消费税纳税环节包括（15个范本）

发布时间：2024-11-04 热度：36

下载全文

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的消费税税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是消费税纳税环节包括范本，希望您能喜欢。

消费税纳税环节包括

【第1篇】消费税纳税环节包括

在我国的税种里面，消费税是仅次于增值税和企业所得税的税种，它的重要性不言而喻。我们可以这样理解消费税法，那就是消费税是对某些高消费产品或污染环境的商品额外征收的一道税，这样做的目地就是为了调节消费和保护环境。

从这里看，消费税也可以称为奢侈品税。下面虎虎就和大家好好的分析一下消费税的征税范围以及具体的15个税目。对具体的详细内容，有兴趣的也可以直接阅读《中华人民共和国消费税暂行条例》，以下内容都是出自《中华人民共和国消费税暂行条例》

消费税的15个税目‍

1、烟

烟的下面还有三个子项，即卷烟、雪茄烟和烟丝。需要注意的是，烟叶不属于消费税的征税范围。

说实话现在烟的消费税税率还是很高的，再加上增值税，烟售价里面有一大半都是为国家税收为贡献了。

例如，甲类卷烟的从价税率是56%，另外还有0.003元/支的从量定额消费税。

2、酒

酒的下面可以分为，白酒、黄酒、啤酒以及其他酒。

其实酒和烟的情况也是差不多的，你喝酒就需要为国家的税收事业做贡献。另外我们需要注意的是，在啤酒里面，也按照价格分为了甲乙两类。

例如：甲类啤酒的消费税税率是250元/吨，而乙类啤酒的消费税税率是220元/吨。

3、鞭炮和焰火

这个项目里面，需要我们注意就是，体育上用的发令纸和鞭炮药引线，免征收消费税。而鞭炮和烟火消费税的税率是15%。

4、化妆品

这里面的所说的化妆品，主要是指高档化妆品。而不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油和油彩。

例如，只有化妆品的价格超过10元/毫升（克）或15元/片（张）的时候，才需要缴纳消费税。

5、成品油

成品油主要包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油和燃料油等。需要注意的是航空煤油，暂缓征收。什么意思呢？就是航空煤油本来属于征收范围之内，为了支持航空行业的发展，现在先不收了。

6、贵重首饰及珠宝玉石

这里面主要包括金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品（如黄金项链、钻戒）等。

在这里面我们需要注意的就是，贵重首饰及珠宝玉石消费税的征收分为两类。黄金项链、钻戒等是在零售环节征收5%的消费税，而珍珠、琥珀、珊瑚等是在生产环节征收10%的消费税。

7、高尔夫球及球具

这里面包括高尔夫球、高尔夫球杆的杆头、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）、杆身和

握把。高尔夫球及球具的消费税税率是10%。

8、高档手表

这里面就是对价格超过1万元的高档手表，征收20%的增值税。

这是也是告诉我们，你既然选择社奢华的生活，就需要为此额外支付成本。我们没有钱，千万不要打肿脸充胖子。

9、游艇

对于游艇而言，判断标准就是它的长度。这里规定，对长度大于8米（含）小于90米（含）的游艇征收10%的消费税。

当然，这里的游艇肯定是私人游艇。说实话买起游艇的，这个钱还是出的起的。

10、木制一次性筷子

这里面包括各种规格的，木制一次性筷子和未经倒角、打磨的木制一次性筷子。木制一次性筷子的税率是5%。

说实话为了保护环境，我们还是少用木质一次性筷子为好。

11、实木地板

需要注意未涂饰的白坯板、素板以及漆饰地板，都属于消费税的征税范围。实木地板的消费税税率是5%。

实木地板还是很消耗木材的，所以对于实木地板征税也是出于保护环境的目地。

12、摩托车

对于摩托车而言只有气缸容量大于等于250毫升的时候，才需要征收消费税。而具体的税率也是气缸容量有直接的关系。

13、小汽车

对于小汽车而言，座位数量不同征收的消费税也是有很大的差别。

这里面需特别注意就是，电动汽车、沙滩车卡丁车、高尔夫车等并不征收消费税。同时对于售价大于等于130万元的超豪华小汽车，还需要在零售环节加征10%的消费税。

14、电池

这里面主要包括原电池、燃料电池和其他电池。消费税的税率是4%。

需要注意的是，从2023年1月1日开始，才对铅蓄电池按4%税率征收消费税。而在2023年之前，对铅蓄电池并不征收消费税。

15、涂料

对于涂料而言，也不是全征收消费税。只是对于挥发性有机物含量高于420克/升（含）的涂料才征消费税。涂料的消费税税率是4%。而涂料，也是从2023年2月1日才开始征收消费税的。

消费税的征税方式‍

消费税的征收方式主要有三种；即从价计征、从量计征和复合计征。

从量计征其实只有啤酒、黄酒和成品油这三个项目使用。我们可以理解为，这几项消费税的目地就是控制纳税人的使用量。计算公式即：应纳税额=销售数量×定额税率。

复合计征就是既有从价计征也要从量计征，它的使用范围也是很小，只有卷烟、白酒项目涉及复合计税。计算公式即：应纳税额=销售额×比例税率＋销售数量×定额税率。

例如：卷烟批发企业甲2023年4月批发销售卷烟5000箱，其中批发给另一卷烟批发企业4980箱、零售专卖店15箱、个体烟摊5箱。每箱不含税批发价格为13 000元。

由于批发环节不征消费税，甲企业应缴纳消费税就是零售部分的20箱。

所以甲企业应缴纳消费税=（15+5）×13 000×11%+250×20=33600（元）。

从价计征的使用范围最广，种类也是最多。除适用从量计税、复合计税以外的其他项目，都是按照从价税率征收消费税的。从价计征的计算公式即：应纳税额=销售额×比例税率。

消费税的征税环节‍

消费税和增值税不同，增值税可以形成抵扣的链条，而消费税主要是单环节征税。具体来看：

生产环节是消费税征收的主要环节，一般而已应税消费品在生产环节征收消费税以后，在零售环节都不会再征税了。当然，在生产环节也会有很多具体的规定，我们需要注意就是消费税的视同销售问题。同时生产应税消费品的缴税依据，并不是生产数量，而是按实际的照销售数量来计算消费税。

委托加工的时候，也是需要交纳消费税的。这里面需要注意的就是，在符合规定的情况的，收回委托加工后再继续生产的时候，也会存在抵扣消费税的问题。这里基本和增值税就差不多了。

进口应税消费品的时候，消费税也是不能少的。这里面，也是导致进口高档消费品价格比国外高企的主要原因。毕竟，高档消费品产的关税本身就不低，再加上增值税、消费税，它的价格能不高吗？

而在批发环节，需要加征消费税的就是烟了。这也是为了控制烟草的消费。在批发环节卷烟的消费税税率统一为11%加0.005元/支（250元/标准箱、1元/标准条）。

消费税也是存在零售环节征收的情况。在零售环节，比较特殊就是金银首饰了。由于金银首饰流通性比较强，所以在生产环节不征收消费税，而是在零售环节征收5%的消费税。

【第2篇】消费税纳税申报报告

消费税纳税申报是指纳税人按照消费税纳税申报要求，计算当期应纳消费税额，填制消费税纳税申报表，在规定的纳税申报期内向主管税务机关报送纳税申报资料，履行消费税纳税申报义务。

根据《中华人民共和国消费税暂行条例》规定，消费税的纳税期限分别为1日、3日、5 曰、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者 15曰为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

与增值税纳税申报代理相似，消费税纳税申报代理根据委托人委托的服务内容不同，包括消费税申报准备服务、消费税代理申报服务和消费税申报准备并代理申报服务等纳税申报代理类型。其中，代理计算纳税人当期应纳消费税、填制消费税纳税申报表和办理消费税纳税申报手续是消费税纳税申报代理的主要内容。

一、消费税应纳税额计算

(一) 消费税计算方法

消费税对不同的应税消费品，分别实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税等三种方法计算应纳税额。

1. 从量定额计税方法

应税消费品中黄酒、啤酒和所有应税成品油，实行从量定额计税方法计算应纳消费税额，应纳税额计算公式：

应纳税额=销售数量x定额税率

2. 从价定率和从量定额复合计税方法

应税消费品中卷烟（不包括批发环节缴纳的消费税）、白酒，实行从价定率和从量定额复合计税方法计算应纳消费税额，应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额x比例税率+销售数量x定额税率

3. 从价定率计税方法

除上述实行从量定额、从价定率和从量定额复合计税办法的应税消费品外，其余应税消费品实行从价定率计税方法计算应纳消费税额，应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额x比例税率

(二) 应纳消费税计算相关要素确定

1.应税消费品的销售额

销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。“价外费用”，是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金（延期付款利息）和手续费、包装费、储备费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。但下列款项不包括在内：

(1) 承运部门的运费发票开具给购货方的；

(2) 纳税人将该项发票转交给购货方的。

2. 应税消费品的课税数量或销售额

(1) 纳税人销售的应税消费品，属从量定额征税的，为应税消费品的销售数量;属从价定率征税的，为销售应税消费品的销售额。

(2) 纳税人通过自设非独立门市部销售的自产应税消费品，属从量定额征税的，为门市部对外销售应税消费品的销售数量;属从价定率征税的，为门市部销售应税消费品的销售额。

(3) 自产自用的应税消费品（除用于连续生产应税消费品外），属从量定额征税的，为应税消费品的移送使用数量;属从价定率征税或复合计税办法的，为一定顺序确定的同类消费品的销售价格或组成计税价格。

(4) 委托加工的应税消费品，属从量定额征税的，为纳税人收回的应税消费品数量;属从价定率征税或复合计税办法的，为一定顺序确定的受托方的同类消费品的销售价格或组成计税价格。

(5) 进口的应税消费品，属从量定额征税的，为海关核定的应税消费品进口征税数量；属从价定率征税或复合计税办法的，为组成计税价格。

3. 用外购或委托加工收回已税消费品生产应税消费品

下列用外购或委托加工收回已税消费品连续生产的应税消费品，在计税时按当期生产领用数量计算准予扣除外购或委托加工收回的应税消费品已纳的消费税税款：

(1) 用外购或委托加工收回已税烟丝生产的卷烟；

(2) 用外购或委托加工收回已税化妆品生产的化妆品；

(3) 用外购或委托加工收回已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；

(4) 用外购或委托加工收回已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火；

(5) 用外购已税石脑油为原料生产的应税消费品或用委托加工收回已税石脑油为原料生产的应税消费品；

(6) 用外购或委托加工收回已税润滑油生产的润滑油；

(7) 用外购或委托加工收回已税杆头、杆身的握把生产的高尔夫球杆；

(8) 用外购或委托加工收回已税木制一次性筷子生产的一次性筷子；

(9) 用外购或委托加工收回已税实木地板生产的实木地板。

上述当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的计算公式为：

① 实行从价定率办法计算应纳税额的

当期准予扣除外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除外购应税消费品买价x外购应税消费品适用税率

当期准予扣除外购应税消费品买价=期初库存外购应税消费品买价+当期购进的外购应税消费品买价-期末库存的外购应税消费品买价

② 实行从量定额办法计算应纳税额的

当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除外购应税消费品数量x外购应税消费品单位税额

当期准予扣除外购应税消费品数量=期初库存外购应税消费品数量+当期购进外购应税消费品数量-期末库存外购应税消费品数量

上述当期准予扣除委托加回应税消费品已纳消费税税款的计算公式为：

当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款

4. 自产自用应税消费品

(1) 用于连续生产应税消费品的不纳税。

(2) 用于其他方面的，应于移送使用时纳税。

纳税人自产自用的应税消费品，应按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

组成计税价格=(成本+利润）+( 1 -消费税税率）

5. 委托加工应税消费品

委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

组成计税价格=(材料成本+加工费）+( 1 -消费税税率）

委托方收回委托加工的已税消费品后，将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费税;委托方以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

6. 兼营不同税率应税消费品

纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。

二、代理消费税纳税申报操作规范

消费税纳税申报包括销售自产应税消费品的纳税申报；委托加工应税消费品代收代缴申报。

1、自产应税消费品于销售环节纳税，自产自用的于移送使用时纳税。代理自产应税消费品纳税申报应首先确定应税消费品适用的税目税率，核实计税依据，在规定的期限内向主管税务机关报送消费税纳税申报表。

2.委托加工应税消费品，由受托方办理代收代缴消费税申报。税务师首先应确定双方是否为委托加工业务，核查组成计税价格的计算，如为受托方代理申报应向主管税务机关报送代收代缴申报表;如为委托方代理申报，应向主管税务机关提供已由受托方代收代缴税款的完税证明。

三、代理填制《消费税纳税申报表》的方法

为了在全国范围内统一、规范消费税纳税申报资料，加强消费税管理的基础工作，国家税务总局制定了《烟类应税消费品消费税纳税申报表》《酒及酒精消费税纳税申报表》《成品油消费税纳税申报表》《小汽车消费税纳税申报表》《其他应税消费品消费税纳税申报表》，自2008年4月办理税款所属期为3月的消费税纳税申报时启用。

(一）烟类应税消费品消费税纳税申报表(见表1)

(二) 其他应税消费品消费税纳税申报表(见表2)

表1

填报说明

一、本表仅限烟类消费税纳税人使用。

二、本表“销售数量”为《中华人民共和国消费税暂行条例》《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》及其他法规、规章规定的当期应申报缴纳消费税的烟类应税消费品销售(不含出口免税)数量。

三、本表“销售额”为《中华人民共和国消费税暂行条例》《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》及其他法规、规章规定的当期应申报缴纳消费税的烟类应税消费品销售（不含出口免税)收入。

四、根据《中华人民共和国消费税暂行条例》和《财政部、国家税务总局关于调整烟类产品消费税政策的通知》（财税〔2001〕91号）的规定，本表“应纳税额”计算公式如下：

(一) 卷烟

应纳税额=销售数量x定额税率+销售额x比例税率

(二) 雪茄烟、烟丝

应纳税额=销售额x比例税率

五、本表“本期准予扣除税额”按本表附件一的本期准予扣除税款合计金额填写。

六、本表“本期减（免)税额”不含出口退（免)税额。

七、本表“期初未缴税额”填写本期期初累计应缴未缴的消费税额，多缴为负数。其数值等于上期“期末未缴税额”。

八、本表“本期缴纳前期应纳税额”填写本期实际缴纳入库的前期消费税额。

九、本表“本期预缴税额”填写纳税申报前已预先缴纳入库的本期消费税额。

十、本表“本期应补(退)税额”计算公式如下，多缴为负数：

本期应补(退)税额==应纳税额（合计栏金额）-本期准予扣除税额-本期减(免）税额-本期预缴

税额

十一、本表“期末未缴税额”计算公式如下，多缴为负数：

期末未缴税额=期初未缴税额+本期应补（退)税额-本期缴纳前期应纳税额

十二、本表为a4竖式，所有数字小数点后保留两位。一式二份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。

填报说明

一、本表限化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽车轮胎、摩托车、高尔夫球及球具、髙档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等消费税纳税人使用。

二、本表“应税消费品名称”和“适用税率”按照以下内容填写：

化妆品:30% ;贵重首饰及珠宝玉石：10% ;金银首饰（钼金首饰、钻石及钻石饰品）：5% ;鞭炮焰火： 15% ;汽车轮胎（除子午线轮胎外）：3% ;汽车轮胎（限子午线轮胎）：3% (免税）；摩托车(排量> 250毫升）：10% ;摩托车(排量<250毫升）:3% ;高尔夫球及球具:10% ;高档手表:20% ;游艇:10% ;木制一次性筷子:5%;实木地板:5%。

三、本表“销售数量”为《中华人民共和国消费税暂行条例》《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》及其他法规、规章规定的当期应申报缴纳消费税的应税消费品销售（不含出口免税）数量。计量单位是:汽车轮胎为套;摩托车为辆;高档手表为只；游艇为艘;实木地板为平方米；木制一次性筷子为万双•，化妆品、贵重首饰及珠宝玉石（含金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品）、鞭炮焰火、高尔夫球及球具按照纳税人实际使用的计量单位填写并在本栏中注明。

四、本表“销售额”为《中华人民共和国消费税暂行条例》《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》及其他法规、规章规定的当期应申报缴纳消费税的应税消费品销售（不含出口免税）收入。

五、根据《中华人民共和国消费税暂行条例》的规定，本表“应纳税额”计算公式如下：

应纳税额=销售额x适用税率

六、本表“本期准予扣除税额”按本表附件一的本期准予扣除税款合计金额填写。

七、本表“本期减（免)税额”不含出口退（免)税额。

八、本表“期初未缴税额”填写本期期初累计应缴未缴的消费税额，多缴为负数。其数值等于上期“期末未缴税额'

九、本表“本期缴纳前期应纳税额”填写本期实际缴纳入库的前期消费税额。

十、本表“本期预缴税额”填写纳税申报前已预先缴纳入库的本期消费税额。

十一、本表“本期应补(退)税额”计算公式如下，多缴为负数：

本期应补(退)税额=应纳税额（合计栏金额）-本期准予扣除税额-本期减（免）税额-本期预缴

税额

十二、本表“期末未缴税额”计算公式如下，多缴为负数：

期末未缴税额=期初未缴税额+本期应补(退)税额-本期缴纳前期应纳税额

十三、本表为a4竖式，所有数字小数点后保留两位。一式二份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。

87.75%关心财税动态的年轻人，都在看「解税宝」。

各大app商店搜索「解税宝」，新生代最新财税消息交流平台。

【第3篇】消费税纳税申报的收获

对于生产加工应税消费品的企业，税务师代理审核消费税的纳税情况可以与增值税同步进行，尤其是采用从价定率征收办法的应税消费品，因为其计税依据都是含消费税而不含增值税的销售额。但是，消费税又是一个特定的税种，在征税范围、计税依据、纳税环节、税额扣除等方面都有特殊规定。因此，税务师代理消费税的纳税审核应注重其特点，有针对性地核查纳税人的计税资料。

一、计税依据的审核

消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税方法计算应纳税额，其计税依据包括应税消费品的销售额和销售数量两种形式。纳税人将自产的应税消费品对外销售、用于集体福利或个人消费、用于分配给股东或投资者或无偿赠送其他单位或个人时，不仅应缴纳消费税，同时还要缴纳增值税，计算增值税销项税额，而且，从价定率征收消费税的应税消费品计算消费税的销售额与计算增值税的销售额是相同的。但是，自产的应税消费品用于连续生产非应税消费品、用于投资人股或抵偿债务、通过自设非独立门市部销售，委托加工应税消费品、委托加工收回销售或使用应税消费品，以及计算缴纳应税消费税时扣除外购、委托加工收回已纳的消费税税款等方面，缴纳消费税或增值税以及计算缴纳消费税或增值税的计税依据是有差异的。因此，在消费税计税依据审核时，对于以相同的销售额为计税依据计算缴纳增值税(或增值税销项税额）和消费税的，消费税的销售额纳税审核与增值税的销售额纳税审核是相同的;对于只缴纳消费税不缴纳增值税的计税依据、计算缴纳消费税与缴纳增值税采取不同计税依据等方面，消费税的计税依据有其特殊性，税务师除了在审核增值税的销售额纳税的同时，进行消费税的销售额纳税审核外，还应针对消费税与增值税不同的政策规定，选择消费税计税依据审核的侧重点。

(一)销售自产应税消费品的审核

1.实行从价定率征税办法的应税消费品，其计税依据为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括应向购买方收取的增值税税款。应重点审核的内容包括以下几点：

(1)对价外费用的审核要点

① 审核纳税人“其他业务收人”“营业外收入”等明细账，核对有关会计凭证，查看属于销售应税消费品从购货方收取的价外费用，是否按规定依照应税消费品的适用税率计算消费税，并与“应交税费一应交消费税”账户相核对。

② 审核纳税人“销售费用”“管理费用”“财务费用”“其他业务成本”等明细账，如有借方红字发生额或贷方发生额，应对照有关会计凭证逐笔进行核对，审核纳税人是否有销售应税消费品收取的价外费用，是否按规定计算消费税，并与“应交税费——应交消费税”账户相核对。

③ 审核纳税人的“应收账款”“应付账款”“其他应收款” “其他应付款”等往来账户，审查纳税人销售应税消费品收取的价外费用是否直接通过往来账户核算而不并入销售额计算消费税。

④ 审核纳税人已开具的普通发票存根联时，如发现有运输费、仓储费等收费项目的，应注意审查是否属于价外费用。

⑤ 审核纳税人与购买方的销售结算清单，仔细审查销售清单反映的收费项目是否有属于应征消费税、增值税的价外费用。

(2) 对包装物计税的审核要点

① 随同应税消费品销售的包装物是否按所包装的产品适用的税率缴纳了消费税。税务师审核的要点有:一是审核纳税人生产、销售环节领用的不单独计价的包装物。将“包装物”明细账的贷方发生额与“生产成本”“营业费用”等账户的借方发生额对照审核，审核纳税人会计处理是否正确以及结转领用包装物的成本是否真实，有无直接冲减产品销售收入。二是审核纳税人随同应税消费品出售单独计价的包装物。将“包装物”明细账的贷方发生额与“其他业务支出”账户的借方发生额相核对，审查纳税人随同应税消费品出售单独作价的包装物的销售收入额是否记入“其他业务收入”账户计算缴纳消费税。三是审核纳税人购进包装物的财务核算是否正确。审核纳税人购进包装物是否不通过“包装物”账户而通过应收应付往来账户核算，发出后再以产品的销售收入冲账。

② 销售除酒类产品（除啤酒、黄酒以外）以外从价计税的应税消费品，逾期不再退还的包装物押金及已收取1年以上的包装物押金，是否按规定缴纳了消费税。税务师主要通过审核纳税人的“其他应付款”明细账，审核纳税人按规定逾期未收回的包装物不再退还的押金，已收取1年以上的押金是否及时申报缴纳消费税。

③ 从1995年6月1日起，对销售酒类消费品（除啤酒、黄酒外）收取的包装物押金是否按规定及时缴纳了消费税。对于酒类产品包装物的审核，主要通过“包装物”“其他应付款” 等明细账，审核企业是否有出售包装物收入和收取包装物押金，应缴纳消费税的包装物收入和收取的包装物押金，是否缴纳了消费税。

(3) 关联企业转让定价审核要点

由于我国目前的消费税实行单一环节一次课征制。除金银首饰在零售环节纳税外，其他应税消费品都在生产环节纳税。因此，生产环节消费税基的大小就决定了消费税的多少。近几年来，一些消费税纳税人，特别是生产高税率产品的企业，如烟厂、酒厂、汽车厂等大中型企业，划小核算单位，成立独立核算的销售公司，降低产品出厂价格，通过商业返还费用方式侵蚀税基，利用企业集团的内部协作关系，采取总公司低价生产供应零配件给生产企业，将应税消费品低价销售给公司的方式避税等。因此对生产应税消费品成立独立核算的销售公司或组建成企业集团的纳税人，应通过审査其“主营业务收入”“生产成本”“管理费用”等账户，对各关联企业之间收取的价款、支付的费用进行核实，如价格明显偏低又无正当理由的，按税法规定予以调整。具体方法为：

① 按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格；

② 按照销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；

③ 按成本加合理的费用和利润；

④ 按照其他合理的方法

根据《国家税务总局关于加强白酒消费税征收管理的通知》（国税函〔2009〕380号）规定，自2023年8月1日起，为保全税基，对设立销售公司的白酒生产企业，国家税务总局制定了《白酒消费税最低计税价格核定管理办法(试行）》，对白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税，下同)70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。上述销售单位是指:销售公司、购销公司以及委托境内其他单位或个人包销本企业生产白酒的商业机构。销售公司、购销公司是指:专门购进并销售白酒生产企业生产的白酒，并与该白酒生产企业存在关联性质。包销是指:销售单位依据协定价格从白酒生产企业购进白酒，同时承担大部分包装材料等成本费用，并负责销售白酒。

白酒消费税最低计税价格核定标准如下：

① 白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70% (含70% )以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。

② 白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%〜70%范围内自行核定。其中生产规模较大，利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格60%〜70%范围内。

已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税;实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税。

已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上。累计上涨或下降幅度在20% (含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格。

(4) 对残次应税消费品的审核要点

① 纳税人销售残次应税消费品是否按规定缴纳消费税。税务师可以审核纳税人的“生产成本”“制造费用”等成本费用类账户，留意纳税人的红字冲销额。看有无将残次应税消费品销售收入直接冲减有关成本费用不纳税;审核“应付福利费”账户，从贷方查看职工福利费的来源，看有无将残次品销售收入计入职工福利基金不纳税的情形。

② 纳税人销售残次应税消费品，向购买方收取的价差收入是否缴纳了消费税。如发现某购货方与纳税人有比较稳定的协作关系且购买的产品价格长期偏低，可去该购货方调查，通过了解其“应付账款”“其他应付款”明细账，查清是否有返还销货方的价差收入。

(5) 对纳税人不计、少计销售额的审核要点

① 纳税人是否按照税法规定的纳税义务发生的时间纳税。特别是货已发出、已开具发票但因货款不能回笼而不及时申报纳税的情况。税务师可以通过对财务部门的“库存商品” 账与仓库的实物进行核对，看两者是否相符。如果财务部门的“库存商品”大于仓库的实物账，就很有可能存在货已发出而未纳税的情况，可进一步抽查纳税人已开具发票加以证实，即将纳税人一定时期内已开具发票的销售合计与消费税纳税申报核对，看两者是否相符。

② 纳税人是否将不符合税法规定的销售折扣、折让擅自冲减销售额。税务师应仔细审核纳税人“主营业务收入”明细账的贷方发生额是否存在红字冲销的情况，如有，应查明原因,如是销售折扣、折让，则要进一步核实是否符合税法规定的条件，即是销售折扣的，要与应税消费品开在同一张发票上;是销售折让的，要凭有效证明开具红字发票才能冲减应税消费品的销售额。

(6)对应税消费品以物易物、以货抵债、投资人股的审核要点

① 纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的是否纳税。税务师应仔细审查“库存商品”明细账的贷方发生额，认真查看贷方摘要栏记录，发现可疑，再查阅记账凭证和原始凭证。通常情况下，“库存商品”账户贷方的对应账户为 “主营业务成本”，如发现“库存商品”账户贷方对应关系异常，如为借记“长期股权投资” “原材料”“应付账款”等，则有可能是纳税人以物易物、以货抵债、投资人股。审核纳税人是否按规定的计税依据计算缴纳消费税，并与“应交税费——应交消费税”账户核对。

② 计税价格是如何确定的，是否按纳税人同类消费品的最高销售价格作为计税依据计算缴纳消费税。

(二)委托加工应税消费品审核要点

委托加工应税消费品审核受托方和审核委托方的内容和方法均不同。

1. 受托方的审核

受托方受托加工应税消费品，重点审核受托加工的是否为应税消费品;是否属于税法规定的委托加工应税消费品；是否应属于自制应税消费品;受托加工的应税消费品是否按规定代扣代缴了消费税;扣缴的消费税计税数量或计税价格是否准确，有无少扣缴消费税。

税务师应重点审核：

(1) 审核“主营业务收入”或“其他业务收入”中加工费明细账，结合受托加工的合同，审核确定受托加工的货物是否属于应税消费品，是否应代扣代缴消费税。

(2) 对于应代扣代缴消费税的受托加工业务，应审核委托加工合同记录的加工数量、提供材料数量或金额、收到委托加工材料的备查账等资料，对照“应交税费——代扣消费税” 明细账，审核确定代扣代缴的消费税是否正确，有无减少应扣税的应税消费品数量;对于从价计税的应税消费品，是否按照同类消费品的销售价格或准确组成计税价格计算代扣的消费税。

(3) 审核受托加工领用原材料等存货情况，看受托加工业务所需要的材料是否由受托方提供及受托加工垫付辅助材料的数额，审核确定是否属于受托加工业务。对应税消费品材料由受托方提供或采购的，应按自制消费品销售计算缴纳消费税，对于原已代扣的消费税及其税额，应予调整处理。

2. 委托方的审核

委托方委托加工应税消费品，重点审核收回委托加工应税消费品时受托方是否扣缴了消费税;受托方扣缴的消费税是否正确;委托加工收回直接对外销售的应税消费品销售价格是否高于受托方扣缴消费税的计税价格;高于受托方计税价格出售的委托加工收回的应税消费品是否按规定缴纳消费税;委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品是否按规定扣除已纳消费税税款q

(1) 应审核“委托加工物资”“应交税费——应交消费税”等明细账，对照委托加工合同等原始凭证，看纳税人委托加工的应税消费品是否按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，是否按照组成计税价格计算纳税，受托方代收代缴的消费税税额计算是否正确。

(2) 应审核“委托加工物资”“生产成本”“应交税费——应交消费税”等明细账，看纳税人用外购或委托加工收回的已税烟丝等14种应税消费品连续生产应税消费品，在计税时准予扣除外购或收回的应税消费品的已纳消费税税款，是否按当期生产领用数量计算，计算是否正确。

(3) 应审核“主营业务收入”或“其他业务收入”中有关销售委托加工收回应税消费品明细账，结合销售开具的发票等原始凭证和“委托加工物资”扣缴消费税的明细账进行审核，看委托加工收回应税消费品是否超过受托方扣缴消费税计税价格出售;若超过计税价格出售的，是否按规定补缴消费税。

(4) 应审核“委托加工物资”明细账，看是否有代扣消费税核算内容。若无扣缴消费税的核算内容，应审核确认是否属于非应税消费品;若为应税消费品属于受托方为个体工商户不履行扣缴消费税义务，或者受托方未按规定履行扣缴消费税义务的，看委托方是否按规定自行计算缴纳消费税或补缴消费税，缴纳的消费税是否正确。

(三)视同销售应税消费品的审核要点

1.审核“库存商品”“原材料”“应付账款”等明细账，看有无用应税消费品换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等情况。如有，是否以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税。

2.纳税人用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、职工福利、奖励等方面的应税消费品，应于移送使用时视同销售缴纳消费税。税务师应审核“库存商品”“原材料”“应付账款”“应付福利费”“管理费用”等明细账，看有无这种情况。如有，是否于移送使用时缴纳了消费税。

税务师受托对乙卷烟厂纳税情况进行审核，发现当期甲卷烟厂交给乙卷烟厂烟叶10吨（每吨成本600元)委托加工成烟丝，乙卷烟厂在加工过程中代垫辅助材料实际成本为1000元，加工费为3500元，双方协议中规定不考虑代垫辅料的费用。因乙卷烟厂无同类烟丝销售价格(不考虑从量计税因素），代收代缴消费税时作如下处理：

组成计税价格=(材料成本+加工费）+ (1 -消费税税率）

= (600x10+3500) +(1 -30%) =13571. 43(元）

应代收代缴消费税= 13571. 43 x30% =4071. 43(元）

乙卷烟厂在甲卷烟厂提取烟丝时，收取加工费、增值税的同时代收代缴消费税，账务处理如下：

借:银行存款 9166.43

贷:主营业务收入 3500

应交税费——应交增值税(销项税额） 595

——应交消费税(代收代缴) 4071. 43

原材料——辅助材料1000

税务师认为，根据《消费税暂行条例》第八条规定，委托加工的应税消费品，按照受托方

的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=(材料成本+加工费）+(1-消费税税率）。同时根据《消费税暂行条例实施细则》第十九条规定，“加工费”是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用，包括代垫辅助材料的实际成本。企业在计算组成计税价格时没有将此项计入，正丨确的会计处理应为： i第

组成计税价格=(材料成本+加工费）+(1-消费税税率）

= (600x10+3500 + 1000) +(1 -30%) =15000(元) 应代收代缴的消费税=15000 x30% =4500(元）

少代收代缴消费税=4500 -4(m. 43 =428. 57(元）

少计加工费收入1000元，少计提销项税额=1000 x 17% = 170(元）

税务师建议乙卷烟厂会计作如下调账分录：

借：应收账款——甲卷烟厂 598.57

主营业务成本 1000

贷:主营业务收入 1000

应交税费——应交增值税（销项税额） 170

应交消费税(代收代缴) 428.57

【第4篇】消费税纳税申报表包括

一、政策依据及往期总结

中华人民共和国消费税暂行条例

中华人民共和国消费税暂行条例实施细则

消费税文件汇集（1993-2019）

思维导图学习消费税法征求意见稿

成品油发票有关的16个问题

二、税目税率表

三、纳税义务发生时间

四、申报表

1.《成品油消费税纳税申报表》

依据：《国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）

2.《其他应税消费品消费税纳税申报表》

依据：《国家税务总局关于超豪华小汽车消费税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第74号）

3.《本期准予抵减税额计算表》

依据：《国家税务总局关于修订《葡萄酒消费税管理办法（试行）》的公告》（总局公告2023年第15号）

4.《电池、涂料税款抵扣台账、涂料消费税纳税申报表》

依据：《国家税务总局关于电池、涂料消费税征收管理有关问题的公告》（总局公告2023年第5号）

5.《酒类应税消费品消费税纳税申报表》（附件1《本期准予抵减税额计算表》被15号公告停止使用）

依据：《国家税务总局关于调整消费税纳税申报表有关问题的公告》（总局公告2023年第72号）

5.《小汽车消费税纳税申报表》

依据：国家税务总局关于调整《小汽车消费税纳税申报表》有关内容的通知（国税函〔2008〕757号）

6. （1）《烟类应税消费品消费税纳税申报表》

（2）各牌号规格卷烟消费税计税价格

（3）卷烟消费税纳税申报表（批发）

依据：《国家税务总局关于烟类应税消费品消费税征收管理有关问题的通知》（国税函〔2009〕272）

来源：小颖言税

【第5篇】白酒消费税的纳税环节

继续来看看白酒的税收

一、增值税

2023年贵州茅台茅台酒销量34,312.53吨，销售收入8,4948.283,093.60万元，系列酒销量 29,743.35吨，销售收入 999,106.31万元

2023年贵州茅台从上游采购，材料成本44亿，由上游支付的增值税为44*13%=5.7亿

2023年白酒不含增值税收入948.2亿，增值税总计948.2亿*13%=123.3亿

需要贵州茅台缴纳的增值税金额为123.3-5.7=117.6亿。

二、税金及其附加包括消费税、城建，教育及地方教育三大附税，其其他渣渣。

白酒消费税=12%*销售额（60%*20%=12%）+1元/l

1吨茅台约2124瓶500ml，2023年销售共计约64005.88吨，那么消费税的从量税为64055.88*2124*0.5=6.8亿

2023年共计销售收入为948.2亿，消费税的从价税为948.2*12%=113.8亿；

消费税共计约120.6亿

三大附加税=12%*（增值税+消费税）=12%*（123.3+120.6）=29.3亿

故而税金及三大附加税合计149.3亿，还有诸如房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、环境保护税这些渣渣，直接取整，税金及附加合计约150亿。

财报中显示：消费税109.6亿，三大附税(城建，教育费及地方教育费)共计26.9亿（19.4%），其他诸如房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、环境保护税共计2.4亿。

而应交税费中，应交消费税为44.6亿，即2023年贵州茅台共计应该缴纳消费税为154.2亿

消费税是针对贵州茅台公司本部将酒卖给茅台销售公司时征收的，和销售公司对外销售多少无关，若销售公司的酒没有完全卖完，那么合并报表时，不确认相关利润及所得税，而是通过递延所得税资产科目记录。

贵州茅台2023年白酒销售额为948.2亿，这个口径是销售公司对外销售金额金额，

而消费税差额33.6亿可能是这两者之间差额所致。

三、企业所得税

所得税费用=当期所得税+递延所得税费用+以前年度所得税调整

当期所得税当期所得税=(税前利润+所得税调整额+境外应得弥补境内亏损-允许弥补的以前年度亏损)*所得税税率，

税前利润为662亿，2023年无所得税调整等项目，当期所得税为662*25%=165.5亿

不可抵扣的成本、费用和损失的影响为为1.2亿，共计缴纳166.7亿。

【第6篇】烟叶消费税纳税申报表

国家税务总局

关于发布《烟叶税纳税申报表》的公告

国家税务总局公告2023年第39号

根据《中华人民共和国烟叶税法》，国家税务总局制定了《烟叶税纳税申报表》，现予发布，自2023年8月1日起施行。

特此公告。

附件：（可登陆国家税务总局查看）

烟叶税纳税申报表

国家税务总局

2023年7月11日

解读：

关于《国家税务总局关于发布<烟叶税纳税申报表>的公告》的解读

为落实《中华人民共和国烟叶税法》（以下简称《烟叶税法》），国家税务总局制发《国家税务总局关于发布<烟叶税纳税申报表>的公告》（以下简称公告），现将公告解读如下：

一、背景情况

《烟叶税法》由第十二届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议通过，自2023年7月1日起施行。根据《烟叶税法》规定，税务总局对原《烟叶税纳税申报表》进行了调整并重新发布，同时取消了《烟叶收购情况表》。

二、调整内容

对比《烟叶税暂行条例》，《烟叶税法》在内容上未作实质性改动，所以此次申报资料只涉及文字调整，具体内容如下：

一、将原《烟叶税纳税申报表》“烟叶收购金额”调整为“烟叶收购价款总额”。

二、删除原《烟叶税纳税申报表》“烟叶购买金额”一栏。

三、将原《烟叶税纳税申报表》“应入库税额”调整为“本期应补（退）税额”。

四、将原《烟叶税纳税申报表》“纳税人声明”和“此纳税申报表是根据《中华人民共和国烟叶税暂行条例》和国家有关税收规定填报的，是真实的、可靠的、完整的”调整为“谨声明：本表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。”。

五、删除原《烟叶税纳税申报表》“代理人身份证号”一栏。

来源：国家税务总局

【第7篇】消费税纳税申报步骤

一、新成立的纳税人何时需要进行首次纳税申报？

2023年7月1日起新成立的纳税人发生纳税申报义务时，应该办理首次纳税申报。具体发生以下事项时，应该办理首次纳税申报：

1、领用（代开）发票；

2、办理增值税一般纳税人资格登记；

3、核准增值税、消费税汇总申报纳税；

4、核定个体工商户（含个人独资企业）定额；

5、列入专业市场委托代征。

除上述业务外，如纳税人实际已经从事生产经营，发生纳税申报义务，也应该申报纳税。

二、新成立的纳税人进行首次纳税申报的具体税种范围：

增值税、消费税、营业税、废弃电器电子产品处理基金、文化事业建设费，不包括企业所得税等其他税、费。

三、新成立的纳税人首次纳税申报后，是否需要一直办理纳税申报？

是的。纳税人进行首次纳税申报后，就需要连续按期、不间断地进行纳税申报。

四、什么是零申报？

零申报主要是指企业在注册完成之后在本该纳税的情况下，因为公司没有业务而未发生财务往来，同时也没有应纳税额的情况，成为零申报。

请注意，关于纳税你可能存在这样的误区，认为公司只有盈利了才需要纳税，这是错误的。比如说增值税就是只要有营业额就要交的，哪怕利润亏损。

一家得力的财务公司会助力企业的发展，同样，一家劣质公司会给企业带来无尽的麻烦。在挑选合作的代理记账公司时，纳税人一定要擦亮双眼。

东亿财税作为大账房山西区域的核心代理商，拥有专业的财税团队、优质的线下服务体系，端到端系统支持以及“票、财、税、人资、社保、金融一站式生态服务体系”。

独有的智能财税平台，可实现扫码传票，微信查账，资料上传，票据管理，进度查看等功能，让您在电脑、app、小程序和微信服号，随时随地查看财务报表分析，随时掌握动态。

我们能为您做的：

1、初始建账（建立会计账套）

2、税务报道（取得营业执照后30日内须办理税务登记）

3、每月代理记账（编制记账凭证、科目余额表、登记账簿等）

4、每月纳税申报（填制纳税申报表，向税务机关申报纳税）

5、每月出具财务报表（包括资产负债表、损益表等）

6、每月代为打印和装订用户凭证、报表以及账本

7、手机客户端实时查看

8、财税问题免费咨询

点击关注，每日与您相约，花三分钟了解一下吧。

【第8篇】消费税的纳税时间

1.（单选题)某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2023年8月，收回委托乙企业加工的100标准箱甲类卷烟，已知该卷烟生产企业提供不含税价款为100万元的原材料，同时支付不含税加工费20万元，乙企业无同类卷烟的销售价格，则乙企业当月应代收代缴消费税（）万元。（甲类卷烟消费税税率为56%加150元/箱）

a.156.14

b.155.58

c.35.25

d.38.75

2.（单选题）某日化厂为增值税一般纳税人，本月将自产的100件高档化妆品无偿赠送给消费者，每件高档化妆品的生产成本为50元。已知，消费税税率为15%，成本利润率为5%，没有同类高档化妆品的销售价格。有关该日化厂当月应缴纳的消费税，下列计算列式正确的是（）。

a.50×100×15%

b.50×100×（1+5%）×15%

c.50×100×（1+5%）÷（1+15%）×15%

d.50×100×（1+5%）÷（1-15%）×15%

3.（多选题）根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。

a.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天

b.采取预收货款结算方式的，为收到预收货款的当天

c.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

d.采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

4.（多选题）根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（）。

a.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税

b.委托加工的应税消费品，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款

c.纳税人到外县销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

d.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税

5.（判断题）每辆零售价格130万元（含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车需要在零售环节加征一道消费税。（）

解析：

1. 正确答案：a

考点：消费税的计算

解析：乙企业应代收代缴消费税=（100+20+100×150/10000）/（1-56%）×56%+100×150/10000=156.14（万元）。

2.正确答案：d

考点:消费税的计算

解析：将自产的高档化妆品用于赠送，且没有同类高档化妆品的销售价格，应按照组成计税价格计算消费税。高档化妆品属于从价定率计征消费税的应税消费品，组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）。

3. 正确答案：acd

考点：消费税纳税义务发生时间

解析：选项b：采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

4. 正确答案：acd

考点：消费税纳税地点

解析：委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。受托方为个人的，由委托方向机构所在地的主管税务机关申报纳税。

5. 正确答案：×

考点:消费

解析：每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车需要在零售环节加征一道消费税。

【第9篇】消费税的纳税环节

消费税在我国税收中也是占据着比较重要的一块，在实际工作中，并不是所有商品都需要缴纳消费税的，而是对税法规定范围内的应税消费品进行征收的一种税。在进行消费税的申报之前，我们需要先对消费税有一定的认识，了解消费税的征税范围和征税环节；其次需要学习如何计算消费税的应纳税额；最后掌握消费税的申报。因此，我们需要从以下三个方面来对消费税进行学习：一、识税；二、算税；三、报税。

一、识税

与增值税相比，消费税的销售环节相对单一（除卷烟和超豪华小汽车），即只在一个环节上征收消费税。比如金银首饰在零售环节缴纳消费税的，其在生产销售、委托加工、批发、进口环节则不需要缴纳消费税；其他应税消费品在进口环节、生产销售环节（出厂环节，特殊为移送环节）、委托加工环节缴纳消费税的，在之后的批发、零售环节就不再缴纳消费税了。作为企业首先应该判断自己的产品是否在征税范围内，如确认为应税消费品，则在哪个环节需要缴税，对应的消费税税率是多少？可通过查询应税消费品属于哪个税目，从而确认税率和计税依据。

（一）消费税的征税范围及纳税义务人

消费税是针对特殊消费品征税，目的是抑制这类商品消费。消费税的征税范围包括生产应税消费品、委托加工应税消费品、进口应税消费品、零售应税消费品（金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品、超豪华小汽车）及批发销售卷烟。

在我国境内，生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，及《消费税暂行条例》规定的应税消费品的其他单位和个人，皆为消费税的纳税义务人。

（一）消费税的税目及税率

经过2023年的税制改革，消费税税目和税率都进行了不同程度的调整，比例税率最高税率为56%，最低税率为1%，企业在实际工作中可根据不同的应税消费品选择相对应的税率，从而确定其计税依据。消费税有烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料共15个税目，税率采取比例税率和定额税率两种形式。

二、算税

（一）消费税的计税依据

在确定完应税消费品所对应的税率之后，根据不同的应税消费品采用不同的计价依据。消费税实行三种计税依据，分别是从价定率、从量定额和复合计税。实行从价计税办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额；实行从量定额办法计税时，通常以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据；实行复合计税办法计税时，是实行从价定率和从量定额相结合的复核计征办法。（二）应纳税额的计算

三、报税

申报消费税时，依据应税消费品的不同，其报表的填制样式也会有些许不同，这里主要介绍《其他应税消费品消费税纳税申报表》，本表限高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、摩托车（排量＞250毫升）、摩托车（排量＝250毫升）、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、超豪华小汽车等消费税纳税人使用。

（1）其他应税消费品消费税纳税申报表，即主表，用于填制本期应纳税额；

（2）本期准予扣除税额计算表，即附表一，用于外购或委托加工收回应税消费品后连续生产应税消费品的纳税人填报；（未发生外购或委托加工收回应税消费品后连续生产应税消费品的纳税人不填报本表）

（3）准予扣除消费税凭证明细表，即附表二，依据附表一填列的明细报表；

（4）本期代收代缴税额计算表，即附表三，由应税消费品受托加工方填报。（委托方和未发生受托加工业务的纳税人不填报本表）

实务中，消费税申报按以下两步进行：（一）附列资料的填列；（二）主表的填列

（一）附列资料的填列

消费税申报表的附列资料需要我们重点掌握：

本期准予扣除税额计算表（表一）

（1）“应税消费品名称”填写高档化妆品、珠宝玉石、鞭炮焰火、摩托车、高尔夫球及球具、木制一次性筷子、实木地板。

（2）当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款＝期初库存委托加工应税消费品已纳税款＋当期收回委托加工应税消费品已纳税款－期末库存委托加工应税消费品已纳税款

（3）当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款＝（期初库存外购应税消费品买价＋当期购进应税消费品买价－期末库存外购应税消费品买价）×外购应税消费品适用税率

（4）本期准予扣除税款合计=当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款+当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款

（一）主表的填列

（1）“应税消费品名称”填写高档化妆品、珠宝玉石、鞭炮焰火、摩托车、高尔夫球及球具、木制一次性筷子、实木地板。

（2）“销售数量”为当期应申报缴纳消费税的应税消费品销售（不含出口免税）数量。

（3）“销售额”为当期应申报缴纳消费税的应税消费品销售（不含出口免税）收入。

（4）“应纳税额”：应纳税额＝销售额×适用税率

（5）“本期准予扣除税额”：数值与本表附1《本期准予扣除税额计算表》“本期准予扣除税款合计”栏数值一致。

（6）“本期减（免）税额”：不含出口退（免）税额。

（7）“期初未缴税额”填写本期期初累计应缴未缴的消费税额，多缴为负数。其数值等于上期申报表“期末未缴税额”。

（8）“本期缴纳前期应纳税额”：填写本期实际缴纳入库的前期应缴未缴消费税额。

（9）“本期预缴税额”：填写纳税申报前纳税人已预先缴纳入库的本期消费税额。

（10）“本期应补（退）税额”：填写纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额，计算公式如下，多缴为负数：本期应补（退）税额＝应纳税额（合计栏金额）－本期准予扣除税额－本期减（免）税额－本期预缴税额

（11）“期末未缴税额”：填写纳税人本期期末应缴未缴的消费税额，计算公式如下，多缴为负数：期末未缴税额＝期初未缴税额＋本期应补（退）税额－本期缴纳前期应纳税额

（一）纳税地点规定

（1）纳税人销售应税消费品，以及自产自用的应税消费品，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销应税消费品的，于应税消费品销售后回纳税人核算地或所在地缴纳消费税。纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务总局和省、自治区、直辖市国家税务局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款，也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳。

（2）工业企业受托加工的应税消费品，纳税地点确定在受托方所在地，由受托方向所在地主管税务机关解缴代收的税款。个体经营者受托加工的应税消费品，纳税地点确定在委托方所在地，由委托方在收回应税消费品后向其所在地主管税务机关申报纳税。

（3）进口应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。

（4）出口应税消费品办理退税后，发生退关，或者国外退货，进口时已予以免税的，报关出口者必须及时向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。

课前小结：

一、识税

（一）消费税的征税范围及纳税义务人

（二）消费税的税目及税率

二、算税

（一）消费税的计税依据

（二）应纳税额的计算

三、报税

（一）附列资料的填列

（二）主表的填列

（三）纳税地点规定

【第10篇】消费税申报与纳税

6月已经结束一周了，会计伙伴们的纳税申报工作进行怎么样了？

7月15日前，我们要完成第二季度或是6月份的纳税申报工作。

纳税申报像个闹钟，时刻紧绷着财会人的神经；月度、季度、年度报税工作则像读书时的月考、期末考，是财会人逃不出的“噩梦”。

但是单位的老会计们，对纳税申报这种“小考试”却不以为意。在他们眼中，想要按时无误的完成纳税申报工作，无非是紧密关注实时的免税优惠政策，并熟练掌握各个税种的申报流程。

税收优惠政策

2023年3月31日，财政部发文公告，自2023年4月1日至2023年12月31日，对月销售额15万元以下（含15万）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

图片来源：财政部税务总局

我们要注意的是，相较于小规模纳税人，一般纳税人的优惠政策较少，企业普遍希望保留小规模纳税人的身份。

但是，如果企业的年销售额超过100万，还没有自动转型为一般纳税人，就将面临严峻！的！惩罚！——即按照一般纳税人的13%纳税，但不得抵扣进项。

这样一来，还不如早早自动转成一般纳税人。

正所谓上有政策，上也有对策。财会人们，投机并不能取巧啊！

各税种的申报流程

纳税申报是各个企业月度、或是季度必须的环节，可以说是财会人的基本功，然而这基本功也能一招分高下。

2023年5月1日起，增值税、消费税分别于附加税费申报表整合。增值税申报、消费税申报流程，均发生变化。

图片来源：纳税申报训练营课程讲义

税收政策和申报流程，是纳税申报工作的核心两环节，一个是依据，一个是规则，我们需要学习的是如何跟进最新政策，以及如何掌握申报流程。

掌握这两点，能突破的会计实操问题就不局限于此了。纳税申报的学习看似是“鱼”，其实是“渔”—钓鱼的杆。

从后台的投票也可以看出，大家对纳税申报训练的需求非常高！

纳税申报是新老会计们进入企业都必须面对的课题，如果你想进入财会行业，再在财务部站稳脚跟，现在还不会可不行了。

丨本文由东奥会计在线（id：dongaocom）原创发布。

【第11篇】企业消费税纳税申报表

消费税注册公司必须使用corppass通过mytax portal，以电子申报的方式，提交其公司每个季度的消费税申报表（gst form 5），并在到期日之前向新加坡税务局（iras）支付gst款项。

1. 提交消费税申报表前，需要知道以下事项：

在每个规定的会计期间结束后一个月内，您必须将消费税申报表提交给新加坡税务局（iras）。通常每季度执行一次，每三个月为一个季度。例如：2023年1月至3月为消费税第一季度，公司的第一季度消费税申报表必须在2023年4月30日前提交给新加坡税务局；

每季度消费税纳税申报表必须使用corppass通过mytax portal，以电子申报的方式；

即使贵公司在某个会计期间内没有新加坡交易（gst transactions ），公司也必须以零申报的方式提交纳税消费税申报表（file a nil return）；

公司必须在提交纳税消费税申报表后的1个月内向新加坡税务局（iras）支付gst款项；和

在同一个季度，公司必须同时申报销项税（output tax）和进项税（input tax）。

2. 提交消费税申报表时，公司必须将该季度公司的销项税（output tax）减去进项税（input tax），得到的数额就是净消费税（net gst）。销项税（output tax）和进项税（input tax）之间的差额，是应支付给新加坡税务局的净消费税（gst payable）或是由新加坡税务局退还给公司的的净消费税（gst refund）。

i）销项税（output tax）是公司从客户那收取的消费税项。

一间公司一旦成功注册了消费税后，公司必须按照现行消费税税率对您的客户的供应征收消费税。收取后的output tax是必须呈交给新加坡税务局。换句话来说，这个7%output tax是公司代替新加坡政府收的，是要还给新加坡政府的。

例如，您公司卖出某个商品价值为 1,000新币，那您就该向客户收取1,070新币的款项。多出的70新币就是您的公司代替新加坡政府收取的7％的消费税，过后是需要还给新加坡政府的。

ii）进项税（input tax）是公司从供应商处购买或进口商品所支付的消费税。

如果一间公司满足索取进项税的条件，该公司可以就其公司的购买和营运费用索取进项税。

如果销项税（output tax）大于进项税（input tax），那就是负gst净额，代表公司应支付给新加坡税务局的净消费税（gst payable）。反之亦然。

3. 如是由新加坡税务局退还给公司的净消费税（gst refund），通常新加坡税务局将在提交消费税申报表后的1至3个月内退还给公司。但是，公司必须首先满足以下条件：

该公司已及时提交所有的消费税申报表；

该公司不得接受新加坡税务局的审核调查；和

该公司不得有未支付给新加坡税务局的款项或欠款。

4. 如果一间公司逾期提交消费税申报表（即是在规定的会计期间结束后1个月内），新加坡税务局将会对公司征收5％逾期付款（late payment penalty）。此外，新加坡税务局还将开具付款通知单（或称：缴款通知书/即期票据/demand note）以支付未付款项。如果公司自付款通知单发出之日起60天后都还未付款，新加坡税务局将可能每月另加2％的罚款。额外罚款总额最高可达到50％。因此，逾期提交消费税申报表的最高总罚款额为55％。

请注意，新加坡税务局非常严格看待消费税课题，确保注册消费税的公司在到期时缴纳消费税。凡是个人或公司试图逃税，他们将面临非常严重的罚款和监禁。

【第12篇】消费税纳税义务人包括事业单位.

习透财务语言，你的洞察更有利！

一起学注会（税法-消费税纳税义务人）

【知识点】消费税纳税义务人

一、消费税概念

我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品征收的一种税。

特殊作用：是国家贯彻消费政策、调节消费结构从而引导产业结构的重要手段。

二、我国消费税的特点

（一）征收范围具有选择性：目前列举 15项

（二）征税环节具有单一性：一般 生产、委托加工、进口

（三）平均税率水平比较高且税负差异大（1%－56%）

（四）征收方法具有灵活性： 从价、从量、复合

三、消费税与增值税的关系：

区别

联系

1.两税征收范围不同

2.两税与价格的关系不同

3.两税的纳税环节不同

4.两税的计税方法不同

1.两税都对货物征收

2.两税在特定环节同时缴纳

3.对于从价定率征收消费税的应税消费品，同时征收消费税和增值税，两税的计税依据一致

四、纳税义务人

（一）纳税义务人一般规定

在我国境内 生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。

指定环节 一次性缴纳消费税；除另有规定外，批发、零售环节一般不缴纳消费税。

委托加工环节消费税的纳税人是委托方，扣缴义务人是受托方。

（二）纳税义务人特殊规定

1.批发卷烟的单位；

2.零售金银首饰、钻石及钻石饰品的单位和个人；

3.零售超豪华小汽车的单位、进口自用超豪华小汽车的单位及人员。

【例题·单选题】下列单位中，不属于消费税纳税人的是（）。

a.小汽车生产企业

b.委托加工烟丝的卷烟厂

c.进口红酒的外贸公司

d.受托加工白酒的加工厂

『正确答案』d

『答案解析』受托方只是消费税扣缴义务人，委托方是消费税纳税义务人。

【例题·多选题】下列环节同时征收消费税和增值税的有（）。

a.高尔夫球及球具的生产销售环节

b.金银首饰的生产环节

c.高档手表的零售环节

d.卷烟的批发环节

『正确答案』ad

『答案解析』选项 b，金银首饰的生产环节不征收消费税，在零售环节征收消费税；选项 c，高档手表在零售环节不缴纳消费税。

更多内容在下期更新。欢迎关注头条cfopub，习透财务语言，你的洞察更有利！

【第13篇】白酒企业消费税纳税筹划

共享会计师每周一篇的纳税筹划系列专题时间又到了，今天给大家分享基于消费税的纳税筹划方案4，希望能给你带来帮助。

4. 利用连续生产不纳税的规定进行纳税筹划

纳税筹划思路

根据《中华人民共和国消费税暂行条例》第4条的规定，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。

这一规定就为纳税人在纳税环节进行纳税筹划提供了一定的空间。因此，当两个或者两个以上的纳税人分别生产某项最终消费品的不同环节产品时，可以考虑组成一个企业，这样就可以运用这里所规定的连续生产不纳税的政策，减轻自己的消费税负担。

但是企业合并牵扯到方方面面的问题，稍不注意可能产生更大的成本负担，所以要慎行。而且企业使用外购应税消费品继续生产应税消费品，一般情况下可以扣除外购消费品已纳的消费税，因此，利用连续生产不纳税的规定在大多数情况下只能起到延缓纳税的作用。

可是，纳税人利用外购酒精生产白酒时，外购酒精已纳消费税不能扣除，此时，纳税人外购酒精生产白酒的消费税负担就会高于自己直接生产白酒的消费税负担，此情形将酒精生产环节并入比较划算。

政策依据

《中华人民共和国消费税暂行条例》（国务院1993年12月13 日颁布，国务院令〔1993〕第135号，2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过）第4条。

《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第51号令）。

纳税筹划图4-4

（未完待续）

本文由共享会计师收集整理，带你一起长知识！

【第14篇】简述消费税的纳税环节

一.消费税纳税地点如何确定

对于消费税纳税义务发生时间的确定，可以从以下几个方面注意：

(一) 纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式分别为：

1. 采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；

2.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；

3.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；

4.采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

(二) 纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。

(三) 纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。

(四)纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。

二.纳税环节有哪些

1、生产环节纳税：

(1)纳税人生产的应税消费品,对外销售的,在销售时纳税；

(2)纳税人自产自用的应税消费品,不用于连续生产应税消费品而用于其它方面的,在移送使用时纳税；

(3)委托加工的应税消费品,由受托方在向委托方交货时代收代缴税款(受托方为个人、个体的除外).委托加工的应税消费品直接出售的,不再征收消费税。

2、进口环节纳税：

进口应税消费品的,在报关进口时纳税。

3、零售环节纳税：

(1)纳税人从事金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰(含以旧换新)零售业务的,在零售时纳税；

(2)纳税人将钻石及钻石饰品、铂金首饰用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的,在移送时纳税；

(3)带料加工、翻新改制钻石及钻石饰品、铂金首饰的,在受托方交货时纳税。

四、批发环节纳税：

在卷烟批发环节加征一道从价计征的消费税。

三.各种税种的纳税期限是多少

1.增值税的纳税期限

增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款规定执行。

纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

2.企业所得税的纳税期限

企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。

企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。

3.个人所得税的纳税期限

居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。