一般纳税人建筑业税率（15个范本）
【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的税率税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是一般纳税人建筑业税率范本，希望您能喜欢。
【第1篇】一般纳税人建筑业税率
建筑业的下列情形可以选择简易征收
01
①一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务；以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
②一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务；全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
③一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务；合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目。
简易计税注意事项
①简易计税方法一旦选定，36个月内不得变更。
②建筑企业的多个老项目可以部分选择简易计税方法，部分选择一般计税方法。 例如：一个建筑企业有a、b两个老项目，a项目适用简易计税方法并不影响b项目选择一般计税方法。
税率：一般计税方法：9%，简易计税方法 ：3%
简易计税计算方法方法及案例
①以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
应纳税额=（全部价款和价外费用—支付的分包款）÷（1+3%）×3%
②案例
某建筑公司（一般纳税人）2023年9月10日以清包工方式承接了一项工程，工程于2023年8月21日完成，收到工程款220万元，支付分包款50万，收到购进材料取得的增值税专用发票税额8万元，对改项目选择简易计税，应缴纳多少增值税？
（220-50）÷（1+3% ）×3%=4.95万元
建筑业用于简易计税方法计税，进项税额不能抵扣。
会计分录
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①开出增值税专用发票（假设为100万，价税合计）
借：应收账款---aaa单位 100
贷：主营业务收入 97.08 （100/(1+3%）)
应交税费——简易计税2.92
②收到工程款（前已开票100）
借：银行存款 100
贷：应收账款 100
③异地工程预缴增值税（按简易征收在工程地预缴）
借：应交税费——简易计税
贷：银行存款（现金）
④采购材料，取得增值税专用发票或普通发票
借：工程施工***项目（发票价税合计金额）
贷：银行存款（现金）、应付账款
⑤支付分包工程款
借：工程施工--**项目（发票价税合计金额）
贷：银行存款（现金）、应付账款
⑥实际缴纳增值税
借：应交税费——简易计税
贷：银行存款（现金）
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【第2篇】小规模纳税人增值税普票税率
就在1月9日，财政部和税务总局发布了2023年小规模纳税人增值税的最新政策，具体如下。
2023年小规模纳税人新政解读：
1、专票或普票都按1%开票。
2、季度超过30万，全部按1%征税。
3、季度不超过30万，专票部分1%征税，普票部分减免。
执行期：2023年1月1日-12月31日
这对于小规模纳税人来说，算是比较优惠政策，但不涉及一般纳税人有限公司，如果是一般纳税人的有限公司，在不享受任何税收优惠扶持政策的情况下，需要缴纳6%-13%的增值税，企业的利润超过300万的部分需要缴纳25%的企业所得税，公司股东如果想要分红还得继续缴纳20个点的个税。综合下来，基本上公司赚的利润，一半都用于纳税了，这对于公司后期的发展（比如规模扩大、研发投入、员工福改善等）是非常不利的。
此时，作为公司的老板或财务人员，在享受不到全国统一税收政策扶持的情况下，应该积极了解一些地方性的税收优惠政策，来帮助公司合理降低综合税负，而不是投机取巧去通过一些非法手段来偷税漏税（比如买发票、虚列工资等），通过这些违规手段来降低公司税负这种行为在现如今金税四期面前早晚都会被预警处理的。
个体户核定征收政策
公司可以根据业务情况选择在一些地方税收优惠园区设立个体户、个人独资企业承接部分业务，个体户申请核定征收，目前重庆园区注册的个体户核定征收后综合税率低至1.55%（增值税1%，附加税0.06%，个人经营所得税0.5%），个体工商户和个人独资企业需要缴纳的税种是一样的，都需要缴纳增值税，附加税以及个人经营所得税，个体户（或个人独资企业）没有企业所得税，也没有分红个税，完税之后即可自由支配。
我们以一家注册在重庆园区的个体户一年开普票500万为例，核定之后纳税明细如下：
增值税（2023.1.1-2023.12.31税率1%）：500万/1.01*1%=4.95万
附加税：0.3万
个人经营所得税：500万/1.01*0.5%=2.47万
纳税总计7.72万，总税率1.55%（个体工商户无企业所得税和分红个税，完税之后即可供自由支配）
如果是注册在重庆园区的个体户每个季度开票都不超过30万（普票），年开普票120万以内，增值税和个人经营所得税全免。
增值税（目前税率1%）：0
个人经营所得税：0
纳税总计0，总税率0
总结：显而易见，在业务真实的前提下，核定征收的个体户确实可以降低税费
自然人代开优惠政策
此外一些名下没有公司的个人和公司发生业务需要提供发票的，可以通过税局自然人代开，目前通过河南等地税局代开，综合税率2.55%（增值税1%，附加税0.06%，个人经营所得税1.5%），有完税凭证，个税是按照个人经营所得税纳税，年底汇算不会影响自然人其他收入（工资薪金等收入），规避重复纳税风险，一般两天左右即可代开完成，无需到场，线上提交资料即可办理。
注意：以上无论是哪种方式，均要求业务必须真实，三流一致（合同、转款、开票额）
总结：企业和个人应该积极了解税收优惠政策，合理合法降低自身税负压力。
【第3篇】一般纳税人砂石料税率
作为基建大国，我国的基建技术，规模，速度，质量等在世界各地都有着不错的名号。伴随着基建的发展，各地对于原材料的需求也是逐渐增加；例：沙子，石头，水泥等，这里统称砂石贸易。 有需求就会有市场，如果只靠批条上允许开采的数额是远远满足不了市场需求的。这时候就会有一些小规模的个体或者个人出售原材料，但是很少会开具进项成本票出来，在本就达到13%个点的增值税税点，且在缺进项成本票的情况下，直接导致增值税税负压力加重。对于这点，g j也推出了简易征收的政策，但砂石行业情况比较复杂，对于想要简易征收的企业要求很严格，很多企业达不到简易征收的条件。这类企业就可以考虑一下，为了地方发展税收政策放宽的地区。
地方为了发展，在地方的税收园区放宽了审查的条件。但是也有限制，每年营业额不能超过3800万；且企业的业务必须是真实的。整体下来的综合税率在5.4%。包含增值税3%，附加税0.36%，企业所得税1%，分红税1%,印花税0.03%。
3800万的限额对于砂石行业来说，不算多；很多企业就超过了这个界限。对于超过这个限制的企业申请不了简易征收，就需要做其他的筹划了。有些地方为了招商引资，会给予税收奖励。奖励的比例是地方留存部分的50%--80%。增值税地方留存50%。企业所得税地方留存40%（其他的上缴g j）。增值税当月纳税，次月就下发。企业所得税因为是季度申报纳税，所以是季度下发。奖励下发的时间对于企业来说也是很关键的，这也是一笔不小的现金流。
例：一家砂石贸易有限公司，每年的增税收纳税额为3000万。企业所得税的纳税额为2000万。（假设按最高80%进行奖励，税收奖励能节省多少税收）
增值税：3000*50*80%=1200万
企业所得税：2000*40*80%=640万
合计：1200+640=1840万
总结：选择对于企业最有利的应税方案才是正循环。对于现在很多的低税率的园区各位看官要想明白一个道理。那就是奖励下发的时间是否稳定，政策的持续性是否稳定；这两点相信才是各位看官最在乎的，最应该在乎的。
【第4篇】一般纳税人服务费税率
【导读】：企业在生产经营的过程中，总是会遇到使用保洁人员发生费用的业务的，保洁服务费是企业必须要支付的一种费用，支付费用的时候需要从保洁服务的出售方取得发票，那么保洁服务发票税率是多少呢？如果你对此不是很明白，那么赶紧阅读一下本文内容吧。
保洁服务发票税率是多少
答：按照财税2016第36号文件附件一的名词解释，保洁属于生活服务类。
一般纳税人增值税税率6%，小规模纳税人3%
只要保洁公司开具增值税专用发票，就可以抵扣。
不以被服务企业为一般纳税人而改变服务单位的税率
什么是发票？
发票是指一切单位和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，所开具和收取的业务凭证，是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。收据才是收付款凭证，发票只能证明业务发生了，不能证明款项是否收付。
发票是指经济活动中，由出售方向购买方签发的文本，内容包括向购买者提供产品或服务的名称、质量、协议价格。除了预付款以外，发票必须具备的要素是根据议定条件由购买方向出售方付款，必须包含日期和数量，是会计账务的重要凭证。中国会计制度规定有效的购买产品或服务的发票称为税务发票。政府部门收费、征款的凭证各个时期和不同收费征款项目称呼不一样，但多被统称为行政事业收费收款收据。为内部审计及核数，每一张发票都必须有独一无二的流水账号码，防止发票重复或跳号。
简单来说，发票就是发生的成本、费用或收入的原始凭证。对于公司来讲，发票主要是公司做账的依据，同时也是缴税的费用凭证；而对于员工来讲，发票主要是用来报销的。
本文详细介绍了保洁服务发票税率是多少？也介绍了什么是发票。作为购买保洁服务的企业的财务会计，一定要非常清楚，保洁服务费发票税率一般纳税人应该是6%，小规模纳税人应该是3%。
【第5篇】小规模纳税人出租不动产税率
疑问
我是小规模纳税人，出租房屋的租金发票增值税到底是1%？3%？还是5%？
答复
小规模纳税人出租房屋的租金发票增值税征收率应该是按照5%开具。
参考一
国家税务总局公告2023年第16号公告《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》第四条：小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：
(一)单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。
不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。
(二)其他个人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。
参考二
根据《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）、《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（2023年第5号）第一条、《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2023年第24号）规定，自2023年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。
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文：郝老师说会计
【第6篇】一般纳税人核定税率
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一般纳税人核定征收在近几年的税收洼地园区出现的相对较少一些，但也有部分的园区在做一般纳税人的核定征收。一般纳税人与小规模纳税人是从年销售额上进行定义的。年销售额低于500万则是小规模纳税人，年销售额高于500万在则是一般纳税人。
一般纳税人与小规模纳税人在增值税上的税率也是不一样的，一般纳税额增值税上额度是6%、9%、13%（按照企业所在行业判定增值税税率），小规模纳税人的增值税是3%。但小规模纳税人不能进行增值税的抵扣，而一般纳税人还是能进行抵扣。
小规模纳税人与一般纳税人是在企业的年销售额上进行定义，这也就是说一般纳税人企业的规模肯定会比小规模纳税人大。
近几年在税收洼地园区核定征收政策给企业带来了减税降负的税收优惠政策。本身的核定征收政策是针对企业没有完整的账目以及会计制度的，其目的是方便税务征收所得税上的税款。然而企业规模稍大型的企业都是完整的账目制度以及会计凭证的。所以一般园区内都是很少有一般纳税人核定征收的。
2023年在重庆税收洼地园区就有一般纳税人核定征收政策，核定个人独资企业个人经营所得税，税率在1%左右。能极大程度上缓解企业的税负压力！ 想要了解这方面的税收优惠政策以及园区的其他招商引资优惠政策
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【第7篇】一般纳税人工程款税率
增值税一般纳税人为甲供工程提供建筑服务，适用简易计税还是一般计税？
政策依据1：
《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条（七）款第2项规定：一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
要点说明：
一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，也可适用一般计税。
政策依据2：
2023年7月11日财税〔2017〕58号《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》第一条：建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。该通知自2023年7月1日起执行。
要点说明：
该条款对《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条（七）款第2项进行了调整，明确了符合条件的“甲供材”工程必须采用简易计税方法。具体条件包括：
1、提供工程服务的主体：建筑工程总承包单位。分包单位则不适合；
2、提供工程服务的范围：为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务；
3、“甲供材”范围：包括钢材、混凝土、砌体材料、预制构件四大类中的一种或多种。
只要同时满足上述条件，施工方必须适用简易计税。
由于简易计税适用的征税率为3%，而一般计税适用的税率为9%，甲方往往会要求施工方提供一般计税9%税率的发票来多抵扣增值税销项税额，以致简易计税税收优惠政策落空。
毫无疑问，由“可以选择简易计税方法”改为“适用简易计税方法”则给建筑业简易计税优惠提供了保证。
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【第8篇】一般纳税的企业所得税率
纳税人的问题时至如今依旧有很多没有得到很好的解决。所以今天我们钇财税就来为您介绍洗一下一般纳税企业的问题，一起来看看一般纳税企业需要交哪些税？
一般纳税企业需要交哪些税？
一般纳税人公司主要涉及的税：
1、增值税（6-16%），服务业是6%，销售劳务业是16%，建筑安装是11%，根据经营范围核定增值税税率。
2、增值附加税12%，根据所交增值税额的12%交（分别为城建税7%，教育费附征税3%，地方教育费附征税2%）。
3、企业所得税，是根据公司后期的账面上的年净利润来申报， 收入-成本-费用=净利润一般企业：资产总额大于1000w，员工人数大于100人，年利润总额大于50w，按净利润25%缴纳企业所得税。小微企业：资产总额小于1000w，员工人数小于100人，年利润总额小于50w，按净利润20%再减半征收，即按10%缴纳企业所得税。
4、个人所得税（按员工工资申报，个税由员工承担）：当月工资金额<1.5w，5%。1.5-3w，10%。3-6w，20%。6-10w，30%。〉10w，35% 。
一般纳税人都需要交什么税应该怎么计算一般纳税人都需要交什么税种：
1、应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额；当期销项税额=当期不含税销售收入*17%；当期进项税额=当期不含税货物及应税劳务*17%(增值税专用发票)；
2、应纳城建税=应纳增值税*7%(月报)；
3、应纳教育费附加=应纳增值税*3%(月报)；
4、堤围防护费：营业收入*0.02%(有些地方不收)(月报)；
5、所得税=利润总额*税率为25%(季报)；(符合条件的小型微利企业所得税税率为20%，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元)，营业税一般税率为5%。
6、个人所得税(月报)；实行代扣代缴，不管工资薪金是否超过2000元都要实行全员全额申报。
一般纳税人报税流程：
1.本月月末在国税系统中认证当月进项发票。(根据开具的销项发票认证对应进项)
2.月初先做帐，做出上月的财务报表(资产负债表，利润表，现金流量表及所有者权益变动表)。
3.先把增值税开票的ic卡插到读卡器，点发票管理,抄税处理。填写表格，以上4张表及增值税纳税申报表，数据填写完毕点击申报。(注：每季度结束，次月需要进行企业所得税申报)3.确认纳税专户内有足够的资金用于交纳税金，扣款。
4.打印所有申报表及扣款结果，留存备案。
5.进入地税申报系统，申报增值税附加税、印花税、个人所得税及工会经费等。同样，申报扣款完成后打印结果，留存备案。
一般纳税人的税负率怎么计算：税负率是分类的，如增值税税负率为：实际交纳增值税税额/不含税销售收入×100%；所得税负率为：实际交纳所得税税额/不含税销售收入×100%。
注：
1、税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。
2、对小规模纳税人来说，税负率就是征收率:3%，而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%，而是远远低于该比例。
一般纳税企业需要交哪些税？对于这个问题我们就说到这里，希望对您有所帮助。多谢阅览！
注意：本文所述内容仅供参考，一切都以钇财税顾问所述为准。
声明：本文图片来源于网络
【第9篇】2023小规模纳税人税率
小规模纳税人的纳税标准是什么？征收方式有哪些？今天就让小编来给大家仔细讲一讲：
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首先我们来总结一下，小规模纳税人需要缴纳的税种有哪些，相对应的标准是什么？
（1）增值税。按销售收入的3%缴纳；
（2）城建税。按缴纳的增值税的7%缴纳；
（3）教育费附加。按缴纳的增值税的3%缴纳；
（4）地方教育费附加。按缴纳的增值税的1%缴纳；
（5）印花税。购销合同按购销金额的万分之三贴花；账本按5%/本缴纳（每年启用时）；年度按实收资本与资本公积之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）；
（6）城镇土地使用税。按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不同）；
（7）房产税。按自有房产原值的70%*1.2%缴纳；
（8）车船税。按车辆缴纳（各地规定不同）；
（9）企业所得税。按应缴纳所得额进行缴纳；
根据国家财政部发布的《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》财税〔2019〕13号 文件规定，目前企业所得税实施以下优惠政策：
1. 年应纳税所得额100万以内的部分，按5%征收；
2. 年应纳税所得额100~300万的部分，按10%征收；
3. 年应纳税所得额超过300万的全额按25%征收。
【例1】假如应纳税所得额为280万元，那么需要缴纳的企业所得税为：
100万*5%+180万*10%=23万元；
【例2】假如应纳税所得额为301万元，那么需要缴纳的企业所得税为：
301*25%=75.25万元。
（10）个人所得税。老板或公司股东需要分配利润或发放分红，还需按照利润或分红的20%缴纳个人所得税。
其次，小规模的征收方式有哪些？
1、查账征收
主要是指税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式。这种方式一般适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位。
2、核定征收
即税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其产制的应税产品查定核定产量、销售额并据以征收税款的方式。这种方式一般适用于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位。
3、定期定额征收
这类征收方式较为简单，是由税务机关通过典型调查、逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式。这种方式一般适用于无完整考核依据的小型纳税单位。
最后，我们再拓展一下关于小规模纳税人和一般纳税人之间转换的问题。
1、小规模纳税人、个体户可以转为一般纳税人
小规模纳税人、个体户满足一般纳税人条件的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。
2、一般纳税人可以转为小规模纳税人
2023年12月31日前，一般纳税人可选择转登记为小规模纳税人。如果转登记后，连续12个月或者4个季度的应税销售额超过500万元的，则应再次登记为一般纳税人且不得再转登记为小规模纳税人。
一般纳税人转登记为小规模纳税人后，如果连续12个月或者4个季度的应税销售额超过500万元的，则应再次登记为一般纳税人。而且，转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。
【第10篇】一般纳税人包装材料税率是多少
物流业是融合运输业、仓储业、货代业和信息业等的复合型服务产业，是现代服务业的重要组成部分。其经营范围涉及商品的运输、配送、仓储、包装、搬运装卸、流通制作，以及相关的物流信息环节。交通运输业和物流辅助服务项目的税率不统一。物流业的发展方向就是整合各类物流资源，实施供应链管理，实行一体化运作、一站式服务。运输、装卸、搬运、仓储、搬运、配送、代理等各项物流业务上下关联，有时很难区分到底是运输服务还是物流辅助服务。
《营业税改增值税试点方案》中的交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和无运输工具承运业务，目前适用税率10%。物流辅助服务包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务，目前适用税率6%。
【第11篇】房地产一般纳税人税率
增值税政策
一、建筑服务
是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。
1、增值税税率和征收率
1）建筑服务使用的税率为9% ;
2）小规模纳税人提供建筑服务，以及一般纳税人提供的可选择简易计税方法的部分建筑服务，征收率为3%。
2.增值税计税办法
增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。
一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。
1）一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
2）一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
3）一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
3、一般计税方法的应纳税额
一般计税方法的应纳税额按以下公式计算：
应纳税额=当期销项税额－当期进项税额
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
4、简易计税方法的应纳税额
一）简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：
应纳税额=销售额×征收率
二）简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）
建筑工程老项目，是指：
1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目;
2）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；
3）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目。
试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
试点纳税人按照上述规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。
5、纳税地点
属于固定业户的纳税人提供建筑服务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
属于固定业户的试点纳税人，总分支机构不在同一县(市)，但在同一省(自治区、直辖市、计划单列市)范围内的，经省(自治区、直辖市、计划单列市)财政厅(局)和国家税务局批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。
扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。
6、纳税义务发生时间
纳税人提供建筑服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
收讫销售款项，是指纳税人提供建筑服务过程中或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为建筑服务完成的当天。
纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
7.纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税政策
自2023年5月1日起纳税人在同一地级行政区范围内跨县提供建筑服务不再实行服务所在地预缴政策
第四条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下规定预缴税款：
第五条 （一）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款。
（二）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。
小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。
第六条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下公式计算应预缴税款：
（一）适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%
（二）适用简易计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%
纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。
纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。
二、房地产业
房地产一般纳税人增值税税率是9%。一般纳税人销售不动产、提供不动产租赁服务，其适用税率为9%。房地产开发企业以接盘等形式购入未完工的房地产项目继续开发后，以自己的名义立项销售的，属于销售自行开发的房地产项目。
一般规定的销售额——差额不含税
销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+税率)
当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算：
当期允许扣除的土地价款=(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积)×支付的土地价款
特殊项目的销售额——全额不含税
一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。一般纳税人销售自行开发的房地产老项目适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除对应的土地价款。
房地产业、建筑行业企业所得税政策
一）固定资产加速折旧
根据《财政部 税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）规定，企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
二）《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）规定，自2023年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
三）《关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号），明确自2023年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。
四）建筑企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动属于研发活动。建筑企业从事研发活动，符合研发费用加计扣除条件的，2023年1月1日至2023年12月31日期间实际发生的研发费用：未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的 175%在税前摊销。（延续执行企业研发费用加计扣除75%政策，并将制造业企业研发费用加计扣除比例提高到100%，同时允许企业在10月份办理第三季度（或9月份）企业所得税预缴申报时，选择享受上半年研发费用的加计扣除优惠，进一步加大了优惠力度，鼓励企业不断增加研发投入。）
依据：财税〔2018〕99号、财税〔2015〕119号、总局公告2023年第97号、总局公告2023年第40号、财税〔2021〕13号
五）建筑企业认定为国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
目前高新技术企业申报八大领域中与建筑业企业相关的主要有两个部分：一是新能源与节能、绿色建筑设计技术；二是再生混凝土及其制品制备关键技术，再生混凝土及其制品施工关键技术、再生无机料在道路工程中的应用技术等。此外，建筑业企业平时用到的建筑工艺均可申请发明或实用新型专利、软件著作权，有了知识产权和高新技术产品（服务）收入，建筑业企业可以申报高新技术企业。
依据：国科发火〔2016〕32号（高企认定办法），附件：国家重点支持的高新技术领域
国科发火〔2016〕195号（高企认定指引），附件：高新技术企业认定管理工作指引
六）符合小型微利企业条件的，自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；（今年李克强主持召开国务院常务会议时提出：自2023年1月1日-2023年12月31日，小微企业和个体户所得税年应纳税所得额不到100万元部分，在现行小微企业优惠政策基础上，再减半征收。）对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。
上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。依据：财税〔2019〕13号、总局公告〔2019〕2号、总局公告〔2021〕8号
建筑房地产行业地方税政策
一、城市维护建设税
一）基本政策：
1、城市维护建设税以纳税人当期实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。
2、城市维护建设税税率如下：（一）纳税人所在地在市区的，税率为百分之七；（二）纳税人所在地在县城、镇的，税率为百分之五；（三）纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为百分之一。
3、纳税人所在地，是指纳税人住所地或者与纳税人生产经营活动相关的其他地点。具体是指纳税人办理登记证照的，所在地为其相关登记证照上注明的住所地；纳税人住所地与生产经营地不一致的，所在地为其生产经营地（注意外来报验登记户）；纳税人未办理登记证照的，所在地为其增值税、消费税的纳税地点。
4、城市维护建设税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。
5、城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税纳税义务发生时间一致，并且与增值税同时缴纳。
二）优惠政策：
1、自2023年1月1日至2023年12月31日，对增值税小规模纳税人可以按照50%的税额幅度减征城市维护建设税。具体操作按照陕财税〔2019〕5号有关规定执行。
2、纳税人有留抵退税的，自收到留抵退税额之日起，应当在下一个纳税申报期从城建税计税依据中扣除。留抵退税额仅允许在按照增值税一般计税方法确定的城建税计税依据中扣除。当期未扣除完的余额，在以后纳税申报期按规定继续扣除。具体操作按照《关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第26号）有关规定执行。
二、土地增值税
一）基本政策：
1、土地增值税是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。
2、土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的适用税率计算征收，纳税人转让房地产所取得的收入减除《条例》规定的扣除项目金额后的余额，为增值额。
3、它采用四级超率累进税率，分别是30%、40%、50%、60%四挡税率。
4、应纳土地增值税=土地增值额×适用税率-速算扣除额×速算扣除率。
5、土地增值税的预征：（房地产行业适用）在房地产销售环节，以纳税人每月预售房地产取得的收入（不包括增值税）为计税依据，按照普通住宅1%，非普通住宅1.5%，别墅、写字楼等营业用房2.5%的征收率预征。
6、清算：房地产企业在达到应清算和可清算条件后应当转入清算环节，对开发项目进行清算。纳税人符合下列情形之一的，应进行土地增值税的清算：（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目 的；（3）直接转让土地使用权的。符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超 过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；（2）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕；（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；（4）省税务机关规定的其他情况。
二）优惠政策：
1、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的(含20 % ) ，免征土地增值税。但增值额超过扣除项目金额20 % 的，应对其全部增值额计税(包括未超过扣除项目金额20%的部分)。
2、因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。
3、因城市市政规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产而取得的收入，免征土地增值税。
三、房产税
一）基本政策：
1、房产税是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对拥有房屋产权的单位和个人按照房产税原值或租金收入征收的一种税。按年计算、分季度缴纳。
2、（1）对于自己经营用的房产从价计征：全年应纳税额=应税房产原值×(1-20%)×1.2%；(2)用于出租的房产从租计征：全年应纳税额=年租金收入×12%。
3、房产原值，是指纳税人按照会计制度的规定，在会计核算账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。房屋原值应包括与房屋不可分割的各种辅助设备或一般不单独计算价值的配套设施。
4、自2023年12 月21日，无论会计上如何核算，房产原值均应该包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容（宗地上总的建筑面积与净用地面积的比率）积率低于0.5的，按照房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。
二）优惠政策：
1、自2023年1月1日至2023年12月31日，对增值税小规模纳税人可以减征50%的税额。具体操作按照陕财税〔2019〕5号有关规定执行。
2、纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税，免征税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除，并在附表中注明。
3、凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，在施工期间一律免征房产税。
四、城镇土地使用税
一）基本政策：
1、城镇土地使用税是在城市、县城、建制镇和工矿区范围内,对拥有土地使用权的单位和个人以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额、按年计算、分季度缴纳的一种税。
2、年应纳税额=实际占用的土地面积×适用税额，我县的税额分为3.5、2.5、1.5三个等级。
3、房产开发企业缴纳土地使用税应注意的问题。
1）注意计税依据和纳税时间。《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（国务院令第483号）第三条规定，土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》（国税地字[1988]第015号）第六条规定，纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书，应由纳税人据实申报土地面积。所以在申报时应以土地使用权出让或转让合同上的土地面积为计税依据，按财税[2006]186号文件规定的纳税义务时间进行申报缴纳。《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》（财税[2006]186号）第二条规定：“以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。”对房地产开发企业来说，从土地使用权出让或转让合同签订后就应按规定缴纳城镇土地使用税，而在每期开发项目建成进行预售或销售后，应纳城镇土地使用税应是逐渐减少的，直到销售完毕，纳税义务也就终止。
2）注意免税土地面积和扣除时间。按照《财政部、国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税[2008]24号）、《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》（国税地[1988]015号）和《关于土地使用税若干具体问题的补充规定》（国税地[1989]140号）有关规定，对房地产开发企业按规划配套建设的交政府或业主使用的医院、学校、托儿所、幼儿园、物业用房以及在开发项目中配套建设符合免税条件的廉租住房、经济适用房，小区外的社会公用绿化用地、道路用地以及小区内尚未利用的荒山、林地、湖泊、水塘等所占用的土地，免征城镇土地使用税或经各省、自治区、直辖市税务局审批，可暂免征收土地使用税。房地产开发企业应充分利用这些税收优惠政策，在申报城镇土地使用税时，对按规划配套建设的交政府或业主使用的相关项目所占用的土地应在建成交付使用时免缴城镇土地使用税。对小区外的社会公用绿化用地、道路用地以及小区内尚未利用的荒山、林地、湖泊、水塘等所占用的土地应按实际占用面积从合同签订时间或合同规定交付土地时间起免缴城镇土地使用税。
3）注意纳税义务终止时间及计算方法。《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2008]152号）第三条规定：“纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。”《关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发[2003]89号）第二条第一款规定：“购置新建房品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。”这里明确了购置新建房品房纳税义务的发生时间，对应的也就是说作为出售方的房地产开发企业纳税义务的终止，因为对同一块地是不能重复征税的。财税[2006]186号文件规定以合同签订时间或合同约定交付土地时间为纳税义务发生时间，那么对土地的实物或权利状态发生变化的理解也应为房地产企业与购房者签订购房合同时，如果合同规定房产交付时间的，应以交付时间为房地产开发企业城镇土地使用税纳税义务终止时间，如果合同未规定房产交付时间的，应以合同签订时间为房地产开发企业城镇土地使用税纳税义务终止时间，这样纳税起始日和终止日衔接一致，避免重复纳税。
对房地产开发企业的一个开发项目在建成进行预售或销售后，随着房产的不断销售，应纳城镇土地使用税应是逐渐减少的，到商品房销售完毕，纳税义务也就终止。因此房地产开发企业在计算城镇土地使用税时就要注意计算方法，在计算城镇土地使用税实行按月比例扣除法较为合理。
即本月应纳税额＝本月剩余应税占地面积×月单位税额；本月剩余应税占地面积=占地总面积－免税占地面积－已签订合同预售或销售房屋分摊占地面积（分摊面积以合同规定交付时间或合同签订时间为准进行统计）；月单位税额＝年应纳税额÷12；已签订合同预售或销售房屋分摊占地面积＝占地总面积×（已签订合同预售或销售房屋建筑面积÷可售建筑总面积）。
二）优惠政策：1、自2023年1月1日至2023年12月31日，对增值税小规模纳税人减征50%的税额。具体操作按照陕财税〔2019〕5号有关规定执行。
五、印花税
一）基本政策：
1、印花税是对在经济活动和经济交往中书立、领受印花税暂行条例所列举的各种凭证所征收的一种税。分为从价计税和从量计税两种。从价的应纳税额=计税金额×税率,从量的应纳税额=凭证数量×单位税额。
2、印花税税目税率表
二）优惠政策
1、自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。（财税〔2018〕50号）
2、自2023年1月1日至2023年12月31日，对增值税小规模纳税人在50%的税额幅度减征印花税。具体操作按照陕财税〔2019〕5号有关规定执行
六、契税
一）基本政策：
1、在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。
2、转移土地、房屋权属，是指下列行为：（一）土地使用权出让：（二）土地使用权转让，包括出售、赠与、互换；（三）房屋买卖、赠与、互换。土地使用权转让，不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。以作价投资（入股）、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的，应当依照规定征收契税。
3、契税我省的税率为3%。
4、契税的计税依据：（一）土地使用权出让、出售，房屋买卖，为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格，包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款；（二）土地使用权互换、房屋互换，为所互换的土地使用权、房屋价格的差额；（三）土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格。纳税人申报的成交价格、互换价格差额明显偏低且无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定。
5、 契税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。
七、耕地占用税
一）基本政策：
1、在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人。
2、耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收，应纳税额为纳税人实际占用的耕地面积(平方米)乘以适用税额（我县的税额为18元每平方米）。
3、纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照本法的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。
4、耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起三十日内申报缴纳耕地占用税。
二）优惠政策：自2023年1月1日至2023年12月31日，对增值税小规模纳税人可以按50%的税额幅度减征城市维护建设税。具体操作按照陕财税〔2019〕5号有关规定执行。
八、环境保护税（建筑企业适用）
一）基本政策：
1、施工扬尘是指本地区所有进行建筑工程、市政工程、拆迁工程和道桥施工工程（包括绿化工程和水利工程）等施工活动过程中产生的对大气造成污染的总悬浮颗粒物、可吸入颗粒物和细颗粒物等粉尘的总称。
2、扬尘排放量=（扬尘产生量系数-扬尘排放量削减系数）（千克/平方米·月）×月建筑面积或施工面积（平方米）。
3、月大气污染物应纳税额=扬尘排放量/一般性粉尘污染当量值（4）*适用税额（1.2元）对于建筑工地按建筑面积计算；市政工地按施工面积计算，施工面积为建设道路红线宽度乘以施工长度，其他为三倍开挖宽度乘以施工长度，市政工地分段施工时按实际施工面积计算。
施工工地必须采取道路硬化措施、边界围挡、裸露地面（含土方）覆盖、易扬尘物料覆盖、持续洒水降尘、运输车辆冲洗装置等措施，并按控制措施达标与否，扣除削减量。
4、施工扬尘产生、削减系数表建筑业房地产业日常管理服务
结合日常征管，为了提高纳税人，缴费人的申报质量，减少因申报错误或失误，而引起纳税人额外的损失，降低税收成本，对以下涉税事项作专题辅导。
一、关于未按期申报的问题。今年以来，我们有个别纳税人存在因未按期申报，而出现的违法违章，有的三个月连续未申报被金三系统纳入了非正常户，有的要接受税务行政处罚，有的影响了发票正常开具等问题。或多或少都给企业造成了影响。为了防止这类问题继续发生，我们提醒纳税人：小规模纳税人和个体户每季度末15日前要及时纳税申报，我们的税务人员也会通过打电话的形式提醒纳税人。如果15日前没有申报的，我们会发起催报催缴程序，催报催缴之后，纳税人仍未申报的，将会按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条，《陕西省税务行政处罚裁量基准（试行）》的公告进行处罚，如果第二次违反了《征管法》第62条规定，在税务机关责令限期改正的期限内改正的，对个人（含个体户）处50元以上的罚款，对企业或其他组织处200元的罚款。违反规定2次以内的，未在税务机关责令限期改正的期限内改正的，对个人（含个体户）处500元的罚款，对企业或其他组织处1000元的罚款。违反3次以上，以及被认定为非正常户，或有其他严重情节的，处2000元以上1万元以下的罚款。2.一般纳税人，按月申报，每月15日前要及时纳税申报。逾期同样按照以上标准进行处罚。
二、虚假申报的问题。一种情况是，没有成本、费用发票，但在电子税务局申报了成本费用；二种情况是虚列工资费用；三种情况是隐瞒收入。一般情况是对未开票收入未申报。四是其他虚假申报情况。以上编造虚假计税依据的，将根据《征管法》第64条规定及《陕西省税务行政处罚裁量基准（试行）》公告规定处罚。编造虚假计税依据税额不满5万元的，由税务机关责令限期改正，并处5000元以下的罚款。5万元以上不满25万元的，处5000元以上2万元以下的罚款。在25万以上，或有其他严重情节的，处2万以上5万元以下的罚款。如果造成少缴税款的，补缴税款，加收滞纳金。并处0.5倍以上5倍以下罚款。情节严重，构成犯罪的，将移交司法机关。
三、申报质量不高的问题。1、是申报数据逻辑关系错误，申报的数据各申报期不衔接，如企税成本费用需要累计填写，有的企业只填当期的，金三系统就会推风险。2、是申报表项目填写不正确，如有纳税人在填写已缴税款时，随意填，和实缴税款不一致，系统出现了多交税款的错误提醒。3、是财务报表填写不全。或者不正确。像前几个月有部分纳税人的财务报表数字没累计，填写的是当期的，系统推出了大量税收风险。这是有的纳税人填表时不细心，没仔细看表头文字。
四、发票开具（取得）不规范的问题。关于发票方面，目前税务总局在推广使用电子专票，现在也有电子普通发票，也是鼓励大家使用的。将来最终都要使用电子发票。正常发票的开具不能虚开，领用发票的用户，尽量自己开具，不要到大厅去代开发票。如果金额过大，将要检查业务的真实性。
五、收入预测。每个征期3日前要向税管员报本期实现的税收。报时要准确，因为上级有要求，谢谢大家配合。
六、个税申报问题。个税实行全员全额按月申报，首先要真实，不能漏报，也不能虚报，有的企业为了增大成本费用，虚报了大量的虚拟人员，这样是会出问题的。这样有两种后果：一个是影响他人的收入信息，二是形成虚假申报涉税信息资料（5000元以下罚款）。
建筑业房地产业主要涉税风险
一、建筑业房地产企业须关注的18项涉税风险点
按照日常税收征收管理梳理了建筑业房地产业须关注的18项涉税风险点，具体如下：
1.风险提示：签订合同未申报缴纳印花税（印花税）
风险描述：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第一条规定，在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照本条例规定缴纳印花税。房地产企业签订土地出让或转让、规划设计、建筑施工等合同较多，容易忽略合同印花税申报。
风险防控建议：纳税人在经营过程中签订合同，及时申报缴纳应税凭证对应的印花税。由于印花税征税范围较广、税目较多，纳税人需要事前准确掌握相关法规条例，避免出现税款滞纳风险。
2.风险提示：缺失合法有效的税前扣除凭证（企业所得税）
风险描述：根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2023年第28号）第五条规定，企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。同时，该公告第六条规定，企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证，而房地产企业经营环节多、业务交易量和交易对象规模不一，尤其是对一些零散的人工费用、代理费用，部分情况下未能及时取得合法有效的税前扣除凭证，但同时又将相应的支出违规进行税前扣除，容易产生涉税风险。
风险防控建议：对房地产企业而言，是否能够取得合法有效的税前扣除凭证，直接决定了成本费用支出。因此，企业在业务交易时需注意上游供货商或服务提供商能否及时开具发票，同时在入账时需注意取得发票是否符合规定、票面信息是否与经济业务一致、是否为作废发票等。
3.风险提示：外购礼品用于赠送客户涉税风险（增值税）
风险描述：房地产企业在经营过程中，因销售或者宣传等营销性质活动需要，外购礼品赠送客户的情况时有发生。根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，该行为应视同销售处理。同时，根据《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，礼品赠送支出属于业务招待支出，只能按照发生额的60%作税前扣除且不得超过当年营业收入的0.5%。因此，礼品赠送业务若财务处理不当，容易造成税收风险。
风险防控建议：房地产企业发生向客户赠送礼品的业务时，财务上要及时作增值税和企业所得税视同销售处理。同时，要注意两者之间存在处理上的差异，视同销售收入确认的，增值税要按照《增值税暂行条例实施细则》第十六条规定的顺序来确定，企业所得税则按照公允价值确定收入。在确认视同销售收入后，则须按照营业收入和业务招待费支出总额，确定该项费用的税前扣除限额。
4.风险提示：违规代征契税（契税）
风险描述：根据《税收征收管理法》第二十九条规定，除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托代征的单位和个人外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。部分房地产企业对该方面政策不熟悉，向购房者代收所谓“办证费”中包含了契税税款，实际已违反了税收征管法的上述规定，需承担相应的法律责任，同时也给购房者带来了一定的涉税风险。
风险防控建议：在未按照规定程序取得税务机关代征委托情况下，房地产企业不应向购房者代收任何契税税款，如已收取相关费用则应当尽快退回，及时纠正违规行为。
5.风险提示：车位销售未及时确认收入（增值税、企业所得税）
风险描述：车位销售收入一般是在项目竣工验收，首次确认产权后进行，属于现售行为，根据现行税收政策需要同时确认收入。但部分房地产企业由于不熟悉税收政策，在取得车位销售收入时，特别是对于不需要办理产权证的车位（人防工程部分）既未开具发票，也不作增值税、企业所得税收入确认，存在极大税收风险。
风险防控建议：企业应当梳理销售业务和款项，对已取得产权或交付使用的车位销售时要及时作收入确认，避免带来税款滞纳风险。
6.风险提示：预售阶段涉税风险（增值税、土地增值税、企业所得税）
风险描述：根据《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》第十条、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第十六条、《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2023年第70号）第一条有关规定，房地产企业在预售环节收到的预收款进入监管账户，收款次月征收期须要按照上述规定向主管税务机关预缴税款，包括增值税预缴申报和土地增值税预征。同时，根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》第九条，企业需要根据预计毛利额计算应纳税所得额并在企业所得税季度预缴，但部分房地产企业由于不熟悉税收政策，未能够按照规定申报预缴或未能足额申报预缴税款。
风险防控建议：房地产企业取得《商品房预售许可证》后，在项目竣工前为迅速回笼资金采取预售方式销售，预收款需要及时足额作相应的税款预缴，避免产生税款滞纳风险。
7.风险提示：收入确认时点滞后（企业所得税）
风险描述：根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》第三条和第九条有关规定，房地产企业开发产品完工或视为完工后，应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。部分房地产企业由于对税收政策不熟悉，未区分会计和税法的收入确认原则差异，导致企业在确认收入时点滞后，进而产生税款滞纳风险。
风险防控建议：房地产企业要准确把握开发产品的完工界定，即房地产企业开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案、开发产品已开始投入使用、或开发产品已取得了初始产权证明的，视为已经完工，应当及时确认收入。同时，不同的销售方式，具有不同的交易环节及操作流程，其纳税义务发生时间亦不同。《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发〔2009〕31号）第六条对各种销售方式下收入的确认时点都作了明确规定。企业应对照这一规定，准确判断自身销售方式是否达到确认收入的时点，避免产生收入确认滞后的税务风险。
8.风险提示：自然人股东股息红利个人所得税代扣代缴（个人所得税）
风险描述：根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条、第九条以及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十四条有关规定，房地产企业向个人股东支付股息红利时，应当预扣或者代扣个人所得税税款，按时缴库，并专项记载备查。部分房地产企业由于不熟悉政策，可能存在应扣未扣情形，尤其对于一些非货币形式的股东分红、赠送等行为，未准确掌握政策，容易产生税收风险。
风险防控建议：根据个人所得税政策规定，房地产企业在向股东支付股息红利或以其他形式分红的情况下，企业应当及时预扣或代扣税款，并且做好台账。同时，会计处理上要准确把握分红和往来账的区分。根据《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）第二条规定，纳税年度内个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。部分股东长期借款需依照股息红利所得征收个税，房地产业属于资金密集行业，资金往来多，在这方面更需多加注意，避免产生税收风险。
9.风险提示：取得预收款项未按规定预缴税款（增值税）
风险描述：根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第11号）第三条和《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）第三条规定，纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率预缴增值税。纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，不适用《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2023年第17号印发）。部分纳税人对政策理解不熟悉，存在对跨市跨省项目纳税义务发生时未在建筑服务发生地预缴税款，或者收到预收款时未预缴税款的情形。
风险防控建议：建筑企业应准确把握政策规定，及时在建筑服务发生地或机构所在地预缴税款，同时要注意：采用不同方法计税的项目预缴增值税时的预征率不同。采取预收款方式提供建筑服务的应在收到预收款时预缴增值税；纳税义务发生时，同一地级市内的项目，不需要在项目所在地预缴税款，直接在机构所在地申报；跨市跨省项目，需要在建筑服务发生地预缴税款；适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。
10.风险提示：建筑劳务收入确认不及时（企业所得税）
风险描述：《企业所得税法实施条例》第二十三条规定，企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。部分建筑企业由于对税收政策不熟悉，未区分会计和税法的收入确认原则差异，导致企业在取得建筑劳务收入时未及时确认收入，容易产生税款滞纳风险。
风险防控建议：《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第二条对企业确认劳务收入的确认方法、前提条件、时间点做出了明确规定。建筑企业应对照规定，判断完工进度，及时确定当期建筑劳务收入，避免产生收入确认滞后的税务风险。
11.风险提示：承租建筑施工设备取得发票的项目税率易出错（增值税）
风险描述：按照《财政部国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）第十六条规定，纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。建筑企业在施工工程中承租了施工设备如脚手架、钩机等，若出租方配备了操作人员，应取得税率为9%的增值税发票，如对策把握不准，企业可能以购进有形动产租赁服务取得税率为13%的增值税发票，产生涉税风险。
风险防控建议：建筑企业在承租建筑施工设备时应注意区分出租方是否配备操作人员的情况，如果出租方负责安装操作应按购进建筑服务取得增值税发票，否则按购进有形动产租赁服务取得增值税发票。
12.风险提示：以电子形式签订的各类应税凭证未按规定缴纳印花税（印花税）
风险描述：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第一条规定，在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照本条例规定缴纳印花税。根据《财政部国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税〔2006〕162号）第一条，对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。建筑企业一般规模较大，业务链复杂，签订建筑施工、工程采购、劳务分包等合同较多，加上纸质版合同管理难、效率低，越来越多建筑企业采用电子化的合同，容易忽略电子合同的印花税申报。
风险防控建议：纳税人在经营过程中签订的电子合同，应及时申报缴纳应税凭证对应的印花税。由于印花税征税范围较广、税目较多，纳税人需要事前准确掌握相关法规条例，避免出现税款滞纳风险。
13.风险提示：简易计税项目取得增值税专用发票并申报抵扣（增值税）
风险描述：根据《财政部国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，企业选择简易计税方法的项目进项税额不得从销项税额中抵扣。建筑企业中的增值税一般纳税人可以就不同的项目，分别依法选择适用一般计税方法或简易计税方法。在企业实际经营过程中，购进的货物、劳务和服务一般用于多个项目，可能存在购进货物、劳务和服务用于简易计税项目取得增值税专用发票并抵扣了增值税进项税额的问题，存在较大的税收风险。
风险防控建议：对于取得增值税专用发票的简易计税项目，其进项税额不得从销项税额中抵扣，已抵扣的应将对应的增值税进项税额进行转出，及时纠正税收违规行为。
14.风险提示：发生纳税义务未及时申报缴纳增值税（增值税）
风险描述：根据《财政部国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，增值税纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天（书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务完成的当天）；先开具发票的，为开具发票的当天。建筑业的增值税纳税义务时间按照开票时间、收款时间和书面合同约定的付款时间孰先的原则确认。有部分建筑企业对政策理解不深，认为不收款就不确认增值税收入，由于业主资金困难未按照合同约定的时间支付工程款等原因，未按合同约定的付款日期确认纳税义务发生的时间，存在较大税收风险。
风险防控建议：建筑企业应按合同约定的付款时间，到期后及时开具发票，若经双方约定推迟付款时间的，应及时签订补充协议，按新的付款时间确定纳税义务发生时间并开具发票申报纳税，避免带来税款滞纳风险。
15.风险提示：取得虚开增值税发票的风险（增值税）
风险描述：建筑企业的上游供应商数量众多，成分比较复杂，部分建筑材料是从农民、个体户或者小规模纳税人处购买，供应商一旦不按规定开具或者到税务机关代开发票，建筑企业就容易产生接受虚开增值税发票的风险，面临补缴企业所得税风险。若企业取得虚开的增值税专用发票，该部分发票将无法抵扣，已抵扣的相应进项税额也需作转出处理。如被税务机关认定为恶意接收虚开增值税发票，企业及其相关负责人还需承担刑事责任。
风险防控建议：建筑企业在购进货物或者服务时要提高防范意识，主动采取必要措施严格发票审核，审查取得发票的真实性，确保“资金流”“发票流”和“货物或服务流”三流一致。对不符合要求的发票不予接收并要求开票方重新开具，若发现供货方失联或对取得的发票存在疑问，应当暂缓抵扣有关进项税款，必要时可向税务机关求助查证。
16.风险提示：兼营与混合销售未分别核算（增值税）
风险描述：根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第11号）规定，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。若建筑企业兼营与混合销售划分不清又未分别核算销售额的，容易导致税率适用错误，产生税收风险。
风险防控建议：建筑企业在会计处理上应注意分别核算货物的销售收入和建筑安装服务的销售额，正确理解混合销售行为和兼营行为的定义，防范税收风险。
17.风险提示：跨省项目人员未办理全员全额扣缴（个人所得税）
风险描述：根据《国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2023年第52号）第二条规定，跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。建筑企业跨省项目若未办理全员全额扣缴申报个人所得税，工程作业所在地税务机关将对该项目核定征收个人所得税。
风险防控建议：建筑企业应就自身的跨省异地施工项目所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。
18.风险提示：未按规定适用简易计税方法及留存备查资料（增值税）
风险描述：根据《财政部国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）和《财政部国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税［2017］58号）规定，建筑业一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，以及为甲供工程或建筑工程老项目提供的建筑服务，可选择简易计税方法计税。建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。部分建筑企业对税收政策把握不准，容易错误选择计税方法，应适用简易计税的未适用简易计税。此外，根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第31号）规定，自2023年10月1日起，提供建筑服务的一般纳税人按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，不再实行备案制，相关证明材料无需向税务机关报送，改为自行留存备查。部分纳税人选择适用简易计税方法的建筑服务，容易忽略留存相关证明材料。
风险防控建议：在政策允许的范围内，纳税人可根据项目税负和发包方情况，选择适用一般计税方法或者简易计税方法，企业应注意按规定强制适用简易计税情形的不能选择适用一般计税方法。国家税务总局公告2023年第31号公告虽明确建筑企业选择适用简易计税的项目不用再备案，但仍需将以下证明材料留存备查：(一)为建筑工程老项目提供的建筑服务，留存《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同；(二)为甲供工程提供的建筑服务、以清包工方式提供的建筑服务，留存建筑工程承包合同。
二、企业所得税风险防控注意事项
一）企业所得税风险防控要点
1、及时取得合法有效凭据，确保各项成本费用能够税前扣除。
2、合理归集开发间接费，优化期间费用。
3、掌握项目所在地的预计毛利率政策。开发产品完工前，先按预售收入和预计毛利率计算应纳税所得额；完工后，计算实际毛利与预计毛利的差额，并按差额调整应纳税所得额。
4、按税法规定的完工条件，及时计算完工产品的计税成本。注意完工标准界定问题：《税法》界定的完工标准与《建筑法》之间有区别；《税法》界定的完工标准与会计准则之间有区别。
5、收入和成本费用的确认口径，税法与会计规定不一致的，年度汇算清缴时要按照税法规定进行纳税调整，并建立纳税调整事项台账（列明业务日期、凭证号、金额以及调整原因等）。
6、注意收入与成本费用的配比，防止前期多缴税后期出现亏损得不到弥补。
二）成本费用凭据的管控要点
1、凭据管控的重要性
目前实行以票控税，只有取得符合税法规定的合法有效凭据后，相关成本费用才能在税前扣除。为避免因凭据不合规产生不必要的税收损失,必须要加强凭据的税收风险控制，确保凭据的合法性有效性。尤其房地产企业所得税和土地增值税在票据方面存在关联，且土地增值税对于发票尤其关注。
2、必须在业务流程中进行管控
首先要从源头开始控制，业务经办人员要及时取得与业务内容相符的合法有效凭据，然后财务人员要按规定加强审核管理。只有在业务流程的各环节中进行防范，也只有在各环节对于企业所得税存在问题进行分析，才能有效管控潜在风险。
3、合法有效的凭据类型及扣除原则
企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。
2023年28号公告明确了凭“票”扣除的大原则，这里的“票”应理解为相应的合法有效凭证，发票只是合法有效凭证中外部凭证的一类。除28号公告规定的特殊情况外，企业发生相关的成本费用，需按规定取得相应凭证才能在税前扣除。仅有税前扣除凭证，不足以证明支出的真实、合法、有效。企业发生的支出要想在税前扣除，除了需要有合法有效的税前扣除凭证外，还需要准备其他的相关资料，如合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查。
4、合法有效的内部凭据应具备的条件
自制表单必须由制表人或经办人、审核人以及业务部门负责人签字；内部审批手续齐全；业务真实发生；表单内容完整，符合会计和税法规定，且与内部财务管理制度相符。
5、合法有效的外部凭据应具备的条件：
（1）形式合法：根据业务内容和性质，取得相应的行政事业收据、发票等。不合规发票：①未填开付款方全称的，②变更品名的，③跨地区开具的，④发票专用章不合规的，⑤票面信息不全或者不清晰的，⑥应当备注而未备注的，⑦从2023年7月1日起，未填写购货方企业名称、纳税人识别号或社会统一信用代码的增值税普通发票，⑧从2023年3月1日起，加油票为以前的机打发票的，⑨商品和服务税收分类编码开错的。
（2）内容完整规范
日期、业务内容、数量、单价、金额等填写齐全（汇总开具的必须附销货清单），大小写金额一致，抬头为单位全称（简化发票无效）。
（3）签章齐全
开票单位签章规范清晰，发票要加盖“发票专用章”，开票单位名称应与合同单位名称一致。注意：总公司签订合同的应由总公司开具发票，分公司签订合同的应由分公司开具发票。
（4）业务真实发生
票据内容要与经济合同、业务资料相符，原则上收款单位与开票单位应一致。
（5）及时取得票据
一方面业务经办人员办理报销手续时要及时取得票据，另一方面业务取得票据后应及时办理报销手续，尤其要避免跨年报销。
（6）发票补救措施
发票补救时间规定：最长5年的追补期限仅仅适用于企业在费用实际发生年度向后5年期间没有被税务机关发现（包括日常征管、评估、稽查中发现）。如果支付发生当年汇缴后，税务机关检查发现没有取得合法有效凭证的，则28号公告第十五条，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。此处只有60天的期限。
特殊情况无法换开发票：企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭相关资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除。
来源：旬邑县税务局、渤海税校、品税阁、中汇信达
【第12篇】一般纳税人零税率
我们知道，小规模纳税人与一般纳税人的认定标准即原本定义就不同，所以小规模纳税人和一般纳税人有哪些区别呢?我们下面分别从两者认定条件、税收管理、税率与征收率等方面具体看看小规模纳税人和一般纳税人的区别。
① 使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入'应交税金--应交增值税--进项税额'帐户;小规模纳税人则按全额进入成本.
②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按'抵扣制'计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于(1 适用税率)后的金额再乘税率计算应交税金，工业6%，商业4%。
③税率不同。一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，商业企业按4%;工业企业按6% ，(免税的除外)。
一、认定条件：
1)主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模
2)主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人 。
二、税收管理的规定：
1)一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。
2)小规模：只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。
三、税率与征收率：
1)一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。
2)小规模：商业小规模按4%征收率;商业以小规模按6%
1、税率不一样，小规模6%或4%，一般纳税人17%。
2 一般纳税人的进项税是可以抵扣的，小规模纳税人的进项税是不能够抵扣的。
3 一般纳税人可以开增值税专用发票，小规模纳税人不能够开增值税专用发票!
一般纳税人:生产性企业年销售额在100万以上
商业性企业年销售额在180万以上
适用税率: 17%和13%(适用特殊)
小规模纳税人:生产性企业年销售额在100万以下
商业性企业年销售额在180万以下
适用税率:生产性6%,商业性4%
小规模不可以开具增值税发票
小规模纳税人在企业的销售额达到一定标准后即可成为一般纳税人，而小规模纳税人和一般纳税人的区别主要在于使用的发票不同，应交税金的计算方法不同，税率也不同。因此纳税人一定要注意区分自己属于哪种纳税人，防止触犯法律。
【第13篇】一般纳税人开普票税率
问：“我公司是一般纳税人，近期一个客户需要我公司开具增值税普通发票，我公司可以开吗？
答：一般纳税人可以开具增值税普通发票，需要注意的是，一般纳税人开出普票的税率和增值税专票税率是一样的，需要缴纳的税款也是一样的。
问：“一般纳税人经常需要开具普票，是否有办法降低税率”。
答：无法直接降低税率，但可以对公司业务进行拆分，将需要开具普票的业务拆分出来，成立一个独立的小规模纳税人公司，从而降低公司税负。
案例：某销售建材公司为一般纳税人，年开具发票量约为200万元。其中开出专票为120万左右，开出普票80万元左右。进项抵扣后，缴纳的增值税综合税率为8%，年需要缴纳增值税为16万左右。通过对公司现有业务进行分拆，公司成立了一家小规模纳税人，针对开展普票的业务。
通过拆分后，其小规模纳税人月销售低于10万元，享受免征增值税政策，每年节约税费6.4万元。
【第14篇】明星纳税税率
最近，娱乐圈的“阴阳合同”事件在网络上闹得沸沸扬扬，有关明星涉税问题引起社会广泛关注。是否存在签订“阴阳合同”逃避税，这需要税务部门去调查核实清楚。
小编今天先来解决不少人心存的疑问：像明星这一类的高收入人群应如何纳税呢？
01
谁要纳税？哪些收入要纳税？
依法纳税是每个公民应尽的义务。具体到个人所得税，是谁来纳税呢？
个人所得税法规定，在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
那什么是个人所得？个人所得税法规定，以下十一类收入都是个人所得：
一、工资、薪金所得；
二、个体工商户的生产、经营所得；
三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；
四、劳务报酬所得；
五、稿酬所得；
六、特许权使用费所得；
七、利息、股息、红利所得；
八、财产租赁所得；
九、财产转让所得；
十、偶然所得；
十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。
比如小编，主要是工资、薪金所得。扎心了，小编连缴纳其他几项收入个人所得税的资格都没有……
捂着受伤的心，小编来解释一下劳务报酬。
个人所得税法实施条例规定，劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
如果明星个人接拍电视剧、电影、广告的收入，应该属于劳务所得。不过，鉴于明星的收入来源多样化，收入类型不同，所缴税类型也有所不同。
比如，
明星签约影视公司，从公司取得的固定工资，按照“工资薪金所得”缴税；
明星获得签约影视公司的股权激励，按照“工资薪金所得”缴税；
明星个人对外投资获得的分红，按照“利息、股息红利所得”缴税；
明星成立的工作室，很多属于个体工商户，按照“个体工商户的生产、经营所得”缴税；
明星出书获得的稿酬，按照“稿酬所得”缴税；
明星个人房产出租获得的收入，按照“财产租赁所得”缴税；
明星出售房产、股权获得的收入，按照“财产转让所得”缴税；
明星获奖所得，按照“偶然所得”缴税……
02
明星纳税税率是多少？
具体到税率方面，法律面前人人平等，明星和普通人一样，只要取得相应的收入，就要按照该收入类型的应纳税所得额和税率缴纳个税。
根据个人所得税法的规定：
一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。
二、个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。
四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。
五、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
六、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。
个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。
对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。
此外，收入类型不同，适用的税率也不同。以劳务报酬为例，个人所得税法规定，劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。
啥叫一次收入畸高？是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过2万元。对前款应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。
本表为劳务报酬所得适用
劳务报酬所得按次纳税，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。每次含税收入不超过4000元的，减除费用800元；含税收入4000元以上的，减除20%的费用，余额为应纳税所得额。
举个例子。假设某明星拍广告的税前劳务报酬为一次性收入20万元。20万已经超过5万元了，对应的税率为40%。那么他应该缴纳的个人所得税应该为
200000×（1－20%）×40%－7000元=5.7万。
明星最终能够到手的是14.3万。
03
纳税光荣，逃税可追究刑责
需要说明的是，理论上明星个人取得的劳务报酬是这样扣税的，但现实中，大部分明星并不是这样缴税的，主要是因为现在明星签订的劳务报酬合同很少是以个人名义签订，多是以经纪公司或是工作室的名义签订。
在这里，小编并不想去讨论明星缴纳个人所得税是何种方式，因为不论是哪一种收入，都需要依法纳税。如果有人想用非法手段逃税避税少缴税，最终都逃脱不了法律的严惩。
对于偷税，我国税收征收管理法第63条规定，
纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
通过这条规定，我们可以看出，偷税可能需承担的行政责任包括三项：补缴税款，交纳滞纳金和处以罚款。其中第一、三项的依据我们在前面已经说明。
对于交纳滞纳金的标准，税收征收管理法第32条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
当然，构成犯罪的，刑事责任也是逃不掉的。
我国刑法第201条对逃税罪有明确规定：
纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。
对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。
有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。
小编有话说
沸沸扬扬的“阴阳合同”“逃税避税”事件尚未尘埃落定，有关部门还在依法调查。可以肯定的是，无论是不是高收入人群，税收的缴纳都要严格依照法律规定。
法律面前，谁都不能享受特权。
资料来源：北京青年报、上海税务
来源：西交民巷23号 微信号npcnews
【第15篇】2023一般纳税人税率
情形一：一般纳税人，销售的是2023年8月1日以前购进的小汽车，适用税率？
解析：固定资产中的小汽车、摩托车、游艇从2023年8月1日起，其进项税额准予抵扣。一般纳税人销售2023年8月1日之前购进的，可以采用简易计税方式，按照3%征收率减按2%征收增值税，减免的1%计入营业外收入；由于是按简易计税计算，因此，不得开具增值税专用发票，只能给对方开具3%的增值税普通发票，如果纳税人放弃税收优惠按3%的征收率按3%计算缴税的话，则可以给购买方开具增值税专用发票。账务处理用“应交税费-简易计税”科目。
情形二：一般纳税人，销售的是2023年8月1日以后购进的小汽车，适用税率？
解析：固定资产中的小汽车、摩托车、游艇从2023年8月1日起，其进项税额准予抵扣。一般纳税人销售2023年8月1日以后购进的小汽车、摩托车、游艇，无论是否抵扣过进项税额，均没有税收优惠，2023年4月1日后销售要按13%的税率交税。账务处理用“应交税费-应交增值税-销项税额”科目。
情形三：一般纳税人，销售的是2008年12月31日以前购进的机器、设备、货车（不含交消费税的小汽车）等，适用税率？
解析：2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的一般纳税人销售2008年12月31日以前取得的使用过的固定资产，可以按简易办法依3%的征收率，减按2%征收增值税，开具3%的增值税普通发票，如果纳税人放弃税收优惠按3%的征收率按3%计算缴税的话，则可以给购买方开具3%的增值税专用发票。账务处理用“应交税费-简易计税”科目。
情形四：一般纳税人，销售的是2023年1月1日以后购进的机器、设备、货车（不含交消费税的小汽车）等，适用税率？
解析：销售自己使用过的2023年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；无论是否抵扣过进项税额，2023年4月1日后销售要按13%的税率交税。账务处理用“应交税费-应交增值税-销项税额”科目。
情形五：一般纳税人销售小规模期间取得的固定资产，适用税率？
解析：一般纳税人销售小规模期间取得的固定资产，按照简易计税按3%的征收率，减按2%征收增值税，只能开具3%的普通发票，不得开具专用发票；也可以放弃减税，按简易办法依3%征收率缴纳增值税，可开具增值税专用发票。
依据：国家税务总局公告2023年第1号、国家税务总局公告2023年第90号
情形六：一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，适用税率？
解析：一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，不得简易计税，应当按照适用税率征收增值税，没有税收优惠。2023年4月1日起一般纳税人适用税率为13%。
例如：卖废旧材料、废旧报纸、杂志。
依据：财税[2009]9号
情形七：公司销售旧货，适用税率？
解析：纳税人销售旧货，是指纳税人从他处采购来，可以进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇）但不包括自己使用过的物品（自己使用过的物品再销售的话，按适用税率）。也就是说采购来旧货的目的不是自己用，是为了再次销售，这种情况下，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，减免的1%计入营业外收入，开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。
依据：财税[2009]9号
情形八：小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产，适用税率？
解析：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，可以适用3%的征收率减按2%征收增值税，这种情况下只能开具3%的增值税普通发票，不得开具专用发票；
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，适用3%的征收率减依照3%征收率缴纳增值税，可以开具3%的增值税普通发票，也可以开具3%的增值税专用发票。账务处理用“应交税费-应交增值税”科目。
依据：国家税务总局公告2023年第90号
情形九：小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的除固定资产以外的物品，适用税率？
解析：小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。没有税收优惠。账务处理用“应交税费-应交增值税”科目。
依据：财税[2009]9号
情形十：自然人销售使用过的物品，适用税率？
解析：自然人（其他个人）销售的自己使用过的物品免征增值税。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条下列项目免征增值税：(七)销售自己使用过的物品。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十五条条例第十五条规定的部分免税项目的范围，限定如下：（三）第1款第（七）项所称自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。
参考文件：《增值税暂行条例》，财税【2008】170号文，财税【2009】9号文、国税函【2009】90号文，国家税务总局公告2023年第36号文（修正征收率）、国家税务总局公告[2012]1号文；国家税务总局公告2023年第90号文；
作者：一品税悦，转载请备注以上信息。
