一般纳税人利润怎么算（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的一般税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是一般纳税人利润怎么算范本，希望您能喜欢。

【第1篇】一般纳税人利润怎么算

一般纳税人年入1000万，需纳税256万？换种收入方式，综合税负4%

一般纳税人能够享受到的税收优惠政策极少，行业局限性强，企业面临较大的税负压力，企业的经营额度越大所产生的税负压力就越大，降低企业税务税负压力企业要是处理不好的话会产生税务风险。

一、一般纳税人面临的涉税问题

增值税一般纳税人，目前的划分主要有三种类型：

(1)商贸类、建筑业纳税人，目前建筑业商贸行业最高，商贸行业增值税税率为13%，主要包括商品批发、商品零售及外贸出口三种企业;

(2)生产型企业。包括直营出口企业、修理修配企业及建筑类等，增值税税率为9%;

(3)应税服务业(营改增)，服务行业增值税税率为6%。

二、一般纳税人需要承担13%增值税、25%企业所得税、再加上股东分红所得税，企业几乎要把一半的利润进行纳税，那么有什么优惠政策可以降低税负吗?

1.一般纳税人可享受当地场地、土地减免政策。

在税收优惠园区、保税港、高新区科技园等，出台了大量减或免收场地、办公室租金、仓储租金等优惠政策给一般纳税人。

2.集成电路设计和软件产业2023年度企业所得税汇算清缴适用政策：依法成立且符合条件的集成电路设计企业和软件企业，在2023年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

3.纳税人受疫情影响，在2023年3月份纳税申报期限内办理申报仍有困难的，可以依法向税务机关申请办理延期申报，目前可以延期今年到12月31日。

4.纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进行税额不再分2年抵扣，允许一次性全额抵扣;

三、一般纳税人税务筹划的方案

方案1：正确选择供货商类型

营改增以后，供应商的身份直接影响企业收益。如果在价格和质量相同的情况下，在一般纳税人处采购货物可以取得的增值税专用发票，进项税额可以抵扣;从小规模纳税人处采购货物，如果小规模纳税人开具增值税普通发票，进项税额不得抵扣，因此小规模就会降低采购价格。所以企业在采购时应根据自己的需求，选择降低采购价格还是能够获得更高的税额抵扣，以此来为企业降低财税负担。

方案2：资产重组筹划法

合并筹划法，是指企业利用并购及资产重组手段，改变其组织形式及股权关系，实现税负降低筹划方法。

(1)企业合并可以进入新的领域、行业，享受新领域、新行业的税收优惠政策;

(2)并购大量亏损的企业，乐意盈亏补抵，实现成本扩张;

(3)企业合并实现关联性企业或上下游企业流通环节减少，合理规避流转税和印花税;

(4)企业合并可能改变纳税主体的性质，譬如由小规模纳税人变为一般纳税人，由内资企业变为中外合资企业;

(5)企业合并可以利用免税重组优惠政策，规避资产转移过程中的税收负担。

方案3：利用园区税收优惠政策合理节税

目前在国家及地方财政的扶持下，建设了不少允许存在税收优惠政策的园区，如上海、湖北、重庆、江苏、江西、青海等，地方政府通过一些优质的税收优惠政策给予企业一定比例的财政扶持，对全国企业进行招商引资，一方面增加地方经济税收，一方面减轻企业压力。

这些园区对于企业所得税、增值税等，都是有一定税收优惠政策，企业可以不用改变现有的经营模式和经营地址，注册入驻园区后，正常履行纳税义务，享受园区的税收扶持政策。

1.有限公司增值税、所得税扶持

对于有限公司，企业可采用成立新公司、分公司、子公司或者迁移的方式入驻湖北、上海、重庆园区，依据税收的属地原则，当地的园区会对正常纳税的企业给予一定比例的财政扶持补贴。

增值税以地方财政所得的40%-70%给予扶持

企业所得税以地方财政所得的40%-70%给予扶持

【可叠加享受。企业如果本身享受国家优惠政策扶持的(中小型企业、高新技术等)，可叠加享受园区的扶持政策。】

2. 个人独资企业核定征收

小规模纳税人入驻上海、湖北园区成立个人独资企业，申请核定征收，个人生产经营所得税

核定后0.5%-2.1%,而针对一般纳税人也可以通过入驻上海园区申请核定征收，核定后个人生产经营所得税在0.5%--3.1%左右。

以小规模纳税人为例，企业增值税：3%，不缴纳企业所得税，个人所得税核定征收0.5-2.1%(小规模最高2.1%)。总体税负最高不会超过5.18%，极大地降低了企业的整体税负。

案例解析：

【第2篇】一般纳税人注销费用

任何人都想通过创业成功实现自己的梦想。

但是据官方可靠数据显示，平均每一千个创业者中只有一个人适合创业，成功的毕竟少数!

有的朋友对于创业想的很简单，想开公司，自己当老板，那就注册一个公司，不想要了就直接不管了。

但是，现实生活是，如果你的公司不再正常经营的话，就必须要去进行注销!

因为不注销的话，后果还蛮严重的!比如说，工商局黑名单，永远办理不了公司。

有人说，那有什么，大不了我不再开公司就行了!当然，处罚还远远不止这些。

比如，你将可能连坐火车、汽车和飞机都会出现问题。

所以啊，既然开了公司就用心经营吧~

万一实在经营不下去了，公司也别拖着不注销，否则怎么看都是个“定时炸弹”。

但是，公司注销可没有注册时那么容易，真是套路满满，一个不小心可能就要被套路了!

一般公司注销往往是因为公司出了一些问题才去注销，所以注销的时候也会查出一些问题。

比如：企业的租金发票开了没有，是否还在那里经营了，企业的租赁合同都找不到。

这样注销的手续又要增加，费用自然又要增加了。

当然，在注销公司时，比较常见的问题还属于公司账面上还有库存商品。

李总在深圳经营一家美发用品批发公司，为一般纳税人。因为互联网的冲击，导致公司这两年业绩连续下滑。

终于，在今年6月份的时候，实在是经营不下去了，准备去注销。

但是，去税务局注销时发现，公司账面上还有10万元的存货，市场价(不含税)为12万元，在注销时税务局要求补缴2.04万。

李总表示，很不理解啊!为何公司都要注销了，还要交税啊?

事实上，一般纳税人终止生产经营，办理注销税务登记，要先办理一般纳税人注销，如果尚有未曾出售的存货，则会分配给股东或投资者，作为出资的收回或利润的分配。“将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者”属于《增值税暂行条例实施细则》规定为视同销售行为。

所以，这市场价12万的库存商品，肯定是按照12万确认销项啊，注销的时候需要缴纳增值税12*17%=2.04万元。

最后，注销公司真心会让人感觉累觉不爱啊!光国税局注销一般平均要10趟，地税局10趟，工商局也要4-5趟，银行3-4趟!

关键是，你在注销之前还要准备公司所有的账本、凭证、财务报表，上传国税地税报表!所以，如果你不是一个有耐心而且时间充足的人，建议还是找个工商代理中介公司帮忙吧!

【第3篇】2023一般纳税人税率

情形一：一般纳税人，销售的是2023年8月1日以前购进的小汽车，适用税率？

解析：固定资产中的小汽车、摩托车、游艇从2023年8月1日起，其进项税额准予抵扣。一般纳税人销售2023年8月1日之前购进的，可以采用简易计税方式，按照3%征收率减按2%征收增值税，减免的1%计入营业外收入；由于是按简易计税计算，因此，不得开具增值税专用发票，只能给对方开具3%的增值税普通发票，如果纳税人放弃税收优惠按3%的征收率按3%计算缴税的话，则可以给购买方开具增值税专用发票。账务处理用“应交税费-简易计税”科目。

情形二：一般纳税人，销售的是2023年8月1日以后购进的小汽车，适用税率？

解析：固定资产中的小汽车、摩托车、游艇从2023年8月1日起，其进项税额准予抵扣。一般纳税人销售2023年8月1日以后购进的小汽车、摩托车、游艇，无论是否抵扣过进项税额，均没有税收优惠，2023年4月1日后销售要按13%的税率交税。账务处理用“应交税费-应交增值税-销项税额”科目。

情形三：一般纳税人，销售的是2008年12月31日以前购进的机器、设备、货车（不含交消费税的小汽车）等，适用税率？

解析：2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的一般纳税人销售2008年12月31日以前取得的使用过的固定资产，可以按简易办法依3%的征收率，减按2%征收增值税，开具3%的增值税普通发票，如果纳税人放弃税收优惠按3%的征收率按3%计算缴税的话，则可以给购买方开具3%的增值税专用发票。账务处理用“应交税费-简易计税”科目。

情形四：一般纳税人，销售的是2023年1月1日以后购进的机器、设备、货车（不含交消费税的小汽车）等，适用税率？

解析：销售自己使用过的2023年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；无论是否抵扣过进项税额，2023年4月1日后销售要按13%的税率交税。账务处理用“应交税费-应交增值税-销项税额”科目。

情形五：一般纳税人销售小规模期间取得的固定资产，适用税率？

解析：一般纳税人销售小规模期间取得的固定资产，按照简易计税按3%的征收率，减按2%征收增值税，只能开具3%的普通发票，不得开具专用发票；也可以放弃减税，按简易办法依3%征收率缴纳增值税，可开具增值税专用发票。

依据：国家税务总局公告2023年第1号、国家税务总局公告2023年第90号

情形六：一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，适用税率？

解析：一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，不得简易计税，应当按照适用税率征收增值税，没有税收优惠。2023年4月1日起一般纳税人适用税率为13%。

例如：卖废旧材料、废旧报纸、杂志。

依据：财税[2009]9号

情形七：公司销售旧货，适用税率？

解析：纳税人销售旧货，是指纳税人从他处采购来，可以进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇）但不包括自己使用过的物品（自己使用过的物品再销售的话，按适用税率）。也就是说采购来旧货的目的不是自己用，是为了再次销售，这种情况下，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，减免的1%计入营业外收入，开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。

依据：财税[2009]9号

情形八：小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产，适用税率？

解析：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，可以适用3%的征收率减按2%征收增值税，这种情况下只能开具3%的增值税普通发票，不得开具专用发票；

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，适用3%的征收率减依照3%征收率缴纳增值税，可以开具3%的增值税普通发票，也可以开具3%的增值税专用发票。账务处理用“应交税费-应交增值税”科目。

依据：国家税务总局公告2023年第90号

情形九：小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的除固定资产以外的物品，适用税率？

解析：小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。没有税收优惠。账务处理用“应交税费-应交增值税”科目。

依据：财税[2009]9号

情形十：自然人销售使用过的物品，适用税率？

解析：自然人（其他个人）销售的自己使用过的物品免征增值税。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条下列项目免征增值税：(七)销售自己使用过的物品。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十五条条例第十五条规定的部分免税项目的范围，限定如下：（三）第1款第（七）项所称自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。

参考文件：《增值税暂行条例》，财税【2008】170号文，财税【2009】9号文、国税函【2009】90号文，国家税务总局公告2023年第36号文（修正征收率）、国家税务总局公告[2012]1号文；国家税务总局公告2023年第90号文；

作者：一品税悦，转载请备注以上信息。

【第4篇】一般纳税人购买农产品

一般纳税人购进农产品如何抵扣进项税额？

彭怀文

一般纳税人农副产品的进项税额抵扣问题，按照采购渠道的不同以及供应商的身份不同，导致购进的原辅材料进项税额抵扣可分为几种情况。

1.一般纳税人开具的增值税专用发票，购进企业可以按规定进行抵扣，即可以按照票面注明的税额抵扣。

2. 海关进口增值税专用缴款书。购进企业进口原辅材料的，可以按海关进口增值税专用缴款书注明的税额进行抵扣。

3.向农业生产者购进的自产农产品，可以凭农副产品收购发票或自产农副产品销售发票抵扣进项税额。

企业经常向农业生产者个人购进自产农产品的，可以向主管税务局申请农副产品收购发票，在购进时自行据实开具；或者，可以由农业生产者去税务局申请代开免税销售发票。无论是企业自开的农副产品收购发票，还是税务局代开的免税农产品销售发票，均可以作为进项税额抵扣凭证。

农民专业合作社和农业企业等，销售自产的农产品时，可以开具免税的农副产品销售发票。因此，购进企业向这类农业生产的组织和企业采购农产品，应积极索取合规的发票，以作为进项税额抵扣的凭据。

农副产品收购发票或自产自销农副产品销售发票，可以抵扣的进项税额=票面金额×9%，用于生产13%税率深加工产品按照10%扣除率计算进项税额。

4.小规模纳税人开具增值税专用发票，分两种情况：

（1）生产农业初级产品（税率9%）：以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

比如从小规模纳税人购进农产品并取得增值税专用发票，注明价款金额1000.00元，税额30.00元。该张发票可抵扣的进项税额=1000.00×9%=90.00元，而不是专用发票注明的税额30.00元。

（2）深加工产品（税率13%）：以增值税专用发票上注明的金额和10%的扣除率计算进项税额。

5.不能抵扣进项税额的凭证

（1）流通环节开具免税农产品销售发票

目前可以开具农产品免税发票的情形有六种：

一是农业生产者销售的自产农产品；

二是农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品；

三是采取“公司＋农户”经营模式销售畜禽；

四是制种企业在定点生产经营模式下生产销售种子；

五是对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜；

六是从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品。

前四种都属于农业生产者销售自产农产品，取得这四种免税发票，可以按农产品销售发票抵扣进项税额。后两种情形属于流通环节对蔬菜、鲜活肉蛋的免税发票，不能抵扣进项税额。

（2）销售非自产农产品开具的普通发票

小规模纳税人和一般纳税人销售非自产的农产品开具的普通发票，不能作为进项税额抵扣凭证。

将上述涉及到的餐饮企业购进农副产品的进项抵扣，总结如下：图-1。

【第5篇】一般纳税人变更

企业的壮大总是让人无法预估的，此时有许多内容都需要跟随发生变动，不得不说的一项就是税的种类。许多企业在发展壮大以后需要变为小规模纳税人。

认定条件几何？又该如何具体办理呢？接下来西格小编跟你做一个详细介绍，希望能够对您有所帮助。

(一)增值税一般纳税人认定的条件

凡具备以下条件之一的企业，均可申请认定为增值税一般纳税人：

1、 开业满一年的企业，应符合以下条件

(1)年增值税销售额(包括出口销售额和免税销售额，以下简称年应税销售额)达到或超过以下规定标准：

①工业企业年应税销售额在100万元以上;

②商业企业年应税销售额在180万元以上。

(2)会计核算健全、年应税销售额在上述规定标准以下的下列小规模企业：

①年应税销售额在30万元以上的工业企业;

②年应税销售额在50万元以上的商业企业

2、新办企业自开办之日起三个月内，具有符合以下条件的，可申请办理一般纳税人认定手续。

经税务机关测算预计年应税销售额超过小规模企业标准的，可暂认定为一般纳税人，暂认定期最长为一年(自批准之月起满12个月计算)：

(1)会计核算健全;

(2)预计年应税销售额超过小规模企业标准;

(3)具有固定生产经营场所。

3、具有进出口经营权的出口企业;

4、持有盐业批发许可证并从事盐业批发的企业;

5、水电经销企业;

6、企业总分支机构不在同一县(市)，且实行统一核算，如总机构已为增值税一般纳税人，分支机构也可申请办理一般纳税人。

(二)申请

1、 纳税人向区(分)局、基层分局的申报管理科文书受理窗口领取并填写《增值税一般纳税人资格通用申请书》，连同如下资料呈交申报管理科的文书受理窗口：

(1)营业执照、税务登记证副本;

(2)法人代表、办税员的身份证明(身份证或护照);

(3)经营场地资料(房产证或租赁合同);

(4)银行账号证明;

(5)分支机构申请认定时，应同时提供总机构增值税一般纳税人认定批复书，以及总机构确认其为统一核算分支机构的证明材料;

(6)出口企业、盐业批发企业，应提供有关部门出具的批准其从事进出口业务或盐业批发业务的证明材料;

(7)实际纳税及销售预测的相关资料;

(8)所属税务机关要求提供的其他资料。

申请人必须提交上述证件资料的原件和经签章的复印件。

2、暂认定一般纳税人期满申请转正 新办企业在暂认定一般纳税人期满后的十日内，必须申请转正，应向所属的区(分)局申报管理科领取并填写《增值税一般纳税人资格通用申请书》，并同以下资料同时呈报申报管理科：

(1)工商营业执照(复印件)、税务登记证副本(复印件);

(2)公司有关合同、章程、协议书;

(3)银行账户证明;

(4)经营场地证明(房产证或租赁合同);

(5)分支机构申请的，应同时提供总机构增值税一般纳税人认定批复书，以及总机构确认其统一核算分支机构的证明材料;

(6)出口企业、盐业批发企业还应提供有关部门出具的批准其从事进出口业务或盐业批发业务的证明材料;

(7)年度财务报表;

(8)法人身份证、会计证、办税员证复印件;

(9)应交增值税明细账设置和核算方法说明书;

(10)实际销售额、实际纳税情况。 区(分)局、基层分局的申报管理科文书受理窗口接到纳税人的申请资料后，经审核，符合要求的，制发《税务文书领取通知单》交纳税人，并将相关资料转交给纳税人所属的管理科。

(三)审核

管理科初审后，连同相关资料转交分管业务副局长。 分管业务副局长审批后，分两种情况处理：

1、对新办企业和已开业满12个月的小规模纳税人不同意认定申请的，连同纳税人所附送的资料退回申报管理科的文书受理窗口，并退回纳税人。同时制发《不予认定增值税一般纳税人认定通知书》。

2、对暂认定为一般纳税人的企业不同意转正的，由申报管理科通知纳税人办理增值税一般纳税人资格证书、防伪税控金税卡、ic卡的缴销。

3、对同意认定申请的，如不是新办企业，申报管理科打印《增值税一般纳税人资格证书》。制发《增值税(临时)一般纳税人认定通知书》并在税务登记证副本上加盖'增值税一般纳税人'戳记。如为新办企业，申报管理科制发《增值税(临时)一般纳税人认定通知书》，并在税务登记证副本上加盖“增值税(临时)一般纳税人”戳记。

(四)领取认定结果

纳税人凭《税务文书领取通知单》到申报管理科的文书受理窗口领取、《增值税(临时)一般纳税人认定通知书》、《增值税一般纳税人资格证书》和《税务登记证》(副本)。暂认定一般纳税人的企业不予批准转正，将领取《取消一般纳税人资格通知书》。

以上就是西格小编整理的内容，可以看出涉及到的流程是较为复杂的，还需要您耐心的处理，当然创业本身也并非易事。

【第6篇】一般纳税人缴税

《税壹点》专注于税务筹划，通过当地产业园区政策，帮助企业合法减轻税务负担！

一般纳税人增值税税负高合理避税方式有哪些？

最近几年由于疫情的影响，由于小型企业经营困难，国家陆续出台了很多针对小规模纳税人的税收优惠政策！以帮扶小型企业顺利渡过疫情难关！

以增值税举例进行说明：在疫情的第二年，最先爆发疫情的湖北省，小规模纳税人直接免征增值税及附加税，然后全国范围内的小规模纳税人增值税税率从原先的：3% 降低至：1% 从今年四月一日企业，全国范围内的小规模纳税人开具普通发票的情况，直接免征增值税及附加税。

所以最近几年对于小规模纳税人来讲，陆陆续续有很多政策利好的政策可以申请享受！以节省税金相关的支出。

相对于一般纳税人企业来讲，最近几年并没有很多利好的政策出台，但是由于疫情，对一般纳税人影响还是很大！没有普惠性的税收优惠政策，一般纳税人企业其实可以通过享受地方性产业园区的税收优惠政策，来节省税金的支出，开源节流，共渡难关！

以小编平台对接的地方产业园区为例,在园区内设立一般纳税人，不用实地办公，不用到园区实际经营，仅注册到当地产业园区，即可享受高额的税收奖励与扶持！

一、产业园区针对一般纳税人的高额税收奖励返还

1、产业园区增值税返还奖励：70%-90%

2、产业园区企业所得税返还奖励：70%-90%

3、产业园区个人所得税及分红税返还奖励：70%-90%

在产业园区当月缴税以后，次月即可兑现奖励到企业的基本账户，政策稳定，兑现及时。

二、产业园区自然人代开政策，除了针对一般纳税人高额的奖励和扶持，一般纳税人企业真实支出费用，无法取得合规匹配增值税税票的问题，以及一般纳税人企业利润虚高的相关问题，可以通过自然人代开合规的解决。不用设立组织形式，凭合同和个人身份信息即可申请代开，税率低至：0.5% 整个申请办理流程2-3个工作日，一票一完税，方便快捷。

各种类型的相关发票，只要业务真实都可以申请代开。

一般纳税人企业，通过享受各种产业园区的产业扶持政策，在节约税金支出的同时，并且能做到，合规、合理、合法。

版权声明：本文转自《税壹点》公众号，更多税收优惠政策，可移步至《税壹点》详细了解

【第7篇】一般纳税人与小规模纳税人

很多刚成立的公司，都面临着选择小规模纳税人还是一般纳税人的问题，不知道两者的区别到底是什么？记住以下这六种区别，你就能明白：

1

认定方式不同

一般纳税人需要申请才能认定

新成立的企业，如果不申请一般纳税人

系统自动认定为小规模纳税人

2

税率不同

一般纳税人：基本税率有13%、9%、6%以及零税率，而一些特殊业务还可以按简易办法征收，简易征收方式下适用征收率，可适用3%和5% 。

小规模纳税人：只能适用征收率，分为3%和5% 。

3

进项抵扣不同

一般纳税人可以开具专票和普票，进项发票专票可以抵扣增值税;

小规模纳税人可以专票和普票，进项发票专票不能抵扣进项税，只能接收普票。

4

计税方法不同

一般纳税人：适用一般计税方法（特殊情形除外），税金计算方法为：

应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

小规模纳税人：适用简易计税方法计税，税金计算方法为：

应纳税额=销售额×征收率

5

申报方式不同

一般情况下，一般纳税人按月申报增值税;

小规模纳税人可以选择按月或者按季申报增值税。

6

税收优惠不同

一般纳税人增值税税收优惠政策少

小规模纳税人季度收入30万以内免增值税

同时附加税费减半征收，疫情期间免征房产税和土地使用税

一般纳税人和小规模纳税人可以互相转换吗？

1、符合特定条件，一般纳税人可以转为小规模纳税人

转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2023年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。需要注意的是：

（1）曾在2023年选择过转登记的纳税人，在2023年仍可选择转登记；

（2）2023年选择转登记的，再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。

2、超过规定标准，小规模纳税人应转登记为一般纳税人

年应税销售额达到规定标准（现行为超过500万元），小规模纳税人应转登记为一般纳税人。

而小规模纳税人会计核算健全的，也可以申请为一般纳税人，需要注意的是，除前面说的情况外，纳税人一旦登记为一般纳税人，不得再申请转回小规模纳税人。

各位在公司实际经营过程中，如果遇到任何关于工商、税务、国家相关政策等问题，欢迎大家在评论区留言，我们会竭尽所能给予解答！

【第8篇】小规模和一般纳税人哪个好

前段时间，有朋友问我，开公司的话，是申请小规模纳税人好，还是申请一般纳税人好呢？我认为，要选择好这两个主体公司形式，我们需要结合自身的情况以及税法的角度两方面去综合分析，才能作出最适合自己的最优选择。

首先，先看看公司的规模，如果预计年销售收入达到500万以上的，从这个角度看，申请一般纳税人会更好些。如果是月销售额在10万以下的，建议申请小规模纳税人好些，因为可以更好享受增值减免优惠政策。

其次，我们要考虑公司所面对的客户群对发票的需求是哪种？客户如果是一般纳税人主体的多，那么他们基本上都是要求开具增值税专用发票的，这时候，你就只能申请一般纳税人主体的公司形式。

然后，要结合公司的增值率，也可以理解为毛利率，去分析税负的问题。一般来说，增值税一般纳税人的缴税要高些，但可以抵扣进项，那它可以抵扣进项就一定最好吗？也不一定。要分析这个税负的问题，那就从财务的角度去算计一翻了，就是这个“税负无差别点”。举例按一般纳税人增值税率为13%，小规模纳税人增值税率为3%来测算，根据“税负无差异”原理列出方程求解整理得出如下公式：

增值率r=征收率3%×（1＋税率13%）÷(税率13%－征收率3%)

则，r＝33.9%

以上增值率公式以含税金额推算得出，不含税金额推算得出增值率为30%。

即当增值率r为33.9%时，一般纳税人和小规模纳税人的税负是一样的。当增值率大于33.9%时，选择小规模纳税人比较合适；反之小于33.9%时，选择一般纳税人比较合适。

其他税率为6%、9%的代入以上公式即可计算得出对应的增值率。

除综合考虑以上几种因素外，我们还要考虑企业所得税的问题。与企业所得税相关的，就是一系列费用的问题，可否取得与费用相关的成本发票是关键，如果无法正常获取费用发票，在所得税汇算清缴时，是要进行调整的，就可能会导致利润增加，所得税增加。目前小型微利企业优惠政策力度也是可以很好的考虑加以利用的。

企业的形象可能也是一种因素。一般纳税人企业的企业形象一般要比小规模纳税人要更加积极，对企业也是一种无形的资产。

最后，我们还要站在国家税收的角度去考虑，对一般纳税人的管控会相对比小规模纳税人严格许多，无论是从纳税申报，会计核算的完整、准确性等各方面，管控程度都是有区别的。所以企业也要根据自身的对财务管理的要求程度来考虑选择。

所以，综上所述，小规模纳税人与一般纳税人，我认为并不是说选择哪个主体更好，而是根据情况选择哪个主体更为合适。对于这两个主体的选择，其实也是税务筹划的一种方式。

【第9篇】申请一般纳税人所需资料

不管是一般纳税人还是小规模纳税人公司都是要按时报税的，不然的话会给工商局处罚的，下面万兴伟业财务来看看。

增值税一般纳税人纳税申报需要什么资料？

1. 《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》。(注：本表第13栏“上期留抵税额”的“一般项目”列“本年累计”和第20栏“期末留抵税额”的“一般项目”列“本年累计”栏次自2023年12月1日起停止使用，不再填报数据)

2. 《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细》。

3. 《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)。

增值税一般纳税人支付道路、桥、闸通行费，按照政策规定，以取得的通行费发票(不含财政票据)上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额，填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第8栏“其他”。

4. 《增值税纳税申报表附列资料(三)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)。一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报此表;其他情况不填写该附列资料。

5. 《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)。

6. 《增值税纳税申报表附列资料(五)》(不动产分期抵扣计算表)。

7. 《固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表》。

8. 《本期抵扣进项税额结构明细表》(国家税务总局2023年第27号公告调整)。

9. 《增值税减免税申报明细表》。

一般纳税人国税报税流程

1、一般纳税人企业需要在每月的申报期内，通常是每月的1-15日，通过金税盘或者税控盘进行抄报税处理。

2、一般纳税人企业需要在网上申报系统进行小小专用发票数据导入及其它应税项目数据的手工录入。

3、一般纳税人企业需要在网上申报系统将已在主管税务机关认证的进项专用发票数据进行导入，并将其它扣税平整数据进行手工录入。

4、一般纳税人企业需要在网上申报系统生成纳税申报资料并导出保存数据，若有税款产生，需在网上申报系统里面进行缴款申请。

5、一般纳税人企业在申报完成后需要进行清卡处理，至此一般纳税人国税报税完毕。

【第10篇】一般纳税人出租不动产增值税率

依据《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（2023年第24号，以下称“24号公告”）规定，自2023年10月1日起，住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。如果选择了简易计税，那么应该如何进行会计处理呢？

我们通过一个案例来看一下：

a公司是符合条件的住房租赁企业，10月份向个人出租住房取得租金收入507500元，租金收到后存入开户银行，对于取得的租赁收入选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。a公司注册地与所出租的房产在同一个区。

会计处理参考如下：

1、收到租金时

借：银行存款 507500

贷：主营业务收入 500000

应交税费—简易计税 7500

2、缴纳增值税时

借：应交税费—简易计税 7500

贷：银行存款 7500

如果不动产所在地与住房租赁企业机构所在地不在同一县（市、区）的

预交增值税时

借：应交税费—预交增值税 7500

贷：银行存款 7500

月末将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目

借：应交税费——未交增值税 7500

贷：应交税费——预交增值税 7500

增值税方面需要注意的问题：

1、如果承租方需要发票，应该开具1.5%征收率的增值税发票。

2、在办理10月所属期增值税纳税申报时的填报

在《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）“二、简易计税方法计税”中“5%征收率的服务、不动产和无形资产”行“开具其他发票”列填写销售额为50万元和税额为2.5万元（50万元×5%=2.5万元），同时将按销售额的3.5%计算的应纳税额减征额1.75万元，计入《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》“应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

3、自2023年10月1日起，符合条件的住房租赁企业向个人或者个体户出租住房取得的收入，可以按照24号公告的规定适用上述1.5%征收率简易计税政策。

4、不动产所在地与住房租赁企业机构所在地不在同一县（市、区）的，适用上述简易计税方法并进行预缴的，减按1.5%预征率预缴增值税向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

在按规定需要预缴税款的情况下，应在取得租金的次月纳税申报期或不动产所在地主管税务机关核定的纳税期限内预缴税款。

【第11篇】一般纳税人怎么抵税

缺少进项发票是大部分企业的一大痛点，很多企业最头疼的就是企业欠缺进项发票，因为企业的进项发票的占比直接关系到企业需要缴纳多少增值税，这不光涉及到企业成本问题还可能会直接影响企业的发展。

公司缺进项发票的原因主要在以下几个方面：

企业本身的利润很高，例如一些服务类的行业。

企业的采购渠道低价售出不愿意提供发票，或者供应商的开票意愿低，导致企业的进项票欠缺。

采取不合理的税收筹划方式。

哪些专用发票可以用于抵扣

不同的增值税税率，可以进行不同的抵扣。例如建设工程企业一般可以收到：13%、6%税率的专用发票，也可以收到小规模：3%征收率的专用发票，只要是符合规定的专用发票，都可以政策扣除的。

13%的发票主要来自材料、租赁、设备购买等，如果这种进项发票比较多，一定要最大限度地获得一般纳税人开具的进项发票，这样后期可以极大的降低增值税的税负。

6%的专用发票主要来自工程设计服务、工程勘探服务、工程技术管理费用等辅助服务。

3%的征收率主要来自小规模纳税人。抵扣也只能抵扣：3%。

此外，收到其他可以抵扣购买的发票后，可以如实正常抵扣。

只需一步轻松解决缺进项发票问题，降低企业税负压力

区域性税收优惠政策

公司要合理合法地解决成本问题，可以通过区域性税收优惠政策，在该园区成立一家个体工商户或个独，用个体户的名义来收款交税和开具发票。园区的个体户可以申请个税核定征税，税率为0.5%—3.1%，目前国家是免征增值税和附加税。个体户是不需要进项发票，也不用交企业所得税及股东分红税。此政策对于税负过重、欠缺成本票的企业来说是一条可行合理合法的节税方案。

目前在我国西部大开发地区，少数民族地区等，都有国家大力支持地方政府出台的税收优惠政策。同时，企业在该地注册园区还能享受地方园区的财政补贴政策。

地方政府的财政补贴政策

园区对注册企业的增值税以地方留存的30%~80%扶持奖励；

企业所得税以地方留存的40%~80%给予扶持奖励；

个人独资企业或个体户（小规模）的可以申请核定征收，核定后综合税负4%以内；

如果您有税务筹划方面的相关需求，欢迎留言评论、关注小编。小编也会不定时分享节税、避税干货！

【第12篇】一般纳税人开17和6的票

发票是在购销商品、提供或者接受劳务以及从事其他经营活动中，开具收取的收付款凭证，是财务记账的合法凭证。但是对于发票你真的了解多少呢？今天我们特意整理了开具发票时需要注意的问题，快来看看吧~

1.发票内容包括哪些？

根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）规定：发票的基本内容包括:

（1）发票的名称

（2）发票代码和号码

（3）联次及用途

（4）客户名称

（5）开户银行及账号

（6）商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）等。

2.发票填写备注栏时需要注意的几种情形

（1）运输服务

根据《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第99号）规定：

增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。

（2）销售不动产

根据《国家税务总局关于全面推开营业税改增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）规定：

销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。

（3）出租不动产

根据《国家税务总局关于全面推开营业税改增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）规定：

出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。

（4）提供建筑服务

根据《国家税务总局关于全面推开营业税改增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）规定：

提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。

（5）铁路运输企业代征印花税款信息

根据《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第99号）规定：

铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中。

（6）差额征税

根据《国家税务总局关于全面推开营业税改增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）规定：

按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，“备注”栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

（7）保险公司代收车船税

根据《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》（国家税务总局公告2023年第51号）规定：

保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。

（8）单用途商业预付卡开票

根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第53号）规定：

销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。

3.错开、补开发票咋处理？

（1）问：a单位取得了一张票面税率栏次填写错误的增值税普通发票，应该如何处理？

答：按照《中华人民共和国发票管理办法》规定，“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。”因此，可将已取得的发票联次退回销售方，并要求销售方重新为a单位开具正确的发票。

（2）问：增值税一般纳税人，2023年3月份在销售适用16%税率货物时，错误选择13%税率开具了增值税发票。纳税人应当如何处理？

答：应当及时在税控开票软件中作废发票或按规定开具红字发票后，重新按照正确税率开具发票。

（3）问：增值税一般纳税人，2023年3月份发生增值税销售行为，但尚未开具增值税发票，纳税人在4月1日后如需补开发票，应当按照调整前税率还是调整后税率开具发票？

答：一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要在4月1日之后补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。

根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第31号）规定：

十三、关于开具原适用税率发票

（一）自2023年9月20日起，纳税人需要通过增值税发票管理系统开具17%、16%、11%、10%税率蓝字发票的，应向主管税务机关提交《开具原适用税率发票承诺书》(附件2)，办理临时开票权限。临时开票权限有效期限为24小时，纳税人应在获取临时开票权限的规定期限内开具原适用税率发票。

（二）纳税人办理临时开票权限，应保留交易合同、红字发票、收讫款项证明等相关材料，以备查验。

（三）纳税人未按规定开具原适用税率发票的，主管税务机关应按照现行有关规定进行处理。

（4）问：纳税人2023年3月31日前开具了增值税专用发票，4月1日后因销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，具体应如何处理？

答：上例纳税人因销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的应分别按以下情形处理：

（一）销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方尚未用于申报抵扣并将发票联和抵扣联退回的，由销售方按规定在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，并按照调整前税率开具红字发票。

（二）购买方取得专用发票已用于申报抵扣，或者购买方取得专用发票尚未申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，由购买方按规定在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，销售方根据购买方开具的《开具红字增值税专用发票信息表》按照调整前税率开具红字发票。

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【第13篇】一般纳税人政策吗

2023一般纳税人核定征收政策

一般纳税人核定是指企业所得税的核定，企业所得税根据收入核定固定的税率。

文章出处：本文转自《繁税税》公众号，更多税收优惠政策，可在公众号了解

享受核定征收、定期定额征收，个人独资企业因为没有企业所得税，缴纳增值税以外，只需要缴纳个税就可以完税自由支出了。像有限公司这一类的，公司需要缴纳增值税、附加税、企业所得税、股东分红个税等税，通过一般纳税人核定政策只需缴纳增值税和个税，主体公司的增值税还能抵扣，园区还可做贸易、建材、黄沙、石子等类型的企业。

目前一般纳税人核定征收政策全行业可做

服务类行业所得税核定1%

商贸行业所得税核定1%

建筑行业所得税核定2.5%

大宗贸易可核定所得税率0.5%

文章出处：本文转自《繁税税》公众号，更多税收优惠政策，可在公众号了解

【第14篇】一般纳税人废业流程

作者：白广大

相信已有不少玩家通关了《人中之龙 7》，同时也玩过了里面 「公司经营」的小游戏，应付了乱七八糟的 「股东大会」。但是，这个看起来既搞笑又扯淡的 「股东大会」是夸张的戏剧化表现，还是根据现实创作的呢？

看起来很搞笑？它的原型可了不得

在这个很容易被忽略的小游戏背后，其实描述的是统治日本商业近一百年的隐形黑手「総会屋」的一贯行为。「総会屋」并非特指某家公司、机构或个人，而是做「商业公司股东大会」这门生意的人的统称。作为日本独特国民性与商业文化的产物，「総会屋」这个行当和「极道」一样，是在光天化日下运行，却又可称为咄咄怪事的存在。

「総会屋」的起源：与股份制公司共生

如今要详细说清楚「総会屋」从何而来已经不是一件容易的事——早在明治·大正年间，随着维新变法及日本引入近代商业公司制度，「総会屋」的雏形便已出现，而它诞生的最初目的，当然是在合法的规则框架下，谋取最大的利益。

不懂日语的读者可能会对“屋”这个字产生歧义。在日语中，屋本身在日语里面就有“表示职业的地方或者人”的意思（例如杀手的日语叫做杀し屋，菜铺叫做八百屋等等）。而「総会屋」的具体含义，则是指「一部分拥有股份公司若干股票的股东（株主），滥用自己的权利向公司要求不正当财物或是收取贿赂的人或者集团」。

按照明治时期开始推行的日本「商法典」与之后的「会社法（公司法）」之中的规定：上市公司必须在每年的某个时期举行一次定期股东大会；持股数量达到法定份额的股东均具有参加股东大会的权利。这样，一家上市公司的股东大会往往会达到成百上千人参会的规模，部分大企业甚至可能过万。

然而，「股东大会」这种事情对于日本的公司经营者来说是一柄双刃剑。理论上来说，股东大会是公司管理层与股东进行交流并解决问题的场所，但日本的国民性格却恰好在这一点上出了问题：日本人的好面子习性与生俱来，如果在公开场所被指责、或者不顾形象地与人争吵，会被认为是违反传统的耻辱。

有鉴于此，「股东大会」制度在出现后不久，就心照不宣地迅速沦为「面子大会」或「鼓掌大会」，无论是哪家公司，都以尽快结束大会为公司经营成功的象征。同时，公司运营者往往有些内幕行动或交易行为并不想公开披露，但大会上任何股东都可以做出提问与发言，这就很可能使一些不愿或不适合曝光的行为被放到台面上，为了回避矛盾、解决麻烦，股东大会也是越快结束越好。

「総会屋」的出现，可以说是攀附着日本国民性的弱点而生的。关于「総会屋」最早的报道大概可以上溯到1900-1910年代，当时从事这一行当的人都是识文断字、粗通商业运营甚至精通法律的人，而其武力保障则是那些在明治末期丧失土地、俸禄的浪人。

很快，「総会屋」便利用法律漏洞，成为各家公司股东大会上的常客。他们自称「职业股东」，拿手好戏就是在大会上大肆喧哗、大放厥词，质疑公司经营的方方面面。如果公司无法对他们的问题作出应对，他们便极力宣传公司的运营失败，领导者人品道德不可信，借以打压股价，使公司经营者损失惨重。

为了避免可能的损失，大多数公司经营者会采取回避政策即花钱买平安，每年给「総会屋」支付一定数额的保护费，防止他们在股东大会召开时前来闹场。然而，或许是无本生意做得顺利了，「総会屋」的胃口越来越大，开始不满足于仅仅在「股东大会」上一展身手，更试图深度参与到很多公司的决策与经营之中，甚至不惜为此挑动争斗与发动流血事件。

1934年，神户港的码头工人与水手为争取更好的待遇与工作时间，发动了「海员争议」罢工抗议事件。当时神户港公司委托山口组二代目组长山口登作为调停人。但「総会屋」作为隐藏在事件背后的暗势力，协同神户港「海员组合」工会向山口组开出了很高的价码。双方商议未果，就地掀桌，山口组代理人西田幸一当场被杀死，同时参会的田尻春吉也被砍成重伤，更引发了后来的三代目田冈一雄独闯「海员组合」本部，刺杀工会长的大事件。虽然当时的山口组羽翼未丰，但「総会屋」有胆量从中作梗招惹他们，也足以说明这些人实质上的有恃无恐。

专业杠精何以专业？当然不止是抬杠这么简单

随着日本输掉二战，经济环境与商业经营方式都受到了极大影响，战后崛起的各地暴力团很快演变成控制各地贸易与商业核心利益的组织。作为战败国，战后的日本由于政府管理能力的实质性丧失，基本上默认黑帮承担一部分公共安全责任，同时给予他们在某些灰色/黑色领域的经营权利。然而，黑帮当然不会满足于只在「光与暗的边界」上试探，他们更希望能通过某些手段登堂入室，把黑钱洗白，也将触角伸到更多的地方。

1960年代，日本经济进入上升期，股份公司的快速增加与公司经营规模的不断扩大，让「総会屋」有了可乘之机。同时，黑帮的触角也向地产、通信、道路等实业蔓延，黑道与「総会屋」在控制大公司的需求方面可谓是一拍即合，形成了相互依赖生存的「攻守同盟」。在60年代，从事「総会屋」行当的人数从战前的数百人发展到几千人，到了1970年代甚至达到5000人之多。而且，由于利益交换的关系，许多黑白两道的大佬都拿「総会屋」作为权力寻租的中间渠道，商界、政界无一幸免，甚至有人暴言说「全日本的企业没有人能逃得过総会屋，一个也没有」。

「総会屋」的泛滥一度让日本政府都非常头疼

在「総会屋」风气盛行时，很多机构都在从事这种专业生意，甚至还有单独出动的「独狼」，搞得各家公司草木皆兵，对这类人物几乎一律是拿钱打发了事。那么，这些人只是单纯地在股东大会上闹场吗？当然没这么简单。经过几十年的「锻炼」，「総会屋」已经发展出一套成熟完备的「股东大会参与体系」，不仅有详细的分工，而且还形成了「一条龙包爽服务」。

在鼎盛时期的「総会屋」组织，旗下包括「分割屋」、「事件屋」、「総会荒し屋」、「进行屋」等专业人士甚至是部门，从头到尾研究的都是如何把一个企业彻底搞臭搞垮的事情，可以说是杠精里的专业人士，当场飞妈的高手，各大公司社长的噩梦，优质股票的谋杀犯。我们可以通过他们的各自负责领域，来看看他们的「专业流程」是怎么回事。

「分割屋」：是指专门向企业提出“将已经购买的股票细分，转让给更多人”等相关书面要求的团伙。这种行为被称为“株付”（付股）。这种行为多出现在企业最繁忙的时段，也就是年末结算的时候。这种犯罪手段使得企业在最忙碌的时段中，让自身的财务工作变得更加繁重，本来不需要的清算成本也就被强加了上去。而为了减少这块的不必要的开销，企业只好用市价以上的金额去回收这些股票，也就是说企业只能用金钱去摆平这些麻烦。而他们这么做的目的，也只是为了展现「総会屋」犯罪手段的第一步罢了。

「事件屋」：知己知彼百战不殆，这些人是扒黑料和挖粪的高手，专门去发掘和研究企业的弱点、丑闻与非法得利，作为「股东大会」期间的储备弹药，或者用来要挟企业，从他们的非法利益里分一杯羹。

「出版屋」：要搞烂一个企业，传媒和舆论自然必不可少，「出版屋」顾名思义就是从事传播丑闻与恶评行当的人。他们对外的名目通常都是「xx经济研究所」「xx通信社」，以媒体的形式存在，名义上「客观公正」，实际上主要的职责就是发布「事件屋」搜集来的黑料，并通过收取巨额广告费、维护费的方式来压榨企业。

「総会荒し屋」：这些人的主要职责是在各公司的股东大会上亮相，告知对方自己姓甚名谁，大概的意思就是「你们已经被総会屋盯上了」。如果对方公司识相的话，就会主动去联系他们，寻找花钱免灾的路子。

「攻撃屋」：顾名思义，他们是对企业的主攻手。但是这些人并不是蛮干，他们往往会联系企业内部的某个派系，从中了解企业自身的经营弱点与灰色地带，再将这些弱点转换成尖锐的问题，便于执行者在各种场合使用。

「仲裁屋」：这是「攻击屋」的搭档，一般是配合来唱红白脸。当「攻击屋」发动对企业的打压时，他们则扮演「公允一方」，从中说和，并为企业提供「保证股东大会顺利进行」的成功诺，与企业谈判「妥协案」，从中收取谢礼。

「進行屋」：当面对一个大型企业时，如果上述的计划都能顺利执行，「総会屋」的组织跟企业谈妥了具体的解决方案，那就是「進行屋」出场的时候了。这些人是「総会屋」里的实权掌控者，既有经验又有影响力，大部分人与政商界关系深厚，在股东大会上的亮相就意味着这家公司在行业内受到了保护。当然，企业要为他们付出一笔相当的费用，按月支付的慰问金、赞助金等等不一而足。

「萬歳屋」：这些人是参加「股东大会」的「收场者」，其职责也相当有趣——在会上大叫「我没意见、赞成、万岁」，用来打断那些真正有想法和意见的股东的发言，剥夺普通个人股东参与经营的权利，保证股东大会尽快结束。

花钱买平安还是跟杠精干到底？

天长日久，「総会屋」让日本企业的股东大会变成了有名无实的会议，对会社的真实经营状况以及发展都产生了极大的影响。直至今天，它的影响力还体现在上市公司举行股东大会的日期上：全日本上市公司的股东大会一般都选择在当年的6月举行，而且时间非常密集。有时候一些大公司还会事先通气，在日期安排上搞「突然袭击」，甚至会出现几百家上市公司在同一天召开大会的情形，就是为了让持有多家公司股票的股东只能出席其中一家，试图分散「総会屋」的人力与参会资源。而这些召开的大会也只是面子工程，据统计有80%以上的此类会议都在半小时内结束，基本就是上台致辞——说几句空话——感谢股东——有没有问题（没有问题）——散会的流程。

当然，并不是所有企业都会向「総会屋」低头。1984年1月30日，索尼株式会社由于没有答应「総会屋」的条件，在当日举行的股东大会上遭到了无数「职业股东」的质疑与抨击。当时有「指挥家社长」美誉的索尼社长大贺典雄先生（东京大学音乐部的专业男中音，差点成为职业歌剧演员）在会场中慷慨陈词，一一回应「総会屋」的问题和责难，最终让这场股东大会成为了日本历史上最长的大会，足足持续了13小时39分。经此一役，整个日本商界都知道了索尼是块难啃的硬骨头，还有一个又能说又能打的社长。

需要说明的是，大贺典雄先生不仅是一位了不起的商人，还非常重视技术的发展。 他在任内创造了索尼的品牌形象，使得索尼成为世界一流品牌，被誉为索尼中兴之祖。随身听的流行，cd的普及，cbs并购哥伦比亚电影公司，md的问世及第一代play station游戏机的诞生，都与他的决策有密不可分的关系。

大贺典雄先生退休后以指挥家身份重返乐坛，担任东京爱乐交响乐团的指挥与董事，享寿81岁

然而，像索尼这样誓不低头的企业，在日本的社会中还是少数，这是大多数日本企业的家族式经营模式带来的结果。由于会社经营者往往是从专业人员出身，自身缺乏市场或金融方面的职业化训练，他们可能很清楚公司专业流程上的问题，却很难把它转化为经营性的语言，提炼要点传递给公司股东。

与此同时，很多社长醉心专业，对经营层面上的矛盾缺乏总体协调和运营的能力。而「総会屋」所擅长的就是抓住一点漏洞就无限上纲上线，将小问题放大成为不可容忍的缺陷。因此，大部分公司面对这种敲诈束手无策时，为了让自己的名誉与企业的社会信用不受损，以及眼下的经营和股价，只能选择向「総会屋」妥协。

这种妥协在日本人钻牛角尖的性格影响下，最后竟然发展成一种企业文化：通常来讲，如果在股东大会上竟然有股东提问，那几乎是不可容忍的事情，与其相关的职员都要为此背锅。中型以上规模的企业，大都会有一个叫做 「株主総会対策」或类似名字的部门，该部门的主要职责就是研究如何让今年的股东大会快速结束，以避免股东在会上暴起发难。每年6月公司都会安排大笔人力资源和预算，并且针对年度的事件进行反复的预演。

毋庸置疑，「総会屋」是企业经营的敌人，而对敌人的忍耐与退让就意味着丧失与放弃。于是，在商界的奇怪默契中，「総会屋」的影响力就如同滚雪球一般积累起来。到了80年代，「総会屋」不仅掌握了庞大的企业经营资源，还将自身的影响力蔓延到了很多公司的决策层。当日本经济整体增长势头向好时，一切都可以商量——但是当经济发展的潮水退去，这些盘根错节的寄生势力便展现出强大的破坏力。

「総会屋利益供与事件」：几乎杀死日本金融

1997年6月29日，日本全国银行联合会会长、第一劝业银行行长宫崎邦次在家中自杀，而这位曾经在金融界位高权重、叱咤风云的大人物之死，不过是一场风暴中的浪花。这场风暴就是席卷整个日本银行业与证券业的「総会屋利益供与事件」。在长达几十年的时间里，银行业作为输出利益的窗口，与「総会屋」合作，在股东合议、财务报告、贷款等方面做黑账假账，向各个相关领域输出利益，最终掏空了整个日本银行业的根基。

根据东京地方检察厅特别搜查部（东京地检特搜，想知道这个部门有多牛逼的可以自行查阅）的调查报告显示，从1985年到1996年，以第一劝业银行为主体，共向「総会屋」组织输送了高达460亿日元的利益，日本当时的「四大证券会社」山一证券、野村证券、日兴证券、大和证券全部裹挟其中，完全动摇了整个日本的财政基础，暴露了银行业、证券业与监管机构乃至大藏省（日本最高财务机关，相当于中国的国家财政部）之间彼此勾连的事实。

今天的瑞穗银行，即是由第一劝业银行、富士银行和日本兴业银行重组而来

根据当时第一劝业银行公关部副部长江上刚的回忆，他所在的银行业虽然外表光鲜，但其实内部早已腐烂得不可言喻。从70到80年代，整个银行业看似井井有条，却毫无规矩可言，业务伙伴之间的黑钱、烂账以及不正当贿赂比比皆是。而银行本身为了防止股东提出异议，竟然让公关部专门组织了对股东的监视网络，同时纳入「総会屋」的人力与体系，借以每年编织一套完美的财务报告来欺上瞒下。同时，随着商业贿赂、洗黑钱和不当利益输送的规模越发庞大，越来越多的金融、证券高管及政界高官被卷入进来，最终酿成了一场弥天大祸。

在这场「総会屋利益供与事件」之中，仅第一劝业银行的高层便被逮捕了11人之多，而其他各家受影响金融机构的崩溃都已经写进了金融教科书：1997年11月24日，有一百年历史的山一证券召开临时董事会，正式决定“自我废业”，并于当天上午向日本大藏省提出停业的申请。造成山一证券倒闭的主要原因是对3.3万亿日元负债无力承担，但更为直接的原因，是其联合「総会屋」对财政报告造假隐瞒的2648亿日元「簿外债务」，成为了导致其倒闭的导火索。彼时整个日本经济停滞不前，极度依赖二级市场和佣金收入的山一证券在多年经营中几乎全无收入，不得不拆东墙补西墙，又背负着「全日本最大证券商」和24万亿证券的价值，只得年复一年地舞弊来维持漂亮的报告，最终积重难返。

非常讽刺的是，在弊案爆发之前，山一证券还顺利通过了大藏省和日本央行的财务审计，当时日本金融检查形同虚设的程度可见一斑。在这场风暴里，其他几家证券会社也无法幸免，各家都有数目不等的高管被逮捕，社长几乎全部引咎辞职或锒铛入狱。最终，因关联事件引发的「大藏省接待污职案」导致大藏省金融监管部高层集体落网，日本财相、自民党元老三塚博引咎辞职，整个大藏省事实上濒临崩溃。

更为离奇的，则是在这场盘根错节的案件背后的主谋，「総会屋」主要责任人小池隆一的命运上。这位深居简出，看起来儒雅随和的人，却是一手导演这场灾难的罪魁祸首，他旗下的「総会屋」组织在全盛时期有6000人之多。据说小池隆一本人在日本政界的关系可以用「手眼通天」来形容，上至田中角荣、桥本龙太郎等政治家与财界大佬都与其交情莫逆。80年代，日本金融界与小池隆一的关系可以说一言难尽，几乎都是动动手指便是几十几百亿日元上下的生意，如三菱重工贿赂事件、东芝财务舞弊事件、日航增发舞弊事件等等，都与小池隆一脱不了关系。

小池隆一（72岁）

1985年，小池的「総会屋」与第一劝业银行之间形成了某种交易。第一劝业银行通过非银行金融机构及相关企业为小池隆一提供活动资金，而小池则在第一劝业银行开设账户，在1989年用银行提供的32亿日元购买了四大券商山一、野村、日兴、大和的股票各30万股，而在当年日本股市崩溃之后，又强制要求四大券商对其股本刚性兑付（多么可怕的政治能量）。四大券商为求自保，只能通过做账将自营业务的盈利补偿给小池隆一及其「総会屋」，总计兑付金额达到5.3亿日元，小池的关联企业融资涉及金额则高达24亿日元。

根据部分交代，小池拿到的钱除了投资经营会社、购买股票之外，还有巨大的数额用于宴请高管、在银行相关产业为各方人员提供vip服务、购买高尔夫俱乐部顶级服务等等，而具体的数额至今也没有能查清——460亿日元的输送利益总计只是一个粗估，实际产生的费用完全无法审计。

1997年5月，在日本金融界丑闻爆发之前，东京地检特搜部以「非法利益供给与非法融资」的名义将小池隆一逮捕，似乎要对其全面追责，但他却在几年之后便悄悄出狱，携家人隐居于鹿儿岛，「総会屋」从事件中获取的庞大利益与大量的幕后细节也都消弭无形。

《山一证券 最后的圣战》这部电影可以作为参考，但其内容有些地方看看就算了

时至今日，小池隆一甚至连一个有关其生平的维基页面都没有（广岛起家的「关西吸血鬼」小川薰至少还有个介绍），那些有关日本政治高层的秘密也在心照不宣中被世人逐渐淡忘。

在历史中消亡：「総会屋」的末路

如此的金融/实业吸血怪物， 难道就没有任何举措去扼制他们的肆意妄为吗？其实不然，在近百年的时间里，日本政府实施过无数的方案，试图去解决「総会屋」带来的问题。

1981年，日本对《商法》进行了修改，加强了对收取贿赂、提供利益及不当交易行为的管控，希望通过法律来斩断「総会屋」与企业之间的利益纠葛。但是沉淀下来的利益交换并不是那么容易就能清除的，毕竟断人财路如杀人父母，「総会屋」不止自身撷取利益，还涉及与各个企业高层圈地自肥、养寇自重的交易。在商法修改后数年的调研中，数据体现的状态仍然极不乐观：70%的上市公司仍然与各「総会屋」维持着财务往来，而另外的30%则会在股东大会之前做例行的接触，第一次针对「総会屋」的商法改革面临失败。

1998年，在日本金融界因「総会屋利益供与事件」被核爆之后的局面里，日本对大藏省制度及公司经营法律又做了进一步的修改和调整，在《商法》中增加了「利益要求罪」和「逼迫利益要求罪」，希望能够全面遏制「総会屋」的势力蔓延。

尾岛正洋这部《総会屋とバブル》谈及内容比较丰富

或许是因为过于巨大的金融灾难让政界终于感觉到威胁，这次对「総会屋」的绞杀逐渐有了成效，几个「総会屋」巨头逐渐丧失了在财政界的影响力。除了已经入狱的小池隆一之外，小川薰等「业内大佬」也由于各类经济犯罪纠纷而自保不暇。与此同时，与黑道有关联的「総会屋」组织也被纳入了《暴力团对策法》的监管范畴，住吉連合（《人中之龙》里「东城会」原型）旗下的小西组、山口组（《人中之龙》里「近江連合」原型）旗下白神组、以及稻川会横须贺一家、松叶会和日本一城会等等这些操持「総会屋」生意的黑帮也大受打击。

结语

20多年来，随着日本法律对黑道绞索的不断收紧，「総会屋」的能量与影响力均已大不如前。根据统计，今天在日本从事「総会屋」行当的人已经收缩到大约200人左右，而且由于法律法规的严格限制，能够操作的事件也已极为有限。

今天，在《人中之龙 7》里，我们可以在「一番控股」的企业流程里，体验一下那些搞笑式的「股东大会」流程，但应当记住的，则是它背后曾经令整个日本金融界都谈之色变的「総会屋」势力，以及那些悄然湮灭在历史里的传说。

感谢雪豆对日文相关资料的翻译与整理

参考资料：

1、 《総会屋とバブル》 尾島正洋

2、《金融腐蚀列岛》 高杉良

3、 《総会屋 内幕をズバリ! 》 森川哲郎

4、 《中國人與日本人》 冯玮

5、《戰後日本三大政治弊案》 魚住昭

6、《 平成経済事件の怪物たち》 森功

【第15篇】销售额达到一般纳税人

增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下，所以年应征增值税税额超过500万元的，就要被认定为一般纳税人，免税销售额不再计入一般纳税人销售标准。如果你自己不去认定，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续；逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。