一般纳税人的认定条件（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的一般税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是一般纳税人的认定条件范本，希望您能喜欢。

【第1篇】一般纳税人的认定条件

有南宁的小伙伴问：只要小规模纳税人年销售收入超过500万，就会自动转为一般纳税人，那么除此之外，什么样的企业才需要申请一般纳税人呢？

在南宁，什么样的企业需要申请一般纳税人？

第一，如果你的企业面对的客户主要都是一般纳税人，那么建议你还是把企业申请为一般纳税人比较好。

第二，一般来说，进行招投标的企业大多都是一般纳税人，如果你需要进行招投标，那么最好把企业申请为一般纳税人。

第三，由于小规模纳税人和一般纳税人的税制不同，在计算税负上也有有所不同，因此，你可以预先预算比较增值税的税负的负担，如果一般纳税人增值税的税负比小规模纳税人增值税的税负低，那么建议把企业申请为一般纳税人。

第四，在开增值税专票方面，由于小规模纳税人无法自行开具专票，如果你想自行开具专票，那么最好把企业申请为一般纳税人。

那么企业申请一般纳税人需要具备什么条件呢？

1. 增值税纳税人年应税销售额超过500万的，应向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

2. 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关主动申请一般纳税人资格认定。

3. 企业申请一般纳税人资格认定，还需满足：有固定生产经营场所；能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确的税务资料。

以上就是在南宁什么样的企业才需要申请一般纳税人的内容，已经阅读完毕的你还有疑问的话，可以留言小金，小金在看到后的第一时间都会回复的！如果遇到财务、税务、公司注册、公司变更、公司注销、商标注册等方面的难题，咨询小金哦！

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【第2篇】一般纳税人零申报怎么报税

表妹在一家小规模公司入职已经有两三个月了，这是一家新公司，加上表妹，就两个会计，还都是新手。

今天表妹给我打电话问我她们公司当期收入为“0”可不可以零申报，我告诉她是可以的，小规模纳税人当期收入为“0”就可以零申报。

表妹说她不知道该怎么操作，作为看着她长大的姐姐，自然是不能不管的，所以就又给她整理了一下零申报的操作流程，把什么是零申报，以及零申报的注意事项都整理了出来，希望能让她的工作顺利一点。

零申报怎么报税在下面也分享给大家了，希望可以帮助到你们~

一、正确理解零申报

二、零申报常见问题

三、违规零申报的后果（很严重）

四、如何降低零申报的风险？

......五、零申报操作方法

文章篇幅有限，今天就先给大家分享到这里了~

【第3篇】不属于增值税一般纳税人

1、一般纳税人与小规模纳税人是增值税中对纳税人的划分；小型微利企业是企业所得税中对市场主体的划分，增值税中的一般纳税人、小规模纳税人与小型微利企业之间没有对应关系。

某企业符合小型微利企业条件（年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元），如企业全年应税销售额超过500万元，为增值税一般纳税人；如全年应税销售额不超过500万元，为小规模纳税人。

2、年应税销售额不超过500万元，会计核算健全，可以选择登记为一般纳税人，也可以选择登记为小规模纳税人。

如：某工业企业年应税销售额480万元（含税），会计核算健全，可以申请一般纳税人资格，其销售对象主要是最终消费者，对增值税专用发票无特别要求，购进金额（含税）390万元。

（1）如选择小规模纳税人，适用3%征收率，不能抵进项。

应纳增值税=480/1.03*0.03=13.98万元

（2）如选择一般纳税人，适用13%税率，可以抵进项。

应纳增值税=（480-390）/1.13*0.13=10.35万元

在这种条件下，由于进项较多，增值率较低，选择一般纳税人税负较低；反之，进项较少，增值率较高，选择小规模纳税人税负较低。

3、在2023年12月31日前，一般纳税人符合条件可以选择转登记为小规模纳税人，目前暂无该政策的延续。也就是说，一般纳税人不能转登记为小规模纳税人。

【第4篇】a企业为一般纳税人

纳税信用a级企业是指税务机关通过对纳税人连续两年（指税务机关受理纳税人申请之日起向前推算两年）的税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查、发票管理、账簿管理，以及相关行政执法部门对纳税人社会诚信的评价等项目进行综合评定，纳税信誉良好，同时符合以下条件的纳税人：

1、开业经营两年以上，且能及时办理变更登记、报告银行账号、及时办理年检和换证；

2、征期申报率达100%，准确率达95%以上，应纳税入库率100%，且能按税务机关规定，报送纳税申报表，财务报表及税务机关要求的其它有关资料；

3、连续两年无偷税，抗税记录；

4、连续两年无发票违规记录。

纳税信用级别是指税务机关根据纳税人履行纳税义务情况，就纳税人在一定周期内的纳税信用所评定的级别。

对纳税信用评价为a级的纳税人，税务机关予以下列激励措施：

1、主动向社会公告年度a级纳税人名单；

2、一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理；

3、普通发票按需领用；

4、连续3年被评为a级信用级别（简称3连a）的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项；

5、税务机关与相关部门实施的联合激励措施，以及结合当地实际情况采取的其他激励措施。

【第5篇】甲企业为增值税一般纳税人

【导读】：存货有很多种，存货是企业的一项重要资产之一，企业一定要重视存货的计量和保管，那么存货的计税成本与会计成本的差异有哪些呢？下面是会计学堂的小编就此问题整理的相关财务资料，以供大家学习和参考。

存货的计税成本与会计成本的差异

存货在发出用于生产产品、销售或其他用途的过程中，由于会计成本和计税成本的差异及存货发出会计计价方法和税务计价方法的不同，从而产生了存货发出的会计成本和计税成本的差异。1。由于存货初始成本差异的存在，在存货的使用流转环节肯定也存在着会计和税务的差异。

但是现行税收政策尚无对该环节差异调整的具体规定，又因综合调整法不符合相关税法规定的配比原则，所以在具体操作过程中只能采取据实调整法进行处理。采取据实调整法时，企业在按会计制度对存货进行核算确定入账成本的同时，还应对存在差异的存货按照计税成本设置备查簿，对发出的存货按照计税成本进行纳税调整。

在会计处理的基础上，加上差异额来确定所生产的产成品计税成本（或结转库存商品的计税成本），并以此确定该产品销售成本，使隐含在存货中的计税成本得以实现。例：甲公司2004年向乙公司销售一批产品，增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。

存货的范围有哪些呢？

存货的范围与确认企业的存货通常包括：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、低值易耗品等。《企业所得税法实施条例》对存货的定义建立在会计规定的基础上。因为新会计准则确认固定资产的标准与《实施条例》相同，所以会计与税法确认存货的范围基本相同。

经过本篇文章的详细介绍关于问题“存货的计税成本与会计成本的差异”欢迎关注

【第6篇】建筑企业一般纳税人预缴税金

注意：小规模纳税人纳税申报时享受附加税费减半政策

异地预缴需要准备什么资料？

根据国家税务总局2023年53号、2023年23号公告：

建筑企业跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需填报《增值税预缴税款表》，并出示以下资料：

（1）与发包方签订的建筑合同复印件（加盖纳税人公章）；

（2）与分包方签订的分包合同复印件（加盖纳税人公章）；

（3）从分包方取得的发票复印件（加盖纳税人公章）。

注意：如果存在总分包业务，该分包方向总承包方开具增值税发票时，必须在增值税发票“备注栏”中注明建筑服务发生所县（市、区）项目的名称。

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【第7篇】一般纳税人有哪些减税降费政策

营改增小规模纳税人与一般纳税人的区别是很多纳税人关心的问题，下面就由小编为大家分享一些一般纳税人与小规模纳税人的相关问题！

营改增一般纳税人和小规模纳税人的区别有哪些

1、销售额标准：根据《营业税改征增值税试点实施办法》应税行为的年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准，又未提出申请登记的纳税人为小规模纳税人。其中：年应税销售额标准为500万元(含本数);

2.计税方法：根据《营业税改征增值税试点实施办法》，一般纳税人发生应税行为适用一般计税办法，小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税;

3.税率与征收率：根据《营业税改征增值税试点实施办法》规定：营改增一般纳税人分不同行业适用不同税率;小规模纳税人适用简易计税办法按征收率征税，增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外;

4.增值税发票使用：一般纳税人可以开具专票与普票;正常情况下，小规模纳税人只能开具普票;但是根据业务需要的，可以申请税务局代开增值税专用发票，税率为3%。

小规模纳税人免征政策有哪些？

退税减税降费政策

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

区域性税收优惠政策

目前在我国西部大开发地区、少数民族地区、革命根据地都有国家大力支持地方政府方出台的税收优惠政策，企业可以以注册园区的方式。在该地以个体户或者个独的名义，进行实际上的经济业务开展业务分销，享受核定征收政策个税核定只需0.5%，无需缴纳

增值税、企业所得税、分红税。同时还能享受地方政府的财政补贴政策。

地方政府的财政补贴政策

园区对注册企业的增值税以地方留存的30%~80%扶持奖励；

企业所得税以地方留存的40%~80%给予扶持奖励；

个人独资企业或个体户（小规模）的可以申请核定征收，核定后综合税负4%以内；

如果您有税务筹划方面的相关需求，欢迎留言评论、关注小编。小编也会不定时分享节税、避税干货！

【第8篇】一般纳税人辅导期申报表

11月进入一般纳税人申报期了，会计朋友们大部分知道每个月怎么申报抵扣进项发票了，但也有一些新朋友说，她家是10月新成立的单位，属于辅导期纳税人，对于收到的增值税专用发票，也和其他一般纳税人正常抵扣吗，还是不一样呢？

首先我先和大家解释一下，辅导期纳税人的定义。

政策依据：（国税发〔2010〕40号）国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的通知

第二条：实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人（以下简称辅导期纳税人），适用本办法。第三条：认定办法第十三条第一款所称的“小型商贸批发企业”，是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。

批发企业按照国家统计局颁发的《国民经济行业分类》(gb/t4754-2002)中有关批发业的行业划分方法界定。第四条：认定办法第十三条所称“其他一般纳税人”，是指具有下列情形之一的一般纳税人：

（一）增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的； （二）骗取出口退税的； （三）虚开增值税扣税凭证的； （四）国家税务总局规定的其他情形。

小潘她家公司是新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业，所以实行纳税辅导期。接下来回到上文问题，辅导期纳税人对于收到的增值税专用发票，也和其他一般纳税人正常抵扣吗？

不是哦，是隔月抵扣的！

政策依据：第七条：辅导期纳税人取得的增值税专用发票（以下简称专用发票）抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。

例题：小潘公司是10月起实行纳税辅导期管理，10月份收到一张增值税专用发票，现在11月申报（所属期10月）怎么操作呢？

a. 在增值税综合服务平台上“抵扣勾选”-“发票抵扣勾选”模块，查询并勾选这张发票在10月所属期，并确认。

b. 申报一般纳税人增值税报表《增值税纳税申报表附列资料（表二）》时，数据准备区导入，发票数据会体现26栏及35栏。

c. 等到12月申报（11月所属期）时，《增值税纳税申报表附列资料（表二）》手动填写第3栏。

这样就操作好了。

tips: 新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。

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【第9篇】辅导期一般纳税人申报表填写

辅导期的一般纳税人和正式认定一般纳税人相比不同的情况有：

一、增值税专用发票抵扣的规定是自开票之日起90天内抵扣，并且必须在认证的当月抵扣。辅导期一般纳税人对收取的增值税专用发票实行“先比对，后抵扣”，“先比对，后抵扣”是指辅导期一般纳税人企业取得的增值税进项发票认证后，先通过防伪税控系统将认证信息上传至总局进行比对，总局比对结束后将比对结果下发各省市，各主管国税局将比对无误的信息通知辅导期一般纳税人企业进行抵扣(一般在认证的次月收到比对结果)。

帐务处理：在应交税金科目下增设“待抵扣进行税额”二级科目。

企业认证后

借：库存商品(或其他相关科目)

借：应交税金-待抵扣进行税额

贷：银行存款(或其他相关科目)

收到比对结果后

借：应交税金-应交增值税(进项税额)

贷：应交税金-待抵扣进行税额

对于等待比对结果的进行税额部分,计入“待抵扣进项税额”，并在增值税申报表附表二第24栏“本期认证相符但未申报抵扣”内填写此行内容。

收到允许抵扣的比对结果后，在增值税申报表附表二第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”内填写此内容。

相关行次的关系23行+24行-25行=3行

二、辅导期一般纳税人增值税发票月使用量为25份，且为千元版(单份价款最高开具9999.99元)，如果25份的月使用量不够，增票时要按当月已开具增值税发票价款的合计数依4%的征收率预交增值税。

另外辅导期半年，期满后符合标准的转为正式的一般纳税人。

发票抵扣是什么意思?

发票抵扣即增值税抵扣：应交的税费=销项税-进项税。

抵扣的项目允许其抵扣额不是在税前的利润中减掉，理解这个问题，得明白什么是增值税，我国从1994年税制进行改革，实行增值税体制。企业销售货物和应税劳务，都要按着一定的税率交纳税款。有17%的，有13%的，有6%的等等，这就是增值税的销项税。

【第10篇】一般纳税人纳税金额

前‬几天，‬有‬个‬会‬计‬朋友电话咨询我‬，‬她‬新‬接‬手‬了‬一‬个‬一‬般‬纳税人企业，‬问‬下‬有‬关‬一‬般‬纳税人在‬税‬收‬上‬的‬注意事项，‬現‬归‬纳‬整理如‬下：‬

一、增值税

1、存在混合销售或兼营业务，未进行有效区分。‬

2、生产经营范围涉及多个税率，将高税率经营项目使用低税率申报。

3、既有适用简易计税的业务,同时有适用一般计税方法的业务但未分开核算，计税方法混淆不清。

4、增值税申报收入与企业所得税申报收入差异过大。

5、将自‬产‬产品用于捐赠、赞助、职工福利、集体福利、奖励、分配给股东或投资入股、拍卖、换取其他单位和个人的非货币资产等，应‬视同销售按‬同‬期‬同‬类产品平均销‬售价格申报纳税。

6、发票开具金额大于申报金额，‬存在收入纳‬税‬申报不‬足‬的‬税收风‬险‬。‬

7、《增值税及附加税费申报表（增值税一般纳税人适用）》进项税额转出填‬报‬异‬常‬，‬且‬免费项目‬进‬项‬转‬出‬和‬实‬际‬业务不‬符‬。‬

8、《增值税及附加税费申报表（增值税一般纳税人适用）》未开具发票销售额填报负数且无正当理由。

9、《增值税及附加税费申报表（增值税一般纳税人适用）》分次预缴税款栏次填报数据和‬实际预缴税额不‬符‬，‬应纳税额减征额栏次填报数据与实际不符。

10、未发生经营业务但开具发票，或开具发票与实际经营业务不符。

11、当期填报的海关进口增值税专用缴款书、农产品抵扣进项税额与实际经营情况不符。

12、纳税人代扣代缴企业所得税和增值税的计税收‬入‬不‬匹配。‬

二、企业所得税

18、发生的广告费‬、‬职工福利费、职工教育经费、工会经费支出不符合税法规定的支付对象、规定范围、确认原则和列支限额等，以‬及‬己‬计‬提‬未‬发‬生‬的‬各种费‬用‬，‬应‬调增未‬调整应纳税所得额。‬广告费‬和‬职工教育经费‬超‬限超载的‬，‬可以在‬税‬法‬规定的‬以后纳‬税‬年度扣‬除‬。‬

19、更正申报以前年度增值税，未调整对应年度企业所得税申报。

20、错误申报资产总额、从业人数导致应享受小型微利企业税收优惠政策而未享受，或不应享受小型微利企业税收优惠政策而进行了享受。

21、申报时，是否国家禁止性行业、是否高新企业选择错误导致应享受税收优惠政策而未享受或不应享受税收优惠政策而进行了享受。

22、为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，未依照规定的范围和标准内税前扣除，超出部分未调增应纳税所得额。

23、无‬形‬资产及‬研‬发‬费‬用‬.残‬疾‬人‬工‬资‬等‬加计扣除超出规定标准和范围。

24、企业所得税预缴及汇算清缴收入额明显小于同期增值税申报收入额。

25、纳税人将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、分配给股东或投资入股、拍卖、换取其他单位和个人的非货币资产等，未视同销售申报纳税。

26、罚没支出、赞助支出等不应税前扣除而进行了扣除。

27、捐赠支出不满足税法规定的公益性捐赠支出条件，或者超过年度利润总额12%的部分（除国务院财政、税务主管部门另有规定外）未做纳税调增。

28、当年发生符合条件的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售〔营业)收入15%（除国务院财政、税务主管部门另有规定外），超过部分未调增当年应纳税所得额。

29、发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出没有按照税前扣除标准（不超过发生额的60%且不超过当年销售营业收入的千分之五）进行申报，超过部分未调增应纳税所得额。

30、关联企业成本、投资者或职工生活的个人支出、离退休福利、对外担保费用等与生产经营无关的成本费用，以及各类代缴代付款项(代扣代缴个人所得税、委托加工代垫运费等）在税前扣除，未进行纳税调整。

三、个人所得税

31、发放本公司的独立董事报酬，应‬按“劳务报酬”所得规定计算缴纳个人所得税。

32、自然人投资方股权变更交易发生增值的，到市场监督管理局进行投资方变更前未进行个人所得税的申报缴纳。

33、个人所得税专项附加应享受未享受、或不应享受而进行了享受、或填写扣除信息不真实。

34、支付劳务报酬，稿酬、特许权使用费未按规定代扣代缴个人所得税。

35、全年一次性奖金单独计税办法在一个纳税年度内多次使用。

36、个人多处取得的收入的‬，‬应‬提‬醒‬纳‬税‬人‬进行‬合并缴纳汇‬算清缴个人所得税‬。‬

37、企业解除劳动关系而支付给个人的一次性补偿金，超过当地上年职工平均工资3倍的部分未按工资、薪金所得代扣代缴个人所得税。

38、发放给职工的各类补贴、奖金、实物、购物卡、礼品等，未折算价值作为工资薪金并按税法规定减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目扣缴个人所得税。

39、企业为员工缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险和住房公积金超过允许标准的部分未扣缴个人所得税。

四、房产税

40、纳税人取得以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施的价款应‬按规定计入房产原值申报缴纳房产税。

41、房屋租金收入未申报或未按期申报、未如实申报。

42、免税单位将其自用房产用于非免税用途（出租等）未进行申报缴税。

43、因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，应‬及时修改税源信息。

44、企业同时存在应税和减免税房产，征免界限划分不清，导致错误申报缴税。

45、应‬享受房产税困难减免优惠的，没有按规定办理减免税核准手续，自行少计算缴纳税款的。

46、跨区房产税源未进行信息报告，导致房产税漏缴。

五、土地增值税

47、申请注销前未按土地增值税相关应税项目进行清算,并计算缴纳土地增值税。

48、房‬开‬企业在预售房地产时未按房地产类型和预征率分别申报预缴土地增值税。

49、房‬开‬企‬业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等发生所有权转移的，未视同销售申报纳土地增值税。

50、预缴过程中有增值税但无土地增值税预缴从‬而‬不匹配导致税‬收‬风‬险‬。‬

51、增值税和土地增值税预缴计税依据不匹配。

52、达到应清算或可清算条件而未进行清算。

53、房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营，未申报缴纳土地增值税。

54、转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物时，对未办理土地使用权证而转让土地的情况，未计算缴纳土地增值税。

55、在转让土地权属时，转让价格明显偏低且无正当理由，从而少申报缴纳土地增值税。

六、契税

56、以划拨方式取得土地使用权再转让的，未对补交的土地出让价款和其他出让费用等补缴相应契税。

57、将国有划拨用地改变土地性质为出让地时，未以补缴的土地出让价款为计税依据缴纳相应的契税。

58、在转让房屋和土地权属时，转让价格明显偏低且无正当理由导致少申报缴纳契税。

59、按规定支付的土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物、青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等未纳入计算缴纳契税。

七、印花税

60、签订购销合同或具有合同性质的凭证，‬在签订时未按购销金额依“购销合同”税目计税贴花。‬

61、房屋和土地使用权出让合同、转让合同未按照“产权转移书据”申报印花税。

62、投资方股权变更，到市场监督管理局进行股权变更登记的，未到税务机关申报缴纳印花税。

63、企业签订由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不划分加工费金额与原材料金额的，应‬按全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花。合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，在签订时未分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税合计贴花。

64、企业已贴花的应税合同，在修改后增加所载金额的，未对增加金额部分补缴印花税。对已签订但未履行的合同未按规定缴纳印花税。

65、税率税目适用错误风险。同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率的，若分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；若未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。

66、签订无金额的框架合同时未贴印花税或仅贴5元印花，实际结算时未按规定补贴印花税。

八、城镇土地使用税

67、取得土地使用权后，未按规定及时、准确进行税源信息登记，未申报城镇土地使用税。

68、申报的城镇土地使用税面积少于土地信息登记面积或土地面积发生变化未及时报告修改税源信息，导致城镇土地使用税申报不实。

69、企业因房产、土地的实物或权利状态发生变化应依法终止城镇土地使用税纳税义务的，未及时办理义务终止。

70、企业同时拥有应税土地和免税土地，征免界限划分不清，错误申报缴税。

71、申请享受城镇土地使用税困难减免优惠的，没有按规定办理减免税核准手续，自行少计算缴纳税款的。

72、跨区土地税源未进行信息报告，导致城镇土地使用税漏缴。

九、城市维护建设税

73、未按依法实际缴纳的增值税、消费税为计税依据计算申报缴纳城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加。

74、未按所在地区适用税率进行纳税申报。纳税人所在地在市区的，税率为百分之七;纳税人所在地在县城、镇的，税率为百分之五;纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为百分之一。

十、车船税

75、对‬挂车等无需购买和未及时购买交强险的车辆，未申报缴纳车船税。

76、车船用于抵债期间，持有抵债车船方，未申报车船税。

77、免税车辆因转让、改变用途等原因，其免税条件消失的，未在免税条件消失之日起60日内到主管税务机关重新申报纳税。免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方未自购买或取得车辆之日起60日内到主管税务机关重新申报免税。

十一、资源税

78、开采或者生产能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐未申报资源税。

十二、残疾人就业保障金

79、残疾人就业保险金应申报未申报。自2023年1月1日起，保障金实行分档征收，用人单位安排残疾人就业比例1%（含）以上但低于1.5%的，三年内按应缴费额50%征收；1%以下的，三年内按应缴费额90%征收；对在职职工总数30人（含）以下的企业，暂免征收保障金。

80、个人所得税申报的单位职工人数、单位职工工资总额与残疾人保障金申报信息不匹配。

【第11篇】某商场为增值税一般纳税人

2020初级会计考试真题（考生回忆版）

8月31日上午场

初级会计实务

单项选择题：

1、年末，事业单位应将'其他结余'科目余额和'经营结余'科目贷方余额转入（）科目。

a专用基金

b本年盈余分配

c 经营结余

d非财政拨款结余分配

【参考答案】d

2、甲制造业企业生产a、b两种产品共同消耗的燃料费用为6000元，本月投产a产品10件，b产品20件;a产品燃料定额消耗量为10千克，b产品燃料定额消耗量为25干克。则按定额消耗量比例分配计算的b产品应负担的燃料费用为（）元。

a 1000

b5000

c4285.71

d 1714.29

【参考答案】 b

3、下列各项中，导致银行存款日记账余额大于银行对账单余额的未达账项是0

a.银行根据协议支付当月电话费并已入账，企业尚未收到咐款通知

b.企业签发现金支票入账，收款方尚未提现

c银行已代收货款并入账，企业尚未收到收款通知d.企业签发转账支票并入账，收款方未办理转账【参考答案】a

4、下列各项中，企业应计提折旧的有（ ）

a已提足折旧继续使用的生产线

b非生产经营用的中央空调设施

c.日常维修期间停工的生产设备

d.上月已达到预定可使用状态尚未办理竣工决算的办公大楼

【参考答案】bcd

5、下列哪项属于非流动负债的是?

a 预收账款

b、应交税金

c、应付债券

d、应付利息

【参考答案】∶c

6、下列各项中关于记账凭证填制基本要求的表述不正确的是（）

a可以将不同内容和类别的原始凭证合并填制一张记账凭证

b.登记账簿前记账凭证填制错误的应重新填制

c记账凭证应连续编号

d除结账和更正错账可以不附原始凭证其他记账凭证必须附原始凭证

【参考答案】∶a

7、下列各项中，企业计入营业外支出的是（）

a对外捐赠设备支出

b.出售闲置设备净损失

c确认房屋减值损失

d.原材料因管理不善发生的盘亏净损失

【参考答案】∶a

8、2023年,某公司共发生经营活动短期借款利息费用90万元。收到流动资金存款利息收入1万元支付银行承兑汇票手续费15万元,不考虑其他因素, 2023年度发生的财务费用的金额为( b )

a.90

b.105

c.106

d.104

9、下列各项中,关于会计期末结转本年利润的表结法表述正确的是0

a.表结法下不需要设置'本年利润'科目

b.年末不需要将各项损益类科目余额结转入'本年利润'科目

c.各月末需要将各项损益类科目发生额填入利润表来反映本期的利润(或亏损)

d.每月末需要编制转账凭证将当期各损益类科目余额结转入“本年利润'科目

答案：c

经济法基础：

单项选择题：

1、甲制造业企业生产a.b两种产品共同消耗的燃料费用为6000元，本月投产a产品10件，b产品20件;a产品燃料定额消耗量为10千克，b产品燃料定额消耗量为25干克。则按定额消耗量比例分配十算的b产品应负担的燃料费用为（）元.

a1000

b5000

c428571

d171429

2、根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人征税规定的表述中，不正确的是（）.

a 如需要开具增值税专用发票必须请税务机关代开

b应税服务年销售额为600万元的其他个人为增值税小规模纳税人

c符合一般纳税人条件的非企业性单位可以选择按照小规模纳税人纳税

d 除另有规定外，纳税人登记为一般纳税人后不得转为小规模纳税人

3、根据消费税法律制度规定，下列哪项采用从量计征（）

a啤酒

b红酒

c白酒

d药酒

【参考答案】∶a

4、下列哪项不属于票据的是（）

a、 本票

b、支票

c、汇票

d、股票

【参考答案】∶ d

5、根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不正确的是(b）

a.开采原油过程中，用于加热、修井的原油免税

b.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，可以直接免税

c.对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%

d.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%

6、某外贸进出口公司本月进口100辆小轿车，每辆车关税完税价格为人民币14.3万元，缴纳关税4.1万元。已知小轿车适用的消费税税率为8%。该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为(d）万元。

a.76

b.87

c.123

d.160

7、根据个人所得税法律制度的规定，需要办理汇算清缴的情形不包括（ ）。

a在两处或者两处以上取得综合所得

b.只取得劳务报酬所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元

c.纳税年度内应纳税额高于预缴税额的

d.纳税入申请退税

【答案】a

【解析】取得综合所得需要办理汇算清缴。包括下列情形：

（1）在两处或者两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元；

（2）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元；（选项b）

（3）纳税年度内预缴税额低于应纳税额的；（选项c）

（4）纳税人申请退税；（选项d）

选项a，在两处或者两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元才需要汇算清缴。

综上，本题应选a。

8、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的是（ ）。

a.用于无偿增送的应税消费品

b.用于集体福利的应税消费品

c.用于换取生产资料的应税消费品

d.用于连续生产非应税消费品的应税消费品

【答案】 c

【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

综上，本题应选c。

8、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的是（ ）。

a.用于无偿增送的应税消费品

b.用于集体福利的应税消费品

c.用于换取生产资料的应税消费品

d.用于连续生产非应税消费品的应税消费品

【答案】 c

【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

综上，本题应选c。

9、甲公司为增值税一般纳税人，本月将一批新研制的产品赠送给老顾客使用，甲公司并无同类产品销售价格，其他公司也无同类货物。已知该批产品的生产成本为100000元，甲公司的成本利润率为10%，新产品适用的增值税税率为13%。则甲公司本月视同销售的增值税销项税税额为（ ）元。

a.13000

b.18500

c.14300

d.18888

【答案】c

【解析】甲公司将新研制的产品赠送给老客户，增值税应视同销售，由于无同类产品销售价格，此处应按组成计税价格来计算增值税。

组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）。

本题中，甲公司销项税额＝100000×（1＋10%）×13%＝14300（元）。

综上，本题应选c。

10、下列各项中，属于事业单位资产类科目的是（ ）。

a.财政应返还额度

b.无偿调拨净资产

c.应缴财政款

d.专用基金

【答案】a

【解析】选项a属于，财政应返还额度属于事业单位资产类科目；选项b、d不属于，均属于事业单位净资产科目；选项c不属于，属于事业单位负债科目。综上，本题应选a。

11、2023年5月甲石化公司销售自产汽油800吨，办公用小汽车领用自产汽油1吨，向子公司无偿赠送自产汽油0.5吨。已知消费税率为1.52元/升，汽油1吨＝1 388升。计算甲石化公司当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中。正确的是（ ）。

a.（800＋0.5）×1 388×1.52＝1 688 862.88元

b.800×1 388×1.52＝1 687 808元

c.（800＋1＋0.5）×1 388×1.52＝1 690 972.64元

d.（800＋1）×1 388×1.52＝1 689 917.76元

【答案】c

【解析】自产自用的应税消费品，用于其他方面（管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面），于移送使用时缴纳消费税。本题中，办公室领用的汽油和向子公司无偿增值税的汽油都应缴纳消费税。甲石化公司当月上述业务应缴纳消费税税额＝（800＋1＋0.5）×1 388×1.52＝1 690 972.64（元）。综上，本题应选c。

12、甲商场为增值税一般纳税人， 2023年7月销售货物取得含增值税销售额101.7万元，销售餐饮服务取得含增值税销售额21.2万元。已知销售货物增值税税率为13%，销售餐饮服务增值税税率为6%。计算甲商场当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

a 101.7÷(1＋13%)×13%＋21.2÷(1＋6%)×6%＝12.9万元

b.101.7÷(1＋13%)×13%＋21.2×6%＝12.972万元

c.101.7×13%＋21.2×6%＝14.493万元

d.101.7×13%＋21.2÷(1＋6%)×6%＝14.421万元

【答案】a

【解析】纳税人销售货物、提供劳务取得含税收入的，应先进行价税分离，在计算增值税销项税。甲商场当月增值税销项税额＝101.7÷(1＋13%)×13%＋21.2÷(1＋6%)×6%＝12.9（万元）。综上，本题应选a。

13、下列各项中，企业按税法规定代扣个人所得税，应借记的会计科目是（ ）。

a.应付职工薪酬

b.管理费用

c.税金及附加

d.财务费用

【答案】a

【解析】企业按税法规定代扣个人所得税时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目，实际交纳时，借记“应交税费——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。

故选a。

14、某企业2023年发生经济业务加下：确认销售费用1 000万元，公允价值变动损失60万元，确认信用减值损失4万元，支付税收滞纳金26万元。不考虑其他因素，上述业务导致该企业2023年营业利润减少（ ）万元。

a.1 090

b.1 064

c.1 086

d.1 060

【答案】b

【解析】导致营业利润减少的金额＝1 000（确认销售费用）＋60（确认公允价值变动损失）＋4（确认信用减值损失）＝1 064（万元）。支付的税收滞纳金计入营业外支出，不影响营业利润，影响利润总额。

综上，本题应选b。

15、某酒厂为增值税-般纳税人，本月销售白酒4 000斤，取得销售收入11 300元(含增值税)。已知白酒消费税定额税率为0.5元/斤,比例税率为20%。该酒厂本月应缴纳的消费税税额为（ ）元。

a 6 229.92

b.4 260

c.4 000

d.4 520

【答案】c

【解析】根据消费税法律制度的规定，白酒实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税。①从价定率价应纳消费税＝11 300÷（1＋13%）×20%＝2 000（元）；②从量定额应缴纳消费税＝4 000×0.5＝2 000（元）；③该酒厂本月应缴纳的消费税税额合计＝2 000＋2 000＝4 000（元）。综上，本题应选c。

16、某化妆品厂2023年7月销售高档化妆品取得含税收入46.09万元，收取手续费1.5万元；另取得逾期包装物押金收入1万元。已知，增值税税率为13%,消费税税率为15%。根据消费税法律制度的规定，下列关于该化妆品厂本月应缴纳消费税的计算中，正确的是（ ）。

a 46.09×15%＝6.9135(万元)

b.46.09÷（1＋13%）×15%＝6.12(万元)

c （46.09＋1.5）÷（1＋13%）×15%＝6.32(万元)

d.（46.09＋1.5＋1）÷（1＋13%）×15%＝6.45(万元)

【答案】d

【解析】①手续费为价外费用，题目中若无特别说明为含税金额，需先进行价税分离在计算消费税；②销售一般应税消费品而收取的包装物押金，在逾期时应计入销售额计征消费税；③该化妆品厂本月应缴纳消费税＝（46.09＋1.5＋1）÷（1＋13%）×15%＝6.45(万元)。综上，本题应选d。

17、企业为管理人员提供免费使用汽车的折旧费，应借记的会计科目是（ ）。

a.制造费用

b.营业外支出

c.生产成本

d.应付职工薪酬

【答案】d

【解析】企业为管理人员提供免费使用汽车，发生折旧费时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目。

故选d。

18、【真题内容来自于互联网考生回忆】王某实际工作年限8年，在本单位已工作6年，其可以享受的医疗期为（ ）。

a. 1个月

b. 3个月

c. 6个月

d. 9个月

【答案】c

【解析】实际工作年限10年以下，在本单位工作年限5年以上10年以下的，可享受医疗期6个月。

综上，本题应选c。

19、某日化厂为增值税一般纳税人，本月将自产的100件高档化妆品无偿赠送给消费者，每件化妆品的生产成本为50元。已知，消费税税率为15%，成本利润率为5%，没有同类化妆品的销售价格。有关该日化厂当月应缴纳的消费税，下列计算列式正确的是（ ）。

a 50×100×15%

b.50×100×（1＋5%）×15%

c.50×100×（1＋5%）÷（1＋15%）×15%

d.50×100×（1＋5%）÷（1－15%）×15%

【答案】d

【解析】将自产的应税消费品无偿赠送给他人属于视同销售行为，视同销售的货物没有同类应税消费品销售价格的，应按照组成计税价格计征消费税：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率），消费税税额＝组成计税价格×税率。本题中,该日化厂视同销售的高档化妆品没有同类化妆品的销售价格，应按照组成计税价格计算消费税＝50×100×（1＋5%）＋（1－15%）×15%＝926.47（元）。综上，本题应选d。

20、根据消费税法律制度的规定，下列行为中,不缴纳消费税的是（ ）。

a.首饰店零售金银首饰

b.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业

c.外贸公司进口高档手表

d.小汽车生产企业将自产小汽车奖励给优秀员工

【答案】b

【解析】选项a，金银首饰在零售环节缴纳消费税；选项b，烟草批发企业将卷烟销售给零售单位的应加征一道消费税，但是将卷烟销售给“其他烟草批发企业”的，不缴纳消费税；选项c，高档手表在进口环节缴纳消费税；选项d，将自产的应税消费品用于集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，应于移送使用时缴纳消费税。综上，本题应选b。

21、2023年，某公司共发生经营活动短期借款利息费用90万元。收到流动资金存款利息收入1万元，支付银行承兑汇票手续费15万元，不考虑其他因素，2023年度发生的财务费用的金额为（ ）万元。

a.90

b.105

c.106

d.104

【答案】d

【解析】发生的经营活动短期借款利息费用计入财务费用，发生的流动资金存款利息收入冲减财务费用，发生的银行承兑汇票手续费计入财务费用。2023年度发生的财务费用的金额＝90－1＋15＝104（万元）。故选d。

22、下列各项中，关于记账凭证填制基本要求的表述不正确的是( )。

a.可以将不同内容和类别的原始凭证合并填制一张记账凭证

b.登记账簿前,记账凭证填制错误的应重新填制

c.记账凭证应连续编号

d.除结账和更正错账可以不附原始凭证,其他记账凭证必须附原始凭证

【答案】a

【解析】记账凭证填制基本要求：

1、除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证；

2、记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上；

3、记账凭证应连续编号。

4、填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。

综上，本题应选a。

23、下列各项中, 企业计入营业外支出的是( )

a.对外捐赠设备支出

b.出售闲置设备净损失

c.确认房屋减值损失

d.原材料因管理不善发生的盘亏净损失

【答案】a

【解析】

选项a，对外捐赠设备支出计入营业外支出；

选项b，出售闲置设备净损失计入资产处置损益；

选项c，确认房屋减值损失计入资产减值损失；

选项d，原材料因管理不善发生的盘亏净损失计入管理费用。

综上，本题应选a。

24、年末，事业单位应将“其他结余”科目余额和“经营结余”科目贷方余额转入（ ）科目。

a.专用基金

b.本年盈余分配

c.经营结余

d.非财政款结余分配

【答案】d

【解析】年末，事业单位应将“其他结余”和“经营结余”科目贷方余额转入“非财政拨款结余分配”科目。综上，本题应选d。

判断题：

1、合伙企业具有法人资格。（）

【参考答案】 错

2、用人单位与劳动者订立的劳动合同中劳动条件和劳动报酬等标准不得低于集体合同规定的标准.（）

【参考答案】对

3、权利、许可证照实行按件贴花缴纳印花税（√）

4、事业单位以名义金额计量的固定资产不计提折旧。（ ）

【答案】√

【解析】除文物和陈列品、动植物、图片、档案、单独计价入账的土地、以名义金额计量的固定资产等固定资产外，单位应当按月对固定资产计提折旧。

因此，本题表述正确。

5、劳动争议由劳动合同履行地或者用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会管辖，双方当事人分别向劳动合同履行地和用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会申请仲裁的，由用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会管辖。（ ）

【答案】×

【解析】劳动争议由劳动合同履行地或者用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会管辖，双方当事人分别向劳动合同履行地和用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会申请仲裁的，由劳动合同履行地的劳动争议仲裁委员会管辖。综上，本题表述错误。

6、行政复议的举证责任，由申请人承担。（ ）

【答案】×

【解析】行政复议的举证责任，由被申请人承担。综上，本题表述错误。

7、银行以1个季度为纳税期限申报缴纳增值税。（ ）

【答案】√

【解析】以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。

因此，本题表述正确。

8、居民企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。（ ）

【答案】×

【解析】企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损“不得”抵减境内营业机构的盈利。

因此，本题表述错误。

9、房地产企业为建造商品房交纳的城镇土地使用税通过“税金及附加”科目核算( )。

【答案】√

【解析】企业应交的城镇土地使用税，计入“税金及附加”科目，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城镇土地使用税”科目。

10、对以房产投资联营、投资者参与利润分红、共担风险的，以房产余值作为计税依据计缴房产税。（ ）

【答案】√

【解析】对以房产投资联营、投资者参与利润分红、共担风险的，以房产余值作为计税依据计缴房产税。

因此，本题表述正确。

多项选择题：

1、根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，可导致劳动合同无效或部分无效的有（ ）。

a一方当事人以胁迫的手段，使对方在违背真实意思的情况下订立的

b.劳动合同条款违反法律，行政法规强制性规定的c劳动合同签订后，用人单位发生分立的

d劳动合同欠缺必备条款的

【参考答案】∶ab

2、根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内所得的有（ ）。

a.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得

b.转让中国境内的不动产取得的所得

c.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得

d.因任职在中国境内提供劳务取得的所得

【答案】abcd

【解析】

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，个人取得的下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：

（1）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得。（选项d）

（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。（选项a）

（3）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。（选项c）

（4）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得。（选项b）

（5）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。

综上，本题应选abcd。

3、根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，不得开具增值税专用发票的有（ ）。

a.律师事务所向消费者个人提供咨询服务

b.酒店向消费者个人提供餐饮服务

c.百货公司向消费者个人销售家用电器

d.装修公司向一般纳税人提供装修服务

【答案】abc

【解析】选项a、b、c，发生应税销售行为的购买方为个人的，不得开具增值税专用发票；选项d，向一般纳税人提供装修服务，可以开具增值税专用发票。

综上，本题应选abc。

4、某公司生产成品需要经过两道工序完成，各工序单位工时定额为：第一道工序20小时，第二道工序30小时。假定各工序内在产品的完工程度平均为50%，则第二道工序在产品的完成程度是（）。

a.60%

b.70%

c.80%

d.75%

【答案】b

【解析】第二道工序在产品的完工程度＝（20＋30×50%）÷（20＋30）＝70%。

综上，本题应选b。

5、根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计缴消费税的有（ ）。

a.以自产应税消费品投资入股

b.以自产应税消费品换取消费资料

c.以自产应税消费品抵偿债务

d.以自产应税消费品换取生产资料

【答案】abcd

【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料（选项b、d）、投资入股（选项a）和抵偿债务（选项c）等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

综上，本题应选abcd。

6、属于所有者权益内部结转（ ）

a.实收资本转增资本

b.提取盈余公积

c.发放现金股利

d.收到投资者投入资产

【答案】ab

【解析】

实收资本转增资本：

借：实收资本

贷：资本公积

提取盈余公积：

借：利润分配——提取盈余公积

贷：盈余公积

发放现金股利：

借：应付股利

贷：银行存款

收到投资者投入资产：

借：资产（固定资产、无形资产、银行存款等资产类科目）

贷：股本（或实收资本）

资本公积——股本溢价（或资本溢价）

综上，本题应选ab。

7、下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（ ）。

a.按规定计提的职工教育经费

b.支付给临时员工的工资

c.因解除劳动关系而给予职工的现金补偿

d.向职工提供的异地安家费

【答案】abcd

【解析】选项a，计提职工教育经费时，根据受益对象，一般借记相关成本费用类科目，贷记“应付职工薪酬——职工教育经费”科目，通过“应付职工薪酬”科目核算；

选项b，临时员工属于企业职工的范畴，向其支付的工资通过“应付职工薪酬”科目核算；

选项c，因解除劳动关系而给予职工的现金补偿属于辞退福利，属于职工薪酬的核算范围，通过“应付职工薪酬”科目核算；

选项d，向职工提供的异地安家费是给予职工的一种福利，属于职工薪酬分类下的短期薪酬，应通过“应付职工薪酬”科目核算。

故选abcd。

8、根据增值税法律制度的规定，一般纳税人收取的下列款项中，应并入销售额计算销项税额的有（ ）。

a手续费

b.违约全

c.包装物租金

d.受托加工应税消费品代收代激的消费税

【答案】abc

【解析】销售额是指纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用，包括价外向购买方收取的手续费（选项a）、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（选项 b）、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金（选项c）、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费，不包括受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。综上，本题应选abc。

9、根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳消费税的有（ ）。

a卷烟厂将自产的卷烟用于个人消费

b.化妆品厂将自产的高档化妆品赠送给客户

c.酒厂将自产的啤酒赞助啤酒节

d.地板厂将自产的实木地板用于办公室装修

【答案】abcd

【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于生产应税消费品以外的其他方面的，于移送使用时缴纳消费税。综上，本题应选abcd。

10、根据规定，出票人为银行的是（ ）。

a.支票

b.商业汇票

c.银行汇票

d.本票

【答案】cd

【解析】

选项a，支票是指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据；

选项b，商业汇票的出票人，为在银行开立存款账户的法人及其他组织；

选项c，银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件付给收款人或者持票人的票据；

选项d，本票是指出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。在我国，本票仅限于银行本票，即银行出票、银行付款。

综上，本题应选cd。

11、下列名项属于绩效管理领域应用的工具方法有（ ）。

a.敏感性分析

b.平衡计分卡

c.绩效棱柱模形

d.经济增加值法

【答案】bcd

【解析】绩效管理领域应用的工具方法一般包括：关键绩效指标法、经济增加值法、平衡计分卡、绩效棱柱模型等。综上，本题应选bcd。

12、下列各项中，导致事业单位净资产总额发生增减变动的有（ ）。

a.按规定上缴财政拨款结转资金

b.按规定缴回非财政拨款结转资金

c.按规定从非财政拨款结余中提取专用基金

d.从外单位无偿调入实验设备

【答案】abcd

【解析】选项a正确，按规定上财政拨款上缴财政拨款结转资金，按照实际上缴资金数额，在财务会计中借记“累计盈余”科目，贷记“零余额账户用款额度”，会增加净资产“累积盈余”科目的金额，导致事业单位净资产总额增加；

选项b正确，按规定缴回非财政拨款结转资金的，按照实际缴回资金数额，在财务会计中借记“累积盈余”科目，贷记“银行存款”等科目，会增加净资产“累积盈余”的金额，会导致事业单位净资产总额增加；

选项c正确，按规定从非财政拨款结余中提取专用基金，在财务会计中通过“专用基金”科目核算，会导致事业单位净资产总额增加；

选项d错误，从外单位调入实验设备，会通过“无偿调拨净资产”核算无偿调入该实验设备所引起的净资产变动金额，会导致事业单位净资产总额发生增减变动。

综上，本题应选abcd。

不定项选择题：

甲公司为增值税一般纳税人，2023年发生的与无形资产相关的经济业务如下:

(1)5月10日，自行研发某项行政管理非专利技术，截至5月31日，用银行存款支付研发费用50 000元，相关支出不符合资本化条件，经测试该项研发活动完成了研究阶段。

(2)6月1日，该项研发活动进入开发阶段，该阶段发生研发人员薪酬500 000元，支付其他研发费用100 000元，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的增值税税额为13 000元，全部符合资本化条件。

(3)9月5日，该项研发活动结束，经测试达到预定技术标准，形成一项非专利技术并投入使用，该项非专利技术预计使用年限为5年，采用直线法摊销。

(4）12月1日，将上述非专利技术出租给乙公司，双方约定的转让期限为2年，月末，甲公司收取当月租金收人20 000元，增值税税额为1 200元，款项存人银行。

要求:根据上述资料，分析回答下列小题。

1．根据资料（1），关于甲公司研发费用的会计处理正确的是( )。

a.支付时记入“研发支出——费用化支出”科目

b.支付时记人“管理费用”科目

c.期末将“研发支出——费用化支出”科目的余额转入“管理费用”科目

d.支付时记人“研发支出——资本化支出”科目

【答案】ac

【解析】通常情况下，研究阶段的支出不满足资本化条件，应先通过“研发支出——费用化支出”科目归集，再在期末转入“管理费用”科目。

综上，本题应选ac。

2.根据资料（1）至(3)，甲公司自行研发非专利技术的入账金额是()元。

a. 663 000

b.650 000

c. 613 000

d. 600 000

【答案】d

【解析】开发阶段满足资本化条件的支出构成无形资产的成本，则甲公司自行研发非专利技术的入账金额=500 000+100 000=600 000元。

综上，本题应选d。

3.根据资料（1)至(4)，甲公司12月份出租非专利技术的账务处理正确的是( )。

a，收取租金时:

借:银行存款 21200

贷:营业外收人 20000

应交税费——应交增值税（销项税额） 1200

b，计提摊销时:

借:管理费用 10000

贷:累计摊销 10000

c.收取租金时:

借:银行存款 21200

贷:其他业务收人 20000

应交税费———应交增值税（销项税额） 1200

d.计提摊销时:

借:其他业务成本 10 000

贷:累计摊销 10 000

【答案】cd

【解析】采取“谁受益，谁承担”的原则，管理用的无形资产其摊销计入管理费用，出租的无形资产其摊销计入其他业务成本，对应的租金计入其他业务收入。

收取租金时:

借:银行存款 21200

贷:其他业务收人 20000

应交税费———应交增值税（销项税额） 1200

计提12月份的摊销时:

借:其他业务成本 10 000【600 000/5/12】

贷:累计摊销 10 000

综上，本题应选cd。

4.根据资料（1）至(4)，上述业务对甲公司2023年利润表项目的影响正确的是( )。

a.“研发费用”项目增加80 000元

b.“营业收入”项目增加20 000元

c.“营业成本”项目增加10 000元

d.“管理费用”项目增加30 000元

【答案】bcd

【解析】自行研发无形资产分研究阶段和开发阶段，研究阶段的相关支出50 000元不满足资本化条件，应计入“研发费用”项目。

9月、10月和11月行政管理非专利技术的摊销计入管理费用=600 000/5/12×3=30 000元

12月份出租无形资产时，收到的租金20 000计入其他业务收入，其摊销对应计入其他业务成本=600 000/5/12=10 000元

综上，本题应选bcd。

5．根据资料（1）至(4)，年末甲公司该项非专利技术的账面价值是( )元。

a. 600 000

b.560 000

c. 700 000

d.570 000

【答案】b

【解析】年末甲公司该项非专利技术的账面价值=600 000-600 000/5/12×4=560 000元。

综上，本题应选b。

2、某股份有限公司为增值税一般纳税人，2023年初，所有者权益总额为54 000万元。其中未分配利润金额为6 000万元。2023年该公司发生与所有者权益相关的经济业务如下:

(1) 4月1日，经股东大会批准，宜告发放现金股利1 600万元。4月29日，以银行存款实际支付现金股利。

(2) 5月8日，经批准以增发股票的方式募集资金，共增发普通股500万股，每股面值1元。每股发行价格5元。证券公司代理发行费用为80万元。取得的增值税专用发票注明的增值税税额为4.8万元，从发行收入中扣除。股票己全部发行完毕，收到的股款已存入银行。

(3)全年实现利润总额为6 035万元。其中，当年实现国债利息收入45万元，支付税收滞纳金10万元。除上述事项外，无其他纳税调整和递延所得税事项，该公司适用的所得税税率 为25％。

要求:

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(答案中的金额单位用万元表示)

（1）根据材料（1），下列各项中，该公司宣告和支付现金股利相关会计处理表述正确的是（ ）。

a.支付时贷记“银行存款”科目1 600万元

b.支付时借记“利润分配——未分配利润 ”科目1 600万元

c.宣告时借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目1 600万元

d.宣告时贷记“应付股利”科目1 600万元

【答案】acd

【解析】

会计分录为：

①宣告发放时：

借：利润分配——应付现金股利或利润 1 600

贷：应付股利 1 600

②支付时：

借：应付股利 1 600

贷：银行存款 1 600

综上，本题应选acd。

（2）根据资料（2），下列各项中，该公司增发普通股相关会计处理表述正确的是（ ）。

a.借记“财务费用”科目80万元

b.借记“银行存款”科目2 415.2万元

c.贷记“股本”科目500万元

d.贷记“资本公积——股本溢价 ”科目1 920万元

【答案】bcd

【解析】

会计分录为：

借：银行存款 2 415.2

应交税费——应交增值税（进项税额） 4.8

贷：股本 500

资本公积 1 920

综上，本题应选bcd。

（3）根据资料（3），该公司2023年度所得税费用的金额是（ ）万元。

a 1 517.5

b.1 508.75

c.1 497.5

d.1 500

【答案】d

【解析】

国债利息收入免税，应纳税调减；支付税收滞纳金不允许税前扣除，应纳税调增。由于不存在其他纳税调整事项，则应纳税所得额＝6 035－45＋10＝6 000（万元）；由于不存在递延所得税事项，则所得税费用＝当期应交所得税＝6 000×25％＝1 500（万元）。

综上，本题应选d。

（4）根据期初资料，资料（1）至（3），该公司2023年12月31日未分配利润的金额是（ ）。

a.4 400

b.6 000

c.10 535

d.8 935

【答案】d

【解析】

净利润＝6 035－1 500＝4 535（万元）

则该公司2023年12月31日未分配利润的金额＝6 000（期初未分配利润）＋4 535（本期实现的净利润）－1 600（资料1宣告发放现金股利）＝8 935（万元）

综上，本题应选d。

3、甲企业为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率为13%、“应交税费” 科目期初余额为零。采用实际成本进行存货日常核算。2023年 12月该企业发生与存货相关的经济业务如下：

(1) 6日、从乙企业采购一批原材料，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税額为13万元，原材料验收入库。甲企业开具一张面值为113万元的银行承兑汇票，同时支付承兑手续费0.533万元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为0.032万元。

(2) 10日， 甲企业向丙企业销售一批不需用的原材料，开具的增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，收到一张面值为565万元、期限为2个月的商业承兑汇票。该批原材料的实际成本为400万元。

(3) 27日，领用一批自产产品作为福利发给300名职工，其中专设销售机构人员100名，总部管理人员200名。该批产品不含增值税的售价为30万元，实际成本为21万元。

要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

1.根据资料(1).下列各项中，甲企业采购原材料会计处理正确的是( )。

a.借:原材料 100

应交税费应交增值税(进项税额) 13

贷:应付票据 113

b.借:财务费用0.533

应交税费一应交增值税(进项税额) 0.032

贷：银行存款0.565

c.借:原材料 113

贷:应付票据113

d.借:材料采购 100

应交税费一应交增值税 (进项税额) 13

贷:其他货币资金 113

【答案】ab

【解析】

选项ad，银行承兑汇票属于商业汇票，通过“应收票据”、“应付票据” 科目核算。故选项a正确，选项d错误。

选项bc，购入原材料时的增值税进项税额一般允许抵扣，不计入原材料成本，故选择b正确，选项c错误。

综上，本题应选ab。

2. 根据资料(2)，下列各项中，甲企业销售原材料会计处理表述正确的是( )。

a.贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目65万元

b.贷记“其他业务收入”科目500万元

c.借记“其他业务成本”科目400万元

d.借记“其他货币资金”科目565万元

【答案】abc

【解析】

销售原材料时：

借:应收票据 565

贷：其他业务收入 500

应交税费——应交增值税(销项税额) 65

借：其他业务成本 400

贷：原材料 400

商业承兑汇票属于商业汇票，通过“应收票据”、“应付票据” 科目核算

综上，本题应选abc。

3.根据资料(3)，下列各项中，甲企业发放福利会计处理表述正确的是( )。

a.贷记“主营业务收入”科目30万元

b.贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目3.9万元

c.借记“销售费用”科目7万元

d.借记“管理费用”科目22.6万元

【答案】abd

【解析】

选项ab，由于“该批产品不含增值税的售价为30万元，实际成本为21万元。

”，所以贷方确认主营业务收入30万元和应交税费——应交增值税(销项税额)=30*13%=3.9万元，ab选项正确。

选项c，确认销售费用时：

借：销售费用 11.3【30×100/(100+200)+3.9×100/(100+200)】

贷：应付职工薪酬 11.3

选项d，确认管理费用时：

借：管理费用 22.6【30×200/(100+200)+3.9×200/(100+200)】

贷：应付职工薪酬 22.6

综上，本题应选abd。

4. 根据资料(1)至(3)，甲企业12月应交纳增值税的金额是( ) 万元。

a.55.868

b.55.9

c.68.9

d.51.968

【答案】a

【解析】

根据资料(1)至(3)，甲企业12月应交纳增值税的金额=3.9+65-13-0.032=55.868万元。

综上，本题应选a。

2020初级会计考试真题（考生回忆版）

8月31日下午场

初级会计实务

单项选择题:

1、下列各项中,关于存货期末计量会计处理表述正确的是( d)。

a.当存货可变现净值高于存货成本时，应按其可变现净值计价

b.当存货可变现净值高于存货成本时,应将其差额计入当期损益

c.已计提的存货跌价准备不得转回

d.当存货账面价值高于其可变现净值时,应计提存货跌价准备

2、下列各项中，属于企业在产品的是(b)。

a企业销售的自制半成品

b 已经验收入库的在产品

c已经验收入库的外购材料

d已经完成全部生产过程并已验收入库的产品

判断题：

1、季节性停工损失在产品成本核算的正常停工费用是计入当期损益（错)

经济法基础

单项选择题：

1、下列法律事实中,属于法律事件的是（c）

a.赠与房屋

b.书立遗嘱

c.火山喷发

d.登记结婚

2、2023年12月 甲公司进口一批红酒,海关审定关税完税价格540 000元。已知消费税税率为10%.关税税率为5%,计算甲公的当月该笔业业务应缴纳下列算式中，正确的是( c )

a.540 000(1-5%)x(1+10%)x10%=56430元

b.5400 000(1+5%)x(1+10%)x10=62370元

c.540000x(1+5%)/(1-10%)x10%=63000元

d.540000(1-5%)/(1-10%)x10%=57000元

3、根据《税收征收管理法》的规定，税务机关可以采取的税款征收措施不包括(c)。

a 贵令缴纳

b贵令提供纳税担保

c 取消税收优惠

d采取税收保全措施

判断题：

1、房产经济公司所交的土地增值税计入税金及附加（√）

【第12篇】不予认定一般纳税人

我国增值税纳税人市场类型可分为小规模和一般纳税人两种。小规模纳税人是指年销售额500万以下的小微企业，且会计核算条件及能力都不是非常的健全，且无法按规定上报有关税务资料的增值税纳税人。而一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的纳税人标准的企业和企业性单位。目前社会上许多小规模纳税人出于经营发展的需求，需要主动申请成为一般纳税人。对于个体户如何申请一般纳税人资格？下面顶呱呱小编就带领大家对此进行详细了解！

首先要清楚个体工商户是可以申请成为一般纳税人的。根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》条文中的相关规定，不予办理一般纳税人资格认定主要是以下三种情形：

（一）个体工商户以外的其他个人；

（二）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；

（三）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。

所以符合条件的个体工商户，完全是可以申请认定为一般纳税人的。

个体户申请一般纳税人办理流程

该流程基本为：

1、个体户应当在申报期结束后40日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，完善相关资料后申请一般纳税人资格认定；

2、主管税务机关应当当场核对个体工商户的申请资料，经有关工作人员核对一致且申请资料齐全、符合填列要求的，将会当场被受理，并制作收到《文书受理回执单》，将有关资料的原件退还个体工商户经办人；

3、主管税务机关受理个体户申请以后，根据需要进行实地查验并制作查验报告；

4、认定机关应当自主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，将由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》并告知个体户。

以上就是个体工商户申请一般纳税人的相关流程，如果您最近也因发展需求急需申请一般纳税人，但是却对税务事项不是非常了解，欢迎咨询顶呱呱代理记账的相关工作人员！

【第13篇】增值税一般纳税人申请认定表

公司一旦注册下来，基本都是小规模纳税人，但随着时间的推移，有的公司因为自己的客户都是一般纳税人，而产生了把自己的公司申请为一般纳税人的想法，那么问题就来了，南宁小规模纳税人怎么申请为一般纳税人呢？会很难吗？

南宁小规模纳税人申请为一般纳税人是不难的，当小规模纳税人年应销售额超过500万时，如果你不主动申请转为一般纳税人，税务机关也会强制将你的公司纳税身份从小规模纳税人转换为一般纳税人。

当然了，即使小规模纳税人年应销售额不超过500万也是可以主动向税务机关申请为一般纳税人的，不过需要注意的是，目前小规模纳税人一旦转换为一般纳税人，就不能再转回小规模纳税人身份了，因此企业做出选择前，务必要考虑清楚。

那么当小规模纳税人年应销售额没有超过500万时，我该怎么申请成为一般纳税人呢？

1. 准备《增值税一般纳税人申请认定表》、银行账户开户证明；

2. 企业的资产资本需要在100万以上，老企业资产资金在50万元以上就可以申请；

3. 有建立健全的财务核算制度，有按国家规定的账本和相关凭证；

4. 有固定的经营场所；

5. 准备法定代表人、财务人员、办税人等人员的身份证复印件以及会计人员的从业资格证明；

6. 法律法规规定的其他资料。

以上就是南宁小规模纳税人怎么申请为一般纳税人的内容，已经阅读完毕的你还有疑问的话，可以留言小金，小金在看到后的第一时间都会回复的！如果遇到财务、税务、公司注册、公司变更、公司注销、商标注册等方面的难题，咨询小金哦！

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【第14篇】一般纳税人交税分录

一般纳税人纳税申报的流程是什么？账务怎么处理？会计分录怎么填写？还在为纳税和财务处理头疼吗？今天小编就和小伙伴们分享一下珍藏多年的一般纳税人纳税申报资料大全！

一、一般纳税人纳税申报流程

二、一般纳税人账务处理流程

三、一般纳税人账务处理

1、 增值税税额计算

2、 计提地税税金

3、 其他税种的计算及缴纳

正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税；根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等。

4、 做帐资料准备

5、 编制凭证

6、 纳税申报

四、一般纳税人会计分录大全

7、因汇款而产生的费用，及购支票等工本费。

借：财务费用

贷：银行存款

……

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【第15篇】一般纳税人增值税纳税申报表模板下载

今天，小编和大家分享增值税纳税申报表及其附列资料，一般纳税人和小规模纳税人都有，还附有填写说明，可以统统免费分享给大家，帮助大家尽快搞定增值税纳税申报表的填写！

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首先，我们来了解一下2019版增值税申报表 ：

接下来，我们一起来学习小规模增值税报表差额申报填写：

注意：如开具既有不是差额的发票，又有差额的发票，附列资料一中填写的含税收入要包含不是差额的销售额。

增值税小规模申报表填写情况分两种：

下面，我们通过一个案例详细和大家讲解：

某小规模纳税人2023年第二季度提供劳务派遣服务，取得销售含税收入31.5万元，开具普通发票。代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计21万元，并根据增值税管理规定取得合法差额扣除凭证，适用征收率5%。

案例分析

该纳税人本期允许差额扣除额=21万元；

差额后含税销售额=31.5-21=10.5万元；

本期增值税应纳税额=[10.5/(1+5%)]*5%=0.5万元。

申报表填写

具体填列方法如下：

(一)《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附表一》填写：

(二) 《增值税小规模纳税申报表》：

下面，我们来看增值税纳税申报表主表(一般纳税人适用)

《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》各列填写说明：

增值税纳税申报表附列资料(一)(本期销售情况明细)

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