一般纳税人代理记账价格（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的一般税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是一般纳税人代理记账价格范本，希望您能喜欢。

【第1篇】一般纳税人代理记账价格

近几年来随着代理记账行业的日渐正规，对于企业来说优势也在不断凸显，如今很多企业都会选择代理记账进行日常账务的处理，不过在享受服务的过程中我们也是需要缴纳费用的，对于企业来说上海一般纳税人代理记账价格多少？这个问题显得尤为关注，下面仲企小编就为大家讲解下！

一般来说，从上海代理记账行业的市场收费情况来看，普通行业一般纳税人企业寻求代理记账服务，费用一般从400元/月开始。对于特殊行业的一般纳税人企业来说，代理记账的费用会比较高，大概从600元/月开始。此外，票据量也会影响一般纳税人企业的代理记账费用。与票据量小的一般纳税人企业相比，代理记账的费用自然更高，这与企业会计处理的难度和工作量密切相关。

以上是对“上海一般纳税人代理记账价格是多少？”这个问题的具体答案。事实上，市场上不同的代理记账公司代理记账费用略有不同，但差别不大。因此，上海一般纳税人企业在寻求代理记账前，有必要对收费市场有具体的了解！

一般纳税人记账注意事项主要包括：

1.加强调查，选择专业正规的上海簿记公司进行财务委托，是保证一般纳税人企业会计处理质量的前提；

2.与上海代理记账公司签订正式的财务委托协议，并在协议中约定各种事项，确保双方权益得到有效维护；

3.要注意上海代理记账公司会计人员的配合，使财务工作高效.有序处理；

4.按时提供各种记账票据和凭证，是代理记账会计为一般纳税人企业办理会计工作的依据。

5.一般纳税人企业应尽量自行保管公章.财务章.发票章等印章，防止印章乱用，造成相关经营风险；

6.及时跟进企业记账报税工作进度，明确会计处理各环节的操作，确保企业记账报税工作在规定时间内完成！

【第2篇】增值税一般纳税人报税流程

本文目录

会计一般纳税人报税的详细流程？

一般纳税人报税流程？

一般纳税人的抄税、报税、申报、清卡的流程是什么？

一般纳税人如何申报纳税？

一般纳税人国税报税流程是怎样的？

税务纳税申报的具体流程是什么啊？

公司做账报税流程？

个体户一般纳税人如何报税，报税流程是什么？

会计一般纳税人报税的详细流程？

1.认证:每个月月底之前把销货方开具的增值税专用发票抵扣联拿到国税去认证(如果单位购买了扫描仪等认证设备可在单位认证,或者可以委托税务师事务所认证),认证好后将税务打印出的认证确认单和已认证的抵扣联拿回来,一个月装订成册后,等申报时使用.

2.报税:每个月10日之前将开增值税用的金穗卡在开票用的电脑上抄税,抄税后将金穗卡送到国税读卡. 每月15日前资产负债表和利润表做出来后,进入国税申报网,先进行网上报税,并把资产负债表和利润表上的数据录入一同申报,再打印申报表,连同已认证的抵扣联,盖好章,签好字一同送到国税大厅,经国税审核盖章后拿回一份单位留存.税款从你单位账户直接扣除.

3.开增值税发票:拿着金穗卡和增值税专用发票领购证到国税大厅领取增值税发票,拿回来后读到电脑的开票系统里,就可以开具发票了.开完发票拿金穗卡到国税去换票或缴销.

4.地税申报较简单,进入地税网,将报表数和需缴纳税的税款录入后提交,税款直接从账户上扣去.将申报表和会计报表打印出来盖章签字后提交地税就行.

一般纳税人如何申报纳税？

1.首先做账，出报表，这个是必须的。

2.如果有增值税，进项票认证好，然后到开票系统，先把增值税开票的ic卡插到读卡器，点发票管理，抄税处理。填写表格，5张表。写卡，打印，增值税明细表，正数，负数表等

3.准备中国税务字样的ic卡，插入读卡器，和小规模的程序一样的，先读卡，填写表格，应该是5张增值税的，一张主表，4张附表。资产负债表，损益表。填写好，调整打印纸张，进行打印，一式两份。写卡。

4.完毕后加盖公章，拿着报表到报税大厅报税。

一般纳税人国税报税流程是怎样的？

（一）运用防伪税控开票子系统进行抄税。

（二）运用网上抄报税系统进行远程报税。

（三）运用网上申报软件，发送申报数据。申报成功后，查看申报结果，根据系统提示作相应处理。申报表审核成功后，税务局端自动扣缴税款。网上申报受理成功的纳税人需使用网上申报系统软件打印符合要求的申报资料一式两份，经法人代表签字并盖章确认，于申报的当月报送税务机关。

（四）如自动扣缴不成功或未存入足额的税款，待存入足够税款后，再次运用网上申报软件扣缴税款。

（五）扣款成功后，运用网上抄报税系统查询结果，系统提示报税结果为报税成功后，进行清卡操作。

公司做账报税流程？

公司做账报税流程如下：

1、每月1-10日前网络传送或快递收取客户的原始凭证

2、填制记帐凭证,登记会计帐簿,进行记帐和审核工作,打印和装订

3、月末进行结帐与会计结算业务,按照会计核算制度要求编制月度会计报表,主要包括“资产负债表”和“损益表”

4、根据公司相关资料核算税种和税额，填制纳税申报表，进行网上电子申报，报送纳税申报表

5、为企业办理增值税一般纳税人申请

6、办理企业工商执照、组织机构代码证年审业务

企业代理记账需要那些资料？

1、企业开具的销售发票

如果你的企业本月已开具了销售发票那就应该提供给代理记账公司做账报税，而且提供发票的时候应该跟你们公司的开票系统核对一下开票的信息，跟据开票系统的数据核对一下自己的原始单据一一核对，看一下有没有漏给的情况发生。

2、企业还要提供采购发票

一个销售或生产的企业不管你卖什么产品，都应是你从别人那里买到这个产品或者生产出产品才可以销售。

3、企业应当提供每月公司的银行流水

银行流水是有每月初至末的银行对账单，银行对账单上每笔业务发生的回单。

4、企业还应提供一些日常发生有关的费用票据

像那些，工资表、办公室租金发票，物业管理费、办公费、电话费、差旅费、招待费等(收据不可以做账)。

个体户一般纳税人如何报税，报税流程是什么？

个体户一般纳税人报税流程

1.首先作帐，出报表，这个是必须的。一般纳税人每月1日必须进行防伪税控开票机的抄税工作

2.如果有增值税，进项票认证好，然后到开票系统，先把增值税开票的ic卡插到读卡器，点发票管理,抄税处理。填写表格，5张表。写卡，打印，增值税明细表,正数,负数表等.

3.准备中国税务字样的ic卡，插入读卡器，和小规模的程序一样的，先读卡，填写表格，应该是5张增值税的，一张主表，4张附表。资产负债表，损益表。另外如果是机动车的还有3张表。填写好，调整打印纸张，进行打印，一式两份。写卡。因为我单位是机动车销售的,应该有一个步骤是从机动车开票系统导出一个报表,导入报税系统.直接生成机动车销售清单.连续打印报

4.完毕后盖公章，拿着报表到报税大厅报税。程序同上。完成。

【第3篇】不认定一般纳税人的适用政策条款

一般纳税人的定义： 一般纳税人是指年应征增值税销售额 （以下简称年应税销售额， 包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

一般纳税人认定方法;

一般纳税人申请认定(2009 新规定）

凡具备以下条件之一的企业，均可申请认定为增值税一般纳税人：

1、 开业满一年的企业，应符合以下条件

一年增值税销售额（包括出口销售额和免税销售额，以下简称年应税销售额）达到或超过以下规定标准：

①工业企业年应税销售额在 50 万元以上；

②商业企业年应税销售额在 80 万元以上。

2、新办企业自开办之日起一个月内，具有符合以下条件的，可申请办理一般纳税人认定手续。

经税务机关测算预计年应税销售额超过小规模企业标准的， 可暂认定为一般纳税人， 暂认定期最长为一年（自批准之月起满 12 个月计算）：

新办企业申请增值税一般纳税人基本条件 实收资本 50 万元人民币（按照地方政策而定） 申请人须提供以下资料：

(1)银行开户证明；

(2)特种转账贷方凭证（与银行开户通知单账号一致）及入资单；

(3)房屋租赁协议、产权证（产权单位与租赁单位不一致的，要求产权单位写授权书，私人房屋附购房合同，产权证在办理中的须出具证明）；

(4)房租发票；

(5)外地法人、外地会计附暂住证；

(6)企业购销合同及供货证明贴印花税；

(7)公司员工上 4 或5 险、8 人以上、福利部门证明；

说明：①所有表格上所填写的电话要求一律为座机电话和手机电话；

②将法人身份证、其中任意一个股东的身份证、会计的身份证的复印件同时复印在一 张 a4 纸上，并加盖企业公章、代码章

③实地核查时要求法人、股东、会计在场；打印企业从开业到检查日的银行对账单一 式两份，并准备会计帐薄和原始凭证；新办企业 30 日内向税务机关提出申请，超过时限按照小规模转一般纳税人处理。

3、企业总分支机构不在同一县（市），且实行统一核算，如总机构已为增值税一般纳税人，分支机构也可申请办理一般纳税人。

申请办理一般纳税人认定，应向税务机关提供如下证件、资料。

1、申请报告。纳税人申请办理一般纳税人认定，必须向税务机关出具书面申请报告。申请报告应着重说明申请认定一般纳税人的具体理由，以及履行一般纳税人的义务能力。

2、工商行政管理部门门批准发放的营业执照。

3、与纳税人的成立以及经营活动相关的章程、合同、协议等资料。

4、银行账号证明。

5、注册资金证明。(商贸企业)

6、法人代表、办税人员的身份证明(居民身份证、护照或其他合法证件)。(商贸企业)

7、房屋产权证明、房屋租赁合同等证件、资料。(商贸企业)

8、税务机关要求提供的其他有关资料、证件。

一般纳税人辅导期为半年

【第4篇】一般纳税人资格生效之日

例1：a公司于2023年6月成立，9月1日登记为增值税一般纳税人。2023年5月，a公司办理了2023年度的汇算清缴申报，结果确定是小型微利企业。a公司于2023年4月征期申报2023年1-3月的“六税两费”时，可以享受减免优惠吗？

答：可以。根据《公告》第一条第（一）项，a公司申报2023年1-3月的“六税两费”时，是否可享受减免优惠，依据2023年办理2023年度汇算清缴的结果确定。

例2：b公司于2023年6月成立，9月1日登记为增值税一般纳税人。2023年5月，b公司办理了2023年度汇算清缴申报，确定不属于小型微利企业。2023年4月，b公司办理了2023年度汇算清缴申报，确定是小型微利企业。

问题1  b公司于2023年7月征期申报6月的“六税两费”时，可以享受减免优惠吗？

答：不可以。根据《公告》第一条第（一）项，纳税人2023年办理2023年度汇算清缴申报后确定不属于小型微利企业，申报2023年1月1日至6月30日“六税两费”时，不能享受减免优惠。

问题2  b公司于2023年8月征期申报7月的“六税两费”时，可以享受减免优惠吗？

答：可以。根据《公告》第一条第（一）项，纳税人2023年办理2023年度汇算清缴申报后确定是小型微利企业，申报2023年7月1日至2023年6月30日的“六税两费”时，可以享受减免优惠。

例3：c公司于2023年6月成立，从事国家非限制和禁止行业，12月1日登记为增值税一般纳税人，2023年3月31日的从业人数、资产总额分别为280人和4500万元。c公司按规定于2023年4月10日申报2023年3月的资源税和2023年1-6月房产税时，尚未办理2023年度汇算清缴申报，是否可申报享受减免优惠?

答：可以。c公司4月10日尚未办理首次汇算清缴，可采用4月的上月末，即2023年3月31日的从业人数、资产总额两项条件，判断其是否可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。c公司2023年3月31日的从业人数不超过300人，并且资产总额不超过5000万元，可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。

例4：c公司于2023年6月成立，从事国家非限制和禁止行业，12月1日登记为增值税一般纳税人，2023年3月31日的从业人数、资产总额分别为280人和4500万元。c公司于4月10日申报2023年3月的资源税和2023年1-6月房产税时，按小型微利企业享受了减免优惠，4月20日办理了2023年度汇算清缴，结果确定不属于小型微利企业。汇算清缴后，c公司需要对2023年4月10日申报2023年3月的资源税和2023年1-6月房产税进行更正吗？

答：无须更正。根据《公告》第一条第（二）项规定，首次办理汇算清缴申报前，已按规定申报缴纳“六税两费”的，不再根据首次汇算清缴结果进行更正。

例5：d公司于2023年6月成立，从事国家非限制和禁止行业，12月1日登记为增值税一般纳税人，于2023年4月20日按规定期限办理了2023年度汇算清缴，结果确定不属于小型微利企业。d公司于4月23日依照规定按次申报耕地占用税，可以申报享受减免优惠吗？

答：不可以。d公司首次汇算清缴后已确定不属于小型微利企业，对于按次申报，自首次办理汇算清缴后确定不属于小型微利企业之日起至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠。

例6：e公司于2023年7月成立，从事国家非限制和禁止行业，10月1日登记为增值税一般纳税人，于2023年5月办理2023年度汇算清缴申报，确定不属于小型微利企业。e公司于2023年5月8日办理2023年度汇算清缴申报，确定是小型微利企业。2023年5月12日，e公司根据本省有关规定办理2023年房产税申报，是否可享受减免优惠？

答：不可以。根据《公告》第一条第（二）项，新设立企业办理首次汇算清缴申报后，确定不属于小型微利企业的，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，不得申报享受“六税两费”减免优惠。新设立企业办理首次汇算清缴后，按规定申报当月及之前的“六税两费”的，依据首次汇算清缴结果确定是否能够申报享受减免优惠。因此，e公司按规定申报2023年全年的房产税，包括办理首次汇算清缴当月及之前（即1-5月）的房产税和汇算清缴后（即6-12月）的房产税时，不能享受减免优惠。

e公司2023年5月8日办理了2023年度汇算清缴申报，确定是小型微利企业，根据《公告》第一条第（一）项规定，其在申报2023年7月1日至2024年6月30日的“六税两费”时，可以享受减免优惠。

例7：f公司于2023年7月成立，从事国家非限制和禁止行业，当月购买一栋办公楼，该楼是公司唯一的房产。12月1日登记为增值税一般纳税人。2023年5月首次办理2023年度汇算清缴，确定是小型微利企业。按照本省房产税征期规定，f公司应当于2023年12月征期一次性申报2023年全年房产税，是否可享受减免优惠？

答：可以。根据《公告》第一条第（二）项，新设立企业办理首次汇算清缴后确定是小型微利企业的，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，可申报享受“六税两费”减免优惠。f公司于2023年5月首次办理2023年度汇算清缴，确定是小型微利企业。因此，2023年12月按规定一次性申报2023年全年房产税时，可申报享受减免优惠。

例8：g公司于2023年6月成立，从事国家非限制和禁止行业，10月1日登记为增值税一般纳税人。2023年5月底前，g公司未按期办理首次汇算清缴申报，8月，g公司办理汇算清缴申报，确定不属于小型微利企业。g公司根据《公告》第一条第（二）项规定，分别于2023年4月和7月征期申报当年1-3月和4-6月的“六税两费”时，按照小型微利企业申报享受了减免优惠。g公司8月办理首次汇算清缴后应当如何对“六税两费”纳税申报进行更正？

答：按照企业所得税有关规定，g公司应当于2023年5月底前办理首次汇算清缴，且根据《公告》第一条第（二）项规定，g公司7月征期申报4-6月的“六税两费”时，应当依据首次汇算清缴结果确定是否可享受税收优惠。逾期办理首次汇算清缴后，确定g公司不属于小型微利企业。因此，g公司7月征期申报的4-6月的“六税两费”不能享受减免优惠，应当进行更正申报，补缴减征的税款。根据《公告》第一条第（二）项、第（三）项规定，g公司在规定的首次汇算清缴期截止时间前于4月征期申报2023年1-3月的“六税两费”不必进行更正。

例9：h公司于2023年7月成立，于9月1日登记为增值税一般纳税人。2023年5月，h公司办理了2023年度汇算清缴申报，结果确定是小型微利企业。h公司于2023年4月征期申报缴纳了1-3月的“六税两费”，7月征期申报缴纳了4-6月的“六税两费”。2023年8月，h公司根据税务机关有关执法决定文书，对2023年度汇算清缴申报进行了更正，确定不属于小型微利企业。h公司8月更正汇算清缴申报后，应当如何对“六税两费”申报进行更正？

答：根据《公告》第一条第（一）项、第（三）项规定，h公司2023年1月1日至6月30日的税款是否能够申报享受减免优惠，应当依据2023年度汇算清缴结果确定。h公司于2023年8月更正了2023年度的汇算清缴申报，最新结果确定不属于小型微利企业。根据《公告》第一条第（三）项规定，h公司2023年1月1日至6月30日申报“六税两费”时不能够享受减免优惠，应当进行更正申报，补缴减征的税款。

例10：i公司于2023年12月1日成立，从事国家非限制和禁止行业，2023年2月登记为增值税一般纳税人并于当月1日生效。2月末，i公司从业人数为200人，资产总额为3000万元。

问题1  i公司于2023年2月征期申报1月的“六税两费”时可以申报享受减免优惠吗？

答：可以。i公司2月征期申报1月的“六税两费”时，可以按照增值税小规模纳税人申报享受减免优惠。

问题2  i公司于2023年3月征期申报2月的“六税两费”时可以申报享受减免优惠吗？

答：可以。根据《公告》第二条，增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再按照增值税小规模纳税人适用“六税两费”减免政策。i公司在2月登记为增值税一般纳税人并于当月1日生效，因此于3月征期申报2月的“六税两费”时，不再按照增值税小规模纳税人享受减免优惠。

但是，由于i公司3月申报期上月末的从业人数小于300人，并且资产总额小于5000万，符合《公告》第一条第（二）项新设立企业按小型微利企业享受减免优惠的标准，因此，可以按照小型微利企业享受减免优惠。

例11：j个体工商户为增值税小规模纳税人，因业务发展较快，于2023年7月登记为增值税一般纳税人并于当月1日生效。

问题1  j个体工商户于2023年7月征期申报4-6月的“六税两费”时如何申报享受减免优惠？

答：j个体工商户申报4-6月的“六税两费”时，可按照增值税小规模纳税人申报享受减免优惠。

问题2  j个体工商户于2023年10月征期申报7-9月的“六税两费”时如何申报享受减免优惠？

答：j个体工商户申报7-9月的“六税两费”不能再按增值税小规模纳税人申报享受减免优惠，但仍可按“一般纳税人-个体工商户”申报享受减免优惠。

【第5篇】一般纳税人的优惠政策

一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额)超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额，年销售额超过500万就可以认定为一般纳税人。所以一般纳税人也算是中大型企业，对于中大型企业的目标就是发展，扩大生产经营，那么对于一般纳税人来说，降低企业成本是非常重要的，其中税收成本就是一大笔支出，所以利用税收优惠政策是最简单直接的方法，能合理合法的降低企业的税负压力。

一般纳税人能享受哪些税收优惠政策，企业除了享受国家的普惠性政策，还能叠加享受地方性税收优惠，地方政府和财政会对于入驻园区的企业有高额的财政扶持性比例，这对于企业来说能降低企业的税费成本支出，能合理合法的降低企业的税收压力，减少了企业资金周转的周期，能增加企业的市场竞争能力，能有更多的资金扩大企业的再生产。所以地方性税收优惠政策对于企业来说能节约企业的税费成本支出，对于企业的发展来说是有非常大的好处的。

税收优惠政策：

有限公司：企业入驻园区，在园区成立新公司、子公司和分公司，能享受高额的财政奖励扶持政策，对于入驻园区的企业，在企业增值税、企业所得税上有财政奖励，企业当月纳税，财政奖励扶持次月到账。

增值税：奖励增值税地方留存的70%-90%，增值税地方留存50%

企业缴纳100万增值税，地方留存50万，企业可以得到35万到45万的财政奖励扶持

企业所得税：奖励企业所得税地方留存的70%-90%，企业所得税地方留存40%

企业缴纳100万企业所得税。地方留存40万，企业可以得到28万到36万的财政奖励扶持

上诉的政策，园区是非常欢迎中大型企业入驻园区的，欢迎企业将研发部门、销售部门、服务部门注册在园区，既能降低企业的税收压力，增加企业的资金流，优化企业税务成本结构，还能增加地方的财政收入，带动地方经济的发展，所以企业能够合理合规的享受地方性税收优惠政策。

上诉观点，欢迎大家私信或者评论，小编会第一时间回复大家

版权声明：本文转自公众号《税晓通》 更多税收优惠政策，可关注公众号了解~

【第6篇】辅导期增值税一般纳税人

a公司在7月从小规模纳税人转为一般纳税人，该公司被认定为小型商贸批发企业，所以有3个月的辅导期管理，那么对于进项税额申报抵扣与其他企业有何区别呢？ 根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第十三条和《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的十二条规定，处于辅导期管理纳税人进项税额需进行交叉稽核比对，以收到《稽核比对结果通知书》显示的稽核相符的专用发票，才能申报抵扣进项税额，体现在本月认证进项税额下期才能抵扣，进项税额将递延一个月。 以福建省为例，介绍辅导期一般纳税人进项税额填报具体操作流程： 8月公司未发生收入，取得3张进项发票金额181,600.00元，税额23,608.00元，根据管理办法本期进项金额应该填在增值税申报附表二第”26栏”本期认证相符且本期未申报抵扣，同时填写“27栏”期末已认证相符但未申报抵扣，第“35栏”填写本期认证发票。如下图所示：

9月公司取得收入，电子税务局涉税文书查签处收到《稽核比对结果通知书》，其显示8月认证的3张进项发票均通过，10月申报期申报所属期9月的增值税进项税额填报方式如下：第“3栏”填写8月认证未抵扣数据，第“12栏”填写本期申报抵扣合计，填写后增值税主表第“12栏”进项税额自动跳出，进项税额即可抵扣。如下图所示：

账务处理如下： 8月认证未抵扣的税额，应当填列在“应交税金——应交增值税（待抵扣进项税额）”明细科目 9月可以申报抵扣时，将这笔进项转到“应交税金——应交增值税（进项税额）”明细科目。 注意事项:因处于辅导期管理进项税额抵扣的特殊性，所以企业应要有留底进项税额，或者推延一个月开出销售发票，保证进项税额足够抵扣，以免产生不必要的税费问题。

【第7篇】建筑企业一般纳税人预缴税金

注意：小规模纳税人纳税申报时享受附加税费减半政策

异地预缴需要准备什么资料？

根据国家税务总局2023年53号、2023年23号公告：

建筑企业跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需填报《增值税预缴税款表》，并出示以下资料：

（1）与发包方签订的建筑合同复印件（加盖纳税人公章）；

（2）与分包方签订的分包合同复印件（加盖纳税人公章）；

（3）从分包方取得的发票复印件（加盖纳税人公章）。

注意：如果存在总分包业务，该分包方向总承包方开具增值税发票时，必须在增值税发票“备注栏”中注明建筑服务发生所县（市、区）项目的名称。

今天的知识，你都学会了吗？你还有什么问题，你不妨私信向我咨询吧！回复我关键词“咨询”即可！

【第8篇】一般纳税人查询网站

一、请问如何通过电子税务局查询打印一般纳税人资格证明？

您可登录电子税务局，点击 “我要查询—证明信息查询—一般纳税人资格证明查询”功能，系统默认显示增值税一般纳税人登记记录，目前系统可提供2023年10月份之后认定的一般纳税人资格证明下载。如下图所示：

点击 “下载”按钮可将文件保存到本地计算机，或直接打开文件打印当前企业增值税一般纳税人资格登记表。如下图：

若通过以上方法查询不到数据，请您登录国家税务总局山东省税务局网站（https://shandong.chinatax.gov.cn/），点击“一般纳税人资格查询”，此方法查询到后，可以截图或者打印网页。

二、自然人登录电子税务局注册信息中的手机号码已更换，怎么办?

遇到此类问题，可使用该登录人员的身份证号或原手机号、密码登录，或选择扫码登录方式登录山东省电子税务局

手机端提示“扫码登录成功”，如下图所示：

在登录后首页面，点击“我的信息—我的资料—手机号码变更”，如下图所示：

输入新手机号码、图片验证码，点击“获取验证码”，并输入新手机号码收到的短信验证码，点击“保存”，系统提示“手机号修改成功”。

修改手机号码后，请重新进行实名认证。

完成修改后即可使用新手机号码登录。

三、我单位已完成涉税专业服务协议信息采集，现在发现采集信息有误，能否终止已采集的信息，应如何操作?

可以终止。

请您登录电子税务局，点击“我要办税-涉税专业服务机构管理-涉税专业服务业务信息采集-涉税专业服务协议信息变更与终止”，如下图所示：

填写“委托协议信息采集编号”，将“操作类型”选为“终止”，点击“下一步”，确认报表数据无误，继续点“下一步”提交申请即可。提交后可通过“事项进度管理”模块查看该业务的办理状态。

【来源：国家税务总局山东省税务局征管和科技发展处】

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【第9篇】一般纳税人农产品

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问：增值税一般纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，是否需要分别核算?

答：需要分别核算。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

来源在e企，如有更多问题，请点击“了解更多”。

【第10篇】公司成立后，一般纳税人和小规模纳税人该如何选择

公司成立后,很多老板们不清楚应该向税务机关申请登记为一般纳税人，还是小规模纳税人？其实，根据公司上下游的差异，规模和行业的不同，应该选择不同的纳税人种类，合理降低税务成本。

总体结论：税务成本是决定选择的关键因素，纳税人要考虑——小规模纳税人需税务机关代开专用发票销售额、一般纳税人购进货物或服务可取得专用发票金额，这两者的金额和比例关系，合理选择登记为一般纳税人或小规模纳税人。

一、什么是一般纳税人

1、能开什么样的增值税发票

被税务机关核定为一般纳税人的经营实体（以下简称“企业”），企业取得税控盘及税控系统后，企业本身就可以对外开具增值税专用发票和增值税普通发票。

2、是否核算进项税额

从上游供应商、服务商取得增值税专用发票后，核算进项税额；向下游客户开具增值税发票后，核算销项税额；按照销项税额和进项税额的差额，向税务机关缴纳增值税。

3、税率

征税项目不同相应的税率也不相同：纳税人销售或进口一般货物、加工修理修配劳务、有形动产租赁服务税率为13%；纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口特殊货物，税率为9%；纳税人销售服务、无形资产税率为6%。

本文的重点在于如何选择不同的纳税人种类，对于具体某一个征税项目适用什么样的税率，不作过多讨论。下文征收率相同。

二、什么是小规模纳税人

1、能开什么样的增值税发票

被税务机关核定为小规模纳税人的经营实体（以下简称“企业”），企业取得税控盘及税控系统后，企业本身只能开具增值税普通发票，如需要开具增值税专用发票，需到税务机关申请，由税务机关代开。

2、是否核算进项税额

只能从上游供应商、服务商取得增值税普通发票，小规模纳税人不核算进项税额；向下游客户开具发票后，按照开票金额缴纳增值税，不存在核减进项税额；因税务优惠政策，在一定开票金额内，免交增值税。

3、税率（征收率）

因为小规模纳税人的增值税不得核算和抵扣进项税额，所以小规模纳税人的增值税税率称为增值税征收率。

征收率普遍为3%，特殊几种项目为5%，其他几种项目为2%。

三、一般纳税人和小规模纳税人的划分标准

税法明确说明了一般纳税人和小规模纳税人的划分标准：会计核算水平和经营规模（年销售额是否超过500万元）。

1、总体规定——超过500万元应该登记为一般纳税人

根据《增值税一般纳税人登记管理办法》的规定，增值税纳税人，年应税销售额超过500万元的，除按规定选择按照小规模纳税人纳税的以外，应当向税务机关登记为一般纳税人。

2、申请登记——未超过500万元可申请登记为一般纳税人

年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的, 可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

3、有没有选择？如何选择？

既然年销售额超过500万元，就应该登记为一般纳税人，超过500万元是否就没有选择？如果税务成本很高，完全可以按照地域、业务等将总公司分拆为不同的子公司，这样年销售额就可大幅降低，并选择成为小规模纳税人。

一般纳税人和小规模纳税人应该如何选择的关键，就是哪一种纳税人的税务成本更低！

四、税务成本分析

分析中，一般纳税人税率为13%，小规模纳税人征收率为3%，实际中如果为其他税率，分析过程相同。

1、小规模纳税人税务成本

小规模纳税人的增值税额为：（总销售额-免征增值税销售额）×3%（普遍适用的征收率）

备注：按照现行规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度 为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

但小规模纳税人到税务机关申请代开增值税专用发票，需按发票所记载的税款，全额缴纳增值税。大公司都要求自己的供应商提供增值税专用发票，所以小规模纳税人要想与大公司展开合作，就需要代开专用发票。这样，小规模纳税人的增值税额为：

（总销售额-免征增值税销售额-税务机关代开销售额）×3%（普遍适用的征收率）+税务机关代开销售额×13%（增值税税率）

2、一般纳税人的税务成本

一般纳税人的增值税额为：总销售额×13%-购进货物或服务取得专用发票金额×13%

3、税务成本的比较

（1）当总销售额-免征增值税销售额-税务机关代开销售额大于0时：

（总销售额-免征增值税销售额-税务机关代开销售额）×3%（普遍适用的征收率）+税务机关代开销售额×13%（增值税税率）=总销售额×13%-购进货物或服务取得专用发票金额×13%

无论小规模纳税人还是一般纳税人，总销售额a和免征增值税销售额b为固定数据，变动数据是——需税务机关代开销售额x、购进货物或服务可取得专用发票金额y

上述公式整理为：13%y+10%x = 10%a+3%b

y = {（a+0.3b）- x}÷1.3

x = a +0.3b -1.3y

案例1：

甲公司销售额400万元，小规模纳税人免征增值税销售额180万元，如果甲公司为一般纳税人，则购进货物或服务可取得专用发票金额250万元，如果甲公司为小规模纳税人，则需税务机关代开专用发票销售额100万元，甲公司作为两种纳税人分别缴纳多少增值税，如何选择？

作为一般纳税人应缴的增值税：

400万元×13% - 250万元×13% = 19.5万元

作为小规模纳税人应缴的增值税：

（400 – 180 -100）×3% +100×13% = 16.6万元

在购进货物或服务可取得专用发票金额250万元的前提下，当税务机关代开专用发票销售额达到129万元时（400+0.3×180-1.3×250），两种纳税人税负相等；当税务机关代开专用发票销售额低于129万元时，小

在需税务机关代开专用发票销售额100万元的前提下，当购进货物或服务可取得专用发票金额达到272.31万元时（（400+0.3×180-100）÷1.3），两种纳税人税负相等；当购进货物或服务可取得专用发票金额低于272.31万元时，小规模纳税人税负较低；当购进货物或服务可取得专用发票金额高于272.31万元时，小规模纳税人税负较高。

（2）当总销售额-免征增值税销售额-税务机关代开销售额小于0时：

税务机关代开销售额×13%（增值税税率）=总销售额×13%-购进货物或服务取得专用发票金额×13%

上述公式整理为：13%x = 13%a – 13%y

y = a – x

x = a - y

案例2：

甲公司销售额400万元，小规模纳税人免征增值税销售额180万元，如果甲公司为一般纳税人，则购进货物或服务可取得专用发票金额120万元，如果甲公司为小规模纳税人，则需税务机关代开专用发票销售额220万元，甲公司作为两种纳税人分别缴纳多少增值税，如何选择？

作为一般纳税人应缴的增值税：

400万元×13% - 160万元×13% = 31.2万元

作为小规模纳税人应缴的增值税：

220×13% = 28.6万元

在购进货物或服务可取得专用发票金额120万元的前提下，当税务机关代开专用发票销售额达到280万元时（400-120），两种纳税人税负相等；当税务机关代开专用发票销售额低于280万元时，小规模纳税人税负较低；当税务机关代开专用发票销售额高于280万元时，小规模纳税人税负较高。

在需税务机关代开专用发票销售额220万元的前提下，当购进货物或服务可取得专用发票金额达到180万元时（400-220），两种纳税人税负相等；当购进货物或服务可取得专用发票金额低于180万元时，小规模纳税人税负较低；当购进货物或服务可取得专用发票金额高于180万元时，小规模纳税人税负较高。

五、基本结论

1、小规模纳税人和一般纳税人的划分标准是年销售额是否超过500万元，可通过拆分子公司的方式，解决销售额对纳税人种类的要求；

2、选择是否为小规模纳税人和一般纳税人，关键因素是，哪一种纳税人的税务成本更低；

3、比较不同纳税人的税务成本，主要根据——小规模纳税人需税务机关代开专用发票销售额x、一般纳税人购进货物或服务可取得专用发票金额y；

4、需代开专用发票销售额x和可取得专用发票额y，呈线性负相关关系：需代开专用发票销售额x和可取得专用发票额y越高，小规模纳税人越不利；两者的关系为x = a +0.3b -1.3y或x = a – y；

5、纳税人要根据自身业务实际情况，判断需代开专用发票销售额x和可取得专用发票额y的大概金额或比例，再根据上述关系式，选择是否为一般纳税人或小规模纳税人；

6、可以同时成立两家公司，一个公司为一般纳税人，另一家公司为小规模纳税人，将取得的进项专用发票放到一般纳税人，确需开具专用发票的业务由一般纳税人开具，但这样税务、财务风险较高，需财务人员具备很高的业务能力。

【第11篇】增值税一般纳税人纳税申报办法

全额开具普通发票（或者全额开具专用发票）：

以旅游业为例，增值税一般纳税人在2023年5月1日以后提供旅游服务的，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。付给其他单位的住宿费、餐饮费、交通费、门票费可以从销售额中扣除，但不得开具增值税专用发票。

将本期取得的含税收入（总额）填入“增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）”6%税率的项目（不含金融商品转让）（填写对应的项目及栏次）“本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）”中进行纳税申报。

将本期取得的且在本期实际扣除的金额填入“增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）”6%税率的项目（不含金融商品转让）（填写对应的项目及栏次）“本期发生额”“本期应扣除金额”“本期实际扣除金额”中进行纳税申报。

根据开具普通发票的收入总额计算得出不含税收入及税额分别填入“增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）”中“一般计税方法计税”“6%税率”（项目所对应的税率）填写销售额和销项税额，将扣除项目金额填入“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”中，将开具普通发票“收入总额”减去“扣除项目金额”填入“扣除后含税(免税)销售额”中，然后根据对应的税率或者征收率计算出“扣除后销项(应纳)税额”并填入“ 增值税纳税申报表（一般纳税人适用）”“销项税额”进行纳税申报。

将差额扣除前的按税率计算的不含税销售额填列在 “增值税纳税申报表（一般纳税人适用）”“按适用税率计税销售额”“应税劳务销售额”进行纳税申报。

差额开具专用发票：

按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

将本期取得的且在本期实际扣除的金额填入“增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）”6%税率的项目（不含金融商品转让）（填写对应的项目及栏次）“本期发生额”“本期应扣除金额”“本期实际扣除金额”中进行纳税申报。

将扣除项目金额同时填入“增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）”中“一般计税方法计税”“6%税率”（项目所对应的税率）“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”中进行纳税申报。

通过系统差额征税的功能开具的发票，通过录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额。销项税额=（含税销售额-扣除额）÷（1+适用税率）×适用税率，不含税金额应为含税销售额（或含税评估额）-销项税额，税率用***代替。该差额开票专用发票不含税金额与税额之间不存在税率的勾稽关系，因此应通过本月“合计销售额”与“开具其他发票销售额”、“未开具发票销售额”金额的差去计算得出本期应填写的“专用发票的销售额”与“销项税”。

“增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）”中“一般计税方法计税”“6%税率”（项目所对应的税率）销项税额=开具专用发票的价税合计金额/（1+适用税率）*适用税率，销售额=开具专用发票的价税合计金额-销项税额，然后核对一下“扣除后含税(免税)销售额”和“扣除后销项(应纳)税额”进项纳税申报。

【第12篇】一般纳税人年销售额

问：增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准,需要办理一般纳税人登记，其中“销售额”都包括什么？

答：根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号 )：“第二条 增值税纳税人(以下简称“纳税人”)，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准(以下简称“规定标准”)的，除本办法第四条规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。

本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

销售服务、无形资产或者不动产(以下简称“应税行为”)有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

第十二条 本办法自2023年2月1日起施行,《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号公布）同时废止。”

来源：12366北京中心

【第13篇】一般纳税人的税点

《税壹点》专注于税务筹划，通过当地产业园区政策，帮助企业合法减轻税务负担！

一般纳税人企业相对于小规模纳税人来讲不仅仅体现在业务量上面，在税务方面也有巨大的差别，比如像增值税方面小规模纳税人增值税税率较低，规定的增值税税率一般为：3% 而一般纳税人根据行业的不一样其税率也不一样，比如像贸易类一般纳税人，加工维修类一般纳税人，其增值税税率为：13% 像运输，以及建筑施工类一般纳税人，其增值税税率为：9% 服务类一般纳税人增值税税率为：6%。

还有企业很多方面，一般纳税人和小规模纳税人都有很大的不一样，小编在此不做赘述，今天小编此篇文章主要分享一般纳税人可以享受哪些税收优惠政策，以及如何通过合规的税务筹划方法，合规的节省增值税税金的支出。

一般纳税人企业如果不提前针对自身企业做好税务筹划，充分的应享尽享各种税收优惠政策，最后的结果就是需要面临高额的税收支出，增加企业的运营成本。

一般纳税人企业其实可以通过享受各种税收优惠政策来节省税金的支出。

将一般纳税人企业设立到小编平台对接的产业优惠园区可以享受高额的产业奖励扶持政策。

一般纳税人企业所得税产业扶持奖励：70%-90%

一般纳税人增值税产业扶持奖励：70%-90%

一般纳税人个人所得税产业扶持奖励：70%-90%

一般纳税人分红税产业扶持奖励：70%-90%

产业园区奖励扶持政策稳定，兑现也非常及时，不用实地入驻，不改变企业现有的经营地址和经营模式。

针对一般纳税人的小型微利企业税收优惠政策

一般纳税人企业将利润控制在：300万以内。其企业所得税可以减按：5%进行征收和缴纳。

一般纳税人企业将利润控制在：100万以内。其企业所得税可以减按：2.5%进行征收和缴纳。

一般纳税人企业如果充分的申请及享受小编上面说到的两个政策，可以有效的节省企业税金的支出，降低一般纳税人企业的综合运营成本。

版权声明：本文转自《税壹点》公众号，更多税收优惠政策，可移步至《税壹点》详细了解

【第14篇】一般纳税人简易征收范围

对于增值税一般纳税人简易计税大家了解多少呢？哪些情形可以采用增值税简易计税办法？其政策依据和注意事项又有哪些？小编还收集了一些常见问题，赶快跟着小编来了解一下吧！

一、简易征收项目涵盖多个行业，具体范围如下：

01

建筑服务

可以选择简易征收：

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，建筑业的下列情形可以选择简易征收：

（1）一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

（2）一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

（3）一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

根据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告〔2023年〕42号）规定：一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

必须选择简易征收：

根据《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）规定：

一、 建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

...

三、 适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。

根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第11号）规定：一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

注意事项：

（1）一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

（2）一般纳税人选择简易征收的可自行开具发票。

02

出售不动产

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，下列情形可以选择简易征收：

（1）一般纳税人销售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

（2）一般纳税人销售其2023年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

（3）房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择使用简易计税方法按照5%的征收率计税。

注意事项：

（1）房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

（2）一般纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目，不得开具增值税专用发票。

03

物业管理服务中收取的自来水费

根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第54号）规定：

提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

注意事项：

（1）该项政策中“扣除其对外支付的自来水水费”指的是扣除的仅仅是自来水水费，不包括其他污水处理费等费用。

（2）差额中“对外支付的自来水水费”需要获取符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。

（3）物业管理服务的纳税人可以向服务接受方全额开具增值税专用发票。

04

不动产经营租赁

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，下列情形可以选择简易征收：

（1）一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

（2）公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。

（3）个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

注意事项：

（1）一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产，与机构所在地不在同一县(市)的，应按照5%的征收率在不动产所在地预缴税款，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

（2）纳税人向其他个人出租不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。

（3）其他个人出租，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后，可以向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税专用发票。

05

销售使用过的固定资产

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定和《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）规定：

（1）一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，依照3%征收率减按2%征收增值税。

（2）一般纳税人销售自己使用过2008年12月31前购进或自制的固定资产，依照3%征收率减按2%征收增值税。

注意事项：

（1）一般纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

（2）根据《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第90号）规定：纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易计税办法依照3%减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照3%的征收率缴纳增值税，可以开具增值税专用发票。

06

劳务派遣

根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）规定：

一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

07

转让土地使用权

根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）规定：纳税人转让2023年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

08

不动产融资租赁合同

一般纳税人2023年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2023年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

09

人力资源外包服务

一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

10

其他可以选择简易计税的情况

(按征收率3%)

（1）公共交通运输服务

（2）电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务

（3）在2023年4月30日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同

（4）在2023年4月30日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务

（5）经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务

（6）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力

（7）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

（8）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)

（9）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品

（10）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）

（11）寄售商店代销寄售物品

（12）典当业销售死当物品

（13）单采血浆站销售非临床用人体血液

（14）经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品

（15）药品经营企业（取得食品、药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》获准从事生物制品经营的药品批发和零售企业）销售生物制品。兽用药品经营企业（取得兽医行政管理部门颁发的《兽药经营许可证》，获准从事兽用生物制品经营的兽用药品批发和零售企业）销售兽用生物制品。

（16）自2023年5月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

（17）自2023年5月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

其它注意事项：

1. 一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。

2. 适用简易计税方法，不得抵扣进项税额。

3. 纳税人选择简易征收办法计算缴纳增值税的需要到主管税务机关办理备案。

二、常见问题解答：

1. 一般纳税人简易计税的公式？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第三十四条规定：简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率 第三十五条 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷（1+征收率）。

2. 可以适用简易计税方法计税的一般纳税人，在计算四项服务销售额占比时，是否应包括简易计税方法的销售额？

答：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）第七条第（一）项规定：一般纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%的，可以适用加计抵减政策。按照增值税暂行条例和营改增试点实施办法的规定，销售额是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，包括按照一般计税方法计税的销售额和按照简易计税方法计税的销售额。因此，在计算四项服务销售额占比时，纳税人选择适用简易计税方法计税的销售额应包括在内。

3. 增值税一般纳税人有简易计税方法的应纳税额，其简易计税方法的应纳税额可以抵减加计抵减额吗？

答：增值税一般纳税人有简易计税方法的应纳税额，不可以从加计抵减额中抵减。加计抵减额只可以抵减一般计税方法下的应纳税额。

4. 国家税务总局网站发布的《2019最新增值税税率表》中，关于一般纳税人“符合条件的不动产融资租赁”可以适用简易计税方法，具体是指什么条件？

答：《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）规定，一般纳税人2023年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2023年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。《2019最新增值税税率表》中所称“符合条件的一般纳税人”是指上述规定的情形。

5. 《财政部 海关总署 税务总局 药监局关于罕见病药品增值税政策的通知》（财税〔2019〕24号）规定，自2023年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。纳税人经营多种罕见病药品，在选择简易计税时，是需要对多种药品同时选择简易计税，还是可以对其中某种罕见病药品选择简易计税？

答：为充分保障纳税人权益，使纳税人能根据自身经营情况作出最优选择，当纳税人同时经营多种罕见病药品时，可以只对其中某一个或多个产品选择简易计税。如某药品企业同时生产a、b两种罕见病药品，经过计算，企业对a药品选择简易计税较为有利，但b药品适用一般计税办法税负更低，则企业可以仅对a药品选择简易计税。

【第15篇】升级一般纳税人坏处

公司成为小规模纳税人的好处和坏处开公司是需要申税报税的，注册完公司领取营业执照之后就要到进行税种核定了，一般会有两种选择，一个是一般纳税人一个小规模纳税人，今天就先为大家分享的分享是关于申请小规模纳税人的好处有哪些吧!首先我们先了解一下什么是小规模纳税人!小规模纳税人适合规模较小的企业，小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

好处：如果进货价与销售价都为含税价，相对比一般纳税人来说，小规模纳税人所缴税更少。也就是说在进货价比较少的时候，小规模纳税人企业比一般纳税人企业的收入更多。和一般纳税人相比核算税金相对简单。

坏处：如果是经营相同的产品，而进货价比较大的话，小规模纳税人则比一般纳税人上交的税多。也可以说是小规模纳税人的税负比较大。另外对于现在的合作企业来说，一般更倾向于能开增值税专用发票的一般纳税人。

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