小规模纳税人购买固定资产（15个范本）

发布时间：2024-11-04 热度：55

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的小规模税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是小规模纳税人购买固定资产范本，希望您能喜欢。

小规模纳税人购买固定资产

【第1篇】小规模纳税人购买固定资产

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产如何填写增值税申报表?

答：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，先填入第7、8行，然后将减征的1%填入第16行“本期应纳税额减征额”;如果符合小微企业优惠条件，按照小微企业优惠的填报方式填写申报表，不填写7、8行。

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【第2篇】小规模纳税人所得税优惠

毛姐姐，2023年小规模纳税人都能享受哪些优惠？

小规模纳税人这5大优惠记好咯！2023年依旧享受

第一，增值税3%继续减按1%执行，对增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入暂减按1%征收率征收增值税

第二，季销售额不超过45万免增值税，小规模纳税人发生增值税应税销售行为合计月销售额未超过15万元，季度销售额未超过45万元免征增值税

第三，六税两费减半征收，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加

第四，季销售额45万以下免两个教育附加费，教育费附加和地方教育附加是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据的附加费，一般与增值税一同减免

第五，利润不超过100万，企业所得税2.5%，年应纳税所得额不超过100万元的部分减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，计算下来企业所得税税负2.5%

只要你是小规模纳税人，2023年就还可以享受这5大优惠，赶紧点个心分享给有需要的人吧

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【第3篇】小规模纳税人可以开增值税专票吗

大众创新、万众创业的时代，我们国家对小规模纳税人总是出台利好便民政策，你还有不知道的么，那就每天学习一点点，今天让我们来整理下小规模纳税人享受哪些利好政策，以及自开专票的便民措施的发展。

一、小规模纳税人标准及减税降费政策

1、小规模纳税人标准

2023年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

2、免征政策

自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税；合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

3、享受方式

符合条件的小规模纳税人在增值税纳税申报时按规定填写申报表就可以享受优惠啦。可以通过办税服务厅或者电子税务局两种方式办理。

4、申报表填报

填写《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》，企业享受本优惠的，填第10行“小微企业免税销售额”；个体和其他个人享受本优惠的，填第11行“未达起征点销售额”。

注意：按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择一个月或一个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不允许改变。

二、发票管理

1、发票开具

小规模纳税人可以开具增值税普通发票也可以取得增值税专用发票。

根据《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第33号）规定，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。

需要注意的是：小规模纳税人可以取得增值税专用发票，但是由于小规模纳税人适用简易计税方法，所以不能抵扣进项税额。

其一，小规模纳税人登记为一般纳税人后，小规模纳税人时期取得的专票不可以抵扣进项税额。

其二：根据《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2023年第59号）规定，纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

2、政策享受

小规模纳税人已使用金税盘税控盘等税控专用设备开具增票的，月销售额没有超过15万元的，可以继续使用现有设备开票，也可以自愿向税务机关免费换领税务ukey开具发票。

小规模纳税人开具专票的销售额不能免征增值税。如果月销售额没有超过15万元，但就部分销售额开具了增值税专票的，未开具专票的销售额仍然可以享受免征政策。开具专票的不享受免征，若需要享受免征，需要按规定将专票作废或开具红字专票才可以。

3、小规模纳税人自开专票的实行历程

小规模纳税人自行开具增值税专用发票发展历程是从2023年几个行业的试点开始，逐步到国家税务总局2023年第33号公告后，不再限制行业，并且遵循自愿选择的原则。

试点历程

2023年以前大家称呼可以自开专票的小规模纳税人为八大行业，现在自2023年2月1日起，所有小规模纳税人（其他个人除外）均可以选择使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，也可以自愿选择自行开具增值税专用发票，税务机关不再为其代开。

三、小规模纳税人自开专票申请

1、流程梳理

①登录国家税务总局电子税务局-→“我要办税”-→选择“事项办理”-→点击“发票功能”-→选择“发票票种核定申请”-→申请增值税专票，填写资料，提交系统核定

②待审核通过后，请返回“涉税事项办理”，依旧选择“发票”，再点击“增值税专用发票最高开票限额审批”，在如实填写“增值税专用发票最高开票限额审批”申请表后，等待最终审核结果即可。

2、自开专票纳税申报表填报

增值税小规模纳税人应当就开具增值税专用发票的销售额计算增值税应纳税额，并在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳。在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具增值税专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。”

搓绳不能松劲，前进不能停顿，瞄准还不是射中，起跑还不算到达。创业就是把面前行走的机会抓住。每天都在前进，加油，老板们，加油打工人。

【第4篇】从小规模纳税人购进

问题：建筑施工企业，属于增值税一般纳税人，购入农产品的渠道中包括了一些当地的小型流通企业(属于小规模纳税人)。出台小规模纳税人免征增值税政策后，一般纳税人计算抵扣购进的农产品，应取得何种发票?

解析：根据《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)第二条、《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)第二条、《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(2023年第39号)第二条规定，纳税人购进农产品，从依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；纳税人购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物的，按照10%的扣除率计算进项税额。

根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2023年第6号)规定：“一、增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。”

因此，一般纳税人购进农产品，取得小规模纳税人开具的3%征收率增值税专用发票的，可按上述规定计算抵扣进项税额；如果从小规模纳税人取得的是免税发票（普票），是不能按上述规定计算抵扣进项税额。笔者建议，如果采购农产品用于一般计税项目，购买方可以适当给与卖方“税费补贴”获得3%的增值税专票，从而获得更多的进项税额抵扣，从而降低采购成本。

【第5篇】2023小规模纳税人标准

一般纳税人登记办理和小规模纳税人的管理

我们主要讲解一般纳税人的有关问题。

注意：

1. 国家税务总局公告2023年第18号《关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》规定一般纳税人资格实行登记制，自2023年4月1日起施行。

2. 取消行政审批。公告第一条明确一般纳税人资格实行登记制，在具体登记程序中取消了税务机关审批环节，主管税务机关在对纳税人递交的登记资料信息进行核对确认后，纳税人即可取得一般纳税人资格。

一般纳税人和小规模纳税人的标准

纳税人类型

纳税人标准

生产货物、提供劳务

50万元

销售货物

80万元

提供应税服务、销售无形资产和不动产

500万元

兼营

按相应的标准认定

其他个人

小规模纳税人纳税

非企业性单位，不经常发生应税行为单位

可选择小规模纳税

年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以申请登记为一般纳税人。

计税方法

1 .一般纳税人适用的计税方法：一般计税方法

当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额

2 .小规模纳税人适用的计税方法：简易计税方法

当期应纳增值税额=当期销售额×征收率

3 .扣缴义务人适用的计税方法：代扣代缴税额

应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率

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【第6篇】两部门：2023年对月销售额10万元以下的增值税小规模纳税人免征增值税

【两部门：2023年对月销售额10万元以下的增值税小规模纳税人免征增值税】财联社1月9日电，财政部、税务总局发布关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告，自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

来源：财联社

【第7篇】小规模纳税人注册流程

建筑公司注册营业执照前需了解公司注册办理的相关要求和流程，每个地方的流程多少都会有点不一样，应该以当地的规定为准，让金泉财税告诉你如何注册一个小规模建筑公司，注册一家公司是一项重大工程，需要哪些资料？要跑哪些部门？注册建筑公司有什么具体要求？比如资金，注册地等方面？金泉财税整理了佛山小规模建筑公司注册流程步骤。

佛山小规模建筑公司注册所需资料：

1、建筑公司名称（5个以上公司备选名称）

2、建筑公司注册地址的租赁合同，房产证及房主身份证复印件（顺德区）

3、全体股东身份证原件

4、全体股东出资比例（股东占公司股份的安排）

5、公司经营范围（公司主要经营什么，有的范围可能涉及到办理资质或许可证）

佛山小规模建筑公司注册流程步骤：

佛建筑公司注册流程一共分为6个步骤

第一步：工商核名（3-5个名称）准入申请，确定经营范围（这个是当天办理当天即出的）

第二步：工商设立提交、租赁合同、股东身份证等资料

第三步：工商受理领取统一社会信用代码的营业执照（五证合一：工商、税局、质监、社保、统计五部门合为一张营业执照上）最快3个工作日

第四步：刻章公章、财务章、法定代表人私章、发票章等2-3个工作日

第五步：开办公户开办对公银行账户，办理扣税协议。

第六步：办理税务登记（注意：税务登记包括：实名登记、税种核定、纳税人身份认定、征收及申报方式、发票申请、税控盘申请、社保登记、其他文书申请）

佛山注册小规模建筑公司地址要求：

地址要求公司注册地址与一般的个体工商户的要求是不同的，公司注册地址必须是办公性质的，住宅是不能作为注册地址之用的。

注册公司在办理工商注册登记及税务登记时，需提供注册地址的房产证复印件及租赁协议。

佛山注册小规模建筑公司资本要求：

资本要求取消最低注册资本特殊行业需符合行业最低注册资本要求，注册国际货运代理公司必须符合注册资本最低500万元人民币的要求。

佛山注册小规模建筑公司经营范围：

在注册公司，公司经营范围须写在营业执照上。普通的产品销售及咨询服务可以直接写入经营范围，但特殊行业或产品需办理行业许可证后，方能写入经营范围。比如，酒类销售就需办理酒类批发许可证。

佛山注册小规模建筑公司股东、法人代表要求：

公司股东、法定代表人必须有身份证，且在工商及税务系统中无不良记录。

关于这股东的详细要求规定，可参考工商局的《企业告知承诺书》。

佛山金泉财税坚持以高质量的专业水准、高质量的敬业精神，高质量的服务意识，高效的工作模式，为客户节省更多的时间，严谨、认真、勤奋细致的工作态度让客户没有烦恼！透明化的价格，为客户感受到我们真诚的优惠。帮助更多满怀梦想的人，降低创业成本，实现创业目标，解决税务疑难问题，更好做好税务筹划、注册公司、代理记账、转让公司、注销公司为佛山各区企业提供服务。

【第8篇】2023增值税小规模纳税人优惠政策解读、运用及税务筹划！错过可惜

2023增值税小规模纳税人优惠政策解读、运用及税务筹划！错过可惜

2023年小规模纳税人增值税的相关优惠政策发布出来后，很多财务人员比较关注的是，小规模2023年如何开具，如何计算应纳税额？2023年元月已经开过的发票该如何处理？以及不同优惠政策下，小规模纳税人账务处理及申报处理等工作如何解决？

像这些问题都是小规模纳税人财务人员比较关注的啦，也别发愁了，下面就给大家这些问题的解决方法！有关2023小规模如何开具发票，如何做账务处理如何申报有疑问的，下面一文说明白，一起看看吧！

2023增值税小规模纳税人优惠政策解读、运用及税务筹划

一、2023小规模纳税人增值税最新优惠政策解读

二、小规模纳税人（适用于3%征收率）如何开票如何计算

三、小规模纳税人（适用于5%征收率）如何开票如何计算

四、2023年已开具的发票如何处理

五、小规模增值税不同优惠政策下账务处理及申报六、一般纳税人加计抵减新政七、应用举例及税务筹划

2023小规模开了免税及3%普票后续如何处理

这部门内容来源：二哥税税念

1、开了3%专票的后续处理（纳税义务时间是2023年内）

方案一：追回3%专票作废（电子专票红冲），然后开具1%的专票，按1%纳税

方案二：企业不追回发票作废，直接按3%纳税。

……

……内容较多了，篇幅限制，下面就不一一详细展示了，小编汇总了文档，希望也能够对2023年小规模财务人员开票及做账报税有帮助。

【第9篇】开公司选择一般纳税人和小规模纳税人有何区别？哪个更好？

创业开公司办理税务注册的时候，通常要选择纳税人身份，那么纳税人选择一般纳税人好还是小规模纳税人更好？小规模纳税人和一般纳税人是从增值税角度划分的。其实两者的划分标准很简单也很清楚，就是按年应征增值税的销售额，500万元是分界线，低于500万的就可以申请小规模纳税人，不满500万也可以申请一般纳税人；高于500万会强制升级为一般纳税人。

一般纳税人的计税规则是销项税额减去进项税额，余额就是纳税额，也就是说税率一定情况下两个因素决定纳税多少，一是销项发票金额，二是进项发票金额（一般需要是专票才可以哦），销售发票金额越大，进项发票金额越少，缴纳的增值税就越多，当然正常来说，你们公司的盈利也应该更好。

小规模纳税人计税方式简单，不涉及进项抵扣，直接就是销售额乘以增值税征收率（3%）。很明显，如果你们公司业务规模大，进项发票多，申请一般纳税人相对有利；业务规模小，缺少进项发票，年销售额不满500万，那就是小规模纳税人更有利。

此外一般纳税人的账务、办税方面相对复杂；小规模纳税人则相对简单。一般纳税人需要月月出报表，月月申报增值税及附加税；小规模纳税人则是多按季度申报增值税及附加税。账务方面一般纳税人因为涉及到了进项抵扣，因此核算方面也比小规模纳税人要复杂。一般建议公司初期缺少进项发票，且业务规模不大，可以先申请小规模纳税人，后期有需要或满足条件了再申请一般纳税人。

本篇内容由：北漂新青年职教老斌哥原创

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【第10篇】小规模纳税人核定税金

一般纳税人and小规模纳税人之核定征收

核定征收是对新注册的所有公司，税收无法核算，政府对企业进行惩罚征收，是一种惩罚征收制度。但是现在成了各个企业节税的首选政策。近年来我们听到很多关于取消或者是被暂定的核定征收的政策，为什么会一直存在呢？核定征收到底会不会被取消？会有正式的官方文件吗？

小编在这里只是给大家介绍一下对于现在的核定征收政策是没有被取消的，我们来了解一下具体有哪些。

一般纳税人核定征收

适用于商贸行业、建筑建材销售等其他行业。因行业不同所产生的税率也不同。

政策：增值税地方留存50%，奖励企业30%-80%，企业纳税额决定奖励多少。

企业所得税：商贸行业核定企业开票额的2%，其他行业暂定核定10%。

小规模纳税人核定征收

缺少成本的企业可以选择，特殊行业除外。

政策：核定企业开票额的10%，在按照五级累进制计算。增值税为1%，附加税0.06%，综合税率3%左右。

小规模纳税人对开票金额有限制，成本渠口大的企业可以选择多注册几家。一般纳税人对开票没有要求。不管是小规模核定征收还是一般纳税人核定征收，园区都可以出核定征收鉴定表。

现在网络的信息真假难辨，政策的真实性也建议大家实地考察，详情关注《初夏柒朵儿》

【第11篇】小规模纳税人开专票的税率

最近有一个小型制造业企业客户通过微信问我：“我司是小规模公司，全部销售收入来源都是销售货物取得，按国家新出台的规定是可以享受免征增值税的优惠政策。今年6月份，有笔销售业务进款80万，其中30万给下游企业开具专票用作其企业抵扣，剩余50万进款未开票。我们是否可以放弃部分免税，按照已开具专票的30万金额来缴纳增值税呢？我们缴税的时候税率应该是多少呢？”下面小编以上述公司为案例简单阐述小规模公司在开具专票后该如何纳税。

国税总局相关规定明确表明，小规模纳税人适用3%征收率及应税销售收入免征增值税，应该开具增值税普通发票；纳税人选择放弃免税并开具专票的，其专票税点应为3%。

结合前文客户公司实际情况：他们主动选择放弃免税权益，给下游企业开具了30万销售额的专票，就应该正常缴纳增值税，税率就是开具的专票上面的税点3%，结合发票税点应缴纳9000元税款。至于未开票的50万元的销售业务进款，仍可享受免征增值税的优惠政策。

总而言之，小规模公司当符合免征增值税政策条件下，未开具过增值税专用发票就不用纳税；若开具了相应数额的专票，只需针对开票金额进行纳税，纳税额=专票金额*3%，剩余未开票部分仍可享受免责增值税优惠政策。

【第12篇】小规模纳税人缴纳增值税

小规模起征点由按月10万元（按季纳税30万元），调整为按月15万元（按季纳税45万元），4月1日起执行！

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

除此，疫情期间，税费优惠政策延续，小规模纳税人如何计算缴纳增值税？尚天泽财税小编，用几个案例来解说吧！

1、我是天津一家小型商贸公司，属于按季申报的增值税小规模纳税人。2023年1季度我公司销售货物一共取得不含增值税销售额200万元，请问我公司应该如何计算缴纳增值税？

答：根据税收优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。你公司2023年可以继续享受小规模纳税人复工复业增值税政策。你公司1季度取得不含税销售额200万元，已经超过季度销售额免征增值税政策的标准，不能享受免征增值税政策，但可以继续减按1%征收率计算缴纳增值税。因此，你公司1季度应当缴纳的增值税为：200万元×1%=2万元。

2、我是一家小型公司，属于按月申报的增值税小规模纳税人。我公司预计2023年4月份销售货物将取得不含增值税销售额50万元，请问我公司是否可以继续减按1%征收率计算缴纳增值税？

答：可以。你公司预计4月份取得不含税销售额50万元，超过月销售额15万元以下免征增值税政策的标准，不能享受免征增值税政策。但你公司4月取得的适用3%征收率的应税销售收入，可以继续减按1%征收率计算缴纳增值税。据此，需要缴纳的增值税为：50万元×1%=0.5万元。

3、我是湖北省的一家超市，属于按季申报的增值税小规模纳税人。经营状况比较稳定，每个季度销售百货商品取得不含增值税销售额100万元左右，预计2季度也将如此。请问我超市2季度是否可以继续享受免税政策？

答：不可以。自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。因此，自4月1日开始，你超市取得的适用3%征收率的应税销售收入不再享受小规模纳税人复工复业免征增值税政策。同时，你超市取得不含税销售额100万元，已经超过季度销售额45万元以下免征增值税政策的标准，不能享受免征增值税政策。但是，你超市取得的适用3%征收率的应税销售收入，可以减按1%征收率计算缴纳增值税。

增值税计算，基本上就是如下几个公式：增值税计算公式一：销售额=含税销售收入/（1+17%）

增值税计算公式二：含税销售收入=销售额*（1+17%）=销售额+销售额*17%=销售额+销项税（或进项税）

增值税计算公式三：销项税额（或进项税额）=含税销售收入/（1+17%）*17%=销售额*17%

计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

疫情期间小规模纳税人3-5月取得收入如何计算缴纳增值税？

增值税小规模纳税人免税标准的月（季）销售额的口径是什么？

答：小规模纳税人合计月销售额超过15万元、但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，可享受小规模纳税人免税政策。

问：其他个人以预收款形式收取租金和到期一次性收取租金是否都属于采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊？

答：个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。

其他个人以预收款形式收取租金和到期一次性收取租金，均属于采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。

问：新办、注销、停业的小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，是按照实际经营期享受还是按季享受优惠？

答：从有利于小规模纳税人享受优惠政策的角度出发，对于选择按季申报的小规模纳税人，不论是季度中间成立、还是季度中间注销、或是申请停业登记的，实际经营期不足一个季度，销售额均按照45万元判断是否享受优惠。

问：保险公司或者证券公司，为保险、证券代理人汇总代开增值税普通发票，能否享受小微免征增值税的政策？增值税的免税标准是否月销售额一并调整为不超过15万元（按季纳税45万元）？

答：由保险公司或者证券公司按规定代征增值税的保险、证券代理人属于按期纳税的小规模纳税人，可以适用月销售额不超过15万元免征增值税优惠政策。

问：预缴地实现的月销售额是差额扣除前还是扣除后的销售额？

答：国家税务总局公告2023年第5号文件第五条规定，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。

因此，预缴地实现的月销售额指差额扣除后的销售额。

问：在同一预缴地有多个项目的建筑业纳税人总销售额以什么为标准？

答：同一预缴地主管税务机关辖区内有多个项目的，按照所有项目当月总销售额判断是否超过15万元。

【第13篇】小规模纳税人增值税报表

2023年4月1日后开普票的小规模纳税人免征增值税，第二季度的申报期已经结束。在报税期有小伙伴询问申报表的填写，在这给大家讲解下。

一、国税总局从2023年4月1日至2023年12月31日，总的政策和填报表述见下截图。（目前大多数小规模纳税人是季度报一次税，即7月15日前申报4月至6月开票、收入税费。）

在申报表的填写前主要注意三点：

季度收入没有超过45万（含专票开票收入（此数据为不含税收入）+普票开票收入（此数据为含税收入-因开票软件开出的发票是免税的原因。）

季度收入超过45万（含专票开票收入（此数据为不含税收入）+普票开票收入（此数据为含税收入-因开票软件开出的发票是免税的原因。）

免税发票票样见如下：

二、案件与申报表的填写（真实申报案例）

1、案例1：a公司2023年4月1日至2023年6月30日，开增值税专用发票含税收入61600元（不含税收入为59805.82元），开增值税普票30000元（免税、单价和金额是含增值税的）。

注：专票+普票收入为：59805.82+30000=89805.82元，未超过季度45万，但专票是不免税的。

申报表填写如下：

框红色1的位置是填写专票的不含税金额，59805.82元。

框红色2的位置是填写普票的含税金额，30000元。（因未超过季度45万，所以普票是填在10栏次-其中小微企业免税销售额。

2、案例2：b公司2023年4月1日至2023年6月30日，开增值税普票552197.42元。

注：开普票：552197.42元，超过季度45万。

申报表填写如下：

框红色的位置是填写本季度的收入金额，552197.42元。

三、会计分录注意点

1、案例1

开具专票，（假如已收款）

借：银行存款61600元

贷：主营业务收入 59805.82元

应交增值税 1794.18元

开具普票的

借：银行存款30000元

贷：主营业务收入 30000元

注1：免征增值税不用做价税分离

注2：因是免税且发票单价金额是含税的，免税部份不需要做入“其他收益-政府补贴”

【第14篇】小规模纳税人计提税金

问题一：确实无法偿付的应付账款，交税吗？

答复：确实无法偿付的应付账款，需要缴纳企业所得税，无需缴纳增值税！

账务处理：

借：应付账款-a公司

贷：营业外收入

参考一：

根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括:

1、销售货物收入;

2、提供劳务收入

3、转让财产收入;

4、股息、红利等权益性投资收益

5、利息收入;

6、租金收入

7、特许权使用费收入

8、接受捐赠收入

9、其他收入。

参考二：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条对以上规定中的“其他收入”做了进一步解释：企业所得税法第六条第(九)项所称“其他收入”，是指企业取得的除企业所得税法第六条第1项至第8项规定的收入外的“其他收入”，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

参考三：

国家税务总局北京市税务局《企业所得税实务操作政策指引（第一期）》规定，根据《企业所得税法实施条例》第22条的规定，确实无法偿付的应付款项应计入其他收入，对于何种情况属于“确实无法偿付”，税收文件没有明确规定。在这种情况下，原则上企业作为当事人，更了解债权人的实际情况，可以由企业判断其应付款项是否确实无法偿付，同时，税务机关如有确凿证据表明因债权人失踪或死亡，债权人注销或破产等原因导致债权人债权消亡的，税务机关可判定债务人确实无法偿付，对于这部分无法偿付的应付未付款项，应计入收入计征企业所得税。

问题二：新成立的小规模纳税人一次性开票800万，是否当月就按一般纳税人交增值税?

答复：不需要。

解析：

小规模纳税人在连续12个月（按季纳税，则为连续4个季度）的累计应税销售额（含纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额）超过500万需要转一般纳税人。

关于增值税一般纳税人登记管理办法第八条，纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内按照本办法第六条或者第七条的规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续；逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。

案例：a公司是2023年第2季度新成立的货物销售的小规模纳税人，按季度申报增值税，由于业务发展迅猛，2023年2季度一次性对外开具了800万的发票，那么a公司应该在2023年7月申报期结束后15日内向主管税务机关填报《增值税一般纳税人登记表》，申报登记为一般纳税人。那么很显然，第2季度一次性开的800万还是依旧按小规模纳税人的征收率（3%或1%）做账、报税。

问题三：我单位发放工资，我单位一定是个税的扣缴义务人吗？

答复：不一定。

解析：取决于谁对所得的支付对象和支付数额有决定权，具有决定权的一方就是个税的扣缴义务人。

案例1：甲公司有168名职工，甲公司根据每个职工的出勤情况和业绩按月计算支付工资薪金，并依法申报个税。

甲公司对工资的支付对象和支付数额有决定权，因此甲公司就是个税的扣缴义务人。

案例2：甲公司是建筑总包方，按照国家要求代发分包方乙公司的农民工工资，具体发放对象和工资金额均是由乙公司来决定并计算，然后提交给建筑总包方甲公司代发工资。

分包方乙公司对工资的支付对象和支付数额有决定权，因此乙公司就是个税的扣缴义务人。

参考1：根据《个人所得税法》的规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

参考2：《国家税务总局关于个人所得税偷税案件查处中有关问题的补充通知》（国税函〔1996〕602号）第三条规定，扣缴义务人的认定，按照个人所得税法的规定，向个人支付所得的单位和个人为扣缴义务人。由于支付所得的单位和个人与取得所得的人之间有多重支付的现象，有时难以确定扣缴义务人。为保证全国执行的统一，现将认定标准规定为：凡税务机关认定对所得的支付对象和支付数额有决定权的单位和个人，即为扣缴义务人。

参考3：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

问题四：增值税加计抵减政策执行至 2021 年 12 月 31 日，请问该政策到期后纳税人结余的加计抵减额如何处理？

答复：结余的加计抵减额，停止抵减。

参考：

《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告 2019 年第 39 号）第七条规定，自 2019 年 4 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计 10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。第七条第（二）项规定，纳税人应按照当期可抵扣进项税额的 10%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。第七条第（六）项规定，加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。

提示：

2023年12月31日加计抵减政策执行到期，如没有后续政策延续，结余的加计抵减额停止抵减，所以2023年12月份，符合加计抵减条件，并且进项税额多的企业，尽量少认证进项额/（符合条件的）多开票缴纳销项税额。

案例：某生活性服务业纳税人2023年12月销项税额110万元，进项税额100万元，期初留抵进项税额0万元，本期计提加计抵减额15万元（100*15%）。

本期抵减前应纳税额10万元（110-100），低于本期计提加计抵减额15万元，所以本期计提加计抵减额15万元中，只能有10万元从本期应纳税额中抵减，剩余5万元到期后不能继续抵减。

账务处理如下：

借：应交税费——未交增值税 10

贷：其他收益 10

问题五：企业注册资金属于认缴制，在税务上是否还有影响？

答复：有影响。在纳税上存在3个影响。

影响一：

认缴制的注册资金不需要缴纳印花税，实收资本和资本公积需要缴纳印花税。

参考政策：

根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》(国税发〔1994〕25号)规定，生产经营单位执行《企业财务通则》和《企业会计准则》后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

影响二：

凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，存在不得税前扣除的风险。

参考政策：

《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》（国税函[2009]312 号）规定，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

具体计算不得扣除的利息，应以企业一个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期，每一计算期内不得扣除的借款利息按该期间借款利息发生额乘以该期间企业未缴足的注册资本占借款总额的比例计算，公式为：

企业每一计算期不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额

企业一个年度内不得扣除的借款利息总额为该年度内每一计算期不得扣除的借款利息额之和。

影响三：

对于自然人股东的公司若是属于认缴制，相当于初始投资额为0元，则股东转让的成本也是0元，当公司股东转让的时候，溢价越大，20%的股权转让个税就越大。

参考1：

国家税务总局2023年12月7日发布，自2023年1月1日起施行的《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》第4条规定：“个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税”。

参考2：

问：您好，我想请问一下，如果个人认缴增资了a公司，认缴10万元，占了10%的股份，但还没有实缴，实际投资的金额为0，现在该个人以0元的价格转让给别人，是不是允许的呢？还未实缴并以0元的价格转让是不是不用交个人所得税？

答：个人股权转让请参考国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告（国家税务总局公告2023年67号）（以下简称“《办法》”）。个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。《办法》第十一条规定了纳税人申报的股权转让收入明显偏低等四种主管税务机关可以核定股权转让收入的情形，第十二条对何为股权转让收入明显偏低进行了说明，但实际情况中，确实存在部分股权转让收入因种种合理情形而偏低的情形。第十五至十八条规定，通常情况下，股权原值按照纳税人取得股权时的实际支出进行确认。请结合自身实际情况，根据文件规定，自行判定是否需要缴纳个税。

来源：深圳市税务局