小规模纳税人的会计分录（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的小规模税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是小规模纳税人的会计分录范本，希望您能喜欢。

【第1篇】小规模纳税人的会计分录

一、会计处理顺序:上月完税——本月收入——往来收款——商品购进(服务成本)——固定资产——往来付款——提现——日常费用——工资社保——摊销折旧——计提结转税金——结转成本——其他结转调整——计提季度所得税——结转损益——年度利润分配 (只在年末12月结转本年利润)。

二、小规模纳税人的每月会计分录

1、缴纳上月税金

●交增值税 :

借:应交税费-应交增值税-小规模增值税

贷:银行存款-xx银行xx支行

2、交税金及附加

借:应交税费-城市维护建设税

应交税费-教育费附加

应交税费-地方教育附加

贷:银行存款一xx银行xx支行

●交个人所得税

借:应交税费-应交个人所得税

贷:银行存款-xx银行xx支行

●交第x季度企业所得税

借:应交税费应交企业所得税

贷:银行存款-xx银行xx支行

2、确认收入

借:应收账款/银行存款/预收账款

贷:主营业务收入-货物收入/服务收入/劳务收入

应交税费一应交增值税一小规模增值税

3、收款

借:银行存款-xx银行xx支行

贷:应收账款/预收账款/其他应收款

4、购货

借:库存商品

贷:应付账款/银行存款/预付账款

5、购买固定资产

借:固定资产

贷:应对账款/银行存款

6、付款

借:应付账款/预付账款/管理费用/销售费用/其他应付款

贷:银行存款/库存现金

6、取现

借:库存现金

贷:银行存款-xx银行xx支行

7、支付费用

借:销售费用/管理费用/财务费用/待推费用

贷:应付账款/银行存款/库存现金

8、支付福利费、工会经费、职工教育经费

借:销售费用/管理费用/制造费用-职工福利费(工会经费、职工教育费）

贷:应付职工薪酬-应付福利费/工会经费/职工教育经费

借:应付职工薪酬-应付福利费/工会经费/职工教育经费

贷:库存现金/银行存款

9、计提工资

借:销售费用/管理费用/制造费用-职工薪酬 (应付工资)

贷:应付职工薪酬-职工工资 （实发工资)

其他应收款-社会保险费(个人承担部分)

其他应收款-住房公积金(个人承担部分)

应交税费-应交个人所得税

10、发放工资

借:应付职工薪酬-职工工资

贷：银行存款

11、缴纳社保

借:管理费用-社会保险费(公司承担部分)

其他应收款-社会保险费(个人承担部分)

贷:银行存款

12、缴纳公积金

借:管理费用-住房公积金(公司承担部分)

其他应收款-住房公积金(个人承担部分）

贷:银行存款

13、待摊费用

借:管理费用/销售费用-xx费

贷:长期待摊费用/预付账款-待摊费用-xx费

14、无形资产摊销

借:管理费用/销售费用-无形资产摊销

贷:累计摊销

15、累计折旧

借:管理费用/销售费用-折旧费

贷:累计折旧

16、结转本季度未交增值税

借:应交税费-应交增值税一小规模增值税

贷：应交税费-未交增值税

17、小规模纳税人普票不含税销售额季度不超过45万免征增值税

借:应交税费-未交增值税

贷：营业外收入一政府补助

18、每季度计提税金及附加(根据未交增值税金额计提)

借:税金及附加 (如不超过45万不交教育附加地方教育费，如论如何都减半）

贷:应交税费-城市建设维护税7% (3.5%)

应交税费教育费附加 3% （1.5%）

应交税费地方教育费附加1.5% (0.75%)

19、结转销售成本

借:主营业务成本

贷:库存商品

20、计提所得税

每季度计提企业所得税

借:所得税费用

贷:应交税费一-应交所得税

21、结转损益

借:主营业务收入/其他业务收入/营业外收入

贷:本年利润

借:本年利润

贷:主营业务成本/其他业务成本/销售费用/管理费用/财务费用/营业外支出/所得税费用

22、年末结转本年利润

借:本年利润

贷:利润分配-末分配利润

或者:

借:利润分配未-分配利润

贷:本年利润

【第2篇】小规模纳税人和个体工商户的区别

业务是流程，财税是结果，税收问题千千万，税了吧帮你找答案。自改革开放后，重心就放在了经济建设上，大量的人员都选择了南下经商，很多人都因此赚到的人生的第一桶金，社会的公司组织也跟不上发展，也在不断的改革中，我国第一张民营的牌照就是来自于浙江义务的个体工商户，由此迎来了注册公司的热潮。

目前我国主要有五种公司形式，个体工商户，个人独资企业，合伙企业，有限责任公司，股份有限公司，不同的公司有着不同的税收，税率也是有所不同。

今年我们主要来讲解个体工商户与有限责任公司；

有限责任公司；它是由自然人或者公司投资成立的，承担有限的经济责任（出资额），无限盈利机会，主要的税种是，增值税，企业所得税，个人所得税，小规模纳税人增值税税点是3%，今年是免征的，企业所得税25%，但是今年能够享受到应税所得额100万内按照2.5%征收，100万-300万按照5%征收，这次是在减半了，股东个税分红是20%，当然不分红就纳税，还有就是如果是企业股东，那么分红是不纳税的，这个分红到了企业投资者账上可以做消费等等处理。

个体户是我国最早的民营企业，也是最基本的公司形式，它不具备法人资格，也不算真正的公司，承担无限责任，税收就是增值税与个人经营所得税，是没有企业所得税的，增值税今年是免征的，就剩下个人经营所得税了。

个人经营所得税，如果是查账征收，那么也是按照5%-35%的经营所得税来纳税，当然如果你可以找到核定征收的园区那个税负将是超低的。

目前个体工商户有地方是可以采用核定征收的，核定个人经营所得税，个税在0.5%-1%，增值税又免税了，综合税负在0.5%就完税了，税负也是相当低的，有人说核定征收不稳定，那不是你操心的事情了，那是国家的征税态度。了解更多的税收优惠政策请移步《税了吧》

【第3篇】小规模纳税人注册资金

佛山的创业者越来越多，但是初创者往往不知道如何注册公司，同时注册公司繁琐的流程往往会让毫无经验的初创者一头雾水，针对这些情况，很多初创者都会寻求专业、可靠的代理公司注册进行注册。注册新公司，但是不清楚要选择注册公司还是个体户，注册公司的话小规模跟一般纳税人又要怎么选？

对于小规模纳税人公司注册，初创者还是有必要了解一下的，接下来佛山专业公司注册的金泉财税来为大家详细解惑吧！

如果你做的是比较小型的，那就注册个体户就行了！定税就行了！

如果你感觉你要做大点业务的话，***好注册间公司！公司规模要比个体的广，个体户是归当地的县或是镇的工商分局管的，而公司是在整个区或市的操作！而且个体户是没有注册资金的，是属于无限连带责任。公司有注册资金，属于有限连带责任！

下面佛山专业公司注册的金泉财税给大家比较一下个体户和企业户的区别，初创者还是有必要了解一下的。

如你注册公司（注册资金30万）同样的个体户，你们大家做生意都亏了50万，个体户就一定要赔完这50万，而公司就只赔注册资金的大小，也就是30万！这就是公司和个体的差别了,还有就是经营范围的一些限制。

税务上，个体户一般都是定额征收，一般不需要做账；公司是必须要做账报税的。还有公司可以开分公司，个体户只是一个独立的个体。

刚成立公司的时候，可以选择做小规模纳税人，或者是一般纳税人。如果一个月开票不多的话，建议先做小规模纳税人。

待公司发展起来后，到了一定的规模后，税局会强制升级为一般纳税人的，具体的开票额度是：工业型生产加工的公司50万，商业销售型公司80万，服务型公司500万。当公司连续12个月开票总和达到以上数值时（任意区间），税局会强制升级的，升级成一般纳税人后，是没得降下来的。还有一个就是申请***的问题，如果申请了***开得少，税局下个月可能会减少***量，到时不够***开又得去申请了。

佛山金泉财税，是一家专业的佛山注册公司机构，关于禅城、***区公司注册代办以及佛山工商注册代理，都有着丰富的服务经验，佛山金泉财税用丰富的从业经验服务各位投资者。

【第4篇】小规模一般纳税人

一、一般纳税人概述

一般纳税人是指年应征增值税销售额（包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

划分小规模和一般纳税人的一般规定：以年应税销售额在500万元作为界定标准。

特殊规定：年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。

二、小规模与一般纳税人区别

1.小规模纳税人

① 年不含税收入≦500万；

② 适用税率/征收率为3%；

③ 税额=含税收入/（1＋3%）×3%；

④ 发票领用：现在小规模可以自开专票，可以领购专票。

⑤ 采购入账：采购支付的货款，如对方开专票，也可以使用，也是全额进成本，但不是只能取得普票。

2.一般纳税人

① 年不含税收入>500万；

② 适用税率/征收率为13%、9%、6%、0；

③ 税额=销项税额－进项税额；

④ 发票领用：能领购普票/专票，不论开普票还是开专票，税率固定不变；

⑤ 采购入账：采购支付的货款，取得专票计算进项给予抵扣，取得普票全额进采购成本。

那么问题来了！企业是选择做小规模纳税人好，还是一般纳税人好呢？ 小编从税负和客户需求两个方面利用例题来为大家解析。

1.考虑税负

某企业2023年1月成立并开始经营，主要从事服装销售。在2023年1月至2023年12月的12个月里，该企业共计申报不含税销售额100万元。

① 假设1：某企业在这一年内，共计销项税额13万元。并且自成立以来共取得进项税额7万元。

解析：如果是一般纳税人，一年内共计申报缴纳增值税税额为6万元，增值税税负6%（注：某企业近期内并无固定资产采购计划）

这种情况下，建议某企业选择登记为小规模纳税人更为合适。

如果同样取得100万的不含税销售额，小规模纳税人只需要申报缴纳增值税3万元，增值税的税负仅为3%。

所以，相比选择一般纳税人而言，减税3万元，增值税税负减少3%，降低了50%。

② 假设2：某企业在这一年内，共计销项税额13万元。且自成立以来共取得进项税额11万元。

解析：如果是一般纳税人，一年内共计申报纳增值税税额2万元,增值税税负2%（注：某企业近期内并无固定资产采购计划）

这种情况下，建议某企业选择登记为一般纳税人更为合适。

如果同样取得100万的不含税销售额，小规模纳税人只需要申报缴纳增值税3万元，增值税的税负仅为3%。

所以，相比选择一般纳税人而言，减税1万元，增值税税负减少1%，降低了30%。

2.考虑客户对于企业的要求

如果和我们企业做生意的客户，一般都是大客户，对企业有要求，要求是一般纳税人的企业才能合作做生意的话，那么建议申请为一般纳税人，毕竟，比起税负，生意上的成交更为重要。

【第5篇】如何申请小规模纳税人

小规模纳税人（这里不包括个体工商户）之前只能开具增值税普通发票，想要开专票的话，必须到当地税务局，请求代开，整个流程挺麻烦的。

但是，从今年2月份开始，以后增值税小规模纳税人也可以自行在企业用税控机开具出来专票了。

开具专票对于一般纳税人来说，已经是再熟悉不过了，但是对于小规模纳税人的会计来说，是一个新的工作内容，怎么开，我们举一个实例，来给大家简单介绍一下。

01 首先，我们要注册一个账号，然后用已经实名认证过的账户，扫码登录国家税务总局的电子税务局系统；

02 登录系统后，点击首页的“我要办税”，再选择下一级项目“事项办理”；

03 再点击“发票”功能，选择“发票票种核定申请”；

04 这个页面，直接申请增值税专用发票，填写好资料后，提交系统进行审核；

05 待审核通过后，返回“涉税事项办理”业务，依旧点击“发票”，再点击“增值税专用发票最高开票限额审批”；

06 如实填写好“增值税专用发票最高开票限额审批”申请表之后，等待最终审核结果就可以了；

上面就是小规模纳税人开具增值税专票的基本流程，你学会了吗！看着挺简单，操作起来还是会有碰到各种问题，财会同行们赶紧动起来！

最后说明一点，能开专票的小规模纳税人是有一定的行业限制的，目前大概八个行业可以，具体包括：住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业、信息传输、软件和信息技术服务业、租赁和商务服务业、科学研究和技术服务业，居民服务，修理和其他服务业。

【第6篇】小规模纳税人费用支出

彬哥在2023年1月份撰写《500元以内零星支出入账不用发票？如何正确运用税务法规》一文，受到众多网友关注，不少网友做了收藏、转发，非常感谢网友的关注，让本人感受到分享的乐趣，分享的过程对于本人而言，也是一个学习的过程，有时为了写稿，需要查阅各种资料，需对一些知识点反复核实，力求准确，通过学习输入，及时补充理论短板和知识盲区，最后才能实现知识输出，还能提升个人实务技能。

跟网友交流也有收获，可以帮助自己发现搞错的知识点。近日，经一位网友指正，本人进行核实确认，发现上述一文，自己对国税总局公告2023年28号理解存在一个错误。企业日常经营跟自然人购买货物、劳务或接受服务，发生零星支出在500元以下，根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国税总局公告2023年28号）可以凭自然人开具的个人收据在企业所得税前扣除。

根据文件规定，先说纠错后的正确结论：

1、对按次纳税的自然人，向企业提供销售、劳务或服务，每次销售额（不含税）在500元以下，企业可凭自然人开具的个人收据在税前扣除，无需发票。

2、自然人连续发生销售，每日累计发生的销售额作为一次，总金额在500以下，企业可凭自然人开具的个人收据在税前扣除，无需发票。

《500元以内零星支出入账不用发票？如何正确运用税务法规》一文，对于自然人连续发生销售，本人错误理解为当月累计销售额在500元以下，方可凭收据入账。

为了更好理解，先举例说明。例如以下几种情况（为了简化计算，涉及交易销售额，均为不含税）：

1、甲公司在2月10日向自然人乙购买扫把、垃圾桶、抹布等日用杂货，付款300元，乙向甲公司开具收据。

2、甲公司先后在2月10日上午、下午，向自然人乙购买扫把、垃圾桶、抹布等日用杂货，分别支付300元、150元，乙按每次销售金额向甲公司开具收据2张。

3、甲公司先后在2月10日上午、下午，向自然人乙购买扫把、垃圾桶、抹布等日用杂货，分别支付300元、350元，乙按每次销售金额向甲公司开具收据2张。

4、甲公司先后在2月10日、2月12日、2月25日，向自然人乙购买扫把、垃圾桶、抹布等日用杂货，分别支付300元、350元、510元，乙按每次销售金额向甲公司开具收据3张。

以上四种情况，甲公司凭付款收据能否在税前扣除费用？

第一种情况很简单，当月就发生了一次交易，甲公司支付金额300元，在500元以下，可以凭收据列支费用。

第二种情况，2月10日当天，发生两次交易，总计450元，按规定在一日内发生两次以上交易，按照加总金额作为一次，在500元以下，可以凭收据列支费用。

第三种情况，2月10日当天，发生两次交易，总计650元，在一日内发生两次以上交易，按照加总金额作为一次，已经达到500元以上，甲公司必须取得正规发票才能列支费用。

第四种情况，在2月，甲公司先后三次向自然人购买物品，其中前两次分别为300元、350元，单次均未达到500元，可以用收据作为费用支出凭据。第三次支出510元，达到500元以上，甲公司必须向乙索取发票，乙不能开具发票，则甲公司在企业所得税汇算清缴需要进行纳税调整。

回过头看文件依据，如何解读？按照《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国税总局公告2023年28号），第九条的规定：企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

政策解读

1.本管理办法界定的提供经营业务的主体主要有两类：第一类是依法无需办理税务登记的单位。按照《税收征管法实施细则》规定，除国家机关、个人外，从事生产经营的纳税人均要求办理税务登记。因此，28号公告中所说“依法无需办理税务登记的单位”主要是指国家机关。第二类从事小额零星经营业务的个人指自然人。

2.零星支出的金额限定。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

起征点涉及小规模纳税人的增值税免税政策，按照最新法规，《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税【2016】36号文，第五十条 个人增值税起征点幅度如下:

（一）按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）。

（二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。

按期纳税主体，是指已经办理税务登记的个体工商户和临时税务登记的自然人。按次纳税主体是指未办理税务登记的自然人。

需要注意的是，按次纳税还包含按日计算的解释，就是指按次纳税按日累计计算限额。起征点是一个区间，表示由各省市自行确定起征点的金额，目前全国各地基本规定按期纳税的，起征点为20000元，按次纳税的起征点为500元。

延伸知识点

目前，小规模纳税人增值税免税政策，按照财税【2021】11号文规定，小规模纳税人月销售额不超15万元（季度不超45万元），免征增值税。这是为了支持小微企业发展，克服疫情影响，所出台的临时措施，目前疫情仍在持续，短期内不会取消。而财税【2016】36号文规定的起征点2万元，是旧政策，也是常规政策。财税【2021】11号是新文件，是财税【2016】36号的税收优惠的升级。

自然人能否享受月度15万销售额的免税政策？

自然人在税务身份上也定义为小规模纳税人，除了取得不动产租金收入等几种经营类型外，不能享受财税【2021】11号文月销售额15万元增值税免税政策，按次销售额达到500元，需纳税申报，全额按1%征收率缴税（3%减按1%征收）。

可见，如果经常发生经营业务的自然人，办理税务登记或临时税务登记，可以最大程度享受增值税税收优惠。

阐释小规模纳税人增值税起征点，顺便扩展了一些相关内容，主要是为了说清楚国税总局公告2023年28号文关于零星支出限额500元的由来。

运用2023年28号文做税筹的思考

实际上，企业跟自然人交易的场景是有限的，自然人销售货物仅限于流动摊贩，而有门店的经营主体，按照《税收征管法》，都要求办理税务登记的，就不可能是自然人的身份，很难想象一个企业经常性地去找自然人采购物品。经常发生的，主要是企业为员工食堂采购食材，一般菜市场的小贩不会注册个体工商户，也不可能提供发票，但可以要求小贩开具收据，留下姓名、身份证号、菜品名称、金额、手机号等信息，当天在500元以内可以凭收据入账。

按政策，每个小贩每天有500元的额度是无需发票的，每月按30天计算，可以提供1.5万元的销售额。如果采购量较大，有更大的采购需求，可以有意识选择几个小贩供应商，建立稳定的供货合作关系。

食材采购规模再大，企业就不适合找自然人来合作了，可以建议小贩注册为个体工商户，可以销售更多菜品，方便开票，根据月度15万元的增值税免税政策，税负较低。

另外，企业跟自然人交易的场景，较多是个人服务类型。比如办公室的灯具、水龙头坏了，临时找水电师傅过来维修。定期找阿姨到办公室搞卫生、做清洁。每次收费在500元以内，都可以要求对方提供收据用于入账。需注意的是，企业支付服务费用，属于交易方个人提供劳务报酬，需要按劳务报酬所得，按月汇总申报并代扣代缴服务人员的个税。

【第7篇】小规模纳税人季报时间

《上市公司信息披露管理办法》要求，上市公司应对财务报表在规定的时间内进行披露，根据办法的要求，财务报表应该披露的时间如下：

1季报：每年4月1日——4月30日。

2季报（中报）：每年7月1日——8月31日。

3季报：每年10月1日——10月31日。

4季报 （年报）：每年1月1日——4月30日。

也就是说，一般来说，季报应该在一季度结束之后1个月内进行信息披露，而半年报是要在上半年结束之后2个月内进行披露，由于半年报和二季度报同时要披露，所以披露的时间为2个月。而年报则需要4个月的时间，也就是说，年报最迟要在4月30日之前披露。这也就是为什么会所每到这些时间节点都开始加班加点的原因，没办法，业务具有季节性哈。

如果上市公司在规定时间内没有进行披露，则会遇到大的麻烦。首先是督导券商会出公告，说明未在规定时间内进行披露的原因。其次证监会也开始介入，进行立案稽查。交易所也会对公司股票进行停牌处理。所以说，如果未在规定时间内进行财报披露，后果还是比较严重的。

一般来说，公司披露财务报表相关信息可以通过下列方法查找：

1、行情软件，所有的行情软件上，都可以查到上市公司财务报表的相关信息；

2、交易所网站；

3、官方指定的信息披露媒体，比如巨潮资讯等；

4、上市公司网站。

【第8篇】小规模纳税人增值税

什么是增值税？

一、什么是增值税？

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60％以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中50％为中央财政收入，50％为地方收入。

二、小规模纳税人与一般纳税人的区别？

1、认定标准不同

2、进项税额是否可以抵扣3、增值税率不同4、出口退税不同5、缴纳增值税计算方式不同计算方式为：一般纳税人＝销项税额﹣进项税额×税率小规模纳税人＝销售额×税率

三、小规模纳税人和一般纳税人税率是多少？

小规模纳税人税率是3% (不能抵扣进项)

一般纳税人税率：服务行业6% 建筑运输9% 商贸行业13% （进销必须匹配）

今天的分享就到这里了，想了解更多的税收优惠政策详情，可移步--《税税子》。希望以上的内容，能够帮助到大家。

【第9篇】小规模纳税人含税税率

一般纳税人是增值税的征收管理方式，而相对于一般纳税人的是小规模纳税人。站在增值税的角度，普通纳税人一般是指小规模纳税人。小规模纳税人和一般纳税人虽然都是增值税，但在征收管理方式上有着很大的不同。

我们知道，增值税实行凭增值税专用发票（不限于增值税专用发票）的抵扣税款制度，客观上要求企业具备健全的会计核算制度和能力。但在现实中，增值税纳税人众多，会计核算水平参差不齐，大量的小企业和个人是不具备用增值税专用发票抵扣税款的条件，为简化增值税是计算和征收，将增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人。

一、登记管理办法的不同。一般纳税人登记，主要包括登记条件、登记程序和登记时限。即连续不超过12个月或四个季度的经营期内应税销售额大于500万元，且会计核算健全的企业认定为一般纳税人；企业在年应税销售额超过500万元的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内按照规定的程序办理相关手续；企业在办理登记时，应提供相应的信息，并填报《一般纳税人登记表》。

小规模纳税人登记的认定标准为年应纳增值税销售额500万元及以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的企业。

二、税率和征收率的不同。增值税一般纳税人发生增值税应税行为，分别适用13%、9%、6%和零税率的税率。

小规模纳税人发生的增值税应税行为，分别适用3%或5%的征收率。征收率是对特定货物或特定的纳税人发生应税销售行为，在某一生产流通环节应纳税额和销售额的比率。征收率适用于两种情况，一是小规模纳税人，二是一般纳税人发生应税销售行为按规定可以选择简易计税方法计税的。

三、增值税计税方法的不同。

1、一般纳税人发生应税销售行为，适用一般计税法计税。其计算公式是，当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额。

一般计税法是间接计税法，也就是先按当期销售额和适用税率计算出销项税额，然后将当期准予抵扣的进项税额进行抵扣，从而间接计算出当期增值额部分的应纳税额。增值税一般纳税人当期应纳税额的多少，取决于当期销项税额和当期进项税额这两个因素。

销项税额是企业发生应税销售行为时，按照销售额和规定税率计算并向购买方收取的增值税税额。销项税额的计算公式为，销项税额=销售额*适用税率。

进项税额是企业在购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产所支付或者负担的增值税额。也就是销售方收取的销项税额，则是购买方的进项税额。

2、小规模纳税人发生应税销售行为，适用简易计税法计税。其计算公式为，当期应纳增值税税额=当期销售额（不含税销售额）*征收率。

按简易计税方法计税的销售额不包含其应纳的增值税税额，纳税人采用销售额和应纳增值税税额合并定价方法的，需要将含税销售额换算为不含税销售额。

换算公式为，销售额=含税销售额/（1+征收率）。简易计税法与一般计税法相比，其增值税的计算和缴纳比较简单，而一般计税法的增值税计算就复杂了很多。

四、优惠政策的不同。一般纳税人和小规模纳税人在享受增值税优惠政策的同时，小规模纳税人的增值税起征点为月应税销售额低于15万元，季度应税销售额低于45万元，也就是月应税销售额低于15万元的小规模纳税人是免税的。而一般纳税人没有该项税收优惠。

总之，小规模纳税人（普通纳税人）和一般纳税人虽然都是增值税纳税人，但在登记管理、税率（征收率）、计税方式和享受的税收优惠政策等征收管理方式，却存在着很大的不同。

我是智融聊管理，欢迎持续关注财经话题。

2023年9月13日

【第10篇】小规模纳税人怎么做账

小规模纳税人的年销售额在规定标准以下，对于小规模纳税人相关的账务问题，由于在财务实际工作中实用性强，多数财务人员都会重点关注。那么小规模不交税的收入如何做账?会计分录怎么做?

小规模不交税的收入怎么做账务处理?

小规模不交税的收入分录，具体如下：

借：应交税费——应交增值税

贷：营业外收入

小规模纳税人无票销售的账务处理

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

小规模纳税人享受免征增值税的账务处理

1、取得收入时：

借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税——减免税额

2、月底结转免缴的增值税：

借：应交税费——应交增值税——减免税额

贷：营业外收入

知识拓展：小规模小微企业月收入不超过三万怎么做账?会计分录怎么做?

小规模纳税人怎么报税?

小规模纳税人可从公司成立拿到税务登记证的次月起开始申报纳税，一般通过网上申报方式完成申报缴税。具体操作步骤如下：

1.登录当地税务系统。

2.进入国税网站首页，找到右侧的“办税服务厅登录”，进入办税服务厅后选择“国税纳税人登录”。

3.登录输入正确的纳税人识别号、密码，进行纳税申报。

4.完成国税申报后，下一步是完成地税申报。

5.登录地税官网。

6.点击“电子税务局”。

7.通过电子税务局可以办理网上申报、网上查询等。

8.登录系统申报缴税，比较常用的方式是用手机动态密码登录。

来源于会计网，责编：慕溪

【第11篇】小规模纳税人税率开错

发票开具税率错误，受票方不愿意配合开具红字发票该怎么办？

如果发票开错税率，对方已经认证抵扣了，但是不配合填开红字发票怎么办?

解答：

税率开错了，意味着要么高了或低了。

除小规模纳税人在疫情期间开具专票可以在1%和3%之间选择、以及一般计税和简易计税之间选择外，其余的税率错误将导致开具的增值税专用发票属于不符规的发票，将无法作为增值税进项税额抵扣凭证和企业所得税的税前扣除凭证。比如，本来应该是13%的货物开具为9%，或相反等。

对于开票方认为的税率错误，不一定是税法的“不符规的发票”，接受方在有利的情况下当然就不愿意配合开具红字发票了，因为对人家抵扣和税前扣除是没有影响的。

比如，一般纳税人如果是房屋出租，房屋本来是营改增前（2023年5月1日）取得，按照税法规定可以选择简易计税按照征收率5%开具专票，也可以放弃简易计税按照一般计税开具9%的专票。如果出租方的开票人员对企业的情况不属于，按照通常的做法就直接开具了9%的专票，人家承租方收到发票可以多抵扣，何乐而不为，肯定就高兴地就接受并认证抵扣了。出租方事后才发现，税率错误了，导致企业多缴税，想让承租方配合开具红字发票，人家承租方当然不愿意了。这种情况下，要想对方配合，只能是协调。

如果税率错误直接导致发票成了税法上的“不符规的发票”，给接受方说清楚其中的税务风险，对方应该是会配合开具红字发票的。

【第12篇】增值税小规模纳税人税费减免

国家税务总局

关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告

国家税务总局公告2023年第1号

按照《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号，以下简称1号公告）的规定，现将有关征管事项公告如下：

一、增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

二、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受1号公告第一条规定的免征增值税政策。

《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。

三、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

四、小规模纳税人取得应税销售收入，适用1号公告第一条规定的免征增值税政策的，纳税人可就该笔销售收入选择放弃免税并开具增值税专用发票。

五、小规模纳税人取得应税销售收入，适用1号公告第二条规定的减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。

六、小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2023年12月31日前并已开具增值税发票，如发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票，应开具对应征收率红字发票或免税红字发票；开票有误需要重新开具的，应开具对应征收率红字发票或免税红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

七、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税的销售额等项目应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次；减按1%征收率征收增值税的销售额应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

八、按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

九、按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

十、小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期、本公告第九条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税；其他个人销售不动产，继续按照现行规定征免增值税。

十一、符合《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（2023年第39号）、1号公告规定的生产性服务业纳税人，应在年度首次确认适用5%加计抵减政策时，通过电子税务局或办税服务厅提交《适用5%加计抵减政策的声明》（见附件1）；符合《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（2023年第87号）、1号公告规定的生活性服务业纳税人，应在年度首次确认适用10%加计抵减政策时，通过电子税务局或办税服务厅提交《适用10%加计抵减政策的声明》（见附件2）。

十二、纳税人适用加计抵减政策的其他征管事项，按照《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（2023年第31号）第二条等有关规定执行。

十三、纳税人按照1号公告第四条规定申请办理抵减或退还已缴纳税款，如果已经向购买方开具了增值税专用发票，应先将增值税专用发票追回。

十四、本公告自2023年1月1日起施行。《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（2023年第14号）第八条及附件《适用加计抵减政策的声明》、《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》（2023年第33号）第一条及附件《适用15%加计抵减政策的声明》、《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（2023年第5号）第一条至第五条、《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（2023年第5号）、《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（2023年第6号）第一、二、三条同时废止。

特此公告。

附件：

1.适用5%加计抵减政策的声明

2.适用10%加计抵减政策的声明

国家税务总局

2023年1月9日

解读

关于《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》的解读

1月9日，财政部、税务总局制发《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号，以下简称1号公告），为确保相关政策顺利实施，税务总局制发本公告，就相关征管事项进行了明确。

一、小规模纳税人免税月销售额标准调整以后，销售额的执行口径是否有变化？

答：没有变化。纳税人确定销售额有两个要点：一是以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合并计算销售额，判断是否达到免税标准。但为剔除偶然发生的不动产销售业务的影响，使纳税人更充分享受政策，本公告明确小规模纳税人合计月销售额超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额超过30万元，下同），但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，也可享受小规模纳税人免税政策。二是适用增值税差额征税政策的，以差额后的余额为销售额，确定其是否可享受小规模纳税人免税政策。

举例说明：按季度申报的小规模纳税人a在2023年4月销售货物取得收入10万元，5月提供建筑服务取得收入20万元，同时向其他建筑企业支付分包款12万元，6月销售自建的不动产取得收入200万元。则a小规模纳税人2023年第二季度（4-6月）差额后合计销售额218万元（=10＋20-12＋200），超过30万元，但是扣除200万元不动产，差额后的销售额是18万元（=10＋20-12），不超过30万元，可以享受小规模纳税人免税政策。同时，纳税人销售不动产200万元应依法纳税。

二、自然人出租不动产一次性收取的多个月份的租金，如何适用政策？

答：此前，税务总局明确，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金（包括预收款）形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过小规模纳税人免税月销售额标准的，可享受小规模纳税人免税政策。为确保纳税人充分享受政策，延续此前已出台政策的相关口径，小规模纳税人免税月销售额标准调整为10万元以后，其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，同样可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金未超过10万元的，可以享受免征增值税政策。

三、小规模纳税人是否可以放弃减免税、开具增值税专用发票？

答：小规模纳税人适用月销售额10万元以下免征增值税政策的，纳税人可对部分或者全部销售收入选择放弃享受免税政策，并开具增值税专用发票。小规模纳税人适用3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策的，纳税人可对部分或者全部销售收入选择放弃享受减税，并开具增值税专用发票。

四、小规模纳税人在2023年12月31日前已经开具的增值税发票，如发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形，应当如何处理？

答：小规模纳税人在2023年12月31日前已经开具增值税发票，发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形需要开具红字发票的，应开具对应征收率的红字发票或免税红字发票。即：如果2023年12月31日之前按3%征收率开具了增值税发票，则应按照3%的征收率开具红字发票；如果2023年12月31日之前按1%征收率开具了增值税发票，则应按照1%征收率开具红字发票；如果2023年12月31日之前开具了免税发票，则开具免税红字发票。纳税人开票有误需要重新开具发票的，在开具红字发票后，重新开具正确的蓝字发票。

五、小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，应当如何填写相关免税栏次？

答：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次，如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》；减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

六、小规模纳税人可以根据经营需要自行选择按月或者按季申报吗？

答：小规模纳税人可以自行选择纳税期限。小规模纳税人纳税期限不同，其享受免税政策的效果可能存在差异。为确保小规模纳税人充分享受政策，延续《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（2023年第5号）相关规定，本公告明确，按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。但是需要注意的是，纳税期限一经选择，一个会计年度内不得变更。

举例说明小规模纳税人选择按月或者按季纳税，在政策适用方面的不同：

情况1：某小规模纳税人2023年4-6月的销售额分别是6万元、8万元和12万元。如果纳税人按月纳税，则6月的销售额超过了月销售额10万元的免税标准，需要缴纳增值税，4月、5月的6万元、8万元能够享受免税；如果纳税人按季纳税，2023年2季度销售额合计26万元，未超过季度销售额30万元的免税标准，因此，26万元全部能够享受免税政策。

情况2：某小规模纳税人2023年4-6月的销售额分别是6万元、8万元和20万元，如果纳税人按月纳税，4月和5月的销售额均未超过月销售额10万元的免税标准，能够享受免税政策；如果纳税人按季纳税，2023年2季度销售额合计34万元，超过季度销售额30万元的免税标准，因此，34万元均无法享受免税政策。

七、小规模纳税人需要预缴增值税的，应如何预缴税款？

答：现行增值税实施了若干预缴税款的规定，比如跨地区提供建筑服务、销售不动产、出租不动产等等。本公告明确，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

八、小规模纳税人销售不动产取得的销售额，应该如何适用免税政策？

答：小规模纳税人包括单位和个体工商户，还包括其他个人。不同主体适用政策应视不同情况而定。

第一，小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，涉及纳税人在不动产所在地预缴增值税的事项。如何适用政策与销售额以及纳税人选择的纳税期限有关。举例来说，如果纳税人销售不动产销售额为28万元，则有两种情况：一是纳税人选择按月纳税，销售不动产销售额超过月销售额10万元免税标准，则应在不动产所在地预缴税款；二是该纳税人选择按季纳税，销售不动产销售额未超过季度销售额30万元的免税标准，则无需在不动产所在地预缴税款。因此，本公告明确小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期、公告第九条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税。

第二，小规模纳税人中其他个人偶然发生销售不动产的行为，应当按照现行政策规定执行。因此，本公告明确其他个人销售不动产，继续按照现行规定征免增值税。

九、生产性服务业纳税人加计抵减政策的适用范围是什么？

答：生产性服务业纳税人，按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

十、生活性服务业纳税人加计抵减政策的适用范围是什么？

答：生活性服务业纳税人，按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。生活服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

十一、纳税人适用1号公告规定的加计抵减政策，需要提交什么资料？

答：纳税人适用1号公告规定的加计抵减政策，仅需在年度首次确认适用时，通过电子税务局或办税服务厅提交一份适用加计抵减政策的声明。其中，生产性服务业纳税人适用5%加计抵减政策，需提交《适用5%加计抵减政策的声明》；生活性服务业纳税人适用10%加计抵减政策，需提交《适用10%加计抵减政策的声明》。

十二、纳税人适用1号公告规定的加计抵减政策，和此前执行的加计抵减政策相比，相关征管规定有无变化？

答：没有变化。本公告明确，纳税人适用加计抵减政策的其他征管事项，继续按照《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（2023年第31号）第二条等有关规定执行。

十三、2023年12月31日小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入免征增值税政策到期后，在1号公告出台前部分纳税人已按照3%征收率缴纳了增值税，能够退还相应的税款么？

答：按照1号公告第四条规定应予减免的增值税，在1号公告下发前已征收的，可抵减纳税人以后纳税期应缴纳税款或予以退还。但是，纳税人如果已经向购买方开具了增值税专用发票，应先将增值税专用发票追回。

来源：国家税务总局

责任编辑：宋淑娟 (010)61930016

【第13篇】小规模纳税人超80万

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耕耘“食”光 · 更新“味”来

圭司和佐藤澄子如今已经80岁了，他们在一个住着4000人的小山城里开了一家超市，每年营业额达到7.8亿，被人们惊呼“零售业的奇迹”。

在他们44岁的时候，正是其他人事业有成的年纪。由于俩人经营的快递公司不幸面临破产，欠了8000万日元才被迫进了这一行。

四处凑了点进货的钱后，他们在自家楼下开了这家小超市，打算重振旗鼓，把欠的一屁股债一点一点还回去。刚开始，为了吸引顾客，他们把价格一压再压，用“以退为进”的营销策略为小超市赚足人气，夫妻俩仿佛看到了生活的新希望。然而优惠活动一结束，客人又转身去其他超市购买，这样的现象让俩人的心情从高峰跌至谷底。为了拉回客源，他们不惜以低于成本的标价来销售商品。不过，这非但没有巩固住客源，反而让自身的亏损加剧，得不偿失。

没有经济来源，该怎么维持一家的生活呢？他们决定卖掉房子、保险，吃超市快过期的食品来节省开销。到了最后，连孩子的学费也拿不出来，只好让他早早辍学，做起了收银员。正值一无所有的时候，澄子还因为心脏病发住进了医院，这无异于雪上加霜，让这个贫穷的家看不到一丝希望。躺在病床上的澄子，虽然一度徘徊在死亡的门口，却牵挂着自己的店，嘱咐自己的丈夫道：“帮我照顾好商店。”

圭司深为触动，脑海中突然浮现出两人开店前的约定：拼尽全力，不留遗憾。从那一刻起，他为了保证超市的运营，放弃了自己所有休假的时间。而病情稍有好转的妻子也不顾自己的安危，原本需要卧床一周的她，三天后就跑回超市。

“将顾客当亲人”的销售理念

有一次在理货的时候，澄子看到又有一堆卖不出去的菠菜，就想起曾经听到的一句抱怨：“菠菜最难煮了。”澄子觉得放着也是浪费，不如将菠菜做成熟食出售，可能会更受顾客的欢迎。果不其然，这一创意的举动很快迎来了那位客户的赞赏，她还专门跑到厨房感谢澄子，也误打误撞地坚定了澄子要开辟一条新思路的信心。

夫妻俩当即决定要多做些熟食，以迎合不同客人的多样化需求。于是，澄子每天凌晨一点就起床准备食材，因为要保证食物的新鲜和营养，她没有添加任何防腐剂，并将最佳赏味期限设定为24小时。除此之外，她不会为了贪图省事，将所有食材都放在一起煮，而是将每种食物都分开来煮，再拼盘摆出。但即使这样，也不能确保每一位客人都买账。有些家庭主妇毫不留情地说：还没我自己在家做得好吃呢！

澄子面对指责从不生气，反而微笑着接受批评，事后还一个个打电话回访，即使是最小的要求，都一一采纳：下次要在蛋卷里少放盐……这种一丝不苟的精神，令圭司至今谈起都非常骄傲：没有多少超市店主会这么做，但她这样做了。

如今，澄子已经根据客人的口味设计出500种熟食，没有哪种销售理念比“将顾客当亲人”更能赢得人心的了。

看天气就能预估当天客流量

更让大家感到震惊的是，这样一家因为菠菜而挖掘到商机的超市，竟然把日本的熟食规模从80亿带到了800亿美金，这个数据足够惊人。日本的其他商超、便利店，正是在他们的影响下，纷纷开始做熟食。

在澄子每天研究熟食的时候，丈夫圭司也从来不肯闲着。他每天凌晨五点起来，风雨无阻地准时出门扫地，从店门口一直扫到100米外的公交站牌，“因为这是顾客来的路。”扫完地后，他又拿出纸和笔，认真记录下当天的天气、销售量和客流量，35年来，这个习惯从未间断。这样一来，他只要看一下天气，就能准确预估出当天的客流量，以便安排要生产多少熟食才能保证刚好卖完。

如在给超市拍的纪录片里，一天飘着雪，圭司决定：今天的熟食减少30%！当天不多不少、刚好卖完，记者们看到空空如也的货架都惊呆了！当然，有时候也会出现备货不足的情况，这时厨房的监控就立马派上用场。员工始终留意着展示橱柜，看到某样熟食不够，便互相协调：“再做两盒六个装的牡丹饼，只要两盒。”

既要保证客人吃到最新鲜的食物，又要避免因为囤货导致的浪费，如此薄利多销的方式，令超市的收入稳扎稳打，完美展现了“大数据”是怎样生成的。

从举步维艰的经营状况，到慢慢蜕变成零售业的传奇，这家只有35名员工的小超市，用几十年如一日的坚持，换来了如今客流如潮的盛况。如今，妻子已经装上了心脏起搏器，但80岁的她仍然停不下来，每天到店里巡视一下，和丈夫一起整理商品。

夫妻俩对待工作的极致态度，落实到了每一个小小的细节。哪怕是一个放歪的饮料瓶，都要重新摆成最好看的角度；“当你忘记顾客的微笑有多重要的时候，食物再好都变味了。”

凭着朴素的执念和熱忱，当初走投无路的两人居然拥有了改变一个行业的能力。虽然每隔一段时间，就有团队上门“偷师”，夫妻俩也已经招待了600家大型超市和便利店，但没有一家能超越他们，成功复制粘贴到他们经营理念中的精髓。

他俩还不吝说出成功的秘诀，却言简意赅到让人怀疑人生：做出点好的产品。只要你做到这一点，销量和利润自己就跟上了；让每一位客户开心，是最重要的事情，每一个人不只代表着每一个个体，他们可能是千分之一，但这是第一步，这就够了。传授完经验，他们还会站在门外鞠躬，目送每一位高管离开。

圭司说：“不管做什么，明确目标，然后全力以赴，取得成果。这就是职业人员。”道理都懂，可现实中又有多少人做得到呢？！拼尽全力不一定能赢，但一定不算输。绝处逢生也不是没有可能，关键就在于你有没有不遗余力地去做。

我是：盛丰颐养园，专注食疗养生、传播健康理念，二十年初心不变。关注我，健康与我们一起相伴到永远。

【第14篇】小规模纳税人做账报税

导语：小规模没法做帐时，需要按照核定征收的方式申报纳税。

当然，核定征收主要用于企业所得税或个体的征收。对于小规模纳税人来说，不能因为自身的财税资料不全，就可以不申报纳税。核定征收的出现，就是为了解决这个问题。

不过，在最初的时候，核定征收具有惩罚的意义。但是，时间久了以后，核定征收反而变成了一些不法分子偷税漏税的工具。在这样的情况下，各地对于核定征收的管理也是越来越严格。

核定征收的种类有哪些？

根据各地的实际情况来看，最常用的核定征收有两种：定率核定和定额核定。

一、定率核定

定率核定时，应纳税额=不含税销售额*征收率*税率。

定律核定的意思就是说，给企业核定一个应纳税所得率，然后再用应纳税所得额乘以相应的税率计算税款。

比方说，虎说财税公司是小规模纳税人，不能准确地提供企业的涉税资料。虎说财税公司就按照核定征收中的定率核定的方式，缴纳企业所得税。核定征收率为10%，适用的企业所得税的税率为25%。

如果虎说财税公司，2023年5月的不含税销售额是660000，那么应纳税所得额=660000*10%=66000。

所以，虎说财税公司的应纳企业所得税=66000*25%=16500。

当然，小规模纳税人是个体户，那么需要缴纳的就是个税而不是企业所得税了。这时适用的税率就是五级超额累进税率。

如果，这个小规模纳税人是个体户。计算经营所得时，适用的税率就是10%，速算扣除数为1500。

那么，应纳个税=66000*10%-1500=5100。

二、定额征收

定额征收时，应纳税款=不含税的销售额*征收率。

定额征收时，就是以固定的税率征收一定时期的税款。当然，在定额征收方面，各地之间的差异还是很大的。毕竟，在定额方面，各地具有很强的独立自主性。

以河南为例，对于商贸类型的个体户，按照1%的核定率核定征收个税。

比方说，某小规模纳税人属于商贸类型的个体户，2023年5月的不含税销售额是260000。

那么，应纳个税=260000*1%=2600。

这个时候，计算个税时，就不需要使用对应的五级超额累进税率计算个税了。

如果例子当中个体户的利润率是10%，那么应纳税所得额=260000*10%=26000。

根据五级超额累进税率表可知，需要缴纳的个税=26000*5%=1300。

在这样的情况，定额征收的税负反而更高。所以，个体户需要结合自己的实际情况进行选择。

【第15篇】小规模纳税人报税流程

首先我们先说一下什么情况下可以零申报？

零申报指企业纳税申报的所属期内没有发生应税收 入. 当期增值税、企业所得税等真实申报数据全部为 0，可以进行零申报。零申报并不仅仅指收入为零， 增值税小规模纳税人当期收入为0就可以零申报；增 值税一般纳税人如果当期没有销项税额，且没有进项 税额，才可以零申报；企业所得税纳税人当期末经 营，收入、成本都为0才能零申报。你符合要求后就可以进行零申报，进行以下步骤：

小规模纳稅人报稅流程

1.进入增值税发票开票软件 点击报税处理一网上抄报＞上报汇总

2.进入电子税务局 申报缴税 ＞填写报表＞申报报表

3.实扣款进行扣缴零申报也需要扣缴

4.回到开票软件 报税处理一网上报税一清卡反写 小规模个体户操作流程 (每月15号之前) 申报期：报稅处理一网上抄报＞上报汇总一税务局申 报＞清卡反写 非申报期：报稅处理一网上抄报一上报汇总 -清卡反写

当然你要先流程繁琐，直接可以交给代理记账公司，省时省力更省钱。