企业纳税信息查询（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的企业税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是企业纳税信息查询范本，希望您能喜欢。

【第1篇】企业纳税信息查询

此前，纳税人可以登录自然人税收管理系统网页版进行个税缴纳及申报数据明细的查询。

好消息！

更便利的查询方式来了！

2023年1月1日，手机个人所得税app上线个人综合所得收入纳税明细查询功能，只需要动动手指，就可登录查看年度收入纳税情况，为2023年3月启动的2023年度个税汇算做好准备。

具体应该如何操作呢？别慌，真聘君帮您忙~

1.下载【个人所得税】app

各手机应用商店中搜索“个人所得税”，下载官方app。

【注意】：认准“国家税务总局”字样哦~

2.注册/登录

未注册过的要先进行注册，可选择“人脸识别”方式完成验证注册。

已注册过的可输入账号、密码、验证码直接登录。

3.查询/申诉

①点击首页「我要查询」按钮，选择「收入纳税明细查询」一项；

或者首页下拉，在「常用业务」中直接选择「收入纳税明细查询」一项。

②选择「2023年度」及「全部」所得类型（包括工资、薪金；劳务报酬；稿酬所得；特许权使用费），随即显示2023年度每笔综合所得收入额及应补（退）税额。

③选择其中一笔收入点击查看，计税详情显示了收入额、应纳税额和已缴税额等5项信息。

应纳税额与已缴税额之差就是该笔收入的应补（退）税额。

④该功能同时设置了「批量申诉」选项，纳税人可通过选择申诉对象（扣缴义务人），来筛选需要申诉的单笔综合所得收入。

4.汇算申报

“综合所得汇算申报”功能入口也已在“个人所得税”app页面中显示，但正式上线日期为3月1日。

届时，纳税人可通过个税app进行年度汇算的办理。

【常见问题解答】

01.我是否需要年度申报？

①从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元；

②取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；

③纳税年度内预缴税额低于应纳税额；

④纳税人申请退税。

02.我可以通过哪些途径去申报？

①网络申报

可通过下载“个人所得税”app及登录自然人电子税务局网站进行申报。

②集中申报

可由所在扣缴义务人（你所在的为你发薪及代扣代缴税款的公司），集中进行申报。

③委托申报

纳税人可委托第三方中介机构或个人完成年度汇算清缴。

④邮寄申报

按要求将必备材料邮寄给指定税务机关进行申报。

⑤办税服务大厅

前往收入来源地的主管税务机关办税服务大厅进行申报，可通过12366查询主管税务机关。

03.我需要注意什么？

①提交材料

居民个人办理汇算清缴申报时，应当向税务机关报送纳税申报表及相关资料，并对汇算

清缴申报的真实性、准确性、完整性负责。

②资料留存

居民个人应当妥善保管与收入、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除、捐赠、享受税收优惠、已预缴税款等信息相关的资料，留存备查。

04.我需要提前准备什么？

①查看专扣是否有重复申报（需调整成唯一）

首页「常用业务」>专项附加扣除信息查询>查看专扣信息

②不实任职受雇可发起申诉

个人中心「任职受雇信息」>查看雇佣信息>信息不实可进行申诉

【第2篇】新企业所得税税前扣除政策与纳税申报实务

业务是流程，财税是结果，税收问题千千万，《税算盘》来帮你找答案。

从企业注册经营那天开始，就需要缴纳税款了。纳税是我们每个公民应尽的义务。企业经营一般会涉及到增值税，企业所得税等，本文主要讲解一下企业所得税。

企业所得税有两种征收方式，查账征收和核定征收

查账征收

主要用于财务制度健全，能够准确核算企业的收入、费用以及利润，可以按照规定进项申报的企业。

企业所得税计算公式：应纳税所得额×25%的税率

当期应纳税所得额是企业收入总额减去免税收入、企业各项扣除以及年度亏损。

核定征收

核定征收分为定额和核定税率征收

定额征收，是税务机关按照一定的标准，核定纳税人的应纳税所得额。

核定税率征收，是税务机关根据行业的利润率进行核定企业所得税的税率。

以下就为大家介绍一些所得税的优惠政策。

一、特定行业的企业所得税税收优惠政策

1、第三方污染行业，15%所得税

2、高新技术企业，15%所得税

3、投资额超过80亿或满足一定条件的集成电路生产企业，15%所得税。

二、个人独资企业核定征收

入驻税收洼地的个人独资企业是能够享受核定征收的。地方政府为了招商引资，带动当地经济发展，就会划定特定的行政区划，入驻当地的企业能够享受税收优惠政策。

核定之后的税率为0.5%—2.1%，算上企业增值税及其附加税，综合税负也不会超过3%。

企业就不用考虑企业缺少成本票，利润虚高等导致的企业所得税税负重的问题了。

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【第3篇】a级纳税企业

如今，随着dl事件的持续发酵，现在，也让所谓“偷税漏税”问题再次成为焦点，据悉，现在已经深入到了明星带货行业，也将彻查这些明星的税务情况，看来，娱乐圈又要迎来一次大整顿了。

尽管承认有个别艺人存在侥幸心理，但还是有很多是依法纳税的好艺人，接下来就给大家盘点一下娱乐圈有哪些a级纳税人吧（a级也就是最高级，个人征信良好，没有任何偷漏税的情况出现）。

首先，就是李沁了，在之前的文章中已经提及，就不再赘述了，也是当时最早公布纳税信息的艺人，主要曾经是她与dl是同一个经纪人带，甚至还传过恋情绯闻，就是怕男方这边会教李沁耍一些小聪明，所以，事件发生后，也引发不小的争议，信息公开也是为了自证清白。

第二位就是时代少年团的公司时代峰峻了，由于粉丝群体众多，公司肯定也时刻不敢放松有任何的丑闻，而且，基本上旗下艺人都是从未成年时期就开始培养，必须要给他们树立一个正确的价值观，如果说公司真的有偷漏税的情况，恐怕粉丝们第一个就会把李飞送进去。

第三位是杨超越，之前，她直播的时候也被问及了纳税的问题，但本人并没有说明太多，可最起码对错的事情还是分得很清楚，同时，如今的杨超越已经以“特别人才”的身份在上海拿到了户口，虽然有争议，但既然能落户，肯定对她的信息进行了审核，所以，也是个依法纳税的好公民。

第四位是倪妮，所在工作室早在2023年就已经是a级了，而且，这些年也认真拍戏，基本上很少参加综艺节目，一直在钻研演技，由于在年前刚与dl合作拍摄完新剧《夜旅人》，因为男方的问题，这部戏也将雪藏，对倪妮来说也是惨不忍睹，当时，“心疼倪妮”也登上了热搜，都为她感到可惜。

第五位胡歌，作为国内资深男演员，关注度和话题量可谓是居高不下，为人也是相当的低调，除了拍戏以外，基本上看不到他参加任何的综艺或者商业活动，一直做依法纳税的好公民，也难怪能火这么多年。

第六位就是王鸥，模特出道的她后来转行当演员，虽然说并不是科班出身，但也看得出本人有一定的演技，基本上每年都会保证有好几部作品问世，前段时间，上海也公布了a级纳税人名单，当中赫然有王鸥所在的工作室。

第七位就是朱一龙，作为现在热度最高的当红小生之一，演技也越来越驾轻就熟，各种人物风格都能把控，保持着很高的粉丝群体，而且，作为一个年轻演员，很少在综艺节目当中露脸，跟其他同龄段艺人超高的曝光度形成了鲜明的对比，反而是参演的电视剧和电影一部接一部的播出，看来是拿作品说话。

以上七位就是评定为a级的纳税艺人，虽然说纳税本来就是最基本的义务，但这些信息并不是艺人方面主动公开，都是各家粉丝自己整理找出来的，主要是已经到2023年了，竟然还有艺人敢于铤而走险，所以，纳税问题对于艺人都比较敏感，直接晒出来也能避免一些尴尬的问题。

大家对此怎么看呢？

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【第4篇】企业所得税年度纳税申报表怎么申报

一、登录电子税务局

二、点击我要办税，企业所得税申报

1、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表

（a类 , 2023年版） -不需要填写

2、a000000企业所得税年度纳税申报基础信息表

特别需要注意的是：“103资产总额”：填报资产总额的全年季度平均值，单位为万元，需要保留小数点后2位。即： 季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

“104从业人数”：填报从业人数的全年季度平均值，单位为人。从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。

实际我们在填写“103资产总额”、“104从业人数”的数据可以根据2023年企业所得税第四季度季度平均值填写（前提是企业所得税季度数据无误）

持股人员及比例可以在企查查查看

圈内为必选必填项，其他根据企业自身情况填写，全部填写完之后保存-确定-确定-确定，会跳出来

小微企业一定要勾选a107040，否则享受不到减免优惠（其它根据企业自身情况勾选）

3、a100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）

数据根据财务报表中利润表2023年本年累计填写

全部填写完之后保存

4、（修订）a105000纳税调整项目明细表

部分数据通过附表生成，如需填写，请填写对应附表数据

5、（修订）a105050职工薪酬支出及纳税调整明细表

工资薪金根据明细账中职工薪酬本年累计填写

其它按照企业自身情况填写，填写完之后保存-确定，之后会出现（修订）a105000纳税调整项目明细表主表

因为后期企业拿了一些2023年未入账的票据凭证，所以要把这部分支出调减

保存好之后可以看到a100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类） 中纳税总额减少了6210.22元

点击保存-确定

6、a105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表（按照企业实际情况填写，没有就直接保存-确定就行）后面数据无误依次保存

7、a106000企业所得税弥补亏损明细表（自动生成，无需填写）

保存之后数据无误直接保存

8、a107040减免所得税优惠明细表（系统自动核算）

保存之后主表数据无误直接保存就行

点击申报-勾选居民企业（查账征收）企业所得税年度-申报数据提交-确定

【第5篇】2023企业所得税年度纳税申报表

4、金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表

新企业所得税纳税申报表为什么要修改？修改的背景、原因、基础和目的分别是什么？

【全面修改内容】企业所得税年度纳税申报表(a类2023年版) 全面修改了9张附表，即：

1、a105070 捐赠支出纳税调整明细表

2、a105120 特殊行业准备金情况及纳税调整明细表

3、a107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表【重点】

4、a107012 研发费用加计扣除优惠明细表【重点中的重点】

5、a107020 所得减免优惠明细表【重点】

6、a107030 抵扣应纳税所得额明细表【重点中的重点】

7、a107040 减免所得税优惠明细表【重点】

8、a107041 高新技术企业优惠情况及明细表【重点中的重点】

9、a107042 软件、集成电路企业优惠情况及明细表

【重点修改内容】企业所得税年度纳税申报表(a类2023年版) 重点修改了4张表，即：

1、a000000 企业基础信息表

2、a100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）

3、a105080 资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表【重点】

4、a105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表【重点】

【一般性修改内容】企业所得税年度纳税申报表(a类2023年版) 一般性修改了申报表封面和5张附表，即：

1、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表封面

2、a104000 期间费用明细表

3、a105000 纳税调整项目明细表

4、a105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表

5、a105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表

6、a106000 企业所得税弥补亏损明细表

【本集结论】全新企业所得税年度纳税申报表(a类2023年版)删除4张附表，全面修改了9张附表，重点修改了4张表，一般性修改了申报表封面和5张附表，共涉及各类申报表22张。有关2023年最新企业所得税年度纳税申报表的填报方法与业务处理技巧，请务必参加中财讯于2023年1月份在全国各省市举办的为期两天的培训班进行学习。不能前往课堂培训学习的财会人员，可以通过中财讯app【智通财税】进行现场直播培训学习,一台电脑、一部手机足以！

声明：本文内容属于中财讯集团作者撰写，仅代表个人观点。另外，凡是非本公司名称之下所有机构或个人擅自使用本文内容充当自己作品，一律属于抄袭，请转载者自觉尊重原创。

【第6篇】某企业为增值税小规模纳税人

2023年初级会计职称考试已经进入最后冲刺阶段，距考试仅剩2天！历年真题在复习中的参考价值不言而喻，咖咖今天为您提供近三年的初级会计职称考试真题合集。考前测试！文末附答案，做完再看答案，自己打分~

一、单项选择题

1.下列各项中，企业以经营租赁方式(租期3年)租入办公大楼发生的改良支出应该计入的会计科目是( )。

a.长期待摊费用

b.无形资产

c.固定资产

d.在建工程

2.企业持有的持有至到期投资为一次还本付息债券，资产负债表日确认当期应收未收的利息应计入的会计科目是( )。

a.持有至到期投资—应计利息

b.应收利息

c.其他应收款

d.长期应收款

3.企业扩建一条生产线，该生产线原价为1000万元，已提折旧300万元，扩建生产线发生相关支出800万元，且满足固定资产确认条件，不考虑其他因素，该生产线扩建后的入账价值为( )万元。

a.1000

b.800

c.1800

d.1500

4.企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是( )。

a.营业外支出

b.财务费用

c.管理费用

d.其他业务成本

5.制造企业按计划成本分配法分配辅助生产费用，辅助生产车间实际发生的费用与计划成本分配转出的费用之间的差额应计入( )。

a.基本生产成本

b.辅助生产成本

c.管理费用

d.制造费用

6.某企业生产甲、乙两种产品，2023年10月生产车间发生费用为：产品直接耗用原材料15万元，车间管理人员薪酬3万元，车间生产设备折旧费9万元，该企业按生产工时比例在甲、乙产品之间分配制造费用，本月甲、乙产品耗用工时分别为100小时、50小时，不考虑其他因素，甲产品应该分配的制造费用为( )万元。

a.8

b.18

c.4

d.9

7.甲公司将其采用成本模式计量的投资性房地产于租赁期届满后出售，取得价款3000万元，该房地产的成本为1500万元，出售时，“投资性房地产累计折旧”科目贷方余额为500万元，不考虑其他因素，甲公司因出售房地产影响当期营业利润的金额为( )万元。

a.1500

b.1000

c.3000

d.2000

8.2023年1月15日，甲公司购买非同一控制下乙公司发行的股票8000万股准备长期持有，拥有乙公司51%的股份且实施控制，每股买入价为5元，款项已支付。当年乙公司实现净利润500万元，宣告分配现金股利200万元，不考虑其他因素，2023年12月31日，甲公司该长期股权投资的账面余额为( )万元。

a.40000

b.40255

c.40102

d.40153

9.某企业为增值税小规模纳税人，该企业购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款100万元，增值税税额17万元，另付保险费1万元，不考虑其他因素，该批材料的入账成本为( )万元。

a.117

b.118

c.100

d.101

10.2023年1月1日，某公司转让一项专利的使用权，协议约定转让期为5年，每年年末收取使用费10万元。2023年该专利计提摊销6万元，不考虑其他因素，2023年该公司转让专利使用权对其营业利润的影响金额为( )。

a.50

b.10

c.6

d.4

11.企业对已经发出但不符合销售收入确认条件的商品成本，应借记的会计科目是( )。

a.在途物资

b.主营业务成本

c.库存商品

d.发出商品

12.企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额转入的会计科目是( )。

a.管理费用

b.其他业务收入

c.财务费用

d.营业外收入

13.某单位是有企业所得税纳税义务的事业单位，下列各项中，关于该单位应缴纳企业所得税的会计处理表述正确的是( )。

a.借记“其他支出”科目，贷记“应缴税费”科目

b.借记“非财政补助结余分配”科目，贷记“应缴税费”科目

c.借记“所得税”科目，贷记“应缴税费”科目

d.借记“经营支出”科目，贷记“应缴税费”科目

14.下列各项中，应记入资产负债表“其他应收款”项目的是( )。

a.应付租入包装物的租金

b.销售商品时应收取的包装物租金

c.应付经营租赁固定资产的租金

d.无力支付到期的银行承兑汇票

15.2023年4月，某企业当月应交增值税1100000元，城镇土地使用税200000元，消费税500000元，土地增值税350000元，该企业适用的城市维护建设税税率为7%，下列关于该企业4月份应交城市维护建设税的会计处理正确的是( )。

a.借：营业税金及附加 150500

贷：应交税费—应交城市维护建设税 150500

b.借：营业税金及附加 112000

贷：应交税费—应交城市维护建设税 112000

c.借：管理费用 150500

贷：应交税费—应交城市维护建设税 150500

d.借：管理费用 112000

贷：应交税费—应交城市维护建设税 112000

16.下列各项中，不影响当期营业利润的是( )。

a.计提坏账准备

b.处置固定资产的净收益

c.购买交易性金融资产支付的交易费用

d.管理用无形资产计提摊销

17.2023年10月1日，某企业经批准按面值发行债券10000000元，并全部用于建设厂房，该债券期限为3年、到期一次还本付息，票面利率和实际利率均为6%，厂房于2023年年初开工建设，至2023年12月31日尚未完工，不考虑其他因素，关于企业2023年12月31日确认债券利息费用的会计处理正确的是( )。

a.借：在建工程 150000

贷：应付债券 150000

b.借：财务费用 600000

贷：应付债券 600000

c.借：在建工程 600000

贷：应付债券 600000

d.借：财务费用 150000

贷：应付利息 150000

18.期末，事业单位应将“事业收入”科目本期发生额中的专项资金收入结转记入的会计科目是( )。

a.事业基金

b.事业结余

c.非财政补助结转

d.经营结余

19.下列各项中，采用在产品按定额成本计价法在完工产品和在产品之间分配生产成本的是( )。

a.月末产品成本数量较多，但各月变化不大的产品

b.月末在产品数量多、变化大，直接材料在生产成本中所占比重较大且在生产开始时一次投入的产品

c.月末在产品数量变化不大，各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定的产品

d.各月末在产品数量很小的产品

20.2023年12月10日，甲公司购入乙公司股票10万股，将其划分为交易性金融资产，购买日支付价款249万元，另支付交易费用0.6万元，2023年12月31日，该股票的公允价值为258万元，不考虑其他因素，甲公司2023年度利润表“公允价值变动损益”项目本期金额为( )万元。

a.9

b.9.6

c.0.6

d.8.4

21.下列各项中，引起利润表“营业成本”项目本期金额增加的是( )。

a.收到与资产相关的政府补助

b.设备报废净损失

c.结转销售原材料的成本

d.库存商品盘亏净损失

22.资产减值影响因素消失后，下列资产中，已确认的减值损失应在其已计提的减值准备金额内转回的是( )。

a.存货

b.无形资产

c.投资性房地产

d.固定资产

23.下列各项中，不应计入企业存货采购成本的是( )。

a.商品采购人员的差旅费

b.支付的进口关税

c.负担的运输费

d.入库前的整理挑选费

24.下列各项中，关于企业领用原材料的会计处理表述不正确的是( )。

a.在建厂房工程领用的原材料成本应计入工程成本

b.专设销售机构日常维修房屋领用的原材料应计入销售费用

c.生产车间日常维修房屋领用的原材料应计入制造费用

d.生产车间生产产品领用原材料成本应计入成本

二、多项选择题

1.下列各项中，企业应列入利润表“营业税金及附加”项目的有( )。

a.销售应税矿产品应交的资源税

b.销售商品应交的增值税

c.委托加工应税消费品收回后直接销售受托方代缴的消费税

d.应交的教育费附加

2.下列各项中，关于企业可供出售金融资产的会计处理表述正确的有( )。

a.取得时发生的交易费用计入初始入账成本

b.资产负债表日公允价值变动计入资本公积

c.出售时取得的价款与其账面余额之间的差额确认为投资收益

d.资产负债表日按照公允价值计量

3.下列各项中，属于企业辅助生产费用分配方法的有( )。

a.顺序分配法

b.直接分配法

c.代数分配法

d.交互分配法

4.下列各项中，关于企业固定资产的会计处理表述正确的有( )。

a.因管理不善导致固定资产报废净损失计入管理费用

b.提前报废的固定资产不再补提折旧

c.专设销售机构的固定资产发生的不应资本化的后续支出计入销售费用

d.固定资产日常修理费用计入固定资产成本

5.下列各项中，关于企业内部研究开发无形资产相关支出的会计处理，表述正确的有( )。

a.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，计入管理费用

b.研究阶段发生的相关支出，结转计入无形资产成本

c.开发阶段发生的符合资本化的支出，于研发成功时结转计入无形资产成本

d.无形资产确认前资本化的研发支出，期末在资产负债表“开发支出”项目列报

6.下列各项中，应列入利润表“营业外收入”项目的有( )。

a.接受社会捐赠收到的款项

b.收到与收益相关的政府补助款

c.无形资产的租金收入

d.结转原材料收发计量差错而导致的盘盈金额

7.下列各项中，应计入管理费用的有( )。

a.作为非货币性福利发给总部行政管理人员

b.因商品质量原因给予客户的销售折让

c.行政管理部门发生的符合资本化条件的设备更新支出

d.企业签订采购合同应缴纳的印花税

8.2023年11月30日，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的劳动合同，合同总价款为70000元。当日，甲公司收到乙公司预付的合同款30000元。截止当年12月31日，甲公司累计发生与合同相关的劳务成本20000元，估计还将发生30000元。甲公司按照已经发生的成本占估计总成本的比例确认劳务的完工程度，并按完工百分比法确认劳务收入。下列各项中，不考虑其他因素，关于甲公司2023年12月31日的会计处理结果正确的有( )。

a.对营业利润影响额为8000元

b.劳务完工程度为40%

c.确认劳务收入30000元

d.结转劳务成本20000元

9.下列各项中，关于企业销售商品业务的会计处理表述正确的有( )。

a.预收款方式下，在收到预收款时确认收入

b.交款提货方式下，在开出发票账单并收到货款时确认收入

c.发生的销售折让确认为财务费用

d.确认收入金额时不考虑预计可能发生的现金折扣

10.增值税一般纳税企业委托加工的应税消费品收回后直接销售，下列各项中，应该计入应税消费品成本的有( )。

a.支付加工费应缴纳的增值税

b.加工方代收代缴的消费税

c.支付的加工费

d.发出的委托加工原材料成本

11.下列各项中，属于企业流动资产的是( )。

a.职工预借的差旅费

b.购买原材料预付的货款

c.外购的专利技术

d.已出租的仓库

12.下列各项中，属于事业单位会计特点的有( )。

a.会计要素分为资产、负债、净资产、收入和利润五大类

b.一般采用收付实现制，但部分经济业务或事项的核算采用权责发生制

c.核算目标是提供与事业单位财务状况、事业成果、预算执行等有关的会计信息

d.各项财产物资应按取得或购建时的实际成本计量

三、判断题

1.年末，事业单位“经营结余”科目的借方余额，应结转至“非财政补助结余分配”科目。( )

2.计划成本法下，本期发出材料应负担的成本差异应按期(月)分摊结转。( )

3.资产负债表中的“应付账款”项目，应按“预付账款”科目所属明细科目期末贷方余额和“应付账款”科目所属明细科目期末贷方余额之和填列。( )

4.权益法下，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，投资企业应调整初始投资成本。( )

5.企业取得持有至到期投资支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应计入持有至到期投资的初始确认金额。( )

6.企业采用支付手续费方式委托代销商品，应将支付的手续费计入其他业务成本。( )

7.企业提供劳务交易结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，不确认劳务收入。( )

8.废品损失包括生产过程中发生的和入库后发现的不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的修复费用，扣除回收的废品材料价值和应收赔款后的损失。( )

9.企业未计入当期利润的利得和损失扣除所得税影响后的净额，应列入其利润表的“其他综合收益的税后净额”项目。( )

10.产品生产成本表是反映企业在报告期内生产的全部产品总成本的报表。( )

四、不定项选择题

1.2023年初甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)股东权益总计为45000万元，其中股本30000万元、资本公积1000万元、盈余公积9000万元、未分配利润5000万元，甲公司2023年发生的有关股东权益业务资料如下：

(1)经批准，甲公司以增发股票方式募集资金，共增发普通股股票400万股，每股面值1元，每股发行价格5元。证券公司代理发行费用共60万元，从发行收入中扣除。股票已全部发行完毕，所收股款存入甲公司开户银行。

(2)当年甲公司实现利润总额为5015万元，其中，投资收益中包括当年收到的国债利息收入25万元，营业外支出中包括当年缴纳的税款滞纳金10万元。除以上事项外，无其他纳税调整事项。甲公司适用的所得税税率为25%。

(3)经股东大会批准，甲公司以每股4元价格回购本公司股票100万股并注销。

(4)期末，甲公司确认因联营乙公司所有者权益增加而享有的权益，乙公司2023年除净损益、其他综合收益和利润分配之外的所有者权益增加了1000万元。甲公司持有乙公司20%有表决权的股份，并采用权益法核算此项投资。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

(1)根据资料(1)，下列各项中，关于甲公司发行普通股的会计处理结果正确的( )。

a.财务费用增加60万元

b.股本增加2000万元

c.资本公积增加1540万元

d.银行存款增加1940万元

(2)根据资料(2)，2023年甲公司实现净利润是( )万元。

a.3761.25

b.3772.5

c.3775

d.3765

(3)根据资料(3)，下列各项中，甲公司关于股票回购、注销业务的会计处理正确的是( )。

a.回购股票时：

借：库存股 400

贷：银行存款 400

b.回购股票时：

借：股本 100

贷：资本公积 100

c.回购股票时：

借：股本 100

资本公积 300

贷：库存股 400

d.回购股票时：

借：库存股 100

资本公积 300

贷：银行存款 400

(4)根据资料(4)，下列各项中，关于甲公司长期股权投资业务对报表项目影响正确的是( )。

a.“投资收益“项目增加200万元

b.“资本公积”项目增加200万元

c.“其他综合收益”项目增加200万元

d.“长期股权投资”项目增加200万元

(5)根据期初资料，资料(1)至(4)，甲公司2023年末的资本公积是( )万元。

a.2440

b.2840

c.2240

d.2540

2.(根据2023年“营改增”政策改编)甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，因保管车辆的需要，2023年1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。相关资料如下：

(1)2023年1月至6月，购入车库工程物资100万元，增值税17万元;发生运输费用5万元，增值税0.55万元;全部款项以银行存款付讫。施工期间，购入的工程物资全部用于工程建设;确认的工程人员薪酬为30万元;支付其他直接费用39万元;领用本企业生产的水泥一批，该批水泥成本为20万元，税务部门确定的计税价格为30万元。

(2)2023年6月30日，车库达到预定可使用状态，预计可使用20年，预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。

(3)2023年6月30日，董事会决定将该车库(不考虑土地使用权)整体出租，同日与乙企业签订租赁合同，租期为3年，7月1日起租，每月租金5万元，每月末收取。甲企业将该车库转为投资性房地产核算，采用公允价值模式计量，6月30日车库的公允价值为180万元。

(4)2023年12月31日，车库的公允价值为190万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

(1)根据资料(1)，下列各项中，甲企业购入工程物资的入账成本是( )万元。

a.117.55

b.122.55

c.122

d.105

(2)根据资料(1)，下列各项中，甲企业建造车库领用自产水泥的会计处理正确的是( )。

a.借：在建工程 35.1

贷：主营业务收入 30

应交税费—应交增值税(销项税额) 5.1

借：主营业务成本 20

贷：库存商品 20

b.借：在建工程 20

贷：库存商品 20

c.借：在建工程 23.4

贷：库存商品 20

应交税费—应交增值税(进项税额转出) 3.4

d.借：在建工程 25.1

贷：库存商品 20

应交税费—应交增值税(销项税额) 5.1

(3)根据资料(2)，下列各项中，关于该车库2023年的有关会计处理结果正确的是( )。

a.入账价值为194万元

b.当年计提折旧5.05万元

c.当年计提折旧4.8万元

d.年末账面价值为198.95万元

(4)根据资料(1)至(3)，下列各项中，甲企业2023年将该车库整体出租的会计处理正确的是( )。

a.确认投资性房地产：

借：投资性房地产 194

累计折旧 19.2

贷：固定资产 194

投资性房地产累计折旧 19.2

b.确认投资性房地产：

借：投资性房地产 180

累计折旧 19.2

贷：固定资产 194

其他综合收益 5.2

c.确认投资性房地产每月租金收入：

借：银行存款 5

贷：其他业务收入 5

d.计提投资性房地产每月折旧额：

借：其他业务成本 0.8

贷：投资性房地产累计折旧 0.8

(5)根据资料(1)至(4)，2023年12月31日甲企业资产负债表“投资性房地产”项目年末余额是( )万元。

a.194

b.180

c.204

d.190

3.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该企业2023年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为286万元，12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下：

(1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬，并按规定代扣代缴职工个人所得税6万元和个人负担的社会保险费30万元，实发工资250万元。

(2)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬)，其中，直接生产产品人员210万元，车间管理人员30万元，企业行政管理人员40万元，专设销售机构人员20万元，该职工薪酬将于下月初支付。

(3)外购200桶食用油作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每桶油买价117元，其中含增值税17元，款项以银行存款支付。

(4)该企业实行累计带薪缺勤制度，期末由于预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假，预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

(1)根据资料(1)，下列各项中，关于支付职工薪酬的会计处理正确的是( )。

a.借：应付职工薪酬 250

贷：银行存款 250

b.借：应付职工薪酬 286

贷：银行存款 250

应交税费 6

其他应付款 30

c.借：应付职工薪酬 286

贷：银行存款 250

其他应付款 36

d.借：应付职工薪酬 250

贷：银行存款 214

应交税费 6

其他应付款 30

(2)根据资料(2)，下列各项中，关于确认本月职工薪酬的会计处理结果正确的是( )。

a.车间管理人员薪酬30万元计入管理费用

b.企业行政管理人员薪酬40万元计入管理费用

c.直接生产产品人员薪酬210万元计入生产成本

d.专设销售机构人员薪酬20万元计入销售费用

(3)根据资料(3)，下列各项中，关于该企业发放福利补贴的会计处理正确的是( )。

a.借：应付职工薪酬 2

应交税费—应交增值税(进项税额) 0.34

贷：银行存款 2.34

b.借：生产成本 2.34

贷：银行存款 2.34

c.借：生产成本 2.34

贷：应付职工薪酬 2.34

借：应付职工薪酬 2.34

贷：银行存款 2.34

d.借：生产成本 2

应交税费—应交增值税(进项税额) 0.34

贷：银行存款 2.34

(4)根据资料(4)，下列各项中，关于该企业累计带薪缺勤事项会计处理正确的是( )。

a.借：生产成本 12

贷：应付职工薪酬 12

b.借：其他应付款 12

贷：应付职工薪酬 12

c.借：管理费用 4

销售费用 8

贷：应付职工薪酬 12

d.借：管理费用 4

销售费用 8

贷：其他应付款 12

(5)根据期初资料，资料(1)至(4)，该企业12月末“应付职工薪酬”科目余额是( )万元。

a.312

b.314

c.308

d.300

参考答案及解析

一、单项选择题

1.【答案】a

【解析】企业以经营租入方式租入固定资产发生的改良支出应计入长期待摊费用，选项a正确。

2.【答案】a

【解析】持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，在资产负债表日利息计入持有至到期投资—应计利息，增加持有至到期投资的账面价值，选项a正确。

3.【答案】d

【解析】生产线扩建后入账价值=1000-300+800=1500(万元)，选项d正确。

4.【答案】c

【解析】现金清查中发生的无法查明原因的现金短缺计入管理费用，选项c正确。

5.【答案】c

【解析】制造企业按计划成本分配法分配辅助生产费用，辅助生产车间实际发生的费用与计划成本分配转出的费用之间的差额应计入管理费用，选项c正确。

6.【答案】a

【解析】甲产品应分配的制造费用=(3+9)/(100+50)×100=8(万元)，选项a正确。

7.【答案】d

【解析】出售投资性房地产分录如下：

借：银行存款 3000

贷：其他业务收入 3000

借：其他业务成本 1000

投资性房地产累计折旧 500

贷：投资性房地产 1500

所以甲公司因出售房地产影响当期营业利润的金额=3000-1000=2000(万元)，选项d正确。

8.【答案】a

【解析】甲公司购入长期股权投资的初始入账价值=8000×5=40000(万元)，持股比例达到51%，能够实施控制，应采用成本法进行核算，在采用成本法进行后续核算时，被审计单位实现净利润、宣告分配现金股利均不会影响长期股权投资的账面价值，所以2023年12月31日，甲公司长期股权投资的账面余额为40000万元。

9.【答案】b

【解析】增值税小规模纳税人购进材料时，增值税计入材料成本，该批材料的入账成本=100+17+1=118(万元)。

10.【答案】d

【解析】2023年度转让专利使用权的账务处理如下：

借：银行存款 10

贷：其他业务收入 10

借：其他业务成本 6

贷：累计摊销 6

影响2023年度营业利润的金额=10-6=4(万元)。

11.【答案】d

【解析】企业已经发出但不符合销售收入确认条件的商品，应借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目，不确认收入。

12.【答案】d

【解析】企业转销确实无法支付的应付账款，应将其账面余额转入“营业外收入”科目。

13.【答案】b

【解析】有企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税，借记“非财政补助结余分配”科目，贷记“应缴税费”科目。

14.【答案】b

【解析】选项a、c计入其他应付款;选项d，计入短期借款，不计入其他应收款。

15.【答案】b

【解析】该企业4月份应交城市维护建设税=(1100000+500000)×7%=112000(元)，应交城市维护建设税应计入营业税金及附加。

16.【答案】b

【解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失);选项a计入资产减值损失，选项c计入投资收益，选项d计入管理费用，均影响营业利润。选项b计入营业外收入，不影响营业利润。

17.【答案】a

【解析】2023年12月31日，应确认的债券利息=10000000×6%×3/12=150000(元)，发行的债券全部用于建设厂房，所以债券利息计入在建工程。

18.【答案】c

【解析】期末，事业单位应当将“事业收入”本期发生额中的专项资金收入结转至非财政补助结转，借记“事业收入”科目下各专项资金收入明细科目，贷记“非财政补助结转”科目。

19.【答案】c

【解析】在产品按定额成本计价法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，而且各月末在产品数量变化不是很大的产品。

20.【答案】a

【解析】2023年12月10日，购入交易性金融资产的入账价值为249万元，所以2023年该交易性金融资产的公允价值变动损益=258-249=9(万元)。

21.【答案】c

【解析】营业成本=主营业务成本+其他业务成本;选项a计入递延收益或营业外收入，选项b计入营业外支出，选项d计入管理费用或营业外支出，均不影响营业成本。选项c计入其他业务成本，影响营业成本。

22.【答案】a

【解析】以前减记存货价值的影响因素消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备范围内转回。无形资产、固定资产、采用成本模式后续计量的投资性房地产计提的减值准备，在资产持有期间均不得转回。

23.【答案】a

【解析】存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。选项bcd均计入存货采购成本，选项a计入当期损益(管理费用)。

24.【答案】c

【解析】生产车间日常维修房屋领用的原材料应计入管理费用。

二、多项选择题

1.【答案】ad

【解析】选项b，增值税是价外税，计入应交税费—应交增值税(销项税额)，不计入营业税金及附加;选项c，委托加工物资收回后直接销售的，消费税计入委托加工物资成本。

2.【答案】acd

【解析】资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值变动计入其他综合收益，选项b错误。

3.【答案】abcd

【解析】辅助生产费用的分配方法包括直接分配法、交互分配法、计划成本分配法、顺序分配法和代数分配法。

4.【答案】bc

【解析】因管理不善导致固定资产报废净损失计入营业外支出，选项a错误;固定资产日常修理费用计入管理费用，选项d错误。

5.【答案】acd

【解析】研究阶段发生的支出应结转计入管理费用，选项b错误。

6.【答案】ab

【解析】选项c计入其他业务收入，选项d计入管理费用。

7.【答案】ad

【解析】选项b冲减主营业务收入，选项c计入固定资产成本。

8.【答案】abd

【解析】2023年12月31日，应确认完工进度=20000/(20000+30000)×100%=40%，选项b正确;应确认劳务收入=70000×40%=28000(元)，选项c错误;应确认劳务成本=(20000+30000)×40%=20000(元)，选项d正确;影响营业利润金额=28000-20000=8000(元)，选项a正确。

9.【答案】bd

【解析】预收款销售方式下，通常在发出商品时确认收入，选项a错误;销售时发生的销售折让冲减销售收入，选项c错误。

10.【答案】bcd

【解析】委托加工物资收回后直接用于销售的，受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本。增值税一般纳税企业缴纳的增值税不计入资产成本。

11.【答案】ab

【解析】选项a计入其他应收款，选项b计入预付账款，属于流动资产;选项c计入无形资产，选项d计入固定资产，属于非流动资产。

12.【答案】bcd

【解析】事业单位会计要素分为资产、负债、净资产、收入和支出五大类，选项a错误。

三、判断题

1.【答案】×

【解析】年末，如果“经营结余”科目为借方余额，为经营亏损，不予结转。

2.【答案】√

3.【答案】√

4.【答案】×

【解析】投资企业取得长期股权投资采用权益法核算，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，该部分差额是投资企业在取得投资过程中通过作价体现出的与所取得股份份额相对应的商誉价值，这种情况下，不要求调整长期股权投资的初始投资成本。

5.【答案】×

【解析】企业取得持有至到期投资支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息计入应收利息。

6.【答案】×

【解析】企业采用支付手续费方式委托代销商品的，支付的手续费用计入销售费用。

7.【答案】√

8.【答案】√

9.【答案】√

10.【答案】√

四、不定项选择题

1.【答案】(1)cd;(2)d;(3)a;(4)bd;(5)a

【解析】(1)甲公司发行普通股的账务处理为：

借：银行存款 1940

贷：股本 400

资本公积—股本溢价 1540

(2)2023年甲公司确认所得税费用=(5015-25+10)×25%=1250(万元);实现净利润=5015-1250=3765(万元)。

(3)回购股票时：

借：库存股 400

贷：银行存款 400

注销股票时：

借：股本 100

资本公积 300

贷：库存股 400

(4)被投资单位乙公司除净损益、其他综合收益和利润分配之外的所有者权益增加了1000万元，甲公司应：

借：长期股权投资—其他权益变动 200(1000×20%)

贷：资本公积—其他资本公积 200

(5)甲公司2023年末的资本公积=1000(期初)+1540(资料1)-300(资料3)+200(资料4)=2440(万元)。

2.【答案】(1)d;(2)b;(3)ac;(4)bc;(5)d

【解析】(1)购入工程物资建造不动产，增值税进项税可以抵扣不计入成本。甲企业购入工程物资的入账成本=100+5=105(万元)，选项d正确。

(2)建造固定资产领用自产水泥，增值税无需视同销售，分录如下：

借：在建工程 20

贷：库存商品 20

(3)车库的入账价值=100+5+30+39+20=194(万元)，选项a正确;预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧，所以年折旧额=(194-2)÷20=9.6(万元)，车库6月份完工，所以从7月份开始计提折旧，2023年计提折旧月份是6个月，所以2023年计提折旧=9.6÷2=4.8(万元)，选项c正确;车库年末账面价值=194-4.8=189.2万元，选项d错误。

(4)采用公允价值模式计量的投资性房地产在转换日按照公允价值入账，选项a错误，选项b正确;采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧，选项d错误。

(5)投资性房地产期末按照公允价值计量，所以资产负债表“投资性房地产”项目年末余额为190万元，选项d正确。

3.【答案】(1)b;(2)bcd;(3)c;(4)c;(5)a

【解析】(1)支付职工工资时：

借：应付职工薪酬 286

贷：银行存款 250

应交税费—应交个人所得税 6

其他应付款 30

(2)分配本月货币性职工薪酬账务处理如下：

借：生产成本 210

制造费用 30

管理费用 40

销售费用 20

贷：应付职工薪酬 300

(3)计提职工福利时：

借：生产成本 2.34

贷：应付职工薪酬 2.34

实际发放时：

借：应付职工薪酬 2.34

贷：库存商品 2.34

(4)计提累计带薪缺勤：

借：管理费用 4

销售费用 8

贷：应付职工薪酬 12

(5)该企业12月末“应付职工薪酬”科目余额=286(期初)-286(资料1)+300(资料2)+2.34-2.34(资料3)+12(资料4)=312(万元)。

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【第7篇】深圳企业纳税排名

深圳是改革开放的前沿阵地，也是中国企业的创新高地。作为中国百强区之首的深圳市南山区，更是强企云集、科创潮起的焦点所在。近日，南山区召开2023年度“经济突出贡献企业top峰会”并发布系列榜单。值得注意的是，在纳税百强榜及行业榜单中，新消费企业异军突起、表现亮眼。凭借金融科技创新所迸发的强大动力，新消费企业正悄然改变中国科创企业的势力格局。

乐信副总裁黄健斌（右起第六）领奖

此次受表彰的80家各行业突出贡献企业对南山全区的年度经济贡献率达48.8%；纳税百强企业年度税收贡献率达46.2%。今年的分行业榜单中，服务业十强榜变化较大，其中一半为新面孔，包括乐信、联兴财税（深圳）、法本信息、百度国际（深圳）和虾皮。特别是作为新消费企业的乐信和虾皮，首次上榜即进入“服务业增加值十强”榜，乐信旗下分期乐还连续第五年上榜南山区纳税百强企业（no.57），引起了广泛关注。

疫情以来，国家提出“双循环”发展战略，在消费复苏叠加政策利好作用下，新消费企业快速发展。以乐信为例，旗下拥有分期消费品牌分期乐、数字化全场景分期消费产品乐花卡、基于lbs的新消费人群生活与购物平台“买吖”等多个创新产品，2023年促成交易额2138亿元，同比增长超21%；用户数1.65亿，同比增长40%。另一家上榜企业虾皮，同样是近年来快速崛起的明星企业，其母公司shopee业务遍布全球，2023年gmv同比增长76.8%至625亿美元，在跨境电商等领域对新消费产业有巨大拉动。

企业快速发展的背后离不开对研发的重视。2023年乐信研发投入5.5亿元，开创了多个行业领先技术应用，其自研的鹰眼·米霍克风控引擎系统已部署超过6万条核心风控规则，可承担起每分钟50万+次决策任务，交易场景耗时低至1.2毫秒；“奇点”风险自动化归因系统大幅提高风险处理时效10倍以上。依托创新能力，乐信得以不断拓宽服务边界，如针对“新市民”推出专门的分期电商app，解决其日常消费和信贷服务痛点；针对个体工商户和中小微企业，全年发放信用借款153亿元等，全方位助力疫情下消费复苏和实体经济发展。

数据显示，2023年，南山区gdp达7630.59亿元，增长9.1%；新增上市企业11家，总数达188家；国家高新技术企业突破4300家；综合实力连续四年位居中国百强区之首。此次受表彰上榜企业，均为各领域、各行业头部公司，其能够在名企云集的南山区脱颖而出实属不易，显示出强大的经营能力以及创新、持续发展的企业活力。

据悉，南山区“经济突出贡献企业top峰会”及其相关榜单已连续发布多年，评选以企业产值和纳税贡献等综合标准进行评定，是体现南山企业综合实力的最重磅、最权威的荣誉。

乐信及产品介绍

乐信（nasdaq:lx）成立于2023年8月，是中国领先的新消费数字科技服务商，以科技创新不断创造新消费方式，打造了以分期消费品牌“分期乐”、数字化全场景分期消费产品“乐花卡”、先享后付产品“买吖”为核心的新消费服务生态，打通线上线下消费场景，帮助亿万用户快乐消费，通过科技助力商家提升经营能力，推动中国经济健康蓬勃发展。截至2023年9月，乐信用户数达到1.54亿。

作为新消费数字科技服务商，乐信共享用户、场景、技术、运营能力，为商户提供促进交易转化、拉升交易频次、提升客单价、锁定长期交易、丰富会员体系、沉淀私域流量等价值，吸引着越来越多商家和金融合作伙伴加入，打造出一个稳固、开放、共赢的新消费生态，让新消费释放出最大增长潜力。2023年创办以来，乐信自身实现了指数级增长，年复合增长率达到200%，成为中国新消费行业的领军企业之一。

乐信还入选“中国服务业企业500强”“中国互联网百强企业”“深圳创新企业70强”“南山区纳税百强”等榜单，并成功入选哈佛商学院案例，获得《亚洲银行家》《快公司fastcompany》等上百家媒体的众多荣誉及人民日报、央视、cnbc、彭博社等国内外主流媒体关注。

分期乐

分期乐是乐信旗下深圳市分期乐网络科技有限公司推出的品质分期购物商城，成立于2023年10月，是国内最早推出分期购物的电商平台之一，秉持“乐在有度、乐见更好”的品牌理念，成为1.6亿新消费用户分期购物的信赖之选。

乐花卡

乐花卡是乐信旗下深圳市分期乐网络科技有限公司推出的数字化全场景消费产品，帮助金融机构触达广阔线上线下消费场景和海量新消费人群，满足用户随时随地便捷消费、灵活分期的需求。借助数字化技术，乐花卡为用户提供全场景分期消费服务，目前已累计为1000万商家促成实际消费交易。通过技术和消费方式创新，乐花卡为用户和商家创造价值，为新消费开启更广阔发展空间。

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来源：知产财经

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【第8篇】汇总纳税企业

公司成立了多家分公司，企业所得税汇总纳税备案具体应该怎么做？今天就来一起学习一下。

01

什么是企业所得税汇总纳税？

居民企业在中国境内跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同)设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业。除另有规定外，汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。

02

什么是二级分支机构？

二级分支机构，是指汇总纳税企业依法设立并领取非法人营业执照(登记证书)，且总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的分支机构。

03

总分支机构汇总纳税如何备案？

总机构应将其所有二级及以下分支机构信息报其所在地主管税务机关备案，内容包括分支机构名称、层级、地址、邮编、纳税人识别号及企业所得税主管税务机关名称、地址和邮编。

分支机构应将其总机构、上级分支机构和下属分支机构信息报其所在地主管税务机关备案，内容包括总机构、上级机构和下属分支机构名称、层级、地址、邮编、纳税人识别号及企业所得税主管税务机关名称、地址和邮编。

特别注意：

安徽省国家税务局 安徽省地方税务局公告2023年第12号规定：上述备案信息发生变化的，除另有规定外，应在内容变化后30日内报总机构和分支机构所在地主管税务机关备案，并办理变更税务登记。分支机构注销税务登记后15日内，总机构应将分支机构注销情况报所在地主管税务机关备案，并办理变更税务登记。

04

跨省设立的非独立核算分支机构要申报吗？

即使总分支机构企业所得税是汇总纳税，分支机构仍需要按照相关规定就地报送企业所得税申报表和其他相关资料并就地预缴企业所得税。在一个纳税年度内，各分支机构上一年度的年度财务报表(或年度财务状况和营业收支情况)原则上只需要报送一次。

05

不需要就地分摊缴纳的二级分支机构有哪些？

●不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。

●上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。

●新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。

●当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。

●汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。”

注释：

汇总纳税企业当年由于重组等原因从其他企业取得重组当年之前已存在的二级分支机构，并作为本企业二级分支机构管理的，该二级分支机构不视同当年新设立的二级分支机构，按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。

汇总纳税企业内就地分摊缴纳企业所得税的总机构、二级分支机构之间，发生合并、分立、管理层级变更等形成的新设或存续的二级分支机构，不视同当年新设立的二级分支机构，按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。

06

分摊比例如何规定？

跨省汇总纳税企业按照《企业所得税法》规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，50%在各分支机构间分摊， 50%由总机构分摊缴纳。

总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例;三级及以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构;三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。

计算公式：

某分支机构分摊比例=(该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)×0.35+(该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和)×0.35+(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)×0.30

例子：某a公司总部位于b省，下有三个分支机构b1、b2和b3，分别在b省、c省d市、c省d市e县，其余条件适用总分机构汇总纳税政策。2023年度财务报告中，b1公司营业收入500万元、职工薪酬250万元、资产总额200万元；b2公司营业收入300万元、职工薪酬200万元、资产总额250万元；b3公司营业收入200万元、职工薪酬50万元、资产总额150万元。若2023年该公司应纳税所得额1000万元，总、分公司均适用25%的税率，则总、分公司应分摊的企业所得税税款各是多少？

2023年各分支机构三要素情况如下表所示：

计算：

第一步：a公司统一计算全部应纳税所得额：1000万元

第二步：划分应纳税所得额：a公司分摊应纳税所得额=1000×50%=500万元；各分公司分摊应纳税所得额=1000×50%=500万元

第三步：计算各分公司应分摊比例,总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例；三因素权重分别为0.35、0.35、0.30。

b1公司分摊比例=（500/1000)*0.35+(250/500)*0.35+(200/600)*0.30=0.45;

b2公司分摊比例=（300/1000)*0.35+(200/500)*0.35+(250/600)*0.30=0.37;

b3公司分摊比例=（200/1000)*0.35+(50/500)*0.35+(150/600)*0.30=0.18

第四步：计算各公司应分摊应纳税所得额：b1公司应纳税所得额=500*0.45=225（万元）;b2公司应纳税所得额=500*0.37=185（万元）;b3公司应纳税所得额=500*0.18=90（万元）。

注释：

安徽省国家税务局 安徽省地方税务局公告2023年第12号规定：省内跨市的总机构或某分支机构的分摊比例=［（该机构营业收入÷总机构和各分支机构营业收入之和）×0.35+（该机构职工薪酬÷总机构和各分支机构职工薪酬总额之和）×0.35+（该机构资产总额÷总机构和各分支机构资产总额之和）×0.30］×100%

如果总机构按上述办法计算分摊的比例达不到25%的，按25%计算,剩余75%部分再在各分支机构之间分摊。

某分支机构分摊比例=[（该分支机构营业收入／各分支机构营业收入之和）×0.35+（该分支机构职工薪酬／各分支机构职工薪酬总额之和）×0.35+（该分支机构资产总额／各分支机构资产总额之和）×0.30] ×75%

财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？

07

分摊比例可以调整吗？

分支机构分摊比例一经确定后，除出现如下三种情况，当年不作调整：

●当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。

●汇总纳税企业当年由于重组等原因从其他企业取得重组当年之前已存在的二级分支机构，并作为本企业二级分支机构管理的，该二级分支机构不视同当年新设立的二级分支机构，按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。

●汇总纳税企业内就地分摊缴纳企业所得税的总机构、二级分支机构之间，发生合并、分立、管理层级变更等形成的新设或存续的二级分支机构，不视同当年新设立的二级分支机构，按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。

08

使用什么申报表进行年度纳税申报？

分支机构除报送企业所得税年度纳税申报表(只填列部分项目)外，还应报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表、分支机构的年度财务报表(或年度财务状况和营业收支情况)和分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。

分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明，可参照企业所得税年度纳税申报表附表“纳税调整项目明细表”中列明的项目进行说明，涉及需由总机构统一计算调整的项目不进行说明。

国家税务总局公告2023年第12号）附件的规定：“执行《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2023年第57号发布,2023年第31号修改）的跨地区经营汇总纳税企业的分支机构，除预缴纳税申报时填报外，在年度纳税申报时也填报本表。省（自治区、直辖市和计划单列市）税务机关对仅在本省（自治区、直辖市和计划单列市）内设立不具有法人资格分支机构的企业，参照《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》征收管理的，企业的分支机构在除预缴纳税申报时填报外，在年度纳税申报时也填报本表。”

分支机构仅填写a20000表，勾选表中“预缴方式”、“企业类型”后，填报第20行（分支机构本期分摊比例）、21行（分支机构本期分摊应补（退）所得税额）。

来源：安徽税务

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【第9篇】新办企业申请一般纳税人所需资料

春回大地万物复苏，疫情逐渐远离我们的视野，电子商务等行业又开始大力发展起来，选择入驻天猫淘宝的公司和商家也越来越多。为了保证企业的经营质量和运营实力，天猫商城提高了企业的入驻标准。其中一项要求是入驻天猫商城的企业必须具有一般纳税人资质。

那么哪些企业可以认定成一般纳税人呢？

《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理办法》第四条 下列纳税人不办理一般纳税人登记：

1、按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的；

2、年应税销售额超过规定标准的其他个人。

因此可以看出，只要具备一定的标准，是可以直接申请认定一般纳税人的：

1、主要从事生产或提供应税劳务(特别是加工、修理修理劳务），年销售额在100万元以上的；

2、主要从事货物批发零售，年销售额在180万以上的；

3、工业企业年销售额在100万以下的；

4、商品流通企业年销售额在180万以下的。

符合标准的公司认定一般纳税人的话，都需要准备好这些申请资料：

1、《增值税一般纳税人认定申请表》；

2、《税务登记证》副本；

3、财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；

4、会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；

5、经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地的证明及其复印件；

6、国家税务总局规定的其他有关资料。

草长莺飞，公司认定不同的纳税类型，对今后的业务规划都是有极大影响的。你的公司是什么类型呢？

【第10篇】小规模纳税人企业所得税怎么算

有网友问，我是小规模纳税人，平时采购的过程中，没有取得成本费用发票，那我的企业所得税该如何交呢？

其实在实际中，小规模纳税人没有取得成本发票的情况，也是挺常见的。因为小规模纳税人的很多供应商可能也都是小规模，在财税的管理上也并不健全，有些开具发票的意愿也并不强烈。而小规模纳税人自己也是同样的情况，于是要票还是不要票，企业所得税如何交，就成了现实的问题。以下，我们来对这样的情况进行一个探讨。

一、 采购中的情形

1. 要票加点

最常见的情形，应该是供应商可以开票，只不过需要开票的话，额外要加点。这时候老板往往都会觉得，既然开票要加点，那么别开了，省钱了。

2. 就是不开票

有些小规模企业由于业务的特殊性可能会出现就地取材，或者有一些零星的支出。这时候可能就是卖方市场，如果就是不给开票，可能基本没有什么协商的余地。

3. 拖延开票

这个月没有了，下次再开吧。接连几个月都这样，客户也就放弃了。

所以，实际当中形形色色的情况都有，小规模纳税人要根据自己的情况进行分析，判断如何处理。

二、 没有成本发票，企业所得税如何缴

对于小规模纳税人来说，没有取得发票，对于增值税是没有影响的，但是对于企业所得税会产生影响。

1. 增值税

对于小规模纳税人以及采用简易征收的一般纳税人来说，增值税的计算是用销售额*征收率，本来就与进项发票没有关系，所以缺少成本发票不会影响增值税。

2. 所得税

在所得税方面，我们要分析企业的具体情况。

对于有些小规模纳税人，比如个体工商户，个人独资企业的，本身就是交个人所得税，所以不涉及到企业所得税的问题。

对于查账征收的企业，企业所得税的计算是收入-成本费用及相关损失，如果没有取得相应的成本票，那么成本费用不能税前扣除，最终会使得企业的所得税税负有所增加。如果企业的财税核算不健全，采用核定征收的，那么所得税大多数情况下是通过收入*应税所得率*相应的税率计算出来的，与是否取得成本票没有直接关系。

三、 企业可以考虑的方面

1. 梳理好哪些情况不需要发票

小规模纳税人可以对自己企业的情况做一个梳理，看看哪些是不需要发票的，哪些一定要发票。现在的情况下，不要发票的情形有多少。

比如，工资薪金，可以凭工资单、考勤表、付款证明等作为相关的扣除凭证；资产折旧或摊销应凭相关部门出具的折旧或摊销表入账。比如，向境外支付款项或者在境外的消费支出，形式发票也可以作为入账的依据。如果是从事小额零星经营业务的个人，可以用收款凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。所以，先把企业缺票的情形理一理，看看哪些可以不用发票，哪些需要发票，但是又没有获得。

2. 梳理获得发票的途径

企业对于缺票的情况，要考虑所有可能获得发票的途径。比如，跟个人和散户的生意，能不能寻找稍正规的供应商作为替代，这样对方如果业务规模并不大，很可能能享受小规模，小型微利企业等税收优惠，开票的意愿会更强烈些，对于员工的发票和平时零星采购的发票，那么要加强管理，制定制度，尽量去获取。要从多个渠道来解决这个缺票的问题。

3. 计算好缺票的成本

面对那些开票要加价的供应商，如果也不能替换，那么需要测算好成本。倘若不开票多交的税比便宜的价格大，那么就是不划算的。在这个当中，也要考虑到利用小型微利企业的优惠条件。在应纳税所得额不超过100万的情况下，实际的税率只有5%。在这个基础上，再进行成本的测算，在价格上也可以有更大的空间。

4.企业自身的筹划

企业的自身可以考虑两个方面，一是研究下供应商。有些供应商本身是经过税收筹划的，比如注册在税优地区，享受税收优惠或者是适用核定政策，那么开票的意愿会更高。而企业自身，也可以考虑核定征收。现在在企业刚注册的时候，申请核定征收比较困难。在后期，还是会根据企业的实际情况来判断。根据《征管法》第三十五条，虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的，税务机关有权核定其应纳税额。

当然，即使是申请核定征收，还得看看自己的利润率情况。如果本身利润率很低的，那么可以进行下核定征收和查账征收的税负率比较，看看是否划算。

总的来说，小规模纳税人应当根据自己的情况，来分析没有取得成本票对所得税的影响。有征收个人所得税的情况，有所得税核定征收的情况。同时需要梳理下，哪些情况不需要发票，哪些情况可以从其他途径获取发票，还要在缺少成本发票的税收成本和开票的价格上升之间做好权衡，也需要根据企业自身的情况做好筹划。

【第11篇】纳税信用a类企业条件

很多企业老板对企业纳税信用只有一个初步认识，对于纳税信用评价的依据和标准还不太清楚。

今天就简单为大家介绍一下什么是纳税信用以及纳税信用太低会有哪些风险。

1、什么是纳税信用？

纳税信用是纳税人履行税收义务的客观反映，直接体现纳税人对社会、对国家的信用。

税务部门每年依据主观态度、遵从能力、实际结果和失信程度4个维度、近100项评价指标，对企业纳税人信用状况进行评价，评价结果由高到低分为a、b、m、c、d五级。

a级：年度评价指标得分90分以上；

b级：年度评价指标得分70分以上不满90分；

m级：新设立企业或评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上；

c级：年度评价指标得分40分以上不满70分；

d级：年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定。

2、纳税信用太低有什么风险？

企业纳税信用高低直接关系着企业获得税收服务的多少，一旦失信，不光是贷款，很多税收优惠政策也会无法享受。

①无法享受即征即退优惠

某企业属于福利企业，原本可以享受限额即征即退增值税的税收优惠政策。但是，税务部门对该企业上一年度纳税信用情况进行评估时，发现其有多次逾期缴纳税款行为，因此确定其纳税信用等级为b级。受此影响，该企业在纳税信用修复至a级前，都将无法享受即征即退优惠。

②一户被判d，户户都是d

税务机关会公开d级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他企业纳税信用也将直接判为d级。

③d级纳税人办事不容易

d级纳税人在发票领用方面会受到限制，增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新，严格限量供应。

此外，在市场准入、融资经营、投标竞拍、政府采购、行政许可、资质审核等许多方面，d级纳税人都会面临限制或禁止的情况。

④成为税局重点关注对象

除此之外，d级纳税人还是纳税评估的重点对象，其报送的材料会受到更加严格审核。同时，税务机关会提高对d级纳税人的监督检查频次，一旦发现其存在税收违法违规行为，不可以适用规定处罚幅度内的最低标准。

3、企业如何自测财税风险？

①自测风险

随着我国信用体系建设不断推进，纳税信用已成为企业参与市场竞争的重要资产。守信企业将在税收服务、融资授信、项目管理、进出口等领域享受更多优惠和便利。

企零忧，以“工具+咨询”的产品构架，自主研发企业财税安全自查工具【企零忧·云税检】。运用企业财税安全模型以及大数据手段，帮助企业30分钟快速自查财税风险，企业财税问题一目了然。

系统出具的企业安全详细分析报告，由专家顾问做专业解读分析并提供指导意见，可以帮助企业老板及时了解企业纳税信用情况以及企业存在的财税风险等。有问题早修复，才能更好更长远地经营企业。

②修复补救

根据《国家税务总局关于纳税信用修复有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第37号），自2023年1月1日起，对纳入纳税信用管理的企业纳税人，符合相关条件的，可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复。

企零忧，为成长型企业提供“财税安全”解决方案。

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【第12篇】税务稽查与企业纳税风险分析

今天又有老板来向我诉苦“被税务稽查了,弄不好还会 被移送到经济犯罪侦查局,太可怕了。”

国地税合并以后,税务局实现了各地区税务机关之间发票信息和数据的共享互通,启动了 “互联网大数据、云计算” 的稽查天网,金税四期无处不在,虚假发票无所遁形。

“税务稽查” “税务风险”这些专业术语对绝大多数的企业老板来说是十分陌生的,当税务风险、税务风暴真正来临的时候,老板们大‬多是一脸茫然，‬不‬知‬道问题出在哪里，‬不‬知道如何应对‬。‬

国家税务总局发布了《纳税信用管理办法》。《办法》规定国家税务总局和省税务机关按月采集各企业的纳税信用信息,并按照守信激励,失信惩戒的原则,对各纳税企业 实行信用等级分级管理。

纳税信用级别分为 a、b、c、d四级。a级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的;b级纳税 信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的;c级纳税信 用为年度评价指标得分40分以上不满70分的; d级纳税信用 为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。

企业纳税信用等级已经受到税务局、外汇局、工商总局、海关总署、财政部、证监会、银监会、保监会、人民银行、 工信部、社保部、国土部、环保部等所有政府部门的高度重 视。企业到政府相关部门办理业务很多时候需要向其出示 “企业纳税信用”证明,纳税信用等级高的企业将会享受政 府部门的各种优惠待遇。反之,纳税信用等级偏低的企业不 但不能在相关机构申请办理业务,更得不到政府的各项优惠, 并且企业还会受到税务机关的特别关注,将被列为重点检查对象。

现代人都知道,定期体检是保障身体健康的一种十分有效的手段。同样道理,企业透过专业服务机构进行定期的“企业税务风险体检”也是非常有必要的。

定期的身体检查能够达到对早期病灶或身体功能异常的早发现、早治疗的目的。健康体检是一种新的自我保健 方式,它可以变病发后才找医生看病为事先主动的早期检查, 变病重后才消极治病为主动早期积极防病。

企业定期聘请专业的注册会计师、注册税务师通过专业 的 it 技术、大数据分析、在线云端审核等程序对企业的财务 管理、税务控制、及企业在税务机关系统内的数据等进行“体 检”,并最终形成专业的《企业税务风险体检报告》。这将 帮助企业老板、公司股东、公司董事会随时掌控税务风险, 及时了解自己企业在税务机关内部的纳税等级是 a 级、b 级 还是最差的 d 级;及时了解企业的纳税信用评分是多少,是40 分以下还是 90 以上。 “企业税务风险体检”有利于企业对自身潜在的纳税风险做到“早发现、早治疗” ,有利于企业进行主动整改提 升纳税信用评分,提升纳税信用等级,防止被动而不自知地 被税务机关列入黑名单,列入重点检查对象。 大家赶紧行动起来,马上做一次全面彻底的税务风险体检吧。

【第13篇】徐州纳税百强企业

人物档案

吴世斌，徐州市诚信促进会常务副会长，江苏万邦生化医药集团有限责任公司党委书记、总裁。研究员级高级工程师、江苏省企业院士工作站负责人、诺贝尔奖得主哈特穆特·米歇尔工作站负责人、徐州创新型企业家、徐州市第十二次代表大会代表。

他领导的公司是全国糖尿病治疗领域集研发、生产和营销为一体的领先企业，秉承“我们用心承诺健康”的企业使命，始终致力于“以糖尿病为中心，积极拓展‘四高’治疗药物”的战略定位。他主政的江苏万邦位列2018中国化学制药行业工业企业综合实力百强榜中排名第29位；是国家两化融合贯标示范企业、省高新技术企业、省创新型企业，徐州市纳税大户。

吴世斌不仅引领创新促进企业持续发展，而且带领企业积极履行社会责任。切实把企业应有的担当融入到企业文化、战略及日常经营活动中，努力构建和谐企业。

2023年，吴世斌被评为徐州市年度经济人物，在颁奖词中，有这么一句话，“他不仅引领创新促进企业持续发展，而且带领企业积极履行社会责任。”从1995年走上管理岗位以来，吴世斌的“创新”理念就不断地贯彻到企业的方方面面，他认为，这是一个企业尤其是药企能够立足长远发展的根基。

“很多人都觉得作为一家药企，所谓的创新就只是新药品的研发，但实际上不是，一种新药的开发不是那么容易的，可能要经历十几二十年，所以万邦医药的创新有两部分，一部分就是技术的创新，这涉及到产品的研发与改进，还有一部分，也是最重要的，就是管理模式的创新，这也是从我调任管理岗位之后一直在做的。”

在吴世斌的带领下，经过多年的积累与发展，公司已经建立了系统化的评价、改进与创新系统，在公司内部积极营造“全员创新”的文化氛围，为企业的稳步与健康发展注入了持续动力。

“我经常跟员工们说，你们要习惯去打破固有的思维，要有一种敢于怀疑的态度，鼓励大家提出合理化的建议，因为存在即合理，却未必是最好的。我们还提出了一种可持续创新的管理模式，就是oea。”

oea就是通过科学融合gmp、卓越绩效模式等外部优秀方法，整合微创新、技术改进、精益生产等内部改进与创新工具，形成了基于全员的持续评价、改进与创新的系统化管理模式，简称oea（optimization enhancing advantage，优化积累优势）。

oea在管理的宽度方面，涵盖万邦医药研发、生产与供应链、营销、职能支持四大板块的所有部门及员工；在管理的深度方面，可实现战略解码后的组织绩效分析、评价、改进的闭环运行，确保公司战略目标顺利达成；促进企业不断追求卓越，支撑企业对内外部环境变化的敏捷反应，保障企业的稳定运行和高效发展。

“万邦医药的企业愿景第一是‘受人尊敬’，第二就是‘创新主导’。因为只有创新才能做到可持续发展。我们都说创业难，但创新创业更难，在现在国家的创业大潮中，做创新创业的企业可能还不到1%，而这些企业当中大多数都是做模式的创新。我们都知道，现在是大数据时代，互联网+数字化的经济模式将是未来发展的一个趋势，在这方面，医药行业还比较落后的，万邦医药接下来要做的就是及早布局，快人一步。”

矢志不渝 企业为家

2023年 1月29日，在复星one fosun全球战略组织推进大会上，复星国际董事长郭广昌宣布了本年度的新晋全球合伙人。

吴世斌入选复星全球合伙人。

“这次加入全球合伙人，也是对我的一种认可，都说复星需要企业家精神的人，在我看来，企业家就是以企业为家，一切为企业考虑的人。有时候缘分很奇妙，这么多年了，我与万邦医药之间更像是亲人的关系了。”

从1981年徐州生物化学制药厂成立到现在，几经改制与重组，吴世斌在万邦经历了一次、二次、三次……很多次的创业，按照吴世斌的话说，集团能有今天是整个团队的创业成果。

在吴世斌看来，创业准则的第一条就是要有一个志同道合的团队，第二才是要有吃苦的精神，第三就是要深入了解整个行业，做充分的调研，第四就是制定明确的战略目标，第五就是寻找资源。而以上的这五条，不正是他在万邦医药所经历过的经验之谈吗？

2023年，吴世斌获得了中欧工商管理硕士（emba）学位。也正是这次的经历，让他有机会结识了很多优秀的人，“四十不惑，人生的开悟往往就在一瞬间，从那时起，我就常常自省，我们要认真的看清自己。人不可有傲气，但要有傲骨。”

古往今来，能自省者，皆有成之士。从“每日三省吾身”的孔老夫子，到写出了“君子博学而参省乎己”的荀子，从在《修身》中强调自省重要性的墨子，到对自身缺点深恶痛绝以致于给自己立下三戒的曾国藩，无一不是这方面的范例。

如今，已是天命之年的吴世斌仍是壮志凌云，意气风发，面对未来，他说：“我还要在万邦医药做出更好的成绩，万邦医药的路还很远很远，我也永远不会停下脚步。”

32年前，一位“老学究”给他画了一个“大饼”，32年后,他把这“大饼”变成真。未来，他还要把这块饼变得更大、更大........

（曹俊隽）

【第14篇】企业所得税年度纳税申报表填报说明

企业所得税年度汇算清缴，5月底前必须完成，会计小伙伴们，你们都完成了吗？这可是事关公司税务的大事啊

当然，有一些小伙伴不知道该怎么做，觉得很难，尤其是会计小白，根本就不知道从何入手。

不要紧，这里分享一套填报指南！只要按这19张填写说明，一步一步照着做就行了，基本上能解决一切问题。一起来看看呀~

【文末可抱走】

企业所得税年度纳税申报表填报说明

a00000企业所得税年度纳税申报基础信息表模板

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【第15篇】某工业企业为增值税一般纳税人

【例题·案例分析题】：长沙市某工业企业为增值税一般纳税人，主要生产销售各种型号发电机组。2023年9月的有关资料如下。

(1)本月发出8月份以预收货款方式销售给某机电设备销售公司发电机组3台。每台不含税销售价30000元，另向购买方收取包装物租金3390元。

(2)企业采取分期收款方式销售给某单位大型发电机组1台，金额为237300元。书面合同规定9月、10月、11月三个月每月付款79100元，每月收款时开具普通发票。

(3)委托某代理商代销10台小型发电机组，协议规定，代理商按每台含税售价25000元对外销售，并按该价格与企业结算，手续费按每台500元计算， 在结算货款时抵扣。产品已发给代理商，代理商本月无销售。

(4)为本企业职工食堂专门自制发电机组1台，本月移送并开始安装。该设备账面成本35000元，无同类型产品销售价。

(5)外购原材料一批，增值税专用发票上注明的进项税额为1000元，货款已经支付，材料已验收入库。

(6)进口原材料一批，关税完税价折合人民币120000元，假设进口关税税率为50%。另从报关地运到企业，支付运费5000元，取得增值税专用发票。原材料已验收入库。已知取得的作为增值税扣除依据的相关凭证均在本月认证并申报抵扣。

1.该企业采用预收货款方式销售发电机组的销项税额是( )元。

a.0 b.14400

c.12090 d .14956.8

【答案】：c

【解析】：业务（1）纳税人销售货物的计税依据为销售额，销售为纳税人销售货物向购买方收取的全部价款和价外费用。采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天。案例中，向购买方收取包装物租金3390元为价外费用，要计入销售额，因其为含税收入，需要转换为不含税收入。销项税额=（机电设备销量*未税售价）*增值税税率13%+含税包装物租金／(1+13%)*13%=(3×30000)×13%+3390／(1+13%)×13%=12090(元)。

【知识点】：销售货物的计税依据和增值税的纳税义务发生时间。

2.该企业采取分期收款方式销售发电机组，本月的销项税额是( )元。

a.9100 b.12992

c.27300 d.38976

【答案】：a

【解析】：业务（2）采取分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天。因为案例中用的是普通发票，需要转换为不含税的销售金额。2023年9月的销项税额=合同规定月收款销售金额/（1+增值税税率13%)*增值税税率13%=79100/1.13×13%=9100(元)。

【知识点】：增值税的纳税义务发生时间和应纳税额的计算。

3.该企业委托代销发电机组的销项税额是( )元。

a.0 b.3448.27

c.34482.76 d.35172.41

【答案】：a

【解析】：业务（3）委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。由于商场本月无销售，所以企业委托代销发电机组的销项税额为0元。

【知识点】：增值税的纳税义务发生时间。

4.进口原材料的进项税额是( )元。

a.22600 b.22755

c.23850 d.23865

【答案】：c

【解析】：业务（6）进口货物组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税，应纳税额=组成计税价格x税率。购进货物中支付的运输费用，按照运输费用结算单据上注明的运输费金额和9%的税率计算进项税额，这里的运输费用金额是指运输费发票上注明的运输费用。进口原材料组成计税价格=关税完税价+关税完税价*进口原材料进口关税税率50%=120000+120000×50%=180000(元)，运输费用金额5000元。业务（6）进项税额=进口原材料组成计税价格*原材料增值税税率13%+未税运费*运费增值税税率9%=180000×13+5000×9%=23850 (元)。

【知识点】：进口货物应纳增值税的计算。

5.该企业当月应纳增值税税额是( )元

a.1345 b.1399

c.1420 d.2380

【答案】：a

【解析】：业务（4）为本企业职工食堂专门自制发电机组视同销售，组成计税价格=成本×(1+成本利润率)。由于没有市场价格，按规定其组价公式中的成本利润率为10%，因此，自制发电机组销项税额=发电机组成本*（1+成本利润率10%）*发电机组增值税税率13%=35000×(1+10%)×13%=5005(元)

当月销项税额=业务（1）+业务（2）+业务（3）+业务（4）=12090+9100+0+5 005=26195(元)，

当月进项税额=业务（5）+业务（6）=1000+23850=24850(元)，

当月应纳增值税税额=当月增值税销项税额-当月增值税进项税额=26195-24850=1345(元)。

【知识点】：增值税的计算。