一般纳税人免税政策（15个范本）

发布时间：2024-11-04 热度：99

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的一般税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是一般纳税人免税政策范本，希望您能喜欢。

一般纳税人免税政策

【第1篇】一般纳税人免税政策

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2023年已经过去了三个季度了，大多企业应该也收到相关业务的回款了。紧随着的，就是企业所要缴纳的增值税，附加税，企业所得税，个人生产经营所得税，以及股东分红税等税种。有的企业还可能有缺少相关的成本票，利润虚高等问题。面对这些问题，企业可以怎样来解决这些税负问题呢？

企业可根据自身的问题去选择适合自己的税收优惠政策，从而来减轻自身的税负压力。

1. 有限公司的税收奖励

企业可以入驻园区，在园区成立一家有限公司。享受园区的税收奖励扶持政策。这是属于总部经济招商的模式，不需要实地办公。就可以享受扶持政策。

奖励在地方留存的基础上进行奖励，增值税地方留存50%，返30%—80%；企业所得税地方留存40%，返30%—80%。当月缴纳，次月就返还，多缴多返。对于企业有增值税以及企业所得税等税负问题，就可选择这一税收优惠政策。

2. 自然人代开

有时，企业会与个人发生业务往来，提供给个人报酬之后，个人有无法开具发票，就会缺少相关的成本票；企业财务制度不完善，在发生合作时，有时不会所要发票；还有在某些隐性支出等方面，都会造成企业一定的税负压力。

可以在园区申请自然人代开，核定个税为0.75%—1.5%，综合税负低，不用成立企业，1—3天就可代开出发票。企业所得税，分红，高管工资，个人无法获取发票等情况，都可选择自然人代开。

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【第2篇】一般纳税人季报怎么报

所得税（月）季度预缴申报及核算问题

原创安博士安博士讲财税2021-07-12 04:00

收录于话题#财税知识110个内容

6.30一过，上市公司的财务人员又开始忙碌半年报了，我在实务中发现很多会计人员对（月）季度预缴所得税费用以及递延所得税资产和负债的税会处理有问题，在此对常见的问题进行梳理并做简要的解释。

一、存在的主要问题：

1.完全按照年度纳税申报表的调整事项对季度所得税申报进行调整。

季度预缴所得税纳税申报时，纳税调整项目与年度汇算清缴申报相比，要简练的多，对于一般企业来说，涉及到的纳税调整只包括为数较少的几个项目，如不征税收入、免税收入等等。但不少企业的财务人员照搬年度汇算清缴纳税申报的方法，对招待费、资产减值、职工薪酬等等进行调整，调整项合计金额随意放于某个项目之内。造成多缴或少缴税款，违反了税法规定。

2.在确认递延所得税资产/负债时存在问题

不少财务人员对递延所得税资产和负债科目的使用不清楚，照搬年度申报所得税的方法，确认不该确认的递延所得税资产。比较突出的问题是，预缴所得税计提的坏账已经减少了税前利润，企业也据此预缴了所得税，并未对这类暂时性差异进行纳税调增，不该确认递延所得税资产。当然，其他纳税调整项目也存在此类问题，这会造成违反权责发生制的配比原则，重复计算此类差异，比如，计提坏账时，预缴所得税已经少计提和缴纳了当期所得税费用，未纳税调增，却确认递延所得税资产，会出现贷方的所得税费用-递延所得税费用，所得税项下的当期所得税费用和递延所得税费用都是减少的。

二、解决方法

1.非上市公司或中小公司

此类公司对会计信息的质量要求不那么严格，可以按照简略的方法处理，即，按照（月）季度预缴所得税申报表的项目依次填列，对与年度汇算清缴相比存在的差异不做调整，也不确认对应的递延所得税资产或负债，据此金额确认当期所得税费用。当然如果前期确认了可弥补亏损产生的递延所得税资产，本期盈利，弥补了部分前期可抵扣亏损，则对应的递延所得税资产需要转回。

2.上市公司或大型公司

此类公司对会计信息的质量要求较高，在公司财务情况较复杂的情况下，如果简单按照上述1的方法，可能会造成较严重的不匹配现象。现举两个例子：①公司有对被投资方具有重要影响的长期股权投资，为了保证投资收益确认的匹配性和各期报表可比，不至于年终一次性确认过多投资收益，年中进行了投资收益的确认，这在所得税年度汇算清缴可通过填报《投资收益纳税调整明细表》(a105030)进行纳税调整，而在季度预缴所得税时不能调整；②研发费用加计扣除在月（季）度预缴所得税时不能加计扣除，年终才能加计扣除，这影响所得税额也较大（从2023年1月1日起，企业10月份预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策）。

上述各种预缴和汇算清缴纳税申报表的差异，导致年中预缴当期所得税与年终实际情况差异较大。合理的做法应该是：①预缴所得税金额是法定的金额，要严格按照预缴所得税纳税申报表计算当期应该预缴的所得税；②在计提当期所得税费用时，完全按照汇算清缴的要求进行调整，这个金额是影响利润表的，是实际到年底应该确认的对应到本会计期间的当期所得税，这时对各类暂时性差异计提递延所得税资产和负债，方法与年终无异。由于预缴所得税申报表是税法确定，利润表所得税是按照会计准则要求核算，季度时预缴所得税多于计提的所得税的，会出现科目余额表应交税费-企业所得税借方金额，报表可重分类至其他流动资产，出现贷方应交税费-企业所得税的是按照汇算清缴标准计算的所得税与预缴简略算法的差，即按照汇算清缴标准计算应该年终补缴的部分。

这样保证了税务上严格按照税法要求的金额预缴了企业所得税，也保证了会计核算上所得税费用与利润总额的配比关系。当然这个方法也存在两个瑕疵：一是对一个会计期间的当期所得税费用需要按照预缴方法和年终汇算清缴方法做两次计算；二是从利润表的当期所得税费用无法直观的了解本会计期间实际缴纳了多少企业所得税，当然利润表也不是按照收付实现制编制，这个瑕疵应该可以被理解。由于目前的年中和年末申报差异，难以有完美的方法，这可能是下一步税务系统需要优化的方面，目前看，可能在报表附注相应位置进行充分的信息披露是一个较为恰当的方法。

【第3篇】某化妆品厂为增值税一般纳税人

2017注册会计师考试税法模拟二

一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）

1、

下列各项中，属于税法基本原则的核心的是（）。

a、税收法定原则

b、税收公平原则

c、税收效率原则

d、实质课税原则

2、

某旧货经营单位为增值税小规模纳税人，2023年2月销售旧货共取得含税销售收入50000元，销售自己使用过的固定资产共取得含税销售收入20000元，该单位未放弃减税，则该旧货经营单位2023年2月应缴纳增值税（）元。

a、1359.22

b、1372.55

c、2038.83

d、3876.86

3、

某生产企业为增值税一般纳税人，2023年2月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，取得含税收入82400元；销售2023年2月购入的小汽车1辆，取得含税收入72100元；销售2023年进口的生产设备一台，取得含税收入120000元。假设企业当月无可抵扣的进项税额，以下关于企业上述业务的增值税处理，正确的是（）。

a、销售边角废料应缴纳增值税1584.62元

b、销售小汽车应缴纳增值税10476.07元

c、销售生产设备应缴纳增值税2307.69元

d、企业上述业务共计应缴纳增值税4446.93元

4、

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用的增值税税率为11%的是（）。

a、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用

b、商务辅助服务

c、市场调查服务

d、娱乐服务

5、

甲实木地板厂（增值税一般纳税人）2023年10月外购已税实木地板，取得的增值税专用发票上注明的价款为8万元，增值税1.36万元；当月领用实木地板用于继续生产实木地板，已知本月期初库存外购已税实木地板5万元，期末库存外购的已税实木地板2万元，已知实木地板消费税税率为5%。该实木地板厂当月可扣除的外购实木地板已纳的消费税税额为（）万元。

a、0.25

b、0.3

c、0.15

d、0.55

6、

甲高档化妆品厂为增值税一般纳税人，2023年1月自产高档香水精8吨，当月移送6吨高档香水精用于继续生产高档香水10吨，全部对外出售取得不含税销售收入180万元；当月移送1吨高档香水精用于继续生产普通护肤品5吨，全部对外出售取得不含税销售收入6万元；剩余的1吨高档香水精留存仓库待售。已知甲厂同类高档香水精的不含税销售价格为2万元每吨，高档化妆品适用的消费税税率为15%，则甲高档化妆品厂当月应缴纳消费税（）万元。

a、55.5

b、27.3

c、57

d、66

7、

位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2023年1月进口货物缴纳增值税34万元，实际向税务机关缴纳增值税50万元，当期出口货物免抵税额8万元，取得增值税出口退税款6万元。该企业2023年1月应缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加合计（）万元。

a、10.08

b、9.36

c、6.96

d、6

8、

某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为30万元（折合人民币，下同），并支付境内复制权费5万元。进口化妆品运抵我国境内输入地点起卸前的运输费2万元，保险费0.2万元，为进口化妆品而向自己的采购代理人支付劳务费用0.3万元；另外委托运输公司将此批货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款1万元、增值税0.11万元。已知该批化妆品进口关税税率为10%，则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）万元。

a、3.72

b、3.85

c、3.22

d、3.25

9、

某油气开采企业为增值税一般纳税人，2023年2月开采原油6万吨，当期对外销售5万吨，取得不含税销售额5000万元；另将剩余1万吨用于开采原油的时候加热和修理油井。在开采原油的同时开采天然气100万立方米，当期对外销售80万立方米，共取得不含税销售额150万元，另将剩余20万立方米用于换取一批机器设备，则该油气开采企业2023年2月应缴纳资源税（）万元。（已知原油、天然气适用的资源税税率为6%）

a、311.25

b、371.25

c、309

d、369

10、

下列各项中，应计算缴纳城镇土地使用税的是（）。

a、盐场的盐滩用地

b、盐矿的矿井用地

c、企业厂区以外的公共绿化用地

d、企业厂区以内的铁路专用线用地

11、

下列各项中，不征收耕地占用税的是（）。

a、占用菜地建房

b、占用园地建房

c、占用鱼塘从事非农业建设

d、占用养殖水面建设直接为农业生产服务的生产设施

12、

2023年年初，张某有两套住房，其中一套原值为100万元的住房用于自己居住，另一套原值为120万元的住房，于当年5月31日按照市场价格出租给李某，租期一年，每月不含税租金5000元。已知当地政府规定计算房产余值的减除比例为30%，则张某当年应缴纳房产税（）元。

a、0

b、5400

c、1400

d、200

13、

下列有关契税的说法中，不正确的是（）。

a、契税是以在境内转移土地、房屋权属为征税对象，向销售方征收的一种财产税

b、以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益

c、承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税

d、国家机关承受土地、房屋用于办公的，免征契税

14、

某市房地产开发企业于2023年3月将其开发的老项目商品房全部出售，取得不含增值税销售收入3000万元。建此商品房支付的地价款和按规定缴纳的有关费用合计800万元；房地产开发成本600万元；与该商品房开发项目有关的销售费用40万元，管理费用60万元，财务费用100万元（包括向金融机构借款的利息支出70万元，能够提供金融机构证明，并能按开发项目计算分摊）。当地省政府规定的其他房地产开发费用扣除比例为5%，并且该房地产开发企业采用简易办法计算增值税，则该房地产开发企业应缴纳土地增值税（）万元。（不考虑印花税和地方教育附加）

a、286.5

b、304.5

c、374.25

d、338.25

15、

2023年3月，张某从汽车销售公司（增值税一般纳税人）购买轿车一辆供自己使用，支付不含增值税的价款300000元，另随购买车辆支付工具件价款2000元、零部件价款1000元，车辆装饰费5000元，控购费3000元，汽车销售公司代收保险费9000元（由汽车销售公司开具统一发票）。则张某应缴纳车辆购置税（）元。

a、30683.76

b、30940.17

c、31452.99

d、31709.40

16、

根据车船税法的有关规定，下列车船中，不属于车船税征税范围的是（）。

a、摩托车

b、非机动驳船

c、挂车

d、拖拉机

17、

甲企业由于经营不善，将本企业价值100万元的办公楼向银行抵押，从银行取得抵押贷款80万元，签订借款合同。由于甲企业资金周转困难，到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元，银行另支付给甲企业20万元差价款。已知借款合同印花税税率为0.05‰，产权转移书据印花税税率为0.5‰。针对上述业务，甲企业应缴纳印花税（）元。

a、500

b、550

c、605

d、540

18、

根据企业所得税法律制度规定，下列关于企业所得税税率的表述，不正确的是（）。

a、国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税

b、境外企业在我国设立机构场所，但取得的来源于我国的与境内机构场所无实际关系的所得，减按10%的税率征收企业所得税

c、境外企业在我国设立机构场所，取得的来源于我国的与境内机构场所有实际关系的所得，减按10%的税率征收企业所得税

d、境外企业在我国设立机构场所，取得的来源于我国的与境内机构场所有实际关系的所得，应按25%的税率征收企业所得税

19、

根据个人所得税法的规定，下列情形中，个人获赠的礼品应征收个人所得税的是（）。

a、企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务

b、通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机

c、企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品

d、企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得

20、

a国一居民总公司在b国设有一分公司，某纳税年度，总公司在a国取得所得600万元，在b国分公司取得所得300万元，分公司按30%税率缴税，但因处在b国税收减半优惠期，而向b国政府缴纳所得税45万元，a国所得税税率为25%，按照限额饶让抵免法，则a国应对总公司征税（）。

a、175万元

b、160万元

c、150万元

d、145万元

21、

下列各项中，不属于纳税担保范围的是（）。

a、税款

b、滞纳金

c、保证金

d、实现税款、滞纳金的费用

22、

根据税务行政法制的要求，下列各项中，不具有税务行政处罚主体资格的是（）。

a、省税务局

b、国家税务局

c、省税务局的稽查部门

d、县税务局

23、

根据税务行政法制的有关规定，下列事项中，说法不正确的是（）。

a、股份制企业的股东大会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，以股东个人名义申请行政复议

b、有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议

c、第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理

d、税务机关依法，经上级税务机关批准作出具体行政行为的，批准机关为被申请人

24、

下列有关税务行政诉讼原则的表述中，不正确的是（）。

a、人民法院可以审查税务机关作出的具体税务行为是否合法

b、当事人可以起诉为理由而停止执行税务机关所作出的税收保全措施

c、人民法院对税务行政案件只有部分管辖权

d、税务机关及其工作人员因执行职务不当，给当事人造成人身及财产损害，应负担赔偿责任

二、多项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。）

1、

根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，对应的进项税额不得抵扣的有（）。

a、购进的货物用于公司的交际应酬

b、因管理不善损失的不动产所耗用的建筑服务

c、非正常损失的购进货物对应的交通运输服务

d、购进的娱乐服务

2、

下列各项业务中，不能按照生产领用数量扣除外购应税消费品已纳的消费税税款的有（）。

a、以外购的已税小汽车为原料生产的小汽车

b、以外购的已税高档手表为原料生产的高档手表

c、以外购的已税游艇为原料生产的游艇

d、以外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子

3、

甲高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年2月购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款110万元、增值税税款18.7万元，委托乙企业（增值税一般纳税人）加工成2吨高档香水，支付不含税加工费30万元，取得增值税专用发票，乙企业同类高档香水的不含税销售价格为78万元/吨，当月加工完毕，甲高档化妆品生产企业收回全部高档香水，乙企业按规定代收代缴了消费税。甲高档化妆品生产企业将收回高档香水的80%用于继续生产高档化妆品，剩余20%全部对外销售，取得价税合计金额37.44万元。甲高档化妆品生产企业当月销售高档化妆品，取得不含税销售额300万元。已知高档化妆品的消费税税率为15%，则下列关于此项业务税务处理的表述中，正确的有（）。

a、乙企业应代收代缴消费税23.4万元

b、乙企业应代收代缴消费税60万元

c、甲企业2月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税为52.56万元

d、甲企业2月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税为26.4万元

4、

根据烟叶税的有关规定，下列说法正确的有（）。

a、在境内收购晾晒烟叶的单位和个人是烟叶税的纳税人

b、烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人向烟叶销售者收购付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天

c、纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所申报纳税

d、烟叶税实行定额税率

5、

根据城镇土地使用税的相关规定，下列各项中，说法正确的有（）

a、对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，不征收城镇土地使用税

b、对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的80%征收城镇土地使用税

c、对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款

d、对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款

6、

城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，下列关于实际占用面积确定方法的说法中，正确的有（）。

a、由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准

b、尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准

c、尚未核发土地使用证书的，纳税人无需申报纳税，待核发土地使用证以后再以证书所载面积纳税

d、尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整

7、

a企业财务费用中记载2023年共支付利息1200万元，其中有300万元是向银行借款的利息支出，还有500万元为向其他非关联企业借款的利息支出（非关联企业不是金融企业），已知：a企业权益性投资为1500万元，向非关联企业借款的利息支出年利率统一为10%，银行同期同类贷款年利率为4.8%，则下列关于a企业财务费用的说法正确的有（）。

a、支付银行贷款的利息300万元可以据实扣除

b、向非关联企业支付的借款利息500万元可以据实扣除

c、向非关联企业支付的借款利息需调增应纳税所得额260万元

d、向非关联企业支付的借款利息需调增应纳税所得额356万元

8、

根据企业所得税法的有关规定，下列选项中，说法正确的有（）。

a、企业为建造固定资产进行借款，在建造期间的合理的利息支出应资本化，计入相关资产的成本

b、企业依法提取的用于环境保护的专项资金，准予扣除

c、以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除

d、由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费，可以作为企业合理的支出给予税前扣除

9、

关于股权转让所得个人所得税管理办法，下列说法正确的有（）。

a、个人转让股权，以受让方为扣缴义务人

b、对个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，采用“加权平均法”确定其股权原值

c、个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证，不能正确计算股权原值的，股权原值不得扣除

d、以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值

10、

根据个人转让股权的有关规定，符合下列条件的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由（）。

a、能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权

b、将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的兄弟姐妹

c、将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的外祖父母

d、相关法律规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让

11、

下列关于税收保全措施和税收强制执行措施的说法中，不正确的有（）。

a、纳税人妻子作为唯一代步工具的一辆小汽车不在税收保全措施的范围之内

b、税务机关对单价4000元的沙发，不采取税收强制执行措施

c、税务机关采取税收保全和强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金也同时采取保全和强制执行措施

d、税收保全措施是强制执行措施的必经前置程序

12、

税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示（）。

a、税务检查证

b、税务调查报告

c、税务检查通知书

d、税务事项通知书

13、

税务行政执法人员对当事人违反税收征收管理秩序的行为，当场作出下列税务行政处罚决定的，给予的处罚符合规定的有（）。

a、对公民张某处以20元的罚款

b、对公民李某处以60元的罚款

c、对甲企业处以600元的罚款

d、对乙企业处以2000元的罚款

14、

以下关于税务行政诉讼的表述中，正确的有（）。

a、在税务行政诉讼案件中，作为被告的税务机关只有应诉权，即只能当作被告，且不能反诉

b、一旦当事人提请行政诉讼，税务机关的相关行政行为应当中止

c、税务行政诉讼不适用调解

d、只有经过税务行政复议不服的当事人才可提请税务行政诉讼

三、计算问答题（本题型共4小题24分。其中一道小题可以用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为29分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）

1、

甲商场为增值税一般纳税人，2023年2月发生下列业务：

（1）从小规模纳税人处购入材料一批，取得普通发票上注明的价税合计金额30000元。

（2）从某增值税一般纳税人处购进货物，取得普通发票，支付价税合计金额46800元，支付运输企业（增值税小规模纳税人）不含税运输费10000元，取得税务机关代开的增值税专用发票。

（3）采用预收款方式销售电脑5台，合同中约定，每台电脑不含税售价为5000元，本月20日收取全部货款，电脑于下月发出。

（4）销售调制乳、鲜奶分别取得含税销售收入11232元、10848元；销售蔬菜取得销售收入20000元。

（5）销售空调并负责安装，取得含税空调销售收入3000元，含税安装劳务收入234元。

（6）将一栋上年底取得的仓储出租，租期6个月，每月租金10000元，当月收取全部含税租金总额60000元。

（其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证）

要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题。

（1）计算该商场当月可以抵扣的增值税进项税额；

（2）计算该商场当月应缴纳的增值税。

2、

甲小汽车生产企业为增值税一般纳税人，主要生产各类小汽车，其中b型小汽车的平均不含税销售价格为60000元/辆，最高不含税销售价格为75000元/辆；2023年10月甲企业生产经营情况如下：

（1）销售本企业当年年初购进的作为固定资产使用的l辆小汽车，取得含税销售额93600元。

（2）按平均不含税销售价格销售自产的3辆b型小汽车，因对方晚于约定支付货款，另收取3510元延期付款利息。

（3）将4辆c型小汽车委托某商厦（增值税一般纳税人）销售，规定每辆不含税售价70000元。当月商厦平价销售，并与本企业结算不含税货款280000元，取得本企业开具的增值税专用发票。本企业按照不含税销售额的5%向商厦支付了14000元的返还收入，取得商厦开具的普通发票。

（4）将新研制生产的d型小汽车5辆奖励给本企业中层干部，每辆生产成本为20000元，d型小汽车尚无市场销售价格。

（5）用自产的6辆b型小汽车，投资于乙企业，取得对方30%的股权。

（其他相关资料：甲企业当期准予抵扣的进项税额为50000元；a、b、c型小汽车的消费税税率分别为5%、9%、12%；d型小汽车的成本利润率为8%，消费税税率为3%；上述相关票据均已经过比对认证。）

要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

（1）计算甲企业当期应缴纳的增值税；

（2）计算甲企业应缴纳的消费税。

3、

某县房地产开发公司在2023年、2023年发生如下业务：

（1）2023年1月1日通过竞拍取得县城一处占地面积为20000平方米的土地使用权，支付土地出让金3500万元；

（2）自2月份开始在取得的该土地上建造写字楼，支付工程款合计为1500万元，并于当年8月31日完工；其次根据合同约定，扣留建筑安装施工企业5%的工程款，作为开发项目的质量保证金，对方按实际收取的工程款开具发票；

（3）与该开发项目有关的销售费用40万元、管理费用60万元、财务费用100万元，其中财务费用中包括向金融机构贷款利息支出80万元以及超过贷款期限加罚的利息20万元，利息支出能够提供金融机构贷款证明，并且能够按照房地产项目计算分摊；

（4）当年12月销售写字楼的70%并签订了销售合同，取得含增值税销售收入合计9800万元；2023年2月份剩余30%开始对外出租，签订为期3年的租赁合同，约定每年收取不含增值税租金120万元，当年实际取得不含税租金收入80万元。

已知：当地规定计征土地增值税时其他房地产开发费用扣除比例为4%，契税税率为3%，该房地产开发公司适用一般计税方法计算增值税。

要求：

（1）简要说明主管税务机关于2023年2月要求房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算的理由；

（2）计算进行土地增值税清算时可扣除的取得土地使用权支付的金额；

（3）计算进行土地增值税清算时可扣除的开发成本；

（4）计算进行土地增值税清算时可扣除的开发费用；

（5）计算进行土地增值税清算时可扣除的与转让房地产有关的税金；

（6）计算上述业务应缴纳的土地增值税。

4、

中国公民李某每月工资9000元，任职于境内甲企业，同时为乙企业的个人大股东，2023年1～12月取得以下收入：

（1）取得保险赔款3000元。

（2）取得甲企业支付的独生子女补贴10000元。

（3）购买福利彩票，一次中奖收入20000元。

（4）取得不含税兼职收入3000元，按照合同约定相关的个人所得税由支付报酬的单位负担。

（5）5月份因持有某上市公司股票而取得红利12000元，已知该股票为李某去年1月份从公开发行和转让市场取得的。

（6）7月份甲企业购置一批住房低价出售给职工，李某以26万元的价格购置了其中一套住房（甲企业原购置价格为50万元）。

（7）8月将其拥有的两处住房中的一套（已使用7年）出售,不含税转让收入200000元,该房产买价90000元,另支付其他允许税前扣除的相关税费8000元。

（8）10月份乙企业为李某购买了一辆小轿车并将所有权归到李某名下，已知该车购买价为300000元，经当地税务机关核定，乙企业在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为100000元。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）李某从任职单位取得的全年工资和独生子女补贴共计应缴纳的个人所得税。

（2）针对李某取得的兼职收入，支付报酬的单位应该为李某负担的个人所得税。

（3）李某取得的福利彩票中奖收入和保险赔款，应缴纳的个人所得税。

（4）李某取得的红利所得应缴纳的个人所得税。

（5）李某低价从单位购房应缴纳的个人所得税。

（6）李某出售住房应缴纳的个人所得税。

（7）乙企业为李某购车应代扣代缴的个人所得税。

四、综合题（本题型共2小题31分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）

1、

甲企业为增值税一般纳税人，2023年2月份发生如下生产经营业务：

（1）为生产免税产品，购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款15000元，增值税2550元，支付运输企业（增值税小规模纳税人）不含税运输费1万元，取得税务机关代开的增值税专用发票。

（2）组织优秀员工外出旅游，支付旅客运费20000元，取得相应的运输凭证。

（3）对外出租自己的一台生产设备，租赁合同中约定租赁期限为5个月，2023年2月份一次性收取全部不含税租金收入18000元。

（4）采取直接收款方式销售一台a型号自产机器设备，取得价税合计金额为25740元，该设备当月尚未发出。

（5）将2台a型号自产机器设备投资于乙企业，取得乙企业10%的股权；另将b型号自产机器设备赠送给丙企业，该型号机器设备无同类市场销售价格，生产成本为13000元，成本利润率为10%。

（6）因管理不善丢失一批以前月份购入的食用植物油（已抵扣进项税额），账面成本为5200元。

（其他相关资料：上期留抵税额5000元；上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算该企业当月应确认的增值税销项税额；

（2）计算该企业当月应缴纳的增值税。

2、

某生产化工产品的公司，2023年全年主营业务收入2500万元，其他业务收入1300万元，营业外收入240万元，主营业务成本600万元，其他业务成本460万元，营业外支出210万元，税金及附加240万元，销售费用120万元，管理费用130万元，财务费用105万元；取得投资收益282万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入100万元。

当年发生的部分业务如下：

（1）签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2023年已将其中40万元利息收入计入其他业务收入。年初签订一项商标使用权合同，合同约定商标使用期限为4年，使用费总额为240万元，每两年收费一次，2023年第一次收取使用费，实际收取120万元，已将60万元计入其他业务收入。

（2）将自发行者购进的一笔三年期国债售出，取得收入117万元。售出时持有该国债恰满两年，该笔国债的买入价为100万元，年利率5%，利息到期一次支付。该公司已将17万元计入投资收益。

（3）将100%持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价238.5万元，取得现金对价26.5万元。该笔股权的历史成本为180万元，转让时的公允价值为265万元。该子公司的留存收益为50万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。

（4）撤回对某公司的股权投资取得85万元，其中含原投资成本50万元，另含相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分15万元。

（5）当年发生广告费支出480万元，以前年度累计结转广告费扣除额65万元。当年发生业务招待费30万元，其中20万元未取得合法票据。当年实际发放职工工资300万元，其中含福利部门人员工资20万元；除福利部门人员工资外的职工福利费总额为44.7万元，拨缴工会经费5万元，职工教育经费支出9万元。

（6）当年自境内关联企业借款1500万元，年利率7%（金融企业同期同类贷款利率为5%），支付利息105万元。关联企业在该公司的权益性投资金额为500万元。该公司不能证明此笔交易符合独立交易原则，也不能证明实际税负不高于关联企业。

（7）当年转让一项账面价值为300万元的专利技术，转让收入为1200万元，该项转让已经省科技部门认定登记。

（8）该公司是当地污水排放大户，为治理排放，当年购置500万元的污水处理设备（取得增值税普通发票）投入使用，同时为其他排污企业处理污水，当年取得收入30万元，相应的成本为13万元。该设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备，为其他企业处理污水属于公共污水处理。

（其它相关资料：该公司注册资本为800万元。除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续）

要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

（1）计算业务（1）应调整的应纳税所得额并简要说明理由。

（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。

（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。

（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。

（5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。

（6）计算业务（6）应调整的应纳税所得额。

（7）计算业务（7）应调整的应纳税所得额。

（8）计算业务（8）应调整的应纳税所得额和应纳税额。

（9）计算该公司2023年应纳企业所得税额。

2017注会税法模拟二答案

一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）

1、正确答案： a

答案解析

税收法定原则是税法基本原则的核心。（p6）

2、正确答案： a

答案解析

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，减按2%征收率计算缴纳增值税，应纳税额=（50000+20000）/（1+3%）×2%=1359.22（元）。

3、正确答案： b

答案解析

（1）销售边角废料应纳增值税=82400÷（1+17%）×17%=11972.65（元）；（2）一般纳税人销售自己使用过的2023年8月1日以后购入的小汽车按照适用税率征收增值税，应纳增值税=72100÷（1+17%）×17%=10476.07（元）；（3）销售生产设备应纳增值税=120000÷（1+17%）×17%=17435.90（元）；（4）企业上述业务共计应缴纳增值税=11972.65+10476.07+17435.90=39884.62（元）。所以，本题的正确答案为b选项。

4、正确答案： a

答案解析

出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按“陆路运输服务”征收增值税，适用的增值税税率为11%；选项bcd：适用的增值税税率为6%。

5、正确答案： d

答案解析

选项a：企业销售货物发生销售折扣的，按照折扣前的销售额征收增值税，不得从销售额中减除折扣额；选项b：除金银首饰外，采用以旧换新销售方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格；选项c：采取还本销售方式销售货物的，以货物的销售价格为销售额计征增值税，不得从销售额中减除还本支出。

6、正确答案： c

答案解析

应纳烟叶税=（60+6）×20%=13.2（万元），该卷烟生产企业准予抵扣的进项税额=（60+6+13.2）×13%+1×11%=10.41（万元）。

7、正确答案： c

答案解析

免抵税额应作为城建税、教育费附加和地方教育附加的计税依据；对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。该企业2023年1月应缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加合计=（50+8）×（7%+3%+2%）=6.96（万元）。

8、正确答案： c

答案解析

进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入关税完税价格。该公司进口此批化妆品应缴纳关税=（30+2+0.2）×10%=3.22（万元）。

9、正确答案： a

答案解析

开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税；将开采的天然气用于换取机器设备，应按规定计算缴纳资源税。则该油气开采企业2023年2月应缴纳资源税=5000×6%+150/80×（80+20）×6%=311.25（万元）。

10、正确答案： d

答案解析

选项abc：暂免征收城镇土地使用税；选项d：对于企业的铁路专用线用地，在厂区以外，与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税，厂区以内的铁路专用线用地，照章缴纳城镇土地使用税。

11、正确答案： d

答案解析

建设直接为农业生产服务的生产设施占用规定的农用地的，不征收耕地占用税。

12、正确答案： c

答案解析

个人所有非营业用的房产，免征房产税；对个人按照市场价格出租的居民住房，可暂减按4%的税率征收房产税。张某当年应缴纳房产税=5000×4%×7=1400（元）。

13、正确答案： a

答案解析

选项a：契税是以在境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受方征收的一种财产税。

14、正确答案： c

答案解析

房地产开发费用=70+（800+600）×5%=140（万元）；与转让房地产有关的税金=3000×5%×（7%+3%）=15（万元）；扣除项目金额合计=800+600+140+15+（800+600）×20%=1835（万元）；增值额=3000-1835=1165（万元），增值率=1165/1835×100%=63.49%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%；则应缴纳土地增值税=1165×40%-1835×5%=466-91.75=374.25（万元）。

15、正确答案： c

答案解析

购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税依据中征收车辆购置税；支付的车辆装饰费应作为价外费用并入计税依据中计税；支付的保险费，凡使用代收单位票据收取的，应视作代收单位价外收费，购买者支付的价费款，应并入计税依据中一并征税；购买者支付的控购费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。张某应纳车辆购置税=[300000+（2000+1000+5000+9000）÷（1+17%）]×10%=31452.99（元）。

16、正确答案： d

答案解析

车船税的征税范围不包括拖拉机。

17、正确答案： d

答案解析

对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。甲企业应缴纳印花税=80×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=40+500=540（元）。

18、正确答案： c

答案解析

境外企业在我国设立机构场所，取得的来源于我国的与境内机构场所有实际关系的所得，应按25%的税率征收企业所得税。

19、正确答案： d

答案解析

企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

20、正确答案： c

答案解析

抵免限额=300×25%=75（万元）；境外优惠饶让视同纳税=300×30%=90（万元）；75＜视同实纳90万元，可抵免75万元；a国应征所得税额=（300+600）×25%-75=150（万元）。

21、正确答案： c

答案解析

纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。费用包括抵押、质押登记费用、质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用支出。

22、正确答案： c

答案解析

根据规定，各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格。

23、正确答案： a

答案解析

选项a：股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业名义申请行政复议。（p482）

24、正确答案： b

答案解析

选项b：税务行政诉讼遵循的是“起诉不停止执行原则”，即：当事人不能以起诉为理由而停止执行税务机关所作出的具体行政行为，如税收保全措施和税收强制执行措施。（p491）

二、多项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。）

1、正确答案： a,b,c,d

答案解析

上述选项均不得抵扣进项税额。

2、正确答案： a,b,c

答案解析

小汽车、高档手表和游艇，没有扣税规定。

3、正确答案： a,d

答案解析

（1）委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算消费税。乙企业应代收代缴的消费税=78×2×15%=23.4（万元）。（2）委托方将委托加工收回的已税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，不缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。本题中，甲高档化妆品生产企业销售委托加工收回的已税高档香水的不含税价格（37.44÷1.17=32万元）高于受托方乙企业的计税价格（78×2×20%=31.2万元），所以需要征收消费税。（3）将委托加工收回的已税高档香水用于连续生产高档化妆品的，在计算缴纳高档化妆品的消费税时准予按照生产领用量扣除委托加工收回高档香水已纳的消费税。（4）甲企业2月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税=300×15%+37.44÷（1+17%）×15%-23.4=26.4（万元）。

4、正确答案： b,c

答案解析

本题综合考查了烟叶税的纳税人、征税范围、税率、纳税义务发生时间和纳税地点的内容，要注意对烟叶税的整体把握。选项a：在中国境内收购晾晒烟叶、烤烟叶的“单位”为烟叶税的纳税人；选项d：烟叶税实行“比例税率”，税率为20%。

5、正确答案： c,d

答案解析

选项a：对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税；选项b：对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。

6、正确答案： a,b,d

答案解析

选项c：尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

7、正确答案： a,c

答案解析

（1）选项ab:向金融企业借款的利息支出可以据实扣除，而向非金融企业借款的利息支出要根据相关条件计算限额，高于限额的按照限额扣除；（2）选项cd:向非关联企业借款，只要不高于金融企业同期同类贷款利率即可，则向非金融企业借款的利息扣除限额=500÷10%×4.8%=240（万元），应调增应纳税所得额=500-240=260（万元）。

8、正确答案： a,b,c,d

答案解析

9、正确答案： a,b,d

答案解析

选项c：个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证，不能正确计算股权原值的，由主管税务机关核定其股权原值。

10、正确答案： a,b,c,d

答案解析

上述各项均符合规定。

11、正确答案： a,c,d

答案解析

选项ab：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品（不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房），不在税收保全措施和强制执行措施的范围之内；税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。选项c：税务机关采取税收保全措施时，只对纳税人未缴纳的税款采取税收保全措施；但采取税收强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行。选项d：税收保全措施与强制执行措施之间没有必然的因果连续关系，强制执行措施之前不一定有税收保全措施做铺垫，而税收保全措施的结果也不一定就是强制执行措施。

12、正确答案： a,c

答案解析

税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书。

13、正确答案： a,c

答案解析

税务行政处罚的简易程序仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。

14、正确答案： a,c

答案解析

选项b：行政诉讼期间，具体行政行为不停止；选项d：只有对于“征税行为”才必须先进行行政复议，对复议不服的才能提请行政诉讼，对于其他行为并没有此项规定。（p491、493）

1、正确答案：

（1）业务（1）：外购货物取得普通发票的，不得抵扣进项税额；

业务（2）：外购货物由于取得的是普通发票，所以不得抵扣货物的进项税额；支付给小规模纳税人的运输费，取得税务机关代开的增值税专用发票的，准予按照3%的征收率抵扣进项税额，准予抵扣的进项税额=10000×3%=300（元）；

该商场当月可以抵扣的增值税进项税额为300元。

（2）业务（3）：采取预收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，本题由于电脑当月尚未发出，所以不确认增值税销项税额；

业务（4）：调制乳适用17%的增值税税率、鲜奶适用13%的增值税税率。对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。应确认的销项税额=11232÷（1+17%）×17%+10848÷（1+13%）×13%=2880（元）；

业务（5）：属于增值税混合销售行为。应确认增值税销项税额=（3000+234）÷（1+17%）×17%=469.90（元）；

业务（6）：纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应确认增值税销项税额=60000÷（1+11%）×11%=5945.95（元）；

该商场当月应缴纳的增值税=2880+469.90+5945.95-300=8995.85（元）。

2、正确答案：

（1）

业务（1）：应确认的增值税销项税额=93600÷（1+17%）×17%=13600（元）

业务（2）：应确认的增值税销项税额=60000×3×17%+3510÷（1+17%）×17%=31110（元）

业务（3）：应确认的增值税销项税额=280000×17%=47600（元）

业务（4）：应确认的增值税销项税额=20000×5×（1+8%）÷（1-3%）×17%=18927.84（元）

业务（5）：应确认的增值税销项税额=60000×6×17%=61200（元）

甲企业当期应缴纳的增值税=13600+31110+47600+18927.84+61200-50000=122437.84（元）。

（2）

业务（2）：应缴纳的消费税=[60000×3+3510÷（1+17%）]×9%=16470（元）

业务（3）：应缴纳的消费税=280000×12%=33600（元）

业务（4）：应缴纳的消费税=20000×5×（1+8%）÷（1-3%）×3%=3340.21（元）

业务（5）：应缴纳的消费税=75000×6×9%=40500（元）

甲企业应缴纳的消费税=16470+33600+3340.21+40500=93910.21（元）。

3、正确答案：

（1）税法规定已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

（2）要根据配比原则计算当期可扣除的项目金额，可扣除的取得土地使用权支付的金额=3500×（1+3%）×70%=2523.5（万元）。

（3）房地产开发公司在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发公司开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质量保证金不得计算扣除；则可扣除的房地产开发成本=1500×（1-5%）×70%=997.5（万元）。

（4）纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：利息+（取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本）×5%以内，对于超过贷款期限加罚的利息不允许扣除；则可扣除的房地产开发费用=80×70%+（2523.5+997.5）×4%=196.84（万元）。

（5）与转让房地产有关的税金=9800×0.5‰+（9800-3500×70%）÷（1+11%）×11%×（5%+3%+2%）=4.9+728.38×（5%+3%+2%）=77.74（万元）。

（6）对从事房地产开发的纳税人允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除；则可扣除项目金额合计=2523.5+997.5+196.84+77.74+（2523.5+997.5）×20%=4499.78（万元）

增值额=9800-728.38-4499.78=4571.84（万元）

增值率=4571.84÷4499.78×100%=101.60%

应缴纳土地增值税=4571.84×50%-4499.78×15%=1610.95（万元）。

4、正确答案：

（1）独生子女补贴不属于应税的工资、薪金所得，不缴纳个人所得税。李某从任职单位取得的全年工资和独生子女补贴共计应缴纳的个人所得税=[（9000-3500）×20%-555]×12=6540（元）。

（2）针对李某取得的兼职收入，支付报酬的单位应该为李某负担的个人所得税=（3000-800）÷（1-20%）×20%=550（元）。

（3）保险赔款免征个人所得税，李某取得的福利彩票中奖收入和保险赔款，应缴纳的个人所得税=20000×20%=4000（元）。

（4）自2023年9月8日起，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂免征收个人所得税。

李某取得的红利所得应缴纳的个人所得税为0。

（5）单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税。对职工取得的上述应税所得，比照全年一次性奖金的征税办法，计算缴纳个人所得税。

李某少支出的差价金额=500000-260000=240000（元），240000/12=20000（元），适用税率为25%、速算扣除数为1005元，则李某低价从单位购房应缴纳的个人所得税=240000×25%-1005=58995（元）。

（6）李某出售住房应缴纳的个人所得税=（200000-90000-8000）×20%=20400（元）。

（7）企业为股东购买车辆并将车辆所有权归到股东个人名下，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税，考虑到该股东个人名下的车辆同时也为企业经营使用的实际情况，允许合理减除部分所得。

乙企业为李某购车应代扣代缴的个人所得税=（300000-100000）×20%=40000（元）。

四、综合题（本题型共2小题31分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）

1、正确答案：

（1）业务（3）：纳税人采取预收款方式提供有形动产租赁服务的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应确认的增值税销项税额=18000×17%=3060（元）；

业务（4）：纳税人采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，增值税纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。应确认的增值税销项税额=25740÷（1+17%）×17%=3740（元）；

业务（5）：应确认的a型号机器设备增值税销项税额=25740÷（1+17%）×17%×2=7480（元）；应确认的b型号机器设备增值税销项税额=13000×（1+10%）×17%=2431（元）；

该企业当月应确认的增值税销项税额=3060+3740+7480+2431=16711（元）。

（2）业务（1）：外购货物用于免征增值税项目的，不得抵扣货物的进项税额和相关运费的进项税额；

业务（2）：接受的旅客运输服务，不得抵扣进项税额；

业务（6）：食用植物油适用的增值税税率为13%，应转出的进项税额=5200×13%=676（元）；

该企业当月应缴纳的增值税=16711-（5000-676）=12387（元）。

2、正确答案：

（1）利息收入应调减应纳税所得额40万元。

对利息收入，应按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

商标使用权收入应调增应纳税所得额60万元。

对特许权使用费收入，应按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

（2）国债利息收入免税，应予调减。

调减的应纳税所得额=100×（5%÷365）×365×2=10（万元）

（3）非股权支付对应的资产转让所得=（265-180）×（26.5÷265）=8.5（万元）

应调减应纳税所得额=（265-180）-8.5=76.5（万元）

（4）应调减应纳税所得额=15（万元）

（5）计算广告费和业务宣传费扣除的基数=2500+1300=3800（万元）

可以扣除的广告费限额=3800×15%=570（万元）

当年发生的480万元广告费可全额扣除，并可扣除上年结转的广告费65万，应调减应纳税所得额65万元

可以扣除的招待费限额=3800×5‰=19（万元）

实际可以扣除的招待费=（30-20）×60%=6（万元）

应调增应纳税所得额=30-6=24（万元）

可以扣除的福利费限额=280×14%=39.2（万元）

应调增应纳税所得额=（20+44.7）-39.2=25.5（万元）

可以扣除的工会经费限额=280×2%=5.6（万元），工会经费可全额扣除

可以扣除的教育经费限额=280×2.5%=7（万元）

应调增应纳税所得额=9-7=2（万元）

（6）可扣除的借款利息=500×2×5%=50（万元）

应调增应纳税所得额=105-50=55（万元）

（7）技术转让所得=1200-300=900（万元）

应调减应纳税所得额=500+（900-500）÷2=500+200=700（万元）

（8）可以抵减的应纳所得税额=500×10%=50（万元）

可以免税的所得额=30-13=17（万元）

应调减应纳税所得额17万元

（9）会计利润=2500+1300+240-600-460-210-240-120-130-105+282=2457（万元）

应纳税所得额=2457-40+60-10-76.5-15-65+24+25.5+2+55-700-17-100=1600（万元）

应纳所得税税额=1600×25%-50=350（万元）。

【第4篇】一般纳税人文化事业建设费

文化事业建设费纳税如何计算？

财税【2016】25号文件中：

三、缴纳文化事业建设费的单位(以下简称缴纳义务人)应按照提供广告服务取得的计费销售额和3%的费率计算应缴费额，计算公式如下：

应缴费额=计费销售额×3%

计费销售额，为缴纳义务人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。

缴纳义务人减除价款的，应当取得增值税专用发票或国家税务总局规定的其他合法有效凭证，否则，不得减除。

四、按规定扣缴文化事业建设费的，扣缴义务人应按下列公式计算应扣缴费额：

应扣缴费额=支付的广告服务含税价款×费率

另外还有一个文件，是财税【2016】60号文件

二、缴纳义务人应按照提供娱乐服务取得的计费销售额和3%的费率计算娱乐服务应缴费额，计算公司如下：

娱乐服务应缴费额=娱乐服务计费销售额*3%

娱乐服务计费销售额，为缴纳义务人提供娱乐服务取得的全部含税价款和价外费

比如：甲公司是一般纳税人，提供广告服务，2023年4月实现广告发布收入开具增值税专用发票金额200万元，税额12万元，价税合计212万元，将部分发布业务分包给a公司，取得a公司开具的增值税专用发票含税106万元（不含税金额100万，税额6万）甲公司应缴纳多少文化事业建设费？如何账务处理？

应缴税额=计费销售额*3%

（212-106）*3%*50%=1.59

会计分录

借：税金及附加 1.59

贷：应交税费——应交文化事业建设费 1.59

缴纳时

借：应交税费——应交文化事业建设费1.59

贷：银行存款1.59

填报报表

【第5篇】一般纳税人缴税怎么算

一、应纳税所得额的计算方法

1、直接法

应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损

2、间接法（纳税申报表）

应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额

3、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a 类）：

行次

类别

项目

金额

利润总额计算

一、营业收入（填写 a101010101020103000）

减：营业成本（填写 a102010102020103000）

税金及附加

销售费用（填写 a104000）

管理费用（填写 a104000）

财务费用（填写 a104000）

资产减值损失

加：公允价值变动收益

投资收益

二、营业利润（1-2-3-4-5-6-7+8+9）

加：营业外收入（填写 a101010101020103000）

减：营业外支出（填写 a102010102020103000）

三、利润总额（10+11-12）

二、一般收入的确认——9 项（不含增值税的收入）

1、销售货物收入：

属于“营业收入”（申报表第一行）。销售有形动产取得的收入，需缴纳增值税，

2、劳务收入：

属于“营业收入”（申报表第一行）。提供劳务、服务的收入，需缴纳增值税。

3、转让财产收入：

企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权（不交增值税）、债权（不交增值税）等财产取得的收入——均不属于“营业收入”。其中：股权转让问题较为复杂，仅以以下三个环节分析：

a、企业转让股权收入

a、确认时间：应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

b、转让所得：转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。

c、企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

b、撤资减资

区分股权转让所得与股息性所得。

收回项目

各项解析

税务处理

投资收回

相当于初始出资的部分

不属于应税收入

财产转让

股息性所得：相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分

属于应税收入，但符合条件的免税——纳税调减

股权转让所得：扣除上面两项后的余额，确认为转让所得（或损失）

属于应税收入——不做纳税调整

c、企业清算所得

被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中：

a、相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得（免税所得）；

b、剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。

例1：甲公司 2017 年 8 月以 800 万元直接投资于乙公司，占有乙公司 30的股权。2023年 12 月将全部股权转让取得收入 1200 万元，并完成股权变更手续，转让时乙公司账面累计未分配利润 200 万元。

解：甲公司应确认股权转让的应纳税所得额=1200-800=400万元。

4、股息、红利等权益性投资收益——不属于“营业收入”，不是增值税的应税行为：

a、属于持有期分回的税后“投资收益”（股息所得）——符合条件的免税。

b、确认时间：按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

c、被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

d、内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票

a、取得的转让差价所得，计入其收入总额，依法征收企业所得税。

b、取得的股息红利所得，计入其收入总额依法计征企业所得税。其中，内地居民企业连续持有 h 股满 12 个月取得的股息红利所得免税。

e、免税收入规定：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益，免税；但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益。

5、利息收入：交增值税

a、按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

b、包括：存贷款利息、债券利息、欠款利息等。对于贷款业务的利息，属于营业收入。

c、混合性投资业务：兼具权益和债权双重特性的投资业务（被投资企业定期支付利息或保底利息、固定利润、固定股息；并在投资期满或满足特定投资条件后，赎回投资或偿还本金等）

d、混合性投资业务的企业所得税处理：

a、支付的利息——按债权性：被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按规定进行税前扣除（标准以内）；投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额。（区别于支付的股息）

b、赎回的投资——按债务重组：投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额。

c、境外投资者在境内从事混合性投资业务，作为境内被投资企业向境外投资者支付的利息处理：满足条件，支付的利息——确认利息支出，进行税前扣除；不满足条件，同时符合以下两种情形的，支付的利息——视为股息，不得进行税前扣除。

①、该境外投资者与境内被投资企业构成关联关系。

②、境外投资者所在国家（地区）将该项投资收益认定为权益性投资收益，且不征收企业所得税。

6、租金收入：属于“营业收入”（申报表第一行）

a、提供动产、不动产等有形资产的使用权取得的收入。提供动产、不动产的使用权（租赁），属于增值税应税行为，但在增值税中有差别。有形资产的所有权转让属于“财产转让收入”。

b、按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

c、租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入（不同于增值税）。

d、不动产租赁期限跨年度且租金一次性支付的纳税处理

税种

纳税义务发生时间

税务处理

增值税

提供租赁服务采用预收款，为收到预收款当天

收到时一次性纳税

附加税费

同增值税

所得税

租赁期内分期均匀计入相关年度收入

分期缴纳

房产税

租赁期内分期均匀计入

分期缴纳

印花税

行为税，书立时按合同所载金额计算缴纳

收到时一次性纳税

7、特许权使用费收入：属于“营业收入”（申报表第一行）

a、企业提供专利权、商标权等无形资产的使用权取得的收入，属于增值税应税行为。

b、无形资产的所有权转让属于“财产转让收入”。

c、按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

8、接受捐赠收入（包括货币性和非货币性资产）——不属于“营业收入”，属于捐赠利得。

a、按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

b、企业接受捐赠的非货币性资产，计入应纳税所得额的内容包括：

a、受赠资产价值；

b、由捐赠企业代为支付的增值税。不包括受赠企业另外支付或应付的相关税费。

例2、乙企业 2021 年 12 月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款 100 万

元，增值税 13 万元，企业另支付不含税运输费用 1 万元、增值税 0.09 万元，取得运输企业增值税专用发票。2021 年受赠资产会计处理、税务处理：

解：

固定资产原值＝100＋1＝101（万元）

可以抵扣的增值税＝13＋0.09＝13.09（万元）

应纳税所得税额＝100＋13＝113（万元）

应纳企业所得税＝113×25％＝28.25（万元）

例3：丙为医药行业上市公司（增值税一般纳税人）2021 年 5 月接受母公司捐赠的原材料

用于生产应税药品，取得增值税专用发票，注明价款 1000 万元、税款 130 万元，进项税额已抵扣，企业将 1130 万元计入资本公积，赠与双方无协议约定。

解：因双方无协议约定，不应计入资本公积，应计入营业外收入。增加会计利润 1130 万元，应纳税所得额应包含 1130 万元。

9、其他收入

是指企业取得的除以上收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

例4：企业取得的下列各项收入中，应缴纳企业所得税的有（abcd）。

a.债务重组收入

b.逾期未退包装物押金收入

c.企业转让股权收入

d.已做坏账损失处理后又收回的应收账款

例5：某空调制造企业为增值税一般纳税人，2021 年度的生产经营情况如下：

（1）当年销售货物实现销售收入 8000 万元，对应的成本为 5100 万元。

（2）通过其他业务收入核算转让 5 年以上非独占许可使用权收入 700 万元，与之相应的成本及税费为 100 万元。

（3）取得国债利息收入 150 万元，企业债券利息收入 180 万元。

（4）与境内关联企业签订资产交换协议，以成本 300 万元，不含税售价 400 万元的中央空调换入等值设备一台。

解：应确认收入总额＝8000＋700＋150＋180＋400＝9430（万元）

应确认营业收入＝8000＋700＋400＝9100（万元）。

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【第6篇】一般纳税人购买农产品

一般纳税人购进农产品如何抵扣进项税额？

彭怀文

一般纳税人农副产品的进项税额抵扣问题，按照采购渠道的不同以及供应商的身份不同，导致购进的原辅材料进项税额抵扣可分为几种情况。

1.一般纳税人开具的增值税专用发票，购进企业可以按规定进行抵扣，即可以按照票面注明的税额抵扣。

2. 海关进口增值税专用缴款书。购进企业进口原辅材料的，可以按海关进口增值税专用缴款书注明的税额进行抵扣。

3.向农业生产者购进的自产农产品，可以凭农副产品收购发票或自产农副产品销售发票抵扣进项税额。

企业经常向农业生产者个人购进自产农产品的，可以向主管税务局申请农副产品收购发票，在购进时自行据实开具；或者，可以由农业生产者去税务局申请代开免税销售发票。无论是企业自开的农副产品收购发票，还是税务局代开的免税农产品销售发票，均可以作为进项税额抵扣凭证。

农民专业合作社和农业企业等，销售自产的农产品时，可以开具免税的农副产品销售发票。因此，购进企业向这类农业生产的组织和企业采购农产品，应积极索取合规的发票，以作为进项税额抵扣的凭据。

农副产品收购发票或自产自销农副产品销售发票，可以抵扣的进项税额=票面金额×9%，用于生产13%税率深加工产品按照10%扣除率计算进项税额。

4.小规模纳税人开具增值税专用发票，分两种情况：

（1）生产农业初级产品（税率9%）：以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

比如从小规模纳税人购进农产品并取得增值税专用发票，注明价款金额1000.00元，税额30.00元。该张发票可抵扣的进项税额=1000.00×9%=90.00元，而不是专用发票注明的税额30.00元。

（2）深加工产品（税率13%）：以增值税专用发票上注明的金额和10%的扣除率计算进项税额。

5.不能抵扣进项税额的凭证

（1）流通环节开具免税农产品销售发票

目前可以开具农产品免税发票的情形有六种：

一是农业生产者销售的自产农产品；

二是农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品；

三是采取“公司＋农户”经营模式销售畜禽；

四是制种企业在定点生产经营模式下生产销售种子；

五是对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜；

六是从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品。

前四种都属于农业生产者销售自产农产品，取得这四种免税发票，可以按农产品销售发票抵扣进项税额。后两种情形属于流通环节对蔬菜、鲜活肉蛋的免税发票，不能抵扣进项税额。

（2）销售非自产农产品开具的普通发票

小规模纳税人和一般纳税人销售非自产的农产品开具的普通发票，不能作为进项税额抵扣凭证。

将上述涉及到的餐饮企业购进农副产品的进项抵扣，总结如下：图-1。

【第7篇】一般纳税人税种税率表

财务人员日常工作，做账报税离不开的就是各个税种涉及的税率了。由于涉及的税种种类多，税目也比较多，很多财务人员也难免会记不住税率！今天就在这里汇总了一份现行的2023年全税种的税率表汇总。财务人员可收藏备用。

一、2023年现行个人所得税税率表

二、2023年现行企业所得税税率表

三、2023年现行增值税税率表

四、现行2023年消费税税率表

五、现行2023年房产税税率汇总表

六、现行2023年城镇土地使用税税额表

七、现行2023年印花税税率表

八、现行2023年环境保护税税额表

九、现行2023年船舶吨税税率表

十、现行2023年车船税税额表

十一、现行2023年关税税率表

十二、现行2023年土地增值税税额表

十三、现行2023年耕地占用税税目税额表

十四、现行2023年资源税税率表

十五、现行2023年契税税率表

十六、现行2023年车辆购置税

十七、现行2023年城市维护建设税

十八、现行2023年烟叶税

18个税种应纳税额计算器

有关各个税种的税率表就全部展示了，另外也给大家带来18种应纳税额的自动计算器，希望可以帮助大家提升日常工作效率！

【第8篇】转一般纳税人条件

目前市场存在两种纳税人：小规模纳税人和一般纳税人。小规模纳税人一般是指小型企业，并且年销售额在规定标准以下，会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。成都代理记账文谚财务。

而一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

一般纳税人和小规模纳税人的主要区别如下:

1.开具发票不同

小规模纳税人销售只能开具3%的普通发票或值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票。

而一般纳税人销售只能开具17%的普通发票或值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票。

2. 二者收取增值税专用发票后帐务处理不同

一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入'应交税金--应交增值税--进项税额'帐户;

小规模纳税人则按全额进入成本.

3.应交税金的计算方法不同。

成都代理记账公司

成都代理记账文谚财务提醒：一般纳税人按'抵扣制'计算税金,即按销项减进项后的余额交税。小规模纳税人按销售收入除于（1.03）后的金额再乘税率计算应交税金。

4.税率不同。

一般纳税人分为13%税率、17%税率。

小规模纳税人，按3%；（免税的除外）。

当企业不断地壮大，小规模纳税人达到一定的程度，便可转为一般纳税人,那达到什么条件呢？我们一起来看看！

凡具备以下条件之一的企业，均可申请认定为增值税一般纳税人:

一、开业满一年的企业，应符合以下条件

(1)年增值税销售额(包括出口销售额和免税销售额，以下简称年应税销售额)达到或超过以下规定标准:

①工业企业年应税销售额在100万元以上;

②商业企业年应税销售额在180万元以上。

(2)会计核算健全、年应税销售额在上述规定标准以下的下列小规模企业:

①年应税销售额在30万元以上的工业企业;

②年应税销售额在50万元以上的商业企业

二、新办企业自开办之日起三个月内，具有符合以下条件的，可申请办理一般纳税人认定手续。

经税务机关测算预计年应税销售额超过小规模企业标准的，可暂认定为一般纳税人，暂认定期最长为一年(自批准之月起满12个月计算):

(1)会计核算健全;

(2)预计年应税销售额超过小规模企业标准;

(3)具有固定生产经营场所。

3、具有进出口经营权的出口企业;

4、持有盐业批发许可证并从事盐业批发的企业;

5、水电经销企业;

6、企业总分支机构不在同一县(市)，且实行统一核算，如总机构已为增值税一般纳税人，分支机构也可申请办理一般纳税人。

【第9篇】小规模纳税人和一般纳税人的区别

我们知道，小规模纳税人与一般纳税人的认定标准即原本定义就不同，所以小规模纳税人和一般纳税人有哪些区别呢?我们下面分别从两者认定条件、税收管理、税率与征收率等方面具体看看小规模纳税人和一般纳税人的区别。

① 使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入'应交税金--应交增值税--进项税额'帐户;小规模纳税人则按全额进入成本.

②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按'抵扣制'计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于(1 适用税率)后的金额再乘税率计算应交税金，工业6%，商业4%。

③税率不同。一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，商业企业按4%;工业企业按6% ，(免税的除外)。

一、认定条件：

1)主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模

2)主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人。

二、税收管理的规定：

1)一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。

2)小规模：只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。

三、税率与征收率：

1)一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。

2)小规模：商业小规模按4%征收率;商业以小规模按6%

1、税率不一样，小规模6%或4%，一般纳税人17%。

2 一般纳税人的进项税是可以抵扣的，小规模纳税人的进项税是不能够抵扣的。

3 一般纳税人可以开增值税专用发票，小规模纳税人不能够开增值税专用发票!

一般纳税人:生产性企业年销售额在100万以上

商业性企业年销售额在180万以上

适用税率: 17%和13%(适用特殊)

小规模纳税人:生产性企业年销售额在100万以下

商业性企业年销售额在180万以下

适用税率:生产性6%,商业性4%

小规模不可以开具增值税发票

小规模纳税人在企业的销售额达到一定标准后即可成为一般纳税人，而小规模纳税人和一般纳税人的区别主要在于使用的发票不同，应交税金的计算方法不同，税率也不同。因此纳税人一定要注意区分自己属于哪种纳税人，防止触犯法律。

【第10篇】一般纳税人开普票

一、出票人描述“开不了普通发票”，是受票人的“遭遇”

出票人托词开不了普通发票，在中小微企业中是一种普遍的怪象。这样的遭遇，笔者和题主一样经历过。

“2023年8月，一家专营汽车配件的客户打来电话，抱怨上海的供货商只给开具增值税专用发票，开不出普通发票——增值税专用发票爱要不要”。

事态有点严重，受票人是小规模纳税人，虽然现行政策增值税专用发票可以入账，但是为了避免不必要的风险，建议对方开具增值税普通发票；对方自称大公司，开不出普通发票，言辞非常强硬，沟通说服困难很大。

“2023年7月，一家从事厨房设备贸易的客户反映，供货商开不了增值税普通发票，只能开具增值税专用发票，沉寂了快一个月没有回音”。

傲慢一直是一般纳税人的特权，小规模纳税人就该被轻视吗？对方一再强调，其一直仅对一般纳税人供货，历史以来头一次向小规模纳税人供货，没有预备增值税普通发票。

……

二、正常的应税项目，增值税纳税人可以开那些形式的发票？

正常的应税项目，特指经济行为的普遍性，而非非法或者越界的经济行为，是相对于特殊应税项目的描述！也就是说，纳税人在日常工作中，普遍发生的应税项目称为正常的应税项目。

1、一般纳税人

增值税一般纳税人发生正常的应税项目，既可以开具增值税专用发票，也可以开具增值税普通发票。根据合理性的规范，购买商品的一般纳税人要求开具增值税普通发票的、受票人为小规模纳税人或者自然人的，纳税人应当开具增值税普通发票；受票人为一般纳税人的，原则上应当向其开具增值税专用发票。也就是说，一般纳税人可以开专票也可以开普票，日常业务没有限制，且同一应税项目税率一致。纳税人可以向主管税务机关申领增值税专用发票的同时，申领增值税普通发票。

2、小规模纳税人

增值税小规模纳税人原则上以自开增值税普通发票为主，确有必要的可以向主管税务机关申请代开增值税专用发票。属于自开增值税专用发票试点的区域和行业，可以向主管税务机关申请自开增值税专用发票。

3、小结

无论是一般纳税人，还是小规模纳税人，按照现行税法和条例的规定，均可以开（代开）具增值税专用发票和增值普通发票。针对绝大部分应税项目，有效！

三、税法仅规定了不得开具增值税专用发票的情形？

纳税人涉及特殊经济业务时，确实只能开具增值税普通发票。因该类业务不具备普遍性，称谓特殊应税项目。特殊应税项目，归纳总结为：不能用于受票人抵扣增值税的应税项目、出票人出售已使用过不能抵扣且未抵扣增值税的固定资产、只能开具增值税普通发票的其他情形。

仅规定了不得开具增值税专用发票的情形，并无强制规定只能开具增值税专用发票的情形！

四、谎言是用来揭穿的？

综上所述，出票人一再坚称“开不了普通发票”，除了傲慢外，一定是编故事扯谎。对方扯谎，很大程度是源自历史时期内，广大中小微企业对真相的不了解。真相被揭晓，谎言一定要被揭

穿吗？

笔者认为，谎言未必要将其揭穿，特别是对傲慢的、盛气凌人的、自负的、自认为谎话说圆满的出票人，别摧毁其唯一的道德防线。毕竟我们只在乎，合理合法取得应当取得的增值税普通发票，以及日后长远的合作与融洽！

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【第11篇】一般纳税人代理记账价格

近几年来随着代理记账行业的日渐正规，对于企业来说优势也在不断凸显，如今很多企业都会选择代理记账进行日常账务的处理，不过在享受服务的过程中我们也是需要缴纳费用的，对于企业来说上海一般纳税人代理记账价格多少？这个问题显得尤为关注，下面仲企小编就为大家讲解下！

一般来说，从上海代理记账行业的市场收费情况来看，普通行业一般纳税人企业寻求代理记账服务，费用一般从400元/月开始。对于特殊行业的一般纳税人企业来说，代理记账的费用会比较高，大概从600元/月开始。此外，票据量也会影响一般纳税人企业的代理记账费用。与票据量小的一般纳税人企业相比，代理记账的费用自然更高，这与企业会计处理的难度和工作量密切相关。

以上是对“上海一般纳税人代理记账价格是多少？”这个问题的具体答案。事实上，市场上不同的代理记账公司代理记账费用略有不同，但差别不大。因此，上海一般纳税人企业在寻求代理记账前，有必要对收费市场有具体的了解！

一般纳税人记账注意事项主要包括：

1.加强调查，选择专业正规的上海簿记公司进行财务委托，是保证一般纳税人企业会计处理质量的前提；

2.与上海代理记账公司签订正式的财务委托协议，并在协议中约定各种事项，确保双方权益得到有效维护；

3.要注意上海代理记账公司会计人员的配合，使财务工作高效.有序处理；

4.按时提供各种记账票据和凭证，是代理记账会计为一般纳税人企业办理会计工作的依据。

5.一般纳税人企业应尽量自行保管公章.财务章.发票章等印章，防止印章乱用，造成相关经营风险；

6.及时跟进企业记账报税工作进度，明确会计处理各环节的操作，确保企业记账报税工作在规定时间内完成！

【第12篇】一般纳税人代理记账公司

当前，在南昌这座经济发达与贸易往来频繁的城市中，商贸公司的数量也数不胜数，其中有很大一部分都是中小型商贸公司。不过，这些中小商贸公司在日常经营发展过程中，也需要按要求进行账务处理。因此，它们大多将财务工作委托给南昌代理记账公司来完成。那么，商贸公司代理记账多少钱?市场行情又是怎样的呢?下面我们就一起来了解一下吧。

南昌市公司代理记账多少钱

一般来说，有关于南昌商贸公司寻求代理记账服务，其标准的影响因素主要包括：

1、商贸公司增值税纳税人类型。南昌商贸公司增值税纳税人类型可分为小规模纳税人和一般纳税人，不同纳税人类型对账务处理的规范性要求不同。如国家有关部门通常对一般纳税人账务处理要求较为严格，而对于小规模纳税人来说则相对宽松一些。所以，南昌商贸企业寻求代理记账报税服务，一般纳税人的代理记账服务相较于小规模纳税人来说也要相对高些，一般为400-600元/月，而小规模纳税人则普遍在200-300元/月。

2、企业经营期间产生的票据量大小。对于不同的企业来说，它们在日常经营运转期间产生的票据量大小不同，而不同票据数量也在一定程度上影响着代理记账标准。一般来说，如果企业在经营过程中交易往来频繁，且产生的原始凭证和票据较多，那么其记账报税工作通常相对繁重，所以代理记账也会随之上涨。但如若商贸企业规模较小，且业务类型单一，经营期间产生的票据量也不大，那么代理记账则普遍不高。从当前市场行情来看，票据量大的企业一般在600-800元/月，而票据量小的企业则多为200元/月。

3、代理记账机构的正规性。在南昌代理记账这一蓬勃发展的行业市场中，既有正规成立运营的代理记账公司，也有非正规运营的“黑代理”，所以，中小商贸企业一定要对其加以区分与分辨。通常情况下，南昌代理记账公司都有透明且规范的标准，而且在后续服务过程中也不会存在其它隐形。但对于非正规运营的“黑代理”来说，它们在获客初期往往打着超低价的“幌子”，而在服务后续一般会存在其它一连串的隐形。所以，企业在对代理记账公司进行选择时，务必要注意事先咨询与打探。

以上为南昌代理记账有关于“商贸企业代理记账多少钱”这一问题的具体回答。在现实社会经济中，商贸企业对代理记账机构进行选择，务必要对上述行情进行具体把握，这样才能够从自身财税服务需求出发，选择出更具性价比的南昌代理记账公司进行财务委托!

【第13篇】计提税金一般纳税人

前言

按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加。企业应在月末计提，月初申报缴纳，取得完税凭证冲销计提金额。

这些计提的税金属于企业费用，因此企业在估算当月利润时，也应考虑这些数据。那么如何进行计提操作呢？跟着小好看一个案例就知道该怎么做了。

首先我们先来了解下计提税金的原理：

①一般纳税人

取数原理为：（应交税费—应交增值税贷方余额+应交税费—未交增值税贷方余额）*税率

②小规模纳税人

取数原理为：应交税费—应交增值税贷方发生额*税率

具体讲解我们好会计智能财务软件为例：

【注意】好会计软件的计提税金模板可以修改，一般软件默认税率为12%，计税基数科目为应交税费—应交增值税和应交税费—未交增值税，可以点击【结账】—【期末结转】计提税金模板旁边的【笔触】进入修改计税基数、税率等。

【举实例说明】

一般纳税人（按月计提）

例：某公司是一般纳税人，发生的与应交税费—应交增值税有关的业务如下图：

解决方案

step1:点击【账簿】—【明细账】查看应交税费-应交增值税科目的明细账

step2：点击【结账】—【期末结转】，可先点击【计提税金】模板旁边的笔触，修改里面的计税基数科目，税率等，之后点击测算金额即可生成计提税金凭证，一般纳税人一般是按月计提税金。

如上图，点击测算金额后，计提税金模板上面的金额为19.2,金额19.2是由应交税费-应交增值税科目明细账贷方发生额320-借方发生额160得出的余额160*12%得来，此处因应交税费—未交增值税科目余额为0，所以一般纳税人计提税金金额取数原理为应交税费-应交增值税贷方余额*税率。

【注意】当应交税费—应交增值税科目的余额在借方时，此计提税金模板金额为0

小规模纳税人（按季计提）

例：某公司为小规模纳税人，发生的与应交税费—应交增值税科目有关的业务如下图：

解决方案

step1:点击【账簿】—【明细账】查看应交税费-应交增值税科目1~3月份的明细账。

step2:点击【结账】—【期末结转】，按季计提是每个季度末计提一次，所以就选到3月份，点击测算金额，即可生成计提税金凭证。

如上图，计提税金模板上面金额为1200是由1~3月份应交税费—应交增值税科目明细账贷方发生额10000*12%得出，此处因应交税费—未交增值税科目余额为0，所以计提税金金额取数原理为应交税费—应交增值税季度贷方发生累计数*税率。

小伙伴们，计提税金小好讲完了，你学会了吗？如果有疑问，请文章底部留言，小好第一时间问您解答。

【第14篇】一般纳税人税点

当我们执照注册下来后，在做税务登记时，税务选择纳税人会有两种选择，一种是小规模纳税人，另一种是一般纳税人

一、一般纳税人和小规模纳税人的选择

纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为的年应征增值税销售额(以下称应税销售额)超过财政部和国家税务总局规定标准(年应税销售额标准为500万元)的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

也就是说年应征增值税销售额≤500万元为小规模纳税人；年应征增值税销售额＞500万元为一般纳税人在现实税务登记中，我们根据经营需求及健全的会计制度来进行选择；假如：公司为道路运输企业，为客户提供货物运输，在签订合同时，客户一定要开具9%税率的专用发票，通过商议后此时我们可以选择登记为一般纳税人，因为只有一般纳税人才能开具9%的运输发票（这时，我们一定要有健全的财务制度与专业财务人员）

二、一般纳税人和小规模纳税人的区别

一般纳税人和小规模纳税人之间最本质的区别是：

税率不同：小规模的税率基本是3% ；一般纳税人的税率是按照不同行业的标准设定的（13%、9%、6%不等）

他们中间最大的界限是：他们之间的界限（当你是小规模纳税升级为一般纳税人的条件）销售行业年收入不超过500万，超过这个界限税务局会自动判定为是一般纳税人的资格标准，会被责令强制升级为一般纳税人

三、一般纳税人和小规模纳税人优惠政策的区别

小规模纳税人

1、对月销售额15万元以下（含本数），季度45万元的增值税小规模纳税人，免征增值税（新政策：2023年4月1日－2023年12月31日，超过45万也免增值税）。

2、获得增值税专票、普票，都不能够抵扣增值税

3、申报时间及方式不同：一般纳税人都是按月申报；小规模纳税人按季申报。

一般纳税人

1、年不含税收入>500万；适用税率/征收率为13%、9%、6%；

2、税额=销项税额－进项税额；发票领用：能领购普票/专票，不论开普票还是开专票，税率固定不变；

3、采购入账：采购支付的货款，取得专票计算进项给予抵扣，取得普票全额进采购成本。

4、符合科技型中小企业认定条件可以研发费用加计扣除

5、符合邮政服务、电信服务、现代服务按照可抵扣的进项税额的10%计算加计抵减额，生活服务按照准予抵扣的进项税额的15%计算加计抵减额

6、高新技术企业减按15%税率征收企业所得税

四、企业所得税优惠

根据《财政部国家税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部国家税务总局 2023年第12号）及《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第13号）规定，小微企业年度应纳税所得额不超过100万的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按照20%税率计算缴纳企业所得税（实际税率为：12.5%×20%=2.5%）；年度应纳税所得额超过100万不超过300万的部分，减按25%计入应纳税所得额，按照20%税率计算缴纳企业所得税（实际税率为：25%×20%=5%）