小规模纳税人抄税清卡（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的小规模税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是小规模纳税人抄税清卡范本，希望您能喜欢。

【第1篇】小规模纳税人抄税清卡

导读：小规模纳税人抄税清卡怎么处理？近期有很多会计学堂的学员在官网上咨询这个问题，说明大家对这个问题的了解并不透彻。其实这个知识点涉及到的概念并没有大家想象中的那么复杂。跟兴趣的朋友可以仔细阅读下文中小编的整理介绍。

小规模纳税人抄税清卡怎么处理?

答：小规模纳税人,虽然按季进行纳税申报,但也需要每月月初进行抄报税及清卡.

最新版本(v2.0.10.150426)开票系统已经实现在联网状态下的自动报税、自动清卡功能,每月只要检查一下状态查询就可以了.

新版开票系统升级以后,报税和清卡依然必须在每月报税期内完成,否则无法开票,逾期将会受到处罚.所以请大家一定要记得及时检查是否报税、清卡成功.

点'报税处理→状态查询'

点击'增值税专用发票及增值税普通发票'

抄税和报税是什么意思?

答：只有一般纳税人才有抄报税的问题,抄税就是,每月你不是在电脑上开增值税票吗?那不是有个卡吗?把你每月开的增值税票的资料写在你的卡上,到税务局那里进行抄税工作.就是让税务局知道你这个月开了多少增值税票.而且你不是每月都要到税务局认证你的进项票吗,税务局就拿抄税的销项,和你的进项进行比对.然后你报税的时候,提交给税务局纸制凭证,就是报税了.

还有一点,就是如果过了月,你不抄税是不能再开下个月的增值税票的.得先在电脑上抄完税才能开下个月的增值税票.

小规模纳税人抄税清卡怎么处理?上述文章中小编的详细介绍相信大家都看的差不多了,不知道你们是否都了解清楚了呢?学会更多专业的财务知识,就来订阅会计学堂的相关课程吧!

【第2篇】小规模纳税人核定征收税率

现如今在我国，有很多地方都有税收优惠政策，而这些地方往往是经济比较落后的地区，所以，会推行很多税收优惠政策，来吸引企业入驻，企业入驻当地后给地方带来税收，地方再用这部分税金发展经济。入驻的形式大部分是以总部经济招商形式，即不需要企业到实体到当地经营，只需要在当地注册就可以了。

关于核定征收：核定征收又分文两种，定率征收和定额征收。定率征收就是地方核定你的利润率，再套五级累进制进行征收。优点：营业额少，核定税率就低。缺点：营业额高，核定税率就高；定额征收就是不管你营业额多少，不管你行业利润多少，地方只定额税率为1.66%，虽然都是核定征收，但是所核定的方式不同，所导致最后的税率不同。

定律核定：

1、依法不缴纳企业所得税及分红个税，按照5%-35%的超额五级累进制缴纳个人经营所得税，完税后将剩余利润分配给个人独资企业投资者不再缴纳个人所得税（也就是说个独企业没有25%+20%的所得税，按照5%-35%缴纳的个人经营所得税核定征收后税率仅为0.5%-2.19%）。

2、注册为小规模纳税人个人独资企业，可享受小规模纳税人增值税的减免政策（譬如2023年的小规模增值税减按1%征收）

3、个人经营所得税核定征收后，税率为开票额的0.5%-2.19%。

4、核定征收的个独企业不看进项成本费用，只依据收入总额。

定额核定：

目前重庆园区的核定税率为1.66%(增值税1%，个人经营所得税0.6%，附加税0.06%)。

例如：

某网络科技有限公司的股东想把本年度企业利润的800万转入自己的私人账户，那么正常用一般纳税人缴纳的税费：

企业所得税：800万*25%=200万

分红税：（800万-200万）*20%=120万

总税额：120万+200万=320万。

如果在重庆园区成立两家个人独资企业，用业务分包的方式将这800转入这两家个人独资企业，那么需要缴纳的税费（定额核定）：

总税额：800万*1.66%=13.28万。

个人独资企业不要缴纳分红税，可直接转入法人私卡。所以与一般纳税人相比，个人独资企业的税率更低，更可以帮助企业和老板省税。

【第3篇】一般纳税人和小规模纳税人有什么区别

一般纳税人和小规模纳税人的具体区别：

(一)合理选择一般纳税人与小规模纳税人

新办纳税人在从事生产经营时，可以根据预计未来12个月的生产经营规模或实际生产经营的需要，选择办理一般纳税人登记手续或者在销售额超过标准前先按小规模纳税人纳税。根据18号公告第三条规定，年应税销售额超过规定标准的纳税人，符合有关政策规定选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明。上述“规定标准”包括《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和财政部、国家税务总局在“营改增”试点中规定的销售额标准。一般来说，是指工业企业年销售额在50万元以上、商业企业年销售额在80万元以上、现代服务业等“营改增”纳税人年销售额在500万元以上。上述“有关政策规定”主要指两类情形，一是《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十九条规定，个体工商户以外的其他个人必须按小规模纳税人纳税，“非企业性单位”和“不经常发生应税行为的企业”可选择按小规模纳税人纳税;二是根据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税【2013】106号)第三条规定，应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

(二)连续12个月营业额变化要关注身份转换

如果纳税人开始是小规模纳税人，随着市场的开拓，就要关注连续12个月的销售额是否会达到上述销售额的标准。如果预计下个月起，连续12个月的销售额可能达到规定的销售额标准，应及时办理增值税一般纳税人相关手续。税法规定，纳税人年应税销售额超过规定标准应办理一般纳税人资格登记手续而未办理的，经税务机关下达税务事项通知书后，逾期仍不办理的，将按销售额依照增值税适用税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

(三)准确核算增值税应纳税额

纳税人为小规模纳税人时，每个月对含税销售额根据3%的征收率计算“应交税费——应交增值税”即可。但如果转换为一般纳税人，就发生了三个方面的变化：一是从使用普通发票变为增值税专用发票，开具发票时需要价税分离;二是使用的“会计科目”发生重大变化，从“应交税费——应交增值税”二级核算到“应交税费——应交增值税”的三级明细核算，涉及进项税额、销项税额、进项税额转出、转出未交增值税等;三是纳税人从采购货物到接受服务，都要有索取增值税专用发票的意识，取得增值税专用发票作为抵扣的凭证。

① 使用票不同。小规模纳税人销售只能使用普通票,不能使用增值税专用票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通票也能收增值税专用票，二者收取增值税专用票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入'应交税金--应交增值税--进项税额'帐户;小规模纳税人则按全额进入成本.

② 应交税金的计算方法不同。一般纳税人按'抵扣制'计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于(1+适用税率)后的金额再乘税率计算应交税金，工业6%，商业3%。

③ 税率不同，一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，按3%税率 ，(免税的除外)。

一、认定条件：

1)主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在50万元以上的，可以认定为一般纳税人，50万以下的为小规模;

2)主要从事货物批发零售的：年销售额80万以上的可以认定为一般纳税人,80万以下为小规模。工业企业年销售额在50万以下的,商品流通企业年销售额在80万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人 。

二、税收管理的规定：

1)一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。

2)小规模：只能使用普通票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。

三、税率与征收率：

1)一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。

2)小规模：按3%征收率.

1 税率不一样，小规模3%，一般纳税人17%。

2 一般纳税人的进项税是可以抵扣的，小规模纳税人的进项税是不能够抵扣的。

3 一般纳税人可以开增值税专用票，小规模纳税人不能够开增值税专用票!

一般纳税人:生产性企业年销售额在50万以上

商业性企业年销售额在80万以上

适用税率: 17%和13%(适用特殊)

小规模纳税人:生产性企业年销售额在50万以下

商业性企业年销售额在80万以下

适用税率:3%

小规模不可以开具增值税票

【第4篇】小规模纳税人季报怎么报

10月季报，小规模纳税人申报表及抄报税顺序实操

10月大征期内放了7天长假，因此纳税征期截止时间延长至10月26日。

总体纳税申报流程是：抄报税—纳税申报—反写监控

企业在纳税申报截止时间之前，不管上月有没有开具过发票，或者有没有购买过发票，都是要在报税系统中进行抄报反写工作处理的。抄报反写成功后，系统就会显示开票截止日期更新到11月15日。接着我们做增值税纳税申报处理，最后才是反写监控！

一、税务ukey版抄报税流程

1、一般纳税人抄报方法

2、小规模纳税人抄报方法

二、金税盘抄报税办法

1、金税盘一般纳税人抄报方法

2、金税盘小规模纳税人抄报方法

三、金税盘v3.0版本抄报税方法

四、小规模纳税人10月季报填写变化

1、增值税纳税申报表填表顺序说明

2、小规模纳税人10月季报申报表填写变化

篇幅限制，一般纳税人的增值税申报表填写变化，在此不详细展示了。10月征期里有什么纳税申报疑问的，可以在下方留言讨论哦！

【第5篇】上海小规模纳税人如何报税

在上海注册公司后，企业要开始经营了，记账报税需要怎么做，有没有什么注意事项，这是很多新注册企业开始报税的时候都会遇到的疑问，那么今天我们就来谈一谈吧。

企业开始报税了会拿到一个报税的法人一证通，前面核税时候提到过的，在核税的时候法人一证通是都已经开通过报税功能的，接下来要做的是，用法人一证通获取一个自然人电子税务局个人所得税的报税申报信息；这一步是需要法人或者财务在自己的手机上下载一个个人所得税app进行修改信息后，才可以正常的登录自然人电子税务局申报公司的人员工资；这是个人所得税这一块。

接下来就是增值税申报需要注意些什么；企业主要分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人增值税的报税期间是月度、年度申报；而小规模纳税人的期间是季度申报增值税和年度申报增值税；那么大家肯定会问，“那么企业所得税是不是也有区别呢”，下面看清楚哈，小微企业一般纳税人和小规模的企业所得税申报时间都是一样的，都是季度申报和年度申报，都是根据利润总额100万以内按5%缴纳企业所得税，利润总额100-300万之间是按10%缴纳企业所得税，利润总额300万以上是按25%缴纳缴纳企业所得税。

来谈一谈一般纳税人和小规模纳税人的增值税税点上的区别，小规模是季度申报要注意了；小规模分为季度申报增值税和月度申报的增值税，季度申报要求是一个季度开票30万以内免征增值税，开超后全额累计按3%缴纳增值税；月度申报注意的是每个月月度固定开票10万以内是免征增值税，超过按全额累计开票金额的3%缴纳增值税，而且是开多少交多少，小规模收取到的进项发p的税金是不能抵扣增值税税金的，只能作为成本p来使用。小规模还规定累计12个月开票不能开超500万销售额，不然就要强制升级为一般纳税人。一般纳税人就没有限额了，开票无上限，有进项发p就可以在增值税勾选抵扣认证平台直接勾选认证抵扣了。

【第6篇】小规模纳税人无票收入怎么报税

一、小规模纳税人无票收入如何报税?

小规模纳税人在没票的情形下一样是能开展报税的，在申报单上边就有一行是能填写无票收入的，在这个无票收入上边填完有关的內容并照常进行报税就可以。

无票收入指的是不开税票的收入，一般全是付款方不用税票的前提下所形成的。针对这类收入应当跟开票的收入一样来开展报税，按常规的具体情况来开展关于缴税的计算，记账根据收款凭证，还要履行上面的规定。

二、关于小规模无票收入，账务上的正确处理方式：

1、按每一笔的业务流程来开展进账，无票收入进账会直接依照借款上边的额度来除以1.17记入到主要经营的业务收入之中，然后乘以0.17记入应交税费-增值税-销项税额，这里是用一般纳税人为例。

2、无票收入在报税的操作系统之中拥有专门的入录窗口，因而无票报税方式是合理合法靠谱的存在。

3、大家在做无票收入的进账前应当认清另一方是否在将来需要税票，假如确定需要税票的话，就留到开税票之后再做收入，那样能防止调整。假如早已入账且不用开票收入的话，可以先开展冲销进账时的记账凭证，再开票来开展再次进账，那样成本费无需处理，却需要开展税控系统的內部调整，抵减无票收入来提升开票收入。

【第7篇】小规模纳税人税负率

最近有小伙伴发来消息说，企业因税负率过低被约谈了。心里很慌，不知道发生了什么，也不知道该怎么办！

不少朋友也有类似的疑问：专管员说我们税负率偏低，怎么应对啊？税负率是什么？怎么算出来的？怎么才能知道自己的税负率是不是异常？

企业为什么会被约谈？

通常，税务部门会先找一个行业，然后从行业里对税负异常的企业展开稽查。那么，都有哪些原因会让企业被约谈呢？

1、通过评估发现，企业税负变动异常，或税负率长期远远低于同行业水平。

2、企业没有进行正常的申报。

没有及时报税，包括不按时报税，报税不完整等。同时还需要注意以下4点：

（1）纳税系统申报的销售额与防伪税控中的开票销售额以及财务报表中的销售额不一致；

（2）连续3个月或者6个月零负申报；

（3）企业的进项税额变动率大大高于销项税额变动率；

（4）企业存在大量的运费抵扣，收入却是减少的。

3、发票相关数据存在异常！

（1）企业的增值税发票增量、使用量情况与往期比存在异常。

（2）新办企业短时间内，大量领用增值税专用发票，且税负偏低的情况大量领用增值税专用发票。

（3）收入分类编码开错等原因，需要作废多张发票。

（4）公司的供应商因为目前属于失联状态，你们公司买它的增值税发票需要进项税转出。

4、企业的员工和经营场地跟收入不匹配。比如员工很多，工作场地很大，但收入很少；或人很少，收入却很大等。

类似的还有：用电量、用水量以及设备数量等，跟收入不匹配。比如用水量、用电量等明显增长了很多，但收入仍相比较少，可能存在少确认收入了。

5、员工工资长期在5000以下，尤其一些聘请了中高端人才的企业，员工平均工资却一直很低，有可能在规避个人所得税。

6、印花税、房产税等税额长期是0。一般而言，在公司正常经营的情况下，印花税和房产税不可避免的会发生。

7、成本和毛利率等指标明显不合理，或企业长期亏损却一直不倒闭等。

以上，只是常见的一些原因，会被税局约谈，但未谈及的原因还有很多。下面，将重点讲税负率相关内容。

税负率是什么？

通常来说，常用的税负率有两种：增值税税负率和企业所得税税负率（企业所得税贡献率）。

一、增值税税负率怎么计算？

本期增值税的税负率=本期应纳增值税/本期销售收入*100%

本期应纳增值税额=当期销项税额-实际抵扣进项税额

影响销项税的，主要是销售额、增值税税率等因素，影响实际抵扣的进项税的成分稍微复杂，可能会涉及期初留抵的税额、本期的进项税额、进项转出等因素。

比如，对于小规模纳税人而言，不涉及进项税，那么增值税税负率就可以简化为销售额*征收率/销售额=征收率，直接用征收率来表示即可。

对于一般纳税人，则要仔细分析每个组成项目，看其实际产生的税负贡献是多少。

比如，a企业2023年10月不含税销售收入50万，缴纳的增值税是5000元。那么该企业在10月的增值税税负率=5000/500000*100%=1%。

二、增值税税负率是如何比对的？

假设：金三系统里，本地区某行业应税销售额为300亿，应纳增值税税额为4亿。那么此地区此行业的平均增值税税负率应为1.33%。

上文举例的a企业若在假设地区，则其税负率1%小于同地区同行业的平均增值税税负率1.33%，金三系统后台就会预警，这时企业可能还不清楚自己被预警了。

三、所得税税负率：

本期的所得税税负率=本期应纳所得税额/本期销售收入*100%

本期应纳所得税=应纳税所得额*税率-减免税额-抵免税额

其中，应纳税所得额可以由收入直接计算，也可以由会计利润调整而来。一般选择会计利润进行调整。

四、所有企业都需要警惕增值税税负率指标吗？

只有一般纳税人需要警惕。对小规模纳税人来说，税负率就是征收率3%（5%），而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额，税负率就远远低于该比例，具体计算如下：

当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额

实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额

五、只要税负率超标就一定会被预警吗？

税局在税负率指标上允许一定偏差，例如上面案例，如果税务局允许存在的偏差是0.05%，那么增值税税负率在1.28%~1.38%都不会被系统认定为异常。税负率异常只是增加了被稽查的概率。

六、企业正常报税、交税，但是税负率就是低该怎么办？

许多企业税负低是有正常理由的，比如产品更新换代存货进行促销，产品滞销，产品还未进行推广导致库存较大等等。遇到税务检查，如实告知就行，没有什么好怕的。

【第8篇】小规模纳税人是个体户吗？

小规模纳税人不是个体户。个体户也不全是小规模纳税人，两者概念范围不同。两者是交叉关系。个体户是个体工商户的俗称。年应税销售额500万元(含)以下的，为小规模纳税人

具体分析一下小规模纳税人和个体工商户。

一、小规模纳税人是增值税纳税人的一类

小规模纳税人是根据增值税纳税人身份划分的，是税务部门从纳税的角度对纳税人身份的划分。增值税纳税人是指税法规定负有缴纳增值税义务的单位和个人。在我国境内销售、进口货物或者提供加工、修理、修配劳务以及应税服务的单位和个人，为增值税纳税人。按照经营规模的大小和会计核算健全与否等标准，增值税纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人。个体工商户达不到增值税一般纳税人的标准，可以成为小规模纳税人。

年应税销售额500万元(含)以下的，为小规模纳税人。年应税销售额是不含增值税的销售额。包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额。销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、不动产的销售额不纳入年度销售额。

并不是所有年应税销售额超过500万元的单位都要登记为一般纳税人。对于非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按照小规模纳税人纳税。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户也可选择按照小规模纳税人纳税登记。

年应税销售额超过规定标准的其他个人，必须登记为小规模纳税人。

二、个体工商户是经济组织形式之一

个体工商户是指在法律允许的范围内，依法经核准登记，从事工商经营活动的自然人或者家庭。单个自然人申请个体经营，应当/span>

因此，个体工商户年应税销售额超过增值税法规定要求，是可以成为一般纳税人的。两者概念范围不一致，没有可比性。

三、个体工商户的特点

个体户也需要记账。《个体工商户建账管理暂行办法》规定：个体户也得建立账本，而且和公司建立的账本一样。如果实在达不到建账标准的个体户，也得经过税务机关批准，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿等。当然，个体户也可以聘请会计代理记账机构代为建账和办理账务事宜。在债务方面，个体工商户对外债务需要承担无限连带责任，不具有独立法人资格。个体工商户不能转让。如果你想变个体的经营者，不能像公司一样，找到合适的人就可以转让出去。因为个体的经营者一般是不能变更的，要变也只能是组成形式是家庭经营的才可以，在已备案的参与经营的家庭成员范围内变更。

因此，个体工商户既可能是小规模纳税人也可能是一般纳税人。尽管实务中，大部分的个体工商户是小规模纳税人。但是，个体工商户会计核算体系健全，或年应征增值税销售额超过500万需要强制转登记为一般纳税人。

【第9篇】两部门：2023年对月销售额10万元以下的增值税小规模纳税人免征增值税

【两部门：2023年对月销售额10万元以下的增值税小规模纳税人免征增值税】财联社1月9日电，财政部、税务总局发布关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告，自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

来源：财联社

【第10篇】增值税小规模纳税人减税政策明确

近日，备受关注的增值税小规模纳税人2023年增值税减免政策明确。

1月9日，财政部、国家税务总局联合发布了《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）（下称“财政部1号公告”），国家税务总局公布了《关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）以及对该公告的解读，明确了相关税收优惠政策。

2023年相比2023年对增值税小规模纳税人的减税规模是否会减少，需要看国家税务总局公布的宏观统计数据。图/ic

具体来看，相关公告规定：自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元及以下（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的增值税小规模纳税人，免征增值税；对增值税小规模纳税人适用3％征收率的应税销售收入，减按1％征收率征收增值税；适用3％预征率的预缴增值税项目，减按1％预征率预缴增值税。

所谓增值税小规模纳税人是指，应税行为的年应征增值税销售额未超过500万元的纳税人。不同于增值税一般纳税人按照一般计税方法计税（即：当期销项税额-当期进项税额后的余额），小规模纳税人发生的应税行为适用简易计税方法计税，其增值税应纳税额为按照销售额和增值税征收率（3％）计算的增值税额，不得抵扣进项税额。

新冠疫情以前的2023年，中国就开始对小微企业实施包括增值税在内的普惠性税收减免政策。新冠疫情以来，中国对增值税小规模纳税人的税收减免加强，但在具体政策上随着宏观经济形势的变化三年间也有一些微调：2023年3月1日～2023年3月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的月销售额超过10万元的增值税小规模纳税人，适用3％征收率的应税销售收入，减按1％征收率征收增值税，适用3％预征率的预缴增值税项目，减按1％预征率预缴增值税；对湖北省的增值税小规模纳税人，2023年3月1日～2023年3月31日免征增值税。2023年4月1日～2023年12月31日，中国将小规模纳税人增值税起征点由月销售额10万元提高到15万元，对月销售额15万元及以下的增值税小规模纳税人免征增值税；同时，在2023年4月1日～2023年12月31日期间，加大减免力度，对增值税小规模纳税人免征增值税。

从上述对疫情三年来增值税小规模纳税人减税政策的梳理可以看出，相比2023年，2023年中国将小规模纳税人增值税起征点由月销售额15万元调回到了10万元，去年免税九个月的月销售额超过起征点的增值税小规模纳税人，从今年起或将重新开始缴纳增值税，但是相比疫情前仍可享受优惠税率（征收率），即：适用3％征收率的应税销售收入，减按1％征收率征收增值税；适用3％预征率的预缴增值税项

需要说明的是，尽管今年对增值税小规模纳税人的优惠力度似乎在减弱，并不意味着今年的相关优惠的减税规模一定小于去年，因为，减税的基础是增值税小规模纳税人的销售额超过征税标准，有税需交。2023年，受疫情多发、封控措施不断加强以及整体经济形势影响，很可能一部分此前年度需要缴税的增值税小规模纳税人由于销售额下滑甚或关门、封店，2023年一些月份或季度根本没有达到增值税起征点，也就没有减税额。随着近两个月的疫情防控措施的优化，今年相关企业的销售额回升，反而可能正在享受到减税。因此，考虑到企业具体情况的千差万别，2023年相比2023年对增值税小规模纳税人的减税规模是否会减少，最终还是需要看国家税务总局公布的宏观统计数据。

增值税小规模纳税人之外，“财政部1号公告”还对生产性服务业、生活性服务业增值税一般纳税人2023年增值税加计抵减政策予以明确：允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5％抵减应纳税额；允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10％抵减应纳税额。

此前，生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10％抵减应纳税额，生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15％抵减应纳税额，单纯从政策上看，优惠力度似乎也弱于之前。但这仅仅是字面上的，同样不代表今年该项政策的实际减税规模一定低于去年。

发于2023.1.16总第1077期《中国新闻周刊》杂志

杂志标题：增值税小规模纳税人减税政策明确

作者：王晓霞

【第11篇】小规模纳税人征收率

大家好，我是虾米黄，与大家分享一些财税小知识，希望大家喜欢！

很多人认为增值税小规模纳税人开具的发票，不是1%就是3%，不知道还有个5%，因此有些企业的会计在开具出租房屋租金的发票的时候，征收率按照1%开具的。

这样做是错误的！！

小规模纳税人增值税征收率需要根据具体业务来确定征收率：

小规模纳税人增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。目前暂时执行1%征收率。小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税。小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%。小规模纳税人提供劳务派遣服务等，可以选择差额征收，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

政策原文：国家税务总局公告2023年第16号公告《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》第四条：小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：

(一)单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。

(二)其他个人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

【第12篇】一般纳税人和小规模纳税人报税的区别

现阶段的公司性质能够分成二种，小规模纳税人和一般纳税人，依照现行标准税收优惠政策要求，在开展增值税税务申报时，一般纳税人与小规模纳税人彼此之间还是有较为大的区别的，一起来看一下。

一是纳税申报期限不一样，一般纳税人缴纳增值税，正常情况下应以月为缴税期申报纳税;金融机构、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人以季度为纳税期申报纳税；一部分纳税人以1日、3日、5日、10日、15日为缴税期，自满期生效日5日内预缴税款，在次月15日内申报纳税并付清上月应缴税金。小规模纳税人纳税人交纳增值税(所得税、文化事业建设费)，及其随增值税、所得税附征的大城市维护保养基本建设税、教育附加费等税金，正常情况下推行以一季度(纳税人规定不推行按季申请的，由主管税务局依据其应纳税所得额尺寸核准纳税期限)为缴税期申报纳税。

二是申报申请材料不一样，小规模纳税人纳税人申报的税务申报材料非常简单;而作为增值税一般纳税人，在开展增值税税务申报时，应向主管国税局行政机关申报的税务申报材料相对性较多一些。

假如你所属的公司系租赁与组织所在地没有同一县(市、区)的房产的公司，跨县(市、区)给予建筑服务的建筑施工企业或是预购自主开发设计的建筑项目的房产开发公司，按照规定必须在房产所在地或新项目所在地主管国税局行政机关预缴税款(还需向组织所在地主管国税局行政机关申报纳税)，在预缴税款增值税时要填好《增值税预缴税款表》，并非《增值税所得税申报表(一般纳税人可用)》等税务申报材料。

建筑施工企业跨地区给予建筑服务，在向建筑服务案发地主管国税局行政机关预缴税款时，需填写《增值税预缴税款表》，并相对应提供下列材料：与发包单位签署的建筑施工合同影印件(盖上纳税人公司章);与工程分包方签署的分包合同影印件(盖上纳税人公司章)，从工程分包方获得的税票影印件(盖上纳税人公司章)。

假如你所属的公司，产生市场销售以立即选购、接受捐赠、接纳项目投资入股投资、建造及其抵账等各种各样方式获得的房产的业务流程，应在向房产所在地的主管地税局行政机关预缴税款后，向组织所在地的主管国税局行政机关申报纳税。

【第13篇】一般纳税人变更小规模

财税〔2019〕13号文中第一条规定：“对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税”。由此，很多企业又关心起了一般纳税人转小规模纳税人的办理事宜。这里，以在福州市办理一般纳税人转小规模纳税人为例，对办理事宜做详细介绍。

一、申请条件

连续12个月（或者连续4个季度）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2023年12月31日前，可选择由一般纳税人转登记为小规模纳税人。

二、办理流程

1. 准备材料至办税大厅窗口受理，所需材料如下：

1）营业执照营副本原件；

2）单位公章；

3）《一般纳税人转小规模纳税人登记表》 2份（样表见附表1）；

4）实名办税员身份证原件。

注意：现场办理过程中，窗口人员会打印出《税（费）种核定表》，需仔细核查税（费）种、申报纳税期限是否发生改变，以及小规模纳税人的生效时间。

2.票种核定与空白增值税专用发票的缴销，所需材料如下：

1）发票领购簿；

2）未使用的空白增值税专用发票；

3）金税盘、税控盘等开票设备。

注意：对于可自行开具专票的小规模纳税人，不需要办理此流程。

3.携带金税盘、税控盘等开票设备到税控发行窗口办理开票设备变更发行

注意事项:

1.去办税大厅受理前，需完成本月的抄报税工作；

2.办理一般纳税人转小规模纳税人登记，只能次月生效。

3.未生效的月份（一般指办理当月），仍需按一般纳税人的标准申报纳税。

附表1：一般纳税人转小规模纳税人登记表

【第14篇】小规模纳税人增值税会计分录

小规模纳税人在“应交税费”科目下设置3个明细科目进行增值税会计核算，分别为“应交增值税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代缴增值税”科目。

一

购进业务的会计处理

（一）一般性购进业务的会计处理

小规模纳税人实行简易办法计算缴纳增值税，《增值税暂行条例》及其实施细则、财税【2016】36号文件规定，小规模纳税人发生增值税应税行为适用简易计税办法计税，其中简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。所以，小规模纳税人购进货物、服务、无形资产或不动产，所支付的增值税税额应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费-应交增值税（进项税额）”科目核算。

【例题】宜城公司为增值税小规模纳税人，2023年6月5日购进生产用原材料一批，取得增值税普通发票注明的金额为8万元。6月10日，购进管理用小汽车一辆，取得《机动车销售统一发票》上注明，不含税价款15万元，增值税额2.55万元，另支付车辆购置税和其他费用合计1.95万元，以上款项均通过银行存款支付。宜城公司应作如下账务处理：

（1）购进生产用原材料：

借：原材料 80000

贷：银行存款 80000

（2）购进小汽车：

借：固定资产 195000

贷：银行存款 195000

（二）购买方为扣缴义务人的会计处理

按照现行增值税制度规定，境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。因此，如果应税行为发生的销售方是境外单位或个人，那么境内的购进方应作为扣缴义务人，应依法履行扣缴义务。

【例题】宜城公司为增值税小规模纳税人，2023年6月，获得某境外计算机公司为其提供的信息系统维护服务，支付服务费10.6万元。该境外计算机公司在境内未设经营机构，服务费以银行存款支付。宜城公司应作如下账务处理：

（1）宜城公司作为扣缴义务人，应扣缴增值税为：

10.6÷（1+6%）×6%=0.6（万元）

借：管理费用 106000

贷：银行存款 100000

应交税费-代扣代交增值税 6000

（2）实际缴纳代扣代缴增值税时：

借：应交税费-代扣代交增值税 6000

贷：银行存款 6000

二

销售业务的会计处理

小规模纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按照应收或已收的金额，借记“银行存款”“应收账款”“应收票据”等科目，按实现的不含税销售收入，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”“固定资产清理”“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的应纳增值税，贷记“应交税费-应交增值税”科目。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票，作相反的会计分录。

增值税属于价外税，纳税人发生应税行为取得含税收入后，需要先进行价税分离，将收入换算成不含税销售额，在按照不含税销售额乘以增值税征税率，确认增值税应纳税额。

【例题】宜城公司为增值税小规模纳税人，主营餐饮服务。2023年6月实现餐饮服务费收入10.3万元，假设以银行存款收讫。宜城公司应作如下账务处理：

（1）进行计税分离：

价款：10.3÷（1+3%）=10（万元）

税款：10万元×3%=0.3（万元）

（2）确认收入及应纳增值税：

借：银行存款 103000

贷：主营业务收入 100000

应交税费-应交增值税 3000

（3）缴纳增值税时：

借：应交税费-应交增值税 3000

贷：银行存款 3000

三

差额征税的会计处理

小规模纳税人提供应税服务，按规定可以差额征税从销售额中扣除相关购进项目金额的，购进业务发生时，按含税价记入成本费用等科目，待取得合法的扣除凭证时，计算可抵减的增值税额，将成本费用调整为不含税金额，借记“应交税费-应交增值税”科目，贷记成本费用类科目；销售业务与一般销售业务的会计处理相同，按实际收取得全部价款换算为不含税价确认收入，同时确认应纳税额。

差额征税应注意以下两点：

一是差额征税导致“少交增值税”的收益，不是增加收入类科目，而是冲减成本费用类科目，也就是说贷方对应的科目为成本费用类科目，借方是对应的增值税核算会计科目；

二是差额抵减的税额=含税可差额的部分÷（1+税率/征收率）×税率/征收率，其中，税率/征收率，是指差额项目适用的税率/征收率，不是取得可差额的部分的税率/征收率，比如，建筑业简易计税适用征收率3%，即使分包业务采用税率11%，计算差额抵减的税额也是按照征收率3%计算。

【例题】宜城公司为增值税小规模纳税人。2023年6月承建某建筑工程，含税工程款为103万元。宜城公司将41.2万元的附属工程分包给长江建筑公司。2023年5月，工程全部完工，宜城公司向税务机关申请代开增值税专用发票，收取工程款103万元，同时收到长江建筑公司开来的增值税普通发票，注明的含税销售额为41.2万元，工程款已付。宜城公司应作如下账务处理：

（1）收到总承包工程款时：

价款：103÷（1+3%）=100（万元）

税款：100万元×3%=3（万元）

借：银行存款 1030000

贷：主营业务收入 1000000

应交税费-应交增值税 30000

（2）支付长江建筑公司分包款：

借：主营业务成本 412000

贷：银行存款 412000

（3）收到长江建筑公司开来的增值税普通发票时：

价款：41.2÷（1+3%）=40（万元）

税款：40万元×3%=1.2（万元）

借：应交税费-应交增值税 12000

贷：主营业务成本 12000

四

缴纳增值税的会计处理

（一）需要预缴的项目

小规模纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，按现行增值税制度规定应预缴增值税。

纳税人确认收入并计提该项目应纳增值税额时，借“银行存款”“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”和“应交税费-应交增值税”科目。在不动产所在地或建筑服务发生地预缴增值税时，借记“应交税费-应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

【例题】宜城公司为增值税小规模纳税人。2023年6月在外县市承建某建筑工程。2023年5月，工程完工并验收合格，与建设方结算工程款103万元，向建设方开具增值税普通发票，注明含税金额103万元，款项已经收讫。月末，宜城公司按规定向建筑服务发生地国税机关预缴增值税。宜城公司应作如下账务处理：

（1）收到工程款时：

价款：103÷（1+3%）=100（万元）

税款：100万元×3%=3（万元）

借：银行存款 1030000

贷：主营业务收入 1000000

应交税费-应交增值税 30000

（2）向建筑服务发生地预缴增值税：

应预缴增值税=103÷（1+3%）×3%=3（万元）

借：应交税费-应交增值税 30000

贷：银行存款 30000

（3）向主管税务机关申报纳税时，应纳税额为3万元，预缴税额也为3万元，不需要补缴增值税。

（二）不需要预缴的项目

小规模纳税人按规定的纳税期限申报缴纳税款时，借记“应交税费-应交增值税”，贷记“银行存款”科目。

【例题】宜城公司为增值税小规模纳税人。2023年4月10日申报缴纳第一季度应纳的增值税10万元，宜城公司应作如下账务处理：

借：应交税费-应交增值税 100000

贷：银行存款 100000

五

小微企业免征增值税的会计处理

财税【2013】52号文、国家税务总局公告2023年第23号、财税〔2017〕76号等文件，对小微企业至2023年12月31日，“月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人,免征增值税”作出了规定。

《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）规定，自2023年4月1日起，增值税小规模纳税人缴纳增值税等，实行按季申报。

小微企业在取得销售收入时，应当按规定计算应纳增值税，并确认“应交税费-应交增值税”，在达到免征增值税条件时，将有关“应交增值税”转入当期“营业外收入”。

【例题】宜城公司为增值税小规模纳税人。2023年第一季度实现含税销售收入7.21万元，符合小微企业免征增值税政策。宜城公司应作如下账务处理：

（1）确认销售收入及应纳增值税税款时：

价款：7.21÷（1+3%）=7万元）

税款：7万元×3%=0.21（万元）

借：银行存款 72100

贷：主营业务收入 70000

应交税费-应交增值税 2100

（2）确认应享受小微企业免税优惠时：

借：应交税费-应交增值税 2100

贷：营业外收入 2100

【第15篇】给小规模纳税人开专票可以吗

小规模纳税人合计月销售额超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）免增值税。以上提到的免增值税指的是普票免征增值税，专票不免税，专票开多少，增值税交多少，如果因为开了专票，导致月度销售额超过15万或季度销售额超过45万，就要全额纳税。

1、普票40万，专票0万，合计开票<45万，免增值税

2、普票40万，专票2万，合计开票<45万，增值税缴纳：2万*1%

3、普票40万，专票6万，合计开票>45万,增值税缴纳：46万*1%

4、普票46万，专票0万，合计开票>45万,增值税缴纳：46万*1%