中国和菲律宾税收业务协定（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的中国税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是中国和菲律宾税收业务协定范本，希望您能喜欢。

【第1篇】中国和菲律宾税收业务协定

中国与非洲12国签订税收协定

非洲分为北非、东非、西非、中非和南非五个地区。

北非：通常包括埃及、苏丹、利比亚、突尼斯，阿尔及利亚、摩洛哥、亚速尔群岛和马德拉群岛。

东非：通常包括埃塞俄比亚、厄立特里亚、索马里、吉布提、肯尼亚、坦桑尼亚、乌干达、卢旺达、布隆迪和塞舌尔。

西非：包括毛里塔尼亚、西撒哈拉、塞内加尔、冈比亚、马里、布基纳法索、几内亚、几内亚比绍、佛得角、塞拉利昂、利比里亚、科特迪瓦、加纳，多哥、贝宁、尼日尔、尼日利亚和加那利群岛。

中非：通常包括乍得、中非、喀麦隆、赤道几内亚、加蓬、刚果（布）、刚果（金）、圣多美和普林西比，有时也把赞比亚、津巴布韦和马拉维作为中非的一部分。

南非：通常包括赞比亚、安哥拉、津巴布韦、马拉维、莫桑比克、博茨瓦纳、纳米比亚、南非、斯威士兰、莱索托、马达加斯加、科摩罗、毛里求斯、留尼汪岛、圣赫勒拿岛和阿森松岛等。

其中这12个国家签订了税收协定

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【第2篇】中国税收发展历史

纳税是每个公民应尽的义务，是每个社会成员的权利。我国的税收制度，始于隋朝，形成于唐朝，完善于宋朝，成熟于元朝。

纵观我国税收制度的发展历程，可以看出：纳税制度经历了一个漫长的历史演变过程，逐渐由分散向集中发展；

从对税收要素的规定上看，由简单到复杂；从单一税种到税制的不断完善；从农业税为主到工商业税收为主；从主要依靠行政手段征税到法律手段征税等。

纳税制度的演变过程，也是我国赋税制度不断改革和完善的过程。 我国古代赋税制度经历了一个漫长的历史演变过程。

先秦时期实行“租庸调制”和“户调制”两种赋税制度；汉代实行“算赋”和“口赋”两种赋税制度；

唐代实行“租庸调制”和“两税法”两种赋税制度；宋代实行“两税法”和“一条鞭法”；明代实行“一条鞭法”和“地丁制”，清代实行“摊丁入亩”。

赋税制度演变的历史表明，税收制度由分散走向集中是社会经济发展的必然趋势。从不同时期税收制度的变化中可以看出我国税收制度在不断地走向成熟和完善。

一、先秦时期

我国是一个农业大国，农业的发展是社会经济发展的基础。作为一个农业大国，为了保证农业的正常发展，历代王朝都对农民课以重税，以弥补国家财政的不足。

当时实行“租庸调制”和“户调制”两种赋税制度。

租：指对土地、房屋等不动产征税，称为“租”。这是当时最主要的赋税形式。周代规定：凡拥有土地、房屋等不动产者，每年都要向政府缴纳一定的赋税（租）；对个人财产多、数量大者，还要加倍征收。

庸：指以实物为计量单位的一种赋税，称为“调”。 一种物品，如牛、羊、猪、犬等牲畜，每头为一“调”；一种物品，如布帛，每匹为一“调”。

调：指在农业生产过程中征收的农业税称为“调”。

它包括实物征收和货币征收两种形式：实物征收主要包括：粮食、布帛、肉干等；货币征收主要包括：黄金和白银等金属货币和铜钱等金属货币。

户：指对居民征税的赋税形式，称为“调”。这两种赋税形式共同组成了我国古代最重要的税收形式，即“两税”制度（农业税和工商营业税）。

两税制度在先秦时期确立并形成了完整的体系，对我国封建社会税收制度的形成和发展产生了深远影响。

但由于当时社会生产力水平低，农业发展缓慢，国家财政收入来源比较单一，所以这一时期的赋税制度具有明显的分散性、不公平性特点。

“租庸调制”和“户调制”两种赋税制度虽然在当时的经济条件下有一定的合理性，但随着社会经济的发展和生产力水平的提高，两税制度在实践中已逐渐暴露出它所固有的弊端，严重影响了国家财政收入的稳定。

1、土地兼并严重

土地兼并是封建社会普遍存在的一种社会现象，是当时社会发展的一个重要原因。

春秋战国时期，随着生产力水平的提高，封建经济获得了迅速发展，土地私有制进一步发展。

从春秋中期到战国时期，各国土地兼并日益严重。土地兼并的实质是土地垄断，它直接造成农民负担沉重、土地经营分散、农业生产力下降，从而影响了国家的财政收入。

当时各国为了增加财政收入，都对农民课以重税。当时各国都实行“井田制”，即把所有土地分为公田和私田两部分，分别由公、私两家耕种。

国家对农民征收地租时，一般都按公家的名义征收；在国家没有需要时，农民则可以自由买卖自己的土地。

当时各国都规定：要想取得公家的税赋，就必须向政府交纳一定数量的粮食或实物。这些实物或粮食大部分都被封建地主、官僚、高利贷者所垄断。

为了增加自身利润，这些地主和官僚往往对农民征收重税。在这种情况下，农民被迫出卖自己的土地和劳动力来维持生活。

我国历代王朝都存在着土地兼并现象。先秦时期的井田制和封建地主、官僚地主对农民课以重税就是其具体表现形式。

这种兼并在一定程度上破坏了原有的社会经济秩序，使原来的封建经济出现了崩溃的趋势，阻碍了农业生产和封建经济的发展。

2、国家财政收入减少

由于长期的两税制度，使国家财政收入减少，难以维持国家运转。两税制度不仅造成国家财政收入的减少，而且也使国家税收体制发生变化。

战国时期，各国都有实行“租庸调制”的需求。秦朝统一后，商鞅变法在秦国实施“租庸调制”，到秦惠文王时期（前339年—前316年），“租庸调制”已成为秦国的主要税制。

秦国在实行“租庸调制”期间，政府通过向农民征收实物税（即农业税）和货币税（即工商营业税）来弥补财政支出。

这一时期国家财政收入的主要来源是实物税（即农业税）。

秦朝末年，刘项相争，刘邦打败项羽后建立汉朝。汉高祖即位后不久，就开始了两税制度的改革。

东汉时期，为弥补财政不足而实行“户调”制度。从汉献帝初平元年（190年）开始实行“户调”制至光武帝建武中元二年（57年）废除，前后实施了将近100年。

两税制度的改革在一定程度上缓解了财政紧张的局面，但从总体上来看，两税制度的改革未能从根本上解决国家财政困难的问题。

两汉时期国家财政收入主要依靠“租庸调制”和“户调制”。随着社会生产力的不断提高，“租庸调制”和“户调制”所体现的社会财富分配不合理现象日益突出。

西汉时期地主土地私有制开始兴起，土地兼并现象日益严重；国家对农民的人身控制也不断强化，农民流民大量出现。

国家财政收入减少和社会财富分配不均造成国家财政收入减少和社会财富分配不合理现象日益突出是两税制度改革失败的主要原因之一。

3、农民负担加重

自汉以后，农民负担进一步加重。农民负担加重的主要原因是赋税的严重不均和徭役制度的不断发展。

西汉时期，统治者为加强中央集权，解决农民负担问题，采取了一些措施，如减轻徭役、提高农民地位等。但是由于土地兼并现象严重，使得广大农民丧失了自己的土地，沦为依附农民。

因此，“租庸调制”下的土地兼并现象十分严重。

西汉中期以后，随着封建经济的发展和国家政权的巩固，统治者便以恢复井田制为名，企图恢复和发展封建经济。

而“黄老之术”与法家思想相结合则是其重要手段。其主要内容是：废除井田制后产生的土地国有制和均田制；不分等级、不论身份、不分贫富地占有土地；“限田”和“限奴婢”；“兴功惧暴”等。

这一政策导致了农民负担加重和土地兼并加剧。 魏晋南北朝时期，由于门阀制度的发展，世家大族不断兼并土地和农民，导致赋税制度更加不公。

其中较为典型的是实行均田制之后又实行的“户调制”。 两税法实行以后，赋税制度进一步加重了农民负担。

其中最典型的是曹魏时期实行的“丁银制度”。这项制度规定：成年男子每年都要向官府缴纳一笔数额不等的“丁银”（即人头税），如果不纳税或少纳税则会受到处罚。

此外，汉代农民除承担农业税外还需负担“力役”和“徭役”（又称“杂役”），即服徭役和服兵役。这种沉重的负担严重束缚了农民劳动生产的积极性，限制了农业经济的发展和社会生产力的提高。

二、汉代

汉初沿袭秦制，以口赋为主，以算赋为辅，无固定的田租和徭役。从文帝、景帝到武帝时期，开始出现按人丁征收徭役的政策。

汉景帝时期，正式规定租庸调。汉初租庸调制的主要内容是：口赋、力役三项，其租庸调制的基本原则是“与天下同其利”。

汉武帝时期，颁布了《算罔律》《斗讼律》《田律》等法律，统一了赋税制度。

实行“算赋”制度，就是以口出算的方法按人丁课税，在不分男女、年龄、身份的情况下统一按口出算；实行“口赋”制度，就是以户为单位征收田租和力役。

两种赋税制度的共同特点是按人丁征税。为了稳定赋税收入，两汉还采取了一些新措施。

为了解决财政困难和保障军需民食，两汉统治者采取了一些新措施，如：允许人民“自卖为奴”、“以奴婢抵罪”；在全国范围内废除了奴婢和私生子的私籍制度；

鼓励人民积极开垦荒地；为地方政府增加财政收入，对边郡实行“置军法”。这些措施有效地保障了汉王朝的安全和稳定，促进了社会经济的发展。

1、两汉赋税制度的主要特点

赋税项目多，名目繁多。汉代的赋税项目共有50多种，既有按财产多少课征的资产税，也有按人丁负担的人头税。

除了资产税外，还有田租、人头税等，名目繁多。 （2）赋税形式灵活多变，赋税征收程序复杂。汉代实行租庸调制后，除了田租和人头税外，还有许多不属于租庸调制的税收项目。

例如：以物易物者有“货殖”、“鱼盐”之利；以钱易物者有“算缗”、“告缗”之法；以货物易钱者有“算赋”、“算调”之法；以盐铁易钱者有“算卖”之法；等等。

总之，除少数特例外，各税种均为名目繁多的名目。

按资产征收的人头税在汉代继续存在，并有所发展。两汉时期，随着土地兼并的加剧和人口的大量增加，贫富差距加大，出现了按资产征收的人头税。

到东汉时，又出现了按人丁征收的人头税。这些政策有利于维护社会的稳定和发展。 （4）赋税形式以实物为主，货币为辅。

汉代实行租庸调制后，除了田租和力役外，还有实物（如酒、帛、钱等）和货币（如算缗、告缗等）两种形式。

实物（如酒、帛等）属于生活用品范围；货币（如钱）属于生产用品范围。这种以实物为主、货币为辅的税制形式与汉代国家财政收入的需要相适应。 （5）盐铁专卖制度促进了汉代经济的发展和繁荣。

西汉初期，政府通过盐铁专卖获得大量的财政收入；到了汉武帝时期，又进一步采取措施使盐铁专卖更加制度化和规范化。

盐铁官营既保证了国家财政收入，又促进了工商业的发展；而政府控制了盐铁生产和销售环节后，又通过专卖制度获得大量利润。

这一政策既有利于政府增加财政收入、维护统治秩序、促进社会经济发展和繁荣，也有利于社会经济的发展。

2、两汉税制的主要变化

以人丁为征税对象，征收丁税。汉朝时期，实行口赋与口徭役并用的办法，但都是按人丁为征税对象。

由于人口众多，人丁越多，负担越重。公元前180年，汉武帝在全国范围内推行“算赋”制度，开始按户征收人头税。

算赋是以户为征税对象，每户每年的口赋和口徭役的总额为“算”，其征收对象主要是男子。

汉平帝时，又实行“平调”制。所谓“平调”制就是根据每户的丁税多少，按丁配到相应的土地上去服役，每人每年的“平调”总额为50钱。 （2）田租以“租庸调”为主，与劳役混合征收。

汉朝时期，实行租庸调的原则是：田租和力役各占一半；徭役则按“庸”计算。自汉代开始出现了以户为征税对象的田租和力役并行的田租制和役租制。

公元前138年（汉宣帝在位时）汉武帝颁布了《废免令》，规定农民不再缴纳劳役，只缴纳田租。

公元前124年（元朔二年）又颁布《徙戎令》，规定农民可以自由迁徙到边郡耕种土地。租庸调中除田租外还包括力役，就是以户为单位征收的徭役。 （3）财产税的征收方式以“算缗”为主。

汉朝时期的财产税制有两种形式：一种是“算”中所包括的各种赋税和劳役；另一种是“缗”中只包括算缗的部分内容。

汉初实行“算”制时，即按口计算财产税制，到汉武帝时才开始实行按亩计算财产税制。

【第3篇】中国税收居民身份证明

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等相关法律法规，为配合个人所得税改革，国家税务总局决定调整《中国税收居民身份证明》（以下简称《税收居民证明》，见附件1）开具部分事项。现就有关事项公告如下：

一、申请人应向主管其所得税的县税务局（以下称主管税务机关）申请开具《税收居民证明》。中国居民企业的境内、境外分支机构应由其中国总机构向总机构主管税务机关申请。合伙企业应当以其中国居民合伙人作为申请人，向中国居民合伙人主管税务机关申请。

二、申请人申请开具《税收居民证明》应向主管税务机关提交以下资料：

（一）《中国税收居民身份证明》申请表（见附件2）；

（二）与拟享受税收协定待遇收入有关的合同、协议、董事会或者股东会决议、相关支付凭证等证明资料；

（三）申请人为个人且在中国境内有住所的，提供因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的证明材料，包括申请人身份信息、住所情况说明等资料；

（四）申请人为个人且在中国境内无住所，而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的，提供在中国境内实际居住时间的证明材料，包括出入境信息等资料；

（五）境内、境外分支机构通过其总机构提出申请时，还需提供总分机构的登记注册情况；

（六）合伙企业的中国居民合伙人作为申请人提出申请时，还需提供合伙企业登记注册情况。

上述填报或提供的资料应提交中文文本，相关资料原件为外文文本的，应当同时提供中文译本。申请人向主管税务机关提交上述资料的复印件时，应在复印件上加盖申请人印章或签字，主管税务机关核验原件后留存复印件。

三、本公告自2023年5月1日起施行。《国家税务总局关于开具〈中国税收居民身份证明〉有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第40号发布，国家税务总局公告2023年第31号修改）第二条、第四条和附件1、附件2同时废止。

特此公告。

【第4篇】中国古代税收古诗

伤亭户

【元】王冕

清晨度东关，薄暮曹娥宿。草床未成眠，忽起西邻哭。敲门问野老，谓是盐亭族。

大儿去采薪，投身误虎腹。小儿出起土，冲恶入鬼箓。课额日以增，官吏日以酷。不为公所干，惟务私所欲。田园供给尽，鹾数屡不足。前夜总催骂，昨日场胥辱。今朝分运来，鞭笞更残毒。灶下无尺草，瓮中无粒粟。旦夕不能度，久世亦何福。

夜永声泪冷，幽幽向古木。天明风启门，僵尸挂荒屋。

【注释与解读】

亭户：古代盐户有三种，一是畦户，属于官制盐工；二是井户，属内陆民制盐工；三是亭户，属海滨民制盐工，因晒盐之地曰亭场而得名。盐户属专置户籍，不得随意变更，免除科配徭役，户出“盐丁”，计丁输课，就是每年缴纳一定数量的盐，这些盐货官府只付给晒盐、煮盐、煎盐等工本钱。课额之外的余盐，称浮盐，可略增价格，亦全部官卖，严禁私卖。通常课额都是很重的，如果工本钱被官吏逐级克扣，那就要倒贴了，更不用说浮盐了。

东关、曹娥：均为地名，在浙江上虞，今属绍兴。

起土：挖土、掘土。冲恶：迷信说法，可能是吸到有毒气体或病菌。

田园供给尽：意思是把田园的收入也都拿来弥补缴税。鹾(cuó)：盐的别名，《礼记·曲礼》：盐曰碱鹾。数：指应纳税额。

总催、场胥：盐场的基层管理人员，非朝廷正式官名。下文的“分运”则是盐场场长官名。鞭笞：biān chī。

久世亦何福：在世上多活几年只是受苦，那里是享福。

僵尸：意为盐户主人上吊自杀。

在封建社会，盐铁乃至布、茶都是国家财政的重头，国家专营亦属无可非议。但盐铁是人类生活必需品，生产技术上并无障碍和秘密，利用盐铁的消费特性来盘剥人民，则不止是无道了。西汉董仲舒反对盐铁专营，并非没有道理。

劲草行

【元】王冕

中原地古多劲草，节如箭竹花如稻。白露洒叶珠离离，十月霜风吹不倒。萋萋不到王孙门，青青不盖谗佞坟。游根直下土百尺，枯荣暗抱忠臣魂。

我问忠臣为何死？元是汉家不降士。白骨沉埋战血深，翠光潋滟腥风起。山南雨暗蝴蝶飞，山北雨冷麒麟悲。寸心摇摇为谁道，道傍可许愁人知。昨夜东风鸣羯鼓，髑髅起作摇头舞。寸田尺宅且勿论，金马铜驼泪如雨。

【注释与解读】

箭竹：竹之一种。

白露：秋天的露水。离离：鲜明的样子。

萋萋：指劲草茂盛的样子。王孙：泛指贵族。谗佞(nìng)：奸臣。

游根：须根。枯荣：意为劲草无论是枯黄还是繁茂，它的根须都是深入地底萦绕护卫着忠魂的。

元：通“原”。

翠光：青绿色的光泽，指尸体腐败分解出来的绿色液状体。潋滟：本义为水波闪动的样子，这里用以形容绿色尸液的闪动。

麒麟：指墓前的石麒麟。

羯(jié)鼓：古代击乐器，又名“两杖鼓”，音色急促高烈。南北朝时从西域传入，盛行于唐代。髑髅(dú lóu)：即骷髅。

寸田尺宅：比喻自家身躯。道家称心为心田，心位于胸中方寸之地，故称寸田。尺宅：人的面部是眉目口鼻所在之处，故称尺宅。 ✦金马铜驼：汉洛阳宫门前有铜马、铜驼。《晋书·索靖传》：靖有先识远量，知天下将乱，指洛阳宫门铜驼，叹日：“会见汝在荆棘中耳。”后因以铜驼荆棘指变乱后的残破景象。元好问《寄钦止李兄》诗：“铜驼荆棘千年后，金马衣冠一梦中。”

最后四句意为，昨夜又听见敌人的军鼓声，忠臣的髑髅站起作摇头舞，并非痛惜自家身死，而是悲悼国家沦丧。

归来 七绝

【元】王冕

湖海飘零久，归来依旧贫。

顾无青眼友，喜有白头亲。

篱菊留余色，庭梅奏早春。

溪翁密相访，杯酒接殷勤。

【注释与解读】

王冕（1287-1359年）：字元章，号煮石山农，浙江诸暨人，元朝大画家、诗人、篆刻家。王冕自幼好学，痴迷于书，父虽挞之而不能禁。长大后屡试不第，遂去功名之心。出游南北，后归隐诸暨。这一首诗就是描写归隐之后的感受。

王冕还有一首《归家》，很有生活气息：

我母本强健，今年说眼昏。顾怜为客子，尤喜读书孙。事业新灯火，桑麻旧里村。太平风俗美，不用闭柴门。

但诗题“归家”，指的是出外漂泊或旅游之后回到家里。而“归来”则取义“归去来兮”，包含了放弃仕途、归隐田园之意。

王冕性格孤傲，诗多同情人民苦难、谴责豪门权贵、轻视功名利禄、描写田园隐逸生活。王冕一生爱好梅花，其墨梅画为传世极品，又配《墨梅》诗：“我家洗砚池头树，朵朵花开淡墨痕。不要人夸颜色好，只留清气满乾坤。”

【第5篇】中国和新加坡税收

香港作为亚洲老牌的离岸金融中心，凭借极低的税率和自由的外汇收付兑换服务，在内地客商中获得了大量粉丝，小至创业人士，大至国资企业，都在香港注册公司，进行对外贸易或海外融资业务。而新加坡作为离岸金融中心中的新秀，同样依靠低税率和宽松的外汇管制吸引境外客商。但与香港不同，新加坡公司注册时就进行了一定程度的风险管控，使得新加坡公司的国际商誉要好于香港公司。而随着新加坡公司逐渐走入内地客商视野，对于如何选择两者，不少客商也犯了难。今天，通惠管理顾问就从税收特点的角度，为大家比较新加坡公司和香港公司的差异。

想要对二者进行对比，首先需要对两者的税制特点进行了解。香港作为老牌离岸金融中心，一直运行低税率、少税种、严征管、易操作的税制，且离岸所得汇回香港也不必缴纳税收。香港税制以直接税为主体，主要税种为利得税、薪俸税、物业税，辅以少量间接税。香港公司注册极为简单，且限制条件极少，加之香港发达的金融服务业，令不少人将香港视作避税天堂。

而新加坡虽然被冠以离岸金融中心的名号，但其实行的税制与其他离岸金融中心有部分不同，其中最显著的，就是离岸所得汇回新加坡，需要向新加坡税务局缴纳相应的所得税。新加坡主要的税种包括所得税、个人所得税、社会保障税、房地产税、劳工税、增值税等。且新加坡对于注册的公司有较为严格的准入程序，有效避免了不良资产对新加坡国际声誉的侵蚀，因此大部分国家不会认为新加坡公司涉及洗钱、避税等违法活动。

两者之间更为详尽的税收情况对比，请见下表：

从以上几点可以看出，新加坡作为独立国家，在对外税收协定的签署上要优于香港，但新加坡公司的税收组成和税制特点，更偏近于有实际经营业务的公司，并对这类公司给予了较大力度的扶持。而香港作为离岸金融服务业为主的金融中心，其税制设计和征收范围，都更能体现其定位。

因此，对于想要实际发展海外经营业务的客商来说，选择新加坡公司更为有利。但无论选择香港公司还是新加坡公司，一家专业且有责任心的秘书服务提供商必不可少。而通惠管理顾问专注个人、企业服务十余年。

（通惠管理顾问版权所有，如需引用请注明出处，通惠管理顾问保留一切法律权利）

【第6篇】为什么中国税收这么高

2023年中国十大税收新闻

2023年01月11日 中国税务报 版次：05 作者：

一、党的二十大对税收工作提出系列要求

党的二十大是在全党全国各族人民迈上全面建设社会主义现代化国家新征程、向第二个百年奋斗目标进军的关键时刻召开的一次十分重要的大会。税收在国家治理中发挥基础性、支柱性、保障性作用，党的二十大报告对税收工作提出系列要求。既对完善税制结构、加大税收调节力度、完善个人所得税制度、完善支持绿色发展的财税政策等作出战略安排，又对发挥税收职能作用、助力高质量发展提出新要求，为税收工作指明了方向、提供了遵循。

党的二十大召开后，全国税务系统认真学习宣传贯彻党的二十大精神，迅速掀起学习宣传贯彻党的二十大精神热潮，并开展了“税收现代化服务中国式现代化”大讨论。全国各地税务机关聚焦问题、结合实际，广泛组织开展专题学习、研讨交流、调研座谈、主题征文、理论研究，不断将学习党的二十大精神引向深入，将贯彻举措落到实处，高质量推进新征程税收现代化，奋力谱写中国式现代化税收新篇章。

二、党的十八大以来，我国税收改革发展取得历史性成就

党的十八大以来，全国税务系统认真贯彻落实党中央、国务院重大决策部署，推动我国税收事业取得历史性成就：税制改革不断深化，税收法定原则加快落实，形成了与现代化经济体系相适应的税收制度；税收征管体制改革从合作到合并再到合成，初步构建了优化高效统一的税收征管体系；纳税申报方式持续改进，申报程序不断精简，网上办税缴费渠道有效拓展，办税缴费效率日益提高。2023年—2023年，税务部门组织税收收入超过110万亿元，为高质量发展提供了坚实的财力保障；办理新增减税降费累计8.8万亿元，我国宏观税负从2023年的18.7%降至2023年的15.1%；助力市场主体轻装上阵；国际税收话语权日益提升，我国税收协定网络覆盖112个国家和地区，基本涵盖了我国对外投资主要目的地以及来华投资主要国家（地区）。

三、国家分批次出台系列税费支持政策

2023年，为统筹做好疫情防控和经济社会发展，党中央、国务院先后部署实施了新的组合式税费支持政策、稳经济一揽子政策和接续措施，减税降费、退税缓税缓费并举，加大减负纾困力度，增强市场主体活力。

2023年《政府工作报告》提出，实施新的组合式税费支持政策。新的组合式税费支持政策，坚持阶段性措施和制度性安排相结合，减税与退税并举。

4月，作为“重头戏”的大规模增值税留抵退税政策实施拉开帷幕；6月，减征部分乘用车车辆购置税政策实施；7月，大规模增值税留抵退税正式扩围到批发零售业等7个行业并落地实施；9月，制造业中小微企业继续延缓缴纳部分税费政策实施，支持企业投入基础研究的税收优惠政策出台；10月，加大支持科技创新税前扣除力度政策实施，现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，扣除比例提高至100%；支持居民换购住房个人所得税政策实施，为居民换购住房减轻负担……通过步步扩围、次次加力，新的组合式税费支持政策贯穿2023年始终，充分体现党中央、国务院对时与势的深刻洞察，以及让亿万市场主体过上好日子的魄力与决心。

四、超4.2万亿元新增减税降费及退税缓税缓费“快稳准好”落实落地

新的组合式税费支持政策出台后，全国税务系统坚决贯彻党中央、国务院决策部署，坚持统筹疫情防控和经济社会发展，把落实系列税费支持政策特别是大规模增值税留抵退税作为重大政治任务，创新实施“快退税款、狠打骗退、严查内错、欢迎外督、持续宣传”五措并举，多兵种、合成式、立体化作战，确保超4.2万亿元新增减税降费及退税缓税缓费“快准稳好”落实落地。

五、增值税法草案首次提请全国人大常委会审议

2023年12月27日，增值税法草案提请十三届全国人大常委会第三十八次会议首次审议。立法总体上按照税制平移的思路，保持现行税制框架和税负水平基本不变，将增值税暂行条例和有关政策规定上升为法律。

1993年12月，国务院发布增值税暂行条例，2008年对其作了修订。近年来，我国增值税制度建设不断完善，相关改革措施持续推进。2023年3月，财政部、税务总局联合印发《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，全面推开营改增试点。2023年国务院废止营业税暂行条例，并对增值税暂行条例作了部分修改。经过多步改革，我国已经基本建立了现代增值税制度，为增值税立法夯实了制度基础。2023年11月，增值税法（征求意见稿）向社会公开征求意见。2023年7月印发的《国务院2023年度立法工作计划》中将增值税法草案列为当年内拟提请全国人大常委会审议的法律案。

六、税务部门连续第9年开展“便民办税春风行动”，121条措施全部落地

2023年，税务系统连续第9年开展便民办税春风行动，“我为纳税人缴费人办实事”121条举措落地见效，惠企利民暖人心，纾困解难增信心。

据介绍，在税务总局统筹部署下，各地税务部门将落实“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动2.0版”贯穿全年始终。“便民办税春风行动”作为具有鲜明税务特色的服务品牌，既服务发展大局又服务微观主体，自2023年开展以来，截至2023年底，税务总局累计推出54类197项523条创新服务举措，各地税务机关细化推出4万余条配套措施，税费服务的精细化、智能化、便捷化程度越来越高，办税缴费体验感越来越好，纳税人缴费人的满意度越来越强。

七、3岁以下婴幼儿照护费用纳入个税专项附加扣除，个税专项附加扣除项目增至7项

2023年3月，国务院发布《关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》，明确自2023年1月1日起，纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月1000元的标准定额扣除。该政策既有助于减轻家庭养育孩子的负担、促进人口长期均衡发展，同时也是我国个人所得税制度进一步优化的体现。

八、税务系统持续深入贯彻落实《关于进一步深化税收征管改革的意见》

2023年，全国税务系统持续深入贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》。140多项高含金量改革举措渐次落地，精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治新体系日趋建成，大企业税收服务与管理新格局初步构建，具有高集成功能、高安全性能、高应用效能的智慧税务加快建设，税收现代化的“金质翅膀”成色更足、品牌更亮。

与此同时，税收领域“放管服”改革深入推进，税收营商环境不断优化，纳税人缴费人获得感持续提升。

九、受益于系列税费支持政策全国超八成个体工商户无须缴税

《促进个体工商户发展条例》2023年11月1日起施行。据介绍，国家支持个体工商户发展的税费优惠政策年年加力、步步扩围、层层递进，政策效应持续显现，2023年以来至2023年9月底，为个体工商户累计减税降费10272亿元。受益于国家出台的一系列减税降费政策，目前全国超八成的个体工商户无须缴税，需要缴税的个体工商户平均每月缴税比2023年下降四成。

十、税务部门依法查处多起明星艺人和网络主播偷逃税案件

2023年，税务部门严格规范税收执法，营造法治公平税收环境，依法查处并披露多起文娱领域重大涉税违法案件。

2月，广东省广州市税务部门通过税收大数据分析，发现网络主播平荣（网名：驴嫂平荣）在2023年—2023年期间，存在隐匿直播带货佣金收入偷逃税款，以及未依法申报其他生产经营收入少缴税款等行为，被追缴税款、加收滞纳金并处0.6倍罚款，共计6200.3万元。3月，上海市税务局第四稽查局查处并曝光邓伦偷逃税案件，对其依法追缴税款、加收滞纳金并处罚款，共计1.06亿元。随后，江西省抚州市税务局、北京市税务局第二稽查局、厦门市税务局稽查局查处并曝光网络主播徐国豪、孙自烜（网名：帝师）、范思峰偷逃税案件。11月，北京市税务局第二稽查局依法向加拿大籍艺人吴亦凡追缴税款、加收滞纳金并处罚款，共计6亿元。

【第7篇】中国税收标准是多少

大家好，我是文文大保贝儿。

从2023年起，我们国家开始建立了综合与分类相结合的个人所得税制。

工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等等这些综合所得，按年来算账，进行多退少补。

需要大家下载app“个人所得税”，实名注册、人脸识别、登录查询，看看自己是否需要补税或者退税。

那么，个人所得税的纳税标准是什么？

个税的计算公式如下：

应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-2023年已预缴税额

“退税”还是“补缴”？

这是一个正负数的问题。

计算完本年度最终应纳税额后，再减去2023年度已预缴税额，得出应退或应补税额：

得出结果为正数（如“1350”），则需要补缴相应数额（1350元）的税款；

得出结果为负数（如“-1350”），则可得到相应数额（1350元）的退税。

随后，就可向税务机关申报并办理退税或补税了。

举两个例子：

隔壁老王是自由职业者，2023年度综合收入为112372.75元，无“三险一金”，非独生子女，赡养两老人，有房屋贷款，已缴税7352.61元。

在这种情况下，隔壁老王应退税款=[（112372.75-60000-24000-12000）×3%-7352.61=-6861元。

隔壁老张在某公司工作，2023年综合收入92715.7元，2023年度个人缴纳“三险一金4496.16元，其他费用1.32元，在北京有房贷，无需赡养老人，已缴税486.39元。

在这种情况下，隔壁老张应补税款=[（92715.7-60000-12000-4496.16-1.32）×3%-486.39=0.1566元。

日前，国家决定，延续实施“部分个人所得税优惠”的政策。

并且将“全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得”、“实施按月单独计税”的政策，延至2023年底。

简单来说就是：

2023年12月31日之前发的年终奖，可以选择是否并入当年综合所得计算纳税额度；

但2023年1月1日起，全年一次性奖金，都要并入当年综合所得来计算个人所得税。

今年有的选，你可以选一个相对划算的；明年，就没得选了。

想看政策文件的朋友，可以具体查阅国家税务总局官网上发布的这两份文件：

财政部、税务总局《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》

《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》

那具体怎么交呢，看文件总是枯燥的，文文大保贝儿来算一笔账你就明白了。

我们来假设两种情况：

隔壁老王，年收入15万，年终奖3万；

隔壁老李，年收入3万，年终奖15万。

（1）情况一：年终奖不并入综合所得

这种情况下，年终奖是单独计税的。

按照税务局规定，需要用年终奖收入除以12个月后，按照月度税率表，确定适用税率和速算扣除数来计算纳税。

月度税率表：

计算公式是：

应纳税额＝全年一次性奖金收入 × 适用税率－速算扣除数

隔壁老王的年终奖是3万块，平均到12个月，就是每个月2500。

对应在月度税率表里，就是在第一档，“不超过3000元”，税率为3%，速算扣除数为0。

那么在这样的情况下，隔壁老王的年终奖，应该纳3%的税，也就是3万×3%-0=900元。

如果是隔壁老李的话，因为年终奖是15万，平均到每个月是12500元，对应的是第三档，20%的税率。

那么，隔壁老李年终奖需要纳税的金额，就是15万×20%-1410=28590元。

相当于到手是150000-28590=121410元。

ps：

如果老李的年终奖是14.4万元，就可以按照第二档10%的税率交税了，那就是14.4万x10%-210=14190元。

相当于到手是144000-14190=129810元。

你看，少拿了6000块钱的年终奖，扣完税反而到手的钱多了8400块，就是这么个原理。

（2）情况二：年终奖并入全年综合所得

隔壁老王今年已取得收入15万，再加上年终奖3万，共计18万。

这种情况下，我们需要用到的是“个人综合所得税税率表”。

个税计算公式=（综合所得收入额-60000元-各项专项附加扣除）×适用税率-速算扣除数

综合所得税率表：

18万的话，对应的是第三档，“超过14.4万元至30万元”。

那么，隔壁老王全年应纳税就是：

18万×20%-16920-（15万×20%-16920）=6000元。

你看，算法不一样，隔壁老王分分钟就多交了5100块钱的税。

那么，在这种情况下，隔壁老李应该交多少钱的税呢？

18万×20%-16920-3万×3%=18180元。

从28590元到18180元，隔壁老王反而省下来了10410元。

所以你看，每个人的收入情况、年终奖发放情况不同，适用税率不同，最后算出来还是差了不少。

简单来说——

工资大于年终奖的话，可以考虑选择“单独计税”；

年终奖大于工资的话，可以考虑选择“合并计税”。

如果你的奖金非常高，基本都是一次性奖励的话，还是用合并计税能省下更多。

不过由于大家的年收入和年终奖都各不相同，所以究竟怎么选择，其实也是没有确定的结论的，建议大家都仔细算一算，选一个最适合自己的。

【第8篇】中国高税收低福利

因为近几年的疫情影响，房地产行业多少也受到了影响，不过对于很多刚需客户房子还是必须要买的，虽说房价高，但是对于很多外包老板来讲也赚不了多少，还要承担很高的税负，一环抵一环，一年到头也剩不了多少钱，但是做税务筹划情况就不一样，企业税负一般是两个大板块，企业所得税和增值税，就单单一个企业所得税25%就会压倒多少企业，就别提增值税了，今儿笔者就重点合理筹划企业所得税。

税收筹划要想做到合理合法，那么我们还得依靠税收洼地的优惠政策，然后再设计好业务模式，企业最终按照园区的征收方式合理纳税就可以了。目前园区个人独资核定征收还不错，定额定期核定，个税核定税率0.6%，增值税1%，附加税0.06%，综合税率1.66%，可开专票或普票，一年做450万左右的业务都是可以的。

上面详细讲的就是园区个人独资的一个基本情况 ，那么我们该如何用来降低原有企业的税收呢?有的朋友也许会说我们签合同的公司并不是个人独资公司，那么这时我们就只能以业务的方式与原企业发生业务关系，主体公司分包部分业务给个人独资公司，做好业务模式，还要保证业务的真实性，不然就会涉及虚开哦，这个是需要公司具体情况再做详细方案的，笔者就不在这里做赘述了。个人独资公司提供发票给原公司，原公司的税负自然就降低了，而且个人独资公司账户里的资金还可以直接提至法人私卡，无需在缴纳分红税20%，这个优势是不能忽视的。

最后注册个人独资企业也要注意以下几点：

年底属于控票期，大量开票风险大

注册公司益早不益迟，办理企业都有个流程，太急很多东西就不好规避。

法人不需要来回跑，银行开户可以提供经办人，疫情期间以安全为主。

注册个人独资属于总部经济招商，我们企业原本的经营模式是可以不用改变的，也无需企业实体入驻办公。

【第9篇】中国工资税收标准

一、工资税收怎么计算

起征点是5000，计算方法是缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数;全月应纳税所得额=（应发工资-四金）-5000;

实发工资=应发工资-四金-缴税。

“四金”，是指养老保险金、住房公积金、失业保险金、医疗保险金。

“四金”是由政府部门颁布实施的社会保险，它带有强制性。凡“四金”规定适用单位，必须无条件地执行，它也是适用单位必须承担的基本社会义务，对劳动者来说，是应当享受的基本权利。

二、工资税收起征点一般是多少

2018最新工资个人所得税起征点为5000元。个税计算公式，应交个税=（当月薪资收入-由个人承担的三险一金-5000）*适用税率-速算扣除数。附：新的个税税率表（从2023年10月1日起实行）全月应纳税所得额税率速算扣除数（元）

（一）全月应纳税额不超过1500元税率为3%0；

（二）超过1500元至4500元税率为10%105；

（三）超过4500元至9000元税率为20%555；

（四）超过9000元至35000元税率为25%1005；

（五）超过35000元至55000元税率为30%2755；

（六）超过55000元至80000元税率为35%5555。

三、工资个税怎么扣

工资个税怎么扣：个人所得税额：以每月收入额减除免税的应个人负担的“五险一金”等项目，再减去允许扣除费用3500元（外籍人员按4800元）后的余额，为应纳税所得额。公式：应交个人所得税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数。应交个人所得税额=（工资-个人交五险一金金额-个人所得税扣除额3500（元）*税率-速算扣除数;例：交个人所得税额=（工资5800元-个人交五险一金金额1044元-个人所得税扣除额3500（元）*税率3%-速算扣除数0元=37.68元。需要注意的是，新的税法在2023年出台，于2023年1月1日正式实施，新的起征点还需要根据新的税法来定。

参考

工资扣税标准 https://www.91kaiye.cn/article-12451-1.html

个人所得税征收标准 https://www.91kaiye.cn/article-10047-1.html

【第10篇】中国和巴西税收约定税率

近年来，随着中巴两国关系的不断发展，中巴经贸合作成果丰硕，在巴西经营的中国企业数量也在不断增长。在中国企业巴西本地化经营过程中，税收优惠政策是企业所关心的一大方面。能否了解、熟悉并最终运用到这些优惠政策是关系到中国企业在当地经营效果甚至成败的重要课题。

玛瑙斯免税区 (zona franca de manaus –zfm)

玛瑙斯免税区是巴西唯一一个由联邦政府设立的免税特区，旨在通过大力度的税收优惠政策增加巴西北部，尤其是玛瑙斯地区的竞争力，吸引更多投资者到当地投资。

玛瑙斯免税区的免税政策涉及的税种广，幅度大，从税务角度来说，在巴西是一个独一无二的存在。区内的优惠税种包括关税、ipi、pis、cofins、所得税以及icms，几乎所有的主要税种都享有优惠。其中关税的减免幅度最多可达到88%，ipi完全减免，pis和cofins的税率比其他地区更低，所得税的减免达到75%，icms则是根据行业不同，减免幅度从45%-100%不等。

虽然税收优惠多，但是玛瑙斯地区也有一些先天性的不足，其中最主要的一点是由于距离海港和主要消费市场较远，导致玛瑙斯地区的物流成本非常之高。此外，由于玛瑙斯学府比较少，人才较为稀缺，直接导致了玛瑙斯的人工成本也比其他巴西北部和东北部地区更为昂贵。

信息技术行业优惠政策 (lei de informática)

1991年颁布的8248号法 20 （也被称为信息技术法–lei de informática）正式设立了信息技术行业的税收优惠政策。该政策旨在通过降低本地生产信息技术产品（电脑、手机等产品）的ipi税负，促进本国技术发展。

根据信息产业法的规定，满足生产基础流程(processo produtivo básico – ppb) 条件，并申请获得ppb资质的企业，可以享受80% - 95%的ipi减免。在有些州，拥有ppb资质的企业还可享受icms优惠政策，优惠幅度可达到100%。

出口产品采购免税政策 (drawback)

出口产品采购免税政策 (drawback) 是针对出口企业的优惠政策。根据相关规定，出口企业在采购原材料时，可享有进口和国内采购环节联邦税（关税、ipi、pis、cofins）暂缓缴纳 (suspension) 或免税待遇。由于上述税种在出口环节免税，因此享受drawback的企业在采购原材料时无需缴纳任何税金。此外，企业也可以申请州政府的drawback政策，获得icms的递延 (deferral) 缴纳政策。

drawback分为两种不同的模式，一种模式是暂缓缴纳 (suspension)，另一种则是免税 (exemption)。享有暂缓缴纳模式的企业可在采购环节暂缓缴纳税金，但企业需向税务局承诺其所采购的原料将用于未来出口的产品中。如果没有按照承诺出口，则企业需要补缴未出口部分的税金。

享有免税模式的企业则是在企业已经出口产品的基础上，向税务局申请在下次采购相同数

量的同种原材料时获得免税政策。与暂缓缴纳模式不同，只要企业已经出口并获得税务局的

drawback批准，在采购同种原材料时（上限为之前两年内出口产品所使用的原材料数量）可以直接获得免税，无需再做后继的跟进。暂缓缴纳模式是企业先享受优惠政策，但需要履

行出口承诺，而免税模式则是先出口再申请下次进口时的优惠。相比之下，暂缓缴纳模式更为优惠，但风险更大，对于企业的内控要求更高。免税模式风险较低，且更易实施。

基础设施建设免税政策 (reidi –regime especial de incentivos para odesenvolvimento da infra-estrutura)

基础设施建设免税政策 (reidi) 是针对基础设施建设的税收优惠政策。拥有基础设施建设（能源、交通等）项目的企业可申请reidi政策，暂缓缴纳以下税费：

● 巴西国内收入所对应的pis和cofins：

1. 将新的机械或设备销售给享有reidi的企业时可暂缓缴纳pis和cofins，基建项目中使用的新设备必须记入企业的固定资产；

2.将建筑材料销售给享有reidi的企业时可暂缓缴纳pis和cofins，基建项目中使用的建筑材料必须记入企业的固定资产；

3.为享有reidi的企业提供与基建项目有关的服务时可暂缓缴纳pis和cofins，该服务需要计入固定资产。

● 进口环节对应的pis和cofins：

1.享有reidi的企业进口的新机械或设备时可暂缓缴纳pis和cofins，基建项目中的设备必须记入企业的固定资产；

2.享有reidi的企业进口建筑材料时可暂缓缴纳pis和cofins，基建项目中使用的建筑材料必须记入企业的固定资产；

3.享有reidi的企业支付进口服务的款项时可暂缓缴纳pis和cofins，服务需运用于基建项目中，且需记入固定资产。

技术创新所得税减免政策 (lei do bem)

巴西政府设立了针对技术创新研发的税收优惠政策，该政策旨在通过给予税务上的优惠待遇，推进企业的创新以及科技发展。该政策包括以下内容：

1.所有在研发中花费的费用都可用于抵扣企业的净利润；

2.对为研发而购买的设备、机械、工具和零配件减免ipi的50%；

3.加速折旧，以研发为目的购买的新机械、设备、机器及工具，在计算企业所得税 (irpj) 以及社会贡献费 (csll) 时可在购买当年全额折旧；

4.加速摊销，以研发为目的购买的无形资产，可在购买当期直接记为成本或费用；

5.向境外支付的专利、品牌的注册和维持费用可免缴预提所得税。

受惠企业需每年向巴西科技部提交技术报告，汇报其研发项目。科技部会将相关的税务优惠信息发送给联邦税务局秘书处。

半导体/光伏行业优惠政策 – padis(programa de apoio ao desenvolvimentotecnológico da indústria desemicondutores)

半导体/光伏行业优惠政策 (padis) 是针对半导体（电视、lcd、led屏、光伏太阳能板等）行业的优惠政策。根据规定，制造企业在满足相关行业研发要求的情况下，可以申请padis优惠政策。

padis的优惠幅度非常大，企业在进口生产设备时的pis、cofins和ipi税率可下调至0%。除此之外，销售享有优惠政策的产品时，pis、cofins和ipi的税率同样可下调至0%。

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【第11篇】中国有哪几种三大税收

一、中国烟草总公司

2023年烟草行业实现工商税利总额13581亿元，同比增长6.08%，财政总额12442亿元，增长3.36%，实现税利总额和财政总额创历史新高，那么双税额均超过1.2万亿是什么概念呢？与我国大额纳税单位相对比，2023年，阿里巴巴纳税总额仅为507亿，碧桂园为653亿，华为903亿，我国民营企业500强的合计纳税额为1万亿元；而作为我国第一纳税大省的广东省纳税也仅为7000亿元，均被中国烟草所压制。

二、国家电网

国家电网作为国资委直接监管的央企，2023年营收2.97万亿元，净利润达503亿元。2022《财富》世界500强公布，国家电网连续三年稳居前三，沃尔玛连续第九年成为全球最大公司，亚马逊上升至第二位，中国国家电网公司位居第三位。

三、三大运营商

三大运营商的业绩均在2023年创新高。具体来看，中国移动2023年实现营收8482.58亿元，同比增长10.4%，增速创十年新高，全年净利润1161.5亿元人民币；中国电信2023年实现营收4341.59亿元，同比增长11.3%，2023年净利润259.52亿元；中国联通2023年营收达到3278.54亿元，同比增长7.9%，2023年净利润63.05亿元。

四、中国邮政集团公司

《财富》世界500强榜单中，中国物流企业中，中国邮政集团有限公司上榜，位居81位，相较于2023年排名下降了7位。中国邮政在2023年营业收入963亿美元，营业利润高达46.98亿美元；而顺丰2023年营收2072亿元，归属于上市公司股东的净利润42.7亿元。

五、国有商业银行

国有商业银行具体包括：中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、交通银行、中国邮政储蓄银行。国有6大商业银行2023年净利润均实现两位数增长，合计净利润1.27万亿元，日赚近35亿元。

六、中石油、中石化

2023年，中石化实现营业额及其他经营收入2.74万亿元，同比增长30.2%，净利润人民币712.08亿元，同比增长114%，经营业绩创近10年同期最好水平。 2023年，中石油全年实现营业收入2.6万亿元，同比增长35.2%，净利润921.7亿元，同比增加731.6亿元。

七、中国建筑集团有限公司

中国建筑2023年实现营业总收入1.89万亿元，同比增长17.1%，净利润514.1亿元，同比增长14.4%。2023年，中国建筑全年完成新签合同额35,295亿元，同比增长10.3%，其中建筑业务年度新签合同额首次超过3万亿，达到31,047亿元。

八、中国铁路总公司

2023年，国铁集团实现收入11313亿元，同比增加646亿元，增长6.1%；净利润亏损498.5亿元，同比减亏56亿元；国家铁路发送旅客25.3亿人次、同比增长16.9%，发送货物37.2亿吨、同比增长4.0%。

九、中国电力投资集团公司

2023年，国投电力实现营业收入436.82亿元，同比增长11.09%，截至2021底，公司总资产2413.70亿元，较期初增加124.60亿元;资产负债率63.52%，同比降低0.40个百分点。

十、中国航天科技集团公司

2023年航天科技集团公司营业收入为580464.31万元，相比2023年增长了45507.14万元，同比增长8.51%；营业成本为579855.54万元，相比2023年增长了23886.24万元，同比增长4.3%。

【第12篇】2023中国增值税收多少钱

中国税制简介连载03

增值税简介

增值税是对生产、销售商品或提供服务实现的增值额征收的一个税种，1954年在法国首先推行。据荷兰财政文献局统计，截至2023年底，世界上有160多个国家和地区实行了增值税（value added tax）或商品服务税（goods and service tax）。

我国于1979年引进增值税并开始进行试点。1984年9月18日，国务院发布了《中华人民共和国增值税条例(草案)》，标志着增值税作为一个法定的独立税种在我国正式建立。

随着社会主义市场经济体制目标在我国的确立，原增值税已不能适应新形势的要求。1993年12月13日，国务院发布了《中华人民共和国增值税暂行条例》，12月25日，财政部制发了《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，自1994年1月1日起施行。

为建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，国务院决定自2023年1月1日起，在上海率先实施交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税（以下称营改增）试点。此后，试点地区和行业范围逐步扩大，截至2023年底，营改增试点已覆盖交通运输业、邮政业、电信业3个大类行业和研发技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询、广播影视7个现代服务业。

2023年5月1日，营改增试点全面推开，试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业。自此，所有营业税行业都改为缴纳增值税。2023年11月国务院修订《增值税暂行条例》，废止《营业税暂行条例》，实现了增值税对货物和服务的全覆盖。

增值税纳税人是指在中华人民共和国境内销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务，以及销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，分为一般纳税人和小规模纳税人两类。

一般纳税人按照销项税额抵扣进项税额的办法计算缴纳应纳税额，小规模纳税人则实行简易办法计算缴纳应纳税额。2023年5月1日起统一增值税小规模纳税人的年销售额标准为500万元。

营改增试点前，我国增值税有两档税率，分别是标准税率17%和低税率13%。营改增试点后，为确保新旧税制平稳转换，新增了11%和6%两档低税率。2023年7月1日，将17%、13%、11%、6%四档税率简并至17%、11%、6%三档。2023年5月1日，进一步完善税制，将17%、11%、6%三档税率降至16%、10%、6%三档。2023年4月1日起，我国进一步深化增值税改革，将16%、10%、6%三档税率降至13%、9%、6%三档。

2023年12月27日，第十三届全国人大常委会第三十八次会议对《增值税法（草案）》进行审议。12月30日至2023年1月28日，《增值税法（草案）》公开征求意见。

【税海涛声注：严格来讲，增值税还应当有一个“零税率”】

【第13篇】中国烟草税收一年多少

文/ 依一

相信很多人身边总会有三五个喜欢抽烟的人，即便是不抽烟的人也对香烟十分了解。很多人对于香烟的喜爱可以用'痴迷'来形容，特别是吃完饭的时候，有人总是说'饭后一根烟，赛过活神仙'，对于一些烟民来说，香烟就是他们的命，一天不抽烟浑身都难受！有的人甚至一天抽两三包，跟闹着玩一样，即便是抽的咳嗽了，也还是要继续。

其实，不光人有两面性，就连香烟也有两面性。有的人认为香烟是'害虫'，认为香烟是'鸦片'，一旦沾上烟瘾就很难戒掉。而还有些人认为吸烟可以缓解压力，让烦躁的心情得到缓解。每当遇到烦心事很多人都是一根接一根，就为了能让自己稍微放松些。

现如今我们国家的烟民已经有接近4亿人数，而在中国90%的肺癌发病是与烟草有关，但这也并没让大多数人觉悟到'吸烟有害健康'，还是有很多人依旧戒不掉抽烟的习惯，烟草行业也不需要像其他行业一样需要打广告，但就算是这样，还是让很多人都'欲罢不能'。

在去年全国烟草工作会议上，烟草公司对外宣称其公司的数据是，在2023年全年公司税前利润已经高达11556.2亿元！略微计算一下这个数字就是阿里的16倍、腾讯的14倍、苹果的3倍！由此可见烟草公司真的是无敌的且低调的存在。

如今，我们国家的烟草公司实力已经超过了世界上其他国家。成为了香烟销售大国，并且早在2023年，我国就生产了至少2万亿支香烟。与此同时，美国这个发达国家只生产了五千万支香烟，其实，按照相关规定，非上市企业的公司，例如烟草公司是不需要向社会公开自己的营销报告的。

不过，我们还是从烟草公司发布的纳税以及利润中，了解了一些情况。虽然烟草公司是一个暴利行业，但是其税收也是非常高的，那么，烟草税有多高？据了解，烟草行业的税收主要有烟叶税、消费税、增值税等，我国烟草的税高达66.8%以上。

根据国家税务局下发的《关于调整卷烟消费税的通知》，根据规定：甲类卷烟（即70元及以上）税率为56%，每支卷烟须加收0.003元；乙类卷烟（即70元以下的一支）税率为36%，每支加收0.003元。经营商业批发的，除按11%的税率征收外，另加收0.005元。

简而言之就是，100块的香烟，成本不足30元有接近70元都拿去交税了，中国烟草的纯利润可能只有不到8%，但是即便是在如此重的税收下，烟草行业也养活了近五十万人，这是大多数企业无可比拟的。

其实，很多人疑惑在如此高税收的情况下，烟草公司是怎么挣钱的，而相关部门为何收取这么高的税收呢？首先是因为这是有害身体健康的，上述所说中国90%的肺癌都是源于烟草，长期吸烟对于人体的伤害是非常大的，这一点烟民也都知道，但是大家还是日复一日的买烟解乏。其次就是很多国家的烟草税都比中国的高，所以世贸组织还曾向中国提出香烟加税的要求。

最后就是中国烟草如何突破高税收挣钱的，其实这是中国烟草的体制是一个政企大家庭，即垄断体制。换言之，在名义上，中国烟草总公司并不是一个真正的企业。而现在又有这么多烟民，想不挣钱都很难！所以即便是高税收，只要有消费群体也是'稳准不赔'的。

其实，不管是做什么都要克制自己，吸烟也是一样的，烟可以吸但还是要多注意身体，毕竟身体是革命的本钱，有一个好的身体比什么都要强。当你因为无节制的吸烟，造成自己身体出现问题的时候，最后后悔都来不及了。对此你有什么不同的看法呢？欢迎大家评论到下方！

（本文系尔东商业观察原创文章，转载请注明作者及来源于百家号尔东商业观察）

【第14篇】中国与新加坡税收协定

新加坡和印度尼西亚两国政府签署了最新的避免双重征税协定

2023年2月4日，新加坡和印度尼西亚两国政府签署了最新的避免双重征税协定（dta），这是近五年的双边谈判取得了成果，也是自1992年以来首次更新dta，协议在两国批准后将生效。关于协议中的最新与重点内容，将为大家做相应展示。

关于资本收益的新第13条

本次签署的协议，最重要的更新之一是在更新的dta中引入了“第13条”规定，该条规定了对资本收益征税。

资本收益目前不包括在现有dta的范围内。根据印尼的国内税法，新加坡居民从出售印尼资产中获得资本收益时，应按交易价值的5％缴纳印尼资本收益税。

新的第13条是dta的一个值得注意的补充。该法基本上规定，处置不动产和动产商业财产所产生的资本利得应在该财产所在国征税。另一方面，出售股票的资本收益将在出售股票的人的居住国征税，但有某些例外情况。换句话说，新加坡居民在某些情况下出售印尼股票将根据最新dta第13条免除印尼资本利得税。

预 扣 税

更新的dta引入了较低的第12条规定的特许权使用费预提税率。

特许权使用费的最高预扣税率将根据特许权使用费收入的类型从现有的15％降低到新的10％或8％，具体如下：

（1）10％，用于文学，艺术或科学作品的使用或拥有版权的权利，包括电影胶片，用于广播或电视广播的电影或磁带，任何专利，商标，设计或模型，计划，秘密公式或程序; 和

（2）8％，用于工业，商业或科学设备的使用或使用权，或用于有关工业，商业或科学经验的信息。

例如：

纯知识产权特许权使用费（例如版权，专利，商标许可）可能属于上述（1）类别，最高预扣税率为10％；设备租赁（例如飞机租赁）通常属于上述（2）类别，因此，最高预提税率为8％。

根据更新的dta，利息和股息的预提税率通常保持不变。

新的反避税规定

为了防止滥用条约利益，最新的dta还引入了反避税条款，这些条款与多边文书（mli）中对oecd模型的最新更新一致。

自2023年以来，经合组织g20领导人已经对对国际税收规则进行重大修改。其中beps项目旨在解决人为税收计划，包括滥用条约。2023年，引入了mli以修改现有的全球税收条约网络，以实施与条约相关的beps措施。新加坡和印度尼西亚是mli的签署国，该国于2023年4月1日在新加坡生效，但尚未得到印度尼西亚的批准。

不过，我们可以注意到更新的dta包含了mli的某些反避税条款。

例如，dta的序言已根据mli进行了修改，以阐明dta的目标是消除双重征税，而不是用来当做逃税或避税的手段。

总体而言，新的反避税条款将更加强调要求条约利益的实质性要求。

例如，可能要求使用新加坡控股实体在印度尼西亚投资的人，须在新加坡具有实质性权益，才能索取条约利益，据说这样可以避免处罚反避税条约。

经济实质的概念对于新加坡和印度尼西亚而言都不是新事物。

根据新加坡现行税法，必须首先从iras获得居留证（cor）才能获得条约优惠。在这方面，只有当申请人能够证明该申请人在新加坡具有实质地位时，iras才会授予cor。

同样，自2023年以来，印度尼西亚通过一些税收法规实施了实质性概念，以解释税收协定滥用和实益拥有概念。

信息交流规定的修正案

最后，《税收协定》中关于税收目的信息交换（eoi）的第26条已与oecd模型和国际税收动态保持一致。这种变化符合全球透明化趋势。

新加坡和印度尼西亚都批准了2023年《税收事项行政互助公约》和2023年的《自动eoi国际标准》，这些标准可根据要求自动或自动地促进国家之间的eoi。鉴于这些事态发展，以前允许纳税人“隐瞒”其资产在海外的保密面纱已被解除，使税务机关能够获得以前无法获得的信息。

在确定是否可以交换信息时，第26条将采用经合组织模式中“可预见相关性”的更广泛标准，代替现有的“必要性”标准。第26条的范围也将扩大，以涵盖与国内法的行政管理或执法有关的所有信息，而不仅仅是dta涵盖的项目。更新的第二十六条也将限制缔约国拒绝向缔约国另一方提供可预见的有关信息的能力，除非满足任何例外情况。

通用报告标准（crs）

新加坡和印度尼西亚是《多边主管当局协议》（mcaa）的签署国，该协议是用于实施《共同报告标准》（crs）的多边框架协议。通过引入单一的全球标准，crs可以在100多个参与司法管辖区之间自动交换金融帐户信息，代表了全球信息交换的重要一步。

此后，新加坡和印度尼西亚根据crs mcaa激活了他们的关系，并于2023年9月根据crs进行了首次信息交流。

上述变化可能会通过施加各种义务来遵守更新的dta和crs下新的信息交换规定，从而影响相关的行业参与者（例如银行和专业受托人）。

总结

目前，新加坡自2023年以来一直是印尼最大的外国投资者。新加坡经常被用作投资印尼的控股管辖区。因此，更新后的新加坡－印尼dta是令人欢迎的发展，它将吸引两国之间的进一步投资和贸易。

【第15篇】古代中国税收制度演变

文/张溥杰

编辑/张溥杰

一、研究背景及意义

税收制度是一个国家财政管理中极为重要的组成部分，对于一个国家的经济发展也起着至关重要的作用。与此同时，税收制度也在一定程度上反映了当时社会经济的好坏。

而汉朝作为中国历史上一个重要的朝代，其历史时间跨度长达四百余年。在这个漫长的历史时期中，汉朝的税收制度也经历了多次演变和调整。

汉画像石上的手工业者

汉朝税收制度的演变不仅是财政管理的重要组成部分，更是经济和社会变化的重要表现之一。

我将带大家通过对汉朝税收制度演变的研究，更好地了解汉朝的经济和社会变化，为现代税收制度的完善提供参考和借鉴。

二、前汉时期的税收制度

前汉时期（公元前202年—公元8年），是中国历史上一个非常重要的时期。在这一时期，中国实行了土地国有制，积极开展了农业生产，国力不断增强，税收制度也逐渐完善。

前汉时期的税收主要由田赋和商税组成。其中田赋是当时最主要的税种。根据《汉书·地理志》记载，前汉时期田赋的税率大约在千分之二至千分之五之间，这个税率相对较低。

田赋税率的高低还和土地品质、耕作方式等有关。此外，前汉还实行了户籍制度，人口数量是征收税收的一个重要依据，户口数量越多，征收的税收也就越多。

商税是指对商品交易的征收，这一税种的税率在前汉时期也比较低，大约在千分之三左右。在前汉时期，商税的征收范围比较广泛，不仅包括对境内的商贸交易，还包括对外国使者的商贸活动等。

除了田赋和商税外，前汉时期还存在一些杂税，如车辆税、船只税、亩产税等，这些税收的征收率也都比较低，主要包括关税和市税。

关税是对进出国境的货物征收的一种税收形式，税率根据商品的种类和数量不同而有所差异。市税则是对城市内商业活动征收的税收，包括市场税和差役税等。

商税的征收主要是为了维持汉朝政府的日常开支和对外贸易的需要。

此外，还有一些特殊的赋税，如宗室赋、富民赋、雍州赋等。这些赋税的征收目的主要是为了维持汉朝政府的日常开支和战争需要。

值得一提的是，在前汉时期，税收制度和社会财富的分配方式密切相关。税收的多少直接影响到社会的阶层和地位。

比如宗室赋是对汉朝宗室成员的征收，这项赋税是由皇帝直接颁布的。宗室赋的征收对象主要是皇族成员和贵族成员，赋税的数额和征收标准也有所不同。

当然需要指出的是，在前汉时期，税收制度的征收方式和税率并不是一成不变的，也存在着一些问题。

例如，田赋征收方式并不完全合理，由于土地不平均，有些地主必须多交赋税，而一些富户则可以逃避征税，这导致了社会不公。

为了解决这一问题，汉武帝时期开始实行均田制，对田赋进行了重新的分配和调整。

此外，商税的征收也存在一些问题，一些商人往往通过走私等手段逃避商税，导致了政府收入的减少。

在政治上，前汉时期的税收制度反映了中央政府对地方政府的控制和支配。汉朝统一了全国的赋税制度，这一政策有利于增强中央政府的权威和实力，使其能够更好地维护国家的利益。

同时，税收制度的执行也需要依靠一定的行政机构，这加强了中央政府对地方政府的控制。

在经济上，前汉时期的税收制度对于国家财政的收入和支出有着重要的作用。通过税收的征收，政府能够获得足够的财政收入，为国家的发展提供必要的经济支持。

同时，税收制度的实施也需要依靠一定的经济基础，因此税收制度也反映了当时经济发展的水平和特点。

总的来说，前汉时期的税收制度主要以田赋为主，商税和宗室赋则是辅助性的税种。税收制度相对简单，税率相对较低，这也体现了当时经济的萌芽状态。

这一税收制度在汉朝的后续时期得到了不断的改革和完善，逐渐体现了政治、经济和社会变化的特点。

三、新莽时期的税收制度

王莽篡汉以后，在各个领域试图革故鼎新。同样新莽政权在税收制度方面采取了一些新的措施，以应对当时国内外的政治、经济和社会形势，但由于政治制度和社会矛盾的影响，这些措施并没有达到预期的效果。

在这一时期，税收制度变得更加复杂和严格，对于广大百姓来说，负担更加沉重。

王莽

1.地方税收制度

在新莽时期，地方税收主要包括田赋、人丁赋、商税和雍州钞。田赋是指对耕地的征税，人丁赋是指对人口的征税，商税是指对商业活动征收的税收，雍州钞则是由当地官员发行的一种纸币。

其中田赋是最主要的一种税收形式，它是根据土地面积和产量来计算的。在新莽时期，田赋的征收标准有所提高，征收率也比较高，这导致了社会的不满和反抗。

2.中央税收制度

新莽时期的中央税收主要来自两个方面：银钱和兵粮。银钱是指对民间银钱的征收，兵粮则是指对民间粮食的征收，用于供给军队和官员。此外，还有一些其他的税收形式，如奴婢赋、车舆赋等。

王莽时期的钱币

3.财政管理制度

在新莽时期，财政管理也发生了一些变化。新朝实行的是官营经济和中央集权制度，财政收支完全由中央政府掌控，地方政府的财政收入大部分要上缴中央。

此外，新莽时期还设立了太仓、鼓钧等机构，用于管理财政收支和储备。

总体来说，新莽时期的税收制度是一个比较严格和繁琐的制度，主要以田赋为主，同时还有其他形式的税收。

中央政府对财政收支的控制也非常严格。这些制度在一定程度上促进了经济的发展，但也在一定程度上加重了人民的负担，导致了社会的不满和动荡。

四、后汉时期的税收制度

后汉时期的税收制度是在前汉和新莽时期的基础上发展起来的，相较于前汉时期和新莽时期，后汉时期的税收制度在以下方面有所不同：

1.改革旧有税制，减轻赋税负担

在前汉时期，国家以田赋和人头税为主要税种，财政收入主要依靠这两种税种。

而后汉时期，由于社会经济发展，税收负担过重，于是取消了人头税并且减轻了田赋负担，采用人口比例税、均输钱等新的税种，降低了赋税的压力。

东汉初期人口逐渐恢复

而新莽时期，王莽虽然推行了“均田免亩租”政策，但是他同时推行了一系列极为苛刻的税制，包括重赋重税、各项苛捐杂税等，严重剥夺了人民的利益和自由。

相比之下，后汉时期的税制在减轻赋税负担方面做得更好。

2.优化财政管理机构

在前汉时期，国家的财政管理机构主要是少府、太仆、大司農等机构，这些机构在财政管理上发挥了重要作用。

但是由于官僚主义的腐败、贪污问题严重，财政管理效率不高。后汉时期，国家设立度支、司隶等机构，从多个层面加强了财政管理，进一步提高了财政管理效率。

光武帝刘秀

而在新莽时期，王莽在财政管理机构上进行了重大改革，建立了中央财政机构、地方财政机构等，试图加强对财政管理的控制。

然而，这些改革并没有真正地解决贪污问题，反而加重了财政压力，最终导致新莽王朝的覆灭。

3.地方政府税收权力得到了一定的保障

在前汉时期，地方政府的税收权力相对较小，大部分税收都被中央政府集中收取。而在新莽时期，地方政府的税收权力被彻底剥夺，税收全部由中央政府统一征收。

而后汉时期，国家在财政管理机构、税种多样化、税收负担和地方政府的税收权力等方面进行了改革和调整，对地方政府的税收权力得到了一定的保障，可以说是一种相对平衡的税收制度。

例如，后汉时期采用了人口比例税，这使得地方政府可以根据本地区的人口数，有一定的自主权来制定税收政策。

总体来说，相比前汉时期和新莽时期，后汉时期的税收制度在减轻赋税负担、优化财政管理机构、地方政府税收权力等方面有所改进，是一个相对完善的税收制度。

笔者观点

从汉朝税收制度演变的历程来看，可以看出汉朝经济和社会的发展变化。

随着时代的推移，税收制度逐渐从简单到复杂、从单一到多样化，并逐渐体现了政治、经济和社会变化的特点。

在现代，税收也是国家财政管理的重要组成部分，通过对古代税收制度的研究，可以为现代税收制度的改革提供一定的启示和借鉴。

参考文献