少缴税款0.7443万元。按照此方法操作，以北京公司之前支付给韩国lpdk公司的661.6万元技术指导费为例，只需缴税21.1712万元，合计节税＝33.08－21.1712＝11.9088万元。

应当说明的是，由于该公司在2000年到2003年已经按照5％的税率代扣了韩国公司33.08万元的营业税，对于该项已经履行的纳税义务无法再予以改变，任何试图通过变动合同等文件资料的方式达到划分劳务性质，少缴税款的举措都已经超出了纳税筹划的既定范围而成为一种偷逃税的违法行为，毕竟超前性是纳税筹划的一个根本属性，纳税筹划应体现的是“筹”而非“补”。针对此，北京公司应按照专家提出的筹划思路，尽早与韩国公司重新签订技术服务合同，在以后的应税劳务的提供中，尽可能合法地少缴税款。

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