小规模纳税人汇算清缴（15个范本）

发布时间：2024-11-04 热度：11

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的小规模税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是小规模纳税人汇算清缴范本，希望您能喜欢。

小规模纳税人汇算清缴

【第1篇】小规模纳税人汇算清缴

导读

超完整的3月清卡流程来啦！

3月申报还剩下13天

本月份纳税申报日期截止到15号

3月份纳税申报日期截止到15号，3月1日-15日申报缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、个人所得税、企业所得税、核定征收印花税等。

小规模纳税人和一般纳税人

清卡流程不一样

3月份，增值税实行季报的小规模纳税人不用进行增值税的纳税申报，小规模纳税人不申报，征期内也要在月初登陆增值税发票开具软件自动完成抄税清卡的工作。小规模纳税人如果不及时抄税清卡，过了申报期，开票软件会被锁，影响发票的开票。

一般纳税人申报的时候，还是先登录增值税发票开票软件，完成抄税的工作，然后再进行纳税申报，纳税申报成功后，再次登录开票软件，就会自动完成清卡的工作。

1、小规模纳税人清卡流程：登陆增值税发票开票软件

点击登录，增值税发票软件提示自动登录

登录成功后，增值税开票软件提示上报汇总已成功，点击确认

增值税发票软件提示，金税设备已经完成清卡的操作，点击确认后

进入增值税发票开具软件界面，点击状态查询

点击增值税专用发票及增值税普通发票那里，锁死日期显示：2023年4月19号，报税资料显示无，这就说明小规模纳税人已经完成发票软件清卡的工作了。

2、一般纳税人清卡流程：登陆增值税发票开具软件

点击登录后，增值税发票软件自动登录

登录成功后，会显示上报汇总已成功，点击确认后，一般纳税人会提示下面的内容：已完成抄税的工作，请点击上报汇总并点击远程清卡操作，这就是说纳税人以完成抄税的工作，还没进行纳税申报

点击增值税发票界面的状态查询，点击增值税专用发票和普通发票那里

增值税发票开具软件锁死日期会显示：2023年3月16号，报税资料显示有，关闭开票软件的时候，会提示系统检测到金税盘中有报税资料，请您及时进行报税。

一般纳税人抄税成功后，退出增值税发票开票软件，然后完成网上纳税申报的工作，再次登陆增值税发票开票软件，就会自动完成清卡的工作。

友情提示：2023年企业工商年报已经开始，凡2023年12月31日前在工商部门登记注册的各类企业、农民专业合作社和个体工商户均须报送2023年度年报。企业年报时间是2023年1月1日至2023年6月30日。

3月纳税申报常识5个！

收藏学习！

1、企业没有应纳税款还需要按期纳税申报吗？

根据《税收征收管理法实施细则》第三十二条规定，纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括：税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，计税依据，扣除项目及标准，适用税率或者单位税额，应退税项目及税额、应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。

2、个人所得税法修改后，哪些个人需要办理自行纳税申报？

根据《个人所得税法的决定》的规定，有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：（一）取得综合所得需要办理汇算清缴；（二）取得应税所得没有扣缴义务人；（三）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；（四）取得境外所得；（五）因移居境外注销中国户籍；（六）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；（七）国务院规定的其他情形。

3、非居民企业如何进行企业所得税纳税申报？

根据《企业所得税法实施条例》的规定，企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料；根据《税务总局关于印发非居民企业所得税汇算清缴管理办法的通知》第一条规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业，无论盈利或者亏损，均应按照企业所得税法及本办法规定参加所得税汇算清缴。

4、个人所得税零申报等于没有纳税申报吗？

纳税人2023年1月1日以后取得应税所得并由扣缴义务人向税务机关办理了全员全额扣缴申报，或根据税法规定自行向税务机关办理纳税申报的，不论是否实际缴纳税款，均可以申请开具个人所得税《纳税记录》。也就是说，即便是零申报，均在纳税记录中连续记载。

5、企业虚假纳税申报是什么行为，会受到哪些处罚？

根据《税收征收管理法》的规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

【第2篇】小规模纳税人增值税纳税申报

对于23年的税收政策，财政部和税务局给出了明确的公告，争议比较大的无非是小微企业纳税从2.5%转变成5%，个体工商户个税征收减半，即便大家吐槽不断，但该执行还是要执行，毕竟政策大于一切。

伴随着23年第一季度企业纳税申报征期的延长，距离截至日期也仅剩11天，忙慌之际，其实还有部分财务人员搞不懂申报方式和流程，不懂申报规范，拖延公司纳税进度，今天一次性帮大家解决难题，对照填写！23年小规模纳税人增值税和附加税申报填写范本，太赞了。

申报流程

小规模纳税人增值税及附加税填写申报表，其实都是有严格的规范和要求，比如计税依据，免税政策、税款计算方式、增值税减免税申报明细表等，一步一操作，通过详细的申报流程，帮你快速解决申报难题。

篇幅有限，完整《纳税申报流程和填写规范》看下图

【第3篇】上海小规模纳税人

今年频繁有公司和网红被税局罚款，小规模也总是收到税务风险提示短信，实际问题还是一些税务上的知识没弄透彻，今天在这里分享下上海税务局总结的小规模纳税人申报、开票、免征额这些小规模纳税人常用的操作和概念中，常见概念误区和操作误区给大家，希望对小规模纳税人的企业财务会计们有帮助。

常见概念误区和操作误区

概念类误区

小规模纳税人不可以开具增值税专用发票

小规模季度销售额不超过45万免征增值税，同时也免征企业所得税。

季度销售额不超过45万免征增值税，因此成本费用不需要取得发票。

小规模季度销售额不超过45万免征增值税，45万以内部分免增值税，超过部分计算缴纳增值税。

小规模只能季度申报。

操作类误区

未区分填写增值税专用发票销售额。

混淆“小微企业免税销售额”和“未达起征点销售额”。

误填或漏填《减免税申报明细表》。

概念类误区

1、小规模纳税人是可以开具增值税专用发票的。

2、如果小规模纳税人季度的销售额不超过45万，不仅免征增值税，同时企业所得税也不需要缴纳

3、成本费用还是需要取得发票的

4、小规模季度销售额大于45万，需要缴纳全额增值税，而不是减去45万，剩余缴纳增值税。

5、小规模企业可选择月报和季报，1个年度内不可修改的。

操作类误区

1、需要区分填写增值税专用发票销售额

2、小规模季度申报不超过15万和季度不超过45万适用于免税政策，个体工商户填写在“未达到起征点”。

3、误填和漏填《减免申报明细表》

以上就是小规模纳税人常见误区中概念误区和操作误区的汇总，希望对小规模纳税人财务会计有帮助。

【第4篇】增值税小规模纳税人定额申报

适用范围说明：该操作指引适用于查账征收的增值税小规模纳税人和达到起征点的增值税定期定额纳税人，通过此功能完成增值税申报。

一、查账征收小规模纳税人

1. 登陆电子税务局，点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】

2. 点击【增值税申报】-【增值税小规模纳税人申报】

以下按照实例来进行填表说明

--3%减按1%且不享受小微免税的小规模纳税人

2023年1月份提供劳务行为，自行开具了3%的增值税普通发票，价税合计15.45万元，2月份提供劳务行为，取得未开具发票含税收入10.30万元，3月份提供劳务行为，自行开具1%的增值税普通发票，价税合计10.10万元。

分析：

1月不含税销售额：销售额=含税销售额/（1+3%）=154500÷（1+3%）=150000

2月不含税销售额：销售额=含税销售额/（1+3%）=103000÷（1+3%）=100000

3月不含税销售额：销售额=含税销售额/（1+1%）=101000÷（1+1%）=100000

第一季度不含税销售额：销售额=150000+100000+100000=350000

应纳税额减征额=减按1%征收率征收增值税的不含税销售额×2%=

101000÷（1+1%）×2%=2000

减免税明细表填写：

主表填写：

--3%减按1%且享受小微免税的小规模纳税人

2023年1月份提供劳务行为，自行开具了3%的增值税普通发票，价税合计10.30万元，2月份提供劳务行为，取得未开具发票含税收入5.15万元，3月份提供劳务行为，自行开具1%的增值税普通发票，价税合计10.10万元。

分析：

1月不含税销售额：销售额=含税销售额/（1+3%）=103000÷（1+3%）=100000

2月不含税销售额：销售额=含税销售额/（1+3%）=51500÷（1+3%）=50000

3月不含税销售额：销售额=含税销售额/（1+1%）=101000÷（1+1%）=100000

第一季度不含税销售额：销售额=100000+50000+100000=250000

本期享受小微企业免税额=250000×3%=7500

主表填写：

-- 3%减按1%的自开专票且享受小微免税的小规模纳税人

2023年1月份销售货物，自行开具了3%的增值税普通发票，价税合计5.15万元，2月份销售货物，自行开具增值税专用发票，价税合计10.30万元，3月份销售货物，自行开具了1%增值税专用发票，价税合计10.10万元

分析：

1月不含税销售额：销售额=含税销售额/（1+3%）= 51500 ÷（1+3%）=50000

2月不含税销售额：销售额=含税销售额/（1+3%）=103000÷（1+3%）=100000

3月不含税销售额：销售额=含税销售额/（1+1%）=101000÷（1+1%）=100000

增值税普通发票销售额=50000

享受小微企业减免税额=50000*3%=1500

增值税专用发票销售额=100000+100000=200000

应纳税额减征额=100000*2%=2000

减免税明细表填写

主表填写：

--3%减按1%、收入有正有负、减征额部分抵减的小规模纳税人

2023年1月份销售一批货物，自行开具3%增值税普通发票，价税合计20.60万元；２月份发生一批退货，自行开具红字增值税普通发票价税合计为46.35万元；３月份销售一批货物，自行开具1%增值税普通发票，价税合计为60.60万元

分析：

1月不含税销售额：销售额=含税销售额/（1+3%）=206000÷（1+3%）=200000

2月不含税销售额：销售额=含税销售额/（1+3%）=463500÷（1+3%）=450000（红字）

3月不含税销售额：销售额=含税销售额/（1+1%）=606000÷（1+1%）=600000

第一季度不含税销售额：销售额=200000-450000+600000=350000

第一季度应纳税额：应纳税额=350000*3%=10500

应纳税额减征额=减按1%征收率征收增值税的不含税销售额×2%

=606000÷（1+1%）×2%=12000

减免税明细表填写：

主表填写：

3. 在“受理信息”区选择“办理人员身份证件类型”、填写”办理人员身份证件号码“

4. 确认申报信息填写无误完整后，点击【申报】

二、核定征收小规模纳税人（达到起征点的增值税定期定额纳税人）

1. 登陆电子税务局，点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】

2. 点击【增值税申报】-【增值税小规模纳税人申报】

3. 进入申报表，系统自动带出相关核定信息

4. 按实际情况填写申报表，涉及疫情减免可参考上述“查账部分减免填写方法“

5. 在“受理信息”区选择“办理人员身份证件类型”、填写”办理人员身份证件号码“

6. 确认申报信息填写无误完整后，点击【申报】

【第5篇】小规模纳税人的条件

小规模就是小微企业吗？小规模公司和小微企业有哪些税收优惠政策？公司交税是按收入交还是按利润？......经常有老板问小规模纳税人和小微企业的相关问题，今天博宇会计的小博就来给大家科普一下。

1、小规模公司和小微企业是一个意思吗？如何区分小规模和小微企业？

小规模就是小微企业吗？当然不是啦，小规模是增值税上面的概念，而小微企业，是跟企业所得税有关的。

增值税有一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人，开票税率有13%、9%、6%和零税率。小规模开专票征收率是3%，今年的四月到年底，普票全免增值税。

企业所得税，分为一般企业，高新企业和小微企业。一般企业税率是25%，高新企业税率是15%，小微企业税率，年应纳税所得额在100万以内的，是2.5%；100万-300万是5%。所以说，小微企业和小规模是完全不同的两个概念。

2、小规模和一般纳税人有什么区别？

小规模纳税人：连续12个月销售额不能大于500万，进项不可以抵扣，征收率是3%。新规没有免征额了，四月到年底，开普票全免增值税。一般按季度申报。

一般纳税人：进项可以抵扣，税率根据行业有13%、9%、6%和零税率，按月申报。

小规模和一般纳税人，选哪个好？小博觉得，最重要的还是根据你企业的主营业务需要，再定夺哪一种适合你。

3、公司交税是按收入交还是按利润？

正常的一家公司，主要要向国家交三种税。

第一种，是你公司只要一开张，做业务要交的税，叫增值税。一般纳税人是13%，小规模纳税人是3%，新规没有免征额了，四月到年底，开普票全免增值税。

第二种，是你公司赚了钱之后要交的税，叫企业所得税。这个是按照你的利润来交的。如果公司的年利润在300万以上，要交25%；如果在300万以下的，可以享受小微企业2.5%，以及2023年两会最新的5%的税收优惠。

最后一种，是公司赚了钱之后，你要想把钱拿回家，要交个人所得税。这个是按照你分红金额的20%去交的。

4、2023年小微企业优惠政策汇总

（1）自 2021 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 12.5%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税，即按照 2.5%计算应纳税额；

（2）中小微企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除;

(3) 据两会消息，小微企业所得额100万至300万部分，减按 50%计入应纳税所得额，即按照 5%计算应纳税额，2023年政策到期后,2023年仍将继续执行。

政策依据：《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告 2021 年第 8 号）第一条；

《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(财政部税务总局公告 2021 年第12 号)第一条。《财政部税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第12号）。

5、2023年小规模纳税人税收优惠汇总

（1）增值税

2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

在这里需要注意的是，如果小规模纳税人销售不动产等情形适用征收率是5%，不能免征增值税;免税只能开具增值税普通发票，如果开具专用发票是需要交税的。

政策依据

《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(财政部税务总局公告2023年第15号)

（2）六税两费

在2023年1月1日至2024年12月31日期间小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

政策依据

《关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(财政部税务总局公告2023年第15号)

（3）企业所得税

如果小规模纳税人符合小型微利企业的条件，在2023年度对应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，均按20%的税率缴纳企业所得税。

在2023年度对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，对应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，均按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业的条件是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

政策依据

《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》(国家税务总局公告2023年第8号)

《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(财政部税务总局公2023年第13号)

（4）个人所得税

如果小规模纳税人是个体工商户的话，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减半征收个人所得税。

政策依据

《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(2023年第12号)

《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》(2023年第8号)

（5）残保金

如果小规模纳税人是在职员工人数30人以下的企业，在2023年12月31日，暂免征收残疾人就业保障金。

政策依据

《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》(2023年第98号）

文章由海南博宇会计整理及撰写，仅供参考。

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【第6篇】小规模纳税人城建税怎么算

根据财税[2019]13号，财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知：

由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

文件仅针对小规模纳税人，一般纳税人不予减免。

免交增值税的小规模纳税人要交城建税么？

小规模三万以下增值税减免了,那城建税教育费附加等也是不计提的，不用缴纳。因为城建税教育费附加等附加税的计税基础是缴纳的增值税和营业税、消费税额，既然没有了计税基础，那么自然不需要缴纳。

根据《关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局[2014]57号）规定，增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照规定免征增值税或营业税。

【第7篇】小规模纳税人进项税

“小规模纳税人可以不用进项发票的，所以我就没有问供货商要进项发票......”王强是一家小规模纳税人的老板，最近被自己却收到了风险提示，其实像王强这样认为的并不在少数。

企业已经是小规模纳税人了，不存在增值税抵扣的问题，因为一般纳税人的增值税计税方法是销项减进项，进项票的意义就是可以抵扣销项税额，减少增值税的缴纳。

小规模纳税人企业在缴纳增值税时是简易征收，那这个时候有没有进项发票都无所谓。不仅仅是老板觉得小规模纳税人可以不用进项票，就连有些财务老师也会有这样的误区。

所以在进货的时候，很多老板或者财务人员觉得不用取得进税项的发票，如果各位老板有这种想法的，那恭喜你已经陷入了税务风险里，而且会收到风险提示。

小规模纳税人不要进税票会有哪些风险呢？

第一，只有销售开票，没有进项发票，可能存在涉嫌虚开发票的风险，给大家举个例子，a公司是一家小规模纳税人，主要经营食品加工的业务，在购买食品原材料时没有向原材料的供货方b公司索要进项票，因为b公司说不开发票可以给到更优惠的价格，a公司就没有索要发票。

但是没有购入发票，只有销售发票，在税务系统上，这可是异常现象，账目不够透明就会有涉嫌虚开发票的嫌疑。

第二，所得税没法税前扣除，并非所有的支出都需要取得发票，这一点毋庸置疑但是不需要开发票也是有条件的，在500元以下的小额货款可以不开发票，但是只要企业有大型业务往来的，交易金额应该都不止500元。

本来在购买货物时的价格，作为必要的支出应在税前扣除，没有进项发票就会造成所得税无法在税前扣除。

第三，货物一旦出现质量问题会无法维权，俗话说，凡事都要有证据，没有进项发票就相当于商品没有“身份证”，一旦商品出现问题需要调换的，如果b方翻脸不认人，质量问题根本得不到保障，几乎是很难维权。

第四，经营活动不依法取得发票按照发票管理办法会面临罚款，根据《中华人民共和国发票管理办法》规定：应当开具而未开具发票由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。

所以各位老板，哪怕你是小规模纳税人也一定要记得跟你的供应商要发票，这也是一种规避风险的方式。

更多阅读：

【第8篇】某食品厂为增值税小规模纳税人

一、单选题

2.某食杂店为增值税小规模纳税人，按月纳税，2023年5月销售食品取得含税销售额165650元。销售自己使用过的固定资产取得含增值税销售额17098元。均开具增值税普通发票。该食杂店应缴纳的增值税为(c)元。

a.3548.50

b.1972.10

c.0

d.5322.75

【答案】c

【解析】自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。

15.甲公司为增值税一般纳税人，主营业务为提供市场调查服务，2023年6月取得调查收入50万元(不含税)，购入相关物资和服务取得可抵扣的进项税额15万元。月初无留抵税额和加计抵减额余额，已知甲公司符合相关条件并适用加计抵减政策，则甲公司当月应缴纳的增值税为(b)万元。

a.1.5

b.1.35=50×6%-15-15×10%

c.3

d.2.85

【答案】b

【解析】市场调查服务属于现代服务，符合条件时适用加计抵减10%的政策。

甲公司当月应纳增值税=50×6%-15-15×10%=1.35(万元)。

18.某制药厂是增值税一般纳税人，2023年5月销售抗生素药品取得含税收入113万元，销售免税药品取得收入50万元。当月购人生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为(b)万元。

a.13

b.8.47=113÷(1+13%)×13%-[6.8-6.8×50÷(113÷1.13+50)]

c.6.2

d.10.73

【答案b

【解析】应纳增值税=113÷(1+13%)×13%-[6.8-6.8×50÷(113÷1.13+50)]=8.47(万元)。

20.下列单位中不属于消费税纳税人的是(d)。

a.生产销售应税消费品(金银首饰除外)的单位

b.委托加工应税消费品(金银首饰除外)的单位

c.进口应税消费品(金银首饰除外)的单位

d.受托加工应税消费品(金银首饰除外)的单位

21.下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，错误的是(d)。

a.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

b.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

c.以应税消费品投资人股的，为应税消费品移送使用数量

d.委托加工应税消费品的，为加工完成的收回的应税消费品数量

23.对委托加工应税消费品业务进行消费税纳税审核时，对委托方无须审核的项目是(a)。

a.受托加工的是否为应税消费品

b.收回后连续生产应税消费品的是否按规定扣除已纳消费税税款

c.委托方收回后对外销售价格是否高于扣缴税款的计税依据

d.是否按规定被扣缴了消费税

33.某电梯销售公司为增值税一般纳税人，2023年6月购进5部电梯，取得的增值税专用发票注明价款400万元、税额52万元;当月销售5部电梯并开具普通发票，取得含税销售额565万元、安装费29.25 万元、后续提供保养费11.7万元。该公司提供的安装服务选择按照简易计税方法缴纳增值税。该公司6月应缴纳的增值税为(b)万元。

a.15.06

b.14.51=565÷（1+13%）×13%-52+29.25÷（1+3%）×3%+11.7÷（1+5%）×5%

c.15.74

d.15.35

37.甲烟丝厂为增值税一般纳税人，2023年1月发生如下业务:1月5日销售200箱自产烟丝，每箱不含税价格为18000元;1月20日销售300箱自产烟丝，每箱不含税价格为16000元;1月25日用自产烟丝100箱抵偿债务。已知烟丝适用的消费税税率为30%，则甲烟丝厂当月用100箱自产烟丝抵偿债务应确认增值税销项税额和消费税合计(c)元。

a.789600

b.810000

c.758400=100×18000×30%+（200×18000+16000×300）÷（200+300）×100×13%

d.846000

二、多选题

4.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有(abce)。

a.纳税人发生应税行为先开具发票的，其纳税义务发生时间为开具发票的当天

b.纳税人从事金融商品转让的，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天

c.纳税人采用预收款方式提供租赁业务，纳税义务发生时间为收到预收款当天

d.纳税人采用预收款方式销售货物，纳税义务发生时间为收到预收款当天（发出货物的当天）

e.纳税人发生视同销售服务，纳税义务发生时间为服务完成的当天

5.根据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有(bce)。

a.将外购的服装作为春节福利发给企业员工

b.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户

c.将新研发的玩具交付某商场代销

d.将外购的水泥用于本企业仓库的修建

e.将自产小汽车对外进行捐赠

8.企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有(abcd)。

a.优质费

b.包装物租金

c.品牌使用费

d.包装物押金

e.增值税

9.下列各项中，不应当征收消费税的有(bd)。

a.化妆品厂作为样品赠送给客户的高档香水

b.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆

c.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒

d.轮胎厂移送独立门市部待销售的汽车轮胎

e.小汽车厂年终向股东分配的小汽车

12.下列单位中，属于土地增值税纳税人的有(bce)。

a.建造房屋的施工单位

b.销售商品房的中外合资房地产公司

c.转让国有土地使用权的事业单位

d.管理房地产的物业公司

e.转让办公楼的工业企业

13.下列房地产产权转移行为中，应当征收土地增值税的有(acde)。

a.内资企业和外资企业交换房屋产权

b.非房地产开发企业分立为两个与原企业投资主体相同的企业，原企业将房屋权属转移到分立后的企业

c.企业用房产抵债

d.个人用门市房投资某企业

e.房地产开发企业将开发产品用于职工福利

14.下列情形中，不需要缴纳环境保护税的有(acde)。

a.某化工厂向依法设立的污水集中处理中心排放污水

b.医院直接向环境排放污水

c.某建筑工地施工现场产生噪音

d.自然人直接向环境排放固体废物（自然人不是环境保护税的纳税人）

e.符合条件的畜禽养殖场依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理

【答案】acde

【解析】选项 a，企事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，不缴纳环境保护税。

选项 c，建筑施工噪声不属于环境保护税的征税范围。

选项 d，环境保护税的纳税人不包括自然人。

选项e，符合规定的畜禽养殖场，依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不缴纳环境保护税。

【第9篇】小规模纳税人证明书

1、项目编号、名称及要求1.1项目编号：mh20221026011.2项目名称：惠州市闽环纸品股份有限公司纸板运输招标。1.3投标单位、中标单位、履约保证金缴纳单位、合同签订单位、发票开具单位、收款单位必须为同一单位。2、承运货物：瓦楞纸板等系列产品。3、招标路线：招标方根据2023年、2023年及2023年1～9月份纸板销售情况及2023年度经营计划对2023年度纸板运输进行分线路招标。本次招标方案共分7条线路进行招投标，具体线路详见附件14.运输方式：汽车运输（厢式汽车）。5.合同期限：2023年1月1日至2023年12月31日。6.运输要求6.1运输车型：投标人提供的车辆为厢式货车。6.2货物保险：为保障本招标的权益，中标方必须对中标线路所承运的货物投保运输货损险，否则产生的一切后果均由中标人自行负责。6.3装、送货要求：中标方根据中标线路的货物承运要求，配备适宜的车辆运输及装卸人员，招标方将以电话方式通知派车，接到通知后，中标方应及时书面通知（微信工作群发布）招标方派车车号、驾驶员联系电话等车辆信息并及时到达招标方货台停车点装车并及时送货。6.4货物防护：货物装车前后，中标方要做好车厢保洁及运输过程产品防潮、防雨等工作。7、违约条款7.1 中标方接到招标方通知派车，未在规定时间内派车，招标方有权另寻公司储备的合格运输公司运输，运费差价部份将从中标方未结运费中扣减（扣减金额以书面通知为准），未结运费不足的则从合同履约金中扣减，并视为违约一次。7.2因中标方原因造成招标方货台堵塞导致机台停机的，各机台每停机1小时扣罚中标方500元，同时，招标方有权另寻公司储备的合格运输公司运输，运费差价部份将从中标方未结算的运费中扣减（以书面通知为准），未结算运费不足的则从合同履约金中扣减，因此导致合同履约金不足的，乙方应负责补足，造成甲方损失的，乙方还应按实际损失承担赔偿责任。并视为违约一次。7.3中标方应根据招标方要求的送货时间将货物及时安全送达客户，若中标方因特殊情况无法在规定时间送达，必须提前征得招标方同意，不得无故延迟送货，否则造成一切损失由中标方承担责任，并视为违约一次。7.4合同期内，中标方一个月内违约次数累计达6次，招标方有权终止合同，并取消中标方下一年度投标资格。7.5招标方根据客户需求，提前备货至装货平台，中标方装货前应认真核对货物的品名、规格、数量与送货单是否相符，外观是否完好，发现问题应及时向招标反馈并更正，货物一经装车，即视为中标方认可货物的完好正确性，在途及交货时发现或发生的湿损、破损、污染、短缺等均由中标方承担一切责任，并视为违约一次。7.6其它违约责任：按《中华人民共和国民法典》执行。8、对投标方资格要求8.1投标方必须提供三证合一的《营业执照》、《道路运输经营许可证》等有效证件；原则上要具备增值税一般纳税人或小规模纳税人资格。8.2投标方根据招标方提供的各条线路的2020～2023年1～9月份纸板销售量自备足够的运力（大、中、小厢式货车数量、司机、装卸工等）进行投标。8.3、投标方投标必须提供双方签字盖章确认的技术交流证明。9、开标时间、地点及参与方式9.1开标时间、地点：2023年11月1日9:30时（北京时间）在惠州市闽环纸品股份有限公司二楼会议室公开开标，逾期恕不接受。9.2参与方式9.2.1现场参与：参与现场投标时投标方应于开标之前将投标文件密封加盖公章后送至惠州市闽环纸品股份有限公司综合管理部。9.2.2邮寄：以邮寄标书方式参与投标时，快递单上须注明投标方单位名称和参与的招标编号，开标之前为确保寄达，请事先与招标方确认。邮寄地址：惠州市惠阳区秋长街道新塘村天翼路108号，单位名称：惠州市闽环纸品股份有限公司综合管理部，收件人肖小姐，联系电话：15919359986。10、投标及履约保证金10.1投标保证金10.1.1投标方须在规定截止时间前缴纳人民币 5万元投标保证金，保证金不计利息，中标后转为合同履约保证金的一部分。10.1.2投标保证金缴费方式：对公转至招标方银行账户（开户银行：中国银行股份有限公司惠州惠阳支行，账户名：惠州市闽环纸品股份有限公司，账号：6899 6672 6799。汇款人须注明招标编号）。银行回执单须单独密封装订。10.1.3对于未能按规定提交投标保证金的投标单位，将被视为不响应招标文件而予以拒绝。10.1.4未中标的投标方的投标保证金，以电汇方式在一周内退还。10.2投标方中标后，须在10日内签约，不能按时签约的，自第11日起，每天扣除10%投标保证金，10日后全部扣完后以弃标论处。10.3合同履约保证金：中标方在签订运输合同前，必须缴纳10万元合同履约保证金，投标保证金人民币5万元直接转为合同履约保证金的一部分，运输合同到期后若无扣款项履约保证金不计利息予以退还。10.4中标方如无法运作提出终止合同的，须提前半年书面提出，如招标方不认可中标方的书面请求，而中标方单方面坚持终止合约的，则扣除履约保证金的50%，不经书面提出直接终止合约的，则全部扣除履约保证金10.5如投标方有下列情况发生时，其投标保证金将被不予退还。10.5.1投标方在投标有效期内撤回投标的。10.5.2中标方在签订合同过程中，临时增加对招标不利的条款或减免中标方在投标文件或投标过程中承诺的条款。10.5.3其他违反法律规定的。11、投标文件要求11.1投标文件分成两部分，每部分应分开装订并密封；第一部分为资格文件，第二部分为商务文件，包含附件2：惠州闽环纸板运输报价表。11.2资格文件编制一式一份，主要内容为详细的投标方资料，包括a.《营业执照》、《道路运输经营许可证》及一般纳税人或小规模纳税人资格证明复印件；b.非法人代表投标的需提供法人代表授权书、法定代表人身份证复印件及投标方(被委托人)身份证复印件；c.招标文件对投标方资格要求的其他资料等等。所有投标资料必须加盖投标单位公章。11.3商务文件编制一式一份，包含附件2：惠州闽环纸板运输报价表及技术交流证明。12、报价规定12.1本次招标原则上采取按线路分开报价，每条线路均以里程数≤20公里为运价 rmb 元/m3进行基准报价，之后每增加10公里里程，运价在前一路段的运价基础上上浮（详见附件3）。12.2本次招标以大车运载每立方米纸板为基准运价进行报价，基准运价报价限额设定为16.30元/m3(不含税价)，高于限额的为无效报价。（基准运价限额测算依据详见附件3）12.3投标方必须以人民币rmb元/m3为单位进行基准运价报价(不含税价)，基准运价报价包含运费、装卸费及其它费用，招标方不再承担另外费用。车型及保底装车量的认定以技术交流内容为准。12.4在实际运作中新拓展的客户，以就近客户所处线路运价执行。12.5拼车送货的自第4家客户起，每增加一家客户另补油费30元。12.6 二层e坑纸板以实际装载方数*1.4的系数计算运费；三层e坑纸板以实际装载方数*1.3的系数计算运费；四层eb坑纸板以实际装载方数*1.2的系数计算运费；四层ea坑纸板以实际装载方数*1.1的系数计算运费。12.7退货运费核算:专车拉回的退货按正常送货核算运费；顺路带回的退货，整车退货按实际方数的60%核算运费，部份退回的按退货实际方数的40%核算运费。12.8各线路客户里程数由招标方、中标方共同签字确认执行。13、评标办法13.1本次招标为现场开标，有效报价最低者为该线路中标候选人，依次确定各线路中标候选人。如出现同一线路报价最低者相同达两人或以上的，则在其相同报价人之间再次报价，但报价不得高于上次报价，再次有效报价最低者为该线路中标候选人。（报价均为不含税价，报价以元为单位，保留两位小数）13.2中标候选人将在福建省青山纸业股份有限公司网站上公示三天，无异议后转为中标人。14、结算方式14.1 运费结算方式：运费包含纸板运输费用和装卸费两部分，其中纸板运费占比60%、装卸费占比40%，中标方按以上比例开具相应真实有效的增值税专用发票。14.2开票约定：招标方每月10日左右制作上月对账单，核算上月运费，如有扣除的款项，应在当月运费中扣除。中标方根据对账单及客户签收的送货单核对无误后开具纸板运费及装卸费增值税专用发票，招标方财务部收到发票审核无误入账45天后付款。15、评标小组：评标小组由惠州市闽环纸品股份有限公司有关部门人员组成。联系方式：肖小姐招标方：惠州市闽环纸品股份有限公司

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【第10篇】深圳小规模纳税人税率

公司成立下来后，就面临各种税收，如果对税率不了解，就容易出现盲撞。下面，深圳市鸿兴商务有限公司注册深圳公司小编，将常见的税率整理出来，供参考使用。

一、增值税小规模，1%，普票每个月15万以内免增值税，至2023年12月31日，专票不免一般纳税人，6%，9%，13%根据公司行业定 二、企业所得税（个独、个体户没有企业所得税）年应纳税所得额100万以内，按2.5%，至2023年12月31日年应纳税所得额100万到300万，按10%，至2023年12月31日年应纳税所得额超过300万，按25%年应纳税所得额超过300万，前海自贸区符合条件的，按15%，至2025年12月31日 三、股东分红，20%

四、工资/劳务报酬

个人所得税预扣率表一

（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用——全职员工）

级数

累计预扣预缴应纳税所得额

预扣率（%）

速算扣除数

不超过36000元的部分

超过36000元至144000元的部分

2520

超过144000元至300000元的部分

16920

超过300000元至420000元的部分

31920

超过420000元至660000元的部分

52920

超过660000元至960000元的部分

85920

超过960000元的部分

181920

个人所得税预扣率表二

（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用——兼职）

级数

预扣预缴应纳税所得额

预扣率（%）

速算扣除数

不超过20000元的

超过20000元至50000元的部分

2000

超过50000元的部分

7000

个人所得税税率表三

（非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用——非内地常住人员）

级数

应纳税所得额

税率（%）

速算扣除数

不超过3000元的

超过3000元至12000元的部分

210

超过12000元至25000元的部分

1410

超过25000元至35000元的部分

2660

超过35000元至55000元的部分

4410

超过55000元至80000元的部分

7160

超过80000元的部分

15160

五、个人独资/个体户工商经营所得（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）

级数

全年应纳税所得额

税率(%)

速算扣除数

不超过30000元的

超过30000元至90,000元的部分

1500

超过90,000元至300,000元的部分

10500

超过300,000元至500,000元的部分

40500

超过500,000元的部分

65500

(注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。)

计算个人所得税：

应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

应纳税所得额=年应税收入额-准予税前扣除金额问题解读：

个体户个人所得税减半征收

对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。个体工商户不区分征收方式，均可享受。至2023年12月31日。

什么是个体工商户？

个体工商户减半征收怎么计算？

个独和合伙企业能否享受个税减半政策？ 国家税务总局明确：个独和合伙企业不能享受个税减半政策 政策依据：

小型微利企业和个体工商户应纳税所得额不超100万的部分，可以享受减半优惠政策，那么个人独资企业和合伙企业也享受吗？

答：根据《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第12号）第一、二条的规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。

对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

因此，上述政策不适用个人独资企业和合伙企业。

【第11篇】小规模纳税人服务费税率

【导读】：建筑安装企业是一个服务类型的企业，建筑安装企业也可以分为要小规模纳税人和一般纳税人，小规模建筑安装企业，不能开出增值税专用发票，但是可以开出增值税普通发票。本文将详细介绍一下小规模纳税人安装费的税率是多少。

小规模纳税人安装费的税率是多少

答：小规模纳税人开安装费发票，适用3%的“征收率”。

一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

一般纳税人安装费税率是多少

一般纳税人安装费的税率是11%。

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：附件1《营业税改征增值税试点实施办法》：

第十五条增值税税率：

（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。

（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。

（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

我们详细介绍了小规模纳税人安装费的税率是多少，也介绍了一般纳税人安装费税率是多少。作为一名小规模安装企业的财务会计，一定要搞清楚，小规模纳税人安装费的税率是3% 。

【第12篇】小规模达到一般纳税人

导读：小规模纳税人为什么会变成一般纳税人，其原因有哪些呢，同时其方式有哪些呢？同时，需要准备的资料有哪些呢？本篇文章从公司成立之前的两种情形进行详细的讨论，具体内容您可以接着往下读就会明白的。

小规模变更一般纳税人方法攻略及注意事项

答：对于小规模变更一般纳税人，其方法主要如下：

一、公司成立时，主动申请认定为一般纳税人，除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，此类情况就不涉及本ppt的后续操作；

二、公司成立时，处于筹备期，根据公司的经营状况，认定为小规模，在年应征增值税销售额连续12个月（非自然年），超过以下标准时，需认定为一般纳税人：

（1）从事销售服务、无形资产或者不动产的为500万元；

（2）从事货物生产或者提供应税劳务（修理修配劳务）的为50万元；

（3）除本条第一、二款规定以外的为80万元（主要为商业零售、批发企业）。

同时，对于小规模变更一般纳税人，需要准备以下资料：

1.《税务登记证》副本；

2.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；

3.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；

4.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；

5.国家税务总局规定的其他有关资料。

看完了会计学堂的上述分析，关于小规模变更一般纳税人的情形，您现在清楚了吗？如果您还有哪个地方不明白的话，不妨问一下我们的会计老师。

【第13篇】关于小规模纳税人的那些事儿

1、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征增值税。

2、纳税人以所有增值税应税销售行为(包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产)合并计算销售额，判断是否达到免税标准。

3、以为没有欠过税就可以直接关门走人，这其实就是大错特错了。因为只要是不走正常的注销程序，那么就会被留下不良的纳税信用记录，对于以后来说，影响很大。

4、小规模纳税人的合计月(季)销售额超过免税标准的，其销售不动产取得的销售额不能享受免税政策。但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过免税标准的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，可享受免税政策。

5、小规模纳税人，纳税期限不同，其享受免税政策的效果可能存在差异。为确保小规模纳税人充分享受政策，按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。但一经选择，一个会计年度内不得变更。

6、所得税汇算清缴,其实就是上年度所得税清算的一个过程。每年5月31日前需向税务机关填报所得税汇算清缴的表单。

7、对合同、凭证、书据、账簿及权利许可证等文件征收的一种税，例如购销合同按购销金额0.3‰贴花，财产租赁合同按租赁金额1‰贴花等。税种又细分为多个税目，税目是征税的具体项目，同一个税种，如果税目不同，税率也不同。例如增值税是一种税种，它下面的税目包括有形动产融资租赁、安装服务、知识产权服务等多种税目。

8、根据企业各阶段经营策略，善用财税政策，不间断提前做好税务筹划，降低企业税负。

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