企业税收风险疑点（15个范本）

发布时间：2024-11-04 热度：64

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的企业税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是企业税收风险疑点范本，希望您能喜欢。

企业税收风险疑点

【第1篇】企业税收风险疑点

身为企业的财务，除了怕税务稽查，还怕领导交待各种千奇百怪的难题。所谓难题绝大部分是由于业务本身未遵循内部的管理规范以及外部的法律法规要求，结果造成会计人员在账务处理时变得极为困难。下面就借用一个典型的建安企业案例，来分析账务不规范会给企业带来怎样的税收风险。

【场景案例】

国家税务总局兴仁市税务局对m建筑公司近三年（2023年～2023年）的纳税情况实施评估。在分析企业账目信息时发现，该企业账目处理混乱，未按建筑企业账务处理规定进行会计科目设置和账务处理；管理费用没有明细科目、列支混乱；工程项目繁多、涉及金额巨大，但并未分项目进行核算和管理。经核查，评估人员排除了企业工程项目收入未及时确认等42个风险疑点，确认企业存在23个涉税风险疑点，需补缴增值税、企业所得税等各种税费363.49万元，并加收滞纳金19.15万元。

企业开展自查时，新任会计人员表示原财务主管是兼职会计，并不长驻企业，只是偶尔到企业处理一下账目业务，接手财务工作后一直沿用前任会计的账目管理方式。企业负责人李某表示，为了向投资人有所交待，把时间和精力都放在业务拓展上，对于财务核算和涉税业务处理方面关注不多，会计也多次更换。

针对企业账目管理混乱的情况，评估人员要求企业严格按照建筑企业账务处理规定设置会计科目，进行账务处理，对异常会计科目进行调整，并就工程项目如何进行分项管理、如何建立项目台账管理制度，以及怎样按工程进度确认收入并分科目管理费用支出等，对财务人员进行了细致的业务辅导。不仅帮企业找到问题，分析财务管理存在的风险隐患，并且帮企业完善了会计核算制度，辅导会计人员提高了业务水平。

（案例来源：中国税务报）

【场景提炼】

上述案例中，m建筑公司由于忙于市场拓展等外部业务，无暇顾及内部管理，再加上财务人员更换频繁，新任会计业务不熟等原因，企业账务管理一直没走上正轨。由于账目混乱，费用列支混乱，工程项目繁多又未分类核算等情况，最终税务机关确认企业存在23个涉税风险疑点。那么常见的账务不规范有哪些情形？隐藏了哪些税收风险呢?

【案例分析】

(1) 未定期检查是否有未进行账务处理的借支、代垫款或者各种性质的“白条”抵库的现象。

税收风险：企业与个人的往来款项挂账，易被税局核定缴纳个人所得税。比如与股东个人发生借支，在纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。属于费用性质的白条，需及时列支相关成本费用，如需代开发票的需去税局代开，否则不能在企业所得税税前扣除。

(2) 针对同一客户的预收、应收不分业务，随意对冲后按余额记账，仅在会计凭证摘要注明清账二字，甚至无摘要；预收账款减少未及时结转收入，造成往来账目的混乱；对于回款未设置完善的应收账款的管理制度，未进行相应的函证工作。

税收风险：不分业务随意对冲往来款项，容易掩盖经济业务的真实面貌。预收账款减少结转收入不及时，易被税局认为企业滥用收入确认要件，故意延迟纳税。应收款项催收不及时，最终形成呆账坏账，财务人员若未将确认坏账所需材料整理好留存备案，坏账损失的金额在计算应纳税所得额时将不能进行扣除。

(3) 外购货物货到票未到，未及时暂估及核销；未取得合规的发票而将相关成本费用列支；生产材料、存货后续管理堆放混乱，无人看管收发，造成库存账实不一致。

税收风险：基于会计质量的要求，暂估是为了正确核算企业的成本，也是为了符合与收入进行配比的要求。采购的资产如果没有取得合规的发票，相关成本费用不得在所得税前列支。无序的收发管理造成库存账实不一致，如果没有进行正确的归集，查明原由，不仅会影响所得税税前扣除，也可能会被认为其存在账外收入的情况。

(4) 未按现行财税政策的规定确认收入，根据发票开具金额来确认财务收入和企业所得税收入；未开票收入部分通过账外账记载，结算货款不走对公账户，用账外收入冲减日常开支及后勤费用。

税收风险：按发票开具金额来确认收入，没有任何政策支持。增值税及发票的政策不能用来指导和决定会计核算制度和企业所得税的政策，在核算时存在纳税调整的风险。至于通过私人账户结算实现账外经营更是稽查的重点，随着企业信息联网核查系统的启动，超限额划款、不合规的公对私转账、用私户发工资、乱用公户等这些行为，金融机构、非银行支付机构甚至微信、支付宝等第三方支付机构转账出现大额交易和可疑交易也将受到严查。

【提醒】

只有加强企业财务监管，任用稳定、专业的财务人员，强化内控机制建设，增强核算能力，企业才能长久发展。财务人员一定要规范处理账务、保管好会计资料，切勿弄虚作假，否则不仅企业会受到罚款，构成犯罪的将依法追究刑事责任。

【第2篇】企业吸纳税收政策申请

企业 '重点人群”名单筛查中...政策截止2025年，时间过一月，资格少一月，企业一定一定要抓紧时间！！！

2023企业招用重点群体就业退税补贴申请流程方法，可免税费、拿补贴资金，让我们一起来了解下吧

（政策文件）

一、退税补贴申请条件

企业近三年招用建档立卡贫困人口（2023年1月1日-2023年12月31日）且依法为招用贫困人员缴纳社保。

二、退税补贴金额

退税补贴最高650元/人/月，7800元/人/年，最长3年。

举例：公司有100名贫困人口，按7800元/人的标准，年可补贴100人*7800=78万元，补贴三年，共78万/年*3年=234万，即最高可补贴234万元。

三、退税补贴下发时间

一个月左右，最快一周内即可。

四、退税补贴截止时间

2023年3月26日起，项目预算金额补贴完毕后截止。

五、扣减税收的项目顺序

在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育附加税、地方教育附加和企业所得税。

六、项目申报资料

需要企业营业执照、企业2023年1月至今每月员工社保缴纳清单。

七、企业如何得知条件符合人员

企业只需要提人员花名册，由我司进行系统筛查，获得筛查结果后，即可得知企业有多少人符合“重点群体”条件。

我们的优势：

可通过系统直接对比国务院扶贫办贫困人员名单，且直接以系统截图作为证明

l精准：含本地外地户籍贫困人员一次性完成筛选。

l快速：十万人以下24小时内完成筛查，十万人以上36小时内完成，同步给出企业能获得抵扣及退税的具体金额。

l稳妥：替企业财务备好提交材料，协助完成申报确保流程正确提供备查资料应对相关检查。

企业自己做：

动员全部员工，让员工回到户籍所在地的街道办/村委会询问工作人员自己是否是贫困户，是的话开具证明。

l高成本：补贴是针对企业的，和员工没有关系，员工配合度低，且绝大多数情况下需要员工返回户籍地开具证明，往返路费及误工成本甚至员工索要报酬导致落地极难。

l高门槛：街道办配合度低，人力筛查需要很长时间，同时因龙岗区发生一起盖章造假导致很多地区街道办此项目不提供查询服务。

l高疏漏：企业只能动员在职人员，离职人员动员不了，但是项目是可以追溯过去3年在职和离职人员，假如在职人员参保数是5000人，追溯过去3年参保人数是可能在20000人以上的，4倍的基数差距。

【第3篇】税收与经营企业所得税

如何计算企业所得税??

1、年利润≤ 100w(假设，年利润=应纳税所得额)

实际税负: 2.5%

举例: 100w利润

企税: 100x2.5%=2.5w

2、100w <年利润≤300w

实际税负: 100w以下2.5%; 100w- 300w之间5%

举例: 280w利润

企税：100x2.5%+ (280-100) x5%=11.5w

3、年利润 > 300w

实际税负: 25%

举例: 500w利润

企税: 500x25%=125w

小型微利企业认定条件

1、应纳税所得额300万元

2、从业人数≤300人

3、资产总额≤5000万

4、从事国家非限制和禁止行业，' 335'

①2021.1.1-2022.12.31, 对小型微利企业年应纳税所得额≤100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企税(实际税负2.5%)

②2022.1.1-2024.12.31， 100万元<年应纳税所得额≤300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企税(实际税负5%)

【第4篇】出口企业税收风险

大家好，最近很多客户咨询我们关于2023年小微统保平台针对出口企业推出的免费风险保险问题，客户担心免费的东西是不是有套路在里面？今天就和大家来讲一下这个免费的保险：

1.2023年度省小微统保平台覆盖范围：2023年有出口实绩，且出口额在500万美元及以下（以海关数据为准）的小微外贸企业，请注意这个是有门槛的，去年没有出口业绩的企业是无法免费办理的。

2.在保单有效期内，对企业货物出口后因海外政治风险和海外客户（买方）/信用证开证行商业风险导致的货款损失，按照保险合同约定予以补偿。补偿标准为：单一买方/开证行赔付比例80%，赔付金额上限15万美元。

由以上两点可以看出，这次政策活动是为了帮助企业采用灵活支付方式，提高出口企业国际竞争力，大胆开拓新市场，抢抓新订单，培育新客户。所以说，这个政策活动没有任何套路，但是由于额度有限，请大家尽快操作。本政策不需要企业支付任何费用。

重要的事情说三遍：这个政策活动没有任何套路，可以抓紧办理！这个政策活动没有任何套路，可以抓紧办理！这个政策活动没有任何套路，可以抓紧办理！

这次政策活动于2023年2月23日正式开始，大家可以通过中国（山东）国际贸易单一窗口线上投保。有问题也可以来免费咨询我们，烟台鼎玥货运。

【第5篇】残疾人办企业税收优惠

就企业所得税而言，企业所得税对安置残疾人的数量比例均无要求，哪怕只安置了一个，只要签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，买了社会基本保险，通过金融机构支付了不低于当地最低工资标准工资，具备残疾人上岗的设施，就可以享受在支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，在计算企业所得税应纳税所得额时按照安置残疾职工工资100%加计扣除，享受企业所得税的税收优惠。

一、可享受企业所得税优惠

（一）有关政策文件

①《企业所得税法》第三十条规定：“企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。”

②《企业所得税法实施条例》第九十六条规定：“企业所得税法第三十条第（二）项所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。”

③《中华人民共和国残疾人保障法》第二条规定：“残疾人是指在心理、生理、人体结构上，某种组织、功能丧失或者不正常，全部或者部分丧失以正常方式从事某种活动能力的人。

残疾人包括视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾、多重残疾和其他残疾的人。残疾标准由国务院规定。”

④《关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税[2009]70号）对安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策做了进一步的细化规定。

（二）享受企业所得税的优惠政策应注意的事项

1.享受优惠政策的企业需具备的条件

财税[2009]70号文件第三条规定，企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件：

（1）依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作；

（2）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险；

（3）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资；

（4）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

根据财税[2009]70号文件文件的规定工资加计扣除不受安置残疾人数、比例的限制；未足额缴纳社会保险的不可以享受工资加计扣除；现金发放工资不可以加计扣除；

2. 政策规定允许加计扣除的时点

《企业所得税法实施条例》第九十六条规定，《企业所得税法》第三十条第（二）项所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。对此，财税[2009]70号文件第一条第二款明确规定，企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照规定计算加计扣除。

这一规定要求企业在实际操作时，不仅要注意加计扣除额计算的基数是实际支付给残疾职工的工资额，而且还要注意允许加计扣除的时点是年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，企业所得税在预缴时支付给残疾职工的工资不实行加计扣除。

3. 加计扣除残疾人员工资不等同于企业会计上的职工薪酬

加计扣除残疾人员的工资额的核算口径应该按照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定，是企业按照税法规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

而工资薪金，按照企业所得税法实施条例规定，是企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

因此，安置残疾职工工资仅包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。它不等同于企业会计上的职工薪酬。

4. 享受企业所得税的税收优惠要按要求保存好主要的留存备查资料

根据《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2023年23号）第四条规定：“企业享受优惠事项采取自行判别、申报享受、相关资料留存备查的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《企业所得税优惠事项管理目录（2023年版）》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料留存备查。”

根据（国家税务总局公告2023年23号）附件规定：安置残疾人员所支付的工资加计扣除的主要留存备查资料有：

(1）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险证明资料；

(2）通过非现金方式支付工资薪酬的证明；

(3）安置残疾职工名单及其《残疾人证》或《残疾军人证》；

(4）与残疾人员签订的劳动合同或服务协议。

二、可享受的增值税优惠

（一）有关政策文件

①《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税[2016]52号）（以下简称（财税[2016]52号））

②《国家税务总局民政部中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》国税发〔2007〕67号对申请享受优惠的主体的有关资格认定部门，认定事项，对办理减免申请及审批需要提交的资料进行了规定。

③《国家税务总局关于发布〈促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第33号）

（二）享受增值税的优惠政策应注意的事项

1.安置残疾人的单位增值税方面有优惠政策吗？个体工商户是否可以享受此项优惠？

单位和个体工商户都可以享受。对安置残疾人的单位和个体工商户，实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。

安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。

2.增值税优惠行业并非所有行业

此项税收优惠政策仅适用于生产销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及提供营改增现代服务和生活服务税目（不含文化体育服务和娱乐服务）范围的服务取得的收入之和，占其增值税收入的比例达到50%的纳税人，但不适用于上述纳税人直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托加工的货物取得的收入。

3.安置残疾人的单位和个体工商户，增值税即征即退的4个条件

（1）纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）；

盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于5人（含5人）。

（2）依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议；

（3）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。支付了基本的保险，未交保险的不得享受；

（4）通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。现金发放工资的、月度发放的工资未达到月最低工资标准的不得享受；

4.纳税信用等级为c级的企业，是否可以享受增值税安置残疾人即征即退的优惠政策？

纳税人纳税信用等级为税务机关评定的c级或d级的，不得享受此项税收优惠政策。

6. 增值税即征即退金额如何计算

月应退增值税额=纳税人本月安置残疾人员人数×人民政府批准的本月月最低工资标准的4倍。

月最低工资标准，是指纳税人所在区县（含县级市、旗）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市）人民政府批准的月最低工资标准。

纳税人本期已缴增值税额小于本期应退税额不足退还的，可在本年度内以前纳税期已缴增值税额扣除已退增值税额的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后纳税期退还。年度已缴增值税额小于或等于年度应退税额的，退税额为年度已缴增值税额；年度已缴增值税额大于年度应退税额的，退税额为年度应退税额。年度已缴增值税额不足退还的，不得结转以后年度退还。

7. 单位和个体工商户安置残疾人可以享受增值税即征即退的优惠政策，享受此政策对残疾人是否有范围要求

（财税〔2016〕52号）第十条第（一）款规定，本通知中的“残疾人”，是指法定劳动年龄内，持有《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》的自然人，包括具有劳动条件和劳动意愿的精神残疾人。

8. 安置残疾人的单位和个体工商户，享受增值税即征即退优惠政策的条件中“在职职工人数”应该按什么标准统计？

（财税〔2016〕52号）第十条第（三）款规定，本通知中的“在职职工人数”，是指与纳税人建立劳动关系并依法签订劳动合同或者服务协议的雇员人数。

9. 企业新成立当月聘用的残疾人员工，在人员数量、缴纳保险、发放工资等方面均符合享受增值税即征即退的条件，是不是当月就可以享受退税？如果以后聘用人数发生变化，人数如何确定？

根据《国家税务总局关于发布〈促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第33号）第十条规定，纳税人新安置的残疾人从签订劳动合同并缴纳社会保险的次月起计算，其他职工从录用的次月起计算；安置的残疾人和其他职工减少的，从减少当月计算。

10. 企业符合条件享受安置残疾人即征即退优惠政策，在享受此项优惠前是否需要备案？

根据《国家税务总局关于发布〈促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第33号）第三条规定，纳税人首次申请享受税收优惠政策，应向主管税务机关提供以下备案资料：

（1）《税务资格备案表》。

（2）安置的残疾人的《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》复印件，注明与原件一致，并逐页加盖公章。安置精神残疾人的，提供精神残疾人同意就业的书面声明以及其法定监护人签字或印章的证明精神残疾人具有劳动条件和劳动意愿的书面材料。

（3）安置的残疾人的身份证明复印件，注明与原件一致，并逐页加盖公章。

第五条规定，纳税人提供的备案资料发生变化的，应于发生变化之日起15日内就变化情况向主管税务机关办理备案。

第十二条规定，享受促进残疾人就业增值税优惠政策的纳税人，对能证明或印证符合政策规定条件的相关材料负有留存备查义务。纳税人在税务机关后续管理中不能提供相关材料的，不得继续享受优惠政策。税务机关应追缴其相应纳税期内已享受的增值税退税，并依照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。

11. 单位和个体工商户享受安置残疾人即征即退增值税的政策，是在所有增值税税款中申请退还吗？

根据（财税〔2016〕52号）第六条规定，本通知第一条规定的增值税优惠政策仅适用于生产销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及提供营改增现代服务和生活服务税目（不含文化体育服务和娱乐服务）范围的服务取得的收入之和，占其增值税收入的比例达到50%的纳税人，但不适用于上述纳税人直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托加工的货物取得的收入。

纳税人应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售额，不能分别核算的，不得享受本通知规定的优惠政策。

12. 安置残疾人享受增值税即征即退政策的单位和个体工商户，申请退还增值税时，需要办理什么手续？

根据《国家税务总局关于发布〈促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第33号）第六条规定，纳税人申请退还增值税时，需报送如下资料：

（一）《退（抵）税申请审批表》。

（二）《安置残疾人纳税人申请增值税退税声明》。

（三）当期为残疾人缴纳社会保险费凭证的复印件及由纳税人加盖公章确认的注明缴纳人员、缴纳金额、缴纳期间的明细表。

（四）当期由银行等金融机构或纳税人加盖公章的按月为残疾人支付工资的清单。

特殊教育学校举办的企业，申请退还增值税时，不提供资料（三）和资料（四）。

13. 残疾人个人，提供修车劳务，取得的修理费收入，增值税是否有优惠政策？

根据（财税〔2016〕52号）第八条规定，残疾人个人提供的加工、修理修配劳务，免征增值税。

三、残疾人就业保障金规定

（一）有关政策文件

①《关于印发<残疾人就业保障金征收使用管理办法>的通知》（财税[2015]72号）

残疾人就业保障金（以下简称保障金）是为保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位（以下简称用人单位）缴纳的资金。

用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%。具体比例由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区的实际情况规定。

用人单位安排残疾人就业达不到其所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，应当缴纳保障金。

用人单位将残疾人录用为在编人员或依法与就业年龄段内的残疾人签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议），且实际支付的工资不低于当地最低工资标准，并足额缴纳社会保险费的，方可计入用人单位所安排的残疾人就业人数。

用人单位安排1名持有《中华人民共和国残疾人证》（1至2级）或《中华人民共和国残疾军人证》（1至3级）的人员就业的，按照安排2名残疾人就业计算。

用人单位跨地区招用残疾人的，应当计入所安排的残疾人就业人数。

保障金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳。

计算公式如下：

保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。

用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。季节性用工应当折算为年平均用工人数。以劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数。

用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数，以公式计算结果为准，可以不是整数。

上年用人单位在职职工年平均工资，按用人单位上年在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数计算。

【第6篇】大企业税收工作方案

《税壹点》专注于税务筹划，您的贴身节税专家，合规合法节税！

宁波处于沿海地带，地理位置十分优越，也是第一批改革开放的城市，这些年宁波经济飞速发展，滋生了无数企业，这些企业经过多年经营，赚取了大量利润，还有些优秀企业逐步做大，对于整个行业都有了一定的影响力！

但是，这些企业也有着很大的烦恼，就是如今市场竞争激烈，企业利润下滑，而且企业还需要面临高额的税收压力！增值税，企业所得税，分红税，让各个企业苦不堪言，甚至一定程度上阻碍了企业的发展！

那么，有没有什么方法可以帮助企业合法合规的节省部分税收呢？答案肯定是有的，享受地方的税收优惠政策便成了目前最好的选择！

1. 企业可以选择在地方经济园区新注册有限公司，拆分部分业务，在园区正常纳税，可以享受增值税和企业所得税的扶持奖励！

增值税：地方留存50%，园区奖励企业地方留存部分的70%~90%；

企业所得税：地方留存40%，园区奖励企业地方留存部分的70%~90%。

企业当月在园区正常纳税，次月即可获得园区给到的奖励！

2. 企业还可以选择在地方经济园区新注册个人独资企业或者个体工商户，分流部分业务和利润，可以享受核定征收政策，个税0.5%~1%,综合税率2.5%左右，且无需再缴纳企业所得税！

以上就是园区的部分税收优惠政策，可以大幅减轻企业的税收压力，享受政策也无需企业迁移，只需要在园区新注册公司，转移业务和利润，在园区纳税即可！

以上方案仅供参考，如有疑问或需要更加详细的税收优惠政策，欢迎您的留言与私信！

【第7篇】福利企业最新税收优惠

这些税收洼地优惠政策，对企业来说是个不可多得的福利，建议收藏

很多老板都知道自己的企业所缴纳的税费，产生的税负压力都是非常大的，不过近几年国家对税收这块也给出了一些政策，例如一些高新产业这些，但对于很多企业来说都是可望不可及，不过笔者了解到现目前一些地区政府响应国家政策，相继出台一些税收政策，对外招商，一是为了响应国家，二是为了增加当地gpd，对企业来说是个不可多得的福利，建议收藏！

众所周知咱们缴纳的税费金额较大的差不多2种，一种是增值税附加咱们企业最为头疼的企业所得税，正常来讲我们需要缴纳利润部分25％的企业所得税，增值税根据不同行业部分来定，每个行业的增值税都有所差别，一般纳税人增值税大致如下：

贸易行业： 13％

服务行业：6％

建筑行业：9％

因增值税的不同所以每个行业所面临的税负压力也会有所不同，但我们却都可以通过税收洼地优惠政策来解决企业税负压力，不仅是增值税同样企业所得税企业也可以得到解决，众所周知我们缴纳的上缴的税费一般主要分为2部分，一部分为国家留存，一部分为地方留存，目前税收洼地享受地方政府财政奖励：增值税地方留存部分为50％、企业所得税地方留存部分为40％，地方财政奖励增值税以及企业所得税地方留存的30%至80%

地方政府财政会在你当月入驻后次月把奖励那部分打到企业的对公账户上

享受奖励的方法：

1. 成立一个新公司，通过分包主体公司业务到园区新公司，这样就可以把主体公司的税收缴纳在园区

2：或者企业直接把注册地迁移至园区

3. 成立分公司、子公司进行独立核算

4. 新公司可以成立在上游、下游都可以，做一层架构，或者做供应链。

在税收洼地园区注册所有流程由园区全权负责，咱们企业只需要把成立公司的相应资料准备好即可，入驻的企业只要缴纳税费奖励就会存在，一直不会淘汰

全国各地的税收优惠政策企业也可以了解，享受政策对企业行业和地区没有要求的，一个税收洼地有政策全国各地均可享受，如需要了解更多税收相关政策：如自然人代开，个人独资企业，个体户，有限公司，以及股权转让可咨询笔者哟

【第8篇】软件企业的税收优惠政策

软件企业和集成电路企业税费优惠政策指引

全文有效成文日期:2022-5-21 来源：国家税务总局

软件产业和集成电路产业是信息产业的核心，是引领新一轮科技革命和产业变革的关键力。近年来，党中央、国务院高度重视软件企业和集成电路企业发展，出台了一系列税费支持政策，有力支撑了国家信息化建设，促进了国民经济和社会持续健康发展。

为了便利软件企业和集成电路企业及时了解适用税费优惠政策，税务总局对针对软件企业和集成电路企业的税费优惠政策进行了梳理，按照享受主体、优惠内容、享受条件、政策依据的编写体例，梳理形成了涵盖20项针对软件企业和集成电路企业的税费优惠政策指引内容。

一、软件企业税收优惠

1.软件产品增值税超税负即征即退

2.国家鼓励的软件企业定期减免企业所得税

3.国家鼓励的重点软件企业减免企业所得税

4.软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生产企业所得税政策

5.符合条件的软件企业职工培训费用按实际发生额税前扣除

6.企业外购软件缩短折旧或摊销年限

二、集成电路企业税费优惠

7.集成电路重大项目企业增值税留抵税额退税

8.集成电路企业退还的增值税期末留抵税额在城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除

9.承建集成电路重大项目的企业进口新设备可分期缴纳进口增值税

10.线宽小于0.8微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税

11.线宽小于0.25微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税

12.投资额超过80亿元的集成电路生产企业定期减免企业所得税25

13.投资额超过150亿元的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税

14.国家鼓励的线宽小于28纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税

15.国家鼓励的线宽小于65纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税

16.国家鼓励的线宽小于130纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税

17.国家鼓励的线宽小于130纳米的集成电路生产企业延长亏损结转年限

18.国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业定期减免企业所得税

19.国家鼓励的重点集成电路设计企业定期减免企业所得税

20.集成电路设计企业职工培训费用按实际发生额税前扣除

21.集成电路生产企业生产设备缩短折旧年限

附件：

1.软件企业和集成电路企业税费优惠政策指引汇编

2.软件企业和集成电路企业税费优惠政策文件目录

软件企业和集成电路企业税费优惠政策指引汇编

2022 年 5 月

一、软件企业税收优惠

1.软件产品增值税超税负即征即退

2.国家鼓励的软件企业定期减免企业所得税

3.国家鼓励的重点软件企业减免企业所得税

4.软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生产企业所得税政策

5.符合条件的软件企业职工培训费用按实际发生额税前扣除

6.企业外购软件缩短折旧或摊销年限

二、集成电路企业税费优惠

7.集成电路重大项目企业增值税留抵税额退税

8.集成电路企业退还的增值税期末留抵税额在城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除

9.承建集成电路重大项目的企业进口新设备可分期缴纳进口增值税

10.线宽小于0.8微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税

11.线宽小于0.25微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税

12.投资额超过80亿元的集成电路生产企业定期减免企业所得税25

13.投资额超过150亿元的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税

14.国家鼓励的线宽小于28纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税

15.国家鼓励的线宽小于65纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税

16.国家鼓励的线宽小于130纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税

17.国家鼓励的线宽小于130纳米的集成电路生产企业延长亏损结转年限

18.国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业定期减免企业所得税

19.国家鼓励的重点集成电路设计企业定期减免企业所得税

20.集成电路设计企业职工培训费用按实际发生额税前扣除

21.集成电路生产企业生产设备缩短折旧年限

一、软件产业税收优惠

1.软件产品增值税超税负即征即退

【享受主体】

销售自行开发生产的软件产品（包括将进口软件产品进行本地化改造后对外销售）的增值税一般纳税人

【优惠内容】

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%（编者注：自 2018 年 5 月 1 日起，原适用 17%税率的调整为 16%；自 2019 年 4 月 1 日起，原适用 16%税率的税率调整为 13%）税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行即征即退政策。

【享受条件】

软件产品需取得著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。

【政策依据】

1.《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》（国发〔2015〕11 号）

2.《国家税务总局关于公布取消一批税务证明事项以及废止和修改部分规章规范性文件的决定》（国家税务总局令第 48 号）

3.《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100 号）

4.《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32 号）第一条

5.《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（2019 年第 39 号）第一条

2.国家鼓励的软件企业定期减免企业所得税

【享受主体】

国家鼓励的软件企业

【优惠内容】

自 2020 年 1 月 1 日起，国家鼓励的软件企业，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税。

【享受条件】

1.国家鼓励的软件企业是指同时符合下列条件的企业：

（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法设立，以软件产品开发及相关信息技术服务为主营业务并具有独立法人资格的企业；该企业的设立具有合理商业目的，且不以减少、免除或推迟缴纳税款为主要目的；

（2）汇算清缴年度具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系，其中具有本科及以上学历的月平均职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于 40%，研究开发人员月平均数占企业月平均职工总数的比例不低于 25%；

（3）拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于 7%，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于 60%；

（4）汇算清缴年度软件产品开发销售及相关信息技术服务（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 55%[嵌入式软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 45%]，其中软件产品自主开发销售及相关信息技术服务

（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 45%[嵌入式软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%]；

（5）主营业务或主要产品具有专利或计算机软件著作权等属于本企业的知识产权；

（6）具有与软件开发相适应的生产经营场所、软硬件设施等开发环境（如合法的开发工具等），建立符合软件工程要求的质量管理体系并持续有效运行；

（7）汇算清缴年度未发生重大安全事故、重大质量事故、知识产权侵权等行为，企业合法经营。

2.符合原有政策条件且在 2019 年（含）之前已经进入优惠期的企业，2020 年（含）起可按原有政策规定继续享受至期满为止，如也符合本项优惠规定，可按规定享受相关优惠，其中定期减免税优惠，可按《财政部税务总局发展改革委工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2020 年第 45 号，以下简称 45 号公告）规定计算优惠期，并就剩余期限享受优惠至期满为止。符合原有政策条件，2019 年（含）之前尚未进入优惠期的企业，2020 年（含）起不再执行原有政策。

3.原有政策是指：依法成立且符合条件的软件企业，在2019 年 12 月 31 日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。其中，“符合条件”是指符合《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27 号）和《财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49 号）规定的条件。

4.软件企业按照 45 号公告规定同时符合多项定期减免税优惠政策条件的，由企业选择其中一项政策享受相关优惠。其中，已经进入优惠期的，可由企业在剩余期限内选择其中一项政策享受相关优惠。

【政策依据】

1.《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27 号）第三条

2.《财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49 号）

3.《财政部税务总局关于集成电路设计和软件产业企业所得税政策的公告》（2019 年第 68 号）

4.《财政部税务总局关于集成电路设计企业和软件企业 2019 年度企业所得税汇算清缴适用政策的公告》（2023年第 29 号）

5.《财政部税务总局发展改革委工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2020 年第 45 号）第三条、第五条、第六条、第七条、第八条、第九条

6.《中华人民共和国工业和信息化部国家发展改革委财政部国家税务总局公告》（2021 年第 10 号）

3.国家鼓励的重点软件企业减免企业所得税

【享受主体】

国家鼓励的重点软件企业

【优惠内容】

自 2020 年 1 月 1 日起，国家鼓励的重点软件企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按 10%的税率征收企业所得税。

【享受条件】

1.国家鼓励的重点软件企业，除符合国家鼓励的软件企业条件外，还应至少符合下列条件中的一项：

（1）专业开发基础软件、研发设计类工业软件的企业，汇算清缴年度软件产品开发销售及相关信息技术服务（营业）收入（其中相关信息技术服务是指实现软件产品功能直接相关的咨询设计、软件运维、数据服务，下同）不低于 5000万元；汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于 7%。

（2）专业开发生产控制类工业软件、新兴技术软件、信息安全软件的企业，汇算清缴年度软件产品开发销售及相关信息技术服务（营业）收入不低于 1 亿元；应纳税所得额不低于 500 万元；研究开发人员月平均数占企业月平均职工总数的比例不低于 30%；汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于 8%。

（3）专业开发重点领域应用软件、经营管理类工业软件、公有云服务软件、嵌入式软件的企业，汇算清缴年度软件产品开发销售及相关信息技术服务（营业）收入不低于 5亿元，应纳税所得额不低于 2500 万元；研究开发人员月平均数占企业月平均职工总数的比例不低于 30%；汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于 7%。

3.软件企业按照 45 号公告规定同时符合多项定期减免税优惠政策条件的，由企业选择其中一项政策享受相关优惠。其中，已经进入优惠期的，可由企业在剩余期限内选择其中一项政策享受相关优惠。

【政策依据】

1.《财政部税务总局发展改革委工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2020 年第 45 号）第四条、第六条、第七条

2.《中华人民共和国工业和信息化部国家发展改革委财政部国家税务总局公告》（2021 年第 10 号）

3.《国家发展改革委等五部门关于做好享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知》（发改高技〔2021〕413 号）附件 1 《享受税收优惠政策的企业条件和项目标准》第三条

4.《关于做好 2022 年享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知》（发改高技〔2022〕390 号）附件 1 《享受税收优惠政策的企业条件和项目标准》第三条

4.软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生产企业所得税政策

【享受主体】

符合条件的软件企业

【优惠内容】

符合条件的软件企业按照《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100 号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

【享受条件】

软件企业，是指同时符合下列条件的企业：

1.在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法设立，以软件产品开发及相关信息技术服务为主营业务并具有独立法人资格的企业；该企业的设立具有合理商业目的，且不以减少、免除或推迟缴纳税款为主要目的；

2.汇算清缴年度具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系，其中具有本科及以上学历的月平均职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于 40%，研究开发人员月平均数占企业月平均职工总数的比例不低于 25%；

3.拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于 7%，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于 60%；

4.汇算清缴年度软件产品开发销售及相关信息技术服务（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 55%[嵌入式软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于45%]，其中软件产品自主开发销售及相关信息技术服务（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 45%[嵌入式软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 40%]；

5.主营业务或主要产品具有专利或计算机软件著作权等属于本企业的知识产权；

6.具有与软件开发相适应的生产经营场所、软硬件设施等开发环境（如合法的开发工具等），建立符合软件工程要求的质量管理体系并持续有效运行；

7.汇算清缴年度未发生重大安全事故、重大质量事故、知识产权侵权等行为，企业合法经营。

【政策依据】

1.《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100 号）

2.《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27 号）第五条

3.《中华人民共和国工业和信息化部国家发展改革委财政部国家税务总局公告》（2021 年第 10 号）

5.符合条件的软件企业职工培训费用按实际发生额税前扣除

【享受主体】

符合条件的软件企业

【优惠内容】

自 2011 年 1 月 1 日起，符合条件的软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

【享受条件】

软件企业是指同时符合下列条件的企业：

5.主营业务或主要产品具有专利或计算机软件著作权等属于本企业的知识产权；

6.具有与软件开发相适应的生产经营场所、软硬件设施等开发环境（如合法的开发工具等），建立符合软件工程要求的质量管理体系并持续有效运行；

7.汇算清缴年度未发生重大安全事故、重大质量事故、知识产权侵权等行为，企业合法经营。

【政策依据】

1.《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27 号）第六条

2.《中华人民共和国工业和信息化部国家发展改革委财政部国家税务总局公告》（2021 年第 10 号）

6.企业外购软件缩短折旧或摊销年限

【享受主体】

外购软件的企业

【优惠内容】

企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为 2 年（含）。

【享受条件】

企业外购的软件符合固定资产或无形资产确认条件。

【政策依据】

1.《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27 号）第七条

二、集成电路产业税费优惠

7.集成电路重大项目企业增值税留抵税额退税

【享受主体】

国家批准的集成电路重大项目企业

【优惠内容】

自 2011 年 11 月 1 日起，对国家批准的集成电路重大项目企业因购进设备形成的增值税期末留抵税额准予退还。

【享受条件】

1.属于国家批准的集成电路重大项目企业；

2.购进的设备应属于《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条第二款规定的固定资产范围。

【政策依据】

1.《财政部国家税务总局关于退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额的通知》（财税〔2011〕107 号）

2.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条第二款

8.集成电路企业退还的增值税期末留抵税额在城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除

【享受主体】

享受增值税期末留抵退税政策的集成电路企业

【优惠内容】

自 2017 年 2 月 24 日起，享受增值税期末留抵退税政策的集成电路企业，其退还的增值税期末留抵税额，应在城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中予以扣除。

【享受条件】

集成电路企业根据《财政部国家税务总局关于退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额的通知》（财税〔2011〕107 号）规定，享受增值税期末留抵退税。

【政策依据】

1.《财政部国家税务总局关于退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额的通知》（财税〔2011〕107 号）

2.《财政部国家税务总局关于集成电路企业增值税期末留抵退税有关城市维护建设税教育费附加和地方教育附加政策的通知》（财税〔2017〕17 号）

9.承建集成电路重大项目的企业进口新设备可分期缴纳进口增值税

【享受主体】

承建集成电路重大项目的企业

【优惠内容】

承建集成电路重大项目的企业自 2020 年 7 月 27 日至2030 年 12 月 31 日期间进口新设备，除《国内投资项目不予免税的进口商品目录》、《外商投资项目不予免税的进口商品目录》和《进口不予免税的重大技术装备和产品目录》所列商品外，对未缴纳的税款提供海关认可的税款担保，准予在首台设备进口之后的 6 年（连续 72 个月）期限内分期缴纳进口环节增值税，6 年内每年（连续 12 个月）依次缴纳进口环节增值税总额的 0%、20%、20%、20%、20%、20%，自首台设备进口之日起已经缴纳的税款不予退还。在分期纳税期间，海关对准予分期缴纳的税款不予征收滞纳金。

【享受条件】

1.集成电路重大项目承建企业应符合《国家发展改革委等五部门关于做好享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知》（发改高技〔2021〕413 号）附件 1 《享受税收优惠政策的企业条件和项目标准》第四条、第五条相对应规定。除以上条件外，还应符合下列对应条件中的一项：

（1）芯片制造类重大项目，需同时满足以下条件：

①符合国家布局规划和产业政策；

②对于不同工艺类型芯片制造项目，需分别满足以下条件：

a.对于工艺线宽小于 65 纳米（含）的逻辑电路、存储器项目，固定资产总投资额需超过 80 亿元，规划月产能超过 1万片（折合 12 英寸）；

b.对于工艺线宽小于 0.25 微米（含）的模拟、数模混合、高压、射频、功率、光电集成、图像传感、微机电系统、绝缘体上硅工艺等特色芯片制造项目，固定资产总投资额超过10 亿元，规划月产能超过 1 万片（折合 8 英寸）；

c.对于工艺线宽小于 0.5 微米（含）的基于化合物集成电路制造项目，固定资产总投资额超过 10 亿元，规划月产能超过 1 万片（折合 6 英寸）。

（2）先进封装测试类重大项目，需同时满足以下条件：

①符合国家布局规划和产业政策；

②固定资产总投资额超过 10 亿元；

③封装规划年产能超过 10 亿颗芯片或 50 万片晶圆（折合 8 英寸）。

2.国家发展改革委会同工业和信息化部制定可享受进口新设备进口环节增值税分期纳税的集成电路重大项目标准和享受分期纳税承建企业的条件，并根据上述标准、条件确定集成电路重大项目建议名单和承建企业建议名单，函告财政部，抄送海关总署、税务总局。财政部会同海关总署、税务总局确定集成电路重大项目名单和承建企业名单，通知省级（包括省、自治区、直辖市、计划单列市、新疆生产建设兵团，下同）财政厅（局）、企业所在地直属海关、省级税务局。

3.承建企业应于承建的集成电路重大项目项下申请享受分期纳税的首台新设备进口 3 个月前，向省级财政厅（局）提出申请，附项目投资金额、进口设备时间、年度进口新设备金额、年度进口新设备进口环节增值税额、税款担保方案等信息，抄送企业所在地直属海关、省级税务局。省级财政厅（局）会同企业所在地直属海关、省级税务局初核后报送财政部，抄送海关总署、税务总局。

4.财政部会同海关总署、税务总局确定集成电路重大项目的分期纳税方案（包括项目名称、承建企业名称、分期纳税起止时间、分期纳税总税额、每季度纳税额等），通知省级财政厅（局）、企业所在地直属海关、省级税务局，由企业所在地直属海关告知相关企业。

5.分期纳税方案实施中，如项目名称发生变更，承建企业发生名称、经营范围变更等情形的，承建企业应在完成变更登记之日起 60 日内，向省级财政厅（局）、企业所在地直属海关、省级税务局报送变更情况说明，申请变更分期纳税方案相应内容。省级财政厅（局）会同企业所在地直属海关、省级税务局确定变更结果，并由省级财政厅（局）函告企业所在地直属海关，抄送省级税务局，报财政部、海关总署、税务总局备案。企业所在地直属海关将变更结果告知承建企业。承建企业超过本款前述时间报送变更情况说明的，省级财政厅（局）、企业所在地直属海关、省级税务局不予受理，该项目不再享受分期纳税，已进口设备的未缴纳税款应在完成变更登记次月起 3 个月内缴纳完毕。

6.享受分期纳税的进口新设备，应在企业所在地直属海关关区内申报进口。按海关事务担保的规定，承建企业对未缴纳的税款应提供海关认可的税款担保。海关对准予分期缴纳的税款不予征收滞纳金。承建企业在最后一次纳税时，由海关完成该项目全部应纳税款的汇算清缴。如违反规定，逾期未及时缴纳税款的，该项目不再享受分期纳税，已进口设备的未缴纳税款应在逾期未缴纳情形发生次月起 3 个月内缴纳完毕。

【政策依据】

1.《财政部海关总署税务总局关于支持集成电路产业和软件产业发展进口税收政策的通知》（财关税〔2021〕4号）

2.《财政部国家发展改革委工业和信息化部海关总署税务总局关于支持集成电路产业和软件产业发展进口税收政策管理办法的通知》（财关税〔2021〕5 号）

3.《国家发展改革委等五部门关于做好享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知》（发改高技〔2021〕413 号）附件 1《享受税收优惠政策的企业条件和项目标准》第六条

10.线宽小于 0.8 微米（含）的集成电路生产企业定期减免企业所得税

【享受主体】

集成电路线宽小于 0.8 微米（含）的集成电路生产企业

【优惠内容】

2017 年 12 月 31 日前设立且在 2019 年 12 月 31 日前获利的集成电路线宽小于 0.8 微米（含）的集成电路生产企业，自获利年度起第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

【享受条件】

1.集成电路生产企业，是指以单片集成电路、多芯片集成电路、混合集成电路制造为主营业务并同时符合下列条件的企业：

（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册并在发展改革、工业和信息化部门备案的居民企业。

（2）汇算清缴年度具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系且具有大学专科以上学历职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于 40%，其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于 20%。

（3）拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于 2%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于 60%；同时企业应持续加强研发活动，不断提高研发能力。

（4）汇算清缴年度集成电路制造销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 60%。

（5）具有保证产品生产的手段和能力，并获得有关资质认证（包括 iso 质量体系认证）。

（6）汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

2.符合本项优惠规定且在 2019 年（含）之前已经进入优惠期的企业，2020 年（含）起可按本项优惠规定继续享受至期满为止，如也符合 45 号公告规定，可按 45 号公告规定享受相关优惠，其中定期减免税优惠，可按 45 号公告规定计算优惠期，并就剩余期限享受优惠至期满为止。

符合本项优惠规定，2019 年（含）之前尚未进入优惠期的企业，2020 年（含）起不再执行本项优惠规定。

【政策依据】

1.《财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49 号）

2.《财政部税务总局国家发展改革委工业和信息化部关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2018〕27 号）第六条、第七条

3.《财政部税务总局发展改革委工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2020 年第 45 号）第五条、第八条

11.线宽小于 0.25 微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税

【享受主体】

线宽小于 0.25 微米，且经营期在 15 年以上的集成电路生产企业

【优惠内容】

2017 年 12 月 31 日前设立且在 2019 年 12 月 31 日前获利的集成电路线宽小于 0.25 微米，且经营期在 15 年以上的集成电路生产企业，自获利年度起第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

【享受条件】

1.集成电路生产企业，是指以单片集成电路、多芯片集成电路、混合集成电路制造为主营业务并同时符合下列条件的企业：

（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册并在发展改革、工业和信息化部门备案的居民企业。

（4）汇算清缴年度集成电路制造销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 60%。

（5）具有保证产品生产的手段和能力，并获得有关资质认证（包括 iso 质量体系认证）。

（6）汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

符合本项优惠规定，2019 年（含）之前尚未进入优惠期的企业，2020 年（含）起不再执行本项优惠规定。

【政策依据】

1.《财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49 号）

2．《财政部税务总局国家发展改革委工业和信息化部关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2018〕27 号）第五条、第七条

3.《财政部税务总局发展改革委工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2020 年第 45 号）第五条、第八条

12.投资额超过 80 亿元的集成电路生产企业定期减免企业所得税

【享受主体】

投资额超过 80 亿元，且经营期在 15 年以上的集成电路生产企业

【优惠内容】

2017 年 12 月 31 日前设立且在 2019 年 12 月 31 日前获利的投资额超过 80 亿元，且经营期在 15 年以上的集成电路生产企业，自获利年度起第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

【享受条件】

1.集成电路生产企业，是指以单片集成电路、多芯片集成电路、混合集成电路制造为主营业务并同时符合下列条件的企业：

（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册并在发展改革、工业和信息化部门备案的居民企业。

（4）汇算清缴年度集成电路制造销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 60%。

（5）具有保证产品生产的手段和能力，并获得有关资质认证（包括 iso 质量体系认证）。

（6）汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

符合本项优惠规定，2019 年（含）之前尚未进入优惠期的企业，2020 年（含）起不再执行本项优惠规定。

【政策依据】

1.《财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49 号）

2．《财政部税务总局国家发展改革委工业和信息化部关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2018〕27 号）第五条、第七条

3.《财政部税务总局发展改革委工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2020 年第 45 号）第五条、第八条

13.投资额超过 150 亿元的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税

【享受主体】

集成电路投资额超过 150 亿元，经营期在 15 年以上的集成电路生产企业或项目

【优惠内容】

2018 年 1 月 1 日后投资新设的集成电路投资额超过 150亿元，经营期在 15 年以上且在 2019 年 12 月 31 日前获利的集成电路生产企业或项目，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

【享受条件】

1.集成电路生产企业，是指以单片集成电路、多芯片集成电路、混合集成电路制造为主营业务并同时符合下列条件的企业：

（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册并在发展改革、工业和信息化部门备案的居民企业；

（2）汇算清缴年度具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系且具有大学专科以上学历职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于 40%，其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于 20%；

（3）拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入

（主营业务收入与其他业务收入之和）总额的比例不低于2%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于 60%；同时企业应持续加强研发活动，不断提高研发能力；

（4）汇算清缴年度集成电路制造销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 60%；

（5）具有保证产品生产的手段和能力，并获得有关资质认证（包括 iso 质量体系认证）；

（6）汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

2.对于按照集成电路生产企业享受本税收优惠政策的，优惠期自企业获利年度起计算；对于按照集成电路生产项目享受上述优惠的，优惠期自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起计算。

3.享受本税收优惠政策的集成电路生产项目，其主体企业应符合集成电路生产企业条件，且能够对该项目单独进行会计核算、计算所得，并合理分摊期间费用。

4.符合本项优惠规定且在 2019 年（含）之前已经进入优惠期的企业或项目，2020 年（含）起可按本项优惠规定继续享受至期满为止，如也符合 45 号公告规定，可按 45 号公告规定享受相关优惠，其中定期减免税优惠，可按 45 号公告规定计算优惠期，并就剩余期限享受优惠至期满为止。符合本项优惠规定，2019 年（含）之前尚未进入优惠期的企业或项目，2020 年（含）起不再执行本项优惠规定。

【政策依据】

1.《财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49 号）

2．《财政部税务总局国家发展改革委工业和信息化部关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2018〕27 号）第二条、第七条

3.《财政部税务总局发展改革委工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2020 年第 45 号）第五条、第八条

14.国家鼓励的线宽小于 28 纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税

【享受主体】

国家鼓励的集成电路线宽小于 28 纳米（含），且经营期在 15 年以上的集成电路生产企业或项目

【优惠内容】

2020 年 1 月 1 日起，国家鼓励的集成电路线宽小于 28纳米（含），且经营期在 15 年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第十年免征企业所得税。

【享受条件】

1.对于按照集成电路生产企业享受税收优惠政策的，优惠期自获利年度起计算；对于按照集成电路生产项目享受税收优惠政策的，优惠期自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起计算，集成电路生产项目需单独进行会计核算、计算所得，并合理分摊期间费用。

2.国家鼓励的集成电路生产企业或项目清单由国家发展改革委、工业和信息化部会同财政部、税务总局等相关部门制定。

3.国家鼓励的集成电路线宽小于 28 纳米（含）的集成电路生产企业或项目享受税收优惠政策条件如下：

（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册并具有独立法人资格的企业；

（2）符合国家布局规划和产业政策；

（3）汇算清缴年度，具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系，其中具有本科及以上学历月平均职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于 30%，研究开发人员月平均数占企业月平均职工总数的比例不低于 20%（从事 8 英寸及以下集成电路生产的不低于 15%）；

（4）企业拥有关键核心技术和属于本企业的知识产权，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入（主营业务收入与其他业务收入之和）总额的比例不低于 2%；

（5）汇算清缴年度集成电路制造销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 60%；

（6）具有保证相关工艺线宽产品生产的手段和能力；

（7）汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为；

（8）对于按照集成电路生产项目享受税收优惠政策的，项目主体企业应符合相应的集成电路生产企业条件，且能够对该项目单独进行会计核算、计算所得，并合理分摊期间费用。

4.集成电路企业或项目按照 45 号公告规定同时符合多项定期减免税优惠政策条件的，由企业选择其中一项政策享受相关优惠。其中，已经进入优惠期的，可由企业在剩余期限内选择其中一项政策享受相关优惠。

【政策依据】

1.《财政部税务总局发展改革委工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2020 年第 45 号）第一条、第六条、第七条

2.《国家发展改革委等五部门关于做好享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知》（发改高技〔2021〕413 号）附件 1 《享受税收优惠政策的企业条件和项目标准》第一条

3.《关于做好 2022 年享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知》（发改高技〔2022〕390 号）附件 1 《享受税收优惠政策的企业条件和项目标准》第一条

15.国家鼓励的线宽小于 65 纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税

【享受主体】

国家鼓励的集成电路线宽小于 65 纳米（含），且经营期在 15 年以上的集成电路生产企业或项目

【优惠内容】

国家鼓励的集成电路线宽小于 65 纳米（含），且经营期在 15 年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税。

【享受条件】

2.国家鼓励的集成电路生产企业或项目清单由国家发展改革委、工业和信息化部会同财政部、税务总局等相关部门制定。

3.国家鼓励的集成电路线宽小于 65 纳米（含）的集成电路生产企业或项目享受税收优惠政策条件如下：

（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册并具有独立法人资格的企业；

（2）符合国家布局规划和产业政策；

（5）汇算清缴年度集成电路制造销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 60%；

（6）具有保证相关工艺线宽产品生产的手段和能力；

（7）汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为；

4.符合原有政策条件且在 2019 年（含）之前已经进入优惠期的企业或项目，2020 年（含）起可按原有政策规定继续享受至期满为止，如也符合 45 号公告规定，可按规定享受相关优惠，其中定期减免税优惠，可按 45 号公告规定计算优惠期，并就剩余期限享受优惠至期满为止。符合原有政策条件，2019 年（含）之前尚未进入优惠期的企业或项目，2020 年（含）起不再执行原有政策。

5.原有政策是指：2018 年 1 月 1 日后投资新设的集成电路线宽小于 65 纳米或投资额超过 150 亿元，且经营期在 15年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。其中，集成电路生产企业的范围和条件，是指《财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49 号）第二条规定的条件。

6.集成电路企业或项目按照 45 号公告规定同时符合多项定期减免税优惠政策条件的，由企业选择其中一项政策享受相关优惠。其中，已经进入优惠期的，可由企业在剩余期限内选择其中一项政策享受相关优惠。

【政策依据】

1.《财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49 号）第一条

2.《财政部税务总局国家发展改革委工业和信息化部关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2018〕27 号）第二条、第七条

3.《财政部税务总局发展改革委工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2020 年第 45 号）第一条、第五条、第六条、第七条、第八条、第九条

4.《国家发展改革委等五部门关于做好享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知》（发改高技〔2021〕413 号）附件 1 《享受税收优惠政策的企业条件和项目标准》第一条

5.《关于做好 2022 年享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知》（发改高技〔2022〕390 号）附件 1 《享受税收优惠政策的企业条件和项目标准》第一条

16.国家鼓励的线宽小于 130 纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税

【享受主体】

国家鼓励的集成电路线宽小于 130 纳米（含），且经营期在 10 年以上的集成电路生产企业或项目

【优惠内容】

国家鼓励的集成电路线宽小于 130 纳米（含），且经营期在 10 年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税。

【享受条件】

2.国家鼓励的集成电路生产企业或项目清单由国家发展改革委、工业和信息化部会同财政部、税务总局等相关部门制定。

3.国家鼓励的集成电路线宽小于 130 纳米（含）的集成电路生产企业或项目享受税收优惠政策条件如下：

（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册并具有独立法人资格的企业；

（2）符合国家布局规划和产业政策；

（5）汇算清缴年度集成电路制造销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 60%；

（6）具有保证相关工艺线宽产品生产的手段和能力；

（7）汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为；

5.原有政策是指：2018 年 1 月 1 日后投资新设的集成电路线宽小于 130 纳米，且经营期在 10 年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。其中，集成电路生产企业的范围和条件，是指《财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49 号）第二条规定的条件。

【政策依据】

1.《财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49 号）

2.《财政部税务总局国家发展改革委工业和信息化部关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2018〕27 号）第一条、第七条

17.国家鼓励的线宽小于 130 纳米的集成电路生产企业延长亏损结转年限

【享受主体】

国家鼓励的线宽小于 130 纳米的集成电路生产企业

【优惠内容】

自 2020 年 1 月 1 日起，线宽小于 130 纳米（含）的集成电路生产企业，属于国家鼓励的集成电路生产企业清单年度之前 5 个纳税年度发生的尚未弥补完的亏损，准予向以后年度结转，总结转年限最长不得超过 10 年。

【享受条件】

国家鼓励的集成电路线宽小于 130 纳米（含）的集成电路生产企业享受税收优惠政策条件如下：

（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册并具有独立法人资格的企业；

（2）符合国家布局规划和产业政策；

（5）汇算清缴年度集成电路制造销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 60%；

（6）具有保证相关工艺线宽产品生产的手段和能力；

（7）汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为；

【政策依据】

1.《财政部税务总局发展改革委工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2020 年第 45 号）第二条、第七条

18.国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业定期减免企业所得税

【享受主体】

国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业

【优惠内容】

2020 年 1 月 1 日起，国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税。

【享受条件】

1.国家鼓励的集成电路设计企业，必须同时满足以下条件：

（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法设立，从事集成电路设计、电子设计自动化（eda）工具开发或知识产权（ip）核设计并具有独立法人资格的企业；

（2）汇算清缴年度具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系的月平均职工人数不少于 20 人，其中具有本科及以上学历月平均职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于 50%，研究开发人员月平均数占企业月平均职工总数的比例不低于 40%；

（3）汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入（主营业务收入与其他业务收入之和，下同）总额的比例不低于 6%；

（4）汇算清缴年度集成电路设计（含 eda 工具、ip 和设计服务，下同）销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 60%，其中自主设计销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 50%，且企业收入总额不低于（含）1500 万元；

（5）拥有核心关键技术和属于本企业的知识产权，企业拥有与集成电路产品设计相关的已授权发明专利、布图设计登记、计算机软件著作权合计不少于 8 个；

（6）具有与集成电路设计相适应的软硬件设施等开发环境和经营场所，且必须使用正版的 eda 等软硬件工具；

（7）汇算清缴年度未发生严重失信行为，重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

2.国家鼓励的集成电路装备企业，必须同时满足以下条件：

（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法设立，从事集成电路专用装备或关键零部件研发、制造并具有独立法人资格的企业；

（2）汇算清缴年度具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系且具有大学专科及以上学历月平均职工人数占企业当年月平均职工总人数的比例不低于 40%，研究开发人员月平均数占企业当年月平均职工总数的比例不低于 20%；

（3）汇算清缴年度用于集成电路装备或关键零部件研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于5%；

（4）汇算清缴年度集成电路装备或关键零部件销售收入占企业销售（营业）收入总额的比例不低于 30%，且企业销售（营业）收入总额不低于（含）1500 万元；

（5）拥有核心关键技术和属于本企业的知识产权，企业拥有与集成电路装备或关键零部件研发、制造相关的已授权发明专利数量不少于 5 个；

（6）具有与集成电路装备或关键零部件生产相适应的经营场所、软硬件设施等基本条件；

（7）汇算清缴年度未发生严重失信行为，重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

3.国家鼓励的集成电路材料企业，必须同时满足以下条件：

（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法设立，从事集成电路专用材料研发、生产并具有独立法人资格的企业；

（2）汇算清缴年度具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系且具有大学专科及以上学历月平均职工人数占企业当年月平均职工总人数的比例不低于 40%，研究开发人员月平均数占企业当年月平均职工总数的比例不低于 15%；

（3）汇算清缴年度用于集成电路材料研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于 5%；

（4）汇算清缴年度集成电路材料销售收入占企业销售（营业）收入总额的比例不低于 30%，且企业销售（营业）收入总额不低于（含）1000 万元；

（5）拥有核心关键技术和属于本企业的知识产权，且企业拥有与集成电路材料研发、生产相关的已授权发明专利数量不少于 5 个；

（6）具有与集成电路材料生产相适应的经营场所、软硬件设施等基本条件；

（7）汇算清缴年度未发生严重失信行为，重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

4.国家鼓励的集成电路封装、测试企业，必须同时满足以下条件：

（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法设立，从事集成电路封装、测试并具有独立法人资格的企业；

（2）汇算清缴年度具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系且具有大学专科以上学历月平均职工人数占企业当年月平均职工总人数的比例不低于 40%，研究开发人员月平均数占企业当年月平均职工总数的比例不低于 15%；

（3）汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于 3%；

（4）汇算清缴年度集成电路封装、测试销售（营收）收入占企业收入总额的比例不低于 60%，且企业收入总额不低于（含）2000 万元；

（5）拥有核心关键技术和属于本企业的知识产权，且企业拥有与集成电路封装、测试相关的已授权发明专利、计算机软件著作权合计不少于 5 个；

（6）具有与集成电路芯片封装、测试相适应的经营场所、软硬件设施等基本条件；

（7）汇算清缴年度未发生严重失信行为，重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

5.符合原有政策条件且在 2019 年（含）之前已经进入优惠期的企业，2020 年（含）起可按原有政策规定继续享受至期满为止，如也符合本项优惠规定，可按规定享受相关优惠，其中定期减免税优惠，可按 45 号公告的规定计算优惠期，并就剩余期限享受优惠至期满为止。符合原有政策条件，2019 年（含）之前尚未进入优惠期的企业，2020 年（含）起不再执行原有政策。

6.原有政策是指：依法成立且符合条件的集成电路设计企业，在 2019 年 12 月 31 日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。其中，“符合条件”是指符合《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27 号）和《财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49 号）规定的条件。符合条件的集成电路封装、测试企业以及集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企业，在 2023年（含 2017 年）前实现获利的，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止；2017 年前未实现获利的，自 2017 年起计算优惠期，享受至期满为止。其中，“符合条件”是指符合《财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于进一步鼓励集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕6 号）规定的条件。

7.集成电路企业按照 45 号公告规定同时符合多项定期减免税优惠政策条件的，由企业选择其中一项政策享受相关优惠。其中，已经进入优惠期的，可由企业在剩余期限内选择其中一项政策享受相关优惠。

【政策依据】

1.《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27 号）第三条

2.《财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于进一步鼓励集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕6 号）

3.《财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49 号）第三条

4.《财政部税务总局关于集成电路设计和软件产业企业所得税政策的公告》（2019 年第 68 号）

5.《财政部税务总局关于集成电路设计企业和软件企业 2019 年度企业所得税汇算清缴适用政策的公告》（2023年第 29 号）

6.《财政部税务总局发展改革委工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2020 年第 45 号）第三条、第五条、第六条、第七条、第八条、第九条

7.《中华人民共和国工业和信息化部国家发展改革委财政部国家税务总局公告》（2021 年第 9 号）

19.国家鼓励的重点集成电路设计企业定期减免企业所得税

【享受主体】

国家鼓励的重点集成电路设计企业

【优惠内容】

自 2020 年 1 月 1 日起，国家鼓励的重点集成电路设计企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按 10%的税率征收企业所得税。

【享受条件】

1.国家鼓励的重点集成电路设计清单由国家发展改革委、工业和信息化部会同财政部、税务总局等相关部门制定。

2.国家鼓励的重点集成电路设计企业除了满足《中华人民共和国工业和信息化部国家发展改革委财政部国家税务总局公告》（2021 年第 9 号）第一条中国家鼓励的集成电路设计企业条件外，还应符合以下条件：

（1）汇算清缴年度具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系，其中具有本科及以上学历月平均职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于 50%，研究开发人员月平均数占企业月平均职工总数的比例不低于 40%；

（2）拥有关键核心技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入（主营业务收入与其他业务收入之和）总额的比例不低于6%；

（3）汇算清缴年度集成电路设计（含 eda 工具、ip 和设计服务，下同）销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 70%，其中集成电路自主设计销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 60%；对于集成电路设计销售（营业）收入超过 50 亿元的企业，汇算清缴年度集成电路设计销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 60%，其中集成电路自主设计销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 50%；

（4）企业拥有核心关键技术和属于本企业的知识产权，企业拥有与集成电路产品设计相关的已授权发明专利（企业为第一权利人）、布图设计登记、计算机软件著作权合计不少于 8 个；

除以上条件外，还应至少符合下列条件中的一项：

（1）汇算清缴年度，集成电路设计销售（营业）收入不低于 5 亿元，应纳税所得额不低于 3000 万元；对于集成电路设计销售（营业）收入不低于 50 亿元的企业，可不要求应纳税所得额，但研究开发费用总额占企业销售（营业）收入（主营业务收入与其他业务收入之和）总额的比例不低于 8%。

（2）在国家鼓励的重点集成电路设计领域内，汇算清缴年度集成电路设计销售（营业）收入不低于 3000 万元，应纳税所得额不低于 350 万元。

【政策依据】

2.《中华人民共和国工业和信息化部国家发展改革委财政部国家税务总局公告》（2021 年第 9 号）第一条

3.《国家发展改革委等五部门关于做好享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知》（发改高技〔2021〕413 号）附件 1 《享受税收优惠政策的企业条件和项目标准》第二条

4.《关于做好 2022 年享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知》（发改高技〔2022〕390 号）附件 1 《享受税收优惠政策的企业条件和项目标准》第二条

20.集成电路设计企业职工培训费用按实际发生额税前扣除

【享受主体】

集成电路设计企业

【优惠内容】

自 2011 年 1 月 1 日起，集成电路设计企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

【享受条件】

集成电路设计企业，必须同时满足以下条件：

（3）汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入（主营业务收入与其他业务收入之和，下同）总额的比例不低于 6%；

（6）具有与集成电路设计相适应的软硬件设施等开发环境和经营场所，且必须使用正版的 eda 等软硬件工具；

（7）汇算清缴年度未发生严重失信行为，重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

【政策依据】

1.《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27 号）第六条

2.《中华人民共和国工业和信息化部国家发展改革委财政部国家税务总局公告》（2021 年第 9 号）

21.集成电路生产企业生产设备缩短折旧年限

【享受主体】

集成电路生产企业

【优惠内容】

集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为 3 年（含）。

【享受条件】

集成电路生产企业享受税收优惠政策条件如下：

（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册并具有独立法人资格的企业；

（2）符合国家布局规划和产业政策；

（5）汇算清缴年度集成电路制造销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 60%；

（6）具有保证相关工艺线宽产品生产的手段和能力；

（7）汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为；

【政策依据】

1.《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27 号）第八条

2.《国家发展改革委等五部门关于做好享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知》（发改高技〔2021〕413 号）附件 1《享受税收优惠政策的企业条件和项目标准》第一条

3.《关于做好 2022 年享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知》（发改高技〔2022〕390 号）附件 1《享受税收优惠政策的企业条件和项目标准》第一条

软件企业和集成电路企业税费优惠政策文件目录

序号文件名称文号

1 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则1993 年 12 月 25 日财政部文件（93）财法字第 38 号发布，2023年 10 月 28 日中华人民共和国财政部令第65号第二次修改并公布

2 财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知财税〔2011〕100 号

3 财政部国家税务总局关于退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额的通知财税〔2011〕107 号

4 财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知财税〔2012〕27 号

5 财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于进一步鼓励集成电路产业发展企业所得税政策的通知财税〔2015〕6 号

6 财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知财税〔2016〕49 号

7 财政部国家税务总局关于集成电路企业增值税期末留抵退税有关城市维护建设税教育费附加和地方教育附加政策的通知财税〔2017〕17 号

8 财政部税务总局国家发展改革委工业和信息化部关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知财税〔2018〕27 号

9 财政部税务总局关于调整增值税税率的通知财税〔2018〕32 号

10 财政部海关总署税务总局关于支持集成电路产业和软件产业发展进口税收政策的通知财关税〔2021〕4 号

11财政部国家发展改革委工业和信息化部海关总署税务总局关于支持集成电路产业和软件产业发展进口税收政策管理办法的通知财关税〔2021〕5 号

12 财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告2019 年第 39 号

13 财政部税务总局关于集成电路设计和软件产业企业所得税政策的公告2019 年第 68 号

14 财政部税务总局关于集成电路设计企业和软件企业 2019 年度企业所得税汇算清缴适用政策的公告2020 年第 29 号

15 财政部国家税务总局国家发展改革委工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告2020 年第 45 号

16 国家发展改革委等五部门关于做好享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知发改高技〔2021〕413号

17 中华人民共和国工业和信息化部国家发展改革委财政部国家税务总局公告2021 年第 9 号

18 中华人民共和国工业和信息化部国家发展改革委财政部国家税务总局公告2021 年第 10 号

19 关于做好 2022 年享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知发改高技〔2022〕390

【第9篇】小微企业税收优惠政策落实情况

关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告

财政部税务总局公告2023年第6号

为支持小微企业和个体工商户发展，现将有关税收政策公告如下：

一、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

二、对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

三、本公告所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

四、本公告执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日。

特此公告。

财政部税务总局

2023年3月26日

来源：财政部微信

【第10篇】小微企业税收标准

怎么样的公司符合小微企业的要求呢？

条件1：应纳税所得税

企业利润在300万以下。

条件2：从业人员

企业的从业人数在300人以下。

条件3：资产总额

现在资产总额在5000万以下。

2023年之前的小微企业，要区分工业企业、商业企业、其他企业，2023年之后，不再区分企业的类型，统一按照以上三个条件来作为标准。

不需要向税局备案，达到以上三个条件之后，自动享受各种优惠。

企业所得税的优惠政策：

利润在0-100万的，企业所得税为2.5%

利润在100-300万元的，企业所得税为5%

利润在300万以上的，企业所得税为25个点，不适用于小微企业

【第11篇】企业税收筹划培训

空山新雨后，天气晚来秋，几场秋雨后，清透的秋风荡漾着丰收的喧闹与喜悦姗姗而来。9月16-18日，税务筹划实战专家叶建平老师为总裁55班带来《税收筹划与风险防范》精彩课程。

叶建平

新商界高级管理主讲专家

税务筹划专家

执业注册税务师、注册会计师

课程回顾

在课上叶老师带领我们站在决策层和管理者的角度，从企业税收、征管改革趋势；了解税收筹划、提高管理水平；公司创立阶段和生产经营环节的税收管理；实用税务稽查应对技巧等几大要点做了精彩讲授。通过企业运营、业务模式、合同签订等方面作税收的筹划，更前端更安全的降低税收负担，掌握税务筹划的基本方法和实际操作技巧，从而保证企业利润最大化。

了解税收筹划，提高管理水平

在目前经济规模越来越大、各国税制越来越复杂的情况下，企业税务筹划工作已经在全球范围内变得越来越重要，也越来越专业。管理者如何管理财务、如何站在企业战略的角度管控企业财税风险，拥有正确的税收管理意识，已成为企业的决策者、管理者与财务人员的必备素质。

企业税收管理现状存在六大管理缺失，需要根据企业现状与背景深化企业税收管理做好企业税收筹划，利用一切合法和非违法的手段来减少税收支出，以达到企业利润最大化。

一般来说，每一家企业的存在都会有多种纳税方案可供选择，对税收进行筹划是为了找出税收法律中的税负下限，降低企业税收负担，以达到税后财富最大化、维护企业合法权益的目的。

就征管改革趋势来说，税制改革对企业的影响上体现在税负上，对不同企业的影响是不同的。对于小规模纳税人来说，如果以增值税为计税依据，可以避免重复征税，降低企业成本，提高企业效率，从而促进企业成长。另一方面，营改增对个别行业影响很大，因为企业增加值大，抵扣少，增加了企业的税负。中国的税收制度是基于财政中立、公平，效率和适度原则设计的，这对大多数人来说有许多好处，而且个别行业增加负担是不可避免的。

如何加强税务风险防范，建立税务风险内部控制制度

首先，企业可以从制度上着手，针对当前企业税务管理制度不完善的实际情况，及时采取相应的策略加以完善，设置涉税风险控制点，以构建新的管理制度，推动企业税务管理工作获得新的发展空间，取得更大的突破。同时，把税务风险管理贯穿于企业经营管理全程，并建立相应的信息交流传递制度，达到风险的自我防控。

其次，提高决策管理人员税务风险意识，作为企业的'领头羊'，领导人员要高度重视税务管理工作的重要性，加大对税务风险的关注力度，并针对企业发展实际制定相关的税务管理条例，对有可能引发风险的控制点做好事前、事中控制，采取有效防范措施，把风险隐患扼杀在萌芽阶段。

然后，要加强对企业会计人员素质的培养。企业会计人员必须具备独到的时代认识和较高的专业素养，才能满足时代的发展需要，才能满足国家对税法政策调整的发展需要。为此，一方面，企业内部要建立完善的人才培育机制，加强对会计人员的培训工作，通过培训提升人员的能力和素养。

税收筹划与风险防范在企业中的重要性

企业税务管理的最终目标是希望在国家政策的指导下，对自身的经营行为进行规范，进行合理的投资、统筹，进而达到资源优化、合理配置，减少税收成本，降低税收风险，实现利益最大化的目的。

一般来说企业税收风险种类包括三大类，多缴风险、少缴税款风险以及发票管理风险三种。

课上，叶建平老师通过实际案例分析，让同学们了解到，在很多公司，税收往往是产品构成成本以外的第二大成本。现在虽然有很多税务优惠政策，但落实下来很难，过程很长，而且肯定也降不了太多。而合理、成功的纳税筹划可以帮助企业更好的了解国家政策动向，帮助企业减少纳税支出，还可以更好的帮助企业了解行业发展动向，帮助企业创造一个稳定良好的财务管理体系。做到内部成本外部成本双管齐下，共同收缩。所以作为创始人和企业家，在税收管理上一定要有认知和筹划。

很多创始人和企业家都不太懂财务，也不懂怎么跟公司的财务沟通，觉得也没必要管，所以往往只瞄两眼结果，可是如果财务不懂筹划，给出来的结果就是几张密密麻麻全是数字的报表，不懂也不会分析这些数字背后的问题和逻辑，老板更加看不懂。通过税务筹划的学习，认识税、面对税、会交税，最终实现企业经济利益最大化，企业管理最优化。

新商界高级管理

图片 | 立志文/责编 | eva

【第12篇】软件企业的税收优惠

2021软件企业都有些什么税收优惠政策？

《梅梅谈税》专注于园区招商，利用地方性税收奖励扶持政策帮助企业合理合规节税避税！

创新发展一直都是我国始终秉持的理念，华为的鸿蒙系统就是我国软件技术发展的体现！当然，除了“华为”以外，还有“阿里巴巴”、“海尔集团”、“腾讯”、“金山”软件、“东华”软件等都为我国软件行业的发展做出了巨大贡献。现在软件行业的发展越来越受到重视，且该行业收入也达到了1万亿元。目前软件行业的发展来看，企业可以在各个方面谋求发展！今天，小编向软件企业推荐的就是税收优惠政策。

在税收优惠政策中，软件企业有很多可以享受的税收优惠政策！但是，有了税收优惠政策，企业还要知道该怎么运用！并且各个企业具体情况不同，适用的税收筹划方案也就不同。

企业在税收优惠政策中的受扶持力度，具体根据企业一年的实际纳税额，申请享受①增值税、②企业所得税：地方留存部分中70%-90%的返还比例！

所得税高的无论是企业所得税还是个人所得税，都可以通过设立个人独资企业或个体工商户进行核定征收！核定后，税率为0.5%—2.1%！不同行业的实际税率不同！

软件行业可以通过上述税收优惠政策减轻税收压力，同时企业也可以享受

1.自然人代开、综合和税率2.5%；

2.个人独资企业、核定征收个税0.5%-2.1%，综合税率1.56%-3.16%；

3.有限公司税收返还、地方政府返还增值税、企业所得税地方留存70%-90%；

在软件行业的发展下，企业间的竞争压力也非常大！企业可以提前进行税收筹划，减轻企业后顾之忧！

更多税收优惠政策及节税方案，请关注微信公众号《梅梅谈税》~

【第13篇】外综服企业税收政策

2023年1月7日，阿拉山口海关关员向企业进行政策宣讲。努子烨摄

天山网讯（记者陈蔷薇报道）记者从乌鲁木齐海关获悉：5月8日，我区某外贸综合服务试点企业获得乌鲁木齐海关颁发的海关aeo（经认证的经营者）一般认证证书，这是我区首家获得aeo认证的外贸综合服务试点企业。至此，我区aeo企业认证类别由原来的2类增加至3类。

aeo制度是海关信用管理体系的重要内涵，对国家信用体系建设具有重要推动作用。通过aeo认证的企业可享有较低查验率、优先办理通关手续、税收担保优惠、设立协调员、国家有关部门联合激励等便利。

经过为期4个月的培育，该企业顺利通过海关aeo一般认证，成为全疆29个外综服试点企业中首家通过aeo一般认证的企业。

“获得认证后，我们能充分享受国内外海关通关便利和优惠措施，降低经营成本，进一步提高我们在行业中的竞争力，为之后计划开展的新业务打好基础。”该企业总经理孟秀丽说。

外贸综合服务企业是近年涌现出的外贸服务新业态。此类企业可以通过接受国内外客户委托，依法签订综合服务合同（协议），依托综合服务信息平台，代为办理包括报关报检、物流、退税、结算、信保等在内的综合服务业务和协助办理融资业务。

乌鲁木齐海关企业管理和稽查处副处长张军表示，此前新疆只有进出口货物收发货人、报关企业这两个类别的aeo企业认证类别。此次外综服企业通过海关aeo认证后，不仅能享受到系列优惠举措，还能让企业的规范化管理、内部风险防控和竞争力迈上新台阶。

为进一步推动我区外贸发展，让企业享受政策红利，乌鲁木齐海关将继续加强对我区外综服试点企业的信用培育，降低供应链及通关成本，帮助企业提高诚信守法水平和企业信用等级，促进外贸回稳向好。

截至目前，我区共有aeo认证企业161家，其中高级认证企业28家，一般认证企业133家。

【第14篇】小微企业税收补贴

为进一步降低小微企业经营成本，引导小微企业规范发展，增强小微企业竞争力，陕西省工业和信息化厅、陕西省财政厅以小微企业服务补贴券方式对我省小微企业购买专业服务给予补贴，今年补贴券资金1500万元。

据了解，服务补贴券是财政资金补助我省小微企业购买相关专业服务的电子支付凭证。实行记名发放、登记使用，专项用于小微企业购买约定的社会化服务事项。我省小微企业可登录陕西省中小企业公共服务平台，在线采购所需专业服务。

截至目前，该平台签约服务机构365家，对外提供8大类42小类1330余项服务产品，服务产品的“多样化”“清单化”“价格透明化”让小微企业更加便捷的选择所需服务。该平台累计注册企业用户9608家，审核通过小微企业6267家，使用2630余万元，带动服务合同额6082余万元，帮助小微企业2200余家次。

2023年陕西省小微企业服务补贴券优化了使用流程，取消补贴下限，合同补贴额度上限提升至2.5万元。今年1500万服务补贴券将于12月12日开始发放。

西安报业全媒体记者黄晓巍责编王远之

【第15篇】小微企业税收筹划

我国小微企业数量众多，占企业总数的90%以上，小微企业被誉为国民经济的“毛细血管”，在创造就业、促进创新、繁荣市场、推动地区经济发展等方面发挥着非常重要作用。纳税对于小微企业来说是必须承担的一项成本支出，我国多数小微企业都面临税负较高、纳税风险较大的问题，如何通过科学纳税筹划化解上述问题，成为摆在小微企业管理者面前的重要课题。

当前，不少小微企业纳税筹划工作开展情况并不理想，无法有效降低税负以及规避纳税风险，这给企业的健康发展带来了很大负面影响。针对这种情况，小微企业需要投入更多精力做好纳税筹划工作，深入思考这一工作的问题所在，并采取有效措施加以解决。

小微企业的纳税环境

纳税是企业最基本的社会责任，是每一个企业应尽的义务，小微企业一般规模较小、实力较弱，相对于大企业而言，税负承压能力较差。考虑到小微企业在经济社会发展中所扮演的重要角色以及所发挥的重要作用，国家一般都会在税收方面给予小微企业一定的照顾。近年来，我国出台了很多针对小微企业税收优惠的政策，整体来看，小微企业纳税环境不断优化，具体表现为小微企业税收优惠政策增加，税收优惠力度加大，同时税收征管也更加规范便捷等。

但也应看到，小微企业纳税环境也存在需要进一步优化的问题。例如，税收优惠力度不够、税收政策针对性不强、税务风险较高等。这些问题客观上要求小微企业加强纳税筹划，争取在政策允许的范围内，更加合理地安排涉税相关工作，从而实现科学避税、降低税务风险的目的。

小微企业纳税筹划面临的问题

当前，小微企业纳税筹划面临很多问题，这在一定程度上导致企业纳税风险攀升，严重威胁到了企业的健康发展。具体分析如下：

纳税筹划工作缺位。当前小微企业纳税筹划工作缺位的问题比较突出，企业管理者对于这一工作的重要性认识不足，缺少相应的纳税筹划意识，错误地认为没有必要设置专人专岗进行纳税筹划工作。这种情况下，纳税筹划容易被边缘化，缺乏人力和物力支持，纳税筹划工作将会遭遇很大阻力。当前小微企业对于纳税筹划工作必要性的宣传不到位、不准确或者不及时，纳税筹划工作没有能够有序推进，这在一定程度上影响了企业税务安全。

纳税筹划专业能力不足。纳税筹划本身具有很强的综合性、专业性、理论性，对于企业税务筹划师以及财务人员的要求极高，如果专业能力不足，很难高质量、高水平地完成这一工作。目前，小微企业在纳税筹划专业能力方面存在很大欠缺，主要原因有二：一方面小微企业普遍没有专门设置纳税筹划岗位，缺少纳税筹划专业人才；另一方面，财务人员在开展纳税筹划工作中，存在岗位胜任力不够的问题，即专业知识、技能素养欠缺，无法游刃有余地做好这一工作。

税筹信息掌握不够充分。税筹信息掌握得是否充分直接影响纳税筹划工作效果，从目前很多小微企业纳税筹划工作开展情况来看，普遍存在税筹信息掌握不够全面的情况，小微企业与税务机关、工商部门、商务部门等缺少充分沟通，获得的各种信息依据不全面，导致纳税筹划工作容易出现较大偏差。如果对于税收优惠政策了解得不够充分、全面，必然会影响企业通过纳税筹划来合理避税。如很多小微企业对于营改增政策了解不够，出现按照较高税率缴税的情况，导致企业避税效果不够理想。

税务风险管控措施力度不够。很多小微企业对于税务风险的危害认识不到位，缺少风险预警和管控措施，容易导致税务风险无法被及时识别，如果没有相应的措施进行风险管控，也会大大增加税务风险失控的可能性。例如，很少有小微企业会对于税务风险进行全面识别，并制作税务风险识别表，当企业对于潜在税务风险识别不足，就难以做到采取有效措施进行预防，难以在风险发生之后的第一时间进行有效处理。

小微企业纳税筹划策略

小微企业纳税筹划没有现成的模式可借鉴，围绕上文所谈到的种种问题，需要采取切实有效的解决方案，具体分析如下：

注重开展纳税筹划工作。小微企业要注重开展纳税筹划工作，充分意识到做好纳税筹划工作的重要价值，根据企业发展需要，精准、全面把控一些涉税问题，加大纳税筹划工作的宣贯，不断强调开展这一工作的必要性和紧迫性，并在人力、物力等方面向这一工作适度倾斜，保证纳税筹划工作能够稳步推进。尤其是小微企业的管理层要在纳税筹划方面统一认识，提升做好这一工作的优先级别，将其作为一项常规性工作加以推进，继而给企业的不断发展壮大提供良好保障。

提升纳税筹划专业能力。小微企业应着力提升纳税筹划能力，具体措施应统筹兼顾以下几点：一是设置纳税筹划岗位，并基于岗位职责要求招聘、配置优秀的纳税筹划人才，让专业的人做专业的事，从而实现纳税筹划工作质量的进一步提升。二是开展纳税筹划方面的专业培训，培训机会要多，培训质量要高，保证纳税筹划人员不断更新知识储备，提升专业素养，从而更好地做好各项工作。例如，可开展营改增专题培训、所得税减免政策培训等，通过这些培训让纳税筹划人员更好地开展好工作。三是对于纳税筹划人员进行必要的考核，督促其做好本职工作，有效降低税务风险。

精确掌握税筹信息。小微企业应加强与税务等部门的沟通，及时获得税筹信息，从而做到及时调整优化纳税筹划方案，全面提升工作质量。小微企业应时刻关注并了解最新税收政策变化，注重对相关文件的深入解读，准确了解税收优惠的范围和要求，这是做好税收筹划工作的重要基础。目前，针对小微企业税收优惠政策的变化及营改增等税收体制改革的推进，对小微企业提出了更多的要求，企业需精准使用税筹信息，进一步提升纳税筹划工作质量。例如，小微企业税务人员应与税务部门保持良好的沟通，及时获取税收优惠相关政策，从而第一时间享受到税收政策红利。

全面提升税务风险管控水平。针对小微企业客观存在的税务风险，需要采取有效措施，着力提升税务风险管控水平，以实现对纳税风险的有效化解。从税务风险管控手段来看，关键是要做好税务风险的识别及管控，完善税务风险预警机制，做到对各种税务风险“防患于未然”。企业在平时应建立涉税风险源清单，对照清单进行税务风险的识别。同时还要用好风险承受、分散等策略来应对税务风险，有效降低税务风险所带来的危害。例如，健全内部控制体系，开展必要的税务审计工作、加强税务风险管控制度建设等，以排查各类税务风险，切实实现对各类税务风险的有效管控。

对于小微企业来说，做好纳税筹划工作虽然不易，但意义重大，这要求企业管理者花费更多心思思考如何进行纳税筹划的改进。小微企业纳税筹划水平的提升任重而道远，未来不仅需要继续加强相关研究，也需要小微企业在实践中不断优化调整纳税筹划，获得最大化经济效益。

来源/中国商人杂志

作者/何桂春昆山华辰电动科技有限公司昆山联连固电子科技有限公司

《企业税收风险疑点（15个范本）.doc》