一般纳税人税负率（15个范本）

发布时间：2024-11-04 热度：71

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的一般税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是一般纳税人税负率范本，希望您能喜欢。

一般纳税人税负率

【第1篇】一般纳税人税负率

一般纳税人控制税负主要包括两个方面：增值税税负的控制和所得税税负的控制。

税负，是因国家征税而造成的一种经济负担。税负是国家税收对社会经济发生影响的结果，是国家税收所反映的经济分配关系的一个表现方面。

税负，也称为税收负担率，是应交税费与主营业务收入的比率。

（一）增值税部负的涵义

增值税，作为一种流转税，其税负反映的是进项税和销项税的差额与收入的占比。

增值税税负=（销项税-进项税）/收入

=（收入*销项税率-收入*销项税率*x）/收入

=销项税率-销项税率*x

我们以13%的货物销售举例：

1、当增值税税负=2%时，增值税税负率=销项税税率-销项税税率*x，即2%=13%-13%*x，可以求出 x=84.6%，该值表示，进项税额占销项税额的比例为84.6%，也就是说，如果当月销项税额=10万元，则需要进项税额8.46万元；

2、当增值税税负=3%时，增值税税负=销项税税率-销项税税率*x，即3%=13%-13%*x，可以求出 x=76.9%，该值表示，进项税额占销项税额的比例为76.9%，也就是说，如果当月销项税额=10万元，则需要进项税额7.69万元；

通过上述公式变形及计算举例，大家可以根据自己所处行业自己试算，非常便捷，不用过于烧脑了！

3、那么上文中得出的84.6%和76.9%又能反映出其他什么问题呢？大家可以和我一起来思考！

（1）一般某行业的销项税税率和进项税税率大致都是一样的；

（2）税率一致，税额所对应的不含税金额比例也就是一致的，如销项税额=10万元，则不含税金额=10/13%=76.9万元；继而可以计算出需要进项8.46万元对应的不含税金额=8.46/13%=65.1万元；

（3）进项所对应金额大部分是计入主营业务成本的，销项所对应金额为主营业务收入，成本/收入=65.1/76.9=84.6%；

（4）综上，税负=2%时，成本与收入的比例为84.6%，与进项税额和销项税额比例一样；

（5）同理，税负=3%时，成本与收入的比例为76.9%，与进项税额和销项税额比例一样；

4、当月销售收入和销项税额确定的情况下，行业税负也是确定的数值，那么：进项税额=销项税额*（销项税税率-增值税税负率）/销项税率

假设，当月收入=80万元，销项税额=80*13%=10.4万元，行业税负=2%

（收入、销项税额、行业税负视为已知条件，求进项税额）

那么：进项税额=10.4*（13%-2%）/13%=8.8万元

验证：税负率=（10.4-8.8）/80=2%

结论：增值税税负/增值税税率≈成本利润率（毛利率）

（二）所得税税负的涵义

企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。所得税，其税负反映的是所得税与收入的占比。

所得税税负=所得税/收入

=【（收入-成本）-费用】*所得税税率/收入

=（增值税税负/增值税税率-费用/收入）*所得税税率

我们还是以上文举例：

1、当期收入80万元，增值税税负2%，则当期成本=80*（1-2%/13%）=67.7万元，

2、当期营业利润=收入-成本=80-67.7=12.3万元（营业利润=80*2%/13%）

3、假设当期期间费用=5.3万元，则当期利润总额=营业利润-期间费用=12.3-5.3=7万元；

4、当期所得税=利润总额*所得税税率=7*25%=1.75万元；

5、所得税税负=所得税/收入=1.75/80=2.19%；

6、净利润率=净利润/收入=（利润总额-所得税）/收入

=（7-1.75）/80=6.56%

6、所得税税负=（增值税税负/增值税税率-费用/收入）*所得税税率

=（2%/13%-5.3/80）*25%=2.19%（验证无误）

结论：所得税税负≈（增值税税负/增值税税率-费用/收入）*所得税税率

所得税税负与增值税税负，增值税税率，费用率，所得税税率相关！

（一）在实务中，成本并不是全部由可抵扣的增值税专用发票构成，还包括以下内容：

（1）固定资产计提折旧，固定资产在购入时可以抵扣，因此可以作为进项税的抵减项；

（2）增值税普通发票或定额发票等计入制造费用发票，该项目不能作为进项税的抵减项目；

（3）直接人工，工资费用可以计入成本，但是无法作为进项税的抵减项目；

（二）增值税税负控制措施：

（1）增值税税负的控制，可以要求采购部门多采购能开具增值税专用发票的厂家进行合作；

（2）公司可以与劳务公司合作，生产人员的工资开具增值税专用发票；

（一）在实务中，期间费用也可以分为可抵扣进项税的发票和“普通发票”两项：

（1）销售人员出差过路费、火车票等可抵扣进项税的项目；

（2）管理费用中，商业保险开具专用发票、会计师事务所出具审计报告等可计入管理费用的项目，均可作为抵扣进项税的项目；

（3）财务费用中，银行开具手续费专用发票，可作为抵扣进项税的项目；

（二）所得税税负控制措施：

（1）要求销售人员出差，尽量开具增值税专用发票；

（2）财务每月度、季度终了及时开具银行手续费增值税专用发票；

（3）日常发生的快递费用、办公费等，开具增值税专用发票；

（4）公司可以与劳务公司合作，销售和管理人员的工资开具增值税专用发票。

税负可以从侧面反映一个企业经营的全过程，在实务工作中，大家一定要熟练掌握，为企业创造更多的利润！

【第2篇】增值税一般纳税人应纳税额的计算

【引言】

所有试题均来源于近十年历年真题，根据历年考试频率，精选高频考点考题，其中客观题共299道，主观题共66道。附解题技巧、答案解析、考查方式、考点小结！

本章考情聚焦

本章必刷题训练考点2.8 一般计税方法应纳税额的计算

【考点回顾】本考点在2011-2023年中，单选考查了4次。本考点主要是从一般计税方法下应纳税额的计算、纳税人转让不动产、提供不动产租赁服务、跨县市提供建筑服务等方面进行考核。

【单选2.8-1】某电梯销售公司为增值税一般纳税人，2023年7月购进5部电梯，取得的增值税专用发票注明价款400万元、税额52元；当月销售5部电梯并开具普通发票，取得含税销售额522万元，对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，收取不含税保养费10万元、维修费5万元。该公司7月应缴纳的增值税为（）。（2014）

a.21.92万元

b.10.4万元

c.27.9万元

d.8.95万元

【解题技巧】

1.税率是多少？

2.含税价还是不含税价？

3.进项税额能不能抵扣？

【答案解析】d

纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。该公司7月应缴纳的增值税＝522÷（1＋13%）×13%＋（10＋5）×6%－52＝8.95（万元）。

[比心]

【单选2.8-2】某船运公司为增值税一般纳税人，2023年6月购进船舶配件取得的增值税专用发票上注明价款360万元、税额46.8万元；开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1287.6万元、期租业务收入255.3万元、打捞收入116.6万元。该公司6月应缴纳的增值税为（）。（2014）

a.87.19万元

b.92.4万元

c.98.3万元

d.103.25万元

【解题技巧】

1.税率是多少？

2.含税价还是不含税价？

3.进项税额能不能抵扣？

【答案解析】a

国内运输收入和期租业务收入应按“交通运输业”计算缴纳增值税，取得的打捞收入应按“现代服务业——物流辅助服务”计算缴纳增值税。该公司6月应缴纳的增值税＝（1287.6＋255.3）÷（1＋9%）×9%＋116.6÷（1＋6%）×6%－46.8＝87.19（万元）。

[比心]

【考查方式总结】

【考查方式总结】应纳税额的计算

1.销项税额（结合纳税义务发生时间）、进项税额

2.销项税额不足抵扣进项税额的处理，掌握增量留抵退税

3.三项特殊业务应纳税额的计算——纳税人转让不动产、跨县市提供建筑服务、不动产经营租赁

[比心]

【往期内容】

❄本文来源金程教育cpa税法私教班基础课讲义及《cpa必刷·客观题299》，转载请注明出处！

【第3篇】一般纳税人购买农产品

一般纳税人购进农产品如何抵扣进项税额？

彭怀文

一般纳税人农副产品的进项税额抵扣问题，按照采购渠道的不同以及供应商的身份不同，导致购进的原辅材料进项税额抵扣可分为几种情况。

1.一般纳税人开具的增值税专用发票，购进企业可以按规定进行抵扣，即可以按照票面注明的税额抵扣。

2. 海关进口增值税专用缴款书。购进企业进口原辅材料的，可以按海关进口增值税专用缴款书注明的税额进行抵扣。

3.向农业生产者购进的自产农产品，可以凭农副产品收购发票或自产农副产品销售发票抵扣进项税额。

企业经常向农业生产者个人购进自产农产品的，可以向主管税务局申请农副产品收购发票，在购进时自行据实开具；或者，可以由农业生产者去税务局申请代开免税销售发票。无论是企业自开的农副产品收购发票，还是税务局代开的免税农产品销售发票，均可以作为进项税额抵扣凭证。

农民专业合作社和农业企业等，销售自产的农产品时，可以开具免税的农副产品销售发票。因此，购进企业向这类农业生产的组织和企业采购农产品，应积极索取合规的发票，以作为进项税额抵扣的凭据。

农副产品收购发票或自产自销农副产品销售发票，可以抵扣的进项税额=票面金额×9%，用于生产13%税率深加工产品按照10%扣除率计算进项税额。

4.小规模纳税人开具增值税专用发票，分两种情况：

（1）生产农业初级产品（税率9%）：以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

比如从小规模纳税人购进农产品并取得增值税专用发票，注明价款金额1000.00元，税额30.00元。该张发票可抵扣的进项税额=1000.00×9%=90.00元，而不是专用发票注明的税额30.00元。

（2）深加工产品（税率13%）：以增值税专用发票上注明的金额和10%的扣除率计算进项税额。

5.不能抵扣进项税额的凭证

（1）流通环节开具免税农产品销售发票

目前可以开具农产品免税发票的情形有六种：

一是农业生产者销售的自产农产品；

二是农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品；

三是采取“公司＋农户”经营模式销售畜禽；

四是制种企业在定点生产经营模式下生产销售种子；

五是对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜；

六是从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品。

前四种都属于农业生产者销售自产农产品，取得这四种免税发票，可以按农产品销售发票抵扣进项税额。后两种情形属于流通环节对蔬菜、鲜活肉蛋的免税发票，不能抵扣进项税额。

（2）销售非自产农产品开具的普通发票

小规模纳税人和一般纳税人销售非自产的农产品开具的普通发票，不能作为进项税额抵扣凭证。

将上述涉及到的餐饮企业购进农副产品的进项抵扣，总结如下：图-1。

【第4篇】一般纳税人如何交税

关于不同的经营主体，可看个人往期文章。基本上我们每个人都是经营主体，以个人为单位就是个体户，以个人或家庭可成立个体工商户，个人还可以成立一人有限公司等。

总括来说，我们经营主体分为两大类：无限责任和有限责任的。

投资人需要承担无限责任的：个体户、个体工商户、合伙企业、一人有限公司

投资人可按出资额承担有限责任的：有限责任公司、股份有限公司

那么大家常说的个独又是什么呢？个独全称就是“个人独资企业”，介于个体工商户与一人有限公司之间的企业形态，因为个独只能由自然人个人成立，且需以个人资产承担责任，同时他可以自己投资后找别人来帮忙经营管理。但是个体工商户的投资者和经营者需统一的，且个体工商户可以家庭为单位进行投资成立。

但是随着经济发展，以及个独的大量开设，目前部分地区工商已经不再受理个独注册。关于部分机构想借个独偷逃税、非法税筹的路子自然也行不通了。

[微风] 一、增值税

目前在我国，所有的经营主体都是需要交增值税，因为增值税是链条税，只要在链条中有增值都是需要交税。但是部分行业考虑到供需、安全、经济发展等因素，部分行业、产品会免税、减税、不征税等。

从不同经营体角度来说，都是需要交税的，因为增值税的优惠不是看经营体形态的。当下的增值税税率有13%,9%,6%,0%，增值税征收率有3%、5%，优惠：2%和1%。

个体户、个体工商户、个独、合伙企业、一人有限公司基本上大多数都是以小规模纳税姿态缴纳增值税，当下税率3%，但受疫情影响，目前优惠后0%。也就是免征。

有限责任公司、股份有限公司多为一般纳税人，税率依据行业不同有13%,9%,6%。

特殊行业、业务的税率会按5%，或者优惠税率。比如：个人出租房租的增值税按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，但在当期疫情期间，小规模纳税人免征增值税背景下，个人出租房租则不需要缴纳增值税（前提是月租金低于15万满足免税条件）

[微风] 二、所得税

有所得便需要缴纳所得税，是需要交个人所得税还是企业所得税，需要看所得是归属个人还是经营体。

所得税是不能重复征收的，也就是说企业所得税、个人所得税不会征收两次，至于在哪个环节征收，遵循的是在分配的时候缴纳。

企业所得税是在企业经营所得扣除相关支出后，归属企业的时候征收企业所得税。因此企业给自己的企业股东分配所得的时候，便不会再征企业所得税，这就是对应政策“居民企业之间分红不需要征收所得税”。同样的股权投资所得在企业所得税汇算清缴时会调减，体现的就是不会重复征收2次企业所得税。

目前需要征收企业所得税的经营主体：一人有限责任公司、有限责任公司、股份有限公司

个人所得税，也就是个人有所得的时候就需要缴纳个税。那么很多人就会说，我获取收入也没有都去纳税。确实如此哈，因为个人所得税有些小额、偶然的是不需要纳税的，比如说在微信群抢到的几毛、几分等红包。但是不是所有红包都不交税，具体后期文章里一一分享。

目前我国还是以增值税为主的，但是从近几年国家政策调整来看，个人所得税的地位在逐步上升，开始慢慢走向以家庭为单位进行纳税。

目前需要征收企业所得税的经营主体：个体户、个人独资企业、个体工商户、合伙企业。同时当有限公司给其股东分红的时候是需要代扣代缴个人所得税的，按分红税20%缴纳。而经营主体在有经营所得的时候，需要参照个人所得税的经营所得税率表进行个税缴纳，对应的税率表是

但是个体户是按照个人所得缴纳个税的，非工资所得适用的月度个税7级税率表，比如个人的稿酬等，部分收入需要参考提供的服务性质来确认。

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【第5篇】某厂为一般纳税人

一、单选题

2.以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分的规定，表述正确的是(b)。

a.个体工商户无须办理增值税一般纳税人资格登记

b.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人不得办理一般纳税人资格登记

c.年应税销售额是指纳税人从1月1日到12月31日的年度销售额

d.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不能办理一般纳税人资格登记

【答案】b

【解析】选项a:个体工商户可以成为增值税一般纳税人，年应税销售额超过小规模纳税人标准的个体工商户，除另有规定外，应办理一般纳税人资格登记，但个体工商户以外的其他个人无须办理增值税一般纳税人资格登记。

选项c:年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额。

选项d:年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，只要符合规定条件的，也可以进行一般纳税人资格登记。

3.以下不适用“营改增”过渡期免税政策的是(b)。

a.个人转让著作权

b.纳税人转让技术

c.残疾人员本人为社会提供的服务

d.纳税人提供技术咨询服务

【答案】d

【解析】选项abc:均适用“营改增”过渡期免税政策。选项d:纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。

5.某黄酒厂(增值税一般纳税人)2023年4月销售黄酒取得的不含税销售额为100万元，发出货物时收取的包装物押金为5.65万元，定期60天收回，则该黄酒厂当月增值税销项税额是(a)万元。

a.13=100×13%

b.13.65

c.13.99

d.15

6.某果木酒生产企业为增值税一般纳税人，2023年5月销售果木酒取得的收入为136万元(含税)，当月发出货物时收取包装物押金4.12万元，定期2个月收回，另外当月没收果木酒逾期未退的包装物押金为2.34万元。该企业本月应确认的销项税额为(c)万元。

a.15.64

b.15.92

c.16.12=(136+412)÷(1+13%)×13

d.17.80

【答案】c

【解析】除黄酒、啤酒包装物押金在逾期未归还或收取超过1年时计入销售额计征增值税外，其他酒类产品的包装物押金应在收取时并入销售额计征增值税。

该企业本月销项税额=(136+412)÷(1+13%)×13%=16.12(万元)。

22.增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，适用6%税率计征增值税的是(d)。

a.提供建筑施工服务（9%）

b.通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标（6%）

c.出租2023年新购入的房产（9%）

d.销售非现场制作食品（13%/9%）

【答案】b

【解析】选项a:属于提供建筑服务，适用9%的税率;选项b:纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照“销售无形资产”缴纳增值税，税率为6%:

选项c:属于不动产租赁服务，适用9%的税率:

选项d:纳税人现场制作食品并直接销售给消费者属干餐饮服务，销售非现场制作食品属于正常的销售货物行为，适用13%或9%的税率。

23.某商店为增值税小规模纳税人，2023年5月零售商品取得收入160000元，出租一间办公室取得收入10000元。以上价款均不含增值税，该商店应缴纳增值税(b)元。

a.0

b.500=10000×5%

c.5100

d.5300

【答案】b

【解析】2023年4月1日以后，小规模纳税人适用3%征收率的项目免税，适用5%征收率的项目照章纳税。应纳增值税=10000×5%=500(元)。

24.某个体商店为增值税小规模纳税人。2023年12月该个体商店购置一批商品，取得的增值税专用发票上注明价款3万元，增值税0.39万元。当月取得商品零售收入15.07万元;用部分外购商品抵债，该部分商品市场含税售价为21万元;将部分外购商品用于职工福利，市场含税售价为1万元。该个体商店当月应纳增值税(a)万元。

a.0.17=(15.07+2.1)÷(1+1%)×1%

b.0.18

c.0.24

d.0.50

【答案】a

【解析】外购货物用于职工福利不视同销售;增值税小规模纳税人按征收率计算应纳税额，进项税额不得抵扣，该个体商店当月应纳增值税=(15.07+2.1)÷(1+1%)×1%=0.17(万元)。

36.某境外旅客2023年11月28日到我国旅游度假，11月28日在北京某退税商店购买了一箱中药饮片，取得了退税商店当天为其开具的增值税普通发票及相应退税申请单，发票上注明中药饮片价税合计金额654元。12月30日，该旅客离境前又在首都机场退税商店购买了一对景泰蓝花瓶，取得发票上注明景泰蓝花瓶价税合计金额1130元，同时取得退税申请单。该旅客12月30日从北京首都机场离境并统一办理离境退税，在不考虑退税代理机构手续费的情况下，该旅客可获得的退税额为(b)元。

a.142.72

b.176.62=654×8%+1130×11%

c.178.40

d.184

【答案】b

【解析】应退增值税额应为退税物品销售发票金额(含增值税)与退税率的乘积。该旅客购买中药饮片退税率8%，景泰蓝花瓶退税率11%，可获得的应退税额=1130×11%+654×8%=176.62(元)。

二、多选题

2.以下单位或个人不能登记为增值税一般纳税人的有(ace)。

a.年应税销售额未超过小规模纳税人标准且会计核算不健全的企业

b.个体工商户

c.个体工商户以外的其他个人

d.年应税销售额超过500万元的事业单位

e.年应税销售额为500万元且不能提供准确税务资料的广告企业

【答案】ace

【解析】选项b:个体工商户可登记为增值税一般纳税人;选项 d:年应税销售额超过小规模纳税人标准的事业单位可选择按照小规模纳税人缴纳增值税。

31.下列关于境外旅客购物离境退税政策的说法中，正确的有(bd)。

a.所购退税物品由境外旅客本人或其指定代理人随身携带或随行托运出境

b.境外旅客是指在中华人民共和国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞

c.离境日距退税物品购买日不超过183天（90天）

d.退税额超过10000元的，以银行转账方式退税

e.退税物品不包括退税商店销售的适用增值税免税政策的物品

【答案】bd

【解析】选项a:所购退税物品由境外旅客“本人”随身携带或随行托运出境;

选项c:离境日距退税物品购买日不超过90天;

选项 e:退税物品不包括退税商店销售的适用增值税免税政策的物品。

【第6篇】一般纳税人能开普票吗

一般纳税人开增值税普票有没有限制

可以的。

根据《增值税暂行条例》及《增值税暂行条例实施细则》规定，依据年销售额将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人可开增值税专用发票和普通发票;小规模纳税人只能开增值税普通发票。

一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：

(一)会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。上列其他有关增值税税务资料的内容，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。

(二)有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。

(三)有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：

1、虚开增值税专用发票;

2、私自印制专用发票;

3、向税务机关以外的单位和个人买取专用发票;

4、借用他人专用发票;

5、未按本规定第十一条开具专用发票;

6、未按规定保管专用发票和专用设备;

7、未按规定申请办理防伪税控系统变更发行;

8、未按规定接受税务机关检查。

有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和ic卡。

一般纳税人开具的普票税率是多少

自2023年5月1日起一般纳税人开具的普票税率是16%了，具体税率如下：

一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。

二、纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。

三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。

四、原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%。

看过了一般纳税人开增值税普票有没有限制解析之后，企业如要开增值税普票必须要找税局代开，同理小规模企业要开增值税专用发票的话，同样要找税局代开发票。具体开具增值税发票的要求，可以通过会计学堂网进一步了解。

【第7篇】甲公司为增值税一般纳税企业

一、单项选择题（本类题共 20小题，每小题2 分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）

1.根据权责发生制的会计基础，下列各项中属于 12 月份的收入或费用的是（）。

a.12月份支付下一年的房屋租金

b.12 月份已经收款，但商品尚未制作完成

c.12 月份按照税法规定预缴的税费

d.商品在 12 月份销售，但货款尚未收到

2.目前我国规定企业、行政单位和事业单位会计核算采用的复式记账法是（）。

a.增减记账法

b.收付记账法

c.借贷记账法

d.单式记账法

3.下列关于借贷记账法下账户的结构说法错误的是（）。

a.损益类账户和负债类账户结构类似

b.资产类账户和成本类账户的结构相似

c.所有者权益类账户和损益类账户中的收入类账户结构相似

d.损益类账户期末结转后无余额

4.下列各项中，存货盘亏损失报经批准后，应计入营业外支出的是（）。

a.自然灾害造成的净损失

b.管理不善造成的净损失

c.计算错误造成的净损失

d.收发计量差错造成的净损失

5.甲公司 2023年1月1日购入面值为 100 万元，年利率为 4%的 a债券；取得时支付价款104万元（含已到付息期但尚未发放的利息4万元），另支付交易费用 2 万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2023年 1 月 5 日，收到购买时价款中所含的利息 4万元，2023年12 月 31日，a债券的公允价值为108 万元，2023年1月5日，收到 a债券 2023年度的利息 4 万元；2021 年4 月 20 日，甲公司出售 a 债券售价为 120 万元。假定不考虑增值税，甲公司出售 a 债券时应确认投资收益的金额为（）万元。

a.8

b.12

c.16

d.20

6.某企业临时租赁一套租期为 12 个月的公寓供总部高级经理免费使用。下列各项中，关于企业确认该项非货币性福利会计处理表述正确的是（）。

a.借记“其他业务成本”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

b.借记“营业外支出”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

c.借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

d.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

7.甲公司为增值税一般纳税企业，购买及销售商品适用的增值税税率为13%。2020 年 5月1 日，甲公司向乙公司销售一批商品，不含增值税的售价总额为 100 万元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司 10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件（按含增值税的售价计算）为；2/10，1/20，n/30。则甲公司应确认的应收账款的金额为（）万元。

a.102.3

b.101.7

c.103.4

d.113

8.甲公司 2020 年 12 月 31 日应收账款的账面余额为 100 万元，根据信用减值损失模型确认期末坏账准备余额为 5 万元，期初坏账准备科目借方余额为 20 万元，则甲公司期末应编制的会计分录是（）。

a.无需计提坏账准备

b.借：管理费用 5

贷：应收账款 5

c.借：坏账准备 15

贷：信用减值损失 15

d.借：信用减值损失 25

贷：坏账准备 25

9.下列关于“应付职工薪酬”科目的说法正确的是（）。

a.借方登记本月结转的代扣款项

b.借方登记本月应分配的职工薪酬

c.贷方登记本月实际支付的职工薪酬

d.该科目的期末余额一般在借方

10.下列各项中，贷方不通过“应交税费”科目核算的是（）。

a.印花税

b.销售商品应交纳的消费税

c.销售不动产应交纳的增值税

d.应交的城市维护建设税

2023年初级会计考试《初级会计实务》模拟题五

2023年初级会计考试《初级会计实务》模拟题五，篇幅有限，请关注后，查看完整版。

【参考答案及解析】

一、单项选择题

1.【答案】d

【解析】权责发生制要求凡是当期已经实现的收入和已经发生或应负担的费用，无论款项是否支付，都应当作为当期的收入和费用。

【考点】会计基础参考教材 p3

2.【答案】c

【解析】复式记账法分为借贷记账法、增减记账法、收付记账法等。我国会计准则规定，企业、行政单位和事业单位会计核算采用借贷记账法记账，选项c 正确。【考点】借贷记账法参考教材 p14

3.【答案】a

【解析】在借贷记账法下，损益类账户包括收入类账户和费用类账户，收入类账户借方登记减少额、贷方登记增加额，账户结构与负债类账户类似，但费用类账户借方登记增加额、贷方登记减少额，账户结构与负债类账户相反，选项 a 错误。【考点】借贷记账法的账户结构参考教材 p14-15

4.【答案】a

【解析】选项 bcd 计入管理费用。

【考点】存货盘亏及毁损的账务处理参考教材 p94

5.【答案】b

【解析】交易性金融资产出售时确认的投资收益=交易性金融资产的出售价格-交易性金融资产的账面余额=120-108=12（万元）。

【考点】出售交易性金融资产参考教材 p66-67

【剖析】本题考查的时间点是出售时，需用出售价款-出售前的最后一个公允价值（即账面余额）。如果题目考查的是从买到卖的投资收益（不考虑转让金融商品应交增值税），还要减掉购买时支付的交易费用，加上持有期间应计提的利息。

6.【答案】d

【解析】相关会计分录为∶

借∶管理费用

贷∶ 应付职工薪酬

借∶ 应付职工薪酬

贷∶银行存款等

【考点】非货币性职工薪酬参考教材 p136-137

7.【答案】b

【解析】应收账款的入账价值包括销售商品或提供服务从购货方或接受服务方应收的合同或协议价款、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费、保险费等。企业按照扣除商业折扣后的金额确认收入，进而确认应收账款;现金折扣不影响应收账款的入账金额。所以确认的应收账款的金额= 100×（1+ 13%）×（1-10%）= 101.7（万元）。

【考点】应收账款参考教材 p56-57

8.【答案】d

【解析】甲公司期末应计提的坏账准备=5+20=25 （万元）。

【考点】计提坏账准备参考教材 p61

9.【答案】a

【解析】“应付职工薪酬”科目是负债类科目，贷方登记本月发生的已分配计入有关成本项目的职工薪酬，借方登记实际支付的职工薪酬（包括实发工资和结转代扣款项等）;该科目的期末余额一般在贷方，反映企业应付未付的职工薪酬。【考点】“应付职工薪酬”科目的设置参考教材 p132

10.【答案】a

【解析】企业交纳的印花税、耕地占用税不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。选项 bcd 应通过“应交税费”科目核算。

【考点】应交税费概述参考教材 p138

2023年初级会计考试《初级会计实务》模拟题五

【第8篇】个体工商户一般纳税人

众所周知，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，随着经济的增长，相对来说，一般纳税人在税制上有更多的优势。因此对于企业来说发展到一定的程度，肯定都是需要将企业转换为一般纳税人的企业的，那么对于不属于企业的个体工商户的经营者来说，可以申请为一般纳税人吗？

一、个体工商户可以申请为一般纳税人吗

答案是可以的，不过个体工商户想要成为一般纳税人必须要满足《增值税暂行条例》及《实施细则》的规定：“个体经营者如果会计核算健全，并能提供准确的税务资料，达到一般纳税人标准，经申请由国家税务总局直属分局批准，可以被认定为一般纳税人。”

具体标准如下：

《关于增值税、营业税若干问题的通知》凡同时具备以下三个条件的个体经营者经批准可认定为一般纳税人：

1、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售在180万元(不含180万元)以上的。

2、采取查账征收税款已有一定时期，能依期准确地向税务机关提供纳税资料，包括纳税申请表、财务、会计报表以及与纳税有关的合同、协议书等等。

3、个体经营者认定为一般纳税人的审批程序，纳税人向当地主管税务机关提出申请，并层报省局核准后，由各市、县、自治县税务局盖章认定。

、个体户申请一般纳税人流程

1、个体工商户如果要申请一般纳税人，需要在申报期结束的40日内向主管的税务部门报送

《增值税一般纳税人申请认定表》，登记申请一般纳税人的申请。

2、主管税务部门就会在当场核定个体工商户的申请资料，如果资料审核确认无误，符合要求，当场就会受理个体工商户的一般纳税人申请，然后制作《文书受理回执单》，并退回相关的资料原件。

3、然后受理个体工商户申请以后，还是会对个体工商户进行实地的检查的，同时制作查验报告。

4、受理通过后，主管税务部门就会制作并邮寄《税务事项通知书》。

所以不管是企业还是个体工商户都是可以申请一般纳税人的，不过个体工商户也是需要满足相应的条件才可以申请，否则也是不可以申请为一般纳税人的，如果各位朋友不懂如何申请为一般纳税人，那么也可以联系财税哥为您服务。

【第9篇】劳务派遣一般纳税人税率

如果你们是一家劳务派遣公司，税种鉴定是一般纳税人企业，那么当你开票的时候，有两种方式：

第一、全额开具增值税专用发票或者是普票，税率是6%，可以进行进项抵扣。

第二、开具差额票，差额的意思是指全部价款去掉代发被派遣员的工资、社保、福利、公积金的差额部分，那么税款是按照5%来交的，不可以进行进项抵扣。

下面看一下例子：

c劳务派遣公司需要给d工厂开票100万元，开全额专票的话，c公司在无法取得进行发票的情况下，是需要缴纳6万元的增值税，那么d工厂可以进抵扣6万元的税额。如果说你开的是差额的专票，假设代发工资部分是90万元，则c公司不管有没有取得进行发票，都需要缴纳5000元的增值税，那么d工厂可以进行抵扣的税款呢，也是5000元。

【第10篇】一般纳税人计税公式

no.1 增值税

1、一般纳税人

应纳税额=销项税额—进项税

销项税额=销售额×税率

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）

2、进口货物

应纳税额=组成计税价格×税率

组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）

3、小规模纳税人

应纳税额=销售额×征收率

销售额=含税销售额÷（1+征收率）

no.2 消费税

1、一般情况：

应纳税额=销售额×税率

不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）

组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税率）

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）

组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）

组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）

2、从量计征

应纳税额=销售数量×单位税额

no.3 关税

1、从价计征

应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率

2、从量计征

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额

3、复合计征

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率

no.4 企业所得税

应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额

应纳税额=应纳税所得额×税率

月预缴额=月应纳税所得额×25%

月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12

no.5 其他税收

1、城镇土地使用税

年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率

2、房产税

年应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%

或年应纳税额=租金收入×12%

3、资源税

年应纳税额=课税数量×单位税额

4、土地增值税

增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目

应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率）

5、契税

应纳税额计税依据×税率

二、应纳税额的计算公式

no.1 增值税计算方法

1、直接计税法

应纳增值税额：＝增值额×增值税税率

增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目－货物销售额的全值－法定扣除项目购入货物金额

2、间接计税法

扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率

（1）购进扣税法

扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额

（2）实耗扣税法

扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额

一般纳税人应纳增值税额

一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额

◆销项税额＝销售额×税率

销售额＝含税销售额/（1＋税率）

组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）

◆进项税额

不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计

小规模纳税人应纳增值税额

小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率

销售额＝含税销售额/（1＋征收率）

销售额＝含税收入（1＋增值税征收率）

进口货物应纳增值税额

进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率

组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税

no.2 消费税额

1、从价定率的计算

实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率

（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/(1＋增值税税率或征收率)

（2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率）

（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率）

（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额

（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率）

2、从量定额的计算

实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额

no.3

企业所得税额

应纳税额＝应纳税所得额×税率

应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额

应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额

利润总额＝收入总额－成本、费用、损失

1、工业企业应纳税所得额公式

工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额

利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出

营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用

产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加

其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－其他销售税金及附加

本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计－期末在产品自制半成品成本余额

本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用

2、商品流通企业应纳税所得额公式

应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额

利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出

营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用－汇兑损失

主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入

商品销售利润＝商品销售净额－商品销售成本－经营费用－商品销售税金及附加

商品销售净额＝商品销售收入－销售折扣与折让

3、饮服企业应纳税所得额公式

应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额

利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出

营业利润＝经营利润＋附营业务收入－附营业务成本

经营利润＝营业收入－营业成本－营业费用－税金及附加

营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额－期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额

no.4 土地增值税额

1、一般计算方法

应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率

某级距土地增值额×适用税率

土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额

土地增值额＝转让房地产收入－扣除项目金额

2、简便计税方法

（1）土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的

应纳税额＝土地增值额×30%

（2）土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的

应纳税额＝土地增值额×40%－扣除项目金额×0.05

（3）土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的

应纳税额＝土地增值额×50%－扣除项目金额×0.15

（4）土地增值额超过项目金额200%

应纳税额＝土地增值额×60%－扣除项目金额×0.35

no.5 城市建设维护税

应纳城市维护建设税额＝（产品销售收入额＋营业收入额＋其他经营收入额）×地区适用税率

应补交税额=实际营业收入额×地区适用税率－已纳税额

应退税额＝已交税额－核实后的应纳税额

no.6 资源税额

应纳税额＝课税数量×单位税额

no.7 车船税

1、乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为：

年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额

2、年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额

3、客货两用的车应纳税额的计算公式为：

年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额

载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%

载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额

4、机动船应纳税额的计算公式：

机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额

5、非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额

6、新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税，其计算公式为：

新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数

补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数

补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]－已缴税款

退还误交的税款＝已缴的误交税款

退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款－重新核实后的应纳税额

房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率

月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12

季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4

no.8 土地使用税额

年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额

月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4

no.9 印花税额

1、购销合同应纳印花税的计算

应纳税额=购销金额×3/10000

2、建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算

应纳税额=收取的费用×5/10000

3、加工承揽合同应纳印花税的计算

应纳税额=加工及承揽收入×5/10000

4、建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算

应纳税额=承包金额×3/10000

5、财产租赁合同应纳印花税的计算

应纳税额=租赁金额×1/1000

6、仓储保管合同应纳印花税的计算

应纳税额=仓储保管费用×1/1000

7、借款合同应纳印花税的计算

应纳税额=借款金额×0.5／10000

8、财产保险合同应纳印花税的计算

应纳税额=保险费收入×1/1000

9、产权转移书据应纳印花税的计算

应纳税额=书据所载金额×5/10000

10、技术合同应纳印花税的计算

应纳税额=合同所载金额×3/10000

11、货物运输合同应纳印花税的计算

应纳税额=运输费用×5/10000

12、营业账簿应纳印花税的计算

（1）记载资金账簿应纳印花税的计算公式为：

应纳税额=[实收资本＋资本公积账户本期增加额]×5/10000

（2）其他账簿应纳税额的计算。其公式为：

应纳税额=账簿数量×5

no.10 关税

1、进口关税应纳税额的计算。其公式为：

应纳关税税额=完税价格×进口税率

完税价格=离岸价格+运输费、保险费等=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%））

2、出口关税应纳税额的计算。其公式为：

出口关税应纳税额=完税价格×出口税率

完税价格=离岸价格/（1+出口税率）

【第11篇】一般纳税人劳务派遣

一、自2023年4月1日至2023年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

二、生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

三、劳务派遣服务属于现代服务类别，提供劳务派遣服务的一般纳税人，其四项服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%，可以享受10%加计抵减政策。

四、文件依据：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)

五、《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2023年第39号)

六、《财政部税务总局关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第11号）

【第12篇】一般纳税人报税步骤

增值税申报是会计人每个月必做的一件事。

虽然增值税申报需要填写的东西会多一些，但还是比较简单的。最主要的是会计需要时刻关注增值税税率变化，以及申报表变更的内容。

这个月大家就会发现“增值税申报表”变了，“一般纳税人申报表”名称，变更成“增值税及附加税法申报表（一般纳税人）”。

会计人不是在报税，就是在报税的路上~

今天跟大家分享一下【一般纳税人增值税申报流程】，希望能帮助到你们！

一般纳税人增值税申报流程

城建税=当期增值税应纳税额*7%

教育费附加=当期增值税应纳税额*3%

地方教育费附加=当期增值税应纳税额*2%

【一般纳税人增值税申报流程】就分享到这了，电子版可以看下方哦：

【第13篇】公司是一般纳税人吗

小微企业与一般纳税人是两个不同的概念，二者的区别还是蛮大的。小微企业是统计上的概念，小微企业可分为小型企业和微型企业；而一般纳税人是增值税的概念，按照税法的规定，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

小微企业。小微企业是统计上的概念，小微企业是小型企业和微型企业的统称。企业规模的判断标准是从业人员、营业收入和资产规模。因行业不同判断标准也有不同，并根据不同行业的判断标准进一步区分为大型企业、中型企业、小型企业和小微企业。近年来，国家为了扶持小微企业的发展，给予小微企业一系列的税收优惠政策。

小微企业所得税税收优惠体现在小型微利企业，但小微企业和小型微利企业是不同的概念，小型微利企业的企业所得税概念，源于企业所得税法和所得税实施条例，指的是符合税法规定的特定条件，即是“小微企业”同时，还要求是“微利企业”。也就是说，小型微利企业是可以享受企业所得税税收优惠政策的。

小微企业符合小型微利企业认证条件的企业，可以享受小型微利企业的企业所得税税收优惠政策。按照财税【2023年】13号规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

按照现行政策规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%缴纳企业所得税。

增值税一般纳税人。一般纳税人是增值税的概念，我们知道，根据增值税纳税人的经营规模和会计核算水平分为一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人的登记条件为，年应税销售额超过500万元，即连续不超过12个月或四个季度的经营期内应税销售额大于500万元，且会计核算健全的企业认定为一般纳税人。

一般纳税人发生应税销售行为，适用于一般计税法。一般计税法是间接计税法，即先按照当期销售额和适用税率计算出销项税额，然后将当期准予抵扣的进项税额进行抵扣，从而间接计算出当期增值额部分的应纳税额。增值税一般纳税人当期应纳税额的多少，取决于当期销项税额和当期进项税额这两个因素。

小微企业根据企业的经营规模和会计核算水平，即年应税销售额是否超过500万元和会计核算是否健全，可认定为增值税一般纳税人或小规模纳税人。如果小微企业被认定为小规模纳税人，可以享受小规模纳税人增值税优惠政策，即月应税销售额低于15万元，季度应税销售额低于45万元，免征增值税政策。

总之，小微企业和一般纳税人是两个不同的概念，小微企业是统计上的概念，小微企业是小型企业和微型企业的统称；而一般纳税人是增值税的概念，即年应税销售额超过500万元，即连续不超过12个月或四个季度的经营期内应税销售额大于500万元，且会计核算健全的企业认定为一般纳税人。小微企业可以是一般纳税人也可以是小规模纳税人。

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2023年5月21日