印花税的纳税期限（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的印花税税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是印花税的纳税期限范本，希望您能喜欢。

【第1篇】印花税的纳税期限

一、购销合同

范围：包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂等合同

税率：按购销金额0.03%贴花

纳税人：立合同人

二、建筑安装工程承包合同

范围：包括建筑、安装工程承包合同

税率：按承包金额0.03%贴花

纳税人：立合同人

三、技术合同

范围：包括技术开发、转让、咨询、服务等合同

税率：按所载金额0.03%贴花

纳税人：立合同人

四、借款合同

范围：银行及其他金融组织和借款人

税率：按借款金额0.005%贴花

纳税人：立合同人

说明：单据作为合同使用的，按合同贴花

五、财产租赁合同

范围：包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同

税率：按租赁金额1‰(千分之一)贴花。税额不足1元，按1元贴花

纳税人：立合同人

六、仓储保管合同

范围：包括仓储、保管合同

税率：按仓储保管费用0.1%贴花

纳税人：立合同人

说明：仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花

七、财产保险合同

范围：包括财产、责任、保证、信用等保险合同

税率：按保险费收入0.1%贴花

纳税人：立合同人

说明：单据作为合同使用的，按合同贴花

八、营业账簿

范围：生产、经营用账册

税率：记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.05%贴花。

纳税人：立账簿人

九、货物运输合同

范围：包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同

税率：按运输费用0.05%贴花

纳税人：立合同人

说明：单据作为合同使用的，按合同贴花

十、产权转移书据

范围：包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等

税率：按所载金额0.05%贴花

纳税人：立据人

十一、加工承揽合同

范围：包括加工、定作、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同

税率：按加工或承揽收入0.05%贴花

纳税人：立合同人

十二、建设工程勘察设计合同

范围：包括勘察、设计合同

税率：按收取费用0.05%贴花

纳税人：立合同人

十三、权利、许可证照

范围：包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证

税率：按件贴花5元

纳税人：领受人

印花税如何申报

凡印花税纳税申报单位均应按季进行申报，于每季度终了后10日内向所在地地方税务局报送印花税纳税申报表或监督代售报告表。

印花税的申报期限和纳税期限是如何规定的?

申报时间：凡印花税纳税单位均应按季进行申报，于每季度终了后十日内向所在地地方税务机关报送印花税纳税申报表或监督代表报告表。只办理税务注册登记的机关、团体、部队、学校等印花税纳税单位，可在次年一月底前到当地税务机关申报上年税款。

印花税的纳税期限是在印花税应税凭证书立、领受时贴花完税的。对实行印花税汇总缴纳的单位，缴款期限最长不得超过一个月。

印花税的缴纳方法有哪些

印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票(以下简称贴花)的缴纳办法。

印花税还可以委托代征，税务机关委托经由发放或者办理应税凭证的单位代为征收印花税税款。

婚后不缴

2023年2月20日，国税总局纳税服务司就纳税咨询热点问题作出解答，明确夫妻婚前财产婚后加名无需缴纳印花税。

根据《印花税暂行条例施行细则》第五条规定，暂行条例第二条所说的产权转移书据。《婚姻法》规定，婚后约定一方的财产可以变为共同财产，所以夫妻婚前财产，婚后加名，是夫妻之间关于财产的一种处分行为，是夫妻之间对财产关系作出的一个约定，并不代表产权的变更，不是一般意义上所讲的普通的赠与关系。因此，按照现行规定，不属于《印花税暂行条例施行细则》第五条规定的征税范围，不需要缴纳印花税。

电子账本缴纳印花税

根据《税收征收管理法实施细则》的相关法规规定，从事生产、经营的纳税人在领取营业执照后15日内，需要根据国家相关规定设置账簿，这里的账簿主要有总账、明细账、日记账和辅助性账簿。

根据《印花税暂行条例实施细则》的相关法规规定，税目税率表中的记载资金的账薄，是指载有固定资产原值和自有流动资金的总分类账薄，或者专门设置的记载固定资产原值和自有流动资金的账薄。

《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》中规定，生产经营单位在执行“两则”后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据要修改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

另外还有规定，企业执行“两则”启用新账簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，需要根据增加的部分补贴印花。

【第2篇】产权转移书据印花税纳税期限

《中华人民共和国印花税法》7月1日起正式施行后，印花税纳税期限出现重大调整。厦门市税务局于6月29日发布2023年第2号通告，明确我市印花税纳税期限。

按期申报

（一）纳税人按期申报的，应税合同、产权转移书据按季申报缴纳，应税营业账簿按年申报缴纳。

（二）纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款。

（三）系统自动对按期申报的印花税纳税期限作出调整。现按月申报的纳税人，应税合同、产权转移书据将自动转换为按季申报，营业账簿将自动转换为按年申报，无需另行申请。

按次申报

（一）应税合同、产权转移书据、应税营业账簿均可按次申报缴纳印花税。

（二）纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。

（三）现按次申报的纳税人可向主管税务机关申请调整为按期申报。

注意事项

（一）纳税期限调整后申报时点的过渡。上述调整自2023年7月1日起生效，纳税义务发生时间在2023年7月1日之后的印花税均按上述期限申报缴纳。以按期申报为例：

1. 按季申报的纳税人2023年7月至2023年9月的税款应在2023年10月申报期内申报缴纳；

2. 所属期2023年6月的税款应在2023年7月申报期内申报缴纳。

（二）推荐纳税人采取按期申报方式申报缴纳印花税。

印花税法正式施行后，按次申报的纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳印花税，易发逾期申报的情况，进而可能影响纳税人纳税信用等级评定结果并产生滞纳金。因此，我们鼓励按次申报印花税的纳税人向主管税务机关申请调整为按期申报。

【第3篇】印花税纳税申报期限

印花税是一个地地道道的小税种，印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。2023年5月，财政部、国家税务总局印发了《关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）文件，自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

用好这项税收优惠政策，重点在于弄清楚印花税的纳税义务时间。那么，产权转移书据印花税纳税期限是签定日期还是生效日期？认缴制下股东缴纳了出资，印花税该在什么时间申报？

小税种也有大问题，其中的纳税申报期限，就是一个很典型的棘手问题，不熟悉印花税规定的，还真不一定知道。不同的印花税缴纳方式，纳税申报期限也不同，今天凡人就和大家聊聊关于印花税纳税申报期限的问题。

一、印花税的四种缴纳方式

一是应税凭证贴花纳税。即由纳税人在应税凭证上一次性贴足印花税票缴纳。粘贴在应纳税凭证上的印花税票，要在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。粘贴使用印花税票纳税的，已贴用的印花税票不得重用。二是大额税额开票征收。纳税人印花税应纳税额较大的，可向税务机关提出申请，可以单笔开具缴款书缴纳。三是频繁业务汇总申报。同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。四是难以据实依法核定。纳税人不能据实计算缴纳印花税，税务机关可以根据《税收征管法》及相关规定核定纳税人应纳税额。

二、纳税义务发生时间

印花税是典型的行为税，只要应税行为一发生，纳税义务就发生。应纳税凭证书立或者领受时间就是印花税纳税义务的发生时间。对于合同在国外签订的又在国内履行的，其纳税义务发生时间为合同在国内使用的当天。当然，如果两头在外的合同，那就不用缴纳印花税了。

三、印花税的五种纳税申报期限

印花税纳税义务确立后，不像增值税、城建税、企业所得税、个人所得税那样无论何种征收缴纳方式，都有着相对固定的申报纳税期限。不同缴纳方式的印花税申报纳税期限各不相同，差异较大。

一般凭证即时贴花。采取粘贴印花税票方式缴纳的，纳税申报期限为应纳税凭证书立或者领受的当期。《印花税暂行条例》规定，应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。不同的应纳税凭证，其书立或者领受的时间也各不相同。对于合同来说，其合同各方签字生效时间，即为合同书立时间，小会计甲问起的“产权转移书据”，采取贴花方式缴纳的，其印花税的纳税期限为签定日期；对于应税证照来说，以纳税人从有权机关领受证照的时间，即为领受时间；对于账簿凭证来说，一般是年初启用新账簿的时间为书立时间。简单地说，就是账簿凭证印花税以年为申报纳税期限，其他凭证、证照，以次为申报纳税期限。对于按次的，其纳税时间应为书立或领受的当日；以年为申报纳税期限的，纳税人应在次年设立新账簿的当日贴足印花税票并划销。

资金账簿按年计缴。实行注册资本认缴制后，资金账簿印花税计税依据是实缴资本还是认缴资本一直存在争议。不仅如此，注册资本印花税的申报纳税期限，也是小会计、小税务们常常出错却不自知。《印花税暂行条例实施细则》规定：记载资金的帐薄按固定资产原值和自有流动资金总额贴花后，以后年度资金总额比已贴花资金总额增加的，增加部分应按规定贴花。《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕025号）规定，“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。企业执行“两则”启用新账簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。

汇总缴纳按月申报。《印花税管理规程（试行）》规定，汇总申报缴纳的期限不得超过一个月。采用按期汇总申报缴纳方式的，一年内不得改变。但却没有规定汇总缴纳的申报期限，参考核定征收印花税的申报纳税期限，纳税人应在汇总申报缴纳月份的次月15日内申报。

国外合同使用贴花。如果合同在国外签订的，应在国内使用时贴花。采取贴花纳税的，申报纳税期限为合同在国内使用的当天；采取汇总申报缴纳的，申报纳税期限汇总登记的次月15日内。

核定征收按月（季）申报。 实行核定征收印花税的，纳税期限为一个月，税额较小的，纳税期限可为一个季度，具体由主管税务机关确定。纳税人应当自纳税期满之日起15日内，填写国家税务总局统一制定的纳税申报表申报缴纳核定征收的印花税。

本文来源：中国会计视野

【第4篇】建筑业印花税纳税地点

导读：印花税是我国税种中的小税种，税额小，涉及面广。签订特定合同需要缴纳印花税，办理证书等需要缴纳印花税，当然还有企业生产经营用账簿等。那么建筑行业印花税怎么算？

建筑行业印花税怎么算

现行印花税法规中并无代扣代缴印花税的规定，除非经地税部门明确委托，否 则均应由合同当事双方自行贴花完税。

《印花税暂行条例》规定，建筑安装工程承包合同，以合同所载承包金额的0.3%0缴 纳印花税。同时，《国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定》(国税地字〔1988〕25号)第 七条指出：不兑现或不按期兑现的合同，是否贴花?依照印花税暂行条例规定，合同签订时即应贴花，履行完税手续。因此，不论合同是 否兑现或能否按期兑现，都一律按照规定贴花。第九条指出：某些合同履行后，实际结算金额与合同所载金额不一致的，是否补贴印花?依照印花税暂行条例规定，纳税人应在合同签订时按合同所载金额计税贴花。因此， 对已履行并贴花的合同，发现实际结算金额与合同所载金额不一致的，一般不再补贴印花。

根据《企业会计准则——应用指南》附录“会计科目和主要账务处理”中的规定， 按规定计算确定的印花税，直接记人“管理费用”科目，不需分摊。

为什么印花税不必通过“应交税费”科目核算?

为什么印花税不必通过“应交税费”科目核算-----因为印花税不需要预计应交数所交纳的税金。

根据财政部关于印发《企业会计准则――应用指南》的通知附录会计科目和主要账务处理规定：应交税费科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业(保险)按规定应交纳的保险保障基金，也通过本科目核算。企业代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。

建筑行业印花税怎么算？上文谈到建筑行业印花税的计算方法以及为什么印花税为什么不用通过应交税费科目核算。希望能帮助有这方面困扰的同行。

【第5篇】一般纳税人印花税怎么算

印花税法，7月1日起执行。算起来，还有10天的时间，现行的印花税暂行条例就要退出历史舞台。虽然之前，我们给大家做过一些讲解，但是有些人还是存在一些疑问。结合之前的文章，以及大家问得比较多的问题，我们今天给大家系统地讲一下印花税。

拿印花税法和印花税暂行条例进行详细的对比，两者至少有11个变化点，这些我们不再赘述，具体可看：印花税，变了！7月1日起新规正式执行，别交错了税！

大家比较关注的印花税税率问题，以及最新的税率记忆口诀，大家可以参见：新印花税，来了！7月1日起，这是最新最全的税率表和记忆口诀！

然后我们进入本篇文章的正题，我们将从税种定义、纳税义务人、税目和税率、计税依据、应纳税额、免税优惠、纳税地点、扣缴义务人、纳税义务发生时间、计征方式等方面给大家全面讲解印花税。

1、什么是印花税？

2、哪些人（行为）需要交印花税？

至于扣缴义务人的情形，境内有代理人的，代理人就是扣缴义务人，没有代理人的，纳税人自行申报，证券交易的证券登记结算机构是扣缴义务人。

3、税目和税率都具体有哪些？

印花税征收是采取列举制，如果在列举范围内没有的，则就不用缴纳印花税。但也因此，印花税税目和税率很是繁多，而且较之前有了很多变化，需要大家注意，别到时候交错了税。具体如下：

印花税法有17个明细税目，原来的权利、许可证照，营业账簿中其他账簿等税目被删除了，意味着7月1日以后，房产证、营业执照、专利证等不用交印花税了。

4、计税依据是如何规定的？

相较之前，计税依据进一步明确了，尤其关于增值税税款这块，再也不用纠结了。实务中建议大家在合同中分开列明金额和所涉增值税税款。

5、应纳税额怎么计算？

6、哪些情形可以免征印花税？

另外，非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同也免征印花税，上图中漏掉了，特此标注。另外这里明确了个人与电子商务经营者订立的电子订单免征印花税，这也意味着电子订单被明确属于应税凭证，非个人与电子商务经营者订立电子订单，则需要缴纳印花税。

7、纳税地点有什么具体的规定吗？

8、纳税期限是怎么规定的？

纳税人书立应税凭证的当日为印花税的纳税义务发生时间。

最后，印花税虽然是个小税种，但是涉税风险却一点也不小。纵观每年税务局公布的税案里，总有那么几个是因为印花税出了问题，被查、被罚的。

常见的印花税涉税风险事项，诸如忘记申报印花税，不申报印花税，没有按规定税目税率申报印花税，申报印花税的金额不对等等，都是一些考验人的细心和耐心的东西。

一般大家多注意一些，就不会出现什么大问题的。但就怕不当回事，涉税事宜处理得又不规范，税务局通过印花税的疑点牵扯出了其它涉税问题，到时候就得不偿失了。

【第6篇】增资印花税纳税期限

我们来看一个税务答疑。

问题内容：我单位新成立，第一批注册资本金在2023年3月份收到，请问单位在何时缴纳对应的资本金印花税？若2023年度内后续增资，在何时缴纳对应的资本金印花税？（留言时间：2021-03-17）

江苏省12366中心答复（节选、整理）：（答复时间：2021-03-18）

根据《江苏省地方税务局关于明确部分税种纳税期限有关事项的公告》(苏地税规〔2013〕6号)文件第四条的规定：“实行印花税汇总缴纳的纳税人，以一个月为纳税期，应于次月15日内申报纳税;未实行印花税汇总缴纳的纳税人，应于书立或领受应税凭证之日起15日内计算贴花；纳税人记载资金的账簿缴税后，以后年度年初‘实收资本’和‘资本公积’的合计数较已缴税两个科目合计数增加的，应于增加当年的第一个季度内缴纳税款。”

因此，企业第一笔注册资金到账，以一个月为纳税期，应于次月15日内申报纳税，以后年度年初‘实收资本’和‘资本公积’的合计数较已缴税两个科目合计数增加的，应于增加当年的第一个季度内缴纳税款。

注：“国税发〔1994〕25号”文件明确“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。启用新账簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。

也就是说，如果只是注册资本、认缴资本而尚未实际出资缴付，则此时不应确认“实收资本”科目，自然也不构成印花税计税依据。只有当实际缴付出资，而使“实收资本”（对应注册资本份额）或者“资本公积”（超出注册资本对应份额而出资）金额增加，才会发生印花税纳税义务。

【第7篇】印花税纳税申报

“第一问”

问：印花税怎么申报？

答：请您点击【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【按期应申报】—【财产和行为税合并申报】，选择【税源采集】，打开印花税税源采集，先点击【按次申报】，再点击【新增按次申报税源】(如果明细很多，也可以下载导入模板）。税源采集完成后点击【跳转申报】—勾选印花税—点击最下方的【申报】，核对数据无误后点击申报即可。

“第二问”

问：请问新增合同组织临时登记从哪里进？

答：请您在电子税务局点击【我要办税】—【综合信息报告】—【特定涉税信息报告】—【组织临时登记】办理。

“第三问”

问：代扣代缴企业所得税怎么办理？

答：请您在电子税务局点击【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【其他申报】—【扣缴企业所得税申报2019】办理。

【第8篇】哪些是印花税的纳税人

个体户是小规模纳税人吗？个体户发生购销行为要不要交印花税？为什么说个体户会越来越“吃香”？......日前关于个体工商户的条例又有新规出台，不少粉丝经常会问这块的问题。今天就让小博给大家详细解答下这3个问题吧。

图源：pexels

一、个体户是小规模纳税人吗？

先说结论，个体工商户可以是小规模纳税人，也可以是一般纳税人。

现实工作中，个体户设立登记时，会默认为增值税小规模纳税人，但可以向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格，建立健全会计核算就可以办理，不再需要其他辅助条件。

没有主动登记为一般纳税人身份的个体户，年（连续 12 个自然月）不含税销售额超过 500 万元的，主管税务机关很可能强制要求纳税人（特指个体户中的小规模纳税人）登记为一般纳税人。

二、个体户发生购销行为要不要交印花税？

咱来看一下关于个体户，发生的购销行为到底要不要交印花税？

在印花税税目表里，有说到“动产买卖合同（不包括个人书立的动产买卖合同）”，这个也挺为难的，10多个字，包括了好多层意思：但是不用着急，咱们一点点来看。

第一：个人是指谁

1、以前的印花税暂行条例实施细则也只说了条例第一条所说的单位和个人，没有直接说个体户是不是个人。

2、增值税暂行条例实施细则里面说明了：个人，是指个体工商户和其他个人。

3、从《民法典》的角度，第二章自然人中的第四节讲了“个体工商户”这也就说明“个体工商户属于个人”。因此，让你从另一个层面理解：“在这个印花税的层面，个体工商户交的是个人所得税的，我们可以归到个人里来”。

第二：材料是不是“动产”

确实有不少同学问翅儿“材料是动产吗？” 来，咱们继续看，到底什么是不动产？

《民法典》第115条规定,物包括不动产和动产。动产与不动产的划分,是以物是否能够移动并且是否因移动而损坏其价值作为划分标准的。

动产是指能够移动而不损害其价值或用途的物,不动产则是指不能移动或者若移动则损害其价值或用途的物。

常见的不动产包括土地(耕地、建筑用地、林地、草原、水面、荒山、荒地、滩涂等)、建筑物及构筑物、林木、与不动产尚未分离的出产物(如农作物)。除不动产以外的财产均是动产,如机器设备、车辆、动物、生活日用品等。现在你能明白了吧？不过还没完哈，咱们接着看衍生的问题！

第三：没有签订合同不用交？

来，咱们直接看文件——交不交不是只看有没有签订合同。

所以：个体户买材料不交印花税！

三、为什么说个体户会越来越“吃香”？

截至2023年8月，我国登记在册的个体工商户已达上亿户，占市场主体总量的三分之二，个体户已成为重要的市场主体之一，也越来越受创业者的追捧。

与公司相比，个体户的办理注册手续不要太简单，经营灵活方便。最重要的是，个体户的税负相对较低，享受国家税收优惠政策。

以下是个体户的6大优势，也是个体户“火了”的原因：

1、个体户不用缴纳25%的企业所得税和20%的分红个税；

2、个体工商户享受每年500w内增值税免税额度；

3、个体户注册简单，注册周期短，一周内基本可以完成工商和税务登记；

4、个体户不需要开公户，可直接用个人卡收款；

5、开票范围广、不管是各种建筑材料还是咨询费技术服务费等等都可以开票的，能够帮助企业或者个人解决各种缺票的问题。

6、有些地方还能享受个税核定征收，核定个税率低，一般在1%左右（看行业）

来源：文章由海南博宇会计综合整理自网络，仅供参考，以实际咨询为准，如涉及侵权请联系删除。

【第9篇】印花税纳税申报表怎么填

2023年6月1日起进行财产和行为税合并申报，那印花税该怎么申报呢？和小编一起看看吧~

https://www.acc5.com/activity/datum?fromlogin=12

1、登录厦电子税务局。

2、依次点击“我要办税”→“税费申报及缴纳”→“申报税（费）清册”，进入其他申报页面，选择财产和行为税合并纳税申报，点击【填写申报表】按钮。

3、进入申报表填写界面，选择印花税申报。若提示无可申报的税源信息，则需查看【认定信息】中的纳税期限是否选择正确，若确认无误可以点击【税源采集】按钮进行税源采集。

4、在税源采集的引导页面，可以进行【查询税源】，【新增税源】，【作废税源】的操作。如需【新增税源】，则选择“税款所属期”后，点击“新增税源”，在“印花税税源明细表”中录入当期税源并保存。

5、税源录入完成后返回“财产和行为税合并纳税申报”页面，勾选“印花税”，点击页面右上角的“下一步”按钮，进入申报明细页面。申报明细页面将展示根据税源自动填写的“财产和行为税纳税申报表”，确认相关信息无误并点击“申报”按钮，即可完成申报。

6、申报成功后，系统返回申报成功的回执信息。

【注意事项】

1.按期申报和核定征收的纳税人，应先进行相应征收品目（税目）的税种认定。如果未进行印花税税种认定，只能进行按次申报。

2.进行税种认定后，纳税人每期（月）都需要对该税目进行申报，即便没有发生纳税义务也需要零申报。

来源: 厦门税务

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【第10篇】印花税纳税申报错了

办税服务厅,由税务局申报岗位工作人员代企业录入申报系统.

二、财务报表申报法律依据:根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条 纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报,报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料.

扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料.

三、关于财务报表报送错误问题,从上述《征管法》第二十五条规定可以明白:财务会计报表必须如实申报,和财务账簿记录一致,如不慎报送错误的,需要更正错误数据,保证申报资料真实、准确.因为财务报表不涉及扣缴税款问题,所以不需要做退税处理,直接更正就可以了.

纳税人通过网上申报系统正式上报财务报表后,发现数据错误需要进行修改的,可由纳税人携带财务报表修改申请(加盖公章)及纸制财务报表到主管税务机关办税服务厅,税收申报岗位人员进行审核并修改申报数据,可以找办税人员沟通,从税务局后台作废错误的财务报表,然后重新按正确的数据金额再次申报.

纳税申报和缴纳税款的区别

答:一个是申报一个是缴纳的区别.

纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为,是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据,是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度.纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括:税种、税目、应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目、适用税率或者单位税额、计税依据、扣除项目及标准、应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额、税款所属期限等.纳税申报是指纳税人、扣缴义务人在发生法定纳税义务后,按照税法或税务机关相关行政法规所规定的内容,在申报期限内,以书面形式向主管税务机关提交有关纳税事项及应缴税款的法律行为.

纳税,即税收中的纳税人的执行过程,就是根据国家各种税法的规定,按照一定的比率,把集体或个人收入的一部分缴纳给国家.

纳税申报期和税款所属期的区别是什么?

答:1、性质不同

纳税申报期:税务稽查,是税务检查的一种,是指税务稽查机构的专业检查时期.税务检查包括税务稽查.

税款所属期:按照国家税务总局征收管理司编著的《新税收征收管理法及其实施细则释义》的解释,税务检查,是税务机关以国家税收法律、行政法规为依据,对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的情况进行检查和处理的时期总称.

2、时间不同

税款所属期是指需要报税月份的起始点和截止点,例如:7月1号到15日就可以申报第二季度的增值税,而纳税申报期是4月1日至6月30日.

3、所交税费种类不同

纳税申报期包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加等税费

而税款所属期则包括矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等税费,以及在上缴国家之前,由企业代收代缴的个人所得税等.

【第11篇】印花税纳税自查表

原创 hjh 老忽说会计 4天前

税务实务小文章（1）

背景：近日盘龙区税务局密集通知企业进行印花税自查，主要是针对购销合同税目。某专管员要求，企业要自查最近三年的购销合同，如印花税未足额缴纳，要依据购销合同足额缴纳印花税。

印花税自查，你遇到问题了吗？来自老忽说会计00:0008:58

对此，有些企业遇到了难题，主要是：

1.以往在购销业务中，部分业务在交易之前并没有签订合同；

2.以往已签订的购销合同，有一部分丢失了，无法找到；

3.企业以往签订的合同都是含税价，不知道有没有法律效力；

4.不明白印花税购销合同税目的计税依据到底是什么。

针对以上问题，结合目前的税法规定和交易习惯，老忽我来说说看法。

1.以往在购销业务中，部分业务在交易之前并没有签订合同

应该说，在办理购销业务的时候，购销双方签订书面合同，对标的物、价格以及双方权利义务进行明确约定，是非常有必要的，是对购销双方的法律保障。这首先要给予肯定。

在实际经济活动中，部分购销业务因交易习惯或双方信任度很高，因而没有签订购销合同，直接进行了购销活动。这种情况是很常见的。比如说，商场、超市零售商品，一般都是不签订购销合同的。另外，针对老客户、熟悉客户的持续性供货，往往也不签订购销合同，而是根据双方的口头约定进行交易。毫无疑问，上述没有签订购销合同的交易都是合法的、有效的。

《中华人民共和国合同法》第十条规定，当事人订立合同，有书面形式、口头形式和其他形式。法律、行政法规规定采用书面形式的，应当采用书面形式。另外，《中华人民共和国合同法》第九章买卖合同中，未规定是否采用书面形式。故而可以这样理解，商品购销业务在没有签订书面合同的情况下，只要实际达成了交易，都可以认定为购销双方存在“口头形式的合同”。

2.以往已签订的购销合同，有一部分丢失了，无法找到

购销合同作为企业的重要法律凭证，企业有责任妥善保管，这是毋庸置疑的。

那么，以往签订的购销合同丢失了，无法找到，应该怎么办呢？我认为，对确实无法找到的购销合同，企业可采取两个方法进行补救，一是向购销往来单位提出请求，让对方复印一份；二是自己重新制作一份，请对方盖章。首先按第一个方法补救，如往来单位不愿意提供方便，就按第二个方法补救。按第二个方法补救的情况下，如往来单位不愿意签字盖章，也没什么关系，企业把相应的收货单或发货单复印一下，附在重新制作的合同后面就行。

需要说明的是，《中华人民共和国合同法》并没有对保管合同作出专门规定，更谈不上处罚不处罚之类的问题。

3.企业以往签订的合同都是含税价，不知道有没有法律效力

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其它有关增值税法制，增值税为价外税，价格是价格，税额是税额。所以，购销合同中的价格，在不约定是否含税的情况下，依法应该是不含税价。因为增值税是国家税法规定的法定义务，企业只能约定价格，不能约定税额。

但是，老忽我在前几天的文章里，提到在实务中我国几乎所有的合同价格都是“含税价”，这虽然与增值税制相违背，却是活生生的现实。这一点大家是必须了解的。至于说为什么是这样，只能说是交易习惯吧！

企业以往签订的合同都是含税价，那它有没有法律效力呢？当然有法律效力。

4.不明白印花税购销合同税目的计税依据到底是什么

《中华人民共和国印花税暂行条例》没有明确规定购销合同的计税依据，但是规定了购销合同的征税范围，包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同，同时规定了购销合同税目的税率为“购销金额的万分之三”。这当中的“购销金额”，我认为就是购销合同税目的“计税依据”。

当然了，针对“购销金额”这个计税依据，我还有几点补充：

第一，实务中我们只针对销售合同计算缴纳印花税，而不理会采购合同的印花税，事实上按税法规定，无论是采购还是销售合同，都需要计算缴纳印花税的；

第二，购销金额表现在合同上，如果合同约定的是不含税价，那么购销金额就是不含增值税的。如果合同约定的是含税价，那么购销金额就是含增值税的。如果合同没有约定的是否含税，那么默认购销金额是含增值税的购销金额。

第三，企业在没有签订购销合同或者购销合同不全的情况下，按照会计账面记载的销售额作为依据，来计算缴纳印花税，是正确的做法。

来源/老忽说会计 文/老忽

（原创文章 未经许可不得转载）

【第12篇】属于印花税纳税人的是

赵国庆

7月1日，《中华人民共和国印花税法》（以下简称“印花税法”）施行后，随着《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2023年第22号，以下简称“22号公告”）的发布，一些印花税常见争议问题有了清晰答案，方便纳税人进行准确的税务处理。

制图：冯玥

多主体合同的纳税主体是谁？

在现实生活中，很多合同的订立不仅涉及交易双方，还涉及其他第三方，如合同见证人、鉴定人等。此时，一份合同便涉及多方，究竟哪些主体应该缴纳印花税，22号公告第一条第一款明确，书立应税凭证的纳税人，为对应税凭证有直接权利义务关系的单位和个人。也就是说，与应税凭证无直接权利义务关系的第三方，不需要缴纳印花税。

另外，22号公告第一条第三款明确了多主体拍卖合同的纳税主体。如果拍卖成交确认书按照买卖合同或者产权转移书据税目缴纳印花税，那么纳税人应为拍卖标的的产权人和买受人，不包括拍卖人。

委托贷款合同是否缴纳印花税？

委托贷款合同是否缴纳印花税、谁是印花税的纳税人，是争议已久的问题。

22号公告发布前，实务中有两种观点：一种观点认为，对于委托贷款而言，银行只是受托方，不确认利息收入，只确认佣金手续费收入，因此这种合同不属于印花税征税范围，不需要缴纳印花税；另一种观点认为，委托贷款合同是基于中国金融监管的特点，委托人没有提供贷款业务的资格，所以要借银行的名义去提供贷款。因此，对于委托贷款业务，应由银行和借款人按照贷款合同缴纳印花税，而委托人和银行之间的委托贷款协议书，仅作为明确委托、代理关系的凭证，不属于印花税征税范围，委托人不缴纳印花税。

从22号公告的规定来看，显然认可第二种观点。根据22号公告第一条第二款，采用委托贷款方式书立的借款合同属于印花税的应税凭证，印花税纳税人为受托人和借款人，不包括委托人。

何为“在中国境外书立在境内使用的应税凭证”？

印花税法明确，在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。但何为“在中国境外书立在境内使用的应税凭证”，22号公告发布前没有答案。印花税法实施后，22号公告直接借鉴了增值税关于跨境劳务境内外划分的原则，明确了具体的判定规则。

具体来说，“在中国境外书立在境内使用的应税凭证”，包括以下四种情形：一是应税凭证的标的为不动产的，该不动产在境内；二是应税凭证的标的为股权的，该股权为中国居民企业的股权；三是应税凭证的标的为动产或者商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权的，其销售方或者购买方在境内，但不包括境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的动产或者商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权；四是应税凭证的标的为服务的，其提供方或者接受方在境内，但不包括境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外发生的服务。

司法判决书是否属于征税范围？

22号公告发布前，法院司法判决不动产过户的裁决书，是否属于产权转移书据，是否需要缴纳印花税等问题也不太明确。

22号公告第二条第四款明确，人民法院的生效法律文书，仲裁机构的仲裁文书，监察机关的监察文书不属于印花税征税范围。这样各地税务机关有了统一的执行口径，这类问题就能彻底解决。

涉及多方的应税合同、应税产权转移书据如何缴税？

涉及多方的应税合同、应税产权转移书据如何缴纳印花税，是22号公告发布前争议较大的问题。

举例来说，a公司将全部股权分别转让给甲、乙、丙三个自然人，签署一份转让合同，合同总价款1亿元，其中甲涉及2000万元、乙涉及5000万元、丙涉及3000万元。此时，甲、乙、丙应按各自涉及金额缴纳印花税，还是都按1亿元缴纳印花税，这个问题容易引起税企争议。对此，7月1日施行的印花税法明确，同一应税凭证有两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。

22号公告在此基础上进一步明确：同一应税合同、应税产权转移书据中涉及两方以上纳税人，且未列明纳税人各自涉及金额的，以纳税人平均分摊的应税凭证所列金额（不包括列明的增值税税款）确定计税依据。

这就是说，对于一对多或者多对一主体的应税凭证、应税产权转移书据，如果应税凭证、应税产权转移书据列明了各自金额，多人按照应税凭证、应税产权转移书据中列明的各自金额缴纳印花税；只列明总金额，没有列明各自金额的，多人按照平均分摊金额缴纳印花税。

作为行为税，印花税能退、能抵吗？

印花税法实施前，鉴于印花税属于行为税，签订合同行为既然已经发生，缴纳过的印花税就应该不存在退税和抵税的情况。22号公告明确了两种印花税可退税和抵税的情形，属于重大变化。

一种情形是，应税合同、应税产权转移书据所列的金额与实际结算金额不一致。22号公告第三条第二款明确，应税合同、应税产权转移书据所列的金额与实际结算金额不一致，不变更应税凭证所列金额的，以所列金额为计税依据；变更应税凭证所列金额的，以变更后的所列金额为计税依据。已缴纳印花税的应税凭证，变更后所列金额增加的，纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税；变更后所列金额减少的，纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。

另一种情形是，纳税人因应税凭证列明的增值税税款计算错误导致应税凭证的计税依据减少或者增加的。22号公告第三条第三款明确，纳税人应当按规定调整应税凭证列明的增值税税款，重新确定应税凭证计税依据。已缴纳印花税的应税凭证，调整后计税依据增加的，纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税；调整后计税依据减少的，纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。

同时，22号公告还明确了两种印花税不能退税的情形。一种是未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款；另一种是纳税人多贴的印花税票，不予退税及抵缴税款。

减免规定的执行规则是怎样的？

考虑到印花税是针对应税合同征税，合同涉及两方或多方。因此，在减免印花税时，究竟是减免一方的印花税还是减免双（多）方的印花税，实践中存在争议。

例如，《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）规定，自2023年1月1日—2023年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同，免征印花税。这里就容易产生歧义——究竟只免征金融机构的印花税，还是同时免征金融机构和小型企业、微型企业的印花税？

对此，22号公告第四条明确，对应税凭证适用印花税减免优惠的，书立该应税凭证的纳税人均可享受印花税减免政策，并明确特定纳税人适用印花税减免优惠的除外。结合上例来说，除有特别规定外，金融机构和小型企业、微型企业签订了借款合同后，均可享受印花税减免政策。

本文刊发于《中国税务报》2023年7月8日b2版。

来源：中国税务报

作者单位：中汇税务师事务所

责任编辑：杜伟 宋淑娟 (010)61930016

【第13篇】印花税纳税申报流程及相关注意事项

《中华人民共和国印花税法》自2023年7月1日起施行，新旧政策和新旧税率的变化在前期已经详细介绍过啦，现在小编带大家了解一下印花税纳税申报流程和新法实施引起的一些申报变化。

印花税纳税申报流程

根据《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》自2023年6月1日起，纳税人申报缴纳城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税中一个或多个税种时，使用《财产和行为税纳税申报表》。纳税人新增税源或税源变化时，需先填报《财产和行为税税源明细表》。涉及到相关税种纳税申报前，需到所属税务局办理相关税种的认定。

印花税申报步骤：

1.登录电子税务局—我要办税—税费申报及缴纳—财产和行为税纳税申报—新增申报

2.税源信息采集(税种：印花税)

3.新增采集信息

4.选择所属期(税费种认定信息的纳税期限)

5.填写报表-登记报送-财产和行为税纳税申报

6.勾选印花税-下一步-申报

新法实施后纳税申报注意事项

1.纳税申报时注意合同金额中增值税税款是否单独列明，如果单独列明则填列不含税金额。

2.纳税申报时记得核对一下出现的相关税目和税率。例如：

(1)原来税目“加工承揽合同”税率为“按加工或承揽收入0.5‰贴花”变为现在税目“承揽合同”税率为“报酬的0.3‰”;

(2)原来税目“建设工程勘察设计合同”税率为“按收取费用0.5‰贴花”变为现在税目“建设工程合同”税率为“价款的0.3‰”等。

3.暂行条例规定：应纳税额不足一角的，免纳印花税;应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。新法中并未体现这一条，纳税申报时注意一下尾数的填写。

4.新法明确规定了纳税地点。

(1)纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税;

(2)纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税;

(3)不动产产权发生转移的，纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。纳税申报时注意不同纳税人纳税地点的不同。

5.印花税所属期：按季、按年或者按次计征。纳税申报时记得税费种认定信息的纳税期限。

6.纳税申报时有本期是否适用小微企业“六税两费”减征收政策这个选项，注意：该优惠政策执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日;根据规定已享受其他优惠政策的，可叠加享受本优惠政策。

政策依据

中华人民共和国印花税暂行条例(1988)

中华人民共和国印花税法(主席令第八十九号)

国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告(国家税务总局公告2023年第9号)

财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告(财政部 税务总局公告2023年第10号)

来源：田甜 中税中兴

【第14篇】2023年印花税纳税申报时间

2023年5月15日前，申报缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、个人所得税、企业所得税、核定征收印花税、申报缴纳残疾人就业保障金！

5月份纳税申报日期表

记得在5月31日前完成2023年度企业所得税汇算清缴噢！

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【第15篇】印花税的简化纳税方法

答：有四种，分别是：

1、贴花法。由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买印花税票贴在应税凭证上，并在每枚税票与凭证交接在骑缝处盖戳注销或画销。

2、采用缴款书代替贴花法。一份应税凭证应纳税额超过500元的，应向当地税务机关申请用缴款书或者完税证完税，并将其中一联粘贴在凭证上或由税务机关在凭证上加盖完税戳记代替贴花，是如何缴纳印花税必不可少的方法。

3、按期汇总缴纳法。汇总缴纳的期限限额由当地税务机关确定，但最长期限不得超过一个月的规定，修改为“同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总缴纳的期限为一个月。采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关。缴纳方式一经选定，一年内不得改变”

4、代扣代缴法。为简化贴花手续，对于贴花次数频繁的企业，纳税人可向税务机关提出申请，采取按期汇总缴纳的办法，是如何缴纳印花税的重点方法。

印花税缴纳方法的规定：

一、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定：

第五条“印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票(以下简称贴花)的缴纳办法。为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。”

第六条“印花税票应当粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。已贴用的印花税票不得重用。”

二、根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》的规定：

第二十条“应纳税凭证粘贴印花税票后应即注销。纳税人有印章的，加盖印章注销;纳税人没有印章的，可用钢笔(圆珠笔)画几条横线注销。注销标记应与骑缝处相交。骑缝处是指粘贴的印花税票与凭证及印花税票之间的交接处。”

第二十一条“一份凭证应纳税额超过五百元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。”

印花税汇缴方法是哪几种?汇缴方法分别是贴花法、采用缴款书代替贴花法、代扣代缴法、按期汇总缴纳法等等。还有其他的会计问题，不妨直接来询互动哦。