商业企业纳税（5个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了5篇优质的商业企业税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是商业企业纳税范本，希望您能喜欢。

【第1篇】商业企业纳税

香港是全球高度繁荣的国际大都会之一，素有“东方之珠”美誉，其优越的地理位置、自由的经济、健全的法律制度及较低的税率吸引了众多内地公司在香港注册上市。为何许多企业在香港注册呢？税种少、税率低是非常重要的一个因素。那么，香港公司在运营过程中，需要缴纳哪些税呢？下面就来给大家详细介绍一下

1、利得税

香港政府规定：在香港经营任何行业、专业或业务而从中获得于香港产生或得自香港的所有利润（由出售资本资产所得的利润除外）的人士，包括法团、合伙商号、信托人或团体，均须缴税。而非来源于香港的利润，如货款汇入香港则无须征税。

2、薪俸税

香港政府规定：于香港产生或得自香港的职位、受雇工作及退休金而获得的入息，均须缴薪俸税。而入息是否于香港或得自香港，决定于受雇工作的地点。

3、物业税

物业税是向香港土地及建筑物业主征收的税项，是以物业的应评税净值按标准税率计算。而法团在香港若出租物业从事商业用途，则会被视为在香港经营业务，须就其物业收入缴纳利得税。

那么，对于一家香港公司而言，其报税方式有哪些？

香港公司的报税方式可分为以下两种情况：

一、依据公司是否发生业务来区分，香港公司报税方法与方式可以分为：

1、无经营的香港公司报税：当公司确实没有任何业务的往来以及银行账户无任何款项的进出，可以直接做业务不活跃报告（零申报）；

2、经营正常的香港公司报税：按照香港税务局的要求进行税务方面的香港公司年审与核数。

二、按照公司性质的不同，香港公司可分为香港无限公司与香港有限公司，这两种类型的香港公司报税的方法与方式也是不一样的。

1、香港无限公司报税：公司做账后直接报税；

2、香港有限公司报税：公司做账后进行核数才能报税。

因此，香港公司的报税可按公司的实际情况选择相对应的报税方式。

以上就是恒达小编的见解，想了解更多香港公司的后期维护或香港的税务知识，可以关注我哦！

【第2篇】商业企业应该依法报税纳税

你已经选择了企业的法律形态，现在需要了解你的企业的法律环境和你要承担的法律责任。所有企业主都要按照国家的法律开办和经营企业，并承担相关的法律责任。你的企业只有登记注册，才能受国家法律保护。在开办和经营企业的过程中，要遵守国家的税法、企业法、劳动法、环境保护法等相关法律法规。

在这一步里你将学习作为一个企业主应具备的法律责任知识。你还将了解有关保险的知识，设法降低企业经营的风险。

一、法律和责任

国家为了使所有的公民和企业能在公平和谐的环境中竞争和发展，制定了各类法律法规。它们是规范公民和企业经济行为的准则，具有权威性、强制性、公平性。依法办事是公民和企业的责任。

作为一个想创办企业的小企业主来说，你也许觉得法律太多了，弄不明白。其实，和你的企业有直接关系的法律只是其中的一部分。你不必了解有关法律的所有内容，只要求你知道哪些法律和哪些关键内容与新办企业有关就够了。最重要的是你作为企业主，要知道法律不仅对企业有约束的一面，也给你的企业以法律保护。遵纪守法的企业将赢得客户的信任、供应商的合作、职工的信赖、政府的支持，甚至赢得克争对手的尊重，为自己营造个良好的生存发展空间。

与企业相关的其他法律有会计法、税收征收管理法、产品质量法、消费者权益保护法、反不正当竞争法、保险法境保护法等。

二、工商行政登记

办新企业，首先得给它一个明确的法律地，如同办理”户口”根据中国法律规定，新办企业必须经工商行政管理部门核准登记，发给营业执照并获得有关部门颁发的经营许可证(例如卫生、环保、特种行业许可证等)。营业执照是企业主依照法定程序申请的、规定企业经营范围等内容的书面凭证。企业只有领取了营业执照，才算有了“正式户口”般的合法身份，才可以开展各项法定的经营业务。

三、依洁纳税

根据中国税法的规定，所有企业都要依法报税纳税。与企业和企业主有关的主要税种

.增值税、营业税。

.企业所得税。

.个人所得税。

.消费税。

.关税。

.城市维护建设税。

.教育费附加等。

社会经济活动是一个连续运动的生生不息的过程：生产一流通一分配一消费。国家生产流通环节征收的税种统称流转税，对分配环节征收的税种统称所得税。这是最基本两个税种。

注：个体工商户、个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税。国家对个体工商户，个人独资企业和合伙企业的投资者，按5%~35%的超额累进税率征收个人所得税。

国家和地方还制定了一些税收优惠政策，例如：

.特殊商品(粮食、食用植物油、煤气、沼气、居民用煤制品、图书、报纸、杂志、饲料、农药、化肥、农机、农膜等)增值税率为13%。

.老、少、边、穷地区企业、高新技术企业可以根据情况减免税收。

.下岗失业人员从事个体经营、合伙经营和组织起来就业的，或者企业吸纳下岗失业人员和安置富余人员的，可以根据情况减免税收。具体政策可以向当地劳动部门咨询。

四、尊重职工的权益

企业竞争力的一个关键因素是员工的素质和积极性。在劳动力流动加快和竞争加剧的形势下，优秀的劳动者越来越成为劳动力市场上争夺的重要资源。所以新开办的企业一开始就要特别重视以下四个方面的问题：

1、订立劳动合同

劳动合同是劳动者与企业签订的确立劳动关系、明确双方权利和义务的协议。订立劳动合同对双方都产生约束，不仅保护劳动者的利益，也保护企业的利益，它是解决劳动争议法律依据。所以绝对不能嫌麻烦，或者为了眼前的小利而设法逃避。

劳动合同的基本内容有：

.工作职责、定额、违约责任。

.工作时间。

.报酬(工资种类、基本工资、奖金、加班、特种工作补贴)。

·休息时间(周假、节假日、年假病假、事假、产假、婚丧假等)。

.社会保险、福利。

.合同的生效、解除、离职、开除。

一般各地都有统一的劳动合同文本，有关信息可以从当地劳动部门获得。

2、劳动保护和安全

尽管创业初期资金紧张，企业应尽量创造良好的工作条件，防止工伤事故和职业病发生，搞好危险和有毒物品的使用和储存，改善音、光、气、温、行、居等条件，以保证职工人身安全并提高他们的工作效率和积极性。

3、劳动报酬

企业定的工资不能低于本地区劳动部门规定的最低工资标准，而且必须按时以货币形发放给劳动者本人。有关最低工资标准的信息可以从当地劳动部门获得。

4、社会保险

国家的社会保险法规要求企业和职工都要参加社会保险，按时足额缴纳社会保险费使员工在年老、生病、因公伤残、失业、生育的情况下得到补偿或基本的保障。为职工办理社会保险对企业来说是强制性的。

记住：一个企业如果不能为员工提供起码的社会保障，将很难吸引和留住管理和技术人才。企业主对此一定要高度重视。

目前我国的社会保险主要有：养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险。办理社会保险的具体程序和要求可到当地劳动社会保障部门进行咨询 。

五、商业保险

经营一个企业总会有风险。各类企业的风险有差异，并非所有的企业风险都能投保。例如，产品需求下降这种企业最基本的风险，就只能由企业自己承担；而另一些风险则可以通过办保险来减少。

企业办了保险，一旦发生了问题，员工和企业的利益可以得到可靠的经济保障。有的企业主为了省钱而不上保险，其实是很失策的。如果一家企业(制造业、林业、商业等)没上保险，其贵重设备被盗窃，或发生火灾时，损失全由企业自己承担。

企业的保险险种通常包括：

.资产保险一如机器、库存货物、车辆、厂房的防盗险、水险和火险；商品运输险，特别是进出口商品的这类险种。

.人身保险一业主本人和员工的商业医疗保险、人身事故保险、人寿保险等。

你要根据自己企业的情况决定投保哪些险种。一般来讲，从专为小企业提供法律事务咨询的政府或非政府机构里都能得到有关保险的信息，你也可以从当地的保险公司那里得到报价。

记住：保险公司将设法出售他们的一揽子保险。最明智的办法是比较核实各种渠道的信息，为你的新企业购买最适当的保险。

小结

作为一个业主，你将负有法律责任。企业的类型和法律形态将决定企业的形式和性质。法律责任包括纳税、遵守有关雇工的法规，获得营业执照和经营许可证，尊重消费者的权益，保护环境等。

你应该考虑将保险作为一种减少部分经营风险的手段，但不是所有的项目都可以保险。履行了业主的法律责任，你的企业将更加成功 。

【第3篇】商业企业小规模纳税人税率

日前，经常有粉丝问小博：刷爆全网的小规模纳税人免征增值税政策，真的可以减税吗？需要满足哪些条件？小规模纳税人和一般纳税人有什么区别？.......为此，今天小博就给大家解读一二。

一、小规模纳税人免征增值税利弊分析（逆向）

刷爆全网的小规模纳税人免征政策，真的可以减税吗？小博的答案是三个字，不一定。

我们对财政部、国家税务总局15号公告和没有隔夜就发出来的国家税务总局第六号公告，做一个逆向解读。

如果你的老板是个小规模纳税人，接的是小规模纳税的生意，开的都是普票，那么你就真的发财了，你要感谢国家给你的老板，给了这么大的免税力度。

但你想过没有，如果你的老板是小规模纳税人，他接的都是一般纳税人的生意呢？这个时候不出这个文件还好，一个点代开是专票。一旦出了这个文件，你的客户一般纳税人，就会逼迫你的老板开三个点的增值税专用发票。那你三个点的增值税专票开出来了之后，你这个小规模是不免税的。原先是一个月15万，一个季度45万，然后一年180万，超过500万你就要成为一般纳税人。

现在好了，500万以下的部分都给你普票免了，但是你想过没有，如果你的客户是一般纳税人，500万以上的部分，你是小规模纳税人，开的票是三个点。你这三个点增值税，都不免税。相当于你出来政策之前，你多交了两个点的增值税，你想过这个问题了没有？

反过来倒置一下，如果你是一般纳税人，你要动动脑筋了，凡是在2023年4月1号到12月31号之间，跟你做生意的小规模纳税人，你一定要提一个比较苛刻的要求，那就是你一定要给我开三个点的增值税专用发票，我才把这个活儿和生意接给你做。

这点你要搞清楚哦，你相当于比之前没有出这个政策时，你是一般纳税人身份，多了两个点的增值税专用发票可以抵扣。所以，文件和政策是好的，它完全不能掩盖的是你在商业环节的商业劣势。

有句话说得好，国家给你发了一把刀，这个刀本来是要切菜的，你拿过来去干了一些防御性的事情，所以你商业环节当中的劣势，不能通过这个文件来进行弥补。

政策和文件是给了你的，公告也一天给你两个，到底怎么用，就取决于咱们的老板和财务人员了。

接下来，我们要注意三个点：

第一个，就是专票比普票之间，它的临界点到底在哪里？

第二个，就是普票和收据之间，它的临界点在哪里？

第三个，就是专票和收据之间，它的临界点在哪里？

我们要把维度拉升，我们要的是会计主体a公司他的利益最大化，而不是单纯的每一个税种。

这两个公告出来之后，我们这有三个风险点要注意：

第一个，是你不要无限制的开票，如果你开票超过500万之后，你就成为一般纳税人。一般纳税人不得享受这个优惠政策哦。

第二个，就是一个月15万，一个季度45万，一年180万以内的部分，它在填表时填的就是未达起征点的这个栏次，那180万到500万这个阶段呢？他填在了其他免税销售额这个栏次。

小博个人估计，第一个作用，帮助统计局统计数据的。搞了这9个月，看看真正帮我们小规模纳税人减了多少税，到时候可以打一个新闻稿，打个公告。第二个作用，它统计一下你借助这个政策开了多少票。

你想想看，好多这个小规模纳税人，会借用这个政策玩命去开票，等到了2023年，如果有政策延期还好，如果到了2023年政策没有延期，那你不吃多少吐多少，你的数据就不真实了。

第三个，你要注意的是咱们这两个公告，它免的是增值税。它跟我的小型微利企业的所得税是没有关系的。

如果你全部是增值税，普通发票开到了500万，你要注意了，没有一分钱成本票的情况下，你要按照500万交25%的企业所得税，可交不起的。

所以你一定要回过去，研究企业所得税优惠政策。100万利润以内的，实际税负2.5%；一百万到300万以内的，实际税负是5%；300万利润以上的，它是要按照25%来进行交企业所得税的。

所以，大家一定把这三个风险点记牢，送给大家12个字“业务合规，数据合理，证据留痕”，赶紧用起来。

二、小规模免征增值税热门问题解答

问1：《关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》提到4月1号起对小规模纳税人免征增值税，怎么理解？

小博的理解有四点：

第一个，4月开始，小规模普票免征增值税，不受45万的限制了，专票除外；

第二个，注意，一季度还要交，一季度是不享受免税政策的；

第三个，政策的截止时间，2023年的4月1号到2023年的12月31号，就9个月；

第四个，2023年7号文件截止到2023年的3月31日，过了3月份，小规模开专票恢复3%。

问2：小规模真的不用交增值税吗？需要满足哪些条件？

真的，不过你需要符合下面几点才能全免：

1、期限：2023年4月1日~12月31日

2、只针对小规模纳税人，一般纳税人不享受。

3、小规模纳税人开普票一律免交增值税，无之前季度45万以内免税额度。

4、开票税率，不选0税率，直接选：免税。

5、小规模纳税人开专票不得免税，开专票税率为3%。

6、征收率为5%的业务，比如不动产出租，不享受。

7、免的是增值税，所得税正常缴纳，符合小型微利企业的，应纳税所得额100万以内，税负2.5%，应纳税所得额100万=300万，税负5%。

8、注意连续滚动累计12个月开票额不得超过500万，超过了强制升级为一般纳税人不得享受优惠政策。

9、自然人代开增值税免税，个人所得税按政策正常征收。

问3：小规模纳税人和一般纳税人有什么区别？

小规模纳税人和一般纳税人，它是增值税上的一个专业术语，它区别有三个点。

第一个点，从营业收入的规模来讲，划分一般纳税人和小规模纳税人，连续12个月营业收入超过500万，就划为一般纳税人，小于等于500万就是小规模纳税人。

第二个点，它两个的税率不同，一般纳税的基础税率是13%，如果说是建筑、房地产、农产品之类税率9%，服务类6%。小规模纳税人税率都是3%（特殊的除外），2023年4月1日-2023年3月31日优惠到1%；2023年4月1日-2023年12月31日全免。

第三个点，专票可不可以抵扣，这是最主要的区别点。一般纳税人你收到的专用发票是可以抵扣的，小规模纳税人不管收到的是专票、普票，通通都不能抵扣。

2023年的4月1日到2023年的12月31日，小规模纳税人免增值税。

问 4：小规模纳税人、一般纳税人、个体户的区别有哪些？

小规模纳税人：

1个标准：年应征增值税销售额≤500万元（2023年4月份修正）；

2个不能：不能正确核算增值税的三大对象（销项、进项和应纳税额）

不能按规定报送有关税务资料

一般纳税人：

1个标准：年应征增值税销售额＞500万元；

2个能够：能进行健全的会计核算

能按规定报送有关税务资料

个体工商户：

有经营能力的公民，依照本条例规定经工商行政管理部门登记，从事工商业经营的，为个体工商户。

小规模纳税人与个体工商户是交叉关系的，有关联，又有差别。小规模纳税人里有个体工商户，个体工商户里有小规模纳税人。

问5：对于业务全部是3%的小规模纳税人，销售额是否就不存在限制了呢？

不是的。要注意，小规模纳税人在连续12个月（按季纳税，则为连续4个季度）的累计应税销售额（含纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额）超过500万的情况下是需要转一般纳税人的！要适用一般纳税人的税率（主要为13%）！

问6：个体户和小规模纳税人之间有什么区别？

小博认为有6大区别，具体如下：

1.个体工商户是以个人的私人财产来承担无限责任的，而且注册资本是没有限制的。小规模纳税人如果是有限责任公司是要承担有限责任的，而且是以注册资本为限来对公司债务承担清偿责任的。

2.个体户缴纳的是个人所得税，小规模纳税人要缴纳企业所得税和个人所得税。

3.个体户一般为小规模纳税人，而小规模纳税人并不全为个体户。

4、个体户的命名一般为**店，而小规模纳税人一般命令为xxxx公司，个体户不能叫做xx公司。

5、个体户没有办公场所限制，而小规模纳税人对办公场所有限制。

6、个体户营业执照没有期限，而小规模纳税是有营业期限的，到期前可以进行延续经营的。

问7：体户适用15号文吗？

只要年销售不超500万，没有认定为一般纳税人的个体户，就适用。

问8：小规模纳税人、个体户可以转为一般纳税人吗？

小规模纳税人、个体户满足一般纳税人条件的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

问9：请问一般纳税人收入不足500万的可以转为小规模吗？

不可以，升到一般纳税人，就降不下来了。

2023年12月31日前，一般纳税人可选择转登记为小规模纳税人。如果转登记后，连续12个月或者4个季度的应税销售额超过500万元的，则应再次登记为一般纳税人且不得再转登记为小规模纳税人。

2023年1月1日开始，一般纳税人暂时不能转为小规模纳税人。

文章由海南博宇会计整理及撰写，仅供参考。

温馨提示：大家如果想在海南注册公司、注册商标，或需要公司财务代理，或是有关于海南落户的问题，欢迎咨询我们海南博宇会计。

【第4篇】商业企业增值税纳税义务发生

政策依据：

财税 2023年36号 财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 附件一

国家税务总局公告2023年第18号 国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告

纳税义务发生：

财税36号文附件一第四十五条规定，增值税纳税义务发生时间为：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

就房地产开发企业而言，国家税务总局并没有更明确的增值税纳税义务时间的规定。“发生应税行为”就房地产开发企业而言意味着销售不动产行为，故对于房地产开发企业而言，以《商品房买卖合同》上约定的交房时间作为应税行为发生的时间。若实际交房时间早于合同约定时间的，以实际交付时间为准。

各省有具体规定的，遵从各省对增值税纳税义务发生时间的规定。

计算方法：

一般计税项目：

销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+9%)

应交税额=销售额*9%-当期允许抵扣的进项税额-未抵减完的预缴税款

其中，预缴税款可跨项目抵减，出租收入及其他收入对应的销项税额亦可抵减房地产开发项目预缴税款。

当期允许扣除的土地价款=(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积)×支付的土地价款

当期销售房地产项目建筑面积，是指当期进行纳税申报的增值税销售额对应的建筑面积。

房地产项目可供销售建筑面积，是指房地产项目可以出售的总建筑面积，不包括配套公共设施建筑面积。

支付的土地价款，是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款，不包括契税。

简易计税项目：

销售额=全部价款和价外费用÷（1+5%）

应交税额=销售额*5%-未抵减完的预缴税款

【第5篇】某商业企业是增值税一般纳税人

初级会计资格模拟试题（含答案）掌握了这些试题通过就不是问题啦！

好好努力，希望对大家有所帮助。

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一、选择题

1、引起资产内部一个项目增加,另一个项目减少,而资产总额不变的经济业务是()。

用银行存款偿还短期借款

收到外单位归还的拖欠货款 （√）

收到投资者投入的生产设备一台

宣告发放现金股利

2、由于资金周转困难,a企业向银行借入100000元直接用于归还拖欠的货款,记账后发现记账凭证和账簿记录中借贷会计科目无误,可是金额误记为1000000元,按照有关规定,更正时应采用的错账更正方法最好是()。

划线更正法

红字更正法 （√）

补充登记法

平行登记法

3、对于从银行提取现金的业务登记现金日记账的依据是()。

现金收款凭证

银行存款收款凭证

银行存款付款凭证 （√）

转账凭证

4、下列账簿登记方法不正确的是()。

正常记账使用圆珠笔 （√）

记账时不得隔页跳行

在三栏式账户的余额栏前如未印明余额方向的,在余额栏内用红字登记负数余额

如发生账簿记录错误,不得刮、擦、挖、补

5、甲公司为增值税一般纳税人,于2005年6月向乙公司销售一批产品,按价目表表明的价格计算,金额为50000元,由于是成批销售,甲公司给予乙公司10%的商业折扣。则甲公司应收账款的入账价值为()元。

50000

58500

45000

52650（√）

6、a企业2005年9月1日结存丙材料的计划成本为250000元,成本差异为超支4000元;本月入库丙材料的计划成本425000元,实际成本为475000元。本月发出丙材料计划成本为100000元,则该企业2005年9月30日丙材料实际成本为()元。

621000（√）

614185

577400

575000

7、某企业自行研究开发一项技术,经申请获得专利权。企业在研发过程中共发生材料费20万元,支付科研人员工资10万元,在依法申请获得该项专利时,支付律师费1万元,注册费2万元,则该项专利权的入账价值为()万元。

33

23

13

3（√）

8、企业在月末计提短期借款利息时,相关财务费用贷记的科目是()。

预提费用 （√）

待摊费用

银行存款

短期借款

9、某企业为增值税一般纳税人,2004年实际已交纳税金情况如下:增值税40万元,销售应税消费品缴纳的消费税为15万元,营业税10万元,车船使用税0.5万元,印花税1.5万元,所得税120万元,该企业适用的城市维护建设税税率为7%。上述各项税金应计入“主营业务税金及附加”的金额是()万元。

31.55

29.55（√）

191.55

70.05

10、区分不同账务处理程序的根本标志是()。

编制汇总原始凭证的依据不同

编制记账凭证的依据不同

登记总分类账的依据不同 （√）

编制会计报表的依据不同

11、下列经济业务,会引起所有者权益总额发生变化的是()。

转让股权时结转股权投资准备

用盈余公积转增资本

向投资者宣告分配现金股利 （√）

用法定公益金购置职工浴室

12、 某企业“应收账款”明细科目的借方余额合计为40万元,贷方余额合计为9万元,“预收账款”明细科目的借方余额为10万元,贷方余额为12万元,针对应收账款计提的坏账准备贷方余额为2.5万元,则资产负债表的“应收账款”项目应为()元。

275000

475000（√）

500000

265000

13、 某公司年初未分配利润为100万元,当年净利润为300万元,按照10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。该企业当年可供分配的利润为()万元。

400（√）

355

300

340

14、 某企业建造厂房领用生产用原材料80000元,原材料购入时支付的增值税为13600元。其会计处理为()。

借记在建工程80000元,贷记原材料80000元

借记在建工程93600元,贷记原材料93600元

借记在建工程93600元,贷记原材料80000元和应交税金——应交增值税(进项税额转出)13600元 （√）

借记在建工程93600元,贷记原材料80000元和应交税金——应交增值税(销项税额)13600元

15、 2006年1月1日,b公司收到国家拨入的专门用于技术改造的款项,共计人民币1000000元。公司利用该笔款项对现有技术设备进行技术改造,共支出950000元,全部形成固定资产。技术改造项目完成后,公司将拨款结余50000元上交。b企业记入“资本公积”科目的数额为()万元。

100

95（√）

5

90

16、 某工业企业本期主营业务利润为210万元,其他业务利润为12万元,管理费用为30万元,营业费用为50万元,营业外支出为9万元,投资收益为-150万元。则企业利润总额为()万元。

210

222

-17（√）

0

17、 对于未使用、不需用固定资产,企业仍然需要计提折旧并且记入()科目。

制造费用

管理费用 （√）

营业费用

在建工程

18、 股份有限公司为取得长期债权投资时支付的下列款项中,不得计入其初始投资成本的是()。

未到付息期的利息

税金

手续费

已到付息期但尚未领取的利息 （√）

19、 下列交易或事项中,不应确认为营业外支出的是()。

计提的坏账准备 （√）

对外的捐赠支出

税款滞纳金

处置固定资产净损失

20、 某企业2005年12月出售商品收入700000元,增值税119000元,出售固定资产收入40000元,出租固定资产收入20000元,接受捐赠收入1000元。则该月收入为()元。

880000

859000

720000（√）

760000

21、 下列科目中,期末没有余额的有()。

营业费用 （√）

财务费用 （√）

生产成本——基本生产成本

管理费用 （√）

22、 应收账款入账价值包括()。

销售货物或提供劳务的价款 （√）

增值税 （√）

代购货方垫付的包装费、运杂费 （√）

现金折扣 （√）

23、 下列各项,应计入营业外收入的有()。

补贴收入

教育费附加返还款 （√）

出售固定资产取得的净收益 （√）

转让短期投资取得的净收益

24、 以下选项中,属于款项收付业务原始凭证的有()。

现金借据 （√）

工资单

医药费单据 （√）

领料单

25、 委托加工材料收回后用于连续生产应交消费税的产品,其委托加工材料的实际成本包括()。

交纳的消费税

委托加工费 （√）

委托加工材料消耗的原材料 （√）

支付的运输费 （√）

26、 下列会计事项,应冲减短期投资账面价值的有()。

出售短期投资 （√）

实际收到短期债券持有期间分得的利息 （√）

实际收到短期股票持有期间分得的现金股利 （√）

实际收到包含在买价中的已宣告但尚未领取的现金股利

27、 下列各项中,应在“管理费用”中列支的有()。

生产工人工资

广告费

工会经费 （√）

业务招待费 （√）

28、 资产负债表中的“应付账款”项目,应()。

根据“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额填列 （√）

根据“预付账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额填列

根据“应付账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额填列

根据“应付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额填列 （√）

29、 企业需要永久保存的会计档案包括()。

原始凭证

现金和银行存款日记账

年度财务报告 （√）

会计档案保管和销毁清册 （√）

30、 按照现行《企业会计制度》的规定,企业进行坏账核算时,估计坏账损失的方法有()。

直接转销法

账龄分析法 （√）

销货百分比法 （√）

应收账款余额百分比法 （√）

31、 下列各种情况需要全面清查的有()。

更换仓库保管人员时

公司总经理调离工作时 （√）

企业股份制改制前 （√）

企业改变隶属关系时 （√）

32、 下列各项应该计入固定资产价值的有()。

购买固定资产支付的增值税 （√）

在建工程支付的利息 （√）

工程完工时盘点工程物资发生盘亏 （√）

预付出包工程款 （√）

33、 下列各项中,使留存收益减少的有()。

提取盈余公积

盈余公积转增资本 （√）

盈余公积弥补亏损

分派股票股利 （√）

34、 企业增加所有者权益的方式有()。

发放新股 （√）

增加每股面值 （√）

发放股票股利

资本公积转增资本

35、 下列各项中,应在“材料成本差异”科目贷方进行核算的有()。

入库材料的成本节约差 （√）

入库材料的成本超支差

结转入库材料的超支差异

发出材料结转应负担的成本超支差 （√）

二、判断题

36、企业开展会计电算化工作,只能选购商品化的会计软件,不能自行开发或委托开发会计软件,但所选择的会计软件必须达到财政部印发的《会计核算软件基本功能规范》的要求。（×）

37、 在填制记账凭证时,误将5600元记为6500元,在登账前发现该差错,则应采用划线更正法。（×）

38、 资产负债表日,企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入其他资本公积。（×）

39、 对于单项金额重大的应收款项,应当单独进行减值测试。有客观证据表明其发生了减值的,应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额,确认减值损失,计提坏账准备。（√）

40、 企业采用加权平均法计量发出存货的成本,在物价上涨时,当月发出存货的单位成本小于月末结存存货的单位成本。（×）

41、 交易性金融资产持有期间收到的现金股利和利息,除取得时已记入应收项目的现金股利或利息外,应作为投资收益确认。（√）

42、 企业盘盈的固定资产,应通过“待处理财产损溢”科目核算。（×）

43、 无形资产的使用寿命为有限的,应当估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量;无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的,应当视为使用寿命不确定的无形资产。（√）

44、 在对销售收入进行计量时,应考虑预计可能发生的现金折扣和销售折让。（×）

45、 企业以盈余公积转增资本,不会引起留存收益总额的变动。（×）

材料题：

46、 甲公司管理部门于2002年12月25日购入不需安装的设备一台,并投入使用。该设备的原始价值为89100元,预计残值收入为1600元,预计清理费用为700元,预计可使用5年。要求:(1)分别采用平均年限法和年数总和法计算该设备2004年的折旧额。(2)采用平均年限法计提折旧,该设备2004年12月10日出售,售价50000元存入银行,应按5%交纳营业税,编制有关会计分录。

答:(1)按平均年限法计算第2年折旧额=(89100-1600+700)÷5=17640(元)按年数总和法计算第2年折旧额:(89100-1600+700)×4÷15=23520(元)(2)①借:固定资产清理53820累计折旧35280贷:固定资产89100②借:银行存款50000贷:固定资产清理50000③借:固定资产清理2500贷:应交税金——应交营业税2500④借:营业外支出6320贷:固定资产清理6320

47、 某工业企业为增值税一般纳税企业,材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。企业2005年4月份有关资料如下:(1)“原材料”账户月初借方余额20000元,“材料成本差异”账户月初贷方余额700元,“物资采购”账户月初借方余额40000元(上述账户核算的均为甲材料)。(2)4月5日,企业上月已付款的购入甲材料4040公斤,如数收到,已验收入库。(3)4月20日,从外地a公司购入甲材料8000公斤,增值税专用发票注明的材料价款为80000元,增值税额13600元;运费1000元(运费的增值税按7%计算扣除),企业已用银行存款支付各种款项,材料尚未到达。(4)4月25日,从a公司购入的甲材料到达,验收入库时发现短缺40公斤,经查明为途中定额的自然损耗。按实收数量验收入库。(5)4月30日,汇总本月发料凭证,本月共发出甲材料7000公斤,全部用于产品生产。要求:根据上述业务编制相关的会计分录,并计算本月材料成本差异、本月发出材料应负担的成本差异。

答:(1)4月5日收到材料时:借:原材料40400贷:物资采购40000材料成本差异400(2)4月20日从外地购入材料时:增值税进项税额=13600+1000×7%=13670(元)借:物资采购80930应交税金——应交增值税(进项税额)13670贷:银行存款94600(3)4月25日收到4月20日购入的材料时:借:原材料79600材料成本差异1330贷:物资采购80930(4)4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额编制相关会计分录:材料成本差异率=(-700-400+1330)÷(20000+40400+79600)=0.16%发出材料应负担的材料成本差异=70000×0.16%=112(元)借:生产成本70000贷:原材料70000借:生产成本112贷:材料成本差异112

48、 甲企业采用应收账款余额百分比法核算坏账损失,坏账准备计提比例为3%。2003年12月31日,“应收账款”账户的余额为100万元;“其他应收款”账户的余额为10万元;“应收票据”账户的余额为30万元。2004年12月31日,“应收账款”账户的余额为80万元;“其他应收款”账户的余额为24万元;“应收票据”账户的余额为17万元。2004年度发生如下相关业务:(1)3月10日,收回2003年度核销的坏账2万元,存入银行。(2)10月24日,因债务人破产,有应收账款1.6万元不能收回,经批准确认为坏账。要求:(1)编制甲企业收回已核销坏账的会计分录。(2)编制甲企业确认坏账的会计分录。(3)计算甲企业2004年年末应计提的坏账准备,并编制计提坏账准备的会计分录。

答:(1)借:应收账款2贷:坏账准备2借:银行存款2贷:应收账款2(2)借:坏账准备1.6贷:应收账款1.6(3)2004年年末应计提坏账准备:(80+24)×3%-(110×3%+2-1.6)=-0.58(元)借:坏账准备0.58贷:管理费用0.58

49、 a企业2004年1月1日从b企业购入一项专利的所有权,以银行存款支付买价和有关费用共计80000元。该专利权的法定有效期限为10年,合同规定的有效期限为8年,假定a企业于每年年末摊销全年无形资产价值。2006年1月1日,a企业将上项专利权的所有权转让给c企业,取得转让收入70000元(已存入银行),该项收入适用的营业税税率为5%。要求:(1)编制a企业购入专利权的会计分录;(2)计算该项专利权的年摊销额并编制有关会计分录;(3)编制与该项专利权转让有关的会计分录。

答:(1)借:无形资产80000贷:银行存款80000(2)年摊销额=80000÷8=10000(元)借:管理费用10000贷:无形资产10000(3)借:银行存款70000贷:无形资产60000应交税金——应交营业税3500营业外收入6500

50、 a股份有限公司(以下简称a公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%,假定不考虑相关税费。2000-2004年有关固定资产业务的资料如下:(1)2000年10月28日,为了生产经营的需要,购进一台需要安装才能投入使用的设备,支付买价199万元,运输设备过程中支付运输费8000元,保险费2000元。在该设备安装过程中,领用自产商品一批,该批商品的实际生产成本为16万元,市场销售价格为20万元,按税法规定须按市场价格计征增值税,用银行存款支付安装人员工资费用4.6万元。2000年12月31日该设备安装完工达到可使用状态并交付使用。甲公司对此设备采用年数总和法计提折旧。该设备的预计使用年限为5年,预计净残值为14万元。(2)2003年12月31日,由于市场环境发生变化,该设备的预计可收回金额为44万元,为此甲公司对此设备计提了减值准备,假设该设备的预计使用年限和预计净残值均不变。(3)2004年6月30日将该设备出售,收到价款30万元并如数存入银行。另以银行存款支付清理费用2万元。要求:(1)编制购入设备、安装和交付使用的会计分录。(2)计算该设备2001年、2002年和2003年应计提的折旧额并编制有关的会计分录。(3)编制出售该设备的会计分录。(“应交税金”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位以万元表示)

答:(1)借:在建工程200贷:银行存款200借:在建工程19.4贷:库存商品16应交税金——应交增值税(销项税额)3.4借:在建工程4.6贷:银行存款4.6借:固定资产224贷:在建工程224(2)2001年应计提的折旧额:(224-14)×5÷(1+2+3+4+5)=70(万元)借:制造费用70贷:累计折旧702002年应计提的折旧额=(224-14)×4÷(1+2+3+4+5)=56(万元)借:制造费用56贷:累计折旧562003年应计提的折旧额=(224-14)×3÷(1+2+3+4+5)=42(万元)借:制造费用42贷:累计折旧42计提减值准备=224-70-56-42-44=12(万元)借:营业外支出12贷:固定资产减值准备122004年1~6月应计提的折旧额=(44-14)×2÷(1+2)×6÷12=10(万元)借:制造费用10贷:累计折旧10(3)借:固定资产清理46累计折旧178贷:固定资产224借:固定资产减值准备12贷:固定资产清理12借:银行存款30贷:固定资产清理30借:固定资产清理2贷:银行存款2借:营业外支出6贷:固定资产清理6

51、 a公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%,甲公司对所得税的会计处理采用应付税款法核算,甲公司2003年发生如下经济业务:(1)1月1日采用分期收款销售方式向乙公司销售产品一批,售价总额为100万元,产品销售成本80万元,签订的合同规定乙公司分五年平均付款,当日收到第一笔款项,已经存入银行。(2)2月8日向丙公司销售产品一批,开出的增值税专用发票上注明的销售价格200万元,增值税额为34万元,商品销售成本为160万元。产品已经发出,收到丙公司汇来的货款并如数存入银行。(3)3月16日委托丁公司销售产品一批,根据协议规定,甲公司按协议价收取价款,发出的委托商品协议价格总额为400万元(不含增值税),商品销售成本为320万元。(4)4月20日甲公司收到丁公司开来的代销清单,得知丁公司已经将代销的该批产品的50%售出,并于当日收到代销货款存入银行。(5)7月23日接到戊公司的通知,要求退还于2001年12月购入的一批商品,商品销售总额为80万元(不含增值税),商品销售成本为64万元,甲公司检查后同意戊公司的退货,为此甲公司用银行存款支付该笔退货款项并向戊公司开具红字增值税专用发票,退回的产品已经验收入库。(6)12月31日核算累计发生的主营业务税金及附加为8万元,管理费用24万元,营业费用12万元,财务费用4万元。并将计算的企业所得税记入有关科目。要求:(1)编制a公司有关经济业务的会计分录。(除“应交税金”科目外,其余科目可不写明细科目,答案中的金额单位以万元表示)(2)编制a公司2003年度的利润表:利润表编制单位:a公司2003年度单位:万元

答:(1)编制会计分录:①分期收款方式销售产品时:借:分期收款发出商品80贷:库存商品80借:银行存款23.4贷:主营业务收入20应交税金——应交增值税(销项税额)3.4借:主营业务成本16贷:分期收款发出商品16②向丙公司销售产品并结转销售成本:借:银行存款234贷:主营业务收入200应交税金——应交增值税(销项税额)34借:主营业务成本160贷:库存商品160③委托丁公司代销产品:借:委托代销商品320贷:库存商品320④收到代销清单时:借:银行存款234贷:主营业务收入200应交税金——应交增值税(销项税额)34借:主营业务成本160贷:委托代销商品160⑤销售退回:借:主营业务收入80应交税金——应交增值税(销项税额)13.6贷:银行存款93.6借:库存商品64贷:主营业务成本64⑥应纳税所得额:(20+200+200-80)-(16+160+160-64)-8-24-12-4=20(万元)应交所得税=20×33%=6.6(万元)借:所得税6.6贷:应交税金——应交所得税6.6(2)编制a公司2003年度的利润表。利润表编制单位:a公司2003年度单位:万元