小规模纳税人无票收入（15个范本）

发布时间：2024-02-16 12:37:01 热度：18

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的小规模税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是小规模纳税人无票收入范本，希望您能喜欢。

小规模纳税人无票收入

【第1篇】小规模纳税人无票收入

正常的销售情况下,发票有的人会开,有的不会开。如果对方不开的话,我们可以要求对方进行开具。个人无法自行开具的话,是可以带着有关资料到税务部门进行代开发票的。

那小规模纳税人的未开票收入如何入账?关于小规模纳税人的未开票收入的做账说明如下。

小规模纳税人的未开票收入如何入账?

小规模企业取得的收入未开具发票的,也需要进行账务处理确认收入,没有发票做原始凭证,可用公司自制的销售发货单据做为原始凭证,收据一般用在收到款项时做为原始凭证,报税时直接按入账时拆分的增值税销项额申报即可。

借:银行存款

贷:主营业务收入(或产成品)。

应交税费-应交增值税 (未开票收入/(1+征收率)*征收率

小规模纳税人销售货物或者应税劳务,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。

其应纳税额计算方式为:

应纳税额=销售额×征收率

由于小规模纳税人在销售货物或应税劳务时,一般只能开具普通发票,取得的销售收入均为含税销售额。所以在计算应纳税额时,必须将含税销售额换算为不含税的销售额后才能计算应纳税额。

小规模纳税人无票收入怎么报税?

一般来说,发生的正常销售而客户没要发票,就视为无票销售。无票销售是正常的销售,在很多小规模纳税人中普遍存在。例如便利店、餐饮、等个人消费者较多的生活服务行业。它与有发票的销售一样处理,正常反映收入并计算销售税金。如果小规模纳税人的申报表,不开票的收入只填写到第一行(一)应征增值税不含税销售额和本期应纳税纳;如果销售额不超3万元,填写(三)免税销售额其中'小微企业免税销售额'。以及'本期免税额'其中小微企业免税额'。

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【第2篇】小规模纳税人一般纳税人

增值税的纳税人可分为：一般纳税人和小规模纳税人。

小规模纳税人，是指应纳税额较少或是不经常发生纳税行为的纳税人，公司刚成立的时候，都是默认为小规模纳税人。

而一般纳税人，是指年应征增值税销售额超过500万标准的企业和企业性单位。

两者如何计算增值税？

由于小规模纳税人的财务核算能力和管理水平有限，在计算增值税时，不适用抵扣进项税的方法，一般都是直接用收入乘以税率的方式计算增值税。

而一般纳税人的增值税计算方法要复杂一些，即采用抵扣税款法计算。

例如，某家贸易公司采购了一件商品，采购价款为80元，卖给客户100元，那么这笔交易的增值额就是20元，要用增值额乘以增值税税率来计算这笔交易的增值税额，即：20*16%=3.2。

为了加强税收的征管，我国的增值税一般采取以票控税。在上述案例中，公司采购价款的80元，必须取得增值税专用发票（也就是“进项发票”），公司取得100元的收入时，就有了销项税额（即100*16%=16），用销项税额减去进项税额（80*16%=12.8）的结果(16-12.8=3.2)，就是本期应该交纳的增值税。

所以，如果你的客户是一般纳税人，由于进项发票可以抵扣增值税税款，他们肯定更倾向于让你提供增值税专用发票。也就是说，想拿下大客户的订单，一般纳税人资格肯定是个加分项。

而小规模纳税人是不能取得专票的（别人不能给小规模纳税人开具增值税专用发票），即使取得专票，小规模纳税人也不能抵扣增值税。

此外，一般纳税人会受到税务机关的严格监管，且适用的税率相对较高，也不能享受小规模纳税人免增值税的优惠政策。

因此，一般纳税人虽有优势，也有劣势，建议创业者在选择纳税主体时谨慎考虑（如不确定纳税主体，可咨询）。

那么企业如何申请一般纳税人资格呢？下篇会给大家详细介绍~

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【第3篇】小规模纳税人税务处理

税收优惠、园区政策，详情了解，公众号，节税宝典。

伴随着我国逐步实现“以票管税”到“以数治税”的时代，新的税收征管系统也将更加强大、智能化。

未来每一家企业的信息，都将被大数据所掌握，一切在没有真实业务基础之上的账务处理和税务处理，必将给自身带来巨大风险。

不要以为是专管员要来故意查你，也不要抱有侥幸的心理，税务稽查只针对与大中企业；而对于小微企业或者是小规模纳税人一样，只要你有异常涉税行为，系统就会直接跳出来查你。

尤其是小规模纳税人以下的一些涉税行为需注意，最容易引起税务的稽查：

1、经营规模和经营范围很小，却经常有大额的资金活动

2、资金转入、转出异常，如集中转入分批转出

3、短期内，公户频繁且大额的给个人转账

4、资金收付金额、流向，明显与企业的业务特点不符

5、长期“零申报”或者亏损，而不申请注销

6、长期“盈利”，又没有股东分红

7、开票品目与经营范围明显不符，涉嫌虚开的风险

8、虚构业务，三流不一致（即合同、资金、发票流）

9、其他到处找票，虚开、虚抵等“非常手段”避税

一言以蔽之，企业铤而走险，还是利益在作祟；不过纳税人想要合理合规降低税务成本、化解纳税风险；利用现行的税收优惠，提前做好行之有效的税务规划，无疑是明智的战略举措。

区域性的奖励扶持政策

企业没有进项、增值税虚高，可以享受地方留存的增值税、企业所得税奖励扶持；根据实际纳税额，享受40%-80%的阶梯比例扶持。（享受方式，以新的一般纳税人公司、分公司入驻税收园区，可以异地办公。）

区域性的核定征收政策

企业无票支出较多，企业所得税和分红税税负过重；可以享受区域性的个税核定征收，综合税负在0.6%-1%左右；税后利润可直接由投资人随意支配。（享受方式，在园区成立新的小规模个体户形式，正常承接业务、开票，按照每次的开票额进行核定个税。）

综上所述，小规模纳税人的哪些涉税行为，容易引起税务稽查风险？纳税人想要合理合规降低税务成本、化解纳税风险，该如何规划？希望以上的一些分析，可以帮助到有需要的朋友。

【第4篇】小规模纳税人开专票的税率

最近有一个小型制造业企业客户通过微信问我：“我司是小规模公司，全部销售收入来源都是销售货物取得，按国家新出台的规定是可以享受免征增值税的优惠政策。今年6月份，有笔销售业务进款80万，其中30万给下游企业开具专票用作其企业抵扣，剩余50万进款未开票。我们是否可以放弃部分免税，按照已开具专票的30万金额来缴纳增值税呢？我们缴税的时候税率应该是多少呢？”下面小编以上述公司为案例简单阐述小规模公司在开具专票后该如何纳税。

国税总局相关规定明确表明，小规模纳税人适用3%征收率及应税销售收入免征增值税，应该开具增值税普通发票；纳税人选择放弃免税并开具专票的，其专票税点应为3%。

结合前文客户公司实际情况：他们主动选择放弃免税权益，给下游企业开具了30万销售额的专票，就应该正常缴纳增值税，税率就是开具的专票上面的税点3%，结合发票税点应缴纳9000元税款。至于未开票的50万元的销售业务进款，仍可享受免征增值税的优惠政策。

总而言之，小规模公司当符合免征增值税政策条件下，未开具过增值税专用发票就不用纳税；若开具了相应数额的专票，只需针对开票金额进行纳税，纳税额=专票金额*3%，剩余未开票部分仍可享受免责增值税优惠政策。

【第5篇】小规模纳税人网上查询

还有18天就2023年了，财务人员和老板们都很忙，其实税务局一样很忙！

那税务局大大们忙什么呢？我们来看看。

有老板就纳闷了，我做个小本生意的，还要严查我？

可别以为咱们是小规模，税务局就不重视咱了，毕竟咱们占的比重大，年底了，大家都有指标要完成的呀！

先来看看， 税局查你小规模纳税人是有理有据的！

1.先从小规模享有的税收优惠政策说起

小规模纳税人企业，如果季度销售额低于9万元的话，可以免征增值税。

可以说这是小规模纳税人的最大福利，但也是“有心人”最爱钻的漏洞！

很多小企业就利用多余的免税额给“需要发票”的企业虚开增值税普通发票。这种瞄准临界点的，很多都涉嫌恶意串通开票，或虚开发票。

2.小微企业所得税政策优惠

今年国务院给小微企业放水了，应纳税所得额不超过100万的企业按10%征收所得税，要知道一般企业是25%。

这里是有巨大税率差的。也给不法分子留下了违法犯罪的空间！

3.营改增后，部分企业取得进项发票困难，小规模企业成为“中转站”

营改增之后，建安企业、劳务企业等都是因为取得进项发票有难度，很多企业都是通过小规模企业给一般纳税人的企业开具增值税专用发票或者普通发票。

有以上情况的老板们，成功快车劝您可赶紧悬崖勒马吧！你以为天衣无缝，其实难逃税务局的火眼金睛！

金税三期无死角，大数据分析分分钟看透你！

自从金税三期上线后，只要税务局想查你，利用大数据进行税务分析，就能找出哪些企业有风险，一个查一个准！

如果销售额持续一年都是每季度都是9万附近的话，那就很容易被税务大数据查到。接着就是追查发票流向是否合理、开出的发票内容是否恰当，虚开发票几乎是瞒不住的！

另外，别以为小规模企业千千万，人家找你不容易，那您就小看金税三期了，人家从海量的信息里找到高风险的你，还是比较容易的！

小规模企业不是法外之地，老板和财务们一定要重视

一起来看看，来自成功快车的提醒：

1. 一定不要抱侥幸心理，现在有这些中介公司会介绍营业额小的企业去虚开赚取开票费，咱们可不能为了那么点“回报”，因小失大！

2. 必须严格把控采购与销售的这两个重要环节。不仅要积极取得合规的采购发票，还要按照税务机关的要求开具合乎规定发票，不能随意。

3. 至于企业所得税，更要认真核算，不能为了不缴或者少缴企业所得税，完全用费用冲减收入，如果再税务抽查中被视为“假账”，那就严重了！

【第6篇】小规模纳税人纳税申报表填写

2023年4月1日后开普票的小规模纳税人免征增值税，第二季度的申报期已经结束。在报税期有小伙伴询问申报表的填写，在这给大家讲解下。

一、国税总局从2023年4月1日至2023年12月31日，总的政策和填报表述见下截图。（目前大多数小规模纳税人是季度报一次税，即7月15日前申报4月至6月开票、收入税费。）

在申报表的填写前主要注意三点：

季度收入没有超过45万（含专票开票收入（此数据为不含税收入）+普票开票收入（此数据为含税收入-因开票软件开出的发票是免税的原因。）

季度收入超过45万（含专票开票收入（此数据为不含税收入）+普票开票收入（此数据为含税收入-因开票软件开出的发票是免税的原因。）

免税发票票样见如下：

二、案件与申报表的填写（真实申报案例）

1、案例1：a公司2023年4月1日至2023年6月30日，开增值税专用发票含税收入61600元（不含税收入为59805.82元），开增值税普票30000元（免税、单价和金额是含增值税的）。

注：专票+普票收入为：59805.82+30000=89805.82元，未超过季度45万，但专票是不免税的。

申报表填写如下：

框红色1的位置是填写专票的不含税金额，59805.82元。

框红色2的位置是填写普票的含税金额，30000元。（因未超过季度45万，所以普票是填在10栏次-其中小微企业免税销售额。

2、案例2：b公司2023年4月1日至2023年6月30日，开增值税普票552197.42元。

注：开普票：552197.42元，超过季度45万。

申报表填写如下：

框红色的位置是填写本季度的收入金额，552197.42元。

三、会计分录注意点

1、案例1

开具专票，（假如已收款）

借：银行存款61600元

贷：主营业务收入 59805.82元

应交增值税 1794.18元

开具普票的

借：银行存款30000元

贷：主营业务收入 30000元

注1：免征增值税不用做价税分离

注2：因是免税且发票单价金额是含税的，免税部份不需要做入“其他收益-政府补贴”

【第7篇】一般纳税人改小规模

最近一名代账会计打电话向我求助，因为她们的失误，错把a公司当作b公司申请为了一般纳税人，结果a公司恰恰有个大几百万的项目需要开票，升级成一般纳税人后就不能开1个点的普票了，而且很多小规模纳税人能享受的税收优惠一般纳税人无法享受，会带来巨额的税负增加。企业老板现在要起诉她们，问能不能将一般纳税人降为小规模纳税人。

其实在去年，因为疫情原因，企业收入下滑后，只要连续12个月销售额没超过500万就可以申请降为小规模纳税人，但是这个口子在今年已经关闭了，一旦申请为一般纳税人即无法再进行回退，唯一的办法也只能是另外开一家公司了。

后来这名会计又打了市长热线投诉，但是也没办法了，即使是税务人员的失误导致的升级成一般纳税人也无法再回退到小规模纳税人，何况是企业本身的操作失误。

虽然非常理解她们的心情，也多次向上级反应，得到的答复都是无法再更改回来，在这里提醒广大纳税人注意，现在网上办，码上办的渠道多了，流程也简化了许多，在电子税务局办理业务的时候，一定要仔细核对，以免造成错误，无法挽回！

【第8篇】小规模纳税人专票

在”以票控税“的大背景下，国家对于发票的管理只会越来越严格。不管什么类型的企业，都需要认真对待这件事。

当然，增值税专用发票的管理，要比增值税普通发票更加严格。在这样的情况下，企业在开具发票时也要明白具体的规则才可以呀！

小规模纳税人可以开专票吗？

小规模纳税人可以开专票。

不过需要注意的是，小规模纳税人季度开具增值税普通发票的金额，在不超过450000的情况下免征增值税。但是，小规模纳税人开具增值税专票并没有这样的优惠政策。

即使小规模纳税人的季度开票金额，没有超到起征点，只要开具了专票也需要全额缴纳增值税。毕竟，增值税专用发票的税额接收方需要拿去抵扣。

其实小规模纳税人不管开具增值税普通发票，还是开具增值税专用发票，只要开票就需要缴纳增值税。

之所以出现不需要缴纳增值税的情况，不是说纳税人不需要缴纳税款，而是本来按照法律要求需要缴纳，但是国家出台了优惠政策，把应该缴纳的税款给免除了。对于这件事，企业还是要分辨清楚才行呀！

小规模纳税人开具专票的途径有哪些？

按照法律规定，小规模纳税人企业开具增值税专用发票的方法有两种：即自行开具和税务部门代开。

1、自行开具

增值税专用发票在经过不断的改革之后，所有的企业都可以自行开具了。既然所有企业都可以开具，自然也包括小规模纳税人。

这样的改革对于需要经常开具增值税专用发票的小规模纳税人企业来说，还真是一件好事。

毕竟，自行开具增值税专票发票可以节省纳税人很多时间与精力。

2、代开

代开增值税专用发票这件事，其实一直存在。根据实际情况来看，短时间内这样的政策并不会改变。毕竟，并不是所有的小规模纳税人都有专职的财务人员。

对于一些不经常开具增值税专用发票的小规模纳税人来说，代开发票也是一件可以解决燃眉之急的事。

但是，需要注意的是，小规模纳税人企业在选择自开专票以后，就不能再到税务部门代开专票了。

所以，对于小规模纳税人来说，只要涉及专票的业务量不大，选择代开专票即可。一定要谨慎选择自己开专票！毕竟自己开专票也是需要人员成本的。

在电子发票时代，小规模纳税人也需要谨慎开具普票！

对于小规模纳税人来说，虽然管理得不严，但是如果存在虚开增值税普通发票的情况，也是很危险的事！

增值税普通发票的电子化进程也在加速，在电子发票的时代，小规模纳税人虚开增值税普通发票的风险也在增大。

在大数据时代，企业的所有行为都在监控之中。所以呀，对于财务管理不规范的小规模纳税人来说，开票增值税普通发票也要谨慎，一定要杜绝虚开发票！

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【第9篇】一般纳税人和小规模纳税人税率

编者在服务很多创业者的过程中，问到最多的是，是注册一个小规模还是一般纳税人，哪种好一些？今天针对这一个问题，编者整理了一份详细的资料，供初创业者参考，以致于在注册企业时有所帮助，

一、针对这两者的区别，总结归纳7点：

1、小规模纳税人是指年销售额未超过国家规定标准的增值税纳税人，即年应征增值税销售额未达到500万，超过500万，则要求成为一般纳税人，且会计制度健全、有固定生产经营场所等。例外情况是，如希望公司发展壮大，在今后的经营尤其是招标活动中占有优势，即使年销售额不满500元，也可主动申请成为一般纳税人。

2、基本税率不同：小规模一般适应3%的税率，而一般纳税人一般适应0税率、3%、5%、6%、9%、13%几档税率，其最常用的还是13%、9%和6%。而一些特殊业务还可以按简易办法征收，简易征收方式下适用征收率，可适用3%和5% 。比方说，在“不动产经营租赁”业务中，符合条件的一般纳税人，就可以开具税率是5%的发票。

3、认定的方式不同：一般纳税人需要申请才能认定，成立的企业，如果不申请一般纳税人，系统则自动认定为小规模纳税人。

4、计税方法不同：

小规模适用简易计税方法计税，

应纳税额=销售额*征收率

一般纳税人适用一般计税方法（特殊情形除外）

应纳税额=当期销项税额 - 当期进项税额

5、进项抵扣不同：

小规模纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，即使取得了增值税专用发票，也不能抵扣，只能作为成本冲减所得税应纳税额。

一般纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产支付或者负担的增值税额，所取得的增值税专用发票，可以作为当期进项税额按规定进行抵扣。

6、申报方式不同：一般情况下，一般纳税人需按月进行申报增值税，小规模纳税人要以选择按月或者按季申报增值税。

7、税收优惠不同：一般纳税人增值税税收优惠政策少，而小规模纳人季度收入45万以内免收增值税（即月度在15万以内），同时附加税费减半征收。

【第10篇】增值税纳税人以及一般纳税人和小规模纳税人的规定

一、增值税纳税人以及扣缴义务人

对谁纳税？答：凡是在中华人民共和国境内（强调境内）销售货物或者加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。

纳税人的特殊规定：

1、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人，除以发包人名义经营的以承包人为纳税人。

2、资管产品运营过程中的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。

扣缴义务人

营改增业务和原增值税业务的相关规定存在差异：

纳税人：中华人民共和国境外的单位或者个人，在境内未设立经营机构的

业务：1）在境内提供应税劳务

扣缴义务人：以其境内代理人为扣缴义务人，为纳税人；在境内没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。

2）在境内销售服务、无形资产或者不动产

扣缴义务人：以购买方为扣缴义务人

二、增值税纳税人的分类以及管理

一般纳税人：年应税销售额>500万元

小规模纳税人：年应税销售额≤500万元

注：自然人不能注册成为一般纳税人，销售额超500万元，按小规模纳税人纳税

应税销售额包含：1）纳税申报销售额（自行申报的全部应税销售额、包含免税销售额和税务机关代开发票销售额）

2）稽查查补销售额

3）纳税评估调整销售额

2）、3）项查补税款计入当月或当季的销售额，不计入税款所属期销售额（不进行追溯调整）

【第11篇】小规模纳税人税务申报

小规模免税新政出台了。

这两天相信大家都看了太多这方面的消息，小编也认真学习了，也在公众号做了自己的分析和解读。

大家在留言之前一定要认真读读小编的文章，再看看有没有其他读者问过你想问的问题，如果都没有，再留言问小编哈，这样你理解会更深刻，因为你是经过了思考的。

任何政策最后其实还是要落到实操上，没有实际填写申报表，对政策的学习是不完整的。

所以，为了方便大家更好地学习实操，指导后期的实际工作，今天小编从多方面举例新政策下小规模纳税人的申报和账务处理。

其实这次政策后我个人觉得小规模的申报整体简单了，比以前有3%减按1%的时候简单多了。

具体看几个案例。

1、某公司为小规模纳税人（非个体户），选择1个季度为纳税期限。2023年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票合计40万元（或者说未开具发票）。

分析：纳税人季度销售额40万，未超过45万，按照国家税务总局公告2023年第6号的规定，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

申报表填写如下：

账务处理：

借：银行存款、应收账款等科目 40万

贷：主营业务收入 40万

2、某公司为小规模纳税人（个体户），选择1个季度为纳税期限。2023年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票合计40万元（或者说未开具发票）。

因为是个体户，所以填写到未达起征点销售额栏次。

申报表填写如下：

账务处理：

借：银行存款、应收账款等科目 40万

贷：主营业务收入 40万

3、某公司为小规模纳税人（非个体户），选择1个季度为纳税期限。2023年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票合计20万元（或者说未开具发票），同时因为有客户必须要专票，所以放弃免税还开具了20.6万的3%的专票。

分析：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

纳税人季度销售额40万，专票部分纳税，普通发票部分免税。本期缴纳增值税6000。

纳税人季度销售额40万，未超过45万，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

专票纳税部分填写相应的征税栏次。

申报表如下：

账务处理：

免税部分：

借：银行存款、应收账款等科目 20万

贷：主营业务收入 20万

征税部分：

借：银行存款、应收账款等科目 20.6万

贷：主营业务收入 20万

贷：应交税费-应交增值税 0.6万

实际缴纳

借：应交税费-应交增值税 0.6万

贷：银行存款 0.6万

4、m公司为小规模纳税人（非个体户），选择1个季度为纳税期限。2023年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票价税合计100万元（或者说未开具发票）。

分析：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

销售额100万，合计月销售额超过15万元的（季度45万），免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

所以申报表填写如下：

账务处理：

借：银行存款、应收账款等科目 100万

贷：主营业务收入 100万

5、某公司为小规模纳税人（非个体户），选择1个季度为纳税期限。2023年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票价税合计80万元（或者说未开具发票），同时因为有客户必须要专票，所以还放弃免税开具了20.6万的3%的专票。

分析：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票，按3%交税。

纳税人本期交税6000。

合计月销售额超过15万元的（季度45万），免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

申报表填写如下：

账务处理：

免税部分：

借：银行存款、应收账款等科目 80万

贷：主营业务收入 80万

征税部分：

借：银行存款、应收账款等科目 20.6万

贷：主营业务收入 20万

贷：应交税费-应交增值税 0.6万

实际缴纳

借：应交税费-应交增值税 0.6万

贷：银行存款 0.6万

6、某公司为小规模纳税人（非个体户），选择1个季度为纳税期限。2023年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票价税合计20万元（或者说未开具发票），同时出租房屋开票21万，开具的5%的增值税普通发票。

分析：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

适用5%的部分不免税，但是因为纳税人季度销售额40万，不超过45万免税，所以这个案例中5%的出租业务也可以免税。

账务处理：

直接免征部分：

借：银行存款、应收账款等科目 20万

贷：主营业务收入 20万

开票时不知道是否免征部分：

借：银行存款、应收账款等科目 21万

贷：主营业务收入 20万

贷：应交税费-应交增值税 1万

实际减免

借：应交税费-应交增值税 1万

贷：营业外收入或其他收益 1万

7、某公司为小规模纳税人（非个体户），选择1个季度为纳税期限。2023年2季度销售货物自行开具增值税免税普通发票价税合计100万元（或者说未开具发票），同时出租房屋开票21万，开具5%的增值税普通发票。

分析：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。适用5%的部分不免税

纳税人季度销售额120万，超过45万免税。5%的出租不动产也不能享受季度销售额45万内的免税。

申报表填写如下：

账务处理：

直接免征部分：

借：银行存款、应收账款等科目 100万

贷：主营业务收入 100万

开票时不知道是否免征部分：

借：银行存款、应收账款等科目 21万

贷：主营业务收入 20万

贷：应交税费-应交增值税 1万

实际减免

借：应交税费-应交增值税 1万

贷：银行存款 1万

内容转载自二哥税税念公众号，侵删

【第12篇】小规模纳税人申报增值税

业务描述

增值税小规模纳税人依据相关税收法律、法规的规定进行小规模纳税人增值税申报时，可自行选择通过此功能自行确认数据，并通过系统引导完成纳税申报

操作说明

1、登录电子税务局系统，选择【我要办税】-【税费申报及缴纳】

2、选择【按期申报】-【增值税（适用于小规模纳税人）】，点击对应【填写申报表】按钮

3、进入申报表后，系统弹出纳税人在申报期内所开具发票数据的汇总信息（关闭界面后，可点击【发票数据汇总】按钮再次弹出），点击【导入申报表】，弹出提示信息，点击【进入申报表】

4、进入申报表，系统提示：小规模纳税人复工复业增值税减按1%征收提示信息

5、点击【确定】按钮，发票开具数据带入申报表对应栏次，自动填写2%减征税额，系统自动按1%计征增值税税额

6、系统自动填写减免明细表，（1）“湖北省外的小规模纳税人减按1%征税率征收增值税……2023年第13号”减免事项，（2）本期发生额及其抵减税额

7、以上数据无需纳税人填写，均为系统自动完成，纳税人也可以根据实际情况（如未开票数据）修改申报表，纳税人确认申报数据后，点击【申报】按钮，系统提示： “您确定提交申报表吗？”，如需修改则点击【取消】返回申报表，点击【确定】，申报提交

8、申报成功后，系统弹出增值税申报税额，提醒按期缴纳税款。

9、点击【确定】按钮，系统自动跳转“附加税（费）申报”界面，并自动带出计税依据（为增值税税额），点击【申报】按钮

10、系统申报成功后，弹出申报成功回执页，若纳税人存在文化事业建设费认定，系统会自动弹出提示进入文化事业费申报，继续进行文化事业费申报。

【第13篇】转小规模纳税人

文件很长，划个重点：

1、一般纳税人可转登记为小规模纳税人

一般纳税人符合以下条件的，在2023年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元。

转登记后可享受增值税小规模纳税人相应的增值税优惠政策。

这意味着：原本已于2023年12月31日到期的“一般纳税人转登记为小规模纳税人”政策，又延续了一年。

2、纳税人实际享受增值税减免税政策起始时间的选择

在某项增值税减免税政策出台后，一般纳税人可以在该项政策执行期限内，按照纳税申报期选择开始享受这项减免税政策的时间。在一般纳税人实际享受某项服务、不动产或无形资产相关减免增值税政策后，选择放弃其减免税权的，与销售货物放弃减免税权一样，均应以书面形式提交放弃免（减）税权声明，报主管税务机关备案。需要特别提醒注意的是，上述规定适用于增值税一般纳税人。

3、《增值税减免税申报明细表》中“免税额”等两栏不需填写

自公告发布之日起，一般纳税人在办理增值税纳税申报时，《增值税减免税申报明细表》“二、免税项目”第4栏“免税销售额对应的进项税额”和第5栏“免税额”不需填写。

4、二手车经销纳税人减按0.5%征收率征收增值税

自2023年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%征收率征收增值税，并按下列公式计算销售额：

销售额＝含税销售额/（1+0.5%）

同时，为规范征管，本公告发布后新出台的增值税征收率变动政策，均比照上述公式原理计算销售额。

附：公告原文

国家税务总局

关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告

国家税务总局公告2023年第9号

现将二手车经销等增值税征管问题公告如下：

一、自2023年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，按以下规定执行：

（一）纳税人减按0.5%征收率征收增值税，并按下列公式计算销售额：

销售额＝含税销售额/（1+0.5%）

本公告发布后出台新的增值税征收率变动政策，比照上述公式原理计算销售额。

（二）纳税人应当开具二手车销售统一发票。购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。

（三）一般纳税人在办理增值税纳税申报时，减按0.5%征收率征收增值税的销售额，应当填写在《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）“二、简易计税方法计税”中“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”相应栏次；对应减征的增值税应纳税额，按销售额的2.5%计算填写在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》“应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，减按0.5%征收率征收增值税的销售额，应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次；对应减征的增值税应纳税额，按销售额的2.5%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

二、纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，即运用填埋、焚烧、净化、制肥等方式，对废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置，按照以下规定适用增值税税率：

（一）采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的，受托方属于提供《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号文件印发）“现代服务”中的“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。

（二）专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用13%的增值税税率。

（三）专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的增值税税率。

三、拍卖行受托拍卖文物艺术品，委托方按规定享受免征增值税政策的，拍卖行可以自己名义就代为收取的货物价款向购买方开具增值税普通发票，对应的货物价款不计入拍卖行的增值税应税收入。

拍卖行应将以下纸质或电子证明材料留存备查：拍卖物品的图片信息、委托拍卖合同、拍卖成交确认书、买卖双方身份证明、价款代收转付凭证、扣缴委托方个人所得税相关资料。

文物艺术品，包括书画、陶瓷器、玉石器、金属器、漆器、竹木牙雕、佛教用具、古典家具、紫砂茗具、文房清供、古籍碑帖、邮品钱币、珠宝等收藏品。

四、单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让，按照《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（2023年第53号）第五条规定确定的买入价，低于该单位取得限售股的实际成本价的，以实际成本价为买入价计算缴纳增值税。

五、一般纳税人可以在增值税免税、减税项目执行期限内，按照纳税申报期选择实际享受该项增值税免税、减税政策的起始时间。

一般纳税人在享受增值税免税、减税政策后，按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十八条的有关规定，要求放弃免税、减税权的，应当以书面形式提交纳税人放弃免（减）税权声明，报主管税务机关备案。一般纳税人自提交备案资料的次月起，按照规定计算缴纳增值税。

六、一般纳税人符合以下条件的，在2023年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元。

一般纳税人转登记为小规模纳税人的其他事宜，按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（2023年第18号）、《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退（免）税问题的公告》（2023年第20号）的相关规定执行。

七、一般纳税人在办理增值税纳税申报时，《增值税减免税申报明细表》“二、免税项目”第4栏“免税销售额对应的进项税额”和第5栏“免税额”不需填写。

八、本公告第一条至第五条自2023年5月1日起施行；第六条、第七条自发布之日起施行。此前已发生未处理的事项，按照本公告执行，已处理的事项不再调整。

特此公告。

国家税务总局

2023年4月23日

附：常见问题

【第14篇】物流公司小规模纳税人

随着我国制造业的进一步发展，先进制造业同高端服务业深度融合的趋势也越来越明显。在物流行业，市场空间不断拓展，发展潜力巨大。但物流企业总体上经营规模较小、物流成本高效益低，与现代物流业发展仍存在差距。聚焦当前制约物流业降本增效和创新发展的问题，国家发展改革委、交通运输部决定在山西、江苏、浙江、河南、重庆、四川等6省（市）组织开展物流降本增效综合改革试点，依托新一代信息技术，推动物流行业降本增效，促进智慧物流发展。

江苏物云通物流科技有限公司成立于2023年7月，是国家交通部首批“无车承运人”试点企业，在 2018 年试点企业评审中取得了全国第五、江苏省第二的排名，是国内最早进入网络货运平台研究并实现实际运营且取得初步成效的企业之一。目前公司拥有知识产权共计55余项，其中已授权发明专利5项，软件著作权50项。公司实施的“基于‘5g+iot’技术的现代物流生态圈平台项目”也于 2020 年 4 月列入了江苏省智慧物流降本增效综合改革试点单位。

物云通公司以传统物流行业为基础，依托现代先进的互联网、大数据技术，发展成为适应现代货运需求的新型模式，打造国内一流的“智慧物流服务系统平台”，实现创新性物流标准化模式的智能管理。公司成立以来，先后参与多项平台物流运输各项行业标准以及运输规范制定，促进物流平台产业发展，初步实现了降本增效目标，以先进的供应链高效运作模式，开拓制造业与物流服务业深度融合的新市场。

构建现代物流生态圈

围绕物流业转型升级、降本增效、智慧物流的指导方针，物云通公司以 “互联网+物流”与产业融合的网络货运平台为基础，打造了基于“5g+iot”（第五代移动通信与物联网融合）技术的现代物流生态圈平台体系。该体系将以新一代信息技术支撑的物云通网络货运平台为基础，融合第五代移动通信的高带宽、低延时、低消耗的技术特点，构建线上平台与线下园区、“互联网+”物流与产业融合发展生态圈，从物流业主体层面到辅助服务层面进行全方位的功能覆盖。

能够匹配最优价格和线路的计算引擎、货源信息播报等，智慧物流网络货运平台搭载了多种功能，将能够提供物流解决方案的设计、部署和实施并实现复杂环境下的物流各环节信息、数据的实时交互。平台先期以无锡西站物流园、上源物流园作为首批试点目标市场，形成线上平台与线下物流园区融合发展的成功范式，再逐步向外拓展推广。线上平台与线下园区融合发展生态圈的构建，旨在满足物流生态链中人、车、货的各项资源匹配，促进物流产业上下游和协作关联企业的共享、融合，最终实现提高物流效率、降低物流成本的目标。

该平台还将发挥网络货运平台强大的资源整合优势，面向制造企业、商贸企业大力发展无车承运业务，为制造企业、商贸企业提供高效率、低成本的物流运输与配送服务，开展车辆智能调度、货物配载、共同配送、大数据分析、供应链金融、保险业务等增值服务，构建网络货运平台与产业融合发展生态圈。先期将以玉祁工业园作为“互联网+”物流与产业融合的试点对象，在原有网络货运运营模式的基础上，进一步完善运营架构，形成网络货运平台与产业融合发展的标准体系、信用体系和服务规范，探索降本降费配套措施。

6月2日，该平台上线“物云通红色云站”版块，建立了司机云驿站，能够采集并统计党员司机的相关业务数据。货运司机王立成说：“现在我们可以通过云站实时了解运输数据、相关政策，也可以在云站上给发运方留言，很方便。”

自主研发构建“智慧物流”

针对传统物流行业单一的运输管理弊端，物云通公司自主研发出的智慧物流网络货运平台具有车辆智能调度、货源追溯、车辆定位跟踪等现代物流运营模式功能，由两大平台模式（网络货运平台、交易撮合平台）和四大系统（企业订单管理系统、专线运输管理系统、智能仓储管理系统、铁路货场管理系统）组成，实现线上物流交易、物流管理、货物监管、支付结算、资金托管、保险、征信等服务，为货主企业解决货物运输的安全性、时效性，降低物流成本，同时为承运方提供规范性运输方案，提高运输效率，真正为上、下游客户提供高质量的物流共享公共服务。

该平台以互联网、大数据和云计算、虚拟现实等技术为支撑，有效实现了物流各环节信息、数据的实时交互，为各行业定制化提供科学货运解决方案，自2023年底上线以来，运营范围已涉及全国主要经济省份，设立分公司10家，拓展运营中心6个。目前平台累计拥有25万余辆货运车辆，拥有企业客户数970家，为25万个司机客户提供业务机会，年度运单规模约146万单，年度运量约5400万吨，年交易金额约50亿元。

平台提供了基于虚拟现实的线下物流园展示，并研发了配套的物流园区货物管理办法与系统，实现可视化管理。大数据算法会对车辆进出动态、园区商户运营状态、货物进出状态与园区环境动态进行实时监控，可以还原判断园区内经营状态的实施情况，提高园区转运和分拨高效运作。

此外，平台还具有车辆智能调度、货物配载、共同配送、财税服务、供应链金融、油品服务、保险业务等增值服务，充分实现了客户企业降本增效的目的。

在智慧物流平台上，会员车主不仅可以轻松查到全国各地区加油网点资源，还可以直接获取公路运输的etc票据。平台也开发了零担货物多点装载方法及系统，引导客户平台化交易，养成数字交易习惯。物云通物流科技有限公司总经理贾明说：“平台提供了多样的金融服务，比如贷款征信时可以以公司信息、人员证件、运单真实性作为背书，运单可以在线支付，物流保险也可在线投保。”

助力中小企业转型升级

作为网络货运平台，物云通所服务的群体是上游生产制造型企业和下游实际承运的司机群体。同时搭建大数据分析监测管理平台，实现与交通、税务等监管平台的交互，促成多方协同合作，在区域经济发展中取得了良好效益，为现代智慧物流生态圈内相关联产业提供了数字化转型经验。

利用平台优势以及平台增值服务，物云通平台帮助许多企业提高了物流运输效率，显著降低了企业运输成本，助力中小型物流企业降本增效。平台已为玉龙钢管、百世物流、船讯网、友谊精煤、昆仑物流、隆力奇等企业服务多年，已为货主企业降低物流运输成本2.98%，减少了4.12%的物流人员成本和管理费用，为实际承运人降低车辆空驶率10.33%，减少损耗3.27%，车主平均等货时间缩短至6.5小时。

与此同时，物云通平台与政府相关部门积极合作。交通部门能够对平台各项数据进行监控，有效规范物流运输市场。平台亦与税务局代征系统对接，贾明介绍说：“对司机这类小规模纳税人群体，我们可以直接代其开具3%的增值税专用发票。同时，代开发票也是帮助政府规范实施小规模纳税人缴税政策的举措，可以收取到原先无法收到的司机方面3个点的税收，助力增加财政税收收入。”

江苏经济报记者 蔡逸孙炜杰