出口税收函调管理办法（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的出口税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是出口税收函调管理办法范本，希望您能喜欢。

【第1篇】出口税收函调管理办法

为加强出口退税管理，完善税务机关调查核实出口货物有关情况函调制度，防范和打击骗取出口退税违法行为制定。国家税务总局颁发实施出口货物税收函调管理办法。

一、哪个部门负责出口税收函调的发函及复函结果处理工作？

二、什么情况需发函调查？

三、哪些情况可不发函调查？

四、怎样发函调查？

发函地国税机关调查评估岗在函调系统中填写《关于调查出口税收有关情况的函》，经复审岗确认、核准岗核准后，向复函地国税机关发函调查。

五、什么情况应重新发函？

有下列情形之一的，发函地国税机关应重新发函，并在调查函中说明再次发函理由：

（一）在函调系统中录入的发函内容有错误；

（二）复函中说明供货企业不属于复函地国税机关管辖。

六、哪个部门负责出口税收函调的复函工作？

供货企业所在地县以上国税机关的税源管理部门等相关部门（以下简称复函地国税机关）负责出口税收函调的复函工作。

七、怎样开展出口税收函调的复函工作？

复函地国税机关应及时通过函调系统查阅调查函接收情况，在收到调查函后，按照以下要求开展核查并复函。

（一）对供货企业的日常税收征管情况进行分析，并派2名以上税务人员对调查函所列内容进行实地核查。核查后应制作工作底稿并留存核查资料。

（二）复函地国税机关应自收到调查函之日起20个工作日内，根据对供货企业的核查情况，在函调系统如实、完整、规范地填写《关于调查出口税收有关情况的复函》，经复函地国税机关分管局领导核准后进行复函。

（三）复函地国税机关发现核查的出口货物是供货企业外购或委托加工的，且业务真实性存在疑点，可在函调系统填写《关于调查外购或委托业务有关情况的函》，向其上游企业主管国税机关发函调查，上游企业主管国税机关应按照本条的要求开展核查，并在函调系统填写《关于调查外购或委托业务有关情况的复函》进行复函。

（四）复函地国税机关因下列原因不能按时复函的，应自收到调查函之日起20个工作日内，向发函地国税机关回复《延期复函说明》，说明不能按期复函的原因及拟复函的具体时间，并应自回复延期复函说明之日起60个工作日内复函，60个工作日仍无法完成核查的，应在复函中说明情况，选择复函类型为“经核查尚未处理完毕”：

1.向上游企业主管国税机关发函调查尚未收到复函；

2.供货企业正被增值税纳税评估、税务稽查等，尚未有结论；

3.供货企业经实地核查查无下落，导致复函地国税机关无法核实有关情况；

4.因供货企业拒绝、逃避等行为导致复函地国税机关无法正常开展核查；

5.因涉嫌虚开增值税专用发票、涉嫌骗税被税务机关稽查部门立案查处未结案。

（五）复函地国税机关复函后发现下列情形之一的，须在发现之日起的5个工作日内再次函告发函地国税机关并说明理由。再次复函改变原复函类型的（复函类型为“经核查尚未处理完毕”除外），应将有关情况上报上级国税机关。复函以最后一次内容为准：

1.有与原复函内容不一致的新情况；

2.原复函类型为“经核查尚未处理完毕”，现有关工作已完成并有明确结论；

3.原复函类型为“经核查尚未处理完毕”，至复函之日起60个工作日仍无处理结果的，回复相同类型的复函。

八、如何处理复函结果？

发函地国税机关及时通过函调系统查阅复函情况，收到复函后，按照以下要求处理：

调查评估岗自收到复函5个工作日内，应综合其他核实情况，对所涉及的出口业务按如下要求处理，并在《审核疑点业务处理表》上提出处理意见，交复审岗确认，同时填制《复函结果业务处理表》，并将复函处理结果录入函调系统。

（一）复函类型为“正常业务”的，结合其他核查情况，可按规定办理出口退（免）税（复函类型为“正常业务”，并不是办理退税的直接依据，发函地国税机关收到“正常业务”类型的复函后，需结合其他核查情况，决定函调相关业务是否办理出口退税——编者注）；

（二）复函类型为“经核查尚未处理完毕”的，暂不办理出口退（免）税，待复函地国税机关再次复函后，视复函情况处理；

（三）复函类型为“存在不予退（免）税的情形”的，对复函所涉及的出口业务，未办理退（免）税的不得办理；已办理退（免）税的，应追回已退（免）税款；属于按规定适用增值税征税政策的，应视同内销征税；属于涉嫌骗税的，按有关规定处理。对自复函所列增值税专用发票的最早开票日期前12个月内，从同一供货企业购进且尚未函调的已申报出口业务发函调查。已办理退（免）税的，按照该笔业务所涉及的退税额暂扣该企业其他已审核通过的应退税款。涉及追回税款、暂扣税款的，按有关规定处理。

根据国家税务总局货物和劳务税司编写的《全国出口退（免）税操作实务》整理

【第2篇】跨境电商出口税收政策

新华社记者2月1日从财政部了解到，财政部、海关总署、国家税务总局近日联合发布公告称，自公告印发之日起1年内在跨境电子商务海关监管代码（1210、9610、9710、9810）项下申报出口，因滞销、退货原因，自出口之日起6个月内原状退运进境的商品（不含食品），可实现退运进境“零税负”。

近年来，随着跨境电商贸易机制逐步完善、国际物流网络持续疏通，我国跨境电商渠道加快拓宽，越来越多的市场主体通过这一渠道实现“买全球、卖全球”。

业内人士分析，部分跨境电商出口商品可能会滞销或者退换货，其中的多数商品被企业在海外以促销、转卖或销毁等方式处理，但仍有少量需退运进境。

此次出台的政策旨在为这些出口退运商品减少税收负担。根据财政部、海关总署、国家税务总局发布的《关于跨境电子商务出口退运商品税收政策的公告》，符合条件的退运商品可免征进口关税和进口环节增值税、消费税；出口时已征收的出口关税准予退还，出口时已征收的增值税、消费税参照内销货物发生退货有关税收规定执行，企业已办理的出口退税应进行补缴。

按现行规定，除《中华人民共和国进出口关税条例》第四十三条规定的情形外，出口退运进境的商品均应征收进口关税和进口环节增值税、消费税。此次出台的政策，有利于降低跨境电商企业出口退运成本，稳定企业出口预期，支持跨境电商、海外仓等外贸新业态发展。

北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红说。

这一政策将为跨境电商出口企业挽回不少退运成本，使企业减少后顾之忧，也将为跨境电商行业发展注入信心。

湖南至美通供应链管理有限公司创始人兼董事长张昊铱表示。

在具体操作上，根据公告，企业申请办理进口免税等手续时，需按要求提供有关证明材料。对于偷税、骗税等违法违规行为，按照国家有关法律法规等规定处理。

“这项政策无疑将促进跨境电商行业更好发展。”在中国人民大学公共管理学院教授许光建看来，推动政策落地落实，不仅需要相关部门的协调配合，更需要跨境电商企业依法经营，严格按照政策规定享受税收优惠。

近年来，为积极支持跨境电商发展，财政部出台了多项举措。

2023年2月，财政部等八部门发布公告称，自2023年3月1日起，优化调整跨境电子商务零售进口商品清单，增加了滑雪用具等29项近年来消费需求旺盛的商品，新增商品一经上线就受到消费者青睐。同时，调整了清单备注的部分监管要求，与相关国际公约、进口管理办法更好衔接，更加方便相关商品进口。

在许光建看来，财政部会同有关部门出台的优化调整跨境电商零售进口商品清单政策，以及此次出台的跨境电商出口退运商品税收政策，充分考虑了跨境电商企业的诉求和利益，推动我国进出口税收政策更加完善。

来源 | 新华社

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【第3篇】出口退税收汇期限

根据《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国家税务总局公告2023年第31号）修改 为了准确计算、审核办理出口退(免)税，核实出口业务的真实性，防范骗取出口退税违法行为的发生，根据《国务院关于调低出口退税率加强出口退税管理的通知》、《国家外汇管理局海关总署国家税务总局关于货物贸易外汇管理制度改革的公告》(国家外汇管理局公告2023年第1号)的有关规定，现将出口企业申报出口货物退(免)税提供收汇资料的有关问题公告如下： 一、出口企业申报退(免)税的出口货物，须在退(免)税申报期截止之日内收汇(跨境贸易人民币结算的为收取人民币,下同)，并按本公告的规定提供收汇资料;未在退(免)税申报期截止之日内收汇的出口货物，除本公告第五条所列不能收汇或不能在出口货物退(免)税申报期的截止之日内收汇的出口货物外，适用增值税免税政策。 二、有下列情形之一的出口企业，在申报退(免)税时，对已收汇的出口货物，应填报《出口货物收汇申报表》(附件1)，并提供该货物银行结汇水单等出口收汇凭证(跨境贸易人民币结算的为收取人民币的收款凭证,原件和盖有企业公章的复印件，下同);对暂未收汇的出口货物，生产企业应在《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》的“单证不齐标志”栏(第20栏)中填写“w”,暂不参与免抵退税计算，待收汇并填报《出口货物收汇申报表》后，方可参与免抵退税计算;对不能收汇或不能在出口货物退(免)税申报期的截止之日内收汇的属于本公告第五条所列的出口货物，按本公告第五条的规定办理： (一)被外汇管理部门列为b、c类企业的; (二)被外汇管理部门列为重点监测企业的; (三)被人民银行列为跨境贸易人民币重点监管企业的; (四)被海关列为c、d类企业的; (五)被税务机关评定为d级纳税信用等级的; (六)因虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证、增值税偷税、骗取国家出口退税款等原因，被税务机关给予行政处罚的; (七)因违反进、出口管理，收、付汇管理等方面的规定，被海关、外汇管理、人民银行、商务等部门给予行政处罚的; (八)向主管税务机关申报的不能收汇的原因为虚假的;（根据国家税务总局公告2023年第51号，调整为：主管税务机关发现出口企业申报的不能收汇的原因为虚假的） (九)向主管税务机关提供的出口货物收汇凭证是冒用的。（根据根据国家税务总局公告2023年第51号，调整为：主管税务机关发现出口企业提供的出口货物收汇凭证是冒用的） 前款第(一)至第(五)项情形的执行时间(以申报退(免)税时间为准，本款下同)为主管税务机关通知之日起至情形存续期结束;前款第(六)至第(九)项情形的执行时间为主管税务机关通知之日起24个月内;出口企业并存上述若干情形的，执行时间的截止时间为情形中的最晚截止时间。 三、自2023年5月1日起，出口企业上一年度收汇率低于70%(外汇管理局、人民银行提供的企业上一年度出口收汇金额，加上企业申报并经主管税务机关审核确认的不能收汇金额合计，占企业申报退(免)税的上一年度出口货物出口额的比例)的，该出口企业当年5月至次年4月申报的退(免)税，按本公告第二条的规定执行。 四、本公告第二条、第三条所列出口企业以外的其他出口企业申报的出口货物退(免)税，可不提供出口收汇凭证，本条第二款规定的情形除外;对不能收汇或不能在出口货物退(免)税申报期的截止之日内收汇的属于本公告第五条所列的货物，按本公告第五条的规定办理。 主管税务机关在出口退(免)税审核中，发现前款出口企业申报退(免)税的出口货物存在需要进一步核实出口业务真实性的，出口企业在接到主管税务机关通知后，应填报《生产企业出口业务自查表》或《外贸企业出口业务自查表》、《出口货物收汇申报表》或《出口货物不能收汇申报表》(附件2)及相关证明材料。主管税务机关对企业报送的申报表和相关资料，按有关规定核查无误后，方可办理该笔出口货物退(免)税。 五、出口货物由于本公告附件3所列原因，不能收汇或不能在出口货物退(免)税申报期的截止之日内收汇的，如按会计制度规定须冲减出口销售收入的，在冲减销售收入后，属于本公告第二条所列出口企业应在申报退(免)税时，属于本公告第四条所列出口企业应在退(免)税申报期截止之日内，向主管税务机关报送《出口货物不能收汇申报表》，提供附件3所列原因对应的有关证明材料，经主管税务机关审核确认后，可视同收汇处理。 六、合同约定全部收汇的最终日期在出口退(免)税申报期限截止之日后的，出口企业应在合同约定最终收汇日期次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关提供收汇凭证，不能提供的，对应的出口货物适用增值税免税政策。 七、本公告规定的适用增值税免税政策的出口货物，出口企业应在退(免)税申报期截止之日的次月或在确定免税的次月的增值税纳税申报期，按规定向主管税务机关申报免税，前期已申报退(免)税的，出口企业应用负数申报冲减原退(免)税申报数据，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整，出口企业当期免抵退税额(外贸企业为退税额，本条下同)不足冲减的，应补缴差额部分的税款。出口企业如果未按上述规定申报冲减的，一经主管税务机关发现，除按规定补缴已办理的免抵退税额，对出口货物增值税实行免税或征税外，还应接受主管税务机关按《中华人民共和国税收征收管理法》做出的处罚。 八、主管税务机关发现出口企业申报出口货物退(免)税提供的收汇资料存在以下情形的，除按《中华人民共和国税收征收管理法》相应的规定处罚外，相应的出口货物适用增值税征税政策，属于偷骗税的，由稽查部门查处： (一)不能收汇的原因或证明材料为虚假的; (二)收汇凭证是冒用的。 九、主管税务机关发现出口企业出口货物的收汇情况存在非进口商付汇等疑点的，对该笔收汇对应的出口货物暂不办理出口退(免)税;已办理退(免)税的，主管税务机关可按照所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的等额的应退税款暂缓办理出口退(免)税，无其他应退税款或应退税款小于所涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保。待税务机关核实排除相应疑点后，方可办理退(免)税或解除担保。 十、省税务局应设立评估指标、预警值，按照人民银行、外汇管理局提供的出口收汇数据，对出口企业的货物流、资金流进行定期评估、预警，凡发现出口企业申报退(免)税的出口货物结汇数据异常的，应进行核查，发现违规的，应按相应规定处理;属于偷骗税的，由稽查部门查处。 十一、本公告的出口货物，不包括《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)第一条第(二)项(第2目除外)、第(三)项所列的视同出口货物以及易货贸易出口货物、委托出口货物，暂不包括边境小额贸易出口货物;本公告的出口企业，不包括委托出口的企业。 十二、本公告自2023年8月1日起执行。 特此公告。 附件：1.出口货物收汇申报表 2.出口货物不能收汇申报表 3.出口货物不能收汇的原因及证明材料

【第4篇】软件产品出口税收优惠

常德日报记者 姜美蓉 通讯员 张艳 黄好成 在国际贸易中，被称为“纸黄金”的自贸协定原产地证书，是出口产品在进口国享受优惠关税待遇的重要凭证。2023年，常德海关帮助常德外贸企业搭上政策“顺风车”，走上发展“快车道”，全年共签发各类出口货物原产地证书2932份，签证金额4671.61万美元，为常德出口企业获得国外关税减免约467万美元。

位于桃源高新区的湖南嘉力亚新材料有限公司（以下简称“嘉力亚”）是一家集研发、生产和销售新材料的高新技术企业。嘉力亚从一开始就瞄准海外市场，近年来也从自贸协定政策中受益。企业负责人龚健喜告诉记者：“我们公司的海外订单主要来自东南亚市场，2023年，公司实现销售额1.3亿美元。”

数据显示，去年我市进出口总值首次突破200亿元关口，达到254.54亿元，创历史新高，其中出口218亿元，增长32.9%。取得这样的成绩不易，得益于贸易伙伴、贸易结构和贸易方式的持续优化。去年全市的全球贸易伙伴达到191个，其中对rcep(区域全面经济伙伴关系协定)协议伙伴国进出口90.9亿元，占贸易总额的36%。

据悉，去年，常德海关大力推进改革创新，服务全市外贸企业减负增效。一是推广国际贸易“单一窗口”，推行通关无纸化，实现所有资质备案、行政审批网上申报办理，提供原产地证书自助打印，实现“一次申报、一次查验、一次放行”；二是搭建“常常来问”关企微信平台，架起助企“无缝”对接桥梁，明确专人关注企业信息，第一时间回复并办理企业业务诉求；三是推进“提前申报”“两步申报”，实行365天、24小时预约通关服务，在“管精管少”的基础上“管住管好”，持续压缩通关时间，不断提高办事效率。目前常德关区整体通关时间为进口9.32个小时、出口0.25个小时，优于全国、全省平均水平。

【第5篇】出口退税收入确认

先出口退税还是先纳税申报？

答:先纳税申报,再退税申报(免抵退税的计算,要用到申报表的数据 ).

先出口退税预申报,明细申报表确认收入,然后申报增值税,再根据增值税报表填写出口退税系统里的增值税数据.

出口退税和增值税纳税申报表差额怎么处理

一、增值税纳税申报表主表中的第7栏'免、抵、退办法出口销售额'和免抵退税申报汇总表中的第6栏'免抵退出口货物劳务计税金额'的数据是不同的,两者统计口径不同.

《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第12号)第2条第7项规定:出口企业或其他单位出口并按会计规定做销售的货物,须在做销售的次月进行增值税纳税申报.

所以增值税纳税申报表主表中的第7栏'免、抵、退办法出口销售额'是企业会计记账的出口销售额,包含当期单证信息不齐全的出口销售额.

免抵退税申报汇总表上的第6栏'免抵退出口货物劳务计税金额' 出现与增值税纳税申报表差额是正常情况.

二、出现这种情况是因为你在做凭证时不得免征和抵扣税额与退税申报时的数额不一致.这时就要以退税申报系统里的数额为准,看是哪笔销售出了差异,就在下个申报期里进行冲红后再调正.

所以以后做销售和不得免征和抵扣税额的分录时一定要先做退税申报再做分录

【第6篇】出口企业出口应税消费品的消费税税收政策

一、出口应税消费品的3个基本政策

（一）出口免税并退税

适用范围：有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。

应退消费税＝购进应税消费品不含增值税价格×退税率。

（二）出口免税但不退税

适用范围：有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品。

（三）出口不免税也不退税

适用范围：除生产企业、外贸企业外的其他企业（指一般商贸企业），委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退（免）税。

二、出口业务中的增值税和消费税比较

【第7篇】增值税税收优惠备案出口免税

总局从政策上明确无纸化申报的前提是，企业必须建立风险内控管理机制，认真落实出口退税备案单证制度。这不仅是税务部门强化业务真实性的重要抓手，也是企业化解退税风险的主要措施。忽视退税备案单证制度，必将给企业带来难以承受的后患和损失，那么岀口企业在落实备案单证制度时，出口免税货物该不该备案单证？

实操中，出口适用增值税免税政策的货物劳务，企业应于业务发生次月的增值税纳税申报内，办理免税申报。因为种种原因出口退税调整为出口免税的，应于确认调整的次月申报免税收入。

免税收入需要企业自主备案，留存备查，备案资料如下：出口报关单、出口发票、购货发票（属于购进货物直接出口的）和代理出口货物证明（委托出口）。

免税收入对应的原材料或库存商品等进项税额不能抵扣，需要做进项税额转出处理，增值税纳税申报表附表二第14栏“免税项目用”转出已抵扣的进项税额。

金税四期上线后，对岀口免税货物建议，岀口企业也要认真做好备案单证管理，以强化风险内控。

【第8篇】机械出口退税收汇问题

根据国家税务总局公告2023年第30号《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》，贵公司出口后，一笔贷款无法收汇，如果属于出口货物因下列原因导致不能收汇的，应在退（免）税申报期截止之日内(即出口之日的次年4月15日前，遇假日顺延)，向主管税务机关报送《出口货物不能收汇申报表》，提供所列原因对应的有关证明材料，经主管税务机关审核确认后，可视同收汇处理，可以办理出口退税。

（1）因国外商品市场行情变动的，提供有关商会出具的证明或有关交易所行情报价资料。

（2）因出口商品质量原因的，提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明；由于客观原因无法提供进口国商检机构证明的，提供进口商的检验报告、相关证明材料和出口单位书面保证函。

（3）因动物及鲜活产品变质、腐烂、非正常死亡或损耗的，提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明；由于客观原因确实无法提供商检证明的，提供进口商有关函件、相关证明材料和出口单位书面保证函。

（4）因自然灾害、战争等不可抗力因素的，提供报刊等新闻媒体的报道材料或中国驻进口国使领馆商务处出具的证明。

（5）因进口商破产、关闭、解散的，提供报刊等新闻媒体的报道材料或中国驻进口国使领馆商务处出具的证明。

（6）因进口国货币汇率变动的，提供报刊等新闻媒体刊登或外汇局公布的汇率资料。

（7）因溢短装的，提供提单或其他正式货运单证等商业单证。

（8）因出口合同约定全部收汇最终日期在申报退（免）税截止期限以后的，提供出口合同。原因代码：08。

（9）因其他原因的，提供主管税务机关认可的有效凭证。

如果不属于上述原因出口未收汇，您公司该笔未收汇业务适用增值税免税政策，填增值税纳税申报时须在申报表上写免税销售额，填写在附表一免税项目“开具其他发票”处。企业出口免税不需要通过退税申报系统录入数据，不向税务机关报送《免税出口货物劳务明细表》及其电子数据，出口货物报关单、合法有效的进货凭证等资料留存企业备查，应按出口日期装订成册。

【第9篇】税务进出口业务的税收

关税

进口环节不征收关税

中华人民共和国海关综合保税区管理办法（海关总署令第256号）

第十一条 境外进入综合保税区的货物予以保税

出口环节免征关税

第十五条 除法律法规另有规定外，综合保税区运往境外的货物免征出口关税

增值税

进口环节不征收增值税

中华人民共和国海关综合保税区管理办法（海关总署令第256号）

第十一条 境外进入综合保税区的货物予以保税

出口环节不征收增值税

增值税暂行条例第一条

第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税

因货物的起运地或所在地都在境外，企业不属于在境内销售货物，取得销售货物收入不属于增值税征税范围

企业所得税

缴纳企业所得税

企业所得税法第三条

第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

河北永昌新能源科技发展有限公司属于居民企业，应就境内外所得纳税

印花税

购、销及仓储环节缴纳印花税

中华人民共和国印花税法第一条

中华人民共和国印花税法第一条 在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。

买卖合同，印花税率为价款的万分之三，仓储合同，印花税率为仓储费的千分之一。

【第10篇】出口税收优惠政策

业务是流程，财税是结果，税收问题千千万，《税了吧》帮你找答案。2023年第一个季度马上就要过去了，今年是我国疫情结束的第一年，这三年疫情让全球经济都受到了巨大的冲击，特别是进出口贸易和旅游行业，现在进入复苏期，对于企业和个人来讲，今年都是一个疗伤启动阶段，需要做好业务的规划，国家针对这样的情况也出台相应的扶持政策，帮助企业渡过难关，那么主要有哪些优惠呢？

一、增值税方面；

今年一月九日，首先发布了对于小规模纳税人增值税的优惠；由2023年小规模纳税人增值税普票免税，变为增值税减按1%征收，政策持续到2023年底。

小规模纳税人增值税月度10万，季度30万，年度120万普票免征增值税。

二、所得税方面；

小微企业企业所得税应税所得额（利润）不超过100万的按照2.5%征收，政策持续到2024年底 。300万内的应税所得额按照5%征收，300万以上按照25%征收。

三、其他方面；

1.减征残保金政策延续至2027年底。

2.研发费用加计扣除提升至100%，且长期执行。

3.减半征收物流企业大宗商品仓储用地城镇土地使用政策。

4.个体工商户个税将会减半征收。

5.今年底前将对于煤炭进口实施零税率等。

目前我国的经济趋于稳定上升，需要相应的政策优惠扶持，今年的政策扶持力度还是比较大的，对于研发费用和企业所得方面是有较大的减轻的，但是对于一般纳税人增值税还是足额实缴，没有过多的优惠，那么针对一般纳税人企业的增值税高如何减税降费呢？

有限公司退税优惠；

可将有限公司入驻到税收洼地园区内，地方为了招商引资有相应的税收优惠扶持奖励，对于入驻的企业有返税退税优惠，针对缴纳的园区的税收返还地方留存上增值税与所得税50%-90%，当月纳税，次月返还。

增值税地方留存是50%，上交中央财政是50%，所得税地方留存是40%，上交中央财政是60%。如果一般纳税人公司一年缴纳增值税120万，所得税20万，可以节税多少呢？按照70%退税。

增值税退税；120万*50%*70%=42万

所得税退税；20万*40%*70%=5.6万

共计退税；42万+5.6万=47.6万元

企业一年共计纳税在140万元，可得到地方财政奖励扶持47万元，这是企业应缴纳的税收，退还的都是企业节省下来的，能人所不能，忍人所不忍，就能比别人多活一口气，就能比别人更有竞争力。

了解更多的税收优惠政策或入驻园区请移步关注《税了吧》

【第11篇】出口退税逾期免税收入

在实务工作中，中小型企业都会涉及到出口退税这一块。但现在纳税申报都是智能化，有些数据直接就能生成，根本不需要你去计算。但问题就来了，如果你不知道原理，你是不是如鲠在喉，总觉得缺点什么。

首先出口退税，它是分外贸企业和生产企业的。这两种所涉及到的退税的发生完全是不一样的。外贸企业是没有加工能力，类似于二道贩子。所以它的计算方法就很简单，出口实行的就是免税和退税，免的是出口环节的增值税销项税额，那么为出口所承担的进项税额怎么办呢，全部都退给你。当然这是在征税率和退税率一样的情况下，如果退税率小于征税率怎么办，那税率差的部分是要进成本的。所以这无疑是加重了企业的成本。

最麻烦的是生产型企业，使用免抵退政策。但它既有内销还有外销，税法规定只能退外销所承担的进项税，这时候就分不清哪些进项是为了外销而承担的。有人说，我能分得清，这就离谱，你购进一台设备的机器的进项，你能知道这个机器的进项哪些用于出口了？你分不清。这个时候就一刀切，直接用fob价乘以退税率。

重点来了，fob乘以的这个退税率就是税务局给我们退的金额吗？没有那么简单，你得算下，当期应纳税额，如果是正数，那就没有退税的事了，你直接去税务局交税就好了。当期应纳税额算出来是负数才涉及到退税，此时要比较两者的绝对值，哪个小就退哪个，如果fob价乘以退税率小，那就是退fob价乘以退税率的金额。

敲黑板，这还涉及到留抵的事。如果是fob价乘以退税率大呢，退的是当期应纳税额的绝对值。涉及到免抵的事。免抵就要交附加税了。留抵和免抵不会同时存在的哈。

如有进项有免税的项目，情况又不一样了。今天分享到这，有什么问题，可以留言哦

【第12篇】生产企业出口退税收汇政策

在外贸行业来说，相信绝大部分的企业朋友应该都知道这个行业是有一个出口退税的优惠政策的，也是许多出口企业在日常经营中常会涉及到的一项工作，不过出口退税的工作并不简单，并且企业想要出口退税也是需要企业达到一定条件才可以，所以这里小编就为大家介绍一下出口退税对企业的有要求，以便于各位企业朋友方便申请该项政策。

一、出口退税对企业的要求

1、真实的外贸出口贸易报关的相关资料。

2、企业具备增值税一般纳税人的资格。

3、出口前企业的商品已经办理出口退免税的认定手续。

4、企业已经办理了进出口权整套手续并在相关机构进行登记。

二、出口退税对企业的货物需要满足的要求

1、增值税、消费税的征收范围

包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物，以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品。

2、必须是报关离境出口的货物是否报关离境出口

确定货物是否属于退（免）税范围的主要依据之一，出口退税是针对出口货物而言的。在国内销售，或没有进行报关离境的货物，除另有规定外，不论是以外汇还是以人民币进行结算，也不论出口企业采取何种账务处理方式，都不得将其视为出口货物予以退税。

对收取外汇但实际在境内销售的货物（如宾馆、饭店等收取外汇的货物）因其不符合离境出口条件，故不能给予出口退（免）税。

3、必须是在财务上作出口销售处理的货物

出口货物只有在财务上作出口销售处理后，才能办理退（免）税。也就是说，出口退（免）税的规定只适用于贸易性的出口货物，而对非贸易性的出口货物，如捐赠的礼品、在国内个人购买并自带出境的货物（另有规定者除外）、样品、展品、邮寄品等等，因其一般在财务上不作销售处理，故按照现行规定不能退（免）税。

4、必须是已收汇并经核销的货物

按照现行规定，出口企业申请办理退（免）税的出口货物，必须是已收外汇并经外汇管理部门核销的货物。

其次生产企业（包括有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、外商投资生产企业）如果申请办理出口货物退（免）税时必须增加一个条件，即申请退（免）税的货物必须是生产企业的自产货物或视同自产货物才能办理退（免）税。

以上就是出口退税对企业的要求，需要注意的是外贸企业如果需要出口退税，除了需要满足企业需要符合的条件之外，还需要企业的货物满足出口退税的条件。这两个条件缺一不可，任何一家外贸企业想要办理出口退税都是需要满足以上条件的。

【第13篇】出口退税税收优惠风险

一、增值税减免税让企业缴纳更多的税收

国家最近对小微企业让利力度这么大，不是免税吗？为什么还要交企业所得税。

的确，国家目前对增值税、企业所得税有减免，特别是小型微利企业，减免不等于免！减免不等于免！减免不等于免！（重要的事情说三遍）。免征增值税并不意味着企业所得税也免，若是你符合小型微利企业，可以享受小型微利企业所得税的优惠政策。作为企业取得收入，除属于税法有明确可以免征企业所得税的收入项目外，都应按照税法规定缴纳企业所得税。

二、增值税留抵退税导致大面积税务稽查与大额补税

留抵税就是增值税进项未能抵扣的增值税税额，为啥会出现留抵退税？除了企业亏损或存在大量库存等正常原因外，还可能是存在未申报收入。因企业增值税销项税额基于企业销售收入而计算，为防范骗取留抵税额，税务机关对企业瞒报和漏报销售收入的监管会更加严格，如企业因政策理解错误导致税务申报和税务处理不当，或基于骗取增值税留抵税额而瞒报收入少计销项，将可能被税收机关按照偷税进行行政处罚。

产生留抵退税后，税务局会通过大数据，对纳税人进行风险评估，如果发现异常就会被查，严重的会对企业近三年各项税收缴纳情况进行全面检查，并延伸检查上下游企业。

在继续加大对特定行业和企业支持力度的增值税留抵退税政策背景下，税收机关和公安机关也更加重视打击日益增加的骗取增值税留抵退税额的违法犯罪行为，为党和国家的税收政策提供保障。2023年5月20日，国家税务总局、公安部、最高人民检察院等六部门联合发布了《国家税务总局等六部门关于严厉打击骗取留抵退税违法犯罪行为的通知》（税总稽查发【2022】42号），把打击骗取留抵退税违法犯罪行为作为2023年常态化打击虚开骗税工作的重点，集中力量开展联合打击。可以预见，对涉及骗取留抵退税的税收违法犯罪行为的查处将是税收机关、公安机关等部门今后一段时间的工作重点。

在当前大规模推行退还留抵税额政策的形势下，企业将面临更加严格的税收审查，为避免企业因退还申请留抵税额而产生的税收法律风险，企业在申请退还增值税留抵税额时，应做好如下税收风险管理工作。

三、适用固定资产一次性扣除政策导致企业风险增大

享受固定资产一次性税前扣除：增强风控意识，对税会差异“多一份小心”。在适用固定资产一次性税前扣除政策过程中，税会差异是一个值得企业关注的问题。实践中，由于时间性税会差异，企业在享受该优惠时，可能需要先进行纳税调减，再进行纳税调增。然而一些企业由于疏忽大意，在纳税调减后却忘了调增，导致发生涉税风险。对此，相关企业务必要增强风控意识，对税会差异“多一份小心”。建议相关企业，务必详细做好台账管理，在办理企业所得税汇算清缴时，要注意检查有无跨年度纳税调整事项，避免遗漏。

【第14篇】出口退免税收汇资料核实工作

企业在国内销售货物而收取外汇的，不得计入出口退税的出口收汇数额中。三）对特准退税的出口货物向出口退税税务机关申报退税时，除提供上述列举的有关凭证外，还需提供下列资料：

（1）外轮供应公司，远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮的货物，提供的外销发票必须列明销售货物名称，数量、销售额并经外轮、远洋国轮船长签名方可有效。

（2）对外承包工程公司运出境外用于对外承包工程项目的设备、原材料、施工机械等货物的有关对外承包工程合同等。

（3）企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物，还应提供对外贸易经济合作部及其授权单位批准其在国外投资的文件（影印件）；在国外办理的企业注册登记副本和有关合同副本。

（四）内资生产企业和新外商投资企业出口退税申报的补充规定。

内资生产企业和新外商投资企业在申报办理出口退税除了提供前述有关单证外，还需填列提供以下报表：

《出口货物退（免）税申报表》明细及汇总；《出口企业外销货物进项税额申报表》（95年7月起用《出口企业内外销进项划分表》；《增值税纳税申报表》。

五、申报盘片中的数据要求：

（一）增值税进货凭证

1、一般出口业务的进货凭证

增值税进货凭证的录入单证为增值税专用缴款书（增值税专用税票），增值税发票作为辅助审核凭证随单据申报。

a、企业代码：企业海关代码，十位；

b、企业名称：输入企业代码后，系统自动显示；

c、关联号：暂不填；

d、部门代码：若企业分部核算，则输已在企业登记模块中登记的部门代码，若不分部核算，则输入空；

e、申报年月：即退税所属期的概念，四位，如：9710；

f、序号：不足4位，请前补零，如：0065即第65条。'企业码＋部门码＋申报年月＋序号保持唯一'；

g、进货凭证号：专用税票的11位编号＋2位项号（01，02，03），类似报关单号的输入方法，增值税专用税票号码在税票的右上角。一张税票上若只有一行明细数据，则输入11位号码后，后补01；若有多行数字，则第一行后补01，第二行后补02，以此类推。

例如：（0961）1234567数字共11位

第1位：0表示专用税票，1表示分割单

第2－3位：印刷年份

第4位：印刷批次

第5－11位：流水号

第12－13位：项号

税票的第一行明细数据对应的进货凭证号应为：0961123456701

税票的第二行明细数据对应的进货凭证号应为：0961123456702

【第15篇】企业进出口税收政策

近日，财政部、海关总署、国家税务总局联合发布《关于跨境电子商务出口退运商品税收政策的公告》（以下简称《公告》），降低跨境电商企业出口退运成本，积极支持外贸新业态发展。公告规定，对本公告印发之日起1年内在跨境电子商务海关监管代码（1210、9610、9710、9810）项下申报出口，因滞销、退货原因，自出口之日起6个月内原状退运进境的商品（不含食品），免征进口关税和进口环节增值税、消费税；出口时已征收的出口关税准予退还，出口时已征收的增值税、消费税参照内销货物发生退货有关税收规定执行，企业已办理的出口退税应按现行规定补缴。

2月7日，中国财经报发布《进出口税收政策助力跨境电商腾飞》一文，从跨境电商出口遇到退运不便、完善进口税收政策、税收政策为行业带来利好三个方面综合阐释，该政策的出台，对于降低跨境电商企业出口退运成本，稳定跨境电商企业出口预期，增强有关市场主体信心，积极支持外贸新业态发展方面的作用。

跨境电商出口遇到退运不便

近年来，我国电商行业发展很快，不仅成为境内商品流通的重要渠道，跨境电商行业发展也取得了令人瞩目的成绩。

资料显示，我国跨境电商发展迅速，规模5年增长近10倍，不仅带动了我国出口贸易的稳步增长，也促进了传统外贸转型升级，为企业开拓新的国际市场发挥了积极作用。

业内专家表示，部分跨境电商出口商品可能会滞销或者退换货。对滞销或退换货的多数商品，企业采取降价促销、转卖其他市场，或者在海外仓就地维修、销毁等方式处理，但仍有少量需退运进境。按现行规定，出口退运进境的商品，除进出口关税条例第四十三条规定“因品质或者规格原因，出口货物自出口之日起1年内原状复运进境的，不征收进口关税”外，均应征收进口关税和进口环节增值税、消费税。

“出口商品发生滞销、境外消费者退换货时，是否将其退运回国，企业通常要考虑运费成本、重新销售的收益等多方面因素，退运进境缴纳的进口税收仅是其中一个因素。当前外贸发展环境日趋复杂、外需增长放缓的风险加大，从支持外贸发展的角度出发，有必要在一段时间内对跨境电商出口退运商品予以税收政策支持。”中国人民大学公共管理学院教授许光建接受记者采访时表示。

完善进口税收政策

近年来，为积极支持跨境电商发展，财政部出台了多项举措。2023年2月，财政部等八部门发布公告，自2023年3月1日起，优化调整跨境电子商务零售进口商品清单，在跨境电子商务零售进口商品清单（2023年版）基础上，增加了滑雪用具、番红花等29项近年来消费需求旺盛的商品，新增商品一经上线就受到消费者青睐。

同时，调整了清单备注的部分监管要求，与相关国际公约、进口管理办法更好衔接，便利相关商品通过跨境电商渠道进口，更好满足消费需求。例如，含有人工养殖人参成分的化妆品等商品，在提供相关证明后即可正常进口。

此次出台的政策，旨在为跨境电商出口退运商品减轻退运的税收负担，进一步完善了支持跨境电商发展的进口税收政策。在具体操作上，公告规定，企业在申请享受政策时，应按要求提供有关证明材料：一是应取得主管税务机关出具的《出口货物已补税/未退税证明》，并凭该证明申请办理进口免税等手续。二是应向海关提交出口商品申报清单或出口报关单、退运原因说明等证明退运商品确为因滞销、退货原因而退运进境的材料，并对材料的真实性承担法律责任。

此外，公告还规定，对企业偷税、骗税等违法违规行为，按照国家有关法律法规等规定处理。“企业应严格按照政策规定享受税收优惠，不得以进口商品冒充出口退运商品偷税、骗税，一旦出现相关违法违规行为，企业和有关人员将受到惩处。”北京国家会计学院教授李旭红接受记者采访时表示。

税收政策为行业带来利好

“作为跨境电商行业的亲历者，在过去的9年中见证了行业的蓬勃发展。此次税收政策调整，将为跨境电商出口企业挽回不少沉没成本，使广大从业者减少后顾之忧，更加积极地去拥抱海外市场。”海外仓企业、湖南至美通供应链管理有限公司董事长张昊铱接受记者采访时表示。

长沙世碁电子商务有限公司是一家跨境电商出口企业，主营3c电子、灯具、户外休闲、家居和运动类等产品。该公司物流部副总监高芬接受记者采访时表示，近年来公司发展很快，自2023年成立以来，公司年营业收入基本保持45%的平均增长率，2023年完成线上销售额约4亿元。

“此次政策出台后，公司预计每年节约关税20万元，将加速企业流动资金周转，不良品、滞销品的处理也将更加灵活便利。”高芬表示。

“此次政策调整，有利于减轻跨境电商企业的税收负担和经营成本，必将有利于跨境电商企业的顺利发展，也有利于进一步扩大跨境电商出口规模。”许光建表示。

“跨境电商是数字经济的重要组成部分，近年来快速发展，现已成为国内外经济增长的重要引擎。此次政策出台，可以帮助我国跨境电商企业减少税收负担，畅通国内外的贸易循环、助力稳经济。”李旭红说。

政策解读

有从事东南亚跨境电商行业的网友表示，此项政策的推出使跨境电商企业，在跨境电商模式下的出口退运成为可能，尤其在一定程度上为高货值商品的海外备货解除了后顾之忧。

也有从事海外仓的网友（id谷仓海外仓）表示，用一般贸易出口（0110）方式出口的海外仓货物无法根据《公告》进行退运需要注意。

该《公告》覆盖了跨境电商相关的所有四种出口报关方式。但是不适合用0110方式出口的海外仓货物，所以这将鼓励跨境电商企业更多采用9810项下出口方式出口备货海外仓的货物，以实现未来可能的退运报关环节。但是9810项下退税操作是目前大多数卖家的难点，后续看政府能否针对9810优化退税操作，至少类似0110的退税方式，推动9810出口。

另外通过物流公司或其他公司代理报关出口的货物，届时也无法完成退运。退货周期在《公告》限定在出口日期6个月内就必须退回。以中美航线为例，扣除往返海运及报关环节大约占用60天，意味商品在海外仓储4个月之后就要决定退运，否则将错过退运规定的期限。但是4个月让企业很难作出滞销退运的判断。所以目前更适用存在问题被退回的商品，而且一般是高货值商品。另外之前出货的跨境电商货物无法享受该《公告》退运政策。

来源：中国财政部网站、中国财经报等